Art. 58._ Sanciones por infringir prohibiciones.

La violacin a lo dispuesto en el artculo anterior har incurrir al responsable en una multa hasta de cinco mil pesos que impondr la cmara de comercio o la Superintendencia Bancaria o de Sociedades, segn el caso, de oficio o a peticin de cualquier persona, sin perjuicio de las acciones penales correspondientes. Los libros en los que se cometan dichas irregularidades carecern, adems, de todo valor legal como prueba en favor del comerciante que los lleve. Cuando no pueda determinarse con certeza el verdadero responsable de estas infracciones, sern solidariamente responsables del pago de la multa el propietario de los libros, el contador y el revisor fiscal, si ste incurriere en culpa. Ley 222 95 ARTICULO 42. AUSENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS. Sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar, cuando sin justa causa una sociedad se abstuviere de preparar o difundir estados financieros estando obligada a ello, los terceros podrn aducir cualquier otro medio de prueba aceptado por la ley.Los administradores y el revisor fiscal, respondern por los perjuicios que causen a la sociedad, a los socios o a terceros por la no preparacin o difusin de los estados financieros. ARTICULO 45. RENDICION DE CUENTAS. Los administradores debern rendir cuentas comprobadas de su gestin al final de cada ejercicio, dentro del mes siguiente a la fecha en la cual se retiren de su cargo y cuando se las exija el rgano que sea competente para ello. Para tal efecto presentarn los estados financieros que fueren pertinentes, junto con un informe de gestin.La aprobacin de las cuentas no exonerar de responsabilidad a los administradores, representantes legales, contadores pblicos, empleados, asesores o revisores fiscales. ARTICULO 48. DERECHO DE INSPECCION. Los socios podrn ejercer el derecho de inspeccin sobre los libros y papeles de la sociedad, en los trminos establecidos en la ley, en las oficinas de la administracin que funcionen en el domicilio principal de la sociedad. En ningn caso, este derecho se extender a los documentos que versen sobre secretos industriales o cuando se trate de datos que de ser divulgados, puedan ser utilizados en detrimento de la sociedad. Las controversias que se susciten en relacin con el derecho de inspeccin sern resueltas por la entidad que ejerza la inspeccin, vigilancia o control. En caso de que la autoridad considere que hay lugar al suministro de informacin, impartir la orden respectiva. Los administradores que impidieren el ejercicio del derecho de inspeccin o el revisor fiscal que conociendo de aquel incumplimiento se abstuviera de denunciarlo oportunamente, incurrirn en causal de remocin. La medida deber hacerse efectiva por la persona u rgano competente para ello o, en subsidio, por la entidad gubernamental que ejerza la inspeccin, vigilancia o control del ente. ARTICULO 118. REMOCION DEL REVISOR FISCAL. <Ttulo II. derogado por el artculo 126 de la Ley 1116 de 2006, a partir del 28 de junio de 2007> La Superintendencia de Sociedades de oficio o a solicitud de la junta de acreedores o del contralor, podr remover al revisor fiscal, cuando compruebe que no denunci oportunamente la situacin de crisis del deudor, o cuando no estando la empresa en marcha, hubiere omitido exigir que as se revelara en los estados financieros, o cuando se hubiere abstenido de solicitar la adopcin

de medidas de conservacin y seguridad de los bienes de la sociedad o de los que tuviere en custodia o a cualquier otro ttulo. ET SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO ARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos: a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos. b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos. c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren. d. Llevar doble contabilidad. e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones. f. Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aqul en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso. ARTICULO 655. SANCIN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de 20.000 UVT. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. PARAGRAFO. No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable. SANCIN A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS. <Artculo adicionado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los Contadores Pblicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuanta de la sancin ser determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad. Se presume que las sociedades de contadores pblicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditora o cuando en tres o ms ocasiones la sancin del artculo anterior ha recado en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento proceder la sancin prevista en el artculo anterior. Art. 62.- El revisor fiscal, el contador o el tenedor de los libros regulados en este Ttulo que violen la reserva de los

mismos, ser sancionado con arreglo al Cdigo Penal en cuanto a la violacin de secretos y correspondencia, sin perjuicio de las sanciones disciplinarias del caso. Art. 211.- El revisor fiscal responder de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. Art. 212.- El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice balances con inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o a la junta de socios informes con tales inexactitudes, incurrir en las sanciones previstas en el Cdigo Penal para la falsedad en documentos privados, ms la interdiccin temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor fiscal. Art. 213.- El revisor fiscal tendr derecho a intervenir en las deliberaciones de la asamblea o de la junta de socios, y en las de juntas directivas o consejos de administracin, aunque sin derecho a voto, cuando sea citado a estas. Tendr asimismo derecho a inspeccionar en cualquier tiempo los libros de contabilidad, libros de actas, correspondencia, comprobantes de las cuentas y dems papeles de la sociedad. Art. 214.- El revisor fiscal deber guardar completa reserva sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en ejercicio de su cargo y solamente podr comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes. Art. 395.- Los administradores de la sociedad y sus revisores fiscales incurrirn en las sanciones previstas en el Cdigo Penal para la falsedad en documentos privados, cuando para provocar la suscripcin de acciones se den a conocer como accionistas o como administradores de la sociedad a personas que no tengan tales calidades o cuando a sabiendas se publiquen inexactitudes graves en los anexos a los correspondientes prospectos. La misma sancin se impondr a los contadores que autoricen los balances que adolezcan de las inexactitudes indicadas en el inciso anterior. Art. 447.- Los documentos indicados en el artculo anterior, junto con los libros y dems comprobantes exigidos por la ley, debern ponerse a disposicin de los accionistas en las oficinas de la administracin, durante los quince das hbiles que precedan a la reunin de la asamblea.Los administradores y funcionarios directivos as como el revisor fiscal que no dieren cumplimiento a lo preceptuado en este artculo, sern sancionados por el superintendente con multas sucesivas de (diez mil a cincuenta mil pesos)* para cada uno de los infractores. LEY 43/90 ARTICULO 41. El Contador Pblico en el ejercicio de las funciones de Revisor Fiscal y/o auditor externo, no es responsable de los actos administrativos de las empresas o personas a las cuales presta sus servicios. Art. 204._ Eleccion del Revisor Fiscal. La eleccion del revisor fiscal que hara por la mayoria absoluta de la asamblea o de la junta de socios. En las comanditarias por acciones, el revisor fiscal ser elegido por la mayoria de votos de los comanditarios. En las sucursales de sociedades extranjeras lo designar el organo competente de acuerdo con los estatutos.

Art. 206._ Periodo y Remocion del Revisor Fiscal. En las sociedades donde funcione junta directiva el peroodo del revisor fiscal ser igual al de aquella, pero en todo caso podra ser removido en cualquier tiempo, con el voto de la mitad mas una de las acciones presentes en la reunion. CODIGO DE COMERCIO DE COLOMBIA Decreto 410 de 1971 . REVISOR FISCAL Art. 203._Sociedades obligadas a tener Revisor Fiscal. Deberan tener revisor fiscal: 1o) Las sociedades por acciones; 2o) Las sucursales de compaias extranjeras, y 3o) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administracin no corresponda a todos los socios, cuando as lo disponga cualquier nmero de socios excluidos de la administracin que representen no menos del veinte por ciento del capital. Art. 204._ Eleccin del Revisor Fiscal. La eleccin del revisor fiscal se har por la mayora absoluta de la asamblea o de la junta de socios. En las comanditarias por acciones, el revisor fiscal sera elegido por la mayora de votos de los comanditarios. En las sucursales de sociedades extranjeras lo designara el rgano competente de acuerdo con los estatutos. Art. 205._ Inhabilidades del Revisor Fiscal. No podrn ser revisores fiscales: 1o) Quienes sean asociados de las mismas compaas o de alguna de sus subordinadas, ni en estas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz; 2o) Quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de la misma sociedad, y 3o) Quienes desempeen en la misma compaa o en sus subordinadas cualquier otro cargo. Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podr desempear en la misma sociedad ni en sus subordinadas ningn otro cargo durante el periodo respectivo. Art. 206._ Periodo y Remocin del Revisor Fiscal. En las sociedades donde funcione junta directiva el periodo del revisor fiscal ser igual al de aquella, pero en todo caso podr ser removido en cualquier tiempo, con el voto de la mitad ms una de las acciones presentes en la reunin. Art. 207._ Funciones del Revisor Fiscal. Son funciones del revisor fiscal:

1o) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva; 2o) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, segn los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios; 3o) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspeccin y vigilancia de las compaas, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados; 4o) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines; 5o) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservacin o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro ttulo; 6o) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales; 7o) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente;

8o) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario, y 9o) Cumplir las dems atribuciones que le sealen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios. Paragrafo._ En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo del revisor fiscal, este ejercer las funciones que expresamente le sealen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creacin del cargo; a falta de estipulacin expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercera las funciones indicadas en este articulo. No obstante, si no es contador pblico, no podra autorizar con su firma balances generales, ni dictaminar sobre ellos. Art. 208._ Contenido de los informes del Revisor Fiscal. Balances Generales. El dictamen o informes del revisor fiscal sobre los balances generales debera expresar, por lo menos: 1o) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones; 2o) Si en el curso de la revisin se han seguido los procedimientos aconsejados por la tecnica de la interventoria de cuentas;

3o) Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la tecnica contable, y si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta directiva, en su caso; 4o) Si el balance y el estado de prdidas y ganancias han sido tomados fielmente de los libros; y si en su opinin el primero presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, la respectiva situacin financiera al terminar el periodo revisado, y el segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho periodo, y 5o) Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros. Art. 209._ Contenido del Informe del Revisor Fiscal presentado a la Asamblea o Junta de Socios. El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios deber expresar: 1o) Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las rdenes o instrucciones de la asamblea o junta de socios; 2o) Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente, y 3o) Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservacion y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que estan en poder de la compaiaa.

Art. 210._ Auxiliares del Revisor Fiscal. Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el revisor podra tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por el, que obraran bajo su direccion y responsabilidad, con la remuneracin que fije la asamblea o junta de socios, sin perjuicio de que los revisores tengan colaboradores o auxiliares contratados y remunerados libremente por ellos. El revisor fiscal solamente estara bajo la dependencia de la asamblea o de la junta de socios. Art. 211._ Responsabilidad del Revisor Fiscal. El revisor fiscal respondera de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. Art. 212._ Responsabilidad Penal del Revisor Fiscal. El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice balances con inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o a la junta de socios informes con tales inexactitudes, incurrira en las sanciones previstas en el Codigo Penal para la falsedad en documentos privados, mas la interdiccion temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor fiscal. Art. 213._ Derecho de intervencin del Revisor Fiscal. El revisor fiscal tendra derecho a intervenir en las deliberaciones de la asamblea o de la junta de socios, y en las de juntas directivas o consejos de administracin, aunque sin derecho a voto, cuando sea citado a estas. Tendra asimismo derecho a inspeccionar en cualquier tiempo los libros de

contabilidad, libros de actas, correspondencia, comprobantes de las cuentas y demas papeles de la sociedad. Art. 214._ Reserva del Revisor Fiscal en el ejercicio de sus funciones. El revisor fiscal debera guardar completa reserva sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en ejercicio de su cargo y solamente podra comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes. Art. 215._ Requisitos y restricciones para ejercer el cargo de Revisor Fiscal. El revisor fiscal debera ser contador publico. Ninguna persona podra ejercer el cargo de revisor en mas de cinco sociedades por acciones. Con todo, cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como revisores fiscales, estas deberan nombrar un contador publico para cada revisoria, que desempee personalmente el cargo, en los terminos del art culo 12 de la ley 145 de 1960. En caso de falta del nombrado, actuaran los suplentes. Art. 216._ Incumplimiento de funciones del Revisor Fiscal. El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la ley, o que las cumpla irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva prescrita en el articulo 214, sera sancionado con multa hasta de veinte mil pesos, o con suspension del cargo, de un mes a un ao, segun la gravedad de la falta u omision. En caso de reincidencia se doblaron las sanciones anteriores y podra imponerse la interdiccion permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de revisor fiscal, segun la gravedad de la falta. Art. 217._ Sanciones al Revisor Fiscal. Las sanciones previstas en el articulo anterior seran impuestas por la Superintendencia de Sociedades, aunque se trate de compaias no sometidas a su vigilancia, o por la Superintendencia Bancaria, respecto de sociedades controladas por esta. Estas sanciones seran impuestas de oficio o por denuncia de cualquier persona.