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Custos Diretos Fixos Departamentos Profissionais

DEPARTAMENTO FINANAS
Ano
Mo de Obra Direta

36,000.00

Encargos Sociais

37,800.00

Mo de Obra Indireta + Encargos

2,000.00

Energia Eltrica

2,400.00

Aluguel

2,400.00

Depreciao Equipamento de Informtica

2,000.00

Outros

1,400.00
TOTAL

84,000.00

Nmero de funcionrios

Carga horria de cada funcionrio

1,232

CUSTO POR HORA

OBS

22.73

DEPARTAMENTO MARKETING
Ano
Mo de Obra Direta

36,000.00

Encargos Sociais

37,800.00

Mo de Obra Indireta + Encargos

2,000.00

Energia Eltrica

2,400.00

Aluguel

2,400.00

Depreciao Equipamento de Informtica

2,000.00

Outros

8,040.00
TOTAL

90,640.00

Nmero de funcionrios

Carga horria de cada funcionrio

1,232

CUSTO POR HORA

OBS

24.52

DEPARTAMENTO ESTRATGIA
Ano
Mo de Obra Direta

64,800.00

Encargos Sociais

68,040.00

Mo de Obra Indireta + Encargos

2,000.00

Energia Eltrica

2,400.00

Aluguel

2,400.00

Depreciao Equipamento de Informtica

2,000.00

Outros

1,400.00
TOTAL

Nmero de funcionrios
Carga horria de cada funcionrio
CUSTO POR HORA

143,040.00
4
1,232

OBS

29.03

Profissional

Custos Indretos Fixos e Despesas Administrativas e


Comerciais Fixas
DEPARTAMENTO DE APOIO
Ano
Mo de Obra Indireta

50,400.00

Encargos Sociais

52,920.00

Mo de Obra Indireta + Encargos

2,000.00

Energia Eltrica

2,500.00

Aluguel

3,600.00

Depreciao Equipamento de Informtica

2,000.00

Outros

1,400.00
TOTAL

114,820.00

CRITRIO DE RATEIO

Custo Indireto

Carga Horria
ano

Custo Indireto
por hora

Departamento de Finanas

25.00%

28,705.00

3,696

7.77

Departamento de Marketing

35.00%

40,187.00

3,696

10.87

Departamento de Estratgia

40.00%

45,928.00

4,928

9.32

Custo Indireto

Carga Horria
ano

Custo Indireto
por hora

79,405.00

3,696

21.48

TOTAL

114,820.00

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO E COMERCIAL


Ano
Salrios

67,200.00

Honorrios Diretoria

96,000.00

Encargos Sociais

73,920.00

Servios Prestados por terceiros

5,000.00

Despesa de Expedio

3,000.00

Despesa de Comunicao

2,500.00

Material de Limpeza

4,000.00

Manuteno e Conservao

3,000.00

Energia Eltrica

3,000.00

Seguros

5,000.00

Treinamento Pessoal

3,000.00

Depreciao e Amortizao

3,000.00

Contribuio e Donativos

5,000.00

Marketing

25,000.00

Contador e gastos legais

8,000.00

Despesa Tributos Fixos

5,000.00

Despesas Financeiras

2,000.00

Outros

4,000.00
TOTAL

317,620.00

CRITRIO DE RATEIO
Departamento de Finanas

25.00%

Departamento de Marketing

30.00%

95,286.00

3,696

25.78

Departamento de Estratgia

45.00%

142,929.00

4,928

29.00

TOTAL

317,620.00

Apoio e Adm

Nmero de Horas

Receita

Despesas Variveis %

Custos Variveis

Margem de
Contribuio

A1

400 horas

39,998.79

7,599.77

8,008.00

24,391.02

A2

280 horas

26,181.02

4,974.39

5,605.60

15,601.03

A3

240 horas

21,072.53

4,003.78

4,804.80

12,263.95

B1

340 horas

37,089.78

7,047.06

6,806.80

23,235.92

B2

376 horas

37,598.86

7,143.78

7,527.52

22,927.56

B3

450 horas

42,076.64

7,994.56

9,009.00

25,073.08

C1

570 horas

67,276.65

12,782.56

11,411.40

43,082.68

C2

510 horas

56,490.59

10,733.21

10,210.20

35,547.18

C3

530 horas

52,998.39

10,069.69

10,610.60

32,318.10

3,696 horas

380,783.25

72,348.82

73,993.92

234,440.52

A1

400 horas

44,443.20

8,444.21

7,528.00

28,470.99

A2

280 horas

29,090.09

5,527.12

5,269.60

18,293.38

A3

240 horas

23,413.98

4,448.66

4,516.80

14,448.52

B1

340 horas

41,210.97

7,830.08

6,398.80

26,982.08

B2

376 horas

41,776.61

7,937.56

7,076.32

26,762.73

B3

450 horas

46,751.94

8,882.87

8,469.00

29,400.07

C1

570 horas

74,752.01

14,202.88

10,727.40

49,821.72

C2

510 horas

62,767.47

11,925.82

9,598.20

41,243.45

C3

530 horas

58,887.24

11,188.58

9,974.60

37,724.06

3,696 horas

423,093.50

80,387.77

69,558.72

273,147.02

A1

510 horas

60,207.79

11,439.48

9,001.50

39,766.81

A2

590 horas

65,129.28

12,374.56

10,413.50

42,341.22

A3

420 horas

43,536.19

8,271.88

7,413.00

27,851.31

B1

430 horas

55,378.29

10,521.87

7,589.50

37,266.91

B2

568 horas

67,054.95

12,740.44

10,025.20

44,289.31

B3

560 horas

61,817.62

11,745.35

9,884.00

40,188.27

C1

620 horas

86,392.66

16,414.61

10,943.00

59,035.05

C2

600 horas

78,460.83

14,907.56

10,590.00

52,963.27

C3

630 horas

74,374.33

14,131.12

11,119.50

49,123.70

4,928 horas

592,351.92

112,546.87

86,979.20

392,825.86

Custo Fixo
Identificado

Lucro de cada
departamento

84,000.00

150,440.52

90,640.00

182,507.02

143,040.00

249,785.86

Departamento Finanas

TOTAL
Departamento Marketing

TOTAL
Departamento Estratgia

TOTAL

Margem de Contribuio Total

582,733.39

Custos Indiretos Fixos

114,820.00

Despesas Administrativas e Comerciais

317,620.00

LUCRO OPERACIONAL

150,293.39
150,000.00

Retorno Desejado

25%

Investimento Realizado

600,000.00

Projeo horas 3

CLCULO DO CUSTO POR HORA


Custo Direto
Varivel

Custo Direto Fixo

Custo Indireto Fixo

Despesa Fixa

Custo Total

DEPARTAMENTO FINANAS

20.02

22.73

7.77

21.48

72.00

DEPARTAMENTO MARKETING

18.82

24.52

10.87

25.78

80.00

DEPARTAMENTO ESTRATGIA

17.65

29.03

9.32

29.00

85.00

Despesas como % da Receita

Clculo Normal do Preo de Venda

Impostos

11.33%

Custo Unitrio

Comisso

5.00%

[ 1 - ( CDV % + Lucro % ) ]

Inadimplncia

2.00%

Outros

0.67%
TOTAL

????

19.00%

Lembre-se que a Margem de Lucro


negativa AINDA garante Margem de
Contribuio Positiva: Ajuda a
pagar os Custos Fixos. Cuidado: Se
todos os produtos derem prejuzo a
empresa COM CERTEZA ser
deficitria

SENSIBILIDA
DE A PREO

DEFINIO DA MARGEM DE LUCRO


Ser calculada a margem de lucro a
ser aplicada de acordo com a
Percepo de Valor do Cliente e da
Relavncia Estratgica que aquele
produto agrega

9.00%

4.00%

-1.00%

15.00%

9.00%

4.00%

20.00%

16.00%

9.00%

\
RELEVNCIA ESTRATGICA

MARKUP

FORMAO DE PREOS
Cliente:

Almeida & Marcos Advocacia


Estimativa de Horas

Custo Homem/hora

TOTAL

Pessoal Finanas

5 horas

72.00

359.99

Pessoal Marketing

5 horas

80.00

399.99

Pessoal Estratgia

5 horas

85.00

425.00

Custo Total do servio

1,184.97

Mark-up

1.515

PREO LQUIDO

1,795.42

Custo Identificado por cliente - E cobrado a parte


PREO FINAL

2,000.00
3,795.42

FP Cliente 01

RELEVNCIA ESTRATGICA

Classificaes
Peso
Peso em %

Interesse
Estratgico

Antecedncia
dos pedidos

Segmento
Cliente assduo
Comercializado

Produto isca

Presso
existente

20.00%

10.00%

20.00%

15.00%

20.00%

15.00%

100.00%
Classificao

CLIENTE
SOMA

0.2000

0.1000

0.2000

0.1500

0.4000

0.3000

1.3500

Alto interesse
Produto que
Alto interesse no
Cliente fiel e
estratgico por
ser usado
segmento,
sempre compra.
conta de ser um Antecedncia de
como isca, isto Muito estoque.
segmento em
Compras
novo cliente,
mais de 30 dias
, valor baixo Muita ociosidade
expanso ou
repetitivas.
importncia
para atrair para
novo
Histrico antigo.
tempestiva, etc
outros produtos

Indiferente
interesse
estratgico

Antecedncia
em torno de 20
dias

indiferente

indiferente

Indiferente

Produto estrela,
Baixo interesse
ou seja, aquele
Primeira ou
estratgico por
Baixo intersse do
que d nome a
segunda
conta de ser um
segmento,
sua empresa.
Imediato - 7 dias
compra. Quase
cliente antigo,
segmento em
Produto que faz
no aparece.
importncia
grande retrao
com que sua
Histrico recente
tempestiva, etc
imagem fique
conhecida.

indiferente

Pouco estoque.
Pouca
ociosidade.

FP Cliente 01

SENSIBILIDADE A PREO

Classificaes
Peso
Peso em %

Necessidade do
Produto

Informao
Disponvel

Estrutura de
mercado

20.00%

10.00%

20.00%

Grau de
Fora da Marca
comparabilida- Valor Percebido
da sua empresa
de
3
4
3
15.00%

20.00%

15.00%

100.00%
Classificao

CLIENTE
SOMA

0.4000

0.2000

0.4000

0.3000

0.4000

0.3000

2.0000

Concorrncia
perfeita ou
concorrncia
monopolstica

Produto com
facilidade de
comparao

Baixo valor
percebido de
forma que
diminui a
disposio da
compra, tanto
pelo produto
quanto pelo
cliente

Alta fora da
marca

Oligoplio
concentrado ou
Oligoplio
Diferenciado

indiferente

indiferente

indiferente

Baixa
capacidade de
comparao

Alto valor
percebido de
forma que
aumenta a
disposio da
compra, tanto
pelo produto
quanto pelo
cliente

Baixa fora da
marca

Muita
Produto de baixa
informao
necessidade,
disponvel,
percebido por permitindo que o
muitos como no cliente saiba
necessrio
muito do produto
a ser adquirido

Indiferente
interesse
estratgico

Produto de alta
necessidade ou
de primeira
necessidade compra realizada
basicamente por
hbito

Antecedncia
em torno de 20
dias

Pouca
informao
disponvel, no
permitindo que o
cliente conhea
muito do produto

Monoplio

FP Cliente 01

Custos Indiretos Fixos

114,820.00

Custos fixos identificados

317,680.00

Desp. Administrativas e Comerciais Fixas

317,620.00

Total de Custos Fixos

750,120.00

Total de horas

1 hora

3,000 horas

6,000 horas

9,000 horas

12,320 horas 16,500 horas 21,000 horas

Receita

113.33

339,990.75

679,981.50

1,019,972.25

1,396,228.68

1,869,949.12

Custos variveis

40.24

120,734.24

241,468.48

362,202.73

495,815.29

664,038.33

845,139.70

750,120.00

750,120.00

Custos Fixos

750,120.00

750,120.00

750,120.00

750,120.00

750,120.00

Custos totais

750,160.24

870,854.24

991,588.48

1,112,322.73

1,245,935.29

10,264 horas

Ponto de Equilbrio

1,163,175.79

1,414,158.33

25 dias

$ 3,000,000.00
$ 2,500,000.00
$ 2,000,000.00

Total de horas
Receita

$ 1,500,000.00

Custos Fixos
Custos totais

$ 1,000,000.00
$ 500,000.00
$ 0.00
1 hora

3,000
horas

6,000
horas

9,000
horas

12,320
horas

16,500
horas

21,000
horas

2,379,935.25

1,595,259.70
16.69%

Frmula
Custos e Despesas Fixos

Quantidade do Ponto de
Equilbrio

Quantidade normal de
venda

Aumentar o Preo

Aumentar Quantidade de
Horas

Mg Contrib. Unitria

Reduzir Custos variveis


Reduzir Custos Estruturais
Transformar Custos Fixos em
Custos Variveis

Crie diferenciais emocionais

Materialize os benefcios oferecidos


Materialize os riscos existentes por uma
escolha de menor custo
Quando seus clientes no enxergarem os
benefcios finais, correlacione os gastos
efetuados com os benefcios

OBS
Custo
Varivel
mais "caro"
do que Custo
Fixo

Aumentar Portflio de
Produtos e Servios
Aumentar formas de obter
receita
Explorar melhor as
Necessidades dos Clientes

Aumento da Lucratividade

Indicado quando h projeo de queda da


quantidade normal de venda

CURVA ABC
Margem de
Contribuio

% de Mg de
Contribuio

%
Acumulado

Nmero de
horas

Nmero horas
Acumulado

% horas

Departamento Estratgia

C1

59,035.05

6.56%

6.56%

620 horas

620 horas

Departamento Marketing

C1

49,821.72

5.53%

12.09%

570 horas

1,190 horas

9.66%

Departamento Estratgia

C2

52,963.27

5.88%

17.97%

600 horas

1,790 horas

14.53%

Departamento Finanas

C1

43,082.68

4.78%

22.76%

570 horas

2,360 horas

19.16%

Departamento Estratgia

B3

40,188.27

4.46%

27.22%

560 horas

2,920 horas

23.70%

Departamento Estratgia

C3

49,123.70

5.46%

32.68%

630 horas

3,550 horas

28.81%

Departamento Estratgia

B2

44,289.31

4.92%

37.59%

568 horas

4,118 horas

33.43%

Departamento Marketing

C2

41,243.45

4.58%

42.17%

510 horas

4,628 horas

37.56%

Departamento Finanas

C2

35,547.18

3.95%

46.12%

510 horas

5,138 horas

41.70%

Departamento Marketing

B3

29,400.07

3.27%

49.39%

450 horas

5,588 horas

45.36%

Departamento Marketing

C3

37,724.06

4.19%

53.58%

530 horas

6,118 horas

49.66%

Departamento Estratgia

B1

37,266.91

4.14%

57.72%

430 horas

6,548 horas

53.15%

Departamento Finanas

B3

25,073.08

2.78%

60.50%

450 horas

6,998 horas

56.80%

Departamento Finanas

C3

32,318.10

3.59%

64.09%

530 horas

7,528 horas

61.10%

Departamento Marketing

B2

26,762.73

2.97%

67.06%

376 horas

7,904 horas

64.16%

Departamento Finanas

B2

22,927.56

2.55%

69.61%

376 horas

8,280 horas

67.21%

Departamento Estratgia

A1

39,766.81

4.42%

74.03%

510 horas

8,790 horas

71.35%

Departamento Marketing

B1

26,982.08

3.00%

77.02%

340 horas

9,130 horas

74.11%

Departamento Estratgia

A2

42,341.22

4.70%

81.72%

590 horas

9,720 horas

78.90%

Departamento Finanas

B1

23,235.92

2.58%

84.30%

340 horas

10,060 horas

81.66%

Departamento Marketing

A1

28,470.99

3.16%

87.47%

400 horas

10,460 horas

84.90%

Departamento Finanas

A1

24,391.02

2.71%

90.18%

400 horas

10,860 horas

88.15%

Departamento Estratgia

A3

27,851.31

3.09%

93.27%

420 horas

11,280 horas

91.56%

Departamento Marketing

A2

18,293.38

2.03%

95.30%

280 horas

11,560 horas

93.83%

Departamento Finanas

A2

15,601.03

1.73%

97.03%

280 horas

11,840 horas

96.10%

Departamento Marketing

A3

14,448.52

1.60%

98.64%

240 horas

12,080 horas

98.05%

Departamento Finanas

A3

12,263.95

1.36%

100.00%

240 horas

12,320 horas

100.00%

900,413.39

100.00%

TOTAL

100.00%
80.00%
60.00%
40.00%
20.00%
0.00%

12,320 horas

5.03%