Reforma tributaria y minera: por el inters general de la Nacin

ECONOMIA Y SOCIEDAD

La Confianza Inversionista concedi todo un rosario de privilegios a las grandes mineras. La reforma tributaria que se acerca debera corregir esta injusticia y hacer de los impuestos un instrumento de equidad econmica y social*. Decisin crucial La impostergable reforma del Estatuto Tributario (ET) plantea una decisin crucial para el gobierno del presidente Santos. Por las declaraciones pblicas, se sabe que l aspira a un sistema ms equitativo, con normas claras que faciliten el pago de los impuestos y que amplen la base de contribuyentes. Pero como lo han advertido el ministro de Hacienda y el jefe de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se corren muchos riesgos, aunque el clamor nacional exige un cambio radical en el modelo tributario. Regalas deducibles Un ejemplo desconcertante: mediante el concepto 15766 de 2005, la DIAN determin que las regalas constituan un gasto para las empresas del sector extractivo y autoriz su deduccin, en desarrollo del artculo 116 del Estatuto Tributario e invocando una sentencia debatida de la Corte Constitucional (C-1071 de 2003) que modific el fundamento constitucional de las regalas. Clculos propios sealan que por efecto directo de la deduccin sealada, entre 2005 y 2011 el fisco habra dejado de captar recursos del orden de 1.274 millones de dlares, solamente del sector minero. Esto equivale a una tercera parte del total de las regalas pagadas, suponiendo que la minera a gran escala dedujo el 100 por ciento, y sin incluir otras deducciones por produccin de gas y derivadas de antiguos contratos de explotacin petrolera. En respuesta a un Derecho de Peticin interpuesto por el senador Jorge Robledo, la DIAN (documento 266 del 17 de febrero de 2012), seal que dado el nivel de agregacin de las deducciones realizadas por las compaas no permite mostrar los datos especficos de la deduccin por concepto de regalas. Procede en consecuencia la DIAN a calcular el costo de esta

deduccin a partir del monto de regalas pagadas por las empresas en el periodo 2005 a 2010 y llega a la siguiente conclusin: el costo fiscal estimado por la deduccin de las regalas en sector de hidrocarburos asciende a $7,8 billones de pesos (incluye Ecopetrol), y en minas a $2,1 billones de pesos. Confirma de esta forma, que el monto de este regalito es monumental y muy costoso para el erario pblico nacional. Ms all del costo fiscal, es claro que las compaas mineras apenas pagan el 67 por ciento de las regalas establecidas en la Ley 141 de 1994. El Ministerio de Hacienda y la DIAN deberan revisar ese concepto o, en caso contrario, los colombianos deberamos alzar la voz para exigir un alza en las regalas que compense esta deduccin, que no es otra cosa que la contraprestacin por la explotacin de nuestros recursos naturales no renovables (RNNR). Beneficios improvisados y sin lgica El Marco Fiscal de Mediano Plazo seal que los dems beneficios tributarios pasaron de 8,1 a 8,5 billones de pesos entre el 2009 y 2010, cifra nada despreciable para un pas con enormes necesidades econmicas y sociales. El sector de minas e hidrocarburos concentr el 38 por ciento de las deducciones totales en el ao 2010, pese a que obtuvo ganancias extraordinarias derivadas de los mayores precios de esas materias primas en el mercado internacional. El experto tributarista Fernando Zarama encontr que la aplicacin simultnea de la deduccin por compra de activos fijos reales y la depreciacin del mismo bien, tena un efecto perverso sobre las finanzas de la Nacin: el empresario recuperaba el 100 por ciento de su inversin y los contribuyentes colombianos lo premiaban adems con 13 pesos por cada 100 invertidos.
El sector de minas e hidrocarburos concentr el 38 por ciento de las deducciones totales en el ao 2010, pese a que obtuvo ganancias extraordinarias Foto: Colombia Minera.

Este es otro ejemplo de la manera laxa, precipitada y sin fundamento tcnico como el gobierno nacional entre 2004 y 2010 aprob un sinnmero de beneficios tributarios, en nombre de la Confianza Inversionista y de la necesidad de generar riqueza y empleo. Pese al discurso de la gran minera, es sabido que este sector es intensivo en capital y con baja capacidad para crear empleo. El

ministro de Minas y Energa, Mauricio Crdenas, seal recientemente que la gran minera apenas ocupa a unas 200.000 personas en el pas. Qu sentido tiene otorgar beneficios tributarios para generar empleo a empresas con limitada capacidad de generar empleo? El gobierno actual debera justificar tcnicamente cada uno de los beneficios tributarios, establecer con claridad sus objetivos, medir su rentabilidad social y llevar a cabo su seguimiento, para mantenerlos o cancelarlos en funcin de resultados concretos, sin hacer eco a las declaraciones de los gremios o a la opinin de las empresas. Objetivos encomiables, regalos indiscutibles Adems de un evidente impacto ambiental, las operaciones mineras producen otras externalidades negativas que pretenden compensarse mediante la llamada Responsabilidad Social Empresarial. Pero en realidad estos programas se conciben para mejorar la imagen de las compaas ante las comunidades afectadas y los gobiernos locales. Los programas en cuestin se ejecutan a travs de fundaciones diseadas para maximizar los beneficios tributarios. El artculo 125 del ET seala que los contribuyentes de renta podrn deducir los dineros entregados a las fundaciones. Significa que las empresas mineras aportan el 67 por ciento de la inversin en sus propias fundaciones, y los La gran minera apenas ocupa a unas 200.000 personas en el pas, segn el colombianos, a travs del fisco Ministro de Minas. nacional, aportan el 33 por ciento Foto: Colombia.com restante. Estos programas deberan ser financiados enteramente por las empresas. El artculo 158-1 autoriza deducir de la renta lquida el 125 por ciento de las inversiones en proyectos de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (CTI), dependiendo de los criterios del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en CTI. El espritu de la norma es loable, pero el problema radica en que el Estado no tiene forma prctica de verificar que estas inversiones contribuyen efectivamente al desarrollo cientfico y tecnolgico del pas. El artculo 158-2 establece la deduccin del 100 por ciento de las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Quin vigila que con estos gastos deducibles las empresas no estn a su vez ejecutando las obligaciones establecidas en sus Planes de Manejo Ambiental (PMA)? La misma norma lo prohbe, pero.

Adems de suprimir los beneficios anteriores, es necesario fortalecer los controles sobre las solicitudes de devolucin del IVA; eliminar las deducciones para bienes adquiridos mediante el sistema de leasing financiero y por crditos de las casas matrices o provenientes de parasos fiscales; la depreciacin de bienes ingresados al pas bajo la modalidad de importacin temporal, restablecer el impuesto a la remesa de utilidades, y eliminar la amortizacin en lnea recta a cinco aos, un beneficio anti-tcnico que no consulta la duracin de los proyectos y que si bien mejora el flujo de caja de las empresas, implica una reduccin desmedida de los recursos pblicos. Cediendo nuestro recursos La compaa Drummond vendi el ao pasado a la japonesa Itochi el 20 por ciento de sus intereses en Colombia por 1.523 millones de dlares. Se trata de la cesin de un porcentaje del contrato de concesin, pero lo que en ltimas se negoci fue el carbn en el subsuelo, propiedad de la Nacin, amparado bajo esos contratos mineros. La negociacin se llev a cabo fuera del pas y Drummond no pag un solo peso al Estado colombiano. El nuevo ET debera obligar a las compaas extranjeras a realizar estas transacciones bajo las normas tributarias del pas, mxime cuando el objeto del negocio son los RNNR de los colombianos. Convenios de Estabilidad Jurdica Aunque el Gobierno y el Congreso eliminen todos estos beneficios, estos se mantendrn por muchos aos ms gracias a los contratos de estabilidad jurdica suscritos al amparo de la Ley 963 de 2005. Por muchos aos ms las grandes compaas continuarn recibiendo todos estos onerosos regalitos tributarios. Pero adems, cuidado con lo siguiente: El gobierno ha hablado de la posibilidad de reducir la tasa nominal del impuesto de renta del 33 al 28 o 25 por ciento. S as fuera, las compaas se acogeran de inmediato a la nueva tasa impositiva, (principio de favorabilidad), sin renunciar a los privilegios tributarios anteriores: este sera el mejor de los mundos para las compaas mineras y otro duro golpe para

Responsabilidad Social Empresarial: estos programas se conciben para mejorar la imagen de las compaas ante las comunidades afectadas y los gobiernos locales. Foto. Cerrejon.com

las finanzas pblicas del pas.

Las autoridades deberan pensar en erradicar los convenios de estabilidad jurdica y en mantener la tasa impositiva del 33 por ciento para las compaas que tienen convenios vigentes. Y ojal pagaran el 33%, pues los clculos independientes hablan de menos de la mitad. Precios de transferencia y mrgenes extraordinarios La verdadera bonanza de los RNNR de Colombia qued en manos de los comercializadores internacionales. Se trata de intermediarios creados por los mismos accionistas de los operadores mineros del pas, pero localizados en parasos fiscales, a los cuales se les venden nuestros minerales a un precio que en ocasiones est muy por debajo de los precios internacionales. El precio al cual el operador le vende a su comercializador es la base para pagar impuestos en Colombia, mientras que el precio de mercado, al que vende el comercializador, es el que explica las fabulosas utilidades que obtienen estos intermediarios. Lo correcto sera exigir a las empresas que declaren sus impuestos sobre la base de los precios internacionales efectivos. Para aumentar los ingresos del Estado Los mayores ingresos por impuestos y regalas se explican por el mayor volumen de produccin de minerales, pero el pas no ha tenido ninguna participacin en el boom de precios que desde el 2004 se registra en el mercado internacional.

Drummond vendi a la japonesa Itochi el 20% de sus intereses en Colombia por US$1.523 millones. No pag un solo peso al Estado colombiano, aunque el negocio es con su carbn.

Sera muy importante establecer un mecanismo flexible que le permita al Estado participar en parte de las ganancias extraordinarias que obtienen las compaas dependiendo de los precios: a mayores precios, mayor participacin del Estado y viceversa. Dadas las dificultades para definir el monto de las regalas y su recaudo, una alternativa para captar la renta minera podra ser la fijacin de porcentajes sobre las ventas brutas o sobre las utilidades de las empresas mineras. Esa sera una salida para la actual ineficiencia fiscalizadora de la autoridad minera y una forma de captar la renta bsica y extraordinaria derivadas de la comercializacin de los RNNR del pas.

Grupos empresariales resbalosos La Superintendencia de Sociedades ha tenido grandes dificultades para declarar Grupos Empresariales a importantes compaas mineras que han creado nuevas firmas sobre las cuales ejercen control, pero que buscan pasar de agache para deducir los crditos mercantiles entre vinculados econmicos o manejar las perdidas fiscales entre ellas. La DIAN debera trabajar de la mano con la Superintendencia de Sociedad para meter en cintura a estas compaas. Un Estado nico y coordinado De acuerdo con el informe Auditora a la renta minera y de hidrocarburos de la Contralora General, el Estado tiene gran dificultad para compartir la informacin que proviene de los privados y no se tiene una visin integral del negocio minero. Esto ha llevado a que algunas empresas suministren cifras diferentes a cada entidad pblica, segn su conveniencia. El profesor Guillermo Rudas en un reciente artculo en Razn Pblica corrobor que unas son las cifras que se entregan al DANE para efectos del clculo del PIB y empleo, y otras las que se entregan a la DIAN para efectos tributarios. Esta incoherencia no es otra cosa que la prueba de cmo se evaden los impuestos en Colombia. Por eso se requiere una base de informacin nica sobre produccin, exportaciones, impuestos, regalas, empleo y dems variables de inters, que puedan ser verificadas y utilizadas por todas las instancias del Estado. Esta ser la nica forma de evitar deslices en el cumplimiento de las obligaciones legales y contractuales de las compaas. Por eso mismo es acertada la decisin de la DIAN de ampliar el formulario para la declaracin de renta de las personas naturales y jurdicas. No hay derecho a que las empresas sigan recibiendo deducciones a manos llenas, sin que el Estado no pueda siquiera pedir una explicacin. * Resumen de la propuesta sobre minera y reforma tributaria dirigida al Ministerio de Hacienda por la organizacin Colombia Punto Medio. www.colombiapuntomedio.com ** Director de Colombia Punto Medio