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LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL

AULA 04

Contedo
APRESENTAO.......................................................................................................................... 3 4. ICMS DOS DOCUMENTOS FISCAIS............................................................................... 4 4.1 Dos Documentos em Geral ............................................................................................ 4 4.2 Dos Documentos relativos s operaes com mercadorias.............................. 6 4.3 Da Nota Fiscal ................................................................................................................... 19 4.4 Do Cupom Fiscal .............................................................................................................. 22 4.5 Emisso de nota Fiscal na entrada da mercadoria............................................. 24 4.6 Nota Fiscal de Produtor ................................................................................................. 28 4.7 Nota Fiscal de Energia Eltrica ................................................................................... 31 4.8 Nota Fiscal de Servio de Transporte ...................................................................... 32 4.9 Conhecimento do Transporte Rodovirio de Cargas ......................................... 36 4.10 Conhecimento do Transporte Aquavirio de Cargas ....................................... 39 4.11 Conhecimento Areo ................................................................................................... 41 4.12 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ...................................... 43 4.13 Despacho de Transporte ............................................................................................ 45 4.14 Ordem de Coleta de Cargas...................................................................................... 47 4.15 Manifesto de Cargas .................................................................................................... 48 4.16 Bilhete de Transporte Rodovirio ........................................................................... 50 4.17 Outros Bilhetes de Transporte ................................................................................. 51 4.18 Resumo de Movimento Dirio .................................................................................. 52 4.19 Nota Fiscal de Servios de Comunicao ............................................................ 53 4.20 Nota Fiscal de Servios de Telecomunicaes (transmisso, emisso e recepo) .................................................................................................................................... 55 4.21 Disposies Comuns a todos os documentos fiscais ...................................... 57 4.22 Disposies relativas aos Documentos Fiscais de Prestaes de Servios de Transporte............................................................................................................................ 71 4.22 Documento Fiscal Eletrnico .................................................................................... 74 5. ICMS DOS livros FISCAIS ............................................................................................... 78 5.1 Livro de Registro de Entradas e Livro Registro de Sadas .............................. 81 5.2 Livro de Registro de Controle da Produo e do Estoque ............................... 84 5.4 Livro de Registro de Impresso de Documentos Fiscais.................................. 85
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5.5 Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ................................................................................................................................ 86 5.6 Livro de Registro de Inventrio ................................................................................. 86 5.6 Livro de Registro de Apurao de ICMS ................................................................. 87 5.7 Disposies Comuns aos Livros Fiscais .................................................................. 88 5.7 Obrigaes dos Estabelecimentos Grficos ........................................................... 92 5.8 Emisso e escriturao por processos especiais ................................................. 96 5.9 Informaes Econmico-Fiscais ............................................................................... 101

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Ol, amigos concurseiros. A aula de hoje, dedicada apenas ao pessoal que concorrer aos cargos de gesto, bastante longa. Voc perceber que nossos assuntos no envolvero conhecimentos aprofundados ou raciocnios complexos. A leitura de hoje ser mais parecida com um teste de resistncia. A compreenso das disposies relativas aos documentos e aos livros fiscais no so intelectualmente desafiantes. Em alguns momentos, voc perceber que que os textos apresentados so praticamente resumos da legislao. A inteno permitir que voc leia apenas o que poder ser pedido, facilitando a sua preparao. Voc perceber, ainda, que alguns artigos foram suprimidos por no serem importantes para a sua prova. descaradamente

Abraos a todos e bons estudos! Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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ICMS Documentos Fiscais


4. ICMS DOS DOCUMENTOS FISCAIS

4.1 Dos Documentos em Geral


O artigo 124 traz a lista dos documentos fiscais utilizados no Estado de So Paulo. A Secretaria da Fazenda pode seguir o procedimento padro que autorizar a impresso de documentos fiscais. Pode tambm criar esses documentos (se considerar necessrio) e fornec-los aos contribuintes. Nesse caso, poder cobrar pela confeco desses documentos (trata-se de uma faculdade, e no de uma obrigao). Todos os estabelecimentos precisam ter disponveis os documentos fiscais adequados, exceto os produtores rurais de produtor (que geralmente faz suas sadas com diferimento do imposto). Pode cair: O contribuinte deve adotar o modelo 1 ou 1-A. Dentro de uma mesma srie, no pode haver os dois modelos.
RICMS - So Paulo Artigo 124 - A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS emitir, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes documentos fiscais I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF; IV - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; V - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; VI - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; VII - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; VIII - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; IX - Conhecimento Areo, modelo 10; X - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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XI - Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13; XII - Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14; XIII - Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15; XIV - Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16; XV - Despacho de Transporte, modelo 17; XVI - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18; XVII - Ordem de Coleta de Carga, modelo 20; XVIII - Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; XIX - Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; XX - Manifesto de Carga, modelo 25. XXI - Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26; XXII - Documento Fiscal Eletrnico - DFE; XXII - Nota Fiscal Eletrnica - NF-e . XXIII - Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE (Ajuste SINIEF 7/05) XXIV - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27. XXV - Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE . 1 - A Secretaria da Fazenda pode determinar: 1 - o uso de impresso de documento fiscal ou de outro impresso fiscal por ela fornecido, ficando-lhe facultado cobrar retribuio pelo custo; 2 - a adoo e utilizao, por parte dos contribuintes, de dispositivos de controle, inclusive eletrnicos, que visem monitorar ou registrar as suas atividades de produo, armazenamento, transporte e suas operaes ou prestaes, no interesse da fiscalizao do imposto. 1 - A Secretaria da Fazenda poder determinar o uso de impresso de documento fiscal por ela fornecido, ficando-lhe facultado exigir retribuio pelo custo. 2 - obrigatria a manuteno de impresso de Nota Fiscal em cada estabelecimento, ainda que exclusivamente varejista, excetuado o estabelecimento rural de produtor. 3 - Os documentos referidos neste artigo, exceto os previstos nos incisos III, XXII, XXIII e XXV, obedecero aos modelos contidos no Anexo/Modelos.

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4 - vedada a utilizao simultnea dos modelos 1 e 1-A do documento fiscal de que trata o inciso I, salvo quando adotadas sries distintas, nos termos do artigo 196.

4.2 Dos Documentos relativos s operaes com mercadorias


O produtor, como vimos, est desobrigado da emisso de notas fiscais. Assim, todos os outros contribuintes devem emitir a nota fiscal. Em que momento? Sada de mercadoria a nota emitida antes da sada. o Se a sada for referente a combustveis lquidos, derivados ou no de petrleo, a Nota Fiscal dever conter, no quadro Dados do Produto, a descrio de um nico produto. Fornecimento de alimentao - no momento do fornecimento (cuidado, para fins de prova, no no momento do pagamento da conta).

Transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente antes da tradio real ou simblica exemplo dessa situao a transmisso de propriedade depositada em armazm geral. Transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tiver sado sem pagamento do imposto antes da tradio real ou simblica o exemplo semelhante: imagine que o armazm esteja no mesmo Estado do estabelecimento transmitente nesse caso, a sada da mercadoria ter ocorrido sem o recolhimento do imposto. o Nesse caso, a nota fiscal de venda mencionar o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa efetiva sada da mercadoria (que no tinha destaque do imposto.

Entrada de mercadoria ou bem ou aquisio de servios no momento da entrada da mercadoria ou da fruio do servio. A nota fiscal deve ser tambm emitida nos momentos em que a legislao do IPI exigir (no estudaremos essa legislao).

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Casos em que a mercadoria tiver preo de venda estabelecido para o todo, mas no puder ser transportada de uma s vez, segue as seguintes regras: Emite-se a Nota Fiscal para o todo, sem indicao correspondente a cada pea ou parte, com destaque do valor do imposto, devendo nela constar que a remessa ser feita em peas ou partes; Emitem-se novas Notas Fiscais para as partes da remessa, sem destaque do valor do imposto, com meno s informaes da nota fiscal principal.

Importante. H situaes em que o importador traz mercadoria do exterior com destino certo (a mercadoria j chega vendida ao Brasil). Nesse caso, a mercadoria no precisa circular pelo seu estabelecimento. Basta que ela seja acompanhada de nota fiscal por ele emitida (pelo importador) com a declarao de que a mercadoria sair diretamente da repartio federal em que tiver sido desembaraada. Ainda em relao importao, a mercadoria pode ser enviada a outro estabelecimento do mesmo contribuinte desde que ambos os estabelecimentos (importador e destinatrio) estejam situados no Estado. Nesse caso, ambos os endereos devem constar no documento fiscal (com indicao expressa de qual dever ser o local de entrega). Observao importante (apesar de bvia): o registro do documento fiscal se d no estabelecimento em que a mercadoria tiver entrado efetivamente. Tratando-se de destinatrio no contribuinte do imposto, a entrega da mercadoria poder ser efetuada em qualquer de seus domiclios ou em domiclio de outra pessoa, desde que esta tambm seja no contribuinte do imposto e o local da entrega esteja expressamente indicado no documento fiscal relativo operao.
RICMS - So Paulo Artigo 125 - O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal : I - antes de iniciada a sada da mercadoria; II - no momento do fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria, em qualquer estabelecimento; III - antes da tradio real ou simblica da mercadoria: a) em caso de transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente; b) em caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tiver sado sem pagamento do imposto, em hipteses tais como locao ou remessa para armazm geral ou depsito fechado, observado o disposto no 2; IV - relativamente entrada de mercadoria ou bem ou aquisio de servios nas Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 7

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hipteses e nos momentos definidos no artigo 136. V - nas hipteses expressamente previstas na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 1 - A mercadoria com preo de venda estabelecido para o todo e que no possa ser transportada de uma s vez est sujeita s seguintes normas: 1 - ser emitida Nota Fiscal para o todo, sem indicao correspondente a cada pea ou parte, com destaque do valor do imposto, devendo nela constar que a remessa ser feita em peas ou partes; 2 - a cada remessa corresponder nova Nota Fiscal, sem destaque do valor do imposto, com meno do nmero, da srie e da data de emisso da Nota Fiscal a que se refere o item anterior. 2 - A Nota Fiscal emitida na ulterior transmisso de propriedade de mercadoria, prevista na alnea "b" do inciso III, mencionar o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa efetiva sada da mercadoria. 3 - A mercadoria de procedncia estrangeira que, sem entrar em estabelecimento do importador ou do arrematante, for por ele remetida a terceiro, dever ser acompanhada de Nota Fiscal por ele emitida com a declarao de que a mercadoria sair diretamente da repartio federal em que tiver sido desembaraada. 4 - A entrega de mercadoria remetida a contribuinte deste Estado poder ser feita em outro estabelecimento pertencente ao mesmo adquirente, quando, cumulativamente: 1 - ambos os estabelecimentos do adquirente estiverem situados neste Estado; 2 - constarem no documento fiscal emitido pelo remetente os endereos e os nmeros de inscrio de ambos os estabelecimentos do adquirente, bem como a indicao expressa do local da entrega da mercadoria. 5 - O documento fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser registrado unicamente no estabelecimento em que, efetivamente, entrar a mercadoria. 6 - Na hiptese do inciso I, quando se tratar de sada de combustveis lquidos, derivados ou no de petrleo, a Nota Fiscal dever conter, no quadro Dados do Produto, a descrio de um nico produto. 7 - Tratando-se de destinatrio no contribuinte do imposto, a entrega da mercadoria poder ser efetuada em qualquer de seus domiclios ou em domiclio de outra pessoa, desde que esta tambm seja no contribuinte do imposto e o local da entrega esteja expressamente indicado no documento fiscal relativo operao.

Hiptese: a importncia cobrada a ttulo de montagem e instalao, nas operaes com mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial e outro produto, de qualquer natureza, quando o estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular tenha assumido contratualmente a obrigao de entreg-lo montado para uso.
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No caso em que o estabelecimento vendedor tiver assumido a responsabilidade de fazer a entrega do bem montado para uso, e o contrato fizer previso de pagamentos parcelados, dever ser emitida, por ocasio do recebimento de cada parcela, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto. Em outras palavras, o parcelamento do pagamento poder parcelar tambm o ICMS recolhido. Informao bvia: qualquer Nota Fiscal (com destaque de imposto) ser escriturada no livro Registro de Sadas no perodo em que for emitida. Da ltima nota fiscal (correspondente sada da ltima parte da mquina, aparelho, equipamento ou conjunto industrial): ser emitida quando ocorrer a sada da ltima parte (salvo se antes ocorrer o pagamento da ltima parcela do preo). Se a ltima parcela j tiver sido paga, a nota emitida ser de simples remessa (sem novo destaque do imposto). Trocando em midos: O parcelamento do pagamento (como vimos) implica no parcelamento do imposto (na emisso da nota com destaque de imposto). Os pagamentos (refiro-me ao destaque do imposto) podem ser anteriores s montagens (refiro-me entrega que foi contratada com montagem), mas no podero ocorrer depois (a montagem o prazo mximo para a emisso da nota fiscal com o destaque do imposto). As sadas parciais podem ser acompanhadas de notas de Simples Remessa. Nesse caso, deve-se indicar o nmero de ordem, a srie e a data da emisso das Notas Fiscais emitidas em decorrncia do recebimento de cada parcela do preo e das sadas parciais. O estabelecimento remetente deve manter, em livro ou ficha, demonstrativo de cada operao realizada nesses termos, mencionando os dados relativos ao contrato celebrado, as datas e os valores dos pagamentos parcelados e os nmeros de ordem das respectivas Notas Fiscais, bem como das Notas correspondentes s sadas parciais.
RICMS - So Paulo Artigo 126 - Quando, na hiptese do item 5 do 1 do artigo 37, o contrato previr pagamentos parcelados, coincidentes ou no com as sadas parciais, poder ser emitida, por ocasio do recebimento de cada parcela, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, na qual ser declarado que sua emisso se destina a simples faturamento (Lei 6.374/89, art. 67, 1). 1 - A Nota Fiscal ser escriturada no livro Registro de Sadas no perodo em que for emitida. 2 - A ltima Nota Fiscal, que corresponder ao saldo do valor da operao, ser emitida quando ocorrer a sada da ltima parte da mquina, aparelho, equipamento ou conjunto industrial, salvo se antes ocorrer o pagamento da ltima parcela do preo, hiptese em que se observar o disposto no "caput". 3 - Em cada sada parcial, ser emitida Nota Fiscal de remessa com destaque do valor do imposto, observado o disposto no pargrafo seguinte, nela indicando-se o nmero de ordem, a srie e a data da emisso das Notas Fiscais emitidas em decorrncia do recebimento de cada parcela do preo e das sadas parciais. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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4 - O destaque do valor do imposto a que alude o pargrafo anterior ser de valor equivalente diferena para mais entre o montante do tributo devido pelas sadas parciais realizadas e o do imposto j debitado. 5 - O estabelecimento remetente manter, em livro ou ficha, demonstrativo de cada operao realizada nos termos deste artigo, no qual sero mencionados os dados relativos ao contrato celebrado, as datas e os valores dos pagamentos parcelados e os nmeros de ordem das respectivas Notas Fiscais, bem como das Notas correspondentes s sadas parciais.

O artigo 127 estabelece os itens que devem constar na nota fiscal. Consideramos improdutivo colacionar o assunto por no possuir informao que, de fato, deva ser cobrada em sua prova. A venda por meio de abertura de crdito (parcelamento da compra com juro) tem, como base de clculo, o total cobrado na operao. Ou seja, o ICMS incide tambm sobre os custos do parcelamento. O fisco pode dispensar que o contribuinte que efetuar vendas financiadas mediante contratos de abertura de crdito lance em cada Nota Fiscal, das despesas relativas ao financiamento. Nesse caso, o contribuinte emitir no ltimo dia do ms Nota Fiscal correspondente soma de todos os acrscimos por financiamentos verificados no perodo, para efeito de escriturao no livro Registro de Sadas
RICMS - So Paulo Artigo 128 - O contribuinte que efetuar vendas financiadas mediante contratos de abertura de crdito poder, desde que autorizado pelo fisco e observadas as normas fixadas pela Secretaria da Fazenda, ser dispensado do lanamento, em cada Nota Fiscal, das despesas relativas ao financiamento (Lei 6.374/89, art. 67, 1). Pargrafo nico - Concedida a autorizao, o contribuinte emitir no ltimo dia do ms Nota Fiscal correspondente soma de todos os acrscimos por financiamentos verificados no perodo, para efeito de escriturao no livro Registro de Sadas. Venda ordem aquela em que o vendedor, aps acertada a operao, aguarda a ordem do comprador (adquirente originrio) indicando a empresa na qual deve ser entregue, efetivamente, a mercadoria (adquirente final). Portanto, a venda ordem pressupe que cada um dos estabelecimentos envolvidos (vendedor remetente, adquirente original e destinatrio) pertena a trs titulares (empresas) distintos (item 4 da Resposta Consulta n 268/04, da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo).

Nas vendas ordem, lana-se nota com a mera indicao de faturamento (no se destaca imposto portanto, o comprador no pode se creditar do imposto pago). apenas no momento da sada real da mercadoria (para o comprador ou para outro lugar que pode ser de terceiro) que dever ser emitida nota fiscal com o destaque do ICMS.
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Sendo a mercadoria entregue a terceiro, devem ser emitidas trs Notas Fiscais: 1. pelo adquirente original em favor do destinatrio, com destaque do valor do imposto, quando devido, consignando-se, sem prejuzo dos demais requisitos, o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento que ir promover a remessa; - observe: trata-se da venda seguinte operao original o comprador, depois da compra ordem, negociou mercadoria que nem mesmo entrar em seu estabelecimento. 2. pelo vendedor (refiro-me a quem fez a venda ordem) remetente em favor do destinatrio (refiro-me ao terceiro para quem ser enviada a mercadoria), para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do valor do imposto, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao, a expresso "Remessa por Ordem de Terceiro", o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal de que trata o item anterior, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente 3. pelo vendedor (refiro-me a quem fez a venda ordem) remetente em favor do adquirente original, com destaque do valor do imposto (que no foi feito na primeira operao), quando devido, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao, a expresso "Remessa Simblica - Venda Ordem", o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal prevista na alnea anterior, bem como o nmero de ordem, a srie, a data da emisso e o valor da operao, constantes na Nota Fiscal relativa ao simples faturamento.
Momento da compra para entrega futura Momento da entrega para terceiros

RICMS - So Paulo Artigo 129 - Nas vendas ordem ou para entrega futura, poder ser emitida Nota Fiscal com indicao de que se destina a simples faturamento, vedado o destaque do Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 11

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valor do imposto .

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1 - Na venda para entrega futura, o uso da faculdade prevista neste artigo condiciona-se emisso, por ocasio da sada global ou parcial da mercadoria, de Nota Fiscal que, alm dos demais requisitos, conter: 1 - o valor da operao ou, se tiver ocorrido reajuste contratual do preo da mercadoria, este preo, se lhe for superior; 2 - o destaque do valor do imposto; 3 - como natureza da operao, a expresso "Remessa - Entrega Futura"; 4 - o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa ao simples faturamento. 2 - No caso de venda ordem, por ocasio da entrega, global ou parcial, da mercadoria a terceiro, dever ser emitida Nota Fiscal: 1 - pelo adquirente original em favor do destinatrio, com destaque do valor do imposto, quando devido, consignando-se, sem prejuzo dos demais requisitos, o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento que ir promover a remessa; 2 - pelo vendedor remetente: a) em favor do destinatrio, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do valor do imposto, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao, a expresso "Remessa por Ordem de Terceiro", o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal de que trata o item anterior, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente; b) em favor do adquirente original, com destaque do valor do imposto, quando devido, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao, a expresso "Remessa Simblica - Venda Ordem", o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal prevista na alnea anterior, bem como o nmero de ordem, a srie, a data da emisso e o valor da operao, constantes na Nota Fiscal relativa ao simples faturamento. 3 - Na escriturao dos documentos previstos neste artigo, pelo emitente, no livro Registro de Sadas e, pelo destinatrio, no livro Registro de Entradas, utilizar-se-o, em relao Nota Fiscal emitida nos termos: 1 - do "caput", para simples faturamento, as colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", apondo-se nesta a expresso "Simples Faturamento"; 2 - do item 1 do 2, as colunas prprias; 3 - do 1 e da alnea "b" do item 2 do 2, para entrega efetiva da mercadoria, no primeiro caso, e simblica, no segundo, as colunas prprias, anotando-se na de "Observaes" os dados identificativos do documento fiscal emitido para efeito de Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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faturamento;

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4 - da alnea "a" do item 2 do 2, para remessa da mercadoria, as colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", anotando-se nesta os dados identificativos do documento fiscal emitido para efeito de remessa simblica, referido no item anterior.

Sada de medicamentos adquiridos pelo Ministrio da Sade com entrega direta a hospitais pblicos, fundaes pblicas, postos de sade e secretarias de sade. 1. O fornecedor (laboratrio farmacutico) emite nota com destaque do imposto (sempre referimo-nos ao destaque do imposto apenas se devido) para o Ministrio da Sade (como destinatrio) e coloca os dados do recebedor em Informaes Complementares. 2. No ocorre venda do medicamento para do Ministrio da Sade para o destinatrio. Por isso, a nota que desenhamos acima em (NF 1) no tem similar no caso que analisamos agora. 3. A mercadoria (remdios) circula do laboratrio ao destinatrio final acompanhado de Nota Fiscal de simples remessa (sem destaque do imposto).
RICMS - So Paulo Artigo 129-A - Na sada de medicamentos adquiridos pelo Ministrio da Sade com entrega direta a hospitais pblicos, fundaes pblicas, postos de sade e secretarias de sade, o laboratrio farmacutico fornecedor dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, conforme segue: I - a Nota Fiscal relativa ao faturamento dos medicamentos dever ser emitida com destaque do imposto, se devido, e conter, alm das informaes previstas na legislao: a) o Ministrio da Sade como destinatrio; b) no campo Informaes Complementares, o nome, o CNPJ e o endereo do recebedor, e o nmero da nota de empenho; II - a Nota Fiscal correspondente a cada remessa de medicamentos, destinada a acompanhar seu trnsito, dever ser emitida sem destaque do imposto e conter, alm das informaes previstas na legislao: a) como destinatrio aquele determinado pelo Ministrio da Sade; b) como natureza da operao Remessa por conta e ordem do Ministrio da Sade; c) no campo Informaes Complementares, o nmero da Nota Fiscal relativa ao faturamento.

Envio de mercadorias para demonstrao.

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Demonstrao o envio de mercadoria a terceiro, em quantidade apenas necessria para que se conhea o produto, devendo retornar ao estabelecimento no prazo de 60 dias. O transito deve ser acobertado por nota fiscal que traga, no campo Natureza da operao, a expresso Remessa para demonstrao. Com essa nota, ser possvel percorrer todo o territrio nacional. Em operaes interestaduais, comum que o Estado remetente obrigue que o imposto seja pago, mesmo reconhecendo que poder ter que permitir devoluo ou credito do valor pago em conta grfica. por isso que o artigo em questo no considera, de forma cabal, que a remessa de demonstrao hiptese afastada da incidncia tributria. Volta da mercadoria. Se a demonstrao tiver sido feita a contribuinte, este dever emitir nota fiscal de retorno constando os dados referentes nota fiscal que acobertou a remessa inicial da mercadoria. Caso contrrio, demonstrao feita a no contribuinte, deve ser emitida nota por pelo remetente inicial da mercadoria (dono), colocando, como remetente, a pessoa que promover o retorno.
RICMS - So Paulo Artigo 129-B - Na sada de mercadoria a ttulo de demonstrao dever ser emitida Nota Fiscal contendo, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes : I - no campo natureza da operao, a expresso Remessa para demonstrao; II - no campo CFOP, o cdigo 5.912 ou 6.912, conforme o caso; III - o valor do imposto, quando devido; IV - no campo Informaes Complementares, a expresso Mercadoria remetida para demonstrao. 1 - Considera-se demonstrao a operao pela qual o contribuinte remete mercadoria a terceiros, em quantidade necessria para se conhecer o produto, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias contados a partir da data da remessa. 2 - O trnsito da mercadoria remetida para demonstrao, em todo o territrio nacional, dever ser efetuado com a Nota Fiscal prevista no caput, desde que a mercadoria retorne no prazo estabelecido no 1. 3 - No retorno da mercadoria dever ser emitida Nota Fiscal: 1 - pelo contribuinte que a remeteu para demonstrao, na hiptese da operao ter sido efetuada com no-contribuinte, devendo constar no documento fiscal, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) como remetente, a pessoa que promover o retorno;

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b) no campo CFOP, o cdigo 1.913 ou 2.913, conforme o caso; 2 - pelo contribuinte que a recebeu para demonstrao, devendo, neste caso, constar no documento fiscal, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) como destinatrio, o estabelecimento de origem; b) no campo CFOP, o cdigo 5.913 ou 6.913, conforme o caso. 4 - Na hiptese de sada interna de mercadoria a ttulo de demonstrao, dever ser observado, tambm, o disposto nos artigos 319 a 325. Mostrurio a amostra de mercadoria formada por peas nicas, ainda que o produto seja composto por mais de uma unidade com caractersticas idnticas; Operao com mostrurio a remessa de amostra de mercadoria com valor comercial a empregado ou representante, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 90 (noventa) dias contados da data da remessa;

A sistemtica referente s peas de mostrurio muito similar sistemtica apresentada acima. O prazo de retorno, entretanto, de 90 dias. Em relao ao retorno da mercadoria, vamos repetir por parecer importante para a sua prova (embora no tenhamos histrico de questes desse tipo): se a operao tiver ocorrido com contribuinte, este emitir a nota de retorno de remessa (com a indicao da nota original). Caso a operao ocorra com no contribuinte, o remetente original quem emite a nota de retorno da mercadoria.
RICMS - So Paulo Artigo 129-C - Na sada de mercadoria a ttulo de mostrurio dever ser emitida Nota Fiscal contendo, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: I - como destinatrio, o empregado ou representante do emitente; II - no campo natureza da operao, a expresso Remessa de mostrurio; III - no campo CFOP, o cdigo 5.949 ou 6.949, conforme o caso; IV - o valor do imposto, quando devido, calculado mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo; V - no campo Informaes Complementares, a expresso Mercadoria enviada para compor mostrurio de venda. 1 - Considera-se: 1 - mostrurio a amostra de mercadoria formada por peas nicas, ainda que o produto seja composto por mais de uma unidade com caractersticas idnticas; 2 - operao com mostrurio a remessa de amostra de mercadoria com valor comercial a empregado ou representante, desde que retorne ao estabelecimento de Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 15

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origem no prazo de 90 (noventa) dias contados da data da remessa; 2 - O trnsito da mercadoria remetida para mostrurio, em todo o territrio nacional, dever ser efetuado com a Nota Fiscal prevista no caput, desde que a mercadoria retorne no prazo estabelecido no item 2 do 1. 3 - Na hiptese de remessa de mostrurio para treinamento sobre o seu prprio uso, aplica-se o disposto neste artigo, devendo constar na Nota Fiscal, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: 1 - como destinatrio, o prprio remetente; 2 - no campo natureza da operao, a expresso Remessa para treinamento; 3 - no campo CFOP, o cdigo 5.949 ou 6.949, conforme o caso; 4 - o valor do imposto, quando devido, calculado pela aplicao da alquota interna sobre a base de clculo; 5 - no campo Informaes Complementares, o endereo do local de treinamento. 4 - No retorno da mercadoria dever ser emitida Nota Fiscal: 1 - pelo contribuinte que a remeteu a ttulo de mostrurio, na hiptese da operao ter sido efetuada com no-contribuinte, devendo constar no documento fiscal, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) como remetente, a pessoa que promover o retorno; b) no campo CFOP, o cdigo 1.949 ou 2.949, conforme o caso; 2 - pelo contribuinte que a recebeu para mostrurio, devendo, neste caso, constar no documento fiscal, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) como destinatrio, o estabelecimento de origem; b) no campo CFOP, o cdigo 5.949 ou 6.949, conforme o caso.

Sistemtica da emisso de Notas Fiscais. A Nota Fiscal deve ser emitida em 4 vias (no mnimo). 1 via deve acobertar o transporte. entregue ao destinatrio. 2 via fica com o remetente da mercadoria. Em caso de fiscalizao, exibida (fica presa ao bloco). 3 via no tem fins fiscais em operaes que ocorram dentro do Estado. A terceira via visa informar ao fisco de destino as caractersticas da operao pode ser retida mediante visto na 1 via. 4 via Tem a mesma utilidade da terceira via, mas refere-se ao fisco do Estado remetente (pode ser retida) na reteno, o fiscal deve vistar a 1 via
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para que um fiscal de outro posto no pergunte ao transportador: onte est a 4 via?. Nota Fiscal na Exportao: 1 via - acompanhar a mercadoria e ser entregue repartio fiscal estadual do local de embarque, que a visar, servindo o visto como autorizao de embarque, ressalvada a aplicao do disposto no 8; o visto prvio pode ser dispensado em algumas hipteses nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda. Entendemos por local de embarque aquele onde a mercadoria colocada no meio de transporte, qualquer que seja, que a levar ao exterior.

2 via - ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. Fica com o remetente da mercadoria. 3 via - salvo disposio em contrrio, no ter fins fiscais na exportao. 4 via - acompanhar a mercadoria at o local de embarque, onde ser entregue, juntamente com a 1 via, repartio fiscal, que a reter. O 1 refere-se possibilidade de impresso de nota em 3 vias (apenas para contribuintes que possuam preponderncia superior a 80% de operaes internas (dentro do Estado). Nesse caso, a 4 via ser substituda pela terceira. Necessitando-se de terceira via para operao interestadual, utilizarse- cpia da 1 via. O 6 refere-se ao livro copiador, previsto no cdigo comercial, que servir para nele se transladarem, mo ou por mquina,na ntegra, cronolgica e sucessivamente, toda a correspondncia e telegramas que o comerciante expedir. Por favor, no se preocupe com o livro copiador para a sua prova. O destinatrio deve permanecer com a 1 via do documento fiscal por 5 anos. A 4 via deve ser mantida por 1 ano.
RICMS - So Paulo Artigo 130 - A Nota Fiscal ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao : I - nas operaes internas: a) a 1 via acompanhar a mercadoria para ser entregue pelo transportador ao destinatrio; b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco; c) a 3 via, salvo disposio em contrrio, no ter fins fiscais; d) a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco deste Estado, mediante visto na 1 via; II - nas operaes interestaduais: Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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a) a 1 via acompanhar a mercadoria para ser entregue pelo transportador ao destinatrio; b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco; c) a 3 via acompanhar a mercadoria e destinar-se- ao controle do fisco de destino; d) a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco deste Estado, mediante visto na 1 via; III - na sada para o exterior de mercadoria que tiver de ser embarcada neste Estado: a) a 1 via acompanhar a mercadoria e ser entregue repartio fiscal estadual do local de embarque, que a visar, servindo o visto como autorizao de embarque, ressalvada a aplicao do disposto no 8; b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco; c) a 3 via, salvo disposio em contrrio, no ter fins fiscais; d) a 4 via acompanhar a mercadoria at o local de embarque, onde ser entregue, juntamente com a 1 via, repartio fiscal, que a reter; IV - na sada para o exterior de mercadoria cujo embarque deva se processar em outro Estado: a) a 1 via acompanhar a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco; c) a 3 via acompanhar a mercadoria para ser entregue ao fisco estadual do local de embarque; d) a 4 via, antes da sada da mercadoria do estabelecimento, ser entregue, pelo contribuinte, juntamente com a 1 e a 3 vias, repartio fiscal a que estiver vinculado, que a reter e visar as demais, devolvendo-as para fins do disposto nas alneas "a" e "c", ressalvada a aplicao do disposto no 8. (Redao dada ao 4 pelo inciso III do art. 1 do Decreto 48.739 de 21-06-2004; DOE 22-06-2004; efeitos a partir de 22-06-2004) 1 - O contribuinte poder mandar confeccionar a Nota Fiscal em 3 (trs) vias, desde que, nos 6 (seis) meses anteriores ao pedido de autorizao para a sua impresso, as operaes internas representem, no mnimo, 80% (oitenta por cento) da totalidade das operaes de sada de mercadoria, hiptese em que: 1 - esta circunstncia dever ser declarada, pelo contribuinte, na Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais, com a utilizao da expresso "Declaro, sob as penas da lei, que, nos ltimos 6 (seis) meses, esta empresa realizou no mnimo 80% (oitenta por cento) de operaes internas"; Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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2 - nas hipteses previstas nos incisos I e III, a 4 via ser substituda pela 3. 2 - O contribuinte poder utilizar cpia reprogrfica da 1 via da Nota Fiscal para: 1 - substituir a 4 via, na hiptese do pargrafo anterior, quando realizar operao interestadual ou de exportao que tratam os incisos II e IV; 2 - utiliz-la como via adicional, quando a legislao a exigir, exceto quando ela deva acobertar o trnsito da mercadoria. 3 - Nas operaes internas, destinando-se a mercadoria a praa diversa da do emitente da Nota Fiscal e sendo o transporte feito por qualquer via, exceto a rodoviria, a 1 e a 4 vias acompanharo a mercadoria at o local do despacho e, realizado este, sero pelo emitente, juntamente com o documento referente ao despacho, remetidas ao destinatrio. 4 - A mercadoria retirada de armazm ou estao da empresa transportadora, na hiptese do pargrafo anterior, dever ser acompanhada, at o local de destino, pelas 1 e 4 vias da Nota Fiscal recebidas pelo destinatrio. 5 - Relativamente aos incisos III e IV, considera-se local de embarque aquele onde a mercadoria colocada no meio de transporte, qualquer que seja, que a levar ao exterior. 6 - Na hiptese de o contribuinte utilizar Nota Fiscal-Fatura e de ser obrigatrio o uso de livro copiador, a segunda via ser substituda pela folha do referido livro. 7 - O destinatrio conservar em seu poder a 1 via nos termos do artigo 202 e a 4 via pelo prazo de 1 (um) ano. 8 - A obteno de visto prvio nas hipteses previstas na alnea "a" do inciso III e "d" do inciso IV poder ser dispensada nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Vasilhames, recipientes ou embalagens, inclusive sacaria a legislao est se referindo a embalagens (dito de modo genrico) que voltaro ao estabelecimento do remetente. Nesse caso, no retorno, poder ser utilizada via adicional do documento que acompanhou a operao de remessa, vedado o uso de cpia reprogrfica.
RICMS - So Paulo Artigo 131 - Na sada de vasilhames, recipientes ou embalagens, inclusive sacaria, em retorno ao estabelecimento do remetente ou a outro do mesmo titular, ou a depsito em seu nome, em substituio emisso da Nota Fiscal, poder ser utilizada via adicional do documento que acompanhou a operao de remessa, vedado o uso de cpia reprogrfica .

4.3 Da Nota Fiscal

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O Cupom Fiscal emitido nas vendas a vista a pessoa natural ou jurdica no-contribuinte do imposto, em que a mercadoria for retirada ou consumida no prprio estabelecimento pelo comprador. O cupom pode ser substitudo pela Nota Fiscal de Venda ao Consumidor (modelo 2). O Cupom Fiscal documento que nunca destaca o imposto, por isso, no gera crdito. por isso que as legislaes estaduais permitem a emisso de Nota Fiscal pelo ECF (quando o destinatrio estiver cadastrado no Estado). As notas fiscais submetem-se disciplina de impresso sequencial mediante autorizao do fisco. A Nota emitida por meio de ECF dispensa a emisso da nota (embora no haja o controle de impresso seqencial, o ECF envia as informaes por meio eletrnico para o fisco uma segurana trocada por outra).
RICMS - So Paulo Artigo 132 - Em substituio ao Cupom Fiscal referido no artigo 135, poder ser emitida Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, qualquer que seja seu valor, por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, com os requisitos previstos em disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda e observado, no que couber, o disposto no mencionado artigo 135 . Pargrafo nico - Fica dispensada a exigncia de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais para a confeco de impressos de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, em formulrio contnuo, quando destinados a emisso por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.

No havendo possibilidade (ou no sendo obrigatria a existncia de equipamento hbil) de emisso de Cupom Fiscal, as vendas efetuadas para no contribuintes do imposto sero feitas mediante emisso de Nota Fiscal de Venda ao Consumidor, modelo 2. Se a operao for de valor superior a 10 mil reais, deve-se emitir Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A.
RICMS - So Paulo Artigo 132-A - Ressalvado o disposto no artigo 132, nas demais hipteses previstas na legislao, tais como no-obrigatoriedade de uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou na impossibilidade de seu uso, poder ser emitida, nas vendas vista a pessoa natural ou jurdica no-contribuinte do imposto, em que a mercadoria for retirada pelo comprador ou por este consumida no prprio estabelecimento, a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2: I - mediante utilizao de impressos fiscais, na forma de talonrio, formulrio contnuo ou jogos soltos, observado o disposto no artigo 212-P; II - por meio eletrnico, na forma prevista no 4 do artigo 212-O. II - por meio eletrnico, na forma prevista no 5 do artigo 212-O. Pargrafo nico: vedada a emisso do documento fiscal de que trata este artigo nas operaes com valores acima de R$ 10.000,00 (Dez mil reais), hiptese em que dever ser emitida a Nota fiscal, modelo 1 ou 1-A, referida no inciso I do artigo 124, ou a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, referida no inciso I do artigo 212- O. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 20

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A Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, emitida mediante utilizao de impressos fiscais, na forma de talonrio, formulrio contnuo ou jogos soltos, deve conter as informaes trazidas no artigo abaixo. emitida apenas para consumidores finais.
RICMS - So Paulo Artigo 133 - A Nota Fiscal de Venda a Consumidor emitida nos termos do inciso I do artigo 132-A dever conter as seguintes indicaes : I - a denominao "Nota Fiscal de Venda a Consumidor"; II - o nmero de ordem, a srie e o nmero da via; III - a data de emisso; IV - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; V - a discriminao da mercadoria: quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; VI - os valores, unitrio e total, das mercadorias, outros valores cobrados a qualquer ttulo e o total da operao; VII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - Quando solicitado pelo consumidor, o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas - CPF ou no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ que o identifique dever constar no corpo da Nota Fiscal de Venda a Consumidor. 2 - As indicaes dos incisos I, II, IV e VII sero impressas tipograficamente. 3 - A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser: 1 - de tamanho no inferior a 7,4 cm x 10,5 cm, em qualquer sentido; 2 - emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, destinando-se a 1 (primeira) via ao comprador e a 2 (segunda) via exibio ao fisco. 4 - Aplica-se, na hiptese de venda a prazo ou de entrega de mercadoria em domiclio em territrio paulista, o disposto no 3 do artigo 135.

A emisso de nota fiscal tem um custo (ela deve ser previamente impressa). Por isso, aos contribuintes que no usem ECF (por impossibilidade) podem deixar de emitir Nota Fiscal quando o consumidor no a exigir, desde que a operao seja de valor inferior a 50% do valor da UFESP (considerando o valor da UFESP no 1 dia do exerccio).
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Nesse caso, ao final de cada dia, o contribuinte deve emitir uma nota englobando todas as operaes a que nos referimos acima (registrando no livro de sadas).
RICMS - So Paulo Artigo 134 - A emisso da Nota Fiscal de Venda a Consumidor por contribuinte que no utilize Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, desde que no exigida pelo consumidor, ser facultada na operao de valor inferior a 50% (cinqenta por cento) do valor da Unidade Fiscal do Estado de So Paulo - UFESP, fixado para o 1 (primeiro) dia do ms de janeiro do exerccio, arredondado para o valor inteiro mais prximo da unidade monetria vigente (Lei 6.374/89, art. 67, 1). 1 - No final do dia, o contribuinte emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, englobando o total das operaes referidas no "caput", em relao s quais no tenha sido emitido o citado documento fiscal, procedendo ao seu registro no livro Registro de Sadas. 2 - As vias do documento fiscal emitido nos termos do pargrafo anterior no sero destacadas do talo.

4.4 Do Cupom Fiscal


O ECF tem lugar nas vendas: a vista feitas; a quem no for contribuinte do imposto; retirada ou consumida no prprio estabelecimento pelo comprador.

Importante: a legislao no probe a emisso para contribuinte do ICMS. Mas o Cupom Fiscal no destaca ICMS por esse motivo no h interesse de se emitir o documento para contribuinte (emite-se, nesses casos, Nota Fiscal ou a Nota Fiscal de Produtor). Hiptese de uso obrigatrio: obrigatrio o uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF por estabelecimento que efetue operao com mercadoria ou prestao de servios em que o destinatrio ou o tomador do servio seja pessoa fsica ou jurdica no-contribuinte do imposto (art. 251). Aquele que no for obrigado a usar ECF, caso opte pelo seu uso, deve pedir autorizao para a Secretaria da Fazenda. H casos em que a legislao ou o comprador exigem a emisso de Nota Fiscal. Nesse caso, anota-se na Nota o nmero do cupom, mas a nota quem fica registrada no Livro Registro de Sadas (O Cupom constar apenas no campo observaes do livro). Permite-se a utilizao de Cupom Fiscal, desde que indicados por qualquer meio grfico indelvel (caneta), ainda que no verso, a identificao do adquirente, por meio do nome, dos nmeros da inscrio estadual, do CNPJ ou do CPF, e o endereo do destinatrio, a data e a hora da sada das mercadorias, nas seguintes hipteses:
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1 - na entrega de mercadoria em domiclio, dentro do territrio; 2 - nas vendas a prazo. Pergunta de prova: a SEFAZ pode disciplinar a emisso de Cupom Fiscal na hiptese de prestaes de servios de transporte e de comunicao, exceto telecomunicao. Quando solicitado pelo consumidor, o CPF ou o CNPJ que o identifique dever constar no Cupom Fiscal. Trata-se de disciplina relativa ao programa da Nota Fiscal Paulista, que incentiva que os contribuintes peam suas notas e cupons fiscais. Veda-se a emisso de Cupom Fiscal nas operaes com valores superiores a R$ 10.000,00. Nesse caso, emite-se Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55. Alm do critrio de valor, emite-se Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, nos seguintes casos: operaes com veculos sujeitos a licenciamento por rgo oficial ; operaes realizadas fora do estabelecimento;

operaes com mercadoria e prestaes de servios em que o destinatrio ou o tomador do servio seja rgo da Administrao Pblica.

RICMS - So Paulo Artigo 135 - O Cupom Fiscal ser emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, nas vendas vista a pessoa natural ou jurdica no-contribuinte do imposto, em que a mercadoria for retirada ou consumida no prprio estabelecimento pelo comprador : I - na hiptese de uso obrigatrio de ECF, prevista no artigo 251; II - quando autorizado pelo fisco, na forma disciplinada pela Secretaria da Fazenda. 1 - Na hiptese de o adquirente da mercadoria, ainda que no-contribuinte do imposto, estar inscrito no Cadastro de Contribuintes, poder ser emitida a Nota Fiscal ou a Nota Fiscal de Produtor, nos termos da legislao especfica, em substituio ao Cupom Fiscal. 2 - Alm do cupom fiscal, dever ser emitida, tambm, a Nota Fiscal nos casos em que a legislao exija esse documento ou quando solicitada pelo adquirente da mercadoria, hiptese em que: 1 - sero anotados nas vias do documento fiscal emitido, os nmeros de ordem do Cupom Fiscal e do ECF, este atribudo pelo estabelecimento; 2 - o documento fiscal ser escriturado no livro Registro de Sadas apenas na coluna "Observaes", onde sero indicados o seu nmero e a sua srie;

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3 - o Cupom Fiscal ser anexado via fixa do documento fiscal emitido. 3 - permitida a utilizao de Cupom Fiscal, desde que indicados por qualquer meio grfico indelvel, ainda que no verso, a identificao do adquirente, por meio do nome, dos nmeros da inscrio estadual, do CNPJ ou do CPF, e o endereo do destinatrio, a data e a hora da sada das mercadorias, nas seguintes hipteses: 1 - na entrega de mercadoria em domiclio, em territrio paulista; 2 - nas vendas a prazo, hiptese em que devero constar, tambm, as informaes referidas no 8 do artigo 127. 4 - O contribuinte que tambm seja contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI deve, ainda, atender legislao desse imposto. 5 - O cupom fiscal de que trata este artigo ser emitido com os requisitos previstos em disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, que poder, tambm, disciplinar a sua emisso na hiptese de prestaes de servios de transporte e de comunicao, exceto telecomunicao. 6 - Quando solicitado pelo consumidor, o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas - CPF ou no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ que o identifique dever constar no Cupom Fiscal. 7 - Fica vedada a emisso de Cupom Fiscal nas operaes com valores superiores a R$ 10.000,00 (dez mil reais), hiptese em que dever ser emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55. 8 - Nas operaes e prestaes a seguir indicadas fica dispensada a emisso de Cupom Fiscal, devendo, em substituio, ser emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55: 1 - operaes com veculos sujeitos a licenciamento por rgo oficial (Ajuste SINIEF12/10); 2 - operaes realizadas fora do estabelecimento; 3 - operaes com mercadoria e prestaes de servios em que o destinatrio ou o tomador do servio seja rgo da Administrao Pblica.

4.5 Emisso de nota Fiscal na entrada da mercadoria


H casos em que o contribuinte deve emitir Nota Fiscal na entrada da mercadoria. No a regra geral, trata-se de exceo, pois o comum a emisso de NF na sada da mercadoria do estabelecimento. As situaes de emisso de Nota Fiscal na entrada de mercadoria so as seguintes: novo ou usado, remetido a qualquer ttulo por produtor ou por pessoa natural ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais;
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o A emisso na entrada justamente obrigatria por causa da no obrigao do remetente da mercadoria. em retorno, quando remetido por profissional autnomo ou avulso ao qual tiver sido enviado para industrializao; o O envio de mercadoria para profissional autnomo ou avulso hiptese semelhante que vimos anteriormente. Esses profissionais no so considerados contribuintes e, por isso, so desobrigados da emisso de documentos fiscais. em retorno de exposio ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins de exposio ao pblico; o O retorno de exposio ou feira no teria outra pessoa para emitir a nota de acobertamento da entrada (re-entrada) da mercadoria no estabelecimento. Nem a operao de ida nem a de volta configuram circulao real da mercadoria (pois no h troca de titularidade). em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento; o Se a mercadoria saiu para ser vendida (sem destinatrio certo), mas tiver voltado ao estabelecimento, ento a re-entrada depende da emisso de Nota Fiscal. em retorno, em razo de no ter sido entregue ao destinatrio; o Vale o mesmo raciocnio acima. importado diretamente do Exterior, observado o disposto no artigo 137; o A importao obriga que a mercadoria seja recebida com Nota Fiscal de entrada da mercadoria. arrematado ou adquirido em leilo ou concorrncia, promovidos pelo Poder Pblico; o A arrematao, assim como a importao, obriga que o bem seja recebido com a emisso de nota fiscal.

A Nota Fiscal a que nos referimos utilizada tambm para acompanhar o transporte da mercadoria. A Nota Fiscal deve ser emitida no ltimo dia do ms em relao aos servios de transportes tomados (o item a que o inciso II se refere est revogado, mas o prprio inciso ainda vigente).

RICMS - So Paulo Artigo 136 - O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal : I - no momento em que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente, mercadoria ou bem: a) novo ou usado, remetido a qualquer ttulo por produtor ou por pessoa natural ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais; b) em retorno, quando remetido por profissional autnomo ou avulso ao qual tiver Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 25

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sido enviado para industrializao; c) em retorno de exposio ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins de exposio ao pblico; d) em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento; e) em retorno, em razo de no ter sido entregue ao destinatrio; f) importado diretamente do Exterior, observado o disposto no artigo 137; g) arrematado ou adquirido em leilo ou concorrncia, promovidos pelo Poder Pblico; II - no ltimo dia do ms, para efeito do disposto no item 2 do 4 do artigo 214, uma para cada: a) cdigo fiscal da prestao; b) condio tributria da prestao: sujeita ao pagamento do imposto, amparada por no-incidncia ou iseno, ou com diferimento ou suspenso do imposto; c) destinao: servio vinculado operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto ou servio em que o tomador for o usurio final; d) alquota aplicada; III - em outras hipteses previstas na legislao. 1 - O documento previsto neste artigo servir para acompanhar o trnsito da mercadoria at o local do estabelecimento emitente nas seguintes hipteses: (...)

Em relao mercadoria importada (diretamente do exterior referimonos ao final do transporte de importao): quando a mercadoria for transportada de uma s vez, o transporte ser acobertado pelo documento de desembarao e pela Nota Fiscal; tratando-se de remessa parcelada, a primeira parcela ser transportada com a Nota Fiscal relativa totalidade da mercadoria, na qual constar a expresso "Primeira Remessa", e com o documento de desembarao; cada posterior remessa ser acompanhada de Nota Fiscal, na qual, alm dos demais requisitos, sero indicados: o o nmero de ordem e a data do documento de desembarao; o a identificao da repartio onde se tiver processado o desembarao;

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o o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa totalidade da mercadoria; o o valor total da mercadoria importada; o o valor do imposto, se devido, bem como a identificao da respectiva guia de recolhimentos especiais; O transporte da mercadoria deve ser acompanhado da correspondente guia de recolhimentos especiais (quando for o caso), podendo , a partir da segunda remessa, ser substituda por cpia reprogrfica autenticada. Conhecido o custo final da importao e sendo ele superior ao valor consignado no documento fiscal, ser emitida Nota Fiscal, no valor complementar, na qual constaro os demais elementos componentes do custo e a meno ao documento fiscal emitido por ocasio da entrada da mercadoria. A nota complementar, alm do seu lanamento normal no livro Registro de Entradas, ter seu nmero de ordem anotado na coluna "Observaes", na linha correspondente ao lanamento do documento fiscal.

RICMS - So Paulo Artigo 137 - Relativamente mercadoria ou bem importado a que se refere a alnea "f" do inciso I do artigo anterior, observar-se-, ainda, o seguinte : I - quando a mercadoria for transportada de uma s vez, o transporte ser acobertado pelo documento de desembarao e pela Nota Fiscal; II - tratando-se de remessa parcelada, a primeira parcela ser transportada com a Nota Fiscal relativa totalidade da mercadoria, na qual constar a expresso "Primeira Remessa", e com o documento de desembarao; cada posterior remessa ser acompanhada de Nota Fiscal, na qual, alm dos demais requisitos, sero indicados: a) o nmero de ordem e a data do documento de desembarao; b) a identificao da repartio onde se tiver processado o desembarao; c) o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa totalidade da mercadoria; d) o valor total da mercadoria importada; e) o valor do imposto, se devido, bem como a identificao da respectiva guia de recolhimentos especiais; III - o transporte da mercadoria far-se- acompanhar, tambm, da correspondente guia de recolhimentos especiais, quando for o caso, podendo esta, a partir da segunda remessa, ser substituda por cpia reprogrfica autenticada; IV - conhecido o custo final da importao e sendo ele superior ao valor consignado no documento fiscal referido nos incisos I ou II, ser emitida Nota Fiscal, no valor Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 27

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complementar, na qual constaro: a) todos os demais elementos componentes do custo; b) remisso ao documento fiscal emitido por ocasio da entrada da mercadoria; V - a Nota Fiscal do valor complementar, emitida nos termos do inciso anterior, alm do lanamento normal no livro Registro de Entradas, ter seu nmero de ordem anotado na coluna "Observaes", na linha correspondente ao lanamento do documento fiscal emitido por ocasio da entrada da mercadoria no estabelecimento. 1 - Se a operao estiver desonerada do imposto em virtude de iseno ou noincidncia, bem como no caso de diferimento, suspenso ou outro motivo previsto na legislao, o transporte da mercadoria dever ser acompanhado, alm da Nota Fiscal e do documento de desembarao, quando exigidos, da Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do Recolhimento do ICMS, que obedecer ao modelo contido no Anexo/Modelos e ser emitida de acordo com disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda. 2 - Para efeito deste artigo, permitido ao estabelecimento importador manter talo de Nota Fiscal em poder de preposto, hiptese em que far constar essa circunstncia na coluna "Observaes" do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia.

4.6 Nota Fiscal de Produtor


A Nota Fiscal de Produtor emitida na sada, na transmisso de propriedade de mercadoria (por exemplo, quando a mercadoria estiver depositada em Armazm Geral) e nas ocasies em que a legislao impuser a emisso de Nota Fiscal na entrada de mercadoria. Fica dispensa-se a emisso da Nota Fiscal de Produtor no transporte manual de produto da agricultura ou da criao ou seus derivados, excluda a conduo de rebanho (a conduo de rebanho exige o acompanhamento de NF).
RICMS - So Paulo Artigo 139 - O estabelecimento rural de produtor emitir Nota Fiscal de Produtor, modelo 4 : I - sempre que promover a sada de mercadoria; II - na transmisso da propriedade de mercadoria; III - sempre que, no estabelecimento, entrarem bens ou mercadorias, real ou simbolicamente, nas hipteses previstas no inciso I do artigo 136; IV - em outras hipteses previstas na legislao. 1 - Fica dispensada a emisso da Nota Fiscal de Produtor no transporte manual de produto da agricultura ou da criao ou seus derivados, excluda a conduo de Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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rebanho.

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2 - Poder a Secretaria da Fazenda estender a dispensa da emisso da Nota Fiscal de Produtor a outras hipteses.

A NF de produtor deve ser emitida em, no mnimo, 3 vias. A 1 acompanha a mercadoria e fica, ao chegar, com o destinatrio (que a manter por 5 anos). A 2 via fica presa ao bloco (com o remetente) que a apresentar ao fisco se necessrio. A 3 via acompanha a mercadoria. A fiscalizao de estrada pode ret-la no caminho (mas dever vistar a 1 via para que outro fiscal no exija a 3 via novamente).
RICMS - So Paulo Artigo 141 - Na sada de mercadoria para destinatrio localizado neste Estado, a Nota Fiscal de Produtor ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao : I - a 1 via acompanhar a mercadoria para ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; II - a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco; III - a 3 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco deste Estado, mediante visto na 1 via. (...)

J vimos que a terceira via das notas fiscais servem para o controle do fisco de Estado de destino (em operaes interestaduais). Agora, em relao Nota Fiscal de Produtor, no ser diferente. Em operaes interestaduais, obrigatria a emisso da nota em 4 vias.
1 - O contribuinte poder mandar confeccionar a Nota Fiscal em 3 (trs) vias, desde que, nos 6 (seis) meses anteriores ao pedido de autorizao para a sua impresso, as operaes internas representem, no mnimo, 80% (oitenta por cento) da totalidade das operaes de sada de mercadoria, hiptese em que: 1 - esta circunstncia dever ser declarada, pelo contribuinte, na Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais, com a utilizao da expresso "Declaro, sob as penas da lei, que, nos ltimos 6 (seis) meses, esta empresa realizou no mnimo 80% (oitenta por cento) de operaes internas"; 2 - nas hipteses previstas nos incisos I e III, a 4 via ser substituda pela 3. 2 - O contribuinte poder utilizar cpia reprogrfica da 1 via da Nota Fiscal para: 1 - substituir a 4 via, na hiptese do pargrafo anterior, quando realizar operao interestadual ou de exportao que tratam os incisos II e IV; 2 - utiliz-la como via adicional, quando a legislao a exigir, exceto quando ela deva acobertar o trnsito da mercadoria.

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RICMS - So Paulo Artigo 142 - Na sada de mercadoria para destinatrio localizado em outro Estado, a Nota Fiscal de Produtor ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; II - a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco; III - a 3 via acompanhar a mercadoria e destinar-se- ao controle do fisco de destino; IV - a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco estadual, mediante visto na 1 via. Pargrafo nico - Aplica-se Nota Fiscal de Produtor o disposto nos 1 e 2 do artigo 130.

Exportao de produtos rurais. A 1 e a 3 vias devem acompanhar a mercadoria at o local do embarque para o exterior. Sendo a mercadoria embarcada no Estado, 3 via ficar retida pela autoridade fiscal. Sendo a mercadoria embarcada em outro Estado, o produtor entregar, antes da sada da mercadoria de seu estabelecimento, a 4 via do documento repartio fiscal a que estiver vinculado, que visar a 1 e a 3 vias, as quais acompanharo a mercadoria no transporte. A 3 via ficar retida pela autoridade fiscal do local onde se der a sada.
RICMS - So Paulo Artigo 143 - Na sada de mercadoria para o exterior, a Nota Fiscal de Produtor ser emitida : I - se a mercadoria tiver de ser embarcada neste Estado, com observncia do disposto no artigo 141; II - se o embarque tiver de ser processado em outro Estado, com observncia do disposto no artigo anterior. 1 - Na hiptese do inciso I, a 1 e a 3 vias acompanharo a mercadoria at o local de embarque, neste Estado, onde sero entregues repartio fiscal, que reter a 3 via e visar a 1, servindo esta como autorizao de embarque. 2 - Na hiptese do inciso II, o produtor entregar, antes da sada da mercadoria de seu estabelecimento, a 4 via do documento repartio fiscal a que estiver vinculado, que visar a 1 e a 3 vias, as quais acompanharo a mercadoria no transporte. 3 - Considera-se local de embarque aquele onde a mercadoria colocada no meio de transporte, qualquer que seja, que a levar ao exterior. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 30

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J vimos a informao em relao Nota Fiscal relativa aos outros contribuintes: a SEFAZ pode fornecer os impressos da Nota Fiscal de Produtor, para emisso pelo produtor, bem como emitir tal documento fiscal, quando entender conveniente, ficando-lhe facultado exigir retribuio pelo custo.
RICMS - So Paulo Artigo 145 - A Secretaria da Fazenda poder fornecer os impressos da Nota Fiscal de Produtor, para emisso pelo produtor, bem como emitir tal documento fiscal, quando entender conveniente, ficando-lhe facultado exigir retribuio pelo custo.

4.7 Nota Fiscal de Energia Eltrica


Operao de circulao de Energia Eltrica. Isso no assunto deste curso, mas voc deve saber que a circulao de Energia Eltrica apenas pode ser praticada sob regime de concesso ou de permisso. Para tal atividade, existe modelo prprio de Nota Fiscal: Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6. Suprimimos as informaes que devem constar na nota por serem bastante bvias e por no haver histrico de questes desse tipo em concursos pblicos. A Nota Fiscal/ Conta de Energia Eltrica dever ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias. A 1 via ser entregue ao destinatrio e a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica poder ser emitida em uma nica via quando a sua emisso for efetuada por meio de sistema eletrnico de processamento de dados. A via emitida enviada para o contribuinte, mas as informaes devem ficar guardadas em Banco de Dados local para suprir qualquer informao demandada pelo fisco.
RICMS - So Paulo Artigo 146 - A pessoa jurdica que, na condio de contribuinte ou de substituta tributria, praticar, sob regime de concesso ou de permisso, operao relativa circulao de energia eltrica, objeto de sada por ela promovida, destinando-a diretamente a estabelecimento ou domiclio situado no territrio paulista, para nele ser consumida pelo respectivo destinatrio, dever, observada disciplina especfica estabelecida pela Secretaria da Fazenda, emitir Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6, para acobertar a respectiva operao, na qual devero constar, no mnimo, as seguintes informaes: (...) 2 - Salvo disposio em contrrio, a Nota Fiscal/ Conta de Energia Eltrica dever ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: 1 - a 1 via ser entregue ao destinatrio; 2 - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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3 - A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica poder ser emitida em uma nica via quando a sua emisso for efetuada por meio de sistema eletrnico de processamento de dados. 4 - A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica abranger o fornecimento efetuado em perodo nunca superior a 36 (trinta e seis) dias. 5 - A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica no poder ser emitida para acobertar operaes relativas circulao de energia eltrica no destinada a consumidor final, hiptese em que dever ser emitida a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de que trata o inciso I do artigo 124 deste regulamento.

4.8 Nota Fiscal de Servio de Transporte


Prestao de servio de Transporte (no apenas de pessoas como o artigo abaixo pode sugerir). Para tal atividade, existe modelo prprio de Nota Fiscal: Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7. Observe que o servio de transporte, para se configurar, deve ocorrer em veculo cuja responsabilidade seja do transportador (prprio ou fretado). Dessa forma, se voc contratar uma pessoa para dirigir seu carro, no haver servio de transporte de pessoa, mas uma relao de trabalho. IMPORTANTE: A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida em relao a cada veculo e a cada viagem contratada.
RICMS - So Paulo Artigo 147 - A Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, ser do incio da prestao do servio, por agncia de viagem ou por sempre que executar, em veculo prprio ou fretado, servio interestadual ou intermunicipal de pessoas, tal como do tipo turismo por perodo determinado.

emitida, antes transportador, de transporte ou fretamento

1 - Considera-se veculo prprio, alm daquele registrado em nome do prestador do servio, o utilizado em regime de locao ou por outra forma contratual. 2 - A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida em relao a cada veculo e a cada viagem contratada. 3 - Em excurso com contrato individual referente a cada passageiro, ser facultada a emisso de uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, por veculo. 4 - Quando a Nota Fiscal de Servio de Transporte acobertar a prestao por modal dutovirio, esta dever ser emitida mensalmente e em at 2 (dois) dias teis aps o encerramento do perodo de apurao.

Casos em que a Nota Fiscal de Servios de transporte deve ser emitida:


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Transporte de valores pelo transportador em relao a cada tomador (as prestaes feitas a um mesmo tomador so consideradas em conjunto); Transporte Ferrovirio de Cargas pelo transportador em relao a cada tomador (as prestaes feitas a um mesmo tomador so consideradas em conjunto); No transporte de passageiros, em relao dos documentos de excesso de bagagem emite-se uma nota contendo todas as cobranas de excesso de bagagem do perodo. Outras formas de transporte de bens ou mercadorias (em que no haja documento especfico) o transportador quem emite, mas a legislao no faz maiores exigncias. Caso tenha ficado obscuro, lembramos que o artigo 147 prev a emisso da Nota Fiscal de Servio de transporte para o transporte de passageiro. por esse motivo que o artigo 148 no faz nova previso.
RICMS - So Paulo Artigo 148 - A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser, tambm, emitida: I - por transportador de valores, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as prestaes realizadas, desde que dentro do perodo de apurao do imposto; II - por transportador ferrovirio de cargas, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as prestaes executadas no perodo de apurao do imposto; III - por transportador de passageiros, para englobar, no final do perodo de apurao do imposto, os documentos de excesso de bagagem emitidos nesse perodo; IV - por transportador que executar servio de transporte de bens ou mercadorias utilizando-se de outros meios ou formas, em relao aos quais no haja previso de documento fiscal especfico.

O artigo 149 lista as indicaes mnimas exigidas para a Nota Fiscal de Transporte. No acreditamos que o assunto possa ser pedido em prova, mas no custa ler rapidamente.
RICMS - So Paulo Artigo 149 - A Nota Fiscal de Servio de Transporte conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Transporte"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - a data da emisso; V - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 33

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estabelecimento emitente; VI - o nome do usurio, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou no CPF, exceto na hiptese do inciso III do artigo anterior; VII - o percurso, exceto na hiptese do artigo anterior; VIII - a identificao do veculo transportador, exceto na hiptese do artigo anterior; IX - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; X - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo; XI - o valor total da prestao; XII - a base de clculo do imposto; XIII - a alquota e o valor do imposto; XIV - o perodo da prestao, no caso de servio contratado por perodo determinado, observado o disposto no 3; XV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - As indicaes dos incisos I, II, V e XV sero impressas tipograficamente. 2 - A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm, em qualquer sentido. 3 - Na hiptese do inciso XIV, quando se tratar de transporte de pessoas com caractersticas de transporte urbano ou metropolitano, o documento fiscal dever: 1 - conter, alm dos demais requisitos, os horrios e dias da prestao do servio, os locais de incio e fim do trajeto, bem como as demais indicaes do contrato que identifiquem perfeitamente a prestao; 2 - estar disponvel para apresentao ao fisco durante o percurso, acompanhado do respectivo contrato de prestao do servio e, se for o caso, do despacho concessrio de iseno, o qual poder estabelecer outros requisitos, substituvel aquele ou este, por cpia reprogrfica devidamente autenticada. 4 - A Nota Fiscal de Servio de Transporte poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao prevista no inciso I passar a ser Nota Fiscal-Fatura de Servio de Transporte.

J vimos que as notas fiscais que acobertam operaes (ou prestaes) que ocorram dentro do territrio do Estado podem ter 3 vias.
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As destinaes dessas vias, entretanto, so um pouco diferentes quando tratamos de Nota Fiscal de Transporte. A primeira fica com o destinatrio (usurio do servio). A segunda acompanha o transporte e poder ser entregue fiscalizao. A terceira via fica presa ao bloco (para exibio posterior ao fisco). Em excurso, com contrato individual referente a cada passageiro, ser facultada a emisso de uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, por veculo. Nesse caso, a 1 via ser arquivada no estabelecimento do emitente, a ela sendo anexada, quando se tratar de transporte rodovirio, a autorizao do Departamento de Estradas de Rodagem ou do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem.
RICMS - So Paulo Artigo 150 - Na prestao intermunicipal de servio de transporte, realizada em territrio paulista, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao : I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio; II - a 2 via acompanhar o transporte, para controle da fiscalizao; III - a 3 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. Pargrafo nico - Relativamente destinao das vias: 1 - na hiptese do 3 do artigo 147, a 1 via ser arquivada no estabelecimento do emitente, a ela sendo anexada, quando se tratar de transporte rodovirio, a autorizao do Departamento de Estradas de Rodagem ou do Departamento Nacional de Estradas de Rodagem; 2 - nas hipteses dos incisos I, II e III do artigo 148, a emisso ser em, no mnimo, 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio, no caso do inciso I ou II, e permanecer em poder do emitente no caso do inciso III; b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

Em se tratando de prestao de servio de transporte interestadual, A Nota deve ser emitida em, pelo menos, 4 vias: a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio; a 2 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino; a 3 via acompanhar o transporte, para controle do fisco deste Estado; a 4 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

RICMS - So Paulo Artigo 151 - Na prestao interestadual de servio de transporte, a Nota Fiscal de Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 35

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Servio de Transporte ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao : I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio; II - a 2 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino; III - a 3 via acompanhar o transporte, para controle do fisco deste Estado; IV - a 4 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. Pargrafo nico - Na prestao de servio interestadual aplica-se, tambm, o disposto no pargrafo nico do artigo anterior, na ocorrncia de hiptese ali prevista.

O Transporte de cargas ferrovirio tem Nota Fiscal prpria: Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27. A emisso dessa nota uma faculdade do prestador (e no uma obrigao).
RICMS - So Paulo Artigo 151-A - A Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, poder ser utilizada pelos transportadores ferrovirios de cargas, em substituio Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7.

Suprimimos a informao relativa aos requisitos mnimos da Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio por no haver histrico de incidncia em provas. A Nota Fiscal de Prestao de Servio Ferrovirio emitida em, no mnimo, 2 vias. A primeira fica com o tomador de servio e a segunda permanece no bloco de notas fiscais.
RICMS - So Paulo Artigo 151-C - Na prestao de servio de transporte ferrovirio, a Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao (Lei 6.374/89, art. 67, 1, Convnio SINIEF-6/89, na redao do Ajuste SINIEF-07/06, clusula segunda): I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

4.9 Conhecimento do Transporte Rodovirio de Cargas


O Conhecimento de Transporte de Cargas (modelo 8) o documento fiscal relativo ao servio prestado de transporte de cargas. emitido sempre pelo prestador (no h conhecimento de carga emitido pelo tomador do servio). O transportador autnomo fica dispensado da emisso do conhecimento de transporte.
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Emitindo o Conhecimento de Transporte, vedado o destaque do valor do imposto quando emitido por transportador autnomo. Como j vimos, no caso de profissionais autnomos, o tomador torna-se responsvel pelo pagamento do ICMS relativo ao servio de transporte. No documento, constar impressa a expresso "Este documento no tem valor para efeito de crdito do ICMS".
RICMS - So Paulo Artigo 152 - O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8, ser emitido antes do incio da prestao do servio por transportador, sempre que executar servio de transporte rodovirio interestadual ou intermunicipal de carga, e conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; VI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou no CPF, do remetente e os do destinatrio; VII - o percurso, o local de recebimento da carga e o de sua entrega; VIII - a quantidade e a espcie dos volumes ou das peas; IX - o nmero da Nota Fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros; X - a identificao do veculo transportador: placa, local e Estado; XI - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; XII - a condio de pagamento do frete: pago ou a pagar; XIII - os valores dos componentes do frete; XIV - as informaes relativas ao redespacho e ao consignatrio, pr-impressas ou indicadas por outra forma, quando da emisso do documento; XV - o valor total da prestao; XVI - a base de clculo do imposto; XVII - a alquota e o valor do imposto, observado o disposto no 2; Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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XVIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - As indicaes dos incisos I, II, V e XVIII sero impressas tipograficamente. 2 - vedado o destaque do valor do imposto previsto no inciso XVII em conhecimento de transporte emitido por transportador autnomo, hiptese em que naquele documento constar, tipograficamente impressa, a expresso "Este documento no tem valor para efeito de crdito do ICMS". 3 - O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 9,9 x 21 cm, em qualquer sentido. 4 - O transportador autnomo fica dispensado da emisso do conhecimento de transporte.

O Conhecimento de Transporte emitido em, pelo menos, 4 vias. Vale a pena observar a destinao de cada uma de suas vias. A emisso deve ser feita antes do incio do transporte. Diferentemente das notas fiscais relativas s vendas de mercadorias, a 4 a via fica presa ao bloco, enquanto a 3a via acompanhar o transporte para o fisco do Estado e a segunda via acompanha a mercadoria at seu destino final.
RICMS - So Paulo Artigo 153 - Na prestao intermunicipal de servio de transporte rodovirio de carga, realizada em territrio paulista, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir como comprovante de entrega; III - a 3 via acompanhar o transporte, para controle do fisco deste Estado; IV - a 4 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

No transporte interestadual de cargas, as legislaes estaduais exigem uma via a mais. A 5a via acompanha a mercadoria e se destina ao fisco de destino.
RICMS - So Paulo Artigo 154 - Na prestao interestadual de servio de transporte rodovirio de carga, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido, no mnimo, em 5 (cinco) vias, obedecida a destinao do artigo anterior, devendo a 5 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino. Pargrafo nico - Na prestao de servio de transporte de mercadoria amparada por Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 38

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benefcio fiscal, com destino ao Municpio de Manaus, sendo necessria via adicional do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.

4.10 Conhecimento do Transporte Aquavirio de Cargas


O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas (modelo 9) no traz novidades em relao ao que discutimos acima. O conhecimento emitido antes do incio do transporte. Repetio: vedado o destaque do valor do imposto em conhecimento de transporte emitido por transportador autnomo. J vimos o motivo disso: em relao ao profissional autnomo, o tomador quem paga o imposto (e se credita).
RICMS - So Paulo Artigo 155 - O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9, ser emitido antes do incio da prestao do servio por transportador, sempre que executar servio de transporte aquavirio interestadual ou intermunicipal de carga, e conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome do armador, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VI - a identificao da embarcao; VII - o nmero da viagem; VIII - o porto de embarque; IX - o porto de desembarque; X - o porto de transbordo; XI - o nome, o endereo e os demais dados identificadores do embarcador; XII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do destinatrio; XIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do consignatrio; XIV - o nmero da Nota Fiscal, o valor e a identificao da carga transportada, com a Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 39

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discriminao, cdigo, marca, quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros, espcie e volume; XV - os valores dos componentes do frete; XVI - o valor total da prestao; XVII - a base de clculo do imposto; XVIII - a alquota e o valor do imposto, observado o disposto no 2; XIX - o local e a data do embarque; XX - a condio de pagamento do frete: pago ou a pagar; XXI - a assinatura do armador ou agente; XXII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - As indicaes dos incisos I, II, V e XXII sero impressas tipograficamente. 2 - vedado o destaque do valor do imposto previsto no inciso XVIII em conhecimento de transporte emitido por transportador autnomo, hiptese em que naquele documento constar, tipograficamente impressa, a expresso "Este documento no tem valor para efeito de crdito do ICMS". 3 - O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 21 x 30 cm, em qualquer sentido.

Em prestaes intermunicipais (dentro do Estado), o Conhecimento de Transporte Aquavirio emitido em, pelo menos, 4 vias. O transporte interestadual exige a emisso de uma via a mais, que acompanha a mercadoria e se destina ao fisco de destino.
RICMS - So Paulo Artigo 156 - Na prestao intermunicipal de servio de transporte aquavirio de carga, realizada em territrio paulista, o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Convnio SINIEF-6/89, art. 25, na redao do Ajuste SINIEF-14/89, clusula primeira, X): I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir como comprovante de entrega; III - a 3 via acompanhar o transporte, para controle do fisco deste Estado;

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IV - a 4 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. Artigo 157 - Na prestao interestadual de servio de transporte aquavirio de carga, o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido, no mnimo, em 5 (cinco) vias, obedecida a destinao do artigo anterior, devendo a 5 via acompanhar o transporte para controle do fisco de destino. Pargrafo nico - Na prestao de servio de transporte de mercadoria abrangida por benefcio fiscal, com destino aos Municpios de Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, sendo necessria via adicional do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.

4.11 Conhecimento Areo


O Conhecimento Areo (modelo 10) tambm no traz novidades em relao ao que discutimos acima. O conhecimento (em todas as hipteses) emitido antes do incio do transporte de carga. Repetio: vedado o destaque do valor do imposto em conhecimento de transporte emitido por transportador autnomo. J vimos o motivo disso: em relao ao profissional autnomo, o tomador quem paga o imposto (e se credita).
RICMS - So Paulo Artigo 158 - O Conhecimento Areo, modelo 10, ser emitido antes do incio da prestao do servio por transportador, sempre que executar servio de transporte aerovirio interestadual ou intermunicipal de carga, e conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Conhecimento Areo"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; VI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do remetente; VII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do destinatrio; VIII - o local de origem; IX - o local de destino;

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X - a quantidade e a espcie de volumes ou de peas; XI - o nmero da Nota Fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros; XII - os valores dos componentes do frete; XIII - o valor total da prestao; XIV - a base de clculo do imposto; XV - a alquota e o valor do imposto, observado o disposto no 2; XVI - a condio de pagamento do frete: pago ou a pagar; XVII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - As indicaes dos incisos I, II, V e XVII sero impressas tipograficamente. 2 - vedado o destaque do valor do imposto previsto no inciso XV em conhecimento de transporte emitido por transportador autnomo, hiptese em que naquele documento constar, tipograficamente impressa, a expresso "Este documento no tem valor para efeito de crdito do ICMS". 3 - O Conhecimento Areo ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm, em qualquer sentido.

Em prestaes intermunicipais (dentro do Estado), o Conhecimento Areo emitido em, pelo menos, 3 vias (observe que essa regra geral em relao aos conhecimentos de carga). A 3a via fica presa ao bloco, enquanto a 2a acompanha a mercadoria at o destino e a 1a deve ser entregue ao tomador de servio. O transporte interestadual exige a emisso de uma via a mais, que acompanha a mercadoria e se destina ao fisco de destino.
RICMS - So Paulo Artigo 159 - Na prestao intermunicipal de servio de transporte aerovirio de carga, realizada em territrio paulista, o Conhecimento Areo ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir como comprovante de entrega; III - a 3 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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Artigo 160 - Na prestao interestadual de servio de transporte aerovirio de carga, o Conhecimento Areo ser emitido, no mnimo, em 4 (quatro) vias, obedecida a destinao do artigo anterior, devendo a 4 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino. Pargrafo nico - Na prestao de servio de transporte de mercadoria abrangida por benefcio fiscal, com destino aos Municpios de Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, sendo necessria via adicional do Conhecimento Areo, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.

Todas as informaes importantes atinentes ao Conhecimento areo so aplicveis ao Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas.

4.12 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas


O Transporte Multimodal (em que a mercadoria transferida de um meio de transporte para outro) de cargas acobertado por um documento fiscal denominado Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas (modelo 26).
RICMS - So Paulo Artigo 163-A - O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26, ser utilizado pelo Operador de Transporte Multimodal - OTM que executar servio de transporte Intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, em veculo prprio, afretado ou por intermdio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando duas ou mais modalidades de transporte, desde a origem at o destino, e conter, no mnimo, as seguintes informaes: (...) 1 - As indicaes dos incisos I, III, VI e XXVII sero impressas. 2 - O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser de tamanho no inferior a 21,0 x 29,7 cm, em qualquer sentido. 3 - No transporte de carga fracionada ou na unitizao da mercadoria, desde que emitido o Manifesto de Carga, modelo 25, de que trata o artigo 167, sero dispensadas as indicaes do inciso XXI, bem como a utilizao da 3 via mencionada na alnea "c" do inciso I e da via adicional prevista no artigo 163-C.

Assim como todos os outros conhecimentos de carga, o Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas emitido antes do incio da prestao do servio. IMPORTANTE: mesmo com a emisso do Conhecimento do transporte multimodal, deve ser emitido conhecimento em relao a cada modal utilizado.
RICMS - So Paulo Artigo 163-B - O CTMC ser emitido antes do incio da prestao do servio, sem Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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prejuzo da emisso do Conhecimento de Transporte correspondente a cada modal. Pargrafo nico - A prestao do servio dever ser acobertada pelo CTMC e pelos Conhecimentos de Transporte correspondentes a cada modal.

Sendo o destinatrio do mesmo Estado remetente, o Conhecimento Multimodal de cargas emitido m 4 vias. Em se tratando de transportes interestaduais, deve-se emitir uma via a mais, que ficar com o fisco de destino para fins de controle.
RICMS - So Paulo Artigo 163-C - O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser emitido: I - na prestao de servio para destinatrio localizado neste Estado, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco; c) a 3 via ter o destino previsto na legislao da unidade federada de incio do servio; d) a 4 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega. II - na prestao de servio para destinatrio localizado em outro Estado, o Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser emitido com uma via adicional (5 via), que acompanhar o transporte para fins de controle do fisco do Estado de destino da mercadoria; 1 - Poder ser acrescentada via adicional, a partir da 4 ou 5 via, conforme o caso, a qual poder ser substituda por cpia reprogrfica da 4 via do documento, para ser entregue ao tomador do servio no momento do embarque da mercadoria. 2 - Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via adicional do Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas CTMC, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.

O Operador Multimodal pode contratar terceiros para cada um dos transportes efetuados. Nesse caso, o terceiro (que receber a carga para transporte): emitir conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que lhe couber executar; anexar a 4 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea anterior, 4 via do conhecimento emitido pelo operador elas seguiro at o destino;

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entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte ao operador no prazo de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga; anotar na via do conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o nmero, a srie e subsrie e a data do conhecimento; arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos para efeito de comprovao de crdito do ICMS.

O operador multimodal:

RICMS - So Paulo Artigo 163-D - Quando o Operador de Transporte Multimodal - OTM utilizar servio de terceiros, devero ser adotados os seguintes procedimentos : I - o terceiro que receber a carga: a) emitir conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que lhe couber executar, informando de que se trata de servio multimodal e a razo social e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do OTM; b) anexar a 4 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea anterior, 4 via do conhecimento emitido pelo OTM, os quais acompanharo a carga at o seu destino; c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea "a" deste inciso, ao OTM no prazo de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga; II - o Operador de Transportador Multimodal de cargas: a) anotar na via do conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o nmero, a srie e subsrie e a data do conhecimento referido na alnea "a" do inciso I, deste artigo; b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso.

4.13 Despacho de Transporte


O despacho de transporte documento fiscal emitido por empresa transportadora que contratar transportador autnomo para a execuo de transporte de carga (em substituio no obrigatria ao conhecimento de transporte de cargas). Observe bem que o emissor do despacho de transporte no o prestador do servio especfico, mas o prestador do servio geral.
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O prestador autnomo no pode substabelecer contrato, por isso, no pode ser o emissor de Despacho de Transporte. a empresa transportadora quem faz tal substabelecimento. Se esse substabelecimento for feito a uma outra empresa transportadora, deve ser emitido o Conhecimento de Carga. Se o substabelecimento for feito a transportador autnomo, pode-se emitir Despacho de Transporte, que um documento mais simples.
RICMS - So Paulo Artigo 164 - Em substituio ao conhecimento de transporte, poder ser emitido o Despacho de Transporte, modelo 17, que conter as indicaes a seguir mencionadas, por empresa transportadora, inscrita neste Estado, que contratar transportador autnomo para concluir a execuo de servio de transporte de carga em meio de transporte diverso do original, cujo preo tiver sido cobrado at o destino da carga: I - a denominao "Despacho de Transporte"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;III - o local e a data da emisso; IV - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; V - a procedncia; VI - o destino; VII - o remetente; VIII - as informaes relativas ao conhecimento original e quantidade de cargas desmembradas; IX - o nmero da Nota Fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros; X - o nome, os nmeros de inscrio, no CPF e no INSS, a placa do veculo, o Estado, o nmero do certificado do veculo, o nmero da carteira de habilitao e o endereo completo do transportador autnomo; XI - o clculo do frete pago ao transportador autnomo: o valor do frete, o do INSS reembolsado, o do IR-Fonte e o valor lqido pago; XII - a assinatura do transportador autnomo; XIII - a assinatura do emitente; XIV - o valor do imposto retido; XV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 46

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Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. Pargrafo nico - As indicaes dos incisos I, II, IV e XV sero impressas tipograficamente.

O Despacho de Transporte (assim como o Conhecimento de Carga) deve ser emitido antes do incio da prestao do servio. A 1a e a 2a via so entregues ao transportador autnomo (a primeira fica mesmo para ele - a segunda se destina ao fisco do caminho se necessrio). A 3a via fica presa ao bloco.
RICMS - So Paulo Artigo 165 - O Despacho de Transporte, para cada veculo, ser emitido antes do incio da prestao do servio, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao : I - a 1 e a 2 vias sero entregues ao transportador autnomo; II - a 3 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

4.14 Ordem de Coleta de Cargas


A Ordem de Coleta de Cargas emitida pelo transportador que fizer coleta de carga. Tal documento presta-se a acobertar o transporte, apenas em territrio do Estado, entre o remetente e o estabelecimento transportador. A coleta atividade precede o servio de transporte, para a qual ser emitido, posteriormente, conhecimento de transporte de carga. A Ordem de Coleta de Cargas emitida em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: a 1 via acompanhar a mercadoria coletada, desde o endereo do remetente at o do transportador, devendo ser arquivada aps a emisso do conhecimento de transporte; a 2 via ser entregue ao remetente; a 3 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

RICMS - So Paulo Artigo 166 - A Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20, que conter as indicaes a seguir mencionadas, ser emitida por transportador que executar servio de coleta de carga, para acobertar o transporte em territrio paulista desde o endereo do remetente at o seu estabelecimento: (...) 3 - A Ordem de Coleta de Cargas ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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tero a seguinte destinao: 1 - a 1 via acompanhar a mercadoria coletada, desde o endereo do remetente at o do transportador, devendo ser arquivada aps a emisso do conhecimento de transporte; 2 - a 2 via ser entregue ao remetente; 3 - a 3 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. 4 - Recebida a carga no estabelecimento transportador, ser emitido o conhecimento relativo ao transporte desde o endereo do remetente at o local de destino. 5 - O nmero da Ordem de Coleta de Cargas ser indicado no conhecimento de transporte correspondente.

4.15 Manifesto de Cargas


Aparecendo MANIFESTO DE CARGA na sua prova, pense em carga fracionada.
Diz-se que uma carga fracionada quando o transporte se referir a mais de um conhecimento de transporte. Nesse caso, a emisso do manifesto de carga visa a descrio do conjunto de todas as mercadorias transportadas.

O Manifesto de Carga no um documento fiscal por excelncia, embora possa ser utilizado para a verificao de regularidade do transporte. emitido antes do incio da prestao de servios (seguindo a regra geral). Realizado o transporte dentro do territrio paulista, deve ser emitido Manifesto de Carga em 2 (duas) vias, que acompanharo o transporte, tendo a seguinte destinao: a 1 via permanecer em poder do transportador, at o destino final de toda a carga; a 2 via poder ser arrecadada pelo fisco deste Estado.

Na prestao interestadual (ou na existncia de mercadorias destinadas ao Estado e a outro Estado havendo ambas as situaes) de servio de transporte de carga, o Manifesto de Carga ser emitido em 3 (trs) vias. A 3 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino.
RICMS - So Paulo Artigo 167 - O Manifesto de Carga, modelo 25, poder ser emitido por transportador antes do incio da prestao do servio, em relao a cada veculo, no caso de transporte de carga fracionada, e conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Manifesto de Carga"; Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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II - o nmero de ordem; III - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; IV - o local e a data da emisso; V - a identificao do veculo transportador: placa, local e Estado; VI - a identificao do condutor do veculo; VII - os nmeros de ordem, as sries e subsries dos conhecimentos de transporte; VIII - os nmeros de ordem das Notas Fiscais; IX - o nome do remetente; X - o nome do destinatrio; XI - o valor da mercadoria. 1 - Emitido o Manifesto de Carga, sero dispensadas, relativamente aos correspondentes conhecimentos de transporte: 1 - a identificao do veculo transportador, prevista no inciso X do artigo 152; 2 - a indicao prevista no inciso I do artigo 205; 3 - as vias destinadas ao fisco deste Estado, a que aludem o inciso III do artigo 153 e o "caput" do artigo 154. 2 - Para efeito deste artigo, entende-se por carga fracionada a que corresponda a mais de um conhecimento de transporte. 3 - Na prestao intermunicipal de servio de transporte de carga, realizada em territrio paulista, o Manifesto de Carga ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que acompanharo o transporte, tendo a seguinte destinao: 1 - a 1 via permanecer em poder do transportador, at o destino final de toda a carga; 2 - a 2 via poder ser arrecadada pelo fisco deste Estado. 4 - Na prestao interestadual de servio de transporte de carga, o Manifesto de Carga ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, obedecida a destinao do pargrafo anterior, devendo a 3 via acompanhar, tambm, o transporte, para controle do fisco de destino. 5 - Se o Manifesto de Carga incluir conhecimentos de transporte destinados ao Estado de So Paulo e a outro Estado, ser observado o disposto no pargrafo anterior.

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4.16 Bilhete de Transporte Rodovirio


tambm emitido antes do incio da prestao pelo prestador do servio. O Bilhete de Passagem Rodovirio dever ser emitido em 2 vias, que tero a seguinte destinao: a 1 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem; a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.

Havendo excesso de bagagem, ser emitido, ser tambm emitido o conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ou o Documento de Excesso de Bagagem.
RICMS - So Paulo Artigo 168 - O Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13, ser emitido antes do incio da prestao do servio por transportador, sempre que executar servio de transporte rodovirio interestadual ou intermunicipal de passageiros, e conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Bilhete de Passagem Rodovirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso, bem como a data e a hora do embarque; IV - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; V - o percurso; VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos cobrados a qualquer ttulo; VII - o valor total da prestao; VIII - o local da emisso, ainda que por meio de cdigo; IX - a observao "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em viagem"; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas tipograficamente. 2 - O Bilhete de Passagem Rodovirio ser de tamanho no inferior a 5,2 x 7,4 cm, em qualquer sentido. 3 - O Bilhete de Passagem Rodovirio dever ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 50

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vias, que tero a seguinte destinao: 1 - a 1 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem; 2 - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 4 - Havendo excesso de bagagem, ser emitido, alm do documento previsto neste artigo, o conhecimento de transporte previsto no artigo 152 ou o documento de excesso de bagagem de que trata o artigo 212.

O Bilhete de Passagem Rodovirio pode ser cancelado antes do incio da prestao. O cancelamento deve ser escriturado e o dbito do imposto deve ser cancelado. Ao final do perodo de apurao, deve ser elaborado o demonstrativo dos bilhetes cancelados.
RICMS - So Paulo Artigo 169 - No caso de cancelamento de Bilhete de Passagem Rodovirio antes do incio da prestao do servio, escriturado no livro fiscal prprio, poder ser estornado o dbito do imposto, desde que: I - tenha sido devolvido ao adquirente do bilhete o valor da prestao; II - conste no bilhete de passagem: a) a identificao, o endereo e a assinatura do seu adquirente; b) a identificao e a assinatura do responsvel pela agncia ou posto de venda; c) a justificativa da ocorrncia; III - seja elaborado demonstrativo dos bilhetes cancelados, para fins de deduo do imposto, no final do perodo de apurao.

4.17 Outros Bilhetes de Transporte


No acreditamos que os bilhetes de transporte sero pedidos em sua prova. Passo, ento a listar os Bilhetes que sero suprimidos do texto (com alguma informao especfica que possa aparecer): Bilhete de Passagem Aquavirio; O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem relativo ao transporte aerovirio; Bilhete de Passagem Ferrovirio (detalhe: em substituio ao documento de que trata o artigo anterior, o transportador poder emitir documento simplificado de embarque de passageiro, desde que, no final do perodo de apurao, emita Nota Fiscal de Servio de Transporte);

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Informaes importantes e comuns sobre os bilhetes de transporte: 1. So todos emitidos antes do incio da prestao; 2. So todos emitidos pelo transportador; 3. So emitidos na prestao de servios de transporte intermunicipais e interestaduais. 4. Havendo excesso de bagagem, ser emitido, ser tambm emitido o conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ou o Documento de Excesso de Bagagem.

4.18 Resumo de Movimento Dirio


O Resumo de movimento Dirio, ainda na seara do transporte de passageiros, emitido em relao a cada estabelecimento, por contribuinte que prestar servio de transporte de passageiros, possuidor de inscrio nica abrangendo mais de um estabelecimento. No se trata de documento importante para fins de prova.
RICMS - So Paulo Artigo 174 - O Resumo de Movimento Dirio, modelo 18, documento auxiliar de escriturao do livro Registro de Sadas, ser emitido, em relao a cada estabelecimento, por contribuinte que prestar servio de transporte de passageiros, possuidor de inscrio nica abrangendo mais de um estabelecimento, e conter as indicaes a seguir mencionadas: I - a denominao "Resumo de Movimento Dirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso; IV - o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento centralizador, bem como sua denominao, se houver; V - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; VI - a denominao, o nmero de ordem e a srie e subsrie de cada documento emitido; VII - o valor contbil; VIII - os cdigos, contbil e fiscal; IX - a base de clculo, a alquota e o imposto debitado; X - os valores das prestaes isentas, no tributadas ou no sujeitas ao pagamento Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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do imposto;

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XI - os totais das colunas de valores a que aludem os incisos IX e X; XII - o campo "Observaes"; XIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - As indicaes dos incisos I, II, IV e XIII sero impressas tipograficamente. 2 - O Resumo de Movimento Dirio ser de tamanho no inferior a 21 x 29,5 cm, em qualquer sentido. 3 - Se o controle da quantidade de passageiros for efetuado por meio de catraca ou outro equipamento, a numerao prevista no inciso VI ser substituda pelos nmeros indicados no equipamento, relativos primeira e ltima viagem, bem como pela quantidade de vezes que tiver sido atingida sua capacidade mxima de acumulao. 4 - O Resumo de Movimento Dirio ser emitido ao final de cada dia, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: 1 - a 1 via ser, no prazo de 3 (trs) dias, contados da data da emisso, enviada pelo emitente ao estabelecimento centralizador, para registro no livro Registro de Sadas, devendo ser conservada disposio do fisco nos termos do artigo 202; 2 - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 5 - O Resumo de Movimento Dirio poder ser emitido na sede da empresa de transporte de passageiros, mesmo que fora do territrio paulista, com base em demonstrativo de venda de bilhetes, desde que escriturado no livro Registro de Sadas, no prazo de 10 (dez) dias, contados da data do encerramento do perodo de apurao a que se referir. 6 - O demonstrativo de venda de bilhetes, a que alude o pargrafo anterior, ser emitido em cada estabelecimento ou ponto de venda, ter numerao e seriao controladas pela empresa transportadora e dever ser conservado nos termos do artigo 202.

4.19 Nota Fiscal de Servios de Comunicao


A Nota Fiscal de Servio de Comunicao pode servir como fatura (a fatura possui alguns requisitos a mais que a Nota Fiscal de Comunicao basta que esses requisitos sejam adicionados). Feita a incluso dos requisitos necessrios, a denominao passar a ser Nota Fiscal-Fatura de Servio de Comunicao.

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Sendo impossvel a emisso do documento fiscal para cada um dos servios prestados, estes podero ser englobados em um nico documento, por perodo no excedente ao de apurao do imposto (geralmente mensal).
RICMS - So Paulo Artigo 175 - A Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21, ser emitida, antes do incio da prestao do servio, por estabelecimento que prestar servio de comunicao, e conter as seguintes indicaes: I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Comunicao"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - a data da emisso; V - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; VI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou no CPF, do tomador do servio; VII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao, com especificao, se for o caso, do perodo contratado; VIII - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo; IX - o valor total da prestao; X - a base de clculo do imposto; XI - a alquota e o valor do imposto; XII - a data ou o perodo da prestao do servio; XIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo documento impresso, a srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 - As indicaes dos incisos I, II, V e XIII sero impressas tipograficamente. 2 - A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm, em qualquer sentido. 3 - A Nota Fiscal de Servio de Comunicao poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser Nota Fiscal-Fatura de Servio de Comunicao.

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4 - Na impossibilidade de emisso do documento fiscal para cada um dos servios prestados, estes podero ser englobados em um nico documento, por perodo no excedente ao de apurao do imposto.

A nota fiscal de servio estadual de comunicao emitida em duas vias. A primeira enviada ao tomador do servio. A segunda fica presa ao bloco para eventual exibio ao fisco.
RICMS - So Paulo Artigo 176 - Na prestao de servio de comunicao realizada no territrio deste Estado, a Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

Em se tratando de prestao interestadual de comunicao, a terceira via quem fica presa ao bloco (a ltima). A segunda via (que a via extra) destinase ao fisco do estado de destino da prestao (estado em que estiver o tomador).
RICMS - So Paulo Artigo 177 - Na prestao de servio interestadual de comunicao, a Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Convnio SINIEF-6/89, art. 77): I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via destinar-se- ao controle do fisco a que estiver vinculado o tomador do servio; III - a 3 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco.

4.20 Nota Fiscal de Servios de Telecomunicaes (transmisso, emisso e recepo)


emitida por estabelecimento. Pode servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser Nota Fiscal-Fatura de Servio de Telecomunicaes.
RICMS - So Paulo Artigo 178 - A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22, ser emitida por estabelecimento que prestar servio de telecomunicao e conter as seguintes

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indicaes (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Convnio SINIEF-6/89, arts. 81 e 82): (...) 3 - A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser Nota Fiscal-Fatura de Servio de Telecomunicaes.

emitida por cada servio prestado. Nos casos em que os servios forem cobrados por medies peridicas, a emisso ocorrer no final do perodo da medio. Em regra, o perodo relativo Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes no poder ser inferior a 30 dias. Quando o valor da prestao for muito pequeno, esse prazo pode ser estendido at 12 meses.
RICMS - So Paulo Artigo 179 - A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida por servio prestado ou, quando este for medido periodicamente, no final do perodo da medio. Pargrafo nico - A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes no poder abranger perodo superior a 30 (trinta) dias, exceto em razo do pequeno valor da prestao, hiptese em que poder englobar servio prestado em mais de um perodo de medio, desde que no ultrapasse 12 (doze) meses.

Em relao aos servios de telecomunicaes, j discutimos nas aulas anteriores que os servios cobrados por mtodos pr-pagos (ficha, carto, etc) tem fato gerador ocorrido no momento do pagamento, e no no momento da real prestao do servio. Em relao Nota Fiscal de telecomunicaes, seguimos a mesma sistemtica. A Nota emitida no momento da liberao do uso ou da entrega do carto ou da ficha (em resumo, na ocasio do pagamento). Nesses casos, a emisso de Nota Fiscal em lugar da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes permitida.
RICMS - So Paulo Artigo 180 - A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, quando o servio for prestado ou cobrado mediante ficha, carto ou assemelhado ou por qualquer outro instrumento liberatrio do servio, ainda que por dbito em conta corrente ou meio eletrnico de dados, ser emitida (Lei 6.374/89, art. 67, 1): I - na entrega dos referidos instrumentos pela prestadora de servio ao usurio final ou a quem o deva a ele entregar; II - no momento da liberao do servio ou da transao eletrnica; III - por ocasio do pagamento, se este ocorrer em momento anterior s hipteses previstas nos incisos I e II. 1 - Para o fim previsto neste artigo, poder ser emitida a Nota Fiscal em lugar da Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes. 2 - Mediante autorizao da Secretaria da Fazenda, em regime especial, poder ser emitido um nico documento que englobe os fornecimentos de determinado perodo.

A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes emitida m 2 vias. A primeira entregue ao tomador e a segunda fica m poder do emitente para eventual exibio ao fisco.
RICMS - So Paulo Artigo 181 - A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. Pargrafo nico - A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes poder ser emitida em uma nica via, se utilizado sistema eletrnico de processamento de dados, nos termos do artigo 250.

4.21 Disposies Comuns a todos os documentos fiscais


Analisaremos, observando o critrio de importncia, as disposies que valem para todos os documentos fiscais. O artigo 182 estabelece situaes em que os documentos fiscais devem ser emitidos. So situaes que alteram a base de clculo do imposto. Trata-se de disciplina importante: no reajustamento de preo em razo de contrato escrito ou de qualquer outra circunstncia que implique aumento no valor original da operao ou prestao; o o reajustamento do preo modifica a base de clculo do imposto. na exportao, se o valor resultante do contrato de cmbio acarretar acrscimo ao valor da operao constante na Nota Fiscal; o nesse caso, a emisso de nota fiscal, que uma obrigao acessria, no importar na cobrana de imposto. na regularizao em virtude de diferena no preo, em operao ou prestao, ou na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original; o essas regularizaes tambm alteram a base de clculo do imposto. para lanamento do imposto, no efetuado em poca prpria, em virtude de erro de clculo ou de classificao fiscal, ou outro, quando
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a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original; o a emisso de nota fiscal o mtodo de lanamento do imposto pelo sujeito passivo (no vamos discutir essa frase em termos tcnicos essa fala meramente didtica - est de acordo com a smula 436 do STJ, mas no observa o disposto no artigo 142 do CTN). O documento fiscal ser emitido dentro de 3 (trs) dias. na data do encerramento das atividades do estabelecimento, relativamente mercadoria existente como estoque final; o O encerramento de atividades obriga que o estabelecimento acerte as contas com o fisco, pagando o devido e cancelando os crditos de ICMS. O documento fiscal ser emitido dentro de 3 (trs) dias. em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos ao usurio pelas reparties do fisco federal ou estadual para aplicao em seus produtos, desde que a emisso seja efetuada antes de qualquer procedimento do fisco. o Havendo estoque de selos a menor, presume-se a sada de produto sem emisso do documento fiscal e sem pagamento do imposto.

RICMS - So Paulo Artigo 182 - Os documentos fiscais previstos no artigo 124 sero tambm emitidos, conforme o caso : I - no reajustamento de preo em razo de contrato escrito ou de qualquer outra circunstncia que implique aumento no valor original da operao ou prestao; II - na exportao, se o valor resultante do contrato de cmbio acarretar acrscimo ao valor da operao constante na Nota Fiscal; III - na regularizao em virtude de diferena no preo, em operao ou prestao, ou na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original; IV - para lanamento do imposto, no efetuado em poca prpria, em virtude de erro de clculo ou de classificao fiscal, ou outro, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original; V - na data do encerramento das atividades do estabelecimento, relativamente mercadoria existente como estoque final; VI - em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos ao usurio pelas reparties do fisco federal ou estadual para aplicao em seus produtos, desde que a emisso seja efetuada antes de qualquer procedimento do fisco. 1 - Na hiptese do inciso I ou II, o documento fiscal ser emitido dentro de 3 (trs) dias, contados da data em que se tiver efetivado o reajustamento do preo ou Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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o acrscimo ao valor da operao. 2 - Na hiptese do inciso III ou IV, se a regularizao se efetuar aps perodo mencionado, o documento fiscal tambm ser emitido, devendo o contribuinte: 1 - recolher em guia de recolhimentos especiais a diferena do imposto com as especificaes necessrias regularizao, indicando, na via do documento presa ao talo, essa circunstncia, bem como o nmero da autenticao e a data da guia de recolhimento; 2 - efetuar, no livro Registro de Sadas: a) a escriturao do documento fiscal; b) a indicao da ocorrncia, na coluna "Observaes", nas linhas correspondentes aos lanamentos do documento fiscal original e do documento fiscal complementar; 3 - registrar o valor do imposto recolhido na forma do item 1 no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Estornos de Dbitos", com a expresso "Diferena do Imposto - Guia de Recolhimento n ..., de ../../..". 3 - No se aplicar o disposto nos itens 1 e 3 do pargrafo anterior se, no perodo de apurao em que tiver sido emitido o documento fiscal original e nos perodos subseqentes, at o imediatamente anterior ao da emisso do documento fiscal complementar, o contribuinte tiver mantido saldo credor do imposto nunca inferior ao valor da diferena. 4 - Na hiptese do inciso VI, a falta de selos caracterizar sada de produto sem emisso do documento fiscal e sem pagamento do imposto.

Os documentos fiscais no podem conter emendas ou rasuras. Devem ser emitidos por meio grfico que no seja possvel de se apagar. Em relao ao documento fiscal, permite-se: acrescentar indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais e municipais, atendidas as normas da legislao de cada tributo; acrescentar indicaes de interesse do emitente, que no prejudiquem a clareza; suprimir os campos referentes ao controle do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, no caso de utilizao de documentos em operaes no sujeitas a esse tributo, exceto o campo "Valor Total do IPI" do quadro "Clculo do Imposto" (esse campo se presta, em operaes no sujeitas ao IPI, a informar a no sujeio); alterar a disposio e o tamanho de qualquer campo, desde que no haja prejuzo finalidade e clareza.

Carta de Correo. Em caso de erro na emisso de documento fiscal, permite-se a emisso de carta de correo na maior parte dos casos. No se
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permite a emisso da carta de correo nas hipteses que gerem forte desconfiana de tentativa de sonegao fiscal, assim como: Erro nas as variveis que determinam o valor do imposto (base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao); Erro nos dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio Erro nos dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; Erro na data de emisso ou de sada.

RICMS - So Paulo Artigo 183 - O documento fiscal, que no poder conter emenda ou rasura, ser emitido por qualquer meio grfico indelvel, compreendendo os processos eletrnico, mecnico ou manuscrito, com decalque a carbono ou em papel carbonado nas vias subseqentes primeira, garantida a legibilidade dos seus dados em todas as vias. 1 - No documento fiscal, ser permitido: 1 - acrescentar indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais e municipais, atendidas as normas da legislao de cada tributo; 2 - acrescentar indicaes de interesse do emitente, que no prejudiquem a clareza; 3 - suprimir os campos referentes ao controle do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, no caso de utilizao de documentos em operaes no sujeitas a esse tributo, exceto o campo "Valor Total do IPI" do quadro "Clculo do Imposto", hiptese em que nada ser anotado neste campo; 4 - alterar a disposio e o tamanho de qualquer campo, desde que no haja prejuzo finalidade e clareza. 2 - O disposto nos itens "2" e "4" do pargrafo anterior no se aplica Nota Fiscal, exceto quanto: (as informaes desse pargrafo so muito especficas e no envolvem nenhum raciocnio por isso no acreditamos em sua cobrana no concurso) 1 - incluso do nome de fantasia, endereo telegrfico, nmeros do telex, fax, email e o da caixa postal, no quadro "Emitente"; 2 - incluso, no quadro "Dados do Produto": a) de colunas destinadas indicao de descontos concedidos e outras informaes correlatas, que complementem as indicaes previstas para o referido quadro; b) de pauta grfica, quando os documentos forem manuscritos; 3 - incluso, na parte inferior da Nota Fiscal, de indicaes expressas em cdigo de barras, desde que determinadas ou autorizadas pelo fisco estadual; 4 - alterao no tamanho dos quadros e campos, respeitados o tamanho mnimo Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 60

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previsto no 1 do artigo 127 e a sua disposio grfica; 5 - incluso de propaganda na margem esquerda dos modelos 1 e 1-A, desde que haja separao de, no mnimo, 0,5 (cinco dcimos) de centmetro dos quadros do modelo; 6 - deslocao do comprovante de entrega, na forma de canhoto destacvel, para a lateral direita ou para a extremidade superior do impresso; 7 - utilizao de retcula e fundo decorativo ou personalizante, desde que no excedentes aos seguintes valores da escala "Europa": a) 10% (dez por cento) - para as cores escuras; b) 20% (vinte por cento) - para as cores claras; c) 30% (trinta por cento) - para as cores creme, rosa, azul, verde e cinza, em tintas prprias para fundos. 3 - Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF-01/07): 1 - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; 2 - a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio; 2 - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; 3 - a data de emisso ou de sada. 3 - Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF-01/07): I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III - a data de emisso ou de sada.

A mercadoria deve circular com o documento previsto para a sua operao. A circulao com documento diferente (seja na especificao do documento, seja na falta de alguma das suas caractersticas necessrias) far com que a fiscalizao considere que a mercadoria est desacompanhada de documentao fiscal.
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O documento fiscal inbil no faz prova alguma em favor do contribuinte. Pode, entretanto, fazer prova para o fisco e prova para fins criminais. A legislao lista as situaes que obrigam voc (fiscal) a considerar que a mercadoria est desacompanhada de documentao fiscal: for emitido por contribuinte que no esteja em situao regular perante o fisco; no for o exigido para a respectiva operao ou prestao (trata-se de documento fiscal previsto para outro tipo de operao outro documento fiscal); contiver declarao falsa, ou estiver adulterado ou preenchido de forma que no permita identificar os elementos da operao ou prestao; for emitido em hiptese no prevista na legislao (situao muito semelhante segunda hiptese); contiver valores espelhada); diferentes nas diversas vias (nota fiscal

possuir, em relao a outro documento do contribuinte, o mesmo nmero de ordem e a mesma srie e subsrie (situao grave os documentos fiscais so numerados sequencialmente de acordo com a autorizao emitida pelo fisco para a impresso de documentos fiscais); no estiver provido de selo de controle, quando exigido pela legislao (a falta de imposio de selo de controle a tentativa de elidir o fisco em relao ao nmero de operaes efetuadas; tiver sido confeccionado: o sem autorizao fiscal, quando exigida; o por estabelecimento diverso do indicado (os documentos fiscais devem ser sempre confeccionados pela grfica que tiver sido autorizada a grfica deve manter controle dos documentos impressos); o sem obedincia aos requisitos previstos na legislao; tiver sido emitido por mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, sistema eletrnico de processamento de dados, bem como quaisquer outros processos mecnicos ou eletrnicos, quando no cumpridas as exigncias fiscais para utilizao do equipamento; de qualquer modo, ainda que formalmente regular, tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro, que

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possibilite, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida; no tiver sido previamente registrado em sistema estabelecido pela Secretaria da Fazenda; no contiver o nmero de registro relativo ao documento, operao ou prestao fornecido pela Secretaria da Fazenda ou contiver nmero de registro diverso do fornecido pela Secretaria da Fazenda; aps sua emisso, no tenha sido registrado eletronicamente na Secretaria da Fazenda, para fins de gerar o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal (os documentos fiscais devem ser registrados eletronicamente na Secretaria de Fazenda aps a sua emisso); aps decorridos os prazos estabelecidos pela Secretaria da Fazenda, apresente divergncias entre os dados nele constantes e as informaes contidas no respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, relativas a valores ou a outros elementos que caracterizam a operao ou a prestao correspondente. o Os seguintes documentos so sujeitos ao registro: Nota Fiscal (modelos 1 e 1-A), Nota Fiscal de Venda a Consumidor (modelo 2), e Cupom Fiscal (emitido por ECF). em se tratando de Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59, emitido por meio do Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico - SAT-CF-e, no for objeto de confirmao eletrnica, expedida pela autoridade fiscal competente, de que o seu arquivo digital foi regularmente recepcionado pelo fisco antes do encerramento do prazo para a sua transmisso ao ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda, conforme a periodicidade por esta estabelecida.

RICMS - So Paulo Artigo 184 - Considerar-se- desacompanhada de documento fiscal a operao ou prestao acobertadas por documento inbil, assim entendido, para esse efeito, aquele que : I - for emitido por contribuinte que no esteja em situao regular perante o fisco nos termos do item 4 do 1 do artigo 59; II - no for o exigido para a respectiva operao ou prestao; III - contiver declarao falsa, ou estiver adulterado ou preenchido de forma que no permita identificar os elementos da operao ou prestao; IV - for emitido em hiptese no prevista na legislao; Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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V - contiver valores diferentes nas diversas vias; VI - possuir, em relao a outro documento do contribuinte, o mesmo nmero de ordem e a mesma srie e subsrie; VII - no estiver provido de selo de controle, quando exigido pela legislao; VIII - tiver sido confeccionado: a) sem autorizao fiscal, quando exigida; b) por estabelecimento diverso do indicado; c) sem obedincia aos requisitos previstos na legislao; IX - tiver sido emitido por mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, sistema eletrnico de processamento de dados, bem como quaisquer outros processos mecnicos ou eletrnicos, quando no cumpridas as exigncias fiscais para utilizao do equipamento; X - de qualquer modo, ainda que formalmente regular, tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o nopagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. XI - no tiver sido previamente registrado em sistema estabelecido pela Secretaria da Fazenda; (Acrescentado o inciso pelo artigo 2 do Decreto 51.199 de 17/10/2006; DOE de 18/10/2006; Efeitos a partir de 18/10/2006) XII - no contiver o nmero de registro relativo ao documento, operao ou prestao fornecido pela Secretaria da Fazenda ou contiver nmero de registro diverso do fornecido pela Secretaria da Fazenda. (Acrescentado o inciso pelo artigo 2 do Decreto 51.199 de 17/10/2006; DOE de 18/10/2006; Efeitos a partir de 18/10/2006) XIII - aps sua emisso, no tenha sido registrado eletronicamente na Secretaria da Fazenda, para fins de gerar o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal REDF, nos termos do artigo 212-P; (Inciso acrescentado pelo artigo 2 do Decreto 52.097, de 28-08-2007; DOE 29-08-2007) XIV - aps decorridos os prazos de que trata o 2 do artigo 212-P, apresente divergncias entre os dados nele constantes e as informaes contidas no respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, relativas a valores ou a outros elementos que caracterizam a operao ou a prestao correspondente. (Inciso acrescentado pelo artigo 2 do Decreto 52.097, de 28-08-2007; DOE 29-08-2007) XV - em se tratando de Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59, emitido por meio do Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico - SAT-CF-e, no for objeto de confirmao eletrnica, expedida pela autoridade fiscal competente, de que o seu arquivo digital foi regularmente recepcionado pelo fisco antes do encerramento do prazo para a sua transmisso ao ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda, conforme a periodicidade por esta estabelecida. (Inciso acrescentado pelo Decreto 56.587, de 24-12-2010; DOE Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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Pargrafo nico - O documento inbil far prova apenas em favor do fisco.

A definio legal relativa destinao das vias deve ser obedecida. As vias no devem substituir as funes umas das outras.
RICMS - So Paulo Artigo 185 - As diversas vias dos documentos fiscais no se substituiro em suas respectivas funes e a sua disposio obedecer ordem seqencial crescente, vedada a intercalao de vias adicionais .

O destaque do valor do imposto se presta ao crdito do tomador. Nas hipteses em no se permite a transmisso de crdito tributrio, no se permite tambm o destaque do imposto. Assim, iseno, no incidncia, suspenso e diferimento so situaes que afastam o pagamento do imposto na prpria prestao. Nessas situaes, o destaque do valor do imposto no permitido. Nesse mesmo sentido, a responsabilidade pelo pagamento atribuda a outra pessoa afasta tambm o crdito tributrio da operao prpria (na substituio tributria, por exemplo, o clculo do imposto leva o contexto todo ao fim da tributao, sem a sobra de nenhum crdito tributrio).
RICMS - So Paulo Artigo 186 - vedado o destaque do valor do imposto quando a operao ou prestao forem beneficiadas por iseno, no-incidncia, suspenso, diferimento ou, ainda, quando estiver atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo pagamento do imposto, devendo essa circunstncia ser mencionada no documento fiscal, com indicao do dispositivo pertinente da legislao, ainda que por meio de cdigo cuja decodificao conste no prprio documento fiscal .

H situaes, como j vimos, em que alguma disposio legal pode fazer com que a base de clculo da operao seja diferente do valor da operao ou prestao. Isso deve ser mencionado no documento fiscal.
RICMS - So Paulo Artigo 187 - Quando o valor da base de clculo for diverso do valor da operao ou prestao, o contribuinte mencionar essa circunstncia no documento fiscal, indicando o dispositivo pertinente da legislao, bem como o valor sobre o qual tiver sido calculado o imposto (Lei 6.374/89, art. 67, 1).

Operao ou mediante guia mencionada no nmero, da data

prestao em que seja exigido o recolhimento do imposto de recolhimentos especiais a circunstncia deve ser prprio documento fiscal, que deve trazer a indicao do da autenticao e do nome do banco arrecadador.

RICMS - So Paulo Artigo 188 - Tratando-se de operao ou prestao em que seja exigido o recolhimento do imposto mediante guia de recolhimentos especiais, essa Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 65

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circunstncia dever ser mencionada no documento fiscal, indicando-se, ainda, o nmero e a data da autenticao, bem como o nome do banco arrecadador .

Os documentos fiscais (exceto as notas fiscais) podem discriminar os servios prestados e as mercadorias vendidas por meio de cdigos (desde que exista a decodificao, ainda que no verso).
RICMS - So Paulo Artigo 190 - A discriminao das mercadorias ou dos servios no documento fiscal, exceto em relao Nota Fiscal, poder ser feita por meio de cdigos, desde que, no prprio documento, ainda que no verso, haja a correspondente decodificao .

Informao pouco relevante: Os documentos fiscais so numerados por espcie (uma empresa que emita dois tipos e documentos fiscais poder iniciar ambas as numeraes por 1). A disposio considera blocos que tenham, no mnimo, 20 documentos e 50 no mximo. Os documentos devem ser emitidos na ordem de numerao. Se voc, na sua vida profissional, encontrar documentos que tenham sido emitidos fora da ordem da numerao, desconfie. Isso impede a utilizao paralela de blocos de documentos fiscais. tambm proibido pular documento fiscal. O Sujeito passivo deve, sempre, utilizar o documento que tenha numerao estritamente seguinte ao ltimo documento utilizado. Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro, ter talonrio prprio.
RICMS - So Paulo Artigo 191 - Os documentos fiscais sero numerados por espcie, em ordem crescente de 1 a 999.999, e enfeixados em blocos uniformes de 20 (vinte), no mnimo, e 50 (cinqenta), no mximo . 1 - Atingido o nmero 999.999, a numerao dever ser recomeada com a mesma designao de srie e subsrie. 2 - A emisso dos documentos fiscais ser feita pela ordem de numerao. 3 - Os impressos de documentos fiscais sero usados pela ordem seqencial crescente de numerao, vedada a utilizao de blocos ou conjunto de formulrios sem que estejam simultaneamente em uso ou j tenham sido utilizados os de numerao inferior. 4 - Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro, ter talonrio prprio. 5 - A numerao do documento fiscal referido no inciso I ou IV do artigo 124 ser reiniciada sempre que houver adoo de sries distintas, nos termos do artigo 196, ou troca do modelo 1 para 1-A e vice-versa, em se tratando de Nota Fiscal. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 66

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Todas operaes, em tese, ainda que isentas ou no tributadas, devem ter o documento fiscal correspondente emitido. O fisco (SEFAZ) pode, entretanto, dispensar a emisso do documento nesses casos.
RICMS - So Paulo Artigo 192 - A critrio do fisco, poder ser dispensada a emisso de documento fiscal, em relao a operao ou prestao isenta ou no tributada, realizada no territrio do Estado .

Determinados documentos fiscais so impressos de acordo com a prvia autorizao da Secretaria da Fazenda: Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; Conhecimento Areo, modelo 10; Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13; Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14; Despacho de Transporte, modelo 17; Resumo de Movimento Dirio, modelo 18; Ordem de Coleta de Carga, modelo 20; Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26.

RICMS - So Paulo Artigo 194 - O contribuinte somente poder confeccionar, mandar confeccionar ou utilizar os impressos fiscais previstos nos incisos I, II, IV, VI a XII, XV a XIX e XXI do artigo 124, e no 9 do artigo 127, bem como outros impressos previstos na legislao ou aprovados em regimes especiais, mediante prvia autorizao da Secretaria da Fazenda, na forma estabelecida nos artigos 239 a 245.

A secretaria da Fazenda responsvel pela boa administrao do tributo, podendo estabelecer disciplinas prprias de acordo com setores, grupos ou categorias de atividades econmicas. O artigo 195 cita as determinaes que a SEFAZ pode fazer: Estabelecer que documentos fiscais apenas sejam utilizados aps prvia autenticao (dessa forma, controla-se a emisso de documentos, de modo que o contribuinte no consiga emitir documentos fiscais fajutos);

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Obrigar o prvio registro da operao ou da transao nesse caso, o documento fiscal emitido dever se reportar ao nmero do registro da operao; Estabelecer que a prpria operao ou prestao seja previamente registrada em seus sistemas nessa hiptese, novamente, o nmero desse registro dever ser reportado pela Nota Fiscal emitida.

RICMS - So Paulo Artigo 195 - A Secretaria da Fazenda, tendo em conta setores, grupos ou categorias de atividades econmicas ou, ainda, o contribuinte ou a mercadoria considerados isoladamente, poder estabelecer disciplina determinando que : I - os impressos fiscais somente possam ser utilizados aps prvia autenticao; II - a operao ou prestao seja previamente registrada conforme a disciplina por ela estabelecida, hiptese em que poder ser exigida a meno do nmero desse registro no respectivo documento fiscal. II - a operao relativa circulao da mercadoria seja previamente registrada em sistema por ela estabelecido, hiptese em que o nmero desse registro dever ser mencionado na respectiva Nota Fiscal.

H contribuintes que, pela complexidade de suas atuaes, devem utilizar documentos fiscais distintos. O artigo 198 determina que isso no deve ser considerado um problema. Permite-se a utilizao simultnea desses documento (cada um segue a sua numerao independente) desde que a disciplina especfica de cada um seja respeitada.
RICMS - So Paulo Artigo 198 - Salvo disposio em contrrio, para emisso de documentos fiscais, permitida a utilizao simultnea de quaisquer espcies ou meios previstos neste regulamento, observada a disciplina especfica de cada um .

H circunstncias em que o documento fiscal cancelado (depois de emitido por erro ou, antes de emitido, por transformao da empresa). Nesse caso, todas as vias devem permanecer no talonrio (no jogo contnuo ou solto se essa for a natureza do documento) com declarao dos motivos determinantes do cancelamento. As vias que no tiverem destinao especfica (3a via da nota fiscal em operaes internas, por exemplo) devem ser conservadas nos seus locais de origem.
RICMS - So Paulo Artigo 200 - Conservar-se-o todas as vias no talonrio, no formulrio contnuo ou nos jogos soltos, quando o documento fiscal : I - for cancelado, com declarao dos motivos determinantes do cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido; II - emitido por exigncia da legislao, no tiver, relativamente s suas vias, Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 68

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destinao especfica. Pargrafo nico - Os motivos a que se refere o inciso I sero anotados, tambm, no livro copiador, em se tratando de documento copiado.

Os documentos fiscais devem ser mantidos no estabelecimento para exibio ao fisco (ou em escritrio de contador responsvel pela escrita fiscal desde que indicado no momento da inscrio cadastral). Podem apenas ser retirados se houver previso contrria da legislao ou para serem levados repartio fiscal. Ficando os documentos fiscais em poder do contabilista: o contribuinte dever lavrar termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias para declarar que os seus livros fiscais permanecero sob guarda do contabilista por ele indicado quando de sua inscrio cadastral; a substituio do profissional contabilista responsvel pela escrita fiscal do contribuinte e respectiva alterao cadastral implicar imediata alterao do local para guarda dos livros, devendo o contribuinte refazer o termo previsto no item anterior; a Secretaria da Fazenda, na salvaguarda dos seus interesses, poder limitar, no todo ou em parte, em relao a determinado contribuinte, o direito de deixar a documentao em escritrio de contabilista.

O livro que no for apresentado ao fisco quando solicitado ser considerado retirado do estabelecimento.
RICMS - So Paulo Artigo 201 - Sem prvia autorizao do fisco, os documentos e os impressos fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo: I - em caso expressamente previsto na legislao; II - para serem levados repartio fiscal; III - se permanecerem sob guarda de escritrio de profissional contabilista responsvel pela escrita fiscal do contribuinte, conforme indicao quando de sua inscrio cadastral, hiptese em que a exibio, quando exigida, ser efetuada em local determinado pelo fisco. 1 - Na hiptese do inciso III: 1 - o contribuinte dever lavrar termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias para declarar que os seus livros fiscais permanecero sob guarda do contabilista por ele indicado quando de sua inscrio cadastral; 2 - a substituio do profissional contabilista responsvel pela escrita fiscal do contribuinte e respectiva alterao cadastral implicar imediata alterao do local Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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para guarda dos livros, devendo o contribuinte refazer o termo previsto no item anterior; 3 - a Secretaria da Fazenda, na salvaguarda dos seus interesses, poder limitar, no todo ou em parte, em relao a determinado contribuinte, o exerccio da faculdade de que trata o inciso III. 2 - Presumir-se- retirado do estabelecimento o livro no exibido ao fisco quando solicitado.

Data de conservao dos documentos fiscais: 5 anos. Nos casos em que houver deciso administrativa ou judicial pendente, o contribuinte dever manter a documentao por mais tempo.
RICMS - So Paulo Artigo 202 - Os documentos fiscais, bem como faturas, duplicatas, guias, recibos e todos os demais documentos relacionados com o imposto, devero ser conservados, no mnimo, pelo prazo de 5 (cinco) anos, e, quando relativos a operaes ou prestaes objeto de processo pendente, at sua deciso definitiva, ainda que esta seja proferida aps aquele prazo (Lei 6.374/89, art. 67, 5). 1 - Aos documentos previstos neste artigo aplica-se o disposto no 2 do artigo 232. 2 - Em caso de dissoluo de sociedade, sero observadas, quanto aos documentos relacionados com o imposto, as normas que regulam, nas leis comerciais, a guarda e conservao dos documentos relativos aos negcios sociais.

O destinatrio do servio o da mercadoria obrigado a emitir documento fiscal (aquele que se adequar natureza da operao ou prestao). Trata-se de uma obrigao acessria.
RICMS - So Paulo Artigo 203 - O destinatrio da mercadoria ou do servio obrigado a exigir documento fiscal hbil, com todos os requisitos legais, de quem o deva emitir, sempre que obrigatria a emisso . Pargrafo nico - Aplica-se, no que couber, o disposto no artigo 184.

A legislao veda, ainda, a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente previstas na legislao.
RICMS - So Paulo Artigo 204 - vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente previstas na legislao do Imposto sobre Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 70

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Produtos Industrializados ou do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de Servios .

4.22 Disposies relativas aos Documentos Fiscais de Prestaes de Servios de Transporte


Conhecimento de Transporte. O Conhecimento de Transporte emitido por transportadora que subcontrata pode acobertar o transporte do subcontratado (dentro do limite das mercadorias relativas subcontratao se houver mais mercadorias no veculo, elas devero ser objeto de outro conhecimento de transporte).
RICMS - So Paulo Artigo 205 - Tratando-se de subcontratao de servio de transporte, como definida no inciso II do artigo 4, a prestao ser acobertada pelo conhecimento de transporte emitido pelo transportador contratante, observado o seguinte: I - no campo "Observaes" desse documento fiscal ou, sendo o caso, do Manifesto de Carga previsto no artigo 167, dever ser anotada a expresso "Transporte Subcontratado com ..., proprietrio do veculo marca ..., placa n ..., UF .."; II - o transportador subcontratado ficar dispensado da emisso do conhecimento de transporte.

Redespacho o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte(redespachado) para prestar o servio de alguma parte do trajeto. O redespachado: emitir o conhecimento de transporte, nele lanando o valor do frete e, se for o caso, o valor do imposto correspondente ao servio a executar, bem como os dados relativos ao redespacho; anexar a 2 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea anterior, 2 via do conhecimento de transporte que tiver acobertado a prestao do servio at o seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o destino; entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea "a", ao transportador contratante do redespacho, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga; far constar na via do conhecimento presa ao bloco, referente carga redespachada, o nome e o endereo do transportador contratado, bem como o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso do conhecimento referido na alnea "a" do inciso anterior;

O redespachante:

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arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador contratado ao qual tiver remetido a carga, para comprovao do crdito do imposto, quando admitido.

RICMS - So Paulo Artigo 206 - Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho, devero ser adotados os seguintes procedimentos: I - o transportador contratado, que receber a carga para redespacho: a) emitir o competente conhecimento de transporte, nele lanando o valor do frete e, se for o caso, o valor do imposto correspondente ao servio a executar, bem como os dados relativos ao redespacho; b) anexar a 2 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea anterior, 2 via do conhecimento de transporte que tiver acobertado a prestao do servio at o seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o destino; c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea "a", ao transportador contratante do redespacho, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga; II - o transportador contratante do redespacho: a) far constar na via do conhecimento presa ao bloco, referente carga redespachada, o nome e o endereo do transportador contratado, bem como o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso do conhecimento referido na alnea "a" do inciso anterior; b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador contratado ao qual tiver remetido a carga, para comprovao do crdito do imposto, quando admitido.

O retorno da carga no entregue ao destinatrio (no importa qual foi o motivo) acobertado pelo prprio conhecimento de transporte original com o motivo declarado no verso do documento.
RICMS - So Paulo Artigo 207 - O retorno da carga por qualquer motivo no entregue ao destinatrio poder ser acobertado pelo conhecimento de transporte original, desde que conste o motivo no verso desse documento (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Convnio SINIEF6/89, art. 72, na redao do Ajuste SINIEF-1/89, clusula segunda).

A retirada da carga de local diverso ao do endereo do remetente no deve ser considerado um problema. Basta que a situao seja esclarecida no campo Observaes.
RICMS - So Paulo Artigo 208 - Quando a carga for retirada de local diverso do endereo do remetente, Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 72

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tal circunstncia ser mencionada no campo "Observaes" do conhecimento de transporte, devendo ser ainda indicados os dados identificativos do estabelecimento ou da pessoa, tais como nome, nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, e endereo do local de retirada (Lei 6.374/89, art. 67, 1).

ATENO Pode ser uma pegadinha de prova! O prestador de servios de transporte pode manter seus impressos de documentos fiscais fora dos seus estabelecimentos. Para isso, o controle dos locais onde esses documentos podem ser encontrados dever ser feito pelo livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.
RICMS - So Paulo Artigo 209 - O prestador de servio de transporte fica autorizado a manter, fora de seu estabelecimento, em seu poder ou em poder de prepostos, impressos de documentos fiscais (Lei 6.374/89, art. 67, 1). Pargrafo nico - O contribuinte dever indicar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias o local onde se encontrarem os impressos de documentos fiscais, a sua espcie e os nmeros de ordem, inicial e final.

J vimos que o prestador autnomo de servios dispensado da emisso do conhecimento de transporte. O motivo o seguinte: o tomador do servio, geralmente, quem fica responsvel pelo pagamento do imposto.
RICMS - So Paulo Artigo 210 - O transportador autnomo fica dispensado da emisso do conhecimento de transporte nos termos do item 2 do 3 do artigo 115, do 3 do artigo 316 e na hiptese do artigo 164 .

O prestador de servios de transporte de passageiros (por qualquer via) pode: - utilizar bilhete de passagem emitido por perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias que contenha, impressas, todas as indicaes exigidas. - efetuar a cobrana da passagem por meio de contador dotado de catraca ou equipamento similar com dispositivo de irreversibilidade, no transporte de linha com preo nico (nesse caso, o procedimento deve ser autorizado por regime especial). - manter em outro estabelecimento, ainda que de outra empresa, mesmo fora do territrio paulista, impressos de Bilhete de Passagem ou de Resumo de Movimento Dirio, devendo indicar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias o local onde se encontrarem os impressos e seus nmeros de ordem, inicial e final.
RICMS - So Paulo Artigo 211 - O estabelecimento que prestar servio de transporte de passageiros Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 73

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poder (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Convnio SINIEF-6/89, arts. 61, 2, e 66): I - utilizar bilhete de passagem emitido por perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias, dos dados relativos viagem, que contenha, impressas, todas as indicaes exigidas, inclusive com os nomes das localidades e paradas autorizadas na seqncia das sees permitidas pelos rgos concedentes; II - efetuar a cobrana da passagem por meio de contador dotado de catraca ou equipamento similar com dispositivo de irreversibilidade, no transporte de linha com preo nico, desde que o procedimento tenha sido autorizado por regime especial, mediante pedido que contenha os dados identificadores do equipamento, da forma de registro das prestaes no livro fiscal prprio e dos locais em que sero utilizados, quer sejam agncias, filiais, postos ou veculos; III - manter em outro estabelecimento, ainda que de outra empresa, mesmo fora do territrio paulista, impressos de Bilhete de Passagem ou de Resumo de Movimento Dirio, devendo indicar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias o local onde se encontrarem os impressos e seus nmeros de ordem, inicial e final. Pargrafo nico - Na hiptese do inciso III, as vias destinadas ao contribuinte e ao fisco devero, para fins de escriturao, retornar ao estabelecimento de origem, no prazo de 5 (cinco) dias, contados da data de sua emisso.

4.22 Documento Fiscal Eletrnico


O artigo 212-O lista os Documentos Fiscais Eletrnicos. Vamos destacar as informaes importantes, para que voc no perca muito tempo. Todos eles so armazenados pelos servidores computacionais da Secretaria da Fazenda. Forma de emisso, transmisso, consulta, substituio, retificao, cancelamento e armazenamento eletrnico dos documentos fiscais dependem de determinaes da SEFAZ no se preocupe com isso antes do curso de formao. Os documentos fiscais eletrnicos so essencialmente digitais, eles no tm existncia fsica. O papelzinho que voc recebe na emisso de uma nota fiscal eletrnica apenas um comprovante de emisso do documento. A autenticidade, a sua integridade e a sua autoria so garantidas pela assinatura digital do seu respectivo arquivo, gerada com base em certificado digital expedido em nome do contribuinte emitente A Nota Fiscal Eletrnica substitui os seguintes documentos fiscais: Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de que trata o inciso I do artigo 124; Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, quando o Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico - SAT-CF-e ficar inoperante em razo das situaes de contingncia previstas na disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda nos termos do 2;
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Nota Fiscal de Produtor, modelo 4,

A Nota Fiscal de Venda a Consumidor "Online" - NFVC-"On-line", modelo 2: ser emitida diretamente no ambiente de processamento eletrnico de dados da Secretaria da Fazenda, cujo acesso ser disponibilizado de forma individualizada e restrita a cada contribuinte emitente; aps sua emisso nos termos do item 1, ficar disponvel aos interessados, para consulta, "download" e impresso, no ambiente de processamento eletrnico de dados da Secretaria da Fazenda, mediante informao dos dados identificadores do respectivo documento fiscal;

RICMS - So Paulo Artigo 212-O - So Documentos Fiscais Eletrnicos - DFE: I - a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55; II - a Nota Fiscal de Venda a Consumidor "On-line" - NFVC-"On-line", modelo 2; III - a Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; IV - a Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; V - a Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; VI - os demais documentos fiscais relativos prestao de servio de comunicao ou ao fornecimento de energia eltrica ou de gs canalizado; VII - os documentos fiscais para os quais tenha sido gerado o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, desde que j decorrido o prazo para a retificao ou cancelamento deste. (Redao dada pelo inciso III do artigo 1 do Decreto 52.147, de 10-09-2007; DOE 11-09-2007) VII - os documentos fiscais para os quais tenha sido gerado o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, aps o prazo de que trata o artigo 212-P, 3, 1, "b". VIII - o Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e, modelo 57. (Acrescentado pelo inciso I do Artigo 1 do Decreto 53.629, de 30-10-2008; DOE 31-10-2008) IX - o Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59. (Inciso acrescentado pelo Decreto 56.587, de 24-12-2010; DOE 25-12-2010) 1 - Os documentos fiscais de que trata este artigo sero armazenados eletronicamente na Secretaria da Fazenda. 2 - A Secretaria da Fazenda estabelecer disciplina para dispor sobre a forma e Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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condies de emisso, transmisso, consulta, substituio, retificao, cancelamento e armazenamento eletrnico dos documentos fiscais de que trata este artigo. 3 - Relativamente aos Documentos Fiscais Eletrnicos - DFE de que tratam os incisos I, VIII e IX: 1 - sero emitidos e armazenados exclusivamente em meio eletrnico, tendo existncia apenas digital; 2 - tero a sua autenticidade, a sua integridade e a sua autoria garantidas pela assinatura digital do seu respectivo arquivo, gerada com base em certificado digital expedido em nome do contribuinte emitente; 3 - a Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, dever ser emitida por contribuinte previamente credenciado pela Secretaria da Fazenda, em substituio emisso dos seguintes documentos fiscais: a) Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de que trata o inciso I do artigo 124; b) Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, quando o Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico - SAT-CF-e ficar inoperante em razo das situaes de contingncia previstas na disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda nos termos do 2; c) Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, de que trata o artigo 139, quando o contribuinte estiver inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ (Ajuste SINIEF-15/10); (Alnea acrescentada pelo Decreto 56.804, de 03-03-2011; DOE 0403-2011; Retificao DOE 10-03-2011; Efeitos desde 01-03-2011) (...) 4 - A Nota Fiscal de Venda a Consumidor "Online" - NFVC-"On-line", modelo 2, de que trata o inciso II: 1 - ser emitida diretamente no ambiente de processamento eletrnico de dados da Secretaria da Fazenda, cujo acesso ser disponibilizado de forma individualizada e restrita a cada contribuinte emitente; 2 - aps sua emisso nos termos do item 1, ficar disponvel aos interessados, para consulta, "download" e impresso, no ambiente de processamento eletrnico de dados da Secretaria da Fazenda, mediante informao dos dados identificadores do respectivo documento fiscal; 3 - ter existncia apenas na forma de arquivo digital, cuja impresso servir exclusivamente como demonstrativo de que foi emitida e armazenada eletronicamente na Secretaria da Fazenda. 5 - Os documentos fiscais de que tratam os incisos III, IV, V e VI, salvo disposio em contrrio, sero: 1 - emitidos exclusivamente por meio de processamento eletrnico de dados; 2 - submetidos a processo de codificao digital para garantia da integridade dos Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 76

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seus dados;

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3 - gravados em arquivos eletrnicos, os quais devero ser assinados digitalmente pelo emitente e transmitidos para a Secretaria da Fazenda.

Alguns documentos fiscais no eletrnicos eletronicamente depois da sua emisso:

devem

ser

registrados

a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; o Cupom Fiscal emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.

A partir do registro, gerado (para cada documento fiscal registrado) um Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, que contm o conjunto de informaes armazenada eletronicamente pela SEFAZ. O REDF considerado via adicional do documento fiscal que lhe deu origem, desde que, cumulativamente: o respectivo documento fiscal tenha sido emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco; j tenha decorrido o prazo para a sua eventual retificao ou cancelamento.

O REDF fica armazenado na SEFAZ por 5 anos e dever ser cancelado quando o documento fiscal que lhe deu origem tiver sido cancelado. Aps o registro do documento, o contribuinte fica desobrigado de exibir os documentos fiscais que deram origem aos registros (exceto que haja disposio em contrrio). Todas as outras obrigaes tributrias, principais ou acessrias, permanecem obrigatrias. O destinatrio dos documentos fiscais dever verificar se o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF foi regularmente gerado. Na hiptese de constatar a ausncia do REDF ou a divergncia entre as informaes nele contidas e os dados constantes no respectivo documento fiscal, dever alternativamente: comunicar o fato Secretaria de Fazenda; ou estornar o crdito relativo ao respectivo documento fiscal.

RICMS - So Paulo Artigo 212-P - Os documentos fiscais a seguir indicados devero, aps sua emisso, ser registrados eletronicamente na Secretaria da Fazenda: I - a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II - a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - o Cupom Fiscal emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF.

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1 - A partir do procedimento previsto no "caput", ser gerado, para cada documento fiscal registrado nos termos deste artigo, o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, assim entendido o conjunto de informaes armazenadas eletronicamente na Secretaria da Fazenda que correspondem aos dados do documento fiscal informados pelo contribuinte emitente. (...) 3 - O Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF de que trata o 1: 1 - passar a ser considerado via adicional do documento fiscal que lhe deu origem, desde que, cumulativamente: a) o respectivo documento fiscal tenha sido emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco, na forma e condies previstas na legislao; b) j tenha decorrido o prazo para a sua eventual retificao ou cancelamento. 2 - ficar armazenado na Secretaria da Fazenda, no mnimo, pelo prazo previsto no artigo 202; 3 - dever ser cancelado quando o documento fiscal que lhe deu origem tiver sido cancelado. 4 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte ficar, aps os prazos de que trata o 2, dispensado de apresentar ao fisco paulista a sua via em papel das Notas Fiscais de Venda a Consumidor e dos Cupons Fiscais por ele emitidos, desde que os tenha registrado eletronicamente na Secretaria da Fazenda, nos termos deste artigo. 5 - O disposto no 4 no dispensa o contribuinte do cumprimento das demais obrigaes tributrias previstas nas legislaes paulista e federal. (...) 7 - O contribuinte que constar como destinatrio nos documentos fiscais de que trata o caput, dever verificar se o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF foi regularmente gerado, e na hiptese de constatar, aps os prazos de que trata o 2, a ausncia do REDF ou a divergncia entre as informaes nele contidas e os dados constantes no respectivo documento fiscal, dever, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, alternativamente: 1 - comunicar o fato Secretaria de Fazenda; 2 - estornar o crdito relativo ao respectivo documento fiscal, nos termos do artigo 67. 8 - O disposto no caput no se aplica Nota Fiscal de Venda a Consumidor Online - NFVC-Online, modelo 2, de que trata o inciso II do artigo 212-O.

5. ICMS DOS LIVROS FISCAIS


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Livros Fiscais so exigncias legais para o funcionamento de uma empresa. com a escriturao do livro fiscal que o fisco pode verificar a correio e a completude do comportamento tributrio do contribuinte. Os livros fiscais devem (salvo disposio em contrrio) ser mantidos no estabelecimento. O artigo 213 lista os livros fiscais previstos pela legislao paulista. Informao importante para a sua vida profissional (mas irrelevante para a prova): Os livros fiscais de modelo terminado em A so utilizados por quem apenas contribuinte do ICMS (modelos 1-A e 2-A). Os livros fiscais no terminados em A so utilizados por quem for contribuinte, simultaneamente, o ICMS e do IPI. Os livros fiscais so os seguintes: Registro de Entradas, modelo 1; e Registro de Entradas, modelo 1A; Registro de Sadas, modelo 2; e Registro de Sadas, modelo 2-A; Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; o Utilizado por estabelecimento industrial ou a ele equiparado pela legislao federal, e por atacadista (o fisco pode exig-o de outros contribuintes com as devidas modificaes). Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4; Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5; o Utilizado por estabelecimento que confeccionar impressos de documentos fiscais para terceiro ou para uso prprio. Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; o Todos os estabelecimentos, de todos os contribuintes, devem us-lo. Registro de Inventrio, modelo 7; o Todos os estabelecimentos, de todos os contribuintes, devem us-lo. Registro de Apurao do IPI, modelo 8; Registro de Apurao do ICMS, modelo 9; o Utilizado por todo estabelecimento inscrito como contribuinte do ICMS. Livro de Movimentao de Combustveis - LMC. o Escriturado diariamente por posto revendedor de combustveis. Livro de Movimentao de Produtos - LMP .
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o Escriturado diariamente pelo Transportador Revendedor Retalhista - TRR - e pelo Transportador Revendedor Retalhista na Navegao Interior - TRRNI, e destina-se ao registro dos estoques e das movimentaes de compra e venda de leo diesel, querosene iluminante e leos combustveis.

RICMS - So Paulo Artigo 213 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte dever manter, em cada estabelecimento, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes livros fiscais : I - Registro de Entradas, modelo 1; II - Registro de Entradas, modelo 1-A; III - Registro de Sadas, modelo 2; IV - Registro de Sadas, modelo 2-A; V - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; VI - Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4; VII - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5; VIII - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; IX - Registro de Inventrio, modelo 7; X - Registro de Apurao do IPI, modelo 8; XI - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9; XII - Livro de Movimentao de Combustveis - LMC. XIII - Livro de Movimentao de Produtos - LMP . 1 - Os livros fiscais obedecero aos modelos contidos no Anexo/Modelos. 2 - O livro Registro de Entradas, modelo 1, e o Registro de Sadas, modelo 2, sero utilizados por contribuinte sujeito, simultaneamente, legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados e do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de Servios. 3 - O livro Registro de Entradas, modelo 1-A, e o Registro de Sadas, modelo 2-A, sero utilizados por contribuinte sujeito apenas legislao do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de Servios. 4 - O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado por Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 80

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estabelecimento industrial ou a ele equiparado pela legislao federal, e por atacadista, podendo, a critrio do fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuinte de outro setor, com as adaptaes necessrias. 5 - O livro Registro do Selo Especial de Controle ser utilizado nas hipteses previstas na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados. 6 - O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado por estabelecimento que confeccionar impressos de documentos fiscais para terceiro ou para uso prprio. 7 - O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser utilizado por todos os estabelecimentos. 8 - O livro Registro de Inventrio ser utilizado por todos os estabelecimentos. 9 - O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados. 10 - O livro Registro de Apurao do ICMS ser utilizado por todo estabelecimento inscrito como contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de Servios. 11 - Nos livros fiscais de que trata este artigo, o contribuinte poder acrescentar outras indicaes de seu interesse, desde que no lhes prejudiquem a clareza. 12 - O disposto neste artigo no se aplica aos produtores, salvo quanto ao livro Registro de Entradas, em hiptese e forma estabelecidas pela Secretaria da Fazenda. 13 - O Livro de Movimentao de Combustveis - LMC - ser escriturado diariamente por posto revendedor de combustveis, observada a legislao federal especfica, sem prejuzo de eventuais normas complementares expedidas pela Secretaria da Fazenda. 14 - O Livro de Movimentao de Produtos - LMP - ser escriturado diariamente pelo Transportador Revendedor Retalhista - TRR - e pelo Transportador Revendedor Retalhista na Navegao Interior - TRRNI, e destina-se ao registro dos estoques e das movimentaes de compra e venda de leo diesel, querosene iluminante e leos combustveis, de acordo com o modelo estabelecido e os termos da legislao federal especfica, sem prejuzo de eventuais normas complementares expedidas pela Secretaria da Fazenda.

5.1 Livro de Registro de Entradas e Livro Registro de Sadas


Destinam-se escriturao de todas as mercadorias que entrarem ou sarem do estabelecimento. Ateno: esses livros no registram mercadorias que entrem ou saiam para uso e consumo, mas registram as que entrarem para o ativo imobilizado. So
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livros de apoio ao Clculo do ICMS (apenas a circulao de mercadorias Fato Gerador do ICMS). Mesmo que uma mercadoria no circule fisicamente pelo estabelecimento, ainda assim ela ser registrada nos Livros Registro de Entradas e Registro de Sadas. Por exemplo, se uma empresa comprar soja que se encontre depositada em armazm geral e vender para outra sem retirar a soja do local, ambas as operaes sero registradas nos livros de entradas e de sadas (em relao s operaes de compra e de venda). Registra-se por operao ou prestao, na ordem cronolgica dos acontecimentos (entradas e sadas em cada livro respectivo). Os registros ocorrem por documento (cada documento pode se desdobrar em linhas de acordo com o nmero de alquotas que aparecerem). As entradas relativas aos servios tomados e destinadas ao ativo fixo podem ser lanadas englobadamente, no ltimo dia do perodo de apurao.
RICMS - So Paulo Artigo 214 - O livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destina-se escriturao da entrada, a qualquer ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de servio por este tomado. 1 - Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos a aquisio de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento adquirente. 2 - Os registros sero feitos por operao ou prestao, em ordem cronolgica das entradas efetivas de mercadoria no estabelecimento ou, na hiptese do pargrafo anterior, de sua aquisio ou desembarao aduaneiro ou, ainda, dos servios tomados. 3 - Os registros sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as alquotas do imposto e as naturezas das operaes ou prestaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, nas colunas prprias, conforme segue: 1 - coluna "Data da Entrada": a data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou a data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro na hiptese do 1, ou, ainda, a data da utilizao do servio; 2 - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, o nmero de ordem e a data da emisso do documento fiscal correspondente operao ou prestao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrncia de entrada de mercadoria, sero indicados, em lugar dos dados do emitente, os do remetente; 3 - coluna "Procedncia": sigla do outro Estado onde estiver localizado o estabelecimento emitente; 4 - coluna "Valor Contbil": o valor total constante no documento fiscal; Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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5 - colunas sob o ttulo "Codificao": a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte, eventualmente, utilizar no seu plano de contas contbil; b) coluna "Cdigo Fiscal": o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; 6 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Crdito de Imposto": a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo referida na alnea anterior; c) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado; 7 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou estiver amparada por no-incidncia, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado que no confira ao estabelecimento destinatrio ou ao tomador do servio crdito do imposto, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado sem lanamento do imposto por ocasio da respectiva sada ou prestao, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; (...) 10 - coluna "Observaes": informaes diversas. 4 - Podero ser lanados englobadamente, no ltimo dia do perodo de apurao, os documentos fiscais relativos a: 1 - mercadorias, segundo a sua origem, deste ou de outro Estado, e a sua destinao: b) para integrao no ativo imobilizado; 3 - servios de comunicao tomados. 5 - Relativamente ao pargrafo anterior, sem prejuzo do disposto no 1 do artigo 117, os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes originadas ou iniciadas em outro Estado, sero totalizados segundo a alquota interna aplicvel, indicando-se na coluna "Observaes" o valor total correspondente diferena de Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 83

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imposto devida a este Estado. 7 - A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao; inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada. 8 - Aps a escriturao de que trata o pargrafo anterior, dever o estabelecimento, em relao s operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo por Estado de origem da mercadoria ou de incio da prestao de servio, contendo os totais do valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", "outras" e o valor do imposto pago por substituio tributria, indicado na coluna "observaes". --Artigo 215 - O livro Registro de Sadas, modelo 2 ou 2-A, destina-se escriturao da sada de mercadoria, a qualquer ttulo, ou da prestao de servio. 1 - Ser tambm escriturado o documento fiscal relativo transmisso de propriedade de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento. 2 - Os registros sero feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes de mesma natureza, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie. (...)

5.2 Livro de Registro de Controle da Produo e do Estoque


Destina-se escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes s entradas e sadas, produo e s quantidades referentes aos estoques de mercadorias. Em outras palavras, o Livro Estoque visa controlar entradas, estoque. Os clculos referentes a de Custos (nos clculos do CMV sadas. de Registro de Controle da Produo e do sadas a produo e, consequentemente, o esse livro sero estudados em Contabilidade e CMP). O CMV e o CMP correspondem s

No se escritura a entrada de mercadoria para integrao no ativo imobilizado ou consumo do estabelecimento. Mas escritura-se a mercadoria que entra no estoque para revenda ou para industrializao. Os registros so feitos operao a operao. Cada folha do livro utilizada para uma mercadoria especfica (de modo que se possa saber o saldo de cada uma com a mera observao da pgina a ela referente).
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No ltimo dia do perodo de apurao, deve-se apurar os valores das entradas e das sadas, transferindo-se o estoque para a pgina relativa ao ms seguinte.
RICMS - So Paulo Artigo 216 - O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, destina-se escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes s entradas e sadas, produo e s quantidades referentes aos estoques de mercadorias. 1 - Os registros sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, marca, tipo e modelo de mercadoria. (...) 4 - No ser escriturada a entrada de mercadoria para integrao no ativo imobilizado ou consumo do estabelecimento. (...) 9 - No ltimo dia do perodo de apurao, devero ser somadas as quantidades e valores constantes nas colunas "Entradas" e "Sadas", acusando-se o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado para o ms seguinte. 10 - A Secretaria da Fazenda poder fixar modelos especiais do livro referido neste artigo, de modo a adequ-lo s atividades de determinadas categorias econmicas de contribuintes, bem como substitu-lo por demonstrativos peridicos.

5.4 Livro de Registro de Impresso de Documentos Fiscais


Trata-se de um livro tipicamente escriturado por grficas. Mas pode tambm ser escriturado por aquele que imprime os prprios livros fiscais. Os registros, como de praxe, so feitos operao a operao (em ordem cronolgica).
RICMS - So Paulo Artigo 219 - O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, destina-se escriturao da confeco de impressos de documentos fiscais previstos no artigo 124, para terceiro ou para o prprio estabelecimento impressor. 1 - Os registros sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica das sadas dos impressos fiscais confeccionados, ou de sua elaborao no caso de serem utilizados pelo prprio estabelecimento. (...)

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5.5 Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias


Destina-se ao controle das entradas de documentos fiscais no estabelecimentos ( o controle do controle controla os documentos fiscais confeccionados e os termos e ocorrncias lavrados). Como de praxe (voc no aguenta mais ler isso), os registros so efetuados operao a operao (em ordem cronolgica).
RICMS - So Paulo Artigo 220 - O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, destina-se escriturao da entrada de impressos de documentos fiscais previstos no artigo 124, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio, bem como lavratura de termos de ocorrncias . 1 - Os registros sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica de aquisio ou confeco prpria, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, srie e subsrie do impresso de documento fiscal. (...) 3 - Do total de folhas deste livro, 50% (cinqenta por cento), no mnimo, sero destinadas lavratura, pelo fisco, de termos de ocorrncias, as quais, devidamente numeradas, devero ser impressas no final do livro, de acordo com o modelo contido no Anexo/Modelos. 4 - Nas folhas referidas no pargrafo anterior, sero tambm lavrados termos pelo contribuinte, nas hipteses expressamente previstas.

5.6 Livro de Registro de Inventrio


O livro destina-se a listar todas as mercadorias, matrias primas, produtos intermedirios, embalagens, etc. Enfim, lista todo o patrimnio flutuante do estabelecimento (note bem que cada estabelecimento deve escriturar um Livro Registro de Inventrio). Observe que os bens do ativo imobilizado no so registrados no Livro Registro de Inventrio. Todas essas mercadorias so arroladas, o total de cada item deve ser somado para que se possa somar todos os itens em seguida. Quando o inventrio no for permanente, deve-se fazer o inventrio peridico relativo ao ltimo dia do ano.

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RICMS - So Paulo Artigo 221 - O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao, existentes no estabelecimento na poca do balano . (...) 4 - Aps o arrolamento, dever ser consignado o valor total de cada grupo mencionado no "caput" e no 1 e, ainda, o total geral do estoque existente. 5 - O disposto no item 1 do 2 e no item 1 do 3 no se aplica a estabelecimento comercial no equiparado a industrial. 6 - Se a empresa no mantiver escrita contbil, o inventrio ser levantado em cada estabelecimento no ltimo dia do ano calendrio. 7 - A escriturao dever ser efetivada dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data do balano referido no "caput" ou, no caso do pargrafo anterior, do ltimo dia do ano civil. 8 - Inexistindo estoque, o contribuinte mencionar esse fato na primeira linha, aps preencher o cabealho da pgina.

5.6 Livro de Registro de Apurao de ICMS


O Livro Registro de Apurao de ICMS destinado a anotar os totais dos valores contbeis e dos valores fiscais relativos s operaes de entrada e de sada e das prestaes recebidas e realizadas. Trocando em midos, destina-se a anotar as bases de clculo, os dbitos, os crditos do imposto e os valores a pagar (ou a creditar). O perodo de apurao do imposto, geralmente, mensal. Nesse perodo o livro deve ser escriturado.
RICMS - So Paulo Artigo 223 - O livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, destina-se a anotar os totais dos valores contbeis e os dos valores fiscais, relativos ao imposto, das operaes de entrada e de sada e das prestaes recebidas e realizadas, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes. 1 - No livro a que se refere este artigo sero registrados, tambm, os dbitos e os crditos fiscais, a apurao dos saldos e os dados relativos s guias de informao e s guias de recolhimento do imposto. 2 - A escriturao do livro ser feita no final do perodo de apurao do imposto. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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5.7 Disposies Comuns aos Livros Fiscais


Vamos agora ver itens que so realmente importantes para a sua prova: as disposies que valem para todos os documentos fiscais. Os documentos Fiscais devem ser impressos (no podem ser feitos a mo, por exemplo) e suas folhas so numeradas em ordem crescente. Suas folhas formam um livro, elas so costuradas para evitar que as folhas sejam substitudas. Cada livro deve ter termos de abertura e de encerramento. Esses termos so assinados pelo contribuinte. Esses termos (de abertura e encerramento) so registrados no Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia.
RICMS - So Paulo Artigo 224 - Os livros fiscais sero impressos e tero folhas numeradas tipograficamente em ordem crescente, costuradas e encadernadas, de forma a impedir sua substituio. 1 - O livro ter termos de abertura e de encerramento, conforme modelos constantes do Anexo/Modelos, lavrados e assinados pelo contribuinte, termos esses de cuja ocorrncia se far assentamento no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, consignando-se o respectivo nmero de ordem e data do evento. 2 - Poder a Secretaria da Fazenda disciplinar a aposio de visto autenticador nos livros fiscais no momento de sua apresentao fiscalizao, em qualquer situao prevista na legislao ou para atendimento de exigncia fiscal.

Toda a escriturao deve ser feita a tinta, de modo que no se possa ser apagado. Todas as escrituraes devem ser feitas com prazo mximo de 5 dias (ressalva-se as hipteses em que a legislao permita prazos especiais). Emendas e rasuras: so proibidas (as bancas adoram inserir essa informao em alguma alternativa).
RICMS - So Paulo Artigo 225 - A escriturao dos livros fiscais ser feita a tinta, com clareza, no podendo atrasar-se por mais de 5 (cinco) dias, ressalvada a escriturao daqueles para os quais forem atribudos prazos especiais . Pargrafo nico - Os livros no podero conter emendas ou rasuras.

Os livros fiscais no devem ser extraviados. claro que o extravio no fato planejado (ou no deve ser). A reconstituio da escrita fiscal, em alguns casos, necessria e apenas deve ocorrer depois de autorizada pelo fisco (o contribuinte deve requerer).
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O fisco, ao autorizar a reconstituio da escrita fiscal, deve estabelecer o prazo do seu trmino. Logicamente, a reconstituio da escrita fiscal no exime o contribuinte do cumprimento de suas obrigaes principais (pagamento do imposto).
RICMS - So Paulo Artigo 226 - A escrita fiscal somente ser reconstituda quando, evidenciada a impossibilidade ou a inconvenincia de sane-la por meio de registros corretivos, for (Lei 6.374/89, art. 67, 1): I - autorizada pelo fisco, a requerimento do contribuinte; II - determinada pelo fisco. 1 - Em qualquer caso, a reconstituio, que se far no prazo fixado pela repartio fiscal, no eximir o contribuinte do cumprimento da obrigao principal e das obrigaes acessrias, mesmo em relao ao perodo em que estiver sendo efetuada. 2 - O dbito apurado em decorrncia da reconstituio ficar sujeito atualizao monetria e aos acrscimos legais.

Voc deve estar cansado de ler isso, mas vamos repetir. Cada estabelecimento de um mesmo contribuinte deve manter sua escriturao em livros fiscais prprios.
RICMS - So Paulo Artigo 227 - Salvo disposio em contrrio, quando o contribuinte mantiver mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro, far em cada um deles escriturao em livros fiscais distintos, vedada a sua centralizao .

As operaes no sujeitas ao ICMS no eximem o contribuinte de escriturar seus livros fiscais.


RICMS - So Paulo Artigo 228 - A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes dever manter escriturao fiscal, ainda que efetue, unicamente, operaes ou prestaes no sujeitas ao imposto (Lei 6.374/89, art. 67, 1).

Em geral, os livros fiscais (assim como os documentos fiscais) no devem ser retirados do estabelecimento sem prvia autorizao do fisco. As excees a tal regra so as previstas pela legislao, a situao em que os livros forem levados repartio fiscal e se forem mantidos sob a guarda de escritrio de contabilista que seja responsvel pela escrita fiscal. Informao idntica situao de manuteno de documentao fiscal no escritrio do contabilista: o contribuinte dever lavrar termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias para declarar
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que os seus livros fiscais permanecero sob guarda do contabilista por ele indicado quando de sua inscrio cadastral. Se um livro for requisitado pelo fisco e no for entregue, haver presuno de que ele foi tirado do estabelecimento.
RICMS - So Paulo Artigo 229 - Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo: I - nos casos expressamente previstos na legislao; II - para serem levados repartio fiscal; III - se permanecerem sob guarda de escritrio de profissional contabilista responsvel pela escrita fiscal do contribuinte, conforme indicao quando de sua inscrio cadastral, hiptese em que a exibio, quando exigida, ser efetuada em local determinado pelo fisco. 1 - Na hiptese do inciso III: 1 - o contribuinte dever lavrar termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias para declarar que os seus livros fiscais permanecero sob guarda do contabilista por ele indicado quando de sua inscrio cadastral; 2 - a substituio do profissional contabilista responsvel pela escrita fiscal do contribuinte e respectiva alterao cadastral implicar imediata alterao do local para guarda dos livros, devendo o contribuinte refazer o termo previsto no item anterior; 3 - a Secretaria da Fazenda, na salvaguarda dos seus interesses, poder limitar, no todo ou em parte, em relao a determinado contribuinte, o exerccio da faculdade de que trata o citado inciso. 2 - Presumir-se- retirado do estabelecimento o livro no exibido ao fisco quando solicitado.

Tempo de conservao dos livros fiscais: mnimo de 5 anos da data de encerramento. Se, no vencimento desse prazo, houver crdito em discusso processual que tenha sido escriturado nos livros, o descarte deve aguardar a deciso definitiva.
RICMS - So Paulo Artigo 230 - Os livros fiscais sero conservados, no mnimo, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados da data do seu encerramento, e quando contiverem escriturao relativa a operaes ou prestaes objeto de processo pendente, at sua deciso definitiva, ainda que esta seja proferida aps aquele prazo. Pargrafo nico - Em caso de dissoluo de sociedade, observado o prazo fixado no "caput", sero atendidas, quanto aos livros fiscais, as normas que regulam, nas leis comerciais, a guarda e conservao dos livros de escriturao. Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 90

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Cessando uma atividade em que o contribuinte esteja inscrito, os livros fiscais devem ser apresentados repartio fiscal no prazo de 30 dias para que se lavrem os termos de encerramento de atividade. Devolvidos os livros pelo fisco estadual, eles sero encaminhados ao fisco federal para o mesmo procedimento.
RICMS - So Paulo Artigo 231 - O contribuinte fica obrigado a apresentar os livros fiscais repartio fiscal competente dentro de 30 (trinta) dias, contados da data da cessao da atividade para cujo exerccio estiver inscrito, a fim de serem lavrados os termos de encerramento da atividade (Convnio de 15-12-70 - SINIEF, art. 68). Pargrafo nico - Aps a devoluo dos livros pelo fisco estadual, o contribuinte os encaminhar ao fisco federal, nos termos da legislao prpria.

Fuso, incorporao, transformao, ciso ou aquisio - o sucessor do estabelecimento dever comunicar Secretaria da Fazenda at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia, a transferncia, para o seu nome, dos livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade por sua guarda, conservao e exibio ao fisco. O sucessor, se quiser, pode adotar livros fiscais novos. Os livros antigos, entretanto, devem ser guardados pelo sucessor.
RICMS - So Paulo Artigo 232 - Na hiptese de fuso, incorporao, transformao, ciso ou aquisio, o novo titular do estabelecimento dever comunicar Secretaria da Fazenda, na forma por ela estabelecida, at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia, a transferncia, para o seu nome, dos livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade por sua guarda, conservao e exibio ao fisco (Convnio de 15-12-70 - SINIEF, art. 69). 1 - permitida a adoo de livros novos em substituio aos que se encontram em uso. 2 - O novo titular assumir, tambm, a responsabilidade pela guarda, conservao e exibio ao fisco dos livros fiscais j encerrados, pertencentes ao estabelecimento, bem como dos substitudos nos termos do pargrafo anterior.

O fisco faculta a escriturao de qualquer livro por processo mecanizado (mquina de escrever, por exemplo) ou eletrnico (computador).
RICMS - So Paulo Artigo 233 - Fica facultada a escriturao dos livros fiscais por processo mecanizado ou por sistema eletrnico de processamento de dados, observadas as disposies dos artigos 249 e 250. --Artigo 234 - O estatudo nesta seo aplica-se, salvo disposio em contrrio, a quaisquer outros livros de uso do contribuinte, relacionados com o imposto, Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 91

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inclusive livros copiadores

A Secretaria da Fazenda, responsvel pela boa administrao do ICMS, pode estabelecer disciplina complementar (sempre para aumentar a segurana do recolhimento do crdito tributrio).
RICMS - So Paulo Artigo 235 - A critrio da Secretaria da Fazenda, poder ser estabelecida disciplina complementar para escriturao dos livros fiscais, ainda que decorrente de adaptao dos modelos existentes.

5.7 Obrigaes dos Estabelecimentos Grficos


Prerrogativa da Secretaria da Fazenda: determinar que a confeco de impressos para fins fiscais somente seja efetuada por estabelecimento grfico credenciado. A vantagem disso a centralizao da impresso de livros e documentos fiscais, de modo que a fiscalizao da atividade seja mais simples.
RICMS - So Paulo Artigo 236 - A Secretaria da Fazenda poder determinar que a confeco de impressos para fins fiscais somente seja efetuada por estabelecimento grfico credenciado conforme disciplina estabelecida. Pargrafo nico - O estabelecimento grfico dever possuir funcionrio, scio ou dirigente com conhecimentos da legislao sobre a confeco de impressos de documentos fiscais.

A confeco irregular de impressos grficos se sujeita vedao de imprimir notas e livros por at 4 anos. Tal vedao contamina outros estabelecimentos do titular, scio ou dirigente.
RICMS - So Paulo Artigo 236-A - A Secretaria da Fazenda poder vedar por at 4 (quatro) anos a confeco de impressos para fins fiscais a estabelecimento grfico que tiver confeccionado impressos irregularmente, mesmo que por terceiro, sem prejuzo da aplicao das penalidades previstas no artigo 527. Pargrafo nico - A vedao prevista no "caput" alcana a pessoa do titular, scio ou dirigente de grfica, que tambm no poder solicitar credenciamento utilizandose de outro estabelecimento existente ou que venha a existir.

Os documentos e livros fiscais devem trazer as informaes do estabelecimento grfico de onde forem oriundos. As informaes necessrias so as seguintes: Firma ou razo social do estabelecimento grfico; Endereo; Nmero de inscrio estadual; Data e quantidade de impresso; e
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Nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais.

RICMS - So Paulo Artigo 237 - O estabelecimento grfico, quando confeccionar impressos numerados para fins fiscais, neles far constar sua firma ou razo social, o endereo, o nmero de inscrio, a data e a quantidade de cada impresso, bem como o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais (Lei 6.374/89, art. 70).

A impresso de livros fiscais, guias de informao e guias de recolhimento devem ser precedidas de pedido de autorizao do fisco. O pedido dirigido ao Delegado Regional Tributrio do domiclio fiscal do estabelecimento grfico e instrudo com as provas tipogrficas (amostra de como ficaro os documentos depois de impressos) dos modelos dos livros fiscais ou das guias a imprimir. necessrio que constem, impressos nos livros fiscais e guias, o nome do titular do estabelecimento grfico, sua inscrio estadual e o nmero do processo pelo qual tiver sido concedida a autorizao.
RICMS - So Paulo Artigo 238 - Para impresso de livros fiscais, bem como de guias de informao e de guias de recolhimento, o estabelecimento grfico dever solicitar autorizao do fisco. 1 - O pedido ser dirigido ao Delegado Regional Tributrio do domiclio fiscal do estabelecimento grfico e instrudo com as provas tipogrficas dos modelos dos livros fiscais ou das guias a imprimir. 2 - Recebido o pedido, a autoridade competente verificar, vista das provas apresentadas, se as composies grficas guardam conformidade com as especificaes dos respectivos modelos e se atendem aos demais requisitos estabelecidos pela Secretaria da Fazenda. 3 - Devero constar, impressos nos livros fiscais e guias, o nome do titular do estabelecimento grfico, sua inscrio estadual e o nmero do processo pelo qual tiver sido concedida a autorizao.

AIDF Autorizao de Impresso de documentos Fiscais. o nome do documento onde a Secretaria da Fazenda ratifica a autorizao dada ao estabelecimento grfico para a impresso de livros ou documentos fiscais.
RICMS - So Paulo Artigo 239 - O estabelecimento grfico somente poder confeccionar impressos dos documentos fiscais referidos nos incisos I, II, IV, VI a XII, XV a XIX e XXI do artigo 124 e no 9 do artigo 127, bem como outros impressos, para fins fiscais, previstos na legislao ou aprovados em regimes especiais, mediante autorizao prvia da Secretaria da Fazenda, em formulrio por esta aprovado, denominado Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF . Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 93

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O Estabelecimento Grfico deve possuir formulrios prprios (em jogos soltos) de AIDF. Esses formulrios no podem ser confeccionados por outro estabelecimento.
RICMS - So Paulo Artigo 240 - Cada estabelecimento grfico dever possuir formulrios prprios, em jogos soltos, de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF. 1 - vedado ao estabelecimento grfico confeccionar para terceiro o formulrio AIDF. 2 - A Secretaria da Fazenda poder determinar que a autorizao para confeco de impressos fiscais seja solicitada em formulrio por ela fornecido.

A autorizao para confeccionar impressos fiscais apenas pode ser concedida mediante solicitao prvia repartio fiscal. Os formulrios sero numerados em ordem crescente de 1 a 999.999, reiniciando-se a numerao quando atingido esse limite. Ser utilizado um jogo do formulrio para cada espcie, tipo, srie e subsrie de impressos a serem confeccionados. Ou seja, cada tipo de impresso deve ter numerao independente. A AIDF poder ser emitida e apresentada em meio magntico, de acordo com disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
RICMS - So Paulo Artigo 241 - A autorizao para confeco de impressos fiscais ser concedida, por solicitao prvia repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento usurio, mediante apresentao do formulrio previsto no artigo 239, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes . I - a denominao "Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais" - AIDF; II - o nmero de ordem, o nmero da via e a srie; III - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento grfico; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do usurio dos impressos fiscais a serem confeccionados; V - a espcie do impresso fiscal, a srie e subsrie, quando for o caso, o nmero inicial e o final dos impressos a serem confeccionados, a quantidade e o tipo; VI - o nome do signatrio do formulrio e a espcie e o nmero do seu documento de identidade; VII - a data da entrega dos impressos, o nmero e a srie da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento grfico;

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VIII - a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do primeiro e o do ltimo formulrio AIDF impresso e a autorizao para impresso do formulrio. 1 - As indicaes dos incisos I, II, III e VIII sero impressas tipograficamente. 2 - As indicaes do inciso VII constaro apenas na 2 e na 3 vias e sero apostas pelo estabelecimento usurio e pelo estabelecimento grfico, respectivamente. 3 - Os formulrios sero numerados em ordem crescente de 1 a 999.999, reiniciando-se a numerao quando atingido esse limite. 4 - Ser utilizado um jogo do formulrio para cada espcie, tipo, srie e subsrie de impressos a serem confeccionados. 5 - A AIDF poder ser emitida e apresentada em meio magntico, de acordo com disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Cada autorizao de impresso de documento fiscal (posterior primeira) somente ser concedida mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior. Na apresentao, a repartio fiscal indicar a circunstncia de ter sido autorizada a confeco dos impressos de documentos fiscais, em continuao, e os nmeros correspondentes.
RICMS - So Paulo Artigo 243 - Relativamente s confeces subseqentes primeira, cada autorizao somente ser concedida mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior, oportunidade em que a repartio fiscal indicar, nessa via, a circunstncia de ter sido autorizada a confeco dos impressos de documentos fiscais, em continuao, e os nmeros correspondentes.

Se o estabelecimento grfico e o cliente (estabelecimento que precisa dos impressos) estiverem em Estados diferentes, o formulrio de autorizao ser apresentado s respectivas reparties fiscais (ser apresentado primeiro ao fisco do Estado do estabelecimento que usar os impressos).
RICMS - So Paulo Artigo 244 - Estando o estabelecimento grfico situado em outro Estado, o formulrio de autorizao ser apresentado s respectivas reparties fiscais pelo estabelecimento grfico e pelo estabelecimento usurio, devendo a deste preceder a daquele .

A AIDF no pode conter emenda ou rasura.


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Artigo 245 - vedado ao estabelecimento grfico confeccionar os impressos referidos no artigo 239 quando a Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF - contiver qualquer emenda ou rasura.

5.8 Emisso e escriturao por processos especiais


A maior parte dos documentos fiscais pode ser emitida por processo mecanizado, embora a segurana oferecida ao fisco seja muito menor. No entraremos em detalhes de quais so esses documentos porque no acreditamos em uma pergunta desse tipo em sua prova.
RICMS - So Paulo Artigo 249 - A emisso dos documentos fiscais previstos nos incisos I, II, V a X e XV a XX do artigo 124, bem como a sua escriturao, poder ser efetuada por processo mecanizado, em forma e condies estabelecidas pela Secretaria da Fazenda . Pargrafo nico - Para efeito deste artigo, considera-se processo mecanizado todo e qualquer sistema mecanogrfico ou datilogrfico em que no seja utilizado sistema eletrnico de processamento de dados.

A emisso e a escriturao de todos os documentos podem ser feitas por meio eletrnico, pois oferecem maior segurana de recolhimento tributrio.
RICMS - So Paulo Artigo 250 - A emisso e a escriturao de documentos e de livros fiscais podero ser efetuadas por sistema eletrnico de processamento de dados, na forma e condies estabelecidas pela Secretaria da Fazenda .

A Escriturao Digital, que imaginamos ser a tendncia para os prximos anos, consiste, para os contribuintes que aderirem, na escriturao eletrnica mediante arquivo digital padronizado de todas as operaes, prestaes e informaes sujeitas escriturao nos seguintes livros fiscais: Registro Registro Registro Registro Registro de de de de de Entradas; Sadas; Inventrio; Apurao do IPI; Apurao do ICMS.

O arquivo digital da EFD dever conter a assinatura digital do contribuinte, ou de seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela InfraEstrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), de forma a garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica das informaes nele contidas. Vejamos o que a SEFAZ-SP diz a respeito:
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 96

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como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.

Trata-se da digitalizao da escriturao. Sendo assim, depois do final do perodo de referencia, momento em que o arquivo deve ser enviado, dever-se manter uma cpia do documento. Essa cpia no pode ser substituda por uma impresso. A recepo do arquivo digital da EFD pela Secretaria da Fazenda permite a imediata fiscalizao. O recebimento no implica no reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes nele contidas, nem na homologao da apurao do imposto informada pelo contribuinte.
RICMS - So Paulo Artigo 250-A - A Escriturao Fiscal Digital - EFD dever ser efetuada pelo contribuinte mediante o registro eletrnico, em arquivo digital padronizado, de todas as operaes, prestaes e informaes sujeitas escriturao nos seguintes livros fiscais: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. 1 - A Secretaria da Fazenda disciplinar: 1 - a forma, as condies e os prazos em que o arquivo digital da EFD de que trata o caput dever ser gerado pelo contribuinte e enviado por este Secretaria da Fazenda, observado o disposto no item 1 do 4; 2 - as hipteses de: a) substituio do arquivo digital da EFD com a finalidade de retificao da escriturao; b) dispensa da EFD, em que o contribuinte ficar obrigado a efetuar a escriturao das operaes, prestaes e informaes de que trata o caput, nos termos do disposto nos artigos 213, 214, 215, 221, 223, 224, 225, 226, 229, 231 e 233 deste Regulamento. 2 - O contribuinte no poder efetuar a escriturao de que trata o caput de forma diversa da prevista neste artigo, salvo nas hipteses de dispensa da EFD de que trata alnea b do item 2 do 1. 3 - O arquivo digital da EFD dever conter a assinatura digital do contribuinte, ou Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 97

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de seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela InfraEstrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), de forma a garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica das informaes nele contidas. 4 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte dever, para cada perodo de referncia, relativamente a cada estabelecimento localizado neste Estado: 1 - gerar um nico arquivo da EFD e envi-lo uma nica vez Secretaria da Fazenda; 2 - conservar o arquivo digital da EFD pelo prazo previsto no artigo 202. 5 - As obrigaes de gerar, enviar e conservar o arquivo digital da EFD, no podero ser substitudas pela impresso em papel das informaes relativas a operaes e prestaes sujeitas EFD. 6 - As operaes, prestaes e informaes sujeitas EFD nos termos deste artigo consideram-se escrituradas nos livros fiscais indicados neste artigo, a partir do momento em que for gerado o recibo de entrega do respectivo arquivo digital da EFD regularmente recepcionado pela Secretaria da Fazenda. 7 - A regular recepo do arquivo digital da EFD pela Secretaria da Fazenda no implicar no reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes nele contidas, nem na homologao da apurao do imposto informada pelo contribuinte. 8 - No se aplicam EFD os seguintes dispositivos deste Regulamento: 1 - os incisos I, II, III, IV, IX, X, XI, do artigo 213; 2 - o 1 do artigo 213 e os artigos 224, 225, 226, 229, 231 e 233, relativamente aos respectivos livros de que trata este artigo.

Emissor de ECF. Destina-se a estabelecimento que efetue operao com mercadoria ou prestao de servios em que o destinatrio ou o tomador do servio seja pessoa fsica ou jurdica no-contribuinte do imposto. O emissor de ECF apenas poder emitir documento fiscal por outro meio em motivos de fora maior ou caso fortuito, tais como falta de energia eltrica, quebra ou furto do equipamento. Os seguintes tipos de estabelecimentos no se submetem disciplina do ECF: que realize venda de veculo sujeito a licenciamento por rgo oficial; de concessionria ou permissionria de servio pblico relacionado com fornecimento de energia eltrica, fornecimento de gs canalizado ou distribuio de gua;

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prestador de servio de comunicao e de transporte de carga e de valor; em relao ao qual seja utilizado sistema eletrnico de processamento dados para emisso de Nota Fiscal, modelo 1, ou de Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, ou de Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59; usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, para emisso de Bilhete de Passagem nas prestaes de servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. Contribuinte que tenha auferido receita bruta imediatamente anterior de at R$ 120.000,00; no exerccio

vedado o uso de ECF pelo contribuinte que estiver sujeito obrigatoriedade de emisso do Cupom Fiscal eletrnico - CF-e.
RICMS - So Paulo Artigo 251 - obrigatrio o uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF por estabelecimento que efetue operao com mercadoria ou prestao de servios em que o destinatrio ou o tomador do servio seja pessoa fsica ou jurdica nocontribuinte do imposto . 1 - Ressalvados os casos previstos na legislao, ao contribuinte obrigado ao uso de ECF somente ser permitida a emisso de documento fiscal por outro meio, inclusive o manual, por razes de fora maior ou caso fortuito, tais como falta de energia eltrica, quebra ou furto do equipamento, desde que atendidas as normas contidas na legislao, hiptese em que dever anotar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias o motivo, a data da ocorrncia e os nmeros, inicial e final, dos documentos fiscais emitidos. 2 - vedada a utilizao, em recinto de atendimento ao pblico, de equipamento no integrado ao ECF que possibilite o registro ou o processamento de dados relativo a operao ou a prestao de servios, sendo obrigatria a utilizao do ECF para emisso do documento fiscal da respectiva operao ou prestao e impresso do correspondente comprovante de pagamento, independentemente do meio de pagamento utilizado, de tal forma que ambos os documentos fiquem vinculados um ao outro . 3 - A obrigatoriedade prevista neste artigo no se aplica: 1 - a estabelecimento: a) que realize venda de veculo sujeito a licenciamento por rgo oficial; b) de concessionria ou permissionria de servio pblico relacionado com fornecimento de energia eltrica, fornecimento de gs canalizado ou distribuio de Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 99

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gua;

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c) prestador de servio de comunicao e de transporte de carga e de valor; d) em relao ao qual seja utilizado sistema eletrnico de processamento dados para emisso de Nota Fiscal, modelo 1, ou de Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, ou de Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59; (Redao dada alnea pelo Decreto 56.587, de 24-12-2010; DOE 25-12-2010) e) usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, para emisso de Bilhete de Passagem nas prestaes de servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2 - ao contribuinte que tenha auferido receita bruta no exerccio imediatamente anterior de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), observado o disposto nos 1 e 2 do artigo 252; 4 - A adoo, o uso e outras atividades relacionadas com o ECF observaro disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda. 5 - Salvo disposio em contrrio, vedado o uso de ECF pelo contribuinte que estiver sujeito obrigatoriedade de emisso do Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59, nos termos dos itens 13 e 14 do 3 do artigo 212-O. 6 - A vedao prevista no 2 no se aplica a equipamento no integrado ao ECF que for utilizado: 1 - exclusivamente para fins de emisso de Nota Fiscal eletrnica - NF-e ou de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE; 2 - para fins de registro e processamento de pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito, desde que conste no respectivo comprovante de pagamento o nmero de inscrio no CNPJ do estabelecimento.

A mera expectativa de se auferir receita bruta anual superior a R$ 120.000,00 obriga a adoo do ECF (soma de todos os estabelecimentos do mesmo titular dentro do Estado).
RICMS - So Paulo Artigo 252 - O estabelecimento com expectativa de receita bruta anual superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) dever adotar Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF com memria de Fita-Detalhe (MFD) 1 - Para a apurao da receita bruta prevista neste artigo, dever ser considerado o somatrio da receita bruta anual de todos os estabelecimentos, situados neste Estado, pertencentes ao mesmo titular. 2 - Considera-se receita bruta para efeito deste artigo o produto da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes em conta alheia, no includo o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, o das vendas canceladas e o dos descontos Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas www.pontodosconcursos.com.br 100

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concedidos incondicionalmente.

5.9 Informaes Econmico-Fiscais


Aquele que estiver inscrito no cadastro de contribuintes deve declarar em guia de informao: os valores das operaes ou prestaes realizadas no perodo de apurao detalhadas por Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP; o valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o perodo seguinte; informaes relativas ao seu movimento econmico, para fins de fiscalizao do tributo; informaes relacionadas com a apurao dos ndices de participao dos municpios paulistas na arrecadao do imposto; suas operaes interestaduais de entrada ou sada de mercadoria, bem como os servios tomados ou prestados, com detalhamento dos valores por Estado remetente ou destinatrio; outras informaes econmico-fiscais relacionadas com sua atividade, conforme definido pela Secretaria da Fazenda.

RICMS - So Paulo Artigo 253 - A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS dever declarar em guia de informao, em forma e modo estabelecidos pela Secretaria da Fazenda : I - os valores das operaes ou prestaes realizadas no perodo de apurao detalhadas por Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP; II - o valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o perodo seguinte, apurado nos termos do artigo 87 ou 91; III - informaes relativas ao seu movimento econmico, para fins de fiscalizao do tributo; IV - informaes relacionadas com a apurao dos ndices de participao dos municpios paulistas na arrecadao do imposto; V - suas operaes interestaduais de entrada ou sada de mercadoria, bem como os servios tomados ou prestados, com detalhamento dos valores por Estado remetente ou destinatrio; Profs. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas

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VI - outras informaes econmico-fiscais relacionadas com sua atividade, conforme definido pela Secretaria da Fazenda.

A guia de informao deve ser entregue no ms subsequente ao da apurao. O contribuinte de outra unidade federada que, na condio de responsvel, efetuar reteno do imposto a favor deste Estado, dever apresentar, at o dia 10 do ms subsequente ao da apurao do imposto, a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria GIA-ST.
RICMS - So Paulo Artigo 254 - Salvo disposio em contrrio, a guia de informao ser entregue no ms subseqente ao da apurao e at os dias a seguir indicados, de acordo com o ltimo algarismo do nmero de inscrio estadual do estabelecimento: I - finais 0 e 1 - at o dia 11; II - finais 2, 3 e 4 - at o dia 12; III - finais 5,6 e 7 - at o dia 13; IV - finais 8 e 9 - at o dia 14. Pargrafo nico - O contribuinte de outra unidade federada que, na condio de responsvel, efetuar reteno do imposto a favor deste Estado, dever apresentar, at o dia 10 do ms subseqente ao da apurao do imposto, a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST.

Os dados constantes na declarao devem ser comprovveis. Se o contribuinte no comprovar, quando chamado, a autoridade fiscal (voc) poder arbitrar as importncias relativas declarao, para efeito de levantamento fiscal, ou propor a rejeio da guia de informao.
RICMS - So Paulo Artigo 255 - O contribuinte ficar obrigado a comprovar os dados constantes na declarao, a juzo da autoridade fiscal. Pargrafo nico - Se o contribuinte no fizer a comprovao no prazo fixado ou a fizer de modo insatisfatrio, a autoridade fiscal poder, com base nos elementos que possuir: 1 - arbitrar as importncias relativas declarao, para efeito de levantamento fiscal, ou 2 - propor a rejeio da guia de informao, hiptese em que oferecer os dados necessrios para que ela seja substituda de ofcio.

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Terminamos a presente aula. Reconhecemos que a aula de hoje cansativa e recheada de assuntos que jamais podero ser pedidos em uma prova sria. De qualquer forma, estamos satisfeitos por saber que todas as informaes importantes sobre o assunto foram abordadas. Um abrao a todos. Marcelo Tannuri e Paulo Dantas.

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