CONTABILIDAD FINANCIERA

CUARTA EDICIN

FORMATOS CAPTULO 5 GERARDO GUAJARDO CANT

Ejercicios E-1 E-2 E-3 E-4 E-5 E-6 E-7 E-8 E-9 E-10 Problemas P-1 P-2 P-3 P-4 P-5 P-6 P-7 P-8 P-9 P-10

CIERA
CUARTA EDICIN

CUENTA Bancos Gasto por depreciacin Dividendos Ingresos por Servicios Terreno Capital Social Gasto por sueldos Depreciacin acumulada Proveedores Utilidades Retenidas

EDO. FINANCIERO

INDICE

GASTO Publicidad Sueldos de depto. De Contabilidad Intereses Materiales de Oficina Comisiones a vendedores Sueldos a vendedores Servicios pblicos Renta de Oficina Sueldos Secretariales Depreciacin de Equipo de Cmputo

CLASIFICACIN

INDICE

EDO. DE RESULTADOS Ingresos por Servicios Gasto de Ventas: Sueldos de Ventas Comisiones Publicidad Total de gasto de ventas Gtos de Administracin: Sueldos Admvos. Renta Materiales Seguro Depreciacin Total gastos de administracin Utilidad de operacin: $ -

INDICE

BALANCE GENERAL CLASIFICADO Activos Circulantes Bancos Clientes IVA por acreditar Seguro pag. por adelantado Total activo circulante Activos No Circulantes: Terreno Edificio Depr. Acum. Edif. Total activo no circulante Total Activos $ Pasivo a corto plazo Proveedores IVA por pagar Total pasivo corto plazo Pasivos a largo plazo Hipoteca por pagar Total pasivo largo plazo Total Pasivos Capital Contable Cap. Social Ut. Retenidas Total Cap. Contable Total Pasivos y Capital Contable $

INDICE

EDO. DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Capital social Utilidades retenidas Saldo Inicial Aumentos: Aportaciones en el periodo Utilidad Neta del periodo Disminuciones: Retiros en el periodo Dividendos Saldo Final

INDICE

EDO. DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Capital Social Utilidades Retenidas Saldo Inicial Aumentos: Aportaciones en el periodo Disminuciones: Prdida neta del periodo Dividendos Saldo Final

INDICE

ESTADO DE RESULTADOS CUENTA DEBE BANCOS CLIENTES SEGURO PAGADO POR ADELANTADO MATERIALES DE OFICINA TERRENO EDIFICIO DEP. ACUMULADA DE EDIFICIO EQUIPO DE REPTO. DEP- ACUMULADO DE EQ. REPARTO PROVEEDORES ANTICIPOS DE CLIENTES CAPITAL SOCIAL INGRESOS GTO. POR SUELDOS GTO. POR PUBLICIDAD GTO. POR MANTENIMIENTO GASTOS VARIOS PERDIDA NETA TOTALES HABER

EDO. DE SITUACION FINANCIERA DEBE HABER

INDICE

Proveedores Depreciacin acumulada Dividendos Gasto por depreciacin Utilidades Retenidas Comisiones a vendedores Sueldos

Ingresos Terreno Capital Social Gasto por renta Anticipos de clientes Bancos Gasto por intereses

INDICE

a) Cuentas que deben cerrarse: Ingresos Gasto por sueldos Gasto por publicidad Gasto por mantenimiento Gastos varios b) Abono a Prdidas y Ganancias para cerrar cuentas acreedoras: c) Cargo a Prdidas y Ganancias para cerrar cuentas Deudoras: d) Se debe cargar a Utilidades Retenidas por:

INDICE

a) Margen de utilidad b) Razn circulante c) Rotacin de cuentas por cobrar

INDICE

Olivares y Asociados,S.C. Estado de Resultados del 1 al 30 de Abril 200X+1 Ingresos por Servicios Gastos de Operacin: Gastos de Administracin Gasto por sueldos Administrativos Gasto por telfono Gasto por energa Elctrica Gasto por Mantenimiento de oficina Gasto por Depreciacin de Edificio Gasto por Depreciacin de Equipo de oficina Total de Gastos Admistrativos Gastos de ventas Gasto por sueldos de ventas Gasto por comisiones de ventas Gasto por publicidad Total de Gastos de ventas Total de Gastos de Operacin Utilidad de operacin Gastos Financieros Gastos por intereses Total de Gastos Financieros Utilidad antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Utilidad antes de Impuestos Gasto por impuestos Utilidad Neta $ 1,095,380.00

180,000.00 65,215.00 71,251.00 9,300.00 12,500.00 3,850.00 342,116.00

102,000.00 120,000.00 30,000.00 252,000.00 594,116.00 501,264.00

140,000.00 140,000.00 361,264.00 20,000.00 3,500.00 377,764.00 129,634.00 248,130.00

Olivares y Asociados,S.C. Edo. de Variacin en el Capital Contable del 1 al 30 de Abril 200X+1 Capital social 1,500,000.00 Ut. Retenidas 350,000.00 248,130.00 $ Capital contable 1,850,000.00 248,130.00

Saldo Inicial Aumentos: Utilidad Neta por periodo Disminuciones: Dividendos Saldo Final

$ 1,500,000.00

100,000.00 100,000.00 498,130.00 $ 1,998,130.00

Olivares y Asociados,S.C. Estado de situacin financiera al 30 de Abril 200X+1 Activos Activos Circulantes Bancos Clientes IVA x Acreditar Materiales de Oficina Total Activos Circulantes Activos No circulantes Paisvos Pasivos a Corto Plazo 135,000.00 Proveedores 247,500.00 IVA x Pagar 86,400.00 ISR x Pagar 7,430.00 476,330.00 Total pasivo a corto plazo Pasivos a Largo Plazo

138,500.00 72,450.00 34,750.00 245,700.00

Terreno Edificio Dep. Acumulada de Edificio Equipo de Oficina Dep. Acum. Equipo de Oficina Total no circulantes

1,200,000.00 2,300,000.00 410,000.00 90,000.00 12,500.00 3,167,500.00

Prest. Ban. a L.Plazo Hip. X Pagar Total pasivo a largo plazo Total pasivo Capital Contable Capital Social Utilidades Retenidas Total Capital Contable:

400,000.00 1,000,000.00 1,400,000.00 1,645,700.00

1,500,000.00 498,130.00 1,998,130.00 $ 3,643,830.00

Total Activos

$ 3,643,830.00

Total pasivo y capital

INDICE

OLIVARES Y ASOCIADOS, S.C. Asientos de Cierre Abril 30,200X+1 1) Ingresos por Servicios Ingresos Extraordinario Prdidas y ganancias 2) Prdidas y Ganancias Gasto por sueldos administrativos. Gasto por telfono Gasto por energa elctrica Gasto por mantenimiento de oficina Gasto por depreciacin de edificio Gasto por depreciacin de eq.. de oficina Gasto por sueldos de ventas. Gasto por comisiones de ventas Gasto por publicidad Gasto por intereses Gastos extraordinarios Gasto por impuestos 3) Prdidas y ganancias Utilidades retenidas 4) Utilidades retenidas Dividendos

1,095,380.00 20,000.00 1,115,380.00 867,250.00 180,000.00 65,215.00 71,251.00 9,300.00 12,500.00 3,850.00 102,000.00 120,000.00 30,000.00 140,000.00 3,500.00 129,634.00 248,130.00 248,130.00 100,000.00 100,000.00

INDICE BALANZA DE COMPROBACION (BY-LU) Balanza de Comprobacin Post-Cierre al 30 de Abril 200X Bancos Clientes IVA por acreditar Materiales de oficina Terreno Edificio Dep. Acumulada de Edificio Equipo de Oficina Dep. Acumulada de Equipo de Oficina Proveedores IVA por pagar ISR por pagar Prstamo Bancario a Largo Plazo Hipoteca por pagar a Largo Plazo Capital Social Utilidades retenidas TOTALES $ $ $ $ $ $ -$ $ -$ 135,000.00 247,500.00 86,400.00 7,430.00 1,200,000.00 2,300,000.00 410,000.00 90,000.00 12,500.00 $ $ $ $ $ $ $ $ 138,500.00 72,450.00 34,750.00 400,000.00 1,000,000.00 1,500,000.00 498,130.00 3,643,830.00

3,643,830.00

Asientos de Cierre Sep. 30 200X 1 Ingreso por Servicios Ingreso por Intereses Prdidas y Ganancias 2 Prdidas y Ganancias Gasto por Sueldos Gasto por Materiales Gasto por depr. Equipo de Trans. Gasto por Intereses 3 Prdidas y Ganancias Utilidades Retenidas 66,300.00 66,300.00 208,300.00 98,000.00 95,200.00 10,000.00 5,100.00 270,400.00 4,200.00 274,600.00

Balanza de Comprobacin Post-Cierre al 30 de Septiembre 200X Bancos Clientes IVA por Acreditar Materiales Equipo de Transporte Dep.Acum.Equipo de Transporte Doc. por Cobrar a Largo Plazp Proveedores IVA por Pagar Doc.por Pagar a Largo Plazo Capital Social Utilidades Retenidas TOTALES 110,420.00 236,400.00 39,750.00 250,510.00 680,000.00 120,000.00 200,000.00 193,670.00 74,800.00 350,000.00 600,000.00 178,610.00 1,397,080.00

1,397,080.00

INDICE

a) Asientos de diario: 1 Dic.2 Sueldo por pagar Gasto por sueldos Bancos 2 Dic.5 Productos de Belleza IVA por acreditar Proveedores 3 Dic.7 Bancos Ingresos por servicios IVA por pagar 4 Dic.9 Impuestos por pagar Bancos 5 Dic.10 Proveedores Bancos 6 Dic.13 Bancos Clientes 7 Dic.15 Gasto por alquiler IVA por acreditar Bancos 8 Dic.18 Gasto por Servicos Pblicos IVA por acreditar Bancos 9 Dic.21 Bancos Ingresos por Servicios IVA por pagar 10 Dic.24 Proveedores Bancos 11 Dic.28 Clientes Ingresos por Servicios IVA por pagar Pases al mayor Bancos 22,300.00 15,525.00 9,750.00 15,238.00 16,000.00 9,700.00 8,200.00 8,050.00 5,198.00 4,500.00 51,648.00 Clientes 17,500.00 5,520.00 23,020.00 13,270.00 IVA por Acreditar 5,250.00 1,050.00 678.00 6,978.00 5,520.00 4,800.00 720.00 4,500.00 4,500.00 15,238.00 13,250.00 1,988.00 4,520.00 678.00 5,198.00 7,000.00 1,050.00 8,050.00 9,750.00 9,750.00 8,200.00 8,200.00 9,700.00 9,700.00 15,525.00 13,500.00 2,025.00 35,000.00 5,250.00 40,250.00 10,500.00 5,500.00 16,000.00

b)

62,813.00 11,165.00 Dep.Acum.Equipo -24,000.00

Mobiliario 62,000.00 Sueldo por pagar 10,500.00 10,500.00 Doc.por pagar 45,000.00 Gasto por Sueldos 5,500.00 Gasto por alquiler 7,000.00 Gasto por Ser. Pub. 4,520.00 c) Esttica Elite Balanza de Comprobacin Al 31 de Diciembre Bancos Clientes IVA por acreditar Seguro pagado por adelantado Productos de Belleza Equipo Depr. Acumulada Equipo Mobiliario Dep. Acumulada Mobiliario Proveedores IVA por pagar Sueldo por pagar Impuestos por pagar Documentos por pagar Capital Social Utilidades Retenidas Ingreso por servicios Gasto por sueldos Gasto por alquiler Gasto por Serv. Pblicos TOTALES d) Esttica Elite Estado de Resultados del 1 al 31 Diciembre Ingresos por Servicios Gasto por Sueldo Gasto por Alquiler Gasto por Serv. Pblicos Total de Gastos Utilidad Neta del periodo $ 5,500 7,000 4,520 $ Esttica Elite 17,020.00 14,530.00 31,550.00 11,165.00 13,270.00 6,978.00 14,500.00 43,250.00 75,000.00 24,000.00 62,000.00 22,000.00 46,150.00 4,733.00

Dep.Acum.Mobiliario -22,000.00 Imp.por pagar 9,700.00

Capital Social

Ingreso por Servicios

45,000.00 50,000.00 19,750.00 31,550.00 5,500.00 7,000.00 4,520.00 243,183.00

243,183.00

Estado de Variaciones en el Capital Contable del 1 al 31 Diciembre Capital social 50,000 Ut. Retenidas Capital Contable 19,750 69,750 14,530 34,280.00 $ 14,530 84,280.00

Saldo Inicial Aumentos: Utilidad Neta por periodo Saldo Final e)

50,000.00

Esttica Elite Estado de Situacin Financiera Al 31 de diciembre Activo Activos circulantes Bancos Clientes IVA por acreditar Seguro pagado x adelantado Productos de Belleza Total activos circulantes Activos no circulantes Equipo Dep. Acum. Equipo Mobiliario Dep. Acum. Mobiliario Total Activos Fijos Total Activos f) Asientos de Cierre 1 Ingresos por Servicios: Prdidas y Ganancias 2 Prdidas y Ganancias Gasto por Sueldos Gasto por alquiler Gasto por servicios pblicos 3 Prdidas y Ganancias Utilidades Retenidas 14,530.00 14,530.00 17,020.00 5,500.00 7,000.00 4,520.00 31,550.00 31,550.00 Pasivo Pasivos a Corto Plazo Proveedores $ 46,150.00 IVA por Pagar 4,733.00 Sueldos por pagar Impuesto por pagar Doc. Por pagar 45,000.00 Total pasivos a corto plazo95,883.00 Total pasivos 95,883.00 Capital contable Capital Social Util. Retenidas Total Cap. Contable

11,165.00 13,270.00 6,978.00 14,500.00 43,250.00 89,163.00 75,000.00 24,000.00 62,000.00 22,000.00 91,000.00

50,000.00 34,280.00 84,280.00

180,163.00 Total Pasivos y Capital Contable $ 180,163.00

Clientes 9,750.00 9,750.00

Seg. Pag.por Adel. 14,500.00 Equipo 75,000.00 Productos de Belleza 8,250.00 35,000.00 43,250.00

IVA por Acreditar

Dep.Acum.Mobiliario

Imp.por pagar 9,700.00 Capital Social 50,000.00 Ingreso por Servicios 13,500.00 13,250.00 4,800.00 31,550.00

Proveedores 8,200.00 18,600.00 4,500.00 40,250.00 12,700.00 58,850.00 46,150.00

Utilidades Retenidas 19,750.00 IVA por pagar 2,025.00 1,988.00 720.00 4,733.00

INDICE

a) Asientos de Diario 1 Enero 2 Bancos Ingresos por Servicios IVA por pagar 2 Enero 4 Proveedores Bancos 3 Enero 5 Materiales de Oficina IVA por Acreditar Proveedores 4 Enero 8 Bancos Clientes 5 Enero 10 Bancos Clientes Ingresos por Servicios IVA por Pagar 6 Enero 12 Gasto por Publicidad IVA por Acreditar Bancos 7 Enero 15 Gasto por Sueldos Bancos 8 Enero 17 Deudores Diversos Bancos 9 Enero 19 IVA por Pagar Bancos 10 Enero 23 Documentos por Pagar Bancos 11 Enero 25 Bancos Clientes Ingresos por Servicios IVA por Pagar 12 Enero 29 Gasto por Servicios Pblicos IVA por Acreditar Bancos 13 Enero 31 b) Bancos 100,000.00 145,000.00 120,000.00 16,500.00 70,000.00 Clientes 275,000.00 111,100.00 92,400.00 478,500.00 358,500.00 Gastos por Sueldos Bancos 61,250.00 61,250.00 19,034.48 3,045.52 22,080.00 70,000.00 92,400.00 140,000.00 22,400.00 25,000.00 25,000.00 75,000.00 75,000.00 40,000.00 40,000.00 61,250.00 61,250.00 8,500.00 1,360.00 9,860.00 16,500.00 111,100.00 110,000.00 17,600.00 120,000.00 120,000.00 7,137.93 1,142.07 8,280.00 140,000.00 140,000.00 145,000.00 125,000.00 20,000.00

140,000.00 9,860.00 61,250.00 40,000.00 75,000.00

451,500.00 17,060.00

25,000.00 22,080.00 61,250.00 434,440.00

Material de Ofna. 12,500.00 7,137.93 19,637.93

IVA por Acreditar 50,000.00 1,142.07 1,360.00 3,045.52 55,547.59 IVA por pagar 75,000.00 Proveedores 140,000.00 140,000.00 175,000.00 8,280.00 183,280.00 43,280.00

75,000.00

Utilidades Retenidas 202,500.00 Gasto por Sueldos 61,250.00 61,250.00 122,500.00

Ingreso por Servicios

Deudores Diversos 40,000.00 40,000.00 c) Jurez, Morelos y Asociados Balanza de Comprobacin al 31 de Enero 200X+1 Bancos Clientes IVA por Acreditar Materiales de Oficina Seguro Pagado por Anticipado Deudores Diversos Biblioteca Legal Depr.Acum.Bib.Legal Proveedores IVA por Pagar Documentos por Pagar Capital Social Utilidades Retenidas Ingresos por Servicios Gasto por Publicidad Gasto por Sueldos Gasto por Servicios Pblicos 17,060.00 358,500.00 55,547.59 19,637.93 15,000.00 40,000.00 500,000.00 125,000.00 43,280.00 60,000.00 100,000.00 250,000.00 202,500.00 375,000.00 8,500.00 122,500.00 19,034.48 $1,030,780.00

$1,030,780.00

d) a1 Gasto x Depr. Bib.Legal Depr. Acum.Bib.Legal a2 Gasto por Seguro Seguro pag. X Adelantado a3 Gasto por Materiales Materiales de Oficina a4 Gasto por Intereses Intereses por Pagar Gasto por Depr. Bib.Legal 12,000.00 Gasto por Materiales 12,157.93 Intereses por Pagar 1,600.00 12,000.00 12,000.00 5,000.00 5,000.00 12,157.93 12,157.93 1,600.00 1,600.00 Gasto por Seguro 5,000.00 Gasto por Intereses 1,600.00

e) Jurez, Morelos y Asociados Balanza de Comprobacin Ajustada al 31 de Enero 200X+1 17,060.00 358,500.00 55,547.59 7,480.00 10,000.00 40,000.00 500,000.00 137,000.00 43,280.00 60,000.00 1,600.00 100,000.00 250,000.00 202,500.00 375,000.00 8,500.00 122,500.00 19,034.48 5,000.00 12,157.93 1,600.00 12,000.00 1,032,380.00

Bancos Clentes IVA por acreditar Mat. Oficina Seguro pag x Ant. Deudores Diversos Biblioteca Legal Dep.Acum.Bib.Legal Proveedores IVA por pagar Intereses por pagar Doc. por pagar Capital Social Utilidades Retenidas Ingreso por Servicios Gasto por Publicidad Gasto por Sueldos Gasto por Serv. Pub. Gasto por seguros Gasto por materiales Gasto por intereses Gasto por Depr. Bib.Legal

1,032,380.00

f) Jurez, Morelos y Asociados Estado de resultados al 1 al 31 de Enero 200X+1 Ingresos por Servicios Gasto de Operacin: Gasto por Publicidad Gasto por Sueldos $ 8,500.00 122,500.00 375,000.00

Gasto por Servicios Pblicos Gasto por Depr. Bib. Legal Gasto por Seguro Gasto por materiales Total de Gastos de operacin Utilidad de operacin Gasto Financiero Gasto por intereses Total de gasto por intereses Utilidad Neta

19,034.48 12,000.00 5,000.00 12,157.93 179,192.41 195,807.59 1,600.00 $ 1,600.00 194,207.59

Jurez, Morelos y Asociados Estado de Variaciones en el Capital Contable al 1 al 31 de Enero 200X+1 Saldo Inicial Aumento: Utilidad Neta del periodo Saldo Final Capital Social 250,000.00 Ut. Retenidas 202,500.00 194,207.59 396,707.59 Capital Contable 452,500 194,208 646,707.59

250,000.00

Jurez, Morelos y Asociados Estado de Situacin Financiera al 31 de Enero 200X+1 Activos Activos Circulantes Bancos Clientes IVA por Acreditar Materiales de oficina Seguro pag. Por adelantado Deudores Diversos Total Activos Circulantes Activos No Circulantes Biblioteca Legal Depr. Acum. Biblioteca Legal Total Activos No Circulantes Pasivos Pasivos a Corto Plazo Proveedores $ IVA por pagar Intereses por pagar Doc. Por pagar Total Pasivos a Corto Plazo Total Pasivos

17,060.00 358,500.00 55,547.59 7,480.00 10,000.00 40,000.00 488,587.59

43,280.00 60,000.00 1,600.00 100,000.00 204,880.00 204,880.00

Capital contable Capital Social Utilidades 137,000.00 Retenidas Total Capital 363,000.00 Contable 500,000.00 Total pasivos y 851,587.59 capital contable

250,000.00 396,707.59 646,707.59

Total activos

851,587.59

g) Asientos de cierre 1. Ingresos por servicios Prdidas y Ganancias 2. Prdidas y Ganancias Gasto por Publicidad Gasto por Sueldos Gasto por Serv. Pblicos Gasto por Depr. Bibl. Legal Gasto por Seguro Gasto por Materiales 375,000.00 375,000.00 180,792.41 8,500.00 122,500.00 19,034.48 12,000.00 5,000.00 12,157.93

Gasto por Intereses 3. Prdidas y Ganancias Utilidades Retenidas h) Jurez, Morelos y Asociados Balanza de comprobacin post-cierre al 31 de Enero 200X+1 17,060.00 358,500.00 55,547.59 7,480.00 10,000.00 40,000.00 500,000.00 137,000.00 194,207.59

1,600.00

194,207.59

Bancos Clientes IVA por Acreditar Materiales de oficina Seguro pagado por anticipado Deudores Diversos Biblioteca Legal Depr. Acum.Bib. Legal Proveedores IVA por Pagar Intereses por pagar Documentos por pagar Capital Social Utilidades Retenidas TOTALES

851,587.59

43,280.00 60,000.00 1,600.00 100,000.00 250,000.00 396,707.59 851,587.59

Clientes 120,000.00

Seg.pag.x adelantado 15,000.00 15,000.00

120,000.00

Material de Ofna. Biblioteca Legal 500,000.00

Depr.Acum.Bib.Legal 125,000.00 125,000.00 IVA por pagar 75,000.00 20,000.00 17,600.00 22,400.00 135,000.00 60,000.00 Documentos por pagar 25,000.00 125,000.00 100,000.00 Capital Social 250,000.00

Ingreso por Servicios 125,000.00 110,000.00 140,000.00 375,000.00

Gasto por Publicidad 8,500.00

Gasto por Serv.Pblicos 19,034.48

Deudores Diversos

o por Intereses

INDICE

a) Errores:

b) Asientos de cierre correctos 1 Ingresos por Servicios Prdidas y Ganancias 2 Prdidas y Ganancias Gasto por sueldos Gasto por mantenimiento Gasto por servicios pblicos Gasto por publicidad Gastos varios Gasto por depreciacin de mobiliario 3 Prdidas y Ganancias Utilidades Retenidas 4 Utilidades Retenidas Dividendos c) Prdidas y Ganancias

d) Utilidad Neta = Utilidad Neta = Utilidad Neta = e)

Total de Ingresos - Total Gastos

Utilidades Retenidas

INDICE

a) b) c) d) e)

f)

g) h)

i)

INDICE

a)

b) c)

d)

e)

INDICE

200X+1 a) Margen de Utilidad

200X

b) Porque los gastos aumentaron ms que los Ingresos proporcionalmente. 200X+1 c) Razn Circulante 200X

200X+1 d) Rotacin de cuentas por cobrar

200X

INDICE

a) 200X+2 Ingresos Gastos de Operacin Ut. Operacin Gastos Financieros Util. Antes impuestos. Gto. Por Impuestos Utilidad Neta Margen de Utilidad b) 200X+1 Rendimiento sobre el capital contable 200X

c) Rendimiento sobre capital d) 200X+1 Rendimiento sobre el capital contable e) 200X

INDICE