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LUCRO REAL TRIMESTRAL ADIES E EXCLUSES

PRINCIPAIS ADIES I - CUSTOS E DESPESAS DEDUZIDOS DO RESULTADO CONSIDERADOS INDEDUTVEIS Despesas com mveis ou imveis no relacionados intrinsecamente com a produo ou comercializao de bens e servios.(depreciao,manuteno,taxas,seguros,impostos) Qualquer proviso, com exceo: Frias, 13 Salrio e Provises tcnicas das cias. de seguros, capitalizao ou previdncia privada. Despesas com Brindes Multas por infraes fiscais, salvo as de natureza compensatria (multas de mora) e as impostas por infraes de que no resultem falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio.(CSSL-IN 390/2004 art.56) Resultado negativo da avaliao dos Investimentos pela Equivalncia Patrimonial. Doaes - exceto: 1) De natureza cultural aprovados pela Comisso Nacional de Incentivo Cultura (CNIC). 2) Instituies de ensino e pesquisa sem fins lucrativos, observados os limites abaixo. 3) Entidades civis sem fins lucrativos que prestam servios gratuitos em benefcio de empregados, observados os limites abaixo. Limite: 1) CNIC - Dedutveis como despesa operacional. Limite somente para o clculo do incentivo fiscal que dedutvel diretamente do imposto de renda devido, at o limite mximo de 5% do imposto normal devido, sem prejuzo da deduo integral das despesas. 2) INSTITUIES DE ENSINO - 1.5% do lucro operacional da pessoa jurdica doadora, antes de computada a sua deduo e as doaes tratadas no item a seguir. 3) ENTIDADES CIVIS - 2% do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computada a sua deduo. Doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e dos Adolescentes (Incentivo Fiscal dedutvel do IR devido) Doaes e Patrocnios a Projetos Culturais Lei 8.313/91 Art. 18 (Incentivo Fiscal dedutvel do IR devido) Juros s/Capital Prprio que excederem aos limites de dedutibilidade. Despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores e gastos pessoais dos dirigentes Amortizao de gio pago na aquisio de Investimentos avaliados pela Equivalncia Patrimonial (registrado no LALUR) para ser computado no perodo base em que ocorrer a alienao ou liquidao do investimento. Prejuzo na alienao ou baixa de investimentos adquiridos mediante incentivo fiscal de deduo de imposto de renda (FINOR, FINAM, FUNRES). Perdas decorrentes de crditos no liquidados que excederem aos permitidos. (Lei 9.430/96-art.9 a 14) PDD
I. RENDA

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I. RENDA

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Remunerao indireta de scios, dirigentes ou administradores (fringe benefits), quando no identificados os beneficirios, bem como o Imposto de Renda na fonte incidente sobre essa remunerao. Perdas incorridas em operaes no mercado de renda varivel, na parte que exceder aos ganhos lquidos auferidos em operaes dessa natureza, bem como as perdas incorridas em operaes iniciadas e enceradas no mesmo dia (day trade) Perdas incorridas em operaes realizadas no exterior, inclusive prejuzo em operaes a termo ou de futuro em bolsas de mercadorias, quando no caracterizadas como cobertura (hedge). As contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e planos de sade e benefcios complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor de empregados e dirigentes da pessoa jurdica. Encargos de Depreciao sobre bens que tenham sido objeto de depreciao acelerada a ttulo de incentivo fiscal a partir do perodo-base em que a soma da depreciao normal com a depreciao incentivada (registrada na LALUR) atingir 100% do custo de aquisio do bem. Resultado negativo apurado em sociedade em conta de participao. Excesso de despesas com contribuies para a previdncia privada e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI). No poder exceder a 20% do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes. II - RECEITAS NO INCLUDAS NA APURAO RESULTADO Realizao da Reserva de Reavaliao DO

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Parcela do lucro decorrente de contratos com rgos pblicos que haja sido excludo do lucro lquido proporcional ao valor da receita recebida Parcela do ganho de capital decorrente da venda de Ativo Permanente para recebimento do preo aps o trmino do ano-calendrio seguinte ao da contratao que haja sido excludo do lucro lquido, proporcional ao recebimento de cada ms Lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que houverem sido disponibilizados no perodo-base. Valor excludo do lucro lquido e registrado na LALUR em perodo-base anterior, relativo amortizao de desgio obtido na aquisio de Investimentos avaliados pela Equivalncia Patrimonial. Parcela da receita de exportaes contratadas com pessoas vinculadas ou domiciliadas em pases com tributao favorecida

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PRINCIPAIS EXCLUSES I - RECEITAS INCLUDAS NO RESULTADO CONSIDERADAS NO TRIBUTVEIS Reverso de provises no dedutveis que tenham sido adicionadas base de clculo do imposto/contribuio em perodo-base anterior. Resultado positivo da avaliao de Investimentos pela Equivalncia Patrimonial. Lucros e dividendos recebidos de participaes societrias avaliadas ao Custo. Parcela do lucro correspondente receita ainda no recebida, decorrente de contratos com rgos pblicos. O ganho de capital auferido na venda de bens do Ativo permanente para recebimento do preo aps o trmino do ano-calendrio seguinte ao da contratao Amortizao de desgio obtido na aquisio de participaes sujeitas a avaliao pela Equivalncia Patrimonial (valor registrado no LALUR). Perdas em operaes de renda varivel que tenham sido adicionadas ao lucro lquido de perodo-base anterior. Imposto de Renda incidente na fonte sobre os juros remuneratrios de capital prprio, registrado como receita, quando os juros forem capitalizados ou creditados em conta de reserva.

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II - DESPESAS NO INCLUDAS NO RESULTADO Depreciao acelerada incentivada Valor, adicionado ao lucro lquido e registrado no LALUR em perodo-base anterior relativo amortizao de gio pago na aquisio de investimentos avaliados pela Equiv. Patrimonial.

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LUCRO PRESUMIDO E LUCRO REAL POR ESTIMATIVA COMPOSIO DA BASE DE CLCULO


PRESUMIDO IR CSSL ESTIMATIVA IR CSSL

GANHOS DE CAPITAL E DEMAIS RECEITAS E RESULTADOS: Rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas Ganhos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades controladas e coligadas e de participaes que permanecem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de sua aquisio Ganhos na alienao de Bens do Ativo Imobilizado Ganhos auferidos em operaes de cobertura de (hedge) realizadas em bolsa de valores de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco. Receitas de locao de imveis, quando este no for objeto social da pessoa jurdica, deduzido dos encargos necessrios sua percepo. Os juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (SELIC) para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados Variaes Monetrias Ativas Receitas Eventuais Demais Receitas Financeiras Rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicaes financeiras (renda fixa ou renda varivel) Juros Sobre Capital Prprio Recuperaes de Crdito que no representem ingressos de novas receitas Reverso de saldo de provises anteriormente constitudas Resultado positivo da avaliao de Investimentos pela Equivalncia Patrimonial. Lucros e dividendos recebidos de participaes societrias avaliadas ao Custo. RECEITAS NO INCLUDAS NO RESULTADO E CONTROLADAS NO LALUR: Lucro No Realizado decorrentes de contratos com entidades governamentais,quando,at o ano-calendrio anterior houver sido tributada com base no Lucro Real Lucro no realizado relativo a vendas de bens do AP com recebimento do preo em prazo que ultrapasse o ano-calendrio seguinte ao da contratao quando,at o ano-calendrio anterior houver sido tributada com base no Lucro Real 1 Trim 1 Trim 1 Trim 1 Trim 1 Trim 1 Trim 1 Trim 1 Trim X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X