Estgio de Direito Tributrio 2 Semestre de 2011 Unisal Prof.

. Milena Zampieri Sellmann de Menezes Apostila 01 IDENTIFICAO DAS PEAS 1. Em 10/05/2005 LIVINA MARIA ANDRADE arrematou judicialmente um imvel por R$ 350.000,00 localizado no Municpio de Rancho Queimado. Recolheu o ITBI, com base no valor arrematado em juzo. A Sra. LIVINA MARIA ANDRADE agricultora e utiliza o imvel para a produo agrcola e pecuria. O imvel est dentro da zona urbana definida por lei pelo Municpio, j que a rua onde se encontra o imvel asfaltada e o Municpio fornece gua e sistema de esgoto sanitrio. Em 10/05/2008 recebeu notificao fiscal exigindo diferenas no valor do ITBI pago por ocasio da aquisio judicial do imvel. O Fisco Municipal entendeu que o tributo deveria ser calculado com base no valor da avaliao judicial realizada no processo de execuo no qual ocorreu a arrematao (R$ 380.000,00). A Sra. LIVINA permaneceu inerte e inscrita em dvida ativa em 10/8/2008. Em 10/06/2010 foi citada em execuo fiscal proposta pelo Municpio de Rancho Queimado para a cobrana do ITBI e do IPTU dos anos de 2007, 2008 e 2009, os quais nunca foram pagos. A Sra. LIVINA tem bens penhorados em 10/07/2010 e lhe procura, em 20/07/2010, para a defesa de seus direitos. Na qualidade de advogado da Sra. LIVINA, elabore a pea processual que melhor atenda o seu direito, especificando seus fundamentos. 2. A empresa Mercantil Ltda. possui como atividade a incorporao e loteamento de empreendimentos imobilirios na cidade do Rio de Janeiro. Em maro de 2001, Jos dos Santos, aps exercer a gerncia da empresa Mercantil Ltda. por mais de cinco anos, decide se retirar da sociedade em decorrncia de divergncias com os planos de expanso da Mercantil Ltda., desejada pelos demais scios quotistas. Jos dos Santos aliena as suas quotas para os demais scios quotistas, os quais assumem a gerncia da sociedade e prosseguem nas atividades comerciais da empresa. A Mercantil Ltda., aps dois anos de aquisio de novos terrenos, alcana a terceira posio no ranking das maiores empresas imobilirias na cidade do Rio de Janeiro, cujo critrio o faturamento advindo de lanamentos imobilirios em cada ano. Em julho de 2003, contudo, a Secretaria da Receita Federal, em fiscalizao realizada na empresa, acaba por realizar uma autuao sobre a Mercantil Ltda. objetivando a cobrana de IRPJ/CSLL devidos e no pagos, referentes aos perodos de apurao de janeiro de 1999 a dezembro de 2000, sob a alegao de que determinadas despesas no poderiam ter sido excludas da base de clculo dos referidos tributos por no serem despesas diretamente necessrias s atividades da Mercantil Ltda., entre as quais, as despesas de corretagem incorridas na aquisio dos terrenos. Ao trmino do processo administrativo, a autuao mantida, e o crdito tributrio exigido posteriormente inscrito em dvida ativa. ajuizada, em decorrncia, execuo fiscal, distribuda para o Juzo da 2 Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria da Justia Federal do Rio de Janeiro, com base em Certido de Dvida Ativa expedida em face de Mercantil Ltda. e de Jos dos Santos, este na qualidade de corresponsvel. Ambos so citados e ofereceram, h dez dias, bens penhora. Na qualidade de advogado de Jos dos Santos, elabore a medida judicial competente para a defesa dos interesses de Jos dos Santos. 3. Juarez aposentou-se no servio pblico federal em 15/5/2005. Trs anos depois, foi acometido de neoplasia maligna, conforme atestado em laudo pericial, datado de 5/9/2008 e proferido por mdico especialista em oncologia do Hospital Vita. Em razo desse diagnstico e de posse do laudo mdico, Juarez protocolou, junto ao rgo em que trabalhava, ou seja, junto a sua fonte pagadora, pedido de

concesso do benefcio de iseno do imposto de renda relativamente aos seus proventos de aposentadoria. O pedido foi negado, sob o argumento de que o laudo pericial apresentado no fora emitido por servio mdico oficial da Unio. Juarez submeteu-se, ento, a percia feita por junta mdica oficial da repartio pblica que lhe concedera a aposentadoria. Aps anlise dos documentos apresentados e realizao de exame fsico, foi emitido laudo, datado de 6/2/2009, atestando ser o interessado realmente portador da alegada debilidade. Com o laudo pericial comprovador da molstia, emitido por servio mdico oficial da Unio, Juarez protocolou, perante sua fonte pagadora, em 15/2/2009, novo pedido de reconhecimento da iseno. Transcorrido mais de um ano, a fonte pagadora continua procedendo aos descontos do imposto de renda incidente sobre os proventos da aposentadoria de Juarez, que, inconformado, procurou auxlio de profissional da advocacia. Com base nos fatos hipotticos apresentados, redija, na condio de advogado(a) contratado(a) por Juarez, a pea processual adequada para garantir a efetividade do alegado direito violado. 4. A igreja So Francisco, sediada no municpio de Natal RN, possui um extenso imvel, dividido em vrios prdios. Um desses prdios destinado aos cultos e os demais esto alugados, sendo o valor dos aluguis revertido para a manuteno das finalidades essenciais da igreja. Por entender que o aluguel do imvel a afastava da imunidade constitucional, o administrador da igreja realizou o pagamento do IPTU referente a todos os imveis alugados. Certo dia, tendo tomado conhecimento de que outro templo no pagava tal imposto, nem mesmo com relao aos imveis alugados, o administrador, entendendo indevido o pagamento que vinha efetuando, resolveu consultar profissional da advocacia. Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) contratado(a) pela referida igreja, proponha a medida judicial que entender cabvel para a defesa de seus interesses, abordando os aspectos de direito material e processual pertinentes. 5. A sociedade empresria Mveis Ltda., com um nico estabelecimento comercial na cidade de Belo Horizonte MG, celebrou contrato comercial com sociedade de pas estrangeiro, ficando acertado que tal pas exportaria para o Brasil determinada mercadoria, cujo recebimento ocorreria no estado de So Paulo. Como h incidncia de ICMS sobre a importao da mercadoria, o preposto de Mveis Ltda., por ocasio do despacho aduaneiro, no estado de So Paulo, apresentou a correspondente guia de recolhimento do ICMS, indicando como beneficirio o estado de Minas Gerais, e o inspetor da Receita Federal do Brasil liberou a referida mercadoria. Entretanto, o agente fiscal estadual de So Paulo abordou o preposto, solicitando-lhe que apresentasse a guia de recolhimento do ICMS e, ao constatar que o estado beneficirio era o de Minas Gerais, apreendeu a mercadoria e informou que s a liberaria mediante a apresentao do comprovante de pagamento do ICMS em favor do estado de So Paulo. Inconformados com a apreenso da mercadoria, os diretores da sociedade constituram advogado. Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) de Mveis Ltda., redija a medida judicial mais clere para a defesa dos interesses da referida sociedade empresria, abordando todos os aspectos de direito material e processual pertinentes. 6. No ano de 2006, Augusto, residente em Porto Alegre RS, firmou com a imobiliria Delta, domiciliada em So Paulo SP, contrato de promessa de compra e venda de imvel localizado em loteamento situado em Salvador BA. Conforme o contrato, Augusto deveria pagar o imvel em 30 parcelas mensais. Aps ter pago algumas parcelas, Augusto descobriu que o loteamento estava localizado em terra pblica estadual e que, portanto, a empresa estava praticando

crime de grilagem. Em vista disso, suspendeu o pagamento das prestaes, antes mesmo de receber a posse do imvel. Por determinao do fisco, a empresa enviou respectiva secretaria municipal de finanas a listagem dos adquirentes. Em 2008, ao requerer certido negativa de dbito, Augusto foi informado de que devia ao municpio valor de IPTU e taxa de iluminao pblica, relativos ao lote objeto do citado contrato, nos montantes de, respectivamente, R$ 1.000,00 e R$ 200,00. Inconformado, Augusto decidiu procurar escritrio de advocacia para a proposio de ao judicial com a finalidade de obter o cancelamento da dvida e a expedio imediata da certido. Em face da situao hipottica apresentada, na qualidade de advogado(a) contratado(a) por Augusto, elabore a pea processual que entender cabvel para a defesa dos interesses de seu cliente, abordando, em seu texto, todos os aspectos pertinentes, com base na lei, doutrina e jurisprudncia. 7. Snia, domiciliada em Limeira SP, adquiriu, em meados de 2007, um veculo automotor importado. No incio de 2008, foi notificada a efetuar o pagamento do imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA) alquota de 6% sobre o valor venal do bem. Entretanto, ao consultar a legislao aplicvel, Snia constatou que as alquotas do imposto variavam da seguinte forma: I 1% para veculos de carga com lotao acima de 2.000 kg, caminhes-tratores, micronibus, nibus e tratores de esteira, de rodas ou mistos; II 2% para ciclomotores, motocicletas, motonetas, quadriciclos e triciclos; III 3% para automveis, caminhonetes, caminhonetas e utilitrios; e IV 6% para os veculos relacionados no inciso anterior, de fabricao estrangeira. Assim, por considerar indevida a cobrana, Snia requereu autoridade fazendria delegado tributrio da receita estadual a aplicao da alquota de 3%. Em setembro de 2008, foi proferida deciso que indeferiu o pedido de Snia, sob o argumento de que a aplicao da alquota de 6% est em consonncia com o princpio da capacidade contributiva. Em face da situao hipottica apresentada, na qualidade de advogado(a) contratado(a) por Snia, que entende ter direito lquido e certo de pagar o IPVA alquota de 3%, proponha a medida judicial que entender cabvel, de carter mais urgente e eficaz, para a defesa dos interesses de sua cliente. Aborde, em seu texto, todos os aspectos de direito material e processual pertinentes, com fulcro na doutrina e na jurisprudncia. 8. A Virtual Ltda., localizada na cidade de So Paulo-SP, empresa prestadora de servios de acesso rede mundial de computadores (provedora de internet) e nessa qualidade foi autuada e multada pelo Fisco Municipal, em razo do no recolhimento do Imposto SobreServios ISS relativo aos meses de janeiro a dezembro de 1999. De acordo com o auto de infrao lavrado no ms de janeiro pp., seria de rigor o recolhimento do imposto sobre as receitas decorrentes das mensalidades pagas pelos associados, tendo em vista a previso especfica de tributao do servio de acesso internet na Lei Municipal n 9.999 aprovada em 31 de dezembro de 1998. A empresa no apresentou defesa administrativa, mas ainda no foi executada judicialmente. QUESTO: Considerando-se que o servio em questo no consta da lista anexa ao Decreto-lei n 406/68, nem da Lei Complementar n 56/87, adote, em nome da contribuinte, a medida judicial cabvel para desconstituir o indigitado auto de infrao e assegurar o direito do contribuinte de obter certides de regularidade fiscal durante o trmite da ao. Os objetivos devero ser perseguidos em uma nica ao. 9. Joo e Maria, casados entre si sob o regime da comunho universal de bens, promoveram o pagamento do imposto sobre transmisso intervivos de bens imveis (ITBI) no ato em que firmaram instrumento particular de cesso de

direitos, vantagens, obrigaes e responsabilidades relativas a bem imvel localizado em rea no-residencial do municpio de Caxip. A entidade municipal competente cobrou o imposto relativo a mais quatro transferncias realizadas por cesses de direitos efetivadas anteriormente ao negcio por eles entabulado. O valor do imposto resulta da aplicao da alquota de 2% sobre o valor do imvel e, nesse caso, Joo e Maria foram obrigados a recolher cerca de 10% do valor do bem a ttulo de ITBI. Considerando a situao hipottica acima apresentada, na qualidade de procurador(a) de Joo e Maria, elabore a medida judicial cabvel em defesa de seus clientes, com fundamento na matria de direito aplicvel ao caso, apresentando todos os requisitos legais pertinentes. 10. A&D Consultoria Ltda. firmou contrato de prestao de servios de consultoria com o Banco Claro S.A., para desenvolver e propor a implementao de estratgias mercadolgicas para Internet e intranet. O servio foi prestado na sede do Banco Claro S.A., em certo municpio goiano, e o estabelecimento da A&D Consultoria Ltda. localizado em municpio paulista. Aps consulta s legislaes locais, os dirigentes da A&D Consultoria Ltda. concluram que tanto o municpio goiano quanto o paulista se reputam credores do imposto sobre servios (ISS), o que ensejou dvida sobre quem seria o sujeito ativo competente para receber o referido imposto, no valor de R$ 5.500,00. Considerando a situao hipottica apresentada, proponha, na qualidade de procurador da A&D Consultoria Ltda., a medida judicial que entender cabvel, com fundamento na matria de direito aplicvel ao caso, apresentando todos os requisitos legais pertinentes. 11. Rode Bem S/A, empresa transportadora com sede e nico estabelecimento no municpio de So Paulo, impetrou Mandado de Segurana contra ato a ser praticado pelo Secretrio Municipal das Finanas, obrigando-a a reter o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) sobre as importncias devidas a Delrio Locaes Ltda., com sede e nico estabelecimento em Barueri SP, por conta de um contrato de locao de doze caminhes. O Mandado de Segurana foi impetrado em dezembro de 2003, sobrevindo sentena de mrito no ltimo dia 20 de maio, denegando a segurana com base nos argumentos a seguir resumidos: (i) a lista de servios anexa Lei Municipal n. 9999, de 1999, reflete aquela lista anexa ao Decreto-Lei n. 406/68, prevendo, ambas, a locao de bem mvel como servio sujeito ao ISS. Irrelevante, para efeitos tributrios, a qualificao da locao perante o direito civil; (ii) o Municpio de So Paulo competente para exigir o ISS sobre a locao, tendo em vista que os caminhes locados so vistos com freqncia naquela municipalidade.QUESTO: Na qualidade de advogado da Rode Bem S/A, ingresse com a medida cabvel. 12. A empresa XZ Indstria Comrcio de Confeces Ltda., com sede em So Paulo SP, deixou de pagar as contribuies sociais devidas ao INSS (cota patronal), no perodo de 1./1/1996 at 31/12/2004, tendo recolhido apenas os valores das contribuies retidas dos empregados. A fiscalizao do INSS lavrou notificao fiscal (auto de infrao) em 1./1/2006, exigindo o dbito relativo ao perodo supracitado, acrescido de multa, juros e correo monetria. A empresa no apresentou defesa administrativa, e o dbito foi inscrito na dvida ativa, tendo a Receita Federal do Brasil proposto a execuo fiscal perante a 5. Vara da Justia Federal em So Paulo. Em dezembro de 2006, a empresa, que no possua bens, encerrou suas atividades legalmente, ficando pendente apenas o referido dbito perante o INSS. Os scios diretores Paulo e Antnio foram citados em 1./3/2007, para pagar o referido dbito e apresentar bens a penhora, entretanto eles se recusaram a oferecer bens a penhora para garantir a execuo, pretendendo ingressar com embargos. Em face da situao hipottica apresentada, na qualidade de advogado(a) contratado(a) pelos scios da mencionada empresa, e com fulcro nos artigos 173 e 174 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), bem como no artigo 134, combinado com o artigo 135, ambos do CTN, proponha a medida judicial que entender cabvel com vistas a excluir a responsabilidade dos scios pela

solidariedade e a cancelar a cobrana, abordando todos os aspectos pertinentes com base na lei, doutrina e jurisprudncia. 13. A Telecelular S/A, sediada na Capital do Estado de So Paulo, onde opera servios de telefonia mvel, impetrou Mandado de Segurana preventivo, perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, visando a no ser constrangida ao pagamento de ICMS sobre o valor cobrado de seus assinantes a ttulo de habilitao do aparelho mvel celular, baseando-se no Convnio ICMS no 69/98, que dispe a esse respeito. O acrdo recentemente proferido pelo Tribunal denegou a ordem, alegando que o legislador ordinrio pode definir prestao de servios de comunicao, para efeitos tributrios, e o Secretrio de Estado da Fazenda, executor da poltica tributria e financeira do Estado, pode determinar a imposio tributria em relao ao fato gerador estabelecido no Convnio ICMS no 69/98. Alm disso a definio de servios de telecomunicaes (art. 60, Lei no 9.472/97) no impede a compreenso da habilitao como uma de suas modalidades, se o respectivo servio justamente o conjunto de atividades que possibilitam a respectiva oferta. Ademais, no h razo para no se dar habilitao o tratamento tributrio dos servios de comunicao a ela relacionados.QUESTO: Na qualidade de advogado da Telecelular S/A, apresente o recurso cabvel contra a deciso, com os fundamentos jurdicos para sustentar a no incidncia do ICMS sobre a taxa de habilitao dos aparelhos mveis celulares. 14. A Cooperativa Mista Dos Produtores Rurais Do Estado De So Paulo impetrou ao anulatria de dbito em que contende com a Fazenda Pblica do Estado de So Paulo, na qual buscava o cancelamento de crdito tributrio decorrente de auto de infrao lavrado em seu desfavor, por transportar 12.300 kg. de queijo prato, com o acobertamento de nota fiscal de valor aqum da pauta mnima estabelecida na regio. O Juiz de primeiro grau julgou improcedente o pedido. Aviado recurso de apelao, o Tribunal a quo manteve a sentena, em Acrdo publicado h dez dias, argumentando que: a) Ocorrendo o fato gerador na sada da mercadoria, a base imponvel (base de clculo), a ser considerada, a existente quando da aludida sada. Se tal base de clculo for inferior da pauta de valores j vigente, possvel sua aplicao; b) O art. 148 do CTN, bem como os artigos 2o, II, do Decreto-lei no 4061968 e 8o, I , do Convnio ICMS 6688 possibilitam ao Fisco valer-se de arbitramento para estabelecer valores; c) H previso legal no Estado de So Paulo para a utilizao de pauta de valores, podendo o Fisco valerse dela sempre que o preo declarado pelo contribuinte for consideravelmente inferior ao de mercado; d) No h qualquer incompatibilidade das pautas com a CF88, pois sua utilizao no importa em aumento de tributo (art. 97, I, do CTN), mas, como j dito alhures, em adequao da base imponvel sobre a qual incidir a alquota.QUESTO: Na qualidade de advogado da Cooperativa, apresente o recurso cabvel, visando reforma do acrdo acima referido. 15. A empresa Pricles Txi Areo, proprietria de trs aeronaves, recebeu a notificao de lanamento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA relativo ao exerccio de 2004, emitida pela Secretaria dos Negcios da Fazenda do Estado de So Paulo. A empresa Pricles vendeu uma das aeronaves em 2003, tendo realizado o devido registro junto s autoridades aeroporturias competentes. Inconformada com a exigncia do imposto, a empresa ajuizou ao anulatria de dbito fiscal em face do Estado de So Paulo, que foi julgada improcedente pelo juiz de 1a instncia. No julgamento da remessa oficial (art. 475 do Cdigo de Processo Civil) e do recurso de apelao interposto pelo Estado de So Paulo, a Cmara de Direito Pblico do Tribunal de Justia do Estado de So Paulo manteve parcialmente a sentena recorrida, por maioria de votos, pronunciando Acrdo com a seguinte ementa:TRIBUTRIO. CONSTITUCIONAL. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES. AERONAVES.1. O lanamento do imposto deve indicar o sujeito passivo previsto em lei. In casu, o

Apelante vendera uma de suas aeronaves antes da ocorrncia do fato gerador. Exigncia descabida do imposto, no que tange aeronave vendida. 2. A Constituio define, de forma genrica, o campo de competncia dos impostos. O termo Veculo Automotor abrange, como a expresso j o indica, qualquer veculo que possua motor e se locomova. Inteligncia do Art. 155, III da Constituio Federal.3. O art. 158, II da Constituio Federal norma de Direito Financeiro, irrelevante para a matria tributria.4. Recurso parcialmente provido. Vencido o Desembargador Fulano de Tal. QUESTO: Como advogado da empresa Pricles Txi Areo, interponha o recurso competente. 16. A sociedade "Editora So Paulo S.A." dedica-se atividade jornalstica e, nessa qualidade, realiza periodicamente a importao de papel para impresso do jornal "Gazeta de So Paulo", de grande circulao. Atualmente, encontra-se retido na alfndega do porto de Santos, um lote de 1.000 toneladas de papel, cujo desembarao vem sendo obstado pela Inspetoria da Alfndega daquela localidade, que exige para tanto o recolhimento do Imposto de Importao incidente na operao, no recolhido pela empresa. A exigncia fiscal vem comprometendo seriamente o funcionamento das oficinas de impresso, obrigando reduo da tiragem diria do jornal. Estima-se que em 4 (quatro) dias o estoque de papel se esgotar, suspendendo de vez a impresso do jornal. QUESTO: Na qualidade de advogado(a) da "Editora So Paulo S.A.", proponha a medida judicial cabvel, para desembaraar imediatamente a mercadoria sem o pagamento do tributo. 17. ABC LTDA desenvolve a atividade de fabricao de aparelhos eletrnicos, conforme previsto em seu contrato social anexo a presente (Doc.), o que caracteriza fato gerador para o recolhimento de diversos tributos, dentre eles o Impostos Sobre Produtos Industrializados IPI. A Unio Federal, na data de xx/xx/xx, majorou a alquota do Imposto de Produtos Industrializados por meio do Decreto n. xxxxxx, para atividade desenvolvida pela a autora no Estado de So Paulo. Como advogado tome a medida judicial cabvel para a defesa dos interesses da ABC LTDA. QUESTES DOS LTIMOS EXAMES: 1. MRIO ROBERTO possui terreno limtrofe entre as zonas urbana e rural do municpio de Pedra Grande. No ano de 2009, ele recebeu o carn do IPTU, emiti do pela Secretaria de Fazenda de Pedra Grande, e tambm foi surpreendido com a cobrana do ITR sobre a mesma parcela do imvel. Como advogado de MRIO ROBERTO discorra sobre a ao judicial mais adequada para a defesa de seu interesse. Aponte quem deve figurar no polo passivo da ao e de quem a competncia para o julgamento. 2. A empresa Vdeo Locadora, estabelecida no Municpio Y, tem como atividade principal a locao de fitas de vdeo, dvds e congneres, estando tal atividade prevista em item especfico da Lista de Servios anexa Lei Complementar do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, desta Municipalidade. Todavia a empresa, por meio de seu representante legal, entende que a sua atividade estaria fora do campo de incidncia do ISS, razo pela qual pretende suspender o seu pagamento. A empresa ainda no foi notificada pelo Fisco e tambm nunca pagou o tributo.O entendimento da empresa est correto? Em caso afirmativo, qual(is) demanda(s) a ser(em) proposta (s)? Justifique.

3. Determinada Lei Estadual, publicada em 10/01/2010, estabeleceu a reduo das alquotas e das multas aplicveis, respectivamente, aos fatos jurdicos tributveis e ilcitos fiscais previstos na legislao do ICMS daquele Estado. Considerando que certo contribuinte tenha sido autuado pela fiscalizao local em 15/12/2009, em razo de falta de pagamento do ICMS relativo aos meses de fevereiro/2009 a novembro/2009, poderia ser aplicada a nova lei aos fatos geradores e infraes fiscais ocorridas em 2009, uma vez que este contribuinte ofereceu impugnao em tempo hbil, estando ainda pendente de julgamento na esfera administrativa? Responda, com base na legislao aplicvel espcie. 4. Lei Municipal n. XYZ, publicada em 20/09/2010, alterou a cobrana do ISS para os advogados. A lei definiu que, a partir de 2011, a base de clculo dos servios prestados por advogados ser o preo do servio, qual seja, o valor dos honorrios profissionais recebidos. Com base na situao hipottica, emita parecer acerca da legalidade do diploma legal em questo. Caso entenda pela ilegalidade da cobrana, que medida(s) judicial(ais) um advogado pode propor para suspender a cobrana do tributo? 5. Empresa de auditoria externa foi contratada por DELTA S/A e verificou que houve clculo equivocado e pagamento a maior de COFINS relativo s competncias: de abril/2006; julho/2006; abril/2007 e julho/2007. vista disso, emita parecer sobre: I. o prazo para o contribuinte reaver os valores pagos indevidamente na esfera federal. II. quais as medidas judicial(is) e administrativa(s) para que o contribuinte possa reaver os valores pagos indevidamente? Justifique. 6. Em maro de 2009, Joo, aps ser citado em execuo fiscal, vendeu automvel a Pedro, acarretando a sua insolvncia. Posteriormente, a Fazenda requereu a penhora do bem, a qual foi prontamente deferida pelo Juzo da Execuo. Inconformado, Pedro ajuizou embargos de terceiro alegando que, quando adquiriu o veculo, no havia restrio judicial sobre o bem, por no constar registro de penhora relativo ao automvel. O veculo fora adquirido de boa-f, descaracterizando, portanto, a fraude execuo, conforme sustentou o embargante, com base em entendimento jurisprudencial pacfico. Com base na aplicao da legislao tributria, os embargos devem ser acolhidos? Empregue os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso. 7. Municpio situado na regio XYZ do Brasil realizou servios e obras de rede de gua potvel e esgoto de certo bairro, durante o primeiro semestre de 2010, o que resultou na valorizao de 100 (cem) imveis da regio. O custo total da obra correspondeu a R$ 3.500.000,00 (trs milhes e quinhentos mil reais). Com isso, o Municpio editou Decreto, em 02/09/2010, a fim de disciplinar a instituio e cobrana de contribuio de melhoria incidente sobre os imveis alcanados pela valorizao imobiliria em questo. A municipalidade, para efetuar a respectiva cobrana, considerou somente a diferena entre o valor venal dos referidos imveis antes da realizao das obras e seu valor venal ao trmino das obras pblicas, com base no cadastro do IPTU local. Em 10/10/2010, os contribuintes foram notificados, mediante recebimento de cobrana, para, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, efetuarem o pagamento da referida exao fiscal. Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso. a) Discuta a correo da cobrana da exao, como realizada pela municipalidade, justificando com base na legislao e sua interpretao. (Valor: 0,5) b) Analise o clculo feito pela municipalidade para encontrar o valor devido pelos contribuintes, esclarecendo se compatvel com a legislao em vigor. (Valor: 0,5) 8. Determinada pessoa fsica adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no contrato de compra e venda do estabelecimento, que o vendedor assumia plena responsabilidade por eventuais dbitos fiscais anteriores operao, ainda que apurados posteriormente. Trs anos depois da operao, a Fiscalizao Tributria Estadual lavrou auto de infrao contra o

adquirente do estabelecimento, por dbitos do ICMS relativos venda de mercadorias efetuadas em anos anteriores aquisio da papelaria. Defendeu-se o autuado, dizendo no ser responsvel pelo imposto reclamado, visto que o vendedor, antigo dono, assumira tal responsabilidade. Sabendo-se que o antigo proprietrio, poca, aposentou-se cessando sua atividade empresarial, analise se h responsabilidade tributria do adquirente da papelaria, bem como os efeitos do contrato firmado entre o vendedor e o comprador do negcio. Justifique de forma cabal, com base na legislao. 9. O Estado de So Paulo, em razo da necessidade emergencial de conseguir novos recursos para pagar o 13 salrio do funcionalismo pblico, decide extinguir benefcios fiscais outrora concedidos e que acarretam diminuio da arrecadao. Dessa forma, aprovada a Lei 2.000, publicada em 30 de maro de 2007, que determina a imediata revogao de iseno do ICMS concedida aos comerciantes de leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alquota de 18% sobre a venda dos produtos em geral, conforme j previsto no ordenamento jurdico estadual. A empresa Longa Vida Laticnios Ltda. no recolhe o tributo e autuada pelo Fisco Estadual em janeiro de 2008, que exigiu o ICMS de abril at dezembro do ano anterior. Com base nesse cenrio, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso, discorra sobre a legalidade da exigncia do ICMS para a empresa Longa Vida Laticnios Ltda. 10. A transportadora area brasileira Voe Bem S.A. firmou contrato de leasing por 20 anos e sem opo de compra de trs aeronaves 747-800 novssimas com a empresa Bongo, com sede em Minneapolis, Estados Unidos da Amrica, para o transporte domstico de passageiros. As aeronaves foram entregues no prazo avenado. Ocorre que, na chegada das aeronaves ao Brasil, a Voe Bem S.A. recebeu notificao do Estado X, por meio da Secretaria de Fazenda Estadual, determinando o pagamento do ICMS relativo s trs aeronaves. O departamento jurdico da Voe Bem S.A. entra em contato com voc, renomado(a) tributarista, para consult-lo(a) sobre a questo. Com base no cenrio acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso. a) A cobrana constitucional ou inconstitucional? (Valor: 0,2) b) Quais so os pressupostos de incidncia do imposto? (Valor: 0,4) c) Qual a principal caracterstica desse contrato que determina a constitucionalidade ou inconstitucionalidade da cobrana? (Valor: 0,4) 11. O municpio de Abaet instituiu taxa de limpeza urbana, a ser exigida em conjunto com o IPTU, de todos os proprietrios de imveis situados nos limites territoriais do municpio, para fazer frente s despesas com a limpeza de logradouros pblicos. Um dos proprietrios de imveis naquela localidade, Lino A., sentiu-se prejudicado com a cobrana, ao receber o boleto de pagamento do IPTU e da taxa de limpeza urbana com os valores de R$ 1.650,00 e de R$ 450,00, respectivamente. Em razo da cobrana da referida taxa, Lino A. resolveu procurar auxlio de profissional da advocacia, para livrar-se do encargo. Em face dessa situao hipottica, apresente os fundamentos jurdicos em defesa dos interesses de Lino A. Os agentes tributrios de certo municpio, prevalecendo-se dos poderes de fiscalizao a eles conferidos, com os respectivos limites, promoveram fiscalizao no estabelecimento empresarial de LM Tecidos Ltda. e requereram a exibio de todos os documentos da referida pessoa jurdica, mesmo os no afetos diretamente ao objeto inicial da investigao. Ao constatarem a mora no recolhimento de vrios tributos, os agentes informaram o administrador da referida empresa da possibilidade de interdio do estabelecimento e de apreenso de mercadorias, no caso do no recolhimento imediato dos tributos. O administrador de LM Tecidos Ltda. consultou profissional da advocacia a respeito dos poderes dos referidos agentes. Considerando essa situao hipottica, na condio de advogado(a) consultado(a) pelo administrador de LM Tecidos Ltda., formule as alegaes de defesa para o seu cliente em face da conduta dos agentes tributrios.

12. Em caso que considerou de grande relevncia e urgncia, o presidente da Repblica editou medida provisria, publicada em 30 de outubro e convertida em lei no dia 14 de novembro do mesmo ano, majorando as alquotas do imposto territorial rural, a partir de 1. de janeiro do ano seguinte. Nessa situao hipottica, a majorao das alquotas do referido imposto foi estabelecida de acordo com o previsto na Constituio Federal? A partir de que momento poderia o imposto, com as novas alquotas, ser cobrado? Fundamente ambas as respostas. 13. A empresa KLY pretende participar de determinada licitao pblica. Para isso, alm de outras exigncias, deve comprovar que se encontra em dia com o pagamento dos tributos pertinentes, mediante apresentao de certido negativa de dbitos (CND). A referida empresa devedora de tributos e obteve, junto administrao tributria, parcelamento de suas dvidas. Nessa situao hipottica, poder a empresa obter a CND ou outra certido com os mesmos efeitos? Fundamente sua resposta. Manoel adquiriu apartamento em municpio cuja legislao relativa ao imposto sobre transmisso inter vivos de imveis e de direitos reais estabelece como contribuinte do imposto o adquirente de bem imvel. A administrao tributria do municpio, todavia, no aceitou como base de clculo do imposto o preo pago por Manoel na compra do apartamento. Em face dessa situao hipottica, responda, com base na legislao pertinente, se h fundamento jurdico na deciso da administrao tributria do municpio de no aceitar a mencionada base de clculo. 14. Mximo decidiu quitar dvidas tributrias, vencidas havia vrios anos, relativas a impostos e contribuies sociais. Alguns meses depois, Mximo verificou que efetuara o pagamento de dvidas prescritas, razo pela qual requereu, perante a autoridade competente, a restituio do valor pago, pedido que lhe foi negado, tendo ele tomado cincia da deciso em agosto de 2009. Em face dessa situao hipottica, discorra sobre todos os aspectos jurdicos relativos ao pedido de Mximo, indicando as providncias cabveis para a obteno da referida restituio. 15. A empresa Oliveira e Santos S.A., citada em ao de execuo fiscal, no ops os embargos execuo tempestivamente. Entretanto, por entender que o lanamento tributrio fora eivado de ilegalidade, ajuizou ao anulatria de lanamento fiscal para desconstitu-lo. Em face dessa situao hipottica, disserte, com base na legislao de regncia, a respeito do ajuizamento da referida ao anulatria, considerando o fato de ter ocorrido o transcurso do prazo para a oposio dos embargos execuo. 16. Determinado municpio cobrou judicialmente de Aldo o valor referente a IPTU no pago na poca devida. Para evitar mais aborrecimentos, Aldo pagou a quantia requerida. Entretanto, passados dois meses, seu vizinho, Rui, na mesma situao de atraso que ele, informou que, na poca, procurara profissional da advocacia, que descobriu que a dvida estava prescrita; por isso, Rui nada pagou. Considerando essa situao hipottica, responda, de forma fundamentada, s seguintes indagaes. A prescrio extingue o crdito tributrio? Aldo tem direito restituio total do tributo pago voluntariamente?Que procedimento Aldo deve adotar para requerer a restituio do tributo pago? 17. Ruth recebeu, em sua residncia, o carn para pagamento do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) em valor muito superior ao que lhe havia sido cobrado no ano anterior. Pesquisando os motivos do novo valor, constatou que a base de clculo do imposto fora majorada por decreto do Poder Executivo. Inconformada com o valor do imposto, Ruth consultou profissional da advocacia com o propsito de informar-se a respeito da legalidade da referida cobrana. Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) consultado(a) por Ruth, responda, de forma fundamentada, qual seria a medida judicial cabvel para a defesa dos interesses de sua cliente.

18. Em processo de execuo fiscal para a cobrana de R$ 1.000,00, no foi localizado o executado, nem encontrados bens sobre os quais pudesse recair a penhora, razo pela qual o juiz competente suspendeu o curso da execuo e, posteriormente, determinou o arquivamento dos autos. Da deciso que ordenou o arquivamento decorreu prazo prescricional. Nessa situao hipottica, poder o juiz reconhecer a prescrio intercorrente e decret-la de imediato? Justifique sua resposta. 19. Caso o administrador de uma sociedade empresria aja em desacordo com o contrato social, gerando dbito tributrio, a quem ser atribuda a responsabilidade pelo pagamento do dbito? Fundamente sua resposta. 20. Considere que a empresa Informtica Ltda. tenha sido contratada pelo Ministrio do Trabalho e Emprego para desenvolver programa de computador para controle do trmite de documentos internos, segundo diretrizes especificadas pelo rgo ministerial. Nessa situao, caso a operao seja, de fato, realizada pela referida empresa, dever incidir sobre tal operao ICMS ou ISS? Fundamente sua resposta. 21. Determinado municpio publicou, em maro de 2008, lei que amplia as hipteses de incidncia do imposto de transmisso inter vivos de bens imveis e de direitos a eles relativos (ITBI). O ltimo artigo da referida lei estabelece a entrada em vigor desta na data de sua publicao, com efeitos produzidos a partir de 1. de janeiro de 2008. Considerando a situao hipottica apresentada, discorra sobre a incidncia da norma, com base na Constituio Federal. 22. A empresa ZW Comercial Ltda. devedora de ICMS definitivamente constitudo em dezembro de 2002, razo por que, em dezembro de 2006, requereu, autorizada por lei, o parcelamento do dbito, que foi deferido pela autoridade fiscal. J em janeiro de 2008, um ms aps ter sido cancelado o benefcio do parcelamento por falta de pagamento, a empresa ingressou em juzo, pleiteando o reconhecimento da prescrio do crdito tributrio, visto que, at aquela data, ainda no havia sido ajuizada a cobrana da dvida pela fazenda pblica. Considerando as circunstncias acima descritas, discorra sobre a ocorrncia, ou no, da prescrio do crdito tributrio, indicando os dispositivos legais aplicveis. 23. Considere que determinada instituio educacional sem fins lucrativos tenha sido notificada pelo fisco pela cobrana de imposto de renda sobre as mensalidades, dado o elevado valor destas. Nessa situao hipottica, a referida instituio educacional sujeito passivo do imposto de renda? Que argumentos ela pode apresentar? Fundamente ambas as respostas. 24. Lus deixou de apresentar declarao necessria para que determinado estado da Federao constitusse um crdito tributrio e, por essa razo, foi multado pelo fisco. Apresentou, no prazo legal, impugnao ao auto de infrao. Dois anos depois, no tendo sido julgada a impugnao administrativa, adveio nova legislao que excluiu a obrigatoriedade de apresentao do referido documento, extinguindo o direito de o fisco multar quem no entregasse a declarao. Em face dessa situao hipottica, discorra, com base no Cdigo Tributrio Nacional, acerca das consequncias da aplicao da nova legislao ao caso de Lus. 25. Joo, servidor pblico estadual formado em direito, tendo sido aprovado no exame de ordem da OAB, resolveu advogar, mesmo sabendo que estaria impedido do exerccio da advocacia. Consequentemente, deixou de pagar o correspondente imposto de renda (IR) sobre os valores recebidos pelos servios prestados. Tendo sido autuado pelo no pagamento do referido IR, Joo alegou, em sua defesa, que, por estar impedido do exerccio da advocacia, no deveria pagar o imposto.

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Nessa situao hipottica, Joo deve pagar o IR pelo exerccio da advocacia? A situao de impedimento o exclui do polo passivo da relao obrigacional? Fundamente ambas as respostas. 26. Lucas ajuizou ao judicial contra o fisco estadual, depositando integralmente o valor da dvida. A fazenda pblica, para evitar a decadncia ou o vencimento do prazo prescricional, ajuizou ao de execuo fiscal contra Lucas. Nessa situao hipottica, agiu corretamente a fazenda pblica? O que deve ser alegado por Lucas? Fundamente ambas as respostas. 27. O governador do estado X concedeu, por meio de lei, iseno de ICMS, por um perodo de cinco anos, para as sociedades empresrias que se instalassem no interior do estado e cumprissem as condies legais estabelecidas. Diversas sociedades cumpriram as condies estabelecidas e ficaram isentas do ICMS. Passados dois anos, o governador revogou a iseno concedida, passando a cobrar o referido imposto. Na situao hipottica apresentada, o governador poderia ter revogado a iseno concedida? O que as sociedades empresrias devem alegar em sua defesa? Fundamente sua resposta. 28. Suponha que um fazendeiro venda sua fazenda com plantao de feijo pronta para a colheita. Nessa situao hipottica, a operao realizada estar sujeita cobrana de ICMS? Fundamente sua resposta. 29. Ruth recebeu, em sua residncia, o carn para pagamento do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) em valor muito superior ao que lhe havia sido cobrado no ano anterior. Pesquisando os motivos do novo valor, constatou que a base de clculo do imposto fora majorada por decreto do Poder Executivo. Inconformada com o valor do imposto, Ruth consultou profissional da advocacia com o propsito de informar-se a respeito da legalidade da referida cobrana. Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) consultado(a) por Ruth, responda, de forma fundamentada, qual seria a medida judicial cabvel para a defesa dos interesses de sua cliente. 30. Em processo de execuo fiscal para a cobrana de R$ 1.000,00, no foi localizado o executado, nem encontrados bens sobre os quais pudesse recair a penhora, razo pela qual o juiz competente suspendeu o curso da execuo e, posteriormente, determinou o arquivamento dos autos. Da deciso que ordenou o arquivamento decorreu prazo prescricional. Nessa situao hipottica, poder o juiz reconhecer a prescrio intercorrente e decret-la de imediato? Justifique sua resposta. 31. Mximo decidiu quitar dvidas tributrias, vencidas havia vrios anos, relativas a impostos e contribuies sociais. Alguns meses depois, Mximo verificou que efetuara o pagamento de dvidas prescritas, razo pela qual requereu, perante a autoridade competente, a restituio do valor pago, pedido que lhe foi negado, tendo ele tomado cincia da deciso em agosto de 2009. Em face dessa situao hipottica, discorra sobre todos os aspectos jurdicos relativos ao pedido de Mximo, indicando as providncias cabveis para a obteno da referida restituio. 32. A empresa Oliveira e Santos S.A., citada em ao de execuo fiscal, no ops os embargos execuo tempestivamente. Entretanto, por entender que o lanamento tributrio fora eivado de ilegalidade, ajuizou ao anulatria delanamento fiscal para desconstitu-lo. Em face dessa situao hipottica, disserte, com base na legislao de regncia, a respeito do ajuizamento da referida ao anulatria, considerando o fato de ter ocorrido o transcurso do prazo para a oposio dos embargos execuo. 33. Determinado municpio cobrou judicialmente de Aldo o valor referente a IPTU no pago na poca devida. Para evitar mais aborrecimentos, Aldo pagou a quantia requerida. Entretanto,

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passados dois meses, seu vizinho, Rui, na mesma situao de atraso que ele, informou que, na poca, procurara profissional da advocacia, que descobriu que a dvida estava prescrita; por isso, Rui nada pagou. Considerando essa situao hipottica, responda, de forma fundamentada, s seguintes indagaes. A prescrio extingue o crdito tributrio? Aldo tem direito restituio total do tributo pago voluntariamente? Que procedimento Aldo deve adotar para requerer a restituio do tributo pago? 34. O municpio de Abaet instituiu taxa de limpeza urbana, a ser exigida em conjunto com o IPTU, de todos os proprietrios de imveis situados nos limites territoriais do municpio, para fazer frente s despesas com a limpeza de logradouros pblicos. Um dos proprietrios de imveis naquela localidade, Lino A., sentiu-se prejudicado com a cobrana, ao receber o boleto de pagamento do IPTU e da taxa de limpeza urbana com os valores de R$ 1.650,00 e de R$ 450,00, respectivamente. Em razo da cobrana da referida taxa, Lino A. resolveu procurar auxlio de profissionalda advocacia, para livrar-se do encargo. Em face dessa situao hipottica, apresente os fundamentos jurdicos em defesa dos interesses de Lino A. 35. Os agentes tributrios de certo municpio, prevalecendo-se dos poderes de fiscalizao a eles conferidos, com os respectivos limites, promoveram fiscalizao no estabelecimento empresarial de LM Tecidos Ltda. e requereram a exibio de todos os documentos da referida pessoa jurdica, mesmo os no afetos diretamente ao objeto inicial da investigao. Ao constatarem a mora no recolhimento de vrios tributos, os agentes informaram o administrador da referida empresa da possibilidade de interdio do estabelecimento e de apreenso de mercadorias, no caso do no recolhimento imediato dos tributos. O administrador de LM Tecidos Ltda. consultou profissional da advocacia a respeito dos poderes dos referidos agentes. Considerando essa situao hipottica, na condio de advogado(a) consultado(a) pelo administrador de LM Tecidos Ltda., formule as alegaes de defesa para o seu cliente em face da conduta dos agentes tributrios. 36. Em caso que considerou de grande relevncia e urgncia, o presidente da Repblica editou medida provisria, publicada em 30 de outubro e convertida em lei no dia 14 de novembro do mesmo ano, majorando as alquotas do imposto territorial rural, a partir de 1. de janeiro do ano seguinte. Nessa situao hipottica, a majorao das alquotas do referido imposto foi estabelecida de acordo com o previsto na Constituio Federal? A partir de que momento poderia o imposto, com as novas alquotas, ser cobrado? Fundamente ambas as respostas. 37. A empresa KLY pretende participar de determinada licitao pblica. Para isso, alm de outras exigncias, deve comprovar que se encontra em dia com o pagamento dos tributos pertinentes, mediante apresentao de certido negativa de dbitos (CND). A referida empresa devedora de tributos e obteve, junto administrao tributria, parcelamento de suas dvidas. Nessa situao hipottica, poder a empresa obter a CND ou outra certido com os mesmos efeitos? Fundamente sua resposta. 38. Manoel adquiriu apartamento em municpio cuja legislao relativa ao imposto sobre transmisso inter vivos de imveis e de direitos reais estabelece como contribuinte do imposto o adquirente de bem imvel. A administrao tributria do municpio, todavia, no aceitou como base de clculo do imposto o preo pago por Manoel na compra do apartamento. Em face dessa situao hipottica, responda, com base na legislao pertinente, se h fundamento jurdico na deciso da administrao tributria do municpio de no aceitar a mencionada base de clculo.

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