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Contabilidade Fiscal e Tributria Responsabilidades do Contador: Tendo em vista uma carga tributria elevada e ao emaranhado e o volume de normas legais

que tratam da questo fiscal e tributria, o profissional da Contabilidade tem fundamental importncia em sua gesto. E no falamos somente dos impostos, mas dos tributos em geral.

Da, a necessidade de o Contador estar constantemente atualizado e ser conhecedor profundo da legislao vigente. Inclusive, porque eventuais falhas por ele cometidas resultam, invariavelmente, em nus para as entidades por ele atendidas. Destarte os problemas de imagem e empregabilidade, responder o Contador, civil, pecuniria e criminalmente pelos seus atos profissionais. Caracteriza crime, para todos os efeitos legais e judiciais, a elaborao e assinatura de qualquer documento e/ou demonstrao contbil com informaes inverdicas, tendenciosas, ou preparadas de m-f. Usurios mais comuns da informao contbil: Instituies Financeiras; Fornecedores; Acionistas; Autoridades fiscais; Investidores (seja do mercado de capitais ou no); Sindicatos e funcionrios que participam dos resultados. Definies: Ramo da Contabilidade que estuda a teoria e prtica dos princpios e normas legais. Ramo da Contabilidade responsvel pela gesto eficaz dos tributos incidentes nas diversas atividades de uma entidade. Comprovao de quitao junto aos rgos competentes. Orientao fiscal. Interao com rgos pblicos. Planejamento tributrio. Planejamento Tributrio: Visa resguardar o patrimnio de uma entidade, atravs da eficaz aplicao das normas tributrias vigentes. Proporciona a reduo da carga tributria, de forma lcita. Como todo planejamento, deve anteceder aos atos praticados pela entidade, de forma a assegurar a melhor equao econmico-financeira. Em outras palavras: estudo das alternativas lcitas de formalizao jurdica de determinada operao, antes da ocorrncia do fato gerador. muitas vezes entendido como uma maneira de no se pagar impostos (sonegao fiscal). Mximas do planejamento tributrio: No existe valor de imposto caro ou barato, mas sim valor de imposto justo. Planeje no para pagar menos, mas para arcar com a menor carga tributria legalmente possvel. Para um bom planejamento, no basta saber toda a legislao tributria, devese conhecer profundamente o mercado e o negcio. Premissas contbeis bsicas de planejamento: Crdito tributrio Diferimento tributrio Despesas e provises permitidas pelo fisco Lacunas legais Tributos

Categoria: Servios Atualmente, uma das atividades mais importantes, dentro da empresa, o gerenciamento dos impostos, num sistema tributrio de natureza extremamente complexa. Em muitas empresas, os encargos relativos a impostos, taxas e contribuies so mais representativos do que os custos de produo e, por ser um custo to alto, necessrio que as empresas acompanhem de perto os procedimentos e os critrios adotados e avaliem a perfeita adequao legislao vigente. Servios em Tributos: Planejamento tributrio Anlise minuciosa de legislao, cenrio fiscal, natureza do negcio e aplicao de metodologia para postergar, reduzir ou at eliminar licitamente a carga tributria da empresa .

Reviso de procedimentos fiscais Reviso preventiva de procedimentos fiscais - impostos e contribuies, para identificao de contingncias e opo da melhor forma de regulariz-la - IR, CSLL, II, IPI, ICMS, ISS, IRRF, PIS, COFINS, INSS e FGTS. Reviso e elaborao da DIPJ Declarao de informaes e precisa apurao do imposto, de forma a evitar os questionamentos da Receita Federal. Consultoria Tributria luz da legislao, da jurisprudncia e da melhor doutrina, anlise pormenorizada do problema, mediante simulaes para a preservao de efeitos colaterais e emisso de pareceres. Planejamento Tributrio e Reviso Fiscal


O QUE ?

Categoria: Servios

Trata-se de consultoria especializada na rea tributria, um dos segmentos mais sensveis de qualquer atividade econmica exercida em nosso pas, seja pelo impacto no preo? final dos produtos e nos lucros, seja pelo risco empresarial, esse produto oferece certeza e tranqilidade para que a empresa possa focar seus esforos em sua atividade principal. A consultoria pode ser prestada nas seguintes reas: 1. Planejamento tributrio; 2. Reviso fiscal: anlise da adequao de enquadramento e recolhimento de tributos Federais, Estaduais e Municipais. MTODO 1. Planejamento Tributrio - A partir das informaes prestadas e dos registros contbeis e gerenciais, desenvolve-se um trabalho analtico especfico que tem por objetivo diminuir, de maneira lcita, a carga tributria incidente sobre as operaes da empresa; 2. Reviso Fiscal - A partir da anlise dos documentos e informaes da empresa verifica-se a adequao dos procedimentos adotados para o clculo e o recolhimento de tributos, elaborando-se, em seguida, um relatrio indicando as eventuais alteraes necessrias para minimizar riscos, alm de apresentar uma estimativa do passivo tributrio existente e potencial. PRAZO MDIO DE EXECUO Conforme complexidade da demanda e disponibilidade das informaes necessria. Mapeamento de Operaes e Reviso Fiscal

Categoria: Servios Tradicionalmente a carga tributria das empresas analisada com base em operaes consideradas isoladamente, ou seja, sem a contextualizao da operao no conjunto de atividades da empresa. Nos servios de mapeamento fiscal, avaliamos a tributao da empresa sob um enfoque macro, isto , examinando a totalidade das operaes desenvolvidas pela empresa, de forma que a otimizao da carga tributria seja global, e no apenas em relao a operaes isoladas. Anlise e reviso de procedimentos fiscais Consiste na anlise global dos procedimentos fiscais da empresa, para identificar aspectos de economia fiscal ou possveis pontos de contingncia. Nossos exames so realizados com base no conjunto das operaes da empresa, buscando o aperfeioamento dos controles internos e a simplificao das obrigaes tributrias acessrias, sempre que autorizada pela legislao. Reviso das apuraes fiscais A reviso das apuraes fiscais consiste no exame dos clculos elaborados pela empresa para determinao do valor do tributo a ser recolhido. No entanto, a partir da reviso das apuraes, mesmo que limitada, possvel realizar um diagnstico parcial da situao tributria da empresa, identificando possivelmente pontos de economia fiscal ou de contingncia. Reviso e anlise das transaes e operaes Na reviso das transaes, o foco no est apenas nos procedimentos de clculo dos tributos. Buscamos identificar as particularidades de cada operao e verificar se o tratamento fiscal que lhe atribudo realmente observa as determinaes legais. Trata-se, portanto, de uma anlise mais detalhada, na qual as possibilidades de identificao de oportunidades e riscos so maiores. Reviso da DIPJ J h alguns anos a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ) tornou-se mais do que um documento de informao das obrigaes tributrias da empresa. Na verdade, nessa declarao que a empresa informa s autoridades fiscais sua apurao do IRPJ, CSL, PIS, COFINS,

IPI, alm de diversos dados sobre IRRF, CPMF, demonstrao do resultado, balano patrimonial, movimentao de lucros e prejuzos, entre outros. Da a importncia de a DIPJ ser preenchida rigorosamente como determinam as autoridades fiscais. Nossos trabalhos de reviso de preenchimento buscam exatamente assegurar que a DIPJ a ser apresentada Secretaria da Receita Federal (SRF) estar de acordo com as normas desta instituio. Departamento de Legalizao

Categoria: Servios Procedimentos: Abertura, Alterao e Encerramento de empresas nos seguintes rgos: Junta Comercial ou Cartrio, Receita Federal, Prefeitura Municipal e Secretaria da Fazenda Estadual. 1. Emisso de Certides em diversos rgos; 2. Dvida Ativa; 3. Procuradoria; 4. Parcelamento de dbitos em reparties Pblicas, Estaduais, Municipais e Federais; 5. Legalizao da empresa em todos os rgos competentes; 6. Preenchimentos de cadastro. Departamento Fiscal

Categoria: Servios Toda empresa com perspectiva de crescimento precisa de uma rea fiscal com experincia e conhecimentos, uma vez que cerca de 35% da renda redirecionada a pagamentos de impostos e contribuies. Dessa forma, a IBMAIA Contabilidade direciona toda a sua expertise em grandes companhias para os clientes contbeis, com planejamentos de reduo de carga tributria e cumprimento dos prazos de entrega de declaraes e pagamentos de tributos, assim como a emisso de livros ficais como o livro de entradas e sadas e outros. Departamento Contbil

Categoria: Servios A escriturao contbil trata de todas as rotinas e obrigaes contbeis relativas ao funcionamento da empresa: 1. Organizao de todos os documentos da empresa; 2. Apresentao dos livros razo e dirio; 3. Emisso de balancetes peridicos; 4. Elaborao do demonstrativo de resultado do exerccio; 5. Apresentao do fechamento contbil anual; 6. Relatrios gerenciais; 7. Demonstrativos dos lucros acumulados. Com essas ferramentas em mos, o cliente possui o controle completo de suas informaes para gerir de forma precisa e alavancando melhores resultados de sua empresa. Classificao Fiscal de Mercadorias

Categoria: Servios Com o advento do SPED, em especial ao PIS e COFINS, os contribuintes despertaram para a importncia da correta Classificao Fiscal de Mercadorias, uma vez que essas informaes ficaram mais transparentes para a fiscalizao. E sua importncia no fica restrita s obrigaes acessrias. Atravs da classificao se identifica diversos tributos. No tocante ao PIS/PASEP e COFINS, a utilizao da NCM tambm vem se ampliando, sendo fundamental na identificao de benefcios fiscais. No ICMS, o conhecimento da correta classificao tambm tem sido essencial para fixar quais produtos esto abrangidos pela substituio tributria, Iseno, Suspenso, Alquota Zero, e os Tributados. Alm disso, equvocos na classificao podem trazer srios problemas ao contribuinte, desde uma penalidade para a classificao fiscal inadequada, at os casos de recolhimento a menor de impostos e contribuies. Para auxili-lo neste processo, a IBMAIA CONTABILIDADE disponibiliza um servio de Classificao Fiscal de Mercadorias.

Servios e-PIS/COFINS O QUE ? Escriturao Fiscal Digital dos impostos PIS/Pasep e COFINS A QUEM SE DESTINA? Todas empresas sujeitas tributao do IR com base Lucro Real e acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, e Lucro Presumido.

BENEFCIOS Adequar empresa s novas normas Receita Federal Automatizar apurao informaes fiscais, eliminar controles paralelos e maximizar uso do sistema de gesto Treinar na gerao e envio destas informaes Mitigar risco exposio ao Fisco e multa de 5 mil reais ao ms IMPACTOS Uso da correta CFOP para determinadas operaes; Atribuio correta da Classificao Fiscal (NCM) aos produtos/itens; Reviso da CST do PIS/PASEP e da COFINS conforme novas tabelas disponibilizadas pela RFB; Uso das novas tabelas de ajustes disponibilizadas pela RFB; Reviso da planilha de clculo do PIS/PASEP e COFINS; Observao das regras de negcio definidas no Guia Prtico para controle dos crditos de PIS/PASEF e COFINS. Assessoria & Consultoria

Categoria: Servios Servios Especializados em Assessoria e Consultoria 1. Orientao Contbil, Fiscal, Tributria e Societria e atendimento clientes em Geral; 2. Levantamento de dados em ambiente Contbil, Fiscal, Tributrio e Societrio; 3. Acompanhamento de parcelamento de impostos; 4. Consultoria de Imposto de renda Pessoa Jurdica; 5. Consultoria de Imposto de renda Pessoa Fsica; 6. Consultoria para Microempresas. Dvidas sobre preenchimento de notas, clculos de guias em atraso, informao sobre vencimento de impostos e contribuies, dvidas sobre folha de pagamento, legislao e informaes sobre toda rotina operacional vinculada aos servios contratados com a empresa. Contabilidade Tributria: Noes de Regimes de Tributao e correlao com a Contabilidade Aplicada. (22/08/2011) Por Joo Henrique Bueno Correia (jhbcorreia@gmail.com)

Ferramenta indispensvel gesto da organizao. No entanto, alm desta nobre funo, a Contabilidade tem servido tambm aos interesses do Fisco, fornecendo informaes relevantes acerca da situao financeira da empresa, da sua forma de atuar e outras informaes nas quais possvel inferir indcios de cerceamento s obrigaes fiscais. Como forma de estabelecer uma justia fiscal, o governo por meio de dispositivos legais permite s empresas a opo por um regime de tributao que lhes favorea mais, ou seja, salvo excees, as empresas podem optar o modo de se recolher tributos que mais lhe seja favorvel. A inteno de permitir ao contribuinte tal escolha reside na obedincia ao princpio constitucional que determina ao Estado, sempre que possvel, tributar de acordo com o porte e capacidade daquele que contribui (vide Constituio Federal, artigo 145, pargrafo 1). Dito isto, temos atualmente quatro regimes de tributao distintos, cada qual priorizando determinada caracterstica da empresa, a saber: Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real e Lucro Arbitrado. Daremos certa nfase nos trs primeiros e apenas um pequeno comentrio sobre o ltimo. Antes de abordarmos os temas, deve o caro leitor ter em mente duas coisas: Primeiramente que os mtodos aqui mostrados so exemplificativos e no taxativos, ou seja, h vrias excees no abordadas aqui, pois o objetivo no o aprofundamento em tais questes e sim a apresentao de conceitos gerais. Em segundo lugar, os mesmo mtodos no abrangem de forma alguma questes ligadas a tributos sobre o consumo/indiretos (PIS, COFINS, ICMS, IPI entre outros), abrangendo to somente a tributao sobre o resultado/lucro.

Simples Nacional

Institudo pela Lei Complementar 123/2006, contando tambm com alteraes posteriores, o regime de recolhimento de tributos criado para beneficiar a micro e a pequena empresa. Salvo excees explcitas na Lei 123/2006, a regra geral de enquadramento d-se pelo porte/volume da movimentao financeira da empresa, prevalecendo (salvo excees, como j exposto) a idia de que o importante no o que se faz e sim o vulto financeiro envolvido. Com a proposta de simplificar o sistema tributrio do pequeno empresrio, o Simples Nacional abrange os seguintes tributos: ISS, ICMS, PIS, COFINS, Contribuio Previdenciria Patronal, CSLL e IRPJ em apenas uma guia de recolhimento ( o nicos dos regimes de tributao em que os tributos diretos e indiretos so calculados juntos). H, para efeito de conservao do princpio da isonomia, os chamados Anexos, cuja numerao vai de I a V, nos quais as diferentes atividades so inseridas. No sero abordados aqui especificaes e detalhes de cada Anexo, haja vista que este material pretende apenas apresentar os diferentes regimes de tributao existentes. Eventual aprofundamento ser oportunamente feito em artigo especfico. Suas principais caractersticas so a diferenciao da base de calculo dos tributos, que no incidem sobre lucro ou valor agregado, como em outros regimes fiscais, mas diretamente sobre a receita; ou seja, o fato gerador da obrigao principal (recolhimento do tributo) o Faturamento. Outra peculiaridade reside no fato da desonerao da folha de pagamento, extinguindo a contribuio do INSS sobre a folha (de 20%) e de terceiros (percentual que pode chegar a 8,8%), ao embutir tais contribuies juntas com os demais impostos, diretamente sobre o faturamento, mas com um percentual menor. Entretanto, cabe observar que h uma exceo a esta regra, conforme transcrito do citado dispositivo legal: Art. 18, 5 -C. Sem prejuzo do disposto no 1 do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de prestao de servios seguintes sero tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hiptese em que no estar includa no Simples Nacional a contribuio prevista no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo ela ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis: Desta forma, o fisco conseguiu manter a carga tributria sobre a folha de pagamento de pelo menos parte das empresas do Simples Nacional, conforme fica claro no artigo transcrito acima, no qual as atividades tributadas no Anexo IV, so obrigadas a proceder ao recolhimento do INSS da mesma maneira que o fazem os no optantes pelo Simples Nacional. Ressaltamos ainda que existem diversas hipteses de excluso do regime fiscal do Simples Nacional, entre elas esto faturamento elevado e tambm sonegao de impostos. Frisamos tambm que existem dezenas de peculiaridades, mas no as apresentaremos aqui e sim em material propcio. Cabe ainda uma observao final, a de que as empresas enquadradas no Simples Nacional so obrigadas a manter escriturao contbil, pois, apesar da dispensa por parte da Lei 123/2006, elas continuam obrigadas perante a legislao societria, comercial e outras que no promoveram tal dispensa. H inclusive um valor adicional de Imposto de Renda sobre o lucro distribudo (fato desconhecido por muitos), que deve ser pago em alguns casos, por aqueles que no mantm contabilidade regular (art. 14 da Lei 123/2006). H ainda, como hiptese de excluso do regime Simples Nacional, a omisso de receita, despesas incompatveis com o faturamento, compras incompatveis com a movimentao financeira, distribuio disfarada de lucros entre outras irregularidades, possveis de defesa e de produo de provas a favor do contribuinte (empresa) desde que se mantenha a contabilidade devidamente organizada.
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Lucro Real O Imposto de Renda (IRPJ) e a Contribuio Social Sobre o Lucro (CSLL) incidem ambos sobre o lucro apresentado pela empresa. Observe-se que, numa definio simples, o lucro acrscimo ao capital efetivo, por efeito do movimento (Lopes de S, 2005) ou seja, entendemos como lucro todo valor positivo agregado ao capital inicial, aps o movimento. Dito isto, os referidos tributos incidem sobre o valor efetivamente agregado, ou seja, o lucro. Desta forma, dispe o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) que sobre o lucro lquido apurado e feitos os ajustes necessrios, incidiro o IRPJ e a CSLL. Observe-se que, caso no haja lucro, poder o contribuinte (empresa) abster-se do pagamento de IRPJ e CSLL. Evidentemente h normas que disciplinam o assunto, no permitindo que o contribuinte use e escriture documentos com m f, com o fim de evadir-se do pagamento de tributos. Na tributao por meio do Lucro Real, deve o contribuinte, por meio de sua contabilidade, apurar o resultado do perodo, utilizando-se de documentao idnea, para s ento proceder ao lanamento do imposto. Sobre o valor encontrado calcula-se os tributos em questo (15% a ttulo de IRPJ e 9% a ttulo de CSLL). Cabe ainda observar que o conceito Lucro Real um conceito meramente fiscal, para fins de recolhimento de tributos, no servindo para fins econmicos, financeiros e societrios. Conclui-se, portanto, que contribuintes que tenham poucas despesas so financeiramente penalizados por este regime de apurao, dado que a quantidade de despesas dedutivas (idneas) inversamente proporcional ao lucro e por conseqncia ao imposto devido. Para tais contribuintes, que em virtude de sua atividade possuem poucas despesas, foi criado o regime chamado de Lucro Presumido, conforme veremos abaixo.

Lucro Presumido Nesta modalidade de tributao, como o prprio nome j sugere, o lucro da empresa para fins de apurao do IRPJ e CSLL, apurado com base em algumas regras de presuno e no a partir da contabilidade. Esta forma de recolhimento essencialmente consiste no calculo do IRPJ e CSLL sobre um percentual do faturamento da empresa, sendo que o referido percentual o Lucro Presumido propriamente dito. Para fins de apurao do Lucro Presumido, utilizam-se os percentuais previstos no Regulamento do Imposto de Renda (1,6%, 8%, 16% e 32%) e na legislao da Contribuio Social (12% e 32%), de acordo com a atividade desenvolvida e em alguns casos especficos, conforme o faturamento anual. O mtodo consiste na aplicao do percentual especfico, determinado pela legislao, sobre o faturamento da empresa. O produto desta operao, ou seja, o resultado, a base de clculo (Lucro Presumido) sobre o qual se calcula os tributos (15% a ttulo de IRPJ e 9% a ttulo de CSLL). De forma anloga ao Lucro Real, observamos que o termo Lucro Presumido um conceito estritamente fiscal, no sendo de forma alguma aplicvel a qualquer outra finalidade. O que significa que a empresa dever manter escriturao contbil para atender a legislao comercial, societria, previdenciria e at mesmo para prprio controle interno, tendo em vista que somente a legislao federal do IRPJ e CSLL, dispensou a escriturao contbil. Note-se que o fisco federal ainda poder exigir a contabilidade para averiguao de outros tributos: PIS, COFINS, IPI, II entre outros. Tambm os fiscos Estaduais e Municipais jamais dispensaram a contabilidade, podendo igualmente solicitar ela para fiscalizaes. Portanto falsa a afirmao que empresas do Lucro Presumido no necessitam de contabilidade. Ressalta-se que a contabilidade poder ser solicitada pela autoridade judicial em eventuais processos, inclusive em contencioso fiscal do IRPJ e CSLL. E, no custa lembrar uma ferramenta de gesto que nenhuma organizao pode dar-se o luxo de prescindir.

Lucro Arbitrado Quando o Fisco verificar indcios de irregularidades, que resultem em omisso de receitas, manipulao de resultados, contabilidade com informaes insuficientes e de baixa qualidade ou qualquer outro artifcio utilizado para reduzir o tributo devido ou evadir-se do pagamento, determinar a tributao pelo Lucro Arbitrado,procedendo desconsiderao total da escriturao fisco-contbil. Verificamos, portanto, que esta modalidade de tributao predominantemente utilizada como poltica de policiamento fiscal de uma empresa, o que implica em extrema desvantagem financeira. O contribuinte, em casos excepcionais, poder optar por este regime. Um exemplo quando por motivo de fora maior, perde sua documentao. Estando impossibilitado de provar ao Fisco o quanto deve, acaba por optar pelo Lucro Arbitrado, antecipando-se ao Fisco e amenizando eventuais conseqncias. A forma como a empresa ser tributada nesta modalidade depender das variveis e de indcios que o Fisco tenha encontrado. Portanto, como o prprio termo j antecipa, a empresa tem seu lucro auferido arbitrariamente, dado que no consegue apresentar provas de quanto seria seu lucro fiscal (base de clculo), por meio das outras modalidades (Simples, Presumido ou Real).

Conclumos ento que a Contabilidade tambm instrumento hbil de provas do contribuinte. Entretanto, o Estado (por meio do fisco), tambm a utiliza como fonte de informaes e, no raras vezes, deparando-se com a inexistncia de contabilidade ou com escritas contbeis de baixa qualidade e em desacordo com as normas tcnicas, acaba por utiliz-la como prova contra o prprio contribuinte. Portanto, tem o empresrio/gestor duas opes: utilizarse de uma ferramenta para auxili-lo ou omitir-se, permitindo-se o luxo de enfrentar o Fisco sem provas e desprovido de argumentos.

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