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A sistemtica de reteno na fonte dos tributos federais para o segmento de prestao de servios um dos instrumentos cada vez mais

s utilizados para otimizar a arrecadao tributria, pois melhora o fluxo de caixa do governo, facilita a fiscalizao e combate a sonegao fiscal. A Reteno do Imposto de Renda na Fonte (IRRF) j utilizada h muito tempo pela administrao tributria, e a partir de fevereiro de 2004, foi instituda pela Lei n 10.833/2003 a reteno na fonte tambm das Contribuies Sociais (CSRF). Assim, a Receita Federal atribui ao tomador dos servios a responsabilidade pela reteno e recolhimento do Imposto de Renda, da Contribuio Social sobre o Lucro e das Contribuies PIS/Pasep e Cofins.

Nos pagamentos efetuados por rgos pblicos federais e empresas de economia mista federal, tambm h a obrigatoriedade de Reteno do Imposto de Renda, da Contribuio Social sobre o Lucro e das Contribuies PIS/Pasep e Cofins, inclusive no caso de venda de mercadorias. De acordo com o artigo 30 da Lei n 10.833/2003, e Instruo Normativa SRF n 459/2004, alterada pela Instruo Normativa RFB n 765/2007, a partir de 01/02/2004, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL), da Cofins e do PIS/Pasep os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de alguns tipos de servios. O fato gerador da reteno na fonte das contribuies sociais ocorre pelo "pagamento" dos servios, inclusive os pagamentos antecipados por conta de prestao de servios para entrega futura. A obrigatoriedade da reteno na fonte aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por: a) associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos; b) sociedades simples (Novo Cdigo Civil) inclusive sociedades cooperativas; c) fundaes de direito privado; d) condomnios edilcios. As retenes sero efetuadas sem prejuzo da Reteno do Imposto de Renda na Fonte das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especficas previstas na legislao. A empresa prestadora do servio dever informar no documento fiscal o valor correspondente reteno das contribuies incidentes sobre a operao.

Os servios sujeitos Reteno de Imposto de Renda na Fonte so os relacionados nos artigos 647 a 652 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999). A partir de 01/02/2004 tambm est sujeita Reteno do Imposto de Renda na Fonte as importncias pagas ou creditadas a empresas de factoring. O Imposto de Renda descontado na fonte ser considerado antecipao do devido pela beneficiria e ser compensado com o IRPJ devido pela pessoa jurdica que sofreu a reteno. Conforme determinam as Leis ns 9.430/1996 artigo 64 e 10.833/2003 artigo 34, alterada pela Lei n 11.727/2008, devero reter na fonte o IRPJ, a CSLL, a Cofins e o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, as seguintes entidades: a) rgos da administrao federal direta; b) autarquias; c) fundaes federais; d) empresas pblicas; e) sociedades de economia mista; e f) demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi). A Instruo Normativa SRF n 480/2004 regulamenta a reteno na fonte de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas acima mencionadas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios. A Instruo Normativa SRF n 480/2004 foi parcialmente alterada pelas Instrues Normativas SRF ns 539/2005 e 706/2007, e pelas Instrues Normativas RFB ns 765/2007 e 791/2007.