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PRINCPIOS Art. 150, 151, 152 So limitaes constitucionais ao poder de tributar.

um balizamento, regramento ao poder estatal tendente cobrana de tributos. Essas limitaes servem para a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.

PRINCPIO TRIBUTRIO E CLUSULA PTREA O STF j se posicionou a respeito e equiparou o princpio da anterioridade tributria clusula ptrea, que o ncleo imodificvel da Carta Magna. Jamais um princpio tributrio pode ser modificado por emenda constitucional.

1. PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA Art. 150, I, CF proibido exigir (criar) ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Tambm o ato de extinguir ou de diminuir tributo depende de lei, visando proteger a segurana jurdica. Como regra, a lei que cria e ... tributos a lei complementar.

Tributos que dependem de lei complementar requer maioria absoluta (grau elevado de polemizao) 1. 2. 3. 4. Impostos sobre grandes fortunas Imposto residual Emprstimo compulsrio Contribuio social-previdenciria residual

Onde a lei complementar estiver, a medida provisria no ir aplicar. Art 62, 1, III, CF

Casos em que a lei ordinria vai criar tributos...

Elementos que compem a lei tributria (art 97, CTN): Alquota Base de clculo Sujeito passivo Multa Fato gerador

Pergunta: Alterao na data de pagamento do tributo por ato infralegal, ex.: portaria. Para o STF prevaleceu a orientao de que prazo de pagamento no consta no art. 97, ento pode ser alterado por ato infralegal. Mas a doutrina critica dizendo que um risco segurana jurdica.

EXCEO LEGALIDADE: o poder executivo podendo atuar. Pode ser chamada de maneira mais adequada de atenuao ou mitigao. 5 impostos federais + 1 imposto estadual Art. 153, 1, CF 4 impostos federais que podero ter as suas alquotas alteradas por ato do executivo (so impostos flexveis). 1. 2. 3. 4. Importao (II) Exportao (IE) IPI IOF

Emenda 33/2001 colocou mais 3: 5. CIDE-COMBUSTVEL 6. ICMS-COMBUSTVEL nico imposto estadual da lista Isso possvel porque eles so impostos extrafiscais atributo (caracterstica) de certos tributos que regulam o mercado.

QUESTO: Prefeito alterou a base de caulo do IPTU, utilizando ndices oficiais de correo monetria do perodo. Comente. Apesar de a base de clculo ser um dos itens, a utilizao de ndices oficiais trata-se de mera atualizao e no de aumento, ento a atualizao poder ser feita. Art.97 1 e 2 CTN: 1 - Equipara-se majorao a modificao da base de clculo que o tore mais oneroso. 2- No constitui majorao a atualizao monetria da respectiva base de clculo. SMULA 160 STJ defeso ao municpio atualizar o IPTU mediante decreto em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria. QUESTO - A medida provisria pode criar tributo? A Medida Provisria pode atuar no campo tributrio, menos no campo dedicado Lei Complementar. Art 63 2 CF Na viso do STF, a MP pode criar e aumentar tributo. De acordo com a CF, a MP pode criar e aumentar imposto.

2. ANTERIORIDADE TRIBUTRIA Art. 150 III, b, c, CF A lei que cria e que aumenta tributo deve ser anterior cobrana do tributo. Se a lei reduziu ou extinguiu o tributo no se fala em anterioridade!

O princpio que est previsto no sistema constitucional domstico o princpio da anterioridade e no da anualidade. PRINCPIO DA ANUALIDADE se refere a uma necessidade de prvia estipulao do fenmeno tributrio na lei anual do oramento. ANTERIORIDADE DE EXERCCIO ou anterioridade anual - O tributo s pode ser cobrado no exerccio seguinte, no primeiro dia do ano seguinte (01 de janeiro). ANTERIORIDADE NONAGESIMAL (privilegiada, qualificada) - proibido cobrar tributo antes de 90 dias (s no nonagsimo primeiro dia).

Alguns clculos: Uma lei que aumentou o tributo em 11-09-2012 vai incidir somente em 01-01-2013.

Dica: Toda lei que criar ou aumentar tributo entre janeiro e dia 02-10 a resposta sempre ser o dia 01-01 do prximo ano. Depois dessa data (outubro, novembro, dezembro), calcular a incidncia aps 90 dias.

EXCEES ANTERIORIDADE EXCEES ANTERIORIDADE ANUAL - Art NONAGESIMAL 150 1

- II, IE, IPI, IOF - Imposto Extraordinrio - II, IE, IR, IOF

- Emprstimo Compulsrio: calamidade pblica - Imposto Extraordinrio e guerra -Emprstimos Compulsrios: calamidade pblica e guerra

EC 33/2001: - CIDE-COMBUSTVEL - ICMS-COMBUSTVEL

EC 42/2003: - Alteraes na base de clculo do IPTU e IPVA

Tributos de exigncia imediata: II, IE, IPI, IOF, Imposto Extraordinrio e Emprstimo Compulsrio para calamidade pblica.

IPI majorado no Brasil vai incidir aps 90 dias. Pode ser por decreto.

IR majorado em qualquer data do ano, incluindo o fim do ano, incidir sempre no outro ano, em 01 de janeiro (esta uma exceo aos 90 dias).

ATENO: Tudo o que no tiver no quadro dessas excees ser regra: ISS, ITR, taxas, contribuio de melhoria, ICMS, IPTU, IPVA.

QUESTO - Em 31-12-2001 foi publicado decreto municipal que atualizou a base de clculo do IPTU com ndices acima da correo monetria do perodo. Tal decreto incidiu em 01-01-2012. Comente. Decreto no pode atualizar a base de clculo com ndices maiores do que a correo monetria que incide no perodo. Trata-se de uma falsa atualizao.

QUESTO - Uma contribuio social previdenciria (COFINS) foi majorada por lei em certo dia do ms de maro. Quando a norma incidir? Perodo de anterioridade especial para esta norma 90 dias Art. 195, 6, CF - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". SMULA 669, STF NORMA LEGAL QUE ALTERA O PRAZO DE RECOLHIMENTO DA OBRIGAO TRIBUTRIA NO SE SUJEITA AO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE. Para o STF, a alterao na data de pagamento no tem que respeitar a estrita legalidade, nem mesmo a anterioridade tributria. O caso clssico se deu no mbito das contribuies previdencirias, tendo havido o afastamento dos 90 dias, por fora a smula 669 do STF.

QUESTO - Uma medida provisria aumentou o ITR, tendo sido publicada em agosto de 2001, quando a norma incidir? Dica-> Se perguntar: quando anterioridade / pode legalidade Uma MP tem que ser convertida em lei at 31-12 para incidir em 01 de janeiro. Alm disso tem que contar os 90 dias da data de publicao da MP (90 dias de agosto, neste caso). Art. 62 2, CF. - Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os

previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. (Includo pela Emenda Constitucional n 32, de 2001)

Q- E se a MP foi publicada em outubro e convertida em lei em 20 de dezembro? Conta 90 dias a partir de outubro. Se for IPTU, ITR, IPVA, a incidncia deve ocorrer no dia 01-01 de cada ano, se a data cair depois, s incidir no prximo ano.

3. PRINCPIO DA ISONOMIA TRIBUTRIA Art. 150, II, CF Tratamento igual para os iguais e desigual para os desiguais.