REMERCIEMENTS....................................................................................P 2 AVANT-PROPOS........................................................................................P 3 INTRODUCTION.......................................................................................P 4 PARTIE I : L'organisation comptable.................................................P 5 A. la comptabilit :......................................................................P 6 B.La0mthode0de0travail0au0sien0de0fiduciaire..................

P 8

I. Les services de fiduciaire.................................................P 9 II. a saisie de journal............................................................P 9 III. La balance.......................................................................P 10 IV. Le bilan...........................................................................P 10

PARTIE II : Les types des impts.........................................................P 11 A. Les impts indirects:...............................................................P 12 I. L'impt........................................................................P 12 I. La place de l'impt dans le budget de l'Etat...............P 13 II. TVA : (la taxe sur la valeur ajoute)...........................P 14 B.Les impts directs:...................................................................P 15 III. IGR : (l'impt sur le revenu gnral)..........................P 17 IV. IS : (l'impt sur les socits).......................................................................P 18 PARTIE III : CNSS (la caisse national de la scurit social)................P 22 PARTIE IV : La cration des entreprises...............................................P 24 A. Cration lgale..........................................................................P 25 B. L'immatriculation....................................................................P 26 C. Publication...............................................................................P 26 CONCLUSTION........................................................................................P 27 ANNEXES.................................................................................................P 29 .

Avant d'entamer ce modeste rapport, j'ai l'honneur de prsenter mes profonds remerciements Monsieur TRARI ABDELKADER le chef comptable du fiduciaire ANOUAL, je prsente aussi mon vridique remerciement au groupe du fiduciaire : Mr. EL JAMLI RACHID Mr. EL JAMLI ABDELMALIK

Mlle ZAIDI NAIMA Sur la bonne collaboration et tous les efforts pour m'aider achever ce travail Je remercie galement le Directeur de notre institut (ISIM) monsieur BEN SALIM EL HANAFI Et notre Directrice Mlle SAIDA. Mes trs profonds remerciements ma petite famille. Finalement, mes sincres remerciements mes professeurs sur tout Mr Anas BARRADA, et tous mes amis (es)Sanae, Hajar, Mohammadi, Abdelhamid, Najim, Mohamed Diouani pour leur harmonie et leur amiti.

Pendant deux ans de formation au sien de l'Institut Suprieur d'Informatique et de Management qui demande ses tudiants d'effectuer un stage d'un mois dans une socit. Vise essentiellement initier les stagiaires au rythme de travail au sien d'une entreprise, respecter les rglements intrieurs et les horaires, de plus, il attribue l'tudiant la possibilit de se doter d'une exprience professionnelle. Grce au fiduciaire ANOUAL et l'aide de toutes les personnes du fiduciaire j'ai effectu mon stage dans les meilleurs conditions, dont j'ai trs bien assimil le travail et mme j'ai pu rdiger mon rapport de stages dans le quel j'ai rsum tout ce que j'ai vu et fait durant ma priode de stage.

Prsentation du fiduciaire : Fiduciaire ANOUAL c'est une socit sous la forme : SARL, cre en 1988 par Monsieur TRARI ABDELKADER. Les tches du fiduciaire sont : Constitution des socits

Comptabilit et fiscalit Etude des projets Programme des investissements Rdaction d'actes Sige social : 178, Bd Youssef ibn tachafine Nador L'activit principale du fiduciaire est la comptabilit des socits et leurs projets.

Partie I
A. La comptabilit :

I. Le systme comptable : Le systme comptable peut tre dfinit comme un ensemble organis des documents ncessaires l'enregistrement des oprations comptables. Le systme comptable dtermine les mthodes et les procds de travail qui permettent l'entreprise de rpondre efficacement aux deux fonctions comptables de base savoir le journal et le grand livre. Le systme comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement d'un fait comptable il faut : Dterminer les oprations ralises par l'entreprise (vente, achat) Analyser et recenser les documents qui matrialisent les oprations savoir les bons, les factures, les avis, de dbit et de crdit. Dterminer la voie prcise de circulation de ces documents au sein de l'entreprise. Tous les systmes qui sont reprsents par des documents ou pices comptables qui sont classs et enregistrs correctement dans les comptes correspondant. Chaque entreprise e fiduciaire utilise le systme comptable qu'elle considre comme tant le plus appropri. Du ct juridique, la loi oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette dernire sert de base pour calculer les impts que l'entreprise doit verse l'TAT. De mme elle constitue un moyen de preuve en cas de conflit mal entendu avec les fournisseurs ou clients. II. Le systme centralisateur : Pices justificatives Journal achat Journal vente Journal banque Journal caisse Journal O.D Journal gnral

Grand livre Balance gnral Enregistrement caronologique CENTRALISATION (Voir annexes)

Le systme centralisateur consiste remplacer le journal unique par un certain nombre des journaux divisionnaires souvent appels journaux auxiliaires. Chaque journal affecte un type d'opration principale. III. avantages du systme centralisateur : Le systme centralisateur des avantages trs importants car il est utilis par toutes les entreprises, puisque la fonction journal peut tre divise en autant de livres auxiliaires ncessaires. Dans ce systme l'tablissement des documents ne ncessite pas des grands efforts. B. la mthode de travail au sien de fiduciaire : I. les services de fiduciaire : Chef comptable Mr. TRARI ABDELKADER Comptable

Mr. RACHID Secrtaire Mlle NAIMA Comptable Mr. ABDELMALIK

1. service secrtaire : Ce service est charg de plusieurs tches savoir : Le traitement de texte La dactylographie et l'ordinateur La rdaction du courrier, son classement et sont expdition Le tlphone La tenue des archives 2. Service tude et gestion : La mission pour laquelle ce service est charg, est en ralit c'est pour cela que ce service est tenu par l'expert comptable en personne. Le service tude et gestion pour objectif de raliser des tudes pour jeunes promoteurs dsirant crer de nouveaux projets. Aprs la ralisation de l'tude, le service peut tre amen remplir les formalits administratives, en vue de la cration de la socit tudie.

3. Service comptable : Le service comptable est en troite liaison avec les autres services de fiduciaire il pour tches principales : L'enregistrement des oprations dans les journaux auxiliaires La centralisation dans un journal gnral Le report dans le grand livre L'tablissement d'une balance avant inventaire Passation les critures de rgularisation Etablissement d'une balance aprs inventaire Bilan final et le compte produits et charges Pour tout enregistrement comptable, l'existence d'une pice justificative est indispensable, elle constitue une garantie sur la ralit des documents qui rsultent prcde en premier lieu un classement, par nature d'opration des comptables qui lui ont t dlivrs aux clients. II. la saisie de journal : 1. dfinition : La saisie de journal est un tableau qui permet d'enregistrer des diverses oprations (achat, vente, caisse,...) sur un logiciel F.COPMTE praticable par la fiduciaire. 2. procdure de saisie d'un journal : On enregistre chaque pice d'aprs son classement dans une saisie (achat, vente, ...) on lui donnant un numro d'ordre selon sa situation dans la saisie. Dans un journal, en enregistre chaque pice suivant sa nature on passant par les tapes suivantes : Numro de la pice Date Libell

Numro de compte au dbit avec le montant Numro du compte au crdit avec le montant 3. Exemples des journaux : a. Dossier des ventes : Ce dossier contient les factures de vente et les bons ... l'opration vente met en jeu les diffrents comptes (soit le compte client, soit un ou plusieurs comptes de trsorerie) qui sont dbits pour le montant des ventes et le compte vente de marchandises et celui de la TVA crdit de la mme somme. b. Dossier des achats : Ce dossier contient les factures d'achats et les bons de livraison avant toute comptabilisation des oprations d'achats il est ncessaire d'tablir un tat d'achat de chaque mois. Aprs le classement de toutes les factures et les bons, on procde l'enregistrement de l'opration dans le journal d'achat. Le compte achat de marchandises et celui de la TVA est dbit, en conte partie, on crdit le compte fournisseurs ou en autre compte de trsorerie. c. Dossier de banque : Au journal, on inscrit toutes les oprations payes par chque ou virement ainsi que les virements de fond. Aprs avoir reu le relev bancaire, on procde au vrification des critures ou journal et les critures qui sont passes par la banque. III. La balance : La balance est un document de synthse qui sert nous montrer les soldes de chaque compte et principalement la situation des tiers auprs de la socit. IV. Le bilan : Le bilan est un document de synthse qui sert dcouvrir la situation de l'entreprise un certain temps donn de chaque exercice. Le bilan est tablit par l'expert comptable.

Partie II

A. Les impts indirects : I. L'impt : 1. Dfinition : L'impt est dfinie habituellement comme tant : un prlvement pcuniaire, obligatoire, effectu par voie d'autorit titre dfinitive, sont conte partie dterminer, en vue d'assur le financement des charges publiques de l'Etat et des collectivits locale . 2. les caractristiques de l'impt : L'impt ce caractrise par les lments suivants : Prlvement pcuniaire : est ce traduit par le paiement d'une somme d'argent et non pas un travail en nature.

Prlvement obligatoire tout contribuable (celui qui paye l'impt) ce trouve dans l'obligation de s'acquitter de l'impt, de ce faite l'impt est une contribution obligatoire et non volontaire. Prlvement effectu par voie d'autorit il s'agit d'un prlvement forc sous peine de sanction. Prlvement effectu sont contre partie dterminer : il n'y pas relation entre l'impt et les services rendu par l'Etat. En effet mme ce qui ne paye pas l'impt bnfice les services publiques. Prlvement destin assur le financement des charges publiques de l'Etat : cette contribution sert aliment le budget de l'Etat et par consquent de financier les dpenses publiques (ducation, sant, la scurit, ...). II. La place de l'impt dans le budget gnral de l'Etat : Le budget est l'acte qui prvoit l'ensemble des recettes et des dpenses de l'Etat pour une anne donne. 1. structure et composition de budget : a. les ressources de l'Etat : Ce sont des recettes collect par l'Etat fin de pouvoir financ ces dpenses en distingue alors : Les ressources fiscales (I.S, IGR, TVE, PATENTE,...). Les ressources de privatisations ce sont des ressources prvenantes de la cession des tablissements publiques. Les ressources d'emprunts ce sont des crdits collects par l'Etat auprs des agents conomiques nationaux et international. Les recettes des domaines et monopoles ce sont des recettes prvenants de l'exploitation des biens appartenant l'Etat (mines, mres,...) et de l'activit des entreprises publiques. b. les dpenses publiques : Sur la base de ces recettes l'Etat couvre les dpenses suivantes : Les dpenses de fonctionnements : il s'agit de paiement des traitements et des salaires des fonctionnements, l'achat des fournitures.

Les dpenses d'investissements ce sont des charges dgag par la construction des infrastructures un caractre conomique et sociale, (routes, ...). Les dpenses de la dette sont destin essentiel au remboursement des emprunts et des intrts au prteur. 2. la place de l'impt dans le budget : Les recettes fiscales reprsente une part trs importante dans les recettes de l'Etat, en dit donc que l'Etat se base sur les recettes fiscales pour financ ces dpenses. III. TVA (la taxe sur la valeur ajoute) : a. Dfinition : La TVA est un impt indirect qui concerne non les revenus des contribuables mais leur dpense dans le temps. La TVA est applique pour les entreprises commerciales, industrielles de prsentation de service artisanales et aux oprations d'importation. b. Les taux de TVA au Maroc : 7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques, oprations bancaires .... 14 % : Travaux immobiliers, transports de voyages .... 20 % : Tous autres produits et services, c'est le taux normal. c. Les types de dclaration (TVA) : Dclaration mensuelle : lorsque le chiffre d'affaires est > 1000000 DH Dclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d'affaires est < 1000000 DH d. Calcul de la TVA : Etat TVA due = Etat TVA factur - Etat TVA rcuprable

B. Les impts directs : I. IGR (Impt gnrale sur le revenu) : 1. Dfinition : C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants : Revenus professionnels. Revenus provenant des exploitations agricoles. Revenus salariaux et assimils. Revenus de la location des biens immobiliss. Revenus des capitaux mobiliers. 2. L'IGR sur salaire s'applique la totalit des revenus salariaux : Le salaire est la rmunration du travail convenue entre un employ et un employeur suite d'un contrat de travail. Il s'agit de : Traitements publiques et privs. Indemnits et moluments. Salaires proprement dits. Pension. Rentes viagres ainsi que les avantages en argent au en nature.

3. Mthode de calcul de l'IGR : Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de l'impt retenir nous vous reprsentons ci-dessus les tapes suivre : a. dtermination de revenu globale imposable : Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus nets dont dispose le contribuable pendant l'anne civil et aprs dduction d'un certain nombre de charges rputes caractre sociale. b. calcul de l'IGR brut : L'IGR brut est calcul comme suit : IGR brut = revenu brut imposable * taux - somme dduire

Le barme de l'IGR est fix par l'administration fiscale il s'applique tous les revenus rentrant dans le champ d'application de l'IGR mais les modalits de dtermination du revenu imposable diffrent selon la nature du revenu considr.
Revenu annuel en DH situ entre Taux Somme dduire 0 et 20 000 20 001 et 24 000 24 001 et 36 000 36 001 et 60 000 Au-del de 60 000 0% 13 % 21 % 35 % 44 % 0 2 600 4 520 9 650 14 960

Selon le barme, on dtermine l'intervalle qui correspond au montant de revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond l'intervalle choisi, et en dduisant la somme dduire.

c. calcul de l'IGR d : IGR d = IGR brut - dduction sur l'impt

d. paiement de l'IGR dclar : La cotisation minimale : Les contribuables disposant de revenu professionnel sont tenus de verser eu trsor avant le 1 er fvrier de chaque anne au titre de leur revenu se rapportant l'anne prcdente une cotisation calcule sur la base suivant : Chiffre d'affaire (TTC) constitu par les recettes et crances acquises. Produits accessoires (TTC). Produits financiers (TTC) (hors dividendes). Subvention, primes et dons reus de l'Etat ou tirs. Dont une copie tre jointe la dclaration de l'IGR. Paiement de reliquat : Aprs le calcul de l'IGR, le contribuable ne doit verser l'Etat que le reliquat qui gal : Reliquat = IGR net - CM qui est dj verse avant 1er fvrier ce reliquat est payer avant le 31 mars de l'anne N+1. II. IS (impt sur les socits) : Introduction :

L'impt sur les socits est institu par la loi 24-86-B-O N3873 du 21 janvier 1987. Comme son nom l'indique, cet impt s'applique aux entreprises qu'ont opt pour la formule juridique de socit. 1. champ d'application : Il s'agit ici de discuter les personnes imposables et la territorialit de l'impt. a. les personnes imposables : En principe et sauf exception les personnes morales vises l'article 2 de la loi 31 dcembre 1986 sont passibles de l'IS. Socits et collectivits imposables : L'impt sur les socits s'applique aux socits, aux tablissements publics et autres personne morales (article 2 de la 24-86). Les socits : Les socits quelle que soient leur forme et leur objet sont assujetties l'impt sur les socits, l'exclusion de certaines socits prvues par la loi. Les socits soumises de plein droit : Les socits de capitaux (socits anonymes et socits par action). Les socits responsabilit limite. Les socits civiles. Les socits de personne (les socits en nom collectif (SNC) et les socits en commandite simple (SCS) lorsque les associer ne sont pas des personnes physiques (lorsqu'un ou plusieurs associs sont des personnes morales). Les socits soumises sur option : Les SNC et les SCS ne comprenant que des personnes physiques. Les associations en participation. Ces socits ne sont pas soumises l'impt sur les socits sauf si elles optent expressment pour cet impt soit au moment de leur constitution soit aprs. Dans le 1er cas elles doivent le mentionner sur leur dclaration

d'existence. Dans le 2me elles doivent faire une demande l'administration locale des impts directs et taxes assimiles (IDTA) du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement dans les trois premiers mois de l'exercice partir duquel elles dcident d'opter. Les tablissements publics et autres personnes morales : Ils sont passibles de l'impt lorsqu'ils se livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif. Les socits exclues du champ d'application de l'IS : Les SNC et les SCS ne comprenant que des personnes physiques n'ayant pas opt pour l'IS. Les associations de participation n'ayant pas opt pour l'IS. Les socits immobilires transparentes. Les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques. Les groupements d'intrt conomique. Les exonrations : On distingue dans ce cas une exonration totale et une exonration partielle: Exonration totale : Sont exempts totalement de l'IS : Les associations sans but lucratif et les organismes assimils : Il s'agit entre autres. Des associations reconnues d'utilit publique. Des unions ou fdration d'associations. Des partis politiques et associations caractre politique. Des associations trangres autorises par le secrtariat du gouvernement. Sant et notamment :

La ligne nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires et la fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Cette exonration se limite aux seules oprations dment reconnues conformes l'objet dfini dans leurs statuts ; selon l'article 4 de la loi, ces associations restent cependant passibles de l'impt en raison des bnfices ou revenus tirs de la gestion ou de l'exploitation d'tablissements de vente de bien ou de services (locations d'immeubles, magasins, cafs, restaurations ...). Les socits coopratives marocaines et leurs unions : Les coopratives ont t exonres des impts directs selon les dispositions de l'article (87) de la loi formant statut gnral des coopratives, ainsi que par l'article (4) de la loi sur l'impt sur les socits. Ainsi toute socit ayant rgulirement adopt la forme cooprative se trouve exonre. Cette exonration ne la dispense pas des obligations fiscales prvues aux articles 26, 27, 28, 30, 31, 32, et 33 de la loi sur l'IS. Les socits dont l'activit consiste en l'levage du btail. Des revenus agricoles, pour les socits qui exercent titre principal ou accessoire une activit agricole et ce jusqu' l'an 2010. Exonration partielle : Les socits agricoles sont exonres 50% pour les bnfices raliss dans les cultures : cralires, olagineuses, sucrires, fourragres et cotonnires. Les socits exportatrices : Les entreprises exportatrices de produits ou de services qui ralisent, dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation pour le montant de ce chiffre d'affaires. Cette exonration est totale pendant les cinq premires annes, elle est de 50% de l'impt au-del de la priode de cinq ans. Les entreprises artisanales ou minires : Ce sont les entreprises dont la production est le rsultat d'un travail essentiellement manuel, elles bnficient d'une rduction de 50% de l'impt pendant les cinq premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation.

Le secteur minier bnficie d'une rduction de 50% l'impt pendant les cinq premires annes d'exploitation. Les tablissements privs d'enseignements ou de formation professionnelle : Ils bnficient d'une rduction de 50% de l'impt pendant les cinq premiers exercices suivant la date du dbut de leur activit. Les entreprises cres dans certaines provinces ou prfectures : Les entreprises htelires : Exonration totale pendant les cinq premiers exercices. 50% de l'impt au-del de cette priode. b. territorialit de l'impt : l'impt sur les socits s'applique aux socits quelque soit le lieu de leur sige social sur l'ensemble de leurs bnfices ou revenus de source marocaine se rapportant aux biens qu'elles possdent, aux activits qu'elle exercent et aux oprations lucratives qu'elles ralisent au Maroc. 2. calcul de l'IS : Une fois le rsultat comptable de l'exercice (rsultat avant impt) est termin, la socit devra calculer par voie extra comptable le rsultat net fiscal et l'impt sur les rsultats (IS). Le rsultat net fiscal est le rsultat dtermin conformment la rglementation fiscale partir du rsultat net comptable . La base imposable ainsi obtenue sert de support au calcul de l'impt sur les rsultats. Rsultat brut fiscal* = rsultat net comptable + rintgrations fiscales dduction fiscales.

* = (bnfice ou dficit brut fiscal)

Partie III

I. Dfinition : 1. Dclaration la CNSS : La caisse national de la scurit social est un organisme public cre par le dahir du 31/12/1959, son rle est la scurit dont le but et la subsistance de faon provisoire (accident, maladie, ...). Si le nom d'un salari ne figure pas sur le document de la CNSS, il doit tre inscrit sur un bordereau spcial de rfrence : F 12-1-01 on, doit mentionner le N d'immatriculation (s'il set dj dclar). Les cotisations la CNSS sont supportes la fois par les employeurs et les employs, ces cotisations sont verss au compte de la CNSS, tenue par banque populaire et la BMCE dans le mois qui suit celui de paiement.

La CNSS envoie ainsi le bordereau de versement. 2. Les taux de cotisation et plafond du salaire : Les taux de cotisation la CNSS sont des : Allocation familial : cette cotisation est la charge de l'employeur, elle est assise sur l'ensemble de la remontisation brut mensuelle gagn par chaque salari. Le taux de cotisation = 7.5 % (base de calcul sans limite de plafond). 3. Prsentation sociale : Cette cotisation regroupe les indemnits journalires de maladie ou de maternit, les pensions d'invalidit, .... Le taux de cotisation = 12.89 % (base de calcul et plafonne 6 000/mois) repartie comme suit : 8.60 % : la charge de l'employeur. 4.29 % : la charge de l'employ. 4. taxe de formation professionnelle : C'est un bordereau de dclaration de salaire des salaris ne figurant pas sur le bordereau tablie par la CNSS. Tx = 1.60 %

Partie IV

I. Cration lgale de la socit : 1. Introduction : La socit doit tre cre lgalement sous forme juridique, soit sous forme d'une personne physique, soit sous forme d'une personne morale et dans ce cadre on distingue plusieurs types des socits, on cite : Socit anonyme. Socit au nom collectif. Socit en commandit simple. Socit an participation. Socit responsabilit limit. 2. Formalits de constitution :

Certificat ngatif : c'est le point de dpart de la cration. Ce premier point en le fait fin de choisir un nom de la socit et pour qu'elle soit enregistre au registre central de commerce CASABLANCA. (OMPI) 3. Rdaction des statuts : Ils sont ncessaires pour la validit de la socit, les statuts doivent obligatoirement ressortir toutes les caractristiques de la socit crer, savoir : La dnomination sociale. La forme juridique de la socit. Le sige social qui est le domicile lgal de la socit. L'objet de la socit. Le montant du capital. Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres. Les statuts doivent tre l'galiss, timbrs avant de les dposs auprs de service de l'enregistrement. 4. Certificat de patente : C'est une demande pour but d'inscription dfinitive au rle des patentes Aprs l'enregistrement des statuts, il est obligatoire de demander l'inscription de la socit au rle des patentes, fin de l'inscrire pour dlivrer le certificat de patente, les pices ncessaires sont : Un statut. Une attestation de domiciliation. Dpt lgal au tribunal de la 1re instance : Aprs avoir enregistr les procs verbaux, ou les statuts, il faut procder au dpt de greffe du tribunal la 1re instance de la ville, les pices suivantes : Certificat ngatif.

Un original et deux copies des statuts, (l'galiss et confirmes). Un original et deux copies conformes des procs verbaux. II. Immatriculation au registre de commerce : Pour l'immatriculation d`une socit au registre de commerce, il suffit de dposer eu secrtaire greff en chef du tribunal de la 1re instance de la ville, les pices suivants : Certificat de patente. L'imprim rserv au registre de commerce. Deux tats explicatifs. Financement. Ce dossier comporte : Les fonds propres. Les crdits bancaires. Leasing. Autres crdits. Emploi crer. Informations concernant l'emploi et l'investissement, il comporte : Raison sociale. Abrviation. Numro de la patente. Investissement. III. Publication : Aprs la dmarche des dpts au tribunal, il y a lieu de procder la publication de la constitution de la socit dans le journal d'annonces lgales et au bulletin officiel, il faut donc publier un extrait rsume les caractristiques de la socit constitue.

Dans un journal d'annonce lgale du ressort juridique du sige social, habilit recevoir de pareilles annonces. Une double insertion doit tre publie au bulletin officiel en langue arabe.

Conclusion

La priode de mon stage tait vraiment insuffisante pour assimiler tout genre de pratique dans un fiduciaire. Mais ceci m'empche que j'ai appris pas mal de choses sur la comptabilit qui reste un domaine trs vaste, ainsi que la fiscalit qui avoir toujours des changements. Dans ce modeste mmoire j'ai essay de regrouper toutes les tches que j'ai effectues durant un mois de stage au sien de la fiduciaire ANOUAL. En fin, je dirai que la thorie reste la base la plus solide pour la russite de la comptabilit.