Análisis de la condición de no hallado y no habido en notificaciones tributarias

Informativo Vera Paredes
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio
ASESORA TRIBUTARIO
ANLISIS TRIBUTARIO Condicin de no hallado y no habido CASOS PRCTICOS Existe Multa por no comparecer ante SUNAT? Cmo se realiza la valorizacin de los Predios en el exterior? Modificacin de la tasa aplicable del IGV Deduccin del crdito fiscal de comprobante con informacin errnea NOS CONSULTAN? Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Detracciones Comprobantes de Pago INFORME INSTITUCIONAL Aplicacin de la tasa del IGV para servicios prestados por una empresa mayor a un mes y cuyos pagos pendientes se realicen despus de marzo 2011. ACTUALIDAD Aprueban formatos estandarizados de la factura negociable presentados por la Cmara de Comercio de Lima. Establecen precisiones sobre procedimiento de pagadura aplicable a los tenedores de Facturas Negociables, en el marco de la Ley N 29623. Fijan ndices de correccin monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales Decreto Supremo que adiciona numeral al Apndice II del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios de pago sealados en el Artculo 4 de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa MEMODATOS INDICADORES TRIBUTARIOS A-1 A-4 A-5 A-6 A-7 A-9 A-12 A-13 A-14
A-14
A-17 A-17
A-17 A-18
A-18 A-19 A-21
ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores B-1 ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA APNDICE LEGAL
Aprueban normas de adecuacin al t-registro y plame
C-1
Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar medios de pago sealados en el artculo 4 de la ley 28194, ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa. C-4 ASESORA LABORAL
ANLISIS LABORAL C T-REGISTRO Inscripcin de derechohabientes de trabajadores a travs de sunat virtual CASOS PRCTICOS Asignacin familiar en euspensin del contrato de trabajo Pago de horas extras en jornada atpica Gratificacin En El Rgimen Regular Con Remuneracin Fija Mensual mensual variable e imprecisa (comisionistas) D-1 D-4 D-5 D-6 D-7
Gratificacin con remuneracin fija semanal D-8 NOS CONSULTAN? Suspensin de pago de pensiones D-8 Grupo econmico y vinculacin econmica D-9 Contratacin a plazo fijo D-10 Vacaciones truncas D-10 Rgimen agrario D-10 Descanso vacacional computable para la gratificacin D-11 Prestadores de servicios para la planilla electrnica D-11 ACTUALIDAD se posterga la entrada en vigencia del T-REGISTRO y PLAME D-12 MEMODATOS D-12 INDICADORES LABORALES D-13
ASESORIA ECONOMA FINANCIERA

MEMODATOS E-1 INDICADORES FINANCIEROS E-2
ASESORA COMERCIO EXTERIOR

INFORME INCOTERMS vigentes F-1 NOS CONSULTAN? F-3
ASESORA DERECHO COMERCIAL

ANLISIS LEGAL Preguntas frecuentes con relacin a los Ttulos Valores G-1
ASESORA GUBERNAMENTAL
GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES H-1
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio
Asesora de Derecho Tributario Anlisis Tributario

Abog. Belissa Odar Montenegro
CONDICIN DE NO HALLADO Y NO HABIDO

CONDICIN DE NO HALLADO Cundo se adquiere la condicin de No Hallado? Cuando se produce cualquiera de las siguientes situaciones: 1. Negativa de recepcin de la notificacin por cualquier persona capaz ubicada en el domicilio fiscal. 2. Negativa de recepcin de la constancia de la verificacin del domicilio fiscal por alguna persona capaz ubicada en el domicilio fiscal. 3. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal. 4. Domicilio fiscal cerrado. 5. No existe la direccin declarada como domicilio fiscal. Tngase en cuenta: El artculo 42 del Cdigo Civil establece que tienen plena capacidad de ejercicio de sus derechos civiles las personas que hayan cumplido dieciocho aos de edad, salvo, entre otros, los privados de discernimiento, los sordomudos, ciegosordos y ciegomudos que no pueden expresar su voluntad de manera indubitable, etc. Para que se otorgue la condicin de no hallado a un contribuyente las cuatro primeras situaciones debern producirse en tres (3) oportunidades en das distintos, an cuando la situacin que se repite solo sea una de ellas, e independientemente del orden en que se presenten. Asimismo, las cinco situaciones antes referidas deben ser anotadas en el acuse de recibo (en el caso de la notificacin por correo certificado o por mensajero); en el acuse de la notificacin (en el caso que en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado); o en la constancia de la verificacin del domicilio fiscal, de la siguiente manera: Tratndose del Acuse de Recibo, el Notificador o Mensajero anotar con un aspa en el recuadro correspondiente a "Negativa de recepcin por persona capaz" contenido en el acuse de recibo, si la persona ante la cual se va a realizar la entrega del(de los) Documento(s) se rehsa o manifiesta su intencin de no recibir dichos Documentos. Tratndose del Acuse de Notificacin, el Notificador o Mensajero anotar con un aspa en el recuadro correspondiente a: a) "Ausencia de Persona Capaz", contenido en el acuse de notificacin, si en el domicilio fiscal declarado por el deudor tributario, no se encuentra una persona capaz que pueda recibir el(los) Documento(s). b) "Domicilio cerrado", contenido en el acuse de notificacin, en el caso que encuentre cerrado el domicilio fiscal declarado por el deudor tributario en el cul se deba realizar la entrega del(de los) Documento(s). Tratndose de la Constancia de la Verificacin del Domicilio Fiscal, el Notificador o Mensajero deber anotar: a) Los nombres y apellidos de la persona ante la cual se realiza la diligencia de verificacin del domicilio fiscal declarado por el deudor tributario. b) La fecha y hora en que se realiza la entrega de la Constancia de la Verificacin del Domicilio Fiscal. c) Un aspa en el recuadro correspondiente a "Negativa de recepcin por persona capaz" en el caso que ubicado el domicilio fiscal declarado por el deudor tributario, la persona que atiende al Notificador o Mensajero se rehsa o manifiesta su intencin de no recibir la Constancia de Verificacin del Domicilio Fiscal. d) Un aspa en el recuadro correspondiente a "Ausencia de Persona Capaz" si en el domicilio fiscal declarado por el deudor tributario donde se va a realizar la verificacin del domicilio, no se encuentra persona capaz con la cual pueda efectuarse dicha verificacin.
A-1
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A Tngase en cuenta: Si el deudor tributario cambi de domicilio fiscal deber comunicar a la Sunat su nuevo domicilio, contando para ello con las siguientes opciones: En forma presencial: acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio con el original y fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento se encuentre comprendida en los ltimos dos (2) meses. La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente (vigente). En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta con antigedad no mayor a quince (15) das calendarios, firmada por el presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC indicando la direccin que se declara a la Sunat como domicilio fiscal. Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. Contrato compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia o certificado de numeracin emitido por la municipalidad distrital correspondiente. De no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. En forma virtual: Ingresando a Sunat Operaciones en Lnea, con el cdigo de usuario y clave de acceso y seleccionando la opcin "Modificacin de Datos del RUC por Internet". Si el deudor tributario mantiene su domicilio fiscal cuenta con las siguientes opciones: Acercarse a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio, con el original y fotocopia simple de su documento de identidad vigente, o
e) Un aspa en el recuadro correspondiente a "Domicilio cerrado" en el caso que encuentre cerrado el domicilio fiscal declarado por el deudor tributario en el cul se deba realizar la diligencia de verificacin del domicilio fiscal. f) Un aspa en el recuadro correspondiente a "No existe la direccin declarada como domicilio fiscal", cuando no se ubique el referido domicilio. Cules son las consecuencias de tener la condicin de No Hallado? En el caso de contribuyentes la consecuencia es que la Sunat podr utilizar cualquiera de las siguientes formas de notificacin: 1. Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor tributario, al representante legal o apoderado, o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia, segn corresponda, en el lugar en que se los ubique. Tratndose de personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el encargado o con algn dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificacin de la negativa a la recepcin, efectuada por el encargado de la diligencia. 2. Mediante la publicacin en la pgina web de la Sunat o, en el Diario Oficial o, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad. En el caso de las imprentas las consecuencias son las siguientes: 1. No podrn permanecer en el Registro de Imprentas. 2. Sern retiradas del Registro de Imprentas. Qu debe hacer el deudor tributario para que se le levante la condicin de No Hallado? El levantamiento de la condicin de No Hallado se produce cuando el deudor tributario declara o confirma su domicilio fiscal, sin perjuicio de lo cual, la Sunat puede verificar el referido domicilio.
Tngase en cuenta: Si el deudor tributario cambi de domicilio fiscal deber comunicar a la Sunat su nuevo domicilio, contando para ello con las siguientes opciones:
A-2
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A 4. La SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin de la deuda sobre base presunta. No podr obtener la "Constancia de presentacin de la declaracin jurada de goce de beneficio de estabilidad tributaria". La Sunat considerar que no existe gua de remisin cuando el remitente o transportista que la emita tenga la condicin de "no habido" a la fecha de inicio de traslado.
Ingresar a Sunat Operaciones en Lnea, con su cdigo de usuario y clave de acceso, y la opcin "Modificacin de Datos del RUC por Internet", y Confirmar el domicilio. CONDICIN DE NO HABIDO Cundo se adquiere la condicin de No Habido? Cuando el deudor tributario que adquiri la condicin de No Hallado no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal, pese a haber sido requerido para ello por la Sunat. Tngase en cuenta: La Sunat solo puede notificar dicho requerimiento hasta el da 15 de cada mes. El deudor tributario que adquiri la condicin de No Hallado puede cumplir con declarar o confirmar su domicilio fiscal hasta el ltimo da hbil del mes en que la Sunat efecta el requerimiento. El deudor tributario adquiere la condicin de No Habido en la fecha en que la Sunat publica en su pgina web la relacin de deudores tributarios que no cumplieron con declarar o confirmar su domicilio fiscal hasta el ltimo da hbil del mes en que la Sunat efecta el requerimiento. La publicacin en la pgina web de la Sunat a la que se refiere el prrafo anterior deber realizarse dentro de los dos primeros das hbiles de cada mes. Cules son las consecuencias de tener la condicin de No Habido? En el caso de contribuyentes se aplican las mismas consecuencias que las indicadas para los No Hallados, adems de las siguientes: 1. Suspensin del plazo de prescripcin para que la Administracin determine y exija el pago de la obligacin tributaria. La Sunat podr trabar medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva por la suma que baste para satisfacer la deuda, inclusive cuando sta no sea exigible coactivamente. No podr presentar solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
5.
6.
En el caso de los Representantes Legales, la Sunat los considerar responsables solidarios, vale decir, estarn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales. Qu debe hacer el deudor tributario para que se le levante la condicin de No Habido? El levantamiento de la condicin de No Habido se produce cuando el deudor tributario cumple con los siguientes requisitos: 1. Declarar o confirmar su domicilio fiscal; siempre que la Sunat lo verifique en un plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente del cumplimiento de este y el siguiente requisito; y 2. Haber presentado las declaraciones pago correspondientes a las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los doce (12) meses anteriores al mes precedente en que se declara o confirma el domicilio fiscal, de estar obligado. Tngase en cuenta: Si el deudor tributario cambi de domicilio fiscal deber comunicar a la Sunat su nuevo domicilio, contando para ello con las siguientes opciones: En forma presencial, acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio con el original y fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento se encuentre comprendida en los ltimos dos (2) meses. La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente (vigente).
2.
3.
A-3
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio con el original y fotocopia simple de alguno de los documentos antes sealados. Cundo surte efecto el levantamiento de la condicin de No Habido? El levantamiento de la condicin de No Habido surte efecto a partir del da calendario siguiente al: 1. 2. De la verificacin del domicilio fiscal por parte de la Sunat. Vencimiento del plazo de diez (10) das hbiles con el que cuenta la Sunat para verificar el domicilio fiscal, sin que se haya llevado a cabo la referida verificacin.
En caso de mercados, galeras o centros
comerciales: carta con antigedad no mayor a quince (15) das calendarios, firmada por el presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC indicando la direccin que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. Contrato compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia o certificado de numeracin emitido por la municipalidad distrital correspondiente. Si el deudor tributario mantiene su Domicilio fiscal deber acudir a cualquier
Casos Prcticos
Abog. Yannpool Rengifo Lara CDIGO TRIBUTARIO EXISTE MULTA POR NO COMPARECER ANTE SUNAT? El Seor Julio Flores Soplin, contribuyente del Rgimen Especial de Renta que realiza actividades de comercio desde el ejercicio 2008, ha recibido con fecha 20 de Mayo de 2011 la Carta N 023400001 mediante la cual SUNAT le informa que se le ha citado, a efectos de informar y comparecer en relacin a la informacin brindada por uno de sus proveedores a travs del DAOT 2010, en las oficinas de SUNAT el da 30 de Mayo de 2011 a horas 10.00 AM. Sin embargo el Sr. Julio Flores Soplin no asiste a dicha citacin. Nos piden: Determinar si existe una infraccin por no asistir a las citaciones. Solucin: Dentro de las diversas definiciones que existen para Comparecer, la ms indicada sera: La accin de presentarse uno en algn lugar, llamado o convocado por otra persona o de acuerdo con ella obedeciendo a un llamamiento. Por otro lado y de acuerdo a lo establecido en el Artculo 62 del Cdigo Tributario el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias y para tal efecto, dispone de facultades discrecionales, entre ellas Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso. Por su parte, el Artculo 164 del ciado Cdigo Tributario precisa que es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de las normas tributarias, siempre que se encuentren tipificadas como tal. As tenemos que el numeral 7 del Artculo 177 del citado Cdigo seala que constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la administracin, informar y comparecer ante la misma el No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. La infraccin mencionada anteriormente, para el presente caso, se ubica en la Tabla II (Contribuyentes del Rgimen Especial de Renta) del Libro Cuarto del Cdigo Tributario, la cual seala el tipo de sancin establecida.
TABLA II CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES
A-4
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A En este caso el Sr. Flores deber pagar la multa ascendiente a S/. 900.00 ms los intereses estipulado en el Cdigo Tributario. DECLARACIN DE PREDIOS ANTE SUNAT CMO SE REALIZA LA VALORIZACIN DE LOS PREDIOS EN EL EXTERIOR?
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I y III EN LO QUE SE APLICABLE CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Artculo 177
Sancin
No comparecer ante la Administracin Tributaria o compare- Numeral 7 cer fuera del plazo establecido para ello.
25% de la UIT
La Seorita Diana Luisa Artola Quispe identificada con RUC 10404020004 al 31 de Diciembre de 2010 es propietaria, entre otros, de un inmueble en Brasilia - Brasil, el cual deber incluir en su Declaracin de Predios, para dichos efectos cuenta con la informacin brindada por el Departamento de Servicios Municipales del Distrito Federal, referente a la valorizacin del mismo, para efectos de gravar los impuestos a la propiedad en dicha ciudad, la misma que asciende a $ 124,000.00 (valor convertido de Real a Dlar Americano) Nos Piden: Determinar si la citada Declaracin se realiza en Dlares o en Nuevos Soles y cul sera la base imponible a declarar. Solucin: Se define como predio al bien inmueble (terreno, edificio, construccin) que tiene como finalidad servir para el desarrollo de una actividad ya sea comercial o personal (habitacional, cultural, de servicios, industrial, entre otros). Mediante el Decreto Supremo N 085-2003-EF se establece la obligacin de los propietarios de predios de presentar anualmente ante la SUNAT la Declaracin de aquellos que se encuentren en su patrimonio al 31 de diciembre de cada ao, por lo que a travs de la Resolucin de Superintendencia N 190-2003/SUNAT se dictaron las normas complementarias para cumplir con dicha Declaracin, es as que el Artculo 12 de la citada Resolucin estipula la forma de valorizacin de los predios ha declararse, precisando que tratndose de aquellos ubicados en el extranjero, se entender por valor, a aquel sobre el cual se calcula el impuesto que grave la propiedad del predio en el pas donde el mismo se encuentre ubicado, correspondiente al ao por el cual se efecta la Declaracin de Predios, sin considerar ninguna deduccin y en el caso de no existir dicho valor, se considerar como tal el valor de adquisicin del predio o su valor de mercado, el que resulte mayor.
Es importante sealar que con fecha 1 de Abril de 2007, entr en vigencia a travs de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT el Rgimen de Gradualidad aplicable a las Infracciones del Cdigo Tributario, el mismo que establece un criterio de gradualidad que ser aplicable solamente en caso el contribuyente asista a la comparecencia fuera de fecha (primera o segunda citacin), mas no en el caso de no comparecer ante la Administracin Tributaria. En tal sentido tenemos lo siguiente: En relacin a la consulta, si existe infraccin por el hecho de no comparecer ante la Administracin Tributaria, la cual se encuentra estipulada en el Numeral 7 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, cuya sancin asciende al 25% de la UIT, para los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta, de acuerdo a la Tabla de Sanciones II. Determinacin de la multa: Detalle Base de la Multa: 25% UIT No aplicable (2) S/. 900.00 (1) 0.00
(1) La UIT para el Ejercicio 2011 es S/. 3,6000.00 (2) De acuerdo a la tabla no se aplica el criterio de Gradualidad para esta infraccin.
A-5
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A facturas emitidas a partir del 1 de marzo de 2011 ya que en su caso los servicios prestados fueron realizados en un lapso mayor a un mes y en los cuales por acuerdo entre las partes el pago se realizara fraccionadamente, siendo que el contrato y/o los primeros pagos tienen fecha anterior al 1 de marzo. Fecha 08.01.11 07.02.11 09.03.11 07.04.11 08.05.11 N de Comprobante 001-178 001-205 001-287 001-316 001-428 Importe S/. 1,700.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00 Tasa aplicable 19% 19% ? ? ?
Adicionalmente seala la norma que en estos casos, la declaracin del valor se efectuar en dlares americanos, para cuyo efecto se realizar la conversin de la moneda utilizada en el pas donde se encuentre ubicado el predio a Dlares Americanos, luego SUNAT efectuar la conversin de Dlares Americanos a Nuevos Soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde la declaracin. Por lo expuesto, sealamos lo siguiente: En relacin a la consulta efectuada, la Declaracin del Predio ante SUNAT se realizar al valor en Dlares Americanos, encargndose SUNAT de la conversin a travs del PDT o Formulario Virtual, considerando para dichos efectos el tipo de cambio a S/. 2.808 para el perodo 2010, siendo la conversin y correspondiente determinacin de la Base Imponible la siguiente: Nombre y Apellidos: RUC: Ubicacin del Inmueble: Valor del Predio: T/C: Conversin: Base imponible expresada en Nuevos Soles expresada en Nuevos Soles:
Diana Luisa Artola Quispe
Nos Piden: Determinar que tasa se debe aplicar a los pagos que se realizaron despus del 1 de marzo de 2011. Solucin: Al respecto debemos sealar que segn el inciso c) del Artculo 4 de la Ley del IGV seala que en la prestacin de servicios, la obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se perciba la retribucin, lo que ocurra primero. Por su parte, el numeral 5 del Artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago dispone que, en la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: a) La culminacin del servicio. b) La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago de servicios, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. Ahora bien mediante el Artculo 1 de la Ley N 29666 se restituy, desde el 1 de Marzo de 2011, la tasa del diecisis por ciento (16%) establecida en el Artculo 17 del TUO de la Ley del IGV, dicha tasa ser aplicable en caso que el hecho que determine el nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir de la mencionada fecha (y siempre que este vigente) a ellos se le suma el 2% por concepto del Impuesto de Promocin Municipal.
10404020004 Brasilia - Brasil $ 124,000.00 (1) S/. 2.808 (2) $ 124,000.00 x S/. 2.808 S/. 348,192.00
(1) Convertido de Real a Dlares Americanos. (2) Tipo de Cambio Promedio ponderado Compra del 31.12.2010. En tal sentido, la Seorita Artola deber declarar el predio que posee en el exterior en Nuevos Soles, siendo el importe resultante del a aplicacin del a conversin S/. 348,192.00. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MODIFICACIN DE LA TASA APLICABLE DEL IGV El Contador General de una empresa nos comenta que ha realizado actividades con su cliente desde enero del 2011. Nos consulta cual sera la tasa aplicable por las
A-6
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A ma: Base Imponible S/. 3, 200.00 + 727.00 = 3,927.00 (3) La operacin es por mantenimiento y reparacin de 3 puertas y 4 ventanas que incluye materiales; sin embargo el Comprobante solamente seala mantenimiento de oficina. Nos piden: Determinar de la relacin de documentos Cules otorgan derecho al uso del crdito fiscal?. Como dato adicional tenemos que todas las operaciones se encuentran sustentadas con las respectivas rdenes de Compra y/o de Servicio, segn corresponda. Solucin: En primer lugar debemos manifestar que de acuerdo a las modificaciones establecidas al Artculo 19 de la Ley del IGV e ISC a travs de la Ley N 29214, para efectos de ejercer el derecho al crdito fiscal se cumplir, entre otros, con el requisito formal que los Comprobantes de Pago documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin, es decir que su RUC se encuentre activo o que no tenga la condicin de No habido; Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. Por otro lado, tratndose de Comprobantes de Pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado con los medios de pago que
Por lo tanto, en el caso de un servicio que es prestado en u lapso mayor a un mes, que concluye con posterioridad al 01.03.2011 y por el que se han efectuado pagos parciales con anterioridad a la referida fecha, quedando pendientes otros cuyo vencimiento se producir a partir del 01.03.11, la tasa que debe aplicarse respecto de dichos pagos pendientes es de 18%. Fecha 09.03.11 07.04.11 08.05.11 N de Comprobante 001-287 001-316 001-428 Importe S/. 1,700.00 1,700.00 1,700.00 Tasa aplicable 18% 18% 18%
DEDUCCIN DEL CRDITO FISCAL DE COMPROBANTES CON INFORMACIN ERRNEA En el mes de Mayo 2011 la empresa Intercontinental SAC ha recibido comprobantes de compras Facturas que sustentan gastos de mantenimiento de oficina, cuya cancelacin se ha efectuado con los Medios de Pago que seala el Reglamento de la Ley del IGV, segn detalle adjunto:
Fecha N de Comprobante 004-117 Importe S/. Medio de Pago Observaciones
04.05.11
2,261.00
CH/. 09743
09.05.11
001-514
3,927.00
CH/. 09811 Efectivo
12.05.11
004-911
1,666.00
14.05.11
003-617
3,570.00
CH/. 09909
No seala la Base Imponible y el CH/. fue girado a nombre del Gerente (1) Error en el Impuesto (2) No describe el bien (3) Conforme
(1) El comprobante ha sido emitido por Representaciones Comerciales SA; sin embargo se gir el cheque a nombre de un tercero (Gerente Financiero), adems no consigna la Base Imponible mas s el IGV y total. (2) La operacin es por S/. 3,300.00 + 594.00 (IGV) osea S/. 3,894.00 sin embargo el Comprobante ha sido emitido de la siguiente for-
A-7

a. Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a favor del emisor. Que el total del monto consignado en el comprobante haya sido cancelado con una sola Orden de Pago, incluyendo el Impuesto y el monto percibido, de corresponder. El adquirente debe exhibir la copia de la autorizacin y nota de cargo o documento anlogo emitido por el banco, donde conste la operacin. El pago debe efectuarse dentro de los 4 meses de emitido el comprobante.
seale el Reglamento; y siempre que se cumpla con los requisitos que seale ste seale. Tratndose de Orden de Pago As para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, el Numeral 2.3 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV seala que para sustentar el crdito fiscal el contribuyente deber utilizar como Medios de Pago: Transferencia de fondos, Cheques con la clusula no negociables, intransferibles, no a la orden u otro equivalente, u Orden de pago. Adems deber cumplir con los siguientes requisitos:
a. Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la cuenta del emisor. b. Que el total del monto consignado en el comprobante haya sido cancelado con una sola transferencia, incluyendo el Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
b.
c.
d.
Tratndose de Transferencia de
e. La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su contabilidad.
Fondos
c.
El adquirente debe exhibir la nota de cargo o documento anlogo emitido por el banco y el estado de cuenta donde conste la operacin.
En segundo lugar, la Ley N 29215 seala que el Artculo 1 ha precisado que los Comprobantes de Pago o documentos que hagan sus veces debern consignar como informacin mnima la siguiente: Identificacin del emisor y del adquirente o usuario (nombre, razn social y RUC). Identificacin del Comprobante de Pago (fecha de emisin, numeracin y serie). Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato. Monto de la operacin (precio unitario, valor de venta y total). Sealando adems que excepcionalmente, se podr deducir el crdito fiscal aun cuando la referida informacin se hubiera consignado en forma errnea, siempre que el contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha informacin, as por ejemplo adems de los citados Medios de Pago se entiende que la operacin se encuentra registrada en los dems Libros Contables (Libro Caja, Diario o Mayor). Finalmente, debemos recordar que el Numeral 7 del Artculo 6 del Reglamento del IGV seala que en el caso de Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto equivocado se deber anular el mismo y emitir uno nuevo, caso contrario si el Impuesto que figura en el Comprobante se hubiere consignado por un monto menor al que corresponda, slo se podr deducir el Impuesto consignado en l y si el Impuesto que figura
d. La transferencia debe efectuarse dentro de los 4 meses de emitido el comprobante. e. La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su contabilidad. a. Que sea emitido a nombre del emisor del Comprobante de Pago. b. Que se verifique que fue el emisor del Comprobante quien ha recibido el dinero. Para tal efecto, el adquirente deber exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el Banco y el estado de cuenta donde conste el cobro del cheque. c. Que el total del monto consignado en el comprobante haya sido cancelado con un solo cheque, incluyendo el Impuesto y el monto percibido, de corresponder. d. Que el cheque corresponda a una cuenta corriente a nombre del adquirente, la misma que deber estar registrada en su contabilidad. e. Que el cheque sea girado dentro de los 4 meses de emitido el Comprobante.
Tratndose de cheques
A-8
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A Reglamento; y siempre que se cumpla con los requisitos que all se seale. Finalmente, en caso de impuesto consignado en forma errada seala la norma que se proceder a anular el Comprobante y emitir uno nuevo o en su defecto el contribuyente deber tomar para s el importe que efectivamente corresponda al crdito fiscal o el menor valor en caso de exceso, es decir se deber tener en cuenta que el criterio establecido es tomar para s el crdito fiscal sin perjudicar al fisco. Por consiguiente tenemos teniendo como referencia lo sealado anteriormente, la empresa Intercontinental SAC, podr ejercer el derecho al uso del crdito fiscal nicamente de los siguientes Comprobantes en el perodo Mayo 2011:
Fecha 09.05.11 12.05.11 14.05.11 N de Comprobante 001-514 004-911 003-617 Importe S/. 3,927.00 1,666.00 3,570.00 Medio de Pago CH/. 09811 Efectivo CH/. 09909
es por un monto mayor proceder la deduccin nicamente del monto del Impuesto que corresponda. Por lo expuesto, sealamos lo siguiente: En atencin a la consulta efectuada, entre las principales formalidades que se debe cumplir para ejercer el derecho al crdito fiscal de los Comprobantes de Pago o documentos que hagan sus veces, stos debern consignar el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que el emisor haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin; adems stos debern ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin o del pago del impuesto, segn sea el caso, debiendo cumplir con los requisitos mnimos sealados en el Artculo 1 de la Ley N 29215. Tratndose de Comprobantes de Pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado con los medios de pago que seale el
En este caso se excluye al Comprobante N 0040117 del 04.05.2011 toda vez que ha sido emitido sin cumplir los requisitos mnimos que seala la norma (no consigna la Base Imponible) y sin utilizar los Medios de Pago que seala el Reglamento de la Ley bajo comentario (Cheque emitido a un tercero).
Nos Consultan?
IMPUESTO A LA RENTA PRSTAMO DE DINERO ENTRE EMPRESAS VINCULADAS Nos consultan: El Gerente General, quien a su vez posee el 76% de las acciones de la empresa, va a realizar un prstamo a favor de la misma. Tambin nos otorgar un prstamo una empresa en la que el referido Gerente General es propietario del 50% de las
acciones. Cabe indicar que el importe que las personas natural y jurdica nos otorgarn ser tres veces mayor a nuestro patrimonio. Al respecto quisiramos saber qu consideraciones tributarias debemos tener en cuenta, as como todo lo concerniente a la forma como debe tributar el Gerente General y si debe entregarle algn documento a la empresa. Solucin: Para efecto de lo dispuesto en el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, en ade-
A-9
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A considerando, entre otros, los siguientes elementos: i) Las caractersticas de las operaciones. ii) Las funciones o actividades econmicas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operacin. iii) Los trminos contractuales. iv) Las circunstancias econmicas o de mercado. v) Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado. En el supuesto de no contar con informacin local disponible, los contribuyentes pueden utilizar informacin de empresas extranjeras, debiendo hacer los ajustes necesarios para reflejar las diferencias en los mercados. Por lo expuesto, tratndose el caso particular de un servicio de crdito entre partes vinculadas, el valor asignado al mismo, ser el de mercado, vale decir, aquel acordado con o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares. Por otro lado, en la consulta se nos indica que el importe que las personas natural y jurdica otorgarn en prstamo ser tres veces mayor al patrimonio de la empresa. Al respecto, debe tenerse en cuenta que a fin de establecer la renta neta de tercera categora del Impuesto a la Renta, son deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar un coeficiente de tres (3) al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior. Asimismo, si en cualquier momento del ejercicio el endeudamiento con sujetos o empresas vinculadas excede el monto mximo determinado, slo sern deducibles los intereses que proporcionalmente correspondan a dicho monto mximo de endeudamiento. En ese sentido, el monto mximo de endeudamiento fijado entre sujetos o empresas vinculados ser un lmite constante durante el transcurso de todo el ejercicio gravable, teniendo en cuenta que la proporcionalidad a que se refiere el prrafo anterior, es un mtodo nicamente aplicable cuando,
lante LIR, se entiende que dos o ms personas, empresas o entidades son partes vinculadas, entre otras, cuando se d cualquiera de las siguientes situaciones: 1. Una persona natural o jurdica posea ms de treinta por ciento (30%) del capital de otra persona jurdica, directamente o por intermedio de un tercero. 2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms personas jurdicas pertenezca a una misma persona natural o jurdica directamente o por intermedio de un tercero. En ese sentido, siendo que el Gerente General posee el 76% de las acciones de la empresa que recibir el prstamo, y el 50% de las acciones de la otra empresa, resulta que las tres partes intervinientes en la operacin, son vinculadas para efectos del Impuesto a la Renta. Ahora bien, en los casos de prestacin de servicios, el valor asignado a los mismos para efectos del Impuesto, ser el de mercado, el cual, en el caso de transacciones entre partes vinculadas, se encuentra referido a los precios y monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordados con o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares. Para ello debe tenerse en cuenta que las transacciones entre partes vinculadas sern comparables con las realizadas con partes independientes, cuando se cumpla al menos una de las dos condiciones siguientes: 1) Que ninguna de las diferencias que existan entre las transacciones objeto de comparacin o entre las caractersticas de las partes que las realizan pueda afectar materialmente el precio, monto de contraprestaciones o margen de utilidad; o 2) Que an cuando existan diferencias entre las transacciones objeto de comparacin o entre las caractersticas de las partes que las realizan, que puedan afectar materialmente el precio, monto de contraprestaciones o margen de utilidad, dichas diferencias pueden ser eliminadas a travs de ajustes razonables. Asimismo, para determinar si las transacciones son comparables se tomarn en cuenta aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad econmica de las transacciones,
A-10
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A que perciban rentas de segunda categora deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos (legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de su uso), cuando en el ao anterior o en el ao en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Base Legal: - Artculos 32, 32-A, 37, 67, 71 y 72 de la LIR. - Artculos 3, 4, 5 y 8 de la Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa, Ley N 28194. - Artculo 21, inciso a), numeral 6 del Reglamento de la LIR. - Artculo 24, numerales 1 y 2 del Reglamento de la LIR. - Artculo 45, numeral 2 del Reglamento de la LIR - Informe N 005-2002-SUNAT. TRIBUTACIN DE ASOCIACIN SIN FINES DE LUCRO Nos consultan: Quisiramos saber cmo podra constituirse una Iglesia Evanglica en el Per: requisitos para la constitucin, para su inscripcin en Registros Pblicos y en el RUC. Asimismo, nos interesa saber cmo tributara respecto del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. Solucin: De acuerdo a la normatividad vigente, la Iglesia objeto de consulta puede constituirse como una asociacin religiosa. Este tipo de asociacin debe contar con: - Estatuto aprobado por la correspondiente autoridad eclesistica, mismo que deber constar por escritura pblica. - Libro de registro actualizado - Libros de actas de las sesiones de asamblea general y de consejo directivo Para inscribir su constitucin en Registros Pblicos requiere: 1.- Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. 2.- Copia del documento de identidad del presentante, con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva.
en cualquier momento del ejercicio gravable, se supera el referido lmite. Por tanto, si de acuerdo a lo indicado en la consulta, el prstamo es mayor en tres veces al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior, nicamente sern deducibles los intereses proporcionales a dicho lmite, debiendo realizar una adicin a la renta neta imponible al declarar el Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora. Por ltimo, con relacin a la forma como debe tributar el Gerente General de la empresa como consecuencia del prstamo que realice a favor de la empresa, sta debe retenerle con carcter de pago definitivo, el 5% sobre el monto bruto que deba pagarle (por concepto de intereses), debiendo entregarle al momento del pago, un certificado de rentas y retenciones, en el que se deje constancia, entre otros, del importe abonado y del impuesto retenido. Por su parte el socio, de poseer RUC, podr emitir y entregar facturas (de segunda categora, tramitadas y autorizadas por la Sunat) a la empresa, a fin que esta pueda sustentar gasto o costo para efecto tributario. Debe considerarse sin embargo, que en la factura en mencin no se gravar con el IGV el servicio de financiamiento objeto de consulta, toda vez que no constituye una prestacin por la que se percibe un ingreso que se considere renta de tercera categora. Asimismo, la empresa deber declarar y pagar las retenciones efectuadas a travs del PDT 0617Otras Retenciones, segn el ltimo dgito de su nmero RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Tngase en cuenta que a partir del 1 de febrero de 2010, se utiliza para la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de segunda categora, el Formulario Virtual N 1665, Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia. Sin embargo, si el pago no se realizase de manera virtual, se podr efectuar a travs del Sistema Pago Fcil en las agencias bancarias autorizadas, utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago. Por ltimo, recurdese que las personas naturales
A-11
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A sus modificatorias y aclaratorias posteriores, as como del estatuto correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores, inscritos en los Registros Pblicos; asimismo, debe presentarse copia simple de la Ficha de Inscripcin o Partida Registral con una antigedad no mayor a treinta (30) das calendario. Tngase en cuenta que la Sunat solicitar cualquier otra informacin o documentacin que considere conveniente. Por otro lado, en cuanto al IGV, al tratarse de un sujeto que no realiza actividad empresarial, se encontrar gravado con el IGV si importa bienes afectos (salvo se trate de bienes donados y se cumplan ciertos requisitos como son que el estatuto de la asociacin se haya aprobado por la autoridad representativa que corresponda y que la asociacin se encuentre inscrita en los Registros Pblicos y en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Sunat) o si realiza de manera habitual las operaciones comprendidas en el mbito de aplicacin del referido impuesto (venta de bienes muebles en el pas, prestacin y utilizacin de servicios en el pas, ejecucin de contratos de construccin en el pas y primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos). Por ltimo, la Iglesia objeto de consulta se encontrar obligada a emitir comprobantes de pago por las operaciones que realice, sean a ttulo gratuito u oneroso. Base Legal: - Artculos 80, 81 y 83 del Cdigo Civil. - Artculo 19, inciso a) del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. - Artculo 8 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. - Artculo 9, numeral 9.2 del Texto nico Ordena do de la Ley del Impuesto General a las Ventas. - Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago. - Artculo 1 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas. - TUPA de la SUNAT. - TUPA de la SUNARP. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VENTA DE INTANGIBLES
3.- Escritura pblica de constitucin de la asociacin que contenga su estatuto, debiendo insertarse la aprobacin de los estatutos por parte de la autoridad eclesistica correspondiente. 4.- Pago de derechos registrales. 5.- Otros, segn calificacin registral y disposiciones vigentes. Para su inscripcin en el RUC como institucin religiosa requiere exhibir el original y presentar fotocopia de: a) Documento de identidad del representante legal; y, b) Alguno de los siguientes documentos: - Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) ltimos meses. - La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo. - Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente. - Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de dos (2) meses, por el fedatario fiscalizador de la Sunat donde se seale el domicilio que se declara a la Sunat como domicilio fiscal. - Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos. - Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. - Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente. - Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. Ahora bien, en cuanto al Impuesto a la Renta, estn exoneradas del mismo hasta el 31 de diciembre del ao 2011, las rentas que, las instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas. Para ello estn obligadas a inscribirse en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Sunat, debiendo exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de constitucin,
A-12
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin. Asimismo, para efectos del sistema de detracciones se entiende por contratos de construccin a las actividades clasificadas como construccin en la Revisin 4 de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (en adelante CIIU) de las Naciones Unidas, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario. Por su parte, la Revisin 4 de la CIIU de las Naciones Unidas menciona en la clase 4329 (Otras instalaciones para obras de construccin) de la Seccin Construccin, a la instalacin en edificios de escaleras mecnicas. Del mismo modo, en la clase 4330 (Terminacin y acabado de edificios) de la misma Revisin de la CIIU, se menciona a la instalacin de escaleras. En ese sentido, y de acuerdo a la informacin brindada en la consulta, la instalacin de una escalera en un edificio, tanto si se trata de una mecnica o no, se encontrar sujeta a una detraccin del 5% sobre el importe total de la operacin, siempre que ste sea mayor a S/.700.00 Nuevos Soles. Base Legal: - Artculo 1, inciso q) de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/Sunat, incorporado por la Resolucin de Superintendencia N 2932010/SUNAT. - Anexo 3, numeral 9 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. - Informe N 003-2011/SUNAT. - Revisin 4 de la CIIU de las Naciones Unidas DETRACCIN EN SERVICIOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES Nos consultan: Nuestra empresa brinda el servicio de mantenimiento de equipos (mquinas para inspecciones tcnicas vehiculares). Teniendo en cuenta la inclusin en el sistema de detracciones de los servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles,
Nos consultan: Nuestra empresa desea vender a una empresa no domiciliada una de sus marcas. Quisiramos saber si esta operacin de venta se encuentra gravada con el IGV. Solucin: El IGV grava la venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago. Tratndose de bienes intangibles, los mismos se consideran ubicados en el territorio nacional, cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el pas. En consecuencia, la marca a la que se hace alusin en la consulta, al tratarse de un intangible, no se considera ubicada en el territorio nacional, toda vez que el adquirente no es domiciliado en el pas; en consecuencia la operacin no se encuentra gravada con el IGV. Base Legal: - Artculo 2, numeral 1, inciso a), del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas. DETRACCIONES DETRACCIN EN EL SERVICIO DE FABRICACIN E INSTALACIN DE ESCALERA Nos consultan: Se va a emitir la factura correspondiente por el servicio de fabricacin e instalacin de una escalera en un edificio, esta operacin est sujeta a detraccin? De ser as, cul sera el porcentaje? Solucin: Los contratos de construccin se encuentran sujetos a una detraccin del 5% sobre el importe de la operacin, siempre y cuando ste sea mayor a S/.700.00 Nuevos Soles. Por otro lado, el importe de la operacin est constituido por la suma total que queda obligado a pagar quien encarga la construccin y cualquier
A-13
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A Base Legal: - Resolucin de Superintendencia N 098-2011 - Artculo 3, inciso b) de la Ley del IGV. - Artculo 8, inciso a) de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. - Anexo 3, numeral 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. COMPROBANTES DE PAGO REGISTRO DE RECIBO POR HONORARIOS Nos consultan: Un recibo por honorarios tenga o no tenga impuesto, en qu libro debe registrarse segn la normativa contable o tributaria? Solucin: El Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas establece la informacin mnima que debe contener el Registro de Compras. Es as que se seala que en el referido Registro debe anotarse la fecha de emisin del comprobante de pago, as como el valor de las adquisiciones no gravadas con el IGV. Por tanto, siendo que los Recibos por Honorarios constituyen comprobantes de pago, corresponder que los mismos sean anotados en el Registro de Compras antes referido. Base Legal: - Artculo 10, numeral 1, inciso II del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas. - Artculo 2, inciso b) del Reglamento de Comprobantes de Pago.
quisiramos saber si el servicio que presta nuestra empresa se encontrara sujeto a dicho sistema y de ser as, cul sera el monto mnimo a partir del cual se aplicara la detraccin y desde cundo. Solucin: La Resolucin de Superintendencia N 098-2011, de fecha 19.04.2011 establece la ampliacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los servicios de mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Por su parte, el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV menciona entre los bienes muebles, a los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro y a las naves y aeronaves. Si bien la Resolucin de Superintendencia indica que los servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles estaran sujetos a una detraccin del 9%, no establece alguna excepcin para la aplicacin de la detraccin, ni si esta ltima tambin sera aplicable a operaciones en las que el importe sea igual o menor a S/.700.00 Nuevos Soles. En ese sentido, los servicios prestados por ustedes, como son los de mantenimiento o reparacin de equipos y mquinas (bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro), se encuentran incluidos en dicha disposicin en el caso de operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se gener a partir del 1 de mayo de 2011, siempre que se trate de importes mayores a S/.700.00 Nuevos Soles.
Informe Institucional
Abog. Yannpool Rengifo Lara
APLICACIN DE LA TASA DEL IGV PARA SERVICIOS PRESTADOS EN UN LAPSO MAYOR A UN MES Y CUYOS PAGOS PENDIENTES SE REALICEN DESPUES DE MARZO 2011
Base Legal: Informe N 048-2011-SUNAT/2B0000 Decreto Supremo N 055-99-EF T UO de la Ley del Impuesto General a las Ventas Ley N 29666 Ley que restituye la tasa del Impuesto establecida por el
A-14
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A Al respecto, en lo que se refiere al nacimiento de la obligacin tributaria, cabe mencionar que el inciso c) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV seala que, en la prestacin de servicios, la obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. Asimismo, conforme a lo indicado en los incisos c) y d) del numeral 1 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV, se entiende por fecha en que se percibe un ingreso o retribucin la de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito, lo que ocurra primero; y por fecha en que se emita el comprobante de pago la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero. Por su parte, el numeral 5 del Artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago dispone que, en la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: a) La culminacin del servicio. b) La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenios para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, tratndose de la prestacin de servicios, el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se origina en cualquiera de las siguientes fechas, la que ocurra primero: En la fecha de culminacin del servicio, supuesto que debe verificarse en cada caso, ya que el mismo el mismo depender del acuerdo entre las partes. En la fecha de pago o puesta a disposicin de la retribucin, por el monto parcial o total que se perciba; o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito. En la fecha de vencimiento del plazo o plazos fijados o convenidos para el pago del servicio. En la fecha de emisin de la factura, por el monto total o parcial.
Artculo 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Reglamento de Comprobantes de Pago I.PLANTEAMIENTO 1Cal sera la tasa aplicable por las facturas emitidas a partir del 1 de marzo de 2011, en caso de servicios prestados en un lapso mayor a un mes, en los cuales por acuerdo entre las partes el pago se realiza fraccionadamente, siendo que el contrato y/o los primeros tienen fecha anterior al 1 de marzo y consecuentemente, se aplic respecto de dichos pagos, la tasa del 19%? 2Cal sera la tasa aplicable a los servicios correspondientes al mes de febrero de 2011 que son facturados en marzo de 2011, en el caso de servicios anuales de arrendamiento, mantenimiento, entre otros, cuyo pago por acuerdo entre las partes debe realizarse dentro de los 5 das del mes siguiente? 3Cal sera la base aplicable a la nota de dbito que se emita a partir del 1 de marzo para el pago de reajuste por reliquidacin de servicios prestados, cuyo comprobante de pago se emiti con la tasa del IGV anteriormente vigente? II. ANLISIS En lo que atae a la primera y segunda interrogante, debe tenerse en cuenta, en principio, que de acuerdo a la doctrina generalmente aceptada, el hecho imponible est compuesto por el elemento material, espacial, personal y temporal. As, segn lo sealado por Villegas, el elemento temporal es el indicador del momento exacto en que se configura o el legislador estima debe tenerse por configurada la descripcin del comportamiento objetivo contenido en el elemento material del hecho imponible. Para dicho autor, es absolutamente necesario que el legislador tenga por realizado el hecho imponible en una especfica, exacta o concreta unidad de tiempo, por cuanto ese momento es fundamental para determinar una serie de aspectos relativos a la debida aplicacin de la Ley Tributaria.
A-15
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago. Como se puede apreciar de las normas glosadas, mediante la nota de dbito cabe efectuar, con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta respectiva, el ajuste de valor de una operacin que, como tal, ha de incidir en la base imponible del IGV generado por ella. En ese sentido, si la obligacin tributaria del IGV por una prestacin de servicios se origin con anterioridad al 1.3.2011, emitindose el comprobante de pago respectivo con la tasa de 17%, la nota de dbito que se emita con posterioridad para ajustar el valor de la operacin por la reliquidacin de servicios prestados, debe hacerse aplicando la tasa vigente a la fecha en que naci la obligacin tributaria, correspondiente a la operacin cuyo valor se aumenta, esto es, la tasa de 17%. III.CONCLUSIONES 1. En el caso de un servicio que es prestado en un lapso mayor a un mes, que concluye con posterioridad al 1.3.2011 y por el que se han efectuado pagos parciales con anterioridad a la referida fecha, quedando pendientes otros cuyo vencimiento se producira a partir del 1.3.2011, la tasa que debe aplicarse respecto de dichos pagos pendientes es de 16%. 2. Tratndose de servicios anuales de arrendamiento y mantenimiento, cuyo pago por acuerdo entre las partes debe realizarse dentro de los 5 primeros das del mes siguiente; la tasa del IGV aplicable respecto de los pagos que conforme a lo acordado venzan en los primeros 5 das del mes de marzo ser de 16%. 3. Si la obligacin tributaria del IGV por una prestacin de servicios se origin con anterioridad al 1.3.2011, emitindose el comprobante de pago respectivo con la tasa del 17%, la nota de dbito que se emita con posterioridad para ajustar el valor de la operacin por la reliquidacin de servicios prestado, debe hacerse aplicando la tasa vigente a la fecha en que naci la obligacin tributaria correspondiente a la operacin cuyo valor se aumenta, esto es, la tasa de 17%.
Ahora bien, dado que mediante el Artculo 1 de Ley N 29666 se restituye, a partir del 1.3.2011, la tasa de diecisis por ciento (16%) establecida en el Artculo 17 del TUO de la Ley del IGV, dicha tasa ser la aplicable en caso que el hecho que determine el nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir de la mencionada fecha y siempre que aquella est vigente; en caso contrario, la tasa aplicable ser de 17%. As pues, tratndose del supuesto planteado en la primera consulta, en el que el servicio es prestado en un lapso mayor a un mes que, entendemos, concluye con posterioridad al 1.3.2011, y por el que se han efectuado pagos parciales con anterioridad a la referida fecha, quedando pendientes otros cuyo vencimiento se producir a partir del 1.3.2011, la tasa que debe aplicarse respecto de dichos pagos pendientes es de 16%. De otro lado, en el caos de los servicios a que hace referencia la segunda consulta, esto es, servicios anuales de arrendamiento y mantenimiento, cuyo pago por acuerdo entre las partes debe realizarse dentro de los 5 primeros das del mes siguiente; la tasa del IGV aplicable respecto de los pagos que conforme a lo acordado venzan en los primeros 5 das del mes de marzo, ser de 16%. 2. En lo que se refiere a la tercera interrogante, cabe sealar que en el numeral 2 del Artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, se ha establecido que las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Asimismo se indica que dichos documentos debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan y slo pueden ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Por su parte, el numeral 2 del Artculo 10 del Reglamento del TUO del IGV, referido al registro adicional para el caso de documentos que modifican el valor de las operaciones, establece que las notas de dbito o de crdito recibidas, as como los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las Declaraciones nicas de Aduanas, debern ser anotadas en el Registro de Compras y seguidamente establece que deber incluirse en los registros de compras o de ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo, serie y nmero
A-16
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A y se realizarn despus del 1 de Marzo del ao 2011 estas debern ser gravadas al IGV con una tasa del 16% ms 2% correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal (IPM) todo ello en base al artculo 1 de la Ley N 29666 el cual restituye el porcentaje mencionado desde el 1 de Marzo de 2011.
IV.COMENTARIO En el presente Informe se establecen los lineamientos a seguir para el caso de pagos realizados en forma fraccionada y por acuerdo de las partes. Por lo que, si hay pagos pendientes
Actualidad
Abog. Yannpool Rengifo Lara
APRUEBAN FORMATOS ESTANDARIZADOS DE LA FACTURA NEGOCIABLE PRESENTADOS POR LA CMARA DE COMERCIO DE LIMA
Norma Legal : Res. SBS N 6595-2011 Fecha de Publicacin : 4 de junio de 2011 Fecha de Vigencia : 5 de junio de 2011 Mediante la presente Resolucin se aprueban los formatos estandarizados de Factura Negociable presentados por la Cmara de Comercio de Lima, ya que estos cumplen con los requisitos formales sealados en la Ley de Ttulos Valores, Ley N 27278 y la Ley N 29623 relativa a la Factura Negociable. Dichos formatos se publican en el Portal electrnico institucional (www.sbs.gob.pe), segn lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-2009-JUS. Asimismo, se precisa que los formatos estandarizados que se aprueban no son de uso obligatorio, los mismos que pueden ser adecuados, observando la Ley N 27287, Ley de Ttulos Valores y la Ley N 29623.
ESTABLECEN PRECISIONES SOBRE PROCEDIMIENTO DE PAGADURA APLICABLE A LOS TENEDORES DE FACTURAS NEGOCIABLES, EN EL MARCO DE LA LEY N 29623
Norma Legal : Resolucin Directoral N 002-2011EF/52.03 Fecha de Publicacin : 7 de junio de 2011 Fecha de Vigencia : 8 de junio de 2011 Mediante la Resolucin Directoral antes indicada se establece que para el pago de Facturas Negociables que, en el marco de la Ley N 29623 Ley que promueve el financiamiento a travs de la Factura Comercial, se incorporan a facturas comerciales o recibos por honorarios a cargo de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades, se utilice el giro de cheques a nombre del ltimo tenedor del respectivo ttulo valor quien acreditar debidamente su derecho mediante la presentacin de una copia del mismo certificada por notario pblico o por el fedatario de la entidad. La referida Resolucin agrega que la presentacin deber efectuarse dentro del plazo de tres (3) das antes de la fecha establecida para su pago, de conformidad con lo dispuesto en este aspecto en el tercer prrafo del Artculo 8 de la Ley N 29623 y que debe figurar en la correspondiente Factura Negociable, cuyo original debidamente cancelado por el tenedor, a su vez, debe quedar como parte del expediente en tanto constituye documento sustentatorio del pago efectuado. Por ltimo se dispone que el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o Municipalidad, deber establecer las condiciones necesarias en la entidad de manera que se verifique la autenticidad de la representacin y/o suscripcin del endoso en Facturas Negociables, debiendo disponer adems que cuando el pago de la factura comercial o recibo por honorarios se hubiera pactado en cuotas, dicha informacin se comunique al tercero a quien se haya transferido la Factura Negociable.
FIJAN NDICES DE CORRECCIN MONETARIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS O SOCIEDADES CONYUGALES QUE OPTARON POR TRIBUTAR COMO TALES
A-17
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A diante la cual se fijen los ndices de correccin monetaria del siguiente mes, el valor de adquisicin, de construccin o de ingreso al patrimonio, segn sea el caso, se ajustar multiplicndolo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble, de acuerdo al Anexo que forma parte de la presente Resolucin y que ser publicado en el portal institucional del Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe) en la misma fecha de publicacin de la Resolucin en mencin.
Norma Legal : Resolucin Ministerial N 3942011-EF/15 Fecha de Publicacin : 7 de junio de 2011 Fecha de Vigencia : 8 de junio de 2011 Mediante la presente Resolucin Ministerial, se establece que en las enajenaciones de inmuebles que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales realicen desde el da siguiente de publicada esta Resolucin, hasta la fecha de publicacin de la Resolucin Ministerial me-
DECRETO SUPREMO QUE ADICIONA NUMERAL AL APNDICE II DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Norma Legal : Decreto Supremo N 099-2011-EF Fecha de Publicacin : 9 de junio de 2011 Fecha de Vigencia : 10 de junio de 2011 Mediante el Decreto Supremo de la referencia se incluye como numeral 1 del Apndice II del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referido a los servicios exonerados del IGV, el siguiente texto: 1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Supremo N 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda.
LEY QUE ESTABLECE UN PROCEDIMIENTO TEMPORAL Y EXCEPCIONAL PARA SUBSANAR LA OMISN DE UTILIZAR LOS MEDIOS DE PAGO SEALADOS EN EL ARTCULO 4 DE LA LEY N 28194, LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA Norma Legal : Ley N 29707 Fecha de Publicacin : 11 de junio de 2011 Fecha de Vigencia : 12 de junio de 2011 Mediante la Ley antes referida se establece por nica vez un procedimiento temporal y excepcional para la subsanacin de la omisin de utilizar los medios de pago a que se refiere el Artculo 4 de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo 150-2007-EF. De acuerdo a la misma Ley pueden acceder al procedimiento de subsanacin los contribuyentes que omitieron el uso de los medios de pago a que estaban obligados de acuerdo con lo dispuesto por los Artculos 3 y 4 de la Ley N 28194, con lo cual se pueden subsanar las omisiones desde la vigencia de la Ley N 28194. Asimismo, se establece que se podr acceder al procedimiento de subsanacin dentro de un plazo de noventa (90) das calendario contado a partir del da siguiente de la publicacin del Reglamento de la Ley, el cual se dictar y publicar en un plazo mximo de treinta das, contado a partir del da siguiente de la publicacin de la Ley objeto de comentario. Se proceder a abonar, en calidad de multa, el monto equivalente a diez veces el importe del impuesto a las transacciones financieras (ITF) que le hubiera correspondido pagar por cada operacin en la que no utiliz medios de pago. Dicho importe, al que se le aplicarn los intereses moratorios contemplados en el Artculo 33 del Cdigo Tributario. La SUNAT deber expedir una Resolucin de conformidad con el acogimiento dentro de los 30 das siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud y una vez notifi-
A-18
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A La Ley en mencin tambin es aplicable a los contribuyentes omisos a la utilizacin de medios de pago que tienen procedimientos administrativos seguidos ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) y el Tribunal Fiscal, segn sea el caso, que se encuentren en trmite.
cada tal se dar por subsanada la omisin. Posterior a ello el contribuyente queda habilitado para deducir gastos, costos, crditos y saldos a favor, as como solicitar compensaciones, devoluciones, reintegros tributarios, recuperaciones anti cipadas o restituciones de derechos arancelarios.
Memodatos
DECLARACIN DE LAS SUCURSALES, AGENCIAS U OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAS Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, debern presentar declaracin jurada por sus rentas de fuentes peruana, en la que debern incluir el impuesto retenido cuando les hubiera correspondido actuar como agente de retencin de acuerdo con el Artculo 71 de la Ley. Artculo 48 de la Ley del Impuesto a la Renta. LA DECLARACIN TRIBUTARIA La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. Artculo 88 del Cdigo Tributario. APLICACIN DEL SALDO A FAVOR El saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta. Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de
los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente. Artculo 35 del Cdigo Tributario. OPERACIONES SUJETAS AL IGV EN MONEDA EXTRANJERA Los libros y registros que integran la contabilidad completa son: Libro de Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y registro de ventas e ingresos, Libro de Retenciones inc. e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en unidades y Registro de Inventario Permanente valorizado, siempre que el deudor se encuentre obligado a llevarlos. Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT REQUERIMIENTO DE DOCUMENTACIN EN UN PROCESO DE FISCALIZACIN Cuando se requiera la exhibicin y/o presentacin de la documentacin de manera inmediata y el sujeto fiscalizado justifique la aplicacin de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador elaborar un Acta, dejando constancia de las razones comunicada por el citado sujeto y la evaluacin de stas, as como la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. El plazo que se otorgue no deber ser menor a dos (2) das hbiles. COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR SUJETOS NO HABIDOS Nos ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante, tena la condicin de no habido segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el
A-19
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A presentacin de informes, anlisis, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos y/o informacin, relacionados con hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias o fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. Artculo 4 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin. EL REQUERIMIENTO Es el documento mediante el cual la Administracin Tributaria solicita al Sujeto Fiscalizado la exhibicin y/o presentacin de informes, anlisis, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos y/o informacin, relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. Artculo 4 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin. RETENCIONES POR RENTAS DE TRABAJO Los agentes de retenciones de rentas de cuarta y quinta categora, debern entregar al perceptor de dichas rentas, antes del 1 de marzo de cada ao, un certificado de rentas y retenciones, en el que se deje constancia, entre otros, del importe abonado y del Impuesto retenido correspondiente al ao anterior. Tratndose de rentas de quinta categora, cuando el contrato de trabajo se extinga antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender de inmediato, por duplicado, el certificado a que se hace referencia en el prrafo anterior, por el perodo trabajado en el ao calendario, la copia del certificado deber ser entregada por el trabajador al nuevo empleador. Artculo 21 del Decreto Supremo N 011-2010-EF. LIQUIDACIONES DE COMPRA Se emitirn en los casos sealados en el numeral 3 del Artculo 6 y cuando se determine por Ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia. Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador. El comprador queda designado como agente de retencin e los tributos que gravan la operacin. Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin. Segundo prrafo, Inciso j), Artculo 44 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. RETENCIONES Y PERCEPCIONES NO APLICADAS Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. En caso que se opte por la devolucin de los saldos no aplicados la solicitud slo proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin dicho perodo conste el saldo cuya devolucin se solicite. Inciso b) del Artculo 31 del TUO de la Ley del IGV e ISC. LOS COMPROBANTES DE PAGO EN OPERACIONES SUJETAS AL SPOT Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema de Detracciones, no podrn incluir operaciones distintas a stas y debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Numeral 19.1 del Artculo 19 de la R.S.N 1832004/SUNAT PRDIDA DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos suceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo Tributario, debiendo presentar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada. Artculo 9 de la R.S.N 234-20067SUNAT. COMPENSACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA Es el documento mediante el cual la Administracin tributaria solicita al Sujeto Fiscalizado la exhibicin y/o
A-20
Indicadores Tributarios
A-21
A-22
A-23
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Junio B
Asesora Contable y Auditora Informe

CPC Katty Judith Huaman Huaraca POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES Cambios en las estimaciones contables Correccin de errores de ejercicios anteriores. IV. POLTICA CONTABLE Las polticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados para la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros. a. Seleccin y Aplicacin. Cuando una Norma sea especficamente aplicable a una transaccin, evento o condicin, la poltica contables aplicadas a esa partida se determinarn aplicando la Norma concreta.
SELECCIN CUANDO HAY NIC APLICACIN CUANDO NO HAY NIC
I. ANTECEDENTES Y VIGENCIA NIC 08 (Feb.1978) Partidas desusuales y de ejercicios anteriores NIC 08 (Dic.1993) Utilidad neta o prdida del periodo, Errores y Cambios en las Polticas Contables NIC 08 (Dic. 2003) Polticas, Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores Reemplazada por NIC 8 (Dic. 1993) Reemplazada por NIC 8 (Dic. 2003)
La fecha de aplicacin obligatoria en el Per de conformidad con la resolucin consejo normativo de contabilidad 044-2010-EF/94, (agosto 2010) cuya vigencia es a partir 01 de enero del 2011. II. OBJETIVO Esta norma prescribe los criterios para seleccionar y modificar las polticas contables, as como el tratamiento contable y la informacin a revelar acerca de los cambios en las polticas contables y de la correccin de errores de perodos anteriores. III. ALCANCE Esta norma debe ser aplicada en: a. Seleccionar y aplicar las Polticas Contables y b. Contabilizacin de: Cambios en las polticas contables
Aplicar como poltica lo establecido por una NIIF CINIIF especfica cuando stas se aplican a la transaccin, evento o condicin
En ausencia de una NIC aplicable especficamente a una transaccin evento o condicin, la Gerencia debe utilizar su criterio en desarrollar y aplicar que proporcione.
b. Uniformidad. La empresa debe seleccionar y aplicar uniformemente, las Polticas Contables para similares transacciones, eventos o condiciones. c. Cambios en Polticas contables. Una entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio: Es requerido por una norma o Interpretacin. Lo cual originarn llevar a que los estados
B-1
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Junio B cambio nunca se hubiese realizado e. Limitaciones a la aplicacin Retroactiva Cuando la aplicacin retroactiva es impracticable: Del efecto a cada periodo, se ajustar los saldos iniciales de los activos y pasivos al principio del ejercicio ms antiguo que se presente (inclusive el Corriente) y se efectuar el ajuste del Patrimonio. Del efecto acumulado al Principio del Periodo corriente, se aplicar en forma prospectiva.
financieros suministren informacin ms fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la situacin financiera o flujo de efectivo de la entidad.
UNA ENTIDAD CAMBIA SUS POLTICAS CONTABLES Slo si el cambio:
ES REQUERIDA POR UNA NIIF
Con lleva: Estados financieros ms confiables.
Cuando una nueva NIIF se aplica por PRIMERA VEZ
Cuando voluntariamente, se cambia a una NIIF, Ya vigente
Las siguientes situaciones NO constituyen cambios en las polticas contables: La aplicacin de una poltica contable para transacciones, otros eventos o condiciones que difieren sustancialmente de aquellos que han ocurrido previamente; y La aplicacin de una nueva poltica contable para transacciones, otros eventos o condiciones que no ha ocurrido anteriormente, o que de ocurrir, carecieron de materialidad.
NO SON CAMBIOS EN LAS POLTICAS CONTABLES
Cuando las DISPOSICIONES TRANSITORIAS: DAN PAUTA NO DAN PAUTA
EL CAMBIO se har en forma RETROACTIVA
El cambio se har segn DISPOSICIONES TRANSITORIA NIC 8
Que difieran en sustancia de otras ocurridas antes.
No ocurrieron antes, o de haber ocurrido no son materiales
d. Aplicacin Retroactiva La aplicacin retroactiva significa que la empresa: Ajustar los saldos iniciales de cada componente del Patrimonio Neto para el ejercicio ms antiguo que se presente. Revelar la informacin comparativa de los aos anteriores al presentado, como si el
f. Informacin a Revelar Cuando se aplica una NIIF por primera vez y se origina efecto en los estados financieros, se debe revelar en nota: El ttulo de la NIIF Que el cambio en la poltica contable se efectu de acuerdo a su disposicin transitoria, describiendo lo que sta ltima establece y si tiene efecto en periodos futuros La naturaleza del Cambio en la poltica contable. El monto del Ajuste correspondiente a perodos anteriores. Si aplicacin retroactiva fuese impracticable para un periodo previo especfico o periodos anteriores que se presentan, los motivos de la impractibilidad y una descripcin de cmo y desde cuando se ha
B-2
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Junio B importe de cualquier cambio en una estimacin contable que haya producido efectos en el periodo corriente, o que se espere vaya a producirlos en periodos futuros, exceptundose de lo anterior la revelacin de informacin del efecto. VI. ERRORES Errores son emisiones o inexactitudes en los estados financieros de una entidad, durante 1 o ms ejercicios, resultantes de aplicar o emplear equivocadamente la informacin confiable que: - Estaba disponible al prepararse los Estados Financieros - Normalmente se hubiese conseguido y tomado en cuenta la prepararse los Estado financieros. Se incluyen: - Errores matemticos. - Mala aplicacin de las polticas contables - Omisin o mala interpretacin de hechos - Fraude a. Correccin de errores de aos anteriores. Se har en forma retroactiva en los primeros estados financieros preparados despus de haberlo cubierto: - Reexpresando la informacin comparativa para el perodo anterior o anteriores en los que se origin el ERROR. - Si el ERROR ocurri antes del periodo ms antiguo presentado, reexpresar los saldos iniciales de activos y pasivos de ese periodo.
Error encontrado 2010 Se contabiliza contra resultados el 2010 En los Estados financieros 2010, slo para fines de comparacin con los EF 2009, se reexpresan (modifican) las cifras del 2009 como si el Error no se hubiese producido. No se reabren Libros del 2009 Error originado en 2009
aplicado el cambio en la poltica contable V. CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Es un ajuste del importe en Libros de un Activo, Un Pasivo o el importe de un consumo peridico de un Activo ocurrido despus de evaluar la situacin actual y futura, sus beneficios econmicos futuros esperados y de las obligaciones asociadas a los activos y pasivos correspondientes. a. Necesidad de estimaciones contables. Debido a las incertidumbres de negocios, muchos rubros de los Estados Financieros no pueden medirse con precisin basadas en juicios sobre los hechos conocidos. Ejemplos de estimaciones: Malas deudas Obsolescencia de existencias Valor razonable de activo y pasivos financieros b. Cambios en los criterios de medicin aplicados. Es un cambio en una poltica contable, y no un cambio en una estimacin contable. Cuando sea difcil distinguirlos, el cambio se tratar como un cambio en la estimacin contable. c. Reconocimiento.
El EFECTO de un CAMBIO en estimacin contable:
Se ajustarn en forma PROSPECTIVA (NO se tocan ejercicios anteriores)
Se ajustarn contra los RESULTADOS
Del ao del cambio (Si solo afecta un ao)
Del ao del cambio y futuros (Si afecta ms de un ao)
Los consiguientes cambios producidos en las Activos, Pasivos y Patrimonio: estas cuentas se ajustarn en el AO en AO del CAMBIO. d. Informacin a revelar La entidad revelar en nota la naturaleza e
b. Limitaciones a la reexpresin retroactiva. La empresa ajustar los saldos iniciales de los Activos, Pasivos y patrimonio del ejercicio ms antiguo, en que sea practicable la reexpresin, que
B-3
se presente (pudiendo ser el ejercicio corriente). VII. CASUSTICA CASO N 01 CAMBIO DE POLTICA CONTABLE MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIO La empresa VILLA MARI SAC, ha cambiado su Poltica Contable desde el ao 2009 los Mtodos de Valuacin de inventarios del PROMEDIO PONDERADO a mtodo primeras entradas primeras salidas (PEPS). En ese ao 2009, no se aplic el mtodo PEPS, los cuales difieren con lo registrado en los libros contables. Nos pregunta cul es el efecto producido de ese ao por la no utilizacin del mtodo vigente. SOLUCIN: De acuerdo con los lineamientos establecidos por la NIC 8, la empresa tendr que ajustar el saldo inicial de resultados acumulados retrospectivamente el cambio de poltica contable, a menos que el monto de cualquier ajuste resultante relacionado con periodos anteriores no sea razonablemente determinable. Asimismo, indica que cualquier ajuste resultante debe reportarse como un ajuste el saldo inicial de utilidades retenidas. a. Aplicacin retroactiva del cambio de poltica contable. En este sentido, tendremos que efectuar el clculo del costo de venta por medio de la aplicacin del mtodo PEPS para el ejercicio econmico 2010, a efectos de mantener la homogeneidad de la informacin financiera, bajo el principio de uniformidad y aplicar retrospectivamente el cambio. As pues, segn el mtodo PEPS, el costo de ventas sera el siguiente (ver cuadro en la siguiente pgina cuadro 1 ): Una vez determinado el costo de venta a travs de la aplicacin del mtodo PEPS, se tendra que la diferencia entre los dos mtodos sera la siguiente: Costo de Venta (Promedio Ponderado) Costo de Venta (PEPS) Exceso de Gasto (2010)
La empresa en el ejercicio determin, en funcin al mtodo promedio ponderado, un costo de ventas mayor al que hubiese obtenido utilizando el Mtodo PEPS, por lo que amerita efectuar un ajuste al saldo inicial de resultados acumulados. b. Ajuste al saldo de utilidades retenidas. La empresa deber ajustar el saldo de utilidades retenidas en el mes de enero de 2010, as como al saldo de inventarios iniciales; de la siguiente forma: --------------- x ------------ S/. S/. 20 Mercaderas 4,742.00 201 Mercadera Manufacturada 59 Resultados Acumula4,742.00 dos 591 Utilidades no distribuidas X/x Por el ajuste de las utilidades producto de la aplicacin de la NIC 8, respecto al cambio de poltica contable. --------------- x ------------
Adicionalmente a lo anterior, deber calcularse el efecto de la diferencia temporal que se ocasiona, de la siguiente forma: --------------- x -----------S/. S/. 59 Resultados Acumulados 1,423.00 591 Utilidades no distribuidas 49 Pasivo diferido 1,423.00 491 Impuesto a la renta diferido Por el reconocimiento de la diferencia temporal que surge al aplicar un nuevo mtodo de costo. 4,742 X 30% = S/. 1,423. --------------- x ------------
S/. 629,242 S/.624,500 S/. 4,742 =======
(ver cuadro 1)
B-4
FECHA 2010 03.02 28.02 Unid. 20
ENTRADAS C. Unid. Valor 16,250.00 325,000.00
Unid.
SALIDAS C. Unid.
Valor
Unid. 20 10 10 10 20
SALDOS C. Unid. 16,250.00 16,250.00 16,250.00 17,500.00 16,250.00 17,500.00 16,250.00 17,500.00 17,400.00
Valor 325,000.00 162,500.00 162,500.00 175,000.00 337,500.00 65,000.00 175,000.00 240,000.00 65,000.00 175,000.00 69,600.00 309,600.00
10 08.04 10 17,500.00 175,000.00
16,250.00
162,500.00
15.04
16,250.00 97,500.00
4 10 14 4 10 4 18
29.04
17,400.00
69,600.00
11.05
4 1
16,250.00 17,500.00
65,000.00 17,500.00
9 4 13
17,500.00 17,400.00
157,500.00 69,600.00 227,100.00
16.06
18,300.00
164,700.00 9 4 9 17,500.00 17,400.00 18,300.00 17,500.00 17,400.00 18,300.00 157,500.00 69,600.00 164,700.00 391,800.00 35,000.00 69,600.00 164,700.00 269,300.00 17,400.00 18,300.00 17,400.00 18,300.00 52,200.00 164,700.00 216,900.00 17,400.00 164,700.00 182,100.00 18,300.00 109,800.00 109,800.00
30.06
17,500.00
122,500.00
22 2 4 9 15
23.08
2 1
17,500.00 17,400.00
35,000.00 17,400.00
3 9 12 1 9 10
16.09
17,400.00
34,800.00
24.12
1 3
17,400.00 18,300.00
17,400.00 54,900.00
6 6
Costo de venta
S/. 624,500.00
Costo de venta. (Cuadro 1)
624,500.00
B-5
CASO N 2 ERROR POR OMISIN DE VENTAS La empresa M&M SAC, mediante una fiscalizacin de la SUNAT le detect el error por omisin de venta por S/. 20,000 lo cual se realiza la rectificatoria en la declaracin jurada anual y pago del tributo correspondiente. SOLUCIN: La empresa al tener una fiscalizacin tributaria tuvo que rectificar su declaracin jurada anual. En este sentido, somos de la opinin que ante estos casos es aplicable la Norma Internacional de Contabilidad NIC 8, dado que la rectificatoria de la Declaracin Jurada Anual, que se ha presentado para corregir las omisiones (en la medida que sean aceptadas por el contribuyente), tales como omisin de ventas que, constituye el reconocimiento de errores que se cometieron al momento de la determinacin del impuesto a la renta, y que alguna manera tienen una implicancia con la presentacin de los estados financieros, principalmente en la cuenta del activo. De esta manera, tenemos que la mencionada NIC 8 precisa que los errores se debern corregir de la siguiente forma: --------------- x ------------ S/. S/. 12 Cuentas por cobrar 20,000.00 comerciales-Terceros 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 59 Resultados Acumula20,000.00 dos 591 Utilidades no distribuidas x/x Por la omisin de las ventas del ejercicio 2010 --------------- x -----------Y El asiento de pago del tributo omitido: --------------- x ------------ S/. S/. 40 Tributos, Contrapres6,000.00 taciones y Aportes al sistema de pensiones y salud por pagar
4017 Impuesto a la renta 10 Efectivo y equivalentes en efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras X/x Por la pago del tributo omitido ejercicio 2010 (20,000 x 30%= S/ 6,000) --------------- x ------------
6,000.00
CASO N 03 ERRORES DE EJERCICIOS ANTERIORES Una empresa comercial, al cerrar sus estados financieros al 31.12.2009, omiti contabilizar la depreciacin del rubro muebles y enseres por un monto de S/. 15,000, lo cual corrigi en sus estados financieros al 31.12.2010. SOLUCIN: Se har en forma retroactiva en los primeros estados financieros preparados despus de haberlo descubierto: Si el ERROR ocurri antes del periodo ms antiguo presentado, reexpresar los saldos iniciales de activos y pasivos de ese periodo. El error fue descubierto en el 2010 pero su origen fue en el 2009, lo cual contabilizamos contra resultados acumulados en el 2010. --------------- x ------------ S/. S/. 59 Resultados Acumula- 15,000.00 dos 591 Utilidades no distribuidas 39 Depreciacin, Amort. 15,000.00 y Agotamiento acumulado X/x Por la omisin de las ventas del ejercicio 2010. --------------- x ------------
B-6
APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Junio
Apndice Legal
5 DE JUNIO TRABAJO Y PROMOCIN DE EMPLEO
018-2007-TR, se efectuar dentro de los diez (10) primeros das hbiles del mes siguiente al del vencimiento del pago de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) correspondientes al perodo de incorporacin. Segunda.- Para efectos de la implementacin del T - REGISTRO respecto de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios referidos en los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR, personal en formacin - Modalidades Formativas Laborales y otros, y personal de terceros, la SUNAT realizar un proceso de carga inicial de informacin tomando como base la obtenida del PDT - Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601 que por los perodos marzo, abril o mayo de 2011 hubiera sido recibida hasta el 30 de junio de 2011, siempre que se encuentren con vnculo vigente en el ltimo perodo declarado de los anteriormente sealados. Tratndose de aquellos que hayan sido identificados por el empleador con DNI, se considerarn inscritos siempre que el nmero de documento y la fecha de nacimiento consignados en el citado PDT coincidan con la informacin de RENIEC que obre en poder de la SUNAT. Se consideran inscritos en el T-REGISTRO a los sujetos incluidos en la carga inicial a que se refiere el prrafo anterior. Respecto a los datos referidos a tipo de trabajador, rgimen de salud, rgimen pensionario y perodo laboral o perodo de pensionista, en la carga inicial se considerar como fecha de inicio de los datos en mencin, la fecha de inicio del perodo laboral o de pensionista, o el primer da del perodo en que el empleador hubiera registrado el ltimo cambio, segn corresponda, teniendo en cuenta la informacin declarada por el empleador en el PDT Planilla Electrnica. El empleador mediante el uso del aplicativo del TREGISTRO podr verificar la informacin de los sujetos considerados inscritos a fin de proceder, segn
APRUEBAN NORMAS DE ADECUACIN AL TREGISTRO Y PLAME DECRETO SUPREMO N 008-2011-TR DECRETA: Artculo 1.- POSTERGACIN DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DEL DECRETO SUPREMO N 015-2010-TR Postrguese hasta el 1 de agosto de 2011, la fecha de entrada en vigencia a que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 015-2010-TR. Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, la implementacin del T-REGISTRO en el caso de los derechohabientes, as como la utilizacin de la informacin del T-REGISTRO por parte de la SUNAT respecto a dichos sujetos, rigen desde el 1 de febrero de 2011. Artculo 2.- Modificacin de la Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias del Decreto Supremo N 015-2010-TR Primera.- Del 1 de febrero al 31 de julio de 2011, el alta de los derechohabientes que comuniquen al empleador los trabajadores, pensionistas o prestadores de servicios a que se refieren el numeral iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo N
C-1
corresponda, a la baja, modificacin, actualizacin o de ser necesario, a completar algn dato faltante. Asimismo, proceder a registrar antes de la fecha de vencimiento o presentacin del PLAME, a aquellos sujetos cuyo vnculo se haya iniciado con anterioridad al 1 de agosto de 2011 y no hayan sido inscritos en el T-REGISTRO, siempre que el vnculo se mantenga vigente a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Supremo. Los trabajadores y los prestadores de servicios a que se refieren los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR, que hayan sido incorporados directamente en el TREGISTRO, podrn solicitar a sus empleadores la entrega de la Constancia de Alta, la cual respalda su incorporacin en el Registro. Los empleadores debern cumplir con esta obligacin en un plazo de treinta (30) das calendario, contados a partir del da siguiente a la presentacin de la solicitud. Artculo 3.- Incorporacin de Disposiciones Complementarias Transitorias al Decreto Supremo N 015-2010-TR Incorprense una Cuarta, Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias Transitorias al Decreto Supremo N 015-2010-TR, en los siguientes trminos: Cuarta.- Para la presentacin de la Planilla Electrnica del perodo julio de 2011, el empleador utilizar el medio informtico aprobado por la SUNAT para el perodo anterior a la entrada en vigencia del presente Decreto Supremo. Quinta.- Excepcionalmente, para los perodos comprendidos entre agosto y noviembre de 2011, los empleadores podrn presentar la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) utilizando el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual 0601 aprobado por la SUNAT para la presentacin de la Planilla Electrnica de los perodos anteriores a la entrada en vigencia del presente Decreto Supremo. Lo sealado en el prrafo anterior resulta aplicable sin perjuicio de la obligacin de registrar en el TRegistro el alta, la modificacin o la baja a que se
refiere el artculo 4-A del Decreto Supremo N 0182007-TR. Sexta.- El registro inicial del personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros a que se refiere el numeral 2) del literal e) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR, que tuviese relacin vigente a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Supremo, ser efectuado hasta el 31 de agosto de 2011. Artculo 4.- Modificacin de los artculos 1, 2, 4-A y 4-B del Decreto Supremo N 018-2007-TR Modifquense los artculos 1, 2, 4-A y 4-B del Decreto Supremo N 018-2007-TR, modificado por el Decreto Supremo N 015-2010-TR, en los siguientes trminos: Artculo 1.- Definiciones Para efecto de la presente norma se entender por: *+ j) Alta en el Registro: Incorporar en el T-REGISTRO al trabajador, pensionista, prestador de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, personal de terceros o derechohabiente. En el caso del prestador de servicios a que se refiere el numeral i) del literal d) del artculo 1 del presente Decreto Supremo, la inscripcin se efecta a travs del PLAME. k) Baja en el Registro: Dar por finalizada en el T-REGISTRO la condicin de trabajador, pensionista, prestador de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, personal de terceros o derechohabiente. *+. Artculo 2.- mbito de aplicacin Se encuentran obligados a llevar la Planilla Electrnica y presentarla ante el MTPE, los empleadores que cumplan con alguno de los siguientes supuestos: a) Cuenten con uno (1) o ms trabajadores, con excepcin de aquellos empleadores que efecten la inscripcin ante el Seguro Social de Salud (ESSALUD) mediante la presentacin del Formulario N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneracio-
C-2
nes, siempre que estos ltimos no tengan ms de tres (3) trabajadores. *+ Artculo 4-A.- Registro de Informacin Laboral (TREGISTRO) *] b) Pensionista: el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se pag o se puso a disposicin la primera pensin afecta, sea provisional o definitiva. *+ La Autoridad Administrativa de Trabajo podr solicitar a los empleadores, con carcter general o particular y en las condiciones y plazos que aquella determine, la actualizacin total de sus datos y condicin de empleador, as como los datos contenidos en el T-REGISTRO. *+ La informacin del T-REGISTRO podr ser actualizada, modificada o dada de baja de oficio de manera automtica, por parte de la SUNAT, cuando: *+ Artculo 4-B.- Planilla Mensual de Pagos (PLAME) *+ Artculo 5.- Actualizacin o modificacin de datos de identificacin en el PLAME En forma excepcional, para la actualizacin o modificacin de los datos del tipo y nmero del documento de identidad y fecha de nacimiento de los sujetos declarados en el PLAME, la SUNAT establecer el medio, la forma y las condiciones para dicho efecto. La actualizacin o modificacin de los datos referidos en el prrafo anterior deber ser realizada con posterioridad a la modificacin de los citados datos en el T-REGISTRO. Artculo 6.- Modificacin del artculo 24 del Decreto Supremo N 019-2006-TR Modifquese el artculo 24 del Decreto Supremo N 019-2006-TR, en los siguientes trminos: Artculo 24.- Infracciones graves en materia de relaciones laborales Son infracciones graves, los siguientes incumplimientos:
24.1 No registrar trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, personal de terceros o derechohabientes en las planillas de pago o planillas electrnicas a que se refiere el Decreto Supremo N 018-2007-TR y sus modificatorias, o no registrar trabajadores y prestadores de servicios en el registro de trabajadores y prestadores de servicios, en el plazo y con los requisitos previstos, incurrindose en una infraccin por cada trabajador, pensionista, prestador de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, personal de terceros o derechohabiente. nicamente para el clculo de la multa a imponer, se entiende por trabajadores afectados a los pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, as como derechohabientes. 24.2 El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago, planillas electrnicas, o registro de trabajadores y prestadores de servicios: no encontrarse actualizado; no encontrarse debidamente autorizado de ser exigido; no consignar los datos completos; no presentarlo ante la Autoridad Administrativa de Trabajo; no presentarlo dentro del plazo o presentarlo incluyendo datos falsos o que no correspondan a la realidad; no efectuar el alta en el Registro, la modificacin o actualizacin de datos, o la baja en el Registro, dentro del plazo correspondiente. nicamente para el clculo de la multa a imponer, se entiende por trabajadores afectados a los pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, as como derechohabientes. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- Las modificaciones e incorporaciones a los Decretos Supremos N 018-2007-TR y N 015-2010TR, as como el artculo 5 del presente Decreto Supremo, entrarn en vigencia de conformidad con lo dispuesto en el artculo 1 del mismo. Sin perjuicio de lo anterior, el artculo 6 del presente Decreto Supremo entrar en vigencia el 1 de enero de 2012.
C-3
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro das del mes de junio del ao dos mil once 11 DE JUNIO PODER LEGISLATIVO
2.3 Los contribuyentes considerados en el prrafo 2.1 pueden acceder al procedimiento de subsanacin dentro de un plazo de noventa das calendario contado a partir del da siguiente de la publicacin del Reglamento a que se refiere la primera disposicin complementaria final de la presente Ley. Luego de dicho plazo se pierde todo derecho a solicitar el referido acogimiento. Artculo 3. Procedimiento de subsanacin 3.1 Los contribuyentes comprendidos dentro de los alcances del prrafo 2.1 del artculo 2 pueden solicitar la subsanacin de la omisin del uso de medios de pago en la forma y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat). 3.2 Abonar, en calidad de multa, el monto equivalente a diez veces el importe del impuesto a las transacciones financieras (ITF) que le hubiera correspondido pagar por cada operacin en la que no se utiliz medios de pago. Dicho importe, al que se le aplicarn los intereses moratorios contemplados en el artculo 33 del Cdigo Tributario, debe ser pagado dentro del plazo establecido en el prrafo 2.3 del artculo 2. El cobro de dicho importe est a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) y el pago parcial del mismo determina la subsanacin de la omisin de no utilizar medios de pago en proporcin al monto pagado. No se puede efectuar un nuevo pago respecto de la misma transaccin por la cual se omiti utilizar los medios de pago. El pago del importe a que se refiere el presente prrafo constituye ingreso del tesoro pblico. 3.3 La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) expide una resolucin de conformidad con el acogimiento dentro de los treinta das siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud y dems requisitos sealados en la presente Ley y su Reglamento. Recibida o publicada la notificacin de la resolucin de conformidad, se da por subsanada la omisin y el contribuyente queda habilitado para deducir gastos, costos, crditos y saldos a favor, as como solicitar compensaciones, devoluciones, reintegros tributarios, recuperaciones anticipadas o restituciones de derechos arancelarios. 3.4 La subsanacin de la omisin de utilizar medios de pago no implica, bajo ninguna circunstancia, la convalidacin de operaciones calificadas como no reales o no fehacientes por parte de la Superintendencia Nacional
LEY QUE ESTABLECE UN PROCEDIMIENTO TEMPORAL Y EXCEPCIONAL PARA SUBSANAR LA OMISIN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO SEALADOS EN EL ARTCULO 4 DE LA LEY 28194, LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA. LEY N 29707 Artculo 1.- Objeto de la Ley La presente Ley tiene el objeto de establecer por nica vez un procedimiento temporal y excepcional para la subsanacin de la omisin de utilizar los medios de pago a que se refiere el artculo 4 de la Ley 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo 150-2007-EF. Artculo 2.- Acceso al procedimiento de subsanacin 2.1 Pueden acceder al procedimiento de subsanacin establecido en la presente Ley los contribuyentes que omitieron el uso de medios de pago al que estaban obligados de acuerdo con lo dispuesto por los artculos 3 y 4 de la Ley 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa. 2.2 Se pueden subsanar las omisiones del uso de medios de pago ocurridas desde la vigencia de la Ley 28194.
C-4
de Administracin Tributaria (Sunat) dentro de un procedimiento de fiscalizacin, tampoco impide que esta repare gastos, costos o crditos en caso de que no se cumplan los requisitos establecidos por la legislacin tributaria. 3.5 Las operaciones subsanadas mediante el procedimiento establecido por el presente artculo no son consideradas dentro de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar medios de pago, a que se refiere el literal g) del artculo 9 de la Ley 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, sin perjuicio de su inclusin dentro del total de los pagos realizados en el ejercicio. Artculo 4. Ubicacin del proveedor y de sujetos no domiciliados 4.1 En el caso de que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) no ubique al proveedor en las direcciones declaradas por el contribuyente en su solicitud de acogimiento, no se invalida el acogimiento si esta, en uso de su facultad de fiscalizacin, ubica al proveedor en otra direccin. 4.2 En el caso de las operaciones realizadas con sujetos no domiciliados segn las normas del impuesto a la renta, sin perjuicio del cumplimiento de los requisitos establecidos en los prrafos 3.1 y 3.2 del artculo 3, el sujeto domiciliado debe, adicionalmente, adjuntar una declaracin jurada del proveedor en la que conste que ha recibido el pago correspondiente a la operacin, certificada por un notario de la localidad del proveedor o quien cumpla las funciones de este, y visada por un consulado peruano en el exterior. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Primera.- Reglamento En un plazo mximo de treinta das, contado a partir del da siguiente de la publicacin de la presente Ley, el Ministerio de Economa y Finanzas, en coordinacin con la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), dicta y publica el Reglamento en el cual se establecen las disposiciones necesarias a fin de cumplir con lo establecido en la presente Ley. Segunda.- Informe a la Unidad de Inteligencia Financiera de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones La Superintendencia Nacional de Administracin Tributa-
ria (Sunat) en el plazo de sesenta das, contado a partir de la culminacin del plazo para el acogimiento a la presente Ley, remite a la Unidad de Inteligencia Financiera de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones un informe de todos los contribuyentes que solicitaron su acogimiento, as como toda informacin tributaria que considere necesaria, para que esta proceda conforme a sus funciones Tercera.- Informe a la Comisin de Economa, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso de la Repblica La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) en el plazo de sesenta das, contado a partir de la culminacin del plazo para el acogimiento a la presente Ley, remite a la Comisin de Economa, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso de la Repblica un informe de todos los contribuyentes que solicitaron su acogimiento, as como toda informacin tributaria que considere pertinente. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIA NICA. Efectos de la Ley sobre los procesos administrativos en curso Lo dispuesto en la presente Ley tambin es aplicable a los contribuyentes omisos a la utilizacin de medios de pago que tienen procedimientos administrativos seguidos ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) y el Tribunal Fiscal, segn sea el caso, que se encuentren en trmite. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA NICA. Derogatoria Derganse o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se opongan a la presente Ley. POR TANTO: Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la Repblica, insistiendo en el texto aprobado en sesin de la Comisin Permanente realizada el da veintiocho de diciembre de dos mil diez, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 108 de la Constitucin Poltica del Per, ordeno que se publique y cumpla. En Lima, a los nueve das del mes de junio de dos mil once.
C-5
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio
Asesora Laboral
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Anlisis Laboral
TREGISTRO INSCRIPCIN DE DERECHOHABIENTES DE TRABAJADORES A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

I. INTRODUCCIN Desde el mes de enero del ao 2008, en nuestro pas se produjeron cambios sustanciales en lo relacionado a la regulacin de las planillas de pagos de los trabajadores al entrar en vigencia el Decreto Supremo N 018-2007-TR, el cual estableci el uso del PDT 601: Planilla Electrnica, el cual ha servido como un medio de registro de la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal de terceros y derechohabientes, as como la declaracin mensual de remuneraciones, ingresos, contribuciones, aportaciones y tributos. El PDT 601 es el mecanismo de fiscalizacin aplicada sobre los empleadores puesto que en este aplicativo se consolida la informacin de todos los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal de terceros y derechohabientes, as como el de sus ingresos, contribuciones, aportaciones y tributos a cargo del empleador. Durante el 2010 e inicios del ao 2011 se ha regulado la creacin de nuevos aplicativos sobre los cuales se proceder a la regulacin de la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, derechohabientes, prestadores de servicios y personal de terceros, es el denominado T-REGISTRO, asimismo se ha previsto la creacin del PLAME, que contendr la informacin referida a los ingresos y remuneraciones mensuales que se declararan. la Planilla Electrnica podr ser utilizada por la SUNAT, para el mejor cumplimiento de sus funciones y obligaciones establecidas por ley y en los convenios interinstitucionales de recaudacin. Por otro lado, ha facultado a los inspectores de trabajo a solicitar la Planilla Electrnica, inclusive en medios digitales, a fin de ejercer una efectiva fiscalizacin e imponer las sanciones administrativas correspondientes, en caso de verificar el incumplimiento de las obligaciones relacionadas a la planilla electrnica; del mismo modo, se recalca la imposicin de sanciones administrativas por cada trabajador no incorporado en la planilla. III. DISPOSICIONES SOBRE EL T-REGISTRO El Decreto Supremo N 015-2010-TR, modificado por el Decreto Supremo N 008-2011-TR, en su segunda disposicin complementaria final, dispone que a partir del 1 de Febrero de 2011 entrar en vigencia la implementacin del T-REGISTRO; sin embargo, se dispuso slo el registro de derechohabientes a travs del T-REGISTRO por lo que, la inscripcin del resto de personal se har efectiva a partir del 1 de agosto de 2011; sin perjuicio de lo sealado la implementacin del T-REGISTRO en el caso de los derechohabientes, as como la utilizacin de la informacin del T-REGISTRO por parte de la SUNAT respecto a dichos sujetos, riguen desde el 1 de Febrero del 2011. a. Plazo en el registro y entrega de certificados Para efectos de realizar el registro en el T-REGISTRO se han establecido plazos para, de acuerdo con el tipo de personal, inscribirlos; as tambin, se ha dispuesto la entrega obligatoria, as como los plazos de la misma, de certificados o constancia de inscripcin, modificacin de datos y baja para el trabajador. Del 1 de febrero al 31 de julio de 2011, el alta de los derechohabientes que comuniquen al empleador los trabajadores, pensionistas o prestadores de, se efectuar dentro de los diez (10) primeros das hbiles del mes
II. MODIFICACIONES A LA REGULACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA El Decreto Supremo N 015-2010-TR que modifica el Decreto Supremo N 018-2007-TR que regul la aplicacin de la Planilla Electrnica (PDT-601), introdujo cambios con la finalidad de posibilitar un mejor control en el nacional, regional y local, tanto en materia laboral como tributaria. De esta manera, se ha establecido que la informacin de
D-1
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio ltimos 12 perodos.
siguiente al del vencimiento del pago de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) correspondientes al perodo de incorporacin. b. Modificacin y/o baja de oficio por la SUNAT El D.S. N 015-2010-TR establece para el caso de la informacin registrada en el T-REGISTRO, la SUNAT podr ser modificada o dada de baja de oficio de manera automtica cuando: 1) Los sujetos inscritos en el T-REGISTRO hayan actualizado o modificado sus datos de identificacin en el RENIEC y la SUNAT disponga de dicha informacin. Asimismo, se proceder a la actualizacin o modificacin de los datos del empleador, respecto del nombre o razn social y de los establecimientos, cuando haya sido actualizada o modificada en el Registro nico de Contribuyentes de la SUNAT. 2) El sujeto inscrito en el T-REGISTRO haya fallecido y dicha defuncin se encuentre inscrita en RENIEC e informada a la SUNAT. 3) Tratndose de derechohabientes, se proceder a la baja de oficio cuando: El hijo menor de edad adquiera la mayora de edad y no se hubiera comunicado el vnculo como hijo mayor de edad incapacitado. Culmine el perodo de gestacin Adquiere la condicin de asegurado regular de EsSalud. El empleador hubiera registrado la baja del trabajador, pensionista o prestador de servicios incorporado como asegurado regular al rgimen contributivo de la seguridad social en salud por mandato de una ley especial. El trabajador, pensionista o prestador de servicios incorporado a EsSalud por mandato legal deja de tener la condicin de asegurado regular. El trabajador, pensionista o prestador de servicios incorporado a EsSalud por mandato legal, no registren perodos de aportacin a EsSalud en los
c. Informacin proporcionada a EsSalud La SUNAT proporcionar al EsSalud la informacin del Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes a EsSalud, utilizando la informacin de los derechohabientes de los trabajadores, pensionistas y prestadores de servicios asegurados regulares al EsSalud que se encuentre registrada en el T-REGISTRO. De esta manera, se entender cumplida la obligacin de informar el registro de asegurados titulares y derechohabientes con el registro de informacin en el TREGISTRO, en las mismas oportunidades previstas para el mismo (revisar cuadro sobre plazos de registro en el TREGISTRO). IV. NUEVO REGISTRO DE DERECHOHABIENTES EN EL T-REGISTRO Los derechohabientes son los familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al EsSalud a quienes el empleador deber inscribir a travs de SOL (SUNAT Operaciones en Lnea), a fin de que puedan acceder a las prestaciones que el EsSalud brinda; para ello se consideran derechohabientes, de acuerdo con la Ley N 26790, Ley de la Modernizacin en la Seguridad Social en Salud: a) El/la cnyuge o concubino(a). b) El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para el trabajo. c) La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el perodo de la concepcin. 1. Acreditacin de los derechohabientes Para el registro de los derechohabientes a travs del TREGISTRO; el trabajador o pensionista deber presentar al empleador fotocopia de los documentos que acrediten la situacin de sus derechohabientes.
TIPO DE DERECHOHABIENTE CNYUGE
ACREDITACIN DE LA SITUACIN DE CADA DERECHOHABIENTE MODIFICAALTA CIN DE BAJA DATOS Acta o partida de matrimonio Acta o Partida de defuncin, o civil. Partida de matrimonio civil con Para el matrimonio celebrado anotacin marginal de divorcio o
D-2
CONCUBINA (O)
en el extranjero el Acta o Partida de Matrimonio inscrito en el Registro Consular peruano del lugar de celebracin del acto o el Acta o Partida de Matrimonio legalizado por el consulado peruano de su jurisdiccin y por el Ministerio de Relaciones Exteriores e inscrito en la municipalidad o RENIEC. Escritura Pblica de reconocimiento de la Unin de Hecho, segn el trmite sealado en la Ley N. 29560, o Resolucin Judicial de reconocimiento de la Unin de Hecho. DNI del hijo menor de edad. Corresponde al empleador verificar la relacin de parentesco en los datos consignados en este documento. En el caso del hijo menor de edad identificado con carn de extranjera o pasaporte, el Acta de Nacimiento o documento anlogo que sustenta la filiacin. Resolucin de Incapacidad otorgada por el Centro Asistencial de EsSalud. Escritura Pblica, Testamento o la sentencia de declaratoria de paternidad que acredite el reconocimiento del concebido.
disolucin de vnculo matrimonial.
Fotocopia de los documentos que sustentan la modificacin de la informacin a realizar.
Acta o Partida de defuncin, o Declaracin jurada de fin de relacin de concubinato o cese de la Unin de Hecho suscrita por el concubino y el trabajador, pensionista o prestador de servicios. Acta o Partida de Defuncin.
HIJO MENOR DE EDAD
HIJO MAYOR DE EDAD INCAPACITADO MADRE GESTANTE
2. Procedimiento para el registro de los derechohabientes Para efectuar el procedimiento de registro de derechohabientes, el empleador debe seguir los siguientes pasos: a) Ingresar con su Clave SOL y Cdigo de Usuario a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL). b) Buscar la opcin Mi RUC/Otros Registros/T-REGISTRO para ubicarse en el Registro de Derechohabientes. c) Para proceder al registro, modificacin de datos y/o la baja de los derechohabientes, el aplicativo T-
REGISTRO cuenta con las siguientes opciones: Registr, a travs de esta opcin se realizar el alta y la baja de derechohabientes, as como la modificacin de sus datos, de forma manual, de uno en uno. Carga masiva, a travs de esta opcin el ingreso de la informacin se realizar mediante la carga de archivos de importacin, atendiendo al formato establecido mediante R.M. N 009-2011-TR. Esta opcin ha sido desarrollada para facilitar el ingreso de la informacin a empleadores que requieran presentar grandes volmenes de informacin. Consultas y reportes, aqu podr verificar los de-
D-3
rechohabientes inscritos por rango de fechas, por trabajador o pensionista y por derechohabiente. Una vez concluido el registro, modificacin o baja del derechohabiente, el aplicativo generar el Comprobante de Informacin Registrada (CIR), por el registro del total de derechohabientes o en forma individual, si se requiere. 3. Derechohabientes inscritos antes del T-REGISTRO Los Derechohabientes que fueron declarados en el PDT 601 sern considerados inscritos dentro del primer registro realizado por la SUNAT, a fin de facilitar la implementacin del nuevo T-REGISTRO de derechohabientes, si: Han sido informados en el PDT 601 por el empleador con DNI, Carn de Extranjera y/o pasaporte, hasta el 27 de enero de 2011.
Han sido informados por el empleador en el PDT 601 con Partida de Nacimiento, hasta el 27 de enero de 2011, siempre que, de acuerdo con la informacin que la SUNAT disponga cuenten con DNI. En estos casos, se les considerar inscritos asignndoles el nmero de DNI. De esta manera, slo se considerarn en el T-REGISTRO a los derechohabientes que tengan documento de identificacin, especialmente el DNI para el caso de los nacionales. Siendo que para efectos de conocer si los derechohabientes han sido inscritos, el empleador podr ingresar dentro de la opcin Consultas y Reportes de TREGISTRO/ Registro de derechohabientes a travs de SOL.
Casos Prcticos
ASIGNACIN FAMILIAR EN SUSPENSIN DEL CONTRATO DE TRABAJO

Un suscriptor nos pregunta cual debe de ser el monto a cancelar por concepto de asignacin familiar a una trabajadora que goz de tres (3) das de descanso mdico y dos (2) das de licencia sin goce haber en el mes de junio. A continuacin se proporciona la siguiente informacin de utilidad: Licencia sin goce de haber 2 Total das laborados (mes mayo) 25
Remuneracin Mensual Trabajadora S/. 700.00
Transporte
Asignacin Familiar S/. 60.00
Descanso Mdico 3
S/. 5 al da
Determinar el monto a cancelar por la remuneracin mensual del mes de junio. La asignacin familiar es otorgada en funcin al hecho de que el trabajador posea vnculo laboral vigente con el empleador y cuente con hijos menores de edad o mayores de 18 aos que efecten estudios superiores, sean ellos universitarios o tcnicos, hasta la edad de 24 aos como mximo; empero, considerando que la referida asignacin familiar posee carcter y naturaleza remunerativa para todos los fines legales, ella deber de ser considerada dentro de la base computable para el clculo de los beneficios sociales as como los descuentos permitidos por ley, entre ellos el descuento del da de
descanso y feriado no laborable remunerable, en funcin a los das de inasistencia, ya que las mismas son pagadas en funcin a la real prestacin de servicios por el trabajador, salvo casos excepcionales como la suspensin imperfecta de labores. Base legal: Artculo 3, 5 y 6 del Decreto Supremo N 035-90-TR. Artculo 4 y 8 del Decreto Legislativo N 713. El valor de trasporte, como un concepto no remunerativo y por lo tanto de no libre disposicin por el trabajador, es otorgado en funcin a la asistencia al centro de trabajo.
D-4
Base legal: Artculo 19, inciso e, del Decreto Supremo N 001-97TR. Los das de suspensin imperfecta del contrato de trabajo por enfermedad (descanso mdico) son reconocidos como das de trabajo efectivo y por lo tanto no ocasionan descuento de la remuneracin mensual ni del respectivo dominical. Base legal: Artculo 12, inciso a.3, de la Ley N 26790. Los das de suspensin perfecta del contrato de trabajo por licencia sin goce de haber son deducibles de la remuneracin mensual y del correspondiente dominical y feriado (29 de junio). Base legal: Artculo 4 y 8 del Decreto Legislativo N 713. Clculo: 1. Total das trabajados en mayo : 28 das.
(25 + 3 de descanso mdico) 2. Valor del transporte : S/. 100.00 (25 das tiles menos los 3 das por descanso mdico menos los 2 das por licencia sin goce de haber) 20 x 5 3. Asignacin familiar : S/. 56.00 (28 das efectivos de labor) 60/30*28 = S/. 56.00 4. Descuento dominical : S/. 1.68 756/30/30 = S/. 0.84 0.84 x 2 = S/. 1.68 5. Descuento feriado : S/. 1.68 756/30/30 = S/. 0.84 0.84 x 2 = S/. 1.68 6. Descuento por licencia sin goce : S/. 50.40 de haber 756/30 = S/. 25.20 25.20 x 2 = S/. 50.40 TOTAL A PAGAR POR REMUNERACIN: S/. 802.24 MENSUAL (100 + 701.30) TOTAL ASIGNACIN FAMILIAR : S/. 56.00
PAGO DE HORAS EXTRAS EN JORNADA ATPICA

Un suscriptor desea saber cual es el monto que se debe de cancelar por horas extras a un trabajador que posee una jornada de trabajo atpica por lo que en algunos das trabaja ms de ocho (8) horas diarias y en otros menos de las referidas ocho (8) horas. A continuacin se brinda la siguiente informacin de utilidad: 1. Remuneracin mensual 2. Jornada de Trabajo 3. Horas extras : S/. 800.00 : 48 horas semanales : 6 horas
El horario de trabajo del referido trabajador, en el cual se incluye una (1) hora de refrigerio diario, es el que se detalla a continuacin: LUNES 7:00 am a 8:00 pm. MARTES 7:00 am a 8:00 pm MIERCOLES 8:00 am a 2:00 pm JUEVES 7:00 am a 8:00 pm VIERNES 8:00 am a 4:00 pm SABADO Descanso DOMINGO Descanso
(*)Menos el descanso para almorzar, trabaja 48 horas a la semana
Horas extras realizadas: MIERCOLES 3:00 pm a 6:00 pm. Determinar el monto de las horas extras a cancelar En los centros de trabajo en los cuales existan jornadas VIERNES 4:00 pm a 7:00 pm de trabajo alternativas, acumulativas o atpicas, en razn de la naturaleza especial de las actividades de la empre-
D-5
sa, el promedio de horas trabajadas en el semana correspondiente no puede exceder de los mximos establecidos por ley; es decir, de las ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales. Base legal: Artculo 4 del Decreto Supremo N 007-2002-TR. En el caso de trabajo en sobretiempo, el empleador y el trabajador pueden acordar compensar el trabajo prestado en sobretiempo con el otorgamiento de perodos equivalentes de descanso. El referido acuerdo deber de constar por escrito, siendo obligacin del empleador realizar tal compensacin, dentro del mes calendario siguiente a aquel en que se realiz dicho trabajo, salvo pacto en contrario. Base legal: Artculo 10 del Decreto Supremo N 007-202-TR, concordado con el Artculo 26 del decreto Supremo N 008-2002-TR. Para determinar el valor de la hora normal se divide el valor de la remuneracin diaria entre el nmero de horas promedio de la jornada del trabajador. Base legal:
Artculo 12 del Decreto Supremo N 007-2002-TR. Clculo: 1. Remuneracin diaria : S/. 26.67 (800 /30) 2. Promedio de horas Trab. X da : 8 horas 3. Valor hora trabajada : S/. 3.33 (26.67 / 8) 4. Hora extra por 2 primeras : S/. 0.88 horas (3.33 x 25%) 5. Hora extra por ms de 2 horas : S/. 1.17 (3.33 x 35%) 6. Valor 4 horas extras : S/. 3.52 (0.88 x 4) 7. Valor 2 horas extras : S/. 2.34 (1.17 x 2) VALOR POR HORAS EXTRAS (2 primeras horas) 3.33 x 4 + 3.52 VALOR POR HORAS EXTRAS (ms de 2 horas) 3.33 x 2 + 2.34 : S/. 16.85
: S/. 9.00
TOTAL A PAGAR POR HORAS EXTRAS: S/. 25.85 (16.85 + 9.00)
GRATIFICACIN EN EL RGIMEN REGULAR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL

La empresa INDUSTRIA GONZALES S.A.C desea saber cual es el monto que debe de cancelar a un trabajador por concepto de gratificacin por 28 de julio de este ao, el mismo que percibe una remuneracin mensual fija y se encuentra contratado bajo el rgimen laboral regular o general. A continuacin se brinda la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de Ingreso b. Remuneracin mensual junio c. Movilidad de libre disposicin d. Asignacin Familiar e. Gastos operativos (viticos) f. Aporte ESSALUD : 15.09.2009 : S/. 2,000.00 : S/. 500.00 : S/. 60.00 : S/. 350.00 : 9% Artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 0052002-TR. Se considera computable a la remuneracin bsica mensual y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin.
Determinar el valor de la Gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias. Si el trabajador percibe remuneracin mensual fija, debe considerarse para el clculo del monto a pagar por gratificacin ordinaria de Fiestas Patrias, la remuneracin mensual regular en relacin a lo percibido hasta el 30 de junio. Base legal:
D-6
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio Clculo: 1. Remuneracin computable Remuneracin mensual Movilidad de libre disposicin Asignacin Familiar 2. Periodo computable
Base legal: Artculo 3, numeral 3.1, del Decreto Supremo N 0052002-TR. La asignacin familiar establecida por ley tiene el carcter y naturaleza remunerativa. Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. Los gastos operativos no son considerados como remuneracin para el clculo de ningn beneficio social. Base legal: Artculo 19, inciso i, del Decreto Supremo N 001-97-TR.
: S/. 2,560.00 = S/. 2,000.00 = S/. 500.00 = S/. 60.00 : 6 meses
3. Monto Gratificacin : S/. 2,560.00 (2,560.00/6 x 6) (*) Si fuera aprobado por el Ejecutivo el Proyecto de Ley que inafecta las gratificaciones legales, a este monto se le agregara el 9% de EsSalud.
GRATIFICACIN EN EL RGIMEN REGULAR CON REMUNERACIN MENSUAL VARIABLE E IMPRECISA (COMISIONISTAS)

La empresa MOVIL GERMANY S.A, desea saber cual es el monto que debe de cancelar a su trabajador vendedor de paquetes tursticos, considerando que su remuneracin mensual se determina en funcin a las comisiones logradas en el mes. A continuacin se brinda la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de ingreso : 01.01.2011 b. Tiempo computable : 6 meses c. Remuneracin bsica : S/. 600.00 d. Asignacin familiar : S/. 60.00 e. Comisiones enero junio Enero : S/. 350.00 Febrero : S/. 481.00 Marzo : S/. 370.00 Abril : S/. 685.00 Mayo : S/. 330.00 Junio : S/. 820.00 f. Aporte a ESSALUD : 9% Determinar el valor de la Gratificacin ordinario por Fiestas Patrias. Si el trabajador percibe remuneracin mensual imprecisa o variable, debe considerarse para el clculo del monto a pagar por Gratificacin ordinaria de Fiestas Patrias, la remuneracin mensual regular en relacin a lo percibido hasta el 30 de junio. Base legal: Artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 0052002-TR. Para el caso de los comisionistas, destajeros y en general trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, la remuneracin computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajos o remuneraciones mensuales percibidas por el trabajador en el semestre respectivo. Base legal: Artculo 17 del Decreto Supremo N 001-97-TR, concordado con el Artculo 3, numeral 3.1, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. La asignacin familiar establecida por ley tiene el carcter y naturaleza remunerativa. Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. Clculo: 1. Remuneracin computable : S/. 1,166.00 Bsico = S/. 600.00
D-7

Asignacin Familiar = S/. 60.00 Promedio comisiones = S/. 506.00 Enero : S/. 350.00 Febrero : S/. 481.00 Marzo : S/. 370.00 Abril : S/. 685.00 Mayo : S/. 330.00 Junio : S/. 820.00
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio S/. 3,036.00 /6 2. Periodo computable 3. Monto Gratificacin (1,166/6 x 6)
: 6 meses : S/. 1,166.00
(*) Si fuera aprobado por el Ejecutivo el Proyecto de Ley que inafecta las gratificaciones legales, a este monto se le agregara el 9% de EsSalud.
GRATIFICACIN CON REMUNERACIN FIJA SEMANAL

La empresa GASTELO HERMANOS S.A. desea saber cual es el monto a pagar por concepto de gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias a un trabajador que percibe una remuneracin semanal fija. A continuacin se presenta la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de Ingreso b. Tiempo computable c. Remuneracin semanal d. Asignacin Familiar semanal e. Movilidad supeditada a la asistencia f. Aporte a ESSALUD : 12.12.2010 : 6 meses : S/. 150.00 : S/. 14.00 : S/. 20.00 : 9% bajo, no es considerada como remuneracin para el clculo de ningn beneficio social. Base legal: Artculo 19, inciso e, del Decreto Supremo N 001-97TR.
Determinar el valor de la Gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias. La remuneracin computable para el pago de gratificacin equivale a la remuneracin diaria vigente al 30 de junio multiplicado por treinta (30) das, considerando para tal efecto aquellos conceptos que tienen naturaleza remunerativa. Base legal: Artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 0052002-TR. La asignacin familiar establecida por ley tiene el carcter y naturaleza remunerativa. Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. La movilidad supeditada a la asistencia al centro de tra-
Clculo: 1. Remuneracin computable : S/. 702.90 Remuneracin diaria = S/. 21.43 150/ 7 Asignacin familiar diaria = S/. 2.00 Total remun. mensual = S/. 702.90 23.26 x 30 2. Periodo computable : 6 meses 3. Monto Gratificacin : S/. 702.90 (702.90/6 x 6)
Nos Consultan?
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: nos informa que desde el 01 de junio del presente ao, ha ingresado a prestar servicios a una empresa un nuevo Administrador que percibir una remuneracin mensual
SUSPENSIN DE PAGO DE PENSIONES Consulta:
D-8
de S/. 2,500.00 (dos mil quinientos con 00/100 nuevos soles), siendo que desde setiembre del ao pasado l cobra una pensin de jubilacin a cargo de la ONP por S/. 650.00 soles (seiscientos cincuenta con 00/100 nuevos soles), por lo que nos preguntan cual debe de ser el trmite a seguir para poder suspender esta pensin de jubilacin ya que esta es la voluntad del referido trabajador. Solucin: Base legal: Procedimiento 31 del TUPA de la ONP, aprobado por Resolucin Ministerial N 726-2007-EF/10. De acuerdo al artculo 1 de la Ley N 28678, que modifica el artculo 45 del Decreto Ley N 19990, si los ingresos econmicos mensuales del trabajador pensionista superan el 50% de la UIT entre la remuneracin mensual y la pensin de jubilacin percibida; es decir, supera los S/. 1,800.00 (mil ochocientos con 00/100 nuevos soles), el trabajador pensionista debe de solicitar la suspensin de su pensin de jubilacin, para lo cual son necesarios los siguientes requisitos: 1. Solicitud de suspensin de pago de pensin de jubilacin, dirigida al Jefe de la Divisin de Pensiones de la ONP. 2. Copia simple legible del DNI del solicitante y en caso de ser extranjero, Carnet de Extranjera o Pasaporte. Si el trmite va a ser realizado por un tercero ser necesario tambin copia simple del DNI de ese tercero. 3. Poder general si el trmite va a ser realizado por un tercero. El poder general se formaliza mediante simple designacin del tercero en la solicitud, o acreditando una carta poder con firma del solicitante. En el caso de los pensionistas que se encuentren fuera del pas, el poder deber de ser otorgado ante el Consulado Peruano del pas donde se encuentre y el Certificado de Supervivencia debe ser emitido por el mismo consulado. En ambos casos estos documentos tienen que estar refrendados por el Ministerio de Relaciones Exteriores del Per. 4. Original y copia simple de la ltima boleta de pago de la pensin. 5. Documento que sustente el reinicio de actividades laborales o reingreso a la administracin pblica. El trmite demora aproximadamente treinta (30) das tiles y se inicia en la Oficina de Orientacin y Recepcin de la ONP a nivel nacional. GRUPO ECONMICO Y VINCULACIN ECONMICA Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Los accionistas de la empresa ANDES DEL SUR S.A.C, crearon una nueva persona jurdica y esperan que la misma sea inscrita en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo como una pequea empresa, por lo que nos preguntan cual sera el tratamiento laboral para los trabajadores de esta nueva empresa y si es factible que ella se acoja al rgimen laboral especial de la MYPE como una pequea empresa; ya que contar con menos de 100 trabajadores y el nivel de ventas no superar las 1700 UIT. Solucin: Base legal: Artculo 40 del Decreto Supremo N 007-2008-TR. Artculo 4 del Decreto Supremo N 008-2008-TR. Acuerdo N 02 del Pleno Jurisdiccional Nacional Laboral 2008. Si bien es cierto la nueva empresa creada por los mismos accionistas de la empresa Andes del Sur S.A.C, contar con menos de 100 trabajadores y no superar el monto mximo de 1700 UIT como ventas anuales, la misma no puede acogerse al rgimen laboral especial de la MYPE bajo la modalidad de una pequea empresa, ya que en el presente caso nos encontramos ante la figura del Grupo Econmico entre la empresa Andes del Sur S.A.C y la nueva pequea empresa, al amparo del artculo 4 del Decreto Supremo N 007-2008-TR, pues ambas personas jurdicas cuentan con los mismos accionistas, por lo que su inscripcin en el Registro Nacional de Micro y Pequeas Empresas (REMYPE) de cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, no sera factible y por ende esta nueva empresa no podra gozar de los beneficios especiales laborales de la MYPE an a pesar de cumplir con los requisitos exigidos por el artculo 5 del Decreto Supremo N 007-2008-TR. Ahora bien, con respecto al tratamiento de los trabajadores debe de entenderse que al no poder acogerse al rgimen laboral especial de la MYPE, sus trabajadores se encuentran regidos por el rgimen laboral regular o general que comprende el pago de todos los beneficios sociales tales como gratificaciones ordinarias, vacaciones anuales, compensacin por tiempo de servicios, participacin en las utilidades, etc. Finalmente consideramos apropiado mencionar que existe diversa jurisprudencia nacional en donde se precisa la solidaridad en el pago de crditos laborales para aquellas empresas que conformen un grupo econmico o que mantengan vinculacin econmica, tales como la casacin N 932-2002-LIMA del 06.05.2005 (determina la inaplicabilidad del artculo 68 del Cdigo Civil referido a
D-9
la autonoma de la persona jurdica en el caso de deudas laborales) y sentencia del Tribunal Constitucional en el expediente N 6322-207-PA/TC de fecha 09.12.2008 ( ratifica la existencia de responsabilidad solidaria entre las empresas de un mismo grupo econmico frente al pago de adeudos laborales generados por una de ellas).
Si concluye el vnculo laboral con un trabajador cuya jornada laboral era igual o mayor a cuatro (4) horas en promedio diario, antes de haber cumplido con el requisito de un (1) ao de servicios, el referido trabajador tendr derecho al pago de vacaciones truncas, siempre que por lo menos haya laborado un (1) mes para su empleador. La remuneracin por vacaciones truncas se paga por meses y das trabajados; es decir, por dozavos y treintavos; debiendo de hacerse efectivo el pago de las mismas dentro de las cuarenta y ocho (48) horas posteriores al cese del trabajador, conjuntamente con los dems beneficios sociales que le correspondan. RGIMEN AGRARIO Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Desea saber sobre los beneficios sociales con los que cuentan los trabajadores dependientes sujetos al rgimen laboral especial del sector agrario. Solucin: Base legal: Artculo 7 9 de la Ley N 27360. Artculo 25 del Decreto Supremo N 049-2002-AG. Los trabajadores del sector agrario cuentan con los siguientes beneficios sociales: 1. Remuneracin mnima vital diaria, dentro de la cual se comprende a la CTS y las gratificaciones ordinarias por Fiestas Patrias y Navidad. Actualmente la remuneracin diaria asciende a S/. 23.40 (veintitrs con 40/100 nuevos soles). 2. Indemnizacin por despido arbitrario, equivalente a quince (15) remuneracin diarias por cada ao de servicio, con un mximo de ciento ochenta (180) remuneraciones diarias, debiendo de abonarse las fracciones del ao en tantos dozavos como meses trabajados. 3. Vacaciones anuales de quince (15) das, debidamente pagados por el empleador. 4. Afiliacin al Seguro Social de Salud, slo que el aporte estar determinado en el cuatro por ciento (4%) de la remuneracin mensual del trabajador. 5. Sistema de Pensiones; ya sea privado o pblico.
CONTRATACIN A PLAZO FIJO Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Desea saber por el plazo mximo para poder renovar un contrato de trabajo sujeto a modalidad. Solucin: Base legal: Artculo 74 y 77, inciso a, del Decreto Supremo N 003-97-TR. Una vez cumplido el plazo fijo por el cual se contrat a un trabajador, se debe de presentar la renovacin del contrato de trabajo ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo; ya que en caso contrario operara la desnaturalizacin del referido contrato, convirtindose ste en uno a plazo indeterminado. Al respecto es importante mencionar que los plazos mximos de duracin de los contratos modales son: a. Tres (3) aos, en caso del contrato temporal por inicio de nueva actividad. b. Dos (2) aos, en el caso del contrato temporal por reconversin empresarial. c. Seis (6) meses, en el caso del contrato accidental ocasional. Finalmente, el plazo mximo de contratacin a plazo fijo es de cinco (5) aos, si se celebran sucesivamente con el trabajador diversos contratos bajo distintas modalidades. VACACIONES TRUNCAS Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: desea saber la forma como se efecta el clculo de las vacaciones truncas y en qu oportunidad deben pagarse estas. Solucin: Base legal: Artculo 23 del Decreto Supremo N 012-92-TR.
D-10
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio l. Das de capacitacin del personal. m. Sbado trabajado medio tiempo. n. Periodo de prueba, entre otros.
Por lo que de manera deductiva se puede decir que los trabajadores del sector agrario no cuentan con los siguientes beneficios sociales: 1. Participacin en las utilidades. 2. Asignacin familiar. 3. Seguro de vida. DESCANSO VACACIONAL COMPUTABLE PARA LA GRATIFICACIN Consulta:
En el presente caso, el mes de abril en el cual su trabajador goz de descanso vacacional, efectivamente tendr que ser considerado dentro del periodo de cmputo para el pago de la gratificacin respectiva. PRESTADORES DE SERVICIOS PARA LA PLANILLA ELECTRNICA Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: menciona que durante todo el mes de abril del presente ao, su trabajador se encontraba gozando del descanso vacacional correspondiente al ao 2010, por lo que nos pregunta si este mes debe de ser considerado en el clculo de la gratificacin. Solucin: Base legal: Artculo 6 de la Ley N 27735. Para fines del clculo de los meses por los cuales se deben de pagar el beneficio social de la gratificacin, se considerarn como das efectivamente laborados los siguientes: a. Das con invalidez temporal (subsidiados por ESSALUD). b. Das con descanso mdico por enfermedad o accidentes debidamente comprobados (slo por los primeros 20 das al ao). c. Das con descanso pre y post natal. d. Das gozando de descanso vacacional. e. Das con licencia sindical (slo por los primeros 30 das al ao). f. Das no trabajados por huelga (siempre y cuando ella no haya sido declarada ilegal). g. Permisos y/o licencias otorgadas a ttulo de liberalidad por el empleador, siempre y cuando se otorguen con goce de haber. h. Das no trabajados por haber sido despedido, cuando posteriormente este despido es declarado nulo. i. Hora de lactancia. j. Descanso semanal obligatorio. k. Descanso en da feriado no laborable.
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Desea saber que se entiende como prestadores de servicios en la planilla electrnica PDT-601. Solucin: Base legal: Artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR. Para fines de la planilla electrnica se entender como prestadores de servicios a las siguientes personas: a. Prestador de servicios de 4 categora: Es la persona natural que proporciona servicios a un empleador sin relacin de subordinacin, cualquiera sea la modalidad del contrato civil de prestacin de servicios (locacin de servicios) y que percibe o tiene derecho a percibir por sus servicios rentas de 4 categora, de acuerdo al artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. As tambin aquellos que se encuentren incorporados como asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud por mandato de una ley especial por lo que existe obligacin de realizar aportaciones de salud. b. Prestador de servicios- Modalidad Formativa: Persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas reguladas por la Ley N 28518(aprendizaje con predominio en la empresa, prctica pre profesional, prctica profesional, capacitacin laboral juvenil, pasanta en la empresa, pasanta de docentes catedrticos y actualizacin para la reinsercin).
D-11
Actualidad SE POSTERGA LA ENTRADA EN VIGENCIA DEL T-REGISTRO Y PLAME

Dispositivo Legal Fecha de Publicacin : Decreto Supremo N 008-2011-TR. : Domingo, 5 de Junio de 2011. servicio, personas en formacin y otros, personal de terceros o derechohabientes. Como Disposicin Complementaria Final, se establece que las modificaciones e incorporaciones a los Decretos Supremos N 018-2007-TR y N 015-2010-TR, as como el Artculo 5 (PLAME) del presente decreto supremo entrara en vigencia de conformidad con lo dispuesto en el Articulo 1 a partir del 1 de agosto del 2011. Sin perjuicio de lo anterior, el Artculo 6 del presente decreto supremo entrara en vigencia el 1 de enero del 2012 (Infracciones Graves). T-REGISTRO Y PLAME El T-REGISTRO se define como el registro de informacin laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, derechohabientes, prestadores de servicios, personal en formacin, personal de terceros y derechohabientes. El PLAME contendr la informacin referida a los ingresos y remuneraciones mensuales a declarar. INFRACCIONES GRAVES Las infracciones graves en materia laboral ascienden a una multa equivalente de 6 a 10 UIT.
El presente Decreto Supremo ha sido publicado el da domingo 5 de Junio del 2011, por el Ministerio del Trabajo y Promocin del Empleo, en el cual se ha postergado la entrada en vigencia del Decreto Supremo N 0152010-TR (T-REGISTRO Y PLAME), hasta el 1 de Agosto del 2011. Sin embargo, la implementacin del T-REGISTRO en el caso de los derechohabientes, as como la utilizacin de la informacin del T-REGISTRO por parte de la SUNAT respecto a dichos sujetos, riguen desde el 1 de Febrero del 2011. As tambin se ha modificado el Artculo 24 del Decreto Supremo N 019-2006-TR, sealndose lo siguiente: Son infracciones graves, los siguientes incumplimientos: No registrar trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros, personal de terceros o derechohabientes en las planillas de pago o planillas electrnicas a que se refiere el D.S. N 018-2007-TR y sus modificaciones o no registrar trabajadores y prestadores de servicios en el registro de trabajadores y prestadores de servicios, en el plazo y con los requisitos previstos, incurrindose en una infraccin por cada trabajador, pensionista, prestador de
Memodatos
ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD (EPS)
Se entiende por EPS a las empresas o instituciones pblicas o privadas distintas de ESSALUD cuyo fin es prestar servicios de atencin para la salud, con infraestructura propia y de terceros. La cobertura que ofrezca la EPS deber contemplar los mismos beneficios para todos los trabajadores cubiertos y sus derechohabientes, independientemente de su nivel remunerativo y deber incluir la atencin de accidente de trabajo y enfermedades profesionales cuando corresponda, sin excluir la atencin de dolencias preexistentes. Los trabajadores incluidos en la cobertura ofrecida por la EPS mantendrn su derecho a la cobertura de atenciones de complejidad, enfermedades crnicas y subsidios econmicos a cargo de ESSALUD. (Artculo 13 y 17 de la Ley N 26790)
PRINCIPIO DEL INDUBIO PRO OPERARIO

Es una disposicin general del Derecho Laboral por el cual el juez, en caso de duda insalvable sobre los sentidos de una norma o cuando existan varias normas aplicables a un caso concreto, deber interpretar o aplicar la norma que favorezca al trabajador. (Artculo III del Titulo Preliminar de la Ley N 26636)
D-12
Indicadores Laborales
JUNIO CONTINENTAL COMERCIO 9.00 4.00 1 9.00 4.00 2 9.00 4.00 3 SB SB 4 DOM DOM 5 4.00 9.00 6 4.00 9.00 7 4.00 9.00 8 4.00 9.00 9 4.00 9.00 10 SB SB 11 DOM DOM 12 4.00 9.00 13 4.00 9.00 14 4.00 9.00 15 (*) No publicado SBS
TASA DE INTERES BANCARIO - CTS MONEDA NACIONAL INTERAME- SCOTIACREDITO FINANCIERO RICANO BANK (*) 5.38 2.99 1.24 (*) 5.37 2.97 1.25
INTERBANK 3.66 3.66
MI BANCO 8.00 8.00
PROMEDIO 2.79 2.79
2.06 SB DOM 2.06 2.06 2.06 2.06 2.06 SB DOM 2.06 2.06 2.06
5.37 SB DOM 5.35 5.35 5.35 5.35 5.36 SB DOM

5.37
2.97 SB DOM 2.91 2.84 2.91 2.83 2.38 SB DOM

2.00
1.24 SB DOM 1.24 1.25 1.25 1.21 1.21 SB DOM

1.21
3.66 SB DOM 3.66 3.66 3.66 3.66 3.66 SB DOM

3.66
8.00 SB DOM 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 SB DOM

8.00
2.79 SB DOM 2.79 2.79 2.79 2.79 2.79 SB DOM

2.79
5.35 5.36
1.57 1.60
1.21 3.66
3.66 8.00
8.00 2.69
2.79 2.79
CONTINENJUNIO TAL 1 1.81 1.81 2 1.81 3 SB 4 DOM 5 1.81 6 1.81 7 1.81 8 1.81 9 1.81 10 SB 11 DOM 12 1.81 13 1.81 14 1.81 15 (*) No publicado SBS
TASA DE INTERES BANCARIO - CTS MONEDA INTERNACIONAL INTERAME- SCOTIACOMERCIO CREDITO FINANCIERO RICANO BANK 5.00 (*) 3.25 2.51 1.07 5.00 (*) 3.25 2.47 1.04
INTERBANK 2.71 2.71
MI BANCO 4.00 4.00
PROMEDIO 1.71 1.72
5.00 SB DOM 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 SB DOM 5.00 5.00 5.00
1.46 SB DOM 1.46 1.46 1.46 1.46 1.46 SB DOM 1.47 1.47 1.46
3.26 SB DOM 3.26 3.25 3.25 3.25 3.25 SB DOM

3.26
2.45 SB DOM 2.46 2.37 2.36 2.24 2.14 SB DOM

1.80
1.04 SB DOM 1.04 1.03 1.05 1.05 1.05 SB DOM

1.05
2.71 SB DOM 2.71 2.71 2.71 2.71 2.71 SB DOM

2.71
4.00 SB DOM 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 SB DOM

4.00
1.72 SB DOM 1.71 1.71 1.71 1.71 1.71 SB DOM

1.71
3.25 3.25
1.17 1.28
1.05 1.05
2.71 2.71
4.00 4.00
1.71 1.71
D-13
MES JUNIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL (CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 2.43% 0.00007 1.75292 0.65% 0.00002 0.66243 2.42% 0.00007 1.75299 0.64% 0.00002 0.66245 2.42% 0.00007 1.75305 0.64% 0.00002 0.66247 2.42% 0.00007 1.75312 0.64% 0.00002 0.66249 2.42% 0.00007 1.75319 0.64% 0.00002 0.66250 2.44% 0.00007 1.75325 0.65% 0.00002 0.66252 2.45% 0.00007 1.75332 0.64% 0.00002 0.66254 2.45% 0.00007 1.75339 0.64% 0.00002 0.66256 2.47% 0.00007 1.75346 0.65% 0.00002 0.66258 2.49% 0.00007 1.75352 0.65% 0.00002 0.66259 2.49% 0.00007 1.75359 0.65% 0.00002 0.66261 2.49% 0.00007 1.75366 0.65% 0.00002 0.66263 2.51% 0.00007 1.75373 0.65% 0.00002 0.66265 2.49% 0.00007 1.75380 0.64% 0.00002 0.66267 2.51% 0.00007 1.75387 0.64% 0.00002 0.66268
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP Obligacin Abril 2011 AFP Aporte ObliComisin Prima de gatorio AFP Seguros HORIZONTE INTEGRA PRIMA PROFUTURO 10% 10% 10% 10% 1.95% 1.80% 1.75% 2.30% 1.31% 1.24% 1.09% 1.24%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP* S/. 7,585.67 Tope para aplicar la prima de seguro S/. 3,439.86 Gastos de Sepelio * Perodos: Abril, Mayo y Junio del 2011
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES DeclaraAFP Declaracin cin sin Mes de la sin pago CONAFOEfectivo, Declarapago con Ch/otro Obligacin Ch/mismo Banco, con 50% VICER cin sin 80% inBanco inters Ch/Gerencia pago ters 15.06.201 Mayo-11 07.06.2011 03.06.2011 07.06.2011 21.06.2011 19.07.2011 1
SENATI
16.06.201 1
D-14
ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1era. Quincena de Junio
Memodatos
ACCIONISTA Toda persona, natural o jurdica, que posea al menos una accin de una sociedad. Esta persona es "propietaria" de la sociedad en la proporcin que representa la cantidad de acciones de la que es titular. ACCIN: Certificado de ttulo que acredita dominio de una fraccin de una sociedad. AMORTIZACIN: Reduccin gradual de una deuda a travs de pagos peridicos iguales, en cantidad suficiente para pagar los intereses y liquidar la deuda a su vencimiento. ANTIDUMPING Accin encaminada a proteger los mercados interiores de la competencia desde el exterior. CRDITO HIPOTECARIO Es una operacin crediticia mediante la cual una institucin financiera otorga fondos a un cliente, constituyendo una garanta mediante la hipoteca de un bien raz. DEVENGADO Derecho ganado que todava no ha sido cobrado DIVIDENDO Parte del beneficio neto de una sociedad oficialmente declarado por el directorio de la compaa, para ser distribuido entre los accionistas DUMPING Venta de mercancas al exterior a un precio menor al que se vende en el mercado interno del pas exportador. AVAL Es la persona que garantiza el pago del prstamo que ha contrado un tercero. Si el titular no pudiera pagar la deuda, el aval deber asumir la misma y terminar de pagarla FIDUCIARIO Representante o persona que acta a nombre de otra. FONDO DE INVERSIN Es el patrimonio integrado por activos financieros pertenecientes a diversos inversionistas a los cuales se les reconocen derechos de copropiedad representados por cuotas. FONDO MUTUO Patrimonio integrado por aportes de personas naturales y jurdicas para ser invertidos en distintos tipos de instrumentos, tales como, acciones, bonos, instrumentos de intermediacin financiera, etc., segn el tipo de fondo. NDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (IPC): Indicador que muestra la evolucin del nivel general de precios a partir de un ao base y de una muestra representativa de productos INSOLVENCIA Incapacidad de cumplir determinadas obligaciones en la fecha de vencimiento. TARJETA DE DBITO Medio electrnico mediante el cual se efecta el pago de bienes y servicios, con cargo a los fondos que el titular dispone en sus cuentas (ahorro, corriente) en una entidad financiera. Permite extraer efectivo de cajero automticos (puede comportar el cobro de una comisin). INTERS COMPENSATORIO Tasa de inters efectiva anual (TEA), aplicada sobre las compras revolventes, comisiones, cuotas fijas, disposicin de efectivo, sobregiro, cuentas en mora, y/o productos en cuotas procesados en el perodo. El valor de este inters para productos en cuotas puede variar. INTERS MORATORIO Inters generado (TEA) si no paga el estado de cuenta hasta el ltimo da de pago. Se aplica sobre la deuda vencida del pago mnimo. CHEQUE Documento por el cual se ordena el pago de una suma de dinero a la persona cuyo nombre figura en el mismo. Fuente: http://www.consorcio.cl/fondosmutuos/diccionario_ip.a sp y http://peru21.pe/impresa/noticia/aprendaalgunos-terminos-financieros/2010-11-29/291092
E-1
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2010-2011 Variacin Porcentual Promedio Mensual Mensual Acumulada MES 2010 2011 2010 2011 2010 2011 ENERO 100.40 102.58 0.30 0.39 0.30 0.39 FEBRERO 100.73 102.97 0.32 0.38 0.62 0.77 MARZO 101.01 103.70 0.28 0.70 0.90 1.48 ABRIL 101.03 104.40 0.03 0.68 0.93 2.17 MAYO 101.27 104.37 0.24 -0.02 1.17 2.15 JUNIO 101.53 0.25 1.42 JULIO 101.90 0.36 1.79 AGOSTO 102.17 0.27 2.06 SETIEMBRE 102.14 -0.03 2.03 OCTUBRE 101.99 -0.14 1.89 NOVIEMBRE 102.00 0.01 1.89 DICIEMBRE 102.18 0.18 2.08 PROMEDIO 0.17 1.36 101.53 * Respecto al mismo mes del ao anterior Fuente: INEI
Anual* 2010 0.44 0.84 0.76 0.76 1.04 1.64 1.82 2.31 2.37 2.10 2.22 2.08 1.53
2011 2.17 2.23 2.66 3.34 3.07
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2010-2011 Variacin Porcentual Promedio Mensual Mensual Acumulada MES 2010 2011 2010 2011 2010 2011 ENERO 190.05 199.04 0.82 0.97 0.82 0.97 FEBRERO 190.17 200.03 0.07 0.64 0.88 1.62 MARZO 190.67 201.64 0.26 0.67 1.15 2.29 ABRIL 191.12 203.88 0.24 1.11 1.39 3.43 MAYO 192.66 204.49 0.81 0.30 2.20 3.74 JUNIO 192.87 0.11 2.31 JULIO 192.89 0.01 2.33 AGOSTO 193.60 0.37 2.70 SETIEMBRE 194.03 0.22 2.93 OCTUBRE 194.33 0.16 3.09 NOVIEMBRE 196.07 0.89 4.01 DICIEMBRE 197.12 0.53 4.57 PROMEDIO 0.37 2.16 192.97 * Respecto al mismo mes del ao anterior Fuente: INEI
Anual* 2010 -2.81 -1.22 -0.47 0.48 1.98 2.48 2.44 3.25 3.54 3.54 4.53 4.57 1.61
2011 4.73 5.33 5.75 6.67 6.14
E-2
Seccin Financiera: Indicadores Financieros DLAR AMERICANO Y EURO 2011 JUNIO Bancario al cierre V 2.777 2.768 2.763 SB DOM 2.787 2.788 2.782 2.764 2.764 SB DOM 2.760 2.763 2.762 Fecha de Publicacin(*) C 2.767 2.776 2.766 2.763 2.763 2.763 2.782 2.787 2.781 2.763 2.762 2.762 2.762 2.759 2.762 V 2.767 2.777 2.768 2.763 2.763 2.763 2.787 2.788 2.782 2.764 2.764 2.764 2.764 2.760 2.763 C 3.913 3.856 3.925 SB DOM 3.889 3.908 3.911 4.005 3.804 SB DOM 3.805 3.956 3.766 EURO V 4.122 4.132 4.109 SB DOM 4.232 4.252 4.244 4.059 4.057 SB DOM 4.136 4.060 4.051
DA C 1 2.776 2 2.766 3 2.763 4 SB 5 DOM 6 2.782 7 2.787 8 2.781 9 2.763 10 2.762 11 SB 12 DOM 13 2.759 14 2.762 15 2.761 (*) No publicado hasta la fecha
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2011 (CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) JUNIO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 2.43 0.00007 6.21847 0.65 0.00002 1.98420 2 2.42 0.00007 6.21889 0.64 0.00002 1.98424 3 2.42 0.00007 6.21930 0.64 0.00002 1.98427 4 2.42 0.00007 6.21971 0.64 0.00002 1.98431 5 2.42 0.00007 6.22013 0.64 0.00002 1.98434 6 2.44 0.00007 6.22054 0.65 0.00002 1.98438 7 2.45 0.00007 6.22096 0.64 0.00002 1.98442 8 2.45 0.00007 6.22138 0.64 0.00002 1.98445 9 2.47 0.00007 6.22180 0.65 0.00002 1.98449 10 2.49 0.00007 6.22223 0.65 0.00002 1.98452 11 2.49 0.00007 6.22265 0.65 0.00002 1.98456 12 2.49 0.00007 6.22308 0.65 0.00002 1.98459 13 2.51 0.00007 6.22350 0.65 0.00002 1.98463 14 2.49 0.00007 6.22393 0.64 0.00002 1.98466 15 2.51 0.00007 6.22436 0.64 0.00002 1.98470 Desde 01/04/91 Fuente: SBS
E-3

TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90 MONEDA NACIONAL
JUNIO DA TASA 18.63% 18.64% 18.60% 18.60% 18.60% 18.54% 18.52% 18.51% 18.48% 18.44% 18.44% 18.44% 18.49% 18.51% 18.55%
TAMN F. DIARIO 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 0.00047 F. ACUM* 1,293.93009 1,294.54457 1,295.15814 1,295.77199 1,296.38613 1,296.99875 1,297.61105 1,298.22333 1,298.83499 1,299.44572 1,300.05673 1,300.66803 1,301.28114 1,301.89515 1,302.51067 TASA 19.63% 19.64% 19.60% 19.60% 19.60% 19.54% 19.52% 19.51% 19.48% 19.44% 19.44% 19.44% 19.49% 19.51% 19.55%
TAMN + 1 F. DIARIO 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00050 0.00049 0.00049 0.00049 0.00049 0.00049 0.00050 0.00050 F. ACUM* 2,254.49992 2,255.62318 2,256.74490 2,257.86718 2,258.99002 2,260.11025 2,261.23000 2,262.34979 2,263.46854 2,264.58574 2,265.70350 2,266.82180 2,267.94329 2,269.06640 2,270.19217 TASA 20.63% 20.64% 20.60% 20.60% 20.60% 20.54% 20.52% 20.51% 20.48% 20.44% 20.44% 20.44% 20.49% 20.51% 20.55%
TAMN + 2 F. DIARIO 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 0.00052 F. ACUM* 3,908.56685 3,910.60462 3,912.63986 3,914.67615 3,916.71351 3,918.74651 3,920.77874 3,922.81111 3,924.84183 3,926.87000 3,928.89921 3,930.92946 3,932.96529 3,935.00399 3,937.04739
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90 JUNIO DA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 TASA
7.89% 7.90% 7.88% 7.88% 7.88% 7.90% 7.88% 7.83% 7.83% 7.83% 7.83% 7.83% 7.83% 7.83% 7.83%
MONEDA EXTRANJERA TAMEX F. DIARIO F. ACUM*

0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 0.00021 12.20055 12.20313 12.20570 12.20827 12.21084 12.21342 12.21600 12.21856 12.22111 12.22367 12.22623 12.22879 12.23136 12.23392 12.23648
E-4
ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Junio
Asesora de Comercio Exterior Informe

INCOTERMS VIGENTES
Qu son los INCOTERMS? INCOTERMS es un acrnimo del trmino ingls International Commercial Terms, que en castellano quiere decir Trminos Internacionales de Comercio. La International Chamber of Commerce (ICC), o en castellano, Cmara de Comercio Internacional (CCI), ha sealado que los INCOTERMS son reglas que definen las responsabilidades de las empresas compradoras y vendedoras en la entrega de mercancas al amparo de los contratos de compraventa. Agrega la referida organizacin que se trata de reglas autoritativas que determinan cmo se asignan los costos y los riesgos entre las partes. Tngase en cuenta: La Cmara de Comercio Internacional es la organizacin empresarial que representa mundialmente intereses empresariales. Se constituy en Pars (Francia) en 1919 y contina teniendo su sede social en dicha localidad. Tiene personalidad propia y su naturaleza jurdica es asociativa. Sus fines estatutarios bsicos son actuar a favor de un sistema de comercio e inversiones abierto y crear instrumentos que lo faciliten, con la firme conviccin de que las relaciones econmicas internacionales conducen a una prosperidad general y a la paz entre los pases. Para qu sirven los INCOTERMS? Como se desprende del apartado anterior, los INCOTERMS simplifican a las partes la elaboracin de los contratos, evitando posibles malentendidos e incluso discrepancias, de ah la importancia de su conocimiento y aplicacin. En efecto, debido a que se emplean en contratos de compraventa celebrados en el mbito del comercio internacional, facilitan el entendimiento de las partes celebrantes, que de prescindir de su utilizacin probablemente no llegaran a un cabal entendimiento de aquello propuesto por la parte contraria. INCOTERMS vigentes Los INCOTERMS fueron publicados por primera vez en 1936, siendo revisados y actualizados peridicamente por la Cmara de Comercio Internacional, como consecuencia de las exigencias y condiciones que van surgiendo en el comercio internacional. Es as que despus de haber llevado a cabo una nueva revisin, en el mes de octubre de 2010 la referida organizacin realiz el lanzamiento de las reglas INCOTERMS 2010, cuya aplicacin se inici el 1 de enero de 2011. Como seala expresamente la Cmara de Comercio Internacional en el Boletn de Solicitud Incoterms 2010, esta nueva publicacin contiene reglas para el uso de los once trminos comerciales Incoterms en que se simplifica la nueva versin. La versin anterior de los INCOTERMS, que es la correspondiente al ao 2000, contemplaba los siguientes trece Trminos Internacionales de Comercio: EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, CIF, CPT, CIP, DAF, DES, DEQ, DDU y DDP. La nueva versin elimina los INCOTERMS DDU, DAF, DES y DEQ, e incorpora sin embargo, el DAT y el DAP, con lo cual a la fecha resultan ser once los INCOTERMS vigentes, mismos que se definen brevemente a continuacin: EXW: Significa que el vendedor entrega la mercanca cuando la pone a disposicin del comprador en el lugar convenido, el cual podra ser la fbrica, el almacn, el taller, etc.; sin despacharla para la exportacin ni cargarla en un vehculo receptor, que como se deduce es el enviado por el comprador. Resulta ser el trmino de menor obligacin para el vendedor; considerndose en la prctica que este ltimo asiste al comprador a cargar la mercanca en el vehculo receptor.
F-1
ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Junio
FCA: Significa que el vendedor entrega la mercanca, despachada para la exportacin, al transportista nombrado por el comprador en el lugar convenido, existiendo la posibilidad de utilizar cualquier modo de transporte. En este supuesto las obligaciones del vendedor son las siguientes: Suministrar la mercanca y la factura comercial o su mensaje electrnico de acuerdo con el contrato. Obtener la licencia de exportacin u otra autorizacin oficial y cuando sea pertinente realizar los trmites aduaneros necesarios para la exportacin. Prestar asistencia al comprador para obtener cualquier documento necesario emitido en el pas de origen y que se requiera para la importacin. Asumir los gastos de operaciones de comprobacin de calidad, medida o peso necesarias para entregar la mercanca. FAS: significa que el vendedor entrega la mercanca cuando esta es colocada al costado del buque en el puerto de embarque convenido. Este trmino exige al vendedor despachar la mercanca en aduana para la exportacin. En este caso las obligaciones del vendedor son las siguientes: Suministrar la mercanca y la factura comercial o su mensaje electrnico de acuerdo con el contrato. Obtener la licencia de exportacin u otra autorizacin oficial y cuando sea pertinente realizar los trmites aduaneros necesarios para la exportacin. Poner la mercanca al costado del buque designado por el comprador en el lugar de carga del puerto de embarque convenido, en el plazo acordado. Prestar asistencia al comprador para obtener cualquier documento necesario emitido en el pas de origen y que se requiera para la importacin. Asumir los gastos de operaciones de comprobacin de calidad, medida o peso necesarias para entregar la mercanca. FOB: significa que el vendedor realiza la entrega cuando la mercanca sobrepasa la borda del buque en el puerto de embarque convenido, se encarga de despachar la mercanca en aduana para la exportacin. En este caso las obligaciones del vendedor son: Suministrar la mercanca y la factura comercial o su mensaje electrnico de acuerdo con el contrato.
Obtener la licencia de exportacin u otra autorizacin oficial y cuando sea pertinente realizar los trmites aduaneros necesarios para la exportacin. Poner la mercanca a bordo del buque designado por el comprador en el lugar de carga del puerto de embarque convenido, en el plazo acordado. Prestar asistencia al comprador para obtener cualquier documento necesario emitido en el pas de origen y que se requiera para la importacin. Asumir los gastos de operaciones de comprobacin de calidad, medida o peso necesarias para entregar la mercanca. CFR: significa que el vendedor realiza la entrega cuando la mercanca sobrepasa la borda del buque en el puerto de embarque, transmitindose el riesgo al momento de la entrega. Se exige que el vendedor realice el despacho aduanero en la exportacin de la mercanca. Las obligaciones del vendedor son: Suministrar la mercanca y la factura comercial o su mensaje electrnico de acuerdo con el contrato. Obtener la licencia de exportacin u otra autorizacin oficial y cuando sea pertinente realizar los trmites aduaneros necesarios para la exportacin. Contratar el transporte de la mercanca al puerto de destino convenido. Poner la mercanca a bordo del buque designado por el comprador en el lugar de carga del puerto de embarque convenido, en el plazo acordado. Prestar asistencia al comprador para obtener cualquier documento necesario emitido en el pas de origen y que se requiera para la importacin. Asumir los gastos de operaciones de comprobacin de calidad, medida o peso necesarias para entregar la mercanca. CIF: significa que el vendedor realiza la entrega cuando la mercanca sobrepasa la borda del buque en el puerto de embarque convenido. El vendedor se encuentra en la obligacin de pagar los costes y el flete necesarios para llevar la mercanca al puerto de destino convenido, transmitindose el riesgo en el lugar de entrega. Tambin el vendedor debe contratar y asumir el costo del seguro, as como encargarse del despacho de exportacin. Las obligaciones del vendedor son las mismas que en el CFR, adems de aquellas relativas a la contratacin y pago del seguro. CPT: significa que el vendedor realiza la entrega de la mercanca cuando la pone a disposicin del transportista
F-2
designado por el mismo, adems de costear el transporte de la mercanca al destino convenido. De intervenir sucesivos transportistas, el riesgo se transmite cuando la mercanca se entrega al primer porteador. En este caso se aplican las condiciones del CFR. CIP: significa que el vendedor realiza la entrega de la mercanca cuando se pone a disposicin del transportista designado por el mismo, asume los riesgos del transporte y los riesgos hasta el lugar de destino. El vendedor es el encargado de la contratacin y pago del seguro. Las condiciones son las mismas que las del CIF. DDP: significa que el vendedor realiza la entrega de la mercanca al comprador, despachada para la importacin, y no descargada de los medios de transporte, a su
llegada al lugar de destino convenido. Este trmino no debe emplearse si el vendedor no puede, ni directa ni indirectamente, obtener la licencia de importacin. DAT: este INCOTERM resulta de mayor flexibilidad, pues puede emplearse para cualquier medio de transporte. De acuerdo al mismo el vendedor se compromete a entregar la mercanca descargndola en un terminal areo, martimo o terrestre. DAT: significa que el vendedor se compromete a entregar la mercanca al comprador en un establecimiento de destino, asumiendo los pagos arancelarios el comprador de la mercanca. Se permite el empleo del transporte multimodal, a fin que la entrega de la mercanca se realice en el lugar previamente convenido.
Nos consultan?
Abog. Belissa Odar Montenegro Base Legal: Decreto Legislativo N 1053-2008-EF Nueva Ley General de Aduanas GARANTAS ADUANERAS Nos consultan Cules son las garantas aduaneras? Solucin El artculo 159 de la Ley establece que se considerarn garantas los documentos fiscales, los documentos bancarios y comerciales y otros que aseguren, a satisfaccin de la Sunat, el cumplimiento de las obligaciones contradas con ella, incluidas las garantas nominales presentadas por el Sector Pblico Nacional, Universidades, Organismos Internacionales, Misiones Diplomticas y en general entidades que por su prestigio y solvencia moral sean aceptadas por la Administracin Aduanera. ABANDONO LEGAL DE MERCANCAS Nos consultan En qu consiste el abandono legal de mercancas? Solucin Los artculos 176, 178 y 179 de la Ley estipulan que el abandono legal es la institucin jurdica aduanera que se produce: Cuando las mercancas no hayan sido solicitadas a destinacin aduanera en el plazo de 30 das calendario contados a partir del da siguiente del trmino de la descarga. Cuando han sido solicitadas a destinacin aduanera y no se ha culminado su trmite dentro del plazo de 30 das calendario siguientes a la numeracin. En el caso de las mercancas solicitadas a rgimen de depsito, si al vencimiento del plazo autorizado no hubieran sido destinadas a ningn rgimen aduanero; En el caso de las mercancas extraviadas y halladas no presentadas a despacho o las que no han culminado el trmite de despacho aduanero, si no son retiradas por el dueo o consignatario en el plazo de 30 das calendario de producido su hallazgo; En el caso de las mercancas ingresadas a ferias internacionales, al vencimiento del plazo para efectuar las operaciones previstas en la Ley y el Reglamento de Ferias Internacionales; En el caso de los equipajes acompaados o no acompaados y los menajes de casa, de acuerdo a los plazos sealados en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa; y, Las mercancas que provengan de naufragios o accidentes si no son solicitadas a destinacin aduanera dentro de los 30 das calendario de haberse efectuado su entrega a la Administracin Aduanera.
F-3
ASESORA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Junio
Asesora Derecho Comercial

Anlisis Legal
PREGUNTAS FRECUENTES RELACIONADAS A LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES Y TTULOS VALORES

I. ALCANCE DEL INFORME En el presente informe respondemos las preguntas ms frecuentes que los suscriptores de la revista nos realizan acerca de los ttulos valores de mayor circulacin, as como dudas referentes a la Ley General de Sociedades, referidos a las diversas modalidades societarias. II. PREGUNTAS REFERENTES A TTULOS VALORES Qu informacin debe contener una Cdula Hipotecaria? La Cdula Hipotecaria debe contener: a) La denominacin de Cdula Hipotecaria; b) El lugar y fecha de emisin; c) El importe que representa; d) La fecha de vencimiento para el pago del capital y de los intereses peridicos que deben estar representados en los cupones respectivos; o, la indicacin de que los mismos representan el pago de los intereses y la alcuota o alicuanta respectiva del capital; e) La indicacin que no es redimible antes de su vencimiento; f) Las dems condiciones que seale la Superintendencia; y g) El nombre de la empresa emisora y la firma de su representante, de tratarse de Cdula Hipotecaria emitida en ttulo. Quines pueden emitir Certificados de Depsito y Warrants? Las sociedades annimas constituidas como almacn general de depsito estn facultadas a emitir el Certificado de Depsito y el Warrant a la orden del depositante, contra el recibo de mercaderas y productos en depsito. Qu representa un Conocimiento de Embarque? El conocimiento de embarque representa las mercancas que son objeto de un contrato de transporte martimo, lacustre o fluvial. Las normas de la Ley de Ttulos Valores son de aplicacin al conocimiento de embarque en todo aquello que corresponda a su naturaleza y alcances como ttulo valor y no resulte incompatible con las disposiciones que rigen al Contrato de Transporte Martimo de Mercancas. Qu representa una Carta de Porte Terrestre y Area? La carta de porte representa las mercancas que son objeto de un contrato de transporte terrestre o areo, segn el caso. Las normas de la Ley de Ttulos Valores son de aplicacin a la carta de porte en todo aquello que corresponda a su naturaleza y alcances como ttulo valor y no resulte incompatible con las disposiciones que rigen los respectivos contratos de transporte terrestre o areo. En que consiste la Factura Cambiaria de Transporte? Es en la cual el girador es el transportador, porque el pago del precio del trasporte tambin se puede estipular el plazo, y donde el girado es el remitente o el remitente y destinatario, que son los obligados a pagar el flete, como generalmente se denomina al precio del transporte. La hipoteca se constituye nicamente con entidades bancarias? No, la garanta hipotecaria se puede constituir ante personas naturales como jurdicas. III. PROCESOS EJECUTIVOS En que consiste un Proceso Ejecutivo? Es un mecanismo por medio del cual se pretende hacer exigible una obligacin, la cual se encuentra respaldada en un ttulo valor (obligacin de dar, hacer o no hacer). Cules son los requisitos de un proceso ejecutivo o cundo es procedente? Que exista una obligacin clara, expresa y actualmente exigible, que la obligacin se encuentre respaldada con un ttulo ejecutivo, que no haya operado la prescripcin y caducidad del mismo. Qu es un ttulo ejecutivo? Es el documento donde consta la obligacin clara, expre-
G-1
sa y actualmente exigible que consta en un ttulo valor, sea ste cheque, letra de cambio, pagar, etc.; y es requisito indispensable para poder as iniciar el cobro de lo debido por medio de un proceso ejecutivo. De quin debe provenir un ttulo ejecutivo? El ttulo ejecutivo debe provenir del deudor o de su causante, o de providencia judicial. Es posible demandar ejecutivamente con base en copias? Es posible demandar ejecutivamente con base en copias pero slo en los casos que por su naturaleza no se requiera emplear el original, verbigracia, procesos de ejecucin al arrendatario que no paga los cnones empleando copia del contrato. Pero debe tenerse en cuenta que en los dems casos el documento deber ser el original por razones de seguridad jurdica. Cul es el contenido de una demanda ejecutiva? Bsicamente la demanda ejecutiva debe contener varios requisitos, como a quien se dirige (Juzgado competente), las pretensiones, los hechos, fundamentos de derecho, pruebas, anexos como los son: copia de la demanda para archivo del despacho judicial, los documentos aducidos como prueba, poder y copia de la demanda para dar traslado de la misma a la parte demandada, competencia y cuanta, notificaciones y por ltima firma del abogado que la presenta. Es importante resaltar que el anexo obligatorio a la demanda es el ttulo ejecutivo o el documento que pueda serlo. Cul es el principal fin que se persigue con el proceso ejecutivo? El fin principal que se persigue con el proceso ejecutivo es que el deudor responda con su patrimonio por las obligaciones que reflejan mora y como consecuencia se le de cumplimiento a las mismas de conformidad con el ttulo que las respalda. Cul es el trmino de duracin aproximado para llevar hasta la culminacin un proceso ejecutivo? No existe un tiempo definido para estos procesos, ya que dependen de muchos factores, como lo son las pretensiones, los Despachos Judiciales, los apoderados, etc.; para el caso en mencin un proceso ejecutivo singular puede oscilar de tres a cuatro aos, para el caso de los hipotecarios, su duracin oscila de cuatro aos en adelante. IV. LEY GENERAL DE SOCIEDADES
Qu es una Junta General de Accionistas? La Junta General de Accionistas es el rgano supremo de la sociedad. Los accionistas constituidos en junta general debidamente convocada, y con el qurum correspondiente, deciden por la mayora que establece esta ley los asuntos propios de su competencia. Todos los accionistas, incluso los disidentes y los que no hubieren participado en la reunin, estn sometidos a los acuerdos adoptados por la junta general. Quines designan al Gerente de una Sociedad? La sociedad cuenta con uno o ms gerentes designados por el directorio, salvo que el estatuto reserve esa facultad a la junta general. Cuando se designe un solo gerente este ser el gerente general y cuando se designe ms de un gerente, debe indicarse en cual o cuales de ellos recae el titulo de gerente general. A falta de tal indicacin se considera gerente general al designado en primer lugar. Cul es el plazo de duracin que tiene el nombramiento del cargo de Gerente? La duracin del cargo de gerente es por tiempo indefinido, salvo disposicin en contrario del estatuto o que la designacin se haga por un plazo determinado. Qu son las acciones societarias? Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. Cules son las formalidades que se deben cumplir para modificar el Estatuto Social? La modificacin del estatuto social se acuerda por junta general. Para cualquier modificacin del estatuto se requiere: 1. Expresar en la convocatoria de la junta general, con claridad y precisin, los asuntos cuya modificacin se someter a la junta. 2. Que el acuerdo se adopte de conformidad con los artculos 126 y 127 de la LGS, dejando a salvo lo establecido en el articulo 120 de la ley. Con los mismos requisitos la junta general puede acordar delegar en el directorio o la gerencia la facultad de modificar determinados artculos en trminos y circunstancias expresamente sealadas.
G-2
Modelos y Formatos CONTRATO DE FACTORING

SEOR NOTARIO: Srvase usted extender en su Registro de Escrituras Pblicas, un CONTRATO DE FACTORING que celebran de una parte, EL BANCO, con Registro nico del Contribuyente N , inscrito en la Partida Electrnica N .................... del Registro de Personas Jurdicas de Lima, debidamente representada por ...................., con Documento Nacional de Identidad N, segn facultades inscritas en la referida partida registral, y con domicilio en ....................distrito de San Isidro, provincia y departamento de Lima; a quien en adelante se le denominar EL FACTOR; y de la otra parte, la empresa . Sociedad Annima Cerrada, con Registro nico del Contribuyente N .., inscrita en la Partida Electrnica N., del Registro de Personas Jurdicas de Lima, debidamente representada por su gerente general Seor , identificado con Documento Nacional de Identidad N , conforme el poder inscrito en la referida partida registral, con domicilio en ., provincia y departamento de Lima; a quien en adelante se le denominar EL CLIENTE, en los trminos y condiciones siguientes: ARTCULO PRIMERO.- Por la presente, EL FACTOR adquiere, a ttulo oneroso, de EL CLIENTE, instrumentos de contenido crediticio. EL FACTOR asume por el riesgo crediticio de los deudores de los instrumentos adquiridos. ARTCULO SEGUNDO.- EL CLIENTE se obliga a poner en conocimiento de los Deudores, dentro de las 48 horas de endosado, la operacin de factoring. ARTCULO TERCERO.- Los instrumentos objeto de factoring deben ser de libre disposicin del Cliente. Dichos instrumentos pueden ser facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda, as definidos por las leyes y reglamentos de la materia. ARTCULO CUARTO.- Son derechos del Factor, el realizar actos de disposicin con relacin a los instrumentos adquiridos. ARTCULO QUINTO.- Son obligaciones de EL FACTOR, el adquirir los instrumentos de acuerdo a las condiciones pactadas; pagar a EL CLIENTE por los instrumentos adquiridos; y, asumir el riesgo crediticio de los deudores. ARTCULO SEXTO.- El Cliente tiene como derechos el exigir el pago por los instrumentos transferidos en el plazo establecido y conforme a las condiciones pactadas; y, exigir el cumplimiento de los servicios adicionales que se hubiesen pactado. ARTCULO SPTIMO.- El Cliente tiene como obligaciones, el garantizar la existencia, exigibilidad y vigencia de los instrumentos al tiempo de celebrarse el factoring; el transferir al Factor los instrumentos en la forma acordada o establecida por la ley; el notificar la realizacin del factoring a sus Deudores, cuando sea el caso; el recibir los pagos que efecten los Deudores y transferirlos al Factor, cuando as lo haya convenido con ste; el informar al Factor y cooperar con ste para permitir la mejor evaluacin de su propia situacin patrimonial y comercial, as como la de sus Deudores; el proporcionar toda la documentacin vinculada con la transferencia de instrumentos; y, el retribuir al Factor por los servicios adicionales recibidos. ARTCULO OCTAVO.- EL FACTOR se obliga a pagar a EL CLIENTE el% del valor total del instrumento objeto de factoring, los cuales se realizarn de la siguiente forma: 1. El 50% del precio a la firma del presente contrato. 2. El saldo a las 24 horas de cancelado por el deudor. ARTCULO NOVENO.- EL FACTOR asume toda responsabilidad de realizar la cobranza a los deudores, y el riesgo crediticio de los deudores, desde la fecha de aceptacin del instrumento por parte de EL FACTOR. ARTCULO DCIMO.- EL FACTOR deber evaluar los instrumentos endosados por EL CLIENTE, en un plazo de. das. Vencido este plazo se considerar aceptado el instrumento por parte de EL FACTOR. ARTCULO DCIMO PRIMERO.- El presente contrato tendr una duracin de AO. ARTCULO DCIMO SEGUNDO.- Cualquiera de las partes podr ponerle trmino al presente contrato antes de su vencimiento, para lo cual, se cursar una carta por conducto notarial, con una anticipacin de 30 das naturales a la fecha prevista. ARTCULO DCIMO TERCERO.- Para efectos de cualquier notificacin judicial o extrajudicial, las partes sealan como sus domicilios los que aparecen en la introduccin de la presente minuta. En caso las partes varen sus domicilios, deber ser comunicado a las otras partes dentro de las. horas de ocurrido ste hecho. ARTCULO DCIMO CUARTO.- Cualquier controversia o discrepancia que se origine en relacin con la ejecucin y validez, de este contrato, las partes se someten al fuero arbitral. Usted seor Notario, se servir agregar las clusulas de ley y srvase elevar a escritura pblica la presente minuta. Fecha,... de....de 2011.
G-3
ASESORA GUBERNAMENTAL-1ra. Quincena de Junio H
Informe GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES

I. INTRODUCCIN
El Gobierno Local y el Gobierno Regional, tiene mucho que ver con la Descentralizacin y la Regionalizacin. De lo primero, diremos que est ms relacionado al trnsito de la Unidad Gubernamental a lo que actualmente se conoce como Gobierno Descentralizado, y por ende las subdivisiones de Gobierno Central, Gobierno Regional y Gobierno Local. Cabe mencionar que el denominado Gobierno General que viene a ser el conjunto de todas las unidades del gobierno que operan en el pas, compuesto por: Gobierno Central e Instancias Descentralizadas, y entre estas instancia estn los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Consejo Regional: Es el rgano normativo y fiscalizador del Gobierno Regional. Le corresponde las funciones y atribuciones que establecen la Ley Orgnica de Gobiernos Regionales y aquellas que le sean delegadas. Presidencia Regional: Es el rgano ejecutivo del Gobierno Regional. Recae en el Presidente Regional, quien es la mxima autoridad de su jurisdiccin, representante legal y titular del Pliego Presupuestal del Gobierno Regional. Consejo de coordinacin Regional: rgano consultivo y de coordinacin del Gobierno Regional con las municipalidades Gerencia General Regional: El Gerente General Regional es responsable administrativo del Gobierno Regional. Tanto el Gerente General como los dems gerentes son nombrados por el Presidente Regional. Gerencias Regionales: Desarrollan funciones administrativas del Gobierno Regional. Los Gerentes Regionales son los responsables legal y administrativamente por los actos que se ejecutan en el ejercicio de sus funciones y por los que suscriben unto con el Presidente Regional.
II.
GOBIERNO REGIONAL
-
DEFINICIN: Constituyen instancias de Gobierno con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les corresponden, dentro de su jurisdiccin, la coordinacin y ejecucin de los planes y programas socio-econmicos regionales, as como la gestin de actividades y servicios inherentes al Estado, conforme a Ley. Sus bienes y rentas propias se establecen en la ley. Las regiones apoyan a los Gobiernos Locales. No los sustituyen ni duplican su accin ni su competencia. Constituyen instancias de Gobierno con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les corresponden, dentro de su jurisdiccin, la coordinacin y ejecucin de los planes y programas socio-econmicos regionales, as como la gestin de actividades y servicios inherentes al Estado, conforme a Ley. Sus bienes y rentas propias se establecen en la ley. Las regiones apoyan a los Gobiernos Locales. No los sustituyen ni duplican su accin ni su competencia ORGANIZACIN DE LOS GOBIERNOS REGIONALES: Segn la Ley Orgnica de Regiones, los Gobiernos Regionales tienen una organizacin bsica que se renueva cada cuatro aos con las elecciones populares y cuya estructura es como a continuacin se detalla:
FUNCIONES DE LOS RGANOS REGIONALES Entre las principales funciones de cada rgano integrante de la organizacin interna de los Gobiernos Regionales, tenemos: FUNCIONES DEL CONSEJO REGIONAL - Aprobar, derogar o modificar normas referentes a las funciones del Gobierno Regional. - Aprobar el Plan de Desarrollo Regional de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo. - Aprobar el Plan Anual y el Presupuesto. - Aprobar su reglamento interno. - Declarar la vacancia del Presidente, Vicepresidente y los consejeros. - Fiscalizar la gestin de los funcionarios del Gobierno Regional. - Proponer la creacin, modificacin o supresin de tributos regionales - Proponer iniciativas legislativas ante el Congreso de la Repblica.
H-1

-
SECCIN Gubernamental-1ra. Quincena de Junio
FUNCIONES DE LA PRESIDENCIA REGIONAL Dirigir la marcha del Gobierno Regional. Proponer y ejecutar el presupuesto. Dictar decretos y resoluciones regionales. Aprobar normas de las reas administrativas del gobierno regional. Suscribir contratos y convenios de obras y proyectos de inversin. Convocar y presidir las sesiones del Consejo Regional y del Consejo de Coordinacin. Presentar su informe anual al Consejo Regional. Promulgar ordenanzas y ejecutar los acuerdos del consejo Regional.
FUNCIONES DE LA GERENCIA - Desarrollo Econmico: Se desempea en los sectores industria, comercio, turismo, artesana, minera, energa e hidrocarburos y agricultura. - Desarrollo Social: Gestin en educacin, cultura, ciencia y tecnologa, recreacin, deportes, salud, saneamiento y desarrollo social de la regin. - Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial: Administra la planificacin, inversin, presupuesto, tributacin y ordenamiento territorial. - Recursos Naturales y Medio Ambiente: Funciones sectoriales de reas protegidas, defensa civil y medio ambiente. - Infraestructura: Gestiona en vialidad, transporte, comunicaciones, Telecomunicaciones y construccin.
IMPORTANCIA Permiten que nosotros, como miembros de la comunidad, nos acerquemos ms a nuestras autoridades, participemos en las decisiones de nuestra localidad, y podamos saber como se estn invirtiendo los recursos para pedirles cuentas a nuestras autoridades. Por esto es muy importante que elijamos responsablemente a nuestras autoridades quienes representan nuestros intereses como vecinos, para resolver los problemas de la localidad, fomentar nuestro bienestar a travs de la prestacin de servicios pblicos y trabajar para lograr el desarrollo de nuestras localidades; todo esto durante un perodo de cuatro aos. Los Gobiernos Locales organizan el funcionamiento adecuado de la comunidad, supervisando y ejecutando labores relacionadas con el servicio pblico, tales como limpieza, trnsito, salubridad, cultura, seguridad ciudadana, registros civiles, deporte, entre otros. Tambin se encargan de velar por el crecimiento ordenado de los centros poblados o ciudades y de la conservacin y proteccin del medio ambiente. Para tales efectos, cuentan con bienes y rentas propios, producto del aporte de la comunidad a travs del pago de arbitrios, contribuciones, licencias, entre otros. Tambin, en algunos casos, recibe recursos del gobierno central, para ejecutar funciones y servicios especficos en beneficio de la comunidad. ORGANIZACIN Los Gobiernos Locales estn organizados de la siguiente manera: ORGANOS DE GOBIERNO Concejo Municipal. Es el mximo rgano de Gobierno de la Municipalidad. Est integrado por el Alcalde quien lo preside y los Regidores que tienen potestad para ejercer sus funciones de conformidad a la Constitucin Poltica del Per y a la Ley Orgnica de Municipalidades, su Reglamento Interno de Concejo (RIC) y dems disposiciones legales vigentes. El Concejo Municipal tiene como rgano de apoyo y coordinacin permanente a la Secretara General. Alcalda. El Alcalde representa a la Municipalidad y es su personero legal, le compete ejercer las funciones ejecutivas del Gobierno Municipal sealadas en el Artculo 20 de la Ley Orgnica de Municipalidades N 27972. ORGANO DE ALTA DIRECCIN Gerencia Municipal. Es el rgano de direccin de ms alto nivel tcnico y administrativo de la Municipalidad, responsable de ejecutar y viabilizar el cumplimiento de
III. GOBIERNO LOCAL

DEFINICIN: El Gobierno Local, o municipalidad, es la forma bsica de organizacin de nuestro pas y la manera directa en la que los vecinos participamos en temas relacionados a nuestra comunidad. Conforme a Ley (Constitucin Poltica del Per), estos rganos provinciales y distritales poseen autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. RELACION ENTRE EL GOBIERNO REGIONAL Y LOCAL El gobierno local funciona a travs de los municipios, tanto provinciales como distritales, los cuales se encargan de gestionar el desarrollo de las comunidades, de manera coordinada con el gobierno regional, realizando las tareas propias de su localidad. Gobierno Central, gobierno regional y gobiernos locales son autnomos, es decir que pueden no estar de acuerdo sobre algn tema, pero lo que se debe buscar es que se llegue a un consenso y trabajen en conjunto.
H-2
ASESORA GUBERNAMENTAL-1ra. Quincena de Junio H integrado por los representantes de las Juntas Vecinales del Distrito y por el Gerente de Seguridad Ciudadana; cuyo objetivo lo constituye el planificar, dirigir y ejecutar las acciones de proteccin y seguridad ciudadana a los vecinos de las jurisdiccin. Comit Distrital de Defensa Civil. Es un rgano consultivo y de coordinacin, constituido a iniciativa del Alcalde, teniendo como objetivos: Planear, dirigir y conducir las actividades de Defensa Civil en la Jurisdiccin del Gobierno Local, presidido por el Alcalde. Se rige por su propio Reglamento. Coordina el desarrollo de sus funciones con la Gerencia de Seguridad Ciudadana, la Subgerencia Defensa Civil, la Oficina de Fiscalizacin y Control Municipal, y otras Instituciones pblicas y privadas. Agencia de Fomento de la Inversin. Es un rgano especializado, consultivo y de coordinacin con el sector privado, que se funda en acuerdos explcitos entre ambos sectores, y, estar integrado por representantes del gobierno regional o local respectivo, y del sector privado representado por los gremios y asociaciones de productores y empresarios de la respectiva jurisdiccin. Tiene por objeto proponer el marco normativo para que la Municipalidad, promueva la inversin de manera descentralizada como herramienta para lograr el desarrollo integral, armnico y sostenible de su jurisdiccin, en alianza estratgica entre los gobiernos regionales, gobiernos locales, el sector privado y la sociedad civil. RGANOS DE CONTROL rgano de Control Institucional. Es el encargado de programar, conducir, ejecutar y evaluar las actividades de control posterior de la gestin de la Municipalidad; as como cautelar y fomentar la correcta utilizacin de los recursos, de conformidad con lo dispuesto en las normas del Sistema Nacional de Control. Est a cargo de un funcionario con categora de Gerente quien depende estructuralmente de la Alcalda y mantiene una vinculacin de dependencia funcional y administrativa con la Contralora General de la Repblica. RGANOS DE ASESORAMIENTO Gerencia de Asesora Jurdica. Es el rgano de asesoramiento, encargado de dirigir, ejecutar y evaluar los asuntos de carcter legal de la Municipalidad. Est a cargo de un funcionario de confianza con categora de Gerente, quien depende del Gerente Municipal. Su denominacin es Gerente de Asesora Jurdica. Gerencia de Planeamiento y Presupuesto. Es el rgano de asesoramiento responsable de planificar, organizar,
las disposiciones que emanen de la Alcalda y del Concejo Municipal a travs de sta. Asimismo, es la encargada de dirigir, coordinar y supervisar las actividades de los rganos que estn bajo su mando. Est a cargo de un funcionario de confianza designado por el Alcalde con categora de Gerente Municipal, quien depende directamente del mismo. ORGANOS CONSULTIVOS DE COORDINACIN Comisiones de Regidores. Las Comisiones de Regidores propuestas por el Alcalde y aprobadas por el Concejo Municipal, se formalizan mediante Acuerdo de Concejo, en reas bsicas de servicios y de gestin municipal; pueden ser permanentes o especiales, tienen la finalidad de efectuar estudios, formular propuestas y proyectos de ordenanzas y normas municipales pronuncindose mediante Dictamen en los asuntos que sean sometidos a su consideracin. La organizacin, composicin, funcionamiento y el nmero de Regidores sern propuestos por el Alcalde e igualmente aprobados por el Concejo Municipal. Sus atribuciones y funcionamiento estn sealadas en la Ley Orgnica de Municipalidades. Se rigen por su propio reglamento. Concejo de Coordinacin Local Distrital. Es un rgano de coordinacin y concertacin. Esta integrado por el Alcalde, quien la preside, pudiendo delegar tal funcin en el Primer Regidor, y los regidores distritales; por los representantes de las organizaciones sociales de base, asociaciones, juntas vecinales y cualquier otra forma de organizacin de nivel distrital, con las funciones, atribuciones y representatividad que le seala la Ley Orgnica de Municipalidades. Juntas de Delegados Vecinales. Son el rgano de coordinacin integrado por los representantes de las agrupaciones urbanas y rurales que integran el distrito y que estn organizadas, principalmente, como juntas vecinales, debidamente registradas en la Municipalidad. Asimismo, esta integrada por las organizaciones sociales de base, vecinales o comunales y por los vecinos que representan a las organizaciones sociales de la jurisdiccin que promueven el desarrollo local y la participacin vecinal, debiendo regular su participacin de conformidad a lo prescrito en el artculo 197 de la Constitucin Poltica del Estado. Sus funciones y presidencia se encuentran sealadas en la Ley Orgnica de Municipalidades. Comit Distrital de la Seguridad Ciudadana. Es un rgano de coordinacin constituido a iniciativa del Alcalde, e
H-3
SECCIN Gubernamental-1ra. Quincena de Junio
dirigir y evaluar las actividades referidas al planeamiento, presupuesto, estudios econmicos, estadsticas y racionalizacin. Asimismo actuar como rgano de coordinacin interna. Est a cargo de un funcionario de confianza con categora de Gerente, quien depende del Gerente Municipal. Su denominacin es Gerente de Planeamiento y Presupuesto. Procuradura Pblica Municipal. Es el rgano de defensa judicial conforme a ley, encargado de ejercer la representacin y defensa judicial de los intereses y derechos de la Municipalidad, a travs de procuradores pblicos municipales y el personal de apoyo que requiera. Est a cargo de un funcionario de confianza con categora de Gerente, quien es designado por el Alcalde y depende jerrquicamente del Alcalde y funcional y normativamente del Concejo de Defensa Judicial del Estado. RGANOS DE APOYO Secretara General. Es el rgano de apoyo, encargado de programar, dirigir, ejecutar y coordinar el apoyo administrativo al Concejo Municipal y a la Alcalda, as como dirigir, supervisar y evaluar la gestin de las reas a su cargo en lo relacionado a trmite documentario, sistema de Archivos de la Municipalidad y celebracin de matrimonios. Est a cargo del Secretario General, quien depende directamente del Alcalde. El Secretario General es un funcionario de confianza designado por el Alcalde, con la categora de Gerente. Gerencia de Comunicaciones y Participacin Vecinal. rgano de apoyo encargado de planificar, organizar, dirigir y supervisar las actividades y actos protocolares de la institucin y la divulgacin de las actividades que ejecuta la Municipalidad en bien de su poblacin y del desarrollo local, as como organizar, coordinar y motivar, la participacin vecinal. Esta cargo de un funcionario de confianza designado por el Alcalde, con la categora y denominacin de Gerente, y que depende directamente de l. Gerencia de Educacin, Salud y Bienestar Social. Es el rgano de apoyo encargado de planificar, organizar, ejecutar y supervisar las actividades relacionadas con la educacin, salud, deporte, cultura, bienestar y proyeccin social de la comunidad. La Gerencia de Educacin, Cultura y Bienestar Social est a cargo de un funcionario de confianza designado por el Alcalde, con categora y denominacin de Gerente y depende directamente del Alcalde.
Gerencia de Tecnologas de Informacin y Comunicaciones. rgano de apoyo encargado de dirigir las actividades tcnicas relacionadas con los recursos de informacin y de comunicaciones de la Municipalidad. Est a cargo de un funcionario de confianza con categora de Gerente, quien depende del Gerente Municipal. Gerencia de Rentas. Es un rgano de Apoyo, encargado de administrar los tributos y rentas municipales, as como proponer las medidas sobre polticas de recaudacin y de simplificacin del Sistema Tributario Municipal. Est a cargo de un funcionario de confianza con categora de Gerente, quien depende del Gerente Municipal. Su denominacin es Gerente de Rentas. La Gerencia de Rentas para el cumplimiento de sus objetivos y funciones cuenta con las siguientes Subgerencias: Subgerencia de Registro Tributario y Recaudacin, y Subgerencia de Fiscalizacin Tributaria. Gerencia de Administracin. Es el rgano de apoyo responsable de dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la administracin del potencial humano, los recursos econmicos - financieros, materiales y de servicio interno de la Municipalidad. Est a cargo de un funcionario de confianza con categora de Gerente, quien depende del Gerente Municipal. Su denominacin es Gerente de Administracin. Este rgano de apoyo cuenta con las siguientes subgerencias: Subgerencia de Recursos Humanos, Subgerencia de Tesorera, Subgerencia de Contabilidad, Subgerencia de Logstica y Subgerencia de Servicios Generales. Oficina de Fiscalizacin y Control Municipal. Es un rgano de ejecucin y operaciones de servicios administrativos de la gestin municipal, dependiente jerrquicamente de la Gerencia Municipal. Est a cargo de un Jefe de Oficina, funcionario de confianza, designado por el Alcalde a propuesta del Gerente Municipal. Oficina de Ejecucin Coactiva. Se encuentra a cargo de un funcionario denominado Ejecutor Coactivo de acuerdo a ley, cumple sus funciones con el apoyo de sus auxiliares coactivos. El Ejecutor Coactivo tiene la categora de Gerente y depende organizacionalmente del Gerente Municipal. Es el rgano de apoyo encargado de organizar, coordinar, ejecutar y controlar el proceso de ejecucin coactiva de obligaciones de naturaleza tributaria y no tributaria; y garantizar a los obligados el derecho a un debido procedimiento coactivo.
H-4

Análisis de la condición de no hallado y no habido en notificaciones tributarias

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Análisis de la condición de no hallado y no habido en notificaciones tributarias

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio

A-18 A-19 A-21

Aprueban normas de adecuacin al t-registro y plame

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A

ASESORIA ECONOMA FINANCIERA

ASESORA COMERCIO EXTERIOR

ASESORA DERECHO COMERCIAL

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio

Asesora de Derecho Tributario Anlisis Tributario

CONDICIN DE NO HALLADO Y NO HABIDO

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

En caso de mercados, galeras o centros

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

CH/. 09811 Efectivo

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A

e. La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su contabilidad.

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A

Informativo Vera Paredes

ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Junio A

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Junio B

Asesora Contable y Auditora Informe

Informativo Vera Paredes

ES REQUERIDA POR UNA NIIF

Con lleva: Estados financieros ms confiables.

Cuando una nueva NIIF se aplica por PRIMERA VEZ

Cuando voluntariamente, se cambia a una NIIF, Ya vigente

Cuando las DISPOSICIONES TRANSITORIAS: DAN PAUTA NO DAN PAUTA

EL CAMBIO se har en forma RETROACTIVA

El cambio se har segn DISPOSICIONES TRANSITORIA NIC 8

Que difieran en sustancia de otras ocurridas antes.

No ocurrieron antes, o de haber ocurrido no son materiales

Informativo Vera Paredes

Se ajustarn en forma PROSPECTIVA (NO se tocan ejercicios anteriores)

Se ajustarn contra los RESULTADOS

Del ao del cambio (Si solo afecta un ao)

Del ao del cambio y futuros (Si afecta ms de un ao)

Informativo Vera Paredes