Los retos de la auditorias basadas en resultados vs.

las auditorias financieras tradicionales

Genaro Matute Meja, PhD Contralor General de la Repblica del Per

Modalidades de Control
Control por procesos:
Auditorias de cumplimiento (legalidad)

Control por resultados:

Auditorias financieras Auditorias de gestin

COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Auditorias Financieras
Elaboracin de un dictamen tcnico sobre la utilizacin de principios contables generalmente aceptados en la preparacin de los estados financieros El examen contable evala la razonabilidad de los estados financieros Realizadas por Sociedades de Auditorias externas a la Contralora General del Per
COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Auditorias de cumplimiento
Revisin posterior de la actuacin de los funcionarios de acuerdo a la normativa vigente y procedimientos aprobados Determinacin de responsabilidades administrativas, civiles o penales Los indicios de comisin de delito son derivados al Ministerio Pblico

COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Auditorias de Gestin
Evaluacin sobre el desempeo (rendimiento del recurso invertido) de una entidad, programa o proyecto Brinda recomendaciones de acciones que impacten en el resultado de los procesos. Orienta a la mejora de la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblico
COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Problemas en las Auditorias de Gestin

Falta de carrera pblica Limitaciones en la Gestin
Planes estratgicos incompletos Planes operativos no alineados a los planes estratgicos Baja confiabilidad de la informacin Inexistencia de indicadores

Teora de agencia
COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Teora de agencia
Principios: En cualquier interaccin econmica existe dos partes: el principal y el agente El agente realiza ciertas acciones por el principal (delegacin de autoridad) Los intereses del principal y del agente son divergentes

COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Teora de Agencia
Minimizar la prdida de la agencia ya que los intereses del principal y agente divergen Reduce la motivacin a la bsqueda de riqueza, status, tiempo libre y asume que la conducta individual es oportunista y la persona debe ser controlado con monitoreo y los incentivos
COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Estrategia de control
Estructuracin de actividades
Alta Baja Alta Control de Control de procesos o control resultados de resultados Generacin de compromiso (poltica de personal)

Capacidad de medicin de resultados

Control de procesos Baja

COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

 El periodo de permanencia del cargo de titular de entidad pblica es corto y obedece a decisiones polticas El titular de la entidad, en la prctica, deja de ser el principal y se convierte en un agente mas, que trata de maximizar sus intereses antes que el de la institucin Entonces, la auditoria de Gestin es limitada para entidades no estables
COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS

Conclusin

COMUNIDAD DE INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS CONTRALORAS PASES ANDNOS