Mesures Par Annee

Direction des Etudes et des Prvisions Financires DEEI
Principales mesures fiscales par annes de 1990 2011
Janvier 2011
Mesures fiscales des Lois de Finances par annes
1990 ........................................................................................................................................................................ 3 1991 ........................................................................................................................................................................ 7 1992 ........................................................................................................................................................................ 8 1993 ...................................................................................................................................................................... 11 1994 ...................................................................................................................................................................... 14 1995 ...................................................................................................................................................................... 17 1ER SEMESTRE 1996 ......................................................................................................................................... 20 1996 / 1997 ........................................................................................................................................................... 26 1997 / 1998 ........................................................................................................................................................... 30 1998 / 1999 ........................................................................................................................................................... 34 1999 / 2000 ........................................................................................................................................................... 37 2EME SEMESTRE 2000 ....................................................................................................................................... 40 2001 ...................................................................................................................................................................... 43 2002 ...................................................................................................................................................................... 47 2003 ...................................................................................................................................................................... 50 2004 ...................................................................................................................................................................... 53 2005 ...................................................................................................................................................................... 56 2006 ...................................................................................................................................................................... 61 2007 ...................................................................................................................................................................... 64 2008 ...................................................................................................................................................................... 67 2009 ...................................................................................................................................................................... 71 2010 ...................................................................................................................................................................... 75 2011 ...................................................................................................................................................................... 79
Direction des Etudes et des Prvisions Financires
Liste des abrviations
BNR/RNR BNS/RNS CCRGPP CLT CNRF CRPFE GIE IA IR IBP IDTA IGR IS OPCVM PFI PSN PTS RI TCA TGR TIC TNB TP TPA TPCAPS TPCVM TPI TPPRF TPS TS TSAVA TSI TTC TTNB TU TVA VIT
Bnfice Net Rel / Rsultat Net Rel Bnfice Net Simplifi / Rsultat Net Simplifi Contribution Complmentaire sur le Revenu Global des Personnes Physiques Commission Locale de Taxation Commission Nationale de Recours Fiscal Contribution sur les Revenus Professionnels ou Fonciers Exonrs en totalit de lIGR Groupement dIntrt Economique Impt Agricole Impt sur le Revenu Impt sur les Bnfices Professionnels Impts Directs et Taxes Assimiles Impt Gnral sur les Revenus Impt sur les Socits Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires Prlvement Fiscal lImportation Participation la Solidarit Nationale Prlvement sur les Traitements et Salaires Rserve dInvestissement Taxe sur le Chiffre dAffaires Trsorerie Gnrale du Royaume Taxe Intrieure sur la Consommation Terrains Non Btis Taxe sur les Produits Taxe sur le Produit des Actions Taxe sur le Produit de Cession des Actions et Parts Sociales Taxe sur le Produit de Cession des Valeurs Mobilires Taxe sur les Profits Immobiliers Taxe sur le Produit des Placements Revenu Fixe Taxe sur les Produits et Services Taxe sur les Services Taxe Spciale Annuelle sur les Vhicules Automobiles Taxe Spciale lImportation Toutes Taxes Comprises Taxe sur les Terrains Non Btis Taxe Urbaine Taxe sur la Valeur Ajoute Valeur Immobilire Totale
1990
Taxe sur la Valeur Ajoute Extension du champ de l'exonration la liste des matriels destins usage exclusivement agricole. Allgements de la charge fiscale pesant sur certains secteurs d'activit : Rduction du taux applicable aux allumettes et aux intrants des fournitures scolaires de 19% 7%. Le bnfice du taux rduit pour les intrants des fournitures scolaires est subordonn l'accomplissement de certaines formalits. Rduction du taux spcifique frappant les ouvrages en argent de 0,50 0,05 dirhams le gramme d'argent. En sus des pnalits et majorations d'assiette, il est appliqu une majoration de 1% par mois ou fraction de mois de retard coul entre la date de mise en recouvrement de l'tat de produits et celle du paiement effectif de la taxe figurant sur ledit tat. Institution de l'obligation de rglement par chque barr non endossable, effet de commerce ou virement bancaire, pour les achats, travaux ou services ligibles au droit dduction, dont le montant est gal ou suprieur 10.000 dirhams. A dfaut de justification du rglement de la facture d'achat du bien ou service dont le montant dpasse le seuil susvis par l'un de ces moyens de paiement, la taxe ne sera admise qu' concurrence de 75% de son montant. Impt sur les Socits Le plafond de la cotisation minimale est port de 100.000 150.000 dirhams. Pour bnficier de l'exonration totale des plus-values sur cession d'lments de l'actif immobilis en cours d'exploitation, la socit doit s'engager, en plus du rinvestissement en biens immobilisables ou titres de participation, conserver lesdits biens et titres dans son actif pendant au moins 5 ans. Institution de l'obligation du rglement par chque barr non endossable, effet de commerce ou virement bancaire de toute facture dont le montant atteint ou dpasse 10.000 dirhams1. Toutefois, les achats de matires et produits, les frais gnraux, les frais d'tablissement et les dons en nature et en argent ne sont dductibles qu' concurrence de 75% lorsqu'ils sont rgls en espce. Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal les amendes, pnalits et majorations de toute nature mises la charge des socits pour infraction aux dispositions lgales ou rglementaires.
Ces dispositions ne sont pas applicables aux transactions sur les animaux vivants et les produits agricoles non transforms.
Exclusion des socits de fait ne comprenant que des personnes physiques du champ dapplication de l'IS. Le bnfice de l'exonration totale des cessions de valeurs mobilires en cours d'exploitation est subordonn, en plus de l'engagement de rinvestissement du produit global des cessions dans le dlai maximum de 3 annes suivant la date de clture de cet exercice en biens constituant des immobilisations ou en titres de participation, la conservation desdits biens ou titres dans son actif pendant un dlai de 5 ans qui court compter de la date de leur acquisition. Application d'une majoration de 1% par mois ou fraction de mois de retard couls entre le 1er mois qui suit celui de la date d'mission du rle et la date du paiement de l'impt d.
Impt Gnral sur les Revenus Entre en vigueur de la loi n 17-89 instituant l'IGR en remplacement des impts cdulaires : IBP, PTS, CCRGPP, TU sur les revenus locatifs et IA. Institution de l'obligation du rglement par chque barr non endossable, effet de commerce ou virement bancaire de toute facture dont le montant atteint ou dpasse 10.000 dirhams. Toutefois, ne sont dductibles qu' concurrence de 75% les factures dont le montant est rgl en espce, ainsi que les dons en argent. Obligation de dpt d'une dclaration d'identit fiscale (mme pour les personnes exonres de l'IGR) sous peine d'une amende de 500 dirhams. Ne sont pas dductibles du rsultat net rel, les amendes, pnalits et majorations de toute nature mises la charge des contribuables pour infractions aux dispositions lgales ou rglementaires.
Participation la Solidarit Nationale La PSN sur IS doit tre verse dans les mmes conditions que l'IS au lieu des deux versements gaux effectus jusqu'alors.
Taxe sur le Produit des Actions Entre en vigueur de la loi n18-88 ayant abrog le texte de 1978 et institu une nouvelle taxe sous la mme dnomination. Abaissement du taux de la taxe de 25% 15%. Le domaine de la taxe porte entre autres sur : les produits, parts sociales et revenus assimils distribus par les socits ayant leur sige au Maroc et relevant de l'IS (la taxe s'applique quel que soit le lieu de rsidence du bnficiaire des produits). les bnfices raliss au Maroc par les tablissements de socits ayant leur sige l'tranger lorsque ces bnfices sont mis la disposition de ces socits l'tranger.
Patente La rpartition du produit du principal de l'impt des patentes est fixe 90% au profit non de la commune tout court mais des communes du lieu d'imposition et 10% au profit du budget gnral de l'Etat au titre des frais d'assiette et de recouvrement.
Taxe Urbaine Entre en vigueur de la loi n 37-89 relative la TU en remplacement des dispositions de la loi de finances pour lanne 1978. Sous rserve des exonrations prvues par la loi, la TU porte annuellement sur les : immeubles occups en totalit ou en partie par leurs propritaires titre d'habitation principale ou mis gratuitement par lesdits propritaires la disposition de leurs conjoints, ascendants et descendants, titre d'habitation. immeubles btis affects par leurs propritaires une activit professionnelle. machines et appareils installs dans les tablissements de production. Taxe d'Edilit Entre en vigueur de la loi n 30-89 du 6 dcembre 1989 relative la fiscalit des collectivits locales et de leurs groupements (modifie par la loi n 40-89) qui a abrog le texte du 23 mars 1962 et refondu la taxe d'dilit. Les taux de ladite taxe ont t uniformiss pour l'ensemble du Royaume : 10% pour les immeubles situs dans les primtres des communes urbaines et des centres dlimits. 6% pour les immeubles situs dans les zones priphriques des communes urbaines. Enregistrement et Timbre Exonration des droits et des formalits de l'enregistrement et du timbre des actes relatifs aux oprations de crdit passes entre les personnes et les caisses de crdit agricole. Exemption du droit et de la formalit du timbre des billets de transport par autobus. Exonration du droit et de la formalit du timbre des obligations constatant des oprations de crdit entre les particuliers et les banques et tablissements de crdits. Relvement du droit de timbre sur la carte d'identit nationale 30 dirhams. Ramnagement des taux de la taxe sur les contrats d'assurances comme suit : 1%, 3%, 6% et 12% en fonction de la nature de l'opration assure. Les mesures d'encouragement aux entreprises industrielles ou artisanales exportatrices sont tendues aux entreprises commerciales qui assurent l'exportation de produits agricoles (Code des exportations).
1990 (Loi de finances rectificative)

Impt sur les Socits Institution des acomptes provisionnels.
Mesure commune diffrents impts et taxes Prescription anticipe et contribution libratoire sur les infractions fiscales qui ont pu tre commises par des personnes physiques ou morales, antrieurement au 1er janvier 1990, au titre de l'IBP, PTS, TCA, TVA, TU, CCRGPP, PSN, IS, TPI, droits d'enregistrement et de timbre et de l'impt des patentes. Annulation des crances de l'Etat au titre de certains impts, droits et taxes pour un montant gal ou infrieur 1.000 dirhams et ce concurrence du montant demeur impay la date d'entre en vigueur de la loi rectificative de 1990.
1991
Droits de Douane Rduction du nombre des quotits tarifaires des droits d'importation de 26 15. La liquidation de toutes sommes percevoir par l'administration au titre des droits et taxes est arrondie au dirham suprieur.
Taxe sur les oprations de dfrichement Toute opration de dfrichement est subordonne au paiement d'une taxe gale la valeur de 30 stres de bois d'eucalyptus par hectare dfrich, calcule sur la base de la moyenne nationale des prix des adjudications effectues par les services des eaux et forts au cours de l'anne prcdant celle du dfrichement projet. Toutefois, le montant de la taxe peru est restitu l'intress et sur sa demande lorsqu'il est constat par procs-verbal dress par les agents des services des eaux et forts, que le terrain dfrich a t rebois ou plant dans un dlai de trois ans courant compter de la date o la taxe est devenue exigible. Conservation et exploitation des forts
- Multiplication par dix des taux des amendes prvues au dahir du 10 octobre 1917 sur la
conservation et l'exploitation des forts, tels que ces taux ont t majors par le dahir du 20 juin 1953.
Fixation 500 dirhams de la taxe sur les oprations de reconnaissance ou de surveillance effectues par les prposs des eaux et forts pour le compte de particuliers.
Conservation foncire Remise de la pnalit de retard sur l'immatriculation des immeubles, pour toute inscription aux livres fonciers qui n'a pas t requise et opre dans le dlai prvu condition que cette inscription soit requise et opre avant le 1er janvier 1992.
1992
Taxe sur la Valeur Ajoute Extension du champ d'application : aux commerants dtaillants dont le chiffre d'affaires atteint ou dpasse 3.000.000 dirhams. aux professions mdicales suivantes: masseurs kinsithrapeute, orthoptiste, orthophoniste, infirmier, herboriste et sage-femme. au CIH (sauf oprations relatives aux logements conomiques). Exonration des ventes au dtail faites par les commerants dtaillants des produits dont les prix sont rglements. Limitation de l'exonration aux livraisons soi-mme de construction usage d'habitation personnelle dont la superficie couverte n'excde pas 240 m (disposition applicable aux autorisations de construire dlivres postrieurement au 1er janvier 1992). Extension de l'exonration aux tarires et au matriel de micro-irrigation et suppression des formalits pralables l'obtention de l'exonration. Suppression du taux de 12% et son remplacement par les taux suivants : 7% sans droit dduction pour les professions mdicales et celles des auxiliaires de la justice. 14% avec droit dduction pour les oprations de banque, de crdit et de change et sans droit dduction pour les courtiers d'assurance. 19% avec droit dduction pour les prestations relatives au tlphone et au tlex ralises par l'ONPT2 et les professions des auxiliaires de l'entreprise (Ingnieur, architecte, expert etc.) Impt sur les Socits Limitation 200.000 dirhams TTC de l'amortissement dductible fiscalement des vhicules de transport de personnes appartenant aux socits. Institution d'une provision de 3% du rsultat fiscal, en franchise d'impt, destine l'acquisition ou la construction par l'employeur de logements affects aux salaris ou l'octroi de prts destins cette fin. Dplafonnement de la cotisation minimale et fixation de son taux 0,50% du chiffre d'affaires au lieu des taux progressifs de 0,3%, 0,5% et 0,75%. Les socits de crdit-bail sont autorises pratiquer des amortissements acclrs au titre des constructions difies sur les terrains objets du contrat de bail.
Impt Gnral sur les Revenus
Office National des Postes et des Tlcommunications.
Le taux de l'impt est fix 10% pour les produits bruts perus par les socits trangres. Pour les rmunrations et les indemnits occasionnelles, il est de : 45% si lesdites rmunrations et indemnits sont verses des personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de l'employeur autre que les enseignants, 17% si les dites rmunrations et indemnits sont verses par les tablissements publics ou privs d'enseignement ou de formation professionnelle des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent.
Obligation du dpt de la dclaration du chiffre d'affaires au plus tard le 31 mars de chaque anne. Institution d'une provision de 3% du rsultat fiscal, en franchise d'impt, destine l'acquisition ou la construction par l'employeur de logements affects aux salaris ou l'octroi de prts destins cette fin. Limitation 200.000 dirhams de l'amortissement dductible fiscalement des vhicules de transport de personnes appartenant aux entreprises. Institution d'une cotisation minimale pour les contribuables disposant de revenus professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ( verser spontanment avant le 1er fvrier de chaque anne). Ces taux sont de : 6% pour les professions librales et prestations de services. 0,50% pour les autres activits professionnelles.
Institution d'une contribution sur les revenus professionnels ou fonciers exonrs en totalit de l'IGR en vertu des textes instituant des mesures d'encouragement aux investissements. Cette contribution est de 25% de l'impt normalement exigible au titre desdits revenus en l'absence d'exonration. Le dlai de recouvrement des impts directs et taxes assimiles tablis par voie de rle est ramen de 3 2 mois. Les employeurs et dbirentiers qui ne versent pas spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits les sommes dues sont passibles d'une amende de 10% et d'une majoration de 3% pour le 1er mois de retard et 1% par mois ou fraction de mois supplmentaire.
Taxe sur les Produits des Placements Revenu Fixe Institution de la taxe sur les produits de placements revenu fixe en remplacement de la taxe sur les intrts des dpts terme et des bons de caisse. Le taux est de 20% ou 30% selon que la personne dcline ou non son identit. Taxe sur les Profits Immobiliers Institution d'une cotisation minimale gale 2% du prix de cession.
La TPI doit tre spontanment verse la caisse du receveur de l'enregistrement du lieu de situation de l'immeuble cd dans les deux mois suivant celui de la cession. (accompagne de la dclaration de cession).
Enregistrement et Timbre Enregistrement au droit fixe de 300 dirhams des contrats de crdit-bail immobilier usage exclusivement professionnel. Exonration du droit de mutation des acquisitions de terrains destins la construction d'immeubles usage exclusivement professionnel par les socits de leasing. Limitation de l'assiette du droit de mutation la seule valeur rsiduelle des locaux, objet du contrat de bail, dans le cas de leur acquisition par le preneur. Exonration des contrats d'assurance-vie de la taxe sur les contrats d'assurance. Extension de l'exonration totale de la taxe judiciaire toutes les demandes de pension alimentaire quel que soit le montant (limit auparavant 2.000 dirhams).
Disposition commune aux impts directs et taxes assimiles Les impts directs et taxes assimiles tablis par voie de rle sont exigibles en totalit. Le dlai de leur recouvrement est ramen de 3 2 mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle.
Droits de Douane Homologation par la Loi de Finances des modifications ou suspensions des quotits tarifaires et des autres droits et taxes apportes par voie d'arrts antrieurs la Loi de Finances. Institution dune redevance sur lexploitation des phosphates de 34 dirhams la tonne perue lexportation des phosphates bruts ou transforms.
10
1993
Taxe sur la Valeur Ajoute Suppression du taux major de 30%.
Impt sur les Socits Rduction du taux de 40% 38%.
Impt Gnral sur les Revenus Ramnagement du barme de lIGR : relvement du seuil d'exonration de 12.000 dirhams 15.000 dirhams. suppression du taux marginal de 52%. Extension l'ensemble des assujettis l'IGR autres que les salaris de la dduction caractre social se rapportant aux primes ou cotisations verses au titre de contrats d'assurance-retraite dans la limite de 6% du revenu global imposable. Abattement de 40% au lieu de 25% des revenus fonciers pour le calcul de lIGR. Le taux d'abattement de 45% plafonn 24.000 dirhams par an est accord au personnel navigant technique de l'aviation marchande est tendu au personnel commercial. Renforcement des moyens de contrle fiscal par l'institution : des indicateurs de dpenses. de la dclaration du patrimoine lorsque ce dernier dpasse 3.000.000 dirhams ( l'exclusion du logement principal)3. Amnagement d'un cadre incitatif la transformation d'entreprises individuelles en socits : les plus-values nettes dgages seront imposes au niveau de la socit bnficiaire de l'apport par fractions gales sur une priode de 10 ans.
Exemptions fiscales au profit de Bank Al-Maghrib Exonration, de tout impt et taxes, des oprations ralises par Bank Al-Maghrib et se rapportant: l'mission montaire et la fabrication de billets, monnaies et autres valeurs et documents de scurit. aux services rendus l'Etat. et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif en liaison avec les missions qui lui sont dvolues. Commission Nationale deRecours Fiscal 3
La structure et la composition de ladite commission sont modifies comme suit :

A compter du 1er janvier 1995, les dispositions rgissant la dclaration du patrimoine sont abroges.
11
en crant deux nouvelles sous-commissions, ce qui porte le nombre des magistrats 5 au lieu de 3. en relevant le nombre des fonctionnaires 18. en portant le nombre des reprsentants des contribuables 50. Afin d'viter le blocage des travaux de cette commission l'chance des trois annes fixes pour le mandat des membres reprsentant les contribuables, les nouvelles dispositions autorisent lesdits membres sortant siger pendant une dure supplmentaire de six mois au maximum lorsqu l'issue de ces trois annes, les nouveaux membres ne sont pas encore dsigns. Garanties accordes aux contribuables : la premire interdit tout reprsentant des contribuables de siger la CNRF pour un litige dont il a eu dj connaissance au niveau de la CLT. la deuxime permet au contribuable qui se pourvoit en commission de ne pas supporter les majorations de retard pour la priode situe au del des 36 mois couls entre la date d'introduction du recours devant la commission locale et celle de la mise en recouvrement du complment des droits. Participation la Solidarit Nationale Institution du versement spontan de la PSN sur TPI et de la PSN sur TNB auprs du receveur de l'enregistrement.
Patente Le produit du principal de l'impt des patentes est affect aux budgets des communes du lieu d'imposition. Toutefois, lorsque les communes d'une agglomration urbaine sont constitues en communaut urbaine, le produit du principal de l'impt des patentes est rparti entre ces communes en fonction du nombre d'habitants selon le rsultat du recensement officiel.
Enregistrement et Timbre L'acte constituant l'apport du patrimoine professionnel d'une entreprise individuelle une socit n'est passible que d'un droit fixe d'enregistrement de 200 dirhams. Cette mesure vise l'incitation la transformation d'entreprises individuelles en socits. Le recouvrement des complments de la taxe judiciaire constats l'occasion des dcisions de justice est poursuivi par les agents de secrtariats-greffes des cours et tribunaux et non plus par les receveurs comptables de l'enregistrement.
Droits de Douane Changements intervenus au niveau du droit d'importation : taux maximum fix 35% sauf pour certains produits agricoles dont les quotits ont t maintenues 40% et 45%.
12
le droit minimum de 2,5% est abandonn, le taux 0 ayant t retenu pour diverses matires premires, quipements mdicaux ainsi que pour les produits pharmaceutiques non fabriqus localement. nombre des quotits tarifaires ramen de 15 12. Code de l'enseignement priv Institution des mesures d'encouragement aux investissements dans le secteur de l'enseignement priv (loi n 16-86 du 9 novembre 1992).
Dispositions communes aux codes d'investissements artisanaux Tout programme d'investissement rgulirement dpos auprs de l'administration est cens avoir reu le visa de conformit, lorsque celle-ci n'a donn aucune suite dans un dlai de 60 jours compter de la date de son dpt (loi n 17-90 du 9 novembre 1992). Dcentralisation de la dlivrance des attestations d'achat en exonration de la TVA des matriels et quipements.
Centres de gestion de comptabilit agrs Publication le 9 novembre 1992 de la loi n 57-90 relative aux centres de gestion de comptabilit agrs : Les industriels, commerants, artisans et agriculteurs assujettis lIGR selon le rgime du bnfice forfaitaire ou celui du RNS qui font tenir leur comptabilit, tablir leurs dclarations fiscales et certifier la sincrit de leurs documents comptables par un centre de gestion de comptabilit relevant de socits constitues des chambres de commerce et d'industrie, des chambres d'artisanat ou des chambres d'agriculture, bnficient d'un abattement de 15% appliqu la base imposable. Les socits susmentionnes sont exonres au titre de leurs oprations vises ci-dessus et pendant un dlai de 4 ans courant compter de la date de leur agrment, de la TVA, de lIS et de la PSN. En outre, les actes de constitution des socits prcites sont exonrs de tout droit d'enregistrement et de timbre.
13
1994
Taxe sur la Valeur Ajoute Exonration de la TVA l'intrieur : sans droit dduction : pour les appareillages spcialiss destins aux handicaps et les oprations de contrle de la vue effectues, au profit des dficients visuels, par les associations reconnues d'utilit publique (l'exonration est soumise formalit). avec droit dduction : pour les oprations de restauration des monuments historiques (cette exonration est soumise formalit). Exonration de la TVA l'importation pour : les pois chiches, lentilles et fves l'tat naturel. les engrais (harmonisation du rgime d'exonration des engrais en matire de droits de douane et de TVA l'importation). Rduction des taux 7% avec droit dduction pour : les oprations de banque, de crdit et de change et celles ralises par le CIH sont passibles du taux de 7% au lieu de 14%. les oprations de crdit-bail, les transactions relatives aux valeurs mobilires, les droits de page des autoroutes et le lait en poudre destin l'alimentation humaine, sont soumis au taux de 7% au lieu de 19%. Prcisions apportes au niveau de l'obligation du prlvement de la TVA retenue la source par les tablissements de banque et de crdit sur les intrts crditeurs.
Impt sur les Socits Rduction du taux de 38% 36%. Exonration des profits sur les cessions de valeurs mobilires ralises par les socits trangres. Abattement de 100% au lieu de 85% applicable aux dividendes et autres produits de participation, perus par les socits soumises l'IS. Imputation de l'IS. L'excdent vers rsultant de la liquidation de l'impt est imputable d'office sur le 1er acompte provisionnel chu ou le cas chant sur le 2me. Le reliquat ventuel est restitu d'office dans le mois qui suit. Institution du systme d'amortissement dgressif pour les biens d'quipement acquis compter du 1er janvier 1994 l'exclusion des immeubles et des vhicules de transport de personnes. Exonration de la retenue la source de 10% des intrts des prts dits concessionnels. Rduction du taux de la cotisation minimale de 0,50% 0,25% pour certains produits marge rglemente. Institution du crdit d'impt sur 3 ans.
14
Impt Gnral sur les Revenus Fiscalisation des bons et obligations mis par l'Etat ou garantis par lui. Le taux d'abattement forfaitaire applicable au montant brut imposable des pensions et rentes viagres a t relev de 25% 35%. Relvement du seuil exonr de 15.000 18.000 dirhams et baisse du taux marginal 46%. Le taux applicable aux produits des droits d'auteur, retenus la source, a t fix 17% au lieu de 45%. Rduction du taux de la cotisation minimale de 0,50% 0,25% pour certains produits marge rglemente. Institution du crdit d'impt comme en matire d'IS pour les contribuables dont le revenu professionnel est dtermin selon le RNR ou celui du RNS. Institution du systme d'amortissement dgressif pour les biens d'quipement acquis compter du 1er janvier 1994 l'exclusion des immeubles et des vhicules de transport de personnes. Exonration de la retenue la source de 10% des intrts des prts dits concessionnels.
Taxe sur les Produits des Placements Revenu Fixe La taxe est tendue aux intrts et autres produits affrents aux bons, obligations et autres titres d'emprunt mis par l'Etat ou garantis par lui compter du 1er mars 1994. A titre transitoire, lesdits intrts et produits verss ou inscrits en compte de personnes physiques jusqu'au 31 dcembre 1994 sont soumis au taux de 10%. La taxe prleve au taux de 10% prcit est libratoire de l'IGR. Toutefois, elle peut tre impute de la cotisation de l'IGR avec droit restitution. Taxe de licence Le taux de la taxe de licence due par les tablissements hteliers qui tait de 100% de l'impt des patentes a t rduit 25%.
Rserve d'Investissement Remboursement des bons d'quipement (principal et intrts) avant chance en cas de cessation totale d'activit.
Enregistrement et Timbre Dispense de la Caisse Centrale de Garantie du paiement de l'avance de la taxe judiciaire. Exonration de la Caisse Marocaine de Retraites des droits d'enregistrement.
15
Droits de Douane Droit d'importation ramen 5% pour certains produits industriels non fabriqus localement. Le nombre des quotits tarifaires est pass de 12 13. Relvement du taux du PFI 15% avec maintien du taux de 12,5% pour les produits pharmaceutiques et leurs intrants et rduction 10% pour les matriels, outillages et biens d'quipement figurant dans un programme d'investissement agr.
16
1995
Taxe sur la Valeur Ajoute Les prestataires de services qui exportent directement les produits, objets, marchandises ou services peuvent opter pour la TVA, pour leur chiffre d'affaires l'exportation. Exonration sans droit dduction tendue : aux mdicaments antimitotiques l'intrieur et l'importation. aux oprations ralises par les exploitants d'auto-coles. aux oprations et intrts affrents aux avances et prts consentis aux collectivits locales par le FEC4. Le seuil du chiffre d'affaires annuel prvu pour l'exonration des petits fabricants et petits prestataires de services a t relev de 120.000 180.000 dirhams. Elargissement du champ d'application de l'exonration avec droit dduction : aux prestations de services rendus l'exportation, aux oprations de construction de locaux usage exclusif d'habitation dont la superficie couverte et la VIT par unit n'excdent pas respectivement 100 m et 200.000 dirhams TVA comprise ou bien si cette construction a fait l'objet d'une premire vente dont le prix de cession n'excde pas 200.000 dirhams. aux prestations de restauration fournies directement par l'entreprise son personnel salari. Abrogation de la date limite du dpt de la demande d'achat en suspension de la taxe. Ds lors, les entreprises concernes peuvent faire la demande tout moment de l'anne. Baisse du taux en faveur de la voiture automobile de tourisme dite "voiture conomique" et ses intrants de 19% 7% avec institution d'un systme de restitution de la diffrence entre la TVA paye en amont et en aval par le fabricant de la dite voiture. Baisse du taux en faveur des oprations de restauration fournies par les prestataires au personnel salari des entreprises de 19% 14% avec droit dduction.
Impt sur les Socits L'excdent d'impt vers par une socit est imputable d'office sur le 1er acompte chu et le cas chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu d'office dans un dlai d'un mois compter de la date d'chance du dernier acompte provisionnel. Les socits prpondrance immobilire doivent, sous peine d'une amende de 10.000 dirhams, joindre la dclaration de leur rsultat fiscal, la liste nominative de l'ensemble des dtenteurs de leurs titres. Institution d'une rduction de l'IS gale 10% du montant de l'augmentation du capital ralis en faveur des socits qui procdent l'augmentation de leur capital social entre le 1er janvier et le 31 dcembre 1995.
Fonds dEquipement Communal.
17
Impt Gnral sur les Revenus Exonration des personnes rsidentes pour les produits qui leurs sont verss en contrepartie de l'usage du droit d'auteur sur les uvres littraires, artistiques ou scientifiques. Pour les dductions sur le revenu, l'abattement appliqu sur la rente servie en matire d'assurance-retraite est de 35% au lieu de 25% auparavant. Les achats locaux effectus au taux de 7% sont subordonns la remise par le fabricant son fournisseur d'une attestation d'achat au taux rduit dlivre par le service local des taxes sur le chiffre d'affaires. Abrogation des dispositions relatives la dclaration du patrimoine.
Disposition commune applicable en matire de TVA et d'IDTA Ramnagement de la procdure de notification se rapportant aux taxations d'office et aux redressements.
Disposition commune l'IS et l'IGR Insertion, dans le cadre de droit commun, du rgime des provisions pour reconstitution de gisements prvu par le code des investissements miniers avec relvement du plafond de la provision 50% du bnfice fiscal dans la limite de 30% du chiffre d'affaires (au lieu de 15% du CA).
Taxe sur les Produits des Actions Le taux de la taxe sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils est fix 10% au lieu de 15%.
Taxe sur les Profits Immobiliers Elargissement du champ d'application de la TPI aux profits raliss par les personnes physiques lors de la cession d'actions de parts bnficiaires, de parts fondateurs ou de parts sociales des socits prpondrance immobilire.
Patente Application d'un abattement de 20% au prix de revient des constructions et amnagements pour la dtermination de la valeur locative retenir pour la liquidation de l'impt des patentes pour les tablissements hteliers.
Enregistrement et Timbre Elargissement du champ d'application des droits d'enregistrement aux cessions de titres des socits prpondrance immobilire. Enregistrement titre gratuit des actes d'acquisition raliss usage exclusivement professionnel.
18
La premire vente de locaux usage exclusif d'habitation caractre social est soumise aux droits d'enregistrement au taux rduit de 1,25% (au lieu de 2,5%).
Droits de Douane Suspension des droits d'importation, du PFI et des TIC applicables aux huiles brutes de ptrole ou de minraux bitumineux destins au raffinage. Exonration du droit d'importation et du PFI de la "voiture conomique". Exonration du PFI sur les importations de matriels, outillages et biens d'quipement figurant dans les programmes d'investissement. Suppression de la taxe d'inspection l'exportation.
19
1er semestre 1996

-
Afin de permettre une meilleure prvisibilit de l'activit conomique, un important amnagement a t introduit au niveau du calendrier fiscal, et ce, dans le but de rduire certaines difficults de gestion des finances de l'Etat. Ce changement a tabli l'anne budgtaire du 1er juillet au 30 juin et a supprim la rfrence l'anne civile.
Impt sur les Socits Exonration totale pour la partie du chiffre d'affaires ralis l'export, pendant les 5 premires annes, des entreprises exportatrices de produits ou de services et rduction de 50% de lIS au-del de la priode prcite. Pour les entreprises exportatrices de services, l'exonration et la rduction ne s'appliquent qu'au chiffre d'affaires l'exportation ralis en devises. Rduction de 50% pendant les 5 premires annes de leur exploitation pour les entreprises (autres que les tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de services, les tablissements de crdit, Bank Al-Maghrib, la Caisse de Dpt et de Gestion, les socits d'assurances et de rassurances et les agences immobilires) raison des activits exerces dans l'une des provinces ou prfectures fixes par dcret. Rduction de 50% pendant les 5 premires annes de leur exploitation pour les entreprises artisanales qui travaillent manuellement. Constitution d'une provision pour investissement de 20% du bnfice fiscal avant impt, en vue de la ralisation d'investissement en biens d'quipement, matriels et outillages sans toutefois dpasser 30% dudit investissement l'exclusion des terrains, des constructions autres qu' usage professionnel et des vhicules de tourisme. Rduction du taux de l'IS qui passe de 36% 35%. Maintien du taux de 39,6% pour les tablissements de crdit, Bank Al-Maghrib, la Caisse de Dpt et de Gestion ainsi que les socits d'assurances et de rassurances l'exclusion des tablissements de crdit-bail. Augmentation du taux d'abattement 70% au lieu de 50% pour les plus-values constates et profits raliss en cours d'exploitation si le dlai de retrait ou de cession est gal ou suprieur 8 ans. La taxe urbaine la charge de la socit de crdit-bail ne constitue plus une charge dductible. Les amendes, pnalits et majorations de toute nature mises la charge des socits pour paiement tardif des impts directs et indirects ne sont plus dductibles du rsultat fiscal. Suppression de l'abattement spcial relatif aux biens des socits de crdit-bail soumis la taxe urbaine. Exonration de l'Agence de logement et d'quipements militaires de l'IS.
20
Impt Gnral sur les Revenus Mme traitement prvu en matire d'IS pour les contribuables exportateurs de produits ou de services, ceux exerant des activits l'intrieur des prfectures ou provinces bnficiant d'un traitement fiscal prfrentiel ainsi que les artisans dont la production est le rsultat d'un travail manuel. Constitution d'une provision de 20% du bnfice fiscal, avant impt, en vue de la ralisation d'investissement en biens d'quipement, matriels et outillages, et ce, dans la limite de 30% dudit investissement l'exclusion des terrains, des constructions autres qu' usage professionnel et des vhicules de tourisme. Augmentation du taux d'abattement 70% au lieu de 50% pour les plus-values constates et profits raliss en cours d'exploitation si le dlai de retrait ou de cession est gal ou suprieur 8 ans. Abaissement du taux marginal de 46% 44% et des autres taux du barme d'un point et rduction du taux applicable aux rmunrations servies des personnes ne faisant pas partie du personnel de l'entreprise 30% au lieu de 45%.
Contribution sur les revenus professionnels exonrs de l'IGR La contribution s'applique uniquement aux revenus professionnels exonrs en totalit de l'IGR en vertu du A de l'article 11 bis de la loi relative audit impt (les exportateurs de produits de services pour les cinq premires annes d'exportation) ou de toute autre lgislation instituant des mesures d'encouragement aux investissements. Nanmoins, les revenus fonciers qui continuent de bnficier de l'exonration totale de l'IGR en vertu du code immobilier restent soumis la contribution de 25%. Les revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de constructions et exemptes de l'IGR pour une priode de 3 ans n'entrant pas dans le champ d'application de la contribution. Participation la Solidarit Nationale Suppression de la PSN sur les revenus ou profits immobiliers passibles en partie ou en totalit de l'IS ou de la TPI. Modification de la base imposable des immeubles ou parties d'immeubles relevant de la taxe urbaine et occups par leurs propritaires titre d'habitation principale pour lesquels l'abattement forfaitaire a t augment de 30.000 50.000 dirhams. Institution d'un taux unique de 10% applicable au revenu virtuel des terrains non btis au lieu du barme progressif et redfinition de la procdure en cas de rectification de la base dclare (application de la mme procdure que celle relative l'IS). Institution d'un taux unique gal 1,5% de la valeur locative brute des immeubles soumis la taxe urbaine. Extension du champ d'application de la PSN aux offices et aux tablissements publics. La PSN relative la taxe urbaine est recouvre dans les mmes conditions que celle-ci au lieu d'tre acquitte en deux versements.
21
Taxe sur les Profits Immobiliers Exonration des profits raliss par des personnes physiques l'occasion de la premire cession de logements dont la superficie couverte et le prix de cession ne dpassent pas respectivement 100 m et 200.000 dirhams. Augmentation du taux de la TPI 20% au lieu de 15% ainsi que de celui de la cotisation minimale 3% au lieu de 2%. Introduction de la procdure de redressement des insuffisances de prix. Cette procdure sera poursuivie par le receveur de l'enregistrement.
Taxe Urbaine Exclusion de l'exonration temporaire sauf pour les biens acquis par les socits de crditbail pour le compte de leur clientle des : tablissements stables des socits et entreprises n'ayant pas leur sige au Maroc, qui sont attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de services. tablissements de crdit, Bank Al-Maghrib et la Caisse de Dpt et de Gestion. entreprises d'assurances et de rassurances. Rvision annuelle de la valeur locative en augmentant de 2% celle qui est retenue au titre de l'anne prcdente.
Patente Institution d'une exonration du principal de l'impt pendant les cinq premires annes en faveur de toute personne qui exerce une activit. Sont exclus de cette exonration les : tablissements stables de socits et entreprises trangres, attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de services. tablissements de crdit, Bank Al-Maghrib et de la CDG. agences immobilires. Suppression de la taxe variable applicable certaines professions. Relvement du nombre de centimes additionnels perus au profit du budget gnral de l'Etat de 6% 12%.
Taxe sur les Profits de cession d'Actions et parts sociales Institution d'une taxe sur les profits nets raliss par les personnes physiques rsidentes au Maroc, l'occasion des cessions d'actions ou parts sociales. le taux de la taxe est fix 10%. Exonration de ladite taxe des profits correspondant un montant de cessions effectues au cours d'une anne civile n'excdant pas 20.000 dirhams.
22
Taxe sur la Valeur Ajoute Exonration des matriels, outillages et biens d'quipement imports ou acquis localement, directement ou par l'intermdiaire d'une entreprise de crdit-bail, ouvrant droit dduction et inscrits dans un compte d'immobilisation donnant lieu amortissement. Passage du taux normal de 19 20%. Relvement du taux rduit de 7 14% pour les graisses alimentaires, le th (en vrac ou conditionn) et les confitures, fruits et jus de fruits destins la confiturerie. Relvement du taux de la taxe spcifique applicable aux oprations de vente et de livraison portant sur les vins de 15 100 dirhams lhectolitre. Soumission des ptes alimentaires et du savon de mnage au taux de 7% au lieu de l'exonration sans droit dduction. Rduction du taux de 19 14% pour les oprations de vente des extraits de caf soluble. Soumission au taux normal de 20% de l'alcool brler au lieu de l'exonration sans droit dduction. Soumission au taux rduit de 7% des pattes alimentaires et du savon de mnage au lieu de l'exonration. Exclusion de la base imposable des taxes payes par les armateurs de la pche ctire, lors de la vente de poisson dans les halles aux poissons.
Droits dEnregistrement Perception du droit d'apport au taux de 0,50% l'occasion des constitutions et augmentations de capital des socits. Application d'un droit de 2,5% : aux actes d'acquisition de terrains destins la ralisation d'oprations de lotissement et de construction. et la premire acquisition des constructions vises ci-dessus par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdit et les socits d'assurances et de rassurances. Application du tarif rduit de 1,25% aux premires ventes de logements caractre social. Exonration du droit d'enregistrement des actes d'acquisition de terrains nus destins la ralisation d'un projet d'investissement.
Droits de Timbre Augmentation des tarifs du droit de timbre de dimension pour tre ports 20 et 50 dirhams.
23
Extension du champ d'application du droit de timbre aux billets de transports de voyageurs, bagages et messagerie qui sont dlivrs par les entreprises de transport public routier des voyageurs par vhicules automobiles dont les prix ne sont pas homologus (transport touristique, transport occasionnel, transport assur sur la base de convention ou contrats librement convenus). Amnagement au niveau de la Taxe notariale : actualisation des taux de la taxe applicable aux principaux actes avec simplification des barmes (0,50% ou 1%). institution de nouvelles modalits des remises proportionnelles dues aux notaires (liquidation uniforme un taux unique de 25%).
Assujettissement la TSAVA des : vhicules ayant plus de 25 ans d'ge. vhicules spciaux dont la liste a t fixe par l'article 5 de l'arrt du sous-secrtaire d'Etat aux finances du 13 juillet 1957. vhicules militaires et ceux immatriculs dans les sries M, P, G et J. Toutefois, demeurent exonrs ceux appartenant l'Etat et dont la liste est fixe par arrt du Ministre des Finances.
Le tarif de la taxe a t ramnag comme suit en dirhams : pour les vhicules appartenant des personnes physiques. pour les vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des voitures sans chauffeurs et affects cet usage. pour les vhicules immatriculs dans les sries M, P, G, GR, FA et J :
Catgories de vhicules Puissance fiscale (Chevaux) < 8 de 8 10 De 11 14 de 15 19 Vhicules essence 350 650 1.500 1.500 4.000 2.200 6.000 > 19 3.200 8.000
Vhicules moteur diesel 700
pour les vhicules appartenant des personnes morales :

Catgories de vhicules Puissance fiscale (Chevaux) < 8 Chevaux > = 8 Chevaux Vhicules essence 3.000 4.500 Vhicules moteur diesel 6.000 9.000
Droits de Douane Sous rserve des exclusions prvues, les quotits des droits d'importation sont modifies compter du 1er janvier 1996 comme suit :
Taux en % en vigueur au 31/12/95 0 - 2,5 - 5 7,5 - 12,5 17,5 22,5 - 25 30 - 32,5 - 35 40 - 45 Nouveaux taux en % 2,5 10 17,5 25 35 45
Le taux du Prlvement Fiscal limportation est fix 15% ad-valorem.
24
Les principales exonrations introduites : laine, poils fins ou grossiers et leurs dchets. articles et appareils de prothse, les appareils pour faciliter l'audition aux sourds et les parties et accessoires des fauteuils roulants ou d'autres vhicules pour invalides. engrais etc.
Taxe Intrieure de Consommation Rtablissement des TIC sur les produits ptroliers consomms par les raffineries au cours des oprations de fabrication effectues dans l'enceinte desdites raffineries. Augmentation de 8 200 dirhams. l'hectolitre d'alcool pur des quotits des TIC sur les alcools dnaturs usage domestique.
25
1996 / 1997
Taxe sur la Valeur Ajoute Abaissement compter du 1er janvier 1997 de 3.000.000 dirhams 2.000.000 dirhams du seuil d'imposition des commerants passibles de la TVA. Exonration sans droit dduction des biens d'quipement acquis par les associations but non lucratif ayant un caractre exclusivement philanthropique destins tre utiliss par lesdites associations. Introduction du taux rduit de 10% avec droit dduction pour les oprations de tourisme. Assujettissement au taux rduit de 7% avec droit dduction du mas, orge et tourteaux imports utiliss comme intrants dans la fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour. Le vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur conomique, sont soumis au taux de 14% avec droit dduction ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Les transactions portant sur les actions et parts sociales mises par les OPCVM sont soumises la TVA au taux rduit de 7% avec droit dduction au lieu de 20% auparavant. Le dlai de dpt de la demande de remboursement est limit un an, au lieu de 4 ans auparavant, suivant l'expiration du trimestre pour lequel le remboursement est demand. Indpendamment des sanctions fiscales, le dispositif introduit au niveau de l'IS, de l'IGR et de la TVA permet d'riger les principaux cas de fraude caractrise en infractions pnales passibles des peines pcuniaires allant de 5.000 50.000 dirhams et, en cas de rcidive, de peines d'emprisonnement allant de un trois mois.
Impt Gnral sur les Revenus Ne sont dductibles qu' concurrence de 50%, les dpenses dont le montant factur gal ou suprieur 10.000 dirhams et dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non endossable, effet de commerce, virement bancaire ou par tout autre moyen de paiement magntique. En cas de non-respect des obligations relatives aux moyens de rglement prvus par la loi, lors d'une vrification de comptabilit, le vendeur ou le prestataire de service est passible d'une amende gale 10% du montant de la transaction, en matire d'IS ou d'IGR. Institution de l'obligation de dlivrer des factures aux clients ou acheteurs agissant dans le cadre de leur activit professionnelle. Les entreprises de transport maritime doivent utiliser la provision pour investissement avant l'expiration de la cinquime anne suivant celle de sa constitution au lieu de trois ans auparavant. Les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de valorisation exportatrices bnficient d'une rduction de 50% pendant les 5 premires annes.
26
Exclusion de la retenue la source des intrts de prts octroys en devises pour une dure suprieure ou gale 10 ans au mme titre que les intrts des prts consentis par l'Etat ou garantis par lui et de ceux affrents aux dpts en devises ou en dirhams convertibles. Indpendamment des sanctions fiscales, le dispositif introduit au niveau de l'IS, de l'IGR et de la TVA permet d'riger les principaux cas de fraude caractrise en infractions pnales passibles des peines pcuniaires allant de 5.000 50.000 dirhams et en cas de rcidive de peines d'emprisonnement allant de un trois mois. Augmentation des lments fixes du bnfice minimum pour les forfaitaires soumis l'IGR et applicable aux revenus dclars compter du 1er janvier 1997. Les tableaux A et B prendre en considration pour l'lment fixe sont les suivants : TABLEAU A
Hors classe 1re classe 2me classe 3me classe 4me classe 5me classe 6me classe 7me classe
50.000 dirhams 40.000 dirhams 30.000 dirhams 25.000 dirhams 10.000 dirhams 5.000dirhams 2.500 dirhams 1.000 dirhams
TABLEAU B 1re classe 30.000 dirhams 2me classe 45.000 dirhams Contribuable exploitant un tablissement de minime importance 2.500 dirhams Impt sur les Socits Les profits raliss en cours d'exploitation par la socit et rsultant de la cession d'actions, parts ou titres de participation faisant partie des immobilisations financires de ladite socit, sont soumis sur option l'IS au taux rduit libratoire de 15%. La provision pour investissement constitue la clture de chaque exercice fiscal par les socits de transport maritime doit tre utilise avant l'expiration de la cinquime anne suivant celle de sa constitution (au lieu de 3 ans auparavant). Sont exclus de la retenue la source, les produits bruts perus par les socits trangres cest dire les intrts de prts et autres placements revenu fixe l'exclusion des intrts des prts consentis l'Etat ou garantis par lui et ceux affrents aux dpts en devises ou en dirhams convertibles ainsi que des intrts de prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure 10 ans. Ne sont dductibles qu' concurrence de 50% de leur montant, les charges dont le montant factur est gal ou suprieur 10.000 dirhams et dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement ou par virement bancaire.
27
En cas de non-respect des obligations relatives aux moyens de rglement prvus par la loi, lors d'une vrification de comptabilit, le vendeur ou le prestataire de service est passible d'une amende gale 10% du montant de la transaction, en matire d'IS ou d'IGR. Indpendamment des sanctions fiscales, le dispositif introduit au niveau de l'IS, de l'IGR et de la TVA permet d'riger les principaux cas de fraude caractrise en infractions pnales passibles des peines pcuniaires allant de 5.000 50.000 dirhams et, en cas de rcidive, de peines d'emprisonnement allant de un trois mois.
Mesures communes lIGR et lIS Rduction de 50% de l'impt pendant les 5 premires annes pour les entreprises minires et celles qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation. Extension de 3 5 ans de la priode d'utilisation de la provision pour investissement en ce qui concerne les entreprises de transport maritime. Exonration des intrts affrents aux prts accords en devises aux entreprises marocaines et des dividendes perus par la Banque Europenne d'Investissement suite aux financements qu'elle accorde aux investisseurs marocains et europens. Lentreprise qui, en cours d'exploitation ou en cas de cession partielle d'entreprise, procde des retraits ou des cessions d'lments corporels ou incorporels de l'actif immobilis et des titres de participation, bnficie sur option d'abattements. Le taux de l'abattement est gal : 25% si le dlai coul entre l'anne d'acquisition de chaque lment retir de l'actif ou cd et celle de son retrait ou de sa cession est suprieur deux ans et infrieur ou gal quatre ans. 50% si ce dlai est suprieur quatre ans et infrieur ou gal huit ans. 70% si le dlai prcit est suprieur huit ans. PSN sur TNB Exonration de la PSN sur les terrains non btis pendant les trois annes suivant la date d'obtention de l'autorisation de construire ou de lotir. Toutefois, le redevable qui n'aura pas obtenu le permis d'habiter ou le certificat de conformit durant la priode prcite est tenu de rgler spontanment le montant des droits dus assorti de 10% et des majorations de retard de 3% et 1% pour paiement tardif.
Enregistrement et Timbre Enregistrement gratuit de toutes les oprations de crdit immobilier conclues entre particuliers et socits de financement.
TPCAPS Exonration de la taxe sur le produit de cession des actions et parts sociales, les valeurs mises par les OPCVM au mme titre que les actions cotes la bourse.
Taxe sur le Produit des Actions
28
Sont exempts de la taxe sur le produit des actions, les produits des actions appartenant la BEI suite aux financements accords par celle-ci aux investisseurs marocains et europens dans le cadre de programmes approuvs par le gouvernement.
Mesures tendant la simplification des procdures Limitation 6 mois de la dure du contrle fiscal. Acclration de la procdure devant la CNRF par : la rduction des diffrents dlais. la prise de dcision par la CLT au cours d'une seconde runion. la limitation 12 mois du dlai assign la CNRF pour statuer sur les litiges qui lui sont soumis. l'affectation ladite commission et titre permanent, d'au moins deux juges nomms en position de dtachement auprs des services du Premier Ministre.
29
1997 / 1998
Taxe sur la Valeur Ajoute Extension du champ d'application : les commissions de change deviennent assujetties au mme titre que les oprations de banque et de crdit. Exonration sans droit dduction : des ventes portant sur les tapis d'origine artisanale de production locale. des oprations de transport international et des prestations de services lies au transport international arien dont la liste est fixe par voie rglementaire. des oprations affrentes aux prts et avances consentis aux collectivits locales par le FEC ainsi que celles affrentes aux emprunts et avances accords audit fonds. des intrts des prts accords par les tablissements bancaires aux tudiants de l'enseignement priv ou de la formation professionnelle et destins financer leurs tudes. des prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournies par les tablissements d'enseignement priv au profit de leurs lves et tudiants. Exonration avec droit dduction : des biens d'quipement acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle. des vhicules acquis par les exploitants de taxi. Les modalits d'application de ces deux types d'exonration sont fixes par voie rglementaire. des biens d'quipement acquis par la protection civile dont la liste est fixe par voie rglementaire, des biens et services ncessaires la production trangre de films (cette exonration s'applique toute dpense gale ou suprieure 5.000 dirhams et paye sur un compte bancaire en devises convertibles ouvert au nom desdites entreprises). Application du taux de 7% avec droit dduction, aux commissions de change, ainsi qu'au manioc et au sorgho grains imports en tant que matire premire servant la fabrication des aliments de btail. Application du taux de 10% avec droit dduction aux biens d'quipement acquis par les sucreries, les minoteries et les exploitants avicoles, directement ou par l'intermdiaire d'une entreprise de crdit-bail l'intrieur ou l'importation l'exclusion des immeubles et des vhicules de transport. L'application de ce taux est subordonne l'accomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire. Les biens d'quipement acquis en exonration de la TVA ou au taux rduit de 10% doivent tre conservs par l'entreprise pendant une priode de 5 annes (au lieu de 3 annes) suivant leur date d'acquisition. Rduction de 6 4 mois du dlai imparti l'administration pour le remboursement de la TVA, en vue d'allger la trsorerie des entreprises.
30
Impt sur les Socits Les tablissements d'enseignement priv ou de formation professionnelle bnficient d'une rduction de 50% de l'IS pendant les 5 premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation. La base imposable des centres de coordination est gale 10% du montant de leurs dpenses de fonctionnement laquelle s'ajoute le cas chant le rsultat des oprations non courantes.
Impt Gnral sur les Revenus Le seuil de la base de calcul de la dduction opre au titre des primes ou cotisations se rapportant aux contrats d'assurance-vie a t relev de 6.000 9.000 dirhams. Les tablissements d'enseignement priv ou de formation professionnelle bnficient d'une rduction de 50% de l'IGR pendant 5 ans suivant la date de dbut de leur exploitation. Institution d'un rgime de taxation par voie de retenue la source au titre de l'IGR pour les mdecins non patentables intervenant dans les cliniques. Cette retenue qui est libratoire de l'IGR est calcule au taux de 30%.
Dispositions communes l'IS et l'IGR Institution de l'obligation pour les cliniques : de dlivrer leurs patients des factures comportant le montant global des honoraires et autres rmunrations. de produire en mme temps que les dclarations de rsultat fiscal, une dclaration annuelle relative aux actes mdicaux ou chirurgicaux que les mdecins soumis l'impt des patentes y ont effectus. d'oprer et de verser au Trsor une retenue la source de 30% sur les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non patentables. Sanctions applicables aux vendeurs et prestataires de services soumis au rgime du RNR ou RNS : Tout rglement d'une transaction effectue autrement que par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement et virement bancaire, donne lieu l'application, l'encontre du vendeur ou du prestataire de service vrifi, d'une amende gale 6% (au lieu de 10% auparavant) du montant de la transaction dont le montant est gal ou suprieur 20.000 dirhams (au lieu de 10.000 auparavant). Le seuil de 10.000 dirhams pour toute facture dont le paiement n'est pas justifi par l'un des moyens prcits est maintenu et son inobservation entrane la perte de 50% de la dduction en matire de TVA et de 50% de la charge dductible en matire d'IS ou d'IGR (pour les personnes soumises au RNR ou RNS). Le dlai d'utilisation des provisions pour investissement concernant le secteur de la pche ctire a t port de 3 ans 5 ans.
Dispositions communes la TVA, l'IS et l'IGR
31
Il est fait obligation au prsident de la commission locale de taxation de notifier les dcisions de celle-ci au reprsentant local de l'administration fiscale ainsi qu'au redevable ou contribuable (et non plus l'inspecteur) par lettre recommande avec accus de rception ou par l'intermdiaire d'un huissier de justice. Le nombre de fonctionnaires dtachs auprs de la Commission Nationale de Recours Fiscal est port vingt cinq (au lieu de dix huit). Le nombre de personnes reprsentant les contribuables est port cent au lieu de cinquante.
Taxe sur les Produits des Placements Revenu Fixe Lexcdent de la taxe restituer est imputable par le comptable public concern sur le produit de ladite taxe.
Taxe sur les Profits Immobiliers Exonration totale du profit correspondant au prix ou la partie du prix de cession n'excdant pas 1.000.000 dirhams, ralis sur la cession d'immeuble ou la partie d'immeuble occup titre d'habitation principale depuis plus de 5 ans et moins de 10 ans la date de la cession par son propritaire ou par les membres des socits objet immobilier. Exonration de 50% du profit correspondant la partie du prix de cession excdant la limite vise.
Enregistrement et Timbre Extension des avantages prvus pour les oprations de crdit-bail immobilier portant sur les immeubles affects usage professionnel au crdit-bail des immeubles destins l'habitation. Les contrats de crdit-bail immobilier relatifs aux locaux usage professionnel ou d'habitation ainsi que leur ralisation en cours de bail par consentement mutuel des parties sont enregistrs au droit fixe de 300 dirhams. Rduction de 11% 7% du droit de timbre sur les billets de transport public de voyageurs et de 10% 5% du droit sur les annonces publicitaires la tlvision.
Patente Extension aux grants libres de la possibilit d'abattement institu en matire d'impt des patentes au profit des htels exploits par leurs propritaires.
Mise niveau fiscale des entreprises Il s'agit d'une mesure transitoire caractre drogatoire ouvrant aux entreprises, qui relvent dans leur comptabilit des omissions, erreurs ou insuffisances, la possibilit de procder spontanment la rgularisation comptable de ces anomalies, en souscrivant cet effet des dclarations rectificatives. 1. Champ d'application de la mesure Impts concerns : l'IS, l'IGR (Revenus professionnels) et la TVA. Personnes ligibles :
32
Les socits et autres personnes morales de droit marocain soumises l'IS. Les tablissements stables des socits trangres soumis l'IS selon le rgime de droit commun. Les personnes physiques exerant une activit professionnelle soumises au rgime du RNR ou RNS. Les personnes physiques, imposes initialement l'IGR selon le rgime du forfait, qui estiment, compte tenu de la relle importance de leur chiffre d'affaires, tre obligatoirement soumises au RNR ou RNS, la condition de prsenter le bilan de l'exercice 1996. 2. Priode couverte par la dclaration rectificative 2.1. Cas gnral les exercices 1993, 1994, 1995 et 1996 pour les entreprises dont l'exercice comptable concide avec l'anne civile. les exercices 1992/1993, 1993/1994, 1994/1995, 1995/1996 et 1996/1997 pour les entreprises soumises l'IS et dont l'exercice comptable, cheval entre deux annes civiles est cltur entre le 1er janvier et le 31 mars. 2.2. Cas particuliers Cas des entreprises soumises un contrle fiscal : Peuvent opter pour la mise niveau, les entreprises pour lesquelles le rsultat du contrle fiscal n'est pas encore notifi ou notifi l'intress dans le cadre de la procdure contradictoire mais n'ayant pas abouti son terme la date du dpt de la dclaration rectificative. Cas des entreprises ayant cess leur activit : les entreprises qui ont cess leur activit au cours de l'anne 1997 peuvent procder la rgularisation de leur situation comptable et fiscale au titre des exercices antrieurs celui au cours duquel la cession est intervenue. 3. Avantage fiscal assortissant la procdure relative la mise niveau fiscale des entreprises En matire d'IS et d'IGR : les rgularisations comptables et extra-comptables ne sont prises en considration pour le calcul des droits supplmentaires que pour 40% de son montant global. les 60% exonrs doivent tre affects un compte de rserve lgale non distribuable destin, raison d'un tiers (1/3) au titre de chacun des exercices 1998, 1999 et 2000 la ralisation d'investissements productifs entranant la cration de nouveaux emplois ou la construction de logements conomiques. la non application des majorations, amendes et pnalits en vigueur, la condition que l'entreprise procde aux paiements spontans des droits supplmentaires en principal en deux versements gaux respectivement avant le 31 mai 1998. En matire de TVA, les droits complmentaires rsultant des dclarations rectificatives bnficient uniquement de la non-application des majorations, amendes et pnalits prvues par la loi relative ladite taxe.
33
1998 / 1999
Taxes sur la Valeur Ajoute Exonration de la TVA sur les biens dquipement, matriels et outillages ncessaires la ralisation dinvestissements portant sur un montant gal ou suprieur 500 millions de dirhams. Exonration de la TVA des biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUE. Exonration de la TVA des produits et quipements pour hmodialyse. Soumission la TVA du sucre raffin ou agglomr au taux rduit de 7% avec droit dduction.
Droits de Douane Exonration des droits de douanes sur les biens dquipement, matriels et outillages ainsi que leurs parties ncessaires la ralisation dinvestissements portant sur un montant gal ou suprieur 500 millions de dirhams dans la cadre de conventions conclure avec le gouvernement. Exonration du droit dimportation et du PFI sur les produits, matires, accessoires et assortiments ncessaires la fabrication de la voiture, du vhicule utilitaire lger, du cyclomoteur et du vlo conomiques. Exonration du PFI sur certains articles destins la fixation du matriel orthopdique ou des usages mdicaux ou chirurgicaux. Apurement total des comptes sous rgimes conomiques en douane souscrit jusquau 31 dcembre 1996 pour les entreprises concernes. Dfinition par larticle 20 du code des douanes et impts indirects de la valeur en douane des marchandises importes par la valeur transactionnelle . Cration de la commission consultative de la valeur en douane charge de donner un avis consultatif sur les litiges concernant la dtermination de la valeur en douane des marchandises limportation. Modification de la liste des produits dfinis par larticle 4 de la charte dinvestissement. Annulation de crances antrieures au 1er janvier 1971 relatives certains impts, droits et taxes ainsi que les majorations, pnalits de retard et frais de poursuites affrents ces cotes.
Taxes Intrieures de Consommation Rduction du taux de la TIC applicable au gaz de ptrole et autres hydrocarbures de 402 dirhams pour 1.000 m3 377,6 dirhams pour 1.000 m3 lexception des gaz liqufis. Exonration de la TIC sur le sucre raffin.
34
Impt Gnral sur le Revenu Exonration de lIGR des revenus professionnels provenant des marchs de services financs par des dons de lUE au profit des personnes physiques qui les excutent.
Enregistrement et timbre Modification des droits de timbre sur les quittances et dcharges Comme suit :
Sommes ou valeurs infrieures 10 dirhams Sommes ou valeurs allant de 10 100 dirhams inclus Au-del de 500 dirhams, en sus, par nouvelle tranche ou fraction de tranche de 500 dirhams Ecrits comportant reu pur et simple, dcharge de titres ou valeurs Reus constatant un dpt despces effectu dans un tablissement bancaire ou dans un tablissement de courtage en valeurs mobilires Sommes ou valeurs dpassant 100 dirhams et nexcdant pas 500 dirhams Exonration 0,50 dirham. 1,25 dirham.
2,50 dirhams
Soumission un droit de timbre de 20 dirhams par exemplaire des connaissements tablis pour la reconnaissance des marchandises (contrat de transport maritime). Modification de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles suite la dlivrance de duplicata de vignette (taxe fixe 50 dirhams). Fixation 750 dirhams de la taxe judiciaire due au titre des requtes des pourvois en cassation devant la cour suprme. Modification de la taxe notariale sur les actes de constitution de socits (0,25% sur le montant du capital social avec un minimum de 100 dirhams).
Contribution libratoire Incitation des contribuables la rgularisation de leur situation en matire dimpts dans le cadre de la mise niveau comptable des entreprises. Possibilit dopter pour la contribution libratoire en matire dimpts si le contribuable dsire se librer du contrle fiscal. Annulation des crances antrieures au 1er janvier 1995 pour un montant gal ou infrieur 1000 dirhams relatives certains impts, droits et taxes ainsi que les majorations, pnalits de retard et frais de poursuite affrents ces cotes. Annulation des majorations, pnalits de retard et frais de poursuite au titre de certains impts, droits et taxes mis en recouvrement du 1er janvier 1995 au 30 juin 1997 condition que les redevables les acquittent avant le 1er dcembre 1998. Exonration des impts, taxes et droits en faveur de la socit nationale damnagement collectif (SONADAC) au titre de ses activits, oprations et bnfices rsultant de la ralisation de logements sociaux affrents aux projets Annassim et destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca. Prorogation de lexonration de la redevance sur lexploitation des phosphates en faveur des phosphates bruts ou transforms exports par la socit Phosboucra .
Autres dispositions -
35
Prorogation de lexonration des droits et taxes applicables limportation des matriels et matires transformables imports par la socit Phosboucra . Soumission au paiement dune redevance annuelle pour loccupation du domaine public mis la disposition des tablissements publics et Itissalat Al-Maghrib dans le cadre des missions qui leur sont imparties.
36
1999 / 2000
Taxe sur la Valeur Ajoute Exonration de la TVA, sans droit dduction, des oprations de transport international et des prestations de services lies au transport international arien dont la liste est fixe par voie rglementaire. Exonration des biens dquipement et matriels achets par les associations qui soccupent des handicaps. Exonration des mdicaments concernant le diabte, lasthme, et les maladies de cur. Exonration des travaux dassainissement offerts aux abonns.
Impt sur les Socits Reconduction des dispositions lies la mise niveau des bilans des entreprises. Passage du taux de lIS de 10% 8,75% pour les zones franches dexportation. Rduction de lIS de 50% pour les tablissements hteliers moyennant la ralisation de 50% du chiffre daffaires en devises. Affectation, au profit des rgions, de 1% des recettes de lIS.
Impt Gnral sur le Revenu Abattement de 50% de la base imposable correspondant la partie du chiffre daffaires ralise en devises dment rapatries par ltablissement htelier en question. Exonration des bons de dpenses pour alimentation en faveur des employs. Ces bons sont limits 10 dirhams par ouvrier et par jour avec un maximum de 20% du salaire global imposable. Abattement de 35% du revenu global imposable pour les ouvriers dimprimerie de journaux travaillant la nuit et des ouvriers des mines, de 40% pour les pensions et rentes viagres et 45% pour les journalises, rdacteurs, photographes et directeurs de journaux. lvation du seuil dexonration de 18 000 20 000 dirhams. Les charges familiales sont dductibles pour chaque enfant ne disposant pas dun revenu annuel global suprieur la tranche exonre. Affectation de 1% des recettes de lIGR au profit des rgions.
Participation la Solidarit Nationale sur les terrains non btis Lextension du dlai dexonration pour lotissement ou construction de 3 5 ans.
Enregistrement et timbre
37
Exonration des contrats relatifs lacquisition des immeubles par les associations des handicaps pour usage propre. Soumission des effets de commerce un droit denregistrement de 5 dirhams compter du premier janvier 2000. Baisse de 7 6% sur le timbre des billets de transport routier de personnes, de biens et des courriers.
Taxe sur les Profits de Cession de Valeurs Mobilires et autres titres de capital et de crances Fixation du taux de la taxe : 20% sur les profits nets de cession des obligations et autres titres de crance et dactions ou parts dOPCVM dont lactif est investi en permanence hauteur de 90%, au moins, dobligations et autres titres de crances. 10% sur les profits nets des actions et autres titres de capital et dactions ou parts dOPCVM dont lactif est investi en permanence hauteur de 60%, au moins, dactions et titres de capital. 15% sur les profits nets des autres actions ou parts dOPCVM ne relevant ni des actions ni des obligations. Toutefois, la loi exclut les actions et obligations relevant des socits dont lactivit est dominance immobilire et les socits immobilires assujetties lIS. Suppression de la rduction de 50% applicable en matire de taxe sur le produit des actions ou parts sociales.
Taxe sur les Produits des Placements Revenu Fixe Institution dun taux de 30% libratoire de lIGR pour les personnes physiques lexception de celles qui y sont assujetties selon le rgime du bnfice forfaitaire ou du rsultat net simplifi et d'un taux de 20% pour les autres personnes tenues par le devoir de dcliner leur identit.
Mesures communes divers impts et taxes Exonration des promoteurs immobiliers qui sengagent, durant les 5 annes suivant la date dautorisation, construire 3500 logements conomiques, des droits denregistrement et de timbre, patente, TVA, IS, IGR, PSN sur terrains non btis, Taxe Urbaine et impts et taxes pays au profit des collectivits locales.
Droits de Douane Baisse du taux de droit de douane de 25% 10% et 17,5% respectivement en faveur de clinker blanc et de clinker gris et maintien du PFI 15%. Ces produits sont la base de la fabrication du ciment blanc ou gris. Compte tenu des recommandations de la charte dinvestissement, les mesures prises sont de deux sortes :
38
Application dun taux de 2,5% de droit dimportation avec 0% de PFI en faveur des quipements et accessoires de machines textiles, des lampes de pche et des feux de signalisation et de dtresse, des pulvrisateurs automobiles du secteur agricole, des graisses de volaille et de substrat de culture base de perlite expans, des pompes centrifuges utilises dans le secteur agricole, des filtres catalyseurs de carburants, des ponts-roulants qui rentrent dans lindustrie de la tlerie, des appareils de traitement et de fabrication de caf, des peseuses affichage lectronique dune capacit infrieure 30 kgs, des passerelles dembarquement des passagers utiliss dans les aroports, des quipements du secteur minier particulirement, les disjoncteurs et les sectionneurs suprieurs 1000 volts, des voitures balayeuses utilises dans le nettoiement du milieu urbain, des camions porte-voitures, des parcmtres, certains btiments prfabriqus utiliss par le secteur agro-industriel, des moules pour lindustrie de chocolaterie et de confiserie, des camions-grues de capacit de levage suprieur 10 tonnes qui constituent un matriel dquipement dans le secteur du btiment et de travaux publics, des transformateurs dont la puissance est de 4000 5000 KVA qui rentrent dans les activits industrielles, des chronotachygraphes pour lquipement des voitures de transport des personnes et des marchandises, des collections CKD des vhicules utilitaires montes au Maroc et enfin des dindonneaux. Droit dimportation de 2,5% + PFI de 15% au profit des importations de monofilaments en polyamide dont lpaisseur est suprieure 1 mm, rotins qui rentrent dans la fabrication darticles dameublement, mastics de silicone, cassettes vido enregistres et le fil de cuivre mplat utilis dans le bobinage lectrique.
Taxe Intrieure de Consommation Suppression de la TIC sur la pulpe sche de betterave. Prorogation jusquau 1er juillet 2000 de la suppression de la TIC sur le gaz de ptrole et autres hydrocarbures autres que les gaz liquides.
Socit Phosboukra Report jusquau 31 juin 2000 de lexonration du phosphate brut ou transform export par la socit Phosboucra de la devance sur lexploitation du phosphate. Exemption des droits et taxes sur les matriels et produits transformables imports par la socit Phosboucra dans le cadre de son plan daction consistant la valorisation des gisements phosphatiers dans les provinces sahariennes.
39
2me semestre 2000

Taxe sur la Valeur Ajoute Exonration, de la TVA sans droit dduction des ventes portant sur les journaux, publications, livres, travaux de composition, dimpression et de livraison y affrents et exonration, de la TVA limportation, des livres brochs ou ceux avec reliure simple, des journaux, publications, priodiques et de la musique imprime. La reproduction des livres ayant un caractre exclusivement culturel ou ducatif sur des CD-ROM est ligible lexonration aussi bien lintrieur qu limportation. Suspension de la taxe sur lorge import pour lalimentation animale pour le compte de lOffice National Interprofessionnel des Crales et des Lgumineuses au contingent de 10 millions de tonnes.
Droits de Douane Exonration ou rduction du droit dimportation en faveur des pays partenaires africains. Remplacement de lancien droit de douane limportation et de lancien prlvement fiscal limportation par un droit unique appel droit dimportation. Par consquent, le dahir n 1-57-170 du 24 mai 1957 portant fixation des droits de douane limportation et larticle 3 de la loi de finances n 38-87 pour lanne 1988 instituant un prlvement fiscal limportation sont abrogs.
Mesure commune lIS et lIGR Intgration droit constant des dispositions rgissant la taxe sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils et la taxe sur les produits de placements revenu fixe dans les textes de lois relatifs l'impt sur les socits et l'impt gnral sur le revenu.
Impt sur les Socits Exonration pour une dure de cinq ans, suivie dune rduction de 50% au-del, des entreprises htelires pour la partie de leur chiffre daffaires ralis en devises. Le taux de l'impt retenu la source est de 20% au titre des produits de placements revenu fixe pour les bnficiaires qui dclinent leur raison sociale, leur numro du registre de commerce, l'adresse de leur sige ou de leur principal tablissement et leur numro d'imposition lIS. Institution dune disposition rpressive lencontre des tablissements qui distribuent les produits des actions, parts sociales et revenus assimiles et les produits de placement revenu fixe pour dfaut ou insuffisance de versement des retenues la source. Cette mesure vise la lutte contre lvasion et la fraude fiscale.
40
Impt Gnral sur le Revenu Pour encourager le secteur htelier, une exonration au profit des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant au chiffre daffaires ralis en devises et rapatrie au Maroc est accorde. Cette exemption est totale pour les cinq premiers exercices de lexistence et de 50% au-del. Rglementation et mesures correctionnelles pour infraction aux obligations de dclaration et de versement de la retenue la source, au titre de lIGR, des produits des actions ou parts sociales et revenus assimils. Les dividendes distribus par les banques offshores leurs actionnaires et les intrts servis sur les dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles, auprs des banques offshores ne sont pas soumis la retenue la source. Les dividendes distribus par les holdings offshores ne sont retenus la source quau prorata du chiffre daffaires correspondant aux prestations de service exonres.
Zone franche dexportation Les retenues de limpt la source (IS ou IGR) sur les produits de participation et dividendes soprent un taux libratoire de 7,5% lorsquils sont verss des rsidents. Les entreprises marocaines ou trangres de construction ou de montage intervenant dans le cadre des travaux dun chantier sont soumis aux impts et taxes de droit commun lexclusion de la TVA.
Participation la solidarit nationale Suppression compter du 1er janvier 2001 de : la participation la solidarit nationale tablie au titre des terrains non btis. la participation la solidarit nationale au titre de la taxe urbaine. la participation la solidarit nationale au titre de la taxe sur les profits immobiliers applicable sur les profits immobiliers exonrs totalement de la taxe sur les profits immobiliers en vertu du code des investissements immobiliers abrog par la loi de finances transitoire pour la priode allant du 1er janvier au 30 juin 1996. Les bnfices, revenus et profits relevant de lIS sont imposs au taux de 25% du montant de lIS.
Patente Rduction de 100 50 millions de dirhams du prix du revient sur la base duquel est dtermine la valeur locative servant au calcul de la taxe proportionnelle due au titre des terrains, btiments et leurs agencements, matriel et outillage. Exonration pendant cinq ans des terrains, constructions de toute nature, additions de construction, machines, appareils, matriels et outillages acquis en cours dexploitation, directement ou par le biais du crdit-bail.
Taxe Urbaine
41
Rduction de 100 50 millions de la partie servant au calcul de la valeur locative qui rentre dans la dtermination de la taxe urbaine sur les terrains, constructions et leurs agencements, machines et appareils.
Enregistrement et timbre Le dlai maximum de ralisation des constructions pour lesquelles lexonration est acquise est ramen de 24 36 mois.
42
2001
Taxe sur la Valeur Ajoute Baisse de la TVA de 20% 10% en faveur de la restauration. Dductibilit de la TVA sur le gasoil utilis comme intrant par les transporteurs publics de voyageurs et de marchandises progressivement : 33% en 2001, 66% en 2002 et 100% compter du premier janvier 2003. Restitution de la TVA au profit des organisations internationales et rgionales accrdits au Maroc ainsi qu leurs membres qui bnficient du statut diplomatique. Exemption de la TVA sans droit dduction des prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes et sages-femmes. Institution dun barme dvaluation des livraisons soi-mme en matire de TVA sur les constructions. Exonration de la TVA des dons accords par des personnes physiques, rsidantes ou non, au profit des associations dutilit publique oprant dans le domaine mdical et des handicaps. Exonration de la TVA des intrts de prts accords par les tablissements bancaires ou par les socits de financement aux tudiants de lenseignement priv ou de la formation professionnelle. Suppression de la TVA sur les services de sant, y compris les oprations chirurgicales. Toutefois, la profession reste soumise au taux de 7% au mme titre que les autres professions librales. Exemption de la TVA avec droit dduction sur la construction des cits, rsidences et campus universitaires raliss par des personnes physiques ou morales. Exonration de la TVA avec droit dduction, en les inscrivant au compte des immobilisations, des biens dinvestissement en gnral et ceux destins lenseignement priv ou la formation professionnelle lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux destins au transport scolaire collectif. Exonration de la TVA avec droit dduction du matriel ducatif, scientifique ou culturel imports en franchise des droits et taxes appliqus limportation conformment aux accorts de lUNESCO.
Droits de Douane Rduction du seuil des investissements convenus avec lEtat de 500 200 millions de dirhams, donnant droit lexonration de droits dimportation et de la TVA. Exonration des droits dimportation des produits originaires de certains pays africains.
Mesures communes lIGR et lIS
43
Rvision des bases taxables pour asseoir la liquidation de la cotisation minimale sur le chiffre daffaires hors taxe (norme internationale) et non plus sur le chiffre daffaires TTC. Reconduction de lexonration du secteur agricole de lIS et de lIGR jusqu 2010. Dpt dune seule dclaration IS-TVA ou IGR-TVA dans un dlai dun mois.
Impt Gnral sur le Revenu Intgration droit constant de la TPI et de la TPCVM5 dans le texte de lImpt Gnral sur le Revenu. Exemption de labondement support par la socit attributaire doption de souscription ou dachat dactions ses salaris. Toutefois, labondement ne doit pas dpasser 10% de la valeur de laction et la cession des actions acquises par le salari ne doit intervenir avant une priode dindisponibilit de 5 ans.
Impt sur les Socits Suppression de la PSN affrente lIS. Abattement de 25% de lIS pendant 3 ans au titre de lintroduction de Bourse. En cas dintroduction accompagne dune augmentation de capital de 20%, un abattement de 50% de lIS est prvu. La mesure envisage ne concerne pas les socits privatiser et celles financires. Augmentation de labattement de 25 35% sur les plus-values et profits rsultant du retrait ou cession, en cours dexploitation des titres de participation faisant partie des immobilisations financires si le dlai coul entre lanne dacquisition de chaque lment cd ou retir de lactif et celle de son retrait ou de sa cession est compris entre 2 et 4 ans. Exclusion des intrts de prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement dans le cadre des projets approuvs par le gouvernement. Fixation du taux dimposition sur le produit des intrts de prts et autres placements revenu fixe comme suit : 10% du montant hors taxe des produits bruts perus par les socits trangres. 8% du montant hors taxe des travaux immobiliers. Enregistrement et Timbre Lenregistrement au droit fixe de 300 dirhams des actes relatifs aux oprations de crdit ralises entre les socits de financement et les particuliers, de constitutions et mainleves dhypothque et de nantissement de fonds de commerce consentis en garantie desdites oprations.
Taxe sur le Profit des Cessions des Actions
Taxe sur les Produits de Cession de Valeurs Mobilires et autres titres de capital et de crance.
44
Institution des stocks-options afin de dvelopper lactionnariat au profit du personnel de lentreprise. Suppression du taux optionnel de 15% sur les profits des cessions des titres de participation et application du rgime de cession des plus-values au taux de 35%. Toutefois, le dlai entre la date dacquisition de llment retir de lactif ou cd et celle de son retrait ou de sa cession doit tre compris entre 2 et 4 ans.
Participation la Solidarit Nationale Suppression de la Participation la Solidarit Nationale affrente lIS.
Contribution sur les Revenus Professionnels ou Fonciers Exonrs de l'IGR Abrogation des dispositions de la Loi des Finances 1992 instituant la CRPFE qui tait applique au taux de 25% l'IGR thorique des contribuables exonrs de l'IGR.
Taxe Intrieure de Consommation Baisse des TIC sur les combustibles servant la production de llectricit.
Patente Rduction de 7% 3% pour les terrains et 4% pour les btiments, agencements, matriels et outillage.
Zones franches dexportation Exonration totale des entreprises qui exercent leur activit dans les zones franches dexportation de lIS durant les 5 premiers exercices suivant la date du dbut de leur exploitation et leur imposition au taux rduit de 8,75% pour les 10 exercices suivants. Exonration totale de lIGR durant les 5 premiers exercices suivant la date du dbut de leur exploitation suivie dun abattement de 80% de limpt durant les 10 annes suivantes.
Simplification et harmonisation fiscales Harmonisation des dispositions lies aux majorations de retard entre le code du recouvrement et les codes fiscaux. Simplification des impts avec intgration droit constant de la TPI et de la TPCVM dans lIGR. Dpt dune seule dclaration IS-TVA ou IGR-TVA dans un dlai dun mois. Renonciation au recouvrement des cotes infrieures ou gales 200 dirhams.
45
Mesures sociales Exonration des promoteurs immobiliers qui sengagent construire des internats et rsidences universitaires dont la capacit daccueil serait au moins de 1000 lits durant une priode de trois ans. Lexonration concerne les droits denregistrement, les droits dinscription sur les livres fonciers, limpt des patentes, la TVA, la TU et impts, taxes, redevances et contributions perus par les collectivits locales. Rduction de 50% de lIGR ou de lIS sur les revenus de la location des constructions de ces rsidences ou campus universitaires pour une priode de cinq ans.
46
2002
Taxe sur la Valeur Ajoute Exonration de la TVA avec droit dduction au profit du secteur du transport international au titre des prestations de service ainsi que des oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport. Dductibilit de la TVA sur le gasoil accorde aux socits qui assurent leur propre transport (33% pour 2002, 66% pour 2003 et 100% partir du 1er janvier 2004). Rduction du taux de TVA de 20% 7% pour les produits et matires entrant dans la fabrication des emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques achets lintrieur ou imports. (lalignement des taux en amont sur ceux en aval est de nature liminer leffet de butoir dans lindustrie pharmaceutique.) Lexonration de la TVA, sans droit dduction, a t tendue aux : prestations fournies par les cliniques, les maisons de sant et les laboratoires. biens dquipement, matriels et mdicaments acquis par le Croissant Rouge Marocain. mdicaments utiliss pour le traitement du SIDA. Impt Gnral sur le Revenu En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital ou de crance ou de biens immobiliers acquis par donation, le prix dacquisition qui servira pour le calcul du profit net imposable ne sera plus la valeur dclare dans lacte de donation, mais selon les cas : le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux. la valeur vnale des biens lors de la dernire mutation par hritage si celle-ci est postrieure la dernire cession. le prix de revient du bien en cas de livraison soi-mme. Exonration des personnes physiques de lIGR au titre des profits de cession raliss entre le 1er janvier 2002 et le 31 dcembre 2005 des actions cotes en bourse et des actions ou parts dOPCVM dont lactif est investi en permanence la Bourse des Valeurs de Casablanca hauteur dau moins 85%.
Impt sur les Socits Octroi aux investisseurs institutionnels, au titre de lIS sur option, dun abattement de 50% sur les plus-values et profits nets rsultant du retrait ou de cession durant la priode du 1er janvier 2002 jusquau 31 dcembre 2005 dactions ou parts dOPCVM dont lactif est investi en permanence la BVC hauteur dau moins 85%.
IS et IGR
47
Prlvement la source au taux de 10% appliqu aux rmunrations perues par les personnes physiques et les entreprises trangres en raison de lexercice dactivits artistiques, sportives ou toute autre prestation matriellement fournie ou effectivement utilise au Maroc.
Droits dEnregistrement Rtablissement, pour une dure dune anne, des attnuations des droits denregistrement en faveur des titres constitutifs de proprit dimmeubles dresss par les adouls dits "moulkia" ou "istimrar el melk", savoir : droit superficiaire de 25 ou 50 dirhams par Ha ou fraction dHa, selon que la superficie est infrieure ou suprieure 5 Ha, au lieu du droit de mutation de 5% pour les actes de "moulkia" portant sur des immeubles situs lextrieur des primtres urbains et dont ltablissement est requis dans le cadre dune procdure dimmatriculation. droit fixe de 200 dirhams au lieu du droit de mutation de 5% pour les actes d "istimrar el melk" tablis dans le cadre de la procdure spciale dextension du rgime dimmatriculation la zone nord. Ces mesures visent encourager les intresss adhrer au rgime de l'immatriculation foncire, en vue de les faire bnficier des avantages inhrents ce rgime, notamment le financement de leurs projets d'investissement par les organismes bancaires. Application du rgime denregistrement des contrats des socits aux Groupements dIntrt Economique (GIE). Les actes de constitution, sans capital, et de dissolution de GIE sont assujettis 200 dirhams de droit de timbre. La prorogation des GIE sera dsormais passible dun droit denregistrement de 1000 dirhams de mme quun droit dapport en GIE de 0,5% est institu loccasion des constitutions ou des augmentations de capital de ces entits.
Droits de Douane Suppression du droit de garantie applicable aux ouvrages de platine, dor et dargent et augmentation des droits dessai 100 dirhams lhectogramme pour le platine et lor ainsi qu 15 dirhams lhectogramme pour largent. Suppression de la TIC sur : les chapes en caoutchouc, bandages, chambres air et pneumatiques. certains produits ptroliers qui ne sont pas utiliss comme carburants. Franchise des droits et taxes limportation des carburants, combustibles et lubrifiants consomms par les navires et embarcations exploits par les madragues et les fermes aquacoles. Octroi du rgime de Drawback pour les exportateurs indirects.
48
Taxe Urbaine Le recensement des immeubles btis et des constructions de toute nature sera effectu annuellement au lieu dune priodicit de cinq ans et la valeur locative des immeubles ou parties dimmeubles occups par le redevable titre dhabitation principale ou secondaire sera majore de 2% tous les cinq ans au lieu dune priodicit annuelle.
Mesures sociales Institution dune taxe de 0,05 dirhams le kilogramme sur le ciment dans le but de contribuer au financement du plan de lutte contre lhabitat insalubre. Exonration des droits et taxes applicables limportation des viandes de volaille, de bovins et dovins destins aux FAR avec effet rtroactif compter du 1er janvier 1996.
49
2003
Taxe sur la Valeur Ajoute Nouveau Rgime fiscal pour le tabac consistant en la diminution du taux de la TIC de 65% 52% du prix de vente au public et l'introduction de la TVA au taux de 20%. Ramnagement du taux de majoration pour dfaut de dclaration et dclaration tardive ou insuffisante du chiffre daffaires (infraction d'assiette). Ces situations sont dsormais passibles dune majoration de 15% de la taxe lude au lieu de 25%, et ce, linstar de ce qui a t introduit en matire dIS et dIGR. Ce taux de majoration peut tre port, comme dans le pass, 100% quand la mauvaise foi du contribuable est tablie.
Impt sur les Socits Possibilit d'affectation, pour les socits minires, dans une proportion infrieure ou gale 20% de la provision pour reconstitution des gisements pour lalimentation dun fonds social et le reliquat pour la reconstitution de gisements. A la suite du licenciement du personnel des entreprises minires dans le cadre dun plan dment approuv par le ministre charg des mines, les indemnits de licenciement peuvent tre couvertes par le produit de cession des bons de Trsor aussi bien en cours dexploitation qu' la suite de la cessation partielle ou totale dactivit. Possibilit d'imputer les sommes contenues dans le fonds social sur les pertes comptables. Auparavant, ces sommes ne pouvaient tre imputes que sur le dficit fiscal reportable ou tre incorpores au capital social.
Impt Gnral sur le Revenu Institution en faveur des entreprises minires, personnes physiques ou morales, soumises l'IGR, et ce, l'instar de l'IS de l'obligation de constituer un fonds social aliment dans une proportion infrieure ou gale 20% de la provision pour reconstitution des gisements. Exonration des intrts produits par les dpts des non-rsidents effectus en dirhams ordinaires dont l'origine est en devises.
Droits denregistrement et de timbre Baisse du taux de majoration des droits de 25% 15% en cas de : dfaut de dpt entre les mains du receveur de lenregistrement des actes ou dclarations obligatoirement assujettis limpt. dfaut de dclaration des droits de timbre par les contribuables qui sont en compte avec le Trsor. non-ralisation des oprations de lotissement ou de construction dans le dlai maximum de sept ans. non-remise par une socit de crdit-bail aux preneurs concerns des biens immeubles acquis ou construits dans les dlais requis par la loi.
50
Paralllement, le taux de majoration rduit de 2% prvu en cas de paiement spontan des droits par le contribuable est abrog. Fixation de la majoration au titre des insuffisances de prix ou dvaluation constates dans les actes viss larticle 12 du code de lenregistrement un taux unique de 15% du montant des droits dus. Application dune pnalit de 10% pour retard de paiement de l'impt d. Cette pnalit, ainsi que les majorations supplmentaires, sont liquides par le receveur de lenregistrement avec un minimum de perception de 100 dirhams.
Taxe urbaine Abattements sur le prix de revient servant de base au calcul de la valeur locative pour les tablissements hteliers. Les abattements sur le prix de revient des constructions et des amnagements sont moduls en fonction du cot global desdits tablissements selon les taux suivants : 20% : lorsque le prix de revient est infrieur ou gal 3.000.000 dirhams. 40% : lorsque le prix de revient est suprieur 3.000.000 et infrieur ou gal 6.000.000 dirhams. 50% : lorsque le prix de revient est suprieur 6.000.000 et infrieur ou gal 12.000.000 dirhams. 60% : lorsque le prix de revient est suprieur 12.000.000 dirhams. Taxe de licence Alignement de la pnalit et des majorations de retard au titre du non-paiement de la taxe de licence percevoir sur les tablissements de consommation de certaines boissons sur celles prvues en matire de patente, de taxe urbaine et de taxe d'dilit.
Dispositions communes lIS, lIGR, la TVA et les droits d'enregistrement Changement de la mention "mois" par "30 jours" pour ce qui est des dlais de souscription et de dclaration relatifs l'IGR, l'IS, la TVA et les droits d'enregistrement. Cette mesure intervient dans le cadre de la prparation du Code gnral des impts. Capacit pour ladministration fiscale de contester les dcisions de la commission nationale de recours fiscal, qu'elles portent sur des questions de droit ou de fait. Le recours judiciaire de ladministration fiscale contre les dcisions de ladite commission ne pouvait porter auparavant que sur les questions de droit alors que le contribuable pouvait contester aussi bien les questions de droit que de fait.
51
Disposition commune lIS, IGR, TVA, Droits d'enregistrement et de timbre, Taxe judiciaire, Taxe de licence, Taxe urbaine et la Patente Fixation6 de deux taux de majoration pour retard de paiement de l'impt : 5% pour le 1er mois de retard et 0,5% par mois ou fraction de mois supplmentaire coul entre la date dexigibilit et celle du paiement de l'impt au lieu du taux de 8% appliqu quelle que soit la dure du retard.
Dispositions communes lImpt des patentes et la Taxe urbaine Rduction de 4% 3% du taux appliqu sur le prix de revient des terrains, constructions, agencements, matriels et outillages pour la dtermination de la valeur locative minimale servant de base de calcul la taxe proportionnelle. Application dune pnalit de 10% pour paiement tardif de l'impt en plus des majorations de 5% et 0,5% susvises. En revanche, pour la taxe urbaine, la pnalit et les majorations de retard ne sappliquent pas lorsque le montant de la cote ou de la quote-part des droits figurant au rle nexcde pas 1.000 dirhams.
Avantages fiscaux accords l' "Agence Spciale Tanger-Mditerrane" (ASTM) Exonration de l'IS pour les revenus lis aux activits de la socit et de la TVA affrente ses oprations, ainsi que de tout impt, droit ou taxe en relation avec le transfert en sa faveur des biens du domaine priv de lEtat en pleine proprit et titre gratuit. Octroi des avantages fiscaux accords par la loi n19-94 relative aux zones franches d'exportation l'ASTM et aux autres socits installes aux zones franches et qui interviennent dans la ralisation, l'amnagement, l'exploitation et l'entretien de la zone spciale pour le dveloppement de Tanger- Mditerrane. Dductibilit des dons en argent ou en nature accords l'ASTM par les personnes physiques ou morales de leurs bases imposables soumises lIGR ou lIS.
Avantages fiscaux accords lAgence pour la Promotion et le Dveloppement Economique et Social des Provinces du Sud (APDEPS) Exonration pour lensemble de ses actes, activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents de tout impt, taxe ou tout autre prlvement fiscal caractre national ou local, prsent ou futur. Dductibilit des dons en argent ou en nature accords l'APDEPS par les personnes physiques ou morales de leurs bases imposables soumises lIGR ou lIS.
En plus de l'application, s'il y a lieu, de la majoration pour infraction d'assiette de 15% et de la pnalit pour paiement tardif de 10%.
52
2004
Taxe sur la Valeur Ajoute Obligation de dclaration du prorata avant le 1er avril de chaque anne pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou exonrs. Recouvrement de la TVA par la Direction Gnrale des Impts au lieu de la Trsorerie Gnrale du Royaume. A titre transitoire, les redevables continueront dposer leur dclaration et verser la TVA due auprs des perceptions relevant de la TGR lexclusion des redevables viss par arrt du Ministre des finances qui doivent dposer leur dclaration et verser la taxe auprs de la Direction Gnrale des Impts. Augmentation du taux appliqu lnergie lectrique de 7% 14% avec droit dduction.
Taxe intrieure de consommation Suppression de la TIC applique sur le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par lONE ou par les socits concessionnaires et destins la production de lnergie lectrique dune puissance suprieure 10 MW. Rduction de la TIC sur le bitume de moiti pour se situer 45 dirhams lhectogramme net compter du dbut du deuxime semestre 2004. Augmentation de la TIC sur le ptrole lampant 44 dirhams lhectolitre pour mettre fin son dtournement. Report jusquau 1er janvier 2005 de la date dentre en vigueur de la TIC applicable au gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux autres que les gaz liqufis. Rduction de la quotit de la TIC sur les cigares et cigarillos 15%.
Mesures communes lIGR & lIS Exonration totale pendant les 5 premires annes de cration et 50% au-del au profit des exportateurs indirects (autres que les entreprises minires) qui vendent dautres entreprises installes dans des plates-formes dexportation de produits finis destins lexport, et ce, dans la limite de leur chiffre daffaires ralis avec les dites plates-formes.
Mesure commune la TVA, lIS et lIGR La vrification ne peut dpasser 6 mois pour les firmes dont le chiffre d'affaires dclar au compte des produits et charges au titre des exercices assujettis au contrle est infrieur ou gal 50 millions de dirhams hors taxe. Cette vrification ne peut durer plus de 12 mois pour les entreprises qui dpassent ce chiffre daffaires.
53
Impt sur les socits Reconduction jusquau 31 dcembre 2006 des encouragements institus par la Loi de Finances 2001 qui devaient prendre fin au 31 dcembre 2003 en faveur des socits qui sintroduisent en bourse. Il s'agit d'une rduction dimpt pendant 3 annes de 25% en cas douverture de capital par cession dactions existantes sans augmentation de capital et 50% avec augmentation d'au moins 20% de leur capital.
Impt Gnral sur le Revenu Exonration de lindemnit de dpart volontaire (dans la limite de lindemnit de licenciement en vigueur) et de toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les tribunaux en cas de licenciement. Dductibilit au niveau du revenu imposable des intrts sur les prts accords par les uvres sociales des secteurs public et priv.
Enregistrement & timbre La loi de finances 2004 est marque par la refonte du code de lenregistrement dont les grandes lignes sont les suivantes : Baisse du droit denregistrement de 10% 5% (tarif de droit commun) sur la cession du droit au bail dun immeuble quelle soit qualifie de pas-de-porte, dindemnit de dpart ou autre. Baisse du droit denregistrement de 3,5% 2,5% sur les ventes et autres actes translatifs de proprit titre onreux des meubles et objets mobiliers. Les taux progressifs de 0,5%, 1% et 4% applicables selon les liens de parent aprs le dcs sont remplacs par un taux unique de 1%. Le dlai de prescription en cas de dfaut d'enregistrement des mutations dimmeubles est ramen de 30 15 ans. Exonration des actes et crits relatifs la rparation des dommages causs par faits de guerre. Exonration des actes relatifs linvestissement : Actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi que les mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement. Contrats de constitution et d'augmentation de capital des banques et des socits holding off-shore, ainsi que toute socit installe dans les zones franches d'exportation. Ces diverses entreprises sont exonres galement de tous les droits relatifs aux acquisitions de terrains ncessaires la ralisation de leur projet d'investissement. Actes relatifs aux oprations de privatisation. Droits de mutation affrents la prise en charge du passif des socits ou groupements dintrt conomique qui procdent, dans les trois annes de la rduction de leur capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital.
54
Oprations de fusion des socits par actions ou responsabilit limite que la fusion ait lieu par voie d'absorption ou par la cration d'une nouvelle entit. Augmentation de capital des socits dont les actions sont introduites la cote ou dont l'introduction la Bourse a t demande, condition que ces actions reprsentent au moins 20% du capital desdites socits. Constitution ou augmentation de capital des socits dinvestissement dont le capital est constitu de 50% au moins par lapport de devises convertibles et sous rserve que cette fraction de capital soit gale ou suprieure 15 millions de dirhams. Exonration des actes relatifs aux oprations de crdit : Actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque Islamique de Dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur profitent. Actes portant dlgation, titre de transport du prix de march, transport, cession ou dlgation de crances au profit de la Caisse Marocaine des Marchs. Droits de douane Fixation 2,5% au lieu de 10% du droit dimportation appliqu aux houilles (position tarifaire 2701.19.00.00). Droit dimportation applicable au bl tendre ramen de 135% 55% partir de 8 dcembre 2003.
Mesure sociale Relvement de la taxe sur le ciment de 5 10 centimes par kilogramme pour renforcer les recettes du Fonds de Solidarit-Habitat .
55
2005
Droits de douane Rduction 2,5% du droit dimportation applicable au gaz naturel pour laligner sur le taux applicable aux houilles et ce, dans un souci dharmonisation de la fiscalit douanire au titre des diffrents combustibles, notamment ceux utiliss pour la production de llectricit. Extension du bnfice de la franchise du droit dimportation aux imprims et affiches de propagande en papier invitant le public visiter le Maroc. Cette exonration est accorde condition que lesdits imprims et affiches ne contiennent pas de publicit commerciale et ce, linstar de ce qui est applicable au titre de la TVA. Modifications apportes au Code des Douanes et Impts Indirects portant sur les articles ci-aprs : Article 76 bis, 4 : Ajout dun dispositif pour la fixation de la forme et des nonciations de la dclaration globale ainsi que le dlai de sa rgularisation. Article 78 bis, 2 : Ajout de lventualit dannulation des dclarations dans des cas nayant pas dincidence ni sur la fiscalit ni sur lapplication dautres lgislations ou rglementations. Article 142, 4 : Fixation dans le cadre du rgime de lexportation pralable dun dlai de deux ans entre la date dimportation initiale des marchandises ayant acquitt les droits et taxes et la date dexportation des produits contenant ces marchandises. Article 237 : Institution du droit des agents de ladministration de procder la perquisition et aux visites des locaux usage professionnel dans le cadre de leurs investigations. Article 266 : Insertion de la condition de dprciation des marchandises saisies dans le dispositif permettant, sur autorisation de la justice, la vente par anticipation des marchandises saisies qui ne peuvent tre conserves sans courir le risque de dtrioration. Taxes intrieures de consommation Soumission la TIC au taux de 83 dirhams lhectolitre des boissons aux extraits de malt. Exonration de la TIC du gaz naturel utilis par lONE et les socits concessionnaires pour la production de lnergie lectrique dune puissance suprieure 10 MW. Report, jusquau 1er janvier 2006, de la date dentre en vigueur de la quotit de la TIC applicable au gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux autres que les gaz liqufis. Suppression de la TIC applicable lexportation du mas de 0,5 dirhams le quintal et du prlvement sur le crin vgtal export de 7 dirhams la tonne.
Taxe sur la Valeur Ajoute Soumission des prestations de montage de la voiture conomique au taux de 7% avec droit dduction en application de la convention signe entre lEtat et la socit Renault.
56
Soumission la TVA au taux de 7% avec droit dduction des tourteaux dorigine locale servant la fabrication des aliments de btail et des animaux de basse-cour. Cette mesure vise notamment lharmonisation de la taxation des tourteaux imports et dorigine locale. Assujettissement au taux de 20% avec droit dduction des exploitants dtablissements de bains modernes. Assujettissement des bougies de dcoration et des paraffines servant dans leur fabrication la TVA au taux de 20%. Toutefois, les bougies ordinaires, utilises particulirement dans le milieu rural, demeurent exonres. Taxation du sel de cuisine au taux de 10% avec droit dduction. Taxation au taux de 10% avec droit dduction de lhuile dolive fabrique industriellement dans un but dharmonisation de la taxation des huiles fabriques industriellement. Assujettissement au taux de 7% avec droit dduction des prestations dassainissement fournies aux abonns linstar de leau livre aux rseaux de distribution publique. Assujettissement la TVA aux taux de 20% des engins et quipements de lutte contre lincendie acquis par linspection de la protection civile. Taxation des ventes portant sur les produits dont les prix sont rglements autres que le sucre et les produits pharmaceutiques et commercialiss par les assujettis qui ralisent un chiffre daffaires suprieur ou gal deux millions de dirhams.
Impt sur les Socits Rduction de lIS concurrence de 10% du montant de laugmentation du capital social par des apports en numraire ou de crances en comptes courants dassocis ralise entre le 1er janvier 2005 et le 31 dcembre 2006 par les entreprises dont le chiffre daffaires ralis au titre de chacun des quatre derniers exercices clos avant le 1er janvier 2005 est infrieur 50 millions de dirhams hors TVA, condition que le capital ainsi augment soit entirement libr avant le 1er janvier 2007. Insertion du dispositif permettant le recouvrement de lIS par lAdministration fiscale en vue dinstaurer la tldclaration et le tlpaiement. Application lencontre de la socit venderesse ou prestataire de service vrifie dune amende de 6% du montant de la transaction dont le montant est gal ou suprieur 20.000 dirhams indpendamment des autres sanctions fiscales. Soumission lIS des fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit priv ou public lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une disposition dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leurs organismes gestionnaires.
57
Impt Gnral sur le Revenu Changement des appellations inspecteur des impts directs et taxes assimiles et celle d agents des impts directs et taxes assimiles par celles d inspecteur des impts et agent des impts . Non recours la rectification de la base imposable prvue par le projet du livre des procdures fiscales en cas dapplication du Bnfice minimum au titre de lIGR professionnel. Rduction de la priode dhabitat minimale de 10 8 ans en vue de pouvoir bnficier de lexonration de lIGR sur profits immobiliers. Octroi du bnfice de lexonration de lIGR sur profits immobiliers durant une priode de 6 mois aprs avoir quitt le logement destin la vente. Acceptation du prix rvis par ladministration, en matire des droits denregistrement ou de TVA et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus, comme tant le prix dacquisition prendre en considration au moment de la cession dudit bien immobilier. Institution dune sanction de 15% en cas de dclarations non dposes ou dposes hors dlai des revenus et profits exonrs. Cette sanction sera calcule sur limpt qui aurait d tre pay en labsence dexonration. Il en est de mme en cas de rectification de la base imposable en matire de profit foncier. Changement de lamende de 25 dirhams par un taux de 15% pour dfaut ou inexactitude des dclarations des traitements et salaires.
Mesures communes lIS et lIGR Imposition des revenus trangers dont le droit dimposition est attribu au Royaume du Maroc en vertu dune convention de non double imposition. Remplacement par une majoration de 15% du montant de limpt retenu la source des amendes de 1.000 dirhams en matire dIS et de 500 dirhams en matire dIGR pour dfaut de dclaration, dclaration hors dlai, incomplte ou insuffisante des produits bruts verss des personnes physiques ou morales non-rsidentes.
Mesures communes lIS et la TVA Soumission lIS et la TVA des coopratives qui ralisent un chiffre daffaires gal ou suprieur 5.000.000 de dirhams et qui exercent des activits commerciales et industrielles. Insertion dans les textes fiscaux de lexonration des oprations et activits de Bank AlMaghrib se rapportant : lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres valeurs et documents de scurit ; aux services rendus lEtat ; et, de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur.
58
Insertion du dispositif de la tldclaration et du tlpaiement de lIS et de la TVA par lAdministration fiscale.
Mesures communes lIS, lIGR et la TVA Rduction du taux de lamende de 10 % 1 % en cas dinobservation, par les entreprises assujetties lIS, lIGR et la TVA qui pratiquent des tournes en vue de la vente directe de leurs produits des patentables.
Droits denregistrement Intgration dans le paragraphe II de larticle 13 de la Loi de Finances 2004 portant refonte des droits denregistrement de certains cas dexonration qui nont pas t repris par les nouvelles dispositions. Il sagit des cas suivants : de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du nord ; des Organismes de placement collectif en valeurs mobilires ; des socits constitues des chambres de commerce et dindustrie, des chambres dartisanat ou des chambres dagriculture, dont relvent les Centres de gestion de comptabilit agrs ; des Fonds de placements collectifs en titrisation. Extension de lexonration prvue pour les actes constatant les oprations de crdit passes entre les entreprises et leurs salaris pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale aux mmes oprations de crdit passes avec les associations des uvres sociales du secteur public, semi public ou priv. Cette mesure sinscrit dans le cadre de lharmonisation des dispositions relatives aux droits denregistrement avec celles de limpt gnral sur le revenu. Application de la rgle de proportionnalit tous les actes de partage comportant une soulte ou une plus-value, que ce partage soit effectu dans le cadre dune socit ou dune simple indivision linstar des droits de mutation, titre onreux sur le passif affectant les apports en socit ou en groupement dintrt conomique. Suppression de lexonration des vhicules proprit des uvres prives dassistance et de bienfaisance.
Taxe notariale Refonte de la taxe notariale dans le sens de son harmonisation avec les droits denregistrement, la simplification de la structure des taux en rduisant leur nombre deux (0,25% et 0,50%) et des modalits de sa liquidation.
Taxe lessieu Possibilit pour les camionneurs qui ne disposent pas de quittance affrente au paiement de la taxe lessieu de lanne antrieure de procder durant lexercice budgtaire 2005 au paiement de ladite taxe au tarif exigible major de 100% en vue dintgrer le secteur organis.
59
Conservation foncire Exonration expresse du domaine priv de lEtat du paiement de tous les droits et frais de conservation foncire.
Livre des procdures fiscales Llaboration du livre des procdures fiscales constitue une premire tape dans la conception du Code Gnral des Impts. Elle vise le regroupement, dans un seul texte fiscal, de lensemble des dispositions relatives aux procdures fiscales prvues actuellement dans les textes de lois relatifs lIS, lIGR, la TVA et aux droits denregistrement. En outre, le Livre des procdures fiscales a apport de nouvelles dispositions visant lamlioration des rgles de procdures actuelles et une meilleure efficacit du dispositif en vigueur. Cest le cas notamment de linstitution du recours judiciaire suite aux dcisions dfinitives de la Commission Locale de Taxation.
60
2006
Livre dassiette et de recouvrement Elaboration du livre dassiette et de recouvrement aprs llaboration en 2005 du livre des procdures fiscales. Le livre dassiette et de recouvrement consiste en : la reprise intgrale, droit constant, des dispositions prvues dans les textes fiscaux en vigueur relatifs lIS, lIR, la TVA et les droits denregistrement, le regroupement de l'ensemble des dispositions fiscales relatives l'assiette et au recouvrement prvues par les textes particuliers, l'actualisation et l'harmonisation de certaines dispositions fiscales avec la lgislation et la rglementation en vigueur, l'introduction de nouvelles dispositions visant la simplification et la modernisation du systme fiscal et l'largissement de l'assiette. Taxe sur la Valeur Ajoute Prorogation de lexonration de la TVA jusquau 31 dcembre 2010 au profit des oprations de micro-crdit. Taxation des oprations financires, au taux de 10% lexclusion des prts et avances consentis aux Collectivits Locales par le Fonds dEquipement Communal. Les oprations financires taient soit exonres sans droit dduction, soit taxes au taux de 7%. Taxation du beurre au taux de 14%. Taxation du riz usin, des farines et semoules de riz et des farines de fculents et des ptes alimentaires au taux de 10%, avec droit dduction, au lieu de 7% sans droit dduction. Taxation au taux de 20% au lieu de 7% des bicyclettes, des pneus et chambres air pour bicyclettes, de labonnement aux services de radiodiffusion-tlvision nmettant des programmes qu lintention des abonnes auxdits services et des aliments composs. Taxation au taux normal de 20% au lieu de 14% des confitures, des oprations de vente et de livraison portant sur le caf (vert ou torrfi), des succdans de caf et des extraits de caf soluble. Taxation de certaines professions librales telles que les interprtes, les notaires, les avocats, les adouls, les huissiers de justice et les vtrinaires au taux de 10%, avec droit dduction, au lieu de 7% sans droit dduction. Taxation des oprations ralises par les exploitants dauto-coles au taux de 20% avec droit dduction au lieu de lexonration sans droit dduction. Taxation 20% des recettes provenant des oprations des jeux de hasard, de la loterie nationale et du pari mutuel urbain au lieu de lexonration sans droit dduction. Relvement du seuil dexonration de la TVA en matire de livraison soi mme de construction de 240 m 300m.
61
Restitution au profit des non rsidents de la TVA pays sur les biens destine tre utiliss l'tranger pour les biens d'une valeur de 2.000 dirhams (TTC).
Impt sur les Socits Reconduction jusquau 31 dcembre 2007 de lexonration partielle de lIS au profit des personnes morales au titre des plus-values de cession de valeurs mobilires cotes la Bourse des valeurs de Casablanca qui a t introduite par la Loi de Finances 2002. Exonration des Organismes de Placement en Capital Risque (OPCR) de lIS et des droits denregistrement et de timbre afin dharmoniser leur rgime fiscal avec celui des OPCVM. Ils doivent, toutefois, avoir un plan comptable spcifique et dtenir en permanence un portefeuille dau moins 50 % dactions non cotes en Bourse. Assujettissement lIS, dans les conditions de droit commun, par voie de retenue la source des produits des actions, parts sociales et revenus assimils servis lEtat et aux collectivits locales. Imposition lIS des bnfices raliss par la Caisse dEpargne Nationale et dclars par Barid Al-Maghrib tout en maintenant lexonration des intrts produits par les dpts effectus par les personnes physiques auprs de ladite caisse. Exclusion des socits concessionnaires de service public de lexonration triennale de la cotisation minimale dans la mesure o la socit ou lorganisme concdant a dj bnfici de ladite exonration lors de sa constitution et que la socit concessionnaire ne fait que poursuivre lexercice de la mme activit.
Impt sur le Revenu Exigibilit de la cotisation minimale correspondant 3% du prix de cession des biens immobiliers mme en labsence de profit. Limitation de lexonration triennale de la cotisation minimale une seule fois au titre de la mme activit pour les contribuables exerant une activit professionnelle sous le rgime du rsultat net rel ou du rsultat net simplifi. Plafonnement de lexonration de lindemnit de stage 6.000 dirhams au lieu de 4.500 dirhams. Cette exonration est accorde aux stagiaires des entreprises prives pour une priode de 24 mois renouvelable et pour une dure de 12 mois en cas de recrutement dfinitif.
Mesures communes lIS et lIGR Institution dun rgime unique dabattement sur les plus-values en cas de cession ou de retrait d'lments corporels ou incorporels de l'actif immobilis et des titres de participation, indpendamment du fait quelles soient constates ou raliss en cours ou en fin dexploitation. Les abattements sont de 25% pour les biens dtenus pour une priode suprieure deux ans et infrieur ou gal quatre ans et de 50% pour une priode suprieure 4 ans.
62
Subordination de la dduction de la provision pour crances douteuses lintroduction dun recours judiciaire dans un dlai de 12 mois suivant celui de la clture de lexercice au cours duquel la provision a t constitue. Possibilit offerte aux entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur 50 millions de dirhams, hors TVA, de passer directement en charges, sans constitution pralable de provision et sans recours judiciaire, les crances douteuses dont le montant est infrieur ou gal 1.500 dirhams, dans la limite de 200.000 dirhams par an. Ces entreprises doivent, toutefois, apporter la justification que les diligences ncessaires ont t faites pour recouvrer ces sommes. Clarification du traitement fiscal des intrts financiers et son harmonisation avec la norme comptable par la prcision, au niveau des articles 10 et 11 du Livre d'Assiette et de Recouvrement, que : les intrts, en tant que charges financires, sont dductibles au titre de lexercice de leur constatation ou facturation, au lieu de lexercice au cours duquel ils sont pays ou servis; les intrts, en tant que produits financiers imposables, sont constitus par les intrts courus la clture de lexercice.
Possibilit damortir les frais dtablissement sur une dure de cinq ans, quel que soit le rsultat de ces exercices. Cette mesure vise lharmonisation du traitement fiscal des frais dtablissement avec leur traitement comptable.
- Perte de la possibilit de dduction des dotations aux amortissements non comptabilises

au cours de lexercice pass en vue dinciter les entreprises se conformer aux obligations dordre comptable et fiscal. Auparavant, les entreprises qui nont pas comptabilis leurs dotations aux amortissements au titre dun exercice comptable dtermin, pouvaient oprer ces dductions partir du premier exercice qui suit la priode normale d'amortissement. Droit d'enregistrement Exonration des Organismes de Placements en Capital Risque du droit denregistrement. Exonration de l'Agence pour le dveloppement conomique et social des prfectures et des provinces de la rgion orientale du Royaume linstar des Agences pour le dveloppement conomique et social des provinces du Nord et du Sud du Royaume.
Droits de timbre Augmentation, de 100 200 dirhams, du droit de timbre supplmentaire sur les permis de chasse. Laugmentation bnficiera la Fdration Royale Marocaine de Chasse. Augmentation de 30 75 dirhams du droit de timbre destin ltablissement, la duplication et au renouvellement de la carte didentit nationale et de 20 30 dirhams pour la dlivrance des fiches anthropomtriques. Extension de la taxe sur les actes et conventions (ex taxe notariale) tous les actes rdigs par les adouls et les autres professionnels agrs.
63
2007
Droits de douane Baisse du droit dimportation applicable certains produits sensibles la contrebande, tels que le chocolat et les fromages et aux intrants servant la production de ces biens par les units nationales. Baisse du droit dimportation maximum sur les produits industriels soumis au rgime du droit commun de 50% 45%. Fixation du dlai de sjour des marchandises sous lentrept de stockage 2 ans au lieu de 3 ans. Harmonisation des conditions de mise la consommation sous lentrept de stockage avec les autres rgimes suspensifs en ce qui concerne la valeur retenir et les droits et taxes appliquer. Exonration de la redevance trimestrielle du matriel import en admission temporaire dans le cadre de conventions dinvestissement ou de projets financs au moyen dune aide financire non remboursable et ce au mme titre que celui import en AT et utilis dans la production des biens destins au moins pour 75% lexport. Dispense des agents de ladministration des douanes classs au moins lchelle de rmunration n10 et ayant accompli quinze annes dexercice effectif au sein de ladministration, de lobligation dtre titulaire dune licence de lenseignement suprieur ou dun diplme reconnu quivalent, pour postuler lagrment de transitaire.
Taxes intrieures de consommation Prorogation, jusquau 1er janvier 2008, de la date dentre en vigueur de la quotit de la taxe intrieure de consommation applicable aux gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux, autres que les gaz liqufis.
Code Gnral des Impts Codification dans un seul texte Code Gnral des Impts de lensemble des dispositions relatives lassiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dIS, dIR, de TVA et de droit denregistrement. Ce code est prsent en deux livres. Le premier est relatif aux Rgles dAssiette et de Recouvrement. Le deuxime traite des Procdures fiscales comprenant les rgles de contrle et de contentieux des impts susviss.
Impt sur les socits Prorogation jusquau 31 dcembre 2009 des dispositions de larticle 8 de la Loi de Finances 2001 relatives loctroi de la rduction au titre de lIS (25% et 50%) au profit des socits qui sintroduisent en bourse soit par ouverture ou augmentation de leurs capitaux. Possibilit pour les socits non rsidentes qui ralisent des oprations de cession de valeurs mobilires au Maroc de dpt de leurs dclarations des plus-values ralises accompagnes du paiement de limpt, dans les trente jours qui suivent le mois au cours duquel les titres ont
64
t cds, et ce, au lieu de la dclaration annuelle et du paiement des acomptes dans le cadre du droit commun. Impt sur le Revenu Ramnagement du barme de limpt sur le revenu comme suit : Tranches du revenu annuel en dirhams Taux de l'IR (%) Somme dduire 0-24 000 0 0 24 001-30 000 15 3 600 30 001-45 000 25 6 600 45 001-60 000 35 11 100 60 001-120 000 40 14 100 Plus de 120 000 42 16 500 En cas de cession dun bien immobilier compos dun terrain et dun local, lexonration de la TPI prvue cet effet se limitera uniquement, pour le terrain, 5 fois la superficie du local.
Taxe sur la Valeur Ajoute Imposition la TVA au taux de 10% avec droit dduction des oprations affrentes aux prts et avances consentis aux collectivits locales par le fonds dquipement communal. Suppression de lexonration prvue pour les Agences pour la promotion et le dveloppement conomique et social des provinces du Nord, du Sud et de lOriental. Remplacement de lexonration permanente des biens dinvestissement et biens dquipement acquis par les entreprises par une exonration temporaire de 24 mois compter du dbut de leurs activits. Imposition au taux de la TVA de 14% avec droit dduction au lieu de 20% des quipements utilisant lnergie solaire acquis lintrieur ou imports. Prcision que la dtaxe accorde en 2006 et relative aux achats effectus par les personnes physiques non-rsidentes portant sur des montants suprieurs ou gaux 2.000 dirhams est entendue TTC, avec possibilit de gestion de cette restitution par une socit prive.
Droits dEnregistrement En cas de cession dun bien immobilier compos dun terrain et dun local, lapplication du taux rduit de 2,5% prvu cet effet se limitera uniquement, pour le terrain, 5 fois la superficie du local. Possibilit de la gestion du recouvrement de la Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles (TSAVA) par les entreprises dassurances.
Mesure commune lIS et lIR Prorogation de la dure du bnfice des avantages fiscaux accords aux entreprises qui
65
exercent leurs activits dans les Zones Franches dExportation de 10 ans 20 ans aprs avoir bnfici de lexonration totale pendant les cinq premires annes. Les dits avantages consistent dans le taux de 8,75% au titre de lIS et dans labattement de 80% au titre de lIR. Mesures communes lIS, lIR, la TVA et aux DE Obligation pour lentreprise de dposer auprs de ladministration fiscale une dclaration en cas de redressement ou de liquidation judiciaire. Regroupement dans un article commun des sanctions prvues en cas de non respect par les promoteurs immobiliers de la convention relative la ralisation des 2.500 logements et des cits, rsidences et campus universitaires.
Mesures relatives aux procdures fiscales Instauration du droit de constatation inopin par lAdministration fiscale de la facturation et de la comptabilit tenue par les contribuables tout moment et sans pravis. Remplacement de lexpression rsidence habituelle par domicile fiscal dans le CGI.
Mesure spcifique la taxe sur les contrats dassurances Intgration dans le texte rgissant la taxe sur les contrats dassurances de la taxe additionnelle la taxe sur les contrats dassurances, prvue par la loi n 30-89 relative la fiscalit des collectivits locales et ce dans le cadre de la simplification du systme fiscal, et paralllement la rforme de la fiscalit locale.
66
2008
Impt sur les Socits Rduction du taux normal de lIS de 35% 30%. Rduction du taux de lIS appliqu au secteur financier de 39,6% 37%. Application, au titre de lIS, dun abattement de 100% des dividendes de source trangre perus par les socits rsidentes. Rduction du nombre des logements sociaux raliser, dans le cadre de conventions conclues avec lEtat compter du 1er janvier 2008, de 2.500 1.500 units. Remplacement de la rduction de 50% de lIS dont bnficie actuellement certains secteurs dactivits (entreprises exportatrices, entreprises artisanales, entreprises minires, entreprises htelires, etc.) par son quivalent sous forme de taux rduit de 17,5%. Augmentation progressive des taux rduits de lIS (8,75%) au profit des entreprises exportatrices situes dans certaines provinces et pour les industries de transformation situes dans certaines provinces (17,5%) raison de 2,5 points chaque anne entre 2011 et 2015. Renforcement des conditions dligibilit la rduction dIS dans certaines provinces ou prfectures de manire ce que les taux rduits ne sappliquent quaux entreprises au titre de travaux raliss et de ventes de biens et services effectues exclusivement dans lesdites provinces et prfectures.
Impt sur le revenu Traitement de lindemnit dviction, dment justifie, paye par les propritaires aux occupants des locaux destins la vente, comme une charge dductible pour les propritaires pour la dtermination de leurs profits imposables et comme revenu foncier imposable lIR pour les bnficiaires de cette indemnit. Exclusion du champ dapplication de lIR sur les profits fonciers des ventes rsilies dans les 24 heures ou par voie judiciaire et ce, dans le cadre de lharmonisation entre les dispositions relatives aux droits denregistrement et celles relatives lIR en matire de rsiliation de ventes immobilires. Insertion de la condition doccupation, depuis au moins quatre ans, des locaux usage exclusif d'habitation dont la superficie couverte et le prix de cession n'excdent pas, respectivement, 100 m et 200.000 dirhams en vue de pouvoir bnficier de lexonration du profit ralis en cas de cession. Relvement du montant dductible de lIR de 10 dirhams 20 dirhams au titre des bons reprsentatifs des frais de nourriture dlivrs par les employeurs leurs salaris. Simplification du rgime des stock-options en les rendant nominatifs et en rduisant la priode dindisponibilit de 5 3 ans compter de la date de la leve de loption avec possibilit de rduction de ce dlai en cas de dcs ou dinvalidit du salari.
67
Imposition des profits sur cessions de valeurs mobilires au taux de 15% au lieu de 10%. Ramnagement de limposition des revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, imposs actuellement au taux du barme progressif, aux taux spcifiques libratoires de 30% applicable aux produits des actions, part sociales et revenus assimils et de 20% applicable aux autres profits de capitaux mobiliers. Remplacement de la rduction de 50% qui profite certains secteurs dactivit par un taux rduit de lIR de 20% au cours de lanne 2008 et son augmentation de 2 points chaque anne entre 2011 et 2015. Dclaration et paiement de lIR sur les profits de cession des valeurs mobilires (qui sopre actuellement par prlvement la source avant le 1er fvrier de chaque anne) par linstitution du dlai dun mois partir de la date de cession des titres. Allongement du dlai donn linspecteur des impts pour la correction ventuelle des dclarations des profits immobiliers de 60 90 jours.
Taxe sur la Valeur Ajoute Taxation au taux normal de 20% des oprations de crdit-bail et remboursement immdiat au profit des socits de crdit-bail des crdits de TVA en cours en vue de contrecarrer les situations de butoir. Taxation des oprations immobilires au taux normal de 20% au lieu du taux de 14%. Rduction du dlai de remboursement de la TVA par lAdministration fiscale de 4 3 mois. Limitation de loctroi du rgime suspensif au profit exclusif des exportateurs. Exonration des quipements imports par lAdministration de la Dfense Nationale.
Droits denregistrement Intgration de la Taxe sur les Actes et Conventions (TAC) prvue par larticle 9 de la Loi de Finances 2006 dans les droits denregistrement avec un ramnagement de ces droits comme suit : 1. Application dun seul droit de 200 dirhams toutes les oprations qui relevaient des droits fixes de 100, 200 ou 300 dirhams. 2. Passage des taux proportionnels de 0,5%, de 1%, de 2,5% et de 5% respectivement 1%, 1,5%, 3% et 6%. 3. Suppression de lexonration des droits denregistrement dont bnficie lacquisition des terrains, les actes de constitution des socits relevant des centres de gestion de comptabilit agrs, le passif affectant les apports dans les cas de constitution ou daugmentation de capital des socits dinvestissement et des socits holding, les oprations de la Caisse Marocaine des Marchs et les actes de cession ou dlgation de crances au profit de ladite Caisse. Mesure commune plusieurs impts et taxes Exonration de tous les impts, taxes et redevances au profit des promoteurs immobiliers qui
68
sengagent construire dans un dlai de 5 ans des logements superficie allant de 50 60 m et valeur immobilire faible ne dpassant pas 140.000 dirhams dans le cadre de conventions signer avec lEtat entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2012. Mesure commune lIS et la TVA Exonration au titre de lIS et de la TVA des promoteurs immobiliers qui ralisent des oprations de construction de logements pour tudiants comprenant au moins 250 appartements au lieu de 500 actuellement.
Mesure commune lIR et aux droits denregistrement Institution au titre de lIR et des droits denregistrement dun dlai de dclaration des profits immobiliers de 30 jours au lieu de 60 jours.
Mesure commune lIS et lIR Suppression de la dductibilit des dotations aux provisions non courantes et de lexonration des plus-values de cession dlments dactif. Application, pour les promoteurs immobiliers, dun taux de 15% au titre de lIS et de lIR en 2008 et imposition normale au taux de 30% au-del de cet exercice. Harmonisation du traitement fiscal des dividendes distribus par les entreprises installes dans les zones franches dexportation avec les autres entreprises.
Procdures Fiscales Rejet des documents comptables ou des pices justificatives prsents au del du dlai de 30 jours par les contribuables la Commission Locale de Taxation ou la Commission Nationale de Recours Fiscal. Limitation du dlai de prescription 10 ans sur les droits complmentaires, sur la pnalit et sur les majorations exigibles en cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de lIS et de lIR par les contribuables bnficiant davantages fiscaux.
Droits de douanes Rduction de la quotit du droit dimportation maximale applicable aux produits industriels de 45% 40%. Prorogation jusquau 31 dcembre 2008 de lexonration des droits et taxes sur limportation des matriels et des matires transformables par la socit Phosboucra ou pour son compte. Application dun taux rduit de 2,5% au titre du droit dimportation sur les voitures de tourisme personnelles au profit des personnes ncessiteuses.
Taxes intrieures de consommation Report, jusquau 1er janvier 2009, de lapplication de la quotit de la TIC sur le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux, autres que les gaz liqufis.
69
Augmentation de la quotit de la TIC sur les cigares de 15% 25%.
Taxe judiciaire Suppression de lintervention des services de la DGI dans le circuit de recouvrement de la taxe judiciaire que les secrtaires greffiers des tribunaux sont chargs de recouvrer.
Taxe sur les contrats dassurances Arrondissement des taux de la taxe sur les contrats dassurances de 3,45% et 13,81% au dixime suprieur.
Redevance sur lexploitation des phosphates Suppression de la redevance paye par lOCP pour lexploitation des phosphates.
70
2009
Droits de douane Rduction des quotits des droits dimportation applicables aux produits industriels des chapitres 25 97 du tarif des droits de douane conformment au schma ci-aprs :
Quotits du droit dimportation 2009 2010 2011 2012 7,5% 5% 2,5% 2,5% 2,5% 2,5% 2,5% 2,5% 10% 5% 2,5% 2,5% 2,5% 2,5% 2,5% 2,5% 20% 17,5% 10% 10% 27,5% 27,5% 25% 17,5% 35% 35% 30% 25%
2008 10% 15,3% 17,5% 21,9% 25% 32,5% 40%
Application du droit dimportation rduit de 2,5% limportation des ampoules conomiques.
IS Encouragement de la capitalisation des PME qui procdent, entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital social en leur accordant une rduction de l'impt sur les socits gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralise.
IR Relvement au titre de lIR de la dduction annuelle pour charge de famille de 180 dirhams 360 dirhams par personne charge. Application dune seule limite dge, savoir 25 ans (au lieu de 21 et 25), pour le bnfice de la dduction pour charges de famille au titre de lIR. Relvement du taux des frais professionnels au titre de lIR de 17 % 20 % plafonns 28.000 dirhams par an au lieu de 24.000 dirhams. Relvement du seuil dexonration des profits de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, ralises au cours d'une anne civile de 24.000 28.000 dirhams. Ramnagement du barme de lIR comme suit :
71
Barme de l'IR compter du 1er janvier 2009

Tranches annuelles (en dirhams) 1-28 000 28 001-40 000 40 001-50 000 50 001-60 000 60 001-150 000 + de 150 000 Taux de l'IR 0% 12% 24% 34% 38% 40% A dduire 0 3,360 8,160 13,160 15,560 18,560
Prorogation du dlai pour le dpt de la demande de dduction au titre de lIR des intrts des prts contracts pour la construction dun logement destin lhabitation principale 7 ans compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire au lieu de 4 ans. Rduction de la dure du contrat dassurance retraite, ouvrant droit la dduction au titre de lIR des cotisations et primes verses, de 10 ans 8 ans et octroi de lexonration des prestations servies au terme dun contrat dassurance- vie ou capitalisation dont la dure est dau moins gale 8 ans au lieu de 10 ans. Rduction au titre de lIR du nombre des seuils de chiffre daffaires pour loption aux rgimes du rsultat net simplifi et du forfait deux limites seulement par rgime dimposition au lieu de trois (2.000.000 dirhams et 500.000 dirhams pour le rgime du rsultat net simplifi et 1.000.000 et 250.000 dirhams pour le rgime du forfait). Application du taux de lIR de 15% au lieu de 20% sur les profits de cession des actions et parts des OPCVM qui investissent leurs actifs hauteur dau moins 60% en actions.
TVA Rduction de la TVA paye sur les oprations de construction des mosques de 50%. Exonration de tous les mdicaments anticancreux et antiviraux (hpatites B & C) de la TVA. Relvement du seuil dassujettissement la TVA pour les petits fabricants et les petits prestataires de services de 180.000 500.000 dirhams. Taxation la TVA au taux de 10% au lieu de 7% des tourteaux servant la fabrication des aliments de btail et de bassecour et du page sur les autoroutes. Exclusion du bnfice du remboursement au titre de la TVA des entreprises exportatrices de mtaux de rcupration.
IS & IR Prorogation jusqu'au 31 dcembre 2013 de lexonration des revenus agricoles de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu. Rduction du nombre de chambres des cits universitaires construire de 250 150 en vue de bnficier des taux rduits de lIS (17,5%) et de lIR (20%).
72
Prorogation de la rduction de 50% de lIS ou de lIR pour les promoteurs immobiliers qui construisent 1.500 logements sociaux dans le cadre de conventions conclues avec lEtat entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010. Suppression des abattements appliqus sur les plus-values de cession d'lments incorporels et corporels de l'actif immobilis. Soumission des entreprises exportatrices de mtaux de rcupration au taux normal en matire dimpt sur les socits et au barme en matire dimpt sur le revenu.
IS, IR & TVA Tl dclaration et tlpaiement obligatoires en 2010 pour les socits dont le chiffre daffaires est suprieur 100 millions de dirhams et en 2011 pour celles dont le chiffre daffaires est suprieur 50 millions de dirhams.
Droits denregistrement Suppression de la double soumission aux droits denregistrement loccasion de lacquisition dimmeubles par voie de Mourabaha tablie, dune part, lors de lacquisition par ltablissement bancaire du bien immobilier et, dautre part, suite la revente du bien en question par la banque son client. Imposition aux droits denregistrement au taux de 1% des actes de constitution ou daugmentation du capital des socits ou des GIE au lieu de 1,5% et assujettissement un droit fixe de 1.000 dirhams au lieu du droit proportionnel de 1% au titre des actes constatant laugmentation du capital des PME dont le chiffre daffaires est infrieur 50 millions de dirhams effectue entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010.
Droits de timbre Insertion du texte des droits de timbre dans le CGI avec simplification et rationalisation des tarifs par la rduction du nombre de taux fixes de 28 15 (1 - 5 - 20 - 30 - 50 - 75 - 100 200 - 300 - 400 - 500 - 800 - 1.000 - 2.000 et 4.000 dirhams) et la rduction des taux proportionnels de 5 2 (0,25 % et 5 % au lieu de 0,5;1; 2; 0,25% et 5%). Modernisation des modes de paiement des droits de timbre en supprimant le visa pour timbre en dbet, le timbrage lextraordinaire et le timbrage au moyen de machines timbrer. Simplification du droit de timbre applicable la premire immatriculation des vhicules au Maroc comme suit :
Puissance fiscale (chevaux) <8 Montant en dirhams 1.000 de 8 10 2.000 de 11 14 3.000 > 14 4.000
Ces tarifs remplacent le droit de timbre de 50 dirhams par cheval vapeur de puissance fiscale et le droit supplmentaire fix selon la puissance fiscale et lge du vhicule (plus ou moins de 5 ans).
73
TSAVA Rforme de la TSAVA dans le sens de la simplification du barme actuel par la suppression de la distinction "personnes physiques, personnes morales", par le maintien pour les personnes physiques du tarif applicable aux vhicules dont la puissance fiscale est infrieure ou gale 10 chevaux et par le relvement du montant de la taxe pour les vhicules dont la puissance fiscale est gale ou suprieure 11 chevaux. Le tarif de la taxe, applicable partir du 1er janvier 2010, se prsente comme suit (en dirhams) :
Type de carburant <8 Essence Diesel 350 700 Puissance fiscale (chevaux) de 8 10 650 1.500 de 11 14 2.000 5.000 > 14 4.000 10.000
Procdures fiscales Possibilit pour lAdministration fiscale dutiliser les donnes obtenues par tous les moyens notamment sur support papier, par voie lectronique etc. Insertion de lobligation dpuisement de la procdure devant les commissions locales et nationale de recours fiscal avant tout recours judiciaire. Prescription au titre des droits de timbre, de lamende, de la pnalit et des majorations encourues aprs 10 ans au lieu de 15 ans compter de la date des actes concerns, linstar de ce qui est en vigueur en matire de droits denregistrement.
74
2010
Droits de douane Rduction au titre de lanne 2010 du droit dimportation appliqu aux jeunes veaux de 233,5% 2,5%.
TIC Application de la TIC sur les eaux gazeuses et minrales contenant moins de 10% de fruits au taux de 30 dirhams lhectolitre pour celles contenant le sucre et le maintien de 20 dirhams pour celles ne contenant pas le sucre. Pour celles ayant comme ingrdient plus de 10% de fruits, elles seront taxes au taux de 10 dirhams lhectolitre contre le maintien du taux de 7 dirhams pour celles ayant comme ingrdient le sucre. De mme, les limonades contenant moins de 6% de fruits et ayant comme ingrdient le sucre seront taxes 30 dirhams lhectolitre contre 20 dirhams pour celles non sucres. Pour celles contenant du sucre et plus de 6% de fruits, elles seront taxes au taux de 10 dirhams lhectolitre et 7 dirhams pour celles ne contenant pas de sucre. Marquage fiscal exclusif des boissons alcoolises ou non et des tabacs manufacturs soumis au paiement de la TIC par les services de la douane. Cette obligation de marquage et destampillage relve actuellement de plusieurs dpartements ministriels et organismes (ADII, Industrie, Rgie des tabacs). Relvement du niveau des quotits des TIC applicables aux boissons alcoolises comme suit : de 550 800 dirhams par hectolitre pour les bires (les bires sans alcool restent soumises la quotit de 550 dirhams par hectolitre), de 260 390 dirhams par hectolitre pour les vins ordinaires, de 300 600 dirhams par hectolitre pour les vins mousseux, de 300 450 dirhams par hectolitre pour les vins autres quordinaires et de 7.000 10.500 dirhams par hectolitre pour les alcools thyliques contenus dans les boissons spiritueuses.
IS Application, pour les oprations de scission linstar de celles de fusion, des avantages fiscaux relatifs la ralisation de plus-values, aux provisions et lvaluation des lments de stock transfrs et insertion de nouvelles mesures fiscales en faveur des oprations de fusion et de scission ralises entre le 1er janvier 2010 et le 31 dcembre 2012. Ces nouvelles mesures se prsentent comme suit : a) au lieu dune imposition immdiate, la prime de fusion ou de scission (plus-value) ralise par la socit absorbante, correspondant ses titres de participation dans la socit absorbe (actions ou parts sociales) est exonre. b) au lieu de ltalement sur une priode maximale de 10 ans, limposition des plus-values nettes ralises sur lapport des lments amortissables la socit absorbante est tale sur la dure damortissement chez ladite socit. c) au lieu de ltalement sur une priode maximale de 10 ans, les plus-values latentes ralises sur lapport la socit absorbante des titres de participation dtenus par la socit absorbe dans d'autres socits, bnficient chez la socit absorbante dun sursis dimposition jusqu' la cession ou le retrait de ces titres. d) au lieu de limposition immdiate, les plus-values latentes rsultant de lchange de titres dtenus par les personnes physiques ou morales, dans la socit absorbe par des
75
titres de la socit absorbante, bnficient du sursis dimposition jusqu leur retrait ou cession ultrieure. Prorogation pour une dure supplmentaire de 3 annes (2010, 2011 et 2012) de la rduction temporaire au titre de lIS au profit des socits dont les titres sont introduits en bourse. Exclusion des organismes exonrs de manire permanente de lIS viss larticle 6-I-A du CGI du bnfice de labattement au titre de lIS de 100% sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils et de lexonration des plus-values sur les cessions de valeurs mobilires. Simplification du mode de paiement du minimum de la cotisation minimale (1.500 dirhams) par son paiement en un seul versement avant lexpiration du 3me mois suivant la date douverture de lexercice comptable en cours.
IR Ramnagement du barme de lImpt sur le Revenu comme suit :

Barme de l'IR compter du 1er janvier 2010 Somme Somme Tranches Tranches Taux dduire dduire annuelles mensuelles annuelle mensuelle 1-30.000 0-2.500 0% 0 0 30.001-50.000 2.500 - 4.166,7 10% 3.000 250 50.001-60.000 4.166-5.000 20% 8.000 667 60.001-80.000 5.000-6.666,7 30% 14.000 1.167 80.001-180.000 6.667-15.000 34% 17.200 1.433 + de 180.000 +de 15.000 38% 24.400 2.033
Relvement du plafond de la dduction au titre des frais professionnels de 28.000 30.000 dirhams par an. Relvement du seuil exonr en matire de profits de cession des valeurs mobilires de 28.000 dirhams 30.000 dirhams. Dductibilit de la rmunration convenue davance dans le cadre dun contrat Mourabaha pour lacquisition dun logement destin lhabitation principale linstar des crdits immobiliers classiques. Application du taux de 20% aux profits rsultant de la cession des actions non cotes et autres titres de capital et le maintien du taux de 15% pour les profits rsultant de la cession des actions cotes. Changement du taux applicable aux revenus des administrateurs des banques offshore et des salaris des banques et socits holding offshore de 18% 20%. Uniformisation de limposition en cas de taxation doffice en matire de profits de capitaux mobiliers 20% du prix de cession des actions (qu'elles soient cotes ou non) et des autres valeurs mobilires.
76
Institution dun rgime fiscal drogatoire et temporaire en faveur des oprations dapport du patrimoine des personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une socit anonyme ou responsabilit limite cre cet effet. Ainsi, les personnes physiques susvises sont exonres de l'IR au titre de la plus-value nette ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit responsabilit limite ou une socit anonyme, condition que ledit apport soit effectu entre le 1er janvier et le 31 dcembre 2010. Avancement du dlai de dclaration des revenus au titre de lIR au 1er mars au lieu du 31 mars pour les contribuables soumis au rgime forfaitaire et simplifi et maintien de lancien dlai pour les contribuables soumis au rgime rel. Cette mesure vise viter lencombrement constat lors des dpts des dclarations fiscales.
TVA Application du taux de 10% avec droit dduction au lieu du taux de 7% aux produits ptroliers. Exonration de la TVA sans droit dduction des mtaux de rcupration. Exonration l'intrieur et l'importation des polymres liquides, pteux ou sous des formes solides, utiliss dans la rtention de leau dans les sols. Suppression au niveau de larticle 91 relatif aux exonrations au titre de la TVA de lexonration dont bnficiaient les intrts des prts octroys par le fonds dquipement communal aux collectivits locales et maintien des seules oprations et intrts affrents aux avances et prts consentis lEtat. Imposition du produit financier alternatif Mourabaha au rgime gnral sappliquant toutes les oprations bancaires (taux de 10% avec droit dduction). Raccourcissement du dlai de dpt des dclarations au titre de la TVA 20 jours compter du mois ou le trimestre objet de la dclaration et maintien du dlai dun mois pour les contribuables qui procdent par tl-dclarations et ce partir du 1er janvier 2011.
Droits denregistrement et de timbre Soumission obligatoire lenregistrement de toutes conventions portant cession dactions des socits non cotes en bourse ainsi que les cessions d'actions des socits cotes en bourse lorsqu'un acte sous seing priv ou authentique est tabli pour constater ces cessions. Abrogation des exonrations dont bnficiaient la Caisse Nationale de Scurit Sociale, la Caisse Marocaine des Retraites, la Caisse Interprofessionnelle Marocaine des Retraites, les socits mutualistes, les socits coopratives d'habitation, les Agences pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du nord, du sud et de la rgion orientale du Royaume et les actes dchange dimmeubles agricoles situs lextrieur du primtre urbain. Abrogation de lexonration au titre des acquisitions par les socits de crdit-bail immobilier de locaux devant tre mis la disposition de preneurs dans le cadre de contrat
77
de crdit bail immobilier et assujettissement au droit fixe de 200 dirhams au lieu du droit proportionnel liquid sur la base de la valeur rsiduelle. Insertion de la possibilit de paiement des droits exigibles sur les actes adoulaires en plus des parties contractantes par lun des deux adels rdacteurs du contrat en question, mandat cet effet par les parties contractantes. Application d'un droit fixe de 1.000 dirhams lacte constatant l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif d'une entreprise individuelle une socit anonyme ou responsabilit limite au lieu du droit proportionnel de 1% et des droits de mutation de 3% ou de 6%, selon la nature du bien apport (immeuble, fonds de commerce, etc.) en cas de prise en charge du passif. Remplacement de lapposition matrielle des timbres mobiles sur les actes notaris par le visa pour timbre pour rduire le cot de fabrication et de gestion desdits timbres.
IS & IR Suppression partir du 1er janvier 2012 des exonrations en faveur des entreprises installes dans les zones franches de Tanger en raison de leur transfert prvu vers Tanger Med.
IS, IR, TVA et droits denregistrement Suppression des avantages fiscaux accords aux promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, des oprations de construction de cits, rsidences ou campus universitaires partir du 1er janvier 2012.
Logement social Octroi dincitations aussi bien aux promoteurs immobiliers quaux acqureurs de logements sociaux sur la priode stalant entre 2010 et 2020. Pour les promoteurs immobiliers, il sagit de les exonrer de lIS et de lIR, des droits denregistrement, de la taxe sur le ciment, des taxes au profit des collectivits locales et des droits de conservation foncire pour la construction dun nombre de logements sociaux de 500 au lieu de 1.500 et pour une valeur immobilire totale de 250.000 dirhams au lieu de 200.000 dirhams. Du ct des acqureurs, ils seront encourags travers une aide sous forme de restitution de la TVA sur le logement social principal acquis dans ce cadre. Cette mesure prend effet partir du 1er janvier 2010.
78
2011
Droits de douane Conscration du taux de 2,5% comme minimum percevoir au titre du tarif du droit dimportation lexclusion des importations ralises dans le cadre des accords de libre change et celles relatives aux rgimes drogatoires. Unification de la TIC applicable aux diffrentes huiles et prparations lubrifiantes 1,54 dirham le kilogramme au lieu de la soumission de celles qui ont une teneur en huile de ptrole ou de minraux bitumineux de plus de 70% 2,28 dirhams le kilogramme et lexonration de celles qui ont une teneur infrieure 70%. Reconduction jusquau 31 dcembre 2012 de lapplication du droit dimportation rduit de 2,5% en faveur des veaux destins lengraissement. Suspension du droit dimportation applicable au bl tendre du 1er janvier au 30 avril 2011 et du bl dur du 1er janvier au 31 mai 2011. Rduction du droit dimportation pour les quipements et les matriaux utiliss dans les nergies renouvelables 2,5%. Exonration du droit dimportation des produits alimentaires utiliss dans le rgime sans gluten au lieu de la soumission au taux de 49%.
IS Taxation rduite de 15% au titre de lIS pour les petites entreprises qui ralisent un chiffre daffaires hors TVA infrieur ou gal 3.000.000 de dirhams. Introduction dun rgime de faveur pour les socits disposant dun agrment pour exercer leurs activits dans le cadre de la Place Financire de Casablanca consistant en lexonration totale de lIS durant les cinq premiers exercices et lapplication dun taux rduit de 8,75% au del de cette priode, au titre de leur chiffre daffaires lexportation et des plus-values mobilires de source trangre. En ce qui concerne les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Place Financire de Casablanca, ils bnficient dun taux rduit de 10% sur une base imposable dont le montant ne peut tre infrieur 5% des charges de fonctionnement. Exonration permanente compter du 1er janvier 2011 de la retenue la source de lIS sur les redevances de location daronefs et les rmunrations analogues verses des non rsidents en contrepartie des oprations daffrtement, de location et de maintenance daronefs affects au transport international. Octroi davantages fiscaux aux socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique linstar des tablissements hteliers par lexonration totale de lIS pendant une priode de cinq ans compter de lexercice au cours duquel la premire opration dhbergement a t ralise en devises et limposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode.
79
Suppression des conditions exiges pour le bnfice de lexonration totale de lIS au profit des organismes de placement en capital-risque. Exonration de limprimerie officielle du Royaume de lIS au titre de lexercice 2011.
IR -
Prorogation, jusquau 31 dcembre 2012, de lexonration au titre de lIR de lindemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle et recrut par les entreprises du secteur priv. Exonration au titre de lIR des revenus et profits gnrs dans le cadre du Plan dEpargne Logement (PEL) plafonn 400.000 dirhams, du Plan dEpargne Education (PEE) plafonn 300.000 dirhams et du Plan dEpargne en Actions (PEA) plafonn 600.000 dirhams. Imposition au taux libratoire de lIR de 20% des revenus salariaux perus par les salaris qui travaillent pour le compte de socits de la Place Financire de Casablanca pour une dure maximale de 5 ans compter de la date de prise de fonction desdits salaris. Amlioration du rgime de transformation des personnes physiques en socits soumises lIS en accordant la neutralit fiscale par la rintgration dans les bnfices imposables de la plus-value nette ralise sur lapport des biens amortissables, par fraction gale, sur la priode damortissement de ces biens et la non imposition des plus-values ralises sur lapport des lments non amortissables (terrains) sauf en cas de leur retrait ou cession ultrieurs. Rduction du taux dimposition lIR des revenus de capitaux mobiliers de source trangre de 30% 15%.
Taxe sur la valeur ajoute Introduction dun dlai supplmentaire pour bnficier de lexonration de la TVA en plus des dlais de 24 mois et de 36 mois en faveur des nouvelles entreprises leur permettant dengager des dpenses lies aux premiers frais ncessaires leurs installations. Il sagit du dlai supplmentaire de 3 mois compter du premier acte commercial pour les entreprises qui ne procdent pas la construction de leurs units dexploitation. Pour celles qui procdent, elles mmes, la construction de leurs units dexploitation, le dlai supplmentaire est de 6 mois dans la limite de 12 mois en cas de force majeure. Prorogation 2011 de lexonration de la TVA au titre des oprations effectues par les associations de micro-crdit. Taxation la TVA limportation au taux rduit de 10% des veaux destins lengraissement au titre de lanne 2011. Augmentation des taux spcifiques de TVA sur lor et largent de 4 5 dirhams le gramme pour lor et de 0,10 0,5 dirham le gramme dargent.
80
Droits dEnregistrement Possibilit daccomplissement de la formalit de lenregistrement des actes et conventions en ligne. Application de droits de timbre de 20 dirhams sur tout document tabli sur support lectronique. Assujettissement des titres constitutifs de proprit dimmeubles tablis par les adouls et dnomms Moulkia ou istimrar al Melk au taux rduit denregistrement de 3% au lieu de 6% en vue de lencouragement des propritaires et plus particulirement les petits agriculteurs tablir leurs titres constitutifs de proprit. Exonration des droits de timbre au titre de la dlivrance et de lextension de validit des passeports des enfants des RME qui ne dpassent pas 18 ans.
Mesures communes lIS, lIR, la TVA et les droits denregistrement Institution dun traitement prfrentiel en faveur des entreprises catgorises et qui sont en situation fiscale rgulire consistant en des facilits dans le traitement de leurs dossiers linstar des autres administrations telles que lADII. Rtablissement des dispositions relatives aux avantages fiscaux octroys aux promoteurs immobiliers qui construisent des campus, cits et rsidences universitaires au titre de lIS, de lIR, de la TVA et des droits denregistrement avec rduction du nombre exig de chambres construire 50 chambres. Mise en place dune charte des contribuables dans le but de renforcer les garanties des contribuables lors dun contrle fiscal.
Mesure commune lIR et la TVA Introduction de quatre mesures visant encourager l'intgration du secteur informel dans le secteur organis. La premire consiste imposer les revenus acquis et les oprations effectues compter de la date d'identification du contribuable. La deuxime accorde partir de la date d'identification du contribuable les avantages prvus par le CGI, notamment l'exonration de l'IR lie au zoning et l'exportation. La troisime porte sur l'valuation des stocks de manire dgager des marges brutes suprieures ou gales 20% en cas de cession des marchandises. La quatrime mesure propose de simplifier le paiement de la TVA, en cas dassujettissement, qui sera effectu sur la marge brute ralise sur la vente des stocks sans droit dduction jusqu puisement du stock. Ces mesures sont valables du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012.
Mesure commune lIS et aux droits denregistrement Prorogation pour une priode de deux annes (2011 et 2012) des avantages fiscaux accords aux PME qui ralisent un chiffre daffaires infrieur 50 millions de dirhams hors TVA et qui procdent laugmentation de leur capital. Ces avantages consistent en la rduction de lIS hauteur de 20% de laugmentation du capital et des droits denregistrement fixes de 1.000 dirhams au lieu dun droit proportionnel de 1%.
81
TCA Exonration de la taxe sur les contrats dassurance des oprations de capitalisation qui taient soumises au taux de 3,5%.
82

Mesures Par Annee

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Mesures Par Annee

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Direction des Etudes et des Prvisions Financires DEEI

Principales mesures fiscales par annes de 1990 2011

Mesures fiscales des Lois de Finances par annes

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Liste des abrviations

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

1990 (Loi de finances rectificative)

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Impt Gnral sur les Revenus

Office National des Postes et des Tlcommunications.

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Impt sur les Socits Rduction du taux de 40% 38%.

La structure et la composition de ladite commission sont modifies comme suit :

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

1er semestre 1996

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Vhicules moteur diesel 700

pour les vhicules appartenant des personnes morales :

Le taux du Prlvement Fiscal limportation est fix 15% ad-valorem.

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Taxe sur le Produit des Actions

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Dispositions communes la TVA, l'IS et l'IGR

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

2me semestre 2000

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Mesures communes lIGR et lIS

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Taxe sur le Profit des Cessions des Actions

Direction des Etudes et des Prvisions Financires

Participation la Solidarit Nationale Suppression de la Participation la Solidarit Nationale affrente lIS.

Direction des Etudes et des Prvisions Financires