CONCEPTO No.0019 Febrero 16 de 199 Consultante: GLORIA MERCEDES GONZALEZ RESTREPO Alcalda Mayor Florencia - Caquet.

Tema: Jurisdiccin coactiva Subtema: Prescripcin. Mediante fax de enero 19 de 1999, consulta usted lo siguiente: 1. Cul es el trmino de prescripcin de la accin de cobro de las acciones fiscales y su fundamento jurdico? 2. Cmo se interrumpe y suspende el trmino de prescripcin de dicha accin? 3. La prescripcin debe ser reconocida oficiosamente por el funcionario ejecutor, dentro de un proceso de cobro coactivo, o debe ser alegada por el contribuyente? Al respecto, es necesario efectuar las siguientes consideraciones: De conformidad con lo dispuesto en el artculo 91 literal D) numeral 6, de la Ley 136 de 1994, el Alcalde, en relacin con la administracin municipal tiene la funcin de: Ejercer jurisdiccin coactiva para hacer efectivo el cobro de obligaciones a favor del municipio. Esta funcin puede ser delegada en las tesoreras municipales y se ejercer conforme a lo establecido en la legislacin Contencioso Administrativa y de Procedimiento Civil. Posteriormente, la Ley 388 de 1997 en su artculo 66 dispuso: Administracin y control. Los Municipios y Distritos para efectos de las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro relacionados con los impuestos Administrados por ellos aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los Impuestos del Orden Nacional.

Esto significa que los municipios en la actualidad, ejercitan el cobro de las obligaciones fiscales a travs de 2 procedimientos diferentes, dependiendo de la naturaleza de la obligacin que cobran, a saber:
1. El Procedimiento de COBRO ADMINISTRATIVO COACTIVO previsto en

los artculos 823 y siguientes del Estatuto Tributario Nacional, para hacer efectivas las obligaciones derivadas de los impuestos. .
2. El Procedimiento de JURISDICCION COACTIVA previsto en los

artculos 564 y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil, para las dems obligaciones fiscales, tales como tasas, multas, contribuciones. Para mayor ilustracin, anexo le remito el concepto N0070 emanado de esta Direccin. Dependiendo del procedimiento aplicable, la consulta por usted formulada tiene soluciones diferentes. 1. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO a. prescripcin. En materia de prescripcin de la accin de cobro, sta se rige por lo dispuesto en el artculo 817 del Estatuto Tributario, que establece una prescripcin de 5 aos, contados a partir de la fecha en que la obligacin se hizo legalmente exigible. Es importante resaltar, que con anterioridad a la expedicin de la Ley 383 de 1997, la prescripcin de la accin de cobro de las obligaciones fiscales de nivel territorial, se rega por lo dispuesto en los artculos 2535 y siguientes del Cdigo de procedimiento civil, los cuales establecen una prescripcin de la accin ejecutiva, de 10 aos, y la ordinaria de 20. Como quiera que frente a las obligaciones que se estn cobrando puede ocurrir que su exigibilidad haya comenzado a operar antes del 10 de julio de 1994, y en consecuencia, en vigencia de la norma que establece la prescripcin de 10 aos, para establecer qu norma de prescripcin aplicamos, se debe recurrir a lo dispuesto en el artculo 41 de la Ley 153 de 1887, que estipula: La prescripcin iniciada bajo el imperio de una ley, y que no se hubiere completado an al tiempo de promulgarse otra que la modifique, podr ser regida por la primera o por la segunda, a voluntad del prescribiente; pero eligindose la ltima, la prescripcin no empezar a contarse sino desde la fecha en que la ley nueva hubiere empezado a regir. Lo transcrito significa, que la prescripcin de 5 aos, prevista en el Estatuto Tributario, comienza a correr respecto de las obligaciones tributarias municipales a

partir del 10 de julio de 1997 y ocurre por primera vez, en julio del 2.002. No obstante, el contribuyente podr solicitar que se le aplique la prescripcin de 10 aos, frente a aquellas obligaciones que iniciaron la prescripcin antes del 10 de julio de 1997 y cuyo trmino de diez (10) aos de prescripcin, vence antes del 10 de julio del ao 2002. En el procedimiento administrativo coactivo, el artculo citado del Estatuto Tributario establece, que la prescripcin se puede decretar de oficio, o a solicitud del deudor. b. Interrupcin de la Prescripcin El artculo 818 del Estatuto Tributario, determina que la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe en los siguientes casos: *Por la notificacin del mandamiento de pago; *Por el otorgamiento de facilidades para el pago;(Los llamados Acuerdos de Pago) *Por la Admisin de la solicitud de concordato *Por la declaratoria oficial de liquidacin forzosa administrativa. La interrupcin de la prescripcin opera directamente por la realizacin de la causal contemplada en la Ley, y no requiere de auto o providencia que as lo declare. El mismo artculo establece que la interrupcin de la prescripcin por las causales citadas, comenzar a correr nuevamente desde el da siguiente a la notificacin del mandamiento de pago, la terminacin del concordato, o la terminacin de la liquidacin forzosa administrativa. c. Suspensin de la accin de cobro. El artculo 818 del Estatuto Tributario, contempla igualmente que la prescripcin de la accin de cobro se suspende desde el momento en que se dicta el Auto de Suspensin de la diligencia de remate y hasta:

La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria La ejecutoria de la providencia que resuelve la situacin contemplada en el artculo 567 del estatuto Tributario, es decir, en la fecha en que la actuacin se notifica o enva a la direccin correcta. El pronunciamiento definitivo de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa en relacin con la Resolucin que ordena llevar adelante la ejecucin.

2. PROCEDIMIENTO POR JURISDICCION COACTIVA a. Prescripcin de la Accin ejecutiva Se rige por lo previsto en los artculos 2535 y siguientes del Cdigo Civil. El artculo 2535 define la prescripcin que extingue las acciones judiciales, as: La prescripcin que extingue las acciones y derechos ajenos exige solamente cierto lapso de tiempo durante el cual no se hayan ejercitado dichas acciones. Se cuenta este tiempo desde que la obligacin se haya hecho exigible. A su vez, el artculo 2536, establece que la accin ejecutiva se prescribe por diez aos, y la ordinaria por 20, y que la accin ejecutiva se convierte en ordinaria por el lapso de 10 aos y una vez convertida en ordinaria, durar solamente otros 10 aos. La prescripcin en este procedimiento debe proponerse como excepcin por el demandado y su declaratoria no procede oficiosamente. La prescripcin no opera de hecho y requiere de declaratoria por parte del funcionario ejecutor. b. Interrupcin de la prescripcin De conformidad con lo previsto en el artculo 90 del Cdigo de Procedimiento Civil, prescripcin de la accin de cobro por el procedimiento de jurisdiccin coactiva, se interrumpe con la notificacin del mandamiento de pago al deudor y se inicia nuevamente al da siguiente. c. Suspensin de la prescripcin. De Conformidad con lo previsto en el artculo 102 de la Ley 222 de 1995, desde la apertura del concordato y hasta la terminacin del mismo o la declaratoria de cumplimiento o incumplimiento del Acuerdo Concordatario se interrumpe el trmino de prescripcin, interrupcin que tiene el efecto de una suspensin en la medida que no elimina el trmino corrido anteriormente.

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DIRECCION GENERAL DE APOYO FISCAL

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