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AVANZAMOS A TRAVS DEL CONOCIMIENTO Estudiar las Auditoras y Certificacin de la Responsabilidad Social
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ESTUDIAR LAS AUDITORAS Y CERTIFICACIN DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL

Para el desarrollo de esta competencia, ser necesario conocer la importancia y el estado actual del aseguramiento de Sostenibilidad, familiarizarse con sus estndares y elementos bsicos, y reconocer las tendencias que estn configurando el aseguramiento del futuro.

CONOCIMIENTOS
En esta Unidad de Competencia desarrollars los siguientes conocimientos disciplinares:

Analizar la Definicin y la Situacin Actual del Aseguramiento en Responsabilidad Social. Conocer los Principales Proveedores de Auditora y Certificacin en Sostenibilidad. Familiarizarse con los Principales Estndares y Certificaciones en Responsabilidad Social.

Identificar los Elementos Fundamentales de una Certificacin Excelente. Conocer los Beneficios de la Certificacin para las Organizaciones. Ilustrar el Futuro de la Auditora y Certificacin en Responsabilidad Social.

HABILIDADES
En esta Unidad de Competencia desarrollars las siguientes habilidades relacionadas con los conocimientos profesionales:

Trabajo Individual: Reforzar los conocimientos adquiridos en relacin a las Auditoras de Certificacin de Responsabilidad Social. A realizar a lo largo de esta Unidad de Competencia. Caso Prctico: Ayudar a la empresa ACONSEJA a implantar la responsabilidad social en sus actividades. A realizar a lo largo del Mdulo/Curso IV. Debate: Conocer las diferentes caractersticas para la gestin de la Responsabilidad Corporativa. A realizar a lo largo del Mdulo/Curso IV.

ACTITUD
En esta Unidad de Competencia desarrollars especialmente la siguiente actitud:

Gestin Eficiente.

AUTOEVALUACIN

Definicin y Aseguramiento Social.

Situacin Actual del en Responsabilidad

Elementos Fundamentales Certificacin Excelente.

de

una

Principales Proveedores de Auditora y Certificacin en Sostenibilidad. Principales Estndares y Certificaciones en Responsabilidad Social.

Beneficios de la Certificacin para las Organizaciones. Futuro de la Auditora y Certificacin en Responsabilidad Social.

TEST DE EVALUACIN DE CONOCIMIENTOS

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DEFINICIN Y SITUACIN RESPONSABILIDAD SOCIAL

ACTUAL

DEL

ASEGURAMIENTO

EN

El aseguramiento es la comunicacin pblica de un proceso que busca examinar la veracidad y cobertura de un Informe de Sostenibilidad. Es un mtodo de evaluacin que utiliza un conjunto especificado de principios y estndares para determinar la cualidad de los sistemas, procesos y competencias que subyacen al desempeo de una organizacin.

Definicin de Aseguramiento en Sostenibilidad

Definicin de la Federacin Internacional de Auditores: Colaboracin en la que un profesional expresa una conclusin, de acuerdo con ciertos criterios, dirigida a incrementar el grado de confianza de usuarios diferentes de la parte responsable, sobre el resultado de una evaluacin del asunto que se trate. Fuente: IFAC (International Federation of Accountants). 2004. International framework for assurance engagements. Handbook of International Auditing, Assurance and Ethics Pronnouncements, p. 150

Dimensiones del Aseguramiento

De acuerdo con esta definicin, se pueden identificar las siguientes dimensiones del aseguramiento:

Dimensiones del Aseguramiento

Motivacin Objeto: Para qu se desea la certificacin? Destinatarios: A quin va dirigida? Estndares: Qu estndares gobiernan el proceso? Profundidad: Cul es el nivel de certificacin ofrecido? Enfoque: Qu cuestiones quedan cubiertas? Aplicacin: Qu reas de la organizacin? Proveedores: Quin certifica? Competencias: Qu conocimiento tienen?

Metodologa

Alcance

Proveedores

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Algunos Datos sobre Aseguramiento en el Mundo

Entre 1997 y 2007, el crecimiento medio anual en el mundo del aseguramiento en materia de Responsabilidad Corporativa ha sido del 20 %. Lgicamente, este crecimiento ha ido en paralelo al incremento en informes de sostenibilidad, con un pico en 1998 y una posterior estabilizacin en 2007 en torno al 25 %. En 2010 alrededor del 54 % de las cien empresas con mayor capitalizacin de la Bolsa de Londres (London Stock Exchange) gozaban de algn estndar certificado. La siguiente tabla muestra una panormica del estado de aseguramiento de Informes de Sostenibilidad por industria y regin en el mundo, en 2008.

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Auditora y Certificacin de Informes de Sostenibilidad por Industria y Regin en el Mundo

Fuente: CorporateRegister.com (2008), Assure View. The CSR Assurance Statement Report, p. 32

En los ltimos aos la tendencia se explica a travs de las siguientes cuestiones:

En el sector bancario y de utilidades es donde se producen ms Informes de Sostenibilidad y, tambin, donde ms uso se hace del aseguramiento. Probablemente, porque son sectores ms acostumbrados a realizar este tipo de actividades. Los sectores de telecomunicaciones y gas y petrleo, generan pocos Informes de Sostenibilidad en nmeros relativos, pero el porcentaje de estos con aseguramiento es elevado. De modo inverso, los sectores industriales generan un gran nmero de Informes con poco uso de aseguramiento.
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En cuanto al factor geogrfico, es llamativo que Estados Unidos sea la regin con menor uso de aseguramiento en informes de sostenibilidad, probablemente por miedo a la posibilidad de un litigio. Por el contrario, el sudeste asitico se perfila como una zona con alto potencial de crecimiento para proveedores de aseguramiento.

SITIO DE INTERS EN LA WEB Acceso a travs de la Plataforma

Navegando por la Web es posible consultar un relato sobre el famoso Caso Kasky contra Nike. En el ao 2003, Nike y Marc Kasky llegaron a un acuerdo para cerrar el caso trado por este ltimo ante el Tribunal Supremo de EEUU contra la corporacin multinacional Nike. Marc Kasky es miembro de la Organizacin No Gubernamental FLA (Fair Labor Association), que lleva aos luchando por los derechos de los trabajadores en las cadenas de suministro de grandes compaas. Kasky demand a Nike por publicidad engaosa. Kasky alegaba que el Informe de Sostenibilidad de la compaa presentaba las condiciones laborales entre sus proveedores de una forma que poda influir positivamente en las decisiones de compra de los consumidores, a pesar de no ajustarse a la realidad. El caso se cerr con el pago de 1.3 millones de dlares por parte de Nike a la FLA. Este hecho, y otros similares, se considera que ha influido en la resistencia de las compaas estadounidenses a dotar de mayor seriedad a sus Informes de Sostenibilidad empleando aseguramiento.

A pesar de la progresiva utilizacin de aseguramiento, an no alcanza el nivel de cualificacin ni seriedad que tiene para los informes financieros.

DOCUMENTO PARA LA DESCARGA (Acceso a travs de la Plataforma)

Navegando por esta Unidad de Competencia, se puede descargar un documento donde se apuntan varios factores responsables de esta insuficiente cualificacin.

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PRINCIPALES PROVEEDORES DE AUDITORA Y CERTIFICACIN DE SOSTENIBILIDAD

A da de hoy, el objetivo principal del aseguramiento en Sostenibilidad es el aumento de la reputacin de la organizacin y la tranquilidad de las partes interesadas, sobre todo de potenciales inversores. Esto tiene dos consecuencias principales:

Por un lado, el aseguramiento interno se considera poco fiable por los grupos de inters. Los beneficios del aseguramiento interna son numerosos, pero lo son sobre todo cuando el objetivo es mejorar las operaciones y promover la comunicacin dentro de la organizacin, fomentando as el surgimiento de ideas creativas. Los proveedores de aseguramiento de Sostenibilidad son muy diversos, precisamente debido a la carencia de estndares y procedimientos universalmente reconocidos y a la naturaleza misma de las cuestiones de Sostenibilidad, como fue apuntado anteriormente.

Tres son las organizaciones ms importantes que estn trabajando en la generacin e integracin de estndares de Sostenibilidad, utilizados por los distintos proveedores:

Organizaciones Generadoras de Estndares de Sostenibilidad

El Institute of Social and Ethical AccountAbility (AccountAbility), The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) y la Association of Chartered Certified Accountants (ACCA). AccountAbility es la responsable de la norma AA1000, mientras que la IAASB es la creadora de la ISAE3000. Ambos constituyen los dos estndares a los que se recurre ms frecuentemente en el aseguramiento de Sostenibilidad (junto con la Gua G3.1 de la Global Reporting Initiative o GRI). ACCA, por su parte, est trabajando conjuntamente con estas organizaciones para ampliar y fortalecer los estndares.

Proveedores de Aseguramiento de Sostenibilidad

Aqu se distinguen hasta once tipos diferentes de proveedores de aseguramiento, desde los ms tradicionales, como son las firmas profesionales de auditora, hasta formas especficas que han aparecido con el aseguramiento de Sostenibilidad.

Categoras de Proveedores de Aseguramiento de Sostenibilidad

Grandes Firmas de Auditora Profesionales Especialmente las 4 Grandes, como son denominadas KPMG, Ernst & Young, PricewaterhouseCoopers y Deloitte.

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Organismos de Certificacin Firmas de Auditora Profesionales Consultoras Generalistas Consultoras Especializadas

Como Bureau Veritas, Lloyds Register, etc. Todas las no mencionadas como Grandes Firmas de Auditora Profesionales. Consultoras estratgicas, de negocio e ingeniera. Consultoras medioambientales, de RSC, prevencin de riesgos laborales, como por ejemplo Just Assurance, The Reassurance Network, Verit o Solstice.

Organismos Privados Organismos que proporcionan certificacin y estudios de riesgo, como de Certificacin y por ejemplo LRQA, o asociaciones de industria como el Minerals Asociaciones de Council Of Australia (MCA). Industria Organismos y Agencias Gubernamentales Instituciones Acadmicas Organismos pblicos que proporcionan certificacin y estudios de riesgo. Un departamento universitario o una escuela de negocios.

Auditora de la Sociedad Civil o ONGs

Como la Ethical Trading Initiative, una ONG del Reino Unido, que lleva a cabo auditoras de la cadena de suministro a peticin de las empresas. Otras Organizaciones No Gubernamentales (ONGs) similares son Rainforest Alliance o el World Wide Fund for Nature (WWF).

Son cuerpos consejeros especficamente establecidos por las Consejos compaas para que den una opinin sobre el Informe de Independientes o Sostenibilidad de la compaa. Los Paneles de Grupos de Inters o Paneles de Grupos de PGI (Stakeholders Panels) tambin se denominan Consejos de Inters Grupos de Inters (Stakeholders Councils). Por ejemplo, una figura prominente en la defensa del medio ambiente, el representante de una Organizacin No Gubernamental o, ms habitualmente, un acadmico, como el profesor Doug Cassell del Center for Civil and Human Rights de la Universidad de Notre Dame (EEUU). Esta ltima opcin es especialmente popular en Japn.

Individuos y Lderes de Opinin

La complejidad introducida por la variedad de proveedores de aseguramiento tiene una cara positiva, ya que as se evita que un solo proveedor tenga el poder de determinar la sostenibilidad de las organizaciones. Parece mejor dejar ms espacio al dilogo en una cuestin tan importante.

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Aunque hay varios cientos de proveedores de aseguramiento, tres de los tipos recin descritos tienen el 90 % del mercado:

Las 4 Grandes. Los organismos de certificacin. Las consultoras especializadas.

La tendencia es a la profesionalizacin y consolidacin, de modo que la cuota de consultoras generalistas, individuos y acadmicos, y asociaciones de industria est reducindose a favor de las 4 Grandes. Es interesante observar, al mismo tiempo, las variaciones en la seleccin de proveedores dependiendo de la industria. El sector qumico, de alimentacin y entretenimiento confa hasta el 25 % de su aseguramiento a proveedores de nicho; mientras que el sector de banca e industria trabaja con los tres tipos principales de proveedores.

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Navegando por la Web es posible consultar el perfil de ms de 2.000 Proveedores de aseguramiento, recogidos por Corporate Register. Se puedes explorar la web por pas, nombre de la compaa u otros criterios.

Caso Particular: los Paneles de Grupos de Inters

Esta modalidad de Certificacin ha ganado en popularidad durante los ltimos aos, probablemente porque favorece la reputacin de la compaa sin necesidad de invertir demasiados recursos o de someterse a un verdadero proceso de auditora. Compaas como Nike o Shell han utilizado este mtodo. Los PGI son un conjunto de expertos reunidos por la compaa para que estudien cuestiones de buen gobierno, medio ambiente, sostenibilidad y otros temas de inters para la comunidad de partes implicadas. Sus recomendaciones pueden incluir planes de accin especficos o requerimientos de reporte, que sern incluidos en el Informe y que pueden llegar a formar parte de los objetivos de la direccin.

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Un PGI ser Tanto ms Efectivo Cuanto:

Mayor sea la autoridad que se le otorgue dejando siempre claro que la decisin ltima de aceptar o no las recomendaciones del panel, es de la compaa. En este captulo se incluye la facilidad de acceso a los sistemas de la compaa. Ms claro sea su alcance y enfoque, por ejemplo, si se les solicita para examinar polticas de salud en la compaa, o medioambientales, o generales de sostenibilidad, etc. Ms variada sea su composicin. Por una parte, en cuanto a la experiencia y competencias en CSR. Por otra parte, en cuanto al rango de partes incluidas, desde accionistas a clientes, pasando por proveedores, sindicatos y ONGs, financiadores, directivos y reguladores. Es conveniente que los individuos representen a alguna institucin. En algunos casos, como con representantes de instituciones financieras, habr que estar alerta a peligros planteados por uso de informacin confidencial. En otros casos, como por ejemplo con representantes de comunidades indgenas, ser conveniente asegurarse de que la comunidad est representada globalmente por esas personas.

Ejemplo de Inclusin de los Proveedores en la Organizacin Sostenible

We extend our commitment to sustainability to our suppliers through our Supplier Corporate Social Responsibility Assurance Program, which includes our Supplier Code of Conduct, Sustainable Packaging Policy and Sustainable Agriculture Practices. Nuestro compromiso con la sostenibilidad es extensible a nuestros proveedores a travs del Programa para proveedores de Aseguramiento de la Responsabilidad Social Corporativa, que incluye nuestro Cdigo de Conducta para Proveedores, la Poltica de Sostenibilidad en el Embalaje, y las Prcticas de Agricultura Sostenible. Fuente: Pepsico, Performance with Purpose. The Promise of PepsiCo. Sustainability Summary 2010, page 38

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Navegando por la Web es posible consultar un Documento Conjunto de Accountability y Utopies conjunto de Accountability y Utopies (consultora y think tank francesa de Sostenibilidad), sobre la importancia creciente del papel de los PGI en el gobierno corporativo, reporte y aseguramiento.

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La siguiente tabla muestra algunos de los beneficios y desventajas de los PGI como forma de certificacin y auditora de Sostenibilidad:

Ventajas y Desventajas de los Paneles de Grupos de Inters Ventajas

Comprender y satisfacer mejor los requerimientos de una variedad de Grupos de Inters; por ejemplo, sobre todo en el caso de consumidores y proveedores. Comunicar efectivamente estndares de desempeo a lo largo de la compaa y la cadena de suministro. Aprovechar recursos y habilidades de especialistas, que normalmente pueden no estar disponibles en las organizaciones. Por ejemplo, representantes de ONGs pueden proporcionar acceso local.

Desventajas

La primera y principal, que la opinin del Panel no puede sustituir al aseguramiento formal. Por definicin, un PGI no cumple la caracterstica bsica de independencia. El Panel puede representar slo las opiniones de algunas Grupos de Inters y no todas estar representadas. El mtodo de seleccin de invitados puede tambin ser visto como subjetivo, sobre todo desde el punto de vista de los excluidos. El acceso a la informacin necesaria para determinar la validez y exactitud de la informacin puede plantear problemas de confidencialidad o seguridad del cliente.

Caractersticas Bsicas de un Buen Proveedor de Aseguramiento

Para asegurar que la certificacin del Informe de Sostenibilidad transmite a los Grupos de Inters la credibilidad necesaria (especialmente a consumidores e inversores), el proveedor de aseguramiento debe poseer las siguientes caractersticas:

Independencia e imparcialidad. Esta se vera comprometida si, por ejemplo, el proveedor y la compaa encargada de redactar el Informe son la misma. Capacitacin y orientacin tcnica. Por ejemplo en la recogida y comprobacin de datos y anlisis de sistemas de gestin. En este sentido, hay dos tipos de enfoque. Por un lado, anlisis de riesgos, que exige la comprobacin de la relevancia (materiality) de los datos
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de desempeo. Por otro lado, simple comprobacin de la exactitud de esos datos. Las 4 Grandes se limitan a este segundo tipo de aseguramiento.

Capacitacin procedimental. Es especfica del aseguramiento de Sostenibilidad, en el sentido de que se trata de identificar y comunicar con los Grupos de Inters, siendo capaz de evaluar la calidad y cobertura de la respuesta organizacional. Capacitacin sustantiva o de contenido. Habilita al proveedor para comprender la variedad de factores sociales, cientficos, econmicos e industriales relacionados con el negocio especfico de la compaa. Exige gran capacidad de juicio por parte del proveedor y representa un riesgo mucho mayor para este que la certificacin de datos financieros.

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Navegando por la Web es posible consultar un ejemplo de proveedor de aseguramiento, en este caso proporcionado por la auditora Bureau Veritas. La empresa Hitachi seleccion a esta firma profesional como certificadora independiente de sus Datos de Sostenibilidad Medioambiental.

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PRINCIPALES ESTNDARES Y CERTIFICACIONES EN RESPONSABILIDAD SOCIAL

Los estndares pueden clasificarse segn su alcance y segn su impacto en las organizaciones. Segn su alcance, los estndares pueden:

Prescribir lo que una organizacin debe o no hacer, en forma de principios de sostenibilidad con los que medir el desempeo. De este tipo son los principios del Pacto Mundial de Naciones Unidas. Proporcionar gua para la gestin en materias relacionadas con la Sostenibilidad, como por ejemplo el Esquema de Auditora y Eco-Gestin (EMAS) de la Unin Europea para gestin medioambiental. Describir lo que debe ser reportado. Estos son estndares de reporte dirigidos principalmente a las compaas, ms que propiamente de aseguramiento. Incluyen la Gua GRI y, hasta cierto punto, las normas AA1000, ISAE3000, as como la Gua de la Fdration des Experts Comptables Europens (FEE).

Segn el tipo de impacto en las organizaciones, los estndares se pueden dividir en aquellos que:

Los estndares pueden ser necesarios, ya sea para entrar a formar parte de una asociacin de industria o de un ndice de Bolsa.

Ejemplo
Ejemplos de este tipo de estndares son: Actan como una Barrera de Entrada

SA8000. Las etiquetas de comercio justo, productos orgnicos, o medioambientales (como la Forest Stewardship Council). La evaluaciones de organizaciones de la sociedad civil, como la Fair Labor Association. CSRRQS 2003, desarrollada por analistas de Fondos ticos de Inversin para mejorar la calidad de los sistemas de gestin y estimular la transparencia, facilitando los procesos de aseguramiento.

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Como aquellos generados por la accin conjunta de varias Grupos de Inters. Codifican las preocupacione s de los Grupos de Inters

Ejemplo
Ejemplos de estos son la Gua de la Global Reporting Initiative, el arriba mencionado Ethical Trading Initiative o la Gua de Derechos Humanos de Amnista Internacional.

Incluyendo regulacin sustantiva sobre asuntos como proteccin del consumidor o impacto medioambiental. Tienen una Base Legal o Potencial de Litigio

Ejemplo
Ejemplos son las etiquetas sociales en Blgica, basadas en las Convenciones de la OIT, o el acta de pensiones britnico.

El siguiente grfico muestra una matriz con los dos ejes descritos, el alcance y el impacto de los estndares, y cmo una seleccin de diversos estndares se sitan en estas coordenadas:

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Estndares Segn Impacto y Alcance

Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance, p. 39.

A continuacin, se examinan los principales estndares de aseguramiento en Sostenibilidad. Los ms conocidos y utilizados son la Gua G3.1 de la Global Reporting Initiative, la ISAE 3000 de la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) y la AA1000 AS de AccountAbility. A diferencia de la Gua G3.1, tanto la AA1000AS como la ISAE 3000 han sido diseados como gua para proveedores de aseguramiento. Aunque ampliamente usados, solos o en combinacin con otros, se les critica que les falta desarrollo para llegar a ofrecer una visin equilibrada del desempeo en Sostenibilidad.

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La ISAE 3000
En el ao 2005 el International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) public la International Standard on Assurance Engagements (ISAE3000), como estndar de auditora para certificaciones otras que informes histricos financieros, tal y como reza el nombre de la Norma. En 2012, la IAASB ha publicado una edicin revisada de la Norma. El estndar est dirigido a auditores profesionales, a los que se supone capacitacin en la tcnica de la certificacin y compromiso con principios ticos. As, el estndar requiere que el auditor cumpla el Cdigo tico de Auditores Profesionales de la International Federation of Accountants (IFAC), entre cuyas provisiones se encuentran aquellas sealando la obligacin de poseer las habilidades necesarias para llevar a cabo la tarea. Se trata de un estndar genrico que establece principios y procedimientos bsicos, por lo que puede utilizarse para mltiples usos. Este enfoque ha hecho que se vuelva bastante popular, no slo entre auditores profesionales, sino entre proveedores generales de RSC. Si bien su generalidad puede ser a veces una debilidad, en general puede considerarse una ventaja. La razn es que la prctica del Informe de Sostenibilidad est an evolucionando, y demasiada especificacin podra limitar desarrollos legtimos en aseguramiento.

Elementos Bsicos de ISAE 3000

La ISAE 3000 no requiere un formato estandarizado, pero s una lista de elementos bsicos. Sus dos caractersticas ms interesantes son:

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Navegando por la Web es posible consultar el Nivel de Aseguramiento que France KLM han utilizado en su Informe de Sostenibilidad 2010. El Informe ha sido auditado y certificado por KPMG, que verifica las emisiones de CO2 con un nivel razonable, mientras que reserva un nivel limitado para los otros indicadores.

La IAASB est trabajando en una extensin del estndar para asegurar informacin sobre emisiones de carbn (la ISAE 3410, Assurance Engagements on Greenhouse Gas Statements). Ms adelante, es posible que la IAASB desarrolle certificaciones especficas para ciertos tipos de informacin de Sostenibilidad.

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Navegando por la Web es posible consultar el texto de la Norma ISAE 3000, creada por la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) y dirigida a auditores que han de realizar certificaciones otras que informes histricos financieros, como reza el ttulo de la Norma.

La Norma AA1000AS
El Institute of Social and Ethical AccountAbility (ms conocido como AccountAbility), con base en Londres, public en marzo de 2003 la Norma AA1000AS, a partir de la Norma Marco AA1000 de 1999.

DOCUMENTO PARA LA DESCARGA (Acceso a travs de la Plataforma)

Navegando por esta Unidad de Competencia, se puede descargar un documento que proporciona una breve explicacin sobre la Norma AA1000AS.

Otros Estndares de Certificacin de Sostenibilidad

En esta seccin se presentan una breve descripcin de algunos otros estndares relacionados con la Sostenibilidad, de modo que surja una idea ms clara de la complejidad actual en este campo. Sus objetivos y cobertura son muy diferentes, desde proporcionar guas especficas de aseguramiento a gestionar la comunicacin con los Grupos de Inters, pasando por la inclusin en ndices de sostenibilidad o la mejora operativa; y cubriendo aspectos tan diversos como medioambiente o derechos laborales. Algunos de estos estndares alternativos son:

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DOCUMENTO PARA LA DESCARGA (Acceso a travs de la Plataforma)

Navegando por esta Unidad de Competencia, se puede descargar un documento con una lista, no exhaustiva, de diversos estndares utilizados, elaborada por la Association of Chartered Certified Accountants (ACCA).

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Navegando por la Web es posible consultar un post en el blog Las Claves de un Negocio Sostenible sobre la PEFC (Programme for the Endorsement of Forest Certification Programa de reconocimiento de Sistemas de Certificacin Forestal), una entidad no gubernamental, independiente, sin nimo de lucro y mbito mundial, que promueve la gestin sostenible de los bosques para conseguir su equilibrio social, econmico y medioambiental.

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ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE UNA CERTIFICACIN EXCELENTE

En esta seccin se exponen los elementos que no pueden faltar en un aseguramiento excelente. Atendiendo a las dimensiones procuradas al principio (motivacin, metodologa, alcance y proveedores de aseguramiento), surgen varios elementos clave cuya presencia es necesaria para un correcto aseguramiento de Sostenibilidad y que sern analizados:

Los asuntos cubiertos por la declaracin de aseguramiento son relevantes, tanto para la organizacin como para sus Grupos de Inters. Es proporcionado por un proveedor de aseguramiento independiente y cualificado. El aseguramiento es llevado a cabo de acuerdo con estndares reconocidos y relevantes. Proporciona un nivel de aseguramiento que se corresponde con el trabajo realizado y la evidencia recogida. Resulta en una declaracin de aseguramiento transparente que refleja adecuadamente el trabajo realizado y se adhiere a los requisitos informativos del estndar aplicado.

Es importante definir cada uno de estos aspectos considerados para realizar un correcto aseguramiento.
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Relevancia de los Asuntos para la Organizacin y sus Grupos de Inters

El documento de aseguramiento debe incluir una declaracin, dirigida a todos los Grupos de Inters, que clarifique varios puntos:

Declaracin del Documento de Aseguramiento

Identificacin del alcance: si el aseguramiento cubre el Informe entero o una seccin especfica: Si se trata del Informe entero, es decir, a nivel de compaa, puede tomar la forma de un nico aseguramiento o aseguramientos separados para la informacin financiera, social y medioambiental; Si se trata de una seccin especfica, puede consistir en una auditora de proveedores, de producto, etc.

Identificacin de la relevancia de los asuntos.

Respecto a la identificacin de la relevancia, posibles fuentes son las guas de reporte en la industria, el dilogo con los Grupos de Inters o consultas a organizaciones externas o un proceso de revisin interna. En este punto, especialmente importante es el dilogo con los Grupos de Inters, ya que el aseguramiento que se limita a un conjunto predefinido de cuestiones corre el riesgo de pasar por alto cuestiones importantes. Aquellas declaraciones que sealan vagamente qu asuntos relevantes han sido considerados en el informe, pero no ofrece una lista concreta o cmo fueron seleccionados, no satisfar probablemente las exigencias de las Grupos de Inters.

Es fundamental tambin el enfoque sobre la materialidad:

El Enfoque Clsico sobre la Materialidad

Definido en trminos de intereses de los miembros. Relevante para quin?

Intencin

Asunto

Definido no slo en trminos financieros, sino sociales y medioambientales. Relevancia de qu?

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Calibracin

Este aspecto se ha denominado tambin umbral de relevancia y se define a menudo como aquello que considerara relevante para la compaa una persona razonable. Cun significativo ha de ser un asunto para ser considerado relevante?

Una cuestin delicada que puede surgir en este punto es la dificultad para lograr un equilibrio entre los intereses de todos los Grupos de Inters. Algunas de ellas, por ser ms poderosas (por ejemplo, los medios de comunicacin) pueden hacer valer su voz por encima de otras que son igualmente importantes para determinar la relevancia de un asunto.

El Equilibrio de los Grupos de Inters

Por ejemplo, tomado el caso de los alimentos Modificados Genticamente (MG) para una empresa de biotecnologa: Algunos consumidores pueden demandar alimentos no-MG, por ejemplo en forma de etiqueta en el producto. Otros pueden sentirse tranquilos con la palabra de la comunidad cientfica o el Gobierno de que los alimentos MG son seguros. Algunos supermercados pueden querer un aseguramiento de sus proveedores de que los productos que sirven son no-MG (al menos dentro de un margen), incluyendo documentacin sobre la cadena de suministro y pruebas de laboratorio. Los medios de comunicacin pueden estar interesados en los alimentos MG slo cuando surja algn escndalo, es decir, cuando algo vaya mal. ONGs y activistas medioambientales pueden exigir la certeza de que el dilogo con las empresas de biotecnologa no ser una prdida de tiempo y un simple ejercicio de relaciones pblicas para stas; algunos incluso pueden no querer dialogar en absoluto, al mantener posturas antitticas. Los inversores en biotecnologa y las compaas de alimentos querrn la seguridad de que las compaas en las que invierten tienen los sistemas adecuados para entender y manejar estas controversias. Las compaas de biotecnologa necesitarn dilogo con los Grupos de Inters para comprender mejor las preocupaciones de sus consumidores. Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance.

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Otra cuestin espinosa a tener en cuenta es que, al dirigir el asegurador su declaracin a un pblico fuera de la empresa, corre el riesgo de exponerse a litigios. Es decir, al producir una declaracin ms completa, el asegurador puede tener que aceptar un grado ms alto de riesgo.

Proporcionado por un Proveedor Adecuado

La adecuacin de un proveedor se refiere a varios elementos que se han ido comentando a lo largo de la unidad. Aqu se quiere hacer hincapi solamente en dos elementos importantes:

Su capacitacin. Su independencia.

Ambos elementos deben ser explicitados en el informe de aseguramiento.

Ejemplo de Declaracin Sobre el Asegurador

La empresa Premier Farnell especifica en su declaracin de aseguramiento, que el trabajo ha sido realizado por auditores registrados en IEMA (Auditor Medioambiental) y en IRCA (Profesionales Certificados del Aseguramiento de Sostenibilidad).

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Estndares Reconocidos y Relevantes

La declaracin de aseguramiento debe identificar los criterios de evaluacin y estndares sobre los que se basa el aseguramiento. La siguiente tabla pretende presentar una vista del uso de diversos proveedores y estndares por diversas compaas. La idea que se quiere reflejar es que la seleccin de estndares y proveedores depende del rea de Sostenibilidad que se quiere asegurar y de las Grupos de Inters relevantes.

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Uso de Diversidad de Proveedores y Estndares de Aseguramiento

Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance, p. 50-51.

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Nivel de Aseguramiento Acorde con el Trabajo y la Evidencia Recogida

Esta seccin ilustra dos aspectos bsicos del informe de aseguramiento:

Establecimiento de la metodologa. Niveles de aseguramiento.

Respecto a la metodologa, ha de ser la apropiada a la materia que se est asegurando y ser claramente expuesta, con informacin especfica sobre las tareas llevadas a cabo. La metodologa utilizada es muy variada:

Entrevistas externas. El dilogo directo entre el asegurador y las Grupos de Inters puede considerarse necesario para evaluar la calidad de la evidencia proporcionada por la organizacin que reporta. Revisin de documentacin externa. Trabajo de campo, tal como auditoras en planta. Esto es especialmente importante a la hora de asegurar la sostenibilidad de la cadena de suministro. Revisin de documentacin interna. Sistemas de datos. Entrevistas internas.

Uso de Diversas Metodologas en Declaraciones de Aseguramiento

Fuente: CorporateRegister.com (2008), Assure View. The CSR Assurance Statement Report, p. 15.
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SITIO DE INTERS EN LA WEB Acceso a travs de la Plataforma Navegando por la Web es posible se puede consultar un ejemplo de buena prctica en Trabajo de Campo de aseguramiento medioambiental en la multinacional Unilever, la cual proporciona detalle de los sitios visitados y el tipo de auditora; por ejemplo, afirma que todas las plantas de Unilever que no tienen la certificacin ISO 14001 son sometidas a una auditora medioambiental al menos una vez cada tres aos.

La declaracin del nivel de aseguramiento es el otro elemento importante en esta seccin. Debido a la naturaleza heterognea de la informacin no financiera, pueden necesitarse diferentes niveles de aseguramiento para diversos tipos de informacin de Sostenibilidad. En algunos Informes, esto se traduce en que el proveedor de aseguramiento ha sealado las partes que han sido aseguradas, dejando las otras sin sealar. Los grandes proveedores (por ejemplo, las 4 Grandes) ofrecen habitualmente cuatro niveles de aseguramiento en Sostenibilidad:

Los Cuatro Niveles de Aseguramiento

Nivel alto: poco frecuente y casi similar al nivel de certificacin ISA100. Nivel moderado (declaracin positiva): nivel de revisin con suficiente evidencia para ofrecer una declaracin positiva. Nivel moderado (declaracin negativa): el nivel ms comn en aseguramiento de Sostenibilidad, basado en una revisin y cercano a la ISA910. No aseguramiento (procedimientos acordados): no aseguramiento, el proveedor simplemente ofrece un informe de los datos actuales.

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Ejemplo de Buena Prctica en Declaracin del Nivel de Aseguramiento

Bureau Veritas describe tres niveles de aseguramiento en su declaracin sobre la empresa BAT en el ao 2004, que pueden ser considerados como una propuesta ejemplar:

Avanzado. Nosotros evaluamos si la informacin reportada est basada en datos y si las actividades descritas estn alineadas con los requerimientos de la AA1000. Positivo. En relacin a las actividades que responden a los compromisos tomados durante el ciclo de reporte social de 2001/2002, evaluamos si la informacin reportada en el Informe Social 2002/2003 se basaba en datos. Bsico. La informacin reportada segn los indicadores GRI fue evaluada con entrevistas y una revisin limitada de la documentacin relevante. Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance.

Declaracin de Aseguramiento Transparente Informativos del Estndar Aplicado

segn

los

Requisitos

El informe de aseguramiento ha de contener un nmero de declaraciones especficas de diversa naturaleza. Es til que la declaracin incluya (pero no est limitada a):

Elementos de una Declaracin de Aseguramiento

Audiencia A la que se dirige la declaracin: es slo la direccin de la compaa, o cualquier persona que lea el informe? Declaracin de independencia del proveedor. De la lectura del Informe ha de quedarle claro al lector si y cmo se han manejado los potenciales conflictos de inters. Respectivas proveedor. responsabilidades de la compaa cliente y del

Independencia

Responsabilidades

Advertencias

En este punto hay que tener en cuenta que las advertencias meramente legales no siempre sern consideradas un atributo positivo por la mayora de los Grupos de Inters. Una advertencia comn es la de aconsejar a los Grupos de Inters no tomar decisiones financieras o crticas de otro tipo con base en la informacin reportada por la organizacin cliente.

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Puede contener recomendaciones y opiniones del proveedor. Por ejemplo:

Cul es la opinin del proveedor sobre el Informe y el desempeo de la organizacin? Cmo podra mejorarse el Informe o el desempeo?

Conclusin

Habitualmente, hace referencia a los Informes de aos anteriores (por ejemplo, a respuestas de la compaa) y aconseja sobre el curso futuro. Debe ser especfica y narrativa. Firma De una persona individual, con lugar y fecha.

Una cuestin no menos importante es la de la transparencia del texto y el uso de terminologa correcta. Por ejemplo, el comentario de un PGI debe llamarse Declaracin de opinin; o un aseguramiento independiente debe ir acompaado de una descripcin de la independencia del proveedor. Por otro lado, la declaracin debe estar libre de tecnicismos innecesarios y ser comprensible a la Parte Implicada interesada.

Ejemplos de Declaraciones de Aseguramiento

Se presentan dos ejemplos de declaraciones de aseguramiento:

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Un Ejemplo de Declaracin de Aseguramiento Insuficiente

Fuente: CorporateRegister.com (2008), Assure View. The CSR Assurance Statement Report, p. 24 y elaboracin propia.

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Un Ejemplo de Declaracin de Aseguramiento Excelente

Fuente: CorporateRegister.com (2008), Assure View. The CSR Assurance Statement Report, p. 25 y elaboracin propia.
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BENEFICIOS DE LA CERTIFICACIN PARA LAS ORGANIZACIONES

Los beneficios del aseguramiento en Sostenibilidad han sido apuntados anteriormente, especialmente en lo relativo a la generacin de credibilidad entre las partes implicadas. En general, el aseguramiento refuerza los beneficios comnmente acordados a las polticas de RSC. Ahora detallaremos brevemente estos aspectos. Los principales beneficios del aseguramiento pueden resumirse en tres grandes categoras:

Beneficios del Aseguramiento de Sostenibilidad

A la hora de plantearse el aseguramiento de su Informe de Sostenibilidad, una organizacin examinar los beneficios que le reporta dependiendo del escenario competitivo:

Dada la prctica, habitual en mi sector, de asegurar, puede mi Informe sostenerse frente al de mis competidores sin aseguramiento? Dada la prctica, habitual en mi sector, de no asegurar, puedo destacarme de mis competidores si aseguro?

Estas preguntas son importantes a la hora de atraer inversores que quieren ver en la sostenibilidad algo ms que un ejercicio de marketing corporativo. Generar Confianza en las Grupos de Inters

Un reciente estudio muestra que la revisin a la alta del precio de las acciones es mayor en presencia de una inversin en RSC ms grande, si es acompaada de aseguramiento. Fuente: Helen L. Brown-Liburd et al. (2012), The Effects of Corporate Social Responsibility Investment, Assurance, and Perceived Fairness on Investors Judgments.

Asimismo, los Informes asegurados tienen ms facilidad para entrar en los ndices de inversin responsable (SRI), como el FTSE4Good and the Dow Jones Sustainability Index, y as asegurarse capital. El aseguramiento tambin atrae la benevolencia de los clientes y atrae potencial fuerza de trabajo interesada en compaas que se sujetan a ciertos estndares. Mejorar los Sistemas de Gestin La percepcin de los inversores, est relacionada con sistemas de gestin robustos. Especialmente, un aseguramiento correctamente realizado ayuda a una mejor gestin del riesgo. Sobre todo, uno especialmente relevante hoy da, como es el de la cadena de suministro.
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El proceso de aseguramiento puede identificar reas de mejora de la eficiencia en el programa de sostenibilidad de la organizacin e indicar oportunidades de reducir gastos.

Tambin apunta a la capacidad de entender cuestiones emergentes, as como de provocar una respuesta innovadora a estos a partir de fuentes de informacin no tradicionales. La mejora de los sistemas de gestin, de por s, ayuda a tomar mejores decisiones a la direccin de la organizacin.

Mejorar la Toma de Decisiones

Las organizaciones de la sociedad civil estn dispuestas a compartir informacin cuando se les asegura la justicia del proceso.

Otra fuente de mejora es que las cooperaciones no-comerciales con organizaciones de la sociedad civil proporcionan informacin a la empresa a la que no es fcil acceder por otros medios, generando una verdadera inteligencia de mercado.

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EL FUTURO DE LA AUDITORA Y CERTIFICACIN EN RESPONSABILIDAD SOCIAL

Por ltimo, siendo el campo del aseguramiento en Sostenibilidad relativamente nuevo, es adecuado decir unas palabras sobre su futura consolidacin. Varias tendencias han sido identificadas por los expertos en este sentido.

Ms Aseguramiento en el Futuro
La importancia creciente de la informacin sobre RSC y Sostenibilidad har que los Informes no asegurados sean considerados, cada vez ms, por los inversores como de segunda categora. Ya fue comentado que Asia es una tierra de oportunidades en este sentido para proveedores de aseguramiento, con un crecimiento anual de alrededor del 30 % en la ltima dcada, con Japn a la cabeza. No es de descartar, por la misma razn de la importancia de la informacin de Sostenibilidad, que este campo experimente una mayor regulacin por parte de los Gobiernos, en el sentido de que las organizaciones sean obligadas a presentar una declaracin de aseguramiento de sus Informes. Esto reforzara la tendencia a un mayor aseguramiento en el futuro.

Unificacin de Estndares
Ya se ha comentado que las principales organizaciones generadoras de estndares estn trabajando en una plataforma comn de aseguramiento. Otro motor de este proceso de unificacin es la atencin creciente a la cadena de suministro. Es habitual que un mismo proveedor sirva a varias diferentes empresas, que compiten entre s. Para evitar las disrupciones e ineficiencias que implica para los proveedores las auditoras mandadas desde cada uno de sus clientes, es lgico que se impongan estndares nicos.

Ejemplo de la SAS-70
El estndar de aseguramiento del proceso de gestin de nminas ms comn hoy da, la SAS70, es un buen ejemplo. El proveedor solicitara a un auditor la certificacin de ciertos aspectos de su poltica de RSC y presentara esa declaracin a los distintos auditores procedentes de sus empresas-clientes siempre que fuera necesario.

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Profesionalizacin y Consolidacin de Proveedores

La complejidad del reporte de Sostenibilidad plantea, como ya ha sido dicho, un incremento de riesgo para el asegurador, que puede facilitar la salida del mercado de algunos de ellos. Esto es particularmente relevante para las consultoras generalistas, cuyos retornos por esta parte del negocio pueden ser demasiado pequeos como para justificar el riesgo. Como resultado, probablemente se ver una disminucin de proveedores-nicho a favor de los tres mayores tipos de proveedores.

Integracin de la Reportabilidad
El aseguramiento excelente no se limita a asegurar la fidelidad de los datos, sino tambin evala los riesgos asociados a las operaciones y sistemas de gestin de la organizacin. Esto tiene un reflejo en la creciente tendencia, por parte de las organizaciones, a realizar Informes integrados, es decir, donde la informacin financiera, social y medioambiental est presentada de modo interrelacionado.

Muestra de la Integracin en Informes de Sostenibilidad que Siguen la Gua GRI

Fuente: GRI Report Services (2010), GRI Sustainability Reporting Statistics, p. 2

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Siendo as, es probable que el aseguramiento se concentre en el futuro, como uno de sus resultados principales, en mejorar el desempeo de la organizacin por medio del aseguramiento de la cualidad de sus sistemas.

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NOTAS

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HABILIDADES

TRABAJO INDIVIDUAL
Descarga desde la Plataforma, el/los Trabajo/s Individuales/s (TI) relacionado/s con esta Unidad de Competencia y compltalo/s siguiendo las instrucciones indicadas en el archivo Instrucciones para la preparacin y resolucin de un Trabajo Individual Puedes acceder a este archivo a travs de la ventana principal, Campus Virtual, dentro del apartado Recursos > Documentacin/ Documentacin General.

CASO PRCTICO
Descarga desde la Plataforma el Caso Prctico (CP), relacionado con las Unidades de Competencia del Mdulo temticas del Curso y resulvelo, siguiendo las instrucciones indicadas en el archivo Instrucciones para la preparacin y resolucin de un Caso Prctico. Puedes acceder a este archivo a travs de la ventana principal, Campus Virtual, dentro del apartado Recursos > Documentacin/ Documentacin General.

DEBATE
Sigue las instrucciones indicadas en el apartado Habilidades > Debate, de la Gua del Alumno, y debate junto con el resto de compaeros en los diferentes temas abiertos. Puedes acceder a la Gua del Alumno a travs de la ventana principal, Campus Virtual, dentro del apartado Recursos/Documentacin. Tambin debes seguir las instrucciones para la creacin del perfil personal en Linkedin disponibles en Recursos/Documentacin/Documentacin General.

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ACTITUD

Gestin Eficiente
Maximizar el aprovechamiento de los recursos que se disponen, tanto humanos, materiales como econmicos.

APORTACIONES DE PELCULA

La clave para una gestin eficaz de una situacin para la que no se disponen de muchos recursos, es la adecuada administracin de ese recurso. Cada equipo de trabajo debe plantearse con el mximo detalle el objetivo que desea alcanzar y que requerir de un esfuerzo de cada uno de los miembros del grupo de trabajo con el fin de superar las dificultades que pudieran surgir. A continuacin se presenta un extracto de la pelcula 60 Segundos donde se ve como las dos partes enfrentadas ante una determinada situacin, plantean y desarrollan las estrategias necesarias, unos para capturar a unos ladrones de coches, y los otros por intentar conseguir un nmero importante de coches en un periodo de tiempo rcord. 60 Segundos. Dominic Sena. Estados Unidos, 2000. Touchstone Pictures.

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REAS DE FORMACIN

FORMACIN SUBVENCIONADA A LAS EMPRESAS

Bureau Veritas Business School es Entidad Organizadora de Gestin de las subvenciones a la Formacin, ofreciendo el servicio de impartir y gestionar su Formacin con las siguientes ventajas: Realizar la formacin en el momento en que la empresa lo necesite. Tramitacin de la documentacin ante la Fundacin Tripartita para la subvencin de la Formacin a cargo del Crdito Anual de la empresa. En la Plataforma de Formacin www.bvbusiness-school.com puede conocer los trmites para agrupar su empresa, ver la oferta de formacin e inscribir a trabajadores en los Cursos.

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Bureau Veritas Formacin, S.A. Bureau Veritas Business School Depsito Legal: M-7207-2012 Director del Proyecto: Luis Lombardero Direccin Pedaggica: Carmen Gonzlez
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