01.

Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler)Tamao de Texto:

Cules son las rentas de Primera Categora?

El arrendamiento o subarrendamiento de predios. El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categora? El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.

Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto? As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambien puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles.

Dos datos bsicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:

Actividad econmica (CIIU)

7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no residenciales.

7111-8 Alquiler de vehculos (automviles).

Para otros tipos de alquiler consultar los Cdigos CIIU aqu

Tributo afecto

3011- RTA1ERACP RENTA - 1ERA CATEGORA - CTA.PROPIA

Cunto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres?

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).

Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).

El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de RUC.

Declaracin y pago del impuesto

i.- Pasos para declarar y pagar por Internet - A travs de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaracin:

Ingrese en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe) a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL asignada.

Ubique y seleccione la opcin Arrendamiento. Ingresar los siguientes datos: Perodo Tributario (mes y ao). Si por ejemplo paga por el alquiler de noviembre 2012 debe anotar 11-2012. Tipo de documento de identidad del inquilino/arrendatario. (RUC/DNI/Carnet de Extranjera). Nmero del documento de identidad del inquilino/arrendatario. Monto del alquiler (merced conductiva) en Nuevos Soles. Si el alquiler se pact en moneda extranjera debe convertiirlo previamente a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra (ltimo publicado por la SBS - Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su pgina web o en el Diario Oficial El Peruano). Podr cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades que se indican a continuacin: Pago mediante tarjeta de crdito o dbito afiliada a a Verified by VISA. Pago mediante dbito en cuenta: Debe ordenar el dbito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema al banco que seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta. En ambos casos, deber cancelar el integro del importe a pagar consignado en la declaracin, a travs de una nica transaccin bancaria.

Completados los pasos anteriores, el sistema generar la Constancia (Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de Primera Categora), que contendr el detalle de lo declarado y del pago realizado, as como el respectivo nmero de orden. El documento podr ser impreso y, de requerirlo, podr enviarlo al correo electrnico que usted seale.

Se le recuerda que deber entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresin del citado Formulario, el mismo que constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder. ii.- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil.

Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:

Su nmero de RUC (arrendador) Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011) Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.) Monto del alquiler (en nuevos soles). Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es automtico.

Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

Recuerde que El arrendador debe declarar y pagar an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo devengado).

Palabras clave en rentas de primera categora:

Alquiler: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.

Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago.

Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama tambin inquilino.

Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario).

Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad.

Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento amoblado.

Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal de un bien. En suma equivale al monto del alquiler pactado. Importante Cuando las personas jurdicas dan en alquiler sus bienes no generan rentas de Primera categora sino de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emiten debe ser factura o boleta de venta, segn corresponda.

1RA CATEGORA 01. Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler) 02. Caso Prctico 1 03. Caso Prctico 2 04. Caso Prctico 3 05. Caso Prctico 4 Presunciones - Renta Bruta 1ra Categora Preguntas Frecuentes Enlaces de Inters

Plan Operativo Anticorrupcin Comisin Especial de Discapacidad del Congreso Ventanilla nica de Comercio Exterior Gobierno del P

01. Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler)

Tamao de Texto:

Cules son las rentas de Primera Categora? El arrendamiento o subarrendamiento de predios. El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categora? El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal. Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto? As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambien puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles. Dos datos bsicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:
Actividad 7 econmica 010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios

(CIIU)

no residenciales. 7111-8 Alquiler de vehculos (automviles). Para otros tipos de alquiler consultar los Cdigos CIIU aqu

to afecto

Tribu

011- RTA1ERACP RENTA - 1ERA CATEGORA - CTA.PROPIA

Cunto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres? La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50). El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro delcronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de RUC. Declaracin y pago del impuesto i.- Pasos para declarar y pagar por Internet - A travs de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaracin:

 o o o o

Ingrese en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe) a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOLasignada. Ubique y seleccione la opcin Arrendamiento. Ingresar los siguientes datos: Perodo Tributario (mes y ao). Si por ejemplo paga por el alquiler de noviembre 2012 debe anotar 11-2012. Tipo de documento de identidad del inquilino/arrendatario. (RUC/DNI/Carnet de Extranjera). Nmero del documento de identidad del inquilino/arrendatario. Monto del alquiler (merced conductiva) en Nuevos Soles. Si el alquiler se pact en moneda extranjera debe convertiirlo previamente a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra (ltimo publicado por la SBS - Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su pgina web o en el Diario Oficial El Peruano). Podr cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades que se indican a continuacin: Pago mediante tarjeta de crdito o dbito afiliada a a Verified by VISA. Pago mediante dbito en cuenta: Debe ordenar el dbito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema al banco que seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta. En ambos casos, deber cancelar el integro del importe a pagar consignado en la declaracin, a travs de una nica transaccin bancaria. Completados los pasos anteriores, el sistema generar la Constancia (Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de Primera Categora), que contendr el detalle de lo declarado y del pago realizado, as como el respectivo nmero de orden. El documento podr ser impreso y, de requerirlo, podr enviarlo al correo electrnico que usted seale. Se le recuerda que deber entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresin del citado Formulario, el mismo que constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder. ii.- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil. Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos: Su nmero de RUC (arrendador) Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011) Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.) Monto del alquiler (en nuevos soles). Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es automtico. Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

Recuerde

que

El arrendador debe declarar y pagar an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo devengado).

Palabras clave en rentas de primera categora:

Alquiler: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida. Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago. Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama tambininquilino. Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario). Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad. Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento amoblado. Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal de un bien. En suma equivale al monto del alquiler pactado. Importante Cuando las personas jurdicas dan en alquiler sus bienes no generan rentas de Primera categora sino de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emiten debe ser factura o boleta de venta, segn corresponda.

02. Caso Prctico 1

Tamao de Texto:

Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 120,000. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda. Si

la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar su Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalo del predio (Renta mnima presunta). De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

Concepto
(A) Renta Bruta Anual pactada S/.100 x 12 (B) Renta Mnima Presunta S/.120,000 x 6%

S/.

1200

7,200

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 7,200 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/.
7,200 1,440 5,760 0 5,760 360 -60 300

1RA CATEGORA

01. Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler) 02. Caso Prctico 1 03. Caso Prctico 2 04. Caso Prctico 3 05. Caso Prctico 4 Presunciones - Renta Bruta 1ra Categora Preguntas Frecuentes

Enlaces de Inters

Plan Operativo Anticorrup

03. Caso Prctico 2

Tamao de Texto:

Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 2 La seorita Gisela Gmez alquila un vehculo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. El vehculo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Gisela ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Gisela deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisicin del automvil deber regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisicin del referido bien no deber regularizar Impuesto Anual de Primera Categora. El costo de adquisicin se actualiza de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisicin y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

Renta mnima presunta

Valor de adquisicin x IPM Diciembre 2009 = IPM Julio 2005 166.783260 189.507766 = 1.136

Valor actualizado del automvil

S/. 12,000 x 1.136

S/. 13,632

Renta mnima presunta

S/. 13,632 x 8 %

S/. 1,090.56

Concepto
Renta Bruta Anual pactada S/.600 x 12

S/.

7,200

Renta Mnima Presunta S/.13,632 x 8% Impuesto Anual por regularizar

1,090.56

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del valor de adquisicin del automvil (S/. 1,090.56).

04. Caso Prctico 3

Tamao de Texto:

Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 3 La seorita Alexia Cruz alquila su casa al seor Cristbal Fernndez por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. Asimismo el seor Cristbal construy una piscina para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia Fernndez desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es de S/. 150,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Alexia Cruz ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Alexia deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. Para tal fin, deber verificar dos aspectos:(1) Si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalo del predio (Renta mnima presunta) deber regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalo del predio (S/. 9,000).

Concepto
Renta Bruta Anual pactada S/.1,000 x 12 Renta Mnima Presunta (*) S/.150,000 x 6% Impuesto Anual por regularizar

S/.

12,000

9,000

(*)

El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mnima presunta.

(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora por este aspecto ser como sigue:

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (valor de la mejora no reembolsada)

S/.

15,000

(-) Deduccin 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora

3,000 12,000 0 12,000 750 0 750

Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

1RA CATEGORA

01. Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler) 02. Caso Prctico 1 03. Caso Prctico 2 04. Caso Prctico 3 05. Caso Prctico 4 Presunciones - Renta Bruta 1ra Categora Preguntas Frecuentes

Enlaces de Inters

05. Caso Prctico 4

Tamao de Texto:

Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 4 El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalo del predio y en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:

Renta Ficta Anual

Casa en San Bartolo Valor del autoavalo x 6% S/. 90,000 x 6% Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa (5,400/12 x 3)

S/.

5,400

1,350

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora

S/.
1,350 270 1,080 0 1,080 68 0 68

(-) Deduccin 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora

Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

Presunciones - Renta Bruta 1ra Categora

Tamao de Texto:

Para la determinacin anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deber ser inferior

al 6% del valor del autoavalo del predio. Dicha presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas. En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que ste deba abonar al propietario. Tratndose de la cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la cesin temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a contribuyentes generadores de rentas de tercera categora genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. Dicha presuncin no se aplica cuando la cesin se efecte a favor del Sector Pblico Nacional, cuando el cedente sea parte integrante de sociedades irregulares, comunidad de bienes y contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, as como cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En caso de la cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual ser el 6% del valor del autoavalo del predio. La renta ficta o presunta, se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el bien mueble o inmueble (incluye predios). Se presume que la cesin se realiza por la totalidad del bien, salvo se pruebe que sta se ha realizado de manera parcial. Recuerda que: Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa cede en uso sus bienes inmuebles a un tercero en forma gratuita o a precio no determinado est generando renta ficta. Se presume que el propietario del bien percibe un ingreso por el tiempo que dure la cesin. Ejemplo: Si Ud. cede en uso un predio que tiene desocupado y no pacta un alquiler con el ocupante. En caso de obtener renta ficta de primera categora Ud. debe declarar y pagar de manera anual el impuesto a la renta por este concepto. Enlace recomendado: Renta ficta de no domiciliado en el pas: Informe N 293-2005-SUNAT/2B0000

Preguntas Frecuentes
Tamao de Texto:

1. Debe entregar el propietario algn recibo por el arrendamiento? Ver Respuesta 2. Por la cesin de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto? Ver Respuesta 3. Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaracin?

Ver Respuesta 4. Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento? Ver Respuesta 5.

Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios

Tamao de Texto:

Haga click en el tema que desea consultar: 1. Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios 2. Exoneracin 3. Sujetos del Impuesto 4. Costo Computable Ver Nota 5. Agentes de Retencin 6. Casos en los que no se efectuarn las retenciones por CAVALI S.A. 7. Liquidacin en efectivo 8. Terceros Autorizados 9. Obligados a informar el costo de valores mobiliarios 10. Procedimiento para el clculo de la retencin mensual por CAVALI En el caso de los contribuyentes domiciliados En el caso de los contribuyentes domiciliados En el caso de los contribuyentes no domiciliados por sus rentas de fuente peruana 11. Costo de valores mobiliarios adquiridos hasta el 09.07.2011

1 Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios. - Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa. - Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo oneroso. - Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios

Por ejemplo, si en el 2011 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una accin y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de adquisicin de la accin, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de capital. 2 Exoneracin Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios, o derechos sobre estos, que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categora para una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable Por ejemplo, para el ejercicio 2011 este monto asciende a S/. 18,000.00. La UIT para el ejercicio gravable 2011 es de S/. 3,600.00. 3 Sujetos del Impuesto Son sujetos del Impuesto las: Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las cuales generarn rentas de la segunda categora. Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las cuales generarn rentas de la tercera categora. Personas jurdicas. 4 Costo Computable El costo computable es entendido como el costo de adquisicin de los valores mobiliarios. a) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso, el costo computable ser el costo de adquisicin. Entindase por costo de adquisicin a la contraprestacin pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarn los gastos incurridos con motivo de su compra b) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito, el costo computable ser el valor de ingreso al patrimonio, determinado de acuerdo a las siguientes normas: 1) Acciones: Cuando se coticen en el mercado burstil, el valor de ingreso al patrimonio estar dado por el valor de la ltima cotizacin en Bolsa a la fecha de adquisicin. En caso contrario, el valor de ingreso al patrimonio ser su valor nominal. 2) Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio ser igual a su valor nominal. c) Si los valores mobiliarios confieren igual derecho y fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable estar dado por su costo promedio ponderado.

Nota: El plazo para informar el costo de los valores mobiliarios adquiridos hasta el 9 de julio de 2011 vence el 30 de Setiembre Mediante Decreto Supremo N 136- 2011-EF, publicado el 9 de julio del 2011, se estableci que las personas naturales domiciliadas o no en el pas y personas jurdicas no domiciliadas, que hayan adquirido valores mobiliarios que se encuentre anotados en cuenta hasta la fecha antes mencionada, debern informar a CAVALI S.A. I.C.L.V., su costo de adquisicin hasta el 30 de setiembre de 2011, con el fin de que este le sea reconocido al momento de determinar la retencin del Impuesto a la Renta correspondiente por la transferencia de dichos valores. Si no present la citada informacin, tratndose de valores mobiliarios adquiridos antes del 01 de enero de 2010, CAVALI S.A. I.C.L.V. tomar como costo el valor al cierre del ejercicio 2009, sin considerar cualquier prdida de capital que se origine como consecuencia de la enajenacin. Si no present la citada informacin, tratndose de valores mobiliarios adquiridos entre el 01.01.2010 y el 09.07.2011, CAVALI S.A. I.C.L.V. no considerar costo

alguno, por lo que a partir del 01 de noviembre de 2011 la retencin del Impuesto a la Renta se efectuar sobre el importe total de la venta o transferencia que realice.

5 Agentes de Retencin

Son agentes de retencin de este tributo las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el pas. A la fecha, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores autorizada por la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V., la cual empezar a efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de 2011.

Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuar las retenciones a las personas naturales, suceciones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o no en el pas, as como a las personas jurdicas no domiciliadas.

6 Casos en los que no se efectuarn las retenciones por CAVALI S.A. CAVALI S.A. no deber efectuar la retencin en los siguientes casos: a) Cuando el enajenante sea una persona jurdica domiciliada en el pas.

b) A las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones.

c) Cuando el enajenante se encuentre domiciliado en un pas con el cual se hubiere celebrado un Convenio para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal, y en virtud de dicho Convenio no le corresponda efectuar el pago del Impuesto a la Renta en el Per. Para tal efecto, el referido enajenante deber comunicar este hecho a CAVALI S.A. a travs de las sociedades agentes de bolsa.

7 Liquidacin en efectivo Para efectos de la retencin correspondiente, se considerar que el momento en que se produce la liquidacin en efectivo es el momento en que se efecte la transferencia de fondos

del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en los mecanismos centralizados de negociacin.

8 Terceros Autorizados

Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. Los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores pueden ser los agentes de intermediacin, las empresas bancarias y financieras, las compaas de seguros y reaseguros, las sociedades administradoras, las sociedades administradoras de fondos de inversin y las administradoras de fondos de pensiones, as como otras personas nacionales o extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de Valores.

01. Ingresos Afectos

Tamao de Texto:

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de Segunda Categora son: Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas). Venta de inmuebles (ganancia de capital). Intereses originados por prstamos de dinero. Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc. La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc. Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales por:

a)

Intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos (cheque, letra de cambio, etc.), cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

b)

Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

c)

Las regalas.

d)

El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.

e)

Las rentas vitalicias.

f)

Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera, Cuarta o Quinta Categoras, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente

g)

La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

h)

La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidas las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios

i)

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

j)

Las ganancias de capital.

k)

Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

l)

Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.

Estos conceptos incluyen, entre otros:

Las utilidades que las personas jurdicas distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribucin de reservas de libre disposicin y adelanto de utilidades.

Los crditos que las personas jurdicas otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares, o personas

que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, siempre que no exista devolucin. El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica que trabaja en el negocio, o, de las remuneraciones que correspondan al cnyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica Ejemplo: Es renta de Segunda Categora el monto de dinero que la empresa ABC S.A. paga al Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca registrada a su ms cercano competidor. Recuerde que

El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, tiene carcter definitivo y se efecta va retencin con una tasa de 4.1%, en el perodo en que se acord la distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin, lo que ocurra primero.

Recuerde que
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, tiene carcter definitivo y se efecta va retencin con una tasa de 4.1%, en el perodo en que se acord la distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin, lo que ocurra primero. 2DA CATEGORA

Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios 01. Ingresos Afectos 02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004) 03. Declaracin y pago definitivo 04. Comprobantes de pago y libros contables 05. Cuadro resumen 06. Lugares de Pago 07 Casos Prcticos 08. Rentas de Segunda Categora-Inafectas y Exoneradas 09. Normas legales Rentas de Segunda Categora Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categora (Para imprimir y llenar) Preguntas Frecuentes

Enlaces de Inters

02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004)

Tamao de Texto:

A partir del ao 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categora, siempre que la adquisicin y venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004. Ejemplo La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2010, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue adquirido en el ao 1999, esta operacin no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.

Posteriormente, el 30 de junio de 2010, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Prez por un valor de US$ 16,000. En este caso, esta ltima operacin si se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la compra y venta se realiz en el ejercicio 2010 El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el precio de venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares. En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad.

03. Declaracin y pago definitivo

Tamao de Texto:

A partir del 1 de febrero del 2010, se utiliza para la declaracin y pago del impuesto el Formulario Virtual N 1665 Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia. En caso no se realice el pago en forma virtual, se podr efectuar a travs del Sistema Pago Fcil en las agencias bancarias autorizadas, utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago. Retenciones Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa habitacin, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan mediante la retencin que efecta la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como retencin en la fuente. En este caso, son Agentes de Retencin las personas (naturales o jurdicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categora. Estas personas retienen el impuesto con carcter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben pagar.

Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT 0617-Otras Retenciones, segn el ltimo dgito de su nmero RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Los pagos directos y las retenciones de por el Impuesto a la Renta sobre las Ganancias de Capital son tratadas en el punto 4.4. Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con excepcin de aqullos que sean ocupados como casa habitacin del vendedor), tendrn que efectuar un pago definitivo por este concepto. Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se determina segn lo

sealado en el artculo 20 y 21 de la Ley del Impuesto a la Renta. A partir del 1 de febrero del 2010, la declaracin y el pago con carcter definitivo deben efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas previstas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, segn el ltimo dgito de su RUC. Ya sea que la enajenacin de inmuebles se formalice mediante Escritura Pblica o formulario registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Obligaciones del vendedor 1 En la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin deber presentar al notario el comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.

Tratndose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se deber presentar al notario una comunicacin con carcter de Declaracin Jurada indicando alguna de las siguientes situaciones: La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora. El inmueble enajenado es su casa habitacin Que no existe impuesto por pagar

En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004: Deber presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la adquisicin del inmueble, el documento donde conste la sucesin intestada o la Constancia de Inscripcin en los Registros Pblicos del testamento o el formulario registral respectivos, segn corresponda.

Obligaciones del notario 1 Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo del Impuesto: - Corresponda al nmero del Registro nico de Contribuyentes del enajenante. - Corresponda al 5% de la ganancia de capital. - Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes descritos.

Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo, en la Escritura Pblica respectiva.

Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo.

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaracin y el pago se realiza en las dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los Medianos y Pequeos contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias autorizadas, segn su ltimo dgito del RUC, conforme al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. Retenciones con carcter definitivo Cuando las empresas realicen la distribucin de dividendos retendrn el 4.1% de dichos montos, por concepto de impuesto a la renta con carcter de pago definitivo para quienes perciben los dividendos. Ganancia de Capital

A partir del 1 de enero de 2010 estn gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categora, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades, participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes valores mobiliarios: Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa. Capitales colocados en fondos mutuos. Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs. Acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores similares.

Tasa del Impuesto La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).

Tramo exonerado de las ganancias Este tipo de ganancias estn exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias, las que se computarn al final de cada ejercicio al determinarse la Renta Neta anual de Segunda Categora por estas ganancias. Para el ao 2010, cinco (5) UIT equivalen a S/ 18,000. Forma de pago del Impuesto a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera de bolsa) Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden como sigue: No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del impuesto. El impuesto en este caso es anual y ser regularizado por cada persona en forma directa, con una declaracin jurada anual de segunda categora, que se presenta al ao siguiente de percibida la ganancia. b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por los aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y otras ganancias obtenidas por inversiones en entidades financieras, se procede como sigue: El impuesto del 5% se paga va retencin, a travs de las entidades que las abonen (Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios) quienes actan como agentes de retencin. Para calcular la retencin, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo que cada persona afectada por la retencin del impuesto podr considerar a esta, como un crdito con derecho a devolucin al presentar una declaracin jurada anual de segunda categora. En esta misma declaracin anual, cada persona tambin podr compensar las prdidas que haya tenido por la transferencia e inversin de los valores mobiliarios.

Excepcin importante (aplicable slo para el primer semestre del 2010) Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en valores y las AFPS, entidades consideradas como agentes de retencin no retendrn el impuesto a la renta que corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos, rescates, o retiros de aportes que les abonen desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del 2010. La persona beneficiaria de la renta deber regularizar el impuesto de este perodo dentro del vencimiento mensual del perodo tributario julio de 2010, utilizando el formulario 1662- de boleta de pago.

Base Legal: Artculo 14 y 16 de la Ley 29492. Artculo 8 y 9 del Decreto Supremo Nro. 313-2009-EF Artculo 13, 17, 19 y 20 del Decreto Supremo Nro. 011-2010-EF. En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad.

Recuerde categora, as como los dividendos ni cualquier otra forma de distribucin de utilidades. 2DA CATEGORA

que

Para el ejercicio 2009 la Renta Neta Global Anual no comprende las rentas netas de primera y segunda

Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios 01. Ingresos Afectos 02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004) 03. Declaracin y pago definitivo 04. Comprobantes de pago y libros contables 05. Cuadro resumen 06. Lugares de Pago 07 Casos Prcticos 08. Rentas de Segunda Categora-Inafectas y Exoneradas 09. Normas legales Rentas de Segunda Categora Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categora (Para imprimir y llenar) Preguntas Frecuentes

Enlaces de Inters

Plan Operativo Anticorrupcin Comisin Especial de Discapacidad del Congreso Ventanilla nica de Comercio Exterior

Gobierno de

04. Comprobantes de pago y libros contables

Tamao de Texto:

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora podrn entregar boletas de venta y/o facturas, segn sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido ingresos por dividendos, no debern entregar comprobantes de pago por este concepto. Para la impresin de dichos comprobantes de pago, debern solicitar la autorizacin correspondiente a travs de las imprentas autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT Operaciones en Lnea (SOL). Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas de Segunda Categora deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el ao anterior o en el ao en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser usado.

06. Lugares de Pago

Tamao de Texto:

Lugares de Pago PDT 617 Retenciones de 2da categora y Dividendos En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o SUNAT Virtual. En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual. No obstante lo sealado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaracin se presentar slo a travs de SUNAT Virtual. Formulario Virtual N 1665 En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeos Contribuyentes a travs de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual N 1665 para la Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia y consignar la informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario. La Declaracin y el pago con carcter definitivo deber efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, segn cronograma de obligaciones mensuales. Se deber consignar el periodo correspondiente al mes en que se percibe la renta. En caso de declaraciones presentadas a travs del formulario virtual N 1655 "sin importe a pagar", la regularizacin del impuesto deber efectuarse mediante Boleta de Pago N 1662.

Boleta de Pago 1662 En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs SUNAT Virtual. En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual.

06. Lugares de Pago

Tamao de Texto:

Lugares de Pago PDT 617 Retenciones de 2da categora y Dividendos En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o SUNAT Virtual. En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual. No obstante lo sealado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaracin se presentar slo a travs de SUNAT Virtual. Formulario Virtual N 1665 En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeos Contribuyentes a travs de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual N 1665 para la Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia y consignar la informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario. La Declaracin y el pago con carcter definitivo deber efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, segn cronograma de obligaciones mensuales. Se deber consignar el periodo correspondiente al mes en que se percibe la renta. En caso de declaraciones presentadas a travs del formulario virtual N 1655 "sin importe a pagar", la regularizacin del impuesto deber efectuarse mediante Boleta de Pago N 1662. Boleta de Pago 1662 En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs SUNAT Virtual.

En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual.

08. Rentas de Segunda Categora-Inafectas y Exoneradas

Tamao de Texto:

El 10 de marzo de 2007 se public el Decreto Legislativo N 972 que introdujo cambios a la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al tratamiento tributario de las rentas de capital y cuya vigencia empez el 1 de enero del 2009. Los objetivos centrales buscados por el referido decreto pueden ser resumidos en los siguientes dos puntos: 1. 2. Eliminacin de la exoneracin a los rendimientos y ganancias de capital, e Introduccin de un esquema dual en el Impuesto a la Renta de las personas naturales por el cual las rentas del capital (rentas de primera y segunda categoras) tributarn de manera separada de las rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta categoras) y rentas de fuente extranjera. Sin embargo, la Ley N 29308 posterg la entrada en vigencia de varios artculos del Decreto Legislativo N 972 a partir de 1 de enero de 2010. A partir del 1 de enero de 2010 los rendimientos y ganancias de capital provenientes de valores mobiliarios que perciban las personas naturales se encontraran gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categora (El inciso a) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 972 elimin las exoneraciones dispuestas en los incisos h), l) y ll) del artculo 19 de la Ley). La Ley N 29492 ha dispuesto que a partir del 1 de enero de 2010 y hasta el 31.12.2011, la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de acciones y otros valores referidos en el inciso a) del artculo 2 de la LIR, obtenida por persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, se encuentra exonerada del pago del impuesto hasta por las primeras cinco (5) UIT en el ejercicio (La Ley N 29492 incorpor el inciso p) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta). Se ha prorrogado hasta el 31.12.2011 la exoneracin a los intereses que se paguen por depsitos conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS (Ley N 26702), salvo cuando dichos intereses constituyan rentas de tercera categora. En este ltimo caso se encontrarn gravados con el Impuesto a la Renta a partir del 01.01.2010. Exoneracin vigente hasta el 31.12.2009 Inciso i) del artculo 19 de la Ley. Exoneracin vigente desde el 01.01.2010 hasta el 31.12.2011 Inciso i) del artculo 19 de la Ley. Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un deposito conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional

Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un deposito conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as

como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, as como los incrementos o reajustes de capital provenientes de valores mobiliarios, emitidos por personas jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores. Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociable. Todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no previsional a que se hace mencin en el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897. Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante oferta privada podrn gozar de la exoneracin, cuando renan los requisitos a que se refieren los incisos a) y b) del Artculo 5 de la Ley del Mercado de Valores.

o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora.

A continuacin se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011 contenidas en el artculo 19 de la Ley: 1. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales de seguros de vida. (inciso f) del artculo 19 de la Ley). 2. Los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios (inciso o) del artculo 19 de la Ley). Por otro lado, se encuentra vigente la exoneracin de las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneracin tiene una vigencia de seis (6) aos y rige a partir del 1 de enero del ao 2008. Los beneficiarios deben acreditar la exoneracin ante la SUNAT con la constancia del depsito legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per (artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura.

09. Normas legales Rentas de Segunda Categora

Tamao de Texto:

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias. Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. Decreto Legislativo N 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas del capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per).

Ley N 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios artculos y disposiciones del Decreto Legislativo N 972, publicada el 31 de diciembre de 2008 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per). Ley N 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per). Decreto Supremo N 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009 Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 12294EF y normas modificatorias Decreto Supremo 011-2010 EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas modificatorias, publicado el 21 de enero de 2010. Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, que aprueba el Formulario Virtual para la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de Segunda Categora, publicada el 31 de enero de 2010. Resolucin de Superintendencia N 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para el pago del Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de enero de 2010. Resolucin de Superintendencia N 211-2010/SUNAT, dictan normas para facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de 2010 originadas en la redencin o el rescate de valores mobiliarios emitidos por fondos mutuos de inversin en valores o el retiro de aportes, establecen obligacin de presentar una declaracin informativa por dichas rentas y modifican la Resolucin de Superintendencia N 047-2005/SUNAT. Resolucin de Superintendencia N 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario virtual para la declaracin y pago de las retenciones del impuesto a la renta de segunda y tercera categoras, efectuadas por las sociedades administradoras o titulizadoras, el fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de pensiones, as como aprueba nuevas versiones de los PDT Ns 617 y 618. Resolucin de Superintendencia N 280-2011/SUNAT, publicada el 02 de diciembre de 2011. Modifican la Resolucin de Superintendencia N 012-2011/SUNAT para ampliar el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras rentas N 1666 para la Declaracin y Pago de Retenciones que efecten las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares.

Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categora (Para imprimir y llenar)
Tamao de Texto:

Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categora (Para imprimir y llen Cmo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que cobra regalas? Ver Respuesta Las personas que perciben Rentas de Segunda Categora, salvo la ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectan pagos directos del impuesto, ya que la persona que les

abona este tipo de renta, est obligada a retener el impuesto correspondiente. Para determinar el

monto efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado. Es necesario inscribirse en el RUC? Ver Respuesta Si. Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, deberpa inscribirse en el RUC y obtener su nmero. . Todos los perceptores de Rentas de Segunda Categora estn obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos? Ver Respuesta No. Slo aqullos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias en el ao anterior o en el ao en curso deben cumplir con dicha obligacin. . Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900, ser sujeta de alguna retencin? Ver Respuesta Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin importar la cantidad, retendrn el 4.1% de los montos que abonen. En este caso, la retencin ser S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que ser entregada al Fisco por el agente de retencin. . Por los intereses provenientes de ahorros en una entidad financiera nacional, se efecta alguna retencin por concepto de Rentas de Segunda Categora? Ver Respuesta No se efecta retencin alguna porque dicho ingreso est exonerado del impuesto a la renta.impuestos. Una persona natural tiene una casa de playa desde el ao 2000 y la vende en marzo del 2009, est afecta al Impuesto a la Renta de Segunda Categora por ingresos de ganancias de capital? Ver Respuesta No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el ao 2000 y la ley seala que las ganancias de capital provenientes de la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales , sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituirn Rentas de Segunda Categora, siempre que la adquisicin y la venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero del 2004.

01. Concepto
Tamao de Texto:

Rentas gravadas de tercera categora El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual,

tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas. Recuerde El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el que ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

01. Concepto
Tamao de Texto:

Rentas gravadas de tercera categora El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este

impuesto, entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas. Recuerde El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el que ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta. En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual. IR 3RA. RGIMEN GENERAL

01. Concepto 02. Exoneraciones e inafectaciones 03. Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora) 04. Pagos a cuenta 05. Modificacin de los Pagos a Cuenta 06. Ejemplos - Modificacin Pagos a Cuenta - Agosto a Diciembre 2012 07. Normas legales 08. Formato - Comunicacin de Declaracin de Emisin, Transferencia o Cancelacin de Acciones Preguntas Frecuentes

Enlaces de Inters

Plan Operativo Anticorrupcin Comisin Especial de Discapacidad del Congreso Ventanilla nica de Comercio Exterior

02. Exoneraciones e inafectaciones

Tamao de Texto:

Exoneraciones Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre del 2012, entre otros: a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos. b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos. c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo. d) Ingresos brutos exonerados: Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas. Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

Inafectaciones: Son ingresos inafectos: Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. Las compensaciones por tiempo de servicios. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos estn: a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado. b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT. c) Las Comunidades Campesinas. d) Las Comunidades Nativas.

03. Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora)

Tamao de Texto:

Quines son contribuyentes de este impuesto? Lo son aquellas personas que desarrollan -Las personas naturales con negocio unipersonal. negocios o actividades empresariales, como:

-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. -Las sucesiones indivisas. -Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. -Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos: Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal. Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Sucesiones Indivisas:

Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural. Sociedades Conyugales: Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao. Asociaciones de hecho de profesionales y similares: Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u oficio

04. Pagos a cuenta

Tamao de Texto:

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012** (Segn modificacin incorporada mediante Decreto Legislativo N 1120 publicado el 18.07.2012) Pagos a cuenta A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto queresulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente:

- La

cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

-La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N 27037) el clculo se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%). Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario (Ley N 27360) y/o a la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el clculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012** Sistemas de Pago a Cuenta Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

Situacin Sistema Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior A (Coeficiente) Si inicia actividades en el ao B (Porcentaje) Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior B (Porcentaje) Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621. Sistema A: del Coeficiente Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02. El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales. Sistema B: del Porcentaje Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio. Recuerde que: Usted puede modificar el Porcentaje con el balance al 31 de enero o al 30 de junio. Si comunica la modificacin del porcentaje con balance al 31 de enero, es obligatorio que presente el balance al 30 de junio para modificar nuevamente el porcentaje y aplicarlo durante los meses de julio a diciembre. Usted puede modificar el Coeficiente con el balance al 30 de junio. El nuevo coeficiente podr aplicarlo durante los meses de julio a diciembre. Base Legal: Artculo 85 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF. Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT Ley N. 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artculo 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta

05. Modificacin de los Pagos a Cuenta

Tamao de Texto:

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012** Por excepcin la modificacin de los pago a cuenta correspondiente a los periodos de Agosto a Diciembre del 2012 debe realizarse sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio del 2012, conforme a lo establecido en la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del D.L. N 1120.

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012** I.- Modificacin del Coeficiente Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por coeficientes, establecido en el inciso a) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30 de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N 0625. El nuevo coeficiente se calcula de la siguiente manera: a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos: a.1. Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley. a.2. Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley. b) El monto del impuesto determinado conforme a lo sealado en el inciso anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta en cuatro (4) decimales. La modificacin del coeficiente surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior." II.- Modificacin del Porcentaje Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por porcentaje, establecido en el inciso b) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio, a su opcin, mediante la presentacin del PDTFormulario virtual N 0625. El nuevo porcentaje se calcula de la siguiente manera: -- Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero: a.1. Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 31 de enero, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos: a.1.1 Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley. a.1.2 Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 31 de enero, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley. a.2. El monto del impuesto as determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 31 de enero. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero? La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a junio que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDTFormulario virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio. El contribuyente que hubiera modificado el porcentaje con el balance acumulado al 31 de enero deber presentar obligatoriamente la declaracin jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio, para lo cual se deber tener en cuenta lo dispuesto en el inciso siguiente. De no presentar el PDT-Formulario virtual N 0625, los pagos a cuenta se calcularn aplicando el

porcentaje del dos por ciento (2%) sobre los ingresos netos, hasta que se realice la presentacin de dicha declaracin. En caso de presentacin extempornea del PDT-Formulario virtual N 0625, el nuevo porcentaje se aplicar a los pagos a cuenta que no hubieran vencido al momento de su presentacin. -- Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio: b.1 Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos: b.1.1 Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley. b.1.2 Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley. b.2 El monto del impuesto as determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio? La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDTFormulario Virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio." Oportunidad para su presentacin. Se podr presentar el PDT-Formulario virtual N 0625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el coeficiente o porcentaje, considerando las fechas mximas de presentacin establecidas en el siguiente cuadro: SISTEMA DE PAGO A CUENTA DEL FECHA DE CIERRE DEL BALANCE A FECHA MXIMA DE PRESENTA CONTRIBUYENTE PRESENTAR DEL PDT 0625

Por coeficientes

30 de junio

Hasta el vencimiento del pago a del mes de diciembre.

Por porcentajes

31 de enero

Hasta el vencimiento del pago a del mes de junio.

30 de junio

Si modific el porcentaje en b balance al 31 de enero: Ha vencimiento del pago a cuenta d de junio.

En los dems casos: Hasta el vencimiento del pago a del mes de diciembre. Recuerde que Usted puede modificar el porcentaje con el balance al 31 de enero o al 30 de junio. Recuerde que, si comunica la modificacin del porcentaje con su balance al 31 de enero, es obligatorio que presente el balance al 30 de junio para modificar nuevamente el porcentaje y lo aplique durante los meses de julio a diciembre.

NORMAS LEGALES Resolucin de Superintendencia N 048-2008/SUNAT, publicada el 05.04.2008 Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625 "Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta" Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT, publicada el 05.02.2005 Adecan normas sobre la modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, Publicada el 20 de julio de 2003 Aprueban PDT-Formulario Virtual N 0625 "Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

06. Ejemplos - Modificacin Pagos a Cuenta - Agosto a Diciembre 2012

Tamao de Texto:

EJEMPLO 1
La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012, con la siguiente informacin: SI HAY IMPUESTO CALCULADO Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 33,000 Ingresos Netos : 2550,000 Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012 Impuesto Calculado: 33,000 = 0.0129 (Coeficiente) Ingresos Netos : 2550,000 En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los perodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0129

SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 0 Ingresos Netos : 2550,000 Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012 En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspender los pagos a cuenta de Agosto a Diciembre 2012. Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y lo desea hacer entre los periodos de agosto a diciembre, se regir por cualquiera de las situaciones indicadas lneas arriba desde el periodo en el cual presente dicho Estado de Ganancias y Prdidas. Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio 2012, los pagos a cuenta no deben ser menores al 1.5% de los ingresos mensuales de Agosto a Diciembre 2012.

EJEMPLO 2
La Empresa Los Vientos SRL present su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012(*), el 07.07.2012, es decir, antes de la vigencia de la modificacin del artculo 85 llevada a cabo por el Decreto Legislativo N 1120. En este caso considerar para sus pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2012 el coeficiente determinado en el mencionado Estado de Ganancias y Prdidas. (Segn la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1120).
(*) Mediante el PDT N 625

07. Normas legales

Tamao de Texto:

Decreto Legislativo N 1120 - publicado el 18 de julio de 2012 Fe de Erratas del Decreto Legislativo N 1120 - publicada el 31 de julio de 2012 Decreto Legislativo N 1112 - publicado el 29 de junio de 2012. D.S. N 155-2012-EF - publicado el 23 de agosto de 2012 Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N 258-2012-EF - publicado el 18 de diciembre de 2012 Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

07. Normas legales

Tamao de Texto:

Decreto Legislativo N 1120 - publicado el 18 de julio de 2012 Fe de Erratas del Decreto Legislativo N 1120 - publicada el 31 de julio de 2012 Decreto Legislativo N 1112 - publicado el 29 de junio de 2012. D.S. N 155-2012-EF - publicado el 23 de agosto de 2012 Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N 258-2012-EF - publicado el 18 de diciembre de 2012 Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

reguntas Frecuentes
Tamao de Texto:

1. Cualquier negocio de una persona natural puede pertenecer al Rgimen General del Impuesto a

la Renta? S. No hay impedimento para que cualquier negocio de una persona natural pueda pertenecer al Rgimen General del Impuesto a la Renta. 2. Pedro ha iniciado actividades en el Ejercicio 2008, al finalizar el ejercicio determina que ha obtenido Renta Neta Imponible, por lo que tiene impuesto calculado, qu sistema le corresponder utilizar a fin de efectuar el clculo de sus pagos a cuenta del ao 2009? A Pedro le corresponde utilizar el Sistema A : del Coeficiente para realizar los pagos a cuenta del ao 2009, dado que tuvo impuesto calculado el ejercicio anterior. 3. Necesito modificar el coeficiente que vengo utilizando. El 09 de septiembre de 2009 presentar el PDT N 0625 podr utilizar el nuevo coeficiente en mi declaracin correspondiente a agosto, teniendo en cuenta que la fecha de vencimiento de mi declaracin vence ese da? S. Como hemos explicado, el nuevo coeficiente se aplicar a los perodos que no hayan vencido al momento de la presentacin del PDT N 0625. 4. Una asociacin deportiva se inscribe en los Registros Pblicos. Sus estatutos sealan que no tendr fines de lucro, no se distribuirn las ganancias obtenidas y el patrimonio de la asociacin se distribuir entre los miembros fundadores cuando acuerden su disolucin (el patrimonio est formado por bienes donados por los asociados: un terreno, un vehculo y equipos deportivos). Considera que la asociacin cumple los requisitos para gozar de la exoneracin del Impuesto a la Renta? No, debido a que en sus Estatutos se establece la distribucin del patrimonio entre sus asociados, y no como la norma lo seala; es decir, que deber ser entregado a otra entidad cuyo fin sea alguno de los establecidos por la misma. 5. La ferretera LOS CLAVOS E.I.R.L. sufri un robo en su local principal, perdiendo todos sus libros y registros de contabilidad. La empresa se pregunta qu hacer ante dicha situacin. La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la comisara del lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes a ste, mediante una carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el perodo al que corresponden, el nombre del Notario y fecha en que fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe entregar una copia certificada de la denuncia policial. La empresa tendr 60 das calendarios a partir del da siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus libros y registros contables.

1. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?

Tamao de Texto:

{accordion} Ms Informacin ::

Para acogerse a este rgimen tributario: Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los

S/. 126,000.El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.-

Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos.{/accordion}

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?

Tamao de Texto:

{accordion} Ms Informacin ::

Para acogerse a este rgimen tributario: Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los

S/. 126,000.El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.-

Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos.{/accordion} RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER?

03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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2. Cules son los requisitos para acogerse en el RER?

Tamao de Texto:

RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?

Tamao de Texto:

{accordion} Ms Informacin ::

Para acogerse a este rgimen tributario:

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.-

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.-

Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos.{/accordion} RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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Cmo acogerse al RER

Tamao de Texto:

RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?

Tamao de Texto:

{accordion} Ms Informacin :: El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: 1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. 2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Importante El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

{/accordion} RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?

02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER?

Tamao de Texto:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: TRIBUTO Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal TASA 1.5% de sus ingresos netos mensuales 18%

La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada. RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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Oficina Principal: Av. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1

07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen?

Tamao de Texto:

{accordion} Ms Informacin :: A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o

pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin. Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio. Recuerde en los lugares especificados en el anexo de la Resolucin de Superintendencia N 090-2010/SUNAT. {/accordion} RER que

A partir del 01 de junio del 2010, no podr utilizarse el formulario fsico 118 Rgimen Especial excepto

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen?

Tamao de Texto:

{accordion} Ms Informacin :: A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin. Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio. Recuerde en los lugares especificados en el anexo de la Resolucin de Superintendencia N 090-2010/SUNAT. {/accordion} que

A partir del 01 de junio del 2010, no podr utilizarse el formulario fsico 118 Rgimen Especial excepto

RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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Centra

09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

Tamao de Texto:

RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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03. Cmo acogerse al RER

Tamao de Texto:

RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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04. Qu actividades estn excluidas del RER?

Tamao de Texto:

RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?

Tamao de Texto:

{accordion} Ms Informacin :: El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: 1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. 2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Importante El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

{/accordion} RER

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta? 02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER? 03. Cmo acogerse al RER 04. Qu actividades estn excluidas del RER? 05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? 06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? 07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? 08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? 09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

Enlaces de Inter

{accordion} Ms Informacin :: El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: 1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. 2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Importante El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

Concepto/Obligaciones/Comprobantes de pago/Declaraciones y pagos

Tamao de Texto:

Si deseas conocer las obligaciones formales cmo emitir comprobantes, registrar tus ingresos y cmo declarar te sugerimos revisar la Cartilla de Trabajadores Independientes. Si quieres revisar un tema en particular haz click en uno de lo que te mostramos a continuacin: Qu es un trabajador independiente?

Cules son sus obligaciones tributarias? Cmo emito mis recibos por honorarios electrnicos? Cmo present la solicitud para suspender los pagos a cuenta y retenciones de 4ta Categora? Ventajas y facilidades Cronograma de declaraciones mensuales Tutores y demos Normas legales relacionadas con trabajadores independientes

Obligaciones Tributarias
Tamao de Texto:

Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto usted debe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse as en un contribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos: 1. 2. 3. 4. 5. Inscribirse en el RUC Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea va retencin o pago directo Llevar el libro de ingresos y gastos Presentar declaracines mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.

Trmites RUC
01. Qu es el Registro nico de Contribuyentes (RUC)?
Tamao de Texto:

El RUC (Registro nico de Contribuyentes), es el registro informtico donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros obligados a inscribirse en l por mandato legal. Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge los telfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de actividades y, los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. La informacin debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que cambien sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal. Puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT. A cada contribuyente se le identifica con un nmero de 11 dgitos al cual se le denomina RUC. Este nmero es de carcter nico y permanente y debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.

Importante: Los datos del RUC deben mantenerse actualizados, a efectos que la Administracin Tributaria pueda brindar las mayores facilidades al contribuyente, en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias: La actividad econmica debe estar vinculada a un Grupo Tributario, Rgimen Tributario y Tributos Afectos. El inicio, suspensin, reinicio o cese de actividades debe ser comunicado en forma oportuna.

 El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser Persona Natural con negocio, Persona Natural sin negocio, Asociacin, Sociedad Annima , Sociedad Annima Cerrada, EIRL, entre otros sealados en la Tabla N 2. La existencia de representantes legales y establecimientos anexos.

El nmero de RUC puede ser un dato requerido por otras entidades de la Administracin Pblica, Entidades del Sistema Financiero, notarios y otros sujetos comprendidos en el artculo 4 del Decreto Legislativo N 943 (publicado el 20 de diciembre de 2003).

Recuerde que: Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trmite es realizado por una tercera persona, deber acreditar su identidad mediante la exhibicin de su documento de identidad en original y la presentacin de dicho documento en fotocopia, as como una carta poder con firma legalizada notarialmente en la que conste expresamente la autorizacin. Para brindar mayores facilidades, Los formularios de inscripcin, reactivacin y actualizacin o modificacin de la informacin del RUC, podrn ser descargados desde ste enlace. Asimismo, deber presentar y/o exhibir la documentacin detallada para cada caso en los anexos 1, 2, 3, 4,y 5 del Reglamento D.S N 210-2004/SUNAT, caso contrario se tendr como no presentada la solicitud y/o comunicacin, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos.

Programa de Declaracin Telemtica - PDT

Descarga Mdulo Integrador del PDT
Es el mdulo que maneja las opciones de uso comn de todas las declaraciones generadas por el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) como son, entre otras, el registro de declarantes, el generador de envos, el administrador de usuarios, reportes y copias de seguridad y el actualizador de parmetros. Otra funcin importante del integrador es contener los mdulos independientes de cada PDT. El men del mdulo integrador puede crecer dinmicamente albergando cada vez mas declaraciones. Antes de proceder con la instalacin de cualquier mdulo independiente, es necesario la instalacin del mdulo integrador del PDT. Para instalar el integrador desde la pgina Web, bastar que haga doble clic sobre el auto instalador.
Auto instalador: INTEGRADOR.EXE (8.51 MB) Versin 2011 (Actualizado el 07/10/2011)

El autoinstalador facilita el procedimiento de instalacin del Integrador del PDT (evita que usted tenga que crear un directorio, descargar los archivos en ese directorio y desempaquetarlos. Todas esas etapas sern ejecutadas automticamente por el auto instalador).

nscribirse en el RUC
Tamao de Texto:

1. Inscribirse en el RUC El RUC (Registro nico de Contribuyentes) es el padrn en el que se encuentran registrados ante la SUNAT todos los contribuyentes. Cada contribuyente est identificado con un nmero compuesto por 11 dgitos, que se conoce como nmero de RUC. Es de carcter intransferible, permanente y deber ser utilizado en toda transaccin u operacin tributaria. La inscripcin en el RUC se puede realizar de dos maneras: a) Por Internet

A travs de SUNAT Virtual http://www.sunat.gob.pe/ y realizando los siguientes pasos:

o o

Seleccione la opcin: Inscripcin en el RUC por Internet Complete los datos que el sistema le solicita. Imprima la constancia generada por el sistema. Acrquese al Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio (donde recibir una atencin preferencial), portando lo siguiente: Original y copia de su DNI. Original y copia de un documento en el que conste el domicilio que registr al iniciar su inscripcin. Por ejemplo, recibo de servicio de luz, agua, telfono fijo o de televisin por cable. b) De manera Presencial

Para ello deber acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, portando los siguientes documentos:

Original y copia de su DNI. Original y copia de un documento en el que conste la direccin que seala como domicilio fiscal. Por ejemplo, recibo de servicio de luz, agua, telfono fijo o de televisin por cable. El trmite de inscripcin en el RUC se puede encargar a un tercero, si este fuera el caso. La persona a quien usted designe deber presentar adems de los documentos referidos anteriormente, lo siguiente:

Original y copia de su propio documento de identidad. Carta poder legalizada notarialmente en la que usted lo autoriza expresamente a realizar el trmite. Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos", llenado y firmado por usted. Al concluir el trmite, se le entregar un documento denominado Comprobante de Informacin Registrada (CIR), que certifica su inscripcin en el RUC. La SUNAT se reserva el derecho de confirmar el domicilio que usted ha declarado al inscribirse. Base Legal: RS. 210-2004/SUNAT IMPORTANTE Finalizada su inscripcin en el RUC solicite de inmediato su Clave SOL en el mismo Centro de Servicios al Contribuyente. La contrasea y el cdigo de usuario entregados, le dar acceso al sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), para realizar sus trmites, declaraciones y consultas virtuales.

ENLACE RECOMENDADO 1. Para saber cmo obtener su Cdigo de Usuario y Clave SOL y acceder a SUNAT OPERACIONES EN LNEA SOL, ingrese aqu 2. Para las modificaciones de datos del RUC por Internet ms frecuentes, ingrese aqu

bligaciones Tributarias
Tamao de Texto:

Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto usted debe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse as en un contribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos: 1. 2. 3. 4. 5. Inscribirse en el RUC Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea va retencin o pago directo Llevar el libro de ingresos y gastos Presentar declaracines mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.

Trabajadores Independientes
Tamao de Texto:

Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestacin de sus servicios. Tipo de renta que genera todo Trabajador Independiente Nuestro Sistema Tributario reconoce al Impuesto a la Renta como aquel que grava toda actividad econmica o de servicios desarrollada por personas naturales y jurdicas domiciliadas en el pas , que generan ingresos y que debe ser declarado y pagado por estas personas a quienes se les denomina contribuyentes del impuesto. Los contribuyentes no domiciliados pagan su impuesto, por la totalidad de sus rentas de fuente peruana. Para los efectos del Impuesto a la Renta, las rentas afectas se clasifican de la siguiente manera:

Rentas de Primera Categora: las generadas por el alquiler, subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles. Rentas de Segunda Categora: las generadas por las regalas, intereses, dividendos , y ganancias de capital. Rentas de Tercera Categora: las que provienen del comercio, la industria y otras actividades consideradas por la Ley. Rentas de Cuarta Categora: las generadas por el trabajo independiente. Rentas de Quinta Categora: las producidas por el trabajo en relacin de dependencia.

Como ha podido observar, la Ley del Impuesto a la Renta considera a las rentas generadas por el trabajo que usted realiza de forma independiente como Rentas de Cuarta Categora. Otros ingresos calificados como rentas de cuarta categora

Tambin se consideran en este tipo de rentas, las retribuciones que perciben los directores de empresas, sndicos o liquidadores, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, y las dietas de los regidores de municipalidades y consejeros de gobiernos regionales. Asimismo los ingresos que se perciban a trves de los Contratos Administrativos de Servicios-CAS en el Sector Pblico, se consideran en esta categora, conforme a lo establecido en el reglamento del Decreto Legislativo 1057. Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categora Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios normado por la legislacin civil, en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus labores y adems le proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio. IMPORTANTE Cuando Usted mantenga una relacin laboral de dependencia con su contratante no le podr emitir Recibos por Honorarios, pues todo ingreso que perciba por los servicios que le preste ser considerado como renta de Quinta Categora.

Base Legal Capitulo V del TUO Ley del Impuesto a la Renta

Lo ms Usado

Trmites RUC Archivo Personalizado - Descarga Descarga del Mdulo integrador del PDT Descarga del PDT 616 Descarga del PDT 667 - Renta Anual 2010 (Personas Naturales) Descarga de cartilla - PDT 667 - Renta Anual 2010 (Personas Naturales) Cdigo de Envo Calculadora Tributaria

Novedades

Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT - publicada el 30 de Diciembre 2010 Resolucin de Superintendencia N 336-2010/SUNAT - publicada el 30 de Diciembre 2010 Resolucin de Superintendencia N 291-2010/SUNAT - publicada el 31 de Octubre del 2010 Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT - publicada el 14 de Enero del 2010

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02. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta de Cuarta Categora

Tamao de Texto:

El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta A partir del mes de enero de cada ao: Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga. Referencia: Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT -Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado. Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deber abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda. No deber solicitar la suspensin En caso que est sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta.
Presentacin de la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta La solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta nicamente a travs de Internet, va SUNAT Virtual, con su Clave SOL. Debe llenarse all el Formulario Virtual N 1609. Ver cuadro con lmites.

Cmo consulto el estado de una solicitud de suspensin? Si ya present una solicitud de suspensin puede consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu nmero de RUC y el nmero de orden de la operacin que figura en la Constancia de

Autorizacin

obtenida

al

presentarla. Haz

click

aqu

para

consultarla

ahora.

Por excepcin, puedes solicitar la suspensin en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, solo en los siguientes casos: a.- Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que sus ingresos excedieron los lmites establecidos para la suspensin, sin tomar en cuenta que la Administracin omiti considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, as como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede efectuar este trmite, siempre que no hayan transcurrido ms de treinta (30) das calendarios desde la fecha del rechazo de la solicitud. Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin (con instrucciones). b.- Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para presentar la solicitud deber utilizar un formato fsico que se podr obtener en SUNAT Virtual o en cualquiera de nuestras dependencias y Centro de Servicios al Contribuyente. De aprobarse su solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgar una constancia de autorizacin provisional. Posteriormente, deber regularizar la presentacin de la solicitud a travs de SUNAT Virtual. Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin (con instrucciones) Acreditacin de la suspensin Debes exhibir y/o entregar, segn corresponda, la constancia de autorizacin vigente a tu agente de retencin, teniendo en cuenta lo siguiente: - Si la obtuviste a travs de SUNAT Virtual deber entregar al agente de retencin una impresin de su Constancia de Autorizacin vigente o una fotocopia de la misma. - Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al Contribuyente. En este caso, mostrar al agente de retencin el original de su Constancia de Autorizacin y entregarle una fotocopia de la misma El usuario agente de retencin puede consultar en lnea esa Constancia haciendo click aqu. Desde cundo surte efecto la suspensin? La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensin. Qu informacin contiene la Constancia de Autorizacin de esta suspensin?: La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:
1.

Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia (slo para aquellas otorgadas a travs de SUNAT Virtual). Resultado de la Solicitud. Identificacin del contribuyente. Fecha de presentacin de la Solicitud. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin. Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros de

2. 3. 4. 5. 6.

Servicios al Contribuyente). Cul es la vigencia de la Constancia de Autorizacin?

1.

De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto sobre: o o Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas o acreditadas, a partir del da siguiente de su otorgamiento. Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes en el cul se otorg la suspensin.

2.

De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente. En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo da del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin

debern regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual. Cules son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensin? I. De los Contribuyentes Los contribuyentes debern entregar al agente de retencin una impresin de la "Constancia de Autorizacin" vigente o una fotocopia de la misma. Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al agente de retencin el original de la "Constancia de Autorizacin" vigente y entregar una fotocopia de la misma. Deber reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna variacin en sus ingresos que va obteniendo durante el ao, que los pagos a cuenta o retenciones que le han efectuado no llegar a cubrir el Impuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categora o de cuarta y quinta categora del ejercicio. II. De los Agentes de Retencin
1.

Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en los siguientes supuestos: o
Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500 si obtiene renta de cuarta categora.

Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibicin y/o entrega, segn corresponda, de la "Constancia de Autorizacin" vigente.

Quines no deben solicitar la suspensin? No deben solicitar la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta aquellos contribuyentes que no estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o que no tengan la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta de este impuesto. No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no superen los 1,500 nuevos soles. No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2013, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO REFERENCIA A: MONTO NO SUPERIOR NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta Categora Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categora por las funciones a que se refiere el inciso b) del artculo 33 del TUO del Impuesto a la Renta, o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras.

El total de sus rentas de cuarta categora percibidas en el mes La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes

S/. 2,698

S/. 2,698

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

S/. 2,158

Importante

Para el ejercicio gravable 2013 los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn como monto referencial la suma de S/. 2,158. Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia. Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.

Importante

Constituyen ingresos inafectos al impuesto: Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta. Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta, usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le corresponde pagar en su Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o Quinta Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia. En este caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por Honorarios, el importe correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs del PDT Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que consigne en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas. Base legal: Decreto Supremo N 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de Superintendencia N 013-2007/SUNAT y N 004-2009/SUNAT del 14-01-2009. Dispositivos legales relativos a la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta Decreto Supremo N 215-2006-EF - publicado el 29 de diciembre del 2006 Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del 2007 Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. Resolucin de Superintendencia N 007-2008/SUNAT - publicada el 12 de enero de 2008 Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora. Resolucin de Superintendencia N 004-2009/SUNAT - publicada el 15 de enero de 2009 Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT - publicada el 14 de enero de 2010 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2010 Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT - publicada el 30 de diciembre de 2010 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2011 Resolucin de Superintendencia N 298-2011/SUNAT - publicada el 31 de diciembre de 2011 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2012. Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT - publicada el 28 de diciembre de 2012 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de

la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2013.

1. Una persona jurdica contribuyente del Rgimen General considerada como pequea empresa, contrat los servicios de un electricista por S/. 2,000 durante el mes de febrero del ao 2009, tendr que retenerle considerando que el electricista se encuentra afecto a la Renta de Cuarta Categora? Ver Respuesta

2. Qu libros contables tiene que llevarun diseador grfico que percibe rentas de Cuarta Categora? Ver Respuesta

3. Una empresa contrata a un trabajador independiente para efectuar servicios de limpieza eventual y le pagarn S/. 500 Deber retenerle por concepto de Rentas de Cuarta Categora? Ver Respuesta

4. Una empresa ha contratado a un Administrador para que realice el trabajo de Control de Calidad; le han fijado un horario de trabajo contino de 5 horas y le han acondicionado una oficina con todo el material necesario para realizar su tarea, asumiendo la empresa cualquier gasto que ocasione la realizacin de su trabajo. Los ingresos que le abonen en retribucin a esta actividad se consideran como Rentas de Cuarta Categora? Ver Respuesta

5. En qu oportunidad deben entregar los recibos por honorarios los trabajadores independientes? Ver Respuesta

6. A partir de un determinado mes el requerimiento de servicios de un contador independiente ha ido en aumento por lo que se asocia con 2 colegas. Por los servicios que preste en forma asociada puede emitir recibo por honorarios? Ver Respuesta

7. Si una persona trabaja con contrato a plazo indeterminado, como administrador en una academia y luego es contratado para dar clases por horas en la misma institucin. Se considera el pago por el dictado de clases como rentas de cuarta categora? vTodos los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora tienen la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos. Cabe mencionar que este librollevado en forma manual debe ser legalizado notarialmente antes de su uso.

En caso se se afilie al Sistema de Emisin Electrnica - SEE, llevar su libro en formato digital y ya no debe ser legalizado. La afiliacin se realiza a trves de SUNAT virtual utilizando su clave SOL. No, la empresa no deber efectuarle la retencin considerando que el recibo por honorarios no supera los S/. 1,500 nuevos soles No, en este caso la empresa debe considerar que la actividad que realiza este Administrador se considera como rentas de Quinta Categora, dado que se le ha designado el lugar y horario para la realizacin del servicio, adems de haberle proporcionado los instrumentos de trabajo y asumir los gastos que genere el servicio La entrega debe realizarse en el momento en que se percibe la retribucin y por el monto que se perciba No, al haberse asociado para realizar sus labores, el contador no estara prestando el servicio de manera individual e independiente, por lo que no puede considerarse como rentas de Cuarta Categora y por lo tanto no puede emitir recibos por honorarios. En este caso el contribuyente es una sociedad civil que genera rentas de Tercera Categora y debe emitir facturas por los servicios que preste. No, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso f) del Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, que son efectuados para un empleador con el cual se mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, son considerados en su totlaidad como Rentas de Quinta Categora.

01. Remuneracin - Concepto

Tamao de Texto:

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que * sea de su libre disposicin Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
(*)

Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

01. Remuneracin - Concepto

Tamao de Texto:

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que * sea de su libre disposicin Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
(*)

Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

02. Cules son los ingresos afectos?

Tamao de Texto:

Ingresos afectos Ejemplos El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado La remuneracin de: o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, Una vendedora en una tienda de ropa. salarios,asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, Un obrero calificado en una fbrica textil. compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por Un barman en un restaurante. servicios personales. (*) Un conductor de buses interprovinciales. Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.

El monto por concepto de participacin de utilidades que se paga a un empleado en una empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.

El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en por labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

La retribucin cobrada por una persona contratada por un empresa comercial para que construya un depsito, fijndole un horario y proporcionndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados El monto pagado a un obrero de para un contratante con el cual se produccin de una fbrica metal-mecnica

por reparar una caldera. mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.

Importante No se consideran remuneracin: Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador. Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas natu rales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a fav or del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Base Legal: Artculo 14 - tercer prrafo y artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 20 inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.

Ingresos Exonerados

03. Ingresos inafectos e ingresos exonerados

Tamao de Texto:

Ingresos Inafectos Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Base Legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones

oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.

Base Legal: Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

04. Determinacin del impuesto (mensual)

Tamao de Texto:

La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias otros ingresos Nmero de meses percibidos en el mes Xque falta para + Remuneraciones y Otros terminar el ao Ingresos percibidos en los meses anteriores.

PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,650 para el Ejercicio 2012)

REMUNERACIN BRUTA ANUAL Recuerde

= Remuneracin Mensual

(-) 7 UIT
que

Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera. PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas: Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT 15 % 21% 30%

IMPUESTO ANUAL

= REMUNERACIN NETA ANUAL

X TASA (15%, 21% 30%)

PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes. Base Legal: Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

05. Determinacin del Impuesto Anual

Tamao de Texto:

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior (descuento de deducciones) debe aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UITy 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor. En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, conforme a las normas vigentes. Existen dos situaciones especiales a tener en cuenta: a. Que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponde pagar al contribuyente. b. Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determianado que los montos retenidos por el agente de retencin Inferior al monto al impuesto a la renta que en definitiva le correspondera al contribuyente. Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta categora efecten el pago del impuesto no retenido o soliciten devolucin del exceso puede verse la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT y su Formato Anexo, el que, de corresponder presentarn a su agente de retencin(empleador).

Balance de Comprobacin
Tamao de Texto:

El Balance de Comprobacin representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el balance de comprobacin se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono. Descargue el archivo en Excel (Para utilizarlo grbelo en su equipo, descomprima el archivo y habilite las macros) Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2012, hubieran obtenido por dicho ejercicio, ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1'825,000 Nuevos Soles) debern presentar esta informacin en el PDT 682 Tercera Categora e ITF. El monto de los ingresos se determinar por la suma de los importes consignados en las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477 Enajenacin de valores y bienes del activo fijo del PDT N 682. Tratndose de la casilla 477 solamente se considerar el monto de los ingresos gravados. No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin:
a.

Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin de numerario, empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea y microempresa (EDPYMES)y empresas afianzadoras y de garantas.

b. c. d.

Las cooperativas. Las entidades prestadoras de salud. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas por red de ductos. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2012 obtuvieron nicamente rentas exoneradas. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones registradas

e.

f.

considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos. Procedimiento para el ingreso de informacin: El programa tiene dos opciones para el ingreso de la informacin: En forma manual. Importando un archivo de texto. Con el Plan Contable Empresarial se han incorporado nuevas cuentas al Balance de Comprobacin, en total 1055 cuentas, algunas con cdigo a 5 dgitos. Manualmente: Consiste en el ingreso directo de la informacin de cada casilla. Para ello deber seleccionar la opcin "Detalle", e ingresar al asistente "Registro de Datos Balance de Comprobacin". En este asistente se le mostrarn habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en las que deber consignar informacin. Es necesario que consigne informacin en todas las casillas habilitadas. En caso no tener informacin que declarar deber consignar "0". Importando un archivo de texto: Requiere de la preparacin previa de un archivo de texto y la ejecucin del proceso de importacin de datos a travs de la seleccin de la opcin "Importar". Para efectos de la preparacin del archivo con la informacin a importar deber tomar en cuenta el formato del archivo de importacin. Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de clculo Excel, el cual puede ser reemplazado con su informacin y posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los nmeros con formato de millares. Solamente debe consignar sus montos en las casillas de: Saldos iniciales Movimiento del ejercicio y Transferencias y cancelaciones. Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que corresponde a la cuenta 891, se calculan automticamente. Es necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de texto, que servir para la importacin de la informacin al Balance de Comprobacin del PDT. Descargue el archivo en Excel (Para utilizarlo grbelo en su equipo, descomprima el archivo y habilite las macros)

Impuesto a la Renta
Tamao de Texto:

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente. Los pagos a cuenta o retenciones que haya realizado durante el ao 2011 son adelantos del Impuesto anual y los podr utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que determine en su Declaracin Jurada Anual. Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente manera: - Rentas de Capital Primera categora, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora. - Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora. - Rentas del trabajo y de fuente extranjera, tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%. Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, aquellos beneficios empresariales, as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.

Emitir Comprobantes de Pago

Tamao de Texto:

Emitir Comprobantes de Pago Recibos por Honorarios Para ello usted cuenta con dos opciones:

Emitir sus recibos electrnicos de forma virtual: para ello , slo requiere afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica por SUNAT Operaciones en Linea. Emitir sus recibos en formato impreso: Para ello previamente debe solicitar la autorizacin de emisin de comprobantes de pago a travs de cualquiera de las imprentas autorizadas por la SUNAT presentando el formulario fsico Nro. 816, el cual lo puede imprimir desde aqu, u obtenerlo gratuitamente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente.

IMPORTANTE Si usted opta por emitir Recibos por Honorarios electrnicos, ya no requiere solicitar la autorizacin ante la imprenta para la impresin de sus comprobantes de pago, basta con afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica y ya estar habilitado para emitirlos de manera virtual. Para mayor informacin ingrese aqu.

Emisin de sus Recibos por Honorarios

Los contribuyentes que perciben Rentas de Cuarta Categora estn obligados a emitir Recibos por Honorarios por cada servicio que presten. La emisin de los Recibos por Honorarios se deber efectuar en el momento que se perciba la retribucin y por el monto recibido. No existe obligacin de emitir Recibos por Honorarios en los casos de las retribuciones percibidas por los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, y albaceas, as como en el caso de las dietas percibidas por los Regidores de las Municipalidades y los Consejeros de los Gobiernos Regionales. Entonces hay dos formas de emisin de recibos, la fsica o pre-impresa y la electrnica.

Emisin fsica: En este caso, deber contar con Recibos por Honorarios pre-impresos a travs de la imprentas autorizadas por la SUNAT. La emisin de sus recibos deber hacerla en original y dos copias:

El original y la segunda copia deber entregarlos al usuario o contratante de sus servicios. La primera copia quedar en su poder. Emisin electrnica: Es la que se realiza va Internet, a travs de SUNAT Virtual con su clave SOL Para utilizar este medio electrnico requiere previamente afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica SEE. Los requisitos para afiliarse son:

Tener en el RUC la condicin de domicilio fiscal habido. No encontrarse en el RUC en estado de suspension temporal de actividades o baja de inscripcin. Estar afecto en el RUC ,al impuesto a la Renta de cuarta categora. El sistema de Emisin Electrnica le brinda las siguientes ventajas:

Ahorro en costos de impresin de recibos y legalizacin del libro de ingresos y gastos. No hay riesgo de prdida de los recibos emitidos ni del libro en mencin. Generacin de recibos y del libro de ingresos y gastos electrnico y conservacin en formato digital. Consulta en lnea de todos los recibos electrnicos emitidos o de formato impreso. Envo por correo electrnico del usuario de los recibos emitidos.

IMPORTANTE Aun cuando se haya afiliado al Servicios de Emisin Electrnica SEE, podr seguir emitiendo Recibos por Honorarios en formato impreso, ya sea que stos se hubieran autorizado con anterioridad a su afiliacin al sistema ,o los tramite ante la imprenta autorizada con posterioridad a la afiliacin .

Portal | Obligaciones Tributarias Retencin del Impuesto a la Renta

Retencin del Impuesto a la Renta

Tamao de Texto:

Los Recibos por Honorarios que emita por un monto mayor a S/.1,500 Nuevos Soles, estarn sujetos a una retencin del 10% por Impuesto a la Renta, la que ser efectuada por la empresa o entidad que contrate sus servicios. El monto retenido le servir como crdito del impuesto, es decir, podr descontarlo del monto que le corresponda pagar mensualmente por Impuesto a la Renta. Sin embargo, podr exonerarse de la retencin del Impuesto si cuenta con una constancia de la SUNAT de suspensin de pagos a cuenta y/ o retenciones del Impuesto a la Renta, cuyo formato tambin se lo mostramos en este mdulo. Los Recibos por Honorarios que emita por montos que no superen los S/. 1,500 Nuevos Soles no tendrn ninguna retencin del Impuesto a la Renta. Nota: Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto a los montos que usted deber abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta.

Portal | Obligaciones Tributarias Presentar la Declaracin del Impuesto a la Renta

Presentar la Declaracin del Impuesto a la Renta

Tamao de Texto:

Declaraciones Mensuales y Pagos a Cuenta Como trabajador independiente usted debe cumplir mensualmente, con presentar una declaracin y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, acreditando las retenciones del impuesto que le hubieran efectuado en el mes. El monto que deber abonar mensualmente, por concepto de Pago a Cuenta, corresponder al 10% del total de sus ingresos percibidos. Para presentar su declaracin deber utilizar el PDT Trabajadores Independientes (Formulario virtual N 616). En caso no est obligado a utilizar el PDT 616, la presentacin y el pago mensual los realizar a travs del formulario 116. En el PDT o el formulario segn el caso , tambin deber consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que contrataron sus servicios. Sus declaraciones y pagos mensuales los podr realizar por Internet, va SUNAT Virtual (se requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados, llevando el archivo de su declaracin . Sin embargo, estar exceptuado de cumplir con estas obligaciones, cuando sus ingresos por rentas de Cuarta Categora (incluyendo tambin, de corresponder, sus ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora) no superen los S/. 2,625 nuevos soles mensuales (en el ejercicio gravable 20101 ) Para el caso de los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestor de negocios, albaceas y dietas de regidores municiaples y consejeros regionales , el monto de los ingresos para exceptuarse de estas

obligaciones, no deber superar los S/. 2,100 nuevos soles mensuales (en el ejercicio gravable 2011 ). IMPORTANTE: Si en un determinado mes sus ingresos superan los montos antes sealados, deber declarar y efectuar el pago a cuenta por la totalidad de los ingresos de Cuarta Categora obtenidos en el referido mes, deduciendo como crdito las retenciones del impuesto que le hubieran efectuado. Declaracin Anual Como trabajador independiente usted deber presentar, cada ao, la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los ingresos obtenidos durante el ejercicio gravable. Sin embargo, la SUNAT puede determinar la excepcin de presentar esta declaracin cuando lo estime conveniente a efectos de garantizar una mejor administracin o recaudacin del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. Por ejemplo, para el ejercicio gravable 2010, la SUNAT ha dispuesto que los contribuyentes obligados a declarar Rentas de Cuarta Categora , son todos aquellos que hubieran obtenido ingresos anuales superiores a S/. 31,500 nuevos soles por dicho ejercicio. Base Legal Resolucin de Superintendencia N 336-2010/SUNAT del 30-12-2010. -Renta Bruta Es la suma de los ingresos obtenidos durante el ao, los cuales constan en sus Recibos por Honorarios, menos las deducciones que a continuacin se detallan:

Para el caso de la Renta Neta de Cuarta Categora podr deducir el 20% de los ingresos. Adicionalmente a las rentas de Cuarta y Quinta Categora, le podr aplicar una deduccin anual equivalente a un monto fijo de hasta siete (07) UIT. La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que es utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones y dems aspectos vinculados a los tributos. Su valor es determinado cada ao por el Ministerio de Economa y Finanzas(MEF). Para el ao 2011 la UIT equivale a S/. 3,600 nuevos soles. Renta Neta del Trabajo Este concepto es el resultado que permite establecer la suma de las rentas netas de Cuarta Categora con las rentas netas de Quinta categoras que usted pudiera obtener. Este resultado corresponde desde el ejercicio 2009 a las rentas netas del trabajo. A este monto, se le suma la renta neta de fuente extranjera, en caso lo hubiere, y el resultado sera el monto de la renta neta afecta al impuesto anual, siempre que no haya percibido otro tipo de rentas.

Recuerde que a partir del ao 2009, las rentas de capital ( rentas de primera categora y segunda categora ) tienen un tratamiento tributario distinto respecto al impuesto a la renta. En estos tipos de rentas, la tasa del impuesto es 6.25 % sobre la renta neta ( equivalente a una tasa efectiva del 5% sobre la renta bruta ). Ejercicio Gravable 2010 En el caso de las rentas de primera categora ( por alquiler de bienes mubles e inmuebles ) los pagos del impuesto efectuados durante el ao deben cubrir el impuesto anual que finalmente corresponda por estas rentas, salvo aquellos casos en que exista renta ficta o presunta ( cesin gratuita de predios o a precio no determinado ) lo que obligar a regularizar esta renta con un impuesto anual.

En el caso de las rentas de segunda categoria, el pago del impuesto a la renta tiene caracter definitivo ,por lo que solo se incluirn en la declaracin anual de renta anual del ejercicio 2010 aquellas ganancias que resulten de la compra-venta de valores mobiliarios (acciones, bonos, papeles comerciales, etc) que resulten afectas al impuesto. Al resultado que obtenga por las rentas del trabajo, y la renta neta de fuente extranjera-en el caso que las tuviese- se le deber aplicar la tasa con escala progresiva del impuesto, que para el caso de las Personas Naturales es la siguiente: Hasta 27 UIT De 27 a 54 UIT Ms de 54 UIT 15 % 21 % 30 %

Pago Anual de Regularizacin de Impuesto a la Renta Si la suma de las retenciones y pagos a cuenta del impuesto, efectuados durante el ao por el contribuyente , fuese inferior al monto del impuesto que en definitiva resulte en su Declaracin Jurada Anual, deber cancelar la diferencia cuando presente la declaracin. A este saldo se le conoce como pago de regularizacin.. Para presentar su declaracin anual del Impuesto , el contribuyente deber utilizar el PDT Renta Anual Personas Naturales, que la SUNAT aprueba para cada ejercicio tributario. Para el ejercicio gravable 2010 la declaracin anual se presenta a travs del PDT 667. Adems existe la opcin de presentar la declaracin a travs de un formato virtual simplificado denominado Simplificado Rentas del Trabajo 2010 (nicamente vlido para aquellas personas que hayan percibido solo rentas del trabajo) el cual estar a disposicin de los contribuyentes a partir del 15 de Febrero del 2011. Este nuevo formato es ms simple porque contiene la informacin ya procesada por la SUNAT y facilita la devolucin del impuesto a la renta pagado en exceso en caso que este hecho haya ocurrido. Archivo Personalizado Este Archivo elaborado por la SUNAT, le facilita al contribuyente el ingreso de la informacin solicitada en el PDT Renta Anual de cada ejercicio.Este archivo incorpora de manera automtica , informacin referencial de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma que debe ser verificada y de ser el caso completada o modificada por cada declarante antes de generar y enviar su declaracin a la SUNAT.Para obtener este archivo slo requiere el cdigo de usuario y la clave SOL. Su declaracin anual y pago del Impuesto a la Renta se podrn realizar por Internet, va SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias bancarias autorizadas: Continental De la Nacin De Crdito - BCP Interbank Scotiabank

- Devolucin por pagos en exceso o Compensacin del Impuesto a la Renta. Si la sumatoria de sus retenciones y pagos a cuenta es superior al monto anual del impuesto que resulte en su Declaracin Anual, deber consignarlo en el PDT 667 - Renta Anual ejercicio 2010 de Personas Naturales, para que la SUNAT previa verificacin, le devuelva el exceso pagado. Para el ejercicio 2010, usted puede presentar su solicitud mediante el formulario virtual 1649 a travs de SUNAT virtual, que se genera al presentar el PDT 667 de Renta Anual ejercicio 2010 o en su caso el formato virtual simplificado 667 Renta del Trabajo Anual 2010.

En caso no utilice esta opcin virtual para obtener su devolucin de impuesto a la renta, deber presentar el formulario N 4949, que se puede obtener y presentar en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente. El exceso de pago, ser devuelto con los en todos los casos correspondientes intereses en el plazo de 45 das hbiles. Cabe precisar que en caso no pida devolucin del impuesto, tiene la alternativa de aplicar el exceso pagado contra los pagos a cuenta del impuesto a la renta que le corresponda pagar por el siguiente ejercicio . Esta aplicacin se denomina compensacin de parte, porque la realiza usted mismo a travs de su declaracin anual.

Llevar el libro de ingresos y gastos

Tamao de Texto:

Libro de Ingresos y Gastos (Registro Fsico o Electrnico) Registro Fsico: Como trabajador independiente tiene la obligacin de llevar un Libro de Ingresos y Gastos, legalizado por Notario Pblico o Juez de Paz de la jurisdiccin de su domicilio fiscal que declar en el RUC, donde deber registrar todos los ingresos que perciba mensualmente. Los ingresos se debern contabilizar de acuerdo a la fecha en que vaya percibiendo sus honorarios, teniendo en cuenta que en las rentas de Cuarta Categora prevalece el criterio de lo percibido, es decir que deber tributar de acuerdo a los importes o cantidades que vaya cobrando. Registro Electrnico: El Sistema de Emisin Electrnica - SEE le brinda la opcin de poder generar su Libro de Ingresos y Gastos de manera electrnica a travs de SUNAT Virtual, con la ventaja que la informacin de todo Recibo por Honorarios Electrnico que emita, ser registrado de forma automtica y ordenada cronolgicamente. En este caso se evita el costo de adquirir el libro y la respectiva legalizacin del sistema manual

07 Casos Prcticos
SECCIN: TIPOS DE CONTRIBUYENTES 2DA CAT INTERESES, DIVIDENDOS Y VENTA DE INMUEBLES

< Prev Caso Prctico 1 La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido. Renta bruta Deduccin (20% x 320,000) S/. 320,000 S/. ( 64,000) Prximo >

Renta Neta de Segunda Categora Retencin (6.25% x 256,000) o

S/. 256,000 S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones. Caso Prctico 2 La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.

Concepto

S/.

Valor de venta

130,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02)122,400 Ganancia de Capital Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 7,600 380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso Prctico 3

La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora. Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso Prctico 4 El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin.El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora. El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto S/. 200,000

Valor de venta

Costo computable (150,000 + 30,000)180,000 Ganancia de Capital Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 20,000 1,000

Caso Prctico 5 La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el tratamiento de la prdida de capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma definitiva bajo

una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar prdidas.En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto.Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009. Caso Prctico 6 En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se inscribi la propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el causante.En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.

La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009 (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto S/. 130,000

Valor de venta

Costo computable actualizado 80,00080,000 Ganancia de Capital Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 50,000 2,500

Caso 1 El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50). La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril. Caso 2 La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses por un monto de S/. 500 a uno de sus socios. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. Caso 3 El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los derechos de autor de su libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura. Caso 4 El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000). La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio. Caso 5 El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al seor Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325). La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio. Caso 6 La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250). La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo julio 2009 que se presenta en el mes de agosto. Caso 7 El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal aporto por 15 aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta. Caso 8 La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta. Caso 9 El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).

La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.

Casos prcticos de segunda categora relacionados a ganancia de capital de inmuebles Caso 1 El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos aos. La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se encuentren en un mismo edificio. En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010. El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos aos. La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se encuentren en un mismo edificio. En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles.

El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010. Concepto S/. Valor de venta departamento 200,000 Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (180,000 x 1.02) 183,600 Ganancia de Capital 16,400 Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820

Concepto Valor de venta cochera

S/. 14,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (12,000 x 1.02) 12,240 Ganancia de Capital 1,760 Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88

Concepto Valor de venta depsito

S/. 14,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (12,000 x 1.02) 12,240 Ganancia de Capital 1,760 Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88

El seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres inmuebles. El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N 1665, para lo cual el contribuyente deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y consignar la informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.

En caso se presente la declaracin sin importe a pagar, se deber regularizar el impuesto mediante Boleta de Pago N 1662.

Caso 2 La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009. Concepto S/. Valor de venta 130,000 Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02) 122,400 Ganancia de Capital 7,600 Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%). El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso 3 La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin.

En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%). La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso 4 El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin. El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto Valor de venta S/. 200,000 Costo computable (150,000 + 30,000) Ganancia de Capital 20,000 Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000

180,000

Caso 5

La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el tratamiento de la prdida de capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar prdidas.

En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.

Caso 6 En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se inscribi la propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el causante. En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles. La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009 (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF). Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta). De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto Valor de venta S/. 130,000 Costo computable actualizado 80,000 Ganancia de Capital 50,000 Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500

80,000

Caso 7 En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi la propiedad en los Registros Pblicos. En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles. La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la sucesin intestada (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).

Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).

Caso 8 Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes de enero de 2009 fallece uno de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble. El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles. El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y acciones adquiridos por sucesin? El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004. En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble. Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta). De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto Valor de venta 180,000 x 50% Costo computable 90,000 x 50% Ganancia de Capital 45,000 Impuesto calculado (45,000 x 5% ) 2,250 S/. 90,000

45,000

Caso 9 En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30% de los derechos y acciones de un inmueble. Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000 Nuevos Soles el 20% de los derechos y acciones de uno de los copropietarios. El inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a un valor de S/. 200,000 Nuevos Soles. El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones del inmueble? El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 20% de los derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.

En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de adquisicin del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del bien inmueble. De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto Valor de venta 200,000 x 20% Costo computable 35,000 Ganancia de Capital 5,000 Impuesto calculado (5,000 x 5% ) 250 S/. 40,000

Caso 10 Joaqun Rivas tiene la posesin de un inmueble desde el ao 1990. En el ao 2001 inicia ante el Poder Judicial el trmite de prescripcin adquisitiva de dominio. En el ao 2003 se emite la sentencia declarando la adquisicin de la propiedad por prescripcin. En el ao 2009 el seor Rivas inscribe la propiedad en Registros Pblicos y efecta la venta del referido inmueble en el mes de junio de 2009 por un monto de S/. 125,000 Nuevos Soles. La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2003. El documento de fecha cierta sera la sentencia que reconoce su derecho a adquirir la propiedad por prescripcin en base a las pruebas aportadas. Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el presente caso. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).

Caso 11 Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el ao 1982 mediante contrato privado con legalizacin de firma ante Notario Pblico. En el ao 2004 demanda el otorgamiento de escritura pblica y el Juez dicta sentencia otorgando escritura pblica en el ao 2006. El inmueble lo vende en el ao 2009 a un valor de S/. 140,000 Nuevos Soles. La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? No, porque el contrato privado de compra venta del ao 1982 tiene fecha cierta en tanto estaba legalizado por Notario Pblico. Considerando que de conformidad con el artculo 245 del Cdigo Procesal Civil, de aplicacin supletoria, el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos con la sola presentacin del mismo ante notario pblico para que certifique la fecha o legalice las firmas.

Caso 12 En el ao 2003 Juan y Mara compran un inmueble en copropiedad mediante contrato legalizado ante notario pblico. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria (Mara) el 50% de los derechos y acciones del inmueble por un valor de S/. 80,000 Nuevos Soles. En el mes de octubre de 2009 Juan vende el inmueble a un valor de S/. 165,000 Nuevos Soles. La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en el ao 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido en el ao 2003 mediante contrato privado de fecha cierta (legalizado ante notario pblico). En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de adquisicin que representa el 50% de los derechos y acciones y el 50% del valor de venta del bien inmueble. De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto Valor de venta 165,000 x 50% Costo computable 80,000 Ganancia de Capital 2,500 Impuesto calculado (2,500 x 5% ) 125 S/. 82,500

Caso 13 Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao 2000. En el ao 2003 se dict la sentencia de divorcio, estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la liquidacin de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en el registro de la propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de los cnyuges. La referida inscripcin se realiz en el ao 2005. En el mes de junio de 2009 se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles. La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en el ao 2003, fecha en que se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a nombre de uno de los cnyuges de la totalidad de los derechos y acciones del bien inmueble.

Caso 14 El seor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el ao 2000 hasta el ao 2008. En el mes de enero de 2009 el arrendatario adquiere en propiedad el inmueble mediante escritura

pblica a un valor de S/. 120,000 Nuevos Soles. Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el bien inmueble en el mes de noviembre de 2009 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles. El seor Ricardo seala que no debe pagar el Impuesto porque es su nico inmueble y que adems fue su casa habitacin desde enero de 2009 hasta noviembre de 2009. La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora? S, porque la adquisicin y venta del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1 de enero de 2004. En el presente caso, se considera como fecha de adquisicin el mes de enero de 2009, fecha en que se adquiere el inmueble mediante escritura pblica. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la ley del Impuesto a la Renta). El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitacin. Al respecto el primer prrafo del artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que se considera casa habitacin el inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos, y en el presente caso solo ha estado en su propiedad once (11) meses. De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: Concepto Valor de venta S/. 145,000 Costo computable 120,000 Ganancia de Capital 25,000 Impuesto calculado (25,000 x 5% ) 1,250

Caso 15 Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Per, es propietario desde el ao 2008 de un inmueble ubicado en Talara que le costo S/. 80,000 Nuevos Soles. El mes de mayo de 2009 decide donarlo a una fundacin que apoya a los nios pobres. La transferencia del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora? No est afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artculo 2 de la LIR seala que tratndose de personas naturales est gravada con impuesto a la Renta la enajenacin de inmuebles que no sean su casa habitacin. En el presente caso no hay enajenacin en los trminos del artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, puesto que, no es a titulo oneroso, sino ms bien a ttulo gratuito. En tal sentido, dicha operacin no est dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.

Ms casos de rentas de segunda categora (no relacionados a ganancias de capital) Caso 1

El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50). La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril. Caso 2 La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses por un monto de S/. 500 a uno de sus socios. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. Caso 3 El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los derechos de autor de su libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura. Caso 4 El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000). La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio. Caso 5 El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al seor Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325). La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio. Caso 6 La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250). La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo julio 2009 que se presenta en el mes de agosto. Caso 7 El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal aporto por 15 aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta. Caso 8 La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta. Caso 9 El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328). La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.

Emisin Electrnica

Qu es el Sistema de Emisin electrnica en SOL?

Tamao de Texto:

Es un mecanismo desarrollado por la SUNAT para facilitar a la pequea empresa y a los trabajadores independientes, la emisin electrnica de sus comprobantes de pago desde el Portal de la SUNAT. Este sistema permite: Para los trabajadores independientes: Emitir sus Recibos por Honorarios y Notas de Crdito en forma electrnica, es decir va Internet. Generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico. Los trabajadores independientes que opten por afiliarse a este Sistema de Emisin Electrnica adems de emitir sus comprobantes de pago electrnicamente podrn continuar emitindolos en formato fsico (pre-impreso). Para aquellos que realicen actividades empresariales: Emitir Facturas Electrnicas, as como Notas de Crdito y Notas de Dbito en forma electrnica, por las facturas emitidas en forma electrnica. Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrnicas, debern hacer usos del sistema y con la primera emisin de una factura electrnica obtendrn la calidad de

emisor electrnico de dichos comprobantes, adems podr continuar emitindolos en formato fsico (pre-impreso). Ventajas del Sistema de Emisin Electrnica en SOL: Ahorra en gastos de impresin de comprobantes de pagos Ahorra en gastos de legalizacin del Libros y Registros Los comprobantes de pago y el Libro de Ingresos y Gastos as se generan y conservan en formato digital, evitando as el riesgo de prdida, Puede enviar los comprobantes de pago al correo electrnico de su cliente, y Tiene la opcin de consultar en lnea todos los comprobantes de pago que haya emitido.
Para mayor informacin ingrese a: Afiliacin al SEE Recibos por Honorarios Electrnicos SEE Facturas Electrnicas y documentos vinculados

Caso Prctico para Retenciones de quinta categora

Tamao de Texto:

El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010? Retencin de enero de 2010: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a enero (1,050 /12) Retencin de febrero de 2010: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)

S/.87.50

S/.25,300

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero

S/.2,300

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12) Retencin de marzo de 2010: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10)

S/.87.50

S/.23,000

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero y febrero

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a marzo (1,050/12) Retencin de abril de 2010: Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)

S/.87.50

S/.20,700

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo

S/.6,900

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.263

Impuesto a la Renta de Quinta Categora

S/.787.50

Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)

S/.87.50

01. Remuneracin - Concepto

Tamao de Texto:

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin
*

Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
(*)

Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

Cmo calcular mi impuesto a la renta

Mircoles 01 de agosto del 2012 | 07:48

Aqu una gua para trabajadores en planilla o que emiten recibos por honorarios.


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Jos Carlos Reyes jreyes@peru21.com Uno de los clculos que genera ms confusiones entre los trabajadores es el pago del Impuesto a la Renta (IR). Peroresulta necesario hacerlo si no quiere llevarse desagradables sorpresas. Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,650, el monto en referencia es de S/.25,550. Jorge Silva, jefe del departamento legal de la Cmara de Comercio de Lima, explica: Si dividimos este monto entre los catorce sueldos, como gua tenemos que quienes ganan hasta S/.1,825 no deben pagar IR. PAGO DIFERENCIADO Para aquellos que tienen un sueldo mayor, el IR anual se determina, primero, sumando los ingresos del trabajador (sueldos y gratificaciones). A este monto se le restan 7 UIT (cifra establecida por Sunat) y, si la cifra resultante es menor a 27 UIT, se le aplica una tasa de impuesto del 15%. Si la cifra se ubica entre 27 UIT y 54 UIT, la tasa sera de 21%; y si es mayor a 54 UIT, la tasa es de 30%. La cifra que se obtenga de ese clculo ser el monto a pagar de IR. Es decir, prima el principio de que tributan ms quienes tienen ms ingresos. El IR a pagar es descontado en partes iguales en cada sueldo mensual del trabajador. Si bien todo este clculo lo hace la empresa, Silva recomienda revisar estas cifras para evitar descuentos excesivos. Para el caso de los trabajadores con rentas de cuarta categora (recibos por honorarios), el especialista subraya que la tributacin es menor pues a la sumatoria de ingresos anuales se le debe descontar un 20% de este mismo monto y, luego, se restan las 7 UIT.

A la cifra resultante se le aplica la misma tasa de impuesto(15%, 21% o 30%), tal como sucede con los trabajadores en planilla. SOBRE LOS RECIBOS Asimismo, por ley, los trabajadores que emiten recibos por honorarios por un valor mayor a S/.1,500 deben registrar un descuento de 10% como pago adelantado del IR. Cuando el trabajador hace su declaracin de renta entre marzo y abril de cada ao, registra esos descuentos, y si lo retenido es mayor al tributo que se va a pagar, debe solicitar una devolucin de impuestosa la Sunat, precisa Silva.

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

POSTED BY ADMIN ON NOVIEMBRE - 19 - 2012 78 COMMENTS

Determinacin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora Mensual

El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco. Base Legal: Artculo 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos: Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por

el trabajador durante el ejercicio. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin.

Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.

Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

Nmero de meses que falta para terminar el ao

Gratifica de Navida Fiestas Pa Otros ingr percibidos mes Remuner y Otros In

percibidos meses ant

PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 24,150 para el Ejercicio 2007)

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

7 UIT

Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del beneficiario, aun cuando ste no las haya cobrado.
PASO 3: Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:

Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de

27 UIT 27 UIT

15 %

21% 54 UIT 54 UIT

30%

TASA IMPUESTO ANUAL = REMUNERACIN NETA ANUAL X (15%, 21% 30%)

PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente: En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes. Base Legal: Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

Los tributos retenidos por el empleador (agente de retencin) sern abonados a la SUNAT de acuerdo con el cronograma de vencimientos, a travs del Programa de Declaracin Telemtica PDT 600-Remuneraciones.
Determinacin del Impuesto Anual Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora en el ejercicio no estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. No obstante, si percibieron adems Rentas de Primera, Segunda y/o Cuarta Categoras, deben descontar las deducciones permitidas por Ley para determinar su Renta Neta Anual. Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor. En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, conforme a las normas vigentes. Cuadro Resumen

INGRESOS AFECTOS

Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc. Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

Paso N 1: Remuneracin Bruta Paso N 2: Remuneracin Neta Paso N 3: Clculo del Impuesto Paso N 4: Retencin

Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios. Remuneracin bruta anual 7 UIT Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%). Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

OBLIGACIONES

Del trabajador Del empleador

Comunicar al empleador si percibe ms de dos remuneraciones. Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

CASO PRCTICO DE CLCULO DE RETENCIONES

Caso Prctico Un trabajador que percibe remuneracin fija El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2007 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2007?

Retencin de enero de 2007: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,207.50/12) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 27,600 4,600 32,200 (24,150) 8,050 1,207.50 0 100.63

Retencin de febrero de 2007: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de retenciones anteriores S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 25,300 4,600 2,300 32,200 (24,150) 8,050 1,207.50 0

Retencin correspondiente a febrero (1,207.50/12)

S/.

100.63

Retencin de marzo de 2007: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 X 10) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero y febrero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a marzo (1,207.50/12) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 23,000 4,600 4,600 32,200 (24,150) 8,050 1,207.50 0 S/. 100.63

Retencin de abril de 2007: Remuneraciones abril (2,300 X 9) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de Retenciones anteriores enero a marzo (100.63 x 3) Impuesto a la Renta de Quinta Categora S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 20,700 . 4,600 6,900 32,200 (24,150) 8,050 1,207.50 ( 301.89) 905.61

S/.

Retencin correspondiente a abril (945.61/9)

S/.

100.62

CATEGORIES: ASESORIA LABORAL

Renta de Quinta Categoria Impuesto a la Renta ( IR) El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Impuesto a la renta de quinta categoria
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras.

Renta de Quinta categora : Grava los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

Calculo renta quinta categoria : cuadro resumen

Remuneraciones : Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo ( independiente al nombre o modalidad que se le de), con el requsito de Libre disponibilidad. Renta cuarta - Quinta : Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Simulacin Laboral : Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia. Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales , Compensacin Tiempo de Servicios, rentas vitalicias, etc.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

INGRESOS AFECTOS

Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. Paso N 1: Remuneracin Bruta Paso N 2: Remuneracin Neta Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios. ( 12 meses mas 02 gratificaciones ) Remuneracin bruta anual 7 UIT Se aplica las tasas progresivamente Paso N 3: Clculo del Impuesto Hasta 27 UIT : 15% Mas 27 UIT - Hasta 54 : 21% Mas 54 UIT : 30%. Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes. Paso N 4: Retencin Enero a Marzo : 12 Abril : 09 Mayo a Julio : 08 Agosto : 05 Setiembre a Noviembre : 04 Comunicar al empleador si percibe ms de dos remuneraciones. Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Del trabajador
OBLIGACIONES

Del empleador

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Cmo calcular la renta de quinta categora?

El impuesto a la renta de quinta categora es un impuesto que muchas veces pasamos por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de revisar nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta denominado renta de 5ta categora y que muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me descuenta dicho?, o en que me beneficia ese descuento? Una definicin de las rentas de quinta categora se podra decir que son el conjunto de remuneraciones que percibe un trabajador por un servicio prestado (donde exista una dependencia, trabajador en planilla). Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendra ser nuestra remuneracin bsica, asignacin familiar, horas extras, bonificaciones, gratificaciones, utilidades, etc. Tambin podramos mencionar que tambin estarna incluidas las remuneraciones en especie, recordar que muchas empresas pagan cierto porcentaje de la remuneracin bajo esta denominacin. Con lo antes mencionado quizs muchos se estarn preguntando, Miguel entonces todo trabajador que trabaja dependientemente (trabajador en planilla), tiene que declarar o pagara por concepto de impuesto a la renta? La respuesta es Si, ahora muchos se estarn diciendo eso es falso, porque yo trabajo dependientemente (trabajador en planilla), pero no aparece ningn descuento bajo la denominacin renta de 5ta categora. Como todo regla tiene algunos lineamientos y efectivamente no a todos se les retiene, pero veamos en qu casos no se retiene: 1.- Una forma fcil de saber si es que nos van a retener dicho impuesto renta de quinta categora, es hacer lo siguiente nuestro sueldo lo multiplicamos por 14, y si dicho resultado es menor a S/. 25,200.00, pues respiremos tranquilo porque para nuestro caso no proceder dicha retencin.

Muchos dirn y porque multiplicas por 14 y de donde sale S/. 25,200.00, para poder entender esto lo explicaremos con un caso prctico (un caso sencillo, en realidad este tema es complejo, por la diversidad de supuesto que se pueden dar). Caso prctico: El Sr. Jos Lpez empez a trabajar para la empresa Mistura SAC desde enero de 2011. Durante el 2011 est percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cunto seria la retencin de 5ta Categora para el mes Enero 2011? Retencin de Enero de 2011 Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) 30,000.00 Gratificaciones 2) Remuneracin proyectada Deduccin 3,600) Renta proyectada neta por percibir S/. 5,000.00 bruta 7 UIT S/. 35,000.00 (7 X (25,200.00) Quinta (2,500

S/.

anual S/

anual

de S/. 9,800.00

Categora

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 9,800) 1,470.00 Deducciones de retenciones anteriores

S/.

Retencin correspondiente a enero (1,470 /12) S/. 122.50 Como podrn observar para el mes de Enero 2011 la empresa tendr que retenerle S/. 122.50 bajo el concepto renta de 5ta categora, ahora analicemos un poco el procedimiento. A.- En la primera parte dijimos que para poder saber si nos van a descontar o retener bajo el concepto de renta de 5ta categora multipliquemos por 14, porque (viene de 12 sueldos + 2 gratificaciones al ao), recordar que el principio que rige a esta renta es el Percibido. B.- Ahora tambin dijimos que descontemos S/ 25,200, esto viene de 7 UIT (73600), la UIT para el 2011 es S/. 3600.00. Entonces si nuestra proyeccin de salario es menor a 7UIT, obtendramos una renta neta negativa por ende no procedera la retencin.

Procedimiento para el Clculo de Renta de 5ta Categora

INGRESOS: 1.- Remuneracin del mes por meses que faltan para culminar el ao (incluido mes de clculo) y gratificaciones 2.- Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del clculo, incluidas gratificaciones percibidas. 3.- Otro concepto que califica como remuneracin de 5ta categora. Ejemplo Utilidades. DEDUCCION: 4. Descontamos 7 UIT (73600) = s/. 25,200.00

ESCALA Y TASAS APICABLES 5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente: Hasta 27 UIT 15% Ms 27UIT hasta 54UIT 21% Exceso de 54 UIT 30% 6. El monto que obtengamos ser denominado Impuesto Calculado 7. Restamos los crditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artculo 88 de la Ley Impuesto a la Renta). 8. Por ltimo calculamos la retencin por pagar, para ello existe una secuencia: Enero Marzo= IC/12 = R Abril= (IC-RA)/9 = R Mayo Julio = (IC-RA)/8 = R Agosto = (IC-RA)/5 = R Setiembre Noviembre = (IC-RA)/4 = R Diciembre = IC-RA = R IC = Impuesto Calculado R = Retencin del mes RA = Retenciones Acumuladas Miguel Torres Chauca Amigo puedes copiar este articulo en tu blog o pagina web, solo no te olvides de colocar el autor y la fuente (www.noticierocontable.com), en base al Decreto Legislativo N 822.

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Impuesto a la Renta de 5 Categora sera aplicable a partir de S/.2,532

Economa
SBADO, 04 DE ABRIL DE 2009 11:49

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De aprobarse la propuesta de la comisin parlamentaria que analiza el plan anticrisis, los trabajadores de planillas estaran inafectos al Impuesto a la Renta de 5 Categora en sus remuneraciones hasta un tope de S/. S/.2,532.

En realidad, 2,532 soles mensuales es una cantidad bruta, que est afecta a un 13% de descuentos por concepto de AFP o ONP, por lo que la inafectacin debera ser por lo menos de 15 UIT, teniendo en cuenta el costo de vida y el hecho de que un trabajador de planilla emplea la mayor parte de su tiempo su empleo, el cual incluye el tiempo de transporte en una Lima que, debido a la catastrfica gestin de Castaeda Lossio, implica perder muchas horas en el transporte urbano. El monto de S/.2,532 sera el resultante de cambiar el tope de 7 unidades impositivas tributarias (UIT) a 10, pero este nuevo tope tambin alcanzara a los perceptores de rentas de cuarta categora. Hasta ahora, el Impuesto a la Renta para los trabajadores que usan recibos por honorarios (cuarta categora) es de 15%. El Impuesto a la Renta para los trabajadores de planilla (quinta categora) es desde 15%, 21% y 30%, dependiendo de las remuneraciones, con 7 UIT de inafectacin. CTS Otras de las medidas en estudio sera modificar las normas sobre la compensacin por tiempo de servicios (CTS), que de ser parcialmente disponible vendra a ser intangible hasta alcanzar el equivalente a seis remuneraciones. Slo el excedente de ese importe sera disponible. La propuesta busca que se convierta en un seguro de desempleo.

Essalud La comisin tambin estudia ampliar la cobertura de Essalud para los trabajadores que hayan perdido su empleo debido a la crisis internacional Otra propuesta ms polmica es ampliar el rgimen laboral de la Ley MYPE, que mutil el mes de vacaciones del trabajador para reducirlo a 15 das, que recorta la gratificacin de un sueldo a medio sueldo y dar cobertura parcial de salud y AFP parciales, a todas las empresas. Est claro que habr oposicin no slo en el Congreso, sino que los trabajadores protestarn para evitar generalizar la poltica del cholo barato. Otros puntos estudian crear empleo temporal autorizando a los gobiernos regionales a utilizar los excedentes de las utilidades mineras en obras de infraestructura de menor envergadura. Adicionalmente, la propuesta busca dotar de mayor liquidez a las empresas ajustando el sistema de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta con un factor de descuento de 20%. Por ltimo, se intenta facilitar la jubilacin de los desempleados mayores de 55 aos, los cuales tienen un fondo acumulado en una AFP, pero no pueden disponer de l por no haber alcanzado la edad de jubilacin legal, aunque no se precis cmo se aplicara esta medida.

usted es un trabajador independiente, es decir, no figura en una planilla, pero recibe una remuneracin por su trabajo y entrega recibos por honorarios, la Sunat le orienta sobre cmo calcular su impuesto a la renta por cuarta categora para el ejercicio 2011, segn el monto generado en el ao. Para ello puede acceder a las guas que el ente recaudador ofrece, a travs de su pgina web, que buscan facilitar este clculo, aunque siempre es recomendable que usted mismo efecte un estimado inicial de lo que tendr que regularizar. Sin embargo, antes de determinar dicho monto, tiene que saber que a este tipo de rentas se les aplica deducciones, como el descuento de un 20% del ingreso bruto del trabajador(hasta un lmite de 24 UIT S/. 86,400 anuales), que involucra gastos por servicios. Adicionalmente a ello, tambin se le permite deducir un monto de 7 unidades impositivas tributarias (S/.25.200), adems de los ITF aplicados por las entidades bancarias, as como donaciones, en caso que el contribuyente de cuarta categora haya realizado alguna en el ao. Luego de restar a su ingreso bruto, todos los conceptos de deducciones. Aplique a ese monto la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT. El resultado, ser el monto a pagar por renta anual, aunque este puede variar. Y es que es importante que tenga en cuenta que a las rentas de cuarta categora se les aplica retenciones por los recibos que emiten (10% por honorarios mayores a S/. 1.500),incluso algunos estn obligados a realizar pagos a cuenta (crditos contra el impuesto). Ambos conceptos permiten, en algunos casos, reducir el impuesto calculado. As, por ejemplo, si su clculo del pago de impuesto es de S/. 3.000 y los crditos contra el impuesto (retenciones o pagos a cuenta) que usted pag de S/. 1.500, el pago que tendr que regularizar con la Sunat ser de S/. 1.500.

Adems de todo esto, es importante que tenga en cuenta las fechas del cronograma, para evitar multas por declaracin extempornea. El cronograma para el Impuesto a la Renta empieza el 26 de marzo del 2012, para quienes tengan un RUC que termina con el nmero 9. El ejemplo de Pedro Prez A continuacin, le ofrecemos un ejemplo prctico de cmo calcular su pago de impuesto correspondiente al ao 2011. Tenga en cuenta que todos los trabajadores de las diferentes rentas (primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categora), tienen que efectuar en marzo el pago de este tributo a la Sunat. Pedro Prez, es un profesor independiente que brinda clases a diversas universidades de Lima, cuya actividad le permiti ingresos durante el 2011 por S/. 60.000. Sin embargo, como a las rentas de cuarta categora se le deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir, S/. 12.000, adems de descontrsele 7 unidades impositivas tributarias (UIT), que para el 2011, equivalan a S/. 25. 200, la renta neta a la que se le aplicar el impuesto es de S/. 37.200. Es a esta renta neta que se le aplicar la tasa del impuesto, que en el caso de Pedro es de 15%, pues sus ingresos brutos (ingresos antes de deducciones) no superan las 27 UIT, es decir, S/. 97.200. De este modo el impuesto a pagar por Pedro ser de S/. 5.625, pero este tuvo retenciones por S/ 3.000 ( al descontrsele el 10% de recibos por honorarios mayores a S/. 1.500), por lo que el pago de renta anual ascendera a S/. 2.

POS DE RENTA Y QUIENES LA COMPRENDEN

Segn la Sunat, nuestro sistema tributario tiene cinco tipos de renta.

PARA PERSONAS Y EMPRESAS estn comprendidos: En Primera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de propiedades. En Segunda Categora, Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas. En Tercera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos por empresas unipersonales o jurdicas. En Cuarta Categora, Personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o tcnicos independientes. En Quinta Categora, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes.

enta de Quinta Categora

Cmo calcular la renta de quinta categora 2012? En virtud al artculo 10 del Decreto Supremo N 136-2011-EF publicado el 09.07.2011 se ha modificado el artculo 40 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta relacionado con el procedimiento a efectuar para la determinacin mensual de las retenciones por rentas de quinta categora. La modificacin principal del procedimiento para el clculo de la retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora, ha operado en el supuesto del trabajador que perciba participacin de utilidades, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias. De acuerdo al Reglamento, la retencin de los citados ingresos se realizar en el mes del pago y ya no en forma prorrateada en los meses siguientes. Adicionalmente se precisa que para la determinacin de la Renta Bruta Anual proyectada, se debe considerar la Remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador en el mes. El impuesto a la renta de quinta categora es un impuesto que muchas veces pasamos por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de revisar nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta denominado Renta de 5ta categora y que muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me descuenta dicho?, o en que me beneficia ese descuento? Una definicin de las rentas de quinta categora se podra decir que son el conjunto de remuneraciones que percibe un trabajador por un servicio prestado (donde exista una dependencia, trabajador en planilla). Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendra ser nuestra remuneracin bsica, asignacin familiar, horas extras, bonificaciones, gratificaciones, utilidades, etc. Tambin podramos mencionar que tambin estara incluidas las remuneraciones en especie, recordar que muchas empresas pagan cierto porcentaje de la remuneracin bajo esta denominacin. Con lo antes mencionado quizs muchos se estarn preguntando, todo trabajador que trabaja dependientemente (trabajador en planilla), tiene que declarar o pagara por concepto de impuesto a la renta? La respuesta es S, ahora muchos se estarn diciendo eso es falso, porque yo trabajo dependientemente (trabajador en planilla), pero no aparece ningn descuento bajo la denominacin renta de 5ta categora. Como todo regla tiene algunos lineamientos y efectivamente no a todos se les retiene, pero veamos en qu casos no se retiene: 1.- Una forma fcil de saber si es que nos van a retener dicho impuesto renta de quinta categora, es hacer lo siguiente nuestro sueldo lo multiplicamos por 14, y si dicho resultado es menor a S/. 25,550.00, pues respiremos tranquilo porque para nuestro caso no proceder dicha retencin.

Muchos dirn y porque multiplicas por 14 y de donde sale S/. 25,550.00, para poder entender esto lo explicaremos con un caso prctico (un caso sencillo, en realidad este tema es complejo, por la diversidad de supuesto que se pueden dar). Caso prctico: El Sr. Jos Lpez empez a trabajar para la empresa Mistura SAC desde enero de 2012. Durante el 2012 est percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cunto seria la retencin de 5ta Categora para el mes Enero 2012? Retencin de Enero de 2012

Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) Remuneracin bruta anual proyectada - Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,650) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 9,450) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,417.5 /12)

S/. 30,000.00 S/. 5,000.00 S/. 35,000.00 S/ (25,550.00) S/. 9,450.00 S/. 1,417.5

S/. 118.13

Como podrn observar para el mes de Enero 2012 la empresa tendr que retenerle S/. 118.13 bajo el concepto renta de 5ta categora, ahora analicemos un poco el procedimiento. A.- En la primera parte dijimos que para poder saber si nos van a descontar o retener bajo el concepto de renta de 5ta categora multipliquemos por 14, porque (viene de 12 sueldos + 2 gratificaciones al ao), recordar que el principio que rige a esta renta es el Percibido. B.- Ahora tambin dijimos que descontemos S/ 25,550, esto viene de 7 UIT (73650), la UIT para el 2012 es 3650.00. Entonces si nuestra proyeccin de salario es menor a 7UIT, obtendramos una renta neta negativa por ende no procedera la retencin. Procedimiento para el Clculo de Renta de 5ta Categora INGRESOS: 1.- Remuneracin del mes por meses que faltan para culminar el ao (incluido mes de clculo) y gratificaciones 2.- Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del clculo, incluidas gratificaciones percibidas. 3.- Otro concepto que califica como remuneracin de 5ta categora. Ejemplo Utilidades.

DEDUCCION: 4. Descontamos 7 UIT (73650) = s/. 25,550.00 ESCALA Y TASAS APICABLES 5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente:

Hasta 27 UIT Ms 27 UIT hasta 54UIT Exceso de 54 UIT

15% 21% 30%

(27*350)=14,782.5*15% (54*3650)=41,391*21% (54*3650)=41,391*30%

6. El monto que obtengamos ser denominado Impuesto Calculado 7. Restamos los crditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artculo 88 de la Ley Impuesto a la Renta). 8. Por ltimo calculamos la retencin por pagar, para ello existe una secuencia:

Enero Marzo Abril Mayo Julio Agosto Setiembre Noviembre Diciembre IC R RA

IC/12 = R (IC-RA)/9 = R (IC-RA)/8 = R (IC-RA)/5 = R (IC-RA)/4 = R IC-RA = R Impuesto Calculado Retencin del mes Retenciones Acumuladas

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Categoras del Impuesto a la Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos. Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

SEGUNDA

CAPITAL

NATURAL

TERCERA

CAPITAL + TRABAJO

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

CUARTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

Renta de Primera Categora Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo. Renta Real, que comprende los ingresos por: - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. - Alquiler de accesorios (muebles, otros).

- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador. - Otros servicios suministrados por el arrendador. - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

EJEMPLO: Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) Renta Real: Renta por Alquiler Mejoras Total Renta Real 480 x 12 = 5,760 = 590 6,350 = 3,600

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta (-) 20% Renta Neta S/. 6,350 1,270 5,080

Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar: Impuesto Anual (-) Pagos a cuenta Impuesto a pagar = 318 = 288 30

Caso- Renta de Segunda Categora El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: (-) 20% Renta Neta S/. 6,468 1,293.6 5,174.4 => 5,174 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323

Impuesto de Segunda Categora:

Caso- Renta de Tercera Categora Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:

Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley. EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009: - Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo multa no formar parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y sanciones. Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009 El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales. Determinacin del impuesto anual de tercera categora. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. Utilidad IR 30% (-) Pagos a cuenta IR a Pagar S/. 102,800 30,840 15,600 15,240 tanto sta

Caso- Renta de Cuarta Categora El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales (-)Deduccin del 20% Renta de Cuarta Categora (-) Deduccin de 7 UIT Renta Neta S/. 60,980 12,196 48,784 24,850 23,934

IR segn escala 15% (-)Pagos a cuenta (-) Retenciones Impuesto a Pagar

3,590 2,750 530 310

Caso- Renta de Quinta Categora El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009. Ingresos Anuales (-) Deduccin de 7 UIT S/. 42,000 24,850 17,150 IR segn escala 15% (-) Retenciones Impuesto a Pagar 2,573 1,230 1,343
renta, categoria, sunat, capital, trabajo, primera categoria, segunda

TEMAS impuesto,

categoria, tercera categoria, cuarta categoria, quinta categoria

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Otros artculos de la categora: Tributaria / Impuestos

Aspectos Tributarios de la entrega de vales para ser canjeado por pavos Aspectos Tributarios y Registros Contables de los obsequios a clientes Aspectos Tributarios y Registros Contables de Las Canastas Navideas Aspectos Tributarios a Obsequio de juguetes y agasajo a trabajadores Cronograma de Vencimiento de Impuestos Ao 2011 Pautas para el descuento del Impuesto a la Renta de quinta categora Aprueban Disposiciones y Formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

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