Licenciatura en Administracin De Empresas Presupuesto de Produccin

Introduccin

El presupuesto de produccin se realiza despus de haber elaborado el presupuesto de ingresos o el de compras, segn la empresa para la cual se elabore, puede ser una empresa industrial o comercial. El sistema financiero de una empresa, compaa o industria, debe determinar de manera fehaciente y lo ms real posible, la serie de presupuestos destinados para poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de esta serie de presupuestos, lo es el Presupuesto de Produccin, el cual permite establecer los estndares de produccin necesarios para cumplir de manera eficiente con los requerimientos de produccin establecidos para cumplir con las ventas estimadas, el Presupuesto de Produccin, se determina por medio de un proceso de produccin, que permite establecer en relacin con la proyeccin de ventas estimadas y establecidas por el Presupuesto de Ventas, dicho proceso se establece por medio de Mano de Obra, el presupuesto de costos de fabricacin, el presupuesto de requerimiento de materiales, es decir un conjunto que determine la serie de costos de produccin, otro factor determinante en el presupuesto de produccin lo representan los inventarios, pues ellos determinan la disponibilidad de materiales o materia prima de que se dispone para efectos del proceso de produccin.

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Presupuesto De Produccin Qu es Produccin? La produccin supone un conjunto de actividades que permitan crear una serie de producto y servicios. Este proceso se desarrolla a travs de la transformacin de materias primas en productos terminados. Presupuesto De Produccin Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos de produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas: a. b. c. d. Qu deber producirse? Cundo deber producirse? Qu cantidad deber producirse? En qu forma deber producirse?

Qu deber producirse? La respuesta ideal sera aquello que demanda la sociedad. Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios o estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un ao ) tienen periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles escolares. Los estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral. no un no de

Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de produccin para no tener prdidas en nuestros inventarios. En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de la tecnologa que usemos para la produccin de los mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.

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El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos: Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades econmico empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de los planes operativos de la empresa. Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada

El presupuesto de produccin puede clasificarse en: a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deber producir, tomando en consideracin el volumen o cantidad que se espera vender. Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin u horas consumidas. El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y an ms en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el ao. b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operacin y el de caja. El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad: a) b) c) d) Planeamiento de la propia produccin. Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica. Programar las necesidades de materia prima. Programar necesidades de mano de obra. (Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de produccin) e) Determinar el costo de produccin. f) Calcular las necesidades de financiamiento. (Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin)

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Ventajas de un Presupuesto de Produccin: El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas: 1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos: Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela. Proteccin en contra de riesgos por escasez de materiales. Costos de mantenimiento razonables. No se corren riesgos de obsolescencia. Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios que se prev.

2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la empresa. 3. La programacin de las necesidades de materia prima. 4. La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento.

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los mismos. El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se renueva durante el periodo contable. Puede determinarse utilizando informacin en unidades y valores: I. Informacin en unidades: Venta s en Unidades Inventario Promedio en Unidades II. Informacin en Valores: Costo de Ventas d Inventario Promedio en Valores d

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Ejemplo: Con los datos que a continuacin se incluyen, determinar la rotacin de inventarios con base en informacin en valores y en unidades. Unidades vendidas Costos por unidad Inventario inicial Inventario final 120,000 Q. 4.50 30,000 unidades 50,000 unidades

1. Se establecen inventario promedio y costo de ventas. Inventario promedio en unidades Inv. Inicial + Inv. Final = 30,000 + 50,000 = 80,000 = 40,000 Unidades. 2 2 2 Inventario promedio en valores Inv. Promedio en Unidades * Costo Unitario 40,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 180,000.00 Costo de lo Vendido Unidades Vendidas * Costo Unitario 120,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 540,000.00

2. Se determinan los ndices de rotacin Con base en unidades

__Unidades Vendidas Inv. Promedio En Unidades

= 120,000 unidades 40,000 unidades

= 3 (ndice De Rotacin)

Con base en Valores __Costo de Ventas = Q. 540,000.00 = 3 (ndice De Rotacin) Inv. Promedio en Valores Q. 180,000.00

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Bajo ndice: Indica un gran inventario, una situacin en que ste jams se agota, quizs algunos artculos obsoletos. Pudiera ser una seal de liquidez deficiente, demasiado abastecimiento de algunos artculos o un aprovisionamiento planificado, anticipando un periodo de grandes ventas. Alto ndice: Muestra una seleccin de productos muy limitada, quiz mercanca de salida rpida, o algunas ventas perdidas. Puede indicar una mayor liquidez, mercancas de calidad superior o escasez de inventario necesario para las ventas.

Presupuesto del Volumen de Produccin El presupuesto de volumen de produccin puede establecerse mediante diferentes procedimientos; As, puede aplicarse una formula definida, una relacin lgica o mediante diferencia de inventarios.

Formula:

Pp = Vp + If - Ii
Pp Vp If Ii Presupuesto de Produccin Ventas Presupuestadas Inventario Final Inventario Inicial

Produccin Estabilizada En esta se divide el volumen de la produccin necesaria para atender las ventas presupuestadas de un periodo entre el nmero de trimestre, bimestre o meses al cual queramos distribuirlo. Efectos en el Inventario Inventario Inicial del Producto Terminado Inventario Final Deseado 21,500 unidades 25,000 unidades

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Periodo Inventario Inicial Enero Marzo Abril Junio Julio Septiembre Octubre Diciembre Total

Ventas (Unidades) --------------16,000 25,000 36,000 38,000 115,000

Produccin Estabilizada --------------29,625 29,625 29,625 29,625 118,500

Efectos en el Inventario 21,500 35,125 39,750 33,375 25,000

Presupuesto de volumen de Produccin 115,000 + 25,000 21,500 = 118,500 Unidades

Produccin Estabilizada 118,500 / 4 trimestres = 29,625 unidades

Efectos de Inventario 21,500 + 29,625 16,000 35,125 + 29,625 25,000 39,750 + 29,625 36,000 33,375 + 29,625 38,000

Primer Trimestre: Segundo Trimestre: Tercer Trimestre: Cuarto Trimestre:

= = = =

35,125 39,750 33,375 25,000

Presupuesto de Produccin en Funcin a las Ventas Periodo Inventario Inicial

Enero Marzo Abril Junio Julio Septiembre Octubre Diciembre

Total

Ventas (Unidades) --------------16,000 25,000 36,000 38,000 115,000

% --------------13.91 21.74 31.30 33.05 100.00

Produccin en Funcin a Ventas

-----------16,486.95 25,760.87 37,095.65 39,156.53 118,500.00

Efectos en el Inventario 21,500.00 21,986.95 22,747.82 23,843.47 25,000.00 --------------

Para determinar el porcentaje se dividen las ventas de cada trimestre entre el total de ventas presupuestadas, multiplicando el resultado por cien (100). (16,000 / 115,000 = 0.1391 * 100 = 13.91 %)

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Produccin en Funcin a Ventas Se multiplica el Porcentaje Determinado para cada Trimestre por el Presupuesto anual de unidades a producir. Primer Trimestre: Segundo Trimestre: Tercer Trimestre: Cuatro Trimestre: 13.91 % * 118,500 = 16,486.95 21.74 % * 118,500 = 25,760.87 31.30 % * 118,500 = 37,095.65 33.05 % * 118,500 = 39,156.52

Efecto del Inventario Primer Trimestre: Segundo Trimestre: Tercer Trimestre: Cuarto Trimestre: 21,500.00 + 16,486.95 16,000 21,986.95 + 25,760.87 25,000 22,747.95 + 37,095.65 36,000 23,843.47 + 39,156.53 38,000 = = = = 21,986.95 22,747.82 23,843.47 25,000.00

Presupuesto del Costo de Produccin Tambin llamados costos de operacin, son los planes que se hacen sobre los gastos para mantener un proyecto de produccin, en un periodo determinado.

Proceso del Presupuesto de Produccin Presupuesto de mano de obra (PMO) Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes

personal diverso cantidad horas requeridas valor por hora unitaria

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Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la planificacin y control se involucra a: a) Necesidades de personal b) reclutamiento c) capacitacin y adiestramiento d) descripcin y evaluacin de puestos e) medicin del desempeo f) negociaciones con el sindicato g) administracin de sueldos y salarios Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atae los costos por Mano de Obra Directa.
Presupuesto de gasto de fabricacin Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de fabricacin. Sustentacin

horas-hombre requeridas operatividad de mquinas y equipos stock de accesorios y lubricantes

Importancia De Los Gastos De Fabricacin Estn constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la produccin; por su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos (energa, combustibles, seguro, renta, etc.). Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos ms todos los incurridos en la produccin pero que en el momento de obtener el costo del producto terminado no son fcilmente identificables de forma directa con el mismo. Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM) Son clculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin. Es importante verificar las variaciones del mercado internacionales, para encontrar el mejor punto de compra.
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Inicio
Estudio de Mercados
Potencial de Mercados Oferta Global del Valor Ventas Estimadas de la empresa: V

Proceso Seguido Para Presupuestar Los Costos De Produccin

NO

V >C
SI

V<C

Cuantificacin de la capacidad prctica de produccin: C

Capacidad productiva no permitira atender las ventas proyectadas.

CV = C
SI

Determinacin de la mezcla ptima de productos Mtodos: Grfico y Simplex

Evaluacin viabilidad comercial, tcnica y financiera proyecto inversin en ampliacin de la capacidad productiva.

Anlisis de estrategias que pueden contribuir a la mayor utilizacin de la capacidad: Desarrollo o Innovacin de productos.

Proyecto Viable

NO

Formulacin poltica de Inventarios de productos terminados Estables o Fluctuantes?

La empresa incurre en costos de oportunidad por desaprovechar la existencia de mercados que no pueden atender.

1
SI

Bsqueda congruencia entre la demanda estimada y la capacidad productiva.

Distribucin de las ventas por subperiodos: mensual, bimestral, trimestral

Programacin de la produccin estable o fluctuante

Cuantificacin de los costos de los planes de produccin sometidos a estudio.

Preparacin presupuestal gastos indirectos de fabricacin.

Seleccin del plan de produccin.

Establecimiento de planes de produccin basados en el manejo de las variables de produccin, inventarios y operarios

Control de calidad, mano de obra indirecta, materiales indirectos, mantenimiento, consumo energtico.

Preparacin de Presupuestos mano de obra directa, compra y consumo de materias primas.

FIN: Consolidacin
Presupuesto de produccin

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PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTOS DE LA PRODUCCION

Estudios de Mercados. Cuantificacin de las ventas que la empresa puede alcanzar durante el periodo de planeamiento fijado por la gerencia. Apreciaciones de mercadeo subjetivas: presentacin, contenido, color, empaque o envase, etc. representan costos marginales imprevistos que deben considerarse en la consolidacin de presupuestos. Cuantificacin de la capacidad productiva de la empresa. Qu cantidad de productos se est en capacidad de producir para cumplir con la demanda. Polticas de inventarios, adquisicin de insumos, plantilla laboral, a razn de minimizar los costos y las obligaciones presupuestales. En funcin a V = C Determinacin de la mezcla ptima de productos. Como determinar la cantidad de productos que deben fabricarse durante un mes para aumentar las ganancias. La combinacin de productos a razn de procesamiento o ensamble en varias estaciones de trabajo, la programacin lineal se fundamenta en el uso de: Mtodo grfico: cuando se comercializa dos clases de productos. Mtodo simplex: cuando se desarrollan ms de dos productos. Formulacin poltica de Inventarios de productos terminados. Inventarios estables fluctuantes? Controlar la inversin en inventarios, evitar la insuficiencia para satisfacer la demanda en ventas y produccin, orientadas a defender a la empresa de situaciones, como reduccin drstica de precios, adquirir insumos sin descuentos o plazos. Stocks de proteccin a la escasez, los proveedores no atiende de manera inmediata a los pedidos. En economas inflacionarias propician la inmovilizacin de capitales que progresivamente pierden poder adquisitivo (Stocks Altos).

Distribucin de las ventas por sub periodos: mensual, bimestral, trimestral.

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Las empresas generalmente programan las ventas para periodos de un ao, sin embargo de acuerdo a la necesidad de satisfacer la demanda se realiza subdivisiones. Programacin de la produccin / estable fluctuante. Debe basarse en la informacin proveniente del estudio de mercados, polticas de inventarios, capacidades productivas, seleccin de la mezcla ptima de productos. Establecimiento de planes de produccin basados en el manejo de variables de produccin, inventarios y operarios (plantilla laboral). Podemos establecer un plan de produccin en funcin de dos estrategias. Estrategia Pura: Sostener la produccin sin alterar ninguna de las variables. Estrategia Mixta: Se modifican dos o ms variables en funcin de la produccin. Cuantificacin de los costos de los planes de produccin sometidos a estudio. Se presenta de manera cuantitativa los costos en que incurren los planes de produccin para que el comit de produccin lo apruebe. Seleccin del plan de produccin. Como distribuir la produccin para un periodo determinado. Consisten en el proceso lgico para seleccionar el plan, ser aquel que ocasione los menores costos, se seleccin el plan a consideracin de: plantilla laboral (salarios, contratacin, adiestramiento, despidos), produccin aumentada (costos de mantenimiento, tasa de rendimiento sobre capital invertido en productos terminados), produccin disminuida (costos de utilidades no obtenidas por satisfaccin parcial de la demanda). Preparacin presupuestos mano de obra directa, compra y consumo de materias primas. Preparacin cuantitativa de los presupuestos de costos de produccin.

En funcin a V

Capacidad productiva no permite atender las ventas proyectas. Evaluacin viabilidad comercial, tcnica y financiera proyecto de inversin en ampliacin de la capacidad productiva. Se evaluara la conveniencia econmica de equiparar la demanda y su oferta mediante la exploracin financiera. Subcontratacin: Acudir a la subcontratacin para poder cumplir con la demanda que se estima por medio de la proyeccin de ventas.

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Adquisicin de equipos: Evaluar la posibilidad a travs del estudio y anlisis financiero para la compra y adquisicin de equipos o tecnologa para aumentar el nivel de produccin de acuerdo a la demanda. Establecimiento de turnos adicionales u horas extras: Si se adquiere equipo, habr necesidad de ampliar y establecer turnos adicionales para cumplir con la produccin y demanda establecida. Proyecto No Viable. Re inicio del proceso realizando una investigacin de mercado para establecer variables relacionadas con una proyeccin de ventas aumentada La empresa incurre en costos de oportunidad, por desaprovechamiento de mercados. Bsqueda congruencia entre la demanda estimada y la capacidad productiva. Proyecto viable, existe congruencia y se sigue con el proceso de planeamiento y presupuesto.

En funcin a V

Anlisis de estrategias que pueden contribuir a la mayor utilizacin de la capacidad: Desarrollo o innovacin de productos. Re inicio al proceso realizando una investigacin y estudio de mercado, con el objetivo de desarrollar e innovar productos para tener una mejor oportunidad de competitividad. Costo de Oportunidad. La mejor opcin entre dos variable. Ejemplo. Don Carlos, compra un microbs pagando al contado por la cantidad de Q.200,000.00, con el cual inicia un servicio de transporte escolar, al final de un ao se da cuenta que ha obtenido un ingreso de Q.80,000.00, de los cuales Q.20,000.00 los toma como gastos de operacin, obteniendo en si un ingreso neto como utilidad de Q.60,000.00; un socio comercial propone a Don Carlos, iniciarse en una operacin como distribuidor de productos alimenticios, luego de realizar una proyeccin de costos y utilidades, percibe que con esta propuesta comercial obtendra un ingreso al ao de Q.90,000.00, de los cuales Q.20,000 los toma como gastos de operacin, obteniendo en si un ingreso neto como utilidad de Q.70,000.00; deber entre ambas opciones decidir cul de las dos le favorece ms, convirtindose de esta forma la diferencia entre una utilidad y otra, el costo de oportunidad que Don Carlos deber aprovechar.

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Conclusin

El Presupuesto de Produccin, como parte del sistema financiero de una empresa en propuesta y establecimiento de objetivos, es determinante e influyente para la obtencin y alcance de los mismos, su exactitud es vital y relevante, pues en base a la proyeccin de ventas estimadas y el inventario disponible, es preciso terminar por medio del proceso de produccin, cual ha de ser el rubro de produccin para satisfacer las necesidades de ventas y cumplir con la finalidad del presupuesto de produccin, el cual debe aprovechar de manera eficiente los recursos disponibles para el proceso de produccin, que va desde la mano de obra, el uso necesario y eficiente de la maquinaria, as como la disponibilidad de su inventario o materiales. Toda vez que el departamento de ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo y el anlisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir se presentar el presupuesto al comit presupuestal para que produccin determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa. Los presupuestos de ventas, produccin y las polticas de inventarios deben estar coordinados para lograr una combinacin adecuada entre el volumen de produccin y el costo de la misma.

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Recomendaciones

Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la estimacin de las Ventas de acuerdo a la proyeccin esperada, como la disponibilidad del inventario, pues estos dos factores son vitales para un adecuado enfoque del Presupuesto de Produccin. Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de produccin, el cual comprende el adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la maquinaria, as como la disponibilidad y correcto uso de los materiales, para que este proceso permita desarrollar un efectivo Presupuesto de Produccin. Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo y el anlisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir se presentar el presupuesto al comit presupuestal para que produccin determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa.

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Bibliografa

Libro: Presupuestos Jorge E. Burbano Ruiz Segunda Edicin Editorial McGraw-Hill Pginas 148 155

Libro: Presupuestos Finanzas Autor: Licenciado Mario Leonel Perdomo Salguero Editor: Ediciones Contables, Administrativas, Financieras y Auditora Ao 2002 Pginas 88 - 98

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