AUDITORA TRIBUTARIA CODIGO TRIBUTARIO

Mdulo de Aprendizaje N 1 Objetivo:

Identificar, comprender los principio del derecho tributario y su aplicacin.

La Potestad Tributaria Es la facultad de instituir impuestos y tasas como tambin deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria. Se puede entender tambin como el poder general del Estado aplicado a un sector determinado de la actividad Estatal, es en definitiva una derivacin de la funcin legislativa y su origen nico es la ley. La potestad tributaria radica en el Estado en su conjunto. Caractersticas de la Potestad Tributaria. 1. Originaria 2. Irrenunciable 3. Imprescriptible 4. Abstracta 5. Territorial 6. Legal Originaria La potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley. Irrenunciable Debido a que la facultad del Estado de concretar una obligacin tributaria de una norma tributaria es inderogable e inalienable. A travs de la Potestad Tributaria hay una retribucin de los ingresos y una justicia tributaria, por lo cual el Estado no puede renunciar a esta.

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Imprescriptible Porque alegar que el Estado no la ejerci durante un tiempo no significa que no prescriba. Abstracta Existe desde la formacin del Estado. Territorial Se aplica solo en el territorio Nacional. Legal Solo tiene como fuente la Ley. La Potestad Tributaria se encuentra limitada en dos aspectos: 1. Lmites Externos 2. Lmites Internos Limites Externos Son consecuencia de la soberana de los otros estados. Limites Internos Estn consagrados en la Constitucin Poltica de la Repblica (C.P.R.) de 1980 y estas limitaciones son las garantas o principios que tienen como objetivo proteger al contribuyente de la arbitrariedad del Estado. Estas garantas o principios son: 1. Garanta o principio de legalidad de la carga impositiva. 2. Garanta o principio de la igualdad en materia tributaria. 3. Garanta de la generalidad. 4. Garanta de respeto a la propiedad privada. 5. Garanta de la proteccin jurisdiccional.

AUDITORA TRIBUTARIA CODIGO TRIBUTARIO Estas garantas benefician al particular contribuyente de la arbitrariedad del Estado o del poder ejecutivo. Estas garantas son un lmite a la Potestad Tributaria. 1.- Garantas o principios constitucionales: 1.1 Garanta o principio de la legalidad de la carga impositiva: El Artculo 62 inciso 4 N1 de la C.P.R de 1980: Seala que corresponder slo al Presidente de la Repblica la iniciativa exclusiva para: 1 Imponer, suprimir, reducir o progresiones; Artculo 32 N 1 de la C.P.R de 1980: Son atribuciones especiales del Presidente de la Repblica: 1 Concurrir a la formacin de las leyes con arreglo a la Constitucin, sancionarlas y promulgarlas; No hay tributos sin ley, no puede haber un impuesto sin una ley previa. Un alcalde, un gobernador, no puede establecer un impuesto, tiene que estar establecido en una ley. Este principio es esencial del Estado de Derecho y es considerado una regla bsica y fundamental del derecho pblico. La funcin principal del principio de legalidad consiste en poner un lmite a la potestad tributaria del Estado al entregar su regulacin en forma exclusiva a la Ley. No hay tributo sin Ley. Por medio de este principio se busca evitar la arbitrariedad del poder ejecutivo dejando su establecimiento en manos de los organismos representativos de la soberana popular. Estos rganos son: el Congreso y el Presidente de la Repblica. En materia tributaria el Presidente de la Repblica tiene iniciativa exclusiva. Un parlamentario no puede hacerlo a travs de la mocin. o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza,

establecer exenciones o modificar las existentes, y determinar su forma, proporcionalidad

AUDITORA TRIBUTARIA CODIGO TRIBUTARIO Consagracin Constitucional de este Principio Artculo 62 inciso 2 de la C.P.R de 1980: Las leyes sobre tributos de cualquier naturaleza que sean, sobre los presupuestos de la administracin publica y sobre reclutamiento, solo pueden tener origen en la cmara de diputados. Las leyes sobre amnista y sobre indultos generales solo pueden tener origen en el senado. Qu autoridad es la que fija o deroga el impuesto? La autoridad que fija el impuesto o lo deroga es el congreso Nacional (aprueba o rechaza). Nuestra estructura tributaria es en base de decretos leyes, es decir, normas jurdicas que dicta un gobierno de ipso, de hecho, como por ejemplo, el Cdigo Tributario (D.L N 830 de fecha 31/12/74 que ha sufrido diversas modificaciones). 1.2 Garanta de la igualdad en Materia tributaria. Significa que debe hacer un mismo tratamiento tributario para aquellas personas que se encuentren en iguales situaciones y un tratamiento diverso para aquellos que se encuentren en situaciones distintas. No es igualdad si todos pagan $10.000 de impuesto, hay desigualdades cuando se paga en proporcin a lo que gana. Por eso se habla de que el IVA es un impuesto de carcter regresivo porque afecta al que gana menos por que invierte la mayor parte de su sueldo en consumir, no as el que gana mas que solo invierte en consumir una pequea parte de sus ingresos. 2.3 El principio de la Generalidad Que no hay discriminaciones ni privilegios. Como excepciones podemos sealar que el I.V.A. Se aplica e todas partes excepto en las zonas francas y los duty free. 2.4. El principio del respeto a la propiedad privada Artculo 19 N 24 de la C.P.R de 1980:

AUDITORA TRIBUTARIA CODIGO TRIBUTARIO Principio bsico del Estado de Derecho de que el Estado no puede establecer impuestos confiscatorios. 2.5. El principio de la Proteccin Jurisdiccional Significa que el contribuyente puede recurrir a un tercero imparcial, es decir, al juez. Los mecanismos de existen para proteger al contribuyente son el recurso de proteccin, el recurso de inaplicabilidad por inconstitucionalidad y el derecho a un justo y racional proceso. Evaluacin: 1.2.Qu entendemos por Potestad Tributaria? Comente: El Servicio de Impuestos Internos (S.I.I.), Resoluciones, contribuyentes. 3.4.Comente: La Potestad Tributaria slo est limitada por las garantas o principios que protegen al contribuyente de la arbitrariedad del Estado. Qu significa que la Potestad Tributaria sea legal? mediante Circulares, Instructivos, etc., le impone la carga tributaria (impuestos) a los

Bibliografa: 1.2003 Manual de Derecho Tributario Jos L. Zavala O. Editorial jurdica Conosur Agosto