Como e quando deve ser pago o imposto apurado

pela pessoa jurdica?

1. Para as pessoas jurdicas que optarem pela apurao trimestral do imposto (lucro
real, presumido ou arbitrado), o prazo de recolhimento ser (Lei n 9.430, de
1996, art. 5 ; RIR/1999, art. 856):
a. para pagamento em quota nica at o ltimo dia til do ms subseqente ao do
encerramento do perodo de apurao (perodos de apurao encerrados em 31 de
maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro);
b. opo da pessoa jurdica, o imposto devido pode ser pago em at 3 (trs) quotas
mensais, iguais e sucessivas, vencveis at o ltimo dia til dos 3 (trs) meses
subseqentes ao do encerramento do perodo de apurao a que corresponder. As
quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa do Sistema
Especial de Liquidao e Custdia para ttulos federais (Selic), acumulada
mensalmente a partir do 1 o dia do 2 o ms subseqente ao do encerramento do
perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao de pagamento; e, no ms
do pagamento, os juros sero de 1% sobre o valor a ser pago, sendo que a
primeira quota quando paga at o vencimento no sofrer acrscimos.
1. Para as pessoas jurdicas que optarem pela apurao mensal da base de clculo do
imposto pela estimativa (v. pergunta 607) e determinao do lucro real em 31 de
dezembro (Lei n 9.430, de 1996, art. 6 ; RIR/1999, art. 858):
a. o imposto devido mensalmente de janeiro a dezembro de cada ano calendrio (com
base na estimativa), dever ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente
quele a que se referir;
b. o saldo do imposto apurado em 31 de dezembro do ano calendrio, obtido do
confronto entre o valor do imposto devido com base no lucro real anual e das
estimativas pagas no decorrer do perodo:
b.1) deve ser pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de
maro do ano subseqente. O saldo do imposto ser acrescido de
juros equivalentes taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir de
1 o de fevereiro at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e
de 1% (um por cento) no ms do pagamento;
b.2) pode ser compensado com o imposto de renda devido a partir do
ms de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do encerramento
do perodo de apurao, assegurada a alternativa de requerer a
restituio, observando-se o seguinte (AD SRF n o 3, de 2000):
b.2.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao
especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou
balancete de suspenso ou reduo nos meses de janeiro a
novembro, que excederem ao valor devido anualmente, sero
atualizados pelos juros equivalentes taxa Selic, acumulada
mensalmente, a partir de 1 o janeiro do ano-calendrio subseqente
quele que se referir o ajuste anual at o ms anterior ao da

compensao e de 1% relativamente ao ms da compensao que

estiver sendo efetuada;
b.2.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao
especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou
balancete de suspenso ou reduo relativo ao ms de dezembro,
que exceder ao valor devido anualmente, ser acrescido dos juros
equivalentes taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir 1 o de
fevereiro at o ms anterior ao da compensao e de 1%
relativamente ao ms em que a compensao estiver sendo
efetuada.

Imposto de Renda no Simples nacional

RECOLHIMENTO NICO
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de
arrecadao, do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS, ICMS e ISS.
Entretanto, em alguns desses tributos h excees, pois o recolhimento ser realizado de
forma distinta, conforme a atividade.

Art. 12. Fica institudo o Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao,
dos seguintes impostos e contribuies:
I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
II - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo;
III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
IV - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, observado o disposto no inciso
XII do 1 deste artigo;
V - Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo;
VI - Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de
que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da

empresa de pequeno porte que se dedique s atividades de prestao de servios referidas no 5-C do
art. 18 desta Lei Complementar;
VII - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS;
VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.

Obs: segundo a tabela do simples nacional algumas atividades como comercio so dispensadas
de pagar IR no simples nacional como demonstra a tabela do anexo III , e as atividades de
Servios Geralmente pagam o IR quando prestam o servios pois este imposto retido na
fonte. Segue a tabela de servio e comercio.

TABELA DO SIMPLES NACIONAL

ANEXO I (Vigncia a Partir de 01.01.2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Comrcio
Receita Bruta em 12 meses (em
R$)
At 180.000,00
De 180.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 540.000,00
De 540.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 900.000,00
De 900.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ICMS

4,00%
5,47%
6,84%
7,54%
7,60%
8,28%
8,36%
8,45%
9,03%
9,12%
9,95%
10,04%
10,13%
10,23%
10,32%
11,23%
11,32%
11,42%
11,51%
11,61%

0,00%
0,00%
0,27%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%

0,00%
0,00%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%

0,00%
0,86%
0,95%
1,04%
1,05%
1,15%
1,16%
1,17%
1,25%
1,26%
1,38%
1,39%
1,40%
1,42%
1,43%
1,56%
1,57%
1,58%
1,60%
1,60%

0,00%
0,00%
0,23%
0,25%
0,25%
0,27%
0,28%
0,28%
0,30%
0,30%
0,33%
0,33%
0,33%
0,34%
0,34%
0,37%
0,37%
0,38%
0,38%
0,38%

2,75%
2,75%
2,75%
2,99%
3,02%
3,28%
3,30%
3,35%
3,57%
3,60%
3,94%
3,99%
4,01%
4,05%
4,08%
4,44%
4,49%
4,52%
4,56%
4,60%

1,25%
1,86%
2,33%
2,56%
2,58%
2,82%
2,84%
2,87%
3,07%
3,10%
3,38%
3,41%
3,45%
3,48%
3,51%
3,82%
3,85%
3,88%
3,91%
3,95%

TABELA DO SIMPLES NACIONAL

ANEXO IV (Vigncia a Partir de 01.01.2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestao de
servios
Receita Bruta em 12 meses (em R$)
At 180.000,00
De 180.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 540.000,00
De 540.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 900.000,00
De 900.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

Alquota
4,50%
6,54%
7,70%
8,49%
8,97%
9,78%
10,26%
10,76%
11,51%
12,00%
12,80%
13,25%
13,70%
14,15%
14,60%
15,05%
15,50%
15,95%
16,40%
16,85%

IRPJ
0,00%
0,00%
0,16%
0,52%
0,89%
1,25%
1,62%
2,00%
2,37%
2,74%
3,12%
3,49%
3,86%
4,23%
4,60%
4,90%
5,21%
5,51%
5,81%
6,12%

CSLL
1,22%
1,84%
1,85%
1,87%
1,89%
1,91%
1,93%
1,95%
1,97%
2,00%
2,01%
2,03%
2,05%
2,07%
2,10%
2,19%
2,27%
2,36%
2,45%
2,53%

Cofins
1,28%
1,91%
1,95%
1,99%
2,03%
2,07%
2,11%
2,15%
2,19%
2,23%
2,27%
2,31%
2,35%
2,39%
2,43%
2,47%
2,51%
2,55%
2,59%
2,63%

PIS/Pasep
0,00%
0,00%
0,24%
0,27%
0,29%
0,32%
0,34%
0,35%
0,37%
0,38%
0,40%
0,42%
0,44%
0,46%
0,47%
0,49%
0,51%
0,53%
0,55%
0,57%

ISS
2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%