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Em face da publ i ca o da Portari a CAT n 174/2012 - DOE SP de 29.12.2012, e ste proced imento foi a tual i za do. Tpi co atual izado: 2.1.1 Resol u o do Senado Federal n 13/2012 - Efe i tos desde 1.01.2013

ICMS - Tab ela - Ap lic ao d a alq uota nas operaes e prestaes interestaduais

R esumo: Este procedimento a presenta a s a l quota s i nte re stadua i s do ICMS, fi xa da s pel a Resol u o SF n 22/1989, uti li za da s na s ope ra es ou pre sta es que de stinem be ns ou servi os a contribui nte s do imposto l oca li za dos em outros Estados. Contm quadro sinti co que possibil i ta a i denti fi ca o da al quota que de ver se r a pli ca da nas sa d as para qua l quer Uni da de da Federa o. Ba sta i de nti ficar o Esta do de Origem e de Desti no.

Sumrio 1. Introduo 2. Op era es e p resta es interestad uais 2.1 Desti nadas a contri bui ntes 2.1.1 Re sol uo do Senado Fe de ral n 13/ 2012 - Efe itos desde 1.01.2013 2.1.2 Tra nsporte a re o 2.2 Desti nadas a n o contri buinte s 2.3 Qua dro prtico

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1. Introduo Com a apli cao da a l quota sobre a base de c l culo, encontra -se o montante de vido na obrigao tribut ri a, torna ndo l qui do o cr di to tri but ri o. Assim, che ga -se ao quantum debe atur da ope ra o. Em obe di nci a a o princ pi o da se le ti vi da de , pre visto no a rt. 155, 2, III, da Constituio Federal , a a l quota do ICMS deve se r me nor para os produtos e sse ncia is e ma ior pa ra os produtos considerados suprfl uos. O Se na do Federa l ca sa de tentora de compet ncia pa ra estabel ecer a s a l quota s a pl ic vei s a operaes e pre staes, interesta duai s e de exporta o. Ta mbm possui a fa cul da de pa ra fixa r a s a l quota s m xi mas a serem apli cadas na s opera es inte rnas me di ante re sol uo e cuja a ltera o est suje i ta a os pri nc pi os da le ga li dade, da i rre troa ti vi da de e da ante ri ori da de , com e xce o, qua nto sua ante riori da de , dos ca sos previ stos na prpri a Constituio. Em re sumo, a s a l quota s i nte rnas de cada Esta do s o fixa da s por l ei e stadua l , e a s al quotas interesta duai s, por re solu o do Se na do. Assi m, na ocorr ncia de ope ra e s i nte re stadua i s para contri bui ntes, sero a pl icadas a s a l quota s de fini da s pel o Se na do; mas, qua ndo a si tua o contempl ar a figura do n o contri buinte como desti natrio, sero uti li zadas as a l quota s i nternas. Ana li samos, neste procedi me nto, os aspe ctos fiscai s re l aciona dos a pl i ca o da s a l q uota s i nteresta dua is do ICMS, fi xa da s pe l a Resol u o SF n 22/1989, que s o util i za da s na s opera es ou presta e s que de sti ne m bens ou se rvi os a contribuinte s do i mposto loca l izados e m outros Esta dos. ( Constituio Federal/1988 , art. 155, 2, IV e VII, "a")

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2. Operaes e prestaes interestaduais

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2.1 Destinad as a contribuintes As al quotas a se guir de scri tas so a pl i c vei s nas ope ra e s/pre sta es i nte re stadua i s re al i za da s entre contri buinte s, a inda que de sti na da s a uso ou consumo do adquire nte da mercadoria (ou do tomador do servi o): a ) operae s/presta es rea li zadas por contri buinte s da s Re gi e s Norte, Norde ste , Cen tro-Oe ste ou do Estado do Esp ri to Santo: a pl icar a al quota de 12%, qual quer que se ja a regi o onde se l ocal i za o destinatri o ; b) operaes/presta e s rea l izadas por contribui ntes das Regi e s Sudeste e Sul: b.1) a pl icar a a l quota de 12% qua ndo o de sti na t ri o ta mb m e sti ver loca li zado nas Re gies Sude ste ou Sul , ex ce to no Esta do do Espri to Sa nto; b.2) apli car a a l quota de 7% quando o desti natrio e sti ver l oca li za do na s Regies No rte, Nordeste ou Ce ntro-Oe ste ou no Estado do Esp ri to Santo.

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As re gi e s menci ona da s nas l etra s "a" e "b" s o composta s, pa ra fi ns do ICMS, pe la s s e guinte s Unidades da Fe de ra o: - Regi o Norte: Estados do Acre , Ama p , Amazonas, Par, Rondni a, Rorai ma e Toca nti ns ; - Regi o Nordeste : Esta dos de Al a goas, Bahia , Ce ar, Esp ri to Santo, Ma ranh o, Para b a, Perna mbuco, Pi au, Rio Grande do Norte e Sergi pe ; - Regi o Centro-Oeste: Estados de Goi s, Ma to Grosso, Mato Grosso do Sul e o Di strito Federal ; - Regi o Sude ste: Estados de Minas Ge rai s, Ri o de Jane iro e So Pa ul o; - Regi o Sul: Estados do Paran, Sa nta Ca ta rina e Ri o Gra nde do Sul.

Os contribui nte s optante s pel o re gime si mpl ifi ca do, Si mpl es Naci onal , de vero obse rva r a l egi sl ao espe c fi ca para a a pl i ca o de al quota e m sua s operae s/ presta es.

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2.1.1 R esoluo d o Senado Fed eral n 13/2012 - Ef eitos desd e 1.01.2013 A Re sol uo do Se na do Federal n 13/2012 , esta be le ceu a a l quota de 4% apli cve l na s ope ra es i nte re sta duai s com be ns e me rcadori as importa dos do e xterior, com e fe itos de sde 1.01.2013. Ainda na esfera federa l, foi publi cado o Ajuste Si ni e f n 19/2012 , para di sci pl i na r os proce di me ntos para efe ito de a pl ica o dessa al quota. Poste ri orme nte , e no me smo senti do, o Esta do de So Paulo se manife stou edi ta ndo a Porta ri a CAT n 174/2012 pa ra di sci pl inar e ssas ope ra es. Desse modo, conforme ante riormente menciona do, a al quota de 4% se r apli ca da na s ope ra es i nte re sta duai s com bens e merca dori a s importa dos do e xterior que, a ps o desemba ra o a duanei ro: a ) n o te nham si do subme ti dos a proce sso de industria li zao; b) ai nda que subme tidos a processo de transformao, benefi cia me nto, montagem, acondi ciona me nto, re acondi ciona me nto renova o ou re condi ci onamento, resul tem em me rcadoria s ou be ns com contedo de i mpor ta o supe ri or a 40%.

Observar, a inda, que essa a l quota n o se r apli cada nas ope ra es i nterestadua is com : a ) bens e me rcadoria s i mporta dos do e xte rior que n o te nham simil a r na ci onal , de fini dos em l ista e di tada pe lo Consel ho de Ministros da C ma ra de Com rcio Exte ri or (Ca me x); b) bens e merca doria s produzi dos e m conformi da de com os proce ssos produtivos b si cos de que tratam o Decre to-le i n 288/1967 e as Lei s ns 8.248 e 8.387/1991, 10.176/2001 e 11.484/2007; e c) g s na tura l importado do exteri or.

O conte do de i mporta o o pe rcentua l correspondente a o quoci ente e ntre o va lor da parce l a i mportada do e xte ri or e o va lor total da opera o de sa da i ntere stadua l da me rcadori a ou bem submeti do a processo de i ndustri al iza o. Esse contedo de ve r se r recal cul ado sempre que , a ps a sua lti ma a fe ri o, a me rcad ori a ou o bem objetos de operao interesta dual te nham sido subme ti dos a nov o proce sso de industria li zao. Note -se ai nda , que, o Presidente do Conse lho de Mi ni stros da C ma ra de Com rci o Exter ior (Camex), em consonncia com o di sposto no inci so I do 4 do art. 1 da Resol u o SF n 13/2012 , di vul gou, por me i o da Resol u o Ca me x n 79/2012 , a l i sta de bens e me rcadori as importa dos do e xterior se m simil a r naci onal , a qual compe -se de : a ) bens e merca dori a s sujei tos a al quota de zero ou 2% do Imposto de Importao (II) , conforme pre visto nos anexos I , II e III daRe solu o Ca me x n 94/2011 , e que e ste jam cl assi fi ca dos nos ca p tul os 25, 28 a 35, 37 a 40, 48, 54 a 56, 68 a 7 0, 72 e 73, 84 a 88 e 90 da NCM ou nos cdigos 2603.00.10, 2613.10.10, 2613.10.90, 8101.10.00, 81 01.94.00, 8102.10.00, 8102.94.00, 8106.00.10, 8108.20.00, 8109.20.00, 8110.10.10, 8112.21.10, 8112.21.20, 8112.51.00; b) be ns e me rcadori as re la ciona dos e m de staque s "Ex" consta ntes do a ne xo da Re sol uo Camex n 71/2010 ; e c) bens e merca dori a s objeto de concesso de ex-tarifrio e m vi gor estabel ecido na fo rma da s Resol ues Ca me x ns 35/2006 e 17/2012.

A rel ao de bens re ferida na l etra "c" se r e la borada pel a Se cretari a de Desenvol vi m e nto da Produo do Ministrio do Desenvol vi me nto, Indstri a e Com rci o Exte ri or. A Secre ta ri a -Executi va da Cmara de Comrci o Exterior di sponi bi l izar na Interne t, em se u si te , http://www.ca me x.gov.br, a l ista consol i da da dos be ns se m si mi la ri dade nacional . Tamb m se r o consi de rados sem si mi la r na ciona l os be ns e mercadoria s cuja i nexi stnci a de produ o na ci ona l te nha sido ate stada pe l a Se creta ri a de Com rcio Exteri or do Mi ni stri o do Desenvol vi me nto, Indstri a e Com rci o Exte ri or e m proce di me nto e specfi co de li cenci amento de i mporta o de bens usa dos ou beneficia dos pel a isen o ou re du o do i mposto de i mportao a que se re fe re o a rt. 118 do Decreto n 6.759/2009 (Re gul amento Aduanei ro). (Decre to n 6.759/2009 , a rt. 118 ; Resolu o SF n 13/2012 , art. 1, 4, I; Resolu o Ca me x n 94/2011 ; Re solu o Camex n 79/2012 ; Ajuste Si ni ef n 19/2012 ; Porta ri a CAT n 174/2012 )

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2.1.2 Transporte areo

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Na pre stao de servio de transporte a re o i ntere stadua l de pa ssagei ro, ca rga e ma la posta l, a a l quota de 4%. (Resol u o SF n 95/1996)

Nota O Pl en ri o do Supre mo Tri buna l Federal jul gou pa rci al me nte proce de nte o m ri to da A o Di re ta de Inconstituci onal idade n 1.600-8, proposta pe l a Procura doria -Geral da Re pbl i ca (DOU de 08.08.2003, Seo 1, p. 1). A de ci so ma ni fe sta o se guinte e nte ndimento: n o inci dnci a do ICMS na presta o de s ervi o de transporte a re o i nte rmunici pa l, i nte re stadua l e i nte rnaciona l de pa ssa ge iros.

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2.2 Destinad as a no c ontrib uintes Na s operae s e pre staes que de stinem be ns e se rvios a consumidor fi na l loca l izado e m outro Esta do, ser a pl i ca da a al quota i nterna quando o de stina t ri o n o for contri bui nte do imposto. ( Constituio Federal/1988 , art. 155 , 2, VII, "b")

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2.3 Quadro prtic o Se gue qua dro pr ti co com a s a l quota s a pl ic vei s s ope ra es/pre stae s e ntre as di fe re ntes Unidades da Federao. Pa ra l ocal iza r qual a a l quota correta a ser apli cada, basta identi fi ca r a s Uni da de s da Fe de ra o de ori ge m e de desti no da s me rca dori as envol vi da s na opera o, observando-se que a col una ve rti ca l representa a "ori ge m" da merca dori a , e a col una hori zontal , o se u "desti no". Os e spaos escuros representa m ope ra es inte rna s e, portanto, fora do tema trata do neste te xto. Os nmeros grafados no qua dro repre senta m porcentagem (%):

Quad ro p rtic o d e alquotas interestad uais

( Constituio Federal/1988 , a rt. 155 , 2, VII, "b"; Resol uo SF n 95/ 1996) Legislao R eferenciad a

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Ajuste Sinief n 19/2012 Decreto n 6.759/2009 Decreto- lei n 288/1967 Portaria C AT n 174/2012 Resoluo Camex n 71/2010 Resoluo Camex n 79/2012 Resoluo Camex n 94/2011 Resoluo SF n 13/2012 Resoluo SF n 95/1996

Constituio Federal 13/2012

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