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Presidncia da Repblica
Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos
LEI N 10.833, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2003. Mensagem de veto Produo de efeito Vide texto compilado Converso da MPv n 135, de 2003 O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: CAPTULO I DA COBRANA NO-CUMULATIVA DA COFINS Art. 1 A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. 2 A base de clculo da contribuio o valor do faturamento, conforme definido no caput. 3 No integram a base de clculo a que se refere este artigo as receitas: I - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); II - no-operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente; III - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; IV - de venda dos produtos de que tratam as Leis n 9.990, de 21 de julho de 2000, 10.147, de 21 de dezembro de 2000, 10.485, de 3 de julho de 2002, e 10.560, de 13 de novembro de 2002, ou quaisquer outras submetidas incidncia monofsica da contribuio; IV - de venda de lcool para fins carburantes; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Medida Medida Provisria n 413, de 2008) (Revogado pela Lei n 11.727, de 2008) V - referentes a: a) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita. VI - decorrentes de transferncia onerosa, a outros contribuintes do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, de crditos de ICMS originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II do 1 do art. 25 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996. (Includo pela Medida Provisria n 451, de 2008). VI - decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do Imposto sobre Operaes relativas
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Altera a Legislao providncias.

Tributria

Federal

outras

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Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS de crditos de ICMS originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II do 1 do art. 25 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996. (Includo pela Lei n 11.945, de 2009). (Produo de efeito). Art. 2 Para determinao do valor da COFINS aplicar-se-, sobre a base de clculo apurada conforme o disposto no art. 1 , a alquota de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento). (Vide Medida Provisria n 497, de 2010) 1 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores, que devem aplicar as alquotas previstas: (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Medida Provisria n 497, de 2010) I - nos incisos I a III do art. 4 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e alteraes posteriores, no caso de venda de gasolinas, exceto gasolina de aviao, leo diesel e gs liquefeito de petrleo (GLP) derivado de petrleo e gs natural; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) I - nos incisos I a III do art. 4 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e alteraes posteriores, no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviao, leo diesel e suas correntes e gs liquefeito de petrleo - GLP derivado de petrleo e de gs natural; (Redao dada pela Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 11.196, de 2005) II - no inciso I do art. 1 da Lei n 10.147, de 21 de dezembro de 2000, e alteraes posteriores, no caso de venda de produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, nele relacionados; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Lei n 11.196, de 2005) III - no art. 1 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e alteraes posteriores, no caso de venda de mquinas e veculos classificados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da TIPI; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Lei n 11.196, de 2005) IV - no inciso II do art. 3 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, no caso de vendas, para comerciante atacadista ou varejista ou para consumidores, das autopeas relacionadas nos Anexos I e II da mesma Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Lei n 11.196, de 2005) V - no caput do art. 5 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e alteraes posteriores, no caso de venda dos produtos classificados nas posies 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (cmaras-de-ar de borracha), da TIPI; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Lei n 11.196, de 2005) VI - no art. 2 da Lei n 10.560, de 13 de novembro de 2002, e alteraes posteriores, no caso de venda de querosene de aviao; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) VII - no art. 51 desta Lei, e alteraes posteriores, no caso de venda das embalagens nele previstas, destinadas ao envasamento de gua, refrigerante e cerveja, classificados nos cdigos 22.01, 22.02 e 22.03, todos da TIPI; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) VIII no art. 49 desta Lei, e alteraes posteriores, no caso de venda de gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas classificados nos cdigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02, todos da TIPI. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
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VIII no art. 58-I desta Lei, no caso de venda das bebidas mencionadas no art. 58-A desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.727, de 2008) (Produo de efeito)
IX - no art. 52 desta Lei, e alteraes posteriores, no caso de venda de gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas classificados nos cdigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02, todos da TIPI; (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)

IX no inciso II do art. 58-M desta Lei, no caso de venda das bebidas mencionadas no art. 58-A desta Lei, quando efetuada por pessoa jurdica optante pelo regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei; (Redao dada pela pela Lei n 11.727, de 2008) (Produo de efeito)
X - no art. 23 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviao, leo diesel e suas correntes, querosene de aviao, gs liquefeito de petrleo - GLP derivado de
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petrleo e de gs natural. (Includo pela Lei n 10.925, de 2004) XI - (Vide Medida Provisria n 413, de 2008). XII - (Vide Medida Provisria n 413, de 2008).

1 -A. Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida pelos produtores, importadores ou distribuidores com a venda de lcool, inclusive para fins carburantes, qual se aplicam as alquotas previstas no caput e no 4 do art. 5 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008). (Produo de efeito) (Vide Medida Provisria n 497, de 2010)
2 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta decorrente da venda de papel imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio Federal, quando destinado impresso de peridicos, que fica sujeita alquota de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento). (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 3 Fica o Poder Executivo autorizado a reduzir a 0 (zero) e a restabelecer a alquota incidente sobre receita bruta decorrente da venda de produtos qumicos e farmacuticos, classificados nos Captulos 29 e 30, sobre produtos destinados ao uso em laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, e sobre semens e embries da posio 05.11, todos da TIPI. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 3 Fica o Poder Executivo autorizado a reduzir a 0 (zero) e a restabelecer a alquota incidente sobre receita bruta decorrente da venda de produtos qumicos e farmacuticos, classificados nos Captulos 29 e 30, sobre produtos destinados ao uso em hospitais, clnicas e consultrios mdicos e odontolgicos, campanhas de sade realizadas pelo Poder Pblico, laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, e sobre smens e embries da posio 05.11, todos da Tipi. (Redao dada pela Lei n 11.196, de 2005) 4 Fica reduzida a 0 (zero) a alquota da COFINS incidente sobre a receita de venda de livros tcnicos e cientficos, na forma estabelecida em ato conjunto do Ministrio da Educao e da Secretaria da Receita Federal. (Includo pela Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 10.925, de 2004) 5 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida por pessoa jurdica industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus, decorrente da venda de produo prpria, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, que fica sujeita, ressalvado o disposto nos 1 a 4 deste artigo, s alquotas de: (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) I - 3% (trs por cento), no caso de venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida: (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) a) na Zona Franca de Manaus; e (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) b) fora da Zona Franca de Manaus, que apure a COFINS no regime de no-cumulatividade; (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) II - 6% (seis por cento), no caso de venda efetuada a: (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) a) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro presumido; (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) b) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de incidncia no-cumulativa da COFINS; (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) c) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus e que seja optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies - SIMPLES; e (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) d) rgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal. (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) 6 O disposto no 5 tambm se aplica receita bruta auferida por pessoa jurdica industrial estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis n
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7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho de


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1991, 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994. (Includo pela Medida Provisria n 451, de 2008).

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6 O disposto no 5 tambm se aplica receita bruta auferida por pessoa jurdica industrial ou comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis ns 7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho de 1991, e 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994. (Includo pela Lei n 11.945, de 2009). 7
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A exigncia prevista no 5 deste artigo relativa ao projeto aprovado no se aplica s pessoas jurdicas
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comerciais referidas no 6 deste artigo. (Includo pela Lei n 11.945, de 2009). Art. 3 Do valor apurado na forma do art. 2 a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em relao a: (Vide Medida Provisria n 497, de 2010) I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos nos incisos III e IV do 3 do art. 1 ; II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes; I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) a) nos incisos III e IV do 3 do art. 1 desta Lei; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)(Vide Medida Provisria n 413, de 2008) (Vide Lei n 11.727, de 2008). b) no 1 do art. 2 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004)
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b) nos 1 e 1 -A do art. 2 desta Lei; (Redao dada pela lei n 11.787, de 2008) 1998)

(Vide Lei n 9.718, de

II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da Tipi; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) III - energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica;
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III - energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica; (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
IV - aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; V - despesas financeiras decorrentes de emprstimos, financiamentos e o valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; V - valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios; VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; (Redao dada pela Lei n 11.196, de 2005) VII - edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; VIII - bens recebidos em devoluo cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei; IX - armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos dos incisos I e II, quando o nus for

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suportado pelo vendedor. X - vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno. (Includo pela Lei n 11.898, de 2009) 1 O crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no art. 2 sobre o valor: 1 Observado o disposto no 15 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) 1 Observado o disposto no 15 deste artigo e no 1 do art. 52 desta Lei, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada pela Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 10.925, de 2004)
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Observado o disposto no 15 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota
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prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: efeito)

(Redao dada pela Lei n 11.727, de 2008) (Produo de

I - dos itens mencionados nos incisos I e II do caput, adquiridos no ms; II - dos itens mencionados nos incisos III a V e IX do caput, incorridos no ms; III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI e VII do caput, incorridos no ms; IV - dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvidos no ms. 2 No dar direito a crdito o valor de mo-de-obra paga a pessoa fsica. 2 No dar direito a crdito o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 3 O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao: I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas; II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas; III - aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a aplicao do disposto nesta Lei. 4 O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subseqentes. 5 Sem prejuzo do aproveitamento dos crditos apurados na forma deste artigo, as pessoas jurdicas que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal, classificadas nos captulos 2 a 4, 8 a 12 e 23, e nos cdigos 01.03, 01.05, 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14, 15.07 a 1514, 1515.2, 1516.20.00, 15.17, 1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.03, 1804.00.00, 1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00, todos da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, destinados alimentao humana ou animal, podero deduzir da COFINS, devida em cada perodo de apurao, crdito presumido, calculado sobre o valor dos bens e servios referidos no inciso II do caput deste artigo, adquiridos, no mesmo perodo, de pessoas fsicas residentes no Pas. (Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) 6 Relativamente ao crdito presumido referido no 5 : (Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) I - seu montante ser determinado mediante aplicao, sobre o valor das mencionadas aquisies, de alquota
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correspondente a 80% (oitenta por cento) daquela constante do art. 2 ; I - seu montante ser determinado mediante aplicao, sobre o valor das mencionadas aquisies, de alquota correspondente a 80% (oitenta por cento) daquela constante do caput do art. 2 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) (Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) II - o valor das aquisies no poder ser superior ao que vier a ser fixado, por espcie de bem ou servio, pela Secretaria da Receita Federal SRF, do Ministrio da Fazenda. (Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) 7 Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa da COFINS, em relao apenas parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. 8 Observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos, despesas e encargos vinculados s receitas referidas no 7 e quelas submetidas ao regime de incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms. 9 O mtodo eleito pela pessoa jurdica para determinao do crdito, na forma do 8 , ser aplicado consistentemente por todo o ano-calendrio e, igualmente, adotado na apurao do crdito relativo contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa, observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal. 10. O valor dos crditos apurados de acordo com este artigo no constitui receita bruta da pessoa jurdica, servindo somente para deduo do valor devido da contribuio. 11. Sem prejuzo do aproveitamento dos crditos apurados na forma deste artigo, as pessoas jurdicas que adquiram diretamente de pessoas fsicas residentes no Pas produtos in natura de origem vegetal, classificados nas posies 10.01 a 10.08 e 12.01, todos da NCM, que exeram cumulativamente as atividades de secar, limpar, padronizar, armazenar e comercializar tais produtos, podero deduzir da COFINS devida, relativamente s vendas realizadas s pessoas jurdicas a que se refere o 5 , em cada perodo de apurao, crdito presumido calculado alquota correspondente a 80% (oitenta por cento) daquela prevista no art. 2 sobre o valor de aquisio dos referidos produtos in natura. (Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) 12. Relativamente ao crdito presumido referido no 11: (Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) I - o valor das aquisies que servir de base para clculo do crdito presumido no poder ser superior ao que vier a ser fixado, por espcie de produto, pela Secretaria da Receita Federal - SRF; e(Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) II - a Secretaria da Receita Federal expedir os atos necessrios para regulament-lo. (Revogado pela Lei n 10.925, de 2004) 13. Dever ser estornado o crdito da COFINS relativo a bens adquiridos para revenda ou utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma destinao. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 14. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de mquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 4 (quatro) anos, mediante a aplicao, a cada ms, das alquotas referidas no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor correspondente a 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisio do bem, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 15. O crdito, na hiptese de aquisio, para revenda, de papel imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d da Constituio Federal, quando destinado impresso de peridicos, ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no 2 do art. 2 desta Lei (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 16. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de vasilhames referidos no inciso IV do art. 51 desta Lei, destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 12 meses, razo de 1/12 (um doze avos), ou, na hiptese de opo pelo regime de tributao previsto no art. 52 desta Lei, poder creditar-se de 1/12 (um doze avos) do valor da contribuio incidente, mediante alquota
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especfica, na aquisio dos vasilhames, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal. (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)

16. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de embalagens de vidro retornveis, classificadas no cdigo 7010.90.21 da Tipi, destinadas ao ativo imobilizado, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal do Brasil: (Redao dada pela Lei n 11.727, de 2008) (Produo de efeito) I no prazo de 12 (doze) meses, razo de 1/12 (um doze avos); ou (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) (Produo de efeito) II na hiptese de opo pelo regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei, no prazo de 6 (seis) meses, razo de 1/6 (um sexto) do valor da contribuio incidente, mediante alquota especfica, na aquisio dos vasilhames, ficando o Poder Executivo autorizado a alterar o prazo e a razo estabelecidos para o clculo dos referidos crditos. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) (Produo de efeito)
17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 4 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento). (Includo pela Lei n 10.996, de 2004) 17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento) e, na situao de que trata a alnea b do inciso II do 5 do art. 2 desta Lei, mediante a aplicao da alquota de 7,60% (sete inteiros e sessenta centsimos por cento). (Redao dada pela Lei n 11.307, de 2006) 17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa), o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota: (Redao dada pela Lei n 12.507, de 2011) I - de 5,60% (cinco inteiros e sessenta centsimos por cento), nas operaes com os bens referidos no inciso VI do art. 28 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005;
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(Includo pela Lei n 12.507, de 2011)

II - de 7,60% (sete inteiros e sessenta centsimos por cento), na situao de que trata a alnea b do inciso II do 5 do art. 2 desta Lei; e
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(Includo pela Lei n 12.507, de 2011) (Includo pela Lei n

III - de 4,60% (quatro inteiros e sessenta centsimos por cento), nos demais casos. 12.507, de 2011)
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18. O crdito, na hiptese de devoluo dos produtos de que tratam os 1 e 2 do art. 2 desta Lei, ser determinado mediante a aplicao das alquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida, conforme o caso, dos produtos recebidos em devoluo no ms. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) (Vigncia) (Vide Medida Provisria n 413, de 2008) (Vide Lei n 11.727, de 2008). 19. A empresa de servio de transporte rodovirio de carga que subcontratar servio de transporte de carga prestado por: (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) I pessoa fsica, transportador autnomo, poder descontar, da Cofins devida em cada perodo de apurao, crdito presumido calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios; (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) II - pessoa jurdica transportadora, optante pelo SIMPLES, poder descontar, da Cofins devida em cada perodo de apurao, crdito calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) (Vigncia) 20. Relativamente aos crditos referidos no 19 deste artigo, seu montante ser determinado mediante aplicao, sobre o valor dos mencionados pagamentos, de alquota correspondente a 75% (setenta e cinco por cento) daquela constante do art. 2 desta Lei. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) (Vigncia)
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21. No integram o valor das mquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporao ao ativo imobilizado na forma do inciso VI do caput deste artigo os custos de que tratam os incisos do 2 deste artigo. (Includo dada pela Lei n 11.196, de 2005) 22. (Vide Medida Provisria n 413, de 2008). 23. Sem prejuzo da vedao constante na alnea b do inciso I do caput, excetuam-se do disposto nos incisos II a IX do caput os distribuidores e os comerciantes atacadistas e varejistas das mercadorias e produtos referidos no 1 do art. 2 , em relao aos custos, despesas e encargos vinculados s receitas com a venda desses produtos. (Includo pela Medida Provisria n 451, de 2008). 24. O disposto no 17 tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam a Leis ns 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, a Lei n 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994. (Includo pela Medida Provisria n 451, de 2008). 23. O disposto no 17 deste artigo tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis ns 7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho de 1991, e 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994. (Includo pela Lei n 11.945, de 2009). (Produo de efeito). 24. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na hiptese de aquisio de mercadoria revendida por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio referidas no 23 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 3% (trs por cento). (Includo pela Lei n 11.945, de 2009). Art. 4 A pessoa jurdica que adquirir imvel para venda ou promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado a venda, utilizar o crdito referente aos custos vinculados unidade construda ou em construo, a ser descontado na forma do art. 3 , somente a partir da efetivao da venda. 1 Na hiptese de venda de unidade imobiliria no concluda, a pessoa jurdica poder utilizar crdito presumido, em relao ao custo orado de que trata a legislao do imposto de renda. 2 O crdito presumido ser calculado mediante a aplicao da alquota de que trata o art. 2 sobre o valor do custo orado para concluso da obra ou melhoramento, ajustado pela excluso dos valores a serem pagos a pessoa fsica, encargos trabalhistas, sociais e previdencirios, e dos bens e servios, acrescidos dos tributos incidentes na importao, adquiridos de pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior. 3 O crdito a ser descontado na forma do caput e o crdito presumido apurado na forma do 2 devero ser utilizados na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento. 4 Ocorrendo modificao do valor do custo orado, antes do trmino da obra ou melhoramento, nas hipteses previstas na legislao do imposto de renda, o novo valor orado dever ser considerado para efeito do disposto nos 2 e 3 . 5 A pessoa jurdica que utilizar o crdito presumido de que trata este artigo determinar, na data da concluso da obra ou melhoramento, a diferena entre o custo orado e o efetivamente realizado, apurados na forma da legislao do imposto de renda, com os ajustes previstos no 2 : I - se o custo realizado for inferior ao custo orado, em mais de 15% (quinze por cento) deste, considerar-se- como postergada a contribuio incidente sobre a diferena; II - se o custo realizado for inferior ao custo orado, em at 15% (quinze por cento) deste, a contribuio incidente sobre a diferena ser devida a partir da data da concluso, sem acrscimos legais; III - se o custo realizado for superior ao custo orado, a pessoa jurdica ter direito ao crdito correspondente diferena, no perodo de apurao em que ocorrer a concluso, sem acrscimos. 6 A diferena de custo a que se refere o 5 ser, no perodo de apurao em que ocorrer a concluso da
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obra ou melhoramento, adicionada ou subtrada, conforme o caso, no clculo do crdito a ser descontado na forma do art. 3 , devendo ainda, em relao contribuio considerada postergada, de acordo com o inciso I, ser recolhidos os acrscimos referentes a juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana da contribuio no paga. 7 Se a venda de unidade imobiliria no concluda ocorrer antes de iniciada a apurao da COFINS na forma do art. 2 , o custo orado poder ser calculado na data de incio dessa apurao, para efeito do disposto nos 2 e 3 , observado, quanto aos custos incorridos at essa data, o disposto no 4 do art. 12. 8 O disposto neste artigo no se aplica s vendas anteriores vigncia da Medida Provisria n 2.221, de 4 de setembro de 2001. 9 Os crditos referentes a unidades imobilirias recebidas em devoluo, calculados com observncia do disposto neste artigo, sero estornados na data do desfazimento do negcio. Art. 5 O contribuinte da COFINS a pessoa jurdica que auferir as receitas a que se refere o art. 1 . Art. 6 A COFINS no incidir sobre as receitas decorrentes das operaes de: I - exportao de mercadorias para o exterior; II - prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, com pagamento em moeda conversvel; II - prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) III - vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao. 1 Na hiptese deste artigo, a pessoa jurdica vendedora poder utilizar o crdito apurado na forma do art. 3 , para fins de: I - deduo do valor da contribuio a recolher, decorrente das demais operaes no mercado interno; II - compensao com dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal, observada a legislao especfica aplicvel matria. 2 A pessoa jurdica que, at o final de cada trimestre do ano civil, no conseguir utilizar o crdito por qualquer das formas previstas no 1 poder solicitar o seu ressarcimento em dinheiro, observada a legislao especfica aplicvel matria. 3 O disposto nos 1 e 2 aplica-se somente aos crditos apurados em relao a custos, despesas e encargos vinculados receita de exportao, observado o disposto nos 8 e 9 do art. 3 . 4 O direito de utilizar o crdito de acordo com o 1 no beneficia a empresa comercial exportadora que tenha adquirido mercadorias com o fim previsto no inciso III do caput, ficando vedada, nesta hiptese, a apurao de crditos vinculados receita de exportao. Art. 7 No caso de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios, contratados por pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, a pessoa jurdica optante pelo regime previsto no art. 7 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, somente poder utilizar o crdito a ser descontado na forma do art. 3 , na proporo das receitas efetivamente recebidas. Art. 8 A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios a serem produzidos, ser calculada sobre a receita apurada de acordo com os critrios de reconhecimento adotados pela legislao do imposto de renda, previstos para a espcie de operao.
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Pargrafo nico. O crdito a ser descontado na forma do art. 3 somente poder ser utilizado na proporo das receitas reconhecidas nos termos do caput. Art. 9 A empresa comercial exportadora que houver adquirido mercadorias de outra pessoa jurdica, com o fim especfico de exportao para o exterior, que, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da emisso da nota fiscal pela vendedora, no comprovar o seu embarque para o exterior, ficar sujeita ao pagamento de todos os impostos e contribuies que deixaram de ser pagos pela empresa vendedora, acrescidos de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana do tributo no pago. 1 Para efeito do disposto neste artigo, considera-se vencido o prazo para o pagamento na data em que a empresa vendedora deveria faz-lo, caso a venda houvesse sido efetuada para o mercado interno. 2 No pagamento dos referidos tributos, a empresa comercial exportadora no poder deduzir, do montante devido, qualquer valor a ttulo de crdito de Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, ou da COFINS, decorrente da aquisio das mercadorias e servios objeto da incidncia. 3 A empresa dever pagar, tambm, os impostos e contribuies devidos nas vendas para o mercado interno, caso, por qualquer forma, tenha alienado ou utilizado as mercadorias. Art. 10. Permanecem sujeitas s normas da legislao da COFINS, vigentes anteriormente a esta Lei, no se lhes aplicando as disposies dos arts. 1 a 8 : I - as pessoas jurdicas referidas nos 6 , 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983; II - as pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado; (Vide Medida Provisria n 497, de 2010) III - as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES; IV - as pessoas jurdicas imunes a impostos; V - os rgos pblicos, as autarquias e fundaes pblicas federais, estaduais e municipais, e as fundaes cuja criao tenha sido autorizada por lei, referidas no art. 61 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio; VI - as sociedades cooperativas; VI - sociedades cooperativas, exceto as de produo agropecuria, sem prejuzo das dedues de que trata o art. 15 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, e o art. 17 da Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003, no lhes aplicando as disposies do 7 do art. 3 das Leis n s 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e as de consumo; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) VII - as receitas decorrentes das operaes: a) referidas no inciso IV do 3 do art. 1 ; (Vide Medida Medida Provisria n 413, de 2008) (Vide Lei n 11.727, de 2008) (Vigncia) b) sujeitas substituio tributria da COFINS; c) referidas no art. 5 da Lei n 9.716, de 26 de novembro de 1998; VIII - as receitas decorrentes de prestao de servios de telecomunicaes; IX - as receitas decorrentes de prestao de servios das empresas jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens; IX - as receitas decorrentes de venda de jornais e peridicos e de prestao de servios das empresas jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) X - as receitas submetidas ao regime especial de tributao previsto no art. 47 da Lei n 10.637, de 30 de
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dezembro de 2002; XI - as receitas relativas a contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003: a) com prazo superior a 1 (um) ano, de administradoras de planos de consrcios de bens mveis e imveis, regularmente autorizadas a funcionar pelo Banco Central; b) com prazo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios; c) de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios contratados com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, bem como os contratos posteriormente firmados decorrentes de propostas apresentadas, em processo licitatrio, at aquela data; XII - as receitas decorrentes de prestao de servios de transporte coletivo rodovirio, metrovirio, ferrovirio e aquavirio de passageiros; XIII - as receitas decorrentes do servio prestado por hospital, pronto-socorro, casa de sade e de recuperao sob orientao mdica e por banco de sangue; XIII - as receitas decorrentes de servios: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) a) prestados por hospital, pronto-socorro, clnica mdica, odontolgica, de fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) b) de dilise, raios X, radiodiagnstico e radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XIV - as receitas decorrentes de prestao de servios de educao infantil, ensinos fundamental e mdio e educao superior. XV - as receitas decorrentes de vendas de mercadorias realizadas pelas pessoas jurdicas referidas no art. 15 do Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XVI - as receitas decorrentes de prestao de servio de transporte coletivo de passageiros, efetuado por empresas regulares de linhas areas domsticas, e as decorrentes da prestao de servio de transporte de pessoas por empresas de txi areo; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XVII - as receitas auferidas por pessoas jurdicas, decorrentes da edio de peridicos e de informaes neles contidas, que sejam relativas aos assinantes dos servios pblicos de telefonia; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XVIII as receitas decorrentes de prestao de servios com aeronaves de uso agrcola inscritas no Registro Aeronutico Brasileiro (RAB); (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XIX as receitas decorrentes de prestao de servios das empresas de call center, telemarketing, telecobrana e de teleatendimento em geral; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XX as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras construo civil, at 31 de dezembro de 2006; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XX as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada de obras construo civil, at 31 de dezembro de 2008; (Redao dada pela Lei n 11.434, de 2006) XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada de obras construo civil, at 31 de dezembro de 2010; (Redao dada pela Medida Provisria n 451, de 2008). XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada de obras construo civil, at 31 de dezembro de 2010; (Redao dada pela Lei n 11.945, de 2009). (Produo de efeito). de de de de
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XX as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, at 31 de dezembro de 2015; (Redao dada pela Lei n 12.375, de 2010)
XXI as receitas auferidas por parques temticos, e as decorrentes de servios de hotelaria e de organizao de feiras e eventos, conforme definido em ato conjunto dos Ministrios da Fazenda e do Turismo. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) XXII - as receitas decorrentes da prestao de servios postais e telegrficos prestados pela Empresa Brasileira

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de Correios e Telgrafos; (Includo pela Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 10.925, de 2004) XXIII - as receitas decorrentes de prestao de servios pblicos de concessionrias operadoras de rodovias; (Includo pela Lei n 10.925, de 2004) XXIV - as receitas decorrentes da prestao de servios das agncias de viagem e de viagens e turismo. (Includo pela Lei n 10.925, de 2004) XXV - as receitas auferidas por empresas de servios de informtica, decorrentes das atividades de desenvolvimento de software e o seu licenciamento ou cesso de direito de uso, bem como de anlise, programao, instalao, configurao, assessoria, consultoria, suporte tcnico e manuteno ou atualizao de software, compreendidas ainda como softwares as pginas eletrnicas. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) XXVI - as receitas relativas s atividades de revenda de imveis, desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e construo de prdio destinado venda, quando decorrentes de contratos de longo prazo firmados antes de 31 de outubro de 2003; (Includo dada pela Lei n 11.196, de 2005) XXVII (VETADO) (Includo e vetado pela Lei n 11.196, de 2005) XXVIII - (VETADO); (Includo e vetado pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito XXIX - as receitas decorrentes de operaes de comercializao de pedra britada, de areia para construo civil e de areia de brita. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito Pargrafo nico. Ficam convalidados os recolhimentos efetuados de acordo com a atual redao do inciso IX deste artigo. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 1 Ficam convalidados os recolhimentos efetuados de acordo com a atual redao do inciso IX deste artigo. (Redao dada pela Lei n 11.051, de 2004) 2 O disposto no inciso XXV do caput deste artigo no alcana a comercializao, licenciamento ou cesso de direito de uso de software importado. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 dever ser paga at o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador. (Vide Medida Provisria n 351, de 2007)
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Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 desta Lei dever ser paga at o ltimo dia til do 2 (segundo) decndio subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador. (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 dever ser paga at o vigsimo quinto dia do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. (Redao dada pela Medida Provisria n 447, de 2008) (Produo de efeito) Pargrafo nico. Se o dia do vencimento de que trata o caput no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder. (Includo pela Medida Provisria n 447, de 2008) Art. 11. A contribuio de que trata o art. 1 desta Lei dever ser paga at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao de ocorrncia do fato gerador. (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) (Produo de efeito) Pargrafo nico. Se o dia do vencimento de que trata o caput deste artigo no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder. (Includo pela Lei n 11.488, de 2007) Art. 12. A pessoa jurdica contribuinte da COFINS, submetida apurao do valor devido na forma do art. 3 , ter direito a desconto correspondente ao estoque de abertura dos bens de que tratam os incisos I e II daquele mesmo artigo, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia desta contribuio de acordo com esta Lei. 1 O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 3% (trs por cento) sobre o valor do estoque. 2 O crdito presumido calculado segundo o 1 ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data a que se refere o caput deste artigo. 2 O crdito presumido calculado segundo os 1 e 9 deste artigo ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data a que se refere o caput deste artigo. (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
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2 O crdito presumido calculado segundo os 1 , 9 e 10 deste artigo ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data a que se refere o caput deste artigo. (Redao dada pela Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 10.925, de 2004) 3 O disposto no caput aplica-se tambm aos estoques de produtos acabados e em elaborao. 4 A pessoa jurdica referida no art. 4 que, antes da data de incio da vigncia da incidncia no-cumulativa da COFINS, tenha incorrido em custos com unidade imobiliria construda ou em construo poder calcular crdito presumido, naquela data, observado: I - no clculo do crdito ser aplicado o percentual previsto no 1 sobre o valor dos bens e dos servios, inclusive combustveis e lubrificantes, adquiridos de pessoas jurdicas domiciliadas no Pas, utilizados como insumo na construo; II - o valor do crdito presumido apurado na forma deste pargrafo dever ser utilizado na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento. 5 A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo SIMPLES, passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia no-cumulativa da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido na forma prevista neste artigo, calculado sobre o estoque de abertura, devidamente comprovado, na data da mudana do regime de tributao adotado para fins do imposto de renda. 6 Os bens recebidos em devoluo, tributados antes do incio da aplicao desta Lei, ou da mudana do regime de tributao de que trata o 5 , sero considerados como integrantes do estoque de abertura referido no caput, devendo o crdito ser utilizado na forma do 2 a partir da data da devoluo. 7 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos estoques de produtos que no geraram crdito na aquisio, em decorrncia do disposto nos 7 a 9 do art. 3 desta Lei, destinados fabricao dos produtos de que tratam as Leis n s 9.990, de 21 de julho de 2000, 10.147, de 21 de dezembro de 2000, 10.485, de 3 de julho de 2002, e 10.560, de 13 de novembro de 2002, ou quaisquer outros submetidos incidncia monofsica da contribuio. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 8 As disposies do 7 deste artigo no se aplicam aos estoques de produtos adquiridos a alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela incidncia da contribuio. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 9 O montante do crdito presumido de que trata o 7 deste artigo ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) sobre o valor do estoque. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 10. O montante do crdito presumido de que trata o 7 deste artigo, relativo s pessoas jurdicas referidas no pargrafo nico do art. 56 desta Lei, ser igual ao resultado da aplicao da alquota de 3% (trs por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos at 31 de janeiro de 2004, e de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos a partir de 1 de fevereiro de 2004. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 10. O montante do crdito presumido de que trata o 7 deste artigo, relativo s pessoas jurdicas referidas no art. 51 desta Lei, ser igual ao resultado da aplicao da alquota de 3% (trs por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos at 31 de janeiro de 2004, e de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) sobre o valor dos bens em estoque adquiridos a partir de 1 de fevereiro de 2004. (Redao dada pela Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 10.925, de 2004) Art. 13. O aproveitamento de crdito na forma do 4 do art. 3 , do art. 4 e dos 1 e 2 do art. 6 , bem como do 2 e inciso II do 4 e 5 do art. 12, no ensejar atualizao monetria ou incidncia de juros sobre os respectivos valores. Art. 14. O disposto nas Leis n
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9.363, de 13 de dezembro de 1996, e 10.276, de 10 de setembro de 2001, no


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se aplica pessoa jurdica submetida apurao do valor devido na forma dos arts. 2 e 3 desta Lei e dos arts. 2 e 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002.

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Art. 15. Aplica-se contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa de que trata a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, o disposto nos incisos I e II do 3 do art. 1 , nos incisos VI, VII e IX do caput e nos 1 , incisos II e III, 10 e 11 do art. 3 , nos 3 e 4 do art. 6 , e nos arts. 7 , 8 , 10, incisos XI a XIV, e 13. Art. 15. Aplica-se contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa de que trata a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, o disposto: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) I - nos incisos I e II do 3 do art. 1 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) II - nos incisos VI, VII e IX do caput e nos 1 , incisos II e III, 6 , inciso I, e 10 a 15 do art. 3 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) II - no 4 do art. 2 e nos incisos VI, VII e IX do caput, e no 1 e seus incisos II e III, 6 , inciso I, e 10 a 16 do art. 3 e nos incisos XXII a XXIV do caput e nos 1 e 2 do art. 10 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 10.925, de 2004) (Vide Lei n 10.925, de 2004) II - nos incisos VI, VII e IX do caput e nos 1 e 10 a 20 do art. 3 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.051, de 2004) III - nos 3 e 4 do art. 6 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) IV - nos arts. 7 e 8 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) V - no art. 10, incisos VI, IX e XI a XXI desta Lei; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) V - nos incisos VI, IX a XXV do caput e no 2 do art. 10 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.051, de 2004) V - nos incisos VI, IX a XXVII do caput e nos 1 e 2 do art. 10 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.196, de 2005) VI - no art. 13 desta Lei. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) Art. 16. O disposto no art. 4 e no 4 do art. 12 aplica-se, a partir de 1 de janeiro de 2003, contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa, de que trata a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, com observncia das alquotas de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) e de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) em relao apurao na forma dos referidos artigos, respectivamente. Pargrafo nico. O tratamento previsto no inciso II do caput do art. 3 e nos 5 e 6 do art. 12 aplica-se tambm contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa na forma e a partir da data prevista no caput. CAPTULO II DAS OUTRAS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO TRIBUTRIA Art. 17. O art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, alterado pelo art. 49 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao: (Vide Decreto n 7.212, de 2010) "Art. 74. ........................................................................... ........................................................................... 3 Alm das hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio, no podero ser objeto de compensao mediante entrega, pelo sujeito passivo, da declarao referida no 1 : ........................................................................... III - os dbitos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal que j tenham sido encaminhados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio;
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IV - os crditos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal com o dbito consolidado no mbito do Programa de Recuperao Fiscal - Refis, ou do parcelamento a ele alternativo; e V - os dbitos que j tenham sido objeto de compensao no homologada pela Secretaria da Receita Federal. ........................................................................... 5 O prazo para homologao da compensao declarada pelo sujeito passivo ser de 5 (cinco) anos, contado da data da entrega da declarao de compensao. 6 A declarao de compensao constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos dbitos indevidamente compensados. 7 No homologada a compensao, a autoridade administrativa dever cientificar o sujeito passivo e intim-lo a efetuar, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da cincia do ato que no a homologou, o pagamento dos dbitos indevidamente compensados. 8 No efetuado o pagamento no prazo previsto no 7 , o dbito ser encaminhado Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio, ressalvado o disposto no 9 . 9 facultado ao sujeito passivo, no prazo referido no 7 , apresentar manifestao de inconformidade contra a no-homologao da compensao. 10. Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade caber recurso ao Conselho de Contribuintes. 11. A manifestao de inconformidade e o recurso de que tratam os 9 e 10 obedecero ao rito processual do Decreto n
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70.235, de 6 de maro de 1972, e


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enquadram-se no disposto no inciso III do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, relativamente ao dbito objeto da compensao. 12. A Secretaria da Receita Federal disciplinar o disposto neste artigo, podendo

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