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MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA FEDERAL DE CONTROLE

SECRETARIA DE CONTROLE INTERNO NO MARE COORDENAO-GERAL DE AUDITORIA

MANUAL DE AUDITORIA OPERACIONAL NA REA DE PESSOAL

Equipe de Elaborao:

Auditores da COAUD/CISET/MARE Tcnicos da SRH/MARE

3 VERSO : Outubro de 1997

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Os entendidos pois resplandecero, como o resplendor do firmamento; e os que a muitos ensinam a justia como as estrelas sempre e eternamente. Daniel 12:3

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NDICE Apresentao Introduo Conceito Objetivos Composio da equipe Durao dos trabalhos Papis de trabalho Procedimentos e tcnicas de auditoria Controles internos Metodologia empregada na realizao dos trabalhos Levantamentos preliminares Planejamento dos trabalhos Execuo dos trabalhos de campo Elaborao do relatrio de auditoria Acompanhamento das recomendaes 04 05 05 06 07 08 09 11 13 15 15 16 19 36 38

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I - APRESENTAO

Este manual tem por finalidade fornecer subsdios para a realizao dos trabalhos de auditorias operacionais integradas na rea de pessoal, em parceria com a Secretaria de Recursos Humanos-SRH/MARE; com os rgos seccionais e regionais de controle interno aos quais o rgo auditado est jurisdicionado; e, ainda, com as Coordenaes-Gerais de Recursos Humanos-CGRH dos ministrios supervisores das unidades/entidades examinadas. Os trabalhos de auditoria realizados propiciaram uma economia significativa na folha de pagamento dos rgos auditados, alm de contribuir, efetivamente, para a eliso de certas irregularidades, impropriedades e ilegalidades que vinham sendo praticadas nessa rea de pessoal. Assim, diante da necessidade emergente de aprimorar a qualidade desse tipo de ao fiscalizatria, optamos por confeccionar o presente manual que, no nosso entendimento, ser de grande valia aos profissionais encarregados de realizar essa importante tarefa. Nossa modesta pretenso foi apresentar ao sistema de controle interno e demais usurios, um documento simples, prtico e ao mesmo tempo de fcil compreenso, que pudesse nortear, tecnicamente, a realizao desse tipo de auditoria na rea de pessoal. A Equipe encarregada da elaborao do presente manual, contou com a participao dos auditores da CISET/MARE e tcnicos da rea de auditoria da SRH/MARE, conforme seguir descrito: Auditores/Tcnicos Leodelma de Marilac Flix Maria de Ftima Aires Leite Jos Carlos Moreira Pereira Gilberto Pereira Lopes Vera Alice Fragoso dos Santos Rubens Roriz da Silva Ildemar Jos Pimentel Trajano Origem COAUD/CISET/MARE COAUD/CISET/MARE COAUD/CISET/MARE COAUD/CISET/MARE COAUD/CISET/MARE COAUD/CISET/MARE SRH/MARE
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Enfim, importante ressaltar que a auditagem da folha de pagamento dos servidores civis da administrao direta, autrquica e fundacional, no mbito do Poder Executivo, uma atividade que, com certeza, trar uma significativa parcela de contribuio para o equilbrio dos gastos pblicos, alm de propiciar indicativos que norteiem a execuo da gesto dos recursos humanos com eficcia, eficincia, efetividade e qualidade.

Equipes da COAUD/CISET/MARE e SRH/MARE.

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II - INTRODUO: A concepo formulada para a realizao das auditorias integradas na rea de pessoal, tem como pressuposto bsico a parceria, no intuito de alcanar objetivos comuns, de dois grandes sistemas, quais sejam: a) de Controle Interno do Poder Executivo, institudo pela Medida Provisria n 480, de 27.04.94, e suas reedies. Sendo que, sua atuao est a cargo da Secretaria Federal de Controle-SFC/MF, que possui unidades seccionais, em cada Ministrio, denominadas de Secretarias de Controle Interno (CISET) e unidades regionais, nos Estados, as Delegacias Federais de Controle (DFC/MF), alm das unidades setoriais e rgos equivalentes nos Ministrios Militares, na Presidncia da Repblica e no Ministrio das Relaes Exteriores. b) de Pessoal Civil do Poder Executivo Federal-SIPEC, institudo pelo Decreto n 67.326, de 1.970, que regulamentou os art. 30 e 31 do Decreto-Lei n 200, de 1.967. Sua atuao est a cargo da Secretaria de Recursos Humanos-SRH/MARE, que compe-se de unidades setoriais, as Coordenaes-Gerais de Recursos Humanos dos Ministrios e unidades seccionais, os Departamentos de Recursos Humanos das Autarquias e Fundaes pblicas. Da juno de esforos dos profissionais destes dois grandes sistemas, os quais esto localizados nas vrias unidades que os compem, produz-se um consistente trabalho de exames no Sistema Integrado de Administrao de Recursos Humanos-SIAPE. De um lado a SFC/MF atua na tica do controle dos gastos pblicos zelando pela boa e regular aplicao dos mesmos. Por outro lado, a SRH/MARE, tomando por base os resultados apontados nos trabalhos de auditoria, implementa rotinas e procedimentos com vistas a aperfeioar e aprimorar o SIAPE. III - CONCEITO: Auditoria operacional integrada na rea de pessoal consiste em avaliar as aes gerenciais e procedimentos relacionados ao processo de gesto de informaes da folha de pagamento dos servidores civis da administrao direta, autrquica e fundacional, processada atravs do SIAPE, com a finalidade de apoiar e assessorar a administrao na correo de desvios, no aprimoramento do sistema e observando a legalidade, legitimidade e economicidade na execuo dos fatos administrativos, bem como propiciando a maximizao da eficincia e eficcia dos mesmos. Para se entender este conceito, faz-se necessria a introduo de algumas definies importantes sobre palavras-chaves nele contidas. Podemos mencionar as seguintes, no intuito de produzir um entendimento completo da matria:
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Legalidade: Pode-se definir como o atributo daquilo que est em conformidade com o ordenamento jurdico. Legitimidade: Diz respeito qualidade do que fundado na razo, na justia, na equidade, na lgica (coerncia de raciocnio e de idias), no interesse geral. o reflexo da legalidade, provida daquilo que justo e correto, levando-se em considerao o ordenamento jurdico. Economicidade: a ateno da gesto com o bom uso (qualitativo) dos recursos financeiros, por definio, escassos, desde a adequao da proposta oramentria das metas (vinculao realidade) a serem atingidas, passando pela evitao de desperdcios e pagamentos incorretos que possam causar prejuzo ao errio. Eficcia: o grau de atingimento das metas especficas estabelecidas para serem atingidas pelo sistema de gerenciamento da folha de pagamento. a razo entre a quantidade de produtos elaborados pela gesto (output) em contraposio s metas programadas. Eficincia: a quantidade de recursos, input, empregados por unidade de produto (output) gerado. Significa, portanto, a produo de folhas de pagamento com a utilizao adequada dos recursos disponveis, bem como a correta utilizao do sistema de gerenciamento das informaes relacionadas recursos humanos. IV - OBJETIVOS: O objetivo bsico do trabalho desenvolvido, verificar a legalidade, a legitimidade e a economicidade do gasto pblico com pessoal, alocado ao oramento do rgo auditado, bem como observar a eficincia e a eficcia do SIAPE. Pode-se, ainda, delinear os seguintes objetivos: @ avaliar os controles internos quanto sua adequao e eficcia, bem como observar seus procedimentos na identificao e preveno de falhas e irregularidades; observar o cumprimento aplicveis rea de pessoal; e aperfeioamento das normas legais

@ @

eliminar procedimentos desnecessrios ou em duplicidade e, ainda, aqueles que gerem ineficincia e desperdcios dos recursos disponveis para o rgo auditado empregar na rea de pessoal; aferir a confiabilidade e a consistncia do sistema de gerenciamento da folha de pagamento; recomendar e assessorar a implementao de medidas corretivas com vistas a dotar a folha de pagamento de legalidade, legitimidade e de pleno atendimento ao princpio da economicidade, bem como contribuir para a eficincia e eficcia do SIAPE;
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evitar o uso ineficiente e antieconmico de equipamentos e de humanos disponveis para o rgo examinado;

recursos

avaliar a fora de trabalho do rgo auditado em relao demanda de atividades desempenhadas pelos servidores, observando a existncia de procedimentos desnecessrios e de custos injustificados ou, ainda, a duplicao de esforos entre unidades da rea de pessoal.

V - COMPOSIO DA EQUIPE: A equipe encarregada da realizao dos trabalhos de auditoria, ter a seguinte composio: 01 Servidor da CISET, qual o rgo est jurisdicionado 01 Servidor da DFC, quando a auditoria for realizada nos Estados da Federao 01 Servidor da CISET/MARE 01 Servidor da SRH/MARE 01 Servidor da CGRH do ministrio supervisor Obs: A Equipe poder ser diminuda ou aumentada em funo das caractersticas prprias de cada rgo ou entidade a ser inspecionado. Os servidores encarregados da realizao dos trabalhos, devero observar e cumprir as normas de auditoria relativas pessoa do auditor, bem como as relativas execuo dos trabalhos, quais sejam: Normas relativas pessoa do auditor: a) Independncia (soberania, imparcialidade e objetividade) b) Treinamento e competncia (conhecimento tcnico, capacidade profissional e atualizao de conhecimentos) c) Zelo profissional (cautela e comportamento tico) Normas relativas execuo dos trabalhos: a) Planejamento e superviso (exame preliminar e elaborao do programa de auditoria) b) Avaliao do sistema de controle interno (capacidade do sistema e preveno de falhas) c) Elementos comprobatrios ( obteno de evidncias) O auditor deve possuir, ainda, as seguintes qualificaes comportamentais, no que diz respeito ao seu relacionamento com os demais membros da equipe e com a pessoa do auditado: - gostar de pessoas
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- suscitar um baixo grau de rejeio - falar com pessoas sem feri-las - conviver harmoniosamente em grupo - agir com assertividade - agir com diplomacia - saber elogiar quando necessrio e criticar quando for preciso Enfim, cumpre ressaltar que o auditor no exerccio de suas funes deve atentar para as seguintes orientaes, contidas no Manual de Auditoria do Tribunal de Contas da Unio, TCU, aprovado pela Portaria n 63, de 27.02.96: - manter atitude de independncia em relao unidade auditada; - manter atitude de imparcialidade, de modo a no distorcer os objetivos de seus trabalhos, abstendo-se de emitir opinio preconcebida ou tendenciosa induzida por convices polticas ou de qualquer outra natureza; - emitir opinio sobre documentos ou situaes examinadas apoiando-se em fatos e evidncias que permitam o convencimento razovel da realidade ou veracidade dos fatos; - manter atitude de serenidade e comportar-se de maneira compatvel com a exigida pelo cargo, de modo a, demonstrando mrito para servir ao interesse comum, prestigiar o servio pblico; - guardar sigilo sobre dados e informaes obtidos nos trabalhos pertinentes aos assuntos sob sua fiscalizao, utilizando-os, exclusivamente, para a elaborao de pareceres e relatrios destinados chefia imediata; - zelar para que pessoas no autorizadas no tenham acesso aos papis de trabalho em que se registram as informaes referentes a trabalhos de auditoria, de anlise de processos, etc; - buscar permanente aprimoramento profissional, mantendo-se atualizado quanto a novas tcnicas e instrumentos de trabalho relativos sua rea de atuao; e - ser corts com o auditado, sem contudo abrir mo das prerrogativas do cargo.

VI - TRABALHO DE AUDITORIA 6.1 - Durao do Trabalho


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A fora de trabalho disponibilizada para a realizao destas auditorias, dever efetuar seus trabalhos no perodo mdio de 25 (vinte e cinco) dias teis, que perfaz o quantitativo de 05 (cinco) semanas. Este perodo ora proposto, enfatiza a montagem da equipe de auditoria, considerando que seus componentes pertencem a variados rgos e sistemas da administrao pblica. Assim, pode-se prever que esta equipe realizar seus trabalhos estabelecendo as fases relativas levantamentos preliminares, planejamento do trabalho e elaborao do programa de auditoria, execuo dos trabalhos de campo e confeco do pr-relatrio de auditoria. Desta maneira, a disposio das horas trabalhadas, por fase de realizao, a seguinte: FASES DO TRABALHO Levantamentos preliminares Planejamento e Programa de Auditoria Execuo dos trabalhos de campo Elaborao do Pr-Relatrio de Auditoria Total N DIAS (teis) 01 a 02 02 a 03 10 a 15 03 a 05 16 a 25 % 4% a 8% 8% a 12% 40% a 60% 12% a 20% -

Em funo das dimenses do rgo ou entidade auditada recomenda-se adotar o seguinte quadro de tempo para a realizao dos trabalhos: Servidores/Equip Horas teis e A -500 15 03 360 B 500 a 2000 20 04 640 C +2000 25 05 1200 (*) n. de servidores da folha de pagamento do rgo/entidade inspecionado. Tipo da Equipe N. Servidores
(*)

Dias teis

6.2 - Papis de Trabalho Conforme definio de William Attie, in Auditoria, Conceitos e Aplicaes, Atlas, 1992, pgina 69, entende-se por papis de trabalho o conjunto de formulrios e documentos que contm as informaes e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu exame, bem como as provas e descries dessas realizaes, os quais constituem a evidncia do trabalho executado e o fundamento da sua opinio. Durante a execuo dos trabalhos de auditoria o auditor se utiliza dos documentos comprobatrios originais apresentados pela Unidade Pagadora-UPAG examinada. Como no possvel tirar cpia de todos os documentos, devido a quantidade (volume) e custo, o auditor utiliza o papel de trabalho para registrar as descobertas por ele realizadas e para comprovar o trabalho cumprido. Evidentemente, que em alguns casos, alm de preencher os papis de trabalho, o auditor dever providenciar a fotocpia do documento, devido a materialidade, relevncia e substancialidade do achado de auditoria. Quando da elaborao dos papis de trabalho (PT), o auditor deve levar em considerao que os mesmos sero apresentados com:
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a) conciso: deve ser concisos de forma que todos entendam sem a necessidade de explicaes da pessoa que os elaborou; b) objetividade: devem ser objetivos, de forma que se entenda onde o auditor pretende chegar com seus apontamentos; c) limpeza: devem estar limpos de forma a no prejudicar o entendimento destes; d) lgica: devem ser elaborados de forma lgica de raciocnio, na sequncia natural do objetivo a ser atingido; e) completos: devem ser completos por si s. Com vistas a otimizar a utilizao dos papis de trabalho, podemos delinear as seguintes finalidades dos mesmos: a) racionalizar a execuo do trabalho; b) garantir o alcance dos objetivos; c) fundamentar o relatrio do auditor com provas necessrias e suficientes; d) facilitar a reviso do trabalho; e) fornecer orientao para exames posteriores. Podemos, ainda, observar que os papis de trabalho, quanto ao tipo podem ser: os preparados pelo prprio auditor, os preparados pelo auditado, os documentos originais ou cpias e outros documentos de terceiros envolvidos na anlise efetuada. Nestes trabalhos recomendvel a utilizao de PT de 14 e 07 colunas, conforme modelo anexo, a serem fornecidos pela CISET de jurisdio do rgo auditado, no qual conter o timbre desse rgo seccional de controle interno. Alm destes, existem papis de trabalho padronizados como: controle de Comunicao de Auditoria-CA e ndice de Papis de Trabalho-IPT. Os papis de trabalho devem ser codificados e amarrados, quando se relacionarem entre si. Portanto, devem conter indicaes precisas sobre a origem ou o destino das informaes neles contidas. Assim, tomando por base o programa de auditoria, o auditor poder assinalar no crculo estampado no prontispcio do PT a codificao deste, como a seguir exemplificado: 08 08 - A 08 - A 1 Folha de Pagamento Vencimentos e proventos - pessoal civil

Vencimento superior ao teto da Portaria

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Para auxiliar a conferncia e reviso dos dados, costuma-se utilizar marcas chamadas tick-marks. A principal funo de tais marcas evidenciar qual o tipo de trabalho de reviso que foi efetuado sobre aquele dado marcado. As marcas mais usuais so as seguintes: a) conforme documento original examinado ( ) b) conforme registro do SIAPE ( ) c) clculo conferido ( ) d) confere soma ( T) importante frisar, tambm, que os papis de trabalho devem ser revisados pelo coordenador de campo, com vistas a garantir que o servio foi executado conforme o planejado e as concluses esto de acordo com o apurado naqueles registros. 6.3 - Instrumento de Trabalho A equipe de auditoria dever dispor para subsidiar os seus trabalhos os seguintes relatrios de informaes cadastrais e financeiros extrados do SIAPE: a) Fornecidos pelo rgo auditado, conforme AS: Folha de pagamento do ms - LA54120 BN INATIVO - LA54120 AV ATIVO - LA54127 AV PENSIONISTA - LA54120 AX SUPLEMENTAR - L.A454120.AT Levantamento de situaes j identificadas b) Fornecidos previamente pelo SERPRO: Fichas Financeiras dos 100 maiores salrios pagos nos ltimos 12 meses Relao dos servidores que recebem rubricas especficas c) Extrados pela equipe de auditoria FPEMFICHAF FPCOFICHAF VII - PROCEDIMENTOS E TCNICAS DE AUDITORIA: Segundo William Attie, em sua j citada obra, procedimentos ou tcnicas de auditoria so investigaes tcnicas que, tomadas em conjunto, permitem a formao fundamentada da opinio do auditor.... A Instruo Normativa n 16/90-DTN/SFN/MEFP trata como tcnica de auditoria e a define como conjunto de procedimentos a ser adotado no desenvolvimento dos trabalhos de auditoria. J o Manual de Auditoria do TCU, citado anteriormente, apresenta distines entre procedimento e tcnica de auditoria, quais sejam:

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Procedimento de auditoria: conjunto de verificaes e averiguaes previstas num programa de auditoria, que permite obter e analisar as informaes necessrias formulao da opinio do auditor. Tcnica de Auditoria: anlise de um elemento selecionado com vistas a determinar se um objetivo especfico de auditoria ou no alcanado. Sem entrar no mrito da questo, podemos elencar os seguintes procedimentos ou tcnicas de auditoria nas atividades relacionadas rea de pessoal: a) exames fsicos; b) circularizaes e confirmaes formais; c) exame da documentao original; d) conferncia de somas e clculos; e) exames de registros no SIAPE; f) investigao minuciosa e entrevistas; g) correlao entre as informaes obtidas; h) observao das atividades; i) amostragem. Nos trabalhos de auditoria operacional integrada na rea de pessoal os auditores devem utilizar as tcnicas e procedimentos, anteriormente descritos, com o intuito de emitir opinio sobre a gesto de recursos humanos, de determinado rgo examinado. Assim, a prtica adequada dessas tcnicas, conjugada com os objetivos traados, permitir ao auditor executar o programa de acordo com tais objetivos e com a segurana fornecida pelos sistemas de controles internos avaliados. Dos procedimentos anteriormente destacados, podemos analisar um dos mais importantes, qual seja, a amostragem. Neste trabalho de auditoria na rea de pessoal relevante destacar que seria impossvel verificar todas as fichas financeiras dos servidores pblicos vinculados a determinada UPAG. Assim, temos que selecionar uma amostra consistente e representativa dos assentamentos e registros financeiros dos servidores sob exame, com vistas a emitir uma opinio sobre os fatos observados. A IN n 16/90-DTN/SFN/MEFP conceitua amostragem como sendo o processo pelo qual se obtm informao sobre um todo (populao), examinando-se apenas uma parte do mesmo (amostra). A amostra tem desta que ser representativa do universo de registros financeiros funcionais a serem auditados. Desta forma, para que uma amostra seja representativa, cada item da populao deve ter a mesma chance de ser selecionado, ou seja, de ser includo na amostra. Ela deve, tambm, fornecer informaes suficientes sobre o conjunto de atividades referentes rea auditada, assumindo as seguintes caractersticas:
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a) deve possuir as caractersticas de todos os elementos do universo auditado; b) deve proporcionar prova suficiente para o auditor. A amostra pode ser obtida por mtodo estatstico, probabilstico, no estatstico, no probabilstico ou subjetivo. A amostra estatstica, no muito usual pela sua complexidade e conhecimentos tcnicos, aquela em que a determinao e seleo dos elementos se fazem baseadas em clculo de probabilidades. Normalmente utilizamos a amostra no estatstica, haja vista sua baixa complexidade operacional. Dentre as tcnicas de amostragem no estatstica, distinguem-se: a) amostragem por perodo determinado; b) amostragem sistemtica; c) amostragem pela materialidade. Desta forma, quando selecionamos as 200 maiores remuneraes de uma UPAG, estamos nos valendo da amostragem pela materialidade. Enfim, a seleo da amostra, por qualquer mtodo, obedece as seguintes fases: a) quantificao da amostra dimensionada em funo dos controles internos existentes na organizao auditada e dos objetivos da auditoria; b) seleo e identificao da amostra; c) seleo de procedimentos de auditoria aplicveis amostra; d) avaliao dos resultados da amostra. Nesta primeira verso do Manual apresentaremos apenas estes tpicos relacionados a amostragem. Nas futuras verses pretenso da equipe apresentar maiores informaes tcnicas sobre amostragem estatstica, bem como a confeco de uma matriz de risco para exame da folha de pagamento de uma UPAG qualquer. VIII - CONTROLES INTERNOS: Efetuando uma adaptao da definio de controles internos do j citado Manual de Auditoria do TCU, para o tipo de auditoria na rea de pessoal, podemos apresentar o seguinte conceito: a) veracidade das informaes introduzidas no SIAPE; b) preveno de fraudes e desperdcios com pagamentos indevidos; c) estmulo eficincia do pessoal; d) introduo de medidas que visem salvaguardar e controlar a administrao de recursos humanos.

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No que diz respeito avaliao dos controles internos, podemos relevar os seguintes pontos: 1. definio de responsabilidade e autoridade; 2. segregao de funes; 3. exigncias de comprovao e documentao original; 4. mtodos de processamento e acesso a terminais; 5. confidencialidade; 6. treinamento, capacitao e rodzio de servidores; 7. completabilidade de rotinas e interao de procedimentos; 8. pontualidade e oportunidade em relao a concluso de tarefas; 9. planejamento, coordenao, execuo, controle e organizao; 10. exatido em relao aos clculos (memria de clculos); 11. grau de informalidade dos controles; 12. existncia e observncia de instrues, normas, polticas e legislaes; 13. adequao de procedimentos administrativos e operacionais; 14. informaes gerenciais satisfatrias e fidedignas; 15. observncia da relao custo/benefcio; Os controles internos implantados em uma unidade de gerenciamento da folha de pagamento, deve, prioritariamente, ter carter preventivo e estar voltado, permanentemente, para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros legalmente estabelecidos para a execuo desta folha de pagamento. Enfim, deve-se ter em mente que quanto maior o grau de adequao dos controles internos, menor ser a vulnerabilidade desses controles.

IX - METODOLOGIA EMPREGADA NA REALIZAO DOS TRABALHOS: A metodologia adotada para o desenvolvimento dos trabalhos de auditoria operacional integrada na rea de pessoal prev 5 (cinco) etapas para sua realizao completa. A
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seguir, apresentamos as etapas, discorrendo em cada uma delas os procedimentos necessrios para sua concluso: a) b) c) d) e) Levantamento Preliminares; Planejamento do Trabalho e elaborao do programa de auditoria; Trabalho de Campo; Elaborao de Relatrios; Acompanhamento das recomendaes apontadas em relatrio. 9.1 - Levantamentos preliminares Os trabalhos desta fase, devem ser executados pela CISET de jurisdio do rgo auditado, SRH/MARE e a equipe de auditores. A abordagem tpica desta etapa fazer uma ampla avaliao do que faz a organizao e como realiza suas operaes. Sinteticamente, buscase nesta etapa a familiarizao com o ambiente a auditar. Os resultados do levantamento realizado, devem ser registrados em papis de trabalho. Os itens a serem pesquisados so os seguintes: a) identificar a misso ou tipo de negcio do rgo auditado; b) levantamento de informaes econmico-financeiras da folha de pagamento; c) confeco de demonstrativo da fora de trabalho estrutura em diversos tipos de indexadores de informaes; d) conhecimento da estrutura organizacional; e) outros levantamentos julgados relevantes pelos auditores. Os levantamentos preliminares vo nortear a fase de planejamento dos trabalhos de auditoria e, portanto, devem ser realizados com consistncia e apresentando resultados que propiciem a tomada de deciso quanto ao tipo de exame a ser empregado na auditoria.

9.2 - Planejamento do trabalho e elaborao do Programa de Auditoria Nesta fase a equipe de auditoria composta, com os servidores oriundos de vrios rgo da administrao pblica federal, conforme j indicado anteriormente, para dar incio aos procedimentos de planejamento dos trabalhos a serem realizados. Assim, salutar a realizao de
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uma reunio de abertura, para que os auditores possam se conhecer e estabelecer um amigvel relacionamento, que ser de grande valia para a consecuo da atividade de auditoria. Para o desenvolvimento desse tipo de fiscalizao, faz-se necessrio adotar um adequado planejamento, com vistas a garantir que os resultados das aes atinjam os objetivos colimados. Nesta etapa elabora-se o programa de auditoria que consiste, basicamente, num plano de ao detalhado destinado a orientar adequadamente o trabalho do auditor permitindo-lhe, ainda, complement-lo quando circunstncias imprevistas o recomendarem. Apresentaremos seguir os itens bsicos que nortearo a composio de um programa de auditoria. salutar que o auditor na fase de planejamento, elabore, previamente, as Solicitaes de Auditoria relacionadas a documentos ou fatos que j possam ser questionados, antes do incio dos trabalhos de campo. A S.A nada mais que um expediente utilizado pelo auditor para solicitar documentos e informaes e, ainda, justificativas do rgo, a propsito de falhas, omisses, impropriedades, irregularidades verificadas no exerccio de suas atividades ou qualquer outro tipo de verificao que requeira a manifestao do auditado. 9.3 - Execuo dos Trabalho de Campo Consiste na verificao in loco, da legalidade, legitimidade e propriedade dos pagamentos efetuados pelo rgo auditado, mediante anlise dos documentos e registros existentes e dados do SIAPE, de conformidade com o programa de auditoria. Com o propsito de orientar o trabalho de campo, so elencados a seguir, os principais pontos de referncias para auditoria, com os procedimentos correspondentes e a indicao da legislao aplicada. PONTOS SOBRE GESTO DE PESSOAL, ORGANIZAO E CONTROLE REGISTROS FUNCIONAIS Itens para exame: a) ficha funcional - verificar se adotado modelo adequado para registro dos dados funcionais dos servidores; b) registros funcionais - verificar se os dados funcionais so criteriosamente registrados, se esto atualizados e se conferem com os dados do SIAPE; PASTAS FUNCIONAIS. Itens para exame: a) deve ser observado se os documentos referentes vida funcional do servidor so arquivados em pastas adequadas; b) verificar se h pastas especficas para o arquivamento das declaraes de bens dos servidores, principalmente dos ocupantes de cargos em comisso; c) observar se so arquivados nas pastas funcionais os processos que tratam de interesses de cada servidor. CONTROLE DE FREQUNCIA
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Itens para exame: a) h controle de freqncia de conformidade com o disposto no Decreto n. 1.590/96? b) so tomadas as medidas previstas em lei, quando registradas faltas injustificadas por mais de 30 dias? CONTROLE DE LICENAS E AFASTAMENTOS Itens para exame: a) verificar se h controle das licenas e afastamentos; b) verificar se so constitudos processos para a concesso ou autorizao de licenas e afastamentos, c) verificar se so observados os procedimentos legais para a concesso de licenas e afastamentos; d) verificar se os perodos de afastamentos e licenas so anotados na ficha funcional dos servidores. CONTROLE DAS PENSES TEMPORRIAS Itens para exame: a) verificar se h cadastro dos beneficirios das penses temporrias; b) verificar se h controle da idade dos beneficirios das penses temporrias; c) verificar se so excludos os pagamentos de penses cujos pensionistas perderam a condio de beneficirios, na forma do artigo n. 222 da lei n. 8.112/90. CONTROLE DA CESSO DE SERVIDOR Itens para exame: a) verificar se h comprovante de freqncia mensal do servidor cedido; b) verificar se o servidor cedido assinou termo de opo referente forma de pagamento da sua remunerao; c) verificar se o rgo cedente tem conhecimento da forma do pagamento feito pelo rgo cessionrio ao servidor cedido; CONTROLE DA DISTRIBUIO DE BENEFCIOS. Itens para exame: a) verificar se h relao mensal dos beneficirios de auxlio alimentao com assinatura de cada um, comprovando a entrega dos tickets; b) verificar se os ticktes so entregues a terceiros somente quando autorizado pelo beneficirio. 9.4 - Pontos Especficos 9.4.1 - ACUMULAO DE CARGOS, EMPREGOS 9.4.2 - ADICIONAL DE TEMPO DE SERVIO 9.4.3 - ADICIONAIS DE INSALUBRIDADE E PERICULOSIDADE 9.4.4 - ADICIONAL DE IRRADIAO IONIZANTE 9.4.5 - ADICIONAL POR SERVIO EXTRAORDINRIO
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9.4.6 - ADICIONAL NOTURNO 9.4.7 - AJUDA DE CUSTO 9.4.8 - ASSISTNCIA PR-ESCOLAR 9.4.9 - APOSENTADORIA (FOLHA DE PAGAMENTO) 9.4.10 - AUXLIO ALIMENTAO 9.4.11 - AUXLIO FUNERAL 9.4.12 - AUXLIO NATALIDADE 9.4.13 - CESSO/REQUISIO 9.4.14 - CONTRATAO TEMPORRIA 9.4.15 - DECLARAO DE BENS E RENDAS 9.4.16 - FRIAS 9.4.17 - GRATIFICAO DE LOCALIDADE 9.4.18 - INCORPORAO 9.4.19 - INDENIZAO DE TRANSPORTE 9.4.20 - JORNADA DE TRABALHO 9.4.21 - LICENA-PRMIO 9.4.22 - PENSES 9.4.23 - SENTENAS JUDICIAIS 9.4.24 - SUBSTITUIO 9.4.25 - TITULAO 9.4.26 - VALE TRANSPORTE 9.4.1 - ACUMULAO DE CARGOS, EMPREGOS OU FUNCES PBLICAS. OBJETIVO: Verificao da legalidade da acumulao de cargos, empregos e funes pblicas, de acordo com a legislao vigente. VEDAO: O exerccio de mais de um cargo pblico, em nvel federal, estadual e municipal, abrangendo servidores pblicos da administrao direta, autrquicas, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedades de economia mista, regra geral, proibida por fora do art. 37, inciso XVI da Constituio Federal. EXCEES: A prpria Constituio, entretanto estabelece as seguintes excees , no caso de comprovada compatibilidade de horrio: a) de dois cargos de professor ( C.F. Art. 37 XVI a); b) de um cargo de professor com outro tcnico ou cientfico (C.F. Art. 37 XVI b); c) de dois cargos privativos de mdico (C.F. Art. 37 XVI c); d) de cargos de carreira do Ministrio Pblico com outro de Magistrio (C.F., Art. 128, 5 II, d);. e) de cargo de juiz com outro de magistrio (C.F. Art. 95, Pargrafo nico); f) de dois cargos privativos de mdico que estivessem sendo exercidos por
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mdico militar na Administrao Pblica direta ou indireta em 05.10.88 (ADCT, Art. 17, 1 ); g) de dois cargos ou empregos privativos de profissionais de sade, que estivessem sendo exercidos na Administrao Pblica Direta ou Indireta em 05.10.88, assim considerados aqueles cujas atribuies estejam voltadas, exclusivamente, no sentido estrito, para a sade, como por exemplo: enfermeiro, farmacutico, odontlogo, tcnico de laboratrio etc. (ADCT, Art. 17, 2 e Ofcio Circular DRH/SAF n. 07/90, item XIV); h) de cargo, emprego ou funo pblica com mandato de vereador, em que haja compatibilidade de horrio (C.F, art. 38,III); INFORMAES IMPORTANTES: Embora as hipteses de acumulao permitida estejam definidas expressamente no texto da Constituio Federal, ainda so suscitadas dvidas na aplicao, de alguns desses dispositivos pelos rgos do sistema, tais como: a) acumulao de um cargo de professor com outro tcnico ou cientfico H dvida quanto a definio de cargo tcnico ou cientfico, devendo o auditor para dirimi-la observar o seguinte: Caber ao rgo ou entidade interessada examinar se os cargos ou empregos so tcnicos; a caracterizao far-se- mediante anlise das respectivas atribuies. Considera-se cargo tcnico ou cientfico, nos termos do art. 3 do Decreto n. 35.956, de 02 de agosto de 1954, aquele para cujo exerccio seja indispensvel e predominante a aplicao de conhecimentos cientficos ou artsticos obtidos em nvel superior de ensino. Tambm pode ser considerado como tcnico ou cientfico o cargo para cujo exerccio seja exigida a habilitao em curso legalmente classificado como tcnico, de grau ou de nvel superior de ensino. Os cargos e empregos de nvel mdio, cujas atribuies lhe emprestem caracterstica de tcnico, podero, em face do entendimento firmado no Parecer C.G.R. n. CR/AS 28/29 (DOU de 15.06.89 - Seo I, pg. 9502), ser acumulados com outro de Magistrio (alnea b, item XVI, do art. 37 da Constituio Federal). Exemplos: Desenhista, Tcnico de Laboratrio, Tcnico de Contabilidade, Auxiliar de Enfermagem, Programador etc. Os cargos e empregos de nvel mdio, cujas atribuies se caracterizam como de natureza burocrtica, repetitiva e de pouca ou nenhuma complexidade, no podero, em face de no serem considerados tcnicos ou cientficos ser acumulados com outro de Magistrio. Exemplos: Agente Administrativo, Assistente de Administrao, Agente de Portaria, Datilgrafo etc. b) Compatibilidade de horrio Deve ser observado o seguinte: Em qualquer caso de acumulao de cargos permitida por lei, indispensvel que haja compatibilidade de horrios.
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indispensvel compatibilidade de horrio, para o cumprimento integral da jornada ou do regime de trabalho, de acordo com as regras de funcionamento do rgo ou entidade e a localizao geogrfica dos locais de trabalho, mostre-se materialmente possvel de conciliar as atividades, (Lei n. 8.112/90, Art. 118, 2, Decreto n. 97.595/89, Art. 3, Pareceres n. CGR FC-20/90 e AGU n. GQ-07/93, Ata n. 8/93, Deciso 56) c) Licena ou afastamento sem remunerao. So freqentes os questionamentos sobre a possibilidade do servidor licenciado ou afastado sem remunerao ocupar outro cargo pblico, quando os cargos envolvidos so inacumulveis. Sobre esta questo deve ser observado: A suspenso do contrato de trabalho e a licena para tratamento de interesses particulares no descaracterizam o regime de acumulao, porquanto permanece a titularidade dos cargos ou empregos ocupados (Parecer C.G.R.G 559, in DOU de 15.09.67 e Parecer/DRH n. s 246, de 20.06.90) Os servidores em licena para tratar de interesses particulares e com contrato suspenso no podero exercer cargos, empregos ou funes pblicas (OfcioCircular SRH n. 03/89, item IV e SAF/DRH n. 07/90, item IX; Pareceres CGR n 559-H/67 e SAF/DRH n. 248/90; Ata 10/91, Anexo III, 55/91, Deciso 362, 28/94, Deciso 521); d) Percepo de vencimento de cargo ou emprego pblico efetivo com proventos da inatividade, quando os cargos so inacumulveis. Esta situao foi definida como acumulao ilcita pelo art. 118 da Lei n. 8.112/90, na redao dada pela Medida Provisria n. 1573-7 de 02/05/97. O cumprimento desse dispositivo, entretanto, vem sendo prorrogado por deciso do Poder Executivo, conforme os termos da Instruo Normativa n. 11 de 17/10/96, que dispe sobre a opo pela remunerao do cargo efetivo ou pelos proventos da inatividade para efeito de regularizao da acumulao. e) acumulao de cargos ou empregos privativos de profissionais de sade, conforme o art. 17, 2 do ADCT. As dvidas sobre esta questo referem-se definio dos cargos abrangidos pelo ADCT e situao dos ocupantes desses cargos, exigida para que possa ser considerada lcita a acumulao. A respeito de tais dvidas deve ser observado o seguinte: So considerados cargos ou empregos privativos de profissionais de sade aqueles cujas atribuies esto voltadas, exclusivamente, e no sentido estrito, para a rea de sade. Exemplos: Enfermeiro, Farmacutico, Odontlogo, Tcnico de Laboratrio, Auxiliar de Laboratrio, Tcnico de Enfermagem, Fisioterapeuta, Auxiliar Operacional de Servios Diversos que presta servios na rea de atendimento em hospitais; Tcnico em Radiologia, etc. lcita a acumulao de dois cargos da rea de sade somente se o ingresso em ambos os cargos tiver ocorrido antes da data de vigncia da Constituio Federal, ou seja , at 04/10/88.
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f) Sobre acumulao de cargo h ainda que observar o seguinte: vedada a acumulao de dois ou mais cargos em comisso. (art. 119 da Lei n 8.112/90); No permitida a acumulao de cargo em comisso com qualquer outro cargo ou emprego, ressalvado o institudo da cesso (art. 93, da Lei n 8.112/90); ressaltando que o pagamento integral da remunerao do cargo efetivo e da remunerao do cargo em comisso ao servidor cedido caracteriza; Quanto aos processos de apurao de acumulao de cargos deve ser verificado se os trabalhos das comisses foram concludos e se foram regularizadas as acumulaes ilcitas, na forma de art. 133 da Lei n. 8.112/90, na redao dada pela MP 1573-7, de 02/05/97. LEGISLAO BSICA CONSTITUIO FEDERAL Art. 37, XVI e RE STF n. 163.204-6 CONSTITUIO FEDERAL Art. 38, III ADCT, Art. 17 pargrafos 1 e 2 Decretos n. 97.595/89, Art. 6; Decreto n. 99.177/90, Art. 2, com a redao dada pelo Dec. n. 99.210/90, Lei n. 8.027/90, art. 7 Pargrafo 2; Lei n. 8.112/90, art. 118 Pargrafo 2; Lei n. 8.216/91, Art. 25; . Portaria SEPLAN n. 422/89, art. 4; e Parecer CGR n. FC-20/90 e AGU n. GQ-07/93; Parecer CGR n. 559-H/67; Parecer SAF/DRH n. 248/90; Ata n. 5/95, Deciso 18, 1 Cmara; Ata n. 8/93, Deciso 56 Ata n10/91, Anexo III; Ata n. 55/91, Deciso 362, 28/94, Deciso 521; Ofcio-Circular DRH/SAF n. 07/90, item XIV; e Ofcio-Circular SRH n. 03/89, item 4; Ofcio-Circular SAF n. 07/90, item IX MP N. 1.522, de 11.10.96 Decreto n2.027, de 11.10.96 IN/MARE N. 11, de 17.10.96 9.4. 2 - ADICIONAL DE TEMPO DE SERVIO OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento do adicional de tempo de servio (ATS) artigo 67 da Lei n. 8.112/90 e suas alteraes. CONCEITUAO COM A NOVA REDAO: O adicional de tempo de servio devido razo de 5% a cada 5 anos de servio pblico efetivo prestado Unio, s Autarquias e s Fundaes Pblicas Federais, observado o limite mximo de 35% incidente exclusivamente sobre o vencimento bsico do cargo efetivo, ainda que investido o servidor em funo ou cargo de confiana.
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PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: O auditor dever extrair em rubrica especfica, do sistema SIAPE, a relao dos servidores que recebem o ATS e verificar: se est sendo cumprido o limite mximo de 35% para o pagamento do adicional, conforme determinado, pela MP 1.195, de 24/11/95; se est sendo concedido o ATS razo de mais de 5% a cada 5 anos de servio pblico efetivo, o que no permitido conforme nova redao dada, poca, pela MP 1.480-19, de 04/07/96 e transposta para a MP 1573-9, 03/07/97 e reedies; se o ATS incide sobre valor superior ao vencimento bsico do cargo efetivo, ainda que investido o servidor em funo ou cargo de confiana, o que no permitido, devendo o valor ser exclusivamente sobre o Vencimento Bsico do cargo efetivo. observaes: o adicional de tempo de servio no devido a servidor ocupante de cargo em comisso que no seja titular de cargo efetivo. (Ata 10/93, Acrdo 40, 2 Cmara, 35/94, Deciso 477 e 29/95, Acrdo 170, 1 Cmara). fica resguardado o direito percepo do anunio aos servidores que, em 05/07/96, j o tiverem adquirido, bem como o cmputo do tempo de servio residual para concesso desse adicional. (Artigo 7 da MP 1.480-19, de 04/07/96 e artigo 6 de suas reedies). LEGISLAO BSICA Lei n. 8.112/90 - Art. 67 MP 1.195, de 24/11/95 MP 1.480-19, de 04/07/96 MP 1.480-32, de 11/07/97 artigo 6 MP 1.573-9, de 03/07/97 e reedies.

9.4.3 - ADICIONAIS DE INSALUBRIDADE, PERICULOSIDADE OU ATIVIDADE PENOSA OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento do adicional de insalubridade, periculosidade ou atividade penosa, de acordo com a legislao que rege a matria. DEFINIO: Os adicionais de insalubridade e periculosidade, previstos no Inciso XXIII do Art. 7 da Constituio Federal e disciplinados, no mbito do Servio Pblico Federal, pelas Leis ns
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8.112/90 e 8.270/91, so vantagens concedidas aos servidores quando, em suas atividades, estiverem sujeitos, permanentemente, a determinadas condies de trabalho. So consideradas atividades insalubres, de acordo com o art. 189 da CLT, aquelas que por sua natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos. Atividades perigosas so aquelas que, por sua natureza ou mtodo de trabalho, impliquem o contato permanente com substncias, agentes, etc., em condies de risco acentuado, a exemplo dos inflamveis, explosivos, energia eltrica, etc. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: - Extrair na rubrica especfica quais os servidores que recebem o adicional; - De acordo com as normas que disciplinam as referidas vantagens, deve ser observado o seguinte: a) se os adicionais foram concedidos com fundamento em laudo pericial, conforme o Decreto n. 97.458, de 15/01/89; b) se os laudos periciais foram renovados anualmente, conforme o Decreto n. 97.458/89; c) se o laudo pericial foi emitido por profissional qualificado, de conformidade com o Decreto n. 97.458/89; d) se o pagamento dos adicionais cessou com a eliminao das condies ou dos da Lei n. 8.112/90;riscos que deram causa sua concesso, conforme o art. 68, 2 e) se h pagamento de adicionais a servidor em gozo de licena prmio ou afastado para exercer mandato classista, conforme Parecer SAF/DRH/N 174/91, item 8 e ATA/TCU n. 34/92, Acrdo 111. f) se os adicionais esto sendo incorporados aos proventos da aposentadoria, contrariando a Orientao Normativa SAF/N 111/91; g) se os valores dos adicionais pagos esto sendo calculados sobre o vencimento bsico do servidor e nos percentuais previstos no art. 12 da Lei n. 8.270/91, a seguir discriminados: Adicional de Insalubridade: grau mnimo 5% grau mdio 10% grau mximo 20% Adicional de Periculosidade 10% h) se est sendo observado o requisito da habitualidade do trabalho em locais insalubres ou perigosos para a concesso dos adicionais, conforme o Art. 68 da Lei n. 8.112/90; i) se est sendo efetuado pagamento cumulativo dos adicionais, em desacordo com 1 do Art. 68, da Lei n. 8.112/90; j) se esto sendo observadas as exigncias impostas pelo Decreto n. 97.458/89, para a concesso desses adicionais, como: requisitos para expedio do laudo pericial, estabelecidos no art 2; bices ao pagamento dos adicionais constantes do art. 3;
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concesso mediante portaria de localizao do servidor periciado ou portaria de designao para exercer atividade objeto de percia; autorizao do pagamento dos adicionais somente aps a conferncia pela autoridade pagadora da exatido da Portaria de Localizao ou designao, do laudo pericial e do ato de concesso dos adicionais. * No caso de pagamento indevido ou no percentual incorreto, o auditor dever efetuar os clculos e recomendar a devoluo do valor indevido. LEGISLAO BSICA Constituio Federal - art. 7, inciso XXIII Lei n. 8.112, de 12/12/90, artigos 61, 68, 69, 70, 71 e 72 CLT, artigos 189 e 193 Decreto n. 97.458, de 15/01/89 decreto-lei n. 1.873 de 27.05.81 IN/SRH/SEPLAN/PR N. 02, de 12.07.89 (DOU 14.07.89) Art.12 da Lei n. 8.270 de 17.12.91 ON/SAF N. 17 ON/SAF N 58 ON/SAF/N 111 Parecer SAF N. 502/92 (DOU 28.10.92) Deciso n. 475/95 - TCU - Plenrio (DOU 02.10.95) Deciso n. 678/95 - TCU - Plenrio ( DOU 28.12.95) 9.4.4 - ADICIONAL DE IRRADIAO IONIZANTE (rubrica SIAPE 667) OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento do adicional de irradiao ionizante a servidores, de acordo com a legislao. DEFINIO: O adicional de irradiao ionizante foi institudo, por fora dos mesmos dispositivos constitucionais e legais que criaram os adicionais de insalubridade e periculosidade, ou seja, o art. 7, inciso XXIII da Constituio Federal, o art. 68 da Lei n 8.112/90 e o art. 12 da Lei n. 8.270/91. Embora as atividades tomadas para efeito de concesso deste adicional sejam tambm classificadas como perigosas, os servidores sujeitos aos riscos decorrentes da irradiao ionizante no so contemplados com o adicional de periculosidade, e sim com o adicional de irradiao ionizante, previsto no pargrafo 1 do art. 12, da Lei n 8.270/91. QUEM RECEBE: O Adicional ser devido aos servidores civis da Unio, das Autarquias e das Fundaes Federais que estejam efetivamente desempenhando suas atividades em reas envolvendo fontes de irradiao ionizante. A concesso ser de acordo com laudo tcnico
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emitido por comisso interna do rgo, dentro das normas estabelecidas pela Comisso Nacional de Energia Nuclear-CNEN. O adicional ser concedido tambm a servidor no pertencente ao quadro permanente, apenas detentor de cargo em comisso, desde que exera suas atividades em local de risco potencial. Os servidores expostos s irradiaes ionizantes sero submetidos a exames mdicos a cada 6 (seis) meses. Sempre que houver alterao nas condies tcnicas que justificaram a concesso, haver reviso do percentual do adicional. E se descaracterizada as condies de que resultaram na concesso do adicional cessar o direito a sua percepo. O adicional ser concedido de acordo com a tabela abaixo TABELA PARA DEFINIO DE ADICIONAL DE IRRADIAO IONIZANTE
UNIDADES ENVOLVIDAS COM I R R A D I A O I O N I Z A N T E . RISCO POTENCIAL ADICIONAL TEMPO DE PERMANNCIA NA REA DE TRABALHO Mnimo de 1/16 da carga horria semanal de trabalho LIMITE DE DOSE ANUAL PARA O SERVIDOR Mnimo de 1/10 20%

Menor do que 1/6 da carga horria Entre o valor para o grupo crtico e maior do que 1/80 do pblico e 1/10 Exerccio de atividades no raio de risco de exposio

10% 5%

TODOS OS CLCULOS DEVEM ESTAR BASEADOS EM 2.000 HORAS DE TRABALHO POR ANO CIVIL

O valor limite para o grupo crtico do pblico e aquele especificado para indivduos do pblico obedecidas as Normas da Comisso Nacional de Energia Nuclear. DOSE ANUAL: Aquela dose de irradiao recebida pelo indivduo e acumulada durante um ano, cujo clculo deve levar em conta a dose potencial. RISCO POTENCIAL: Leva em conta a probabilidade de ocorrncia de uma atuao anormal, bem como as doses possveis de serem recebidas como conseqncia da situao (FONTE DECRETO N. 877/93). PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Deve ser observado:
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Se foi emitido laudo tcnico para a concesso do adicional de irradiao ionizante, conforme o art. 2 do Decreto n 877/93; Se est sendo feita a reviso dos percentuais do adicional quando h alterao nas condies tcnicas que justificaram as concesses, conforme o art. 4 do Decreto n 877/93; No clculo do valor do adicional, se foi tomado por base o vencimento bsico do cargo efetivo e aplicados corretamente os percentuais devidos, segundo o art. 5 do Decreto n 877/93; Se os servidores beneficiados com o adicional semestralmente a exame mdico, conforme determina o art. 3 do Decreto n 877/93. LEGISLAO BSICA Constituio Federal - art. 7 inciso XXIII Lei n. 8.112/90, artigos 68 e 72 Lei n. 8.270/91, art. 12 Decreto n. 877, de 20/07/93. 9.4.5 - ADICIONAL POR SERVIO EXTRAORDINRIO - rubricas-SIAPE N. 00080,00081 e 00082. OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento do adicional por servio extraordinrio a servidores, de acordo com as normas vigentes. DEFINIO: O adicional por servio extraordinrio, institudo pela Lei n 8.112/90, artigos 73 e 74, com fundamento no art. 7, inciso XVI, da Constituio Federal, devido em decorrncia da prestao de servios extraordinrios para atender a situaes excepcionais e temporrias VALOR: O servio extraordinrio ser remunerado com acrscimo de 50% em relao hora normal de trabalho, e o mesmo ser permitido para atender a situaes excepcionais e temporrias, respeitando o limite mximo de 2 horas por jornada. (Lei 8.112, artigos 73 e 74) O pagamento ser efetuado juntamente com a remunerao do ms em que ocorre o servio extraordinrio, e o mesmo ser previamente autorizado pelo dirigente de Recursos Humanos do rgo ou entidade. A proposta ser acompanhada da relao nominal dos servidores que o executar. O limite do servio extraordinrio de quarenta e quatro horas mensais e noventa horas anuais, consecutivas ou no, podendo ser acrescido de quarenta e quatro horas, mediante autorizao do MARE (Decreto n. 948 de 05/10/93). PROIBIO:
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O Decreto n. 2.030 de 11/10/96, probe, no mbito da Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional, a execuo de servios extraordinrios, at 31/12/97, no se aplicando aos hospitais pblicos federais. Excepcionalmente, o Ministro do MARE poder autorizar a realizao de servios extraordinrios em atividades especficas exercidas pelos respectivos rgos ou entidades, mediante proposta fundamentada do Ministro de Estado interessado. No permitido o pagamento de horas-extras a servidores ocupantes de FG (rubrica 00560) DAS (rubrica 00025) e substituio (rubrica 00024).( Decreto n. 74.851, art. 4, b e Ata n. 20/91, Deciso 16). CLCULO: Tomando por base a remunerao de um servidor que percebe: Vencimento Adicional por Tempo de Servio + GAE 240 = (Y). Valor da Hora extra = (y) x 1,50. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Examinar a situao de excepcionalidade para a execuo de servios extraordinrio, bem como a comprovao das horas-extras trabalhadas no registro de freqncia. LEGISLAO BSICA: - Constituo Federal, art. 2 - inciso XVI - Lei 8.112, art. 73 e 74. - Decreto n. 948 de 05/10/93. - Decreto n. 2.030 de 11/10/96 - Decreto n. 74.851/74 +

9.4.6 - ADICIONAL NOTURNO OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento do adicional noturno a servidores, de acordo com as normas vigentes. DEFINIO: O servio noturno, conforme os termos do Art. 75 da Lei n. 8.112 de 1990, aquele prestado em horrio compreendido entre 22 horas de uma dia e 5 horas do dia seguinte. A hora para efeito de clculo do Adicional Noturno deve ser computada como 52 minutos e 30 segundos. O servio noturno ter o valor acrescido de 25%. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:
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- Selecionar na rubrica especfica ( 00028) a relao dos servidores que recebem o adicional; - Verificar a documentao comprobatria que originou o pagamento do Adicional Noturno, para esses servidores, tais como: Solicitao da Chefia e a respectiva justificativa; folha de freqncia do servidor; se est no assunto de clculo 30 ( emitir FPCOFICHAF); e memria de clculos dos minutos informados, se esto sendo computados da seguinte forma: O rgo informar a quantidade de minutos trabalhados no perodo compreendido entre 22:00 horas e 05:00 horas e no total de dias, ou seja: 7 horas (de 22:00 s 5:00) X n. de dias trabalhados X 60 minutos * = X *corresponde a 01 hora normal, uma vez que o sistema est parametrizado para converter essa uma hora de 60 minutos para uma hora de 52 minutos e trinta segundos (hora noturna). X = total de minutos informado pela unidade. - caso os minutos informados estejam incorretos o valor pago a ttulo de adicional noturno estar incorreto, devendo o auditor efetuar os clculos e recomendar a devoluo do valor pago a maior. INFORMAES IMPORTANTES: Ao servidor ocupante de cargo em comisso pode ser concedido o adicional noturno, tendo em vista que o adicional noturno no se vincula a jornada de trabalho, mas to-somente ao horrio de trabalho prestado, compreendido entre as 22 e 05 horas da manh, independentemente de seu titular ser detentor de cargo em comisso ou no, portanto aquele adicional tem carter autnomo e independente. ( Ata 42/95, Deciso 281, 1 Cmara). O rgo dever informar no SIAPE assunto de clculo 30. O assunto de clculo 30, est parametrizado para efetuar os clculos do valor do adicional noturno, da seguinte forma:
CLCULO DO ADICIONAL NOTURNO 1) SOMATRIO DAS RUBRICAS COM INCIDNCIA transao SIAPE - TBRUBRICC Corresponde a remunerao definida pela Lei n. 8.852 2) JORNADA DO SERVIDOR EM MINUTOS JS / ( JS x 360) JC No caso de jornada do servidor 40 horas semanais e jornada do cargo 40 horas = 40 / (40 X 360) = 0,0000694 40 No caso de jornada do servidor 40 horas semanais e jornada do cargo 20 horas(caso dos mdicos)= 40 / (40 X 360) = 0,00013880 20
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No caso de jornada do servidor 20 horas semanais e jornada do cargo 20 horas = 20 / (20 X 360) = 0,00013880 20 3) (QUANTIDADE DE MINUTOS INFORMADOS x 60) / 52,30 ( transformao da hora noturna de uma hora = 5230 ADICIONAL NOTURNO = (1) x (2) x (3) = Y x 25% = VALOR DEVIDO DO ADICIONAL no item 2 verificar o caso especfico. JS = JORNADA DO SERVIDOR JC = JORNADA DO CARGO Quantidade de minutos informados = minutos brutos = n. de horas noturnas X n. de dias X 60 minutos

LEGISLAO BSICA: Constituio Federal, art. 7, IX Lei n. 8.112 - artigos, 19 e 75 Lei n. 8.270/91 - art. 22 Decreto n. 74.851/74 - art. 4 Ata TCU n. 24/94, Deciso 190, 1 Cmara. 9.4.7 - AJUDA DE CUSTO OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento da ajuda de custo a servidores, de acordo com a legislao que disciplina a matria. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Verificar se foram compensadas as despesas de instalao do servidor que, no interesse da Administrao Pblica, passou a ter exerccio em nova sede, com mudana de domiclio em carter permanente. 1. Os processos esto assim constitudos: portaria ou documento de remoo ex-ofcio, com indicao da publicao; indicao da classificao funcional/servidor; cpia da carteira profissional da empregada domstica (quando for o caso); relao dos dependentes; indicao do nmero da NE e OB ou cpia dos mesmos; Nota Fiscal, fatura ou conhecimento (referente ao transporte de mobilirio/bagagem); memorando ou ofcio de apresentao para a nova sede.

2. O formulrio de classificao do servidor informa: matrcula


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nome cargo ou funo referncia nmero de dependentes remunerao no ms da transferncia declarao de que no recebeu outra concesso nos ltimos 12 meses

3. O valor da ajuda de custo corresponde remunerao do servidor percebida no ms de deslocamento para outra sede (IN/DTN 10/91 e art. 3 do Decreto 1.445/95) 4. No caso em que o servidor tenha 02 dependentes, o valor da ajuda corresponde ao dobro da remunerao e, se tiver 03 dependentes ou mais, o triplo ( 2 do art. 3 do Decreto n. 1.44/95) 5. O servidor se apresentou na nova sede no prazo de 30 dias (art. 57, Lei n. 8.112/90) 6. Restituiu a ajuda de custo, caso no tenha se apresentado (art. 57, Lei n. 8.112/90) 7. Foi observada a proibio de conceder ajuda de custo a servidor que tenha se afastado do cargo ou reassumido em razo de mandato eletivo (art. 55, Lei n. 8.112/90) ; 8. Foi feito seguro dos objetos transportados. 9. Foi observada a proibio de conceder ajuda de custo ao servidor que tenha recebido indenizao dessa espcie dentro do perodo de 12 (doze) meses imediatamente anterior (art. 4 do Decreto n. 1.445, de 05.04.95) 10. Foi instituda a ajuda de custo no caso da no efetivao do deslocamento do servidor e cada dependente para a nova sede no prazo de trinta dias contados da concesso (art. 57, Lei n. 8.112/90 e inciso I do art. 9 do Decreto n. 1.445/95) INFORMAES IMPORTANTES: So considerados dependentes do servidor (art. 7 do Decreto n. 1.445/95: o cnjuge ou a companheira legalmente equiparada; o filho de qualquer condio ou enteado, bem assim o menor que, mediante autorizao judicial, viva sob a sua guarda e sustento; os pais, desde que, comprovadamente, vivam s suas expensas; um empregado domstico, desde que comprovada regularmente essa condio. A ajuda de custo ser calculada com base no vencimento do cargo efetivo acrescido das vantagens pecunirias de natureza permanente. Obs.: no poder exceder a importncia correspondente a 3 meses (art. 54, Lei n. 8.112/90. A gratificao de funo ser includa no clculo da ajuda de custo, se tiver sido incorporada a remunerao do servidor (Mensagem CONED/DTN 941.456, de 05.03.93)
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As pessoas sem vnculo com o servio pblico, nomeadas para cargo em comisso, com mudana de domiclio, fazem jus a ajuda de custo (art. 56 da Lei n. 8.112/90) famlia do servidor que falecer na nova sede so asseguradas ajuda de custo e transporte para a localidade de origem, dentro do prazo de 01 (um) ano, contado do bito ( 2, art. 53 da Lei n 8.112/90) Nos afastamentos para exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana, a ajuda de custo ser paga pelo rgo cessionrio, quando cabvel (pargrafo nico do art. 56 da Lei n. 8.112/90 e Nota n. 39 - SFC, de 08.09.95) facultado ao servidor requisitado para o exerccio dos cargos de Ministro de Estado, titulares de rgos essenciais da Presidncia da Repblica, ocupantes de cargos de Natureza Especial e do Grupo Direo e Assessoramento Superiores - DAS, optar pela ajuda de custo em valor equivalente remunerao integral do respectivo cargo ( 1 do art. 3 do Decreto n. 1.445/95) Na hiptese em que o servidor fizer jus percepo da ajuda de custo e que, da mesma forma, o seu cnjuge ou companheiro o fizer, a apenas um sero devidas as vantagens de ajuda de custo, transporte e transporte de bagagem (art. 8 do Decreto n. 1.445/95) A ajuda de custo no ser restituda quando o regresso do servidor ocorrer ex-ofcio ou em virtude de doena comprovada e havendo exonerao aps noventa dias do exerccio na nova sede (pargrafo nico do art. 9 do Decreto n. 1.445/95) LEGISLAO BSICA Lei n. 8.112, de 11.12.90 IN/DTN/N 10, de 02.10.91 Mensagem CONED n. 941456, de 05.03.93 Decreto n. 1.445, de 05.04.95 Mensagem SFC n. 010977, de 11.04.95 Mesagem SFC n. 066592, de 18.05.95 Nota n. 39 - SFC,de 08.09.95 Decreto n. 1.637, de 15.09.95 9.4.8 - ASSISTNCIA PR-ESCOLAR OBJETIVO: Verificao de aspectos legais do pagamento da assistncia pr-escolar aos servidores, de acordo com a legislao vigente. DEFINIO: A assistncia Pr-Escolar ser prestada aos dependentes dos servidores pblicos da Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional, que estejam na faixa etria compreendida desde o nascimento at 6( seis) anos de idade, em perodo integral ou parcial, a critrio do servidor, nos termos do Decreto n. 977/93; Consideram-se como dependentes o filho e menor sob tutela do servidor na faixa etria acima establecida e quando se tratar de dependentes excepcionais, ser considerada a idade mental comprovada em laudo mdico, na mesma faixa etria retromencinada (art.4,Decreto n. 9677/93);
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A cota-parte referente participao do servidor nos percentuais abaixo indicados na tabela de Cota-Parte (Port./SAF/PR n82,de 11.01.94), incidir sobre o valor-teto, constante da Portaria/SAF n. 1.106/94 e 658/95, proporcional ao nvel da remunerao do servidor;
TABELA DE COTA-PARTE FAIXA DE REMUNERAO- ( COM BASE NA EM R$ PARTICIPAO DO LEI N8.622, DE 19.01.93 - ANEXO III ) SERVIDOR (%) AT 5 VEZES O VALOR CORRESPONDENTE AO AT 368,10 5 VB, INCLUSIVE DE 5 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 10 VEZES DE 368,11 10 O VB, INCLUSIVE A 736,20 DE 10 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 15 VEZEZ DE 736,21 15 O VB, INCLUSIVE A 1.104,30 DE 15VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 20 VEZES DE 1.104,31 20 O VB, INCLUSIVE A 1.472,40 ACIMA DO VALOR CORRESPONENTE A ACIMA 1.472,41 25 20 VEZES O VB. DE FONTE: PORTARIA/PR/SAF N. 82, DE 11.01.94(DOU 12.01.94) B= Valor Base, (R$73,62 ), corresponde ao vencimento do nvel auxiliar classe D, padro I (NA,D,I). Tabela de Vencimento de acordo com a Portaria Interministerial n. 026/95- DOU 23.01.95.

TABELA DE VALORES-TETO UF valores - 1995 Port.SAF/PR Port.MAR 1.106/94 E 658/95 JAN/MAR ABR/DEZ 52,00 66,00 52,00 66,00 52,00 66,00 52,00 52,00 52,00 52,00 52,00 52,00 66,00 66,00 66,00 66,00 66,00 66,00 UF valores Port.SAF/PR 1.106/94 JAN/MAR 52,00 52,00 52,00 52,00 52,00 58,00 58,00 58,00 58,00 1995 Port.MAR E 658/95 ABR/DEZ 66,00 66,00 66,00 66,00 66,00 74,00 74,00 74,00 74,00 UF valores - 1995 Port.SAF/P Port.MAR R 1.106/94 E 658/95 JAN/MAR ABR/DEZ 58,00 74,00 58,00 74,00 64,00 81,00 64,00 64,00 70,00 70,00 70,00 75,00 81,00 81,00 89,00 89,00 89,00 95,00

AC RO A M RR AP PA TO M A PI

RN PB PE AL SE CE BA ES GO

MT MS PR SC RS SP RJ MG DF

exemplificando:

servidor em exerccio em Braslia remunerao: R$ 4.000,00 n. de dependentes na faixa de 0 a 6 anos de idade: 01 valor do auxlio Pr-escolar: R$ 95,00 valor do desconto da cota parte Pr-escolar: R$ 23,75;

INFORMAES IMPORTANTES:

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A partir da implantao do mdulo cadastro de dependentes (junho de 1995), no permitido como valor informadoo pagamento do benefcio da Assistncia Pr-Escolar (Ofco-Circular/MARE/SRH n. 6/95); Quando os cnjuges forem servidores da Administrao Pblica Federal direta, autrquica e Fundacional, o auxlio Pr-Escolar ser concedido somente a um deles ( item 10, da IN/MF/SAF n12/93); No auxlio Pr-Escolar incidir reteno de imposto de renda na fonte (art.8, inciso IX, IN/SRF n. 25/96 e Of.Circ.SRH/MARE n23/96); PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Examinar o sistema de controles do benefcio mantido pelo rgo o qual dever conter as informaes e documentaes do servidor e seus dependentes verificando ( item 25, IN/MF/SAF/93): nome do servidor; rgo de lotao; local de trabalho do cnjuge ou companheiro; nome e data de nascimento do dependente (consultar no SIAPE a transao CDCONDEP ( consulta dependente); modalidade de atendimento; faixa de remunerao e cota-parte; laudo mdico para excepcionais; evoluo mensal das despesas; e cadastro de informaes do SIAPE. Verificar na pasta funcional do servidor se consta a documentao comprobatria que deu origem no cadastro e consequentemente ao pagamento do auxlio ( certido de nascimento dos dependentes). LEGISLAO BSICA Decreto n. 977, de 10.11.93 IN/MF/SAF n. 12, de 23.12.93 ( D.O.U. 28.12.93) Portaria/PR/SAF n. 82, de 11.01.94(D.O.U. 12.01.94) Portaria n. 2.286, de 11.07.94, combinada com a Port.n1.106,de 13.04.94 Ofcio-Circular MARE/SRH n. 6, de 02.03.95( D.O.U. 03.03.95) Portaria/MARE n. 658, de 06.04.95 Ofcio-Circular/MARE N. 23, de 10.06.96 MSG/DRH/MARE n. 247639, de 27.06.96 9.4.9 - APOSENTADORIAS - PROVENTOS/VANTAGENS OBJETIVO:
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Verificao da legalidade do pagamento aos servidores aposentados de acordo com a legislao que regem a matria e Decises do Tribunal de Contas da Unio. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: VERIFICAR SE: A)para servidores que se aposentaram sob a gide da LEI n. 8.112/90 vencimento integral - o servidor que aposentou com proventos integrais est de acordo com a tabela vigente data da concesso da aposentadoria; vencimento proporcional - est sendo pago calculado proporcionalmente ao tempo de servio na razo de 1/35, 1/30, ou 1/25, de acordo com cada caso, obedecendo o valor fixado na tabela vigente data do ato de aposentao; os anunios so calculados sobre o vencimento integral, mesmos nas aposentadorias proporcionais; as gratificaes inerentes carreira ou ao cargo esto sendo pagas de acordo com a legislao pertinente e incorporadas aos proventos no seu valor integral, no caso das aposentadorias que preencheram os requisitos temporais exigidos e no seu valor proporcional no caso das aposentadorias com proventos proporcionais; vantagem do art. 192, da Lei n. 8.112/90 - devida ao servidor que contar tempo de aposentadoria integral at out/96, data da edio da MP 1.522/96, que extinguiu essa vantagem. a)O valor da vantagem do art. 192, inciso I- equivalente ao inciso I do artigo 184 da Lei 1.711/52 - est sendo paga ao servidor que no ato da aposentadoria no era ocupante da ltima classe da carreira, e se est sendo calculada tomando por base a remunerao do padro da classe imediatamente superior quela em que se encontra posicionado. Exemplificamos: quando o servidor se aposentar na classe B/padro V(NS/contador-PCSCC/Lei 5.645/70), com vencimento bsico conforme Portaria Interministerial n. 26/95, e remunerao de R$ 1.023,30, passando para R$ 1.415,61, neste caso, a vantagem ser calculada da seguinte forma: (a) Classe B Padro V 379,00 37,90 606,40 1.023,30 (b) Classe superior (A III) 524,30 52,43 838,88 1.045,61 (b-a) Vantagem do artigo 192 I 145,30 14,53 232,48 392,31
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Remunerao Vencimento ATS GAE TOTAL

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b)o valor da vantagem do art. 192, inciso II, esta sendo calculada tomando por base a diferena entre da ltima classe da carreira e o padro da classe imediatamente anterior. Exemplificamos: quando o servidor se aposentar na classe A/padro III NS(contador - Lei 5.645/70), com vencimento bsico conforme Portaria Interministerial n. 26/95, e remunerao de R$ 1.045,61, passando para R$ 1.582,47, acrescido do valor de R$ 166,86, neste caso, a vantagem ser calculada da seguinte forma: Remunerao Vencimento Bsico ATS GAE TOTAL (a) Classe A Padro III 524,30 52,43 838,88 1.045,61 (b) Classe anterior (B III) (357,44) (a-b) Vantagem do artigo 192 II 166,86 -

vedada a percepo cumulativa de quintos com a vantagem do artigo 192 da Lei 8.112/90, nos termos do pargrafo 2 do artigo 193 da mesma Lei. (Deciso n. 243/97 TCU-1 Cmara - DOU 07/10/97). vantagem do artigo 193, da Lei n. 8.112/90 - equivalente ao artigo 180 da Lei 1.711/52 - devida ao servidor que tiver exercido funo de direo, chefia, assessoramento, assistncia ou cargo em comisso, por perodo de 5 (cinco) anos consecutivos, ou 10 (dez) interpolados, concedida at 19/01/95, data da publicao da MP 831/95, que extinguiu essa vantagem, e convalidada pelo artigo 7 da MP 1.480-35, de 09/10/97, que assegura o direito essa vantagem, aos servidores que at 19/01/95, tenham completado todos os requisitos para obteno de aposentadoria dentro das normas at ento vigentes. -Os proventos de aposentadoria com essa vantagem sero reajustados em decorrncia da remunerao fixada pela Lei 9.030, de 1995, para os DAS 4,5,6 e Natureza Especial. -A aplicao do disposto no artigo 193 da Lei 8112/90 (percepo da gratificao da funo ou remunerao do cargo comissionado), exclui a incorporao de que trata o artigo 62 e as vantagens previstas no artigo 192, ambas da mesma Lei. vantagem do artigo 250, da Lei n. 8.112/90 - equivalente ao inciso II do artigo 184 da Lei 1.711/52 - devido ao servidor que j tiver satisfeito ou vier a satisfazer, dentro de 01 (um) ano (data da publicao do ato no Congresso Nacional - DOU 19/04/91), as condies necessrias para a aposentadoria, o acrscimo no provento de 20%, quando ocupante da ltima classe da respectiva carreira. B) Os processos de concesso de aposentadoria esto sendo remetidos ao rgo de Controle Interno, com as informaes consolidadas e documentao pertinente ao ato de aposentao, para exame prvio e parecer quanto a legalidade da concesso, com o objetivo de
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encaminhamento posterior ao Tribunal de Contas da Unio, para fins de apreciao da legalidade e registro. (IN-TCU n. 16, de 29/09/97, DOU 09/10/97) incorporaes - vantagem do artigo 2 da Lei 6.732/79 ou do artigo 62 da Lei 8.112/90, e alteraes pela MP 1.573 e suas reedies, disciplinado pelo artigo 4 da Lei 8.911/94, alterado pela MP 1.480 e suas reedies - o servidor que tiver dcimos incorporados, na atividade, poder aposentar-se com essa vantagem. O assunto est abordado em tpico especfico Incorporaes. LEGISLAO BSICA: Constituio Federal; Lei 8.112/90; Medida Provisria 1.522/96; Medida Provisria 1.480/96; Lei 9.030/95 Resoluo 255/91 TCU IN-TCU n. 16, 29/09/97 DOU 09/10/97 Deciso 481/97 - TCU plenrio DOU 20/08/97 Deciso 565/97 - TCU plenrio DOU 22/09/97 9.4.10 - AUXLIO-ALIMENTAO OBJETIVO: Verificao da legalidade da concesso e do pagamento do auxlio-alimentao aos servidores, de acordo com a legislao. Procedimentos anterior a vigncia da Medida Provisria n. 1.522, de 11.10.96 e Decreto n. 2.050 de 31.10.96 O Benefcio-Alimentao ser concedido a todos os servidores da Administrao Pblica Federal Direta, Autrquica e Fundacional, independentemente da jornada de trabalho, na forma do Decreto n. 969/93, alterado pelo Decreto n. 1.181/94. NO RECEBE O BENEFCIO: No far jus ao benefcio-alimentao o servidor que se encontra nas situaes abaixo indicadas, vedado pelo nico do art.1 do Decreto n. 969/93, alterado pelo Decreto n. 1.181/94. a) licena para o servio militar; b) licena para atividade poltica; c) licena para tratar de interesses particulares; d) licena por motivo de afastamento do cnjuge; e) afastamento para exerccio de mandato eletivo; f) afastamento para estudo ou misso no exterior;
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g) afastamento para servir em organismo internacional de que o Brasil participe ou com o qual coopere; h) afastamento preventivo; i) afastamento por motivo de suspenso decorrente de sindicncia ou instaurao de processo disciplinar; j) afastamento por motivo de recluso. O fornecimento dos 22 (vinte) cupons ou tquetes de empresas especializadas para aquisio de refeio ou gneros alimentcios referentes ao ms subsequentes, devero serem entregues ao servidor at 02 (dois ) dias antes do trmino do ms em curso. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Avaliar os controles e se o reembolso de parcela de custo benefcio da cota parte do servidor esto parametrizados, em ndice proporcional a sua remunerao (entende-se como remunerao, aquela definida pela Lei n. 8.852/94), com percentual que variam entre 1% a 20%, do valor total de cupons ou tquetes fixado para a localidade, conforme estabelece a tabela da IN/SAF n11/93, abaixo indicada:
FAIXA DE REMUNERAO- ( COM BASE NA LEI N8.622, DE 19.01.93 - ANEXO III ) AT 5 VEZES O VALOR CORRESPONDENTE AO VB, INCLUSIVE DE 5 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 8 VEZES O VB, INCLUSIVE DE 8 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 11 VEZEZ O VB, INCLUSIVE DE 11VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 14 VEZES O VB, INCLUSIVE DE 14 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 17 VEZES O VB, INCLUSIVE DE 17 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 20 VEZES O VB, INCLUSIVE DE 20 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 23 VEZES O VB, INCLUSIVE DE 23 VEZES O VB, EXCLUSIVE, AT 26 VEZES O VB, INCLUSIVE DE 26 VEZES O VB, EXCLUSIVE,AT 29 VEZES O VB, INCLUSIVE ACIMA DO VALOR CORRESPONDENTE A 29 VEZES O VB EM R$ AT DE A DE A DE A DE A DE A DE A DE A DE A ACIMA DE PARTICIPAO DO SERVIDOR (%) 368,10 1 2 3 4 5 6 8 10 15 20

368,11 588,96 558,97 809,82 809,83 1.030,68 1.030,69 1.251,55 1.251,56 1.472,40 1.471,41 1 693,26 1.693,27 1.914,12 1.914,13 2.134,98 2.134,99

VB= Valor Base, (R$73,62 ), corresponde ao vencimento do nvel auxiliar classe D, padro I (NA,D,I). Tabela de Vencimento de acordo com a Portaria Interministerial n. 026/95- DOU 23.01.95 VALOR BASE PARA CLCULO DO DESCONTO: O desconto referente ao custeio do benefcio, deve tomar por base o total das remuneraes, ou seja, faz-se necessrio adicionar a remunerao do cargo efetivo aos valores recebidos a ttulo de retribuio do cargo em comisso.
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O valor do custo unitrio da refeio devido a servidor com carga horria inferior a 30 horas semanais corresponde a 50% do valor previsto aos que possuem carga igual ou superior a 30 horas semanais (Portaria SAF n. 2.285/94); O custo unitrio da refeio a ser fornecida ao servidor, em cada Unidade da Federao, so os constantes da Portaria n. 2.082, de 17.06.94, (DOU 20.06.94): UF MA PI TO RN PB AL SE ES GO VALO R R$ 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50 UF VALO R R$ 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50 3,70 3,70 3,70 3,70 UF VALOR R$ 3,70 3,70 3,70 3,70 3,70 4,00 4,00 4,00 4,50

MS MT PR SC RS AC RO AM RR

AP PA CE PE BA MG RJ SP DF

Exemplificando: clculo da cota-parte do servidor remunerao: R$ 4.500,00, o valor encontra-se acima de 29 vezes o valor do VB ( 29xR$ = 2.134,99) valor do desconto = 22 cupons x R$ 4,50 = R$ 99,00 20% de R$ 99,00 = R$ 19,80.

INFORMAES IMPORTANTES: A orientao do MARE, por intermdio do Comunica n. 239468, de 30.04.96, disciplinou que: a) o talonrio de tquetes concedido a servidor antes da publicao de sua aposentadoria no dever ser restitudo ao rgo, devendo apenas se proceder ao desconto da cota-parte; b) ao servidor na condio de exonerado, a restituio dever ocorrer proporcionalmente, quando a frao mensal trabalhada for inferior a 15 (quinze) dias no h restituio por aplicar-se o que dispe o pargrafo nico da art. 63 da Lei n. 8112/90. PROCEDIMENTOS A PARTIR DA MP N. 1.522/96 E DECRETO N. 2.050/96 O auxlio-alimentao ter carter indenizatrio e ser concedido em forma de pecnia, a todos os servidores civis ativos da Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional, independentemente da jornada de trabalho, desde que efetivamente em exerccio
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nas atividades do cargo, na proporo dos dias trabalhados, salvo na hiptese de afastamento a servio com percepo de dirias; O auxlio-alimentao ser custeado com recursos dos rgos ou Entidades a que pertenam o servidor, aqueles que ainda mantm contratos devero ajustar-se de modo a no mais descontar a contribuio do servidor; O auxlio-alimentao no ser incorporado ao vencimento, provento ou penso e nem sofrer desconto de imposto de renda e contribuio para o Plano de seguridade Social; Far jus a percepo de um nico auxlio-alimentao, mediante opo, o servidor que acumule cargo ou emprego na forma da constituio federal; O servidor com jornada de trabalho inferior a 30 (trinta) horas semanais receber auxlio-alimentao no limite de 50%, do valor a ser estabelecido pelo MARE, para o custo da refeio por Unidade da Federao; O Ministrio da Administrao Federal e Reforma do Estado-MARE, fixar os novos valores unitrios da refeio, de acordo com cada Unidade da Federao. LEGISLAO BSICA: Lei n. 8.460 de 17.09.92 Decreto n. 969 de 03.11.93 IN n11, de 12.11.93 ( DOU 16.11.93) IN n02, de 07.02.94 (DOU 08.02.94) Ofcio Circular n. 09, de 7.02.94 (DOU 08.02.94) Portaria /SAF n2.082, de 17.06.94 Decreto n. 1.181 de 06.07.94 Portaria n2.285,de 11.07.94 Medida Provisria n. 1.522, de 11.10.96 Decreto n. 2.050 de 31.10.96 9.4.11 - AUXLIO FUNERAL

OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento do auxlio funeral a servidores, de acordo com a legislao vigente. DEFINIO: O Auxlio Funeral um benefcio pago a famlia do servidor falecido na atividade ou aposentado. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Verificar se esto sendo cumpridos os prazos de pagamento, se os processos esto devidamente instrudos e se os valores pagos esto de acordo com os fixados na legislao em vigor, ou seja: 1- Os processos esto devidamente constitudos com as seguintes peas: requerimento da pessoa que custeou o funeral;
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atestado de bito do ex-funcionrio comprovao da despesa realizada; certido de nascimento, quando filho, e de casamento, quando cnjuge, do ex-

servidor; indicao do nmero da NE e da OB ou cpia dos mesmos. 2 - Foi observado o prazo de 48 horas para o pagamento do benefcio, a partir da entrada do requerimento ( 3, art. 226 da Lei n 8.112/90) 3 - O requerimento efetuado por terceiros est acompanhado da certido de bito e das Notas Fiscais referentes s despesas com o sepultamento 4 - O valor do auxlio funeral corresponde: a 01 (um) ms de remunerao ou provento, quando requerido pelo cnjuge e/ou dependente ( 3 do art. 226 - Lei 8.112/90; ao total das NFs apresentadas at o limite de 01 (um) ms de remunerao ou proventos, se requerido por terceiros (art. 227 - Lei 8.112/90); INFORMAES IMPORTANTES: O Auxlio-Funeral no exterior igual ao valor da retribuio mensal que o servidor recebia normalmente no exterior (art. 39 da Lei n. 5.809/72) No caso de falecimento do servidor em servio no exterior, em misso eventual, a Unio custeia e promove o sepultamento ou translada o corpo para o Brasil (art. 41 da Lei n. 5.809/72) Transladando-se o corpo para o Brasil, o Auxlio-Funeral, devido no Pas, pago em moeda nacional, observadas as disposies legais aplicveis (Pargrafo nico, do art. 41 da Lei n. 5.809/72). LEGISLAO BSICA: Lei n 5.809, de 10.10.72 (Art.37 a45) Parecer/DASP n 850/80, de 02.12.80 Parecer/SEDAP n. 035/87 Lei n 8.112/90 9.4.12 - AUXLIO-NATALIDADE OBJETIVO: Verificao da legalidade da concesso e do pagamento do auxlio-natalidade a servidor, de acordo com a legislao que rege a matria. DEFINIO: Benefcio do Plano de Seguridade Social ao qual tem direito o servidor da administrao pblica direta, autrquica e fundacional.
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FATO GERADOR: devido servidora por motivo de nascimento de filho, inclusive no caso de natimorto (aquele que nasceu morto ou que, tendo vindo luz com sinais de vida, logo morreu). BENEFICIRIO: A me, servidora pblica ou o pai servidor pblico, quando a parturiente (a mulher que est prestes a parir, ou que pariu h pouco) no foi servidora. O servidor ocupante de cargo em comisso que no seja simultaneamente, ocupante de cargo ou emprego efetivo na administrao pblica direta, autrquica e fundacional, no ter direto aos benefcios do Plano de Seguridade Social, com exceo da assistncia sade. (artigo 183 da Lei 8.112/90) VALOR DO BENEFCIO: O valor do auxlio-natalidade equivalente ao menor vencimento do servio pblico, o que corresponde ao valor do salrio mnimo. *Na hiptese de parto mltiplo, o valor ser acrescido de 50% por nascituro (recm-nascido). PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: - Verificar quais os beneficirios que perceberam o auxlio-natalidade, no decorrer do perodo sob anlise, atravs do relatrio da folha de pagamento, em rubrica especfica. - Solicitar a documentao comprobatria que deu origem ao pagamento do benefcio, correspondente a cada servidor e verificar: No caso do beneficirio ser o cnjuge ou companheiro, certificar-se de que a esposa no servidora pblica, e em caso positivo, verificar se esta j recebeu o auxlio. Neste caso, o servidor dever devolver o valor percebido indevidamente (proibio contida no artigo 196 da Lei 8.112/90). No caso de ocupante de cargo em comisso, servidor sem vnculo, no poder perceber o benefcio( artigo 183 da Lei 8.112/90). No caso de ocupante de cargo em comisso, com vnculo na administrao, ocupante de cargo efetivo, o benefcio dever ser pago por um nico rgo, quando ocupar cargo fora do rgo de origem. Se o valor pago corresponde ao menor vencimento, ou seja, equivalente ao salrio mnimo. Certificar se ocorreu parto mltiplo, verificando o acrscimo de 50% por nascituro. ( previsto no artigo 196 da Lei 8.112/90). LEGISLAO BSICA:
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- Lei 8.112/90, artigo 196

9.4.13 - CESSO/REQUISIO OBJETIVO: Verificar se os afastamentos (cesso e requisio) de pessoal para servir em outros rgos ou entidades esto de acordo com a legislao vigente. DEFINIO: O servidor da Administrao Pblica Federal poder ser cedido a outros rgos ou entidades dos poderes da Unio, dos Estados, ou do Distrito Federal e dos Municpios, para exerccio de Cargo em Comisso ou Funo de Confiana e, ainda, nos casos previstos em leis especficas. ( Decreto n 925 de 10.09.93). SOBRE AS HIPTESES DE OCORRNCIA DA CESSO: As cesses podem ocorrer nas seguintes hipteses: a) para exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana, assim entendidas as de Direo, Chefia ou Assessoramento, no se incluindo as Funes Gratificadas - FG, por serem privativas de servidores ocupantes de cargo ou emprego efetivo do Quadro do prprio do rgo ou entidade - Lei n 8.216/91, art. 26, 1 , (Lei n8.112/9O, art 93, com redao dada pela Lei n 8.270/91,
art 22; Decreto n 925/93, art 1, in fine e Ata 57/91, Deciso 387);

b) nos casos previstos em lei especfica ( Lei n 8.112/90, art 93, II, com redao dada pela Lei n 8.270/91, art 22; Decreto n 925/93, art 1, In fine e Ata 57/91, Deciso 387); c) para exerccio em rgo da Administrao Federal direta que no tenha quadro prprio de pessoal para fim determinado e prazo certo, mediante autorizao expressa do Presidente da Repblica (Lei n 8.112/90, art 93, 4, com redao dada pela Lei n 8.270/91, art 22); d) cesso de servidores s entidades fechadas de Previdncia Privada (Lei n 8.020/90, art
6, 1 e Decreto n 606/92, art 6, 1);

e) para exerccio

na Presidncia da Repblica ou respectivos rgos integrantes

(Decreto 925/93, art 3 e Ofcio-Circular DRH/SAF n 30/91);

Observaes: 1) Na hiptese da alnea e, o pedido de requisio irrecusvel e por tempo indeterminado, devendo ser prontamente atendido, exceto nos casos previstos em lei - Decreto n
925/93, art 3, pargrafo nico e Ofcio Circular DRH/SAF n 30/91.

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2) o perodo correspondente cesso considerado para todos os efeitos legais, inclusive para promoo e progresso funcional - Decreto n 925/93, art 4. SOBRE OS CRITRIOS DE AUTORIZAO A cesso de servidor deve obedecer aos seguintes critrios quanto autorizao, ressalvada a hiptese da alnea c : a) se a cesso ocorrer no mbito do Poder Executivo, a autorizao deve ser dada pelo Ministro de Estado ou titular de Secretaria da Presidncia da Repblica - PR a que pertencer o servidor, mediante solicitao do Ministro de Estado ou titular de Secretaria da PR, interessada na colaborao do servidor; b) se a cesso ocorrer para outro Poder, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios a autorizao deve ser dada pelo Ministrio da Administrao Federal e Reforma do Estado - MARE, mediante portaria publicada no Dirio Oficial da Unio. A autorizao do MARE est condicionada anuncia prvia do Ministro de Estado ou autoridade competente do rgo integrante da PR a que pertencer o servidor, de acordo com solicitao do dirigente mximo do rgo interessado na colaborao do servidor; c) quando a cesso ocorrer para rgo da Administrao Federal direta que no tenha quadro prprio de pessoal e que seja para fim determinado e prazo certo, a autorizao ser do Presidente da Repblica; SOBRE O NUS DA REMUNERAO O nus da remunerao do servidor cedido deve est a cargo: a) do cessionrio (requisitante), na hiptese de servidores cedidos da Unio, Autarquias e Fundaes pblicas, para desempenharem cargos em comisso ou funo de confiana em rgos ou entidades estaduais, municipais ou do Distrito Federal ( Lei n 8.112/90, art
93, 1 com a redao dada pela Lei n 8.270/91, art 22; Parecer SAF n 232/92, item 5, a; Ata n 3/95. Deciso 18, 1 Cmara e 4/95, Deciso 11, 2 cmara);

b) do rgo ou entidade cedente, quando efetuada a cesso no mbito da Unio, autarquias e fundaes, bem como na hiptese prevista acima, no subitem I c, ( Lei n 8.112/90, art
93, 1, com redao dada pelaLei n 8.270/91, art 22; Pareceres SAF n 279/91, item 4 e 232/92, item 5 c);

SOBRE O REEMBOLSO DAS DESPESAS a) o rgo ou entidade cedente deve ser reembolsado das despesas referentes a servidor cedido sociedade de economia mista ou empresa pblica, que tenha optado pelos estipndios do cargo efetivo ( Lei n 8.112/90, art 93, 2 , com redao dada pela Lei n 8.270/91, art 22 e Parecer SAF
n 232/92, item 5,c);

b) no reembolso efetuado devem estar includos, alm da remunerao do servidor, as contribuies para a Previdncia Social, o PIS/PASEP e o salrio famlia ( Parecer SRH/SEDAP n
27/88, item 4);
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c) o rgo ou entidade cessionria ou requisitante deve adequar o somatrio das retribuies provenientes de todas as fontes dos servidores ou empregados cedidos ou requisitados aos limites de remunerao e vencimentos ( Lei n 8.852/94, art 4 , I ,e 5, 1). SOBRE OS BENEFCIOS Devem ser verificados quanto aos servidores cedidos ou requisitados o recebimento, bem como o desconto de benefcios concedidos, tais como: a) Vale - Transporte: o servidor cedido, mediante opo, pode receber o citado benefcio tanto no rgo/entidade de origem quanto no de exerccio. O desconto ser calculado com base no vencimento bsico percebido no rgo/entidade de origem. b) Benefcio - Alimentao: o servidor cedido ou requisitado receber o benefcio alimentao pelo rgo/entidade em que estiver prestando servio. O desconto deve ser feito com base no total das remuneraes percebidas SOBRE O CONTROLE PELO SIAPE Os servidores cedidos de rgos/entidades integrantes do Sistema de Pessoal Civil SIPEC, sero controladas pelo SIAPE, sendo considerados cedidos, no rgo de origem, e requisitados no rgo cessionrio ( IN/SAF n 10, item 5). SOBRE A INSTRUO DO PROCESSO DE CESSO A instruo do processo de cesso dever conter (IN/SAF10, de 30.11.93): I - no mbito do Poder Executivo: a) solicitao do Ministro de Estado, ou titular da Secretaria da Presidncia da Repblica do rgo/entidade interessado na colaborao do sevidor; b) autorizao da cesso, mediante portaria publicada no DOU, pelo Ministro de Estado ou Titular de Secretaria da PR, do rgo/entidade de lotao do servidor, contendo: -nome do servidor, cargo efetivo, matrcula SIAPE, cessionrio, cargo/funo a ser ocupado, amparo responsabilidade do nus e n do processo. II - para a Presidncia da Repblica: a) solicitao da Secretaria Geral da Presidncia da Repblica; b) apresentao do servidor pelo Ministro de Estado ou titular de Secretaria da PR, do rgo/entidade de lotao do servidor.
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rgo legal,

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III- nos demais casos: a) solicitao do dirigente mximo do rgo de outro poder, do Estado, do Distrito Federal e do Municpio interessado na colaborao do servidor; b) anuncia prvia do Ministro de Estado ou titular de Secretaria da Presidncia da Repblica do rgo/entidade de lotao do servidor; c) autorizao da cesso pelo SIPEC, publicada no DOU. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Solicitar o processo de cesso; verificar se o referido processo est devidamente instaurado e com a documentao comprobatria das fases de solicitao, autorizao publicao e apresentao; verificar se o setor de pessoal tem controle efetivo sobre os rendimentos do servidor em todas as fontes, para pagamento de benefcios e limite de remunerao; verificar a periodicidade da cesso e se tais prazos encontram-se expirados e, ainda, quais providncias foram adotadas para sua prorrogao ou para retorno do servidor cedido; verificar se no processo de cesso constam as varias opes quanto ao recebimento de benefcios e da funo obedecendo corretamente a opo do DAS (integralidade ou proporcionalidade). LEGISLAO BSICA: Lei 8.020/90, artigo 6; Lei 8.112/90, artigo 93; Lei 8.216/93, artigo 26; Lei 8.270/91, artigo 22; Lei 8.852/94, artigos 4 e 5; Decreto 606/92, art 6; Decreto 925/93; IN/SAF n 10/93; Ofcio Circular DRH/SAF n 30/91; Parecer SRH/SEDAP n 27/88; Parecer SAF n 232/92; Parecer SAF n 279/91; Ata TCU n 57/91, Deciso 387; Ata TCU n 3/95, Deciso 18; Ata TCU n] 4/95, Deciso 11. 9.4.14 - CONTRATAO TEMPORRIA
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OBJETIVO: Verificao da legalidade das contrataes temporrias, de acordo com a legislao vigente. DEFINIO: Contratao por tempo determinado para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico, nos termos do inciso IX do art. 37 da Constituio Federal. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Faz-se necessrio analisar os seguintes tpicos: 1) verificar no rgo auditado se houve contratao de carter temporrio; 2) examinar se o recrutamento de pessoal temporrio, efetivou-se atravs de processo seletivo simplificado divulgado amplamente e consignado no Dirio Oficial da Unio; 3) se essas contrataes tiveram dotao oramentria especfica poca de sua efetivao e, se houve a prvia autorizao do Ministro de estado ou do Secretrio da Presidncia da Repblica, sob cuja superviso se encontra o rgo ou entidade contratante; (Lei n 8.745/93 art. 5) 4) observar se esto sendo encaminhados ao MARE, as cpias dos contratos efetivados pelas entidades contratantes; 5) observar se tais contrataes em carter temporrio atendem ao art. 2 da Lei n 8.745, de 09.12.93, no que tange a excepcionalidade de interesse pblico ( calamidade pblica, surto endmico, recenseamento, admisso de professor substituto e visitante, pesquisador visitante estrangeiro, para atender a rea Industrial ou a encargos temporrios de obras e servios de engenharia); NOTA: verificar se, no caso da contratao de professor substituto, foi observado que o mesmo e para suprir a falta de docente da carreira, decorrente de exonerao ou demisso, falecimento, aposentadoria, afastamento ou licena de concesso obrigatria e licena para capacitao (art. 87 da Lei n 8.112/90) 6) examinar se os prazos concedidos para as contrataes em carter temporrio esto sendo observados de acordo com aquela estipulada no art. 4 da Lei supra mencionada: I - seis meses, no caso dos incisos I e II do art. 2 ( assistncia a situaes de calamidade pblica e combate a surtos endmicos) II- at 24 meses, no caso do inciso III do art. 2 (realizao de recenseamentos) III- doze meses, nos casos dos incisos IV, VII, VIII e IX do art 2 (admisso de professor substituto e professor visitante; atividades de identificao e demarcao desenvolvidas pela FUNAI; atividade de anlise e registro de marcas e patentes
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pelo Instituto Nacional da Propriedade Industrial - INPI e atividade finalstica do Hospital das Foras Armadas) IV- at quatro anos, nos casos dos incisos V e VI do art. 2 (admisso de professor e pesquisador visitante estrangeiro e atividades especiais nas organizaes das Foras armadas para atender a rea industrial ou a encargos temporrios de obras e servios de engenharia). NOTA: no caso do inciso III do art 2, os contratos podero ser prorrogados desde que o prazo no exceda 24 meses; e nos casos do incisos V e VI, os contratos podero ser prorrogados desde que o prazo total no ultrapasse quatro anos. 7)observar a existncia de contratos entre as partes, de tempo determinado e improrrogvel excetuando as admisses de professores visitantes estrangeiros, podendo estes ser prorrogados, desde que o prazo total no ultrapasse a quatro anos; 8) se correu a contratao temporria de servidores da Administrao Direta ou Indireta da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como servidores de suas Subsidirias e Controladas, o que vedado e, em caso afirmativo, se o contrato foi anulado ; 9) verificar se a remunerao paga aos contratados em carter temporrio obedece aos critrios estabelecidos pelos Incisos I e II, do art. 7 da Lei 8.745/93: I - nos casos do inciso IV do art 2, em importncia no superior ao valor da remunerao fixada para os servidores de final de carreira das mesmas categorias, nos planos de retribuio ou nos quadros de cargos e salrios do rgo ou entidade contratante; II - nos casos dos incisos I a III e V a IX, do art. 2, em importncia no superior ao valor da remunerao constante dos planos de retribuio ou nos quadros de cargos e salrios do servio pblico, para servidores que desempenham funo semelhante, ou, no existindo a semelhana, s condies do mercado de trabalho; III - no caso do inciso III do art. 2, quanto se tratar de coleta de dados, o valor da remunerao poder ser formado por unidade produzida, desde que obedecido o disposto no inciso II desde artigo. 10) verificar se nos casos de contrataes temporrias, existe pessoal exercendo atribuies, funes ou encargos no previstos nos respectivos contratos, o que vedado; 11) verificar se h ocorrncia de pessoal contratado temporariamente, exercendo, mesmo a ttulo precrio ou substituio, Cargo em Comisso ou Funo de Confiana, o que vedado; 12) observar se existem casos de recontratao de pessoal, nos termos do art. 9, inciso III, da Lei 8.745/93; 13) Verificar qual verba esta sendo utilizada para pagamento dos servidores temporariamente . contratados

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14) se est sendo concedido ao pessoal contratado basicamente as vantagens previstas no RJU, alm das enumeradas adiante, o que vedado (Lei n 8.745/93, art. 11) I - ajuda de custo; II - dirias; III - gratificao natalina; IV - adicional de servios extraordinrio; V - adicional noturno; VI - adicional de frias; VII - frias; VIII - concesso do art. 97 do RJU 15) verificar se nos casos de extino de contrato por parte da entidade contratante, houve o devido pagamento ao contratado por parte de Indenizao correspondente a metade do que lhe caberia referente ao restante do contrato; 16) se ocorreu indenizao nas seguintes hipteses de extino de contrato, o que vedado (Lei 8.745/93, art. 12) I - trmino do prazo contratual II - iniciativa do contratado 17) se nos casos de extino do contrato por parte da entidade contratante, decorrente de convenincia, ocorreu o devido pagamento ao contratado de indenizao correspondente metade que lhe caberia referente ao restante do contrato. LEGISLAO BSICA: - Lei n 8.745, de 09/12/93 - MP 1.368, de 21/03/96 - MP n 1.554-13, de 14/03/97 - MP n 1.554-14, de 14/04/97 9.4.15 - DECLARAO DE BENS E RENDAS OBJETIVO: Verificar se o rgo/entidade vem cumprindo o que determina a Lei n. 8.730, de 10.11.93, que estabelece a obrigatoriedade da declarao de bens e rendas para o exerccio de cargos, empregos e funes nos poderes Executivo, Legislativo e Judicirio. DEFINIO: obrigatria a apresentao de declarao de bens, com indicao das fontes de renda, no momento da posse ou, inexistindo esta, na entrada em exerccio de cargo emprego ou funo, bem como no final de cada exerccio financeiro ou trmino da gesto ou mandato e nas hipteses de exonerao, renncia ou afastamento definitivo do: - Presidente da Repblica; - Vice - Presidente da Repblica;
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- Ministros de Estado; - Membros do Congresso Nacional; - Membros da Magistratura Federal; - membros do Ministrio Publico da Unio; e - Todos quantos exeram cargos eletivos e cargos, empregos ou funes confiana na Administrao direta, indireta e fundacional dos Poderes da Unio.

de

ATRIBUIES DO CONTROLE INTERNO A Instruo Normativa/TCU n. 05 de, 10 de maro de 1994, que estabelece os mecanismos de fiscalizao , pelo TCU, das Declaraes de Bens e Rendas, determina que o Controle Interno efetuar as seguintes atribuies: Art. 5 - fiscalizar o cumprimento da exigncia de entrega da Declarao de Rendas respectiva Unidade de Pessoal do rgo ou entidade jurisdicionado; - verificar a compatibilidade entre as variaes patrimoniais e os rendimentos declarados, exigindo do declarante esclarecimentos sobre eventuais Acrscimos patrimoniais. Art. 7, pargrafo nico - Encaminhar trimestralmente, ao TCU, relao de cargos, nomes dos ocupantes, data da posse e o n. do CPF das autoridades, lotadas no rgo ou entidade jurisdicionado. Art. 8, pargrafo nico - atestar no Certificado de Auditoria da Tomada ou Prestao de Contas, a compatibilidade entre as variaes patrimoniais ocorridas e os rendimentos declarados pelos respectivos responsveis. Obs: Quanto atribuio de verificar a compatibilidade entre as variaes patrimoniais e os rendimentos declarados, a Secretaria Federal de Controle expediu orientaes no sentido que essa atividade no seja exercida at que o TCU conclua estudos a respeito.

DA DECLARAO 1) O declarante deve entregar Unidade de Pessoal cpia assinada da mesma declarao apresentada Secretaria da Receita Federal para fins de imposto de renda 2) A declarao constar das informaes abaixo, que no pas ou no exterior, constituam, separadamente, o patrimnio do declarante e de seus dependentes, na data respectiva: relao pormenorizada dos bens imveis, mveis e semoventes; ttulos ou valores mobilirios; direito sobre veculos automotores, embarcaes e aeronaves; dinheiro ou aplicaes financeiras.

3) Constar, ainda, meno a cargos de direo e de rgos colegiados que o declarante exera ou haja exercido nos ltimos dois anos, em empresas privadas ou do setor pblico e outras instituies, no pas e no exterior.
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4) As informaes constantes do item acima, bem como outras que no constem da declarao entregue SRF, devem ser transcritas em folha suplementar datada e assinada. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: O auditor nos seus trabalhos de campo no rgo/entidade auditada, deve: a) solicitar relao de todas as pessoas, que no exerccio, exercem ou exerceram funo de confiana, contendo as seguintes informaes: nome, CPF, data de posse, e/ou de exonerao. b) de posse dessa relao, verificar se as referidas declaraes, foram entregues na Unidade de Pessoal, do rgo ou entidade jurisdicionado, no mximo at 15 dias da data limite, de apresentao da mesma, fixada pela Secretaria da Receita Federal, para fins de Imposto de Renda. c) verificar se as respectivas Unidades de Pessoal esto autuando as cpias das declaraes em processos devidamente formalizados, organizados e numerados seqencialmente. d) verificar, nos casos de posse (requisio ou nomeao/ designao) ou entrada em exerccio, se foi apresentado, no respectivo ato, cpia da ltima declarao entregue SRF; e e) no caso de trmino de gesto ou de mandato, e nos de exonerao, renncia ou afastamento definitivo, se foi apresentada Unidade de Pessoal, uma verso atualizada, at a data de qualquer destes fatos, da Declarao entregue SRF, demonstrando em folha suplementar, datada e assinada, qualquer alterao ocorrida no patrimnio. f) caso no conste, na Unidade de Pessoal -UP, as declarao de todos as pessoas detentoras de funo de confiana, o auditor encaminhar, UP, Solicitao de Auditoria cobrando a entrega das respectivas declaraes em falta. g) caso persistam as ausncias, deve o auditor consignar em relatrio, a ser encaminhado ao TCU, a omisso ou a no regularizao da ilegalidade por parte rgo/entidade, alm de mencionar as penalidades a serem imputadas. DAS PENALIDADES Os dirigentes das Unidades de Pessoal no podero formalizar atos de posse ou de entrada em exerccio nos cargos relacionados no tpico fato gerador acima descrito, de pessoa que no tenha previamente efetuada a entrega da declarao de bens e rendas, caracterizando infrao com aplicao da pena prevista no pargrafo 1 do art.58 da Lei n. 8.443/92 e no caso de reincidncia a aplicao do disposto no art. 60 da mesma lei. Ser nulo o ato de posse ou de entrada em exerccio em cargo, emprego ou funo que se realizar sem a entrega da declarao; LEGISLAO BSICA
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Lei n. 8.730/93, de 10.11.93; IN/TCU n. 05/94, de 10.03.94; e Lei n. 8.443/92, de 16.07.92 ( 1, art. 58 e art. 60) 9.4.16 - FRIAS OBJETIVO: Verificao dos aspectos legais da concesso e do pagamento de frias aos servidores, de acordo com a legislao vigente. DEFINIO: Direito que o servidor tem, de a cada ano de exerccio, a 30 dias consecutivo de frias, que podem ser acumuladas, at o mximo de 2 perodos, no caso de necessidade de servio, ressalvadas as hipteses em que haja, legislao especfica, observando que para o gozo do primeiro perodo aquisitivo de frias, faz-se necessrio 12 meses de exerccio. O servidor exonerado do cargo efetivo, ou em comisso, perceber indenizao relativo ao perodo das frias a que tiver direito e ao incompleto, na proporo de um doze avos por ms de efetivo exerccio, ou frao superior a quatorze dias (Lei n 8.112/90 art. 78 pargrafo 3 acrescido pelo art. 18 da Lei 8.216, de 13/08/91). A referida indenizao ser calculada com base na remunerao do ms em que for publicado o ato exoneratrio O servidor que opera direta e permanentemente com Raio X ou substncia radioativas gozar 20 dias consecutivos de frias, por semestre e atividade profissional, proibida em qualquer hiptese a acumulao. As frias somente podero ser interrompidas por motivo de calamidade pblica, comoo interna, convocao para jri, servio militar ou eleitoral, ou por necessidade do servio declarada pela autoridade mxima do rgo ou entidade, sendo que o perodo interrompido ser gozado de uma s vez. (Lei 8.112/90 e Medida provisria n 1.573-7, de 02/05/97). PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Extrair atravs do GRRUBRICA todos os servidores que receberam a antecipao de frias ( rubrica 00073) com a restituio ( rubrica 00098) analisar caso a caso e verificar se o valor antecipado foi restitudo Faz-se necessrio, ainda, a verificao dos seguintes tpicos: a) se o pagamento da remunerao de frias foi efetuado at 02 dias antes do incio do respectivo perodo ( art. 78 da Lei n 8.112/90). b) se esta sendo concedido ao funcionrio por ocasio das frias, adicional correspondente a 1/3 (um tero) da remunerao do perodo das frias.(art. 76 da Lei n 8.112/90 e inciso XVII, art. 7 da Constituio Federal) NOTA: caso o servidor exera cargo em comisso ou funo de confiana, a respectiva vantagem ser considerada no clculo do adicional. c) se foi concedido ao servidor durante o referido perodo o auxlio alimentao, vale transporte e adicional noturno, o que vedado. (MP n 1.522/96 e Decreto n 2.050/96)
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d) se o desconto na folha de pagamento da importncia relativa antecipao de frias, prevista no art. 78 da lei n 8.112/90, est sendo feita no ms subsequente e de uma vez, no sendo admitido o parcelamento no ms posterior. ( Ata n s 33/91, Deciso 263, 1a. Cmara; 48/92, Deciso 505; 12/93, Deciso 108; 31/93,Deciso 325; 09/94, Deciso 161 e 4/95, Deciso 23, 1 Cmara) e) se o servidor requereu na poca das frias, o adiantamento da Gratificao Natalina, caso j no tenha recebido no ms de junho/julho; f)se esto sendo concedidos trinta dias de frias anuais, a partir do perodo aquisitivo de 1997, aos servidores ocupantes de cargo efetivo de advogado, assistente jurdico, procurador e demais integrantes do Grupo Jurdico, da administrao pblica federal direta, autrquica, fundacional, empresas pblicas e sociedades de economia mista. (MP 1.522, de 14/10/96). LEGISLAO BSICA: Lei n 8.112/90 MP n 1.522/96 Decreto n 2.050/96 Constituio Federal art. 7 Inciso XVII Medida provisria n 1.573-7, de 02/05/97 Lei 8.216 art. 18, de 13/08/91 Ata n s 33/91, Deciso 263, 1a. Cmara; 48/92, Deciso 505; 12/93, Deciso 108; 31/93,Deciso 325; 09/94, Deciso 161 e 4/95, Deciso 23, 1 Cmara) 9.4.17 - GRATIFICAO ESPECIAL DE LOCALIDADE - rubrica SIAPE 00107 GRATIFICAO PELO EXERCCIO EM DETERMINADAS ZONAS OU LOCAIS rubrica SIAPE 00065 OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento da gratificao a servidores, de acordo com as normas legais. DEFINIO: Devida aos servidores em exerccio em zonas de fronteiras ou em localidades cujas condies de vida o justifiquem. INFORMAES IMPORTANTES: A Gratificao Especial de Localidade, especificada no artigo 17 da lei 8.270/91, tem a mesma caracterstica da Gratificao pelo Exerccio em determinadas Zonas ou Locais, por conseguinte ficou tacitamente extinta. A Gratificao Especial de Localidade, no poder ser percebida cumulativamente com outras vantagens semelhantes. No se incorpora ao provento de aposentadoria ou disponibilidade e no serve de base de clculo para a contribuio previdenciria.
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Durante a licena para o desempenho de mandato classista, o servidor no far js a gratificao especial de localidade. (item 4.3, da IN/SAF n. 05, de 11.06.93). Base de clculo: Incide sobre o vencimento bsico do cargo efetivo nos seguintes percentuais: - 15% (quinze), no caso de exerccio em capitais - 30% (trinta) , no caso de exerccio em outras localidades EXTINO DA GRATIFICAO DE LOCALIDADE A Gratificao de Localidade foi extinta pela MP n. 1.573-7, de 02/05/97 (DOU 05/05/97), artigo 2 passando a constituir em carter transitrio, vantagem pessoal nominalmente identificada, sujeita exclusivamente atualizao decorrente de reviso geral da remunerao dos servidores pblicos federais. A vantagem no se incorpora aos proventos de aposentadoria e penses, extinguindo-se o seu pagamento na hiptese em que o servidor passar a ter exerccio, em carter permanente, em outra localidade no discriminada expressamente nas normas vigentes poca de sua concesso. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: - Selecionar na rubrica especfica os servidores que percebem a referida vantagem pessoal nominalmente identificada e verificar se: o servidor fazia juz, poca, a referida gratificao, verificando as localidades especificadas no Decreto n. 493/92; o percentual pago estava de acordo com a norma; a transformao em vantagem est correta, ou seja, sobre o vencimento bsico calcular 15% para capitais e 30% para outras localidade. no caso de pagamento indevido ( quando no fizer jus ou pago no percentual incorreto, o auditor dever efetuar os clculos para que o servidor devolva os valores indevidos, desde poca da concesso. LEGISLAO BSICA Decreto-Lei n. 1.341, de 22.08.74 Decreto n. 75.539/75 Decreto n. 83.084/79 Lei n. 6.861/80 Lei n. 7.923 de 12.12.89 Art. 71 da Lei n. 8.112/90 Art. 17 da Lei n. 8.270/91 Decreto n. 493/92. Parecer/DRH/SAF/07/93(DOU 20.01.93)
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Medida Provisria n. 1.573-7, de 02/05/97 9.4.18 - INCORPORAO DE CARGO EM COMISSO OU FUNO (DCIMOS) OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento das incorporaes, de acordo com a legislao que regula a matria. DEFINIO: A retribuio devida ao servidor ocupante de cargo efetivo investido em funo de direo, chefia ou assessoramento, cargo de provimento em comisso ou de natureza especial, incorpora-se sua remunerao, de conformidade com o disposto no artigo 62 da Lei 8.112/90, com nova redao dada pela Medida Provisria n. 1573-9, de 03/07/97 e suas reedies, regulamentado pela Lei 8.911/94, que teve seus dispositivos alterados pela Medida Provisria n. 1.480-32, de 11/07/97 e reedies. CRITRIOS VIGENTES PARA A INCORPORAO: a) A incorporao dar-se- na proporo de 1/10 (um dcimo) da retribuio ou parcela da mesma, por ano completo de exerccio consecutivo ou no, nos cargos em comisso ou funes, at o limite de 10/10 (dez dcimos); b) So exigidos 5 (cinco) anos para concesso da primeira frao e as subsequentes a cada ano em que completar o respectivo interstcio. Aplica-se tambm o interstcio de 5 (cinco) anos aos servidores que na data da edio da MP j tinham parcelas incorporadas e tempo de servio residual para concesso de prxima parcela. (artigo 5 da MP 1.480-33, de agosto/97); c) O valor a ser incorporado ter como base de clculo o cargo ou funo exercido por maior tempo no perodo de um ano; d) Poder haver a atualizao progressiva das parcelas incorporadas quando ocorrer o exerccio de cargo ou funo de nvel mais elevado por perodo de 12 meses, aps a incorporao da frao de 10/10 (dez dcimos); e) Os dcimos j incorporados podero ser convertidos, quando ocorrer transformao do cargo ou funo, em parcelas equivalentes. FORMA DE CLCULO DO VALOR DA INCORPORAO: O valor a ser incorporado so discriminados conforme a seguir: I) a importncia equivalente a um dcimo, para os ocupantes de cargos em comisso do grupo DAS nveis 4,5,6 e Natureza Especial, observada a opo pela parcela varivel, equivalente diferena entre a remunerao do cargo efetivo e a remunerao total do cargo comissionado ou de natureza especial ou pelo valor correspondente a 25% da remunerao total do cargo em comisso ou Natureza Especial; no caso do servidor ter optado pela remunerao total do cargo em comisso considera-se, para efeito de incorporao dos dcimos, a diferena entre a remunerao de origem na data em que o servidor completou o interstcio e a remunerao do cargo em comisso exercido por maior tempo;
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II) para os ocupantes de cargos em comisso do grupo DAS nveis 1,2,3 e dos Cargos de Direo-CD, a importncia equivalente a um dcimo do valor referente representao mensal e da gratificao de atividade pelo desempenho de funo; e III) e a importncia equivalente a um dcimo da remunerao correspondente s funes de direo, chefia e assessoramento do Grupo FG, GR e Funo Comissionada do Banco Central. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: o auditor dever extrair do SIAPE, o relatrio das rubricas destinadas ao pagamento de incorporao (dcimos, incorporao Lei 6.732/79, quintos, caso exista); caso exista registros na rubrica........ - incorporao Lei 6.732/79e na rubrica...... quintos, dever ser recomendada a alterao para a rubrica de dcimos; conferir os valores pagos com os valores vigentes da tabela; solicitar esclarecimentos sobre os valores divergentes; solicitar os processos de incorporao de cada servidor; analisar os processos, e verificar: a) Se o processo est instrudo com os documentos indispensveis concesso da incorporao: - portarias de nomeao/designao e exonerao; mapa de apurao do tempo de exerccio dos cargos ou funes; atos concessrios das incorporaes e respectivas alteraes e toda documentao que se fizer necessria; b) Se o valor incorporado condiz com as informaes constantes da documentao analisada; c) Se as correlaes foram efetivadas de conformidade com normas pertinentes; d) Se foram observados os critrios legais para a concesso da incorporao. LEGISLAO BSICA Lei n. 8.112/90 - Art. 67 MP 1.195, de 24/11/95 MP 1.480-19, de 04/07/96 MP 1.480-32, de 11/07/97 artigo 6 MP 1.573-9, de 03/07/97 e reedies. 9.4.19 - INDENIZAO DE TRANSPORTE OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento de indenizaes a servidores, de acordo com a legislao vigente. DEFINIO:
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Ser concedida indenizao de transporte ao servidor que realiza despesas com utilizao de meio prprio de locomoo para execuo de servios externos por fora das atribuies prprias do cargo (Art. 60, Lei n. 8112/90); So beneficirios da indenizao de transporte, os servidores que realizam despesas com locomoo para a execuo de servios externos de fiscalizao, inspeo, auditoria, diligncias e outros inerentes s atribuies dos respectivos cargos (item1, IN/MARE n. 10/96); VALOR DA INDENIZAO A indenizao de transporte corresponder a 11,5% do maior vencimento bsico do servidor pblico federal civil, de acordo com a tabela de vencimento em vigor (item n. 2, da IN/MARE n10/96); Para o recebimento do valor integral da indenizao de transporte ser necessrio que o servidor tenha efetivamente realizado as atividades externas retromencionado pelo menos 20 dias no ms e proporcional a 1/20 do seu valor integral, quando for inferior a 20 dias trabalhados (item 5,IN/MARE n10/96); INFORMAES IMPORTANTES: Os atos de concesso, cancelamento ou anulao da indenizao de transporte sero publicados em Boletim de Pessoal ou de servio (item 10,IN/MARE n10/96); vedada a percepo de indenizao de transporte ao servidor que utilizar veculo oficial para o seu deslocamento (Ata nas 15/93, Deciso 142 e 42/92, D, 1 Cmara e 40/92, Deciso,411). LEGISLAO BSICA Lei n. 8112/90, Art.60 Decreto n. 1.238/94, de 01.09.94 Parecer/DRH/SAF, n. 95/92 IN/MARE n. 10, de 07.06.96 (D.O.U.17.06.96)

9.4.20 - JORNADA DE TRABALHO OBJETIVO: Verificar o cumprimento da legislao que disciplina a jornada de trabalho dos servidores. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:
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Verificar se h irregularidades nas folhas de ponto, tais como: falta de registro do ponto, registro antecipado, habitualidade de atrasos e compensaes e ocorrncia de horas extras para futuras compensaes e ocorrncia de horas extras para futuras compensaes; Verificar se o horrio praticado por cada servidor confere com o publicado no Boletim de Pessoal; Verificar a presena dos servidores, certificando a veracidade dos horrios registrados, por meio de exames in loco; as justificativas e comprovaes de faltas, atrasos, sadas antecipadas e ausncias (viagens a servio, frias, consultas e outras). Verificar se na concesso da licena especial ao servidor estudante, est havendo a devida compensao de horrio no rgo ou entidade que tiver exerccio. Observao: 1 O art. 11 do Decreto n. 1.590/95 dispe sobre a competncia do Controle Interno para o controle de ponto; 2 So dispensados do controle de freqncia, os DAS iguais ou superiores ao nvel 4; 3 Podem fazer jornada de 20 horas semanais os Mdicos, Mdicos de Sade Pblica; 4 Os Terapeutas Ocupacionais, podem fazer no mximo 30 horas semanais; 5 Podem fazer jornada de 30 horas semanais as Secretrias do Ministro e do Chefe de Gabinete, at o limite de quatro, desde que seja publicado no Boletim de Servio e caso no seja detentora de Cargo Comissionado. 6 Os Agentes de Portaria(em exerccio em atividade de ascensorista), Odontlogo (Admitido em 16/02/76, optante por 30 horas), Tcnicos em Assuntos Culturais(Especialista em Msica), Tcnicos de Laboratrios (Admitidos at 16/02/76, optante por 30 horas), Fonoaudiologo e Fisioterapeuta, tambm podem fazer jornada de 30 horas semanais; LEGISLAO BSICA Lei n. 8.112/90 - Art. 19 Lei n. 8.270/91 Decreto-Lei n. 2.140, de 28/06/84 Decreto-Lei n. 1.445/76 - Art. 16 Decreto n 1.590, de 10.08.95 Decreto n. 1.867, de 17/04/96 Decreto n. 1.927, de 13/06/96 Portaria MARE n. 2.561, de 16.08.95 Ofcio-Circular n. 41, de 19/09/95 Ofcio-Circular n. 43, de 02/10/95 Deciso TCU n. 005/95, de 07/02/95 Deciso TCU n. 349, de 24/08/93 Parecer 161/91, de 31/07/91 Parecer AGU GO, de 24/08/94.
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9.4.21 - LICENA-PRMIO POR ASSIDUIDADE/LICENA PARA CAPACITAO OBJETIVO: Verificao da legalidade quanto ao gozo da licena-prmio por assiduidade, na forma da Lei 8.112/90, concernentes aos perodos adquiridos, at 15/10/96, em razo da revogao dos artigos 88 e 89 e a substituio do artigo 87 pela licena para capacitao conforme MP 1.522, de 14/10/96. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: O auditor dever solicitar a relao dos servidores que usufruiram de licenaprmio, num determinado perodo, com os respectivos processos de concesso. VERIFICAR: se foi considerado para fins de concesso de licena-prmio o tempo de servio prestado Administrao Federal por servidores regido pela CLT, at 11/12/90, o que vedado. O referido perodo poder ser computado em dobro para aposentadoria. ( Lei n. 8.162/91 art. 5 e IN/SAF 4/94 item 3.4)
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se o servidor ocupante de cargo em comisso ou funo de confiana recebeu apenas a remunerao do cargo efetivo. (ON SAF n. 36/90; IN SAF 8/93 item 24; 4/94 item 1.5; Ofcio Circular SRH/MARE n. 69/95; Ata 37/91, Deciso 80 e 42/95; Deciso 286, 1 Cmara) se a licena-prmio foi transformada em pecnia, o que no permitido. Somente devido a pecnia aos beneficirios do instituidor de penso (pensionistas) referente as licenas adquiridas e no gozadas na atividade pelo servidor, proibido a contagem desse tempo em dobro, para fins de pagamento da pecnia. (Ata 09/94, Deciso 161). (ver observaes). se a prestao de servios no mbito da administrao estadual, municipal ou no Distrito Federal, registradas na certido/mapa de apurao de tempo de servio, esto sendo aproveitada na esfera federal, o que vedado. ( Lei n. 8.112/90 art. 103 inciso I; IN SAF 4/94 item 3.3 e Parecer SAF n. 526/92 item 14). se houve concesso a servidor que no perodo aquisitivo sofreu penalidade disciplinar de suspenso; afastou-se do cargo em virtude de: licena por motivo de doena em pessoa da famlia, sem remunerao, licena para tratar de interesse particular; condenao a pena privativa de liberdade por sentena definitiva ou afastamento para acompanhar cnjuge ou companheiro, o que vedado. (ver observaes). se para cada falta injustificada do servidor, o rgo ou entidade no retardou a concesso da licena-prmio em um ms para cada falta.

Observaes: a licena-prmio por assiduidade prevista na Lei 8112/90, at 15/10/96, ou seja edio da MP 1.522, deve ser concedida ao servidor que completou 5 anos ininterruptos de exerccio em cargo efetivo de servio pblico federal. ( IN SAF n. 4/94 item 1.1). o servidor poder goz-la de uma s vez ou parceladamente, no podendo, neste caso, ser inferior a 30 dias consecutivos ( IN SAF n. 4/94, item 2.1 e Ofcio Circular SRH/MARE n. 69/95). nos casos de afastamento do cargo em virtude de licenas, mencionados anteriormente, os 5 anos de servio, exigidos para o deferimento da licena-prmio, sero contados a partir do reincio do exerccio, desprezando-se o tempo anterior. (ON SAF n. 34/91, IN SAF n. 8/93, item 26 e 4/94 item 3.1). a penalidade de suspenso quando convertida em multa no caracteriza falta, caso o servidor continue trabalhando, no interrompendo a contagem do qinqnio, computando-se esse tempo para todos os efeitos. ( IN SAF n. 8/93, item 17 e 04/94 item 1.4). a pecnia ser paga, de acordo com a remunerao mensal a que o servidor faria jus na data do bito, no total correspondente aos meses de licena-prmio que poderia ter gozado em vida. O pagamento ser efetuado de uma s vez. LEGISLAO BSICA: Lei 8.112/90, artigos 87 a 89 ( 88 e 89 revogados) MP 1.522, de 14/10/96
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MP 1.573, de 02/05/97 e reedies

9.4.22 - PENSES OBJETIVO: Verificar se o rgo/entidade vem cumprindo a legislao que regula a matria, quanto concesso de penso mensal a que fazem jus os dependentes, quando da morte do servidor. DEFINIES: Para efeito de concesso do referido benefcio, considera-se: Instituidor - o servidor falecido que institui a penso. Beneficirio - a pessoa que legalmente faz jus a receber penso instituda pelo servidor falecido ou concedido por lei. PROCEDIMETOS INICIAIS DO AUDITOR: 1 - Solicitar ao setor de Recursos Humanos do rgo/entidade auditado:
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a) Os formulrios encaminhados, mensalmente, pelo SERPRO referentes a: - dados financeiros do instituidor de penso (base de clculo) - relao de pagamento dos beneficirios de penso ( AV - pensionista) 2 - verificar, de posse dos formulrios acima, se o somatrio dos pagamentos efetuados aos pensionistas corresponde ao valor da remunerao ou provento do instituidor, o que deve sempre ocorrer. 3 - solicitar os processos de concesso de penso, para verificar se os pagamentos efetuados esto de acordo com os fundamentos legais da concesso ou se houve qualquer alterao nesses fundamentos. OBS: Para se analisar adequadamente o fundamento legal dos processos de penso, devese estar atento para a legislao, vigente epoca do bito, na qual fora enquadrada a concesso, qual seja: Lei n. 8.112/90, de 11.12.90 Lei n. 3.373/58, de 12.03.58 Especial - Lei n. 6.782/80, de 19.05.80 Especial - Lei n. 3.738/60, de 04.04.60 Especial - Lei n. 1.711/52, de 28.10.52 Especial - Judicial; e Especial - Graciosa.

CRITRIOS PARA ANLISE: De posse do processo de concesso e identificada a legislao que fundamenta a penso, verificar as peculiaridades de cada uma: PENSO DA LEI N. 8.112/90 Com o advento da Lei n. 8.112/90, de 11.12.90, a partir dessa data, a concesso de penso , para os servidores civis da Unio, das autarquias e das fundaes, passou a ser regida pelos artigos 215 a 225 da referida lei. Essa penso concedida para os dependentes de servidor falecido na vigncia da Lei 8.112/90, ou seja, aps 11.12.90 ( Deciso/TCU n. 005/92, 2 Cmara, Ata n. 01/92), com efeitos financeiros a partir de 01.01.91. Caractersticas principais A) Natureza

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As penses distinguem-se, quanto natureza, em Vitalcias, Temporrias e Provisrias Penso Vitalcia aquela em que o beneficirio, ou beneficirios, recebe(m) cota(s) permanente(s) que somente se extingue(m) ou reverte(m) com a morte dos mesmos. Penso Temporria aquela em que o beneficirio, ou beneficirios, recebe(m) cota(s) que pode(m) se extinguir ou reverter por motivo de morte, cessao da invalidez ou maioridade do beneficirio. Penso Provisria aquela concedida ao(s) beneficirio(s) por morte presumida do servidor, nos seguintes casos: I - declarao de ausncia, pela autoridade judiciria competente; II - desaparecimento ou desabamento, inundao, incndio ou acidente no caracterizado como em servio; III - desaparecimento no desempenho das atribuies do cargo ou em misso de segurana. Nota: a penso provisria ser transformada em vitalcia ou temporria, conforme o caso, decorridos 5 anos de sua vigncia, ressalvado o eventual reaparecimento do servidor, hiptese em que o benefcio ser automaticamente cancelado. B) Beneficirios - So beneficirios da penso vitalcia: a) o Cnjuge; b) a pessoa desquitada, separada judicialmente ou divorciada, com percepo de penso alimentcia ( no nome dela); c) o companheiro ou companheira designado que comprove unio estvel como entidade familiar; d) a me e o pai que comprovem dependncia econmica do servidor; e) pessoa designada, maior de 60 anos e a pessoa portadora de deficincia fsica, que vivam sob a dependncia econmica do servidor. Obs: a concesso de penso vitalcia aos beneficirios de que tratam as alneas a e c exclui desse direito os demais beneficirios referidos nas alneas d e e. - So beneficirios da penso Temporria: 1- os filhos, ou enteados, at 21 anos de idade, ou, se invlidos, enquanto durar a invalidez; 2- o menor sob guarda ou tutela at 21 anos de idade; 3- o irmo rfo, at 21 anos de idade, e o invlido, enquanto durar a invalidez, que comprovem dependncia econmica do servidor; 4- a pessoa designada que viva na dependncia econmica do servidor, at 21 anos de idade, ou, se invlida, enquanto durar a invalidez.
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Obs: a concesso de penso Temporria aos beneficirios de que tratam os itens 1e 2 exclui desse direito os demais beneficirios referidos nos itens 3 e 4. C) Rateio da penso a) A penso vitalcia integral ao titular da penso, exceto se existirem beneficirios de penso temporria, nesse caso o rateio se faz da seguinte forma: 50% ao titular ou titulares da penso vitalcia; e 50% rateada em partes iguais entre os titulares de penso temporria b) Ocorrendo somente habilitao para penso temporria, o valor integral ser rateado entre os que se habilitarem. D) Prescrio O direito penso no prescreve, ou seja, pode ser requerido a qualquer tempo, porm o respectivo pagamento no reclamado, prescrever em 05 anos contados da data em que se tornar devido. E) Extino Acarreta perda da qualidade do beneficirio: o seu falecimento; a anulao do casamento, quando a deciso ocorrer aps a concesso da penso ao cnjuge; a cessao da invalidez em se tratando de beneficirio invlido; a maioridade de filho, irmo rfo ou pessoa designada, aos 21 anos de idade; a percepo cumulativa de mais de duas penses; e a renncia expressa. F) nus pelo pagamento A partir de 12.12.90, cabe ao rgo a que pertencia o servidor, conceder e efetuar o pagamento aos dependentes pensionistas, ou seja o pagamento integral pelo Tesouro Nacional. G) Vigncia A partir da data do bito do servidor ( art 215 da Lei 8.112/90). PENSO DA LEI N. 3.373/58 Esta lei dispe sobre o plano de assistncia ao funcionrio e sua famlia a que se refere os artigos 161 e 256 da Lei 1.711, de 28.10.52, na parte que diz respeito aos contribuintes da previdncia.
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A) Natureza Vitalcia e Temporria B) Beneficirios - So beneficirios da penso vitalcia: a) a esposa, exceto a desquitada que no receba penso de alimentos; b) o marido invlido; c) a me viva ou sob dependncia econmica preponderante do funcionrio, ou pai invlido, no caso de ser o segurado solteiro ou invlido; - So beneficirios da penso Temporria: 1- o filho de qualquer condio, ou enteado, at a idade de 21 anos de idade, ou, se invlido, enquanto durar a invalidez; 2- o irmo rfo de pai e sem padrasto, at a idade de 21 anos , ou se invlido, enquanto durar a invalidez, no caso de ser o segurado solteiro ou vivo sem filhos nem enteados; 3- a filha solteira, maior de 21 anos, s perder a penso temporria quando ocupante de cargo pblico permanente. OBS: Alm dos beneficirios vitalcios e temporrios acima elencados a Lei n. 4.069, de 11.06.62, em seu art. 5, pargrafos 3, 4,5 e 6, acrescentou, ainda: 3- o servidor civil, militar e autrquico, solteiro, desquitado ou vivo, poder destinar a penso, se no tiver filhos capazes de receber o benefcio, pessoa que viva sob sua dependncia econmica no mnimo h cinco anos, e desde que haja subsistido impedimento legal para o casamento; 4- se o servidor tiver filhos, somente poder destinar referida beneficiria metade da penso; 5- o servidor civil, militar e autrquico, que for desquitado somente poder valer-se do disposto nos pargrafos anteriores se no estiver compelido judicialmente a alimentar a ex-esposa; e 6- na falta dos beneficirios referidos nos pargrafos anteriores o servidor, civil, militar ou autrquico poder destinar a penso irm solteira, desquitada ou viva, que viva sob sua dependncia econmica. C) Rateio da penso a) A penso vitalcia integral ao titular da penso, exceto se existirem beneficirios de penso temporria, nesse caso o rateio se faz da seguinte forma:
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50% ao titular ou titulares da penso vitalcia; e 50% rateada em partes iguais entre os titulares de penso temporria b) Ocorrendo somente habilitao para penso temporria, o valor integral ser rateado entre os que se habilitarem. D) Extino Por morte dos beneficirios ou por perda da condio essencial percepo das penses. E) nus pelo pagamento Pagamento integral por conta do Tesouro Nacional F) Vigncia Para os servidores com bito entre 12.03.58 a 01.01.91, data esta em que entrou em vigor os efeitos financeiros da Lei n. 8.112/90.

PENSO ESPECIAL DA LEI N. 6.782/80 Para os servidores falecidos em virtude de doena profissional ou especificada em lei Caractersticas principais A) Natureza Vitalcias e Temporrias B) Beneficirios Os enumerados no art. 5 da Lei 3.373/58, com as alteraes introduzidas pelos pargrafos 2, 3, 4, 5 e 6 do art. 5 da Lei n. 4.069/62 . C) Rateio da penso A forma de distribuio da penso o mesmo regido pela Lei n. 3.373/58. D) Extino Os casos de perda do benefcio so os mesmos da Lei n. 3.373/58. E) nus pelo pagamento
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50% pago pelo Tesouro Nacional; e 50% pago pela Previdncia Social. F) Vigncia A data do bito do instituidor, a partir de 20.05.80 vigncia da Lei n. 6.782/80. PENSO ESPECIAL DA LEI N. 3.738/60 Assegura viva de militar ou funcionrio civil atacada por tuberculose ativa, alienao mental, neoplasia malgna, cegueira, lepra, paralisia ou cardiopatia grave e que no tenha economia prpria. OBS: a Lei n. 7.670/88 - estende o benefcio aos portadores de AIDS. Caractersticas principais A) Natureza Vitalcia B) Beneficirios Apenas viva do ex-servidor C) Extino Extingue-se com o falecimento da viva D) nus pelo pagamento Parte pelo Tesouro Nacional e parte pelo INSS. Ao Tesouro Nacional caber o nus de pagamento da diferena entre o valor da penso e o da que for paga pela instituio da previdncia E) Forma de Pagamento Ser pago na base da remunerao do servidor falecido, entretanto, no acumulvel com quaisquer outros proventos recebidos dos cofres pblicos. F) Vigncia Data da emisso do laudo mdico. A penso ser deferida em qualquer poca desde que constatada a molstia. PENSO ESPECIAL DA LEI N. 1.711/52

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O Decreto n. 76.954 de 30.12.95 dispe sobre a concesso e o pagamento da penso especial famlia do servidor, em conseqncia de acidente no desempenho de suas funes prevista artigo 242 da Lei n. 1.711, de 28.10.52. A) Beneficirios Os enumerados no art. 5 da Lei 3.373/58, com as alteraes introduzidas pelos pargrafos 2, 3, 4, 5 e 6 do art. 5 da Lei n. 4.069/62 . B) Valor da Penso Ser igual ao vencimento do cargo ocupado pelo funcionrio no dia do bito, deduzida a penso previdenciria. C) Vigncia A partir de 30.12.95, com reviso de todas as penses concedidas que tenham resultado de agresso ou acidente posteriores Lei 1.711/52. ( para essas revises os efeitos financeiros foram a partir 07.07.75).

OUTRAS PENSES ESPECIAIS Penso Judicial Caractersticas: - a concedida por sentena Judicial; - o fundamento legal da concesso a prpria sentena, devendo constar dos seus termos a identificao nominal do(s) beneficirio(s); - a vigncia a data da sentena. Penso Graciosa Caractersticas: - a concedida por Decreto Presidencial; - o fundamento legal da concesso o prprio decreto; - a vigncia a que consta do decreto. PROCEDIMENTOS COMPLEMENTARES DOS AUDITORES Aps a anlise documental e legal da concesso o auditor deve verificar: a) se o cadastro est sendo atualizado anualmente; b) se o responsvel pelo atendimento aos pensionistas exige que a procurao (se for o caso) seja instituda em cartrio ( h no mais de 180 dias do recadastramento );
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c) se ocorreram diligncias quanto a habilitao e nesse caso se houve a devida suspenso no pagamento da penso daquele beneficirio, enquanto perdurar a pendncia; d) se os processos de concesso autuados sob a gide da Lei 8.112/90, foram e vm sendo formalizados e encaminhados aos rgos integrantes do Sistema de Controle Interno, de acordo com as determinaes da Resoluo/TCU n. 255, de 26.09.91, revogada pela Instruo Normativa/TCU n. 16, de 29.09.97. LEGISLAO BSICA: Lei n. 8.112/90, de 11.12.90 Lei n. 3.373/58, de 12.03.58 Lei n. 6.782/80, de 19.05.80 Lei n. 3.738/60, de 04.04.60 Lei n. 1.711/52, de 28.10.52 Lei n. 4.069/62, de 11.06.62 Decreto n. 96.954, de 30.12.75 Decreto n. 58.100, de 29.03.66 Resoluo/TCU n. 255, de 26.09.91 IN/TCU n. 02, de 15.12.93 IN/TCU n. 16, de 29.09.97 Deciso/TCU n. 005/92 9.4.23 - SENTENAS JUDICIAIS OBJETIVO: Verificar a legalidade da aplicao das sentenas judiciais nos pagamentos dos servidores da Unidade. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: a) identificar as rubricas de sentenas judiciais que a unidade vem pagando, atravs do Sistema WINSAPE, identificando os servidores que esto recebendo a vantagem; b) solicitar os dossis e todas as peas processuais, para analisar o caso em questo; c) verificar se a base de clculo est de acordo com o que determina a sentena; d) verificar se os servidores requerentes das aes so os mesmos da que esto percebendo na folha de pagamento, observando se no foram estendidos administrativamente a outros servidores; e) omisso quanto a interposio de recurso at a ltima instncia, inclusive rescisria, quando cabvel, caso dos planos econmicos quando concedidos por deciso judicial transitada em julgado a menos de dois anos: f) descumprimento dos procedimentos estabelecidos pelo Decreto n. 526/92;
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g) verificar se nas decises judiciais relativas aos planos econmicos, contm determinao da continuidade do seu pagamento na folha do servidor, caso contrrio providenciar a suspenso do pagamento, em conformidade com a Deciso n. 239/96 - TCU 1. Cmera Ata 37/96. Obs: Verificar se no julgamento das sentenas judiciais houve perda de prazo, julgamento a revelia e defesa inconsistente pelo rgo. LEGISLAO BSICA: Decreto n. 526/92 Deciso TCU n. 239/96

9.4.24 - SUBSTITUIO OBJETIVO: Verificao da legalidade do pagamento a ttulo de substituio, de acordo colm a legislao vigente. DEFINIO: Os servidores ocupantes de cargo ou funo de direo ou chefia e o de cargo de Natureza Especial tero substitutos indicados no regimento interno ou , no caso de omisso, previamente designado pelo dirigente mximo do rgo ou entidade. OCORRNCIA: A substituio, no exerccio do cargo ou funo de direo ou chefia, ocorrer nos afastamentos ou impedimentos legais ou regulamentares do titular, assumindo automtica e acumulando o cargo em que ocupa, sem prejuzo deste. PAGAMENTO: O substituto far jus retribuio nos casos dos afastamentos ou impedimentos legais do titular, superiores a trinta dias consecutivos, paga na proporo dos dias de efetiva substituio, que excederem o referido perodo. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Verificar quais os servidores que receberam na rubrica especfica de substituio.

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solicitar documentao comprobatria, ou seja, ato designatrio da substituio, ou regimento interno, informao da ausncia do titular e conseqente substituio, constando o perodo de afastamento efetuar os clculos da retribuio, observando o prazo devido para pagamento (superiores a 30 dias) sendo, a diferena do valor do cargo do titular com o que ocupa, observando nos casos de DAS 4,5 e 6, verificar a opo. INFORMAES IMPORTANTES: Atentar para: o substituto acumular o cargo em que ocupa com o do titular, no pode haver o efeito cascata, ou seja cada um substitui o outro quanto ocupar o cargo acima. NO EXISTE O EFEITO CASCATA LEGISLAO BSICA Lei n. 8.112/90, art. 38 1 e 2, e art. 39, nova redao dada pela Medida Provisria 1.573, e reedies.

9.4.25 - TITULAO (Carreira de Cincia e Tecnologia) OBJETIVO: Verificar a legalidade na aplicao da vantagem de titulao nos pagamentos aos servidores da Unidade. PROCEDIMENTO DE AUDITORIA: O Auditor dever fazer um rastreamento nas rubricas da Entidade e verificar quais os servidores que percebem a vantagem de titulao e solicitar os respectivos processos de concesso. Verificar ainda, se: 1. Os servidores que percebem a vantagem de titulao, so portarores de ttulos de Doutor, de Mestrado e de Certificado de aperfeioamento ou especializao. 2. A entidade vem efetuando o pagamento da vantagem da seguinte forma: 70 % - para servidores portadores de ttulos de Doutor; 35 % - para servidores portadores de ttulos de Mestrado; e 18 % - para servidores portadores de certificado de aperfeioamento ou de especializao. 3. Os ttulos de Doutor e o Grau de Mestre esto compatveis com as atividades dos rgos ou entidade onde o servidor estiver lotado
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4. Os cursos de Doutorado e Mestrado so credenciados pelo Conselho Federal de Educao 5. Os cursos de Doutorado e Mestrados, realizados no exterior, so revalidados por instituio nacional competente. 6. Os cursos de Aperfeioamento/Especializao sero considerados quando julgados de interesse pela Instituio e aprovados pelas respectivas comisses constitudas na unidade, conforme os seguintes requisitos: CARGA HORRIA: a) Para o servidor de nvel superior sero considerados cursos obtidos posteriormente graduao com carga mnima de 360 horas-aula, permitida a acumulao de cursos correlatos com durao mnima de 30 horas-aula; b) Para o servidor de nvel intermedirio e auxiliar sero considerados cursos obtidos posteriormente sua formao bsica com carga horria mnima de 180 horas-aula, permitida a acumulao de cursos correlatos com durao mnima de 15 horas-aula. c) A comprovao feita por meio de diploma, certificado, atestado, declarao ou documento similar, emitido pela instituio responsvel pelo curso com indicao de sua concluso e respectiva carga horria, excluindo-se certificados apenas de freqncia. d) os cursos correlatos com durao inferior, realizados at 01.07.94, em carter excepcional, podero ser considerados para o alcance das cargas horrias de 360 e 180 horas, desde que sejam julgados de interesse e pela Instituio e aprovados pelas respectivas comisses internas. e) Os estgios visando o aperfeioamento em reas especficas realizados aps o ingresso nos rgos, excluindo-se os de carter curricular ou probatrio, tero equivalncia aos cursos de Aperfeioamento/Especializao. A carga horria mnima para esses estgios de 720 horas para servidores de nvel superior e 360 horas para servidores de nvel mdio e comprovados por meio de respectivos certificados ou equivalentes. OBS: 1. Os servidores ocupantes dos cargos de Pesquisador Associado, Pesquisador Adjunto, Assistente de Pesquisa, Tecnologista e Analista em Cincia e Tecnologia, quando possuidores de ttulos de Doutor ou de habilitao equivalente, podero, aps cada perodo de sete anos de efetivo exerccio de atividades, requerer at seis meses de licena sabtica para aperfeioamento profissional, sem prejuzo da licena-prmio. LEGISLAO BSICA: Lei n. 8691, de 28.07.93. Resoluo n. 01, de 06.07.94.

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9.4.26 - VALE-TRANSPORTE OBJETIVO: Verificao de aspectos legais da concesso de vale-transporte aos servidores, de acordo com a legislao que regula a matria. DEFINIO: O vale-transporte constitui benefcio que o rgo empregador antecipar ao servidor para utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-trabalho e vice-versa; Esto isentos da obrigatoriedade do vale-transporte os rgos empregadores que proporcionam por meios prprios ou contratados, em veculos adequados ao transporte coletivo, o deslocamento residncia-trabalho e vice-versa, de seus servidores; CUSTO DO BENEFICIRIO: Ser custeado pelo servidor na parcela equivalente a 6% (seis por cento) do seu vencimento bsico, excludos quaisquer adicionais ou vantagens na forma abaixo indicada: Y = valor do desconto = (vencimento bsico30 dias x dias teis) X 6% exemplo: out/96 = 22 dias teis Valor do desconto = * 357,44 30 X 22 dias utis/out/96 = 262,02 X 6% = 15,72 * classe B /padro III- Portaria Interministerial /MF/MARE n. 026/95 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Quanto aos controles: Avaliar e examinar se os controles existentes para a aquisio, guarda e distribuio dos vales-transporte so satisfatrios, verificando :
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- os recibos de aquisio que dever conter perodo a quem se referem e quantidade de vales-transporte fornecidos e nmero dos beneficirios a quem se destinam; - mapas de distribuio de entrega dos vales-transporte, contendo o nome do servidor com a devida assinatura e no caso de impedimento documento que autorize o recebimento por terceiro; - termo de adeso ao programa vale-transporte constando: endereo residencial, percurso e meios de transporte a ser utilizado pelo servidor no seu deslocamento residnciatrabalho e vice-versa, com o respectivo nome da empresa. - servidores em frias, licenas no recebero o benefcio. Quanto aos descontos devidos pelos beneficirios: - Verificar se os valores calculados para o desconto esto na forma descrita anteriormente; - no caso do valor calculado para o desconto ser maior do que o valor facial do vale, o beneficirio custear o valor facial do vale pelos dias devidos. LEGISLAO BSICA Lei n. 7.418, de 16.12.85 Lei n. 7.619, de 30. 09. 87 Decreto n. 95.247,de 17.11.87 IN/SAF n. 013, de 12.11.90 MSG/DTN/CONED n. 439280, de 08.08.91 Parecer/SAF n. 282/92 (D.O.U. 27.07.92) MSG/CONED/SNT n. 753.736, de 31.10.94 MSG/CONED/STN n. 958839, de 09.03.95

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9. 5 - Elaborao do Relatrio de Auditoria A fim de que seja conseguido xito na preparao do relatrio, deve este ser cuidadosamente imaginado, planejado e muito bem escrito. Ele deve apresentar, de uma forma clara e objetiva, o resultado do trabalho efetuado e as recomendaes do auditor para o aprimoramento ou saneamento da falha verificada. Portanto, para planejar um bom relatrio o auditor deve preparar um esboo, listando todos os assuntos a serem nele abordados. Em seguida, deve estabelecer uma ordem de prioridades nos assuntos, procurando comentar, em primeiro lugar, os assuntos mais importantes e, depois, aqueles de menor importncia. Se essa seqncia no for obedecida a eficincia do relatrio ser diminuda em muito. Aps estas providncias, far a reviso do esboo e, logo a seguir, a redao final.

ELABORAO DO RELATRIO CONSIDERAES GERAIS O relatrio tem como finalidade apresentar, de forma clara e sucinta, os fatos considerados relevantes pela equipe de auditoria, e que se caracterizem como: Irregularidades reais: fatos, procedimentos ou atos cuja ilicitude seja da aquiescncia dos dirigentes do rgo. Nestes casos, recomendado a solicitao de regularizao imediata atravs de Nota de Auditoria. Havendo pronto atendimento, devidamente documentado, o relatrio apenas citar o fato. Irregularidade presumvel: fatos ou procedimentos considerados irregulares segundo o ponto de vista da equipe de auditoria, com base na sua legislao de apoio, mas que so objeto de interpretao divergente por parte do rgo auditado. Indcios de irregularidade: suspeita de irregularidade no constatada formalmente, seja por falta de elementos tcnicos e normativos, seja por insuficincia de informaes.

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Ausncia de informaes e de dados indispensveis: situaes em que a instituio no mantenha os arquivos, pastas de servidores e demais informaes necessrias comprovao da legalidade dos atos e fatos administrativos. Sonegao de informaes: negativa voluntria de servidores ou dirigentes diante da solicitao de informaes para auditoria. Ocorrncias de empecilho aos trabalhos da auditoria: aes e posturas de servidores e dirigentes que criem dificuldades ao andamento dos trabalhos de auditoria. Os fatos e procedimentos considerados corretos no devem ser mencionados, j que as pesquisas so por amostragem, e por simples amostras no se pode deduzir a real situao do todo. No se deve ratificar aes ou informaes corretas. A redao dever ser apresentada na forma mais didtica possvel, dirigida para o leitor leigo em assuntos tcnicos de recursos humanos, especialmente em legislao. A indicao da referncia legislativa dever constar do relatrio, porm apenas como informao documentacional e nunca como contedo da informao principal. Cada ponto dever ser apresentado sob ttulo indicativo, de maneira a poder ser referenciado em outros documentos derivados do relatrio. O problema identificado dever ser definido com todos os dados quantitativos e valores financeiros, inclusive com a nominao dos envolvidos. Sempre que possvel, descrever e quantificar a situao ideal, ou seja, como deveria se configurar a ocorrncia analisada. A folha de fechamento do relatrio poder ser assinada por todos os membros da equipe antecipadamente formatao final do texto. Apresentar em uma pgina ao final do texto do relatrio, em formato de tpicos, um resumo de todos os pontos identificados pela auditoria realizada, com a correspondente repercusso financeira. ANEXO: MODELO DE RELATRIO

AUDITORIA OPERACIONAL INTEGRADA


RELATRIO

RGO:
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UNIDADE: DATA DA REALIZAO: De a

I.

APRESENTAO:
Sr. Secretrio Federal de Controle,

Em cumprimento ao disposto no ofcio n. /SFC/DEAUDI/MF, de , apresentamos a V.S.. o relatrio da auditoria operacional integrada realizada n , no perodo de .

II.

INTRODUO:

Os trabalhos tiveram como objetivo principal a anlise das informaes e procedimentos relativos folha de pagamentos, e foram realizados atravs de amostragens levadas a efeito nas documentaes dos servidores e nas informaes constantes em arquivos convencionais e magnticos dos cadastros mantidos pela instituio, tomando como base o ms de .

III.
1.

PONTOS DE AUDITORIA:
Ocorrncia 1 (TTULO):

Descrio da irregularidade ou impropriedade. (descrever clara e objetivamente a ocorrncia, apresentando a fundamentao legal); Identificao dos envolvidos (identificar e nominar os servidores e outros envolvidos); Situao ideal (procurar dar esclarecimentos sobre a forma correta de proceder); Quantificao (apresentar os dados levantados em cada ocorrncia, em quadros demonstrativos quando necessrio, quantificando os servidores envolvidos e a repercusso financeira); Recomendaes Especficas (as equipes de auditoria devem apresentar recomendaes especficas em cada ocorrncia identificada, estabelecendo prazos para o cumprimento das mesmas);

2.
idem idem

Problema 2 (TTULO):

IV.

RESUMO DAS OCORRNCIAS

Enumerar as ocorrncias com os respectivos montantes de repercusso financeira. 77

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V. VI.

CONSOLIDAO DOS VALORES APURADOS RECOMENDAES GERAIS

Os relatrios a serem produzidos ao final dos trabalhos de auditoria operacional integrada na rea de pessoal, devem conter as recomendaes a serem adotadas pelo rgo examinado, com vistas a elidir as impropriedades e irregularidades detectadas. Entretanto, podem surgir recomendaes, apresentadas em separado no relatrio de auditoria, que extrapolam a competncia do rgo auditado, ou seja, proposies que somente o rgo central de pessoal podem cumprir. Tais recomendaes podem ser no sentido de aperfeioar o sistema SIAPE, ou mesmo adotar determinado procedimento quer somente a Secretaria de Recursos Humanos-SRH/MARE, pode faze-lo. Caso se julgue necessrio, referir-se especificamente a determinadas questes, apresentando as recomendaes peculiares.

VII. APURAO E CONSOLIDAO DE VALORES

VI.

CONCLUSES

VII. ENCERRAMENTO

<encerramento do trabalho e assinaturas dos integrantes da equipe>

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9.6 - Envio do Relatrio de Auditoria para o auditado De acordo com os procedimentos dispostos na Instruo Normativa n. 03/96SFC/MF, deve ser encaminhado ao auditado um relatrio prvio a fim de colher as eventuais justificativas e esclarecimentos ainda necessrios ou que o auditado entenda cabveis. Este procedimento garante o devido exerccio do consagrado direito de defesa pelo auditado, bem como evita que a Equipe de Auditoria chegue a concluses precipitadas ou equivocadas, por erro de interpretao ou falta de mais informaes, alm de permitir que o auditado apresente seu ponto de vista para anlise dos auditores. Este procedimento deve ser adotado pela CISET de jurisdio do rgo/entidade inspecionada. Aps o recebimento das justificativas, informaes e alegaes aduzidas pelo auditado, a CISET de jurisdio do mesmo, dever elaborar o relatrio de auditoria definitivo, que ser encaminhado quela unidade/entidade, bem como SRH/MARE para implementao das rotinas/procedimentos de sua alada. Vale destacar, que a SRH/MARE dever adotar os procedimentos de sua alada, a nvel externo, somente aps o recebimento do relatrio definitivo de auditoria, encaminhado pela CISET coordenadora dos trabalhos de campo. Por fim, conveniente destacar que o Ministro supervisor da rea deve tomar conhecimento dos resultados apontados no relatrio final de auditoria.

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9.7 - Acompanhamento da implantao das recomendaes O acompanhamento do cumprimento pelo rgo auditado das recomendaes de auditoria ser efetuado pela CISET de jurisdio, CISET/MARE e SRH/MARE, conforme o quadro a seguir.
TIPO DE RECOMENDAO Recomendaes que versem sobre procedimentos a serem adotados pela UPAG auditada, com vistas a elidir as impropriedades/irregularidades identificadas. Recomendaes relacionadas a aperfeioamentos do sistema SIAPE e outras de competncia da SRH/MARE. QUEM DEVE CUMPRIR rgo auditado ACOMPANHAMENTO CISET de jurisdio e SRH/MARE

SRH/MARE

CISET/MARE

As CISET devem proceder ao acompanhamento utilizando-se do mdulo ACOMPANHAMENTO DAS CONSTATAES, constante do sistema ATIVA. A cada semestre a SRH/MARE e SFC/MF devem trocar informaes sobre o andamento da implantao das recomendaes a fim de conhecer os resultados alcanados, com as inspees realizadas. Antes da realizao de qualquer novo trabalho de auditoria na mesma unidade/entidade, a SFC/MF e SRH/MARE devem assegurar-se de que a mesma j implementou as recomendaes anteriores de modo que se evite reexaminar situaes j evidenciadas e que no foram devidamente corrigidas.

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X - CONCLUSO

O presente Manual de Auditoria fruto da experincia colhida, por esta Equipe, ao longo da realizao dos trabalhos de auditoria operacional integrada na rea de pessoal. Mesmo diante da vasta e complexa legislao que disciplina a rea em comento, procuramos selecionar aqueles temas, que ao nosso ver, so preponderantes e ao mesmo tempo relevantes em qualquer anlise que venha a ser feita sobre a folha de pagamento dos servidores civis do Poder Executivo Federal. Vale destacar, que este trabalho no tem o condo de esgotar, nem tampouco elidir as incertezas que porventura possam, ainda, pairar sobre os temas aduzidos. Desta forma, a caracterstica primordial do Manual sua flexibilidade para posteriores inseres ou mesmo supresses que se fizerem necessrias, considerando o dinamismo da legislao que rege a matria em causa, bem como pelas falhas, no intencionais, que ele venha a apresentar. Assim, est Equipe est a disposio para acolher quaisquer sugestes e subsdios que venham contribuir para o aprimoramento do presente Manual de Auditoria. Por fim, esperamos

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manual de pessoal.doc

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