REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA DE LA FUERZA ARMADA

NUCLEO ARAGUA EXTENSIN CAGUA CONTADURIA PBLICA

AUTORA: Lcda. MONROY IRENE Lcda. YSAURA PEREZ

CAGUA, MARZO 2013

TEMA 1 LA CONTABILIDAD La contabilidad a diferencia de otros conocimientos, no tiene un concepto definido, nico, como sucede con las Matemtica, la Biologa, la Fsica, etc. Que son definidas como una ciencia. La contabilidad tiene diversos enfoques por parte de muchos autores, donde hay quienes la consideran como Ciencia, como Arte, o como Tcnica, o simplemente como el lenguaje de los negocios. Entre las definiciones ms difundidas podemos sealar: El Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA), la define como sigue: La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carcter financiero e interpretar los resultados obtenidos con mira a la toma de decisiones. Tal concepto aparece expresado en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada: REGISTRAR: Este paso consiste en la anotacin en orden cronolgico de las diferentes transacciones que realiza la empresa. CLASIFICACION: Se refiere a la agrupacin de los registros que son similares, con base en el catlogo de cuentas previamente diseado. RESUMEN: Las transacciones, luego de su registro y clasificacin, pueden resumirse en forma de estados financieros. Estos informes contables muestran la situacin financiera de una empresa en una fecha determinada y la situacin econmica de la misma para un periodo determinado. ANALISIS e INTERPRETACIN: Los estados financieros bsicos y otros reportes contables, proporcionan la informacin contable fundamental para el proceso de toma de decisiciones. Esta informacin debe ser analizada e interpretada por los usuarios conforme a las decisiones que se deban tomar. TOMA DE DECISIONES: El contador participa activamente en ese proceso aportando sus conocimientos y habilidades. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1. Registrar y controlar las transacciones 2. Proteger los activos 3. Suministrar informacin clara, precisa y oportuna acerca de la situacin financiera y de los resultados obtenidos de las operaciones 4. Programar las actividades futuras 5. Apoyar a la gerencia para alcanzar las metas de la organizacin LOS USUARIOS QUE UTILIZAN LA INFORMACIN CONTABLE: Socios, Inversionistas, Proveedores, Bancos e Instituciones Financieras, El Estado, Empleados. LA CUENTA: La cuenta representa la unidad de medida bsica de la contabilidad, y a travs de ella se realizan los registros de las operaciones de acuerdo con su naturaleza, y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBI y todo lo que ENTREG a esa cuenta.

Caracterstica de la Cuenta: 1.- En la parte superior de la cuenta se debe colocar el nombre 2.- A Los registros reflejados en el debe se les conoce cono cargos o dbitos 3.- A los registros reflejados en el haber se les conoce abonos o crditos. 4.- El saldo representa la diferencia entre la sumatoria de los cargos y abonos Representacin de la Cuenta a travs de una T Nombre de la Cuenta (1) (2) Debe Haber (3)

(4) saldo CLASES DE SALDO

Saldo (4)

SALDO DEUDOR: es cuando el debe es mayor que el haber. SALDO ACREEDOR: es cuando el haber es mayor que el debe SALDO CERO: es cuando el debe es igual al haber. CARGAR, ADEUDAR O DEBITAR una cuenta: hacer una anotacin en el Debe ABONAR o ACREDITAR una cuenta: hacer una anotacin en el Haber LIQUIDAR una cuenta: realizar las anotaciones pendientes para hallar el saldo CLASIFICACION DE LAS CUENTAS ATENDIENDO A SU NATURALEZA: Cuentas REALES o de VALORES Cuentas NOMINALES o de RESULTADOS Cuentas de VALUACION o de VALORACION Cuentas de ORDEN o de MEMORNDUM CUENTAS REALES O DE VALORES: Este grupo estar representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el patrimonio. Se les denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente. Adems, las cuentas reales tienen las caractersticas de ser cuentas de carcter permanente, pues su saldo es transferible de un ejercicio econmico a otro. Las cuentas reales van a conformar el estado financiero denominado Balance general o Estado de situacin Financiera tal y como lo denomina la NIC 1. ACTIVO: Se entiende por activo, el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee, es decir representa los elementos patrimoniales que la empresa utilizar en su gestin o actividad econmica, ese conjunto de bienes y derechos son controlados por sus respectivas cuentas. El orden de los activos corresponde al grado de liquidez, que tiene cada activo, inicindose con los activos ms lquidos. El Activo se subdivide en Activos Corrientes y Activos no Corrientes:

ACTIVOS CORRIENTES: Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un ao. El activo corriente es el que determina la Capacidad de pago que tiene la empresa, un aspecto tenido muy en cuenta tanto por las entidades financieras como por los proveedores. Tienen las siguientes caractersticas: Se pretenden vender o consumir en el ciclo normal de operaciones (por ejemplo: el inventario) Se mantengan con fines de negociar (por ejemplo: inversiones) Se espera realizar dentro del periodo de los 12 meses posteriores a la fecha del Balance (por ejemplo: Seguros pagados por anticipados) Se trate de efectivo o algn equivalente de este (por ejemplo: depsitos bancarios a la vista) Las Cuentas de Activo tienen como caracterstica comn la de tener siempre un SALDO de signo DEUDOR. De entre ellas, las ms comunes son: CAJA CHICA: Consiste en un fondo fijo que la empresa crea de acuerdo a sus requerimientos para gastos especiales. Este fondo fijo est en poder de algn funcionario de la empresa, creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuanta que no justifica la elaboracin de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado. CAJA: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento de dinero efectivo o instrumentos de pago similares tales: como cheques, facturas de tarjetas de crdito, que entran o salgan de la caja de la empresa. Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: Ventas de contado Recaudo de crditos a clientes Anticipos recibidos sobre ventas futuras Recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja chica, donaciones recibidas en dinero. BANCO: Representa el efectivo que tiene la empresa depositado en una institucin bancaria, y debe tener como caracterstica que la empresa lo pueda disponer en cualquier momento, es decir que se encuentre disponible. Generalmente este dinero est depositado en cuentas corrientes, cuentas de ahorro y cualquier otra modalidad de depsito en las instituciones financieras. DEPSITOS A PLAZOS: Los Depsitos a Plazo son sumas de dinero entregadas a una institucin financiera, con el propsito de generar intereses en un perodo de tiempo determinado. INVERSIONES TEMPORALES o INSTRUMENTOS FINANCIEROS:Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algn rendimiento en un tiempo breve, y mantener una reserva de liquidez, a futuro, ya sea, por la realizacin de un inters, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisicin. En esta cuenta se controlan las inversiones hechas por la empresa, (bonos tesorera, bonos del gobierno y acciones preferentes y comunes o cualquier otro documento negociable), cuando la intencin que se tiene es la de volverlos a vender en el transcurso de los prximos doce meses (corto plazo) EFECTOS A COBRAR: Estos se presentan cuando la empresa financia servicios, ventas de mercanca, el deudor se compromete a pagar en una fecha futura. Esta cuenta representa ttulos de crdito que estn representados por letras de cambio, pagar, los cuales generalmente provienen de ventas o servicios a crdito, hechos por la empresa a terceras personas (naturales o jurdicas), son documento de mucho valor jurdico, por cuanto son exigibles a la fecha de vencimiento o se puede proceder al cobro por va judicial en su forma rpida.

CUENTAS A COBRAR: representada por documentos mercantiles ordinarios no garantizados (facturas) y los cuales representan derechos de la empresa sobre terceras personas. Generalmente provienen de las ventas o servicios que realiza la empresa (natural o jurdica). INVENTARIOS: Es uno de las activos corrientes que sirven de soporte para la liquidez. Lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo. En el caso de una empresa comercial, estar representado por la existencia de mercanca para la venta en una fecha determinada, en una empresa industrial estar representado por el inventario de Materias Primas, Productos en Proceso, Productos Terminados, Suministros de Fabrica, Mercanca en Transito. MERCANCIA EN TRANSITO: Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder. INGRESOS ACUMULADOS POR COBRAR: representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados, pero que, para una fecha determinada, todava no han sido cobrados, podramos citar: Alquileres devengados por cobrar, Intereses devengados por cobrar, Comisiones devengadas por cobrar. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS: Controlamos en esta cuenta, todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisicin de ciertos materiales o por la compra de algn servicio que, para una fecha determinada, an no han sido consumidos o no se ha recibido el servicio. Ejemplo de ellos serian: Seguros pagados por anticipado, Intereses pagados por anticipados, Alquileres pagados por anticipado, Suministros de oficina: clips, grapas, lpices, papel, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario. ACTIVOS NO CORRIENTES: Representa el valor de los bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden convertirse en efectivo, en un plazo mayor del periodo contable o de un ao. El activo no corriente es un elemento importante de la estructura financiera de la empresa, por cuanto este tipo de activos no sirven para respaldar la liquidez o necesidad de dinero en efectivo de la empresa en el corto plazo. En ese sentido, una empresa que tenga mayoritariamente activos no corrientes, tendr dificultades para respaldar obligaciones en el corto plazo, puesto que se hace difcil garantizar al acreedor que se contar con el dinero suficiente para cubrir dicha obligacin. Est conformado por las siguientes cuentas: INVERSIONES PERMANENTES: o INSTRUMENTOS FINANCIEROS: esta cuenta controla las inversiones que la empresa ha hecho con el nimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor de doce meses. Estas inversiones pueden ser muy variadas entre ellas podemos citar: Inversiones en acciones, inversiones en bonos, inversiones en inmuebles, inversiones en compaas filiales. EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO: Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo (mayor a un ao) es decir a largo plazo. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO: Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo (mayor a 1 ao) establecido sern cancelados. HIPOTECAS POR COBRAR: Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la compaa un valor por cobrar. 5

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Segn el prrafo 6 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y se esperan usar durante ms de un periodo (o ejercicio econmico). Se medir por su costo. Activo fijo tangible Es aquel activo del cual se hace uso fsico en la entidad durante las actividades de operacin. El nombre que se utiliza para identificarlo es: Propiedad, planta y equipo, o Inmueble, maquinaria y equipo. Pertenecen a este grupo todas aquellas cuentas que controlan bienes o derechos que cumplen con las siguientes caractersticas: a. Tienen carcter permanente: son activos que permiten ser utilizados por lapsos mayores a un ao. Bienes o derechos de uso durable. b. No son destinados a la venta: Se les conoce como Activos Inmovilizados, cuando estos se adquieren no se hace con el objetivo primario de comercializar con ellos. c. Son utilizados en las actividades normales de la empresa: Es sta otro de las caracterstica que debe concurrir para que un bien o un derecho sean considerados como un elemento de Propiedad, Planta y Equipo. Propiedad, planta y equipo est conformado de las siguientes cuentas: TERRENO: Representa todas aquellos sitios o espacios de tierra propiedad de la empresa, incluyendo aquellos sobre los cuales existen edificaciones. EDIFICIOS: Esta cuenta controla el costo de las edificaciones que la empresa posea. La empresa posee: locales, oficinas, apartamentos, casas, galpn, edificios y toda clase de construcciones terminadas. EQUIPO DE OFICINA: comprende los equipos adquiridos por la empresa, constituidos por equipos electrnicos, como maquinas de escribir, sumadoras, calculadoras, computadoras y otros equipos necesarios para la buena marcha del negocio, registrados a precio de costo. MOBILIARIO: Est compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, aires acondicionados, vitrinas, entre otros. MAQUINARIA: Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin, modificacin o servicios VEHCULOS: Se utiliza esta cuenta para llevar el control de los Vehculos de propiedad de la empresa, destinados al transporte de personas o carga. (Motos, bicicletas, automvil, camin, gndolas, avin, lancha, helicpteros. ACTIVOS INTANGIBLES: Activo fijo intangible Es aquel activo que confiere a la entidad un privilegio. La NIC 38 Activos Intangibles lo define de la siguiente manera: Un activo intangible se define como un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Podemos decir entonces que este tipo de activo es el que le confiere a la entidad un privilegio. Ejemplos: derechos de autor, patentes, franquicias, licencias de pesca, etc.

Semejanzas entre Propiedad Planta y Equipo y activo intangible: Son bienes. Poseen naturaleza permanente. Se utilizan en el ciclo normal de operaciones de la entidad. No estn destinados para la venta. La diferencia primordial entre la Propiedad Planta y Equipo y el activo intangible es que la primera se utiliza fsicamente, mientras el segundo le confiere a la entidad un derecho Estn representados por derechos de orden legal, contractual o econmico, los cuales tienen como caractersticas principal su inmaterialidad, es decir carecen de presencia fsica, lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos dentro de este grupo se destacan: PATENTE DE INVENCIN: Son los derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concedido a titulo de exclusividad para explotar o usar algn producto, o bien algn invento que esta empresa haya descubierto o haya comprado a otros. MARCAS DE FABRICA: Representa el valor de un nombre y/o un smbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor econmico. El monto que se pague por esta transaccin se registrara en la cuenta Marcas de Fabrica. FRANQUICIA: Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos especficos para producir bienes o prestar servicios. DERECHOS DE AUTOR: Representa valor de los derechos de autor sobre libros, msica, cuando alguien escribe una obra, esa persona es propietaria de ella. Si posteriormente, cualquier persona editorial desea producir y vender ese libro, le compra los derechos al autor y procede a ello. PLUSVALA: Podemos definir una plusvala como el mayor valor que se paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. DEPSITOS EN GARANTA: Representan derechos obtenidos por la empresa como consecuencia de haber entregado una cantidad determinada de dinero con el objeto de garantizar la recepcin de algn servicio. Ejemplo: Depsitos dados en garanta para alquileres. OTROS ACTIVOS: El criterio que prevalece para clasificar a una partida como otros activos es la incertidumbre; Efectos por cobrar en litigio, depsitos en Bancos Cerrados o intervenidos.

PASIVO: Representa las deudas, apreciables en dinero, que la empresa se compromete a pagar, por cualquier concepto. Este grupo de cuentas que controlan o representan las obligaciones que una empresa en un momento determinado tienen como caracterstica comn que todas tienen SALDO con signo ACREEDOR De igual forma que para los activos la entidad tiene la necesidad de controlar las operaciones del ejercicio econmico actual y de los que estn por venir. Estos se subdividen en Pasivos Corrientes y Pasivos No Corrientes

PASIVOS CORRIENTES: Son todas las obligaciones, apreciables en dinero, a cargo de la empresa, las cuales debern cancelarse en un plazo no mayor de un ao, o dentro del periodo contable. Pasivos Corrientes: Son todos aquellos que,

 Se esperen liquidar en el ciclo normal de operaciones de la entidad, (por ejemplo: Cuentas por pagar a proveedores) Se mantengan para fines negociables; (por ejemplo: Bonos por pagar) Deban liquidarse dentro del perodo de 12 meses desde la fecha del balance; y Que la obligacin no sea prorrogable bajo ningn trmino dentro los 12 meses siguientes a la fecha de elaboracin del balance, (por ejemplo: porcin circulante de la hipoteca por pagar) y Que la obligacin no sea prorrogable bajo ningn termino dentro de los 12 meses siguientes a la elaboracin del balance (por ejemplo: Impuesto sobre la renta por pagar) Nota: Ciertos pasivos, como el sobregiro bancario, aunque no surgen de la actividad normal de la entidad deben reconocerse como pasivos corrientes debido a que sern exigibles dentro del ejercicio siguiente a la presentacin del balance. Est conformado por las siguientes cuentas: SOBREGIRO BANCARIO: Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un banco, el banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, es decir que se retira ms dinero del Banco que el depositado, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el banco). ANTICIPOS RECIBIDOS POR LOS CLIENTES: Se origina por la entrega de adelantos de dinero por parte del cliente para asegurar futuras adquisiciones de bienes o prestacin de servicios. Adicionalmente, esta cuenta puede originarse producto de una devolucin de mercancas adquiridas al contado por parte del cliente. CUENTAS POR PAGAR: son todas aquellas deudas contradas por la empresa por las adquisiciones de mercancas o compra de bienes o servicios prestados, la cual se encuentran respaldada por facturas, la cual debemos cancelar generalmente en un lapso menos de un ao. EFECTOS POR PAGAR: son todas aquellas obligaciones contradas por la entidad y se encuentran respaldadas por medio de giros o letras de cambios, pagares y cualquier otro documento negociable, adems son deudas u obligaciones que debe cancelar a corto plazo. RETENCIONES POR PAGAR: son todas aquellas deudas contradas por las empresas que estn obligadas a pagar por conceptos de impuestos y por contribuciones de los trabajadores de dichas empresas deben cancelar a diferentes instituciones, por ejemplo: Retencin Seguro Social, Retencin INCES, Retencin fondo de ahorro para la vivienda IMPUESTOS POR PAGAR: Esta cuenta refleja el dinero que la empresa adeuda al Estado, por concepto de impuestos, los cuales deben ser cancelados en los lapsos establecidos por la ley correspondiente, estos impuestos son: Impuesto sobre la renta, Impuestos Municipales, GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR: En esta cuenta se registran deudas contradas por servicios ya recibidos pero que, para un momento determinado, aun no han sido pagados. INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADOS: son aquellos que han sido cobrados por conceptos de servicios que todava no han sido prestados. Ejemplo: Alquileres cobrados por Anticipado, Intereses cobrados por anticipados PASIVOS NO CORRIENTES: Todos aquellos que no cumplan con alguna de las caractersticas de Pasivo Corriente. (Por ejemplo: porcin no circulante de la hipoteca por pagar), se puede decir que son Deudas que debe pagar la empresa a largo plazo, o sea en un periodo mayor de un ao. Comprende las siguientes cuentas: Efectos a pagar (ms de un ao), Cuentas a pagar (ms de un ao), obligaciones o bonos por pagar.

HIPOTECA POR PAGAR: son aquellas obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber adquirido un prstamo en dinero, el cual est garantizado por un bien inmueble. APARTADOS: Pueden presentarse hechos en una empresa que conllevan a la incertidumbre de si se tendr que pagar o no una cantidad determinada de dinero en los aos venideros. Tal incertidumbre, convierte el hecho en una obligacin contingente o eventual. Ejemplo: Apartado para prestaciones sociales, Apartados para litigios pendientes, Apartado para mantenimiento de Propiedad planta y equipo. DEPOSITO RECIBIDO EN GARANTIA: son aquellos que una entidad adquiere de terceras personas un deposito por la garantizacin de un servicio que la empresa le est prestando. PATRIMONIO: En principio, es necesario definir Patrimonio neto, el patrimonio neto es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Es decir, el patrimonio neto es el residuo que queda al restarle o deducirle a los activos de una entidad la totalidad de los pasivos de la misma. El patrimonio es la principal fuente de activo de una entidad, y en l se refleja el aporte inicial realizado por los socios, as como lo que la empresa ha ganado o retenido. El patrimonio o capital contable est formado por el capital pagado y el capital ganado; Capital pagado: Refleja la totalidad de las aportaciones de los socios y por todas aquellas donaciones que ha recibido la entidad. Capital ganado: Engloba los importes correspondientes al resultado obtenido en las actividades operativas de la entidad (ejemplo: utilidades retenidas, prdidas acumuladas, etc.). La estructura del patrimonio est en funcin del tipo de empresa en cuanto a la forma jurdica que adopte, en las firmas individuales este grupo est conformado por las cuentas: Capital y la Cuenta Personal. El Patrimonio est compuesto, bsicamente por las siguientes cuentas: CAPITAL: Es aquella en donde se registra la inversin inicial y cualquier aporte posterior que los dueos realicen. CUENTA PERSONAL: Refleja los retiros de recursos de la empresa que ha hecho el propietario. Se utiliza con fines de control, ya que el finalizar el ejercicio econmico, esta cuenta se deduce del Patrimonio al eliminarla por medio de asientos de cierre. En Compaas Annimas, el Patrimonio representa el aporte de los socios y se mantiene invariable ejercicio econmico tras ejercicio econmico. Y se representa por las siguientes cuentas: Capital Social, Utilidades No distribuidas y Reserva Legal CAPITAL SOCIAL: El capital de una sociedad annima est compuesto por cuotas parte que se denominan acciones; las acciones son ttulos de crdito con un determinado valor nominal que constituye el valor de emisin. UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS: Esta cuenta se encarga de controlar el monto de las utilidades que la empresa ha obtenido como consecuencia de las transacciones realizadas en un periodo determinado, y que aun no han sido repartidas entre los socios. CUENTAS NOMINALES: Son todas aquellas cuentas que se utilizan para registrar transacciones en las que la empresa gano algo o gasto algo. Son cuentas temporales, las mismas duran un solo ejercicio econmico, es decir no son trasladables de un ejercicio econmico a otro, en ellas se registran los ingresos y gastos que ocurren producto de las actividades realizadas por la entidad, la diferencia entre los ingresos y egresos produce un resultado que afectara al patrimonio de la entidad durante el

cierre de ejercicio econmico. Estas cuentas integran un estado financiero denominado Estado de Resultados, segn la NIC 1. Las cuentas de ingresos poseen la particularidad comn de tener saldo ACREEDOR entre ellas tenemos: La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como Ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres. INGRESOS: Es la cantidad de dinero que se obtiene por la venta de mercancas o brindar algn servicio. INGRESOS OPERACIONALES, INGRESOS PRINCIPAL O INGRESOS NORMALES: Est constituido por el ingreso que representa la fuente principal de los beneficios en las operaciones del negocio. Por ejemplo venta representar el ingreso principal de una empresa comercial o industrial, para una institucin financiera (caso de los Bancos) su ingreso principal Intereses ganados, para un profesional en el libre ejercicio de su profesin el ingreso principal lo representa la cuenta Honorarios profesionales INGRESOS NO OPERACIONALES: Esta representado por otros ingresos de carcter espordico o por lo menos no estn en relacin directa con la actividad principal del negocio, este grupo estar representado por diversas cuentas de acuerdo a la naturaleza del ingreso obtenido por ejemplo: Venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de inversiones, utilidades en venta de propiedad planta y equipo, recuperacin de gastos de ejercicios anteriores, comisiones ganadas. VENTAS: es aquella donde se registra el monto que han pagado los clientes por la mercanca que se a vendido en un momento determinado bien sea al contado o a crdito. Las ventas constituyen la principal fuente de fondos de una empresa porque deben soportar los costos y gastos. INTERESES GANADOS: Se utiliza esta cuenta para registrar los intereses que la empresa haya ganado generalmente como consecuencia de haber prestado dinero. INGRESOS POR ALQUILERES: Se utiliza para registrar ingresos que la empresa tenga derivados del arrendamiento de algn inmueble de su propiedad. INGRESOS POR COMISIONES: cuando la empresa tiene un ingreso por concepto de comisiones INGRESOS POR INTERESES: Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden crditos con plazos superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aqu representados. GANANCIA EN VENTA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este ltimo sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en el estado de ganancias y prdidas. DESCUENTOS SOBRE VENTAS o DESCUENTOS FINANCIEROS: Se conoce tambin como descuento por pronto pago, es un descuento financiero que aplicaremos al cliente, puede ser aprovechado o no por el cliente, como su propio nombre indica, representa una deduccin en el precio

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que el vendedor otorga al comprador para estimularlo a pagar la factura antes de su vencimiento.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA: Es relativamente frecuente que las ventas de mercanca den origen a devoluciones. Resulta muy comn que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercanca no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente. REBAJAS EN VENTAS: Representa el valor de la disminucin concedida sobre el precio de las mercancas vendidas. Al finalizar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales para determinar las ventas netas. Su saldo es deudor. Aumenta por el debe. CUENTAS NOMINALES DE EGRESOS: Pertenecen a este grupo todas aquellas cuentas que indiquen que la empresa perdi o gasto algo todas ellas tienen como elemento comn que pose en saldo DEUDOR. COSTOS: El Costo o Coste es el gasto econmico que representa la fabricacin de un producto o la prestacin de un servicio. Dicho en otras palabras, el costo es el esfuerzo econmico (el pago de salarios, la compra de materiales, la fabricacin de un producto) GASTOS: Es una salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un artculo o por un servicio. COSTO como el GASTO son erogaciones, el costo se destinar a la produccin y el gasto a la distribucin, administracin y financiamiento GASTOS DE ADMINISTRACIN: Son los que se originan por el control de las operaciones administrativas por ejemplo: ventas, contabilidad, publicidad. COSTO DE VENTA: Se entiende por costo de venta lo que la empresa tuvo o tendr que pagar por haber comprado o fabricado, la mercanca que ha vendido. COMPRAS: En esta cuenta incluimos todas las adquisiciones de mercancas que compramos durante el perodo contable con el objeto de volver a venderlos. No incluir en esta cuenta la compra de terrenos, maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, La cuenta Compras tendr siempre saldo DEUDOR. GASTOS DE COMPRAS: cuando una empresa compra mercanca, generalmente incurre en algunos gastos adicionales relacionados con la compra. Por ejemplo hay que pagar el transporte de la mercanca hasta el almacn, en caso de que la mercanca haya sido comprada en el exterior, se pagan aranceles en la aduana para poder introducirlas en el pas. FLETES SOBRE COMPRAS: Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente. GASTOS DE ADUANA O GASTOS DE IMPORTACION: Adems de los impuestos arancelarios, la mercanca importada deber soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisin, composicin de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercanca), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercanca).

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DESCUENTOS SOBRE COMPRAS o DESCUENTOS COMERCIALES: Representa una deduccin en el precio de la mercanca que el proveedor otorga a sus clientes, con el objeto de atraerlos. Este descuento se muestra en la factura en porcentajes, constituye un medio para determinar el precio de la mercanca comprada. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancas compradas, aunque esta operacin disminuir la compra de mercanca no se abona a la cuenta compras. Se abrir una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. GASTOS DE ALMACENAJE: Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto de almacenaje de mercanca y otros. SALARIOS DE VENDEDORES: Son las remuneraciones peridicas (diarias, semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares. VITICOS A VENDEDORES: Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo as transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores. COMISIONES DE VENDEDORES: Son gastos que se pagan a los empleados del rea de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Adems de ventas por cantidades y otros parmetros establecidos previamente por la compaa. GASTOS DE PUBLICIDAD: Son egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribucin preestablecida en el tiempo. GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO O IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS: Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin peridica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorizacin para operar en la jurisdiccin del municipio donde la compaa realice actividades. GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO: Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de ndole mecnico, elctrico y otros. SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS: Est integrada por las remuneraciones peridicas que paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma. GASTOS DE REPRESENTACIN: Estn compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razn de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo. HONORARIOS PROFESIONALES: Representan gastos que se reciben por servicios especializados de profesionales de diferentes ramas. GASTOS DE SEGURO: Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compaa.

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GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIN: Se entiende por suministros de computacin todos aquellos artculos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta cuenta. GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA: La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e internos. Por lo general la compaa realiza estos envos con compaas especializadas en este tipo de envos de correos. GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO: Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social obligatorio. GASTOS DE INCES: Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto nacional de cooperacin estudiantil. GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO O REGIMEN PRESTACIONAL: El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso. GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS: EL alquiler de oficinas representa para algunas compaas un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma peridicamente segn la negociacin inicial de alquiler. GASTOS POR INTERESES: Al igual que cuando la compaa estipula inters sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelacin de facturas, incumplimiento de algn acuerdo que traiga consigo prdidas econmicas, siempre y cuando estos intereses estn previamente en acuerdo entre las partes. PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO: En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la venta de algn activo a un costo menor del adquirido. GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS: Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o pblica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada. PRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES: Es la cuenta que se usa al trmino del perodo contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables. MULTAS NO DEDUCIBLES: Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta. SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS: Son gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio, robo, etc. Que no estn cubiertos por alguna pliza que asegure el negocio. GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.

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DEPRECIACIONES: Podemos definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos grupos activos. CUENTAS DE VALUACIN O VALORACIN: Estas cuentas se presentan en el Balance General o Balance de situacin Financiera disminuyendo el valor de los activos, entre ellas se pueden mencionar: Las depreciaciones acumuladas, amortizaciones, provisiones para cuentas dudosas, ajustes de fluctuacin de inversiones Temporales, Efectos descontados. Las cuentas que conforman este grupo tienen como caracterstica que siempre complementan a otra cuenta y su saldo es contraria al de la cuenta que lo complementa. Podemos citar: DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de prdida de valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad de los mismos. DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa. DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado fsico y como resultado de su uso continuo. DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA: las computadoras y sistemas informticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspndete a dicho calculo. DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS: los vehculos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin. AMORTIZACION ACUMULADA: Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, la plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiara a la empresa. PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES: Son aquellas que representan la parte de las cuentas por cobrar que la empresa estima que no sern cobradas. EFECTOS DESCONTADOS: Es aquel mediante el cual el banco entrega al beneficiario el importe de una letra an no vencida, deducindole los intereses que corresponden al tiempo que transcurre desde el momento del descuento hasta el vencimiento de la letra. CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados en el balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra. Las cuentes de este grupo que se utilizan con ms frecuencia son: Mercanca en consignacin, Efectos enviados al cobro.

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PROVEEDORES: Son aquellas personas que nos suministran las diferentes materias primas, productos a aadir, envases, etc., que se utilizan como parte del producto a vender. ACREEDOR: es aquella persona natural o jurdica que en una transaccin entrega mercancas, derechos o bienes de cualquier clase, o presta un servicio recibiendo a cambio una promesa de algo. DEUDORES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico, incluidas las comerciales y no comerciales. Se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes, ya sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancas, servicios o contratos realizados., as como la financiacin de los mismos. Es aquella persona o empresa que est obligada a satisfacer una deuda; partimos de que el origen de la deuda es de carcter voluntario, es decir, que el deudor decidi libremente comprometerse al pago de dicha obligacin. LIQUIDEZ: grado de disponibilidad con la que los diferentes activos pueden convertirse en dinero. DISPONIBLE: Est compuesto por aquellas cuentas que representan dinero efectivo que est disponible para realizar cualquier pago. EXIGIBLE: Representan derechos que se convertirn en dinero disponible para realizar cualquier pago. REALIZABLE: Conformado por bienes que son susceptibles de convertirse en dinero disponible en los prximos doce meses o en ciclo normal de las operaciones de la empresa.

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EJERCICIOS N1 CLASIFICACION DE CUENTAS 1. A continuacin encontrara un listado de cuentas para que usted haga lo siguiente: Clasifique cada cuenta indicando el grupo y sub grupo al que pertenecen Indique el tipo de saldo que debe tener cada cuenta Seale por donde aumenta o disminuye la cuente

CUENTAS R
PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES ARTICULOS DE ESCRITORIOS DEPOSITO RECIBIDO EN GARANTIA ANTICIPOS FUTURAS COMPRAS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR GASTOS DE ARTICULOS DE ESCRITORIOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOS PRESTACIONES SOCIALES DEPRECIACION MAQUINARIA EFECTOS ENVIADOS AL COBRO P.C MERCANCIA PIGNORADA P.C PATENTE MUNICIPAL MARCA DE FABRICA ENERGIA ELECTRICA PERDIDA EN INCENDIO PERDIDA EN LITIGIO DESCUENTOS EN COMPRAS DEVOLUCIONES EN VENTAS GASTOS DE TELEFONOS INVERSIONES EN ACCIONES VENTAS INVERSIONES EN BONOS CAJA CHICA INTERESES GANADOS MEJORA A LA PROPIEDAD ARRENDADA COMISIONES BANCARIAS

CLASIFICACION

SALDOS

N V

Deudor

Acreedor

R= REALES N= NOMINALES V= VALORACION O= ORDEN A= ACTIVO P= PASIVO C= CAPITAL I= INGRESOS E= EGRESOS

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EJERCICIO N 2 CLASIFICACION DE CUENTAS

A continuacin encontrara un listado de cuentas para que usted haga lo siguiente: 1. Clasifique cada cuenta indicando el grupo y sub grupo al que pertenecen 2. Indique el tipo de saldo que debe tener cada cuenta 3. Seale por donde aumenta o disminuye la cuente

CUENTAS

CLASIFICACION R N V O A P C I E DEUDOR

SALDOS ACREEDOR

CAJA INVERSIONES TEMPORALES DESCUENTOS EN VENTAS FLETES EN VENTAS ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES HIPOTECA POR COBRAR DESCUENTOS EN COMPRAS INTERESES GANADOS GASTOS GENERALES MOBILIARIO EFECTIVO POR DEPOSITAR FLETES DE COMPRAS PIGNORACIONES POR PAGAR INVENTARIO DE MERCANCIAS GASTOS DE SEGUROS ANGEL MARTINEZ. CAPITAL BANCOS INTERESES GASTOS PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR GASTOS DE REPRESENTACION HONORARIOS PROFESIONALES SOBRE GIRO BANCARIOS EFECTOS ENVIADOS AL COBRO DEPRECIACION VEHICULOS DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA COMPRAS CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS GASTOS DE ORGANIZACIN DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS ANGEL MARTINEZ CUENTA PERSONAL GASTOS BANCARIOS CUENTAS POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS ANTICIPOS DADOS A PROVEEDORES R= REALES N= NOMINALES V= VALORACION O= ORDEN A= ACTIVO P= PASIVO C= CAPITAL I= INGRESOS E= EGRESOS

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EJERCICIO N 3 CLASIFICACION DE CUENTAS

Forme pares entre las definiciones dadas en la columna de la derecha y el enunciado correspondiente en la columna izquierda, colocando el nmero que corresponda dentro del parntesis.
1. Saldo ( ) Todos los bienes y derechos que representan dinero o son susceptibles de convertirse en dinero o de consumirse a corto plazo Conjunto de bienes inmateriales representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en los ingresos o utilidades de la empresa, por medio de su empleo; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios Producto de la diferencia entre la sumatoria de cargos y sumatorias de crditos Conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que se posean, con la intencin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y servicios, por definicin no destinados para la venta. Todas aquellas operaciones que realiza la empresa y que traen como consecuencia un aumento del patrimonio Las compras, fletes en compras, gastos de importacin, devoluciones en compras, bonificaciones en compras, descuentos en compras. Herramienta contable que nos permite dividir el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos para poder controlar sus aumentos y disminuciones. Toda operacin contable implica la utilizacin de por lo menos dos cuentas una deudora y una acreedora y sus importes deben ser iguales. Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo, Cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueos de la empresa. Son los percibidos por actividades diferentes al objeto social de empresa. Las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancas para la venta, los materiales para ser consumidos en la produccin de bienes fabricados para la venta Los smbolos, logotipos, rtulos y diseos distintivos, los derechos de marca son importantes para las empresas que dependen de que el pblico demande masivamente sus productos. Representa la participacin de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros. Cuenta de resultados de saldo crdito, permite registrar el valor de aquellas mercancas compradas, que por alguna circunstancia se han regresado al proveedor. Derecho o privilegio exclusivo que recibe una persona natural o jurdica para realizar algunas actividades comerciales o para explotar lucrativamente ciertos productos o servicios, usualmente en un rea Geogrfica especifica. Representa una deduccin en el precio que el vendedor otorga al comprador para estimularlo a pagar la factura antes de su vencimiento Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes, sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancas, servicios o contratos realizados. Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento de dinero efectivo o instrumentos de pago similares tales como cheques, facturas de tarjetas de crdito, que entran o salgan de la caja de la empresa. Prdida de valor que sufren los bienes tangibles, producto del desgaste, a que son sometidos o por antigedad u obsolescencia Aquellas personas que nos suministran las diferentes materias primas, productos a aadir, que se utilizan como parte de producto a vender.

2. 3.

Inventarios Pasivo

( (

) )

4.

Cuentas por cobrar

5. 6. 7. 8. 9.

Activo Circulante Activos Intangibles Egreso de Costo Cuentas de Ingreso Partida doble

( ( ( ( (

) ) ) ) )

10. Propiedad planta equipo 11. Marcas de Fabrica

( (

) )

12. Depreciacin

13. Ingresos no operacionales: 14. Descuento en Venta

( (

) )

15. Patrimonio

16. Devoluciones en compra 17. Proveedores

( (

) )

18. Franquicias

19. Cuenta 20. Caja

( (

) )

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TEORIA DEL CARGO Y ABONO Esta teora se sustenta en el equilibrio que en todo momento debe existir en la ecuacin del patrimonio; y tambin es identificada como el principio de partida doble; es Decir es aquel mtodo utilizado por la contabilidad para el registro de las transacciones, el mismo establece que toda transaccin como mnimo afecta a dos cuenta y una debe ser de naturaleza contraria a la otra, con el fin de conservar la igualdad. En definitiva, la regla fundamental consiste en que todo cargo que se haga en una o varias cuentas, debe tener una contrapartida un abono en otra cuenta por la misma cantidad.

Se puede decir, que llegado el momento de registrar una transaccin se puede actuar de la siguiente manera: 1. Determinar que est recibiendo y entregando de la empresa 2. Buscar el nombre de la cuenta que controla lo que la empresa est recibiendo y entregando. 3. A la cuenta que se recibe se le carga y a la que entrega se le abona

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EJERCICIOS N4 TEORIA DEL CARGO Y ABONO

Con las siguientes operaciones demuestre la teora del cargo y del abono de las transacciones realizadas por la Sra. Carla Mendoza. DESCRIPCION La Sra. Carla Mendoza invierte en su negocio dinero en efectivo Compra mercanca al contado Vende mercanca a crdito a Computech, C.A s/factura n 4539 Cobra a Computech el monto de la operacin anterior Vende mercanca a crdito al Sr. Carlos Mndez s/factura n 5603 Compra mercanca a crdito a la Sra. violeta mora s/factura n 9065 Paga a la Sra. violeta el monto de la operacin anterior en cheque Compra mercanca de contado Compra mercanca a crdito firmando dos giros s/ factura n 7680 El cliente cancela un giro en efectivo por la compra de mercanca s/f 7680 Vende mercanca al contado dejando el dinero en caja Vende mercanca a crdito a Nelly Daz con derecho al 5% de descuento si paga dentro los 15 das Compra mercanca al contado cancelando el 60% en efectivo y la diferencia con cheque La Sra. Nelly paga la deuda y se le concede el 5% de descuento Compra una computadora para la oficina cancelando en efectivo La Sra. Carla Mendoza obtiene un prstamo a 180 das para su empresa aceptando 6 giros La Sra. Carla Mendoza aporta un vehculo para su empresa Carla Mendoza retira para cancelar la cuota de la guardera de su hija del efectivo disponible en la empresa CARGO ABONO

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EJERCICIOS N5 TEORIA DEL CARGO Y ABONO

DESCRIPCION El Sr. Rojas constituye su negocio con un aporte en efectivo Compra para la oficina un vehculo de contado Compra mobiliarios y maquinarias Cancela en efectivo gastos varios Compra a crdito una computadora para la oficina Cancela el sueldo de la secretaria Cobra facturas pendientes a los clientes Compra a crdito mercanca Cancela parte de la deuda adquirida por la computadora Cancela con cheque el alquiler del local Cancela el sueldo del contador para que asesore en materia tributaria Retira efectivo para sus gastos personales Inicia sus operaciones con el banco Banesco transfiriendo efectivo de la caja Cobra facturas pendientes a los clientes y deposita el efectivo en el banco Banesco Cancela con cheque n 0001 de Banesco parte de la deuda adquirida por la computadora Cancela sueldo a su personal Cancela mediante el cheque n2 el servicio telefnico Anula el cheque n 2 por error en la firma Cancela en efectivo los servicios de telfono. Cobra a los clientes y deposita el dinero en el banco Compra a crdito mercanca

CARGO

ABONO

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EJERCICIO N 6 TEORIA DEL CARGO Y ABONO La empresa Bustamante, propiedad de Jos Bustamante, inicia sus operaciones mercantiles el 1/11/2013, aportando los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo bs.1.800.000 de los cuales el 60% deja en caja, cuentas por cobrar bs. 80.000, mercancas bs. 350.000, vehculo bs. 1200.000, edificio bs.3.000.000, terreno bs.800.000, efectos por pagar bs.350.000 Durante el mes de noviembre realiza las siguientes operaciones: 1.-Firma el contrato de arrendamiento por el local donde funcionar la empresa. El alquiler se cancelar mensualmente y por adelantado a razn de bs. 30.000 mensuales. Al momento de la firma se cancela el mes adelantado y tres de depsito. 2.-Compra mercancas al contado por bs. 35.000, le concedieron descuento comercial del 10% 3.-Compra escritorios, archivos, por bs. 120.000, mquinas de escribir y sumadoras por bs. 250.000, entregando en efectivo bs.50.000 y por el resto firma una factura a 30 das. 4.-Vende mercancas al contado por bs.42.750, le concedieron un descuento financiero del 5% 5.-Compra (resmas de papel, bolgrafos, engrapadoras, grapas, clips) por bs. 28.742 al contado. 6.-Cancela la nmina correspondiente a la primera quincena del mes por bs. 120.000 7.-Cobra a clientes facturas por bs.39.000 8.-Vende mercanca a Pedro Quintero por bs.93.200, recibiendo en efectivo bs.43.200 y el resto s/f 001, condiciones n/30 9.-compra mercanca a Distribuidora Redondo por bs.62.400 s/f n320, condiciones 2/10, n/30 10.-Contrata una pliza de seguro para el vehculo y el edificio por bs.137.000, entregando en efectivo el 30% y por el saldo firma un giro a 60 das que incluye intereses por el financiamiento de bs.16.440 11.-Cobra a Quintero el saldo de la factura n001 12.-Compra mercancas a Comercial San Jacinto C.A. por bs.83.250 entregando el 30% de inicial y firma por el saldo un giro a 30 das que incluye bs.3.497 por concepto de intereses por el financiamiento. 13.-Cancela recibos de Hidrocentro, Elecentro por bs.37.145 14.-El propietario realiza un nuevo aporte de capital en efectivo por bs. 150.000 15.-Paga por concepto de lavado y engrase del vehculo bs. 5.500 16.-Obtiene un prstamo a 90 das en el banco Caracas por bs.180.000, descontndose el banco intereses a razn de bs.50.000

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17.-Cancela nomina correspondiente a la segunda quincena del mes por bs.120.000, reteniendo, por concepto de FAO, el S.S.O Bs.15.000 18.-Compra un terreno para construir en el futuro por bs.700.000, entregando una inicial de bs.300.000 y por el saldo firma dos giros pagaderos a 60 y 120 das que incluye bs.72.000 por concepto de inters. 19.-Vende mercanca a Filiberto Blanco por bs.28.250, recibiendo un cheque por el 30% y el saldo segn factura n002, condiciones 3/15, n/45 20.-El propietario retira bs. 15.000 para uso personal 21.-Cancela el giro a comercial San Jacinto C.A. Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) cuenta (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes EJERCICIOS N7 TEORIA DEL CARGO Y ABONO Se necesita que UD. Registre las siguientes operaciones efectuadas por el Sr. Domingo Descanso; quien posee una agencia de servicios de viajes y mudanzas. Agencia Pase Liso. 1) Inicia sus operaciones con Bs.1.000 en efectivo, Bs. 2.500 en el Banco, Mobiliario por Bs. 3.000 y Equipo de Reparto por Bs. 5.000 2) Presta servicios varios por Bs. 1.000 de los cuales cobra en efectivo Bs.500 y el saldo a 45 das. 3) Transporta mercanca a compaa por Bs. 200 y lo deposita en el Banco 4) Paga en efectivo gastos por Bs. 500 5) Compra una camioneta de reparto por Bs.1.200 y paga 50% de inicial (de contado), el resto en 6 giros de Bs.100.000 6) Presta servicios de mudanza a particular por Bs. 250 cobra en efectivo 7) Paga con cheque, sueldos por Bs.150 8) Registra un gasto de propaganda por Bs. 250 para ser pagado en 30 das 9) Presta servicios de transporte por Bs.1.000 para ser cobrados en 30 y 60 das (dos giros) 10) Registra para uso personal Bs.200 en efectivo 11) Paga con cheque los 6 giros del vehculo 12) Transporta mercancas por Bs. 1.200 cobrando de contado. 13) Deposita en su cuenta del banco Bs.500 14) Se efectuaron reparaciones de los vehculos por Bs.200 15) Recibi el pago del saldo de la operacin #2 en efectivo 16) Pag los gastos de propaganda 17) Cobr 2 giros de la operacin #9 18) Deposita en la cuenta del banco Bs. 1.000 Se requiere: Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) cuenta (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes

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EJERCICIOS N8 TEORIA DEL CARGO Y ABONO Enrique Rodrguez, Arquitecto abre su oficina Casi Lo Entiendo con fecha 1 de septiembre de 20XX, y realiza las siguientes transacciones relacionadas con el ejercicio de su profesin, en el Transcurso del mes 1) Transfiere de su cuenta personal en el Banco Exterior, a una cuenta especial, para ser usada en el negocio Bs. 300 2) Paga el alquiler del mes de septiembre de un local que utilizar como oficina y local de Trabajo Bs. 35 3) Compra un automvil usado por Bs.150 pagando Bs. 30 en el momento de efectuar la transaccin y acepta giros por la diferencia. 4) Compra a crdito mobiliario y equipo de oficina por Bs. 20 5) Compra de contado tiles de oficina por Bs. 21 6) Recibe de un cliente por planos entregados Bs. 40 7) Paga por prima de seguro sobre el automvil Bs. 18 8) Paga a acreedores Bs. 80 9) Registra honorarios ganados por un proyecto elaborado y entregado, cuyo pago recibir en el mes de octubre Bs 86. 10) Paga sueldo del dibujante Bs. 45 11) Recibe de la imprenta, factura por trabajo de papelera general (tarjetas, facturas, etc.) para el negocio, por Bs.11 y aplaza su cancelacin para el mes siguiente. 12) Paga por concepto de gasolina, aceite, etc., para el auto Bs. 6,50 13) Paga un giro de los aceptados por la compra del auto por Bs. 20.000, ms intereses de Bs. 600 sobre el mismo. Se requiere: Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) cuenta (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes

EJERCICIOS N9 TEORIA DEL CARGO Y ABONO El Sr. Armando Rojas, propietario de la firma comercial Royal Center inicia sus operaciones el 01 de octubre de 2014, aportando Bs. 2.800,00 en efectivo depositando el 75% en el banco Caracas. 03-10 Compra un vehculo para el reparto de mercanca por Bs. 600, entregando el 20% de inicial que cancela con cheque y por el saldo firma 36 giros a Bs.32,83 cada uno pagaderos mensualmente. 04-10 Compra mercanca a Comercial El Gallo por Bs. 180,0, entregando Bs.25,00 en efectivo y el saldo segn factura N100, condicin 3/15, N/60 06-10 Se contrata una pliza de seguro contra todo riesgo para el vehculo por Bs. 54,00 entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 3 giros a Bs.11,89 cada uno pagadero mensualmente.

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07-10 Compra mobiliario Bs.30,00 equipo de oficina al contado por Bs.75,00 y materiales de oficina (papelera, clips, tirro, lpices) por Bs.18,00 a crdito segn /fact a 30 das 08-10 Devuelve mercancas a Comercial El Gallo por Bs.12,00 09-10 Paga por concepto de honorarios Sr. Palante abogado encargado del registro de la firma Bs.43,00 10-10 Firma el contrato de arrendamiento con la Inmobiliaria La Paz, por el local donde funciona la empresa. El contrato establece que las mensualidades se pagarn por adelantado a razn de Bs.28 mensuales. En el acto de firma del contrato se cancela lo siguiente: Bs.28,00 de alquiler del primer mes y Bs.56,00 como depsito. 11-10 Compra mercanca al contado, cancelando con cheque, por Bs.100,00 obteniendo un descuento comercial del 10% 12-10 Cancela con cheque fletes por la mercanca comprada Bs.10,00 13-10 Vende mercanca a Luis Prez por Bs.105,00 segn /factura 001, condicin 3/15, n/45 14-10 De la mercanca comprada el 11-10, se devuelven Bs. 7,00 15-10 Vende mercancas a Pedro Surez por Bs.65,00 segn /factura N002 a 30 das 16-10 Se le otorga una rebaja de Bs.17 a la factura N001 17-10 Vende mercanca al contado por Bs. 140 otorgando un descuento financiero del 8% 18-10 El propietario retira para su uso particular Bs.12,00 19-10 Pedro Surez devuelve mercancas a la factura 002, por Bs.7,00 20-10 Luis Prez Cancela el saldo de la factura pendiente 21-10 Se cancela el primer giro del vehculo 24-10 Realiza los siguientes pagos: Fletes sobre compras Bs.6,30 fletes sobre ventas 8,10 cambio de aceite del vehculo Bs.18,00 27-10 Cancela el segundo mes de alquiler del local de acuerdo con el contrato firmado Se requiere: Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) cuenta (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes

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EJERCICIOS N 10 SOBRE TEORIA DEL CARGO Y ABONO El Sr. Pedro Prez inicia operaciones el 1 de abril de 2012, establece una Boutique para caballeros y aporta lo siguiente: a.- Bs. 500.000 que deposita en el Banco Provincial b - Bs. 800.000en ropa para caballeros c Bs.500.000 en estantes, mostradores y una caja registradora d Queda debiendo pagar al Banco por Bs.100.000, el cual produce intereses del 3% mensual.2. Adquiri un lote de corbatas, camisas y cinturones por Bs.180.000 a Mayoristas Unidos. Entrego inicial de Bs.80.000 con cheque y el saldo segn factura con las siguientes condiciones: 5/10 n/30. 3 Adquiri un computador a crdito por Bs.250.000 segn factura de la Casa del Computador C.A. 4 Las ventas fueron: a. de Contado Bs.300.000 dejo el dinero en la empresa b. A crdito Bs.200.000. Recibi letra de cambio por el 80% la cual incluye intereses del 24% anual en 2 meses y factura por el 20% restante. 5 Efectu los siguientes pagos: a- Alquiler del local Bs.20.000 con cheque b- Luz y Telfono por Bs. 10.000 en efectivo c- Por sueldo a los vendedores Bs.20.000 en efectivo d- Por comisiones a los vendedores el 2% del total de las ventas. Pag en efectivo e- Cheque por Bs. 3.000 por honorarios al Contador 6- De las ventas de contado le devolvieron mercancas por un valor de Bs.10.000 y lo dej como un anticipo para futuras ventas. 7- Cancel factura a Mayoristas Unidos y aprovecho el descuento ofrecido. Emiti cheque. 8- Deposit Bs.100.000 en el Banco 9- Compr mercanca en la siguiente forma: a- De contado Bs.50.000. Pag en efectivo b- A crdito Bs. 80.000, segn factura a Tejidos de lana S.A. 10- Devolvi mercanca por Bs. 2.000 de las compras de contado y dej el dinero para futuras compras de contado. De las compras a crdito devolvi mercancas por Bs.8.000 11- Vendi mercancas de contado por Bs.30.000. Aplic el anticipo de la (operacin 6) Deposit el dinero en el Banco 12- Compro mercancas por Bs.90.000 de contado. Utiliz el anticipo de la operacin N10 pag en efectivo. 13- Aport al negocio un terreno valorada en Bs.600.000, el cual est hipotecado al Banco Venezuela por Bs. 200.000 14- Emiti cheque por Bs.10.000 para pagar el colegio de su hijo y retir Bs.30.000 en efectivo para su uso personal.

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15- Cancel con cheque el 20% de la factura de Computadores Naguanagua (operacin N3) y le concedieron un descuento del 3% 16- Cancel el 50% del pagar del Banco (operacin N1) y los intereses que ascendieron a Bs.20.000 emiti cheque 17- Vendi mercanca de contado por Bs.200.000. Deposito el dinero en el Banco. Dada las siguientes operaciones analice cada una de ellas, indique la (s) que se carga (n) y la (s) cuenta (s) que se abona (n) y los importes correspondientes.

ECUACION DEL PATRIMONIO: En este sentido, se puede definir a la ecuacin del patrimonio como la relacin existente entre los recursos que poseen una empresa y las fuentes que proporcionan dichos recursos, en otras palabras es la relacin existente entre el activo, pasivo y patrimonio. SU FRMULA MATEMTICA SE EXPRESA AS: Activo = Pasivo + Patrimonio Patrimonio = Activo Pasivo Pasivo = Activo Patrimonio Para que la frmula este en perfecto equilibrio se debe mantener as: Activo = Pasivo + Patrimonio

EJERCICIO N11 SOBRE ECUACION DE PATRIMONIO Una vez estudiada la Ecuacin del Patrimonio, resuelva el siguiente ejercicio, explicando lo que sucedi en cada operacin (modificaciones del activo, pasivo y capital y demostrando la igualdad de dicha ecuacin. La empresa Cuadros Sin Marcos propiedad de Jos Prez, inicia sus operaciones de compra venta de computadoras y su aporte inicial fue el siguiente: a. Efectivo Bs. 12.000 b. Estantes por bs. 5.000 c. Mercancas 50.000 d. Una camioneta marca Ford ao 2012 por bs. 50.000, de la cual debe a Tracto Agro Maracay, tres giros por Bs. 5.000. c/u con vencimiento a 30, 60 y 90 das consecutivamente. 2. Apertura una cuenta corriente en el banco Banesco, en la cual deposita Bs. 10.000 3. Compra a Apple mercancas a crditos por bs. 30.000, segn factura n 3490, cancelando con cheque el 50% y por el resto firma dos giros de igual cantidad pagndolos a 30 y 60 das consecutivamente. 4. Anula el cheque n 2 por error en su elaboracin 5. Vende 10 computadoras por Bs. 1.800. c/u de contado. Cuyo costo es de Bs.1050 6. Cancela a Tracto Agro Maracay, el primer giro a travs de un cheque.

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7. Vende a crdito 4 computadoras en Bs. 1.900 c/u, segn factura n 0001 respaldada por dos letras de cambios de igual monto pagaderas a 30 y 45 das consecutivamente, cuyo costo es de Bs.1.200 8. Cancela a Apple el primer giro en efectivo

EJERCICIO N12 ECUACION DE PATRIMONIO

A continuacin se suministran las siguientes operaciones realizadas por la Empresa de Juan Camargo, para que demuestren el equilibrio de la ecuacin de patrimonio: 1. Juan inicia su empresa de compra y venta de mercancas aportando lo siguiente: Dinero efectivo 25.000 Mercanca para la venta 15.000 2. Juan Adquiere un vehculo por Bs.12.000. Cancela Bs.4.000 en efectivo y por la diferencia acepta pagar una letra de cambio. 3. La empresa apertura una cuenta corriente en Banesco y deposita el 60% del efectivo disponible. 4. La empresa adquiere mercanca a crdito por Bs.8.000, segn factura N3312 de Licon C.A. 5. Juan retira Bs.400 en efectivo para su uso particular 6. La empresa cancela el 50% de la factura pendiente a Licon C.A. mediante la emisin de un cheque. 7. Juan Camargo vende Mercanca por Bs.5.800 al contado. El costo de la mercanca es de Bs.2.800 8. Camargo realiza los siguientes pagos, mediante la emisin de cheques: Sueldos Bs.1.200 y alquiler del local Bs.800

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EL PROCESO CONTABLE Y LOS LIBROS OBLIGATORIOS Dentro del proceso contable es fundamental considerar dos elementos base para el registro de la contabilidad en una empresa, estos son: PERIODO CONTABLE: Es el lapso escogido por la empresa para determinar cules han sido los beneficios o prdidas obtenidas durante ese periodo y establecer en consecuencia la variacin en el patrimonio del negocio. Este lapso es seleccionado por la empresa con base a sus propias necesidades de informacin. Puede ser anual, semestral, trimestral o mensual, al finalizar el periodo contable la empresa prepara los estados financieros bsicos para conocer los resultados de sus operaciones. (Estado de Resultados) y su Situacin Financiera (Balance General). PERIODO FISCAL: Independientemente del periodo contable escogido por la empresa este debe acatar los estableci en la Ley de Impuesto Sobre la Renta y en el Cdigo de Comercio de Venezuela, en cuanto a que este periodo no puede ser superior al ao. El periodo fiscal no tiene por qu coincidir con su periodo civil, este ltimo inicia el primero de enero de cada ao y culmina el 31 de diciembre de cada ao. EL CICLO CONTABLE: Son una serie de pasos que deben seguir una empresa para cumplir con la finalidad bsica de la contabilidad, como es el de suministrar la informacin contable para analizarla e interpretarla. Esta serie de pasos estn ntimamente relacionados unos con otros y deben guardar una secuencia lgica.

EJERCICIO N 13 Realice un MAPA CONCEPTUAL indicando de los pasos a seguir para cumplir con el proceso contable de una empresa.

LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros que se utilizan para llevar la contabilidad pueden ser clasificados en dos grupos: a. Libros Obligatorios b. Libros no Obligatorios LIBROS OBLIGATORIOS: Estn conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos est estipulada en el Cdigo de Comercio Son ellos: Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario Libro de Socios o Accionistas Libro de actas de asambleas Libro de Compras - IVA Libro de Ventas - IVA Todos los libros mencionados son obligatorios en caso de sociedades annimas, cuando se trate de una firma personal, solo son obligatorios los libros diario, mayor, inventarios, compras IVA y ventas IVA El artculo 70 (Reglamento de IVA), establece la obligatoriedad de llevar el libro de Compras y de Ventas.

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LIBRO DE INVENTARIO: Este libro de contabilidad obligatorio se usa para registrar todos los bienes, derechos y obligaciones con que se inicia la empresa, expresando lo que esta tiene y debe al finalizar cada periodo contable. CARACTERSTICAS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Generalmente es un libro de tres columnas empastado y foliado. En su primera pagina deber ir la nota del tribunal, en la cual queda claramente indicado el uso que se le dar al libro el nombre de la empresa y el de su dueo, el nombre de la ciudad donde fue registrado, el numero de folios o paginas que integran el libro y deber quedar sellado y firmado por las personas competentes. En los dems folios o pginas deber quedar estampado el sello del tribunal. El Cdigo de Comercio de Venezuela en su artculo 35 establece " Todo comerciante al comenzar su negocio y al final de cada ejercicio econmico har en el libro de inventario una descripcin de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos". De acuerdo con este artculo el inventario de una empresa estar formado de la siguiente forma: Una relacin exacta del dinero en caja y del que se encuentra en bancos, realizando una relacin del dinero que se tiene en los diferentes institutos bancarios. Una relacin de los efectos y cuentas por cobrar. Una relacin de los bienes muebles e inmuebles. Una relacin de la mercanca en existencia. Una relacin de los otros activos que posea. Una relacin exacta de sus deudas y obligaciones. Estos inventarios debern ser firmados por el contador y el dueo o persona autorizada de la empresa. LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio llamado tambin libro de primera entrada ya que en l se registran por primera vez las operaciones mercantiles en estricto orden cronolgico. DESCRIPCIN DEL LIBRO DIARIO: Columna de la fecha: aqu anotaremos en primer lugar el ao que se coloca una sola vez y encabeza la columna de la fecha en cada pgina. Luego se escribe el nombre del mes el cual no es necesario repetir sino cuando cambie. Seguidamente escribiremos el nmero del da que siempre deber escribirse aunque se repita. Para separar un asiento de otro se utilizan nmeros En la columna de cuenta-descripcin escribiremos el nombre de la cuenta que se carga, la cual debe escribirse muy cerca de la columna de la fecha. En la columna del debe s escribir el importe del o de los dbitos de la o las cuentas que se cargan En la columna del haber escribiremos el o los nombres de la o las cuentas que se abonan Despus de hecho el abono escribiremos en forma breve pero clara la descripcin de la operacin. En la columna de la referencia el cual es un medio de comunicacin entre el libro diario y el libro mayor y aqu escribiremos el nmero de la pgina que corresponde a una determinada cuenta en el libro mayor. RECOMENDACIONES PARA USAR EL LIBRO DIARIO: Debe dejarse libre la ltima lnea de cada pgina o folio para totalizar las columnas del debe y del haber. En esta lnea colocaremos la palabra "VAN" en la columna de explicacin y en la siguiente pgina en la

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primera lnea de la columna de la explicacin colocaremos la palabra "VIENEN" y el total del debe y haber de la pgina anterior. En el libro diario no deben dejarse espacios en blanco. Si es notorio que una pgina est finalizando y no nos alcanza para realizar otro asiento debemos inutilizar dichas lneas trazando una diagonal. Antes de asentar o registrar cualquier operacin mercantil se debe analizar bien, con la finalidad de no cometer errores. Es importante hacer notar que toda operacin mercantil debe estar avalada o respaldada por un documento original. LIBRO MAYOR: Es otro de los libros obligatorios que debe llevar toda empresa. En l se agrupan todas las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y egresos que son utilizados en una organizacin para llevar la contabilidad. El mayor variara de una empresa a otra y su forma y contenido va a depender del sistema contable utilizado. En l se encuentra la siguiente informacin: La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la empresa). El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El movimiento dbito o crdito de cada cuenta. Las operaciones mensuales. Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros. BALANCE DE COMPROBACIN: Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos. El balance de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros. Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos del Balance que tomndolos directamente del mayor. Artculos del Cdigo de Comercio relacionados con la Contabilidad y el Registro de las Operaciones: ARTCULO 32. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios. Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. ARTCULO 33. El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas el Sello de la oficina. ARTCULO 34. En el libro Diario se asentarn, da por da, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quin es el acreedor y quin el deudor, en la negociacin a

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que se refiere, o se resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, da por da. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente slo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirn con la obligacin que impone este artculo con slo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a crdito, y los pagos y cobros con motivo de stas. ARTCULO 35. Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao, har en el libro de Inventarios una descripcin estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas; sta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las prdidas sufridas. Se har mencin expresa de las fianzas otorgadas, as como de cualesquiera otras obligaciones contradas bajo condicin suspensiva con anotacin de la respectiva contrapartida. Los inventarios sern firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formacin. ARTCULO 36. Se prohbe a los comerciantes: 1 Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. 2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos. 3 Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras. 4 Borrar los asientos o partes de ellos. 5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. ARTCULO 37. Los errores y omisiones que se cometieron al formar un asiento se salvarn en otro distinto, en la fecha en que se notare la falta. ARTCULO 38. Los libros llevados con arreglo a los artculos anteriores podrn hacer prueba entre comerciantes por hechos de comercio. Respecto a otra persona que no fuere comerciante, los asientos de los libros slo harn fe contra su dueo; pero la otra parte no podr aceptar lo favorable sin admitir tambin lo adverso que ellos contengan. LIBRO DIARIO Empresa:

Fecha

Descripcin

Ref

Debe

Haber

Empresa: Cdigo: Fecha

LIBRO

MAYOR Cuenta: Debe Cdigo: Fecha Cuenta: Debe

Ref

Haber

Saldo

Ref

Haber

Saldo

32

BALANCE DE COMPROBACION NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE DE COMPROBACION AL 31/01/2014 Cuenta Debe Haber

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EJERCICIOS N1 (DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION)

1.2.3.4.-

5.-

6.-

El 1 de Octubre de 2012, inicia sus actividades la empresa "El MEREQUETENGUE" propiedad del Sr. Luis Castillo, dedicado a la Comercializacin (compra venta) de Artculos Electrodomsticos, su aporte inicial es el siguiente: En efectivo Bs.1.800,00 de los cuales decide dejar en caja solo el 40%, depositando el resto en el Banco Unin Vehculos: Un Camin Ford, placas XYZ.-360A, color verde valorado en Bs.4.000,00 una Camionetas Picup Ford, placas XIM-120 valorado en Bs.6.000,00 Terreno: Ubicado en la Av: Antn Phillips de San Vicente con1.880 m2, en Bs.5.500,00 Equipos y Muebles: para la Oficina lo siguiente: 2 escritorio de Madera Bs.60,00 c/u 2 sillas giratorias de visitante a Bs 18,00 c/u 6 sillas de ejecutivas a Bs. 10,00 c/u 2 Archivos de formica Bs.15,00 c/u 2 Mquinas de escribir IBM a Bs.28,00 c/u 1 Estante de exhibicin a Bs.20,00 c/u 1 Computadora HP Pentium XV 1500 Trera Bay a Bs.560,00 1 Calculadora marca Casio serial 235689 a Bs.70,00 1 Impresora Epson serial 568-YK a Bs. 100,00 Mercanca: para la venta 12 Televisores a Bs.80,00 c/u 08 Neveras a Bs.75,00 c/u 10 Cocinas a Bs. 45,00 c/u 08 Secadoras a Bs. 95,00 c/u 12 Lavadoras a Bs.74,00 c/u 12 Equipos de sonido a Bs. 65,00 c/u 06 Juegos de recibo a Bs.150,00 c/u 06 Juegos de comedor a Bs.120,00 c/u El Sr. Luis Castillo tiene las siguientes deudas u obligaciones: A Motores Maya C.A. 30 giros a Bs.50,00 c/u Madosa C.A. la factura N11280 por Bs.888,00 Sistequipos C.A. 8 giros a Bs. 45,00 c/u Genereal Electica la factura N2800 por Bs.1.300,00 Un Pagar al Banco Unin por Bs.500,00 de fecha 1/10/12 Se contrata el personal para el departamento de ventas, ofrecindoles el 5% sobre ventas Brutas Vende mercanca al contado por Bs.465,00 s/factura N001 Paga al Abogado honorarios profesionales por Bs.100,00 por elaboracin del acta constitutiva de la empresa y Bs.250,00 por gastos de registro. Vende Mercanca a crdito a Manuel Vargas por Bs.549,00 condicin 4/20, N/30 seg/ fact. N002 Compra en efectivo a Papelera Offimania lpices, bolgrafos, papel , carpetas, cinta, engrapadora por Bs.150,00 Segn factura N773 Cancela en efectivo a Trasporte Correcaminos C.A. el traslado de la mercanca de las ventas realizadas por Bs.7,00 Segn factura N836 Contrata los servicio a partir del 15/10/12 del siguiente personal: una Secretaria con un sueldo de Bs.250,00 mensual, un Mensajero con un salario diario de Bs.10,00 34

2/10 3/10 4/10 6/10 7/10 9/10

10/10 12/10 15/10

17/10 20/10 21/10 22/10 23/10 24/10

28/10 30/10

El seor Luis Castillo retira para su uso personal Bs.50,00 El propietario incorpora a la empresa 2 locales (oficinas) valorados en Bs.3.000,00 c/u Vende mercanca s/fact N003 a Samy C.A. por Bs.450,00 recibe en efectivo Bs.200,00 de los cuales deposita en el Banco el 70% y el resto a crdito representado en un 80% en un giro que lleva incluidos intereses de Bs.10,00 en 60 das. Cancela a Publit C.A. con cheque Bs.70,00 en propaganda y publicidad radial, encartes, volantes. Alquila un Galpn para almacn de mercanca, en la zona industrial de San Vicente, pagando 3 meses de depsito y 6 meses de alquiler a Bs.45,00 c/ mes. Gira un cheque por Bs.85 para afiliarse y suscripciones en la Revista Gerente por un ao. Vende mercanca al contado por Bs.2.750,00 s/factura N004 El Sr. Manuel Vargas cancela su factura pendiente. Adquiere mercanca a los siguientes proveedores: Juan Prez seg/factura N368 por Bs.800,00, cond 15/25, N/60 A Distribuidora el Faro C.A. factura N160 Bs.750,00, cancelando el 40% con cheque y el resto a crdito, de los cuales el 30% est representado por 3 letras de cambio de igual valor pagaderas a 30, 60 y 90 das. Gestiona un prstamo en el Banco Unin por Bs.2.000,00 para la ampliacin del local. Cancela con cheque el sueldo al personal contratado el 15/10 reteniendo por concepto de (Ahorro Habitacional el 1%, Bs.26,50), (Paro forzoso 0,5% y el 4% del S.S.O Bs. 11,49) , La empresa est inscrita en el S.S.O en el Riesgo mnimo 9%. El aporte Patronal en S.S.O y Paro Forzoso es de Bs.27,32 y Poltica Habitacional 5,30) estos clculos estn efectuados para 2 semanas EJERCICIOS N2 (DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION) Continuacin del ejercicio N1

1/11 1/11

Vende Mercanca Segn fact. N005 por Bs.3.500,00 los cuales deposita en el Banco Adquiere una Fotocopiadora por Bs. 1.800,00 cancelando con cheque el 20% como inicial y por el saldo firma 2 letras de cambio de igual valor a 30 y 60. Emite cheque por Bs.132,00 para pagar intereses por financiamiento de las 2 letras Vende mercanca en las siguientes condiciones fact N 006 por Bs.1.600,00 al contado.A Jos Len s/fact N007 por Bs.500,00 a crdito cond.3/25. Contrata una pliza de seguro contra incendio y robo por Bs.600,00, en efectivo la cual tiene cobertura por 1 ao.Efecta los siguientes pagos: A Motores Maya C.A. 1 giro (cheque) A Madosa le abona el 25% de factura N1128 (efectivo) A Sistequipo C.A 2 giros (cheque) Vende mercanca a crdito a Casa Bermal S.R.L. s/fact N008 por Bs.2.530,00, con descuento del 5% en 20 das Contrata los servicios de un Contador Pblico para que lo asesore en materia tributaria y le lleve la contabilidad por Bs.100,00 mensual. El Sr. Jos Len devuelve mercanca por encontrarse en mal estado por Bs.100,00 El Sr. Castillo adquiere 100 acciones de la empresa xito C.A a Bs.8 c/u con intencin de mantenerse como propietarias de ellas. 35

2/11 4/11 8/11

9/11 10/11 10/11 12/11

13/11

15/11 15/11 16/11

16/11 16/11

18/11 25/11

26/11

30/11

Emite cheque por Bs.100 por un contrato con la empresa Saint Sistema de Contabilidad Integral para que le suministre e implementacin de un Software Administrativo por la cual paga el 50% a la firma y el resto en 20 das Emite cheque por el 5% de comisin a los vendedores, sobre las Ventas Totales, hasta la fecha Emite cheque para el pago de la nmina. Compra 15 neveras Mabe en los E.E.U.U. a Bs.282,00 c/u, paga con cheque el 50% y el resto en un giro a 180 das que lleva incluidos intereses de Bs.370,12l. La mercanca an no ha llegado a la aduana de puerto Cabello. Vende mercanca por Bs.1.900,00 que deposita en el banco s/ factura N009 El Banco Unin nos concede el prstamo solicitado el da 28/10 firmando un pagar con vencimiento a 130 das deduciendo intereses de Bs.231,11, adems nos cobra una comisin del 3% para gastos administrativos depositando el neto en nuestra cuenta corriente. La empresa adquiere una Franquicia de productos Westinhose por un plazo pactado de 5 aos Recibimos la mercanca del exterior (EEUU) y paga con cheque: impuestos aduanales por Bs.26,00, aranceles Bs.35,00 por traslado de la mercanca de la aduana al almacn de la empresa Bs. 50,00. Realiza los siguientes cobros: A Samy C.A. factura N003, A Jos Len factura N006 y A Casa Bermal factura N007 Efecta los siguientes pagos: Hidrocentro por Bs.50,00, Corpolec por Bs135,00, CANTV por un monto de Bs.310,00 en efectivo, gira cheque para efectuar los siguientes pagos: luz y agua de la casa del propietario por Bs.75,00 tambin paga la nmina al personal

EJERCICIOS N3

(DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION) Continuacin del ejercicio N2

1/12 1/12 3/12 4/12 6/12 7/12 8/12 10/12

13/12 14/12

Cancela el giro de la fotocopiadora, con cheque Vende mercanca a Juan Currutaco por Bs.1.000,00 s/fact N010 al contado Vende un escritorio que le haba costado Bs.120,00 por Bs.60,00 Alquila unos de los locales al Sr. Pedro Prez recibiendo 4 meses de alquiler a razn de Bs.65,00 mensual y 2 meses de depsito. El Sr. Juan Currutaco devuelve la mercanca por Bs.120,00 y se lo abonamos para futuras ventas. Paga en efectivo a Saint Sistema de Contabilidad Integral el saldo pendiente Compra en efectivo perforadora, papel, lpiz, clip por Bs.260,00. Vende a Juan Currutaco s/fact N011 Bs. 350,00 de mercanca de la manera siguiente: a.- Le aplica el anticipo, b.- Recibe 2 Mquinas de escribir por Bs.60,00 c/u, c.- y el resto es a crdito Compra un automvil para uso personal, el Sr. Luis Castillo por Bs.1.300,00 Compra mercanca s/fact N218 al Sr. Juan Perdomo a crdito por Bs.600,00 con un 15% de descuento en 25 das. 36

15/12 15/12 17/12

18/12 19/12 20/12

21/12 22/12 23/12 24/12

25/12 28/12 30/12

Realiza mejoras a la infraestructura del galpn que tiene alquilado, pagando en efectivo Bs. 600,00 Cancela la nmina en cheques, adems paga a los trabajadores Bs.15,00 a c/u, por concepto de horas extras y Bs.10,00 por Bono de asistencia a c/u. Realiza las siguientes operaciones: Devuelve mercanca a Juan Perdomo por Bs.60,00 por encontrarse en mal estado Cancela Bs.30,00 con cheque al Consejo Municipal la Patente de Industria y Comercio y Bs.55,00 de multa por no haber hecho su declaracin a tiempo. Cancela la factura N36583 al S.S.O lo retenido a los trabajadores hasta la fecha adems cancela la contribucin de la empresa, en cheque. Deposita en cheque en el Banco Fondo Comn lo correspondiente al FAO la retencin de los trabajadores y el aporte patronal Compra mercanca a crdito por un valor de Bs.950,00 a Sony C.A. condiciones 5/15, N/30 Vendemos a comercial Fung Bs.600,00 el 70% al contado y el resto a crdito s/fact N012, 8% en 10 das. El Sr. Luis Castillo aporta lo siguiente: Un archivo por Bs.30,00 Un Computador por Bs.500,00 Un Vehculo Pick-up por Bs.800,00 Una moto Honda por Bs.350,00 Le devuelve mercanca a Sony por Bs.25,00 por encontrarse en mal estado Cancela a Sony C.A. su factura pendiente de la manera siguiente: En efectivo Bs.250,00, en cheque Bs.230,00 y el resto representado en giros Cancela a Juan Perdomo su factura pendiente. Vende una mquina de escribir en Bs.86,00 las condiciones fueron las siguientes: Efectivo Bs.30,00, recibe una silla en giratoria valorada en Bs.10,00 y le aceptan un giros, la mquina de escribir le haba costado Bs.28,00.Cancela Bs. 100,00 al Contador Pblico por la contabilidad Cobramos a comercial Fung su factura pendiente El banco se cobra un pagar que le debamos desde el 01/10 por Bs. 500,00, intereses de Bs.35,00 y comisin al 1% mensual, nos enva la Nota de Debito correspondiente. Se pide :a.-Asientos en el libro diario MENSUAL b.-Pases al Mayor MENSUAL c.-Balance de comprobacin Mensual d.-Ajustes e.-Estados financieros.f.-Asientos de cierre

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EJERCICIOS N4 (DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION)

A continuacin se le suministran los saldos de las cuentas del Libro Mayor al 30/11/2014, onceavo mes del ejercicio fiscal de la empresa La Concha Acstica de Pepito Preguntn, adems de las operaciones del mes de Diciembre, para que usted proceda a: 1.- Determinar el saldo de la cuenta banco 2.- Registrar las operaciones del mes de Diciembre en el Libro Diario 3.- Hacer los pases al Libro Mayor 4.- Elaborar el balance de Comprobacin al 31/12/2014 Caja Banco Ventas Mobiliario Hipoteca a pagar Seguro pagado por anticipado Deprec. acum.. Mobiliario Compras Cuentas por cobrar Efectos por pagar Efectos por Cobrar Provisin Cuentas Malas Gastos Generales Cuentas por cobrar Empleados Efectos por cob. Descontado Bs. 2.000.000 Sr. Hermogenes Bracho Capital Bs. ? Sueldos y Salarios Bs. 15.000.000 Cuentas a Pagar Bs. 5.000.000 Anticipo dados a proveedores Bs. 2.000.000 Vehculo Bs. 840.000 Patente de Invencin Bs. 1.000.000 Campaa Publicitaria Bs. 9.000.000 Depreciac. acum.. Vehculo Bs. 7.500.000 Inventario de Mercanca Bs. 5.000.000 Amortiz. Acum.. Patent de Inv Bs. 6.500.000 Pepito Preguntn. Cuenta Personal Bs. 150.000 Gastos de Alquiler Bs. 1.500.000 Deposito dado en garanta Bs. 40.000 Mercanca en Transito Bs. 2.500.000 Patente Municipal Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. 35.120.000 5.500.000 4.000.000 200.000 6.000.000 2.400.000 1.200.000 3.600.000 10.000.000 960.000 300.000 900.000 1.000.000 2.000.000 150.000

Operaciones del Mes de Diciembre: Dic.01 Vende Bs. 6.000.000 de mercancas as: el 30% de contado de los cuales Bs.1.200.000 en un cheque. Por el 40% del saldo recibe una letra de cambio que produce intereses al 30% anual firmada por JJ Medina, la diferencia est representada por una factura a nombre de Epa Arias condicin 8/20; N/30 Dic 03 Recibe la totalidad de la mercanca comprada en el exterior, cancela con cheque el 60% de una letra de cambio por Bs.1.200.000 que adeudaba por este concepto, la cual causa intereses al 2,25% mensual y fue emitida el 23/11/2014. Gira un cheque de Bs.59.000 por concepto de impuestos aduanales e inters causado y cancela Bs.20.000 en efectivo por transportar esta mercanca. Dic 04 Cancela con cheque el 60% de la hipoteca ms los intereses al 30% anual desde el 04/10/2014 hasta el 04/01/2015 Dic 05 Epa Arias devuelve Bs.50.000 de mercanca defectuosa Dic.06 Compra un vehculo en Bs.6.000.000 cancela el 40% de inicial mediante cheque y por la diferencia firma dos letras iguales, mensuales y consecutivas que incluyen intereses al 30% anual Dic 10 Adquiere Bs.4.500.000 de mercanca as 25% de contado de los cuales Bs. 200.000 Son efectivos, un cheque por Bs.600.000 y el resto lo compensa con el anticipo. Por el 50% firma una factura a Eurdice Pulgar condicin 5/15, N/30 y por la diferencia firma una letra de cambio a Tiburcio Pirela que causa intereses al 36% anual. Dic.11 Recibe Nota de Crdito por un prstamo por Bs. 2.000.000 al 18% anual de inters por 90 das y una comisin Flat del 1,5%, el banco le abona el neto Dic.12 Devuelve a Eurdice Pulgar Bs.30.000 de mercanca defectuosa

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Dic.15 Cancela Bs.300.000 de nmina de la primera quincena, deduce la primera de cuatro cuotas quincenales iguales por concepto de prstamo a los trabajadores y emite cheque por el neto. Cancela Hidrocentro Bs.15.000 en efectivo, Elecentro Bs. 35.000 con cheque y CATV Bs.10.000 en efectivo Dic 15 Cobra la letra de cambio a JJ Medina Dic 17 Concede una bonificacin de Bs. 10.000 a Epa Arias Dic 19 Cobra Factura a Epa Arias Dic.23 Cancela factura a Eurdice Pulgar, con cheque Dic 28 Adquiere certificado de Ahorros en Be.1.200.000 que cancela con cheque y por el cual recibe intereses por anticipado al 18% anual por 60 das Dic 30 Efecta los siguiente pagos: a.- Nmina de la segunda quincena: emite cheque de Bs.490.000 por el neto, despus de deducciones b.- Alquiler correspondiente al mes de octubre, de un local que recibimos en arrendamiento el 15/08/2013 en efectivo c.- Comisiones a los vendedores a razn del 1,5% sobre las ventas, con cheque Se pide: a.- Asientos en el libro diario b.- Pases al Mayor c.- Balance de comprobacin

EJERCICIOS N5 (DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION) El 31/10/2016, quinto mes de su ejercicio econmico, el libro mayor de la empresa Moto Ratn propiedad de Motorola Pablo, presenta los siguientes saldos expresado en miles de Bolvares Descripcin Depsitos Dados en Garanta Banco Banesco Gastos Generales Caja Edificio Fletes en Ventas Ventas Sueldos y Salarios Cuentas a Pagar Mercanca Compras Anticipo a Proveedores Mejoras a la Propiedad Arrendada Operaciones mes de Noviembre 2016 01/11 Vende Mercanca a Samsung C.A. por Bs. 2.500, de la siguiente forma: el 60% en efectivo, deposita el 50% en Banesco, por el 20% acepta una letra de Cambio, al 1,2 % mensual, pagadera en 30 das, el resto mediante factura N3400, condiciones 5/10, N/15 Compra Mercanca en Chile por Bs. 6.000 segn factura N1532, cancela 2/3 partes con cheque 1001, por el saldo firma un giro al 18% anual con vencimiento el 18/11/2016 Compra Artculos de Oficina, se emite cheque 1002 por Bs.180 que representa el 45% de la operacin, el resto es cancelado en efectivo por Motorola Bs. ? 20.000 900 1.400 2.800 900 10.000 3.580 6.400 8.000 4.800 1.000 1.000 Descripcin Artculos de escritorio Terreno Intereses Pagado P/Anticipado Motorola Pablo Cuenta Personal Deprec. acum. Edificio MP cuenta Capital Intereses Cobrado P/Anticipado Cuentas por Cobrar Plusvala Cuentas por Cobrar-Empleado Inces por Pagar Efectos por Cobrar en Litigio Devoluciones en Compra Bs. 160 6.000 1.600 200 1.380 40.000 340 4.000 1.000 40 1.180 1.500 50

03/11 04/11

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05/11 06/11 09/11 13/11 15/11 18/11 23/11

30/11

Obtiene un prstamo bancario con garanta hipotecaria sobre el edificio, por Bs.1.450 deducen comisin del 2% y 3,5% mensual de inters en 60 das, se recibe el neto en cuenta Compra una impresora por Bs.600, segn factura N.4300 a crdito. Devuelven mercanca de la factura N3400 por Bs.10 Compra Mercanca por Bs.1.000 con cheque obteniendo un descuento del 1% cancelan la factura 3400 con cheque Se paga factura N4300, se devuelve mercanca por Bs.5 Se emite cheque por Bs.200, para pagar nomina, la cual incluye ltimo descuento al trabajador Oscar Navarro Llega el conteiner de Chile, por lo cual se paga con cheque Bs.100 de traslado y 0,5% del valor de la mercanca en efectivo, como aranceles de aduana Se paga el 25% del Prstamo Hipotecario con Cheque. Se emite Nota de Crdito sobre factura 3400 por devolucin de mercanca, valorada en Bs.5 se considera para futuras operaciones Samsung C.A.- paga la letra de Cambio pendiente a la fecha. Se cancela con cheque lo siguiente: Prstamo en efectivo al Trabajador Carlos Mejas por Bs. 40 Sueldos a los Trabajadores por Bs.240 e Impuestos municipales por Bs.150 Se pide: a.- Asientos en el libro diario b.- Pases al Mayor c.- Balance de comprobacin

AJUSTES Son operaciones contables que realiza una empresa con la finalidad de llevar su contabilidad a su justo valor al cierre contable cuando se finaliza cada ejercicio econmico, es decir, que los ajustes se emplear y se realizan para sincerar el saldo de algunas cuentas al finalizar el ejercicio econmico. Esto se corresponde con la hiptesis fundamental del Devengo que establece que los gastos y los ingresos que se originan en determinado periodo deben registrarse en el momento en el que ocurren y no deben trasladarse a ejercicios contables anteriores o posteriores. Los ajustes se pueden clasificar en cinco grupos fundamentales, aunque existen otros que se desarrollaran a lo largo de la carrera. Los cincos grupos de ajustes son: 1.- Gastos Acumulador por Pagar: 2.- Ingresos Devengados por Cobrar 3.- Gastos Pagados por Anticipado 4.- Ingresos Cobrados por Anticipado 5.-Cargos Diferidos (Estos ya no podrn ser usados de acuerdo a las NIIF) GRUPO I: Gastos Acumulados o causados por pagar Son gastos que para la fecha de cierre se han causado, consumido, o nos han prestado el servicio, pero no los hemos cancelado, es decir los vamos a pagar a corto plazo, en el ejercicio siguiente: 1. Alquileres 2.Sueldos y Salarios 3.Intereses 4.Obligaciones acumuladas 5. Comisiones. Contabilizacin: a. El cargo por el ajuste se hace a una Cuenta de Gasto, en virtud de haberse causado para la fecha de cierre.-

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b. El abono se hace a una Cuenta de Pasivo Circulante, en razn de no haberse cancelado a la fecha de cierre. c. La cantidad del Asiento de Ajuste, es lo gastado o causado para el final del ejercicio. GRUPO II: Ingresos devengados por cobrar Dentro de este grupo se van a incluir algunos ingresos que para la fecha de cierre se han devengado, es decir los hemos ganado, pero an no se han cobrado, los cuales los vamos a cobrar a corto plazo; dentro de este grupo tenemos: 1. Alquileres 2.Intereses 3.Comisiones Contabilizacin: a.- El cargo se hace a una Cuenta de Activo Circulante, por no haberse cobrado a la fecha de cierre. b.- El abono se hace a la Cuenta de Ingreso respectivo, por haberse devengado a la fecha de cierre. c.- La cantidad del asiento de ajuste, es lo ganado hasta la fecha de cierre. GRUPO III: Gastos pagados por anticipado Son erogaciones de dinero hechas por adelantado, por gastos que se van a causar o por servicios a percibir en el futuro. Dentro de este grupo tenemos: 1.Seguro 2.Alquileres 3.Intereses 4.Artculos de escritorio Contabilizacin: Existen 2 maneras de contabilizar los prepagados: A.- Cargndole originalmente a una Cuenta de Activo B.- Cargndole originalmente a una Cuenta de Gasto CASO A: Le cargamos originalmente a ACTIVO: a.- En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Gasto b.- El abono es a la Cuenta de Activo respectiva c.- La cantidad en el asiento de ajuste es lo gastado o consumido para la fecha de cierre. CASO B: Le cargamos originalmente a una cuenta de GASTO: a.- En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Activo b.-El abono es a la Cuenta de Gasto respectiva c.-La cantidad en el Asiento de Ajuste es lo que an No se ha gastado para la fecha de cierre.GRUPO IV: INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO En este caso se trata de cobros que se hacen por anticipado por contraprestacin o servicios que se prestarn en el futuro. Es decir mientras no prestamos el servicio, esto constituye para nosotros un Pasivo y ms concretamente un Crdito Diferido. Dentro de este grupo tenemos: 1. Alquileres 2.Intereses Contabilizacin Existen 2 formas de contabilizarlo: a. Abonndole originalmente a una Cuenta de Crdito Diferido (Pasivo) b. Abonndole originalmente a una Cuenta de Ingreso CASO A: Cuando se le abona a una cuenta de Crdito Diferido (Pasivo) a.-En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Crdito Diferido b.-El abono es a la Cuenta de Ingreso respectivo c.-La cantidad en el Asiento de Ajuste es lo ganado para la fecha de cierre CASO B: Cuando se le abona originalmente a una Cuenta de Ingreso a.-En el ajuste el cargo es a una Cuenta de Ingreso

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b.-El abono es a una Cuenta de Crdito Diferido c.-La cantidad en el Asiento de Ajuste es lo que falta por ganarnos a la fecha de cierre GRUPO V: Gastos o Cargos Diferido Los Gastos Diferidos estn conformados por gastos causados y pagados, que bien porque sus beneficios van a abarcar varios ejercicios, o porque su inclusin en un solo perodo desvirtuara totalmente la exactitud del mismo, se procede a traspasarlo en forma parcial al Estado de Ganancias y Prdidas, a travs de los diversos aos en que se considera que el Gasto Diferido va a prestar o retribuir un beneficio a la empresa. En definitiva lo que sucede es que por medio de una Cuenta de Gasto (AMORTIZACIN), se va a ir trasladando de la Cuenta de Activo a medida que van transcurriendo los aos. Dentro de este grupo tenemos: 1. Campaa Publicitaria 2. Gastos de Organizacin 3. Mejoras a la Propiedad Arrendada Contabilizacin: a.-En el ajuste, el cargo es a una Cuenta de Gasto (Amortizacin) b.-El abono es directamente a la Cuenta de Gastos Diferidos correspondiente c.-La cantidad del asiento, es lo que se va a amortizar en ese ao.D.-SIEMPRE DEBEMOS TENER PRESENTE QUE EL SALDO DE LA CUENTA DE GASTOS DIFERIDOS, REPRESENTA EL TIEMPO QUE AN NO SE HA AMORTIZADO (por cuanto cada ao se va rebajando del Activo, lo que se va a trasladar a Gasto a cada uno de los aos respectivos). AJUSTES POR DEPRECIACIONES La depreciacin se relaciona con la prdida de valor que sufren los activos fijos tangibles, va disminuyendo su valor con el paso del tiempo, por proceso de desgaste a que son sometidos o por antigedad u obsolescencia de los mismos. La Depreciacin es distribuida a lo lardo de su vida til. Al finalizar cada ciclo econmico se calcula el monto de la depreciacin correspondiente a ese lapso y se procede al registro, mediante un asiento de ajuste con el cual se le carga a la cuenta de gastos y se abono a la depreciacin acumulada. Para calcular el monto de la depreciacin se toma en cuenta los siguientes elementos: 1. Costo del activo o Valor del Activo: Est compuesto por el monto erogado por la adquisicin del mismo, mas todos los gastos necesarios. 2. Vida til probable: es el periodo que se estima durara un activo fijo prestando servicio 3. Valor de salvamento: es la parte del costo que se estima ser recuperado cuando deje de prestar servicio y sea vendido. VALOR SEGUN LIBRO: diferencia entre el costo y la depreciacin acumulada a una fecha determinada METODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACION LINEA RECTA: este mtodo permite distribuir la depreciacin equitativamente entre los aos de vida til del activo DEPRECIACION DEL PERIODO=COSTO - SALVAMENTO/CANTIDAD DE PERIODO

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EJERCICIO PRACTICO (AJUSTE) N1 1.- EL da 30 de Octubre de 2012 la empresa Los Totolitos C.A. obtuvo un prstamo por Bs.1.200.000, mediante la aceptacin de una letra de cambio con vencimiento a 90 das, que causa intereses al 42% anual, los cuales se cancelarn al vencimiento de la letra. Se requiere: a.- Registre la operacin del 30 de Octubre de 2012 b.-Registre el ajuste al 31/12/12, fecha de cierre del ejercicio econmico c.-Registre la operacin en la fecha que se cancelar la Letra de Cambio 2.-El saldo de la cuenta Gastos de Alquiler al 31/12/12, fecha de cierre de la empresa es de Bs.910.000, segn informacin el local est alquilado desde el 01/04/12 a razn de Bs.130.000 mensual. Se requiere: Anlisis del saldo de la cuenta Gastos de Alquiler y el ajuste respectivo. 3.-Para el 31/12/12, fecha de cierre de la empresa, se tienen pendiente por cancelar lo siguiente: A.- Recibo de luz por Bs.20.500, correspondiente al mes de Diciembre 12 B.-Factura a favor de Servi-fletes por transportar mercanca vendida por Bs. 35.000 C.-Factura a favor de Servicios y Mantenimiento de oficinas por Bs. 15.000 Se requiere: Registre el Ajuste correspondiente. 4.- El 15 de Noviembre de 12 la empresa Tesoro C.A. vende mercanca a crdito al Sr. Jos Fideos por Bs. 300.000 segn/giro N1, con vencimiento a 60 das devengando intereses al 8% mensual. Se requiere: a.- Registrar la operacin del 15/11/12 b.- Registre el ajuste correspondiente al 31/12/12, fecha de cierre 5.- El saldo de la cuenta Ingresos por Alquileres al 31/12/12 es de Bs. 1.400.000, segn informacin obtenida, se conoce que el da 08/12/12 el inquilino cancel el mes de Octubre el local esta alquilado desde el 01/03/12 Se requiere: Asientos de Ajustes a la fecha de cierre 31/12/12 6.-Entre los efectos por cobrar a favor de la empresa existe un pagar cuyo valor nominal es de Bs.900.000, emitido el 01/08/12 y que devenga un inters al 30% anual que se cobrarn con el documento el 15/03/13. La fecha de cierre del ejercicio es el 31/12 de cada ao. Se requiere: Asiento de Ajuste a la fecha de cierre. 7.- A continuacin se le suministra informacin de la adquisicin de las plizas de seguro de una empresa en el transcurso de varios aos, para que usted proceda al registro contable correspondiente utilizado, los criterios conocidos y bajo el supuesto que la fecha de cierre de la empresa es el 31/12 de cada ao.7.1.- El 31/09/12 se adquiere una pliza de seguro contra robo por un monto de Bs.150.000 con cobertura de 01 ao, se cancela con cheque. 7.2.- El 05/05/12 se adquiere una pliza de seguro contra incendio por Bs. 720.000 con cobertura de 6 meses, se cancela en efectivo.7.3.- El 15/08/12 se adquiere pliza de seguro contra robo por Bs. 300.000 con cobertura de 1 ao, se cancela con cheque. 8.-Con fecha 01/11/12, se alquila un local cancelando con cheque es esa oportunidad tres meses de alquiler por anticipado a razn de Bs.30.000 mensual. Se requiere: Registro de la operacin del 01/11/12 utilizando los mtodos conocidos Registre: el asiento de ajuste al 31/12/12 fecha de cierre. Compare los resultados.

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9.- El 01/01/12 el saldo de la cuenta Artculos de escritorio es de Bs.58.400.- El 15/10/12 se adquiere a crdito un lote de Artculos de oficina valorado en Bs.120.000 y la existencia luego de un conteo fsico al 31/12/12 fecha de cierre de la empresa alcanz a Bs.105.000 Se requiere: Registre la operacin al 15/10/12 y ajuste a la fecha de cierre. 10.- El 15/12/12 se alquila un local propiedad de la empresa a un canon mensual de Bs.18.000, cobrando en esa oportunidad tres meses por adelantado.Se Requiere: Registre la operacin del 15/12/12 utilizando las dos alternativas posibles y el ajuste respectivo al 31/12/12 fecha de cierre, Compare los resultados.11.- A la 31/12/12 fecha de cierre la cuenta Intereses Cobrados por anticipados tiene un saldo de Bs.240.000, que corresponden a 6 meses de intereses contados a partir del da 15/11/12.Se requiere: Registre el ajuste correspondiente

12.- El 30/7/12 la empresa Tartamuda C.A. Cancel con cheque una Campaa publicitaria de Bs.1.800.000, para dar a conocer un nuevo producto, se decidi amortizar la campaa en 5 aos. La fecha de cierre de la empresa es el 31/12 de cada ao.Se requiere: a.- Asientos por la adquisicin de la campaa publicitaria. b.- Asientos a los ejercicios finalizados 13.- Al 31/12/12 la cuenta Gastos de Organizacin tiene un saldo de Bs.700.000, y se nos informa que los mismos se vienen amortizando en 5 aos y ya se ha amortizado el 40% de su costo.Se requiere: Asiento de ajuste al 31/12/12 fecha de cierre de la empresa 14.- Se adquiri un vehculo el 1/4/10 en Bs.1.000.000, vida til de 5 aos y valor de salvamento de Bs.50.000, de deprecia por el Mtodo de lnea recta.- El 01/07/12 se vende en Bs.850.000, Se requiere: El asiento a la fecha de adquisicin, ajustes por la depreciacin anual, y asiento por la venta tomando en consideracin las tres alternativas.

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EJERCICIO N2

(AJUSTE)

Los siguientes son los saldos del libro Mayor al 31/12/12 de la empresa La Traicionera propiedad del Sr. Fausto Malavet.

Caja 2.300.000 Banco 1.000.000 Mercanca 1.500.000 Flete en Compra 30.000 Gastos de Importacin 15.000 Mobiliario 250.000 Depreciacin Acumulada Mobiliario 75.000 Depreciacin Acumulada Edificio 800.00 Campaa Publicitaria 200.000 Gastos de Alquiler 910.000 Gasto de Seguro 150.000 Intereses Cobrado por Anticipado 40.000 Mejoras a la Propiedad Arrendada 400.000 Efectos a Pagar 500.000 Efectos a Cobrar 385.000 Comisiones ganadas 100.000 Artculo de escritorio 158.400 Sueldos y Salarios 200.000 Edificio 2.000.000 Capital Xxxxx Ventas 3.000.000 Alquileres Ganados 140.000 Informacin adicional: 1- Segn informacin obtenida el local est alquilado desde el 1/04/12 a razn de Bs.130.000 mensual 2- El ltimo da de pago de la nmina fue el da sbado 27/12/12 y el prximo pago corresponder el da Sbado 3/01/12, la empresa cancela al personal su nmina fija semanal de Bs. 70.000. 3- El 01 de marzo de 2012 se dio en Arrendamiento un galpn, el inquilino cancel el 08 de diciembre el mes de Octubre. 4- El inventario al 31/12/12 de artculos de escritorio, alcanz a Bs.33.400 5- El 30/03/2012 adquirimos una pliza de Seguro contra incendio la cual tiene una cobertura de 01 ao 6- Los intereses cobrados por anticipado corresponden a una letra de cambio por Bs.385.000 al 28% anual en 5 meses, aceptada por el cliente 15/09/2012 7- De las comisiones ganadas el 65% son las realmente devengadas 8- La Campaa Publicitaria se amortiza en 05 aos, y queda pendiente por amortizar un 80% 9- Las Mejoras a la Propiedad Arrendada se amortizan en 08 aos, y al cierre del ejercicio precedente se haba amortizado en un 40% 10- El Edificio y el Mobiliario se deprecia en 05 aos Se pide: Asientos de Ajuste al 31/12/2012 y Balance de Comprobacin Ajustado al 31/12/12

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EJERCICIO N3 (AJUSTE)

El siguiente es el Balance de Comprobacin en bolvares al 31/12/12, fecha de cierre, de la empresa "La Campurusa", propiedad de Bill Clinton:

Maquinaria Vehculos Seguros pagado por anticipado Cuentas a cobrar Estimacin cuentas Dudosas Alquileres pagados por anticipado Artculos de escritorio Bancos Caja Gastos Generales Compras Efectos a Cobrar Sueldos y Salarios de Ventas Comisiones de Vendedores Fletes en compras Mercanca Fletes en Ventas Devoluciones en Ventas Sueldos de Oficina Depreciacin Acumulada Maquinaria Depreciacin Acumulada Vehculos Hipoteca por Pagar Devoluciones en Compras Ventas Cuentas a Pagar Capital

240.000 450.000 310.000 1.000.000 10.000 120.000 100.000 976.000 150.000 220.000 1.650.000 400.000 650.000 450.000 70.000 800.000 64.000 30.000 24.000 50.000 345.000 300.000 47.000 3.500.000 361.500 xxxxxxxx

INFORMACIN PARA LOS AJUSTES 1.- No est registrada la compra de una Maquinaria nueva efectuada el 01/12/12 bajo las siguientes condiciones: Precio Bs. 1.000.000, Inicial Bs.100.000 (Cheque), el saldo en giros. 2.- El Vehculo se deprecia en 5 aos por el mtodo de lnea recta 3.- El Vencimiento de la pliza de seguro se producir el 01/05/2013, su cobertura es de un ao. 4.- Tenemos arrendado un local comercial que usamos como depsito desde el 28/02/12, siendo su canon de arrendamiento bimensual de Bs. 15.000 5.- El Inventario fsico a la fecha de cierre determin una existencia de artculos de escritorio de Bs. 60.000. 6.-La Hipoteca fue contratada el 30/11/12 y devenga intereses al 12% anual pagadero por semestres vencidos.7.- A la fecha de cierre no se haba registrado un pagar por Bs.600.000, que nos fuera concedido por el Banco el 15/11/12, a una tasa de inters del 45% anual en cuatro meses. 8.- El Inventario de mercanca alcanz a Bs. 498.000. Se requiere: Asientos de Ajustes y balance de comprobacin ajustado al 31/12/2012

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EJERCICIO N4 (AJUSTE) Los siguientes son los saldos en bolvares del libro Mayor de la Empresa "Si puedo". de Juan Valera al 31/12/13 fecha de cierre de su tercer ejercicio econmico.Caja Cuentas por Cobrar Efectos por Cobrar Inventario de Mercanca Gastos de Organizacin Compras Sueldos y salarios Comisiones de Vendedores Ventas Gastos de Importacin Descuento en Ventas Mejoras a la Propied. Arrendada Intereses Gastos Efectos por pagar Capital-Juan Valera Cta. personal Intereses Ganados Equipos de Oficina Mobiliario Vehculo Devoluciones en compras Fletes en compras Patente Municipal 25.000 250.000 350.000 1.250.000 300.000 2.765.000 910.000 400.000 6.350.000 100.000 80.300 150.000 100.000 1.000.000 ????????? 30.000 20.000 200.000 300.000 850.000 22.500 30.000 50.500

INFORMACIN PARA LOS AJUSTES: 1.- Los gastos de Organizacin se acord amortizarlos en 10 aos y al 31/12/13 se haba amortizado en una cuarta parte de su costo original. 2.- Para el 31/12/13, se debe a los vendedores el 5% de comisin, por ventas realizadas en el mes de Diciembre de Bs. 1.235.600. 3.- Las Mejoras a la propiedad arrendada se acord amortizarlas en 5 aos y se terminan de amortizar el 30/6/2014.4.- Los Intereses Gastos corresponden al nico efecto registrado en libros, operacin que fue realizada el 30/10/13 a una tasa del 50% anual.5.- El Vehculo se adquiri el 15 de febrero del 2012 y se decidi depreciarlo por el mtodo de lnea recta en 5 aos con un valor de salvamento del 10% de su costo. 6.- Los Equipos de Oficina se adquirieron el 30/11/10 y se deprecian en 5 aos 7.- Los intereses ganados realmente devengados alcanzan al 45% de lo registrado en libros. 8.- El Inventario Final de Mercanca es el 25% de las Compras Netas. Se requiere: Asientos de Ajustes y balance de comprobacin ajustado

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EJERCICIO N5 (AJUSTES) A continuacin se le suministra los saldos de las cuentas del Mayor General de la firma "El Riacho" propiedad de Rafael Hurtado, al 31/12/12 ltimo mes de su ejercicio econmico para que usted prepare lo siguiente: 1.- Asientos de ajustes 2.-Balance de Comprobacin Ajustado Banco Efectos a Cobrar Cuentas a Cobrar Estimacin para cuentas de cobro dudoso Mejoras a la propiedad arrendada Edificio Depreciacin Acumulada Edificio Mobiliario Depreciacin Acumulada Mobiliario Inventario de Mercancas Compras Devoluciones en compras Gastos Generales Sueldos y Salarios Intereses Cobrados por anticipado Intereses pagados por anticipados Cuentas por pagar Efectos por pagar Gastos de Seguro Maquinaria Depreciacin acumulada maquinaria Devoluciones en compras Hipoteca por pagar Capital-Rafael Hurtado 370.000 150.000 400.000 20.000 75.000 550.000 50.000 300.000 35.000 1.000.000 1.900.000 80.000 120.000 500.000 12.000 24.000 350.000 250.000 60.000 50.000 12.500 80.000 500.000 ??????

INFORMACIN PARA LOS AJUSTES: 1.- El edificio se deprecia en 20 aos por el mtodo de lnea recta. 2.- El mobiliario se deprecia en 7 aos por el mtodo de lnea recta fue adquirido el 30/06/10 y tiene un valor de salvamento de Bs.20.000. 3.- La maquinaria se deprecia a razn del 10% anual 4.- Por error se carg a cuentas por cobrar Bs.30.000 que corresponden a Gastos de Importacin. 5.- Dentro de los efectos por pagar existe una letra de Bs.50.000 aceptada el 15/12/12 que devenga intereses del 52% anual pagaderos por meses vencidos. 6.- Los seguros corresponden a dos plizas: Una de Bs.40.000 que vence el 31/03/12 y la otra de Bs.20.000 que vence el 31/01/13. 7.-Los intereses cobrados por anticipado corresponden a 3 meses (fueron cobrados el 30/10/12). 8.- Existe una letra de cambio de Bs. 30.000 que devenga intereses al 38% anual que nos pagarn a vencimiento. La letra fue aceptada el 15/11/12.9.- Los intereses fueron pagados al 18% anual pagadero por semestres vencidos. El ltimo pago fue el 15/08/12.10.- El Inventario final de mercanca es el 30% de las ventas netas

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ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son una representacin estructurada que refleja la situacin financiera de una entidad, as como evaluar la gestin realizada por la gerencia de la misma. De acuerdo a la NIC 1 un juego completo de Estados Financieros son los siguientes: Balance General o Estado de Situacin Financiera. Estado de Resultados Estado de cambios en el Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros. Los Estados Financieros deben estar plenamente identificados as: 1. Nombre de la Empresa 2. Identificacin del Estado Financiero 3. Fecha de presentacin 4. Moneda de Presentacin Aqu repasaremos solo el Balance General y Estados de Resultados BALANCE GENERAL: En este estado financiero se muestran los bienes, derechos y obligaciones que una empresa tiene para una fecha determinada, en este estado financiero se reflejan las cuentas de Activos, Pasivos, Patrimonio, Valoracin y Cuentas de Orden. Estas cuentas se trasladan de un ejercicio a otro. ESTADO DE RESULTADOS: Es un estado financiero que muestra los ingresos y egresos as como el resultado de las operaciones que realizo una empresa durante un periodo determinado. En l se reflejan las cuentas nominales. Estas cuentas se deben cerrar cada ejercicio econmico. ASIENTOS DE CIERRE. Los asientos de cierre tienen como finalidad cerrar las cuentas de ingresos y egresos del ejercicio y que al final del mismo impactaran el patrimonio de la empresa. Los asientos de cierre se registran en el libro de diario despus del ltimo ajuste realizado por la entidad y se efectan de la siguiente manera: Fecha XX-XX-XX Descripcin 1 Costo de Venta Inventario de Mercanca (Saldo Inicial) Compras Fletes en Compras Gastos de Importacin 2 Ref. Debe Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx Haber

Fecha XX-XX-X

Descripcin 2 Inventario de Mercanca (Saldo Final) Costo de Venta Devoluciones en Compras Descuentos en Compras 3

Ref

Debe Xxx

Haber

Xxx Xxx Xxx

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Fecha XX-XX-XX

Descripcin 3 Ganancias y Perdidas Costo de Venta Devoluciones en Venta Descuentos en Venta Sueldos y Salarios Comisiones Vendedores Fletes en Ventas Gastos de Alquiler Gastos de Seguro Depreciacin Mobiliario Intereses Gastos Perdida en Venta de Vehculos 4 Descripcin 4

Ref

Debe Xxx

Haber

Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx Xxx

Fecha XX-XX-XX

Ref

Debe

Haber

Ventas Xxx Intereses Ganados Xxx Alquileres Ganados Xxx Ganancias y Perdidas Xxx 5 SI LA EMPRESA OBTIENE UTILIDAD SE REALIZA ESTE LTIMO ASIENTO Fecha XX-XX-XX Descripcin 5 Ganancias y Perdidas Cuenta Personal 5.1 Cuenta Personal Capital Ref Debe Xxx Xxx Xxx Xxx Haber

SI LA EMPRESA OBTIENE PRDIDAS SE REALIZA ESTE ULTIMO ASIENTO Fecha XX-XX-XX Descripcin 5 Cuenta Personal Ganancias y Perdidas 5.1 Capital Cuenta Personal 6 Ref Debe Xxx Xxx xxx Xxx Haber

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EJERCICIO N1 (GANANCIAS Y PERDIDAS) El siguiente es el Balance de Comprobacin de la empresa "La Renuncia" de Juan Trucupey al 31/12/13 fecha de cierre de su ejercicio econmico.Compras Ventas Inv. Inicial de Mercanca al 01/01/13 Devoluciones en ventas Sueldo de Vendedores Comisiones sobre Ventas Otros Gastos de Ventas Sueldos dpto. Administracin Gastos de Alquiler Descuento en Ventas Depreciacin Mobiliario Perdida en cuentas malas Inv. Final de Mercanca al 31/12/00 Devoluciones en compras Descuento en Compras Impuestos Municipales Fletes en Ventas Bonificacin y rebajas en ventas Fletes en compras Gastos de Importacin Gastos artculos de Escritorio Bonificacin en compras Gastos de Embalaje Alquileres Ganados Intereses Gastos Gastos generales Depreciacin Vehculo Dpto. Ventas Intereses Ganados Ganancia en venta mobiliario Cuentas malas recuperadas Perdida en venta vehculo Perdida efectos en Litigio Comisiones ganadas Propaganda y publicidad Otros gastos de venta 500.000 1.000.000 200.000 1.500 60.000 10.000 5.000 80.000 15.000 1.500 12.000 1.000 250.000 1.000 2.000 3.000 2.000 1.200 5.000 1.800 1.1.00 4.100 1.300 8.000 1.000 12.000 4.000 3.500 6.000 2.000 10.000 3.000 1.000 5.000 1.000

Se pide: Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas aplicando las tcnicas de presentacin del mismo y adems tomando en consideracin la ubicacin correcta de cada una de las cuentas.-

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EJERCICIO N2

(ESTADOS FINANCIEROS)

El siguiente es el Balance de Comprobacin Ajustado de la empresa "La Rumba" propiedad del Sr. Facundo Bonachn al 31/12/14 fecha de cierre de su quinto ejercicio econmico. DEBE 3.316.000 2.700.000 295.000 300.000 7.000.000 203.130 2.800.000 300.000 4.400.000 120.000 400.000 6.000.000 5.400.000 10.000.000 10.000.000 1.500.000 XXXXX 280.000 1.800.000 700.000 3.200.000 1.135.000 3.300.000 78.000 2.280.000 716.250 17.500 375.500 27.000 80.000 590.000 60.000 50.000 110.000 196.875 120.000 139.500 65.000 47.878.750 HABER

Bancos Inventario de Mercancas Gastos de Organizacin Gastos de Seguro Estimacin para cuentas de cobro dudoso Compras Patente Municipal Efectos por Cobrar Bonificacin en Ventas Cuentas por Pagar Descuento en Compras Depsitos recibidos en Garanta Vehculos Depreciacin Acumulada Vehculos Ventas Terrenos Sueldos y Salarios Facundo Bonachn Capital Prdida en Incendio Hipoteca por cobrar Facundo Bonachn Cuenta Personal Mobiliario Depreciacin Acumulada Mobiliario Cuentas por Cobrar artculos de Escritorio Efectos por Pagar Depreciacin Vehculos Perdida en Venta Vehculos Intereses Ganados Intereses cobrados por Anticipado Devoluciones en Ventas Mejoras a la propiedad Arrendada Gastos Generales Fletes en Compras Gastos Acumulados por Pagar Seguros Pagados por Anticipado Depreciacin Mobiliario Gastos artculos de Escritorio Intereses por Cobrar

250.000

47.878.750 INFORMACIN ADICIONAL 1.-El Inventario de Mercanca al 31/12 alcanz a Bs.2.500.000 2.-El 70% de los Efectos por Pagar tienen vencimiento a partir del 31/05/ 2018 Se pide: a.- Estado de Ganancias y Prdidas b.- Balance General c.- Asientos de cierre

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EJERCICIO N3 (ESTADOS FINANCIEROS)

El siguiente es el Balance de Comprobacin (Ajustado de la firma Caribe, propiedad del Sr. Pedro Sucre, al 31/12/2012, dcimo segundo mes de su Ejercicio contable fecha de cierre CARIBE Balance de Comprobacin Al 31/12/2012 Bancos 2.832.000 Devolucin en Compras Caja 185.000 Descuento en Compras Caja Chica 5.000 Gastos Generales Cuentas por Cobrar 1.200.000 Sueldos y Salarios Efectos por Cobrar 2.520.000 Gastos de Alquiler Provisin Cuentas Dudosas 200.000 Gastos de Representacin Efectos Descontados 500.000 Amortiz. Campaa Publicitar Certificados de Depsitos 300.000 Gastos de Organizacin Inventario de Mercanca 600.000 Amortiz. Gastos de Organiza Seguro Pagado por anticipado 50.600 Campaa Publicitaria Gastos de Seguros 32.000 Gastos de Importacin Artculo de Escritorio 25.000 Prestaciones Sociales Gastos Artculos de Escritorio 45.000 Intereses Ganados Terreno 2.500.000 Comisiones Bancarias Hipoteca por Cobrar 600.000 Ganancia en Venta. Activo. Fijo Vehculos 800.000 Perdida en Litigio Deprec. Acum. Vehculo 230.000 Intereses Gastos Depreciacin Vehculo 80.000 Alquileres Ganados Mobiliario 260.000 Fletes en Compras Deprec. Acum. Mobiliario 120.000 Ventas Depreciacin Mobiliario 20.000 Sucre- Capital Maquinaria 780.000 Sucre Cta Personal Depreciacin Acum Maquinaria 180.000 Devolucin en Venta Depreciacin Maquinaria 30.000 Descuento en Venta Mercanca en Trnsito 130.000 Fletes en Venta Mejoras a la Propied Arrendada 20.000 Compras Pignoraciones por pagar 90.000 Edificio Amort. Mejoras a la Propieda Arendada 30.000 Depreciacin Edificio Cuentas por pagar 850.000 Depreciacin Acumulada Edificio Efectos a Pagar 500.000 Prestaciones Sociales por Pagar Sueldos y Salarios a Pagar 42.000 Hipoteca por Pagar Intereses Cobrados por Anticipado 26.000 Sobre Giro Bancario 20.000 INFORMACIN ADICIONAL: 1.- Los Certificados de Depsitos son a 90 das 2.- El 30% de la Hipoteca por cobrar se har efectiva dentro de 60 das 3.- De los Efectos por Cobrar el 40% vencern dentro de 2 aos 4.- De los Efectos por Pagar el 35% vence dentro de 18 meses 5.- El Inventario de Mercanca al 31-12-2012 es de Bs.752.000 88.800 130.000 285.000 292.000 90.000 78.000 60.000 240.000 30.000 120.000 72.000 30.000 98.500 23.500 108.000 20.000 50.700 250.000 80.000 4.525.000 9.808.500 68.000 85.000 120.000 38.000 1.395.000 3.000.000 150.000 750.000 105.000 750.000

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EJERCICIO N4 (ESTADOS FINANCIEROS)

A Continuacin se Presentan los saldos de las cuentas del libro mayor de la Empresa "La Turca" de la Sra. Hisbelia al 31 de Diciembre de 2013, fecha de cierre de su sptimo Ejercicio Econmico, para que proceda a elaborar los Estados Financieros Clasificados y los asientos de cierre Saldos al 31 de Diciembre de 2013 Expresado en Miles de Bolvares

Cuenta
Devolucin de Ventas Caja Comisiones Ganada Banco Certificado de Ahorro Artculo de escritorio Anticipo dado a Proveedores Compras Cuentas por Pagar Cuentas por Cobrar Depreciacin Mobiliario Depreciacin Maquinaria Descuento en Venta Devoluciones en Compras Deprec. Acumulada Maquinaria Depreciacin Acumulada Mobiliario Efectos por Cobrar Efectos Por Pagar Efectos Enviados Al Cobro Efectos por Cobrar Descontados Efectos enviados Al Cobro per Contra Efectos por Cobrar en Litigio Gastos de Alquiler Fletes en Ventas

Importe
100 2.000 800 32.000 1.200 380 4.500 21.000 2.350 700 2.900 1.790 200 321 6.900 3.900 5.500 2.620 750 650 750 600 1.800 38

Cuenta
Fletes en Compras Gastos de propaganda Gastos de Importacin Hipoteca por Pagar Inters Pagado Por Anticipado Inters Ganado Sra. Hisbelia Cuenta Personal Sra. Hisbelia Cuenta Capital Inventario de Mercanca Maquinaria Mobiliario Impuesto Municipal Ventas Acciones en Compaa "X" Sueldos y Salarios Perdida en Incendio Provisin para Cuentas Incobrables Rebajas en Compras Perdida en Venta Vehculo Gastos de Organizacin Impuestos por pagar Intereses Cobrado por Anticipado Depsitos Recibidos en Garanta

Importe
158 6.300 790 3.650 660 1.307 200 51.186 3.200 9.900 9.000 500 40.300 4.000 2.850 1.300 450 59 827 1.000 500 200 200

Informacin para preparar los Estados Financieros: N01 El Inventario Final de Mercanca es de Bs.1,200 N02 El 40% de Sueldos y Salarios corresponden a los Vendedores N03 El 90% de los efectos por cobrar vencen durante el prximo ejercicio N04 El 60% de la Hipoteca por pagar vence el 2014 N05 El Certificado de Ahorro se har efectivo dentro de un trimestre

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EJERCICIO N5 (ESTADOS FINANCIEROS)

EL MEREQUETENGUE BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO AL 31/12/2013 Caja Banco Inventario de mercanca Compras Fletes en Compras Gastos de Importacin Cuentas por Cobrar Estimacin Cuentas Incobrables Efectos por cobrar Mobiliario Depreciac. Acumula. Mobiliario Edificio Capital -Guillermo Dvila Vehculos Depreciac. Acumula. Vehculo Cuentas por Pagar Efectos por Pagar Ventas Descuento en Compras Descuento en Ventas Devolucin en Compra Devolucin en Venta Fletes en ventas Gastos Generales Intereses Ganados Sueldos y Salarios Seguro Pagado por Anticipado Hipoteca por pagar Intereses Gastos Gastos de Organizacin Gastos Artculos de Escritorio Impuestos Municipales Ganancia en Venta Mobiliario Cuenta Personal 80.000 115.000 95.000 425.000 30.000 52.000 148.875 1.700 85.000 52.000 39.000 700.000 810.525 235.000 88.250 78.000 270.000 800.000 20.200 21.000 25.000 16.600 8.500 50.500 15.300 40.000 9.300 150.000 30.000 74.000 19.300 4.500 3.600 10.000

2.301.575

2.301.575

INFORMACIN ADICIONAL: a.-El INVENTARIO FINAL AL 31/12/2013 es el 30% del costo de venta b.-El 15% de la Hipoteca por Pagar de vence el 01/03/2015 c.-De los Efectos por Pagar el 20% vence dentro de 2 aos 55