Anlisis Costo-Volumen-Utilidad

Maquinaria propia vs contratada

CASO 1 (*)
( *) Tomado de Duran, R.; Scoponi y colaboradores. El gerenciamiento agropecuario en el siglo XXI: Bases para una competitividad sustentable. Buenos Aires, 2005, pp 559.

Una empresa agropecuaria, cuenta con 1620 has, que son destinadas a ganadera ciclo completo. Dispone de recursos forrajeros que se distribuyen segn las siguientes superficies: Avena pastoreo: 392 has Avena para rollos: 48 has Sorgo: 190 has Mijo + llorn: 32 has Pastura plurianual base alfalfa: 25 has Campo natural: 933 has Para la implantacin de las pasturas y verdeos, las labores se realizaron con maquinaria propia.

Cuadro N 1. Caractersticas de la maquinaria propia

MaquinariaImplemento Tractor 120 HP Arado 9 discos Arado rastra Marac Rastra Giorgi Sembr. Giorgi Pulveriz. Marac TOTAL

V.N. ($)

V. til (aos) 15 15 15 15 15 15

V. til Has Tpo. (horas) trabajadas operativo 12000 5000 8000 9000 5000 3000 32 32 1214 607 614 2499 0.69 0.66 0.49 0.49 0.09

Uso (hs/ao) 990.75 22.08 21.12 594.86 297.43 55.26

Antic. (Hs/ao) 800 333.33 533.33 450 333.33 200

127000 17000 6800 25000 38000 8500 222300

Precio del gas oil: $1,44 Salario pen: $625 por mes La rastra trabaja en tndem con la sembradora Tractor: consumo promedio 0,16 l/HP/hs

Cuadro N 2. Lubricantes del tractor

Frecuencia de cambio Aceite crter 13 lt cada 200 hs 600 Fluido hidrulico + 49 lt cada transmisin hs Filtro de aceite 1 cada 200 hs

Concepto

Precio $ 4,55 /lt $ 4,55 /lt $ 14,50 c/u

Cuadro N 3. Conservacin y reparacin

Concepto Filtro gas oil Filtro de aire Motor

$ 5,00 c/u 1 cada 1200 hs $ 70.00 Reparacin cada $ 8,500 10000 hs

Frecuencia de cambio 2 cada 400 hs

Precio

Cuadro N 4. Costos de conservacin y reparaciones de los implementos

Implemento

Arado 9 discos Arado rastra Marac Rastra Giorgi Sembradora Giorgi Pulverizador Marac

Conservacin y reparaciones ($/hs) 0.92 1.35 3.02 1.27 0.31

Valor recuperable de la maquinaria al cabo de su vida til no sujeta a depreciacin, en promedio: 30%. Valor residual de todo el parque de maquinaria: $118500. (Vida til transcurrida: 10 aos) Rendimiento en otra actividad alternativa: 8%

Cuadro N 5. Tarifa contratista

Labores

Tarifa ($/has)

Arado discos Arado rastra Rastra Siembra Pulverizacin TOTAL

$ 42 $ 40 $ 37 $ 38 $ 11

Superfi cie (has/a o) 32 32 1214 607 614 2499

Se pide: 1. Determinar el Nivel de actividad de isocostos. 2. Qu conclusiones se pueden extraer acerca de la utilizacin de la maquinaria propia? 3. Si la empresa no tuviera maquinaria, qu anlisis debera hacerse para evaluar la posibilidad de emplear maquinaria propia, atendiendo las has actualmente trabajadas y con las tarifas vigentes?

posibilidad de emplear maquinaria propia, atendiendo las has actualmente trabajadas y con las tarifas vigentes?

Resolucin Caso 1
Costos Variables totales maquinaria propia (tractor + implementos)

Maquinaria

Costo Costo Implemento + Tiempo operativo operativo tractor ($/hora) operativo implemento tractor (hs/ha) ($/hora) ($/hora) 0.92 1.35 3.02 1.27 0.31 38.75 38.75 38.75 38.75 0.69 0.69 0.69 0.69 0.69

Superficie CVT ($/ao) (ha)

Arado 9 discos Arado rastra Marac Rastra Giorgi Sembr. Giorgi Pulveriz. Marac Total

Costo variable unitario:

CVT Superficie

Costo variable unitario:

0 0

#DIV/0!

Costos Fijos totales maquinaria propia

Mano de obra Costo de oportunidad Depreciacin arado 9 discos Depreciacin rastra Marac Depreciacin sembradora Depreciacin Pulverizador Total
Costos Alternativa contratista

Labores

Arado discos Arado rastra Rastra Siembra Pulverizacin

Total

Superficie Tarifa ($/ha) (has/ao) Totales ao ($) 32 42 1344 32 40 1280 1214 37 44918 607 38 23066 614 11 6754 2499 77362

Costo variable unitario:

CVT Superficie

Costo variable unitario:

77362 2499

30.96

$/ha

1. Determinar el Nivel de actividad de isocostos. Nivel de Isocosto

CF evitables/ ca - cp

Donde: Ca: costo de la alternativa de contratar las labores a terceros (Cvc) Cp: costo propio (Cvp)
2. Qu conclusiones se pueden extraer acerca de la utilizacin de la maquinaria propia?

3. Si la empresa no tuviera maquinaria, qu anlisis debera hacerse para evaluar la posibilidad de emplear maquinaria propia, atendiendo las hectreas actualmente trabajadas y con las tarifas vigentes?

Clculo auxiliar: Lubricantes, gastos de conservacin y reparaciones y amortizacin para el tractor

El costo del tractor est dado por: costo del combustible + costo de lubricante + gastos de conservacin y reparaciones.
Para calcular cuanto gasta en combustible, hay que tner en cuenta los HP ya que stos determinan cuntos litros/hp/hora gasta (en general, los lt/hp/hora varan de 0,14 a 0,18 lt/hp/hora)

Lubricantes

Concepto

Frecuencia de cambio 200 600 200

Precio de insumos $ 4.55 4.55 14.5

Unidades

Total ($/hora )
0.3 0.37 0.07 0.74

Aceite crter Fluido hidrulico + transmisin Filtro de aceite Total Conservacin reparacin Concepto y

13 49 1

Frecuencia de cambio 400 1200 10000 e

Precio de insumos $ 5 70 8500

Unidades

Total ($/hora )
0.03 0.06 0.85 2.02 2.96 $/hora

Filtro gas oil Filtro de aire Motor Neumticos inyectores

Total

2 1 1

HP Tractor 120

l/HP/hs Costo gas oil Comb $/l lubric cons y rep. Costo tractor 0.16 1.44 27.65 0.74 2.96 31.348

Cuota amortizacin tractor Valor a nuevo $ vida til (hs) Amortiz ($/hora) (*) Costo operativo tractor $/hora Tractor 127000 12000 7.41 38.76
(*) Valor recuperable del tractor al cabo de su vida til no sujeta a depreciacin, en promedio: 30%.