7915300 TRABAJO CONGRESO

ROSA MARA SIBAJA MUOZ EMILIO NORIEGA GONZLEZ

TRABAJO PRESENTADO A: MICAELA PIEDAD RAMREZ

AUDITORIA II

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA MONTERA 2012

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

En Colombia la implementacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) ha sido un proceso complejo, debido a que existe una "polarizacin" entre diversos sectores (acadmicos, econmicos y polticos), discutiendo si la implementacin de las NIC (que es de obligatorio cumplimiento segn el IASB) resulta conveniente para nuestro pas. El problema del asunto radica en la autonoma de nuestro pas en cuanto al manejo de nuestra normatividad, ya que el Modelo IFRS (International Financial Reporting Standards, modelo que regula las NIC) es un modelo supranacional, es decir, su regulacin es controlada por un organismo privado internacional que es el IASB (International Accounting Standard Board), dando lugar a que las instituciones que regulan la normatividad contable (como el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica CTCP y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico) no puedan regular la normatividad del modelo IFRS. En otras palabras, esta modelo conlleva en parte a una especie de sometimiento de regulacin y legislacin contable.

LEY 1314/2009

Desde el 2008, el Gobierno colombiano ha tratado de solucionar este problema, dando lugar a que se implante el modelo IFRS sin generar malestar en los diversos sectores que tienen intereses directos en esta cuestin. Como consecuencia de esto, en el ao 2009, el Gobierno promulg la Ley 1314 de 2009, regulando los principios y normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de informacin aceptados en Colombia. Esta ley es una adopcin parcial de la normatividad contable internacional con la normatividad contable colombiana vigente (Decreto 2649 de 1993). Cabe aclarar que existe una diferencia sustancial entre el Modelo IFRS y el Decreto 2649 de 1993: la primera es la implementacin de estndares contables,

es decir, las empresas pueden valorizar sus activos y registrar su contabilidad bajo unos parmetros flexibles, teniendo un cierto grado de libertad para registrar los hechos econmicos segn sea conveniente, mientras que el Decreto 2649 de 1993 es una normatividad de estricto cumplimiento, toda empresa debe registar su informacin contable como lo estipule esta normatividad.

Qu percepcin tienen las organizaciones? Como se mencion anteriormente, para la gran mayora de las empresas colombianas les resulta difcil la aplicacin de las Normas Internacionales ya que estos estndares no se ajustan a las necesidades de las empresas, se generan incongruencias tanto en el modo de operacin de las empresas como en los procesos de adopcin de dicha normatividad. Adems de los problemas que representa el poco peso que tienen nuestras empresas con respecto al grupo mundial (en cuanto a volumen de operaciones y la participacin en los mercados financieros), constituye en un reto adicional y algo cuantioso la transformacin de la manera en cmo las empresas contabilizan. Estos costos no slo se representan en trminos econmicos, sino que representan en la mayora de los casos en demoras, atrasos e incompatibilidad en los procesos que las empresas han consolidado durante muchos aos, sobretodo en la parte de registro y consolidacin de la informacin financiera. Hoy en da son pocas las empresas que han adoptado el Modelo IFRS, pero se espera que con la nueva normatividad permita a las dems empresas (sin importar su tamao) acogerse a esta normatividad lo ms pronto posible.

LA AUDITORIA FORENSE Y SU APLICACIN EN LA JUSTICIA La Auditoria de Investigacin Legal, como es la justificacin de la Auditoria Forense, es una especializacin de la auditoria tradicional. Ya no se trata de evaluar, ni de informar, o simplemente de presentar una problemtica para que sea corregida a travs de controles o mecanismos internos en una entidad, empresa o Institucin y luego hacer un seguimiento para medir la eficiencia y la eficacia. La Auditoria Forense, es de hecho, una herramienta muy valiosa en la aplicacin de la justicia, y debe por lo tanto ser un proceso legal que se deriva de una serie de protocolos, como son la autorizacin de una entidad oficial (Fiscala, Procuradura, Contralora, Revisora Fiscal, Una Corte Civil o Criminal Etc.) Este procedimiento como es de tipo investigativo y lo que se persigue es la judicializacin y al postre la penalizacin o exoneracin, debe ser planificado muy cuidadosamente, para evitar cometer errores que por insignificantes que puedan ser, anulan totalmente la investigacin y el caso en la Corte o tribunal de Justicia puede ser desestimado por un Juez. Un Auditor, puede tener mucha experiencia en los procesos de evaluacin y de presentar informes, ante el ente que contrata sus servicios, pero quizs o ciertamente, no tiene la preparacin en el sistema judicial, ni mucho menos la preparacin como investigador criminal, que se supone debe identificar y tipificar los delitos, que se estn investigando. La Auditoria Forense, es una actividad multidisciplinaria, en donde participan diferentes profesionales o expertos, dirigidos por un investigador jefe, que conoce perfectamente su trabajo en el sistema judicial y el proceso operativo para la recopilacin de evidencias que servirn para sustentar las pruebas en contra de un acusado o los acusados de los delitos que se encuentren durante la investigacin. Ningn Auditor, por ms experiencia que tenga, puede comenzar una investigacin a titulo propio, ni mucho menos usurpar las funciones policivas, o impersonal a un investigador oficial. Un Auditor Interno o Externo, cualesquiera que sean sus funciones, debe informar de un hecho delictivo que descubra durante sus funciones como auditor, si de alguna forma omite, oculta o manipula un informe, estar claramente en violacin de la Ley, incurriendo en los delitos de Obstruccin a la Justicia, Encubrimiento, Complicidad, y Falsedad en un informe. Estos delitos lo convierten automticamente en parte comprometida en un proceso de investigacin criminal. Despus de entrar en plena vigencia la homologacin de las normas internacionales de auditoria y las normas internacionales de contabilidad, conocidas como las NIAs y NICs, en un mundo globalizado y la aplicacin con pleno vigor de las nuevas leyes extraterritoriales como USA Patriot, USA Victory

Act, el Auditor y el oficial de cumplimiento, asumen plenamente la responsabilidad del control y la prevencin de actos delictivos en una entidad, corporacin, o institucin publica o privada. Adems de estas leyes, tambin estn las normas de aplicacin y las recomendaciones, es decir tomando un modismo anglo Mandatory que en su traduccin al espaol seria como decir recomendaciones de uso y aplicacin obligada. Estas recomendaciones estn compiladas en el nuevo marco del Gobierno Corporativo y el nuevo sistema de Control Interno C.O.S.O. ERM. Despus de los hechos mundialmente conocidos, como el acto terrorista del 11 de Septiembre, el colapso de Enron, Worldcom, Tyco, Parmalat, Etc. y la conexin que se tipifica del lavado de dinero y activos con la financiacin del Terrorismo, todo el sistema financiero mundial entr en estado de alerta y hoy en da en estado de pnico al no poder cumplir con muchos de los requerimientos que exigen estas leyes para poder funcionar como entidades de manejo de valores en un mercado global que implica tener corresponsales anclados en EE.UU. O simplemente no negociar en dlares americanos. Y quien hoy en da no tiene negocios en dlares? Si con los ltimos acontecimientos de la Europa fortalecida con el Euro que lleg a superar al dlar en ms de un 30%, pero que poco a poco se est desplomando con la no aprobacin de Constitucin Europea se vuelve a mirar hacia los Estados Unidos como una economa fuerte y una moneda solida que obliga a negociar en Dlares Americanos. Si a estas leyes y normas, le aumentamos el altsimo riesgo de hacer negocios con alguna entidad, organizacin o persona que aparezca en la lista Clinton o la lista OFAC del departamento del tesoro de los Estados Unidos, es prcticamente una obligacin actuar en forma preventiva creando mecanismos de blindaje para minimizar los riesgos. Es por esta razn que la Auditoria Forense, se convierte en una herramienta eficaz para la investigacin cuando se comente un delito, pero tambin sirve de control y prevencin, pues no necesariamente la Auditoria Forense esta concebida para encontrar un hecho delictivo si no tambin para esclarecer la verdad de los hechos y exonerar de responsabilidad a un sospechoso que sea inocente o a una empresa o entidad que haya sido acusada de un fraude con la intencin de obtener beneficios econmicos.

Caractersticas del Sistema Judicial Inquisitorio 1. Durante el curso del proceso, el acusado es segregado de la sociedad, mediante la institucin denominada prisin preventiva. En muchos de los casos, el acusado puede pasar varios aos sin que

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tenga la oportunidad de defenderse en un tribunal de justicia. En otros casos el sospechoso o acusado, puede salir de la prisin por vencimiento de trminos y el acto delictivo queda impune. En este sistema, el investigador es un ente policivo. El juzgador es un funcionario designado por autoridad pblica El juzgador representa al Estado y es superior a las partes. Aunque el ofendido o victima se desistiera, el proceso debe continuar hasta su trmino. El juez tiene iniciativa propia y poderes discrecionales para investigar.

7. La prueba, en cuanto a su ubicacin, recepcin y valoracin, es facultad exclusiva del juez. 8. Se otorga un valor a la confesin del reo, llamada la reina de las pruebas. 9. La decisin no se adopta sobre la base del convencimiento moral, sino de conformidad con el sistema de pruebas legales. 10. El Juez es absolutamente autnomo, decide Culpabilidad o Inocencia en el Tribunal El Sistema o Proceso Judicial Penal Acusatorio Este sistema o proceso Penal, es el que se aplica en Estados de Norteamrica, aunque en Estados Unidos existen dos sistemas de aplicacin de la Ley, Sistema Estatal, y Sistema Federal. El sistema Estatal El que rige en cada una de las jurisdicciones Estado por Estado, es decir, el Estado de California tiene su propio sistema legal y sus propias lneas de sentencias, igualmente el Estado de Nueva York tiene tambin su propio sistema legal. Se consideran Delitos Estatales, casos como la delincuencia comn, robo, hurto, robo a mano armada, asalto, asalto con agravantes, daos a la propiedad, fraude, falsedad, estafa, lesiones personales, homicidio, asesinato, etc. Se da el caso de que en algunos Estados se aplica la pena de muerte como mximo castigo por asesinato en primer grado, como es el caso de Texas, Florida, California, y otros Estados que tienen este tipo de sentencia suspendida y a cambio aplican la cadena perpetua al convicto. El sistema Federal Se aplica en todos los 50 Estados de la Unin Americana y tambin en los territorios ultramar, como son la Isla de Puerto Rico, Samoa, Guam, Islas Vrgenes, que pertenecen a los Estados Unidos en calidad de posesiones

territoriales, igual en todas las bases militares norteamericanas, como Guantnamo en Cuba, las bases de Korea, Japn, Alemania, Medio Oriente, etc. delitos cometidos en embajadas, barcos de bandera norteamericana, aviones de bandera norteamericana Etc. Se consideran Delitos Federales, aquellos que atentan contra la seguridad nacional, como es el caso de espionaje, atentados contra propiedad federal, actos terroristas en cualquiera de sus manifestaciones, sabotaje, amenazas, delitos econmicos y financieros como robo a bancos, falsificacin de billetes, fraude en la bolsa de valores, falsificacin de documentos o ttulos valor, transacciones electrnicas para trafico de divisas, uso del espacio areo o ciberespacio de los Estados Unidos o territorios, piratera area, lavado de dinero y activos, posesin, trafico de drogas y substancias psicotrpicas, conspiracin, confabulacin, asociacin delictiva, para cometer actos delictivos con relacin al crimen organizado, delitos de cuello blanco, delitos corporativos, fraude masivo, delitos con relacin al trafico de inmigrantes ilegales, documentacin falsa, fraude en documentos de inmigracin, delitos de perjurio, falsedad, falsedad documental, obstruccin de la justicia, atentados en contra de la integridad de un oficial del gobierno, divulgacin de identidad de un oficial federal, suplantacin o impersonar a un oficial etc. Fundamentos de la Ley Norteamericana La ley norteamericana se fundamenta en el cdigo anglo-sajn Anglosaxon Code o el sistema ingles de las Cortes monrquicas, la legislatura de la Cmara de los Lores (Lords) y la Cmara de los Comunes, llamada tambin la Ley Parlamentaria. Despus de la Declaracin de la Independencia de los Ingleses en 1776, los Estados Unidos o como se llamaban Las Colonias Originales fueron gobernadas por una junta de notables, procedentes de Virginia, Massachussets, Pennsylvania, Maryland, New York Etc. entre ellos, Benjamn Franklin, Thomas Jefferson, John Hancok, John Adams, quienes designaron a Thomas Jefferson y Benjamn Franklin, para escribir lo que seria la carta magna o la Ley Suprema que fue proclamada en 1787, como la Constitucin de los Estados Unidos de Amrica. En esa Constitucin se proclam un Gobierno del Pueblo, para el Pueblo y por el Pueblo tambin se estableci la plena separacin de poderes, Ejecutivo, en cabeza de un presidente. Judicial, presidida por una corte compuesta por 9 jueces y un sistema de Cortes Jurisdiccionales. Legislativo, con dos Cmaras, Alta o sea el Senado y una Cmara baja, los representantes, cuando las dos Cmaras se renen en el Capitolio de denomina el Congreso. A diferencia de la ley Inglesa, esta nueva ley, fue adaptada a las necesidades de las Colonias originales y lo ms futurista posible, tanto que han pasado mas de 200 aos y aun se conserva su texto original, de 226 artculos con algunas modificaciones, llamadas enmiendas, 27 en total en toda su historia, en este articulado se destaca por excelencia el prembulo que consta de 10 artculos conocidos como la Carta de los Derechos Civiles. En estos artculos de los Derechos Civiles, es donde se fundamenta la ley civil y la ley penal, ( Ver artculos del quinto al noveno)