RETENCIONES

Las retenciones, tanto en la fuente, como del IVA, la hace siempre el comprador. QUINES ESTAN OBLIGADOS A RETENER? Todas las compaas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad. PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Son todas aquellas personas que operen con: Un capital propio superior al inicio o al 1ro, de enero de cada ao de $60.000,00 Ingresos brutos del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a $ 100.000,00 Costos y gastos del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a $ 80.000,00 Las personas que tengan como negocio habitual la exportacin de bienes llevan contabilidad no importa los limites de capital propio, ingresos brutos y costos y gastos. Las personas que tengan como negocio habitual el arrendamiento de bienes inmuebles llevan contabilidad, slo cuando: Ingresos brutos del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a $100.000,00 Costos y gastos del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a $80.000,00 Si una persona natural que actualmente lleva contabilidad y no supera los limites de capital propio, ingresos brutos y costos y gastos establecidos, dejar de llevar contabilidad hasta que se superen dichos valores. Para una persona natural se entiende como capital propio de la diferencia entre el Activo menos el Pasivo. RETENCIONES EN LA FUENTE. Este impuesto lo cobra el comprador al vendedor. Se lo conoce retencin en la fuente, porque este impuesto recae sobre el origen de toda transaccin mercantil, es decir los bienes y servicios que pertenecen al vendedor. Es obligatorio retener en la fuente, cuando la compra de bienes y servicios sean mayores a $ 50.00. Si se compra a un proveedor permanente (ms de 2 compras en un mes) se retiene a cualquier valor, salvo si el contribuyente pertenece al Rgimen Impositivo Simplificado. RETENCIONES DE IVA: En retenciones de IVA tenemos que determinar a 3 tipos de contribuyentes.

CONTRIBUYENTES ESPECIALES (CE). De acuerdo a la ley, todas las instituciones pblicas son contribuyentes especiales, para una compaa o persona obligada a llevar contabilidad se convierta en un contribuyente especial, tiene que ser elegida por el SRI, en base a los siguientes parmetros: Monto de impuestos pagados. Monto de las compras. Monto de las ventas. CONTRIBUYENTES NORMALES (CN).- Son todas las compaas o personas obligadas a llevar contabilidad que no tienen la categora de contribuyentes especiales. OTROS CONTRIBUYENTES (OC).- Son todas las personas no obligadas a llevar contabilidad que no pertenecen al Rgimen Impositivo Simplificado. CONTRIBUYENTE S DEL REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE).Son todas las personas que pertenecen al rgimen impositivo, estos contribuyentes no estn obligados a llevar contabilidad, no retienen ni pueden retenerle en la fuente y el IVA, no declaran el impuesto a la renta anual e IVA, solo pagan una tarifa mensual o tambin puede pagarlas por anticipado. Ejemplo de Retenciones del Impuesto a la Renta Las retenciones del Impuesto a la Renta, funciona parecido a las retenciones de IVA, la diferencia esta en los porcentajes y se cruza la informacin cada ao - Ecuador. El impuesto a la renta se paga una vez al ao, para ver como se realiza el clculo del impuesto a la Renta dar cick aqu. Las retenciones, no es ms que un pago por adelantado del impuesto causado y los porcentajes son 1%, 2%, 8%, 10%y 25% 1%, En las compra de bienes muebles 2%, En las compras de servicios 8%, En pago de honorarios profesionales que no ejerzan la profesin (ejemplo un mdico que da clases) 10%, En pago de honorarios profesionales que ejerzan la profesin 25%, En pago a los extranjeros.

Ejemplo: Supongamos que al finalizar el ejercicio econmico del ao 2010, las utilidades fueron de $25.000,00 y luego de realizar los clculos, tenemos un impuesto por pagar de $1.942,50 . las retenciones que han efectuado son: del 1% $150, del 2% $190 y del 10% 250 (sumando las retenciones tenemos 150+190+250 = 590). Si no existieran las retenciones pagaramos todo, los $1.942,50; pero como existe las retenciones, entonces restamos (1942.50 - 590 = 1352.50), siendo el valor a pagar definitivo de $1.352,50. Las retenciones hacen las empresas obligados a llevar contabilidad y a todos sin importar el tipo de empresa Ejemplo. En compras 1. Una empresa (contribuyente especial), compra una computadora en $500 ms IVA y paga en efectivo (a una persona natural obligado a llevar contabilidad). En ventas 2. Una empresa obligado a llevar contabilidad, vende una computadora en $700 mas IVA , a un contribuyente especial y se cobra en efectivo.

Fecha Detalle Inventario Iva Pagado Caja

Debe Haber ---1--500,00 60,00 555,00

Ret. Fuente 1% P/R la compra de un bien ---2--Caja 777,00 Ventas IVA Cobrado P/R la venta del bien 700,00 84,00 Ant. Ret. Fuente 1% 7,0

5,0

Cmo se hacen las retenciones?

Para efectuar las retenciones del impuesto a la renta, se hace del subtotal de la factura; para laretencin de IVA, se hace del valor de IVA como se indica en el siguiente grfico.

Todas las retenciones se efecta en las compras de bienes o servicios; antes de efectuar la retencin hay que observar si la factura es vlida (autorizacin del SRI) y que no este caducado. Bases para las retenciones Para cualquiera de las dos retenciones, se hace de los valores como se indica en el grfico. Ejemplo Supongamos que una sociedad realiza una compra de bienes y otra de servicios a una empresa que noesta obligado a llevar contabilidad, en efectivo; para fines de aprendizaje utilizamos la misma facturadel grfico. antes de hacer los asientos

Para ver los porcentajes de las retenciones del impuesto a la Renta hacer click aqui Para ver los porcentajes de las retenciones de IVA hacer click aqui. En la compra de bienes.

Fecha

Detalle ---1--Inventarios/Gastos IVA pagado Caja Ret. fuente IR 1% Ret IVA 30% P/R la compra de unbien

Debe 4,440,00 532,80

Haber

4.768,56 44,40 159,84

En la compra de servicios Fech a Detalle ---2--Gastos servicios IVA pagado Caja Ret. fuente IR 2% Ret IVA 70% P/R por el pago de unservicio Para el pago hay que restar del total de la factura menos las dos retenciones: en lacompra del bien (4.972,80 - 44,40 - 159,84 = 4.768.56) ; servicio (4.972.80 - 88,80 - 372,86 = 4.511,04). Para las dems retenciones, el procedimiento es el mismo, solo vara en los porcentajes: Honorarios profesionales 10% retencin en la fuente y 100% de IVA. En la liquidacin de compra en bienes 1% retencin en la fuente y 30% de IVA En la liquidacin de compra en servicios 2% retencin en la fuente y 70% de IVA 4,440,00 532,80 4.511,04 88,80 372,96 Debe Haber