COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA AUDITORA

DORA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Son aquellas pruebas que disea el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita t de que los controles internos establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados correctamente y son efectivas. El c procedimientos asegurar son: Proteccin de activos, Registros Contables fidedignos, Actividad eficaz, Segn directrices de la

PRUEBAS SUSTANTIVAS: son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opin razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. Las pruebas llevadas a cabo p del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. El control interno c organizacin del conjunto de mtodos y procedimientos que aseguran que los activos estn debidamente protegidos, que los fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple segn las directrices marcadas por la direcci 1. Tipos de auditoria

Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin

Auditoria de cumplimiento: Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para e Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las ope

Auditoria de Gestin y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respec Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de c

Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo a Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como

Auditoria Operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una ent Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recome

Auditoria de gestin ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de much Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que generan las actividades de la emp La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidenc

Auditoria informtica de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms op Sistemas Operativos.

Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas estn actuali

Software Bsico Es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico que han sido facturados aparte de la propia comput

Auditoria a los planes de desarrollo empresarial La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere de una buena planeacin, que le permita desarrollarse eficienteme 2. Sistemas de:

Control interno: El sistema de control interno es el plan de organizacin adoptado dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y aseg El trabajo, en base al anlisis de los circuitos administrativos y contables, se dirigen a la evaluacin de dicho sistema, verifican

Auditoria interna: Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con obje La auditora interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura, dentro de las mismas, como u Todas las empresas se preocupan de la salvaguarda de los activos; esto pertenece al control interno. Tambin pertenecen al m La auditora interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y propone mejoras para el control inter Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno. Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades La auditoria interna proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las activid

Oficina de control interno: Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la efi

Control externo y Revisora Fiscal Sinnimo de Auditora Integral La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la comunidad, bajo la direccin y responsabilidad del reviso El cumplimiento de la normatividad del ente El funcionamiento normal de las operaciones sociales la proteccin de los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que tenga en custodia a cualquier titulo la regularidad del sistema contable la eficiencia en El cumplimiento del objeto social la emisin adecuada y oportuna de certificaciones e informes la confianza de los informes que se suministran a los organismos encargados del control y vigilancia del ente. 3. Principios de economa

La economa como ciencia, nace en 1776 con la publicacin de la obra de Adam Smith La riqueza de las naciones. La filosof Los principios clsicos contrastaban con las anteriores tendencias del pensamiento econmico. Los medievales se haban incl Economa: Es la adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las necesidades, de los recursos humanos, fsicos, tcnicos y n La Gestin Pblica se inicia desde el momento que le son asignados unos recursos a un administrador pblico, para ser transf Input previstos-input reales. Cuando, ante lo previsto, se consume realmente menos input, se es ms econmico. Eficiencia: Es la relacin existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a los resultados obtenidos al menor costo Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de bienes, servicios con una cantidad determinada de recursos o, utiliza Es hacer las cosas bien, tener resultados exitosos dentro de la empresa. Tiene que ver con la relacin input-output. A un mism

Eficacia: La eficacia puede ser definida como el xito de un programa o de una actividad para el logro de los objetivos y metas

Equidad: Estudia el desarrollo de la administracin, identificando los receptores de su accin econmica y la distribucin de c 4. Propsitos, alcance y aplicacin de las normas de auditoria La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con

La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamao del cliente. Los objetivos persegui

Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier trabajo de auditoria. No obstante Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de ser adecuadamente planeado Las normas de auditoria controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos 5. Normas De Auditoria

Definicin de las Normas Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben en Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estndar-SAS) emitidos por el comit de Auditoria de Ins Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta fu La auditoria debe ser efectuadas por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor como se aprecia de

En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia pu

Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una a

Normas De Auditoria Definicin Normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y De acuerdo con lo anterior, las normas de la auditora se agrupan en:

Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional d 1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo p 2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo 3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realizacin de su exa El trabajo de auditora debe ser realizado por persona o personas que, teniendo formacin tcnica adecuada, puedan demost La formacin tcnica se obtiene, generalmente, en la universidad, escuelas tcnicas e institutos profesionales. La Octava Directiva de la UE establece que la formacin profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario, Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia prctica de tres aos, dos de los cuales al cargo de otro aud Capacidad profesional: la formacin tcnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional; sin embargo, sta El auditor o auditores estn obligados a mantener una posicin de independencia en su trabajo profesional con objeto de log

Si una auditora ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente independencia c El auditor deber evitar cualquier relacin con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia. Cualidades principales referentes a esta norma:

Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no? permita que se exponga a presiones que lo obliguen a acepta Ecuanimidad: La actitud del? auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. Debe colocarse en una posicin imparci ? Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posi ? Independencia econmica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. No puede tener relacin de En la realizacin de su examen y preparacin de su informe el auditor deber ejercer una adecuada responsabilidad profesion Esta norma requiere que el auditor desempee su trabajo con el mximo de atencin, diligencia y cuidado que pueda espera Exige al auditor la obligacin de cumplir con las normas relativas a la realizacin del trabajo y preparacin del informe y a cum

Normas de ejecucin del trabajo El trabajo de auditora debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe super El trabajo de auditora exige una correcta planificacin de los mtodos y procedimientos a aplicar as como de los papeles de No es posible, ni sera conveniente, que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. Existen labores ru El auditor deber estudiar, comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la empresa para conocer dos aspe a. La confianza que le merece como medio de generar informacin fiable. b. Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicacin de los diferentes procedimientos de auditora.

Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar interiormente los asuntos, las medidas que tiene p De ah que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar un trabajo satisfactorio, deba tomar en cuenta es Por ello es necesario que el auditor estudie y evale el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar El trabajo de auditora requiere obtener, mediante la aplicacin de procedimientos de auditora, elementos de juicio vlidos

Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos, deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos

El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria, y debe ser suficiente en cant La evidencia es suficiente en cantidad cuando, por los resultados de una sola prueba, o por la concurrencia de varias, el audit Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se est haciendo una La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en que se obtiene.

a. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de l

b. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un sistema de control deficie

c. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a travs de exmenes fsicos, inspecciones, clculos, etc.,

En la realizacin del trabajo, el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. Por otra parte, el auditor debe aplicar sus procedimientos segn el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grup Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cua 1-Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben 2- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno ex 3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprob

Normas de Informacin El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Mediante l pone en conocimiento de las personas inte

1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados 2- Consistencia 3- Revelacin suficiente 4- Opinin del auditor 6. Papeles De Trabajo

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya informacin y contenido deben ser diseados acorde con la

Funciones y Naturaleza de los papeles de trabajo Los papeles de trabajo sirven principalmente para: A- Proporcionar la sustentacin principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc., con

b- Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la inf Los factores que afectan el juicio del autor en cuanto a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo para cada audit Naturaleza de la auditoria la Naturaleza del informe del auditor La naturaleza de los estados financieros,, cdulas u otra informacin sobre la cual el auditor esta dictaminado. la Naturaleza y condiciones de los registros del cliente El grado de confiabilidad sobre El sistema de control interno y las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se desarrolla la supervisin y revisin del trabajo.

Contenido de los papeles de trabajo La cantidad, tipo y contenido de los papales de trabajo varan de acuerdo a las circunstancias, pero deben ser suficientes para Otra informacin sobre la cual se est dictaminando y que se ha cumplido con las normas de auditora aplicables a la ejecuci Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentacin que muestre que: A- El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar que se ha cumplido con la primera norma de B- El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para determinar si, y en que extensin, ot C- La evidencia obtenida durante la auditora, los procedimientos de auditora aplicados y las pruebas realizadas, han proporc

Propiedad y custodia de los papales de trabajo Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el derecho del auditor sobre los papeles de trabajo est sujet Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia til para su cliente, pero no deben ser co El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo, y de conse Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales (shin por shin), dado que gran parte de la informacin que utiliza en l La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar a terceros si no es con el permiso expreso d

Debern estar siempre bien protegidos contra prdida, robo o destruccin. Requisitos en su preparacin Cuando ms de una persona interviene en la auditoria, los papeles de trabajo pasan a constituir un medio para comunicar informacin y, por tanto, debern ser lo suficientemente explcitos por s mismos sin necesidad de realizar aclaraciones de tip Requisitos: a. Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo.

b. Quien lo revisa tambin tiene que firmarlo. c. Quien supervisa tiene que dejar constancia en los papeles de su opinin sobre aspectos o problemas planteados. d. Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por otros auditores de ms experiencia.

e. Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para que se puedan identificar los papeles con rapidez y e

Archivos de papeles de trabajo Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso fcil a la informacin contenida en los mismo Los archivos de los papeles de trabajo de una auditoria generalmente suelen clasificarse en dos tipos: archivo permanente y a

Archivo permanente El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la informacin que se necesita El archivo permanente debe contener toda aquella informacin que es vlida en el tiempo y no se refiere exclusivamente a u Ventajas del archivo permanente:

a. Hace posible que el anlisis y revisin de las cuentas del perodo sea ms riguroso, ya que existe informacin comparativa c

b. Un ms rpido y mejor entendimiento por el auditor de las caractersticas principales del negocio del cliente y de la industr c. Evita que todos los aos se hagan las mismas preguntas al personal del cliente. d. Reduce el tiempo de ejecucin y revisin de la auditoria. e. Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo de auditoria. Archivo corriente Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la auditora especfica de un perodo. Comprende dos tipos de archivos: Archivo general. Archivo de los estados financieros. . ndices y marcas de auditoria

ndices El hecho de asignar ndices o claves de identificacin que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una

Marcas de auditoria Los procedimientos de auditora efectuados se indican mediante smbolos de auditora. Dichos smbolos o marcas deben ser Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de auditora que son similares m Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su ubicacin en el cuerpo de un papel de trabajo Se debe Evitar los smbolos superpuestos complejos o similares; los nmeros o letras simplemente rodeadas por un crculo pr Algunos requisitos y caractersticas de las marcas son los siguientes: La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara.

-Los procedimientos de auditora efectuados que no se evidencian con base en marcas, deben ser documentados mediante e - Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasin, el trabajo realizado en varias partidas. Facilita su supervisin al poderse comprender en forma inmediata El trabajo realizado. 8. Tcnicas, procedimientos, herramientas y criterios de auditoria

Tcnicas Podemos definir las tcnicas de auditora como los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para ob Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditora. Las tcn Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la auditora no alcanzar

Clases de Tcnicas Las tcnicas se clasifican generalmente con base en la accin que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oc Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de auditora se agrupan especficamente de la siguiente manera: 1. Ocular 2. Verbal 3. Escrita 4. Documental 5. Inspeccin Fsica

Procedimientos Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los es Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin de dos o ms procedimientos de auditoria derivan los p

Criterios: Los criterios de Auditora Financiera se definen entonces, como las normas y principios de contabilidad prescritos por la Cont 9. Muestreo estadstico en auditoria

Consiste en la aplicacin de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman Como consecuencia de lo anterior, se puede concluir que la tcnica de la seleccin para muestre en auditoria est basada en Al disear una muestra de auditoria, el auditor considerar los siguientes aspectos para definirla: Los objetivos de la auditora El universo El riesgo y la certidumbre Error tolerable Error esperado en el universo

Las tcnicas de muestreo. Al efectuar sus pruebas sustantivas y de cumplimiento sobre los saldos y el control interno, el auditor no selecciona todas las

El muestreo se puede definir como el proceso mediante el cual se pueden inferir conclusiones acerca de un conjunto de elem La teora de probabilidades nos dice que una muestra seleccionada de un gran nmero de partidas similares tiende a mostrar Fases: 1. Definicin de objetivos. Consiste en especificar en detalle los aspectos que deseamos verificar, bien sea de control interno

2. Seleccin de muestras. Consiste en definir el mtodo a seguir para determinar las unidades concretas que formarn parte d

3. Calcular la amplitud de la muestra. Consiste en determinar la cantidad de unidades a seleccionar y que formarn la muestr 4. Evaluar los resultados en funcin de los objetivos propuestos.

La seleccin de las muestras se puede realizar de la forma siguiente: ? Muestras en bloque: incluye generalmente todas las partidas de un perodo determinado o todas las partidas de una secci Muestreo al azar: En este muestreo todas las partidas que? forman el universo deben tener la misma probabilidad de ser sele ? Muestreo estratificado: Significa clasificar la poblacin en estratos y posteriormente aplicar el muestreo en cada estrato, pr

Entrevistas Un auditor de calidad usa varios tipos de herramientas para planificar y llevar a cabo la auditora (ejecucin), como tambin p Las entrevistas son una de las fuentes primarias de informacin para los equipos de auditora; por lo tanto, los auditores se d Seleccin cuidadosa de los entrevistados

- Coordinacin, por parte del equipo de auditora, de la elaboracin del calendario con suficiente anticipacin para asegurar la revisin de la informacin disponible revisin de los hallazgos de entrevistas anteriores relacionadas con las entrevistas. Preparacin de preguntas especficas y lneas de investigacin

Diagrama causa y efecto: Fue desarrollado por Kaoru Ishikawa en 1943. A este diagrama tambin se le llama diagrama de Ishikawa o diagrama de espin La cabeza del pescado estara representada por el efecto y sus posibles causas estarn en las ramas principales del cuerpo de Personas Equipos Mtodos Materiales Ambientes medida Otras ramas pueden ser utilizadas dependiendo de efecto que se est analizando. Por ejemplo si se desea analizar cmo se p Insumo de clientes Control de diseo Adiestramiento Control de documentos. Cuando se entiende la finalidad de esta herramienta. El auditor comprender que la misma puede ser utilizada para analizar u

EL CE es una buena herramienta para auditar ya que enfoca al auditor en qu buscar cuando est ejecutando la auditora com

Encuesta Es un instrumento de recoleccin de informacin que se realiza utilizando un formato de cuestionario conformado por un con La encuesta sirve bsicamente para investigar, indagar o sondear sobre un asunto determinado y/o para medir, una o ms va Las encuestas pueden ser tiles para recopilar la informacin pertinente para la auditora. Pueden ser enviadas por correo u o Las personas que contesten las encuestas pueden estar asociadas con el programa o rea de la auditoria directa o indirectam Los resultados de un proceso puede pueden atribuirse a mltiples factores, por lo tanto debe existir una relacin de CAUSA Cuando se enfrenta un problema complejo, en la mayora de los casos se procede a efectuar un listado donde se indiquen las Es difcil resolver un problema si no se dispone de un mecanismo que permita ver totalmente la cadena de causas y efectos. Mediante la aplicacin del Diagrama de Causa Efecto Espina de Pescado es posible determinar las causas que originan det Representar visualmente las causas probables del problema o efecto. Ayudar al equipo de auditores a identificar causas probables de los problemas o efectos. Analizar y eliminar causas de un problema o efecto.

Diagrama de Flujo Es una representacin reticular de un sistema. EL DF contempla el sistema en trminos de sus componentes indicando los en Muestra el sistema como una red de procesos funcionales, conectados entre si por tuberias y depsitos de datos, y perm Describe lugares de origen y destino de datos- transformaciones a las que son sometidos los datos- lugares en los que se alma Las tcnicas del diagrama de flujo de datos, es una representacin grfica que permite al analista definir entradas, procedimie

Tcnica de Tascoi Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organizacin, con el propsito de determinar Qu La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas con los directivos de la entidad auditada. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente: Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace en el da a da para producir sus bienes y/o servicios. Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la transformacin. Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos, informacin e insumos para hacer la transfo Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la o Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin de la organizacin, por ejemplo el gerente, el di Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor

Desdoblamiento de Complejidad Es un mapa que permite visualizar las diferentes actividades primarias o misionales que desarrolla una Entidad en su da a da Las actividades primarias o misionales son el conjunto de tareas bsicas de la Entidad auditada en las cuales se agrega valor a Construyendo un diagrama del Desdoblamiento de Complejidad, el auditor puede apreciar las diferentes actividades primaria Determinadas las actividades bsicas el auditor debe identificar los procesos que las apoyan y los pasos que se dan en cada p La herramienta del desdoblamiento de complejidad facilita al auditor analizar las actividades primarias que realiza la organiza

Matriz DOFA Es una herramienta de comparacin que se fundamenta en informacin proveniente de las matrices de evaluacin del factor Es una tcnica que le permite a la empresa ubicarse tanto interna como externamente, tomar correctivos, plantear estrategia AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Antecedentes Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es conveniente revisar las contribuciones de lo

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sent las bases para lo que l llam

Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que La confrontacin peridica de la planea

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de Administracin, proponen a la auto

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abord

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la evolucin de la auditora administrativa: 1

El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de Com

Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administracin del Instituto Politcnico Nacional, de

Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad Nacional

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto, Contenido

En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarr

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en Administracin de Personal, dedica u

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos s

En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el documento Auditora Administrativa, el cual re

Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introd

En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubern

Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la Federacin se dio a la tarea de preparar y di Definiciones

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de prec

Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamenta

Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivo

El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tie Necesidades de la auditoria administrativa.

En las dos ultimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en la presente dcada parece ser muy

Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de l La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria administrativa funcional) La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo ( auditoria analtica) Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y evaluar los factores externos y inte Objetivos de la auditoria administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relaci

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica adm

De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs d

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus Contenidos y mbitos, para

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda a De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gesti Principios de auditoria administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte Sentido de la evaluacin La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, Importancia del proceso de verificacin

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que s esta haciendo realmente en los niveles dire Habilidad para pensar en trminos administrativos El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de una administrador a quien se le responsabilice de una funcin op Alcance

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connot Naturaleza jurdica Criterios de funcionamiento Estilo de administracin Proceso administrativo Sector de actividad mbito de operacin Nmero de empleados Relaciones de coordinacin Desarrollo tecnolgico

Sistemas de comunicacin e informacin Nivel de desempeo Trato a clientes (internos y externos) Entorno Productos y/o servicios Sistemas de calidad Campo de Aplicacin

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privad En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin 1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado) 2. Entidad Paraestatal 3. Organismos Autnomos 4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas) 5. Comisiones Intersecretariales 6. Mecanismos Especiales En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin y re 1. Tamao de la empresa 2. Sector de actividad 3. Naturaleza de sus operaciones En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en: 1. Microempresa 2. Empresa pequea 3. Empresa mediana 4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado bsica 1. Telecomunicaciones 2. Transportes 3. Energa 4. Servicios 5. Construccin 6. Petroqumica 7. Turismo 8. Cinematografa 9. Banca 10. Seguros 11. Maquiladora 12. Electrnica 13. Automotriz 14. Editorial 15. Arte grfico 16. Manufactura 17. Autocartera 18. Textil

19. Agrcola 20. Pesquera 21. Qumica 22. Forestal 23. Farmacutica 24. Alimentos y Bebidas 25. Informtica 26. Siderurgia 27. Publicidad 28. Comercio En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en: 1. Nacionales 2. Internacionales 3. Mixtas Tambin tomando en cuenta las modalidades de: 1. Exportacin 2. Acuerdo de Licencia 3. Contratos de Administracin 4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas 5. Subsidiarias En el Sector Social, se aplica considerando dos factores: 1. Tipo de organizacin 2. Naturaleza de su funcin Por su tipo de organizacin son: 1. Fundaciones 2. Agrupaciones 3. Asociaciones 4. Sociedades 5. Fondos 6. Empresas de solidaridad 7. Programas 8. Proyectos 9. Comisiones 10. Colegios Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas: 1. Educacin 2. Cultura 3. Salud y seguridad social 4. Poltica #NAME? #NAME? #NAME? 5. Empleo

6. Alimentacin 7. Derechos humanos 8. Apoyo a marginados y discapacitados

Podemos concluir, que la aplicacin de una auditoria administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de a La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la u Factores y metodologas

1.- Planes y Objetivos. Examinar y dicutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos. 2.- Organizacin. a) Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora. b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de organizacin de la empresa, (si es que la hay). c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de una buena organizacin, funcionamiento y depar 3.- Polticas y Prcticas. Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de polticas y pr 4.- Reglamentos. Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y federales. 5.- Sistemas y Procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a exame 6.- Controles. Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces. 7.- Operaciones. Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor control, comunicacin, coordinacin, a ef 8.- Personal. Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea sujeta a evaluacin. 9.- Equipo Fsico y su Disposicin. Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor o ms amplia utilidad del mismo. 10.- Informe. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los remedios convenientes. EL AUDITOR

Definicin Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcn Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y Las funciones tipo del auditor son: Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria. Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo. Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organizacin Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles Revisar el flujo de datos y formas. Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la organizacin. Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina. Evaluar los registros contables e informacin financiera. Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de avances. Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional. Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria. Conocimientos que debe poseer Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos de una auditoria administrativa, y

Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formacin: Acadmica Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administra Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan r Complementaria Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entr Emprica Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico. Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l los idiomas que sean parte de la dinm Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio Habilidades y destrezas En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualida

La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin emb Actitud positiva. Estabilidad emocional. Objetividad. Sentido institucional. Saber escuchar. Creatividad. Respeto a las ideas de los dems. Mente analtica. Conciencia de los valores propios y de su entorno. Capacidad de negociacin. Imaginacin. Claridad de expresin verbal y escrita. Capacidad de observacin. Iniciativa. Discrecin. Facilidad para trabajar en grupo. Comportamiento tico. Experiencia

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su experien Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que dominar: Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin. Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin. Conocimiento de esfuerzos anteriores Conocimiento de casos prcticos. Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra naturaleza. Conocimiento personal basado en elementos diversos. Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estr Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en : Preservar la independencia mental Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional aquiridas Cumplir con las normas o criterios que se le sealen Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preservar s Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos. Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afecta Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar Inters econmico personal en la auditora Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas Relacin con instituciones que interactan con la organizacin Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y objetiva c Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de la auditora. Interferencia con los rganos internos de control Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora Presin injustificada para propiciar errores inducidos En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las providencias necesarias. Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en que afronte su compro Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren d Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente. Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones. Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos. Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus servicios. Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos. Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromiso Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece. Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva. Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias pers Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo. CONCLUSIN

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas p El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las emp Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensam Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe a

BENEFICIOS DE LA AUDITORIA El artculo 689-1 del estatuto tributario, contempla el beneficio de auditoria para los contribuyentes que incrementen su imp

El beneficio de auditoria consiste en que dependiendo del incremento del impuesto que presente el contribuyente, el tiempo

En un documento anterior se habl de la firmeza de las declaraciones tributarias. El beneficio de auditoria reduce el tiempo p Requisitos para obtener el beneficio de auditoria Para que un contribuyente se pueda acoger al beneficio de auditoria debe cumplir los siguientes requisitos: a). Presentar debidamente la declaracin objeto de beneficio. b) Presentarla dentro de los plazos establecidos por el gobierno. c) Pagar el impuesto en los plazos establecidos para ello. d) Que el impuesto no sea inferior a dos salarios mnimos mensuales. e) Que las retenciones imputadas sean reales y est debidamente certificadas. f) Que no se haya notificado emplazamiento para corregir. Quienes no pueden acogerse al beneficio de auditoria No pueden acogerse al beneficio de auditoria quienes se hayan acogido al beneficio de la deduccin por inversin en activos Beneficios otorgados por el beneficio de auditoria Dependiendo del incremento del impuesto neto de renta del contribuyente, su declaracin quedar en firme: a) En seis meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 5 veces la inflacin. b) En 12 meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 3 veces la inflacin. d) 18 meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 2.5 veces la inflacin

Quizs la tranquilidad del contribuyente es el mejor beneficio que se consigue, puesto que el fantasma de la Dian desaparece Correccin de las declaraciones objeto de beneficio de auditoria

Las declaraciones que se acojan al beneficio de auditoria pueden ser corregidas y el beneficio se mantiene siempre que los re

Una declaracin objeto de beneficio de auditoria no se puede corregir, por ejemplo para subsanar una inconsistencia que la c

Se pueden corregir las declaraciones para incrementar o disminuir el impuesto a cargo, siempre que el resultado de la declara

No se puede corregir la declaracin para disminuir las retenciones en la fuente que inicialmente se hubieren imputado. Si se p

En todo caso, las declaraciones si se pueden corregir, solo que en el beneficio de auditoria se pierde si los requisitos no se ma Comentarios adicionales

Si bien la Administracin de impuestos no puede revisar una declaracin con beneficio de auditoria, en el caso que la declara

Como dato curioso, el vencimiento o firmeza de la declaracin se cuenta a parir de su fecha de presentacin, ms no de la fec

Cuando la declaracin tributaria arroje un saldo a favor, el plazo para ser solicitado en devolucin o compensacin, ser el mi QUE ES LA AUDITORIA DE SISTEMAS DE INFORMACION? Indice 1. Introduccin 2. Qu es auditoria de sistemas? 3. Planeacin de la Auditoria en informtica 4. Investigacin preliminar 5. Personal participante 6. Pasos a seguir 7. Informe 8. Conclusin INTRODUCCIN La naturaleza especializada de la auditoria de los sistemas de informacin y las habilidades necesarias para llevar a cabo este

La auditoria de los sistemas de informacin se define como cualquier auditoria que abarca la revisin y evaluacin de todos lo

Para hacer una adecuada planeacin de la auditoria en informtica, hay que seguir una serie de pasos previos que permitirn

A continuacin, la descripcin de los dos principales objetivos de una auditoria de sistemas, que son, las evaluaciones de los p QUE ES AUDITORIA DE SISTEMAS?

La auditoria en informtica es la revisin y la evaluacin de los controles, sistemas, procedimientos de informtica; de los equ

La auditoria en informtica deber comprender no slo la evaluacin de los equipos de cmputo, de un sistema o procedimie

La auditoria en informtica es de vital importancia para el buen desempeo de los sistemas de informacin, ya que proporcio PLANEACIN DE LA AUDITORA EN INFORMTICA

Para hacer una adecuada planeacin de la auditoria en informtica, hay que seguir una serie de pasos previos que permitirn

En el caso de la auditoria en informtica, la planeacin es fundamental, pues habr que hacerla desde el punto de vista de los

Evaluacin de los sistemas y procedimientos. Evaluacin de los equipos de cmputo. Para hacer una planeacin eficaz, lo primero que se requiere es obtener informacin general sobre la organizacin y sobre la INVESTIGACIN PRELIMINAR Se deber observar el estado general del rea, su situacin dentro de la organizacin, si existe la informacin solicitada, si es

Se debe hacer la investigacin preliminar solicitando y revisando la informacin de cada una de las reas basndose en los sig ADMINISTRACIN

Se recopila la informacin para obtener una visin general del departamento por medio de observaciones, entrevistas prelim Para analizar y dimensionar la estructura por auditar se debe solicitar a nivel del rea de informtica Objetivos a corto y largo plazo. Recursos materiales y tcnicos Solicitar documentos sobre los equipos, nmero de ellos, localizacin y caractersticas. Estudios de viabilidad. Nmero de equipos, localizacin y las caractersticas (de los equipos instalados y por instalar y programados) Fechas de instalacin de los equipos y planes de instalacin. Contratos vigentes de compra, renta y servicio de mantenimiento. Contratos de seguros. Convenios que se tienen con otras instalaciones. Configuracin de los equipos y capacidades actuales y mximas. Planes de expansin. Ubicacin general de los equipos. Polticas de operacin. Polticas de uso de los equipos. SISTEMAS

Descripcin general de los sistemas instalados y de los que estn por instalarse que contengan volmenes de informacin. Manual de formas. Manual de procedimientos de los sistemas. Descripcin genrica. Diagramas de entrada, archivos, salida. Salidas. Fecha de instalacin de los sistemas. Proyecto de instalacin de nuevos sistemas.

En el momento de hacer la planeacin de la auditoria o bien su realizacin, debemos evaluar que pueden presentarse las sigu Se solicita la informacin y se ve que: No tiene y se necesita. No se tiene y no se necesita. Se tiene la informacin pero: No se usa. Es incompleta. No esta actualizada. No es la adecuada. Se usa, est actualizada, es la adecuada y est completa.

En el caso de No se tiene y no se necesita, se debe evaluar la causa por la que no es necesaria. En el caso de No se tiene pero El xito del anlisis crtico depende de las consideraciones siguientes: Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la informacin sin fundamento) Investigar las causas, no los efectos. Atender razones, no excusas.

No confiar en la memoria, preguntar constantemente. Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados. PERSONAL PARTICIPANTE

Una de las partes ms importantes dentro de la planeacin de la auditoria en informtica es el personal que deber participa

Uno de los esquemas generalmente aceptados para tener un adecuado control es que el personal que intervengan est debid

Con estas bases se debe considerar las caractersticas de conocimientos, prctica profesional y capacitacin que debe tener e

ste es un punto muy importante ya que, de no tener el apoyo de la alta direccin, ni contar con un grupo multidisciplinario e Tambin se debe contar con personas asignadas por los usuarios para que en el momento que se solicite informacin o bien

Para completar el grupo, como colaboradores directos en la realizacin de la auditoria se deben tener personas con las siguie Tcnico en informtica. Experiencia en el rea de informtica. Experiencia en operacin y anlisis de sistemas. Conocimientos de los sistemas ms importantes.

En caso de sistemas complejos se deber contar con personal con conocimientos y experiencia en reas especficas como bas

Una vez que se ha hecho la planeacin, se puede utilizar el formato sealado en el anexo 1, el figura el organismo, las fases y El hecho de contar con la informacin del avance nos permite revisar el trabajo elaborado por cualquiera de los asistentes. PASOS A SEGUIR

Se requieren varios pasos para realizar una auditoria. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarro INFORME

En si todos los encuestados respondieron la totalidad de las preguntas. Todos tienen la misma respuesta en la pregunta sobre Todos los encuestados conocen los mismos tipos de auditoria, Econmica, Sistemas, Fiscal, Administrativa.

Para los encuestados el principal objetivo de la auditoria de sistemas es Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y co

Mirando en general a todos los encuestados se puede ver que para ellos la auditoria de sistemas es muy importante porque e

La auditoria de los sistemas de informtica es de mucha importancia ya que para el buen desempeo de los sistemas de infor

Encuesta No 1 Hotel Nutibara Auditora

1. Sabe usted que es la inteligencia artificial?

Creo que la Inteligencia Artificial es una ciencia que intenta la creacin de programas para mquinas que imiten el comportam 2. Que sabe usted de la Auditoria de sistemas?

La auditoria de sistemas es la revisin y la evaluacin de los controles, sistemas, procedimientos de informtica; de los equipo Una adecuada toma de decisiones. a. Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no?

Si por que una de las partes ms importantes dentro de la planeacin de la auditoria sistemas es el personal que deber parti 3. Qu caractersticas cree usted que debe tener estas personas?

Se debe considerar las caractersticas de conocimientos, prctica profesional y capacitacin que debe tener el personal que in 4. Como planificara usted una auditoria de sistemas?

Yo la hara siguiendo una serie de pasos previos que me permitan dimensionar el tamao y caractersticas de rea dentro del 5. Que hara Usted para que la planeacin de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? Pues yo hara una planeacin cada vez mejor y eficaz. 6. Hara usted antes de cada auditoria de sistemas una investigacin preliminar si o no y como la hara? Si la hara observando el estado general del rea, su situacin dentro de la organizacin, si existe la informacin solicitada, si 7. que diferencia y semejanza ve usted en la auditoria de sistemas y la auditoria financiera?

Que la financiera se enfoca en la Veracidad de estados financieros preparacin de informes de acuerdo a principios contables 8. Como seria una Evaluacin de Sistemas?

La evaluacin debe ser con mucho detalle, para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un to

9. Cree usted que debera haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas?

Si debe haber un control ya que debido a las caractersticas propias del anlisis y la programacin, es muy frecuente que la im 10. Que clases de auditoria conoce? Financiera, Econmica, Sistemas, Fiscal, Administrativa. 11. Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas?

Buscar una mejor relacin costo-beneficio de los sistemas automticos o computarizados diseados e implantados por el PA Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas computarizados

Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la informacin mediante la recomendacin de seguridad

Conocer la situacin actual del rea informtica y las actividades y esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones Apoyo de funcin informtica a las metas y objetivos de la organizacin. Encuesta No 2 Hotel Nutibara Marta Contadora

1. Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es un programa por lo cual los aparatos tecnolgicos pueden pensar por si mismos. 2. Que sabe usted de la Auditoria de sistemas?

Es la verificacin de controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de sistemas e instalacin con el objetivo de e a. Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que dentro de la planeacin de la auditoria de sistemas hay personal idneo para desarrollar y orientar en esta tarea. 3. Qu caractersticas cree usted que debe tener estas personas? Debe tener conocimientos, prctica profesional y capacitacin

4. Como planificara usted una auditoria de sistemas? Pues yo la Planificara con Controles Preventivos, Controles detectivos, y Controles Correctivos. 5. Que hara Usted para que la planeacin de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor?

Yo hara una mejor planeacin o una planeacin con mas tiempo, hara una mejor investigacin de la empresa, tratara que to 6. Hara usted antes de cada auditoria de sistemas una investigacin preliminar si o no y como la hara?

Si la hara para saber bien la Descripcin general de los sistemas instalados y de los que estn por instalarse que contengan vo 7. Que diferencia y ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? Que La financiera se audita es los estados financieros y la de sistemas se preocupa es por la parte de informtica 8. Como seria una Evaluacin de Sistemas?

Se hara teniendo en cuenta Cules son servicios que se implementarn, Cundo se pondrn a disposicin de los usuarios, Qu 9. Cree usted que debera haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas?

Si por que cuyo fin es vigilar las funciones y actitudes de las empresas y para ello permite verificar si todo se realiza conforme 10. Que clases de auditoria conoce? Financiera, Econmica, Sistemas, Fiscal, Administrativa. 11. Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas?

Buscar una mejor relacin costo-beneficio de los sistemas automticos o computarizados diseados e implantados por el PA Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas computarizados

Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la informacin mediante la recomendacin de seguridad Creo que estos serian los ms importantes. Encuesta No 3 Intimidades Nataniela Sergio Garca Contador

5121034 1. Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es el sistema por lo cual una maquina piensa 2. Que sabe usted de la Auditoria de sistemas?

La auditoria de sistemas es evaluar la eficiencia y eficacia con que se est operando para que se tomen decisiones que permit a. Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que pienso que ms que un trabajo del auditor es un trabajo del jefe de sistemas. 3. Qu caractersticas cree usted que debe tener estas personas? Personal idneo independiente expertos en rea de sistemas 4. Como planificara usted una auditoria de sistemas? Pues yo en el caso de la auditoria en sistemas, lo hara mediante la evaluacin de los sistemas y procedimientos y evaluacin 5. Que hara Usted para que la planeacin de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? La hara mediante la investigacin preliminar solicitando y revisando la informacin de cada una de las reas de sistemas 6. Hara usted antes de cada auditoria de sistemas una investigacin preliminar si o no y como la hara?

Si la hara entrara en un conocimiento ms profundo del tema y un conocimiento ms que todo en que es lo que quiere o bu 7. que diferencia ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera?

Pues la diferencia que yo veo es que la auditoria de sistemas no tiene nada que ver con la parte financiera o estados financier 8. Como seria una Evaluacin de Sistemas?

Yo la hara revisando primero si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien segundo existen programas ais 9. Cree usted que debera haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que el fin de la auditoria de sistemas es controlar y vigilar que todo se este haciendo correctamente 10. Que clases de auditoria conoce? Financiera, Sistemas, Fiscal, Administrativa. 11. Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas?

 Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la informacin. Seguridad del personal, los datos, el hardware, el software y las instalaciones. Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnologa de informacin Conocer la situacin actual del rea informtica para lograr los objetivos. Encuesta No 4 Accesorias contables Nelson Cardona Contador Pblico

1. Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es un emulador que trata de imitar la inteligencia humana 2. Que sabe usted de la Auditoria de sistemas?

Pues la auditoria de sistemas es evaluar la eficiencia y corregir los errores, en caso de que existan, en los sistemas de la empr a. Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no?

ste es un punto muy importante ya que, de no tener el apoyo de la alta direccin, ni contar con un grupo multidisciplinario e 3. Qu caractersticas cree usted que debe tener estas personas? Se deben tener personas con las siguientes caractersticas: Tcnico en informtica. Experiencia en el rea de informtica. Experiencia en operacin y anlisis de sistemas. 4. Como planificara usted una auditoria de sistemas? Se Planificara en base del conocimiento que se tenga de la empresa a auditar. 5. Que hara Usted para que la planeacin de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor?

Investigara ms sobre el tema y as hara una buena auditoria de sistemas. 6. Hara usted antes de cada auditoria de sistemas una investigacin preliminar si o no y como la hara?

Si la hara identificara primero los recursos y destrezas que necesitara para realizar el trabajo as como las fuentes de informa 7. que diferencia ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera?

La auditoria de sistemas vela por el buen manejo de los equipos y software de la compaa mediante que la financiera vela es 8. Como seria una Evaluacin de Sistemas? Yo la hara mediante lo que se va auditor o lo auditado 9. Cree usted que debera haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que as habr mayor control y eficiencia. 10. Que clases de auditoria conoce? Financiera, Sistemas, Fiscal, Administrativa. 11. Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Apoyo de funcin informtica a las metas y objetivos de la organizacin. Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el ambiente informtico. Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas informticos. Capacitacin y educacin sobre controles en los Sistemas de Informacin. CONCLUSIN

La auditoria en informtica es la revisin y la evaluacin de los controles, sistemas, procedimientos de informtica; de los equ

La auditoria en informtica deber comprender no slo la evaluacin de los equipos de cmputo, de un sistema o procedimie

La auditoria en informtica es de vital importancia para el buen desempeo de los sistemas de informacin, ya que proporcio

de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable os correctamente y son efectivas. El conjunto de mtodos o ividad eficaz, Segn directrices de la direccin

onseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, ditada. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema e cumplimiento. El control interno comprende el Plan de tn debidamente protegidos, que los registros contables son as directrices marcadas por la direccin

conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llama

de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de proce a, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de

eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coo las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su im

as fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan ten nica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. n un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y de

operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacional or la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de ef

manas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente ue generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cuali o medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimiz

acetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones as de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbi y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar me

r lugar que los Sistemas estn actualizados con las ultimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones si las hubieran.

acturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones econmicas y por razones de comprobacin de que la computadora podra

s de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las circunstancias y even e le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente.

a para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las transacciones comerciales. valuacin de dicho sistema, verificando que los controles funcionen y cumplan con su objetivo.

tablecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles c ctura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la gerencia. trol interno. Tambin pertenecen al mismo las normas para cumplir los objetivos. propone mejoras para el control interno.

a examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y eva ormacin concerniente con las actividades revisadas. Es objeto de la auditoria interna la promocin de un efectivo control a un costo razo

, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los dems controles, asesorando a la direccin en la continuidad del p

ireccin y responsabilidad del revisor fiscal y con sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar l

odia a cualquier titulo

y vigilancia del ente.

a riqueza de las naciones. La filosofa de Smith es un puro reflejo del espritu de aquella poca, ya que se crea que el orden newtoniano mico. Los medievales se haban inclinado hacia la caridad, como forma de resolver el problema econmico. Los mercantilistas haban exa ecursos humanos, fsicos, tcnicos y naturales, efectuada por las entidades pblicas en los diferentes procesos, para maximizar sus resulta dministrador pblico, para ser transformados en un bien o servicio. Este hecho le demanda una serie de acciones directas como el de plan ut, se es ms econmico. resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: tcnica y econ ad determinada de recursos o, utiliza una cantidad mnima de recursos para proveer una cantidad y calidad determinada de bienes y servi n la relacin input-output. A un mismo producto, quien consuma menos factor es ms eficiente; y a igualdad de factores, quien produzca

para el logro de los objetivos y metas predeterminados en trminos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producid

cin econmica y la distribucin de costos y beneficios entre los diferentes agentes econmicos; de bienes y servicios entre individuos de

cumentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos co

o del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reduccin de

uier trabajo de auditoria. No obstante su grado de detalle y formalizacin depender de muchos factores, por ejemplo, del numero de per

nte planeado nerse por medio de procedimientos de auditora, una norma es un patrn de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad g

ales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas no dos por el comit de Auditoria de Instituto Americano de Contadores pblicos de los estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948. onan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para ac cia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que adems s

ncia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de

la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir. cuidar su im

auditor, al trabajo que desempea y la informacin que rinde como resultado de este trabajo.

gencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener preadqui o por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento tcnico adecuado y capacidad pr os los asuntos relativos a su trabajo profesional. razonable en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe. n tcnica adecuada, puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. titutos profesionales. uiere el poseer un nivel universitario, seguido por un curso de enseanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia profe dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesin, habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley idad profesional; sin embargo, sta ltima requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formacin tcnica. rabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios.

e tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor est examinando, y por tanto puede emitir una opinin totalm su independencia.

a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alteraran la correccin de su informe. be colocarse en una posicin imparcial respecto al cliente, a sus directivos y accionistas. mistad puede verse afectada su posicin de independencia. cliente. No puede tener relacin de dependencia ni ser directivo del ente examinado, ni tampoco ser accionista, deudor, acreedor o gara a adecuada responsabilidad profesional. ligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad. ajo y preparacin del informe y a cumplir con los cdigos de tica profesional establecidos por la profesin.

e existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. a aplicar as como de los papeles de trabajo que servirn de fundamento a las conclusiones del examen. ente por el auditor. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayuda en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales:

cedimientos de auditora.

los asuntos, las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circu atisfactorio, deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros est examinando. os estados financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cmo es dicho control interno no solamente en los planes de

uditora, elementos de juicio vlidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener una opinin objetiva sobre lo

ntarse en la naturaleza de los hechos examinados, habindose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad razonable; el jui

batoria, y debe ser suficiente en cantidad y calidad. or la concurrencia de varias, el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se estn tratando de probar o los cr anza de que no se est haciendo una declaracin arriesgada, aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. A este grado de segurid

nza superior a la obtenida dentro de la empresa.

sulta de un sistema de control deficiente.

es fsicos, inspecciones, clculos, etc., es ms persuasivo que la informacin que se obtiene de forma indirecta.

ncia relativa y riesgo probable.

or que corre en cada uno de los grupos sometidos a examen. ajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existe e y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. in adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l, asimism tor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su o

en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. Es en lo q

o deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de t

ciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo, que sta implcito al referirse e

plicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo. Ejemplo de papeles de tr os papeles de trabajo para cada auditoria incluyen:

tor esta dictaminado.

ervisin y revisin del trabajo.

ncias, pero deben ser suficientes para mostrar que los registros de contabilidad estn de acuerdo y conciliados con los estados financieros s de auditora aplicables a la ejecucin del trabajo.

a cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecucin de trabajo. determinar si, y en que extensin, otros procedimientos de auditoria deben ser aplicados, indicando el cumplimiento de la norma relativa y las pruebas realizadas, han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente, como respaldo para expresar una opinin so

bre los papeles de trabajo est sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la tica profesional, establecidas para prevenir la revelacin i para su cliente, pero no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente. ura sus papeles de trabajo, y de conservarlos por un perodo suficiente para cumplir con las necesidades de su prctica profesional y satisf arte de la informacin que utiliza en la empresa tiene este carcter. El cliente no estara dispuesto a proporcionar al auditor informacin a ros si no es con el permiso expreso del cliente, o en virtud de lo expuesto en el artculo 14.2 de la Ley de Auditoria de Cuentas.

nstituir un medio para comunicar esidad de realizar aclaraciones de tipo verbal.

s o problemas planteados.

auditores de ms experiencia.

dentificar los papeles con rapidez y eficacia.

a informacin contenida en los mismos. en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. Cuando alguno de estos archivos lleva ms de una carpeta, debe establecerse el co

nible la informacin que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta informacin cada ao. po y no se refiere exclusivamente a un solo perodo. Este archivo debe suministrar al equipo de auditora la mayor parte de la informacin

que existe informacin comparativa con aos anteriores.

del negocio del cliente y de la industria.

de un perodo.

lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditora. Los ndic

Dichos smbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de marcas estndar, a menudo se os de auditora que son similares ms de una vez, y elimina la necesidad que el coordinador recorra para atrs y para adelante los papele n en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lpiz. mplemente rodeadas por un crculo proporcionan un orden secuencial y fcil de seguir.

deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, anlisis, etcLas marcas de auditora son smbolos utilizados por el auditor par ado en varias partidas.

prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su iencia o arte. En la auditora. Las tcnicas son mtodos asequibles para obtener material de evidencia. desacertadas, la auditora no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.

acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisin del contenido de documentos y por examen fsico. guiente manera:

hos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fu edimientos de auditoria derivan los programas de auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan de auditora.

e contabilidad prescritos por la Contadura general de la Nacin, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que

totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transaccin (muestra), que permitan al auditor obtener y evaluar muestre en auditoria est basada en la seleccin al azar o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o de

no, el auditor no selecciona todas las operaciones procesadas durante el ejercicio, ya que el coste del examen sera astronmico y la entre

iones acerca de un conjunto de elementos, denominado universo o poblacin, en base al estudio de una fraccin de dichos elementos de e partidas similares tiende a mostrar las mismas caractersticas que reflejara el examen de la serie completa.

verificar, bien sea de control interno o de transacciones concretas; especificar las comprobaciones que se efectuarn, los elementos a util

dades concretas que formarn parte de la muestra.

eleccionar y que formarn la muestra.

do o todas las partidas de una seccin de cuentas por orden alfabtico. ner la misma probabilidad de ser seleccionadas. plicar el muestreo en cada estrato, principalmente el muestreo en bloque.

uditora (ejecucin), como tambin para analizar y reportar los resultados. El entendimiento de esas herramientas es vital para una efecti tora; por lo tanto, los auditores se deben preparar con anticipacin para realizarlas. Esto incluye:

uficiente anticipacin para asegurar la participacin de los entrevistados y evitar una posible duplicacin.

ama de Ishikawa o diagrama de espina de pescado, por su forma parecida a un pescado. Este diagrama se usa cuando existen posibilidade n las ramas principales del cuerpo del pescado. Estas ramas principales tpicamente son las siguientes:

emplo si se desea analizar cmo se puede prevenir un error en el diseo de un producto tendramos las siguientes ramas principales:

ma puede ser utilizada para analizar un proceso o el resultado de un sistema.

ndo est ejecutando la auditora como tambin le ensea la interrelacin entre cada una de las caractersticas del proceso (ramas princip

cuestionario conformado por un conjunto de preguntas. minado y/o para medir, una o ms variables dentro de una investigacin o estudio, dentro de una poblacin objetivo que rena las condic a. Pueden ser enviadas por correo u otro mtodo a las personas, organizaciones, firmas privadas y otras personas que se supone conocen a de la auditoria directa o indirectamente como beneficiarios, usuarios, administradores, contratistas o simplemente como posibles fuent debe existir una relacin de CAUSA EFECTO entre los mismos. tuar un listado donde se indiquen las diferentes causas, clasificando las variables ms importantes que posiblemente generen el problema ente la cadena de causas y efectos. eterminar las causas que originan determinado efecto o problema y por ende emprender la bsqueda de soluciones. Con este diagrama se

e sus componentes indicando los enlaces entre los componentes. erias y depsitos de datos, y permite describir el movimiento de los datos a travs del sistema. los datos- lugares en los que se almacenas los datos dentro del sistema- los canales por donde circulan los datos. analista definir entradas, procedimientos y salidas de la informacin en la organizacin bajo estudio, permitiendo as comprender los pro

on el propsito de determinar Qu hace realmente la entidad?, Cmo lo hace?, Para qu lo hace?, Quines son sus propietarios? Y C directivos de la entidad auditada.

producir sus bienes y/o servicios.

acin e insumos para hacer la transformacin. ienes o servicios que transforma la organizacin. izacin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos. ue transforman o agregan valor

desarrolla una Entidad en su da a da para lograr su propsito. La construccin de este diagrama permite al auditor entender y comprend ditada en las cuales se agrega valor al producto o servicio. ar las diferentes actividades primarias que constituyen la razn de ser de la Entidad, empezando por el de toda la organizacin, siguiendo yan y los pasos que se dan en cada proceso. La habilidad del auditor al observar la forma como se relacionan los procesos y pasos con el p ades primarias que realiza la organizacin en cada nivel estructural, le permite relacionar el propsito que se atribuye a la organizacin al

las matrices de evaluacin del factor interno y externo y perfil competitivo. La cotejacin de las debilidades y fortalezas internas con las a omar correctivos, plantear estrategias y proponer o revaluar los objetivo, a travs de: Al interior de la empresa sus Debilidades y Fortalez

ente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.

ent las bases para lo que l llam auditora administrativa, la cual, en sus palabras, consista en una evaluacin de una empresa en to

confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el

e Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual estara destinada a evaluar la p

Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de las causas de una baja productividad para establecer las bases para mejorarla a tr

cin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de

ndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Au

del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la Administra

nistracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera la ne

donde define el concepto, Contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administ

oria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa, presentando un

Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto

lla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez An Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en organizaciones pblicas y privadas.

narios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar l

para las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacien

cin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en

rganizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.

ucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a s

eta, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la p

lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han for

en la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos s

examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad

y evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

ortamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

rsos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

encia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes. todos sus Contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.

organizacin. nal para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. mento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

strativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son

ores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un examen y evaluaci

aciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo

e le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido adminis

s y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:

organizacin, sea sta pblica, privada o social. peracin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las

tura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas:

cual puede quedar enmarcado bsicamente en:

s puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, n os, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estru

a empresa, (si es que la hay). rganizacin, funcionamiento y departamentalizacin.

ra mejorar la eficacia de polticas y prcticas. y federales.

es en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr mejoras.

rol, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.

a a evaluacin.

jor o ms amplia utilidad del mismo.

libre ejercicio de una ocupacin tcnica.

ones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin.

os, funciones y sistemas utilizados.

oriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras. ctividad de la organizacin

la organizacin.

tos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio q

cacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas templarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir en el estudio.

ados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

sin contar con un grado acadmico. s idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.

itor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvim

er de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de

el equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profe

erio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar lo

sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora. ar son: personales y externos. que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:

ncin de manera puntual y objetiva como son: n de la auditora.

encias necesarias. a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como: os o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga. ortuna y eficientemente.

o o de intereses ajenos. ra la que presta sus servicios.

ursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. a organizacin a la que pertenece.

vidad al margen de preferencias personales.

ependiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e i s de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. blicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace mas complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y e po nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen d auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empre

tribuyentes que incrementen su impuesto neto de renta con respecto al periodo anterior.

presente el contribuyente, el tiempo durante el cual la Direccin de impuestos puede auditar, revisar, cuestionar o modificar la declaraci

eficio de auditoria reduce el tiempo para alcanzar esa firmeza, impidiendo que la Dian pueda entrar a cuestionar las declaraciones tributar

uientes requisitos:

a deduccin por inversin en activos fijos, a los beneficiarios de la ley Pez, Quimbaya y los usuarios de zonas francas. Tampoco se pueden

n quedar en firme:

ue el fantasma de la Dian desaparece en 6 meses, por ejemplo. No son pocos los contribuyentes que recurren a estrategias riesgosas para

eficio se mantiene siempre que los requisitos exigidos para lograr el beneficio se mantengan.

subsanar una inconsistencia que la considere como no presentada, puesto que de hecho, este tipo de declaraciones no se pueden acoge

iempre que el resultado de la declaracin no afecte los incrementos mnimos del impuesto neto para mantener el beneficio.

lmente se hubieren imputado. Si se puede corregir si es para incrementar las retenciones.

ia se pierde si los requisitos no se mantienen o nunca se cumplieron, pues no es viable corregir una declaracin para cumplir con un requi

e auditoria, en el caso que la declaracin objeto de beneficio presente una prdida fiscal, la Administracin de impuestos tiene la facultad

cha de presentacin, ms no de la fecha de vencimiento del plazo para declarar como es la regla general. Quiere decir esto que si el contr

evolucin o compensacin, ser el mismo para alcanzar la firmeza de la declaracin. Por ejemplo, si se tiene beneficio a 6 meses, la devolu

es necesarias para llevar a cabo este tipo de auditorias, requieren el desarrollo y la promulgacin de Normas Generales para la auditoria d

ca la revisin y evaluacin de todos los aspectos (o de cualquier porcin de ellos) de los sistemas automticos de procesamiento de la info

erie de pasos previos que permitirn dimensionar el tamao y caractersticas de rea dentro del organismo a auditar, sus sistemas, organ

as, que son, las evaluaciones de los procesos de datos y de los equipos de cmputo, con controles, tipos y seguridad.

edimientos de informtica; de los equipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan en el proces

mputo, de un sistema o procedimiento especfico, sino que adems habr de evaluar los sistemas de informacin en general desde sus e

mas de informacin, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad. A

erie de pasos previos que permitirn dimensionar el tamao y caractersticas de rea dentro del organismo a auditar, sus sistemas, organ

hacerla desde el punto de vista de los dos objetivos:

neral sobre la organizacin y sobre la funcin de informtica a evaluar. Para ello es preciso hacer una investigacin preliminar y algunas en

existe la informacin solicitada, si es o no necesaria y la fecha de su ltima actualizacin.

una de las reas basndose en los siguientes puntos:

de observaciones, entrevistas preliminares y solicitud de documentos para poder definir el objetivo y alcances del departamento.

informtica

alar y programados)

engan volmenes de informacin.

luar que pueden presentarse las siguientes situaciones.

saria. En el caso de No se tiene pero es necesaria, se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el uso que se

fundamento)

a es el personal que deber participar y sus caractersticas.

personal que intervengan est debidamente capacitado, con alto sentido de moralidad, al cual se le exija la optimizacin de recursos (efi

onal y capacitacin que debe tener el personal que intervendr en la auditoria. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado

ntar con un grupo multidisciplinario en el cual estn presentes una o varias personas del rea a auditar, sera casi imposible obtener inform

o que se solicite informacin o bien se efecte alguna entrevista de comprobacin de hiptesis, nos proporcionen aquello que se esta sol

e deben tener personas con las siguientes caractersticas:

riencia en reas especficas como base de datos, redes, etc. Lo anterior no significa que una sola persona tenga los conocimientos y exper

o 1, el figura el organismo, las fases y subfases que comprenden la descripcin de la actividad, el nmero de personas participantes, las fec

o por cualquiera de los asistentes.

r los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoria que d

misma respuesta en la pregunta sobre la inteligencia artificial, todos dicen prcticamente lo mismo acerca de lo que es la auditoria de siste

al, Administrativa.

ayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la informacin mediante la recomendacin de seguridades y controles.

istemas es muy importante porque en los sistemas esta toda la informacin de la empresa y del buen funcionamiento de esta depende g desempeo de los sistemas de informacin, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un

a mquinas que imiten el comportamiento y la comprensin humana, que sea capaz de aprender, reconocer y pensar.

mientos de informtica; de los equipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan en el procesam

emas es el personal que deber participar y sus caractersticas.

n que debe tener el personal que intervendr en la auditoria. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la empresa

o y caractersticas de rea dentro del organismo a auditar, sus sistemas, organizacin y equipo.

y como la hara?

si existe la informacin solicitada, si es o no necesaria y la fecha de su ltima actualizacin.

mes de acuerdo a principios contables, evala la eficiencia, operacional y Eficacia y la de sistemas Se preocupa de la funcin informtica

nte sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratgico

amacin, es muy frecuente que la implantacin de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que una persona lleva trabajando varios a

os diseados e implantados por el PAD

iante la recomendacin de seguridades y controles.

s para lograr los objetivos propuestos.

mas e instalacin con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia.

desarrollar y orientar en esta tarea.

igacin de la empresa, tratara que todo lo planificado para la auditoria fuese lo mas eficiente posible

y como la hara?

estn por instalarse que contengan volmenes de informacin.

r la parte de informtica

drn a disposicin de los usuarios, Qu caractersticas tendrn, cuntos recursos se requerirn en la evaluacin

e verificar si todo se realiza conforme a los programas adoptados, rdenes impartidas y principios admitidos.

os diseados e implantados por el PAD

iante la recomendacin de seguridades y controles.

que se tomen decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan, o bien mejorar la forma de actuacin.

emas y procedimientos y evaluacin de los equipos de cmputo.

ada una de las reas de sistemas

y como la hara?

ue todo en que es lo que quiere o busca la empresa.

a parte financiera o estados financieros.

o bien segundo existen programas aislados y tercero evaluando es si existe un plan estratgico para la elaboracin de los sistemas o si se e

do correctamente

e existan, en los sistemas de la empresa.

ntar con un grupo multidisciplinario en el cual estn presentes una o varias personas del rea a auditar, sera casi imposible obtener inform

y como la hara?

abajo as como las fuentes de informacin para pruebas o revisin y lugares fsicos o instalaciones donde se va auditar.

a mediante que la financiera vela es controla los estados financieros de la empresa.

edimientos de informtica; de los equipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan en el proces

mputo, de un sistema o procedimiento especfico, sino que adems habr de evaluar los sistemas de informacin en general desde sus e

mas de informacin, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad. A

a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empres

eglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera e

nicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin. diciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la des

y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cump

y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta

s unidades integrantes u operacionales especficas. bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.

ilizacin respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a si mano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una for aspectos relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin.

s. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas. n en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a intro n hechos, la empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa con la intenc

usas de las omisiones si las hubieran. El anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles incompatibilidad

acin de que la computadora podra funcionar sin el producto adquirido por el cliente. En cuanto al software desarrollado por el personal

ccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el estable

empo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos. directamente de la gerencia.

unciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles. e un efectivo control a un costo razonable, igualmente apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades.

a la direccin en la continuidad del proceso administrativo, la revaluacin de los planes establecidos y en la introduccin de los correctivo

eptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemticamente los componentes y elementos que integr

ue se crea que el orden newtoniano de la naturaleza, es decir, en un universo mecanista cuya organizacin armoniosa y benfica prueba nmico. Los mercantilistas haban exaltado la prosecucin de la ganancia nacional y haban visto en ella la llave del poder y de la abundanc procesos, para maximizar sus resultados. de acciones directas como el de planear el manejo de los mismos en la adquisicin, mantenimiento, adecuacin, capacitacin y conserva

medidas esenciales: tcnica y econmica. La tcnica es el resultado de su medicin en trminos fsicos (productividad) y la economa en t alidad determinada de bienes y servicios. gualdad de factores, quien produzca ms output es ms eficiente.

ad de los bienes y servicios producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relacin con los objetivos y metas plante

bienes y servicios entre individuos de una misma categora esencial.

o, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qu debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo q

cia, con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditora se ejecutar adecuadam

ores, por ejemplo, del numero de personas involucradas y de s estn o no ubicadas en la misma oficina o el mismo pas.

mientos aplicados con aceptabilidad general en funcin de los resultados obtenidos.

uditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. de Norteamrica en el ao 1948. s y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor uncin de auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los con

tor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses

n parecerlo, es decir. cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los dem

s que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que deben de mantener nto tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.

sar un examen de competencia profesional. Personas con formacin educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen gualmente establecido en nuestra Ley de Auditora. nte con la formacin tcnica.

nto puede emitir una opinin totalmente objetiva.

r accionista, deudor, acreedor o garante del mismo por importes significativos en relacin al patrimonio de la compaa o del suyo propio

que pueden ser realizadas por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobacin de operaciones matemticas, etc. Sin embargo,

s y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de auditora que examinando. terno no solamente en los planes de la direccin, sino en la ejecucin real de las operaciones cotidianas.

obtener una opinin objetiva sobre los estados financieros.

s con una seguridad razonable; el juicio definitivo sobre el trabajo de auditora consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor m

e se estn tratando de probar o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados. luta de ellas. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. sta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar

uidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos, fundame

anza que va a depositar en l, asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar los procedimiento ministrar una base objetiva para su opinin.

ado a travs de su examen. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las de

macin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a que h

bajo, que sta implcito al referirse en el informe a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

su trabajo. Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditora, anlisis, memorandos, cartas de confirmacin y certificacin d

nciliados con los estados financieros o cualquier

el cumplimiento de la norma relativa a la ejecucin del trabajo. espaldo para expresar una opinin sobre bases razonables, indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecucin de trabajo.

blecidas para prevenir la revelacin indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente. ntabilidad del cliente. des de su prctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retencin de los mismos. proporcionar al auditor informacin a la que no tienen acceso muchos empleados y, por supuesto competidores, si no confa en el secreto de Auditoria de Cuentas.

una carpeta, debe establecerse el control de la numeracin de carpetas, numerando cada carpeta e indicando el nmero total de carpeta

ora la mayor parte de la informacin sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditora eficaz y objetiva.

nte y el legado de auditora. Los ndices son anotados con lpiz rojo en la parte superior derecha de la cdula de auditora.

ma de marcas estndar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarizacin de smbolos para una lnea de auditora o para grupos e para atrs y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estndar.

smbolos utilizados por el auditor para sealar en sus papeles de traba

nclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.

mentos y por examen fsico.

ador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin. se le denomina plan de auditora.

ulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable.

ermitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna caracterstica del saldo o la transaccin y que permite llegar a una conclusin en as partidas dentro del universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser seleccionadas.

examen sera astronmico y la entrega del informe se demorara durante meses; utiliza tcnicas de muestreo: al examinar una muestra r

una fraccin de dichos elementos denominada muestra.

ue se efectuarn, los elementos a utilizar y lo que se entiende por error. Estas cuestiones debern reflejarse en el programa de auditora.

herramientas es vital para una efectiva auditora de calidad. Tanto el auditor como el auditado usan herramientas y tcnicas para definir l

ma se usa cuando existen posibilidades de encontrar causas que dieron origen a un problema o efecto.

as siguientes ramas principales:

tersticas del proceso (ramas principales) con el efecto. Esta herramienta es un complemento del conocimiento que pueda tener el audito

blacin objetivo que rena las condiciones requeridas de acuerdo con el objeto del proyecto o tema. ras personas que se supone conocen el programa o rea de la auditoria, en la cual se interesa o pueden ser aplicadas directamente por lo o simplemente como posibles fuentes de informacin que podran servir de ayuda en la labor de auditoria.

e posiblemente generen el problema.

a de soluciones. Con este diagrama se pretende:

an los datos. , permitiendo as comprender los procedimientos existentes con la finalidad de optimizarlos, reflejndolos en el sistema propuesto.

, Quines son sus propietarios? Y Cules sus clientes?.

mite al auditor entender y comprender el negocio de una organizacin.

el de toda la organizacin, siguiendo con las actividades primarias claves del primer nivel, del segundo nivel y as sucesivamente hasta ide acionan los procesos y pasos con el propsito de la actividad bsica, le facilitan identificar reas crticas donde puede focalizar su auditor que se atribuye a la organizacin al enunciar su identidad, con la estructura organizacional requerida para llevar a cabo ste propsito.

idades y fortalezas internas con las amenazas y oportunidades externas origina estrategias alternativas factibles con el objeto de confront a empresa sus Debilidades y Fortalezas, y al exterior sus Amenazas y Oportunidades.

de la historia de la administracin.

una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable.

ompaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa.

cual estara destinada a evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas prese

blecer las bases para mejorarla a travs de un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin

n el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Manage

Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructu

la asignatura Teora de la Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora administrativa.

oceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de d

iferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores e

tora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia visin de la tcnica.

e la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Adm

levar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entend

as y privadas.

una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin.

a (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditorias

para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando

os de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales.

esa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.

e auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.

o al desempeos de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se ha preocupado histricamente por cumplir con los req

idad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y eva

abarcando la totalidad de la misma.

n de sus clientes.

tunidades de mejora.

es principios fundamentales que son los siguientes:

de llevara cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de

llo no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de aud

e trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.

tegia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:

s caractersticas:

uraleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad. ecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesari

nte con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.

a, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseo grfico.

n que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.

ersonales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.

el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones.

evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

a, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterio

yor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionario dministrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, u magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constata

r, cuestionar o modificar la declaracin del contribuyente se reduce.

cuestionar las declaraciones tributarias, por lo que es una figura muy utilizada por los contribuyentes, que estn dispuestos a incrementa

de zonas francas. Tampoco se pueden acoger al beneficio de auditoria aquellos contribuyentes que su impuesto neto de renta sea inferior

recurren a estrategias riesgosas para bajar su carga impositiva, por lo que acogerse al beneficio de auditoria es una gran oportunidad para

e declaraciones no se pueden acoger al beneficio de auditoria, ya que uno de los requisitos para acogerse al beneficio es el estar debidam

a mantener el beneficio.

eclaracin para cumplir con un requisito no cumplido inicialmente.

racin de impuestos tiene la facultad de revisar la procedencia de esa prdida, no para modificarla sino para evitar que sea compensada e

eral. Quiere decir esto que si el contribuyente en enero presenta su declaracin, es muy posible que quede en firme antes que venza el pl

e tiene beneficio a 6 meses, la devolucin o compensacin debe solicitarse antes de transcurrir ese tiempo [un da antes puede ser], de lo

Normas Generales para la auditoria de los Sistemas de Informacin.

omticos de procesamiento de la informacin, incluidos los procedimientos no automticos relacionados con ellos y las interfaces corresp

nismo a auditar, sus sistemas, organizacin y equipo.

pos y seguridad.

anizacin que participan en el procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre u

e informacin en general desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtencin de informacin.

s y con un buen nivel de seguridad. Adems debe evaluar todo (informtica, organizacin de centros de informacin, hardware y softwar

nismo a auditar, sus sistemas, organizacin y equipo.

investigacin preliminar y algunas entrevistas previas, con base en esto planear el programa de trabajo, el cual deber incluir tiempo, cos

y alcances del departamento.

n las necesidades y con el uso que se le va a dar. En el caso de que se tenga la informacin pero no se utilice, se debe analizar por que no

exija la optimizacin de recursos (eficiencia) y se le retribuya o compense justamente por su trabajo.

be pensar que hay personal asignado por la organizacin, con el suficiente nivel para poder coordinar el desarrollo de la auditoria, propor

ar, sera casi imposible obtener informacin en el momento y con las caractersticas deseadas.

proporcionen aquello que se esta solicitando, y complementen el grupo multidisciplinario, ya que se debe analizar no slo el punto de vis

ona tenga los conocimientos y experiencias sealadas, pero si deben intervenir una o varias personas con las caractersticas apuntadas.

ero de personas participantes, las fechas estimadas de inicio y terminacin, el nmero de das hbiles y el nmero de das/hombre estima

l y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos objetivos. El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas rena eviden

erca de lo que es la auditoria de sistemas en que es un sistema de revisin, evaluacin, verificacin y evala la eficiencia y eficacia con qu

uridades y controles.

n funcionamiento de esta depende gran parte del funcionamiento de una empresa y que no solo se debe comprender los equipos de com

os sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad.

conocer y pensar.

zacin que participan en el procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre una

ay personal asignado por la empresa. Como el ingeniero en sistemas y Tcnicos

reocupa de la funcin informtica

valuar es si existe un plan estratgico para la elaboracin de los sistemas o si se estn elaborados sin el adecuado sealamiento de priorid

una persona lleva trabajando varios aos dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se p

a forma de actuacin.

a elaboracin de los sistemas o si se estn elaborados sin el adecuado sealamiento de prioridades y de objetivos.

ar, sera casi imposible obtener informacin en el momento y con las caractersticas deseadas.

nde se va auditar.

anizacin que participan en el procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre u

e informacin en general desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtencin de informacin.

s y con un buen nivel de seguridad. Adems debe evaluar todo (informtica, organizacin de centros de informacin, hardware y softwar

erior a las operaciones de la empresa.

mientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

dicha gestin. e la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresar

rar que la organizacin los este cumpliendo y respetando.

etectados exigen una mayor o pronta atencin.

miento legislativo han dado paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioam ores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las sin interrupcin.

entorno general de sistemas. obre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa. mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.

escubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas versiones d

oftware desarrollado por el personal informtico de la empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni condiciona al Sistema Igua

ten a su voluntad mediante el establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudiera

el desempeo de sus actividades.

y en la introduccin de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.

omponentes y elementos que integren el control interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que seala la ley, los estat

zacin armoniosa y benfica prueba la sabidura y la bondad de su creador. Newton haba encontrado, en la gravitacin, el principio que u lla la llave del poder y de la abundancia. adecuacin, capacitacin y conservacin; es aqu donde el auditor enfoca el anlisis de este principio.

os (productividad) y la economa en trminos monetarios (costos).

acin con los objetivos y metas planteadas. Es alcanzar resultados con el mnimo numero de recursos. Consiste en cumplir los objetivos.

e dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones en las q

e la auditora se ejecutar adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfaccin e

na o el mismo pas.

o auditor. Es decir adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el campo d

(sentimientos personales e intereses de grupo).

ue lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)

y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional.

itaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 aos de experiencia o bien 7 a

nio de la compaa o del suyo propio, que comprometan su libertad de opinin.

ones matemticas, etc. Sin embargo, esta delegacin de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal qu

aleza de las pruebas de auditora que se van a realizar y la extensin y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse.

el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinin profesional.

riamente comprobados. be lograr para que le sea posible dar su opinin profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesin.

os. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnim

nidad que va a dar los procedimientos de auditora.

nancieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operacin de la em

r el auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.

tas de confirmacin y certificacin del cliente, extractos de los documentos de la compaa, y cdulas o comentarios preparados u obteni

elativa a la ejecucin de trabajo.

s al negocio del cliente.

mpetidores, si no confa en el secreto profesional de stos. En los Cdigos de tica de la profesin se recogen normas en este sentido que

ndicando el nmero total de carpetas.

caz y objetiva.

a cdula de auditora.

una lnea de auditora o para grupos especficos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cdulas determinadas.

ue permite llegar a una conclusin en relacin con las caractersticas.

muestreo: al examinar una muestra representativa de un amplio grupo de operaciones homogneas se pueden obtener conclusiones ace

lejarse en el programa de auditora.

herramientas y tcnicas para definir los procesos, identificar y caracterizar problemas y reportar resultados. Un auditor de calidad para de

nocimiento que pueda tener el auditor en el proceso auditado.

en ser aplicadas directamente por los auditores.

dolos en el sistema propuesto.

o nivel y as sucesivamente hasta identificar claramente las actividades bsicas donde se empieza a agregar valor al producto o servicio. as donde puede focalizar su auditora. a para llevar a cabo ste propsito.

as factibles con el objeto de confrontar factores internas y externas.

e la auditora administrativa.

cia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivo

ones que intervienen en la operacin de una organizacin. 2) The American Institute of Management, en el Manual of Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin

un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditora

administrativa.

tir de la revisin de las funciones de direccin, financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y es

ntegracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

acin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la a

o metodolgico que permite entender la auditora administrativa de manera por dems accesible.

rales para la ejecucin de auditorias en las oficinas pblicas.

o Administrativo, contina ampliando y enriqueciendo.

a beneficio de terceras partes.

stricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio h

paz a de llevar a cabo el examen y evaluacin de:

, es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren

curriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la verificac

ministrativo.

gacin de autoridad. bio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador slido.

observaciones.

formacin cuantificable y los criterios establecidas.

s y responsabilidad de los funcionarios. por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para ex icacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

s, que estn dispuestos a incrementar su impuesto con el objetivo de lograr cierta tranquilidad.

u impuesto neto de renta sea inferior a dos salarios mnimos mensuales.

uditoria es una gran oportunidad para impedir ser investigados y sancionados.

gerse al beneficio es el estar debidamente presentada, y posteriormente no se puede subsanar este error. Para acogerse al beneficio de a

no para evitar que sea compensada en el periodo siguiente, si la prdida fuera irreal.

quede en firme antes que venza el plazo para declarar, pues as lo contemplo el artculo 689-1: meses siguientes a la fecha de presenta

empo [un da antes puede ser], de lo contrario deber imputarse en la declaracin del periodo siguiente.

dos con ellos y las interfaces correspondientes.

ento de cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la informacin que servir para una adecuada toma de decis

ncin de informacin. de informacin, hardware y software).

ajo, el cual deber incluir tiempo, costo, personal necesario y documentos auxiliares a solicitar o formular durante el desarrollo de la mism

e utilice, se debe analizar por que no se usa. En caso de que se tenga la informacin, se debe analizar si se usa, si est actualizada, si es la

r el desarrollo de la auditoria, proporcionar toda la informacin que se solicite y programar las reuniones y entrevistas requeridas.

debe analizar no slo el punto de vista de la direccin de informtica, sino tambin el del usuario del sistema.

s con las caractersticas apuntadas.

s y el nmero de das/hombre estimado. El control del avance de la auditoria lo podemos llevar mediante el anexo 2, el cual nos permite c

e el auditor de sistemas rena evidencia, evale fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada, y q

evala la eficiencia y eficacia con que se est operando los sistemas y corregir los errores de dicho sistema. Todos los encuestados mostr

ebe comprender los equipos de computo sino tambin todos los sistemas de informacin desde sus entradas, procedimientos, controles

o de cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la informacin que servir para

el adecuado sealamiento de prioridades y de objetivos.

es en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la direccin de sistemas. Para poder controlar el avance de los sis

de objetivos.

ento de cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la informacin que servir para una adecuada toma de decis

ncin de informacin. de informacin, hardware y software).

cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de compe

ntegrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. sica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestin establecido.

stalacin y determinadas versiones de aquellas. Deben revisarse los parmetros variables de las libreras ms importantes de los Sistemas

agreda ni condiciona al Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de costes, por si hubiera alternativas ms econmi

les factores y elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las polticas que deban nor

trminos que seala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales. De conformidad con el articulo 207 del cdigo de comerc

o, en la gravitacin, el principio que unificaba al mundo fsico y moralistas britnicos del siglo XVIII, entre ellos Smith, haban propuesto va

. Consiste en cumplir los objetivos.

y obtencin de conclusiones en las que fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria.

nal un mayor grado de satisfaccin en el trabajo.

la aplicacin prctica en el campo de una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la

en 15 aos de experiencia o bien 7 aos, pero en este caso debern pasar por una experiencia prctica de 3 aos con un auditor profesion

tor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo.

bas pueden realizarse.

n los deberes de su profesin.

in particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denomin

los resultados de operacin de la empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del informe, como el pblico y el cliente se dan cuenta

s o comentarios preparados u obtenidos por el auditor, los papeles de trabajo tambin pueden estar constituidos por informes almacena

recogen normas en este sentido que obligan a todos los profesionales.

cdulas determinadas.

se pueden obtener conclusiones acerca de todo el grupo.

ltados. Un auditor de calidad para determinar si el auditado las est utilizando correctamente y de manera efectiva.

gregar valor al producto o servicio.

evisados para alcanzar estos objetivos.

odo para auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficienci

ontemplar para aplicar una auditora administrativa.

ucin, as como registro contable y estadstico.

y programas para la ejecucin de la auditora administrativa.

al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerci

o modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea

en la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e imp

nnovador slido.

como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar

error. Para acogerse al beneficio de auditoria es necesario que desde la primera declaracin se cumpla con todos los requisitos.

ses siguientes a la fecha de presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir

ir para una adecuada toma de decisiones.

ular durante el desarrollo de la misma.

si se usa, si est actualizada, si es la adecuada y si est completa.

ones y entrevistas requeridas.

ante el anexo 2, el cual nos permite cumplir con los procedimientos de control y asegurarnos que el trabajo se est llevando a cabo de ac

asado en la evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditoria que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. Asimism

stema. Todos los encuestados mostraron una caractersticas muy similares de las personas que van a realizan la auditoria; debe haber un

entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtencin de informacin.

a poder controlar el avance de los sistemas, ya que sta es una actividad de difcil evaluacin.

ir para una adecuada toma de decisiones.

l control como factor clave de competitividad.

a llegar a objetivos previstos.

ras ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor.

si hubiera alternativas ms econmicas.

establecer las polticas que deban normar las operaciones y reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento, que allanen el cami

el articulo 207 del cdigo de comercio, la revisora fiscal tiene como objetivos: el examen de la informacin financiera del ente a fin de ex

ntre ellos Smith, haban propuesto varios principios para intentar integrar el mundo moral y social de una manera similar. Smith de convir

a a auditoria.

tacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,

ca de 3 aos con un auditor profesional.

que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.

o el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcanc

constituidos por informes almacenados en cintas, en pelculas y otros medios.

anera efectiva.

miento, polticas financieras, eficiencia operativa y evaluacin administrativa.

s comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros.

egures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se ap

atos, los cuales son necesarios e imprescindibles.

escubrir oportunidades para mejorar su administracin.

a con todos los requisitos.

trabajo se est llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditoria, con los recursos estimados y en el tiempo sealado en la planea

forma objetiva a la gerencia. Asimismo, la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignacin adecuada de recursos pa

a realizan la auditoria; debe haber un contador, un ingeniero de sistemas, un tcnico y que debe tener conocimientos, prctica profesiona

y procedimiento, que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la ofensiva, atacando en vez de esperar a ser

macin financiera del ente a fin de expresar una opinin profesional independiente sobre los estados financieros y la evaluacin y supervi

una manera similar. Smith de convirti en el profeta de la sociedad comercial del capitalismo moderno, fundiendo el liberalismo poltico

da en sus diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria ne

e dicho trabajo que queda a su alcance.

financieros.

se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.

y en el tiempo sealado en la planeacin.

asignacin adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoria adems de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correct

r conocimientos, prctica profesional y capacitacin para poder realizar la auditoria.

va, atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar reaccionando. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresa

financieros y la evaluacin y supervisin de los sistemas de control, con el propsito de que estos le permitan:

no, fundiendo el liberalismo poltico de Locke con su propio liberalismo econmico en el que la iniciativa privada, motivada por las gananc

mo especialidad. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de

guimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.

iparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son desagradables.

tiva privada, motivada por las ganancias, propulso las innovaciones tecnolgicas de la revolucin industrial, de una manera independiente

sional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin

ustrial, de una manera independiente a la intervencin del gobierno.

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Introduccin

El presente manual constituye un conjunto de normas de carcter general, relacionadas con la planificacin, organizacin, alcan Normas Generales (administrativas) Normas Personales Normas sobre la Ejecucin del Trabajo Normas Sobre el Informe

100Normas generales (administrativas) 101Las auditorias externas y las auditorias internas. Las auditorias externas se llevarn a cabo por la Contralora General de la Repblica y por las entidades pblicas que por ley ejerce Las auditorias internas sern de exclusiva responsabilidad de las unidades especializadas que tengan ese carcter, en cada entidad 101.01Las auditorias financieras. Las auditorias financieras estarn encaminadas, fundamentalmente, a verificar la racionabilidad de los estados financieros, para lo 101.02Las auditorias operativas. Las auditorias operativas estarn encaminadas, fundamentalmente, a evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la organizacin, as 101.03Estudios especiales de auditoria. Los estudios especiales de auditoria estarn encaminados al examen de aspectos especficos, de orden contable, financiero, presup 102Unidad de auditoria interna. En cada entidad u rgano se crear una unidad de auditoria interna, cuando el nmero de las transacciones y el volumen de los rec La auditoria interna es la actividad de evaluar en forma independiente, dentro de una organizacin, operaciones contables, financi 103Designacin del Equipo de Trabajo. Para la realizacin de cada auditoria o estudio especial de auditoria se designar un equipo de trabajo bajo la responsabilidad de u 104Organizacin del archivo permanente. Se organizar y mantendr actualizado, para cada entidad, rgano, unidad administrativa o asunto, segn sea el caso, un archivo p 105Planes anuales de auditoria. Se elaborarn planes anuales de auditoria, los cuales sern suficientemente flexibles como para permitir modificaciones sobre la m 106Preparacin de las auditorias y estudios especiales de auditoria. Antes de iniciarse una auditoria o estudio especial de auditoria, el auditor que haya sido designado como encargado del grupo de t 107auditorias y estudios especiales de auditoria en sucursales, agencias, etc. Los planes de auditoria podrn incluir sucursales, agencias y oficinas regionales de las entidades objeto de examen, as como subsi 108Participacin en el equipo de auditoria de profesionales de otras disciplinas. En las auditorias y en los estudios especiales de auditoria, podrn participar profesionales de otras disciplinas para que realicen lab 109 Incompatibilidad de labores del personal de auditoria interna. El personal de auditoria interna, salvo disposicin legal en contrario, no ejercer ninguna labor propia de la administracin.

200 Normas personales 201Entrenamiento tcnico y capacitacin profesional. Las auditorias y los estudios especiales de auditoria debern llevarse a cabo por una o varias personas con entrenamiento tcnico a 202Independencia del auditor. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores que hayan sido designados para ejecutar el traba 203Cuidado profesional. Los auditores ejecutarn los estudios y prepararn los informes relativos a auditorias y estudios especiales de auditoria con cuidad 204Naturaleza confidencial del trabajo de auditoria. El personal de auditoria mantendr con respecto a terceras personas, la ms absoluta reserva en el desempeo de sus funciones, a 205Prohibicin de recibir beneficios. El personal de auditoria est impedido de aceptar beneficios de cualquier naturaleza, de las personas, entidades, rganos o unidad 206Discrecin en las expresiones.

El personal de auditoria est impedido de emitir juicios o expresiones que por su naturaleza lesionen la imagen de las entidades u 207Declaraciones pblicas de los auditores. El personal de auditoria se abstendr de dar declaraciones pblicas a personas ajenas a las entidades, rganos o unidades administ 300 Normas sobre la ejecucin del trabajo 301Planeamiento y supervisin adecuados. El trabajo correspondiente a una auditoria o estudio especial de auditoria se planear adecuadamente y la labor de los asistentes s 302Estudio y evaluacin del control interno. Se estudiar y evaluar apropiadamente el sistema de control interno existente en la entidad, rgano o unidad administrativa exam 303Evidencia suficiente y competente. Se obtendr material de prueba suficiente y adecuado, por medio de la inspeccin, observacin, investigacin, indagacin y confirm 304Programa de auditoria. Para cada auditoria o estudio especial de auditoria se preparar un programa en el que se especificarn las cuentas, aspectos o asu 305Papeles de trabajo. La recopilacin de la evidencia se realizar por medio de papeles de trabajo, que se codificarn y ordenarn con cdulas tcnicame En una auditoria o estudio especial de auditoria los auditores tendrn acceso a toda clase de informacin.

306Coordinacin de las actividades de auditoria con la entidad, rgano o unidad administrativa que se est examinando. El personal de auditoria procurar que sus actividades no interfieran en el normal desarrollo de las operaciones de la entidad, rga 400Normas sobre el informe

401Preparacin, revisin y tramitacin de los informes y memorandos. Se establecern procedimientos para la preparacin, revisin y tramitacin de los informes de auditoria y de estudios especiales de 402Requisitos del informe de auditoria. Los informes de auditoria o estudios especiales de auditoria contemplarn slo aspectos significativos y en su redaccin se utilizar 403Memorandos. Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararn y enviarn a la entidad, rgano o unidad administra 404Informes parciales. Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararn y tramitarn oportunamente los informes parciales 405Informe final. De toda auditoria o estudio especial de auditoria se preparar oportunamente un informe final. En ese informe se consignar si el examen se origin en el plan de trabajo o si obedeci a una solicitud expresa; se sealar el pero 406Verificacin del cumplimiento de recomendaciones. Con posterioridad a la presentacin de informes y memorandos se realizarn estudios tendientes a verificar si las recomendacione

ionadas con la planificacin, organizacin, alcance y naturaleza de las auditorias, y con los requisitos sobre la personalidad, el trabajo que ejecuta y

ca y por las entidades pblicas que por ley ejercen controles de tutela en otras entidades tambin pblicas. lizadas que tengan ese carcter, en cada entidad u rgano en particular.

racionabilidad de los estados financieros, para lo cual debern evaluarse los controles internos, y, a determinar el cumplimiento de las disposiciones le

rado de eficiencia y eficacia en la organizacin, as como a determinar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes y el logro de las metas y

especficos, de orden contable, financiero, presupuestario, administrativo, econmico, jurdico, de sistemas, etc.

mero de las transacciones y el volumen de los recursos que se administren, as lo ameriten. una organizacin, operaciones contables, financieras, administrativas y de otra naturaleza, como base para prestar un servicio constructivo y de protec

un equipo de trabajo bajo la responsabilidad de un auditor encargado.

strativa o asunto, segn sea el caso, un archivo permanente que contenga, conforme con las necesidades, toda la informacin que se considere oportu

les como para permitir modificaciones sobre la marcha.

ya sido designado como encargado del grupo de trabajo, estudiar todas las leyes, reglamentos, manuales, correspondencia e informes relacionados co

e las entidades objeto de examen, as como subsidiarias, cuando esas entidades sean empresas del Estado organizadas como sociedades mercantiles.

sionales de otras disciplinas para que realicen labores de su especialidad.Cuando se trate de auditorias operativas, los profesionales de otras disciplinas

ninguna labor propia de la administracin.

na o varias personas con entrenamiento tcnico adecuado y capacitacin profesional como auditores. que hayan sido designados para ejecutar el trabajo debern mantener una actitud mental independiente.

rias y estudios especiales de auditoria con cuidado profesional.

luta reserva en el desempeo de sus funciones, an despus de haber cesado en el cargo.

eza, de las personas, entidades, rganos o unidades administrativas que estn sujetas a fiscalizacin.

naturaleza lesionen la imagen de las entidades u rganos a que pertenecen.

enas a las entidades, rganos o unidades administrativas objeto de examen, en relacin con los procedimientos de trabajo utilizados y los resultados ob

ear adecuadamente y la labor de los asistentes ser debidamente supervisada.

n la entidad, rgano o unidad administrativa examinada, para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas a las que debern conc

n, observacin, investigacin, indagacin y confirmacin, que permita sustentar los memorandos e informes que se suscriban.

el que se especificarn las cuentas, aspectos o asuntos especficos que sern objeto de estudio, el personal designado para ejecutar el trabajo, los proce

se codificarn y ordenarn con cdulas tcnicamente elaboradas. da clase de informacin.

administrativa que se est examinando. desarrollo de las operaciones de la entidad, rgano o unidad administrativa que est siendo objeto de examen.

informes de auditoria y de estudios especiales de auditoria, as como de los memorandos que tengan que dirigirse sobre la marcha a la entidad, rgan

pectos significativos y en su redaccin se utilizar un lenguaje sencillo y claro.

enviarn a la entidad, rgano o unidad administrativa objeto de examen, memorandos con los comentarios y recomendaciones que sean pertinentes, e

tramitarn oportunamente los informes parciales que fueren necesarios.

edeci a una solicitud expresa; se sealar el perodo que cubre el examen; se indicar si se han cumplido las normas de auditoria generalmente acepta

dios tendientes a verificar si las recomendaciones han sido puestas en prctica.

s sobre la personalidad, el trabajo que ejecuta y la informacin que presenta el auditor.

eterminar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.

iones legales pertinentes y el logro de las metas y objetivos propuestos.

e para prestar un servicio constructivo y de proteccin a la administracin.Es un control que funciona midiendo y valorizando la eficacia y eficiencia de t

des, toda la informacin que se considere oportuna.

ales, correspondencia e informes relacionados con la entidad, rgano, unidad administrativa, o asunto que va a ser objeto de examen.

ado organizadas como sociedades mercantiles.

s operativas, los profesionales de otras disciplinas que participen en las mismas, estarn bajo la autoridad del auditor encargado del estudio y los inform

dimientos de trabajo utilizados y los resultados obtenidos, sin la autorizacin superior.

portunidad de las pruebas a las que debern concretarse los procedimientos de auditoria.

ormes que se suscriban.

onal designado para ejecutar el trabajo, los procedimientos que deben utilizarse y el tiempo estimado para cada fase del estudio.El programa deber s

que dirigirse sobre la marcha a la entidad, rgano o unidad administrativa que est siendo objeto de examen.

tarios y recomendaciones que sean pertinentes, en relacin con las deficiencias de orden administrativo, contable, financiero, jurdico y presupuestario

ido las normas de auditoria generalmente aceptadas aplicables, las normas tcnicas de auditoria dictadas por la Contralora y, asimismo, cualquier otra

midiendo y valorizando la eficacia y eficiencia de todos los otros controles establecidos en el ente.

o que va a ser objeto de examen.

dad del auditor encargado del estudio y los informes que se rindan deben ser dirigidos al citado auditor.

o para cada fase del estudio.El programa deber ser suficientemente flexible como para permitir modificaciones y ajustes durante su ejecucin.

vo, contable, financiero, jurdico y presupuestario que se hayan encontrado y que sean susceptibles de subsanarse sobre la marcha.Slo en casos muy

das por la Contralora y, asimismo, cualquier otra informacin que se considere importante. Ese documento, que deber ser enviado oportunamente a

ficaciones y ajustes durante su ejecucin.

e subsanarse sobre la marcha.Slo en casos muy calificados esos comentarios y recomendaciones se reservarn para informes parciales o para el inform

mento, que deber ser enviado oportunamente a la entidad, rgano o unidad administrativa examinado, incluir los comentarios, conclusiones y recom

eservarn para informes parciales o para el informe final.

do, incluir los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes y har referencia asimismo, a las recomendaciones que por medio de memo

a las recomendaciones que por medio de memorandos o informes parciales, hayan sido giradas durante la auditoria o estudio especial de auditoria y a

nte la auditoria o estudio especial de auditoria y a la aceptacin que se le hayan dado a esas recomendaciones.

MARCAS DE AUDITORIA

Concepto y definicin. Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar

Objetivos de las marcas de auditoria. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. Dejar constancia del trabajo realizado. 2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir detalladamente las 3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. 4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. Clasificacin de las marcas de auditoria. Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos:

Marcas de auditoria estndar. Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las audit

Marcas de auditoria especficas. Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondi Ejemplo de marcas de auditoria. A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos significados o descripciones: QUE ES LA AUDITORIA? Introduccin Definicin Alcance de la Auditora Objetivos Tipos de Auditora Elaboracin del Programa de Auditora. Supervisin Estudio y evaluacin del sistema del control interno. Evidencia suficiente y competente. Papeles de trabajo. Control interno Conclusiones Bibliografa INTRODUCCION

travs de este trabajo, desarrollaremos una visin de la normatividad colombiana referente a Auditora, Control Interno y P OBJETIVOS Mediante el trabajo realizado durante el semestre, identificar los conceptos aprendidos y lograr aplicarlos en la vida prctica

Utilizar los temas vistos y aplicarlos en la vida prctica en el mbito laboral y profesional Realizar una sinopsis de los temas con el objetivo de fijar el grado de anlisis y comprensin obtenidos a un largo plazo. Conocer el trmino Auditora e ir creando una vivencia de la aplicacin normativa. Definir y analizar los conceptos indispensables para entender cada uno de los temas vistos. Definicin:

La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacion

Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de

Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas Alcance de la Auditora:

Asesorar a la gerencia con el propsito de 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la org Objetivos: Generales: Velar por el cumplimientos de los controles internos establecidos Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo. Ser un asesor de la organizacin. Especficos: Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos vigentes. Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la organizacin. Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. Promover la eficiencia operacional. Tipos de Auditora Internacionalmente las auditoras se clasifican atendiendo a: La afiliacin del auditor: Estatal e Independiente o Privada

La relacin del trabajo: Externas e Internas El objeto que se revisa: Estatal general, Estatal fiscal e Independiente Los objetivos fundamentales que se persiguen: Gestin, Financiera, Especial y Fiscal

El carcter interno de los rganos de Auditora de las empresas, hace que las clasificaciones que ms se utilicen sean las Inter Contables

De Gestin u Operacional: Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el grado de Econo

Integrales: Son aquellas auditoras que se encuentran en el punto medio entre una auditora de gestin y una financiera, ya q

Financiera: Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad

Temticas: Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas espec

Especiales: Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones financieras o adminis

Recurrente: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditoras anteriores donde se obtuvo cali Informticas

Regular Informtica: Se refiere a las que se realizan a la calidad de la informacin existente en las bases de datos de los sistem

Especial Informtica: Consiste en el anlisis de los aspectos especficos relativos a las bases de datos de los sistemas informt

Recurrente Informtica: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditoras informticas anteri

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben en Origen:

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del In Clasificacin de las Nagas:

Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la competencia profesional del auditor y su eq * Normas personales

a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estn habilitadas legalmente para ejerc

b) El contador pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialida c) En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional. FORMACION TECNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL.

La primera norma personal es: "El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estn hab

Cualquiera que sea la capacidad de un contador pblico en otros campos, debe poseer, una adecuada formacin y experienci

Los profesionales de la contadura pblica deben abstenerse de prestar servicios para cuya realizacin no son competentes, a

El contador pblico para mantener su capacidad profesional debe llevar acabo una actualizacin permanente de sus conocim

El perfeccionamiento tcnico y la capacidad profesional incluyen la continua actualizacin en las innovaciones que tengan lug

Las agremiaciones profesionales tienen la responsabilidad de que sus miembros realicen una actualizacin permanente de su La experiencia profesional se obtiene con efectividad, con un trabajo continuado y una adecuada supervisin.

Si un profesional no tiene competencia para ejecutar una parte concreta del servicio que se le ha encomendado, debe buscar

El contador pblico debe adoptar un programa para asegurar el control de calidad en el cumplimiento de sus servicios profes INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD.

La segunda norma personal dice: "El contador pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabaj

La independencia supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar con libertad respecto a su juicio profesio

La integridad debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional, que le obliga, a ser honesto y sincero e

La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del contador pblico. Para ello, debe

Para ser y parecer independiente, el contador pblico no debe tener intereses ajenos a los profesionales, ni estar sujeto a inf DILIGENCIA PROFESIONAL La tercera norma personal establece que: "En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder

La debida diligencia profesional impone a cada persona que interviene en el trabajo, la responsabilidad del cumplimiento de l El contador pblico debe aceptar nicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia profesional.

El contador pblico debe demostrar su diligencia profesional en los papeles de trabajo, lo cual requiere que su contenido sea

El contador pblico realizar las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. Los controles de calidad son entre otr

Las medidas de control de calidad deben abarcar todos los aspectos de la organizacin de la sociedad de contadores pblicos

Las sociedades de contadores pblicos deben realizar el control de calidad de sus trabajos, as como revisar peridicamente s

El control de calidad debe cubrir los siguientes objetivos:

Independencia, Integridad y Objetividad. Proporcionar seguridad razonable de que todo el personal profesional de la organiza

b) Formacin y Capacidad Profesional. Proporcionar una seguridad razonable de que el personal profesional tiene la formaci

c) Aceptacin y Continuidad de Clientes. Permitir la decisin sobre la aceptacin y continuidad de los clientes, teniendo en co

d) Consultas. Tener una seguridad razonable de que, cuando sea necesario, el contador pblico solicita una ayuda de persona

Supervisin y Control de Trabajos. Proporcionar una seguridad razonable de que la planificacin, la ejecucin y la supervisin

Inspeccin. Proporcionar mediante inspecciones peridicas, internas o externas, una seguridad razonable de que los procedim * Normas de ejecucin del trabajo:

Cuando se efecten auditorias siguiendo los principios recomendados para la realizacin de estos trabajos, se tendr la garan

El cumplimiento de los principios sealados proporcionar pruebas suficientes y vlidas para apoyar razonablemente las opin a) El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente, de manera que se pueda co

c) Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin, y PLANIFICACION La primera norma Relativa a la Ejecucin del Trabajo es: "El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere".

La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia global con base en el objetivo, alcance del trabajo y Al planear su trabajo, el contador pblico debe considerar, entre otros asuntos los siguientes: a) Una adecuada comprensin de la actividad del ente, del sector en que este opera y la naturaleza de sus transacciones.

Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, as como el sistema El grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza inicialmente esperado de los sistemas de control interno. El contador pblico deber documentar adecuadamente el plan de la auditora.

Para planificar su trabajo, el contador pblico debe de tener en cuenta, entre otros aspectos, la naturaleza, el alcance y mom

El programa de auditora se utiliza para transmitir instrucciones al equipo de trabajo en cuanto a la labor a realizar y facilitar u

La forma del programa de auditora y el grado de detalle que convenga variar segn las circunstancias. Al desarrollar el prog Consideraciones sobre la Actividad del Ente.

El contador pblico debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le permita planificar y llevar a cabo su a) Identificar aquellas reas que podran requerir consideracin especial.

b) Identificar el tipo de condiciones bajo las cuales la informacin contable se produce, se procesa, se revisa y se compila den c) Identificar la existencia de manuales de control interno.

d) Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en reas tales como la valorizacin de inventarios, criterios de amortizacin, p e) Evaluar la confiabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas por la gerencia. f) Evaluar si las normas de Contabilidad utilizadas son apropiadas y si se aplican de manera uniforme.

El contador pblico debe familiarizarse con la naturaleza de la entidad, su organizacin y las caractersticas de su forma de op a) El tipo de negocio o actividad. b) La clase de productos o servicios que suministra. c) La estructura de su capital. d) Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y otras vinculaciones. e) Las zonas de influencia comercial. f) Sus mtodos de produccin y distribucin. g) La estructura organizativa. h) La legislacin vigente que afecta a la entidad. i) El manual de polticas y procedimientos. Consideraciones sobre el Sector al que pertenece la Entidad.

El contador pblico debe tambin considerar aquellos aspectos que afectan al sector en el cual se desenvuelve la entidad, tal a) Condiciones econmicas. b) Regulaciones y controles gubernamentales.

c) Cambios de Tecnologa. d) La prctica contable normalmente seguida por el sector. e) Nivel de competitividad. Tendencias financieras e indicadores de empresas afines. Estos conocimientos se adquieren normalmente: a travs de sus trabajos previos para la propia entidad o de su experiencia en El sector. Mediante informacin solicitada al personal de la entidad. de los papeles de trabajo de aos anteriores. de publicaciones profesionales y textos editados dentro del sector. de informes anuales de otras entidades del sector. Desarrollo de un Plan Global Relativo al Ambito y Realizacin de la Auditora.

El contador pblico desarrollar un plan global que debe documentar y que debe comprender, entre otros aspectos, los sigui a) Los trminos del acuerdo de la Revisora Fiscal o de la auditora y responsabilidades correspondientes. b) Principios y criterios contables, normas de auditora, leyes y reglamentaciones aplicables. c) La identificacin de las transacciones o reas importantes que requieran una atencin especial. d) El establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con la importancia relativa.

e) La identificacin del riesgo de auditora o probabilidad de error de cada componente importante de la informacin financie f) El grado de confianza que espera atribuir al sistema contable y al control interno. g) La naturaleza y amplitud de las pruebas de auditora a aplicar. h) El trabajo de los auditores internos y su grado de particin, en su caso, en la auditora externa o revisora fiscal. i) La participacin de expertos. Elaboracin del Programa de Auditora.

El contador pblico deber preparar un programa escrito de auditora en donde se establezcan los procedimientos que se uti

En la preparacin del programa de auditora, el contador pblico puede considerar oportuno confiar en determinados contro

El plan global y el correspondiente programa se deben revisar a medida que progresa la auditora. Cualquier modificacin se b SUPERVISION

La primera norma relativa a la ejecucin del trabajo establece que el contador pblico debe ejercer una supervisin apropiad

La supervisin debe ejercerse en todos los trabajos en el que se empleen asistentes y en todas las fases del trabajo, teniendo

La supervisin es inversamente proporcional a la experiencia. Es decir, se debe ejercer una mayor supervisin a los asistentes

De otra parte, el grado de supervisin guarda relacin directa con el grado de complejidad del trabajo que se asigna a los asis

El contador pblico debe dejar constancia de la supervisin del trabajo, con lo cual comprueba que cumpli con esta norma d

Los asistentes que intervienen en un trabajo, deben tener un claro conocimiento de sus responsabilidades y de los objetivos q auditora que se puedan presentar.

El contador pblico debe revisar el trabajo de los asistentes, con el objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO.

La segunda norma Relativa a la Ejecucin del Trabajo es: "Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de Definiciones y Conceptos Bsicos.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren que los activo

El control interno en su sentido ms amplio, incluye controles que pueden ser considerados como contables o administrativo

Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es la salvagua

Los controles administrativos se relacionan con las normas y los procedimientos existentes en un ente vinculados a la eficienc

El contador pblico debe centrar su trabajo en los controles contables por las repercusiones que estos tienen en la preparaci

El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la administracin del ente, q

Los objetivos del sistema de control interno de tipo contable se deben relacionar con cada una de las etapas por las que discu

La autorizacin de las transacciones es una funcin de la administracin del ente, asociada directamente con su responsabilid Los controles contables comprenden el plan de organizacin, los procedimientos y registros relacionados con la salvaguardia

a) Las transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorizacin especfica de la administracin. b) Las transacciones se registran debidamente: para facilitar la Preparacin de los estados financieros de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas. para procurar la salvaguardia de los bienes y derechos. - Para que exista informacin suficiente y oportuna, para una adecuada toma de decisiones. c) El acceso a los bienes slo se permitir de acuerdo con autorizacin emanada de la administracin del ente.

d) La existencia contable de los bienes se comprobar peridicamente con su existencia fsica, tomndose las medidas oportu Limitaciones Todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben ser reconocidas. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar

Cualquier proyeccin de una evaluacin actual del control interno contable, est sujeta al riesgo de resultar inadecuada en vi

Entre los procedimientos de control interno contable establecidos por la administracin del ente que debe evaluar el contado

a) Segregacin de funciones: Evitar que una misma persona realice funciones incompatibles que le permitan a la vez cometer

b) Ejecucin de las transacciones: Obtener una seguridad razonable de que las transacciones se llevan a cabo dentro de los t

c) Registro de las transacciones: Las transacciones requieren ser registradas por las cifras y en los perodos contables que se l

d) Acceso a los bienes: El acceso a los bienes ha de estar limitado al personal autorizado. El acceso a los bienes incluyen tanto e) Comprobacin fsica de existencias: Establecer si los bienes en s coinciden con las existencias segn los libros, lo cual est

Si de esta comparacin se desprenden que los bienes fsicos no coinciden con su existencia contable, ello es evidencia de que

La frecuencia de estas pruebas, depender de la naturaleza de los bienes, de su importancia y del costo de efectuar tales com

Las medidas que pueden ser apropiadas en relacin con cualquier diferencia que pueda observarse entre la existencia fsica y Alcance del Estudio del Sistema.

Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y evaluacin del control interno segn las norm El estudio de la evaluacin del control interno incluye dos fases: a) Conocimiento y comprensin de los procedimientos y mtodos establecidos por la administracin del ente. b) Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que estn operando tal como se planificaron.

Revisin del Sistema.

La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de informacin respecto a la organizacin y a los procedim

La informacin relativa al sistema es documentada en forma de cuestionarios, resmenes de procedimientos, flujogramas o c

Con el objeto de verificar la informacin obtenida, a veces se adopta el procedimiento de seguir el ciclo completo de una o va Esta prctica, adems de ser til para el propsito indicado, permite que las partidas seleccionadas puedan ser consideradas Pruebas de Cumplimiento.

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador pblico una seguridad razonable de que los procedim confiar en los mismos si ha llegado a la conclusin de que: a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propsito.

b) El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realiz

La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan

Las pruebas de cumplimiento estn ntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y, en la prctica, los procedim Naturaleza de las Pruebas de Cumplimiento.

El control interno contable requiere, no solamente que ciertos procedimientos sean realizados, sino que stos sean apropiad

Algunos aspectos del control interno contable requieren procedimientos que no son necesarios para la ejecucin de las trans

Otros aspectos del control interno contable requieren una segregacin de funciones de manera que ciertos procedimientos s Perodo en que se Desarrollan las Pruebas de Cumplimiento y su Extensin.

El propsito de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable, es el de suministrar un grado

En lo que respecta a su extensin, las pruebas de cumplimiento deberan aplicarse a las transacciones ejecutadas durante tod Los contadores pblicos normalmente realizan tales pruebas durante su trabajo preliminar.

Cuando este sea el caso, la aplicacin de tales pruebas a todo el perodo restante puede no ser necesaria. Los factores que de a) Los resultados de las pruebas durante el perodo preliminar. b) Las respuestas e indagaciones concernientes al perodo restante.

c) La extensin del perodo restante. d) La naturaleza y el nmero de las transacciones y los saldos involucrados.

e) La evidencia del cumplimiento, dentro del perodo restante, que puede obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas po f) Otros puntos que el contador pblico puede considerar de inters.

Las pruebas de cumplimiento deben aplicarse sobre bases subjetivas o sobre bases estadsticas. El muestreo estadstico pued Evaluacin del Sistema de Control Interno.

Una funcin del control interno contable es la de suministrar seguridad de que los errores o irregularidades se pueden descub

Por definicin, el control interno contempla una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los objetivos del sistema se cu

Un planteamiento conceptual lgico de la evaluacin que hace el contador pblico del control interno contable, que se enfoc a) Considerar entre otros, los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir. b) Determinar los procedimientos de control interno contable que puedan prevenir o detectar errores o irregularidades. c) Determinar si los procedimientos necesarios estn establecidos y si se han seguido satisfactoriamente.

d) Evaluar cualquier deficiencia, es decir, cualquier tipo de error o irregularidad potencial no contemplada por los procedimie - La naturaleza, momento de ejecucin o extensin de los procedimientos de auditora a aplicar, y las sugerencias a hacer al ente.

En la aplicacin prctica del enfoque antes descrito, los dos primeros literales se realizan principalmente por medio de cuesti

La revisin que haga el contador pblico del sistema de control interno contable y sus pruebas de cumplimiento deben relaci La evaluacin de los controles internos contables hecha por el contador pblico para cada tipo importante de transacciones, Interrelacin con otros Procedimientos de Auditora.

El riesgo final del contador pblico es una combinacin de dos riesgs separados. El primero de estos est constituido por aque

El contador pblico confa en el control interno para reducir el primer riesgo y en sus pruebas de detalle y en sus otros proced

La norma de auditoria sobre el estudio y evaluacin del control interno establece que la extensin de las pruebas necesarias p

El contador pblico deber considerar los procedimientos llevados a cabo por los auditores internos al determinar la naturale Comunicacin de las Debilidades Significativas del Control Interno.

El contador pblico, cuando realiza un examen de una entidad, tiene la obligacin de comunicar a la administracin del ente l EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

La tercera norma relativa a la ejecucin del trabajo es: "Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, in La evidencia del contador pblico es la conviccin razonable de que todos aquellos datos contables expresados en los saldos

La naturaleza de la evidencia est constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el cont

La evidencia se obtiene, por el contador pblico, a travs del resultado de las pruebas de auditora aplicadas segn las circuns

El contador pblico no pretende obtener evidencia absoluta, sino que determina los procedimientos y aplica las pruebas nece Evidencia Suficiente. Se entiende por tal, aquel nivel de evidencia que el contador pblico debe obtener a travs de sus pruebas de auditora para

El nivel de evidencia a obtener por el contador pblico, referido a los hechos econmicos y otras circunstancias, debe estar re

Para decidir el nivel necesario de evidencia, el contador pblico debe, en cada caso, considerar la importancia relativa de las p

El contador pblico deber tener en cuenta y evaluar correctamente el costo que supone la obtencin de un mayor nivel de e

Independientemente de las circunstancias especficas de cada trabajo, el contador pblico debe obtener el nivel de evidencia

La falta del suficiente nivel de evidencia sobre un hecho de relevante importancia en el contexto de los datos que se examina Evidencia Competente. El concepto de competente de la evidencia es la caracterstica cualitativa, en tanto que el concepto suficiencia tiene carcter La evidencia es competente o adecuada cuando sea til al contador pblico para emitir su juicio profesional.

El contador pblico debe valorar que los procedimientos que aplica para la obtencin de la evidencia adecuada sean los conv Importancia Relativa - Riesgo Probable. Los criterios que afectan a la cantidad (suficiencia) y a la calidad (competencia) de la evidencia a obtener y, en consecuencia,

La importancia relativa puede considerarse como la magnitud o naturaleza de un error (incluyendo una omisin) en la inform

El concepto de importancia relativa, que est considerado en la emisin de principios o normas de contabilidad, habr de ser

La consideracin del riesgo probable supone la evaluacin del error que puede cometerse por la falta absoluta de evidencia r

Para la evaluacin del riesgo probable, debe considerarse el criterio de importancia relativa y viceversa, al ser interdependien Obtencin de la Evidencia

La evidencia suele obtenerse de: las cuentas que se examinan, los registros auxiliares, los documentos de soporte de las oper

Los datos contables y, en general, toda informacin interna, no pueden considerarse por s mismos, evidencia suficiente y ad

La evidencia de los datos contables podr ser obtenida, entre otros, mediante los siguientes procedimientos: Inspeccin, obs

Inspeccin:consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporci - Evidencia documental creada y conservada por terceras partes; - Evidencia documental creada por terceras partes y conservada por la entidad, y

- Evidencia documental creada y conservada por el ente. 110. La inspeccin de activos tangibles da lugar a una evidencia fided

Observacin:consiste en examinar el proceso o procedimientos que otros realizan. Por ejemplo, el contador pblico puede ob

Investigacin:consiste en buscar una informacin adecuada recurriendo a personas competentes, ya sea dentro o fuera del e

Confirmacin:consiste en la respuesta que se da a una investigacin que pretende ratificar los datos contenidos en los registr

Clculo:consiste en la verificacin de la precisin aritmtica de los documentos fuentes y de los registros contables o en la rea

Revisin anlitica: consiste en estudiar razones y tendencias financieras significativas as como en investigar fluctuaciones y p PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador pblico, de maner

Los contadores pblicos deben establecer y conservar los documentos de trabajo que puedan constituir las debidas pruebas d

Los papeles deben prepararse a medida que se completa el trabajo de la auditora, y han de ser lo suficientemente detallados

No obstante que al analizar la tercera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo, se concluye la necesidad de elabo * Normas de Rendicin de informes:

Las normas relativas a la rendicin de informes estn descritas en el artculo 7o. de la Ley 43 de 1990, ellas establecen lo sigu

a. Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados financieros, deber expresar de manera clara e in

b. El informe debe contener indicacin sobre si los estados financieros estn presentados de acuerdo con Principios de Conta

c. El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el perodo corrient

d. Cuando el Contador Pblico considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones genricas de su inf

e. Cuando el Contador Pblico considere no estar en condiciones de expresar un dictamen sobre los estados financieros toma OBLIGACION DE EMITIR UN DICTAMEN EN TODO TRABAJO PROFESIONAL

El Contador Pblico independiente en todos los casos en que haya hecho una revisin de estados o informacin financiera, in

El Contador Pblico por la obligacin moral y profesional que tiene de informar veraz e imparcialmente al pblico que leer s

El Contador Pblico queda asociado a estados o informacin financiera cuando su nombre aparece al pie o conjuntamente co

El Contador Pblico dependiente, en los trminos del Cdigo de Etica profesional, que haya hecho una revisin y deba expres EL DICTAMEN DEL CONTADOR PUBLICO

El resultado de un examen de estados financieros es una opinin que se conoce como dictamen. Cuando esta opinin o dicta

El dictamen del Contador Pblico es el documento formal que suscribe el Contador Pblico conforme a las normas de su prof

Los inversionistas, proveedores, acreedores, autoridades gubernamentales, el pblico, etc. han ido acostumbrndose gradua

Lgicamente, no hay sustituto posible para el anlisis y estudio cuidadoso de cada situacin particular en forma tal, que qued

Los estados financieros y sus notas son responsabilidad directa y exclusiva de la entidad, por ser declaraciones de la administ DICTAMEN ESTANDAR DEL CONTADOR PUBLICO

El dictamen estndar del Contador Pblico, declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto s El dictamen estndar del Contador Pblico consta de tres prrafos: El primero identifica los estados financieros. El segundo la naturaleza y alcance de la auditora. El tercero la opinin. Los elementos bsicos del dictamen son: a. Un ttulo que lo identifique. b. El destinatario. c. La declaracin de que los estados financieros identificados en el informe, fueron auditados.

d. La declaracin de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del ente, y que la responsabilidad del Cont

f.. La declaracin de que las normas de auditora generalmente aceptadas requieren que el Contador Pblico planee y ejecute g. La declaracin de que una auditora incluye: El examen con base en pruebas selectivas de la informacin que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las principales estimaciones hechas por la gerencia. la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros. h. La declaracin de que el Contador Pblico considera que su auditora le proporciona una base razonable para su opinin.

i. Una opinin acerca de si los estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin finan j. La firma del Contador Pblico. k. La fecha del dictamen, que normalmente es la fecha cuando se termina el trabajo en las oficinas del cliente. A continuacin se presentan modelos del informe estndar del Contador Pblico Independiente: INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE (SIN AJUSTE POR INFLACION)

A los Accionistas de Compaa XXXXX S.A.: He auditado los balances generales de la COMPAIA XXXXX S.A. al 31 de diciembre

de 19X2 y 19X1, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio y de cambios en la situ

Realic mi auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas requieren que u

En mi opinin, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situac Nombre Firma Tarjeta Profesional Santaf de Bogot 30 de marzo de 19X3. INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE (CON AJUSTE POR INFLACION) A los Accionistas de Compaa XXXXX S.A.: He auditado los balances generales de la COMPAIA XXXXX S.A. al 31 de diciembre

de 19X2 y 19X1, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio y de cambios en la situ

Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Mi responsabilidad es la de expre

Como se indica en la Nota No. 2, los estados financieros de 19X2 y 19X1 han sido ajustados para mostrar el efecto de las varia

En mi opinin, los estados financieros arriba mencionados, ajustados como se indica en el prrafo anterior, presentan razona Nombre y Firma Tarjeta Profesional Santaf de Bogot, 30 de marzo de 19X3. DIVERSAS FORMAS DE RENDIR EL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE SU DICTAMEN

A continuacin se presentan las diversas formas en que el Contador Pblico puede rendir su dictamen segn las circunstancia a. Limpio o sin salvedades. b. Con excepciones. c. Negativo u opinin adversa. d. Denegacin de dictamen o abstencin de opinin. Dictamen limpio

Un dictamen limpio, declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos significativos, la sit Dictamen con salvedades

Un dictamen con excepciones, declara que a excepcin del asunto (s) a los que ste se refiere, los estados financieros presen Dictamen negativo u opinin adversa

Un dictamen negativo u opinin adversa, declara que los estados financieros no presentan una situacin financiera razonable Abstencin de opinin Una abstencin de opinin, declara que el Contador Pblico no expresa una opinin sobre los estados financieros. Las condiciones que originan dictmenes con salvedades, entre otras, son las siguientes:

El alcance del examen no incluy uno o ms procedimientos de auditora considerados necesarios de acuerdo con las circuns

los estados financieros estn preparados sobre una base no uniforme con la del ao o aos anteriores. Existen cuatro clases bsicas de dictamen con salvedades: "excepto por" "con sujecin a" "adversos" y "denegacin".

Una clase de salvedad en particular depende de las condiciones que existen y de su importancia relativa. La importancia relat Salvedades de "excepto por"

Deben usarse salvedades de "excepto por" cuando el alcance del dictamen ha sido restringido, los estados financieros no se p Salvedades de "con sujecin a"

Las salvedades "con sujecin a" deben usarse para incertidumbres contables que no se resuelven a la fecha del informe del C 24 Dictmenes negativos u opiniones adversas

Los dictmenes adversos se utilizan cuando los efectos de las desviaciones de los Principios de Contabilidad Generalmente Ac Denegacin de dictamen o abstencin de opinin

Debe expresarse una denegacin de dictamen o abstencin de opinin, cuando la importancia potencial de las limitaciones e

Cuando se emite una denegacin de dictamen o un dictamen adverso, no es apropiado dar un dictamen "fragmentario" sobre PRESENTACION DE LA SALVEDAD

Cuando se emite un dictamen con salvedades debe incluirse una explicacin de las razones para la misma en el prrafo centra

El prrafo central tambin debe exponer todos los efectos principales del asunto sobre la situacin financiera, los cambios en Prrafo del dictamen

La frase de la salvedad en el prrafo del dictamen debe ir a continuacin de las palabras "en mi opinin". Cuando, debido a la

La salvedad en el dictamen debe estar relacionada con el efecto del asunto en particular y no con el asunto en s. Cuando se t Ejemplos de salvedades A continuacin se presentan ejemplos del prrafo central y del dictamen de las diversas clases de dictmenes con salvedades: Salvedad de "excepto por" Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados requieren que el pasivo para vacaciones se registre sobre la base de

En mi opinin, excepto por el efecto del asunto indicado en el prrafo anterior, los estados financieros arriba mencionados pr

Salvedad "con sujecin a"

Como se indica ms detalladamente en la Nota X, la compaa fue demandada en un litigio que, de fallarse adversamente req Dictamen negativo u opinin adversa

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados requieren que se registre la depreciacin de activos fijos. Segn se ex

En mi opinin, debido al efecto de no registrar la depreciacin de activos fijos segn se indic en el prrafo precedente, los es

Cuando se expresa un dictamen adverso, carece de sentido referirse a la uniformidad en la aplicacin de los principios de con Denegacin de dictamen o abstencin de opinin

Segn instrucciones recibidas, no examin los certificados que evidencian las inversiones de la Compaa en acciones y bonos

Carece de sentido referirse a la uniformidad en la aplicacin de los principios de contabilidad cuando se deniega un dictamen ASOCIACION DEL NOMBRE DEL CONTADOR PUBLICO CON ESTADOS O INFORMACION FINANCIERA NO AUDITADA

El Contador Pblico que asocie su nombre con estados financieros no auditados deber mencionar la naturaleza de su relaci El Contador Pblico que tenga conocimiento de deficiencias en la presentacin de los estados financieros no auditados, o de PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS

En todos los casos en que el nombre de un Contador Pblico quede asociado con estados financieros dictaminados que habr

A menos que el Contador Pblico haga una declaracin expresa en contrario, se considerar que estima que las declaraciones

El Contador Pblico que conozca de ante mano que su cliente tiene intencin de publicar los estados financieros, ya sea en pe

Ser suficiente la naturaleza de la asociacin del Contador Pblico, en materia de estados financieros de publicacin, si se ind INFORME DEL REVISOR FISCAL(SIN AJUSTE POR INFLACION) A los Accionistas de Compaa XXXXX S.A. :

He auditado los balances generales de la COMPAIA XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1, y los correspondientes es

Realic mi auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas requieren que u

Adems, en mi opinin, la compaa ha llevado su contabilidad conforme a las normas legales y a la tcnica contable; las ope Nombre y Firma

Tarjeta Profesional Santaf de Bogot, 30 de marzo de 19X3. INFORME DEL REVISOR FISCAL(CON AJUSTE POR INFLACION) A los Accionistas de Compaa XXXXX S.A. :

He auditado los balances generales de la COMPAIA XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1, y los correspondientes es

En mi opinin, los estados financieros arriba mencionados, ajustados como se indica en el prrafo anterior, presentan razona Nombre y Firma Tarjeta Profesional Santaf de Bogot, 30 de marzo de 19X3. CONTROL INTERNO

Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, p

El ejercicio del Control Interno debe consultar los principios de igualdad, eficiencia, economa, celeridad, moralidad, publicida En consecuencia, deber concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones

El Control Interno se expresar a travs de las polticas aprobadas por los niveles de direccin y administracin de las respect Objetivos: El Control interno que no es mas que un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de:

Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos que los afecten; Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones promoviendo y facilitando la ejecucin de las funcion Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional; Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros; Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organizacin y Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin; Velar porque la entidad disponga de procesos de planeacin y mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacio Elementos:

Toda entidad bajo la responsabilidad de sus directivos, debe por lo menos implementar los siguientes aspectos que deben or

Establecimiento de objetivos y metas tanto generales como especificas, as como la formulacin de planes operativos que sea Definicin de polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos; Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes;

Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad; Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos; Direccin y administracin del personal conforme a un sistema de mritos y sanciones; Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de Control Interno; Establecimiento de mecanismos que faciliten el control ciudadano a la gestin de las entidades; Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin y el control; Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin; Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de directivos y dems personal de la entidad; Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos. Clasificacin del control interno: El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno contable. Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia

Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin de los act Tcnicas de control interno: Las tcnicas de control interno puede clasificarse ligeramente en tcnicas de prevencin y de descubrimiento.

Las tcnicas de prevencin estn destinadas a proporcionar seguridad razonable de que nicamente se reconocen y procesan

Autorizacin supervisora de las transacciones de ajustes; Procedimientos de contrasea para restringir el acceso a terminales en lnea, programas de computadoras y archivos; Balance, transaccin por transaccin, en un sistema en lnea; Verificacin y validacin de los datos entrados en un sistema de computador; Exploracin de datos para ver que sean razonables antes de su entrada en un sistema; Segregacin y rotacin de los deberes de entrada y procesamiento; y Procedimientos claramente definidos de procesamiento y excepcin. Las tcnicas de descubrimiento estn destinadas a proporcionar certeza razonable de que se descubren los errores e irregula Conciliacin de informes de balance por lote con registro cronolgicos mantenidos por los departamentos originarios; Conciliacin de conteos cclicos del inventario con los registros permanentes; Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas; Revisin y aprobacin de informes de mantenimiento ( "era y es") del archivo maestro; Auditora interna; Comparacin con planes y presupuestos de los resultados que se informan; En transacciones contables, conciliacin con el mayor general de los saldos de los mayores auxiliares; Conciliacin de las cantidades de enlace que salen de un sistema y entran a otro; y Revisin de los registros cronolgicos de transacciones y de acceso en lnea. Areas para control interno: Entre las reas que debemos establecer un control interno tenemos: Activos: Caja menor, Efectivo, Inventarios Ventas Etc.

Caractersticas:

El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contable, financiero, de planeacin, de informacin y op

Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sis

En cada rea de la organizacin el funcionario encargado de dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe inmed

La Unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en forma independiente el Sistema de Contro

Todas las transacciones de las entidades debern registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita pre 1. Control Interno del Efectivo.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depsito en un banco comercial. Valo Efectivo en caja Cuentas bancarias Todo aquello disponible para pagos sin restriccin. Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y prdidas. La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas: Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en la tienda. Entre las medidas de control podemos citar: Uso de mquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de estos ingresos. La conciliacin debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al area de caja. 3. Toda recepcin debe ser respaldada por un recibo de ingreso. El cajero no debe tener acceso a los libros de contabilidad.

Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a todos los cobradores de manera qu Diariamente sea preparada una relacin de todas las facturas o documentos al cobro. Que al final del da, estos entreguen el dinero cobrado junto con la relacin antes mencionada. Que estos documentos esten bajo la reponsabilidad de una sola persona o preferiblemente por el departamento de cobrosy Las remesas recibidas por correo se le encomiendad a una persona de confianza que los reciba y prepare una relacin la cual Podemos establecer que el rea de efectivo comprende:

Caja y Banco La caja se divide en dos: . Caja menor . Caja general

La caja menor es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requieren uso de un ch La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario recibido por diferentes conceptos. Entre las medidas de control estn: Tener volantes, ya sean de ingreso a caja o desembolso. Que estos volantes esten numerados Manejados por una sola persona La caja general no debe utilizarse para propsitos y retiros operacionales, para esto fue creada la caja chica. Depositar el dinero de la caja general Todo deposito debe tener anexo los recibos de caja. 2. Control Interno de las Ventas.

Sobre el departamento de ventas podemos decir que este ocupa un papel importante en la instalacin de un sistema de cont

El control interno de las ventas comprende procedimientos y mtodos con fines de lograr las polticas establecidad por la em

Cuando se realiza una venta, al cliente debe elaborarsele una factura. Al realizarse el pago el cajero debera elaborar un recibo Los formularios que podemos utilizar para un buen control de las ventas son: Facturas (las cuales entre otras cosas deben especificar los terminos de pago - al contado o crdito). Nota de despacho o conduce Recibo de ingreso a caja. Cada uno de estos formularios debe tener copias suficiente para ser distribuidas en los diferentes departamentos/clientes.

La factura pro-forma es utilizada en gestiones bancarias, sirviendo de base para la solicitud de divisas ( por ej.) por medio de l

Carta de crdito: es un documento expedido por un banco comercial a solicitud de un cliente autorizando a una firma extranj

Lnea de crdito: es ofrecida por bancos comerciales a sus mejores y solventes clientes; mediante este la empresa puede firm Sobre el control interno de las ventas podemos decir: Que estas se realicen acompaadas del comprobante correspondiente. Que al salir mercanca sea revisada por la persona encargada. Que los comprobantes sean revisados y contabilizados. 3. Clasificacin y Control de los Activos Fijos.

Los activos fijos estan formados por las propiedades de naturaleza relativamente permanente, que se emplean en una empre Los activos fijos pueden ser: Tangibles o Intangibles Tangibles: si tiene sustancia corprea, es decir fsicos. Como por ejemplo: Edificios- sujetos a depreciacin; Bosques- sujetos a agotamiento Intangibles: como las patentes, derecho de autor, su valor reside en los derechos que posee el propietario.

Los activos estan sujetos a depreciacin lo cual no es mas que la distribucin equitativa del costo adquirido de un bien mas la La depreciacin puede realizarse por tres mtodos: Lnea recta, Unidades producidad, Horas trabajadas. Entre las medidad de control tenemos: Establecer su identidad, estableciendo grupos homogeneos y describiendolos. Poseer una relacin detallada y actualizada Ubicarlos para efecturar inventarios, realizar reparaciones, calcular depreciacin. Hacer chequeo peridico de los mismos. Establecer responsabilidad a la persona que utiliza los activos fijos. 4. Los inventarios.

Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que estn listas para la venta. Mercanca que posee una empresa

El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deber gestionar la Existen varios mtodos para llevar el manejo y control de inventarios, los cuales son:

PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir) UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir) Mtodo PEPS: tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de inventario, las salidas y entradas

Mtodo UEPS: tipo de inventario perpetuo que estable que las ltimas mercancas que se comprar son las que primero se ven Entre las medidas de control interno tenemos: Hacer conteos fsicos peridicamente. Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables . Proteger los inventarios en un almacn techado y con puertas de manera que se eviten los robos . Realizar entrega de mercancas nicamente con requisiciones autorizadas. Proteger los inventarios con una pliza de seguro. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libro contables. 5. Los ingresos:son partidas de origen acreedor y forman parte de las cuentas nominales y del estado de resultado. Los ingresos se originan por diferentes conceptos como por ejemplo: Ventas, honorarios, intereses, comisiones, etc. Oficina de Coordinacin de Control Interno:

La Oficina de Control Interno es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo, encarg

Para la verificacin y evaluacin permanente del Sistema de Control Interno, las entidades estatales designaran como Asesor El Auditor Interno o quien haga sus veces contar con personal interdisciplinario para cumplir las siguientes funciones:

Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin del Sistema de Control Interno; Verificar que el Sistema de Control Interno este formalmente establecido dentro de la organizacin y que su ejercicio sea intr Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la organizacin, se cumplan por los responsables de la Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las actividades de la organizacin, estn adecuadamente definid Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, polticas procedimientos, planes, programas, proyectos y metas de la organiz Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin que se obtengan los resultados esperados; Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los sistemas de informacin de la entidad y recom Fomentar en toda la organizacin la formacin de una cultura de control que contribuya al mejoramiento continuo en el cum Evaluar y verificar la aplicacin de los mecanismos de participacin ciudadana, que en desarrollo del mandato Constitucional Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del estado de control interno dentro de la entidad, dando cu Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas; Las consignadas en la Ley 298 de 1996 (reglamenta la Contadura General de la Nacin), que en la practica es el ejercicio de la

Las dems que le asigne el Jefe del organismo o entidad, de acuerdo con el carcter de sus funciones.

Como mecanismo de verificacin y evaluacin del control interno se utilizarn las normas de auditora generalmente aceptad PAPELES DE TRABAJO Conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor en su examen y la descripcin de las pruebas Importancia Constituyen la prueba del trabajo realizado. Fundamentan la opinin o informe que emite el auditor Son una fuente de aclaracin o ampliacin de informacin Califican la calidad y el avance de la planeacin de la auditoria Informacin que deben contener

Nombre de la entidad Tipo de auditoria a realizar Fecha en que se este efectuando la revisin Nombre de la cuenta Clave de identificacin Firma. Nombre Los papeles de trabajo son propiedad absoluta de este profesional, por lo que la informacin en ellos contenida debe quedar Pronunciamiento No. 05

La obligacin para el contador pblico de elaborar papeles de trabajo parte de lo regulado por el Artculo 9o. de la Ley 43 de 1

Artculo 9o. De los papeles de trabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador pblico dejar constancia de las labores real

Pargrafo. Los papeles de trabajo podrn ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la rama jurisdic

Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el contador pblico, son soportes que debe elaborar el profesional para evide

Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de: - Planillas contables, las cuales permiten el anlisis de cuentas de la contab

- Otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de Asamblea de Accionistas y Juntas Directivas, gr

Estas planillas, hojas de anlisis, listas y documentos, que integran los papeles de trabajo, debidamente clasificados y coment

a. El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige la primera norma de auditora relativa a la ejecuc

b. Se ha estudiado y evaluado el control interno para determinar los procedimientos de auditora, cumpliendo con la segunda

c. Se encuentran soportadas las bases para preparar el informe, el alcance del trabajo y la responsabilidad profesional adquir OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de la evidencia obtenida por el contador pblico y cumplen los siguientes a. Facilitar la preparacin del informe. b. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

c. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigila d. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. e. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditora aplicados. f. Servir de gua en revisiones subsecuentes. g. Cumplir con las disposiciones legales.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO 06. Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesiona

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los regi

Cualquiera informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico deber estar respaldada en los papeles de trab

Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explic

Los papeles de trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxili PLANEACION Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La preparacin adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeacin antes y durante el curso del trabajo. A

Existen alternativas en la preparacin de un tipo determinado de papel de trabajo. Es conveniente estudiar la forma de la cd

En algunas circunstancias es conveniente mostrar en una sola planilla informaciones relacionadas tales como: los documento

Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la informacin obtenida por el contador pblico, existen innumerables varieda a. Programas de auditora. b. Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar. c. Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.

d. Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento. e. Cuestionarios con evaluacin de los controles. f. Asientos de ajustes y de reclasificaciones. g. Planillas, hojas de anlisis y otros papeles de soporte. h. Extractos de actas y otros papeles narrativos. i. Certificaciones y confirmaciones. j. Escrituras de constitucin y reformas. k. Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.

EXPEDIENTES DE AUDITORIA 15. Los papeles de trabajo contendrn los legajos o archivos necesarios de acuerdo con el tama

a. El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al examen o revisin del ao o perodo que cu

b. El expediente o expedientes del archivo permanente que contiene la informacin que normalmente no cambia de un pero Refrescar la memoria del contador pblico acerca de partidas aplicables a varios ejercicios. Proporcionar a los nuevos auxiliares un breve resumen de las polticas y de la organizacin del cliente. Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren relativamente poco o ningn cambio, eliminando consecuentemente, la necesidad de su preparacin ejercicio tras ejercicio.

La mayor parte de la informacin contenida en el archivo permanente, es obtenida en el curso del primer trabajo y una consi a. Extracto o copia de la Escritura de Constitucin de la entidad. b. Catlogo de cuentas, manuales de procedimiento y polticas contables establecidas. c. Reglamentos de emisin de acciones y obligaciones.

d. Contratos de arrendamiento, patentes, estudio actuarial de pensiones de jubilacin, participacin de utilidades y bonificac

e. Grficas de organizacin y alcance de autoridad y responsabilidad de los funcionarios. f. Condiciones de la planta, procesos de fabricacin y principales productos. g. Extractos de actas de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta Directiva. h. Anlisis de cuentas "permanentes", tales como terrenos, capital social y pasivo a largo plazo.

La informacin anterior deber ser cuidadosamente conservada por el contador pblico en el expediente de archivo permane NORMAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atencin a la planeacin, concepcin y legibilidad, con ttulos compl

Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, de consciente atencin al detalle, aunada a una clar

Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que puedan ser localizados y consulta

a. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del ente, una descripcin de la informacin pres

b. Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier informacin de valor suficiente para requerir s c. Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales de la persona que los prepar, la fecha en que fue preparado La completa y especfica identificacin de las cuentas analizadas, empleados entrevistados y los documentos examinados, es

Los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacione con la hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria pa

La naturaleza del trabajo de comprobacin efectuado por el contador pblico, debe indicarse en cada hoja de trabajo. Los pa

La extensin y alcance de las pruebas selectivas deben ser claramente mencionadas en cada fase del trabajo en la que el proc

revelar el carcter y el alcance de todas las pruebas efectuadas. La finalidad de cada papel de trabajo y su relacin con el obje

A medida que avanza la revisin, debe elaborarse una hoja o lista de asuntos pendientes de investigacin. En el curso de la re Se podr lograr un ahorro considerable de tiempo, utilizando los servicios del personal del ente. El ente estar normalmente

Los papeles de trabajo deben ser colocados en el expediente de secciones terminadas tan pronto como sean concluidos. A m NATURALEZA CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar un trabajo satisfactorio el contador pblico debe tener acceso irrestricto a toda la informacin concerniente a la

Los papeles de trabajo deben ser adecuados y permanentemente protegidos y en ninguna circunstancia debe el contador pb

La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la Contadura Pblica incluye los siguientes artculos relacionados con el secreto profesio

Artculo 63. El contador pblico est obligado a guardar la reserva profesional en todo aquello que conozca en razn del ejerc

Artculo 64. Las evidencias del trabajo de un contador pblico, son documentos privados sometidos a reservas que nicamen

Artculo 65. El contador pblico deber tomar las medidas apropiadas para que tanto el personal a su servicio, como las perso

Artculo 66. El contador pblico que se desempee como catedrtico podr dar casos reales de determinados asuntos pero si

Artculo 67. El contador pblico est obligado a mantener la reserva comercial de los libros, papeles o informaciones de perso

Pargrafo. Las revelaciones incluidas en los estados financieros y en los dictmenes de los contadores pblicos sobre los mism PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador pblico, la circunstancia de que los papeles de trabajo sean de n

La propiedad de los papeles de trabajo del contador pblico, es consecuencia lgica de las relaciones entre el contador pblic CONCLUSIONES

Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verifi

Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto es

Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditora sea considerada por el administrador como a

El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un corre

iliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smb

s evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas.

aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utiliza

arse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada a

s o descripciones:

rente a Auditora, Control Interno y Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de la Auditora dentro de las empresas; po

y lograr aplicarlos en la vida prctica

in obtenidos a un largo plazo.

anera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin con

ribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existe

cuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de h

ntener adecuado control sobre la organizacin. 3. Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la a

nes que ms se utilicen sean las Internas, que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administracin y co

dad para establecer el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y comprobar la observancia

ora de gestin y una financiera, ya que es contable financiera y tiene elementos de gestin en una gran medida, teniendo en cuenta la

os y Estados Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus op

ente entre uno y cuatro temas especficos, abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar e

as operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica.

oras anteriores donde se obtuvo calificacin de Deficiente o Malo, tratndose de Auditoras de Gestin, Integrales, Financieras, Temtica

te en las bases de datos de los sistemas informticos que se utilizan para controlar los recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta

es de datos de los sistemas informticos en que se haya detectado algn tipo de alteracin o incorrecta operatoria de los mismos.

dos en auditoras informticas anteriores donde se obtuvo la calificacin de Deficiente o Malo, ya sea en una Regular o Especial.

tales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas n

idos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el ao 1948

tencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de los rganos de control y de los auditores, a la diligencia profesional de lo

tn habilitadas legalmente para ejercer la contadura pblica en Colombia.

rabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

diligencia profesional.

entrenamiento adecuado y estn habilitadas legalmente para ejercer la Contadura Pblica en Colombia."

una adecuada formacin y experiencia especfica en el campo de la auditora y debe estar habilitado para ejercer la Contadura Pblica. La

ya realizacin no son competentes, a menos que obtengan el adecuado asesoramiento y la asistencia apropiada, de modo que puedan lle

lizacin permanente de sus conocimientos, tanto en el aspecto tcnico y cientfico, como en sus conocimientos generales.

n en las innovaciones que tengan lugar tanto en los negocios como en su profesin. En consecuencia, debe estar actualizado, estudiar, co una actualizacin permanente de sus conocimientos en el desarrollo de su profesin.

decuada supervisin. se le ha encomendado, debe buscar asesoramiento tcnico de expertos en el rea que sea pertinente, tales como: abogados, actuarios,

cumplimiento de sus servicios profesionales congruente con los pronunciamientos nacionales e internacionales.

en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios".

libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la

e le obliga, a ser honesto y sincero en la realizacin de su trabajo y en la emisin de su informe. En consecuencia, todas y cada una de las

del contador pblico. Para ello, debe gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. Debe ser justo y no perm

os profesionales, ni estar sujeto a influencias susceptibles de comprometer tanto la solucin objetiva de los asuntos que le son sometidos

cin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional".

esponsabilidad del cumplimiento de las normas en la ejecucin del trabajo y en la emisin del informe. Su ejercicio exige, as mismo, una r

ida diligencia profesional.

o cual requiere que su contenido sea suficiente para suministrar el soporte de la opinin o de su informe.

os controles de calidad son entre otros, la estructura de la organizacin y los procedimientos establecidos por el contador pblico con el f

e la sociedad de contadores pblicos, ya que la calidad de sus trabajos depende directamente del conjunto de medios personales y mater

os, as como revisar peridicamente si sus sistemas de control de calidad siguen siendo apropiados de acuerdo con las nuevas circunstanci

el personal profesional de la organizacin, a cualquier nivel de responsabilidad, mantiene sus cualidades de independencia, integridad y o

ersonal profesional tiene la formacin y capacidad necesarias que le permitan cumplir adecuadamente las responsabilidades que se le as

uidad de los clientes, teniendo en consideracin la independencia del contador pblico, la capacidad para proporcionar un servicio adecu

pblico solicita una ayuda de personas u organismos, internos o externos, que tengan niveles adecuados de competencia, juicio y conocim

icacin, la ejecucin y la supervisin del trabajo se han realizado cumpliendo con las normas de auditora de general aceptacin.

uridad razonable de que los procedimientos implantados para asegurar la calidad de los trabajos estn consiguiendo los objetivos anterio

de estos trabajos, se tendr la garanta de que los auditores aplican procedimientos que les permitirn, en circunstancias dadas, alcanzar

para apoyar razonablemente las opiniones, juicios y conclusiones, respecto a los objetivos de auditoria.

a sobre los asistentes, si los hubiere.

xistente, de manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de

acin, interrogacin, confirmacin, y otros procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamient

si los hubiere".

e en el objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda la organizacin de la entidad que se proponga examinar. El

naturaleza de sus transacciones.

n sido aplicados, as como el sistema contable utilizado para realizar las transacciones, los sistemas operativos de informacin y de gesti

mas de control interno.

ctos, la naturaleza, el alcance y momento de ejecucin del trabajo a realizar y debe preparar un programa de auditora por escrito.

uanto a la labor a realizar y facilitar un control y seguimiento ms eficaz del trabajo realizado. Debe indicar con suficiente detalle los proc

circunstancias. Al desarrollar el programa, el contador pblico debe guiarse por los resultados obtenidos en los procedimientos y conside

e permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditora establecidas. Ese nivel de conocimiento debe permitirle t

e procesa, se revisa y se compila dentro de la organizacin.

entarios, criterios de amortizacin, provisiones para insolvencias, porcentaje de terminacin de proyectos en contratos a largo plazo y pro

ra uniforme. las caractersticas de su forma de operar. Ello comprende entre otros:

el cual se desenvuelve la entidad, tales como:

ender, entre otros aspectos, los siguientes:

mportante de la informacin financiera.

externa o revisora fiscal.

lezcan los procedimientos que se utilizarn para llevar a cabo el plan global de auditora. El programa debe incluir tambin los objetivos d

uno confiar en determinados controles internos en el momento de determinar la naturaleza, fecha de realizacin y amplitud de los proce

auditora. Cualquier modificacin se basar en el estudio del control interno, la evaluacin del mismo y los resultados de las pruebas que s

ebe ejercer una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. Esto obedece a un principio lgico de que cuando una persona s todas las fases del trabajo, teniendo como base la capacidad y experienia de los mismos.

na mayor supervisin a los asistentes con poca experiencia; y se ejerce una menor supervisin a los asistentes con un mayor grado de exp

ad del trabajo que se asigna a los asistentes.

rueba que cumpli con esta norma de auditora y en los papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerci la supervisin reque

responsabilidades y de los objetivos que se persiguen a travs de los procedimientos de auditora que se han de ejecutar. As mismo, el co

si se ha ejecutado adecuadamente y si se han incluido los comentarios y conclusiones apropiados.

tudio y una evaluacin del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin d

imientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la e

dos como contables o administrativos:

edimientos cuya misin es la salvaguardia de los bienes y la fiabilidad de los registros financieros.

es en un ente vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las polticas de la administracin. Estos controles normalmente, slo

nes que estos tienen en la preparacin de la informacin financiera. Sin embargo, si el contador pblico determina que ciertos controles a

idad de la administracin del ente, que debe someterlo a una continua supervisin para determinar que funciona segn est prescrito, m

da una de las etapas por las que discurre una transaccin. Las etapas ms importantes relativas a una transaccin comprenden su autoriza

da directamente con su responsabilidad para alcanzar objetivos. Dicha funcin constituye el mbito de actuacin de los controles de tipo

ros relacionados con la salvaguardia de los activos y la fiabilidad de los registros contables, debiendo proporcionar, por tanto, una razona

tabilidad generalmente aceptadas.

ministracin del ente.

fsica, tomndose las medidas oportunas en caso de surgir diferencias.

existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensin de las instrucciones, errores de

al riesgo de resultar inadecuada en virtud de que las condiciones cambiantes y el grado de cumplimiento con los procedimientos estableci

del ente que debe evaluar el contador pblico, podemos citar, a modo de ejemplo, los siguientes:

bles que le permitan a la vez cometer y ocultar errores voluntarios o involuntarios durante su trabajo. Para ello, los procedimientos de con

ones se llevan a cabo dentro de los trminos en que fueron realizadas, requerir evidencia independiente de que las autorizaciones fueron

y en los perodos contables que se llevaron a cabo y que sean clasificadas en cuentas apropiadas obteniendo el criterio de la administrac

El acceso a los bienes incluyen tanto el acceso fsico como el indirecto, a travs de la preparacin y proceso de los documentos que autor

tencias segn los libros, lo cual est ntimamente relacionado con el procedimiento expuesto anteriormente sobre el registro de transacc

cia contable, ello es evidencia de que hubo transacciones omitidas o incorrectamente contabilizadas.

ncia y del costo de efectuar tales comprobaciones. Relacin costo beneficio.

observarse entre la existencia fsica y lo contabilizado en libros, depender de la naturaleza de los bienes, el sistema del control interno us

n del control interno segn las normas de auditora, mientras que los controles administrativos, en principio, no lo estn en las auditora

ministracin del ente.

cto a la organizacin y a los procedimientos establecidos, con objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la e

s de procedimientos, flujogramas o cualquier otra forma de descripcin de un circuito administrativo y adaptndose a las circunstancias o

e seguir el ciclo completo de una o varias transaciones a travs del sistema.

eccionadas puedan ser consideradas como parte de las pruebas de cumplimiento.

uridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables estn siendo aplicados tal como fueron establecid

es mayor que el trabajo que se realizara en el caso de no confiar en dichos procedimientos. Esta ltima conclusin puede resultar de con

e sobre su cumplimiento determinan, necesariamente, la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen obre el momento de ejecu

ntivas y, en la prctica, los procedimientos de auditora suministran, al mismo tiempo, evidencia de cumplimiento de los procedimientos

izados, sino que stos sean apropiados a los objetivos establecidos.

esarios para la ejecucin de las transacciones. Este tipo de procedimientos incluye la aprobacin o verificacin de documentos que eviden

manera que ciertos procedimientos sean efectuados independientemente. La realizacin de estos procedimientos es por s misma evident

ontable, es el de suministrar un grado razonable de seguridad de que stos estn en vigor y se utilizan tal y como se planificaron. Determin

ransacciones ejecutadas durante todo el perodo que se est auditando, de acuerdo con el concepto general de muestreo, de que las par

no ser necesaria. Los factores que deben considerarse a este respecto incluyen:

as pruebas sustantivas realizadas por el contador pblico o de las pruebas realizadas por los auditores internos.

dsticas. El muestreo estadstico puede ser el medio prctico para expresar, en trminos cuantitativos el juicio del contador pblico respec

s o irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable, asegurando as la fiabilidad e integridad de los registros financieros y op

de que los objetivos del sistema se cumplirn. La implantacin y el mantenimiento de un sistema adecuado de control interno es respons

ontrol interno contable, que se enfoca directamente a prevenir o detectar errores o irregularidades importantes en los saldos de las cuent

tectar errores o irregularidades.

isfactoriamente.

l no contemplada por los procedimientos de control interno existentes, para determinar su efecto sobre:

principalmente por medio de cuestionarios, resmenes de procedimiento, flujogramas, instrucciones o cualquier otro tipo de material de

uebas de cumplimiento deben relacionarse con los objetivos de la evaluacin del sistema. Por esta razn las evaluaciones generales o glo

a tipo importante de transacciones, debe dar lugar a una conclusin respecto a si los procedimientos establecidos y su cumplimiento son

ro de estos est constituido por aquellos errores de importancia que ocurren en el proceso contable, del cual se obtienen los saldos de la

ebas de detalle y en sus otros procedimientos, para disminuir el segundo. El peso relativo atribuible a las respectivas fuentes de confianza

extensin de las pruebas necesarias para reunir suficiente evidencia de acuerdo con dicha norma variar inversamente a la confianza del

res internos al determinar la naturaleza, el momento y la extensin de sus propias pruebas. El trabajo de los auditores internos deber se

municar a la administracin del ente las debilidades significativas identificadas como consecuencia del estudio y evaluacin del sistema de

y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin, y otros procedimientos de auditora, con el prop

contables expresados en los saldos de las cuentas han sido y estn debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos econ

eptibles de ser verificados por el contador pblico y que tienen relacin con las cuentas que se examinan. auditora aplicadas segn las circunstancias que concurran en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del contador pblico.

cedimientos y aplica las pruebas necesarias para la obtencin de una evidencia suficiente y adecuada.

vs de sus pruebas de auditora para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas que se someten a su examen. Bajo este contexto e

s y otras circunstancias, debe estar relacionado con la razonabilidad de los mismos y proporcionar informacin sobre la circunstancia en q

iderar la importancia relativa de las partidas que componen los diversos rubros de las cuentas examinadas y el riesgo probable de error e

e la obtencin de un mayor nivel de evidencia que el que est obteniendo o espera obtener y la utilidad final probable de los resultados q

co debe obtener el nivel de evidencia necesario que le permita formar su juicio profesional sobre las cuentas examinadas.

ontexto de los datos que se examinan, obliga al contador pblico a abstenerse de emitir una opinin, o bien a expresar las salvedades qu

l concepto suficiencia tiene carcter cuantitativo. La confluencia de ambos elementos, competencia y suficiencia, debe proporcionar al co

u juicio profesional.

la evidencia adecuada sean los convenientes, as como que las circunstancias del entorno no invalidan los mismos. La convergencia de am

encia a obtener y, en consecuencia, a la realizacin del trabajo de auditora, son los de importancia relativa y riesgo probable. Estos criter

ncluyendo una omisin) en la informacin financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz de las circunstancias que le rod

normas de contabilidad, habr de ser considerado tanto en el desarrollo del plan global de auditora como en el proceso de formacin de

e por la falta absoluta de evidencia respecto a una determinada partida o a la obtencin de una evidencia incompleta de la misma.

iva y viceversa, al ser interdependiente en cuanto al fin de la formacin de juicio para la emisin de una opinin. Las decisiones a adoptar

s documentos de soporte de las operaciones, las declaraciones de empleados y directivos, los sistemas internos de informacin y transmis

s mismos, evidencia suficiente y adecuada. El contador pblico debe llegar a la conviccin de la razonabilidad de los mismos mediante la

ntes procedimientos: Inspeccin, observacin, investigacin, confirmacin, clculo y revisin analtica.

n de registros y documentos proporciona evidencia de diversos grados de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente, as como d

ngibles da lugar a una evidencia fidedigna en relacin con su existencia, pero no necesariamente con su propiedad o valor.

jemplo, el contador pblico puede observar el conteo de inventarios realizados por personal del ente o la ejecucin de procedimientos de

petentes, ya sea dentro o fuera del ente. Las investigaciones pueden abarcar desde preguntas escritas dirigidas a terceros hasta preguntas

ar los datos contenidos en los registros contables. de los registros contables o en la realizacin de los clculos independientes.

como en investigar fluctuaciones y partidas poco usuales.

os por el contador pblico, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la informacin utilizada y de las pruebas efectuada

edan constituir las debidas pruebas de su actuacin, encaminadas a formar su opinin sobre las cuentas que hayan examinado.

de ser lo suficientemente detallados y claros para permitir a un contador pblico sin previo conocimiento de la auditora en cuestin seg

ajo, se concluye la necesidad de elaborar papeles de trabajo, la Ley 43 de 1990 quiso enfatizar esta obligacin incluyendo en el artculo no

y 43 de 1990, ellas establecen lo siguiente:

deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con tales estados. Si practic un examen de ellos, el Contador

s de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia.

nera uniforme en el perodo corriente en relacin con el perodo anterior.

e las afirmaciones genricas de su informe y dictamen, deber expresarlas de manera clara e inequvoca, indicando a cul de tales afirmac

en sobre los estados financieros tomados en conjunto, deber manifestarlo explcita y claramente.

estados o informacin financiera, ineludiblemente deber expresar una opinin en los trminos del examen que practic.

mparcialmente al pblico que leer sus informes, cuando sea contratado para llevar a cabo un examen de estados financieros est obligad

re aparece al pie o conjuntamente con dicha informacin. El nombre del Contador Pblico tambin queda asociado a estados financieros,

aya hecho una revisin y deba expresar un dictamen est obligado a indicar las condiciones y grado de dependencia que tiene respecto a l

ctamen. Cuando esta opinin o dictamen no tiene limitaciones o salvedades se le conoce como dictamen limpio.

co conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financiero

tc. han ido acostumbrndose gradualmente a las formas usuales de dictmenes de los contadores pblicos, de modo que una desviacin

in particular en forma tal, que quede claramente expuesto al lector todo lo que el Contador Pblico desee expresar en su dictamen. Si el

por ser declaraciones de la administracin. El dictamen de esos estados financieros es responsabilidad exclusiva del Contador Pblico, s

n razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la entidad, los resultados de operacin y los cambios en la situa

nte, y que la responsabilidad del Contador Pblico, es expresar una opinin sobre los estados financieros con base en su auditora. e. La de

el Contador Pblico planee y ejecute la auditora, para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn exentos de

aciones de los estados financieros.

echas por la gerencia.

na base razonable para su opinin.

specto significativo, la situacin financiera del ente, a la fecha del balance general, los resultados de operacin y los cambios en la situaci

as oficinas del cliente.

MPAIA XXXXX S.A. al 31 de diciembre

el patrimonio y de cambios en la situacin financiera por los aos terminados en esas fechas. Dichos estados financieros fueron preparado

lombia. Esas normas requieren que una auditora se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en

n todo aspecto significativo, la situacin financiera de la Compaa XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1, los cambios en el patrim

el patrimonio y de cambios en la situacin financiera por los aos terminados en esas fechas.

n. Mi responsabilidad es la de expresar una opinin sobre dichos estados financieros con base en mi auditora. Realic mi auditora de ac

os para mostrar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda, de acuerdo con los procedimientos tcnicos establecid

el prrafo anterior, presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la Compaa XXXXX S.A. al 31 de di

r su dictamen segn las circunstancias.

odos los aspectos significativos, la situacin financiera, los cambios en el patrimonio, los resultados de operaciones y los cambios en la situ

efiere, los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los cambios en el patr

an una situacin financiera razonable, ni los resultados de operacin, ni los cambios en el patrimonio, ni los cambios en la situacin financ

e los estados financieros.

ecesarios de acuerdo con las circunstancias. - los estados financieros no estn de conformidad con los principios de contabilidad generalm

os anteriores.

" "adversos" y "denegacin".

rtancia relativa. La importancia relativa no solo determinan cuando debe hacerse una salvedad sino tambin la clase de salvedad, o sea, s

ngido, los estados financieros no se presentan de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las exposicion

esuelven a la fecha del informe del Contador Pblico; a menos que el efecto posible sea tan significativo y generalizado que se requiera de

ios de Contabilidad Generalmente Aceptados son tan importantes y generalizados que un dictamen con "excepto por" no sera apropiado

tancia potencial de las limitaciones en el alcance, o en los casos donde las incertidumbres son tan importantes y generalizadas que no es a

dar un dictamen "fragmentario" sobre ciertos elementos de los estados financieros.

es para la misma en el prrafo central del informe. En la mayora de los casos, debe incluirse una referencia a una nota a los estados finan

a situacin financiera, los cambios en el patrimonio y los resultados de las operaciones hasta el punto que sea determinable razonableme

"en mi opinin". Cuando, debido a la ndole complicada de las salvedades expresadas, se prefiere dividir la opinin en dos o ms oracione

y no con el asunto en s. Cuando se trate de una salvedad por una incertidumbre o por limitaciones en el alcance, la salvedad debe incluir

caciones se registre sobre la base de causacin. Segn se explica con ms detalle en la Nota X a los estados financieros, no se ha registrad

os financieros arriba mencionados presentan razonablemente...

gio que, de fallarse adversamente requerira el pago de diez millones de pesos al demandante, pero no se ha hecho provisin por este asu

reciacin de activos fijos. Segn se explica en la Nota X a los estados financieros, la compaa no ha registrado depreciacin sobre sus acti

ndic en el prrafo precedente, los estados financieros arriba mencionados no presentan razonablemente la situacin financiera de la com

la aplicacin de los principios de contabilidad. Sin embargo, cualesquiera excepciones conocidas acerca de la uniformidad deben exponer

de la Compaa en acciones y bonos. Debido a la importancia de las inversiones cuyos certificados no examin, como se indic en el prr

idad cuando se deniega un dictamen. Sin embargo, cualesquiera excepciones conocidas acerca de la uniformidad deben expresarse en el

NANCIERA NO AUDITADA

mencionar la naturaleza de su relacin con los estados financieros, aclarando que no realiz examen alguno de conformidad con normas d

tados financieros no auditados, o de que estos no estn de acuerdo con principios de contabilidad, o de falta de aplicacin uniforme de lo

s financieros dictaminados que habrn de publicarse, deber manifestar a su cliente que slo permitir su publicacin, si se hacen todas la

ar que estima que las declaraciones informativas incluidas en los estados financieros publicados son adecuadas.

r los estados financieros, ya sea en peridicos privados u oficiales o bien en folletos de circulacin pblica y va a asociar su nombre a sto

s financieros de publicacin, si se indica claramente el cargo que desempea en el ente, excepto en el caso del Revisor Fiscal.

9X2 y 19X1, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio y de cambios en la situacin financiera p

lombia. Esas normas requieren que una auditora se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en

gales y a la tcnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los est

9X2 y 19X1, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio y de cambios en la situacin financiera p

el prrafo anterior, presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la Compaa XXXXX S.A. al 31 de di

l conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una enti

oma, celeridad, moralidad, publicidad y valoracin de costos ambientales.

nseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que tengan re

ccin y administracin de las respectivas entidades y se cumplir en toda la escala de la estructura administrativa, mediante la elaboraci

dinados con la finalidad de:

ibles riesgos que los afecten; acilitando la ejecucin de las funciones y actividades definidas para el logro de la misin institucional; miento de los objetivos de la entidad;

ue se presenten en la organizacin y que puedan afectar el logro de sus objetivos; rificacin y evaluacin; ara el diseo y desarrollo organizacional.

os siguientes aspectos que deben orientar la aplicacin del Control interno:

mulacin de planes operativos que sean necesarios;

dems personal de la entidad;

fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

palmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.

y de descubrimiento.

nicamente se reconocen y procesan transacciones vlidas. Como ejemplo de tcnicas de prevencin pueden citarse:

de computadoras y archivos;

e se descubren los errores e irregularidades. Como ejemplos pueden incluirse:

os departamentos originarios;

es auxiliares;

o, de planeacin, de informacin y operaciones de la respectiva entidad;

blecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misin de la organiz

el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad;

a independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo organismo las recomendacio

ortuna de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros.

depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por:

medidas de control podemos citar:

stos ingresos.

a todos los cobradores de manera que:

nte por el departamento de cobrosy crditos. reciba y prepare una relacin la cual se mandar posteriormente al departamento de contabilidad.

misma que no requieren uso de un cheque.

reada la caja chica.

n la instalacin de un sistema de contabilidad.

r las polticas establecidad por la empresa.

o el cajero debera elaborar un recibo de ingreso a caja. Sin embargo para del almaces despachar la mercanca estos deben hacerlo media

iferentes departamentos/clientes.

ud de divisas ( por ej.) por medio de la carta de crdito, crdito de suplidor, cobranzas, etc. consta de precios y condiciones de venta de lo

ente autorizando a una firma extranjera para que envie mercancias, segn terminos, y que ser pagada por el banco de acuerdo al crdito

mediante este la empresa puede firmar pagars hasta el monto de este crdito para comprar sus mercancas. Puede renovarse anualmen

nente, que se emplean en una empresa para sus operaciones sin la intencin de venderlos.

see el propietario.

del costo adquirido de un bien mas las inversiones realizada en este para usarse entre un perodo estimado de vida.

a. Mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas. de compras, que deber gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.

l de inventario, las salidas y entradas de las mercancas. Establece que la primera mercanca que se compra es la primera en venderse o s

e comprar son las que primero se venden o salen.

y del estado de resultado.

de nivel gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los dems controles, asesorando a la dir

es estatales designaran como Asesor, Coordinador, Auditor interno o cargo similar a un funcionario pblico que ser adscrito al nivel jerr

mplir las siguientes funciones:

ganizacin y que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos y, en particular, de aquellos que tengan resp e cumplan por los responsables de la ejecucin y en especial, que las reas o empleados encargados de la aplicacin del rgimen disciplin zacin, estn adecuadamente definidos, sean apropiados y se mejoren permanentemente, de acuerdo con la evolucin de la entidad; mas, proyectos y metas de la organizacin y recomendar los ajustes necesarios; an los resultados esperados; e informacin de la entidad y recomendar los correctivos que sean necesarios; al mejoramiento continuo en el cumplimiento de la misin institucional; sarrollo del mandato Constitucional y legal, disee la entidad correspondiente; terno dentro de la entidad, dando cuenta de las debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento;

que en la practica es el ejercicio de la Auditora Financiera y la Resolucin 152 de 1997 de la Contadura General de la Nacin.

us funciones.

s de auditora generalmente aceptadas, la seleccin de indicadores de desempeo, los informes de gestin y de cualquier otro mecanism

amen y la descripcin de las pruebas realizadas.

cin en ellos contenida debe quedar salvaguardada en trminos de secreto profesional y responsabilidad moral hacia la entidad que se le

o por el Artculo 9o. de la Ley 43 de 1990, en los siguientes trminos:

dejar constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador pbl

or los funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos en las leyes. Dichos papeles estn sujetos a reserva y debern conserva

be elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas las que se incluyen en el p

en el anlisis de cuentas de la contabilidad. Dichas planillas pueden ser sumarias o de detalle.

de Accionistas y Juntas Directivas, grficas de organizacin, programas de auditora, cuestionarios de control interno, confirmaciones obte

, debidamente clasificados y comentados, evidencian que:

orma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo.

auditora, cumpliendo con la segunda norma relativa a la ejecucin del trabajo.

a responsabilidad profesional adquirida en la revisin.

ador pblico y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:

ara los organismos de control y vigilancia del Estado.

ientos de auditora aplicados.

e acuerdo con las normas profesionales, el contador pblico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para c

s significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin d

tar respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden pre

e deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones q

uado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por si mismos; esta

ntes y durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el proceso de verificacin la persona debe revisar el material por cu

nveniente estudiar la forma de la cdula u hoja de anlisis utilizada en trabajos similares o en el mismo trabajo en oportunidad anterior. E

cionadas tales como: los documentos por pagar, los intereses acumulados por pagar y los intereses pagados por anticipado; las depreciac

blico, existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay ciertas categoras generales dentro de las cuales se podr

s necesarios de acuerdo con el tamao del ente que se examina, pero regularmente, se clasifica para cada ente dos clases de expedientes

en o revisin del ao o perodo que cubre.

normalmente no cambia de un perodo a otro y que por lo tanto no requiere ser duplicada. El archivo permanente cumple entre otros los

curso del primer trabajo y una considerable parte del tiempo invertido en el primer trabajo se dedica a la obtencin y evaluacin de infor

articipacin de utilidades y bonificaciones, contratos de obligaciones a largo plazo y garantas.

en el expediente de archivo permanente, de tal manera que pueda evitar una innecesaria repeticin del trabajo durante exmenes subse

pcin y legibilidad, con ttulos completos y explicacin en cuanto a la fuente.

atencin al detalle, aunada a una clara distincin entre lo importante y lo trivial.

ue puedan ser localizados y consultados fcilmente. Las siguientes normas deben observarse en la preparacin de papeles de trabajo.

na descripcin de la informacin presentada, el perodo cubierto.

n de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de trabajo, amerita una hoja completa sobre su ttulo descriptivo.

par, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado del trabajo y del supervisor que los revis.

os y los documentos examinados, es indispensable para lograr un buen trabajo. Omitir detalles tales como el nombre completo y jerarqu

Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin bsica, a la cual se referirn todos los papeles de trabajo detallados

carse en cada hoja de trabajo. Los papeles de trabajo deben describir los procedimientos de verificacin aplicados en lugar de ser dedicad

ada fase del trabajo en la que el procedimiento sea aplicado. La creciente confianza en las pruebas selectivas tipifica la actual prctica pro

el de trabajo y su relacin con el objetivo de la revisin, deben ser claros. Cualquier informacin obtenida que demuestre ser inapropiada

de investigacin. En el curso de la revisin surgen problemas que no pueden ser solucionados de inmediato y por medio de listado de est

el ente. El ente estar normalmente gustoso de proporcionar esta cooperacin ya que el costo del trabajo se ver reducido y su eficiencia

n pronto como sean concluidos. A medida que cada planilla, anlisis o memorando sea concluido, debe ser llevado al expediente respecti

oda la informacin concerniente a las operaciones del cliente y mucha de esta informacin es confidencial. El ente no estara dispuesto a

na circunstancia debe el contador pblico perder el control sobre sus papeles de trabajo, en el curso de una revisin, ya que ellos constitu

relacionados con el secreto profesional o confidencialidad:

quello que conozca en razn del ejercicio de su profesin, salvo en los casos en que dicha reserva sea levantada por disposicions legales.

sometidos a reservas que nicamente pueden ser conocidas por terceros, previa autorizacin del cliente y del mismo contador pblico, o

personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o asistencia, respeten fielmente los principios de independencia y de

ales de determinados asuntos pero sin identificar de quien se trata.

os, papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de los que hubiere tenido conocimiento por razn del ejercic

s contadores pblicos sobre los mismos, no constituyen violacin de la reserva comercial, bancaria o profesional.

que los papeles de trabajo sean de naturaleza confidencial exige que stos deben ser protegidos en forma permanente. Los papeles de tr

as relaciones entre el contador pblico y el ente ya que l no es un empleado comn del mismo. Es un profesional independiente que tien

oma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo financieros tomados en conjunto estn presentados razonablemente cuando en realidad no lo estn.

iderada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean Utiles, relevantes y confia

eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que una Auditora posterior anote o no salvedades y dems.

arrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

itores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.

e trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son

Auditora dentro de las empresas; por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la Auditora como herramie

cimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le

estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.

de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms profundo

evisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable, financiero, administrativo, operativo.

ento de la propia administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Intern

recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los recurs

gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. En sta debe definirse en las conclusiones si los Estados

n financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de m

a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensin si la unidad cumple con las regulaciones establecidas.

onde a una necesidad especfica.

n, Integrales, Financieras, Temticas o Especiales.

ntorno y los riesgos asociados a esta actividad.

cta operatoria de los mismos. en una Regular o Especial.

auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

s de Norteamerica en el ao 1948

tores, a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su responsabilidad.

para ejercer la Contadura Pblica. La consecucin de esa formacin profesional comienza con la educacin del contador pblico en la Uni

a apropiada, de modo que puedan llevarlos a cabo satisfactoriamente.

ocimientos generales.

, debe estar actualizado, estudiar, comprender y aplicar las nuevas disposiciones sobre principios contables y procedimientos de auditora

te, tales como: abogados, actuarios, ingenieros, gelogos, peritos tasadores, o cualquier profesional que se requiera.

cin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos, as como en la formulacin de sus conclusiones.

onsecuencia, todas y cada una de las funciones que realice han de estar presididas por una honradez profesional irreprochable.

ad auditada. Debe ser justo y no permitir ningn tipo de influencia o prejuicio. de los asuntos que le son sometidos, como la libertad de expresar su opinin profesional.

e. Su ejercicio exige, as mismo, una revisin crtica a cada nivel de supervisin del trabajo efectuado y del juicio emitido por todos y cada

cidos por el contador pblico con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporciona a sus cliente

njunto de medios personales y materiales de que dispone, as como de sus procedimientos de trabajo. En consecuencia, los procedimiento acuerdo con las nuevas circunstancias, tales como nuevas normas profesionales y estructuras de personal.

des de independencia, integridad y objetividad.

te las responsabilidades que se le asignan. Este objetivo implica el asegurar que la asignacin de personal a los trabajos, su contratacin y para proporcionar un servicio adecuado y la integridad de la direccin y accionistas o socios del cliente.

dos de competencia, juicio y conocimientos para resolver aspectos tcnicos.

tora de general aceptacin.

n consiguiendo los objetivos anteriores.

n, en circunstancias dadas, alcanzar los objetivos de auditoria.

ortunidad de los procedimientos de auditora.

bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.

ntidad que se proponga examinar. El alcance con que se lleve a cabo la planificacin vara segn el tamao y la complejidad de la entidad,

perativos de informacin y de gestin.

rama de auditora por escrito.

ndicar con suficiente detalle los procedimientos de auditora que el contador pblico considera necesarios para conseguir los objetivos de

idos en los procedimientos y consideraciones de la fase de planificacin. Conforme el examen o revisin avanza, es posible que se produz

el de conocimiento debe permitirle tener una opinin de los acontecimientos, transacciones y prcticas que pueda tener a su juicio un efe

ectos en contratos a largo plazo y provisiones extraordinarias.

a debe incluir tambin los objetivos de auditora para cada rea y deber ser lo suficientemente detallado para que sirva de instrucciones

e realizacin y amplitud de los procedimientos de auditora. El contador pblico deber considerar tambin el momento de realizar los pr y los resultados de las pruebas que se vayan realizando.

o lgico de que cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes, el responsable del mismo debe supervisar a sus a

sistentes con un mayor grado de experiencia.

de que se ejerci la supervisin requerida.

e se han de ejecutar. As mismo, el contador pblico responsable o el revisor fiscal debe asegurarse de que sus asistentes conocen suficien

l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora".

n fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la administracin.

n. Estos controles normalmente, slo influyen indirectamente en los registros contables.

ico determina que ciertos controles administrativos pueden tener importancia respecto a su trabajo, debe considerar la posibilidad de su

que funciona segn est prescrito, modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias.

transaccin comprenden su autorizacin, ejecucin, registro y finalmente la responsabilidad respecto a la custodia y salvaguardia de los a

e actuacin de los controles de tipo administrativo, pero es a su vez el punto de partida para establecer controles de tipo contable. proporcionar, por tanto, una razonable seguridad de que:

nsin de las instrucciones, errores de juicio, falta de atencin personal, falla humana, etc. Adems, los procedimientos cuya eficacia se bas

nto con los procedimientos establecidos pueden deteriorarse con el tiempo.

Para ello, los procedimientos de control deben ser diseados para eliminar las posibilidades de tal encubrimiento.

nte de que las autorizaciones fueron emitidas por personas que actuaban dentro de su competencia y autoridad y que las transacciones se

teniendo el criterio de la administracin en la confeccin de estimaciones y otras decisiones relacionadas con la preparacin de los estado

roceso de los documentos que autorizan el uso o disposicin de dichos bienes. El nmero y calidad del personal a quien se autoriza el acc

ormente sobre el registro de transacciones.

nes, el sistema del control interno usado y del importe de la diferencia y de su causa.

principio, no lo estn en las auditoras externas pero s en las revisoras fiscales.

pruebas de cumplimiento y para la evaluacin del sistema. La informacin requerida para este objetivo se obtiene normalmente a travs y adaptndose a las circunstancias o preferencias del contador pblico.

aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. Sin embargo, el co

ma conclusin puede resultar de consideraciones relativas a la naturaleza o nmero de las transaciones o saldos involucrados, los mtodo

e influyen obre el momento de ejecucin y extensin de tales pruebas.

cumplimiento de los procedimientos de control interno contable, as como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas.

rificacin de documentos que evidencien las transacciones y, por consiguiente, la inspeccin de los documentos relativos para obtener la

ocedimientos es por s misma evidente en el desarrollo de una actividad o en la existencia de sus registros esenciales. Consecuentemente,

n tal y como se planificaron. Determinar lo que constituye un grado razonable de seguridad, es una cuestin de juicio para el contador pb

general de muestreo, de que las partidas que vayan a ser examinadas deben seleccionarse del conjunto de datos a los cuales deban aplic

el juicio del contador pblico respecto a la razonabilidad, determinando la magnitud de las pruebas y evaluando su resultado.

idad de los registros financieros y operativos. La revisin del control interno por parte del contador pblico le ayuda a determinar otros p

cuado de control interno es responsabilidad de la administracin del ente y el diseo del mismo ha de realizarse teniendo en cuenta los j

mportantes en los saldos de las cuentas, consiste en aplicar a cada tipo importante de transacciones y a los respectivos activos involucrad

s o cualquier otro tipo de material de trabajo utilizado por el contador pblico. Sin embargo, se requiere el juicio profesional para la inter

azn las evaluaciones generales o globales no son tiles a los contadores pblicos porque no ayudan a decidir el alcance al cual deben rest

establecidos y su cumplimiento son satisfactorios para su objetivo. Los procedimientos y su cumplimiento deben considerarse satisfacto

, del cual se obtienen los saldos de las cuentas. El segundo riesgo es el de que cualquier error de importancia que pueda existir, sea o no d

a las respectivas fuentes de confianza son materias que deben decidirse de acuerdo con el criterio del contador pblico y segn las circun

iar inversamente a la confianza del contador pblico en el control interno. El conjunto de estas dos normas implica que la confianza que

o de los auditores internos deber ser considerado como un complemento, pero nunca como un sustituto de las pruebas de los auditores

l estudio y evaluacin del sistema de control interno, realizados con el alcance que haya considerado necesario para su trabajo de acuerd

edimientos de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros

mpo y contenido por los hechos econmicos y circunstancias que realmente han ocurrido.

rofesional del contador pblico.

en a su examen. Bajo este contexto el contador pblico no pretende obtener toda la evidencia existente sino aquella que cumpla, a su juic

ormacin sobre la circunstancia en que se produjeron, con el fin de formarse el juicio profesional que le permita emitir una opinin.

nadas y el riesgo probable de error en el que incurre al decidir no revisar determinados hechos econmicos.

ad final probable de los resultados que obtendra.

cuentas examinadas.

, o bien a expresar las salvedades que correspondan.

y suficiencia, debe proporcionar al contador pblico el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos

an los mismos. La convergencia de ambos factores permite considerar que la evidencia obtenida es la adecuada.

elativa y riesgo probable. Estos criterios deben servir, as mismo, para la formacin de su juicio profesional.

la luz de las circunstancias que le rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable, que confa en la informacin, se hubiera

omo en el proceso de formacin de la opinin tcnica del contador pblico.

encia incompleta de la misma.

una opinin. Las decisiones a adoptar, basadas en tales evaluaciones, al ser tambin interdependientes, deben juzgarse y evaluarse en for

as internos de informacin y transmisin de instrucciones, los manuales de procedimientos y la documentacin de sistemas, la obtencin

onabilidad de los mismos mediante la aplicacin de las pruebas necesarias.

de su naturaleza y fuente, as como de la eficacia de los controles internos a lo largo del proceso. A continuacin se presentan tres catego

su propiedad o valor.

e o la ejecucin de procedimientos de control interno que no deja rastros de auditora.

s dirigidas a terceros hasta preguntas orales que se plantean, de un modo informal a individuos dentro del ente. Las respuestas a las inves

n utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecucin de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse

ntas que hayan examinado.

iento de la auditora en cuestin seguir las incidencias del mismo.

bligacin incluyendo en el artculo noveno referencia taxativa a los mismos, los cuales sern objeto de un pronunciamiento independiente

ic un examen de ellos, el Contador Pblico deber expresar claramente el carcter de su examen, su alcance y su dictamen profesional s

oca, indicando a cul de tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relacin con los estados financieros to

examen que practic.

n de estados financieros est obligado a rendir su dictamen sin importar las circunstancias, pues si realiz su trabajo de auditora y existie

ueda asociado a estados financieros, cuando utiliza su papelera para la presentacin de los mismos.

e dependencia que tiene respecto a la empresa a la que se refieren los estados o la informacin financiera sobre la cual expresa su opini

men limpio.

ealizado sobre los estados financieros del ente. La importancia del dictamen en la prctica profesional es fundamental, ya que usualment

blicos, de modo que una desviacin sustancial de esas formas implica una explicacin clara del motivo que la origina. desee expresar en su dictamen. Si el resultado que desea informar puede obtenerse mediante el uso de alguna de las formas u opciones

ad exclusiva del Contador Pblico, ste deber expresar en forma clara y precisa el grado de responsabilidad que est asumiendo al firmar

de operacin y los cambios en la situacin financiera, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Esta concl

ros con base en su auditora. e. La declaracin de que la auditora se practic de conformidad con normas de auditora generalmente ace

estados financieros estn exentos de errores importantes.

peracin y los cambios en la situacin financiera por el perodo terminado en la misma, de conformidad con Principios de Contabilidad G

estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Mi responsabilidad es la de expresar una opinin sob

obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros estn exentos de errores importantes en su contenido. Una audit

19X2 y 19X1, los cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los cambios en su situacin financiera por los aos termina

auditora. Realic mi auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas requieren que un

s procedimientos tcnicos establecidos en las disposiciones legales que regulan los ajustes por inflacin en Colombia. El sistema no recono

e la Compaa XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1, los cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los cambio

e operaciones y los cambios en la situacin financiera de la entidad, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Acepta

in financiera, los cambios en el patrimonio, los resultados de operacin y los cambios en la situacin financiera de la entidad, de conform

ni los cambios en la situacin financiera de la entidad, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

s principios de contabilidad generalmente Aceptados o no se han incluido todas las exposiciones necesarias para una presentacin razona

tambin la clase de salvedad, o sea, si debe usarse una de "excepto por", un dictamen adverso o una denegacin de dictamen o si es apro

neralmente Aceptados, las exposiciones son inadecuadas o los principios de contabilidad han sido aplicados sobre bases que no guardan u

ivo y generalizado que se requiera de una denegacin.

on "excepto por" no sera apropiado. Antes de rendir una opinin adversa, debe hacerse lo posible por persuadir al cliente a que ajuste s

portantes y generalizadas que no es apropiado un dictamen con excepciones.

erencia a una nota a los estados financieros para dar informacin ms completa respecto al asunto de la salvedad. El prrafo del dictamen

que sea determinable razonablemente. Tambin debe exponerse los efectos de los cambios en la situacin financiera en la medida que e

idir la opinin en dos o ms oraciones o prrafos, deben repetirse, en cada oracin o prrafo, las palabras "en mi opinin" segn sea apro

en el alcance, la salvedad debe incluir el "efecto, si lo hubiere".

tados financieros, no se ha registrado el pasivo para vacaciones acumuladas, con el efecto de que la utilidad de 19X8 est aumentada en

o se ha hecho provisin por este asunto en los estados financieros adjuntos. No es posible predecir el resultado del litigio. En mi opinin,

egistrado depreciacin sobre sus activos fijos, con el resultado de que la depreciacin acumulada al 31 de diciembre de 19X8 se subestim

ente la situacin financiera de la compaa X al 31 de diciembre de 19X8, los cambios en el patrimonio, los resultados de sus operaciones

rca de la uniformidad deben exponerse en el dictamen.

o examin, como se indic en el prrafo precedente, el alcance de mi examen no fue suficiente para permitirme expresar una opinin sob

uniformidad deben expresarse en el dictamen.

alguno de conformidad con normas de auditora y que por lo tanto no est en condiciones de emitir una opinin profesional sobre ellos. P

de falta de aplicacin uniforme de los mismos, deber solicitar a la compaa la correccin de las deficiencias observadas, y de no lograrlo

r su publicacin, si se hacen todas las aclaraciones informativas que contienen dichos estados financieros y el dictamen respectivo.

n adecuadas.

blica y va a asociar su nombre a stos, debe manifestarle a su cliente que no aceptar la publicacin a menos que tambin se publiquen su

el caso del Revisor Fiscal.

e cambios en la situacin financiera por los aos terminados en esas fechas. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la respons

obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros estn exentos de errores importantes en su contenido. Una audit

res de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta Directiva; la correspond

e cambios en la situacin financiera por los aos terminados en esas fechas. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la respons

e la Compaa XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1, los cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los cambio

y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administ

as asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando.

ministrativa, mediante la elaboracin y aplicacin de tcnicas de direccin, verificacin y evaluacin de regulaciones administrativas, de m

strativas impuestas por la gerencia.

n pueden citarse:

eza, estructura y misin de la organizacin;

pectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo;

mercanca estos deben hacerlo mediante un conduce.

precios y condiciones de venta de los productos.

da por el banco de acuerdo al crdito otorgado por el vendedor. El valor de la misma debe ser igual al de la factura comercial.

rcancas. Puede renovarse anualmente.

mado de vida.

actividades productivas.

ompra es la primera en venderse o salir.

dems controles, asesorando a la direccin en la continuidad del proceso administrativo, la revaluacin de los planes establecidos y en la

blico que ser adscrito al nivel jerrquico superior. Ser un funcionario de libre nombramiento y remocin, designado por el representan

rticular, de aquellos que tengan responsabilidad de mando; de la aplicacin del rgimen disciplinario ejerzan adecuadamente esta funcin; do con la evolucin de la entidad;

ra General de la Nacin.

estin y de cualquier otro mecanismo moderno de control que implique el uso de la mayor tecnologa, eficiencia y seguridad.

idad moral hacia la entidad que se les confi.

ropiedad exclusiva del contador pblico, se preparan conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas.

ujetos a reserva y debern conservarse por un tiempo no inferior a cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de su elaboracin.

aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. 4. La tercera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo (literal c, num

control interno, confirmaciones obtenidas de clientes, certificaci

cin de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo completo y libre de informac

cional necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las expresiones infor

iderar los problemas que pueden presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo los coment

or el contador pblico, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a la calidad de

o debern hablar por si mismos; estar completos, legibles y organizados sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias informa

rsona debe revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que presente la evidencia en la forma ms efe

mo trabajo en oportunidad anterior. En algunos casos, la forma utilizada con anterioridad puede ser copiada sin introducir cambio alguno y

agados por anticipado; las depreciaciones acumuladas y las depreciaciones causadas y cargadas a gastos. Las hojas de trabajo deben tene

enerales dentro de las cuales se podra agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo, a saber:

cada ente dos clases de expedientes:

o permanente cumple entre otros los siguientes objetivos:

a a la obtencin y evaluacin de informacin general como la siguiente:

del trabajo durante exmenes subsecuentes. Con esta informacin, debidamente clasificada y estudiada, los trabajos pueden ser planead

eparacin de papeles de trabajo.

a sobre su ttulo descriptivo.

r que los revis.

como el nombre completo y jerarqua de un empleado mencionado en los papeles de trabajo, o la fecha y fuente de un documento revisa

dos los papeles de trabajo detallados. Cuando sea necesaria una referencia entre papeles de trabajo, deber existir un adecuado ndice cru

n aplicados en lugar de ser dedicados al detalle de las cantidades examinadas. La simple copia de cifras slo reflejan el hecho de que el c

electivas tipifica la actual prctica profesional; los papeles de trabajo deben

nida que demuestre ser inapropiada debe ser destruida para evitar que cause confusin en los papeles de trabajo.

mediato y por medio de listado de estos puntos, en una hoja destinada a esa finalidad se pospone su revisin. La lista de asuntos pendient

abajo se ver reducido y su eficiencia se incrementar al liberar al contador pblico de tanto trabajo de detalle como sea posible. Las plan

be ser llevado al expediente respectivo. Es recomendable mantener los papeles de trabajo en el orden en que aparecern al ser finalmen

encial. El ente no estara dispuesto a proporcionar al contador pblico informacin a la cual no tienen acceso empleados y competidores,

de una revisin, ya que ellos constituyen la nica prueba de la correccin y razonabilidad de su informe. Cuando los papeles de trabajo se

levantada por disposicions legales.

ente y del mismo contador pblico, o en los casos previstos por la ley.

e los principios de independencia y de confidencialidad.

do conocimiento por razn del ejercicio del cargo o funciones pblicas, salvo en los casos contemplados por disposiciones legales. profesional.

orma permanente. Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas del ente, de los registros del ente, y a expensas del ente; pero a

n profesional independiente que tiene la libertad para determinar los procedimientos necesarios para llevar a cabo sus funciones profesio

medidas y precauciones a tiempo

tores sean Utiles, relevantes y confiables. Concluimos que los conceptos adoptados por la auditora son de especial importancia para una

or anote o no salvedades y dems.

mayor facilidad una auditoria.

en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.

tudio de la Auditora como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes ec

nformativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios est

onocimientos cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.

en de los sistemas de Control Interno, de las operaciones contables - financieras y aplicacin de las disposiciones administrativas y legale

utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, i

irse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y si l

mico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno.

cacin del contador pblico en la Universidad y se extiende a su experiencia posterior.

tables y procedimientos de auditora elaborados por los organismos con autoridad dentro de la profesin.

que se requiera.

n de sus conclusiones.

profesional irreprochable.

y del juicio emitido por todos y cada uno de los profesionales del equipo de trabajo de auditora o de revisora fiscal.

onales que proporciona a sus clientes cumplan las normas de auditora establecidas.

o. En consecuencia, los procedimientos de control de calidad establecidos por cada contador pblico han de formalizarse en manuales esc

sonal a los trabajos, su contratacin y su promocin y desarrollo profesional, a travs de educacin continuada, son adecuados.

mao y la complejidad de la entidad, de la experiencia que el contador pblico tenga de la misma, del conocimiento del tipo de actividad

sarios para conseguir los objetivos del examen.

in avanza, es posible que se produzcan cambios respecto de las condiciones esperadas, que hagan necesario modificar los procedimient

cas que pueda tener a su juicio un efecto importante en las cuentas. El conocimiento de la actividad del ente ayuda al contador pblico, en

lado para que sirva de instrucciones al equipo de trabajo que participe en la auditora.

ambin el momento de realizar los procedimientos, la coordinacin de cualquier ayuda que se espera de la entidad, la disponibilidad de p

ble del mismo debe supervisar a sus auxiliares para garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad adecuado.

e que sus asistentes conocen suficientemente la naturaleza de la actividad del ente a la que se le presta el servicio y los posibles problem

por la administracin.

debe considerar la posibilidad de su revisin y evaluacin como sera en el caso de la vigilancia administrativa que debe hacer el Revisor F

o a la custodia y salvaguardia de los activos que resulten de dicha transaccin, con el fin de que las mismas hayan sido ejecutadas y que s

cer controles de tipo contable.

s procedimientos cuya eficacia se basen en la segregacin de funciones pueden eludirse como consecuencia de existir una confabulacin d

ncubrimiento.

y autoridad y que las transacciones se corresponden con los trminos de su autorizacin.

adas con la preparacin de los estados financieros.

el personal a quien se autoriza el acceso estar en consonancia con la naturaleza de los bienes y el riesgo de prdida debido a errores o ir

ivo se obtiene normalmente a travs de entrevistas con el personal apropiado del ente y mediante el estudio de documentos tales como

mientos descritos. Sin embargo, el contador pblico puede decidir no

nes o saldos involucrados, los mtodos de procedimiento de datos que se estn usando y los procedimientos de auditora que puedan ser

las pruebas sustantivas.

ocumentos relativos para obtener la evidencia mediante firmas, iniciales, sellos de autorizaciones y otros controles similares para indicar

stros esenciales. Consecuentemente, las pruebas de cumplimiento tienen tambin la finalidad fundamental de determinar si los procedim

uestin de juicio para el contador pblico, ya que depende de la naturaleza, perodo y extensin de las pruebas y de los resultados obtenid

nto de datos a los cuales deban aplicarse las conclusiones resultantes.

y evaluando su resultado.

pblico le ayuda a determinar otros procedimientos de auditora apropiados para formular su opinin sobre la razonabilidad de los saldos

e realizarse teniendo en cuenta los juicios de la administracin en cuanto a la relacin costo-beneficio de cada procedimiento de control,

y a los respectivos activos involucrados en la auditora, los siguientes criterios:

ere el juicio profesional para la interpretacin, adaptacin o extensin de dicho material de trabajo, para que resulte apropiado en cada s

a decidir el alcance al cual deben restringirse los procedimientos de auditora. Los controles y deficiencias que afecten a diferentes tipos d

miento deben considerarse satisfactorios si la revisin del contador pblico y sus pruebas no revelan ninguna situacin que se considere co

ortancia que pueda existir, sea o no detectado por el contador pblico.

l contador pblico y segn las circunstancias.

normas implica que la confianza que el contador pblico deposite en el control interno y en sus procedimientos de auditora debern pro

tuto de las pruebas de los auditores independientes o revisores fiscales.

necesario para su trabajo de acuerdo con las normas de auditora.

ctamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin".

nte sino aquella que cumpla, a su juicio profesional, con los objetivos de su examen.

e le permita emitir una opinin.

e objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al examen.

confa en la informacin, se hubiera visto influenciado o su decisin afecta como consecuencia del error u omisin.

es, deben juzgarse y evaluarse en forma conjunta y acumulativa.

mentacin de sistemas, la obtencin de confirmaciones de terceras personas ajenas a la entidad y los sistemas de control interno en gene

ontinuacin se presentan tres categoras de evidencia documental que proporcionan al contador pblico diversos grados de confiabilidad

ro del ente. Las respuestas a las investigaciones pueden poner en manos del contador pblico una informacin que no posea anteriorme

debido tomar para llegar a formarse su opinin.

e un pronunciamiento independiente del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica.

u alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la informacin contenida en dichos estados financieros.

lacin con los estados financieros tomados en conjunto.

ealiz su trabajo de auditora y existieron problemas que no fueron solucionados a su satisfaccin, los deber indicar claramente, as como

nciera sobre la cual expresa su opinin.

al es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su trabajo.

o que la origina.

o de alguna de las formas u opciones de dictmenes que aqu se presentan, es de esperarse que sean utilizadas; por lo anterior, la uniform

abilidad que est asumiendo al firmar dicho documento.

Generalmente Aceptados. Esta conclusin se puede expresar slo cuando el Contador Pblico se ha formado una opinin sobre las bases

rmas de auditora generalmente aceptadas.

dad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados uniformemente.

ad es la de expresar una opinin sobre dichos estados financieros con base en mi auditora.

portantes en su contenido. Una auditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas in

acin financiera por los aos terminados en esas fechas, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colo

mbia. Esas normas requieren que una auditora se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en c

n en Colombia. El sistema no reconoce el efecto de la inflacin sobre los activos, pasivos y patrimonio desde su origen hasta el 31 de dic

tados de las operaciones y los cambios en su situacin financiera por los aos terminados en esas fechas, de conformidad con Principios d

e Contabilidad Generalmente Aceptados. Esta es la opinin que se expresa en el informe estndar antes descrito.

n financiera de la entidad, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

lidad Generalmente Aceptados.

esarias para una presentacin razonable.

denegacin de dictamen o si es apropiado "con sujecin a".

icados sobre bases que no guardan uniformidad con las del ao o aos precedentes; a menos que el asunto sea tan importante y generali

or persuadir al cliente a que ajuste sus estados financieros.

e la salvedad. El prrafo del dictamen debe contener el lenguaje apropiado de salvedad con una referencia al prrafo explicativo.

tuacin financiera en la medida que ellos no puedan inferirse de los otros datos expuestos. Si no pueden determinarse los efectos, debe e

abras "en mi opinin" segn sea apropiado, para dejar aclarado que el auditor est expresando una opinin profesional en vez de una exp

utilidad de 19X8 est aumentada en un milln de pesos ($1.00 por accin) y el capital de trabajo y la participacin de los accionistas al 31

el resultado del litigio. En mi opinin, con sujecin al efecto de los ajustes, si los hubiere, que hubieran sido requeridos de haberse conocid

1 de diciembre de 19X8 se subestim en $12 millones y la utilidad neta por el ao terminado en esa fecha y el patrimonio neto estaban s

io, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera por el ao terminado en dicha fecha, de conformidad con Pr

permitirme expresar una opinin sobre los estados financieros arriba mencionados.

una opinin profesional sobre ellos. Pero deber asegurarse que los estados financieros no contienen errores evidentes que requieren de

iciencias observadas, y de no lograrlo, sealar la naturaleza del problema y de ser posible su efecto cuantitativo, y deber manifestar las

cieros y el dictamen respectivo.

a menos que tambin se publiquen su dictamen y todas las declaraciones o informaciones que contienen los estados financieros.

os fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Una de mis obligaciones es la de expresar una opinin sobre dichos est

portantes en su contenido. Una auditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas in

y de la Junta Directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y registro de acciones, en su caso, se llev

os fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Una de mis obligaciones es la de expresar una opinin sobre dichos est

tados de las operaciones y los cambios en su situacin financiera por los aos terminados en esas fechas, de conformidad con Principios d

s y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y lega

de regulaciones administrativas, de manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de informacin y de programas de seleccin, in

l de la factura comercial.

n de los planes establecidos y en la introduccin de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.

mocin, designado por el representante legal o mximo directivo del organismo respectivo quien tendr en cuenta la formacin profesion

a, eficiencia y seguridad.

nte aceptadas.

de la fecha de su elaboracin.

a ejecucin del trabajo (literal c, numeral 2 Artculo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: "Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por m

trabajo completo y libre de informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rpida localizacin y enten

car claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

en los papeles de trabajo los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planil

s y su opinin respecto a la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las pe

nera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los prepar. Debe tenerse presente que

nte la evidencia en la forma ms efectiva.

opiada sin introducir cambio alguno y en otras ocasiones, la antigua forma podr considerarse totalmente inapropiada. Regularmente, se

stos. Las hojas de trabajo deben tener un tamao estndar, lo cual es un requisito esencial para su adecuado y esmerado archivo en el ex

ada, los trabajos pueden ser planeados en forma ms eficiente, los nuevos auxiliares, pueden obtener, en consecuencia, una conveniente

cha y fuente de un documento revisado pueden provocar situaciones embarazosas para el contador pblico que efecta una revisin subs

deber existir un adecuado ndice cruzado. La fuente de la informacin mencionada en cada hoja de trabajo, debe estar claramente estab

fras slo reflejan el hecho de que el contador pblico desconoce cmo conducir la revisin adecuada. En lugar de transcribir amplios docu

es de trabajo.

revisin. La lista de asuntos pendientes debe ser revisada y cada punto satisfactoriamente resuelto.

de detalle como sea posible. Las planillas preparadas por empleados del cliente, debern sujetarse a verificaciones y pruebas selectivas y

n en que aparecern al ser finalmente archivados.

n acceso empleados y competidores, a menos que pudiese confiar en el secreto profesional que deben mantener el contador pblico seg

me. Cuando los papeles de trabajo se encuentran fuera de control del contador pblico, pueden perderse, ser robados o alterados. No es b

os por disposiciones legales.

l ente, y a expensas del ente; pero an as, estos papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador pblico. 33. La propiedad de los

a llevar a cabo sus funciones profesionales.

on de especial importancia para una correcta determinacin de la organizacin empresarial.

en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro laboremos como Contadores, Auditores y/o Revisores Fiscales.

borado observando los principios establecidos para el caso.

isposiciones administrativas y legales que corresponden, con la finalidad de mejorar el control y grado de economa, eficiencia y eficacia e

con los objetivos y metas previstos, incluye el examen de la organizacin, estructura, control interno contable, y administrativo, la consec

s resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados, se utilizan con Economa, Eficiencia y Efica

revisora fiscal.

han de formalizarse en manuales escritos y debern ser adecuadamente comunicados a todo el personal que interviene en su prctica pr

ontinuada, son adecuados.

l conocimiento del tipo de actividad en que el ente se desenvuelve, de la calidad de la organizacin y del control interno de la entidad.

necesario modificar los procedimientos de auditora inicialmente previstos.

del ente ayuda al contador pblico, entre otras cosas a:

a de la entidad, la disponibilidad de personal, y la participacin de otros expertos.

rado de calidad adecuado.

sta el servicio y los posibles problemas de contabilidad y

nistrativa que debe hacer el Revisor Fiscal.

ismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas.

uencia de existir una confabulacin de los empleados implicados en el control interno. Igualmente, los procedimientos basados en el obje

esgo de prdida debido a errores o irregularidades.

l estudio de documentos tales como manuales de procedimientos e instrucciones al personal.

mientos de auditora que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas.

otros controles similares para indicar si se realizaron, quin los realiz y para permitir una evaluacin de la correccin en su ejecucin.

mental de determinar si los procedimientos fueron realizados por personas que no tuvieran funciones incompatibles. El contador pblico

s pruebas y de los resultados obtenidos.

sobre la razonabilidad de los saldos finales.

o de cada procedimiento de control, aunque no siempre es posible obtener magnitudes objetivas de los costos y beneficios involucrados.

para que resulte apropiado en cada situacin particular. El tercer literal se lleva a cabo durante la revisin del sistema y las pruebas de cu

ncias que afecten a diferentes tipos de transacciones no son compensatorios en su efecto.

ninguna situacin que se considere como una deficiencia importante para su objetivo. En este contexto una deficiencia importante signific

edimientos de auditora debern proporcionar una base suficiente para su opinin en cualquier caso, aunque la proporcin de confianza o

rror u omisin.

s sistemas de control interno en general, sin que esta relacin tenga carcter exhaustivo.

blico diversos grados de confiabilidad:

ormacin que no posea anteriormente o bien puede proporcionarle una evidencia para corroborar.

s financieros.

deber indicar claramente, as como el efecto que tuvieron en su opinin, independientemente del destino final que su cliente pueda da

utilizadas; por lo anterior, la uniformidad en la presentacin y contenido de los dictmenes es importante, tanto desde el punto de vista

ormado una opinin sobre las bases de una auditora realizada de conformidad con normas de auditora generalmente aceptadas.

que respalda las cifras y las notas informativas en los estados financieros. Una auditora tambin incluye la evaluacin de las normas y pr

ad Generalmente Aceptados en Colombia, aplicados uniformemente.

obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros estn exentos de errores importantes en su contenido. Una audito

io desde su origen hasta el 31 de diciembre de 1991, por lo que los ajustes son limitados inicindose con la inflacin de 1992. De conform

has, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, aplicados uniformemente.

tes descrito.

asunto sea tan importante y generalizado que se requiera un dictamen adverso o una denegacin de dictamen.

encia al prrafo explicativo.

den determinarse los efectos, debe expresarse as en el informe.

pinin profesional en vez de una exposicin de un hecho.

participacin de los accionistas al 31 de diciembre de 19X8 estn excedidos en diez millones de pesos, neto del correspondiente impuesto

n sido requeridos de haberse conocido el resultado del asunto indicado en el prrafo precedente, los estados financieros arriba menciona

fecha y el patrimonio neto estaban sobre estimados en 10 millones.

n dicha fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia.

n errores evidentes que requieren de correcciones.

cuantitativo, y deber manifestar las aclaraciones que se deriven de las situaciones antes mencionadas.

nen los estados financieros.

xpresar una opinin sobre dichos estados financieros con base en mi auditora.

que respalda las cifras y las notas informativas en los estados financieros. Una auditora tambin incluye la evaluacin de las normas y pr

gistro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente; y la compaa ha observado medidas adecuadas de control interno y

xpresar una opinin sobre dichos estados financieros con base en mi auditora. Realic mi auditora de acuerdo con normas de auditora g

has, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, aplicados uniformemente. Adems, en mi opi

on las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos pr

acin y de programas de seleccin, induccin y capacitacin de personal.

de las metas u objetivos previstos.

dr en cuenta la formacin profesional o tecnolgica en reas relacionadas con las actividades de Control Interno.

rse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de au

facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de otras personas.

ntarios explicativos a cualquier planilla o anlisis preparados durante el trabajo.

os en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin.

prepar. Debe tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectu el examen sino por un super

ente inapropiada. Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo para cada partida o cuenta sujeta a anlisis o comprobacin; sin embargo,

decuado y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo.

er, en consecuencia, una conveniente disposicin hacia las polticas y problemas del ente. Para que el archivo permanente cumpla con su

pblico que efecta una revisin subsecuente de los resultados del trabajo y, adems, consituyen huellas de un apresuramiento, que a la

trabajo, debe estar claramente establecida.

. En lugar de transcribir amplios documentos y registros, el contador pblico debe adoptar el ms eficiente y prctico procedimiento de o

verificaciones y pruebas selectivas y no aceptarse sin previa comprobacin.

en mantener el contador pblico segn lo establecido por las normas de tica y las disposiciones legales que regulan la profesin de conta

erse, ser robados o alterados. No es buena prctica dejar los papeles de trabajo en la oficina del cliente durante la noche o permitir que lo

ador pblico. 33. La propiedad de los papeles de trabajo, no obstante est sujeta a las limitaciones de tica profesional sobre violaciones

ditores y/o Revisores Fiscales.

o de economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar al fortalecimiento de la

contable, y administrativo, la consecuente aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los E

lizan con Economa, Eficiencia y Eficacia.

onal que interviene en su prctica profesional, con el fin de asegurarse razonablemente de su comprensin y cumplimiento.

del control interno de la entidad.

os procedimientos basados en el objetivo de asegurar que las transacciones se ejecuten segn los trminos autorizados por la administrac

de la correccin en su ejecucin.

s incompatibles. El contador pblico deber remitirse a la observacin y comprobacin de las funciones que realiza el personal de la empr

los costos y beneficios involucrados.

isin del sistema y las pruebas de cumplimiento y, el ltimo, se logra al ejercer el juicio profesional en la evaluacin de la informacin obt

to una deficiencia importante significa una situacin en la cual el contador pblico estima que los procedimientos establecidos, o el grado

aunque la proporcin de confianza obtenida de las dos fuentes respectivas vare segn los casos.

destino final que su cliente pueda darle a su dictamen.

tante, tanto desde el punto de vista del lector como del propio Contador Pblico.

ora generalmente aceptadas.

luye la evaluacin de las normas y principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la administracin, as co

ortantes en su contenido. Una auditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas info

con la inflacin de 1992. De conformidad con las normas de contabilidad de aceptacin general en Colombia, se deben presentar estados

s uniformemente.

s, neto del correspondiente impuesto de renta.

estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente...

luye la evaluacin de las normas y principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la administracin, as co

didas adecuadas de control interno y de conservacin y custodia de sus bienes y de los de terceros que pueden estar en su poder.

de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas requieren que una auditora se planifique y se lle

s uniformemente. Adems, en mi opinin, la compaa ha llevado su contabilidad conforme a las normas legales y a la tcnica contable; la

n atencin a las metas u objetivos previstos. (*)

ntrol Interno.

macin y otros procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los E

efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar con

nlisis o comprobacin; sin embargo, hay ocasiones en que se combinan adecuadamente papeles de trabajo que cubren cuentas diferente

archivo permanente cumpla con su objetivo, debe ser actualizado en el curso de cada trabajo, haciendo los cambios a que haya lugar. El

ellas de un apresuramiento, que a la larga se traduce en un sustancial desperdicio de tiempo.

ciente y prctico procedimiento de obtener duplicados o fotocopias.

les que regulan la profesin de contador pblico (ver pronunciamiento No. 3). 29. Gran parte de la informacin obtenida por el contador

te durante la noche o permitir que los empleados del cliente tengan acceso a ellos.

e tica profesional sobre violaciones de informacin ante las autoridades competentes. En algunas ocasiones, ciertos papeles de trabajo p

s y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. Dentro de ellas a partir del ao 2000, se clasifican por el Ministerio de Auditor

e Aceptados, la razonabilidad de los Estados Financieros, as como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organizacin

ensin y cumplimiento.

minos autorizados por la administracin del ente, resultaran ineficaces si las decisiones de sta se tomaran de una forma errnea o irreg

nes que realiza el personal de la empresa, para corroborar la informacin obtenida durante la revisin inicial del sistema.

n la evaluacin de la informacin obtenida en los prrafos precedentes.

ocedimientos establecidos, o el grado de cumplimiento de los mismos, no proporcionan una seguridad razonable de que errores o irregula

ectuadas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros. Considero que mi auditora pr

que respalda las cifras y las notas informativas en los estados financieros. Una auditora tambin incluye la evaluacin de las normas y prin

olombia, se deben presentar estados financieros comparativos con los del ao anterior. Los estados financieros de 19X1, que haban sido

ectuadas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros. Considero que mi auditora pr

ue pueden estar en su poder.

ue una auditora se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financiero

mas legales y a la tcnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a l

gamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin."

do sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.

trabajo que cubren cuentas diferentes, relacionadas entre s.

ndo los cambios a que haya lugar. El archivo permanente deber tener un ndice adecuado para permitir una rpida referencia, y ser conv

formacin obtenida por el contador pblico, con carcter confidencial, se registra en sus papeles de trabajo, por lo tanto los papeles de tr

casiones, ciertos papeles de trabajo pueden servir como punto de referencia para una entidad, pero nunca como soporte o sustituto de u

clasifican por el Ministerio de Auditora y Control (MAC) de la siguiente forma:

bjetivos a alcanzar en la organizacin o entidad auditada.

omaran de una forma errnea o irregular.

n inicial del sistema.

d razonable de que errores o irregularidades por importes significativos con respecto a las cuentas anuales que estn siendo auditadas pu

cieros. Considero que mi auditora proporciona una base razonable para expresar mi opinin.

uye la evaluacin de las normas y principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la administracin, as com

inancieros de 19X1, que haban sido ajustados a diciembre 31 de ese ao, fueron reexpresados en trminos del poder adquisitivo de la m

cieros. Considero que mi auditora proporciona una base razonable para expresar mi opinin. En mi opinin, los estados financieros arriba

e en cuanto a si los estados financieros estn exentos de errores importantes en su contenido. Una auditora incluye el examen, sobre una

tradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta Directiva; la corre

eles de trabajo.

mitir una rpida referencia, y ser convenientemente conservado de tal manera que pueda ser utilizado en cada revisin.

trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son de naturaleza confidencial.

nunca como soporte o sustituto de un registro contable.

nuales que estn siendo auditadas pudieran prevenirse o detectarse fcilmente por los empleados del ente en el curso normal de la ejecu

ctuadas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros. Considero que mi auditora pro

rminos del poder adquisitivo de la moneda a diciembre 31 de 19X2.

pinin, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la

uditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los estados financie

nistas y de la Junta Directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y registro de acciones, en su caso, s

o en cada revisin.

l ente en el curso normal de la ejecucin de las funciones que les fueron asignadas.

eros. Considero que mi auditora proporciona una base razonable para expresar mi opinin.

ificativo, la situacin financiera de la Compaa XXXXX S.A. al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1, los cambios en el patrimonio, los resulta

s informativas en los estados financieros. Una auditora tambin incluye la evaluacin de las normas y principios contables utilizados y de

s y registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente; y la compaa ha observado medidas adecuadas de control

mbios en el patrimonio, los resulta

y principios contables utilizados y de l

do medidas adecuadas de control

PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA AUDITORIA

Indice general de temas A Introduccin B Conceptos Bsicos C Etapa de Planificacin D Etapa de Ejecucin E Etapa de Finalizacin F Administracin del Trabajo G Documentacin ANEXO I Documentacin del sistema de Control Interno ANEXO II Impacto del PED en el anlisis del sistema de Control Interno ANEXO III Conceptos generales de muestreo aplicado a la auditora A. INTRODUCCIN

El presente Manual de Auditora tiene como objetivo brindar a sus usuarios una gua conceptual metodolgica para planificar, ejec

El mismo, est pensado para poder ser utilizado por todos los integrantes de los equipos de auditora, aunque debido a los distinto Tambin, este manual debe ser considerado dentro del contexto de los requerimientos profesionales y legales de las provincias (o Por ltimo, su utilizacin es de uso interno exclusivo. Concepto de Sistema

Un sistema es un conjunto de elementos interrelacionados, de cualquier clase, (p.ej.: conceptos, objetos, personas, etc) que comp *

Las propiedades o el comportamiento de cada parte del conjunto tiene un efecto sobre las propiedades o el comportamiento del c *

Las propiedades o el comportamiento de cada parte y el modo en que afectan el todo dependen de las propiedades y el comporta *

Todo posible subgrupo de elementos del conjunto tiene las dos primeras propiedades. Cada uno tiene su efecto y ninguno puede t

Un sistema no es igual a la suma de sus partes, sino que tiene caractersticas propias que lo diferencian y le dan su identidad como Una organizacin (tenga o no fines de lucro) puede ser analizada y evaluada como un sistema, ya que comparte las caractersticas Concepto de Control Se puede definir al control como el proceso de ejercitar una influencia: * Directiva:

Donde el control logra que las actividades se realicen de modo tal de producir determinados resultados o alcanzar objetivos espec * Restrictiva: Donde el control se ejerce de modo de evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados. Esta influencia, se aplica sobre las actividades correspondientes a un objeto, organismo o sistema.

ua conceptual metodolgica para planificar, ejecutar, controlar y conducir los aspectos ms relevantes involucrados en el ejercicio de las tareas de aud

quipos de auditora, aunque debido a los distintos estadios de conocimiento y experiencia que cada uno tenga, distintas partes de este manual sern n

entos profesionales y legales de las provincias (o pases, eventualmente) donde se desarrollen las tareas de auditora y se emitan los informes correspo

ej.: conceptos, objetos, personas, etc) que comparten las siguientes caractersticas:

sobre las propiedades o el comportamiento del conjunto como un todo.

todo dependen de las propiedades y el comportamiento de por lo menos alguna otra parte del conjunt

ades. Cada uno tiene su efecto y ninguno puede tener un efecto independiente sobre el todo. Los elementos no pueden ser organizados en subgrupos

ias que lo diferencian y le dan su identidad como resultado de su propia interaccin de conjunto (efecto de sinergia). Por ello, la calidad de un sistema,

o un sistema, ya que comparte las caractersticas previamente delineadas.

erminados resultados o alcanzar objetivos especficos predefinidos

oduzcan resultados no deseados.

s involucrados en el ejercicio de las tareas de auditora.

no tenga, distintas partes de este manual sern necesariamente ms relevantes para algunos que para otros.

as de auditora y se emitan los informes correspondientes, quedando como responsabilidad de los profesionales de los distintos equipos de auditora,

mentos no pueden ser organizados en subgrupos independientes.

to de sinergia). Por ello, la calidad de un sistema, depende de los elementos que lo componen y del modo en que estos actan asociados.

ofesionales de los distintos equipos de auditora, estar familiarizados con dicha normativa para as observar su cumplimiento.

odo en que estos actan asociados.

ervar su cumplimiento.

Empresa: COMERCIALIZADORA BOGOT Periodo que cubre la Auditoria: Junio-julio 2010

A 21 Asegurarse del destino de los cheques pendientes diciembre 31 que no fueron cobrados durante la visita BL 2 Llevar control del tiempo B/G 8 Concretar pautas sobre la situacin financiera B/G 10 Trasladar ajustes a los sumarios respectivos A 56 Insistir con el Banco sobre el extracto del mes de septiembre E 5 Cruzar contra diferidos (Mejoras en propiedad ajena) ES-DD 2 Cruzar 5-04 contra la conciliacion renta fiscal Vs comercial depreciacin fiscal A 12 a 18 Obligaciones financieras cruzarlas contra pasivos y efectuar calculos aritmeticos E 7 a 10 Arreglar ajuste por valorizaciones AA 3 Acabar de llenar cuando llegue a abonos PL 2 Llevar el control del tiempo B/G Completar y hacer conclusin B/G 7 Revisar Areas B/G 9 a 12 Pasar a la sumatoria de areas y luego a la sumatoria general PL PL PL PL PL Ci B/G B/G B/G B/G B/G B/G B/G B/G B/G B/G A

2 Tiempo y presupuesto de Auditoria Programa de Auditoria: Pasos de las Pruebas de cumplimiento y sustantivas 4 Custionario para revisin y evaluacin del sistema de control interno 5 Procedimientos de Auditoria (Pruebas) 6 Memorando de planeacin (Como se va a llevar a cabo) 14 Modelo Carta Convenio (Como realizaran la auditoria) 1 Resumen de deficiencias encontradas Balance General 1 Carta de Gerencia (Gerencia expresa como estan los estados mFinancieros) 4 Eventos subsecuentes a la fecha de los estados financieros (procedimientos a realizar posteriores al cierre contabl 5 Eventos subsecuentes a la fecha de los estados financieros (que procedimientos de auditoria) 7 Partidas No monetarias (ajustables por Inflacin) 8 Partidas monetarias (No ajustables por Inflacin) 9 Reclasificaciones a los estados financieros (Si las hay) 10 Ajustes a los estados financieros 12 Resumen de puntos con posible incidencia en la situacin financiera 13 Control de confirmaciones a terceros 1 Auditoria del Disponible Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Conciliaciones, cheques, efectivo Arqueos de caja, conteo, fondos para consignar, cetificaciones, cheques pendientes y posfechados, confirmacione ingresos, cuales seran las pruebas sustantivas (conciliaciones, cotejo cuadre libros, nuevos extractos, revisin cons 1 Auditoria del Inversiones Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Compras, ventas inversiones, ingresos, valores finales

AA

BB

CC

DD

Arqueo de Inversiones, movimientos, rendimientos, ajustes 1 Auditoria del Deudores Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Analisis de cartera por edades, circularizacin Arqueo deudores, control y resultados circularizacin, analisis provision cartera, corte de ventas, prueba de venta 1 Auditoria de Inventarios Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Registros, control de existencias, control contable, correciones, valuacin, conciliaci Corte de inventarios, notas al inventario fisico, ajustes de inventarios, prueba selectiva de inventarios, certificaci Analisis de provisin para proteccin de inventarios, prueba de nomina de fabrica. 1 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Adiciones, retiros, registro de activos, ajustes Construcciones en curso, edificaciones, maquinaria, equipos, equipos de oficina y computacin, vehiculos, Deprec 1 Auditoria de Cargos Diferidos Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de Auditoria: Seguros, impuestos, otros gastos y cargos, intangibles Gastos pagados por anticipado, cargos diferidos, otros activos, bienes de arte y cultura, valorizaciones 1 Auditoria de Obligaciones Financieras Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Hipotecas, contratos, documentos Obligaciones financieras nacionales, exterior, confirmaciones 1 Auditoria de Proveedores Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Proveedores Proveedores, movimiento de proveedores, resultado circularizacin proveedores, Confirmaciones de proveedores 1 Auditoria de Cuentas por Pagar Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Cuentas por pagar, compras y gastos Compras, recibo de mercancias, fletes, cargos, otros gastos, pagos, pasivos estimados Eventos Subsecuentes 1 Auditoria de Impuestos, Tasas y Gravamenes Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Movimientos de impuestos, conciliacin de patrimonio contable y fiscal

EE

GG

HH

II

JJ

P/G

declaracin de renta y complementarios 1 Auditoria de Obligaciones Laborales Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de auditoria: Registro de personal, de tiempo, comprobacin de nominas, pago de nominas, liquida Planilla de movimiento de obligaciones laborales, calculo global de prestaciones sociales 1 Auditoria de Pasivos Diferidos Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de Auditoria: Movimiento de diferidos, amortizaciones, saldos Planilla de movimiento de diferidos 1 Auditoria de Otros Pasivos Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de Auditoria: Pasivos contingentes, gastos legales, contratos, garantias, cartas de credito, Planillas de movimiento de otros pasivos, carta de indagacin de auditoria a los abogados 1 Auditoria de Bonos y Papeles Comerciales Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de Auditoria: Planillas de movimientos de bonos 1 Auditoria de Patrimonio Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de Auditoria: Actas de asamblea, acciones, conversiones, superavit, opciones Planilla de movimiento de patrimonio, ajustes al patrimonio 1 Auditoria al Estado de Resultados Valores estados financieros Programa de auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas Cuestionario de revision y evaluacion control interno Procedimiento de Auditoria: Ingresos, costos y gastos, costo de ventas, gastos de fabricacin, gastos Ingresos operacionales, no operacionales, gastos, ajustes, correciones, prueba de nomina, analisis de cuentas de g

PL 1

ue no fueron cobrados durante la visita

imientos a realizar posteriores al cierre contable) ocedimientos de auditoria)

ques pendientes y posfechados, confirmaciones, transferencias, prueba de desembolsos, prueba de o cuadre libros, nuevos extractos, revisin consecutivos)

ision cartera, corte de ventas, prueba de ventas y facturas

ol contable, correciones, valuacin, conciliacin prueba de cierre os, prueba selectiva de inventarios, certificacin del almacen

os de oficina y computacin, vehiculos, Depreciaciones

nes de arte y cultura, valorizaciones

n proveedores, Confirmaciones de proveedores

n de patrimonio contable y fiscal

probacin de nominas, pago de nominas, liquidacin de prestaciones sociales prestaciones sociales

ontratos, garantias, cartas de credito, uditoria a los abogados

ones, superavit, opciones

ntas, gastos de fabricacin, gastos nes, prueba de nomina, analisis de cuentas de gastos y costos

PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA PAPELES DE TRABAJO

INTRODUCCION El objetivo de formular estos programas guia de los procedimientos basicos de auditoria financiera que de ben ser realizados y segn las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas cuya extension estos programas permiten realizar trabajos de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas, tener encuenta to 1. establecer un plan a seguir con elp minimo de dificultades 2. facilitar a los asistentes su labor y promoveer su eficiencia y desarrollo profesional. 3.verificar que no se han omitido los prcedimientos aplicables a las circunstancias. 4:indicar a los supervisores y encargados las pruebas realizadas y los no aplicables o pendientes de aplicar. 5.servir de guia para la planedacion de futuras auditorias. 6.ayudar acontrolar el trabajo desarrollo y a establecer responsabilidades.7.facilitar la supervision del tarbajo efectuado por los asistentes. 8.controlar los papeles de trabajo indicando el programa el indice de la cedula en que se cumplio el procedimientosealado.

los programas han sido diseados para cada area de los estados fianancieros , fijando los objetivos de las pruebas de cumplim los cuestionarios diseados para facilitar la revision y ecaluacion del control interno que son parte integral de los programas g y por lo tanto, cuando las caractersticas particulares de una empresano se contemplen en dichos cuestionarios, deberan apli eliminar odesplazar el criterio del contador pblico independiente, sino el de constituir una gua que ayude a conducir la inve queremos reiterar una vez mas, que los programas en referencia, proporcionan los lineamientos bsicos requeridos para el d ya que las pruebas de auditora dependen del juicio y decisin del auditor, basado fundamentalmente en el grado de eficienc INFORMACIN GENERAL

A. INTRODUCCIN Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cu Las preguntas que figuran en el cuetionario para la Revisin y Evaluacin del control interno, se enumeran en el mismo orden

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORA Determinar: 1. La forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsabilidades asig 2. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocia. 3. Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. 4. Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacenes estn respaldados con plizas de manejo y cump 5. Si los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con plizas de seguros que cubran los riesgos a que estn suj 6. Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas que se pagan C. PROGRAMA

1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en ducha evaluacin: 1. Realice pruebas de cumplimiento y determine la extensin y profundidad de los procedimientos de auditora aplicables de 2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de solidez y/o

ARA PAPELES DE TRABAJO

PROGRAMA

financiera que de ben ser realizados de acuerdo co las condicciones particulares de cada empresa pruebas sustantivas cuya extension dependen de la la confianza en el sxistema de control interno. mente aceptadas, tener encuenta todos los procedimientos que se consideren necesarios y ademas contribuyan a:

dientes de aplicar.

e cumplio el procedimientosealado.

objetivos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas de cada area particular yb de esta manera comprender mejor los son parte integral de los programas guias de los procedimientos de auditoria no prtenden abarcar todas las situaciones posibles en dichos cuestionarios, deberan aplicarse o modificarse, deacuerdo con las circunstancias, puesto que su objetivo no es de sustituir na gua que ayude a conducir la investigacin conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas mientos bsicos requeridos para el desarrollo de la auditora de estados financieros y los procedimientos sealados, estn sujetos a modi mentalmente en el grado de eficiencia del control interno establecido.

lizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. rno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditora aplicables segn las circunstancias.

strativas y las responsabilidades asignadas. esas con las cuales se negocia.

dados con plizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantas son adecuados. ue cubran los riesgos a que estn sujetos tales bienes. y el costo de las primas que se pagan.

dimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. os comentarios acerca de solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apro

contribuyan a:

esta manera comprender mejor los fines que se persiguen el alcanze de dichas pruebas sus resultados y las concluciones alcanzadas . das las situaciones posibles ue su objetivo no es de sustituir

ntos sealados, estn sujetos a modificacin o adaptacin cuando as se requiera

e control interno de la empresa.

n inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

os y las concluciones alcanzadas .

Empresa:

COMERCIALIZADORA BOGOT JUNIO-JULIO 2010

Periodo que cubre la Auditoria:

Informacin General

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL IN

1. Generalidades 01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin 02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administracin estan delimitadas por los estatutos? 03. Los deberes del contador general estan separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.? 04. Estan bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad, los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la empresa? 05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables? 06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparacin? 07. Estan debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable? 08. Utiliza la empresa para efectos de control 1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados? 2. Costos Estandar? 09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, estan previstos de: 1. Modelos de firmas de las personas autorizadas para tal efecto 2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que puedan ser aprobadas previamente, limite y monto de las mismas 10. Tiene la empresa un departamento de auditoria interna que opere en forma autonoma? 11. Si lo tiene a quien rinde los informes? 12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son apropiados para cumplir su cometido? 13. Contiene el informe de auditoria Interna: 1. Conclusiones sobre la revisin? 2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias? 3. Sugerencias sobre mejoras en los metodos de control interno? 14. Con respecto a los informes de Auditoria Interna 1. Son revisados por funcionarios superiores? 2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias? 15. Toman con regularidad las vacaciones los cajeros, almacenistas y demas empleados en puestos de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados? 16. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados 1. Carecen estos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia? 2. En caso contrario mencione cuales empleados y con que empresas tienen conexiones 3. Existe un procedimiento que prohibe emplear dos o mas funcionarios que desempeen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algun grado de parentesco o consanguinidad? 17. Los funcionarios que manejas fondos o valores estan respaldados por polizas d eseguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantias? 18. Parece adecuado el monto de tales seguros o garantias? 19. Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con los seguros? Seccin discutida con: Carlos Perez- Gerente Seccin Preparada por: Julieth Lozano & Laura Montaa

Fecha: 18 de Noviembre de 2010

PL 4

in General

UACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

N/A SI NO M/C X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X No se realizan presupuestos

n estan delimitadas por los estatutos? rgadas del manejo de fondos, inversiones, etc.? os de este departamento y los libros y registros

bados por departamentos e individuos

pleado responsable?

es previas, estan previstos de:

iamente, limite y monto de las mismas

opiados para cumplir su cometido?

eados en puestos de confianza y sus deberes

cuales la empresa negocia?

desempeen labores principalmente de d? d eseguros de manejo y cumplimiento u

Empresa:

COMERCIALIZADORA BOGOT JUNIO-JULIO 2010

Periodo que cubre la Auditoria:

Informacin General

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Generalidades 01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente: 1. Esquema de Organizacin u Organigrama 2. Descripcin de procedimientos contables y trayectoria de los documentos cuando se considere necesario 3. Lista de los miembros de la junta directiva, gerentes y demas personal directivo y posiciones de los mismos en otras compaas 4. Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de seccin y personal clave del departamento de contabilidad 5. Nombre del Revisor Fiscal y su suplente 02. Cerciorece qque el archivo permanente contenga informacin referente al negocio o negocios de la empresa, naturaleza de sus operaciones, posicin dentro del comercio, la industria,etc. 03. Obtenga e incorpore en el archivo permanente informacin sobre la ubicacin de las oficinas, plantas, bodegas, almacenes etc. Y las funciones de contabilidad efectuadas en cada lugar 04. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe si tal programa es apropiado 05. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de nuestra ultima revisin y los papeles de trabajo cuando sea necesario 06. Investigue la politica de la empresa en realcin con el empleo de parientes, concesin de vacaciones, promociones informaciones sobre carcter, honorabilidad, etc. De los empleados de contabilidad y tesorera 07. Examine las plizas de seguro de manejo y cumplimiento y otras garantias que respalden a los empleados que manejen fondos o valores y vea si el monto del seguro de cada una parece estar de acuerdo con la responsabilidad individual 08. Inspeccione el detalle de los archivos de la empresa y el monto por el cual esta asegurado cada uno 09. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la empresa, indique cuales estan registrados, en que fechas y oficinas y que funcionarios trabajan en todos ellos: Con relacin a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, cerciorese que: 1. Esten debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las prescripciones legales 2. Esten al dia 3. Que las cifras finales concuerden con la declaracin de impuestos y el balance y de mas informes presentados a la Superintendencia de Sociedades 10. Revise la correspondencia con la Superintendencia de Sociedades y la Direccin de Impuestos Nacionales y registre Los puntos de interes 11. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisin segn el caso cualquier deficiencia del personal que pudieran afectar la efectividad del control interno de la empresa 12. Antes de terminar la revisin, preparar un presupuesto para el ao siguiente y obtenga su aprobacin del gerente encargado de la auditoria

Seccin discutida con: Seccin Preparada por: Fecha:

CARLOS PEREZ- GERENTE JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA 20 de noviembre de 2010

PL 5

cin General

TOS DE AUDITORIA
N/A SI X X X X X X X X X X X NO M/C

cuando se considere necesario ctivo y posiciones de los mismos en

eccin y personal clave del departamento

gocio o negocios de la empresa, naturaleza

n de las oficinas, plantas, bodegas, almacenes

e si tal programa es apropiado uestra ultima revisin y los papeles de

ncesin de vacaciones, promociones bilidad y tesorera e respalden a los empleados que manejen erdo con la responsabilidad individual a asegurado cada uno estan registrados, en que fechas y oficinas iario, mayor e inventarios y balances,

X X X X X X

nce y de mas informes presentados a la

n de Impuestos Nacionales y registre

so cualquier deficiencia del personal que obtenga su aprobacin del gerente encargado

Empresa: Periodo que cubre la Auditoria:

COMERCIALIZADORA BOGOT JUNIO-JULIO 2010

MEMORANDO DE PLANEACION
Fecha de Cierre: 31 de diciembre de 2010

1. Definicin de Objetivos 1.1. General: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la Compaa en funcin del cumplimiento del objeto social y la confiablidad en la determinacin de cifras de los estados financieros 1.2. Especificos 1.2.1. Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos 1.2.2. Ayudar a la Gerencia a lograr la administracin mas eficiente de las operaciones de la compaa estableciendo estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes 1.2.3. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones 1.2.4. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones 1.2.5. Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguardar el activo de la compaa contra perdidas de cualquier clas 1.2.6. Dictaminar los estados financieros a 31 de 2010 2. Investigacin Preliminar 2.1. Tipo de Empresa: COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA fue fundada en 2005 con la integracin de 5 asociados aportando suma $100.000 inscribiendose en la Camara de Comercio de Bogota D.C. el 28 de mayo de 2005, ubicada en la cra 13 No cuenta con una planta fisica adecuada para una labor de industria y cuenta con otra sede en la cra 13 No. 51-90 en dond realiza sus ventas. Cuenta con una junta de socios, el Gerente de la compaia Carlos Perez, el Revisor Fiscal el seor Erne Gmez, con tres asesores en tributaria, derecho laboral y sistemas. La Secretaria General, subgerente, jefe comercial, je produccin, jefe de costos, contador, tesorero, auditor de inventarios y de costos, digitador. Es el tercer ao que particip los auditores externos

2.2. Circunstancias Economicas y tendencias del Negocio: La mayoria de las compras estan a cargo del jefe comercial, existien el comit de compras bajo nivel especifico de autorizacin: Las politicas de ventas estan a cargo del departamento comercial Adoptar el dar credito y su rotacin de cartera es de 60 y 180 dias para ejercer controles directos del producto Durante el ao se adquirieron equipos de computacin para lograr una mejor captura y distribucin de la informacin, situacin que requiere de sus analisis especifico ya que es un sistema nuevo y que muy pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa. La compaia tiene una participacin en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la competencia, sinembargo se estan estableciendo tacticas de mercados modernas para contrarrestarlos y aprovechar la apertura economica decret por el gobierno.

2.3. Politicas y practicas financieras: La compaa utiliza entre otras las siguiente spoliticas y practicas contables: a. La compaa compra materia prima en un 80% a credito b. El manejo de los costos se hace a traves de estandares para algunos centros de costos (administracin, comercial) y co reales para produccin. c. El proceso de produccin de los productos es aproximadamente 10 semanas d. Se fijaron politicas de ventas de la siguiente manera: - Cuando se trate de ventas al detal no se ofreceran ni se aceptaran descuentos - Cuando se trate de ventas al por mayor se dara un descuento comercial del 10% y ademas si es por modalidad de cr se adicionara un 5% por pronto pago. e. La politica de translado de producto terminado a las oficinas de ventas sera los dias martes f. Los resultados de los estados financieros deben entregarse como plazo maximo el dia 17 del mes siguiente a la finalizacin del periodo contable g. Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuestales h. Cuando resulten imperfectos se remataran en ventas, primero a empleados con un recargo del 10% mas del costo y p particulares en un 25% mas del costo i. Se evaluara el desarrollo por parte de la administracin de la empresa de las politicas tanto contables como financier y laborales establecidas. j. Se analizara el cumplimiento de las normas legales contables establecidas por el Gobierno Nacional y contablemente por el decreto 2649/93, 2894/94, 2650/93 y 2852/94. Para el desarrollo de la auditoria en Empresa XYZ S. A. se tendr en cuenta las normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA k. Revisin general de las operaciones utilizando pruebas selectivas de auditoria, estadisticas y no estadisticas l. Las tecnicas de auditoria para obtencin de evidencias son las siguientes: Estudio General: En las cuentas por cobrar, cuentas por pagar y bancos para determinar errores y soluciones Inspeccin: (Examen Fisico): Arqueo de cuentas por cobrar, arqueo de cuentas por pagar Confirmacin: En la comprobacin de titulares en la cuenta de bancos y saldos en la verificacin de proveedores y los Clientes de la empresa Conciliacion y Cotejacin: Se realizaron entre los saldos de la cuenta del almacen y los saldos contables Indagacin e Investigacin: Se obtendra informacin verbal para el proceso de admisin de clientes y procedimiento sobre el control interno establecido por la compaa Diagrama de Flujo: Se diseara un diagrama de flujo para establecer el proceso de compra y utilizacin de las materia primas y asi mismo el manejo de la informacin (soportes)

2.4. Principales Proveedores: Entre los proveedores de la Empresa XYZ S. A. se encuentran: Plumas y Cia, Compuquimica S. A. y acrilicos, Quimica e Ingenieria, Bristol Company y Denver Inc. 3. Alcance de la Auditoria General: La empresa XYZ S. A. tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra pueden afectar la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de auditoria, entre ot Estudio y renocacin de la planta de personal Constitucin de una nueva sede ubicada en la carrera 14 No 13-10 donde se ubicara la oficina principal de ventas, asi com ampliacin de la fabrica de Cali PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR a. Estudio Evaluacin y estudio de sistemas contables y el control interno b. Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y saldos de las cuentas

c. Se compararan estados financieros de los dos ultimos aos con los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable para determinar si esos estados financieros contienen adecuadamente las transaccio y el movimiento contable y financiero en forma razonable 4. Riesgos Inherentes al Control

El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente, atenderlo en ventas y despacho del pedido Riesgo Control: No hay segregacin de funciones Riesgo Inherente: Manipulacin de datos

Existe demora en cancelacin de pedidos, por encontrarse mal diligenciados, ocasionando disgustos con el proveedor. Ries control: No hay revisin necesaria por el personal especializado en esta funcin. Riesgo Inherente: doble pago, doble factu doble contabilizacin Se estan recibiendo cheques posfechados, incumpliendo con una de las politicas de la compaa Riesgo Control: No se estan realizando o ejecutando los controles establecidos por los funcionarios a cargo Riesgo Inherente: Malversacin de fondos 5. Areas Significativas Dentro de la organizacin se tiene como area significativa, el area de inventario que se encuentra bien orgnizada, aunque s retardos en la entrega de la mercancia y el manejo del kardex que es un poco errado, por que el almacenista es nuevo. El a Tambien se constituye en un area significativa por que las politicas de descuentos que maneja la compaa son bastante at para los clientes potenciales 6. Visitas 6.1. Preliminar o Interina: De comun acuerdo con la gerencia de la empresa XYZ S. A. la auditoria en forma general, iniciando politicas establecidas hasta el manejo y ejecucin del control Interno. Se manejan varios conceptos como por ejemplo: El cuentas por cobrar existe una cuenta que produce muchas espectativas a la gerencia. Se haran visitas a las sedes de prod de ventas, tambien se conocera el sitio que piensa comprar la compaa 6.2. Auditoria Final: Saldos estados financieros

A partir del 2 de enero del proximo ao se enviaran confirmaciones bancarias, clientes, proveedores, empleados, almace deposito y otros, con base en el balance de prueba a partir de enero del proximo ao, completaremos las sumarias comp con el ao anterior y siguiendo los programas de auditoria final, analizaremos las cifras finales de los estados financieros fin de establecer los dictamenes 6. 3. En el Trabajo: Para la realizacin de la auditoria se haran visitas frecuentes mientras se desarrolla en si el trabajo para lo lo acertado y confiable 6.4. Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de audioria en comun acuerdo con el cliente, se hara una ultima vis obtener la idea clara del resultado del informe, si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo relizado y su opiniones referentes a los asistentes de auditoria. Se le aclaran todas las espectativas que tenga con respecto a lo escrito informe y a las sugerencias que se le anotan como un medio para lograr tener una partcipacin en el mercado. 7. Presupuesto de Tiempo Resumen Planeacin 20 50 80 150

Socio - Gerente Encargado Asistentes Total 8. Personal Involucrado Del Cliente: Carlos Perez Pablo Montaa Marina Rojas

Preliminar 10 30 80 120

Final 20 60 70 150

Total 50 140 230 420

Cargo Gerente General Gerente Administrativo Auditor

Pedro Rocha De la Auditoria Jos Martinez y Rodrigo Estupian Angela Martinez Julieth Lozano Laura Montaa

Contador

Socios Gerente Senior Junior

9. Costos de la Auditoria De cauerdo con nuestra carta convenio se establecieron los honorarios entre $20 y $25 millones hora/hombre para Socio, Senior y Junior, prestablecidos en nuestra organizacin 10. Fecha de Reuniones a. Para la planeacin: Octubre 10 b. Conclusin de la auditoria preliminar: Presentando memorando interno y establecido aspectos de seguridad razonable areas operativas, financieras y contables c. Discusin del Memorando de control interno: - Con el cliente Nov-30 - Con la auditoria Dec-05 d. Presentacin del memorando de control interno definitivo - Ante Gerencia Dec-10 - Ante Junta Directiva Dec-10 e. Para discutir el informe - Con el cliente Dec-10 - Con la auditoria Dec-10 f. Presentacin de Estados Financieros - Ante la asamblea general Dec-10 g. Envio Superintendencia del Ramo - diciembre 04 i. Entrega del informe final de auditoria - Diciembre 7 Elaborado por: Revisado por: Fecha: Julieth Lozano & Laura Montaa Carlos Perez- Gerente General 20 de Noviembre de 2010

PL 6

CION

aa en funcin del cumplimiento del os

os procedimientos internos e la compaa estableciendo

aa contra perdidas de cualquier clase

ntegracin de 5 asociados aportando todos y cada uno la ayo de 2005, ubicada en la cra 13 No. 65-10, sede en la cra 13 No. 51-90 en donde s Perez, el Revisor Fiscal el seor Ernesto eneral, subgerente, jefe comercial, jefe de digitador. Es el tercer ao que participan

an a cargo del jefe comercial, existiendo

oles directos del producto ra y distribucin de la informacin, muy pocas personas saben manejarlo

specto a la competencia, sinembargo vechar la apertura economica decretada

ostos (administracin, comercial) y costos

% y ademas si es por modalidad de credito

ias martes el dia 17 del mes siguiente a la

un recargo del 10% mas del costo y para

ticas tanto contables como financieras

Gobierno Nacional y contablemente se rige ditoria en Empresa XYZ S. A. se tendran muy

stadisticas y no estadisticas

erminar errores y soluciones

n la verificacin de proveedores y los

n y los saldos contables dmisin de clientes y procedimientos

de compra y utilizacin de las materias

an: Plumas y Cia, Compuquimica S. A., Pinturas

cambios en el momento de nuestra visita, los cuales estras pruebas de auditoria, entre otras tenemos:

a oficina principal de ventas, asi como la

de las cuentas

tros contables y otros registros tienen adecuadamente las transacciones

eta del cliente, atenderlo en ventas y

ando disgustos con el proveedor. Riesgo o Inherente: doble pago, doble facturacin

funcionarios a cargo

e encuentra bien orgnizada, aunque sufren por que el almacenista es nuevo. El area de maneja la compaa son bastante atractivas

uditoria en forma general, iniciando desde las rios conceptos como por ejemplo: El area de . Se haran visitas a las sedes de produccin y

es, proveedores, empleados, almacenes de o, completaremos las sumarias comparadas ras finales de los estados financieros con el se desarrolla en si el trabajo para lograr

con el cliente, se hara una ultima visita para satisfecho con el trabajo relizado y sus as que tenga con respecto a lo escrito en el artcipacin en el mercado.

25 millones hora/hombre para Socio, Gerente

ido aspectos de seguridad razonable en las

MODELO CARTA CONVENIO

Bogota D. C., 19 de Noviembre de 2010 Seores Comit de Auditoria de la Asamblea General Comercializadora Bogot ltda Cra 13 No. 65 - 10 Bogot D. C. Apreciados Seores:

Esta comunicacin tiene el proposito de confirmar nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el examen de los estados financieros de la Empresa Comercializadora Bogot ltda correpondiente al ao terminado el 31 de diciembre de 2010 nuestra opinion profesional sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Nuestra opinin se basara sobre el examen que realizaremos de sus libros y registros que sirvan de respaldo a los estados financieros, inspeccin de ciertos activos, revisin de su sistema contable, correspondencia con diversas personas y compaia con las que mantienen en negocios y declaraciones de sus empleados y funcionarios. No revisaremos por completo y en detalle sus actividades , sino que haremos pruebas selectivas. El alcance de estas pruebas dependeran en gran parte de la evaluacin que hagamos de su sistema de control interno. Nuestro examen se llevara a cabo de acuerdo a normas de auditoria generalmente aceptadas. La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema efectivo de control interno, asi como p preparacin de los estados financieros correctamente, recae sobre los funcionarios de la compaa. El proposito de nuestro examen es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una opinin sobre la presentacin de los esta financieros y no la de detectar desfalcos . Por supuesto estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatemente las haremos conocer para los correctivos correspondientes. Realizaremos: a. Trabajos previos en sus oficinas durante los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre. b. Regresaremos pa revisin final de las cifras a partir del 15 de enero del proximo ao. C. En cumplimiento a procedimientos obligatorios de audotoria enviaremos a nuestros asistentes para que esten presentes y observen la toma de invetarios fisicos el termino del 31 de diciembre. Como acordamos en nuestras reuniones su personal tendra preparadas: a. Las declaarciones de impuesto so la renta y complementarios con todas sus relaciones analiticas. b. La clasificacin por antigedad de la cartera. c. La relacin de todas las adiciones a las propiedades, plantas y equipo y d. Una cedula de todos los compromisos al momento en que llegu nuestros asistentes en enero del proximo ao. Asi mismo quedo acordado que su personal nos ayudara indicando y entregan comprobantes, facturas, arrendamientos, contratos, minutas de actas y otros documentos corporativos. Nuestros honorarios para este examen se basara en nuestras tarifas estandares por hora para el personal profesional en disti tipos que participara en el trabajo, mas los gastos de viajes y otros costos directos. Como acordamos estimamos que nuestro honrarios oscilaran entre $20 y $25 millones. Si encontramos condiciones que indiquen que sera necesario mas tiempo de auditoria y por consiguiente honorarios mas altos, les avisaremos de inmediato. Se presentaran periodicamente facturas seg programe le trabajo y deberan ser pagadas a su presentacin. Aunque el momento de la remisin de nuestro dictamen depende en gran parte de lo que encontremos durante el examen y por tanto no se puede fijar una fecha exacta debido a las muchas contingencias, nos comprometemos por entregarles el infor el 7 de marzo del ao proximo. Para efectos de cumplimiento formal a disposicin gubernamental y de la asamblea general agradecemos haber sido seleccio como los auditores de la EmpresaComercializadora Bogot ltda y esperamos mantener una relacin permanente como aseso

Control Interno y de sus Estados Financieros. Les rogamos se sirvan firmar y devolvernos la copia que acompaamos de esta carta como soporte de aceptacin de lo acordado y registrado en este documento.

Julieth Lozano & Laura montaa Socio Principal

PL 14

para llevar a cabo el examen de los erminado el 31 de diciembre de 2010 con el fin de expresar los principios de contabilidad

e sirvan de respaldo a los estados cia con diversas personas y compaias

lectivas. El alcance de estas pruebas o. Nuestro examen se llevara a cabo

ectivo de control interno, asi como por la compaa. El proposito de nuestro in sobre la presentacin de los estados dicio de estas irregularidades e

bre y Diciembre. b. Regresaremos para hacer la procedimientos obligatorios de a de invetarios fisicos el termino del s: a. Las declaarciones de impuesto sobre igedad de la cartera. c. La relacin ompromisos al momento en que lleguen nal nos ayudara indicando y entregandonos os corporativos. para el personal profesional en distintos o acordamos estimamos que nuestros que sera necesario mas tiempo de entaran periodicamente facturas segn

e encontremos durante el examen y mprometemos por entregarles el informe

eral agradecemos haber sido seleccionados na relacin permanente como asesores importantes de

mo soporte de aceptacin de lo

Nombre de la Compaa: COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA Nombre de los Auditores: JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

BALANCE GENERAL
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA REF. SALDO PRESENTE EJERCICIO SALDO EJERCICIO ANTERIOR AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

11 12 13 14 15 17 18 19

ACTIVOS Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedad Planta y Equipo Diferidos Otros Activos Valorizaciones Total Activos PASIVOS Obligaciones Financieras Proveedores Cuentas por Pagar Impuestos Tasas y Gravmenes Obligaciones Laborales Pasivos Estimados y Provisiones Diferidos Otros Pasivos Bonos y Papeles Comerciales Total Pasivos Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

A B C D E F G H

325,625,423 13,157,850 0 3,620,000 36,762,652 5,850,500 371,945,327 181,597,000 14,891,667 46,695,000 4,715,950 3,400,000 0 0 0 0 753,941,019 254,320,350

21 22 23 24 25 26 27 28 29 31 a 38

AA BB CC DD EE FF GG HH II JJ

45,642,338 23,000,000 525,845,578 35,900,000 34,256,691 3,470,000 -24,001,405 1,110,000 0 120,960 0 1,490,000 -4,500,000 18,000,000 0 0 0 0 577,243,202 83,090,960 176,697,817 171,229,390 753,941,019 254,320,350

MARCAS

SUMADO VERIFICADO

BG

SALDO AUDITADO

325,625,423 0 36,762,652 371,945,327 14,891,667 4,715,950 0 0 753,941,019 0 0 45,642,338 525,845,578 34,256,691 -24,001,405 0 0 -4,500,000 0 0 577,243,202 176,697,817 753,941,019

CARTA DE GERENCIA
Bogot D. C. Seor JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA Auditores - Asesores Cra 13 No. 72 - 20 Bogota D. C. Asunto: Respetados Seores:

En realcin con su revisin del balance general de la Empresa COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA al 31 de diciembre y los co utilidades retenidas y cambios en la situacin financiera y flujo de efectivo por el ao terminado en esa fecha declaramos lo s de acuerdo con nuestro leal saber y entender

1. Determinamos nuestra responsabilidad por la presentacin razonable de los estados financieros antes mencionados, de co con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. Hemos puesto a su disposicin todos los registros financieros y la informacin correspondiente a la compaa.

3. Se ha puesto integramente a su disposicin todas las actas de asambleas de accionistas, de directores y de Comit de Direc 4. No existen errores de importancia en los estados financieros ni operaciones sin registrar.

5. Las transacciones con terceros relacionados con la empresa, incluyendo cualquier tipo de cuentas por cobrar o por pagar a han sido registradas o reveladas con propiedad en los estados financieros

6. Se han cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales cuyo incumplimiento pudiera afectar los estados finan

7. No han ocurrido acontecimientos subsecuentes de la fecha del Balance General que exijan ser revelados o ajustados en los Financieros

9. Las comunicaciones de la Superintendencia de Sociedades relacionado a la falta de cumplimiento o dificiencias en las pract de presentacin de estados financieros se han aclarado suficientemente.

10. La Compaia no tiene planes ni intenciones que puedan tener efecto alguno sobre el valor neto en libros o en la clasificac activos o pasivos 11. Todos los convenios que comprenden saldos de compensacin, otras restricciones sobre los saldos de efectivo, lineas de asuntos similares, han sido registrados y adecuadamente revelados

12. El inventario excesivo, obsoleto o daado, ha sido rebajado a su valor neto ralizable. 13. No existen perdidas que se deban cambiar en relacin con compromisos de ventas.

14. La compaa tiene la propiedad legal de todos sus activos y han sido reveladas a todas las obligaciones o gravamenes sob asi como todos los comprometidos como garantias. 15. No existen convenios para volver a comprar activos vendidos previamente. 16. No existen prdidas que se deban cumplir respecto a compromisos de las compras.

17. No hay violaciones o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos se deban tomar en cuenta para ser present en los estados financieros o como una base parareglamentar una perdida contingente.

18. No existen otros pasivos o ganancias o perdidas contingentes que deban ser acumuladas o revelados de acuerdo con lo p en el articulo 81 del decreto 2649 de 1993

19. No existen reclamaciones fiscales presentadas distintas a las que nuestro abogado haya informado las cuales son resultad suficiente aclaratorio segn lo informado en la nota a los estados financieros No. 5

20. No existen convenios para volver a comprar acciones y todas las acciones reservadas para opciones certificadas para com acciones, concersiones u otros fines han sido debidamente reveladas

CARLOS PEREZ Gerente General

BG1

CIA

OT LTDA al 31 de diciembre y los correspondientes estados de resulatdos minado en esa fecha declaramos lo siguiente,

inancieros antes mencionados, de conformidad

ondiente a la compaa.

s, de directores y de Comit de Directores.

de cuentas por cobrar o por pagar asociadas

nto pudiera afectar los estados financieros.

xijan ser revelados o ajustados en los estados

mplimiento o dificiencias en las practicas

valor neto en libros o en la clasificacin de los

obre los saldos de efectivo, lineas de credito y

s las obligaciones o gravamenes sobre activos

an tomar en cuenta para ser presentados

adas o revelados de acuerdo con lo previsto

aya informado las cuales son resultado de analisis

para opciones certificadas para compras de

EVENTOS SUBSECUENTES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A. INTRODUCCION Este programa es una guia de los procedimientos de auditoria que deben realizarse para determinar hechos posteriores a la fecha de cierre del periodo que cubre la aditoria de los estados financieros y que deben ser considerados por el auditor y por los administradores. B. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA 1. Determinar hechos posteriores a la fecha de cierre del periodo, que afectan las estimaciones que sirvieron de base para la preparacin de los estados financieros y que por consiguiente requieren se modifique la informacin proporcionada mediante ajustes a los estados financieros presentados. 2. Determinar eventos subsecuentes que no existian a la fecha de los estados financieros y que surgieron con posterioridad a esa fecha pero antes de la emisin del dictamen 3. Tener bases para revelar en el caso de eventos subsecuentes que surjan con posterioridad a la fecha de los estados financieros el efecto monetario correspondiente mediante notas aclaratorias o parrafos explicativas en el dictamen C. PROGRAMA 1. Determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias 2. Planee y realice las pruebas necesarias preparando un memorando con el resultado del trabajo realizado, las conclusiones alcanzadas y los comentarios que requieran tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendacones.

BG4

LOS ESTADOS FINANCIEROS

se para determinar hechos posteriores a la fecha ser considerados por el auditor y por los

estimaciones que sirvieron de base para la difique la informacin proporcionada mediante

ncieros y que surgieron con posterioridad

sterioridad a la fecha de los estados financieros plicativas en el dictamen

ables de acuerdo con las circunstancias tado del trabajo realizado, las conclusiones den ser puntos apropiados para nuestra

Nombre de la Compaa: COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA Nombre de los Auditores: Julieth Lozano & Laura Montaa 14. EVENTOS SUBSECUENTES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

01. En relacin con el examen de pasivos no registrados revise:

1 Comprobantes verificando el orden numerico de la papeleria prenumerada y examinando la documentacin correspondie desde la fecha de cierre hasta la fecha de emisin de nuestro dictamen

2 Facturas de Proveedores de valores significativos pendientes de registrar o en proceso de pago, desde la fecha de emisin 3 El registro de cheques desde la fecha de cierre del periodo hasta la fecha de emisin de nuestro dictamen

Mientras realiza la revisin, relacione para cotejar posteriormente o al mismo tiempo si es posible las cantidades correspo

por pagar al cierre del periodo contra cualquier otro pasivo acumulado. Las excepciones deberan listarse en detalle para c de ajustarlas a la fecha de la auditoria

02. Si estan disponibles revise los estados financieros de la empresa por los meses siguientes al cierre hasta la fecha de nuest

1. Revise le ultimo balance, el estado de resultados de operacin y el deutilidades acumuladas y las cedulas analiticas dis busca de ajustes poco usuales o de cantidades inportantes. 2. Compare el ultimo balance disponible con el auditado e investigue las variaciones importantes

3. Revise los resultados de las operaciones del ultimo perido disponible y comparelo con meses similares del ejercicio ant

presupuestos compare lo real con lo presupuestado. Investigue con base en datos estadisticos u otros medios, hasta q de las variaciones anormales localizadas en esta revisin

4. Compare los estados financieros posteriores al cierre con papeles de trabajo con los que fueron preparados y examine

hace en cuanto a la uniformidad con los ajustes de fin de periodo. Investigue aquellos ajusten importantes que no sean 5. Indague con funcionarios y ejecutivos que tengan responsabilidad financiera y contable lo siguiente:

1. Si los conceptos principales en los estados financieros subsecuentes fueron tratados uniformemente con principio aceptados y las practicas contables utilizadas por la empresa en forma uniforme con el periodo auditado

2. Si todos los ajustes necesarios para la razonable presentacion de la posicion financiera de lso estados financieros s y se reflejan en dichos estados 3. Si se han hecho otros ajustes anormales durante el periodo entre el cierre auditado y la fecha de indagacin.

4. El estado actual de los asuntos que fueron considerados provisionalmente en forma tentativa o sin tener todos los 6. Examine las conciliaciones bancarias de las principales cuentas e investigue las partidas anormales.

7. Examine el ltimo anlisis de cuentas por cobrar por antigedades y compare los totales de las antigedades con los re

las cuentas importantes y las que aparezcan en cobro dudoso.

03. Revise los siguientes registros en busca de transacciones importantes usuales desde la fecha de los estados financieros m

no es aplicable desde la fecha de cierre del periodo a la fecha del ltino da en la oficinas de la empresa, que podrian requ ros auditados, cambios en la presentacin de las notas a los mismo, o revelacin en nuestro dictamen. 1. Libro mayor desde la fecha de cierre del periodo hasta fecha de cierre del ultimo da en las oficinas de la empresa

2. Asientos de diario desde la fecha de cierre del periodo hasta la fecha del ltimo da en la oficinas de la empresa numera 3. Ingresos desde la fecha de cierre del periodo hasta la fehca del ltimo da en las oficinas de la empresa (Mar 7/X5)

4. Descuentos y bonificaciones de ventas desde la fecha de cierre del periodo hasta la fecha del ltimo da en las oficinas 5. Otros 1. LIBRO DE CAJA 2. NOMINA 3. PRODUCCION 4. 5.

04. Discuta con los funcionarios e investigue los siguientes asuntos relativos al periodo entre el cierre del balance y la fecha d 1. Ventas y Utilidades de la empresa y tendencia de las ventas en la industria 2. Operaciones de la empresa y condiciones del mercado 3. Aumentos y disminuciones en los precios de los productos de la empresa 4. Aumentos en los precios de materias primas basicas y su efecto en la utilidad bruta 5. Disminuciones en los precios de materias primas basicos y consideracin de posibles perdidas en los inventarios 6. Compromisos o planes de compras mayores de bienes o de materiales y consideracin a posibles perdidas 7. Subsecuente registro o cnacelacin de oredenes de ventas

8. Impuesto sobre la renta y sobre las ventas, cambios en las leyes de impuestos actas, inspecciones de impuestos, difere

9. Litigios pendientes y su posible resultado 10. Responsabilidades en disputa o en duda como reclamaciones de clientes, facturas de proveedores o reclamaciones de nacionales, etc. 11. Dividendos especiales

12. Perdida de clientes clave, cuentas de cobro dudoso excepcionales u otorgamiento en garantia de las cuentas por cobr 13. Cambios en las politicas de contabilidad y financiamiento

14. Nuevos prestamos Emisin de acciones u otro medio de financiamiento, incluyendo restricciones relativas sobre lo an

15. Compra o venta importante de plantas y equipo, incendios o explosiones, abandonos de plantas, etc. 16. Estado y efecto de las negociaciones de pliegos de aumentos salariales en proceso 17. Efecto del desarrollo de los productos sustitutos, cambios de modelos, etc.

18. Asuntos importantes mencionados en las cartas de los abogados de la empresa, dirigidas a nosotros. Las cartas de los

en forma tal que nos proporcionen informacin sobre situacin de litigios, etc. A una fecha tan cercana como sea pos 19. Otros Ejemplos: La Divisin de Sistemas Modernizara los Equipos El ao proximo se lanzaran productos nuevos Optimas posibilidades para las exportaciones

05. Lea y obtenga copias o resumenes de las actas disponibles de asamblea de accionistas y la junta directiva y de otros comi

y de las subsidiarias. Indague sobre las actas que no estan disponibles por cuanto a los asuntos tratados en ellas y obteng

la junta directiva de la compaa confirmando que los asuntos discutidos y las decisiones tomadas seran incorporadas a la asambleas.

06. Escriba un memorando resumiendo el alcance y resultados del trabajo realizado, el cual debera incluir comentarios, explic

en relacin con cualquier asunto importante descubierto en nuestro trabajo, asi como una conclusin general sobre si tal o relevados en los estados financieros y/o en nuestro informe de tal manera que no induzca al error

Revisado Por: Rosa Gomez Aprobado Por : Carlos Perez

BG5

TOS DE AUDITORIA Hecho por. FECHA 11/20/2010 11/20/2010 11/20/2010 11/20/2010 11/21/2010 11/21/2010 11/21/2010 11/22/2010 11/22/2010 11/22/2010 11/22/2010 11/23/2010 11/22/2010 11/23/2010 11/22/2010 11/22/2010 11/23/2010 11/23/2010 11/23/2010 11/23/2010 11/24/2010 11/24/2010 11/24/2010 11/24/2010 11/25/2010 P/T

o la documentacin correspondiente a partidas importantes

e pago, desde la fecha de emisin de nuestro dictamen

nuestro dictamen

es posible las cantidades correspondientes a las cuentas

deberan listarse en detalle para considerar la necesidad

s al cierre hasta la fecha de nuestro dictamen, como sigue:

uladas y las cedulas analiticas disponibles contra el mayor, en

n meses similares del ejercicio anterior. Si la empresa tiene

tadisticos u otros medios, hasta quedar satisfecho de la propiedad

ue fueron preparados y examine el tipo de ajuste que se ajusten importantes que no sean repetitivos

e lo siguiente:

dos uniformemente con principios de contabiliadad generalmente

con el periodo auditado

nciera de lso estados financieros subsecuentes fueron preparados

do y la fecha de indagacin.

ma tentativa o sin tener todos los elementos.

s anormales.

es de las antigedades con los revisados en la auditoria. Investigue

cha de los estados financieros mencionados en el punto 02, o si de la empresa, que podrian requerir ajustes a los estados financie-

tro dictamen.

n las oficinas de la empresa la oficinas de la empresa numerados del 01 al 18

as de la empresa (Mar 7/X5)

cha del ltimo da en las oficinas de la empresa.

el cierre del balance y la fecha de nuestro dictamen

perdidas en los inventarios

n a posibles perdidas

nspecciones de impuestos, diferencias pagadas, etc. proveedores o reclamaciones de impuestos municipales,

garantia de las cuentas por cobrar

restricciones relativas sobre lo anterior

11/25/2010 11/25/2010 11/25/2010 11/25/2010 11/25/2010 11/25/2010 11/25/2010 11/26/2010 11/26/2010 11/26/2010 11/26/2010 11/26/2010 11/26/2010 11/26/2010 11/26/2010 11/27/2010 11/27/2010 11/27/2010 11/27/2010 11/27/2010 11/27/2010 11/27/2010 11/27/2010 11/28/2010 11/28/2010 11/28/2010 11/28/2010 11/28/2010 11/28/2010 11/28/2010

s de plantas, etc.

idas a nosotros. Las cartas de los abogados deberan solicitarse fecha tan cercana como sea posible a la fecha del informe

a junta directiva y de otros comites ejecutivos de la compaa

suntos tratados en ellas y obtenga una carta del secretario de tomadas seran incorporadas a las actas de tales juntas o

debera incluir comentarios, explicaciones y acciones tomadas

na conclusin general sobre si tales asuntos deben ser reflejados

11/28/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/29/2010 11/30/2010 11/30/2010 11/30/2010 11/30/2010 11/30/2010 11/30/2010

Fecha: Fecha:

20 de Noviembre de 2010 20 de Noviembre de 2010

Nombre de la compaa Nombre de los Auditores Julieth Lozano & Laura Monataa

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA CONTROL DE CONFIRMACIONES

(Todas las confirmaciones deben ser enviadas por el personal de Auditora)

BG7-BG12 FORMATOS NO UTILIZADOS

REFERENCIA BANCOS El saldo de cuentas corrientes prstamos y cartas de crdito Depsitos en garanta Otros (relacionar) CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR Circularizacin de: Cuentas por cobrar clientes Cuentas por pagar proveedores Confirmacin de saldos con asociados Prstamos a empleados Otros (relacionar) c12 y 13

CONFIRMACION A:

1a SOLICITUD

a23 a 30

Varios 100% NO

Nov-10 HAY

c19 a 30 bb2 a 8

Base de Seleccin

11/1/2010 Nov-10

No necesario Base de Seleccin 11/1/2010

OTROS Abogados Aseguradores Dividendos Inventarios en poder de terceros Otros (relacionar) d22 hh 4 a 6 Libano aboga No necesario N/A Almacenar Nov-10 Nov-10

1. Carta convenio o compromiso 2. Carta de la gerencia

pl14 y 15 b/g a 3

Comit auditora A nuestros P/T

Nov-10 Nov-10

Ref:

B/G 13

Fecha de Cierre: 12/31/2010

2a SOLICITUD

Nov-10 Nov-10

No necesario

NOMBRE DE LA COMPAA NOMBRE(S) AUDITOR(ES) JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA DISPONIBLE

Fecha Cierre Ejercicio

7/31/2010

(En miles de pesos) Ajustes y Reclasificacion es

Cdigo

Nombre de la Cuenta

Ref. A10 A10

Saldo Ejercicio Anterior Junio 3,450,000 500,000 3,950,000 0 0 0 9,207,850 0

Saldo Presente Ejercicio Julio 288,774,959 0 288,774,959 36,850,464 0 36,850,464 0 0

110505 Caja General 110510 Caja Menor TOTAL CAJA 111005 111010 1110 112005 112010 Moneda Nacional Moneda Extranjera TOTAL BANCOS Bancos Corporaciones de ahorro y vivienda

0 0 0 0 0

A20 A20 A20 A20

1120 TOTAL CUENTAS DE AHO 111505 Moneda Nacional 115 TOTAL REMESAS EN TRANS TOTAL DISPONIBLE

9,207,850 0 0 13,157,850

0 0 0 288,774,959

0 0 0 0

CONCLUSIN: De acuerdo con el resultado de nuestras pruebas y contabilizacin de los ajustes y reclasificaciones propuestos 931 de Dic. Consideramos que las cifras del efectivo en Caja y Bancos
han sido razonablemente determinados en la fecha, estos fondos son propiedad de la Compaa Comerializadora

de Bogot LTDA, adems estn disponibles y carecen de ignoracin alguna. SUMADO verificado

A
Cierre Ejercicio

os)

Saldo Auditado 288,774,959 0 288,774,959 36,850,464 0 36,850,464 0 0

0 0 0 288,774,959

CAJA Y BANCOS

A1

A. INTRODUCCION Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben se realizados como pruebas sustantivas o purebas de cunmplimiento cuya extensin o alcance dependen de la confianza en el sistema de contrl interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. EL programa de los procedimientos de Auditora Aplicables, indican los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, deteminado con base en la utilizacin del cuestionario diseado para su revisin y evaluacin. B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar si: 1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y est separado de otros fondos. 2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar. 3. Los fondos fijos que se manejan en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las dems cuentas bancarias. 4, Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc. 5. Los desembolosos estn amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida indentificacion iscal del beneficiario. 6. La evidencia se verifica ly se cancela cuando se giran los cheques. 7. La auditora interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja. C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Comprobar la autenticidad; tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en Caja y de los depsitos a la vista de propiedad de la empresa, que se encuentran en su poder, en poder de bancos o de terceros o en trnsito. 2. Determinar si dentro del rubro de Caja y Bancos, se prsentan todos los fondos y depsitos disponibles que existen y son de la empresa. 3. Determinar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restriccin de cualquier indole en cuanto a su uso y destino. 4. Determinar si las divisas en moneda extranjera, includas en este rubro, estn adecuadamente evaluadas. 5. Identificar la adecuada presentacin del efectivo en caja y bancos en el balance, as como que ste contenga la debida informacin en casos tandto de posible restriccin a la disponibilidad inmediata, como de existencias importantes en moneda extranjera. D. PROGRAMA 1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evalacin: 1, Realice las puebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. 2. Prepare un memorndum con el resutado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puentos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Empresa:

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA JUNIO Y JULIO 2010

Periodo que cubre la auditora:

CAJA Y BANCOS CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Anexo hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. 1. GENERALIDADES 01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. Distintos de los libros de caja? 02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas? 03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios? 04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar cheques deja el empleo de la empresa? 05. Si esta situacin no se ha presentado, ha previsto la empresa algn procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario? 06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, estn registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar? 07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control? 08. Mantiene la empresa un contrlo de los cheques posfechados? 2. RECONCILIACIN DE SALDOS BANCARIOS 01. Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa? 02. Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la empresa? 03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las reconciliaciones? 04. Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva reconciliacin, particularmente en cuanto a: 1 Comparacin del numero y valor de los cheques contra el libro de salidas de caja? 2 Revisin de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques? 3 Comparacin con los saldos del mayor general? 05. Un empleado sin ingerencia en los ingresos o egresos de lcaja revisa todas las reconciliaciones y hace averiaguaciones sobre las partidas poco usuales. 3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION 01. Las notas y avisos relacionados con dbitos o creditos no acetados por el banco, son recibidos por un empledo distinto del cajero? 02. Las transacciones de caja, sin excepcin, se registran en la fecha en que :

N/A

1 Se recibe el dinero? 2 Se expiden los cheques? 4. REVISION DE CHEQUES 01. La existencia de chequeras en blanco est controlada en forma tal que evite que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de ellas?

A2

SI

NO M/C

X X X X X X X X X X

X X X X

X X

X X X

Emplea el proce de la empre N/A 02. La firma o contrafirma de cheques en blanco est prohibida 03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los cheques o informacin comprobatoria de que tales cheques han sido usados correctamente? 04. La prctica de girar cheques al " portador " est prohibida? 05. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados? 06. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos daados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propsito de controlar su secuencia numrica? 07. Si se usa una mqina especial para firmar cheques: 1 Cuando las placas no estn en uso, se mantienen bajo custodia de las personas 2 Despus de usadas, se toma siempre una lectura de la mquina por la persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los cheques firmados son los autorizados? 5. CONSIGNACIONES BANCARIAS 01. Se preparan duplicados de las consignacionesy stos son sellados por el banco y archivados cronolgicamente? 02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja, al menor en forma selectiva, por alguien diferente del cajero? 03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos? 6. EFECTIVO EN CAJA 01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo? 02. Los encargados del manjo de la cja menor son independientes del cajero general u otro empleado que maneja remesas u otra clase de dineros? 03. La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona? 04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables segn las necesidades del negocio? 05. Los pagos de caja menor tienen un lmite mximo? 06. Si ello es asi, cual es el lmite? 07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones, por ejemplo: 1 La cantidad se escribe en letras y nmeros? 2 Son preparados con tinta? 08. Los comprobantes de caja menor tiene la firma del beneficiario? 09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo

$ 500,000

10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son autorizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de caja? 11. Estos anticipos se hacen nicamente con el propsito de atender negocios normales de la empresa? 12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados por quien firma el cheque? 13. Los comlprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda " PAGADO" bajo la supervisin directa de quien firma el cheque, a fin de prevenir que tales comprobantes sean utilados de nuevo para solicitar un pago ficticio? 14. Tale cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser despedida? 15. Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja menor, bien sea por departamento de auditora interna o por otra persona independiente de las labores de caja?

A3
Emplea el procedimiento de la empresa? SI NO M/S X

X X

X X X X X X X X $ 500,000 X X X X

X X X

X X

N/A 16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se ha solicitado al bnaco no aceptar cheques para depositar en dicha cuenta, excepto aquellos expedidos por la empresa para reembolar el valor de los gastos efectuados? 17. Fue hecho el arqueo por sorpres?. En caso negativo, se considera necesario hacer uno nuevo sorpresivo? 18. La empresa ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo nibngn cheque girado a favor de la misma? Seccin discutida con (nombre y puesto): CARLOS PEREZ-GERENTE Seccin preparada por:JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA Fecha: 21 de noviembre 2010 Empresa: COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA Periodo que cubre la auditora: JUNIO Y JULIO 2010

CAJA Y BANCOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO POR

1. GENERALIDADES 01. Investigue los cheques que estaban pendientes de cobro en la fecha de la revisin anterior cuya incusin en extractos, documentacin, etc. No fue verificada. 02. Investigue demoras anormales y cheques que hayan sido cncelados y aquellos que se hubieren anulado, reversando el asiento original de contabilidad. 03. Usando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente y correspondientes al mes anterior de la revisin interina, haga lo siguente: 1 Verifique las sumas 2 Confronte los saldos contra el mayor o sub mayor y contra el extracto bancario 3 Investigue todas las partidas reconciliatorias 04. Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interino y crucela con el Diario y el Submayor. 05. Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la revisn interina y crcelos con el saldo a fin del mes anterior, segn reconciliacin bancaria. Mientras se recibe el extracto del banco, puede utilizrse el enviado por el banco. 06. Compare todas las partidas dbitos indicadas en el extracto bancario, contra el libro de caja egresos y/o contra cheques o notas de dbito pendientes en la reconciliacin anterior. 07. Examine todas las notas de dbito y cdito y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estn en la reconciliacin. 8. Revise visualmente las entradas y salida de caja duran el perido bajo examen

anotando e investigando aquellas partidas que parezcan anormales. Esta revisin cuando sea posible , debe cubrir tambin la distribucin de las operaciones a las columnas apropiadas en el libro de caja, incluyendo la columna de descuento si fuere aplicable. Tome en consideracin al momento de hacer esta revisin, la extensin de nuestras pruebas detalladas en el programa de Cuentas por pagar, Compras Gastos. 2. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS 01. Obtenga de la empresa, copias de las reconciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino y compare los saldos segn rconciliaciones con los saldos indicados en el libro de caja o Submayor; en la lista de cheques pendientes de cobro, mustrense los cheques indicando fecha, nmero del cheque,beneficiario, explicacin y valor. 02. Cercirese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco, durante el mes del examen interino, estn todavia pendientes al fin del mes del examen interino.

A4
SI X NO M/C

X X

FECHA P/T Aug-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Nov-10

Nov-10

03. Investigue toda partida reconciliatoria distinta de cheques pendientes de pago 3. COMPROBACIN POSTERIOR DE LA RECONCILIACION BANCARIA 01. Obtenga directamente del banco, en sobre cerrado, el extracto bancario por un periodo razonable siguente a la fecha de la reconciliacin. 02. Compare contra el libro de caja y la lista de cheques pendientes de pago,los cheques cuya fecha sea la misma de la reconciliacin o anterior. 03. Compare contra el libro de caja, verificando nmero y valor segn extracto, aquellos cheques de alguna consideracin que hayan sido girados con fecha inmediatamente posterior a la de la reconciliacin. 04. Examine las fechas de pago de los cheques seleccionados en el pundo anterior para asegurarse de que han sido girados antes de la fecha de la reconciliacin. 05. Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de alguna consideracin, pendientes de pago. 06. Investige todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la reconciliacin bancaria, que hayan sido devueltos por los bancos durante el periodo siguiente. 4. REVISION DE CHEQUES 01. Compare los duplicados de los cheques, comprobantes de pago o documentos respectivos del periodo seleccionado con el libro de desembolsos en cuanto a fecha, cantidad y beneficiario. 02. Inspeccione los endosos en algunos de los cheques. El pundo 2.3. 04. debe ser atendido simultneamente con este. Debe dejarse constancia en los papeles de trabajo de que se ha obtenido una explicacin satisfactoria en los casos en que los cheques inspeccionados aparezcan con dos o mas endosos. 03. Al desarrollar el punto anteror, relacione el investigue los cheques girados al "portador" , bancos y empleados distintos de los de nmina, viaticos y cheque s de reembolso a caja menor, e indique las conclusiones a que llaga en su inspeccin. 04. Al desarrollar el pundo 2.4.2 anterior , elabore u obtenga una lista de las personas que firman los cheques y observe si todas han sido debidamente autorizadas. 5. CONSIGNACIONES BANCARIAS 01. Compruebe las consignaciones bancarias del periodo seleccionado, asi: 1 Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los depsitos son hechos oportunamente. 2 Anote e investigue cualquer ingreso que no aparezca en el extracto bancario como consignacin o cualquer crdito en el extracto, que no aparezca como ingreso en los libros. 02. Compare las consignaciones en trnsito contra el extracto bancario del mes

siguiente e investigue su composicin y consignacin oportuna. 6. EFECTIVO EN CAJA 01. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de los cajeros y localizacin de los fondos. Tambin determine si hay alguna cnatidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo. 02. Determine cules fondos fijos e ingresos por depositarse debern ser arqueados, Considere efectuar los arqueos en la auditoria interina sobre bases sorpresivas, siempre que sea prctico y deseabe coordine los arqueos tambin con otros procedimientos de auditoria, tales como arqueos de valores y cuentas y documentos por cobrar, etc. 03. En relacin con los fondos fijos no arqueados, obtenga su confirmacin, incluyendo detalles de las partidas no representadas por efectivo, incluidas en los fondos. 04. Efecte el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero, manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se termine. 1 Liste y obtenga aprobacin de los documentos incluidos en el fondo, por ejemplo: cheques de empleados, vales, recibos por cnatidades importantes, etc.

A5
HECHO POR FECHA Aug-10 P/T

Aug-10

Aug-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10

Sep-10

Sep-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10

2 Obtenga explicain de cualquier partida anormal o de cualquier diferncia o excepcin. 3 Prepare una lista de todos los cheques interfiliales o interbancos,incluidos en el fondo; asegrese que hayan sido registrados apropiadamente. 4 Obtenga la conformidad del Cajero respecto a la devolucin del efectivo y valores manejados por nosotros. 5 Cuando proceda, haga un segundo arqueo por sorpresa y concilie con la fecha de cierre, examinando todas las transacciones del period. 05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsadas con reembolsos subsecuentes 06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo: 1 Controle estos fondos hasta que sean depositados. 2 Identifique las cantidades en los depositos bancarios subsecuentes y en los estados de cuenta bancarios. 3 Verifique estos importes con los registros de caja y las cuentas de Mayor cerciorndose que sean registrados en el periodo apropiado. 4 Confirme la recepcin de 1 depsito por el banco, para ver si existen sustituciones o adiciones al depsito efectuado y observe si alguna partida ha sido subsecuentemente devuelta por el Banco. Si es aplicable efecte confirmacin del depsito. 7. AUDITORIA FINAL 01. Obtenga directamente de cada banco con los que efectu operaciones la empresa durante el ao, una confirmacin que cubra los saldos de cuentas de cheques, prstamos y otra informacin a la fecha de cierre? 02. Solicite confirmacin de cada banco de los nombres de las personas autorizadas para firmar cheques. 03. Obtenga o prepare conciliaciones de todas las cuentas de bancos y; 1 Verifique las sumas de las conciliaciones y los detalles de las mismas, lista de cheques pendientes de cobro, desitos en trnsito,etc. 2 Verifique el saldo segn libros con el Balance de Comprobacin 3 Verifique el saldo segn bancos con el estado de cuenta y la confirmacin 04. Obtenga de la empresa y envie a cad abanco una carta solicitando un estado de cuenta por un periodo posterior al balance, el cual debe ser enviado directamente a nosotros. 05. Si no se reciben directamente estados de cuenta de un periodo posterior al balance, deben hacerse las siguentes pruebas: 1 Examine los estados del banco para verificar que no contengan borraduras, investigando y explicando calesquiera. 2 Obtenga confirmacin deirectamente del banco respecto al saldo del banco al final del periodo seleccionado.

06. Conciliacin de partidas en trnsito, con el estado de cuenta del periodo posterior a a la fecha del balance; 1 Por los cheques fechados antes de la conciliacin: (1) Identifique los cheque en trnsito segn el estado de cuenta posterior al balance, para determinar que fueron apropiadamente mostrados en la relacin. (2) Liste e investigue,con referencia a comprobacin y autorizaciones apropiadas, todos los cheques pagaderos al portador, bancos , funcionarios, empleados conocidos,compaias afiliadas y subsidiarias y cualquer otro cheque que parezca no usual por su naturaleza, beneficiario o monto par determinar o investigar que son transacciones normales. 2 Para los depsitos en trnsito a la fecha de conciliacin: (1) Identifique las cantidades en el libro de caja con el estado de cuenta posterior a la fecha del balance y liste las fechas segn el libro y el banco. (2) Si los periodos en trnsito fueron anormalmente largos, investigue las demoras y expliquelas.

A6

Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10

Nov-10

Nov-10 Nov-10

Dec-10

Dec-10

Dec-10 Dec-10 Dec-10 Dec-10 Dec-10

Dec-10

Dec-10

Dec-10

Dec-10

Dec-10

Dec-10 Dec-10

3 Verifique que las otras partidas de conciliacin, tales como errores y correcciones en libro o del banco, estn correctamente aclaradas y registradas. 07. Para las partidas en conciliacin que no fueron correspondidas en el estado de cuenta posterior al balance, indique en los papeles el nmero e importe o tamao de las muestras a revisar y aplique los siguientes pasos: 1 Compare los nmeros e importe de los cheques en trnsito con el libro de bancos, para verificar que estn de acuerdo con su registro anterior a la fecha de la conciliacin. 2 Investigue, con referencia a documentacin y autorizaciones, etc, los cheques mas importantes que estn pendientes de cobro durante un periodo y que no parezcan razonables, para verificar que representen partidad legtimas. 3 Obtenga una explicacin satisfactoria de todas las dems partidas de conciliacin que no hayan sido correspondidas por el banco en el estado de cuenta posterior al balance. 08. Partidas en conciliacin consideradas por el banco antes de la fecha de la conciliacin pero que fueron correspondidas en libros despus de esa fecha: 1 Coteje los importes y las fechas de los depsitos considerados en los estados de cuenta del banco, con su registro en el libro, para verificar que hayan sido registrados en el periodo correcto. 2 Examine la documentacin comprobatoria de todas las otras partidas en conciliacin, tales como servicios cargados, errores y correcciones del banco,etc. Y cotjelos con su registro en libros. 3 Verifique que las partidas en conciliacin son de naturaleza rutinaria y que no correspondan a deterioro de los procedimientos. 09. Con respecto a partidas de conciliacin a la fecha de nuestra intervencin interina, que subsistan a la fecha, inspeccione la documentacin que respalde a dichas partidas, haciendo las anotaciones pertinentes en los papeles de trabajo anteriores. 10 Transferencias entre bancos e interbancos: 1. Coteje en detalle las transferencias entre cuentas bancarias, incluyendo transferencias entre divisiones, sucursales y subsidiarias, por un nmero suficiente de dias, tanto antes como depus de la fecha de conciliacin, para dar tiempo a que se complete la transferencia en los bancos mas distantes y anote las fechas de recepcin y de pago segn los libros y el banco. 2. Determine que las transferencias no correspondidas por los bancos a la fecha de conciliacin, fueron contabilizadas apropiadamente y que aparecen en las conciliaciones bancarias como cheque y depsitos en trnsito para cerciorarse que no existe manejo indebido de fondos. 11 Compare los corte de Caja efectuados previamente, tales como nmeros e importes de los ltimos cheques expedidos, con su registro en libros , estados de cuenta bancarios y conciliaciones bancarias.

12 Segregue los sobregiros de bancos y los fondos de caja que estn sujetos a restricciones, asi como cuentas en moneda extranjera, verificando los tipos de cambio y restricciones para efectos de presentacin de los estados financieros. 13 Examine los ltimos reembolsos de los fondos fijos de caja menor y cercirese que tale fondos han sido descargados de partidas importantes antes de la fecha del balance. 8. CONCLUSIONES 01. Escriba un memorndum breve resumiendo el alcance y los resultados del trabajo, incluyendo explicaciones de cualquier asunto observado y si en su opinin: 1 El trabajo realizado constituye una verificacin adecuada del efectivo en caja y bancos. 2 Los traspasos entre bancos, durante el periodo, fueron efectuados dentro de un trmino razonable tomando en cuenta las fechas de registro de la empresa y la fecha de operacin de los bancos. 3 Los cheque expedidos a favor de funcionarios, empleados, al portador , filiales, etc., fueron por operaciones normales de la empresa. 4 Los saldos en moneda extranjera fueron convertidos al tipo de cambio vigente en la fecha del cierre de el periodo. 5 Los saldos que se muestran en caja y bancos, estn disponibles a favor de la empresa, los cuales no tiene ninguna restriccin y su presentacion en los estados finacieros es razonable.

Revisado por ( Encargado/ Supervisor): ALEXANDRA ROJAS Aprobado por (Socio/ Gerente): CARLOS PEREZ- GERENTE

Fecha: 23 de noviembre 2010 Fecha: 23 de noviembre 2010

A7

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Sep-10

Sep-10

Sep-10 Oct-10 Oct-10

Oct-10

Oct-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10

Dec-10 Dec-10 Dec-10 Dec-10

Nombre de la compaa Nombre de los Auditores JULIETH LOZANO LAURA MONTAA

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

A8 y 9 no Utilizadas

CAJA

Fecha de cierre: 7/31/2010

EN MILES DE PESOS CODIGO Caja Menor Bogot Omar Cubides OFICINA ENCARGADO EL FONDO

TOTAL CAJA MENOR

Caja General Bogot Carlos Buitrago

TOTAL CAJA GENERAL

TOTAL CAJA

CONCLUSION

De acuerdo a las pruebas de cumplimiento y sustantivas, y las de doble propsito, comprobamos el manejo de Ingr una seguridad razonable de ellos y concluimos que las cifras mostradas arriba son razonables y tiene liquidez inme para su uso a Dic. 31/ 10
MARCAS DE AUDITORIA: Visto reembolso de caja menor 25 julio 2010 No. 001 Sumado Verificado

A8 y 9 no Utilizadas

Ref:

A10

TOTALES junio 500,000 julio 0

500,000

3,450,000

288,774,959

3,450,000

288,774,959

3,950,000

288,774,959

comprobamos el manejo de Ingresos y determinamos razonables y tiene liquidez inmediata y no estn restingidos

Nombre de la compaa

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

CONTEO DE CAJA MENOR

A las 9:10 a.m de 23/11/10 en presencia de Omar Cubides se efectuo el siguiente arqueo de caja menor: MILES DE PESOS $ MONEDAS DEMOMINACION CANTIDAD 50 0 100 0 200 0 500 0 $ BILLETES DEMONIMACION CANTIDAD 1000 0 2000 0 5000 10 10000 10 20000 10 50000 3

VALOR 0 0 0 0

VALOR 0 0 50000 100000 200000 150000 $ 500,000

Paquetes $0 VALES PROVISIONALES Y CHEQUES NOMBRE CONCEPTO

FECHA

APROBADO

VALES DE GASTOS DEFINITIVOS Fechados de Aprobados por ( Anotar cualquier vale no aprobado) (Ver tira sumadora) a

Segn conteo Diferencia Segn Libros

A12

El fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvio a entera satisfaccin a las 9:22 a.m 23/11/10. No existen otros fondo en mi pode, excepto

Firma del responsable C.C No. 79,674,521 Bt.

Ultimo reembolso: Cheque No. 20

Fecha 7/25/2010 Cruzado contra libros Sumado

Valor $ 418,800

LTDA Fecha de cierre: 31-Jul-10

A11

arqueo de caja menor:

TOTAL 0 0 50000 100000 200000 150000 $ 500,000

APROBADO

$ $ $

500,000 0 500,000 A10

9:22 a.m. de

Firma del responsable C.C No. 79,674,521 Bt.

Periodo que cubre JUNIO-JULIO 2010

Nombre de la compaa Nombre de los Auditores JULIETH LOZANO LAURA MONTAA EN MILES DE PESOS

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA CORTE DE CAJA Y SUMARIO DE ARQUEOS

Consignaciones de cobros (ultimos tres das). Fuente Fecha Valor Valor Fecha Fuente

Ultimo recibo emitido, ltimo vale de venta al contado, etc: Nmero Fecha Nombre venta contado 7/20/2010 Distribuidora el buen precio S.A

Valor 288,774,959

FONDOS PARA SER ARQUEADOS Y RECONCILIADOS Cobros por consigar Ventas al contado: Del No. Otros Explicar: Valor 001 de Ninguno 7/2/2010 al No. 002 de 21/07/2010 TOTAL 288,774,959 A13 288,774,959

Otros Fondos Caja Menor Cheques post fechados Cheques devueltos Otros: No hubo Revisado Sumado

Encargado del Fondo Omar Cubides

500,000

LTDA Fecha de cierre: 31-Jul-10

A12

Fuente

A10

A11

Nombre de la compaa

EMPRESA XYZ S. A.

CONTEO DE FONDOS POR CONSIGNAR

A las 8:42 a.m de Nov/24/10 en presencia de Carlos Buitrago se efectuo el siguiente arqueo de caja menor:

$ MONEDAS DEMOMINACION CANTIDAD 10 0.9 20 50 1 100 200 2 500 1 Paquetes

VALOR 9 0 50 0 400 500 $ 959

$ BILLETES DEMONIMACION CANTIDAD 1000 2000 2 5000 1540 10000 1100 20000 3501 50000 4001 45

FECHA

OTRAS PARTIDAS Y CHEQUES VARIOS NOMBRE CONCEPTO

Segn conteo Diferencia Segn Consignacin

El fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvio a entera satisfaccin a las Dic/30/x4. No existen otros fondo en mi pode, excepto Ninguno

Maria Hernadez Nombre del responsable Sumado

Compruebe que los cheques anotados en los registros de Caja con cargo a Banco y crdito al girador o ltimo no esten anotados en los registros de Caja al momento de arqueo, prepare detalle en hoja adjunta y comprubelo po

no esten anotados en los registros de Caja al momento de arqueo, prepare detalle en hoja adjunta y comprubelo po

XYZ S. A.

A13
Fecha de cierre: 31-12-x4

IGNAR

el siguiente arqueo de caja menor:

LETES VALOR 0 4000 7700000 11000000 70020000 200050000 0 $ 288,774,000 TOTAL 9 4000 7700050 11000000 70020400 200050500 0 $ 288,774,959

APROBADO

$ $ $

288,774,959 $ 288,774,959 A12

atisfaccin a las 8:57 de

Firma del responsable C.C No. 41,074,158 Bt.

co y crdito al girador o ltimo endosante. En caso de que alle en hoja adjunta y comprubelo posteriormente.

alle en hoja adjunta y comprubelo posteriormente.

CERTIFICACION DE CAJA MENOR

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA Fecha Santaf de Bogota, D.C., noviembre 24 2010 Seores Omar Cubides Cra. 4 No. 8-20 Bogot Estimado Seor REF: FONDO DE CAJA MENOR De acuerdo con nuestros libros, el saldo del fondo de caja menor de esta empresa a su cargo en la fecha abajo mencionada acenda a la suma que anotamos: quinientos mil pesos m/cte ($500.000) Si usted encuentra esta informacin correcta le rogamos firmar el certificado siguiente y devolver este formulario a nuestros auditores. Atentamente,

Jaime Rojas Gerente

CERTIFICADO
Seores Auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA Apartado Areo 94311 Santaf de Bogot, D.C.

Al 31 de Junmio de 2010 tena a mi cargo el fondo de caja menor de propiedad de COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA, con un saldo de $500.000 A10 As mismo a Julio 31 de 2010 la Caja General qued con un saldo de $ 3.450.000 A10 consignados en julio 03 2010 Atentamente, Noviembre 24 2010 Fecha

Firma C.C No. 17.450.302

A14

argo cte ($500.000)

devolver

CIALIZADORA

ados en julio 03 2010

50.302

Nombre de la compaa Nombre de los Auditores JULIETH LOZANO LAURA MONTAA

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

A15 a A19 no Utilizadas Fecha de cierre: 7/31/2010

RESUMEN BANCOS Y CUENTAS DE AHORRO EN MILES DE PESOS SALDO CHEQUES SEGN PENDIENTES EXTRACTO A26 22,633,464 A21

BANCO

CIUDAD

CUENTA No.

OTROS

MONEDA NACIONAL Caja Social Bogot 412401501-1 0

22,633,464 A21

MONEDA EXTRANJERA

TOTAL BANCOS

CUENTAS DE AHORRO Bogot Bogot 894214001-2 A24 14,217,000

14,217,000

TOTAL CUENTAS DE AHORRO

Marcas de auditora: Verificado Sumado

Ref:

A20

Fecha de cierre: 7/31/2010 SALDO SEGN LIBROS 22,633,464

22,633,464

22,633,464

14,217,000

14,217,000

14,217,000

Nombre de la compaa Nombre de los auditores

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

RELACION DE CHEQUES PENDIENTES

EN MILES DE PESOS

FECHA

CHEQUE No

BENEFICIARIO

BANCO CAJA SOCIAL - Bogota Julio 25 2010 Julio 26 2010

20 21

BANCO DE BOGOTA - Bogota

Revisados los soportes desde autorizacion, justificaciuon y elaboracion. Marcas e auditoria: Cheques aun en caja Sumado

BOGOT LTDA
Ref Fecha de ciere

A21

DE DIENTES

7/31/2010

ILES DE PESOS

VALOR

OBSERVACIONES

468,153 16,527,609

16,995,762

on y elaboracion.

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA

Atentamente les solicitamos se sirven enviar directamente a nuestros auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA la informaci que ha continuacion se requiere . Anticipamos nuestras gracias por la atencion que se sirven prestar a esta peticion Acompaamos sobres, debidamente diligenciado para facilitar su contestacion. Si su respuesta a cualquiera de los puntos mencionados sirvase anotarlo asi:
informe del banco Direccion Ciudad

BANCO CAJA SOCIAL Cra. 15 No 11-05 BOGOT

CTA. CTE. No 412401501-1

Auditores externos Apartado Areo No 94311 Sante Fe de Bogota, D.C 1. Informamos a ustedes que al cierre de operaciones a JUL 31 de 10 nuestros regristros mostraban los siguientes saldos de la compaa COMERCIALIZADORA DE BOGOT LTDA: DESIGNACION DE LA CUENTA EL SALDO ESTA SUJETO A RETIROPOR CHEQUES ? SI

VALOR 22,633,464 A20

2. Ademas les informamos que dicho depositante sera responsable directo respecto a nosotros respecto a prestamos, aceptaciones, sobregiros , ect, al cierre de operaciones en esa fecaha por la cantidad total de $ 50.000.000,00 , como sigue: INTERESES VALOR FECHA DEL PRESTAMO 50,000,000 7/21/2010 VENCE EN 7/21/2013 TASA 28%

50,000,000 AA4 3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y /o como flador al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad total de $ NINGUNO , como sigue: VALOR GIRADOR FECHA DE EXPEDICION FECHA DE VENC.

4. Otras responsabilidades, directas o contingentes, cartas de credio documentos de cobro , contratos en moneda extrangera , ect, y garantias colaterales era , a esa fecha :

niniguno 5. firmas autorizadas para girar: 1 a. Jaime Rojas 2 a. Jaime Mora Limita maximo a girar :

Fecha:

Nov-28-2010 Personal vigente

A22 FORMATO NO UTILIZADO

LTDA
Ref

A23
Nov-25-2010

BANCARIA

FECHA

NO & LAURA MONTAA la informacion estar a esta peticion a cualquiera

Firma autorizada

egristros mostraban

TA SUJETO A CHEQUES ? SI

LA CUENTA DEVENGA INTERES INDIQUE LA TASA

nosotros respecto a a cantidad total de

INTERESES PAGADO HASTA 7/31/2010

DESCRIPCIO OBLIGACION Y GARANTIAS (COLATERAL) GRAVAMEN Y ENDOSO

s, descontados y /o como mo sigue: OSERVACIONES.

obro , contratos en

uno

3 a Juana Maria Castellanos 4 a CARLOS PEREZ

FIRMA AUTORIZADA

BANCO CAJA SOCIAL

EMPRESA XYZ S.A.

SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA

Atentamente les solicitamos se sirven enviar directamente a nuestros auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA la informa que ha continuacion se requiere . Anticipamos nuestras gracias por la atencion que se sirven prestar a esta peticion Acompaamos sobres, debidamente diligenciado para facilitar su contestacion. Si su respuesta a cualquiera de los puntos mencionados sirvase anotarlo asi:
informe del banco Direccion Ciudad

Banco de Bogot Av . Caracas No. 20-08 Bogota

CTA. ahorros. No 894214001-2

Auditores externos Apartado Areo No 94311 Sante Fe de Bogota, D.C 1. Informamos a ustedes que al cierre de operaciones a Dic 31 de x4 nuestros regristros mostra_ ban los siguientes saldos de la compaa INDUSTRIAL Y COMERCIAL S,A: DESIGNACION DE LA CUENTA 14,217,000
ahorros cta. No 894214001-2

VALOR

EL SALDO ESTA SUJETO A RETIROPOR CHEQUES ? NO

A20 2. Ademas les informamos que dicho depositante sera responsable directo respecto a nosotros respecto a prestamos, aceptaciones, sobregiros , ect, al cierre de operaciones en esa fecaha por la cantidad total de NINGUNA , como sigue: INTERESES VALOR FECHA DEL PRESTAMO VENCE EN TASA

AA4 3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y /o como flador al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad total de $ NINGUNO , como sigue: VALOR GIRADOR FECHA DE EXPEDICION FECHA DE VENC.

4. Otras responsabilidades, directas o contingentes, cartas de credio documentos de cobro , contratos en moneda extrangera , ect, y garantias colaterales era , a esa fecha :

5. firmas autorizadas para girar: 1 a. Jaime Rojas 2 a. Pedro Cardenas Limita maximo a girar :

Fecha:

NOV-28-2010 Personal vigente

Ref

A24
NOV-25-2010

BANCARIA

FECHA

NO & LAURA MONTAA la informacion estar a esta peticion a cualquiera

Firma autorizada

egristros mostra_

STA SUJETO A CHEQUES ? NO

LA CUENTA DEVENGA INTERES INDIQUE LA TASA

a nosotros respecto a a cantidad total de

INTERESES PAGADO HASTA

DESCRIPCIO OBLIGACION Y GARANTIAS (COLATERAL) GRAVAMEN Y ENDOSO

os, descontados y /o como mo sigue: OSERVACIONES.

obro , contratos en

3 a Pablo Montaa 4 a. carlos perez

FIRMA AUTORIZADA

BANCO DE BOGOTA

A25-A51 NO UTILIZADOS Nombre de la compaa Nombre de los auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA MILES DE PESOS FIRMA DEL RECEPTOR ORDEN DE COMPRA # 001 # 002 # 003 Ingreso Almacn 7/4/2010 7/5/2010 7/13/2010 factori apropiada g /codifica EVIDENCIAS REV Aprob COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA PRUEBA DE DESEMBOLSOS fecha de cliente

FECHA 7/4/2010 7/5/2010 7/13/2010

COMP Cheque # 11 Cheque #12 Cheque #13

BENEFICIARIO Panamericana S.A RV Inmobiliaria DIAN

CONCEPTO Papelera Arrendamiento Impuesto de retencin en la fuente Impuesto de valor agregado-IVA Asesora Contable Imesto de industria y comercio-ICA Compra de mercanca reembolso Caja menor Pago Nomina Pago Nomina Pago Nomina Pago Nomina Pago Nomina Pago Nomina

VALOR 1,206,400 2,138,520 622,480

CUENTA 192464 194679 194680

NIT 8975462130-1 800587986-3 800197268-2

7/14/2010 7/16/2010 7/19/2010 7/19/2010 7/24/2010 7/25/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010

Cheque #14 Cheque #16 Cheque #17 Cheque #18 Cheque #19 Cheque #20 Cheque #21 Cheque #22 Cheque #23 Cheque #24 Cheque #25 Cheque #26

DIAN MARA MENDEZ MINISTERIO DE HACIENDA ANULADO EL DIAMANTE OMAR CUBIDES LUISA GONZALES CARLOS BUITRAGO MARA AYALA NICOLAS GARCA JUAN GOMZ JAIRO TORRES

1,114,440 100,400 251,000

194681 194682 194683

800197268-2 39785987-2 899999090-2

# 004 # 005 # 006

7/14/2010 7/16/2010 7/19/2010

37,238,325 468,153 936,755 2,831,902 1,717,813 1,717,813 1,300,650 839,631

194685 194685 194685 194686 194687 194688 194689 194690

800415763-4 17450302-1 860002964-4 39,797,879 71,256,987 93,456,879 25,698,713 1,031,132,465

#007 #008 #009 #010 #011 #012 #013 #014

7/24/2010 7/25/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010 7/30/2010

7/30/2010 7/4/2010 7/4/2010

Cheque #27 Cheque #28 Cheque #29

MANUEL QUINTERO SUPERASEO S.A SUPERVIGILANCIA S.A

Pago Nomina Aseo Vigilancia

748,625 3,150,000 3,780,000

194691 194692 194693

15,489,623 4900194302-2 4000100203-04

#015 #016 #017

7/30/2010 7/4/2010 7/4/2010

Marcas de auditora

Verificado y aprobado

A52

OTROS ATRIBUTOS

Nombre de la compaia

COMERCIALIZADORA BOGOTA LTDA PRUEBA DE INGRESOS

REF

A55

Nombre de los auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

NO UTILIZADAS A53 Y 54

FECHA DE CIERRE 31 JULIO 2010 EN MILES DE PESOS

FECHA Jul-10 Jul-10 TOTAL COMPROBANTE

INGRESOS No. R.C. # 001 # 002

VALOR 2,615,000 292,215,707 294,830,707

VALOR 2,615,000 292,215,707 294,830,707

FECHA Jul-10 Jul-10

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. se verifico la secuencia numerica de los comprobantes

emitidos encontandose su utilizacion adecuada y correcta 2. los ingresos se estan consignando en forma oprortuna y en las mismas especies recibidas 3. existe identifiacion clara del ingreso recibido , su concepto y relacion con la empresa. 4. los volantes de consigancion tiene sello de recibido en la caja de banco o inclusion extracto. 5. la codificacion incluida en los comprobantes esta de acuerdo al PUC CONCLUSIONES: seguridad razonable, adecuados ingresos.

PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. se hicieron calculos aritmeticos y determinacion de liquidacion

intereses. 2. comprobacion de auxiliares de acuerdo a su codificacion y fuent del ingreso. 3. verificacion selectiva consignaciones contra extracto bancario. 4. verificacion inclusion de coomprobantes diario y registro en dia oficales.

REF

A55

FECHA DE CIERRE 31 JULIO 2010

BANCO Banco Caja Social BCSC Banco Caja Social BCSC

SUSTANTIVAS

ticos y determinacion de liquidacion de

s de acuerdo a su codificacion y fuente

gnaciones contra extracto bancario. omprobantes diario y registro en diario

Nombre de la compaia

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

Ref:

A56
fecha de cierre 31/07/2010

Nombre de los auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

BANCOS - REVISION INTERNA EN MILES DE PESOS

BANCOS SELECCIONADOS BANCO CAJA SOCIAL BCSC Mes de Julio 2010 segn libros seguen extracto BANCO DE BOGOT Mes de Julio 2010 22,633,464 segn libros 22,633,464 seguen extracto 14,217,000 14,217,000

pruebas sustentativas elabroadas a las conciliaciones seleccionadas a) ejecutados calculos aritmeticos horizontal y vertical b) cotejado contra libros c) analizado partidas concilatorias d) sumamos los libros de caja y bancos de los meses seleccionados e) solicitados extractos bancarios directamente; recibido el de banco Caja Social BCCSC y el Banco de Bogot, cruzado cuanto el recibo directamente conm la empresa f) cruzado cuanto extracto total y/o debito y credito y el saldo del mes anterior determinandose la conciliacion g) revisada conciliacion establecida por auditoria contra la preparada por la empresa h) revisados visualmente entradas y salidas de caja; no encontramos partidas sobresalientes ( ampliada esta partida de ingresos A55 y prueba de desembolsos A52 y prueba de facturacion C51)

CONCLUSIONES prueba interna de banco: existe control adecuado, asi mismo las operaciones de esta linea representan su verdad razonable de los procediemntos y registros contables respectivos

fecha de cierre 31/07/2010

el Banco de Bogot,

representan

Nonbre de la compaia

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

Nombre de los auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

INVERSIONES EN MILES DE PESOS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

REF

SALDO EJER ANTERIOR 3,620,000 3,620,000

1205

acciones SUBTOTAL

CLASIFICACION PARA EFECTOS DE REPRESENTACION BALANCE inversiones temporales inversiones permanentes SUBTOTAL 3,620,000 0 3,620,000

CONCLUSIONES Las inversiones estuviern activas hasta el mes de junio no hay inversion en el mes de Julio, su valor anterior al ejercicio presente es razonable

SUMADO

VERIFICADO

Ref:

fecha de cierre 31/07/2010

SALDO PRES. EJER. 0 0

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

SALDO AUDITADO 0 0

0 0 0

0 0 0

INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES

A. INTORDUCCION este programa es una guia de los procediemientos basicos de auditoria que deben ser relizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extencion o alcanse dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran que figuran en el cuestionario para la revision y evaluacion de l control interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procediemntos de auditoria aplicables y que deben llevarse acabo segn las circunstancias, tanto para las pruebas de cumpliemto como las pruebas sustantivas. El programa de procediemiento de auditoria aplicables, indican los pasos de la prueba de cumplimiento y de las pruebas sustantivas cuya extension y alcanse dependen, como ya se dijo, de la confianza del control interno, determinado con la base de utilizacion del cuestionario diseado para su revision y evalaucion. B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO determinan: 1. la separacion de las siguientes funciones: * adquisicion y ventas de inversiones * registro en libros de las inversiones y de sus correspondiente productos o rendiemientos * cobro de los productos o rediemientos proveniente de las inversiones * custodia de titulos o documento representativos y de inversiones 2. los procediemiento vigentes para lam aprobacion de la asquisicion de los valores representativos de las inversiones, asi como para la ventas de las mismas y para el registro de la utilidad o perdida en venta. 3. los procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garantia de prestamo u otras tansacciones. 4. el estudio periodico de las inversiones para determinar la evaluacion correcta de las mismas y la posible necesidad de establecer provisiopnes para las bajas de valor. 5. los procedimientos relativos a las isnspecciones fisicas pariodicas de los titulos o documentos que amparan las inversiones , realizados por funcionarios o empleados diferentes a los encargados de su custodia. 6. la exixtencia de registros auxiliares en donde constan todos los datos necesarios para la identificacion de los documentos representativos de las inversiones C. OBJETO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. comprobrar la existencia fisica de los titulos o docuemntos que se acrediten la propiedad de las

inversiones 2. cerciorarse de la correcta contabilizacion y valuacion de las inversuiones de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados , aplicados sobre las bases uniformes en relacion con el periodo anterior. 3. cerciorarse de seu adecuada presentacion de los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones 4. comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusion en los reultados de los periodos. D. PROGRAMA 1. revise y evalue la solidez y las debilidades del control interno con base en dicha evaluacion: * realice las pruebas de cumplimiento y determine la extencion y oportunidad de los procediemientos del auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. * prepare un memorandum con los resultados del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieran tomar una accion inmediata o puedan ser puentos apropiados para nuestra cartde de recomendaciones. 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

B1

lizados como a confianza el cuestionario

bo segn las rograma de y de las pruebas

esentativos

a de prestamo

umentos que gados de su

la identificacion

los principios n con el periodo

er gravamen

es de las inversio-

cediemientos

los comentarios inmediata o

eros y que sean

6. INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SIISTEMA DEL CONTROL INTERNO: 1. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES 01. si las inversiones tales como las acciones , bonos, cedulas y otros instrumentos negociables no estan bajo una custodia de una estidad independiente, por ejemplo, en poder de un banco, se guardan en una caja o una boveda de seguridad dentro de la misma compaa. 02. si tales inverrsiones sopn custodiadas por alguna entidad independiente, han sido estan aprobadas por la junta directiva? 03. en el caso de que las inversiones se guaden en una misma empresa, dos o mas empleados son responsables de su custodia y tienen acceso a las mismas unicamente en forma conjunta. 04. se lleva un registro detallado de las inverrsiones en un departemento o por una persona de aquella designada oficialmente para su custodia. 05. las inversiones y otros instrumento negociables se controlan por medio de la inspeccion fisica de personas que no la custodian ni tengas acceso a ellas? Si es asi por quien? 06. si las inversiones no figuran el nombre de la empresa, estan endosadas: * restrictivsmente a nombre de la empresa? * de otro modo? Explique en nota separada 07. aquellas inversiones que ha recibido la empresa como garantia estan contabilizadas y segregadas de las propias? 08. las acciones propias raadquieridas, se controlan de las mismas manera que las inversiones. 09. los retiros o cancelaciones de las inversiones que se consideran sin valor son autorizadas por un funcionario responsable? 10. para aquellas inversiobnes que hansido descargadas, se lleva una cuenta memorando. 11. el archivo de inversioneas sin valor, se revisa periodicamente a fin de establecersi la situacion respecto al valor o cobro de intereses o divivdendo ha cmabiado? 12. en caso afirmativo, se revisan por: * un auditor interno?

B2

* un empeado de la empresa que no tenga acceso a las inaversiones o ingresos de la empresa? 2. COMPRAS Y VENTAS 01. la junta directiva autoriza las compras, ventas y renovaciones de las inversiones? 02. indica dicha aprobacion del valor por el cual se debe efectua la transaccion? 03. se hace una comprabacion independiente de los precios por los cuales han sido comparadas o vendidas las inversiones? Encaso afirmativo, por quien? 3. INGRESOS 01. los ingresos provenientes de las inversiones, tales como los dividendos, participaciones o interes , son comprobados periodicamente contra las mismas inversiones ? En caso afirmativo por quien? 02. se contabiliza tales ingresos antes de que se cobren o reciban?

N/A SI NO X

M/C

X X X X X

X X

X N/A SI NO X X X
Departamento contabilidad

M/C

N/A SI NO X

M/C
Departamento contabilidad

B3
6. INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA 1. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES 0.1 Si las inversiones estan bajo costo dia de una persona o entidad independiente, obtenga directamente confirmacion de las inversiones en su poder . 0.2 Si estan en poder de la empresa, cuentelas todas comprobando contra los libros y demas registros, el numero de unidades o el valor total representado en cada titulo, bono o cedula, etc. Anote el nom bre que aparezca registrado en ellas y los endosos consiguientes, tanto en los titulos propiamente dichos como en los documentos anexos si los hubiere y , observe que todos los cupones no vendidos esten adjuntos, si se trata de vonos al portador. 0.3 Confirme con las personas o entidades correspondientes, si existen algunas en trnsito

2.COMPRAS Y VENTAS DE INVERSIONES

0.1 Compruebe las adquisiciones y ventas de inversiones contra las aprobaciones o autorizaciones, segun las actas de la junta Directiva. 0.2 Examine notas bancarias o avisos de los corredores de bolsa en relacion con las compras y ventas de inversiones y/o divias de moneda extrangera. 0.3 Compare las operaciones referentes a compras y ventas de inversiones contra los precios de bolsa cotizados en la fecha en que se verifico la transaccin. 0.4 Cercirese de que tanto el costo de las inversiones como el producto de la utilidad o prdida en cada venta, haya sido correctamente calculado y registrado.

3. INGRESOS PROVENIENTES DE INVERSIONES.

0.1 Utilizando los datos que se publican en los boletines de bolsa, resoluciones de la division de impuestos nacionales, etc. Y por medio de clculo, determine que todos los ingresos provenientes de inversiones, tales como intereses, dividendos, etc. Hayan sido contabilizados y recibidos. 0.2 Anote la valorizacion o desvalorizacion de las inversiones al fin del periodo y compruebe la suficiencia de la reserva para proteccion de inversiones.

4. AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES

0.1 Obtenga o prepare una lista de inversiones realiables conteniedno esencialmente os siguientes detalles:

0.1 Obtenga o prepare una lista de inversiones realiables conteniedno esencialmente os siguientes detalles: 1. Nombre completo y exacto y descripcion del titulo o certificado. 2. Numeros de los certificados y titulos 3. Valor nominal o del capital por unidad 4. Numero de acciones o importe total del capital 5. Costo de los valores y valor en libros 6. Valor unitario de mercado. Indique la fuente y las bases del calculo 7. Precio total de mercado 8. Los cupones subsecuentes anexos. 9. Localizacion de los valores y, si deber mostrar los valores al principio del periodo, los cambios durante el periodo, los cambios durante el periodo, Incluyendo las fechas de compra y venta tipo de inters y fecha de cobro, fecha de vencimiento, ingresos recibidos, asi como los ingresos devengados no cobrados al principio y al fin del periodo. 0.2 Usando la lista de inversiones realizables, examine los valores en existencia en presencia de los representantes de la empresa y obenga un recibo de la devolucion de los valores. 1. Verifique los nombres exactos y descripcion de las inversiones realizables. Se debern observas las fecas de vencimiento y la clase de inversion para prevenir la sustitucion por

HECHO POR

FECHA P/T Aug-10

Aug-10

Aug-10

HECHO POR

FECHA P/T Aug-10 Aug-10 Aug-10 Sep-10

HECHO POR

FECHA P/T

Sep-10

Sep-10

HECHO POR

FECHA P/T Sep-10

Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10

Oct-10

Oct-10 Oct-10

B4
2. Vea que los certificados o titulos de acciones y los bonos estan hechos a nombre de la empresa o estan debidamente endosados a favor de la empresa. 3. Determine que los cupones de intereses con vencimeinto posterior a la feca el arqueo esten adheridos.Observe que no haya cupones vencidos adheridos o cupones despendidos antes de la 4. Obtenga confirmaciond e los valores en poder de terceros a la fecha ddel arqueo.Si se practica el arqueo antes o despues de la fecha del balance, considere tambien la conveniencia de obtener confirmacion a la fecha del Balance. 0.3 Determine la base para registrar el valor en libros de las inversiones realizables, incluyendo los metodos seguidos para contabilizar los intereses, premios, y descuentos sobre bonos. 1.Prueba selectivamente los calculos de las cantidades por intereses o premios de bonos y descuentos 2. Consulte las publicaciones de sevicios a inversionistas, etc, para coprobar dividendos en acciones, conbersiones, cambios y otros ajustes que afecten ya sea las cantidades, o bien los importes del los valores. 3. Revise los boletines de bolsa al cierre del periodo para reducir el valor en libros al precio mas bajo de costo o mercado. 4. Pruebe selectivamente los precios de mercado de inversiones realizables e indique la fuente la base del calculo. 0.4 Verifique la cdula analitica de las inversiones realizables para asegurarse de su correccion aritmetica compara los saldos iniciales y finales con el balance de comprobacion. 0.5 Examine los avisos de los corredores y otros documentos comprobatorios de las transacciones operadas durante el periodo 0.6 Verifique las transacciones de inversiones en valores con las actas de Asamblea de accionistas o de la Junta Directiva o con otras autodizaciones apropiadas. 0.7 Pruebe la exactitud de los calculos de los ingresos devengados 0.8 Prueve la correccion de los ingresos pro intereses y dividendos y las utilidades y perdidas registrados durante el periodo y compare las cantidades con las cuentas del libro mayor y con los papeles de trabajo para resultados. Asegrate que tengamos todos los datos requeridos para la declaracion del impuesto sobre la renta y el informe para la Supersoociedades. 0.9 Revise y haga investigaciones apropiadas para determinar que las inversiones en valores esten adecuadamente clasificadas como valores realizables 10. Prepare un memorandum breve, resumiendo el alcance y resultado del trabajo, incluyendo explicaciones de las partidas anormales observadas, y las conlusiones alcanzadas. 1. Evidencia fisica de la propiedad las inversiones realizables 2. Base sobre la cual se presentan las inversiones en valores de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, uniformemente aplicados. 3. La correccion de las cantidades de ingresos , prdidas y utilidades derivadas de las inversiones en valores.

4. Clasificacion , descripcipones y revelacion de informacion, incluyendo e valor de mercado y prenda de los valores para efectos de la presentacion de los estados financieros.

5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES. 01. Obtenga o prepare una relacion de inversiones en o de anticipos a subsidiarias o afiliadas. Cuando se aplicable, indique el numero de acciones y valor de las mismas al principiio del ao, adiciones, bajas y saldo final. 1. Verifique la exactitud aritmetica y coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del ao anterior y los saldos finales con el balance de comprobacion 2. Inspecciones los valores y documentos, coordine este paso con el arqueo de los valores y lleve a cabo los procedimientos indicados para este trabajo. 3. Determine el costo y la base para el registro de tales inversiones. 4. Analice las transacciones durante el perioso auditado y revise la documentacion. Verifique lo aprobado del registro de los ingresos y concilielos contra cuentas de ingresos.

HECHO POR

FECHA P/T Oct-10 Oct-10 Oct-10

Oct-10 Oct-10 Oct-10

Oct-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10

Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10


HECHO POR

Dec-10

FECHA P/T Dec-10 Dec-10 Dec-10 Dec-10 Dec-10

B5
4. Donde sea necesario obtenga o prepare analisis o resumenes detallanDo las transacciones intercompaias, indicando la naturaleza y extension de las mismas. 6. Determine que las cuentas intercompaias, estn cuadradas. 7. Respecto a las subsidiarias, consolidadas o no consolidadas, determine el interes que tenga la matriz en : 1. Activos Netos 2. Utilidades no distribuidas desde la adquisicion 3. Utiidades, perdidas y distribucion para el periodo de revision 4. Indique la fuente de tal informacion. Si los estados financieros no han sido auditados por contadores Publicos Independientes, Investique el grado de confianza que podemos darle a dichos estados. 02. Respecto a subsidiarias no consolidadas y asociaciones en participacin, obtenga la siguiente informacion: 1. Diferencia entre monto de la inversin y el interes de la matriz en los activos entos de las subsidiarias. El metodo de registro del valor contable o de participacion patrimonial para el registro contables de las subsidiarias no consolidadas en los estados consolidados. De no seguirse este metodo, infestigue y explique las razones. 2. Hasta que puento se han acumulado o disminuido los intereses de la matriz en lso activos netos de las subsidiarias dede la fecha de adquisicion de las inversiones, como resultado de utilidades, perdidas o distribuciones. Verifique contratos de asociaciones en participacion, estados financieros, etc. 3. Proporcion de la matriz ente las utilidades o predidas y los dividendos declarados o pagados durante el periodo por la subsidiaria no consolidada. 4. Cuando las asociaciones en participaciono y las subsidiarias no consolidadas sono de importancia en relacion al balance consolidado con los resultados de operacin consolidados, resuma la informacion en cuanto a activos, pasivos y resultados para considerar como revelaciones en las notas a los estados financieros. 0.3 Otros concepatos bajo esta clasificacion: 1. En relacion a otras inversiones, examine y obtenga informacion completa para determinar el costo, base de registro contable y cambios durante el periodo. Revise los ingresos recibidos durante el periodo y calcule el ingreso acumulado. Si la compaa tiene alguna inversion importante en valores de una empresa no registrada en la bolsa de valores, solicite informacion financiera reciente de esa compaia e investigue su posible afiliacion. Determine si se requiere una provisiion para perdidas en la realizacion de esos valores. 2. Confirme el valor de rescate, beneficiario, etc. De las polizas de vida que existan, concilie las primas pagadas con los aumentos en los valores de rescate durante el periodo y las primas pagadas pro anticipado al pricipiar y terminar el periodo con lo registrado en gastos. Verifique el ajuste o gastos por el aumento neto en los valores de rescate y segregue los pagos netos de prim as de seguros de vida sobre los fincionarios si no son deducibles para efectos del calculo del impuesto sobre la renta.

pagadas pro anticipado al pricipiar y terminar el periodo con lo registrado en gastos. Verifique el ajuste o gastos por el aumento neto en los valores de rescate y segregue los pagos netos de prim as de seguros de vida sobre los fincionarios si no son deducibles para efectos del calculo del impuesto sobre la renta. 3. Respecto a las inversiones a largo plazo y cuentas por cobrar lleve a cabo los procedimientos aplicables en las secciones de documentos y /o Cuentas por cobrar hasta donde sean aplicalbes. Especifique el alcance en los papeles de trabajo 4. Revise los conceptos bajo esta clasificacion en cuanto a posibles perdidas en su realizacion y determine que existan las provisiones para tal efecto. 5. Revise los conceptos bajo esta clasificacion, en cuanto a que esten dados en garantia. 0.4 Escriba un memoraundum, resumiendo el alcance y los resultados del trabajo y las conclusiones alcanzadas con relacion a als partidas importantes en esta seccion. Revisado (Encargado/ Supervisor) Aprobado por (Socio/ Gerente) ANGEL RODRIGUEZ CARLOS PEREZ-GERENTE Fecha: 26-11 -2010 Fecha: 26-11-201 0

HECHO FECHA P/T POR

Aug-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10 Sep-10

Sep-10

Sep-10

Sep-10

Sep-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10

Nombre de la Compaa Nombre de los auditores julieth lozano & laura montaa

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

ARQUEO DE INVERSIONES
EN MILES DE PESOS

Siendo las 9:30 am de NOV-26-10 y en presencia de la seora Dora Muoz encargada de la custodia de los titulos valores referente a las inverdiones se realiz el arqueo quedio como resultado lo siguiente: ENTIDAD EMISORA BAVARIA S.A CANTIDAD 1000
FECHA DE CONSTITUCION MOVIMIENTO FINAL

5/30/2010

31/06/2010

TOTAL INVERSIONES

El arqueo fue realizado en mi presencia, para constancia se firma a las 9:50am de Nov 26/10

FIRMADO CC. NO

B6
Fecha de Cierre 7/31/2010

NES

uoz encargada de la custodia edio como resultado lo siguiente:

VALOR UNITARIO VALOR TOTAL

3,620

3,620,000

Segn Conteo Diferencia Segn Libros

3,620,000 3,620,000

41.013.748 Bt

B7-B8 NO UTILIZADAS

Nombre de la compaa Nombre de los auditores

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

DEUDORES

Ref.

C
Fecha de cierre NOV-28-2010

JULIETH LOZANO LAURA MONTAA (En miles de pesos) Saldo Presente Ajustes y Ejercicio Reclasificaciones 19x4

Codigo Nombre de la cuenta

Ref.

Saldo Ejercicio Anterior 19x3

Saldo Auditado

Cuentas por cobrar

1305 1335 1365 1380

Clientes Depsitos A trabajadores Deudores Varios SUBTOTAL

C10 C14 C11 C15

5,230,000 500,000 5,730,000 (98,000) 5,632,000

2,615,000 2,615,000 2,615,000 -

2,615,000 2,615,000 2,615,000

1390

Provisiones TOTAL

Conclusion: Se evalua el control interno con base en la prueba de ingresos y de facturacion y revisndose as mismo las cifras a 31/07/10 por medio de pruebas sustantivas, determinndose una sub-evaluacin en la provsin de cartera aceptada y contabilizada, concluyndose su adecuada razionalidad no existiendo gravmenes a pignoraciones ni cartera descontada y/o negociada

Marcas de Auditoria SUMADO

CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS A. INTRODUCCION Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisn y Evaluacn del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstacias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los procedimientos de Auditora Aplicables, indican los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, determinando con base en la utilizacin del cuestionario diseado para si revisin y evaluacin. B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. DETERMINAR 1. Si se puede efectuar despachos sin ser facturados 2. Si se pueden facturarse ventas sin ser registradas 3. Si pueden despacharse mercancas a clientes que represente un mal riesgo de crdito 4. Si pueden ocurri errores en la facturacin 5. Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida 6. Si es posible el "jineteo" de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustrados con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. 7. Si pueden reciberse cobros sin ser depositados 8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas 9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados 10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen 11. Si es posibe facturar despachos sin registrar el costo de la venta C. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. DETERMINAR 1. La validez de las cuentas pendientes de cobro o cargo de clientes 2. Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionados con la empresa y probar su legitimidad. 3. La correcta clasificacin en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del perodo anterior. 4. La evaluacin y probabilidad de cobro 5. La provisin adecuada para cubrir prdidas por cuentas incobrables 6. La existencia de cuentas dadas en garanta, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar claramente estos hechos en los estados fiancieros. 7. La correcta valuacin, clasificacin y presentacin de las otras cuentas y documentos por cobrar, como pates integrantes de los activos de la empresa

D. PROGRAMA 1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin 1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a circunstancias. 2. Prepare un memornadum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidad del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados fiancieros y que sean necesarias de acuredo con las circunstancias.

C1

Empresa: Perodo que cubre la auditora

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA JUNIO Y JULIO 2010

C2

CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. Emplea el procedimiento la empresa? 1. DESPACHOS N/A SI NO M/C 01. Las funciones de los departamentos de despacho son independientes de las de: 1. Recibo? X 2. Contabilidad? X 3.Facturacin? X 4. Cobranzas? X 0.2. Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de crdito antes de su aceptacion, o por otras personas que no tengan intervencin alguna en: 1. Despachos? X 2. Facturacin? X 3. Manejo de cuentas de clientes? X 03. Se efectuan los despachos nicamente con base en rdenes debidamente X apropiadas? 0.4 Despus del envo de los artculos, una copia de las ordenes de despacho X es enviada directamente al departamento de facturacin? 0.5 Todas las rdenes de despacho son controladas nhumricamente por el X departamento de contabilidad? 2. FACTURACION 0.1 Las fucniones del departamento de facturacn son independientes de las de: 1. Despacho? 2. Contabilidad? 3. Cobranzas? 0.2 El departamento de facturacin enva copias de las facturas directamente al edpartamento de cuentas por cobrar? 0.3 SE hacen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja? 0.4. Las facturas de venta son controladas numricamente por el departamento de contabilidad? O son controladas de otra forma? Explique esa forma de control. 0.5 Se compran las facturas contra las rdnes de despacho, para cerciorarse de que todos los artculos enviados hayan sido facturados? 0.6 Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en:

X X X X X X

1. Cantidades? 2. Precios? 3. Clculos? 0.7 Las ventas CDO (pago contra entrega) o con tarjetas de crdito, se controlan en forma similar a las centas a crdito registrndolas en una cuenta de control, manejada por personal independeinte de la funcin de cobro? 0.8 En caso negativo existen procedimeintos que aseguren: 1. El cobro contra entrega de la mercanca? 2. Que el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compaa?

X X X X

X X

3. CREDITOS 0.1 La persona autorizada para aprobar notas de crdito son independientes de: N/A 1. Departamenteo de ventas? 2. Departamento de cuentas por cobrar? 3. Cajero? 0.2 Las notas de crdito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado que no tenga ingerencia en el recibo y contabiliacion de pagos de clientes, o de cualquier otro ingreso de la compaa? Si tiene otras funciones, expliquelas. 0.3. Las devoluciones de las mercancas llegan todas al departamento de recibo (bodega) y las notas de credito respectivas estn respaldadas por informes de dicho departamento? 0.4. El departamento d contabilidad controla numricamente o enotra forma, todas las notas de crdito y se cerciora que estn debidamente respaldadas? 0.5. El departamento de crdito, o un empleado responsable que no maneja ninguna clase de fondos de la compaa, aprueba los descuentos tomados por clientes, que no hayan sido previamente autorizados? 0.6. La cancelacin de deudas malas en revisada y aprobada por un funcionario responsable? 0.7 Se continan las gestiones de cobro de tales deduas no obstante haber sido conceladas? 4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 01. Se informa al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por daos en transpote, prdidas, aseguradas, etc. Tan pronto se conocen? 02. Si los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren? 03. Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales estn bajo controlde departamento de embarque? Si es as, este departamento notofica directamente la contabilidad? 04. El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientesde las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas? 05. Los anticipos y prstamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable? 06. Los saldos a cargo de empleados son revisados peridicamente? 07. Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobados por un empleado diferente del que afecta la: 1. Autorizacin? 2. Negociacin? 3. Cobranza?

C3
SI NO X X X X M/C

X X

X X X

X X X

X X X

08. El sistema provee un mtodo adecuado para registrar en libros anticipadamente el producto peridico de los alquileres, regalias, intereses y otros ingresos varios? 5. REGISTROS 01. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los departamentos: 1. Despacho? 2. Facturacin? 3. Cobranza? 02. Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar? 03. Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados nicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados? 04. Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo? 05. Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de las cuentas por cobrar?

X X X X

X X X

C4 N/A
06. Un empleado distinto edl encargado del registro ed las cuentas por cobrar revisa las sumas y compras el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas estn respaldadas por cuenta en el registro auxiliar? 07 SE prepara peridicamente un anpalisis por edades de las cuentas por cobrar y este anlisis es revisado por un empleado que: 1. No toma parte en el recibo de fondos de la compaa? 2. El cajero? 08. se enva peridicamente extractos de cuentas a clientes? 09. En caso afirmativo,existen procedimientos para prevenir que antes de su introduccion en el correo se produzcan alteraciones o intercepcin por parte de personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes. 10. Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de: 1. El encargado de cuentas por cobrar 2. El cajero? 11. SE confirma peridicamente los saldos de los clientes por parte de: 1. El departamento de auditoria interna de la compaa? 2. Alguien independiete edl encargado de cuentsa por cobrar y del cajero 6.COBRANZAS 01. Las funciones del cajero son independietes de las funciones de? 1. Embarque? 2. Facturacin? 3. Registro de los auxiliares de ceuntas por cobrar? 02. Los ingresos de caja son recibidos directamente por el cajero antes de pasar por: 1. El encargado de cuentas por cobara 2. Alguien responsable, por las funciones de teneduria de los libros de facturacin? 03. El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento, hasta su depsito en el banco? 04. E3n caso ed que entregue los cheuques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista? 05. Se coloca en los cheuqes provenientes de ermesas o pagos, un endoso restrictivo, tran pronto como son recibidos? UNICAMENTE PARA CONSIGNAR EN LA CUENTA DE LA EMPRESA. 06. Los cheuqes y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo da o al siguiente da hbil? 07. En caso de ventas a contado o pago de documentos que deben ser devueltos al cliente, la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y cualquiera otra informaciones similares son preparadas y revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo?

SI X

NO M/C

X X X

X X

X X X

X X X X X X

08. Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal se depositan los ingresos en una cuenta bancarai sujeta a retiros nicamente por la oficina principal? 7. DOCUMENTOS POR COBRAR 01. La aceptacin y prrrogra de letras, pagars y cheques post-fechados a favor de la compaa son aprobados por el jefe o gerente de crdito u otro funcionario autorizado? 02. Se lleva un registro de documentos por cobrar? 03. Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprados peridicamente por medio de un examen independiente de los pagars, letras y chques respectivos. 04. El total de los saldos pendientes en el registo, se compara contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos? 05. Los pagars o letras descontadas son registradas en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobreellos? 06. Preguntas adicionales

X X X

X X X

Seccin discutida con ( nombre y puesto) Seccin preparada por:

CARLOS PEREZ- GERENTE

Fecha: 11/26/2010

JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1 DESPACHOS

01
Obtenga los registros y documentos relativos al despacho de mercancias, tales como ordenes de despacho, nb otas de remision o salidas del almacen, por un periodo seleccin ado. compruebe estos documentos confrontandolos contra las respectivas ordenes de despacho observando la secuencia numerica y la aprobacion al despacho al respectivo cliente compruebe las ordenes de despacho seleccionadas , confrontandolas con las facturas respectivas , observando cantidad, clase y descripcion de los articulos compruebe contra los registros de inventarios, el despacho de los articulos especificados en las ordenes de despacho o futuras seleccionadas y verifique el registro de costo de venta

02 03 04

2 facturacion
01
obtenga copias de la facturas de ventas por un periodo seleccionado y comparelo contra el auxiliar respectivo compruebe la secuencia numerica de las facturas correspondientes al periodo selleccionado en el punto anterior compare las facturas realizadas bajo el punto 3,1 03 anterior contra el cargo respectivo en las cuentas individuales de los clientes verifique selectivamente los precios unitarios contra catalogos o listas de precios y , en algunos casos , compruebe los calculos y las sumas individualesde los clientes

02 03 04

3 creditos
01 02
obtega copias de todas las notas de creditos por un periodo seleccionado y comparelas contra el auxiliar respectivo. compruebe la secuencia numerica de las notas de credito seleccionadas en el punto anterior compare un cierto numero de creditos q aparezcan en las cuentas individuales de clientes contra las copias de las notas de credito respectivas cerciorese de que las notas de credito seleccionadas esten debidamente aprobadas con respecto a creditos favor de clientes por devoluciopnes de mercancias examine las informes del departeamento deb recibo, confrontandolos con los descuentos que los respaldan, o compruebe la entrga de la mercancia con los registros de inven tario y cersiorese de que los precios actreditados guarden relacion con originalmente facturados. examine el archivo de correspondencia e varias de las cuentas mas grandes que hayan sido canceladas por incobrables , para determinar si su cancelacion se justifica y si hubo autori zacion para tal efecto.observe las gestines de cobro llevadas a cabo y asegurese de que

03

04 05

06

todos los pagos hechos sobre deudas malas canceladas hayan sido registradas.

07 08 09 10

analise las resesrvas para cuentas dudosas y discuta con la gerencia o jefatura de credito la crobabilidad de las cuentas y la suficiencia del saldo a fin de periodo observe que los cargos hechos a la reserva por conceptos de cuentas incobrables hayan sido debidamente aprobados . explique el metodo usado por la empresas para efectuar las provisiones para cuentas de dificil cobro y cerciorese de que sea el mismo que se ha utilizado en aos anteriores si existen saldos por cobrara en moneda extranjera , compruebe que la trata de cambio utilizada sea la correcta

4 otras cuentas por cobrar

01
si el departamento de embarque controla los despachos de residuos de produccion de me rcancia , obtenga varias ordenes de despacho que cubran tales envios yt cerciorese de que los ingresos por este concepto han sido registrados. si el departamento de embarque no controla tales envios, obtenga la informacion pertinente por cualquier otro medio y comparela contra el ingreso registrado .

02

pruebas realizadas

C5

HECHO POR

FECHA

P/T

e mercancias, tales como acen, por un periodo seleccin

Aug-10

espectivas ordenes de despacho cho al respectivo cliente

Aug-10

ntandolas con las facturas s articulos

Aug-10

#REF!

de los articulos especificados que el registro de costo de venta

Aug-10

ccionado y comparelo contra

Sep-10

dientes al periodo selleccionado

Sep-10

r contra el cargo respectivo

Sep-10

gos o listas de precios y , en alesde los clientes

Sep-10

do seleccionado y comparelas

Sep-10

eleccionadas en el punto

Sep-10

uentas individuales de clientes

Sep-10

debidamente aprobadas

Sep-10

de mercancias examine las on los descuentos que los egistros de inven tario y con originalmente facturados.

Oct-10

as mas grandes que hayan sido on se justifica y si hubo autori s a cabo y asegurese de que

Oct-10

Oct-10

an sido registradas. Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10

erencia o jefatura de credito la periodo e cuentas incobrables hayan

provisiones para cuentas de izado en aos anteriores

uebe que la trata de cambio

residuos de produccion de me les envios yt cerciorese de que

Oct-10

btenga la informacion pertinente strado .

Oct-10

03

seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya arreglados o en via de arreglo por concepto de daos en transporte , perdidas aseguradas , etc y examinelos a fin de determinar si cada transaccion ha sido debidamente registrada en los libros . seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y reviselos para asegurar de que en verdad existe una razon satisfactoria que no haya permitido llegar en un arreglo revise selectivamente algunas cuentas de empleados superiores y subalternos para asegurarse de quelas transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo con los procedimientyos de la empresa y que los saldos actuales no han estado pendientes de reembolso por un periodo demasiado largo revise otras cuentas miscelaneas por cobrar para determinar si representan partidas corrientes , de pronto reembolso . Especifique su concepto y antigedad circularice los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar

04

05

06

07

5 registro
01
obtenga una cuenta de relacion de cuentas por cobrar preparadas por la empresa si es posible analizadas por edades; pruebe las sumas y compare su total contra la cuenta del control en el mayor . compruebe los saldos de un numero selleccionado de cuentas tomadas del auxiliar respectivo , contra la relacion de saldos arriba mencionada , comprobando el analisis por edades y probando el saldo aritmeticamente desde la revision anterior investigue por un mes omas si las circunstancias asi lo aconsejan , cualquier asiento en la cuenta de control proveniente de fuentes diferentes de aquellas comprobadas bajo los puntos 3,2 3,3 y 3,6 circularise selectivamente algunas cuentas ppor cobrar utilizando el formulario B&B obtenga informacion respecto ala politica de la empresa en relacion con cuentas x cobrar compare los asientos en las cuentas de control de clientes desde la fecha de nuestra circulacion hasta el final de el periodo, contra el libro de ventas , cajas u otras fuentes . repase visualmente las partidas individuales que forman dichos asientos e investigue cuaquier partida anormal.

02

03

04 05 06

6 cobranzas
01
obtenga una copia los duplpicados de los recibos de consignacion bancaria por un periodo de dias y verifique que esten debidamente sellados popr el banco como prueba de haber recibido la suma consignada comopare los totales de tales recibos contra los extractos bancarios y el libro de caja observando que los depositos sean hechos oportunamente y en las mismas especies recibidas .

02

03 04

verifique el total de cada recibo de consignacioncontra los asientos respectivos en el registro de caja compruebe si las partidas a que se refiere el 3,6 03 han sido abonadas ala cuenta individ de cada cliente, tal como aparecen registradas en el registro de caja .

7 documentos por cobrar

01 02 03
seleccione un a muestra de documentos por cobrar y compare sus saldos y otros detalles copntra los registros de contabilidad . confirme selectivamente los documentos por cobrar por medio de calculos , compruebe que los intererses respectivos hayan sido debidamente registrados .

8 AUDITORIA FINAL
01
obtenga relaciones de cuentas por cobrar al cierre del periodo y: 1 verifique las sumas y coteje los totales con el balance de comproibacion y el libro mayor 2 coteje las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares 3 pruebe selectivamente la antyiguedad de las cuentas pendientes de cobro a)solicite confirmacion de las cuentas seleccionadas y obtenga duplicados y cuentas simples de las solicitudes de confirmacion para usarlas commo segundas confirmaciones y copias de control respectivamente b) obtenga confirmacion de las cantidades adecuadas por los directivos funcionarios , empleados accionistas ,o mpropietariios u otros . C)confirme los saldos a cargo de la matriz subsidiarias , y afiliadas , cuando no sea practico cotejar los saldos directamente con los libros de esas compaias.

02

pruebas realizadas

C6

HECHO POR

FECHA
NO HAY

P/T

rreglados o en via de guradas , etc y examinelos e registrada en los libros .

dientes y reviselos para e no haya permitido

DESPUES DE QUINCE DIAS , REVISE LAS

NO HAY

ores y subalternos o aprobadas de acuerdo uales no han estado pendient-

despues de quince dias , revise las cue

Oct-10

r si representan partidas y antigedad

no necesario

Oct-10

as por cobrar

arqueo depositos

aradas por la empresa pare su total contra la

Oct-10

as tomadas del auxiliar comprobando el analisis evision anterior

Nov-10

sejan , cualquier asiento e aquellas comprobadas

no encontramos

zando el formulario B&B relacion con cuentas x cobrar

Nov-10 Nov-10

esde la fecha de nuestra ntas , cajas u otras fuentes . hos asientos e investigue cuaNov-10

acion bancaria por un periodo banco como prueba de haber Nov-10

Nov-10

ancarios y el libro de caja y en las mismas especies

sientos respectivos en el re-

Nov-10

o abonadas ala cuenta individ o de caja .

Nov-10

are sus saldos y otros

Nov-10 Nov-10
NO APLICA

ctivos hayan sido debidamente

do y: mproibacion y el libro mayor

Nov-10

entes de cobro

Nov-10 Dec-10 Dec-10

ga duplicados y cuentas simples ndas confirmaciones y

s directivos funcionarios , e los saldos a cargo de la matriz saldos directamente

NO APLICA

ESPUES DE QUINCE DIAS , REVISE LAS CUENTAS QUE NO HAYA

spues de quince dias , revise las cuentas que no haya

03

coteje todas las solicitudes de confirmacion con nuestra relacion de cuentas por cobrar, controle las solicitudes hasta que se mandenpor correo y envielas en sobres con membrete de la firma . inidique claramente la extencion de nuestra investigacion de todas las cuentas cuyos sobres hayan sido devueltos por el correo despues de quince dias , mande un segunda solicitud a todos aquellos clientes que no contestaron a las solicitudes pida al cliente que concilie las diferencias comunicadas por los clientes y mantenga un control con la copia de contestacion. Indique claramente la extencion de nuestra investigacion de las partidas conciliadas. despues de quince dias, revice las cuentas que no haya contestado a la segunda solicitud examinando los pagos posteriores , facturas y/ o documentos de embarque para comprobar que las cantidades representan cuentas por cobrar legitimas por mercancas o servicios y/o confirme los detalles de los pagos posteriores ,si no podemos confirmar directamente con el cliente los pagos posteriores .tenemos que efectuar los procedimientos supletorios . Sin embargo tenga en cuenta lo siguiente : 1 la confirmacion de pagos es una confirmacion aceptada 2 procedimientos supletorios requieren examen de documentos que se originen fuera del negocioy no encluyen uso de los mismos registros de la empresa para verificar lo registros .

04 05 06

07

08 09

cuando sea aplicable , revise las confirmaciones obtenidas de los clientes por los internos u otros empleados si se solicitan las confirmaciones en una fecha intermedia , analice el movimiento del libro mayor de cuentas por cobrar desde la fecha de conciliacion a la del balance y revice los asientos que perezcananormales por su naturaleza , fuente o importe si existen algunos saldos importantes ala fecha del balance , que no hayan sido confirmados ala fecha anterior , considerese la convenencia de confirmarlos . clasifique los saldos de las cuentas a la fecha del balance , en cuanto a : (1) clientes, (2) directivos, funcionarios y empleados ,(3) accionistas, (4) compaa,matriz , subsidiarias y afiliadas y (5) otros liste las cuentas con saldoacreedor para considerar su reclasificacion cerciorese de los impportes de las cuentas descontadas, vendidas o cedidas y solicite confirmacion del comprador . 1 en cuanto a las cuentas vendidas pero con responsabilidad ultima del cliente , obtenga una relacion pero coon actiguedades y confirme selectivamente los saldos con los clientes cerciorese de los importes de las cuentas cedidas en garantias, compruebes por otros procedimientos del colateral , si lo hay , y revise la evaluacion del colateral haga indagaciones para determinar que no ser haya incluido como inventario las mercancias enviadas en consignacion alos clientes o agentes , o mercancias

10 11

12

13 14

solicitadas por los clientes para entregas futuras , cuya propiedad no haya sido transferida 15 compare los saldos de cuentas por cobrar con los del ao anterior e investigue y explique cualquier aumento anormal estre alerta en relacion con cualquier incremento extraordinarioen los cargos a cuentas por cobrarcerca del fin de ao 16 hacia el final de nuestra revision, cercioreese q de que las cuentas de accionistas , directivos y funcionarios y empleados de la comp'aias matriz , subsidiarias y afiliadas q hayan sido liquidadas en la fecha del balance , se haya reincorporado en fecha posterior y , si existen algunas haga las investigaciones necesarias . cerca de la terminacion de nuestro examen , anote en nuestra relacion de cuentas por cobrar alo fin de ao, todos los cobros registrados apartir de la fecha del balance aplicables alos aldos a esa fecha . Pruebe los pagos indicaodos con los avisos remesas si existen , compruebelos con la fichas del deposito y los reportes de cobro indique el porcentaje aproximado alos saldos ala fecha del balance , cobrados antes del cierre de nuestro examen resuma en una cedula los resultados de circulacion. obtenga un analisis de lo cargado a los resultados ppor cancelacion de cuentas incobrables y del movimiento de la cuenta de provision para cuentas dudosas 1 revise su correccion aritmetica, cotejelos con el balance de comprobacion y crucelos con los papeles de trabajo de resultados

17

18 19

pruebas realizadas

C7

HECHO POR

FECHA Sep-10

P/T

acion de cuentas por reo y envielas en sobres

e todas las cuentas

Sep-10 Sep-10

DESPUES DE QUINCE DIAS , R

s aquellos clientes

despues de quince dias , revis

os clientes y mantenga la extencion de

Sep-10

estado a la segunda solicientos de embarque para rar legitimas por mercancores ,si no podemos confirmos que efectuar ta lo siguiente :

Sep-10

Sep-10 Oct-10

tos que se originen de la empresa para

e los clientes por los

no es necesario no es necesario

analice el movimiento ciliacion a la del naturaleza , fuente o importe

que no hayan sido confirmarmarlos .

no es necesario Oct-10

n cuanto a : (1) clientes, compaa,matriz , subsidiarias a considerar su reclasificacion

ndidas o cedidas y solicite

Oct-10 Nov-10

ultima del cliente , obtenga ente los saldos con los

as, compruebes por otros on del colateral

no hay

o como inventario ntes , o mercancias

Nov-10

Nov-10

iedad no haya sido transferida Nov-10 todo normal

nterior e investigue y

o extraordinarioen los cargos a cuentas

uentas de accionistas , riz , subsidiarias y afiliadas ncorporado en fecha sarias .

Nov-10

tra relacion de cuentas ir de la fecha del balance os con los avisos remesas portes de cobro indique cobrados antes del cierre

Nov-10

Nov-10 Dec-10 Dec-10

elacion de cuentas a cuentas dudosas

comprobacion y crucelos

ESPUES DE QUINCE DIAS , REVISE LAS CUENTAS QUE NO HAYA

spues de quince dias , revise las cuentas que no haya

C8
2 cerciorese de que las cancelaciones de todas las cantidades importantes han sido debidamente autorizadas 3 compare y comente la experiencia de cancelacion de cuentas malas del ao actual y de los anteriores 4 considere la posibilidad de confirmar selectivamente las cuentas canceladas para basegurarse que todos los pagos que el deudor afirma haber hecho, estan registrados en los libros 20 investigue la cobrabilidad de las cuentas a las fechas del balance , comentandolas con el gerente de credito y cobranzas o con el tesorero 1 Investigue las partidas en dicucion y las cuentas vencidas, particularmente las mayores de 180 dias 2 consulte los estados financieros de los clientes, expedientes de correspondencia expedientes del departamento de credito, evaluaciones de credito . Revise la tendencia de los pagos , valuacion del colateral, etc. tanto como lo considere necesario . 21 discuta con la gerencia y considere la racionabilidad de la estimacion para partidas dudosas, descuentos, posibles rebajas, reclamaciones y otras perdidas anticipadas, deacuerdo con : 1 las politicas y experiencias del cliente en materia de credito y cobranzas, prestandoatencion especial a cualquier cambio reciente 2 la naturaleza del negocio del cliente y el efecto de las tendencias economicas recientes y anticipadas relativas a su negocio y al negocio de sus clientes 22 conclusiones : prepare un breve memo cubriendo los resultados del trabajoe incluya comentarios sobre cambiops significativos en el total de cuentas por cobrar entre el ao actual y los aos anteriores, los resultados de la circulacion, consideraciones acerca de la razonabilidad de la estimacion para cuentas dudosas ,etc y las conclusiones alcanzadas con base , en el trabajo efectuado con respecto alos siguientes objetivos de auditoria : 1 las cantidades mostradas representan cuentas por cobrar validas a favor de la empresa ? 2 las cuentas por cobrar estan clasificadas correctamente ? 3 existen estimaciones adecuadas por las cuentas por cobrar incrobables, descuentos ,rebajas etc 4 se han hecho revelaciones adecuadas si hay cuentas por cobrar dadas en prendas , descontadas , cedidas o vendidas ?

23

documentos por cobrar : 01 obtenga o prepare una cedula de documentos por cobrara al a fecha de la

auditoria, listando a la informacion relativa a cada documento por lo q se refiere a: fecha, girador si esta dad en prenda y a quuien, tasas de interes , colateral, fecha de vencimiento, condiciones de pago , saldo del valor nominal, fecha de pago de intereses e intereses devengados y no cobrados . Cuando sea practico , esta cedula debera mostrar el saldo de documentos al principio del periodo , adiciones, renovaciones y pagos recibidos , y en relacion con los intereses , el saldo devengado por cobrar al mprincipio del periodo y las cantidades devengadas y cobradas durante el periodo . 1 verifique la correccion aritmetica de la cedula, coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del ao anterior y coteje los saldos iniciales y finales con el balance de comprobacion 2 segregue los documentos a cargo de accionistas , directivos funcionarios ,empleados empresas afiliadas etc,. Con fines de presentacion 3 verifique que todo9s los docuemntos por cobrar durante el periodo fueron debidamente registrados, examinandolos y viendo pagoss posteriores o de otra manera. Coordine la inspeccion de documentos con los arqueos de efectivo y valores y controlelos ala fecha del balance si se hace el arqueo en una fecha intermedia . Tambien inspeccione o efectue otro prcedimiento de verificacion de los colaterales , si los hay. 4 determine los importes de los documentos vencidos y renovados 5 determine el importe de los vencimientos a plazo mayor de un ao despues de la fecha del balance

02

envie por correo solicitudes de confirmacion de los documentos , incluyendo documentos descoontados y otros sobre bases selectivas. Obtenga un duplicado y una

pruebas realizadas HECHO POR FECHA Aug-10 Aug-10 P/T

Aug-10

Aug-10 Sep-10

Sep-10

Sep-10

Sep-10

Oct-10

Oct-10

Nov-10 Nov-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10 Dec-10

Dec-10

Dec-10 Dec-10 Dec-10

C9
copia simple de las solicitudes de confirmacion para utilizarce como segunda solicitud y copia de control respectivamente 1 despues de 15 dias , envie segundas solicitudes para las confirmaciones no contestadas 2 coteje las contestaciones con la relacion analitica y concilie en investigue cualquier discrepancia 3 cuando no se recibe contestaciobn ala segunda solicitud .amplie su ivestigacion sobre la autenticdad de los documentos. Indique el alcancedel trabajo den tales procedimientos alternativos en los papeles de trabajo. 4 si las confirmaciones de los documentos por cobrarse solicitan en una fecha initermedia, analice las cuentas de control de documentos por cobrar por el periodo intermedio entre la fecha de confirmacion y la fecha del balance y revise los asientos que parezcan anormales por su naturaleza, fuente o cantidad

03 04

obtenga o prepare una lista de documentos descontados, cediddos o dados en prendacomo colateral . Solicite confirmacion del tenedor investigue hasta donde sea posible , el origen de los documentos .investigue para observarsi espractica de la empresaaceptar documentos por cuentas por cobrar vencidas y la politica de renovacion por el periodo. verifique los intereses cobrados o devengados derivados de los documentos por el period y haga la conexin con las cuentas de resultados de intereses por el periodo 1 de ser practico, haga una prueba global de los ingresos por intereses del periodo para averiguarla razonabilidad de la cantidad 2 reviselos calculos de los intereses devengados por cobrar

05

06

asegurense si se han hecho provisiones para la cuentas dudosas 1 analise los asientos de cancelacion de documentos por el periodo y asegurece que la cancelacion de todas las partidas importantesha sido autorizada adecuada mente. Considerese la posibilidad de confirmacion selectiva 2 si hay algun documento de accionistas directivos,funcionarios y empleados y compaias afiliadasque haya sido canceladom durante el periodo. Asegurese cuando y como fue aprobada la cancelacion por los directivos , accionistas etc. 3 investigue la cobrabilidad de los documentos por cobrar a la fecha del balance, mediante discusin con el gerente de credito o tesorero , en relacion con los documentos de mayor importancia, refiriendose al colateral , estados financieros de los deudores, expedientes de correspondencia y otros datos

07

antes de terminar el trabajo en las oficinas del cliente, cersiorese si los documen tos que hayan sido liquidados en la fecha del balance o antes, hayan sido renovadas en fecha posterior . Preste especial atencion alos documentos de accionistas ,

directivos, funcionarios , empleados y compaias afiliadas .

08

conclusiones acerca de los documentos por cobrar Escriba un memorandum breve resumiendom el alcance y resultados de las confirma cionesy las consideraciones acerca de lo adecuado de la provision o reserva para documentos dudosos y las conclusiones a la q llego en los siguientes objetivos de auditoria : 1 las cantidades mostradas representan documentos por cobrar validos, afavor de la empresa 2 se ha contabilizado apropiadamente los ingreosos por intereses provenientes los documentos 3 se han creado estimaciones adecuadas por los documentos e intereses dudosos o incobrables

4 5

la clasificacion y descripcion de los documentos e intereses por cobrar es apropiada para los fines de presentacion en lo estados finanacieros se han hecho revelaciones adecuadas de cualquier documento dado en prenda descontado, cedido o vendido .

seccion discutida con (nombre y puesto) CARLOS PEREZ-GERENTE seccion preparada por : JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA fecha:

11/27/2010

pruebas realizadas HECHO POR FECHA Aug-10 Aug-10 Aug-10 P/T

Aug-10

Aug-10

Sep-10 NO ES POLITICA REVISADO P/G CORRECTO VER PRUEBA INGRESOS Sep-10 Sep-10 Sep-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Oct-10

Nov-10

Nov-10

Nov-10 Nov-10 Nov-10

Dec-10 Dec-10

nombre de la compaa

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA ANALISIS POR EDADES DE LA CARTERA A DIC DE X4

nombrede los auditores JULIETH LOZANO LAURA MONTAA

miles de pesos
NOMBRE CUENTA
No. VENCIDAS
1-30 DIAS 31-61 DIAS 61-90 DIAS MAS DE 90 DIAS

CLIENTES JUNIO

2,615,000

totales participacion

0.0%

2,615,000 100.0%

0.0%

0.0%

0.0%

sumada

discutido con
CARLOS PEREZ

cargo
gerente

SUMADO

 LTDA CARTERA X4 JULIO 31 /2010

C 10
fecha de cierre

TOTAL

disposicin (1)

saldo auditado

2,615,000

2,615,000

2,615,000 100%

2,615,000

fecha
NOVIEMBRE 27/2010

nombre de la compaa

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA ref:

nombre de los auditores JULIETH LOZANO LAURA MONTAA

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

fecha de cierre JULIO 31 2010

EN MILES DE PESOS NOMBRE CARGO CONCEPTO VALOR

MARCO RUBIANO

VENDEDOR

VALORES DE JUNIO

500,000

TOTAL CUENTAS POR COBRAR

Estas deudas corresponden a deudas normales de empleados los cuales se encuentran trabajando en la empresa En prueba de nomina se comprobo que estan ejecutando los descuentos del caso.

500,000

Marcas De Auditoria

VERIFICADO

sumado

C11
31 2010

VALOR

500,000

500,000

C12
CIRCULARIZACION CUENTAS POR COBRAR- EMPLEADOS COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA fecha ref SEOR MARCO RUBIANO avenida de las americas n- 87-23 santafe de bogota D.C Apreciado(s) seor(es) tenemos el agrado de dirigirnos a ustedes para solicitarles que sirvan confirmar a nuestros auditores externos JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA el saldo que existia a nuestro favor al 31 de Julio de 2010 por 500.000,00 Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo anotado en esta fecha. En caso que hubiere alguna diferencia, les agredecemos proporcionar toda la informacion que permita a nuestros auditores externos aclararla. Encaramos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea envida directamente a nuestros auditores externos JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA A.A N- 94311 en el sobre porteado y con direccion que excluimos para su comodidad. Atentamente CARLOS PEREZ-GERENTE __ _ __ _ __ _ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ _ _ Seores JULIETH LOZANO & LAURA MONATAA apartado aereo 94311 santafe de bogota D.C NOVIEMBRE 28/2010 1.1

ref

1.1

El saldo inicial indicado de 500.000,00 al 31 de Julio de 2010 y a favor de COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA esta de acuerdo con nuestros registros, con las siguientes excepciones (si las hubiere):

NO HAY EXCEPCIONES

fecha 11/30/2010 firma y sello

C13-C18 NO UTILIZADAS

EMPRESA XYZ S. A. Fecha Seores Ref. Diciembre 15 de x4 1.1

DISTRIBUIDAORA EL BUEN PRECIO Carrera 80 No. 12-25 Santaf de bogot, D.C. Apreciado(s) Seor(es)

Tenemos el agrado de dirigirnos a Uds. Para solicitarles se sirvan confirmar a nuestros auditores externos JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA El saldo que exista a nuestro favor al 30 de Julio de 2010 por $ 2.615.000,00 Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo anotado en esa fecha. En caso que hubiere alguna diferencia, les agradecemos proporcionar toda la informacin que permita a nuestros Auditores Externos aclararla. Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a nuestros Auditores Externos JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA A.A. No. 94311 e el sobre porteado y con direccin que incluimos para su comodidad.

Atentamente, CARLOS PEREZ Gerente

seores JULIETH LOZANO & LAURA MONATAA Apartado Areo 94311 Santaf de Bogot, D.C. Ref. 1.1.

El saldo indicado de $2.615.000,00 al 30 de Julio de 2010 y a favor de COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA est de acuerdo con nuestros registros, con las siguientes exepciones (si las hubiere): SIN EXCEPCIONES

Fecha

NOVIEMBRE 30/2010 Firma y Sello DISTRIBUIDORA EL BUEN PRECIO

C19

xternos JULIETH LOZANO &

esa fecha. En caso que ros Auditores Externos

uditores Externos JULIETH para su comodidad.

OT LTDA est de acuerdo

C20-C39 NO UTILIZADOS Nombre de la compaa COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA Ref.: ANALISIS PROVISION CARTERA

C40
2

Nombre de los Auditores JULIETH LOZANO LAURA MONTAA EN MILES DE PESOS MOVIMIENTO

PARCIAL

TOTAL

Saldo 31 junio 2010 Provisiones Arcadas en 2009

98000

98,000 Provision Disponible Pago cartera Saldo 31 julio 2010

Deudas consideradas dudosas

98,000
-98,000 2,615,000 0

Clientes Deudores Varios SUBUALUACION

2,615,000 2,615,000

AJUSTE A PROPONER 529910 Gastos Provision Cartera 1390 Provison Proteccion Cartera

DEBITO 2,615,000

CREDITO

2,615,000

MARCAS DE AUDITORA VERIFICADO

C41-C50 NO UTILIZADOS Nombre de la compaa COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA COMPROBACION DE TRANSACCIONES VENTA Y PRUEBA DETALLADA DE FACTURAS

Nombre de los Auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA FECHA X5 7/2/2010 MAGDA PEREZ 7/20/2010 DISTRIBUIDORA EL BUEN PRECIO

MILES DE PESOS ENBARCADO NUMERO DE MONTO FACTURA 1001 41,325,000 1002 364,263,200

A B C D

Concuerdan Cantidades Descuentos em barque revisados Lista precio Registro

Verificado

C51

ZADORA BOGOT LTDA

DE TRANSACCIONES VENTA TALLADA DE FACTURAS Fecha de Cierre 7/31/2010 A VENTAS DIA B C D VTAS E CXC

ES DE PESOS

405,588,200

Nombre de la compaa Nombre de los Auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA INVENTARIO

COD.

Nombre de la Cuenta

Ref

Saldo Ejercicio Anterior junio

1435 Mercanca no fabricada por la empresa

206,055,000

Sub- Total 1499 Provisiones Neto

206,055,000 206,055,000

Conclusin: De acuerdo a las pruebas de cumplimiento y sustantivos aplicados y segn el programa de Auditoria aplicado, concluimos que las cifras arriba son razonables ya que fueran clasificados, valuados adecuadamente, el costo promedio ponderado, no exxede los valores permitidos por la empresa Adems no se conoce pignoracin o limitaciones para su realizacin.

Noviembre 30-2010

RA BOGOT LTDA

NVENTARIO Fecha de Cierre 7/31/2010 Saldo Presente Ejercicio Julio EN MILES DE PESOS Ajustes y Reclasificaciones Saldo Auditado

371,945,327

371,945,327 371,945,327 371,945,327

371,945,327 371,945,327

s y segn el programa de ran clasificados, valuados dos por la empresa

4 INVENTARIOS

D1

A-INTRODUCCION Este programa es una guia de los procedimientos basicos de auditoria que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extension o alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revision y Evaluacion del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de 108 procedimientos de auditoria aplicables y que lleven llevarse a cabo segun las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoria Aplicables, indican los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extension y alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilizacion del cuestionario diseado para su revision y evaluacion.

B-OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar si existen normas adecuadas de administracion y control de inventarios en cuanto a: 1. Cantidad fisica de las existencias. 2. Existencias fisicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios permanentes. 3. Comparacion periodica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del Mayor. 4. Planeacion y ejecucion de inventarios fisicos, su recopilacion, valuacion, y comparacion con los logros y la investigacion de las diferentes como resultado de los inventarios fisicos. 5. Segregacion de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepcion y despacho de mercancias en inventarios. 6. Registro oportuno de toda mercancia recibida y del pasivo correspondiente. 7. Evidencia de que toda mercancia que despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el periodo que corresponde. 8. Obtencion, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de marcancias propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignacion. 9. Metodo de valuacion de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacion de los materiales, mano de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales. 10. Comprobacion que efectuan los empleados de la empresa de la correccion aritmetica de los inventarios finales o periodicos. 11. Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios daados, obsoletos o pasados de moda. 12. Existencia de seguros por montos adecuados par cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo. 13. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas lineas de autoridad.

C. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar asi: 1. Las cantidades de inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y estan en existencia, en transito, en depositos o almecenes de terceros, o en consignacion. 2. Las partidas en inventarios estan valorizadas al costo o mercado, el que sea mas bajo, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptacion general, aplicados uniformemente. 3. Los listados de los inventarios estan recopilados, calculados, sumados, y resumidos correctamente y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad. 4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, estan reducidas a su valor o defectuosas, estan reducidas a su valor neto de realizacion. 5. Existen gravamenes por prenda o garantia o por cesion de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos gravamenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a los mismos. 6. Los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, calculos, existencia excesiva, etc, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del periodo anterior.

D. PROGRAMA 1. Revise y evalue la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacion: a. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extension y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. b. Prepare un memorandum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accion inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

Empresa :

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

Periodo que cubre la auditoria: JUNIO-JULIO 2010 4. INVENTARIOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 1. REGISTROS 01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario permanente? 02. Muestran estos registros: a. Cantidades? b. Localizacion de las existencias? c. Minimo? d. Maximo? e. Costo Unitario? f. Valor total en pesos? 03. Los registros permanentes son ajustados segn los resultados de conteo fisico al menos una vez al ao? 04. Se deja constancia de los conteos fisicos llevados a cabo? 05. Si quienes manejan los registros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad, ante quien se responsabilizan? 06. Si la empresa ha adoptado la politica de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por materiales y suministros, ha establecido tambien un sistema de control tal como control presupuestal de gastos? Si es asi, expliquelo N/A SI X

X X X X X X X X
X

NO SE REALIZAN PRESUPUES

07. En cuanto a las ordenes de entrega: Las entradas se hacen unicamente con base en ordenes debidamente a. autorizadas? Asegura el sistema, bien sea por medio de prenumeracion o de otro modo, que b. todas las ordenes sean registradas Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracion de tales c. ordenes por personas que tengan acceso a las existencias? 2. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO 01. a. Los almacenistas son responsables de todas las existencias? b. Especifieque aquellas que no estan bajo su control 02. Los almacenistas y sus asistentes son los unicos que tienen acceso a las existencias? Especifique las excepciones. Auditoria y Gerente de produccion 03. Se toman inventarios fisicos por lo menos una vez al ao? Explique las exceociones. 04. El inventario fisico es supervisado por pesonas independientes de: a. Almacenistas? b. Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes?

X X X

X X X X

X X

D2

NO

M/C

NO SE REALIZAN PRESUPUESTOS

05. Se preparan instrucciones escritas como guia para aquellos empleados que llevan a cabo los inventarios fisicos? 06. Las tarjetas o planillas de inventario fisico son realizadas y controladas en forma tal que no se omita o altere ninguna en las planillas finales del inventario? 07. a. Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el resultado del inventario fisico? b. Quien las investiga?

08. Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios fisicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervencion alguna en: a. Almacenamiento? b. Manejo de registro de existencias? c. Compra de mercancias? 09. Las oficinas y dependencia de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de proteccion tales como cercas, celadores, guardias, etc 10. Tales celadores o guardias son responsables de que nada salga de la planta sin la debida autorizacion? 11. Respecto a los materiales o mercancias en poder de otros depositos, consignatarios, proveedores, clientes, etc a. Se lleva un registro apropiado de tales articulos? b. Periodicamente obtiene la empresa confirmaciones de dichas existencias. 12. Referente a mercancias recibidas en consignacion a. Tiene la empresa un registro apropiado de las mercancias recibidas en consignacion? Se toman precauciones para evitar que tales mercancias puedan incluirse dentro del b. inventario propio de la empresa? 3. CONTROL CONTABLE 01. El personal del departamento de contabilidad o auditoria interna revisa los precios unitarios, los calculos y las sumas en los inventarios fisicos? 02. Proveen los procedimientos de la empresa: Que se registren todos los pasivos correspondientes a la adquisicion de materiales y mera. cancias incluidas en el inventario. Que se excluyan del inventario partidas correspondientes a mercancias vendidas y facturab. das pendientes de despacho? Que se revisen las existencias de materiales en base de articulos obsoletos o de poco c. movimiento? d. Que las existencias se hallen adecuadamente aseguradas contra robo, incendio, etc. Seccion discutida con (Nombre y puesto) Seccion preparada por: JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA CARLOS PEREZ- GERENTE Fecha: 29 DE NOVIEMBRE 2010

D3
N/A SI X NO M/C

X
Gerente de produccion

X X X X

X X

X X

X X X X

S PEREZ- GERENTE DE NOVIEMBRE 2010

Empresa :

COMPAA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.

Periodo que cubre la auditoria: Ao X5 4. INVENTARIOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1. REGISTROS 01. Seleccione un numero determinado de facturas por concepto de compras y comparelas contra los registros de inventario permanente. No lleve a cabo este procedimiento si se cumplio el punto 7.2.01 del programa de cuentas por pagar. 02. Si la empresa unicamente revende articulos comprados y no tiene produccion, seleccione un numero determinado de despachos y comparelos contra las salidas en los registros de inventario permanente y omita los puntos 4.04 a 4.09. No lleve a cabo este trabajo si se ha realizado el punto 3.1.04 del programa de cuentas por cobrar. 03. Compruebe selectivamente algunos creditos en el registro de inventario permanente de productos terminados contra las copias de las facturas de venta, para asegurarse que las salidas de alli registradas han sido facturadas. 04. Compruebe selectivamente algunos creditos que aparezcan en los registros de inventario permanente por concepto de materias primas consumidas durante un periodo determinado contra las copias de las ordenes de entrega respectivas. 05. Revise las ordenes de entrega seleccionadas en el punto anterior y cerciorese de que han sido cargadas a la cuenta de produccion en proceso o a la cuenta respectiva. 06. Si el costo de produccion incluye materiales que han sido cargados directamente por medio de las facturas, etc. Y no por salidas de almacen, seleccione varias de tales partidas y compruebelas contra los documentos que las respalden. 07. Respecto a la nomina de la fabrica que haya sido seleccionada en el punto 8.3.05, averigue el costo de la mano de obra y crucelo contra el cargo a la cuenta costo de produccion. 08. Seleccione un numero determinado de hojas de costos y realice el siguiente trabajo: Compruebe la distribucion de costo de materia prima, mano de obra directa y sobre cargo a. a los productos individuales. b. Verifique aritmeticamente las hojas de costo preparadas por la empresa. Compruebe los costos finales individuales de los productos terminados, contra el registro c. de inventario permanente y prepare una cedula de los articulos chequeados y sus costos. Examine el asiento de diario traspasando el costo el costo de la produccion al inventario d. permanente de productos terminados. 09. Respecto al sobrecargo por gastos indirectos, seleccione una muetra de los debitos a la cuenta de costo de produccion y verifiquela contra los comprobantes para asegurarse de que dicho sobrecargo no incluye gastos anormales o inapropiados. 10. Prepare un breve memorandum resumiendo los principios basicos del sistema de costos de la empresa, con base en las informaciones obtenidas al ejecutar los puntos 4.1.05 y 4.1.09 y, si es necesario, extienda la revision en relacion con cualquier procedimiento que no haya sido observado. 11. Compruebe, en forma selectiva, las correccion aritmetica de las tarjetas kardex (unidades y valores) desde nuestro exmane anterior.

2. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIOS FISICOS 01. Observa la disposicion y el manejo de las existencias y los procedimientos adoptados respecto a su control. 02. Obtenga una copia de las instrucciones de la empresa para practicar el inventario fisico. Si no las hubiere, investigue los procedimientos que seguira la empresa para efectuar el conteo fisico.

03. Asegurese de que tales instrucciones contengan todos los procedimientos necesarios para obtener buenos resultados en el inventario, por ejemplo: control numerico de las tarjetas o planillas de conteo, inspeccion sistematica de las areas donde se encuentran las existencias; control sobre el movimiento de las mismas; supervision por personas distintas de almacenistas, etc. 04. Durante el inventario observe el trabajo de las personas que lo efectuan y cerciorese de que sigan las instrucciones impartidas. 05. En relacion con los puntos anteriores utilice planilla de B & B (Notas relativas a la observacion de inevntarios fisicos. 06. Anote los ultimos comprobantes de recibos y despachos de mercancias antes del inventario, para lograr una comprobacion adecuada del corte de compras y ventas.

D4

HECHO POR

FECHA Jun-10

P/T

Jun-10

Jun-10

Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10

Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10 Jun-10

Jul-10

Jul-10 Jul-10 Jul-10

07. Cuente selectivamente algunos articulos anotando los numeros de las tarjetas de toma de inventario o localizacion de las existencias; anote los articulos contados, preferentemente en una de las hojas utilizadas por la empresa y reconcilie inmediatamente su conteo con el de la empresa. 08. Para probar la validez del registro de inventario permanente, seleccione algunos articulos alli incluidos que no hayan sido cubiertos bajo los puntos 4.2.07 y 4.2.06, y haga una comprobacion fisica de los mismos. 09. Compruebe las cantidades contadas por nosotros, contra los resumenes del inventario final de la empresa. 10. Compare selectivamente algunos articulos que aparezcan en el inventario final de la empresa contra las respectivas tarjetas o planillas de toma de inventario, para determinar que han sido correctamente anotados. 11. Investigue la diferencia principal entre la prueba fisica y las cuentas de control, comprobandolas, si fuere necesario, contra los registros permanentes. 12. Por medio de observacion o investigacion con los empleados de la empresa, determine si sus procedimientos establecen las separaciones de materiales obsoletos, daados o de poco movimiento. 13. Por medio de observacion o investigacion con empleados de la empresa, determine que aquellos articulos o mercancias recibidos en consignacion y que por consiguiente no pertenecen a la empresa, han sido excluidos de su inventario. 14. Confirme las existencias de mercancias de la empresa en poder de almacenes de deposito, consignatarios, proveedores, etc.

3. CONTROL CONTABLE 01. Haga una prueba selectiva de los calculos y sumas de las hojas de inventario de la empresa. 02. Compruebe selectivamente los precios unitarios del inventario contra el registro de costos o el registro de inventario permanente y compare los costos examinados en el punto 4.1.9 explicando variaciones aplicables, observando que no haya variado el precio de los articulos que no tuvieron entrada en el periodo. 03. Revise las hojas del inventario en relacion con aquellas existencias de poco movimiento, obsoletas o sin valor y compruebe los precios asignados a tales articulos. 04. Determine por el metodo mas conveniente que los inventarios de produccion en proceso hayan sido razonablemente determinados y valorizados, de conformidad con los procedimientos de fijacion de costos adoptados por la empresa. Explique el metodo utilizado para valorizarlo y anote en una hoja de trabajo, las comprobaciones efectuadas. 05. Por medio de los controles establecidos en el punto 4.2.06 indicado anteriormente, cerciorese de que se ha efectuado un corte correcto de las cuentas por pagar (compras) y de las cuentas por cobrar (ventas) 06. Investigue las politicas de la empresa en relacion con la reserva para proteccion de inventarios. 07. Cerciorese de que el saldo de la provision para proteccion de inventario al fin del periodo es suficiente para cubrir cualquier perdida que pudiera resultar de los inventarios.

4. AUDITORIA FINAL 1. CONTEO FISICO DE LOS INVENTARIOS 01. Antes de la fecha de observacion del inventario fisico, visite las oficinas del cliente con miras:

Cerciorarse de los planes del clientes en relacion con el inventario y recomiende posibles a. mejoras o aclaraciones. Revise los papeles de trabajo de inventarios del ao anterior sobre los asuntos que deberan considerarse en el presente periodo. Asegurarse de la localizacion de los inventarios y visite dichas areas, para tener una impresin general de la cantidad de inventarios en existencia y determine las areas o b. partidas que deberan ser cubiertas mediante observacion y procedimientos selectivos de conteo. Revise los registros de inventarios para determinar las areas de mayor importe, y en consecuencia, donde deberan aplicarse la mayoria de las pruebas de auditoria. 02. Observe el conteo y registro mientras lo esten efectuando las cuadrillas de inventarios, haga indagaciones razonables y las pruebas selectivas necesarias para cerciorarse de los siguiente:

D5
HECHO POR FECHA Jul-10 P/T

Jul-10 Jul-10 Jul-10 Jul-10 Jul-10 Jul-10 Jul-10 Jul-10 Jul-10 Jul-10

Jul-10

Jul-10

Jul-10

Jul-10 Jul-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10 Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Los procedimientos e instrucciones del inventario estan efectuandose satisfactoriamente. Los conteos, descripciones, las ultimas operacione realizadas, unidades de medida, etc. De los inventarios estan correctamente anotados. Indique si las cantidades se basan en b. conteos reales, pesos medidas o estimaciones y si los envases y cajas se inspeccionan, o de otro modo se prueban selectivamente para asegurarse que el contenido esta intacto y sea correcto. c. Que la cantidad y la condicion de los inventarios han recibido la debida atencion. 03. Efectue y anote un numero suficiente de conteos para probar adecuadamente los procedimientos del cliente. Este particularmente alerta de que sean correctas las designaciones de unidades: piezas, docenas, cajas, kilos, etc. Use hojas separadas de conteo por materia prima, produccion en proceso y producto terminado. Si el inventario de producto en proceso se va a valorizar segn el grado de avance, revise a. su correccion y comente los procedimientos para el grado de avance del proceso y considere si esta determinacion es razonable en relacion con nuestras pruebas selectivas. Examine otros marbetes de inventario o partidas en hojas de compilacion y cerciorese de que las descripciones anotadas sean correctas y los conteos razonables. Anote estas b. observaciones en sus papeles de trabajo por numero de marbete o numero de hoja de inventario y linea solamente. 04. Cuando la produccion en proceso esta recopilada de las ordenes de produccion, obtenga una lista de ordenes en proceso del departamento de produccion y haga suficientes conteos selectivos de ordenes seleccionadas para determinar que los materiales cargados hayan sido entregados o usados en las ordenes y que no estan duplicados en los inventarios de materias primas. indague si se ha hecho algun embarque parcial y anotelo para posterior seguimiento. 05. Cuando las cantidades se recopilan de los registros perpetuos probados y ajustados mediante conteos ciclicos, observe las practicas de los conteos ciclicos, haga conteos selectivos y coteje los conteos con los registros perpetuos. Cerciorese que se haya hecho un corte apropiado de los asientos contables a los registros perpetuos provenientes de reportes de recepcion, requisiciones, vales de salida, talones de a. desperdicio, etc. Determine los documentos especificos de transacciones que deban considerarse al conciliar los conteos fisicos con los registros perpetuos. se deberan tambien realizar procedimientos de auditoria para probar las transacciones que afectan los registros perpetuos. 06. Mediante observacion y discusion con los empleados de la empresa: Determine si los procedimientos de inventarios proporcionan la segregacion de las partidas de inventarios obsoletos, daados o de lento movimiento y si dichas partidas estan listadas para a. seguimiento y valuacion especial. Los auditores deberan estar alertas en discusiones con y entre los empleados de la empresa sobre si las partidas de inventarios son razonables en relacion al volumen de las operaciones efectuadas. Determine que las partidas de inventario no pertenecientes a la empresa, sino recibidas en b. consignacion, propiedad de clientes, etc. Hayan sido excluidas del inventario. A menos que las cantidades sean pequeas, cuenta las partidas en consignacion para determinar el pasivo, si lo hay, a favor del consignatario por partidas que ya no se encuentran en existencia. 07. Si el inventario esta en poder de personas ajenas en consignacion, almacenistas, etc. Confirme por comunicacin directa, a menos que hagamos: pruebas fisicas selectivas. Cuando estos inventarios sean de importancia deberan hacerse indagaciones complementarias, con bancos locales, Camara de Comercio, etc., para determinar la existencia y estado de tales empresas. 08. Si es aplicable, revise y observe el tratamiento para fines de inventario de mercancias en "furgones por descargar".

a.

09. Revise y observe los procedimientos del cliente para asegurar un buen corte de la documentacion de recepcion y embarque. Considere solicitar que el cliente use sellos de "antes de inventario" y "despues de inventario" al embarcar y recibir documentos procesados un dia antes y despues del inventario fisico. Anote los numeros de los ultimos documentos de embarque y recepcion y de las facturas a. de venta para prueba posterior de los registros contables. Si no estan numerados, liste las ultimas notas o talones de remision, documentos de entrada y facturas de ventas. Si el negocio funciona durante el conteo, deberan observarse cuidadosamente los embarques, b. recepciones y los movimientos de mercancia se deberan anotar para su conciliacion, si es necesario.

D6
HECHO POR FECHA Aug-10 P/T

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Aug-10

Sep-10

Sep-10

Sep-10

10. Despues de cubrir una area asignada, haga una revision para determinar que todas la partidas hayan sido contadas y etiqueta 11. En todos los departamentos o en los selleccionados determine que todos los marbetes y las hojas de inventario haya sido num y que existe un control apropiado que permita q todas hayan sido o seran recogidas y controladas a la conclusion del inventar registre los marbetes cancelados y no utilizados o sin cantidades 1. Convenga la obtencion de copias de las notas de inventario, para su control y posterior comprobacion de la comilacion d anotaciones apropiadas para seguimiento, tales como los ultimos articulos listados o numero de lineas utilizadas en las h

12. Durante la observacion fisicaa del inventario haga preguntas y este alerta y haga anotaciones para posterior seguimiento de lo 1. El orden en la bodega y almacen y la proteccion de la propiedad de la empresa contra el clima, robos u otras perdidas 2. Adiciones o retiros de planta, propiedades o equipo 13. Si la observacion fisica se hace al cierre del ejercicio, considere efectuar otros procedimientos de auditoria tales como:

1. Arqueos de fondo fijo y/o cuentasy documentos por cobrar, ingresos de caja no depositados y el registro de los ultimos ch 2. Examen de valores negociables 3. Envio de confirmaciones 4. Convenga con el cliente para que nos proporciones las cedulas e informacion necesarias ara la ejecucion de la auditoria

5. Seguimiento de problemas encontrados durante la auditoria intermedia 14. Los auditores que hayan intervenido en las observacion de inventarios deberan preparar un breve memorandum describiendo fueron asignadas, el alcance de sus pruebas, las excepciones notadas y la solucon y las conclusiones alcanzadas, basadas en el 1. Lo adecuado de los procedimientos del cliente sobre el inventario fisico 2. La suficiencia y exactitud de los conteos 2- CORRECCION DE LAS OPERACIONES ARITMETICAS DE LOS INVENTARIOS

01. Averigue los procedimientos empleados por el cliente para clasificar, valuar, multiplicar,sumar y resumir el inventario y revise Asegurese de que los procedimientos adicionales de auditoria considerados necesarios en las circunstancias hayan sido agreg sido suprimidos 02. Obtenga del cliente una copia del resumen final del inventario

1. Revise el resumen, verificando los calculos y cruce los importes anotados con las relaciones de inventrarios ya valuados, ma

03. Identifique nuestras pruebas selectivas con las hojas valuadas de inventariso , y verifique la exactitud de los resumejes con las 04. Sume con maquina todas las hojas de mas de $_100%___________ 05. Sume visualmente, para probar la razonabilidad de todas o selectivamente, las demas hojas en cadda tipo de inventario 06. Revise por maquina las multiplicaciones en todos los articulos que rebasen el importe de $_3,000_______.

07. Multiplique visualmente buscando principalmente errores en la colocacion del punto decimal______________grupos de ____ 1. Visualmente multiplique todos aquellos articulos que muestren una cantidad mayor de $__10,000____ o precios unitarios asegurarnos de que las multiplicaciones estan verificadas en todos los articulos que tengan un valor en el inventario de $___1

D7

todas la partidas hayan sido contadas y etiquetadas o listadas en las hojas de inventario marbetes y las hojas de inventario haya sido numeradas y controladas satisfactoriamente cogidas y controladas a la conclusion del inventario. En nuestra cedula de ocntrol de inventarios

ntrol y posterior comprobacion de la comilacion del inventario, o si esto no es practico haga ulos listados o numero de lineas utilizadas en las hojas de inventaario que no se hayan llenado

aga anotaciones para posterior seguimiento de lo siguiente:

mpresa contra el clima, robos u otras perdidas

procedimientos de auditoria tales como:

caja no depositados y el registro de los ultimos cheques utilizados.

cion necesarias ara la ejecucion de la auditoria

an preparar un breve memorandum describiendo las condiciones encontradas en las aereas que les ucon y las conclusiones alcanzadas, basadas en el trabajo efectuado en relacion con:

multiplicar,sumar y resumir el inventario y revise o prepare una breve descripcion del sistema necesarios en las circunstancias hayan sido agregados y que los procedimientos innecesarios hayan

con las relaciones de inventrarios ya valuados, marbetes, etc. , y verifique la exactitud de los resumejes con las hojas detalladas de inventarios y marbetes

as demas hojas en cadda tipo de inventario

l importe de $_3,000_______.

el punto decimal______________grupos de ____________articulos casda uno , en cada tipo de inventario dad mayor de $__10,000____ o precios unitarios mayores e $_3,000____. Este procedimiento es para os que tengan un valor en el inventario de $___10,000_____ o mayor.

HECHO POR FECHA P/T

Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Oct-10 Oct-10

HECHO POR FECHA P/T

Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10

08. Escriba un breve memorandum sumarizando el aclcance y resultados del trabajo realizado, asi como las conclusiones alcanzad procedimientos del cliente y la correccion de los calculos de acumulacion de los inventarios 3- VALUACION DE LOS INVENTARIOS

01. En relacion con el inventario actual, investigue los procedimientos del cliente para la valuacon del inventario y las bases de val etc. Revise los papeles de trabajo de inventarios del ao anterior, por si existiera alguna cuestion que deba ser tomada en cosi Asegurese que los procedimientos adicionales de auditoria considerados necesarios en las circunstancias, se hayan agregado e los procedimientos innecesarios hayan sido suprimidos 02. Prepare cada cedula de las pruebas de valuacion de todos los articulos cuyo importe sea mayor de $ __________ y _________ articulos seleccionados al azar. 03. Solicite al departamento de compras del cliente las facturas y documentacion de compras suficientes para comprobar la adqui que aparezcan en el inventario de las partidas seleccionadas

1. Coteje estas cantidades, cuando sea necesario con estas facturas y documentos 04. Si el cliente tiene registros de inventarios, con importe, procede la valuancon del inventario con ellos. Estos auxiliares deberan pruebas de transacciones, para asi poder determinar que son confiables. Examine selectivamente facturas de compras reciente

05. Pregunte e investigue si los desucentos sobre compras, rebajas especiales y otras reducccines de precios han sido eliminados d

06. Determine el tratamiento y pruebe el efecto de los fletes e impuestos de importacion con respecto a los inventarios 07. Silos inventarios estan sujetos a transferencias interdepartamentales o intersucursales, investigue si se incluyen utilidades no r el grado en que afecten al inventario y si tales utilidaes necesitan eliminarse 08. Cerciorese de que se hayan hecho pruebas relativas al costo de reposiocon y valor neto de realizacion en todas las clases de in posteriores a la fecha del balance para determinar que los costos de reposicion sean menores que los valores del inventrario y costos acumulados mas los " costos de distribucion"

1. Si existe un problema con " el costo o mercado, el que sea mas bajo" en los productos terminados, satisfagase de que no ex 09. Lea con referencia a nuestras anotaciones hechas durante la observacion de los inventarios y pregunte respecto de inventario desperdicio, o existencias excesivas. Al efectuar estas indagaciones consulte a los empleados de ingenieria, control de materia 1. Compare los articulos y las cantidades del inventario con el ao anterior y refierase a lso registros perpetuos y documentacio obsoletas o de lento movimiento 2. Investigue la valuacion para determinar que se hayan devaluado los inventrios de atencion a estos factores 10. Si se usan costos estandar: 1. Determine si tales costos difieren sustancialmente de los costos reales utilizando el metodo PEPS 2. Investigue la valuacion en costos y determine su efecto en valuacion de los inventarios 3. Cerciorese de las politicas y practicas en lo referente al cambio de los estandares

4. Si ocurrieron cambios durante el ejrecicio, investigue su efecto en la valuacion de los inventarios 11. Escriba un breve memorandum resumiendo las politicas y procedimientos de valuacion , el alcance de las prebas de valuacion, en lo referente a si los inventarios estan: 1. Valuados al precio de osto o mercado, al que sea mas bajo 2. Valuados sobre bases uniformes en relacion al ao anterior

Revisado por ( Encargado/ Supervisor): ALEXANDRA ROJAS

Fecha: 29 de noviembre 2010

Aprobado por (Socio/ Gerente):

CARLOS PEREZ- GERENTE

Fecha: 29 de noviembre 2010

D8

ajo realizado, asi como las conclusiones alcanzadas, lo adecuado de los

para la valuacon del inventario y las bases de valuacion P.E.P.S ; U.E.P.S., promedios era alguna cuestion que deba ser tomada en cosideracion en las pruebas de valuacion . esarios en las circunstancias, se hayan agregado en la parte inferior o en hoja aparte y que

mporte sea mayor de $ __________ y __________ grupos de _______ articulos o el ____% de de compras suficientes para comprobar la adquisicion de cuando menos el numero de unidades

del inventario con ellos. Estos auxiliares deberan ser probados en relacion con nuestras mine selectivamente facturas de compras recientes y/o partidas importantes del inventario

tras reducccines de precios han sido eliminados del inventario

ortacion con respecto a los inventarios ucursales, investigue si se incluyen utilidades no realizadas en dichas transferencias y, si es asi,

valor neto de realizacion en todas las clases de inventarios, Investigue precios de mercando on sean menores que los valores del inventrario y que los precios de venta no sean inferiores a los

s productos terminados, satisfagase de que no exista problema con los otros inventarios os inventarios y pregunte respecto de inventarios obsoletos, invendibles, de lento movimiento, a los empleados de ingenieria, control de materiales, control de produccion y del departamento de ventas. efierase a lso registros perpetuos y documentacion de compras y ventas en busca de evidencia de partidas

ios de atencion a estos factores

zando el metodo PEPS

ion de los inventarios valuacion , el alcance de las prebas de valuacion, el resultado del trabajo y las conclusiones alcanzadas

: 29 de noviembre 2010

: 29 de noviembre 2010

HECHO POR

FECHA P/T Oct-10 FECHA P/T

HECHO POR

Sep-10

Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Sep-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Oct-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10 Nov-10

D9-D12 NO UTILIZADOS

D13
Nombre de la compaa: Nombre de los auditores: COMERCILAIZADORA BOGOT LTDA CONCILIACION PRUEBA CON CIERRE Fecha de cierre: 7/31/2010 EN MILES DE PESOS INVENTARIOS PRODUCTO A PRODUCTO AB PRODUCTO M PRODUCTO EQ PRUEBA FISICA NOV 15/X4 128,662,978 87,095,282 210,498,825 151,743,243 578,000,327 ENTRADAS 162,869,947 131,216,063 242,579,515 171,319,246 707,984,771 MOVIMIENTOS A FECHA SALIDAS CIERRE 34,206,969 44,120,781 32,080,690 19,576,003 129,984,444 128,662,978 87,095,282 210,498,825 151,743,243 REF. P/T

578,000,327

Nota: LOS LISTADOS DE INVENTARIOS FUERON REVISADOS INDIVIDUALMENTE POR PRODUCTO A COMERCIALIZAR

MARCAS SUMADO

VERIFICADO

D14
Nombre de la compaa Nombre auditores JULIETH LOZANO & LAURA MONTAA Fecha del inventario: JUL-30-2010 COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA CORTE DE INVENTARIOS ( PARA SER LLENADO ENLA OBSERVACION DE INVENTARIOS) Fecha de cierre: 7/31/2010

1. Ultima entrada anterior al contenido (de cada grupo si se controlan separadamente) Documento Fuente Numero Fecha Valor PRODUCTO A Entrada almacen # 004 7/23/2010 62,000,000 PRODUCTO AB Entrada almacen # 004 7/23/2010 43,200,000 PRODUCTO M Entrada almacen # 004 7/23/2010 108,000,000 PRODUCTO EQ Entrada almacen # 004 7/23/2010 110,000,000 2. Ultima salida anterior al conteo (de cada grupo si se controlan separadamente) Documento Fuente Numero Fecha Valor PRODUCTO A Salida de Almacn # 003 7/20/2010 28,586,189 PRODUCTO AB Salida de Almacn # 003 7/20/2010 36,337,811 PRODUCTO M Salida de Almacn # 003 7/20/2010 30,718,570 PRODUCTO EQ Salida de Almacn # 003 7/20/2010 19,283,053

3. Control del movimiento durante el conteo (describalo brevemente) No se permitio movimiento 4. Se considera efectivo el corte? Si, fueron revisados los descuentos fuentes posteriores que estuvieron en blanco y asi mismo el ultimo documento fue cruzado contra el kardex.

VERIFICADO

D15
Nombre de la compaa: Nombre de los auditores: julieth lozano & laura montaa Fecha del inventario: Dic. 30/x4 COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA NOTAS EN RELACION CON LA OBSERVACION DE INVENTARIOS FISICOS Fecha de cierre: 7/31/2010

1. Formacion de grupos y supervision (indique la posicion que desempeen en la compaa) Supervision Dra MARIA GRACIELA NORATO FORERO Jefe administrativo Grupo A: Carlos Torres Contabilidad, Rosa Ayala - Almacen Grupo B: LAURA MONTAA- Auditoria interna, Pedro Hurtado - Jefe almacen 2. Formas usadas en el conteo: b) Hojas de conteo del No. 001 al No. 008, distribuidos en tres copias una para supervisor y una para grupo de conteo 3. Se considera adecuado el control fisico ejercido sobre las formas utilizadas en el conteo? describalo y de su opinion) Si, porque la localizacion de los productos estaban en el mismo orden de las hojas de conteo y con marcador se iban referenciando cada conteo, estabn fechados correctamente fue facl su ubicacin 4. Los procedimientos aseguran que tods las existencias incluids en las formas utilizadas en el conteo, quedan incorporadas en el inventario final valorizado? Si segn se explica en el nuemral anterior y poruqe se practicaron 2 conteos con marcadores de distinto color 5. Disposicion general de las mercancias Bueno, tomaron todas las precauciones antes de iniciar los conteos 6. Se cubrio sistematicamente el area? Si, por estar la mercancia en el mismo orden de las hojas de conteo como se explica en el numeral 3 7. Como se determinaron los pesos, medidas etc? Con base en la medidas del kardex, dejandose claramente definidas en las hojas de conteo 8. Se hicieron reconteos y las diferencias se corrigieron? Si, bajo la direccion del supervisor, quien recibio las hojas de los 2 conteos realizados y con un software se establecieron las diferencias y se procedio al reconteo 9. Concluciones: a) Se consideran adecuadas las instrucciones y se siguieron estrictamente? Si y ellas fueron revisadas previamente y evaluado su cumplimiento durante el desarrollo del inventario, conciliacion de diferencias y valorizacion

b)

Nuestras pruebas y observaciones revelaron negligencias de importancia en la toma del inventario? No, fueron adecuadas

Preparado por:

Laura Montaa
noviembre 29/2010

D16-D21 NO UTILIZADOS

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

NOVIEMBRE 30/2010 ALMACENAR Bogota

CERTIFICACION

Certifico que a Diciembre 31 de x4 en nuestro Almacen de Deposito por cuenta de la Empresa comercializadora Bogot ltda. se encuentran almacenados los siguientes elementos:

Mercancia PRODUCTO A PRODUCTO AB PRODUCTO M PRODUCTO EQ

Fecha 7/31/2010 7/31/2010 7/31/2010 7/31/2010

Cantidad 10,899 8,440 25,240 14,199

Asi mismo, le informamos que por bodegaje y seguros a Julio 31/10 no nos adeudaba por el servicio de bodegaje.

Cordialmente,

Director

D22

CERTIFICACION

mbre 31 de x4 en nuestro Almacen de Deposito por cuenta de la adora Bogot ltda. se encuentran almacenados los siguientes elementos:

amos que por bodegaje y seguros a Julio 31/10 no nos adeudaba por el servicio de

D23-D49 NO UTILIZADOS

Nombre de la Compaa: Nombre de los Auditores: JULIETH LOZANO LAURA MONTAA

COMERCIALIZADORA BOGOT LTDA

PRUEBA NOMINA

Fecha de Cierre: 12/31/2010

NOMBRE

CARGO

SUELDOS
1

PRIMAS
2

CESANTIAS
3

VACACIONES
4

Luisa Gonzales Carlos Buitrago Maria Ayala Nicolas Garca Juan Gomez jairo Torres Manuel Quintero

Secretaria Gerente Jefe Admon Jefe Tecnico Auxiliar Mensajero Vendedor

936,755 2,831,902 1,717,813 1,717,813 1,300,650 839,631 748,625

78,032 235,897 143,094 143,094 108,344 69,941 62,360

78,032 235,897 143,094 143,094 108,344 69,941 62,360

39,063 118,090 71,633 71,633 54,237 35,013 31,218

Total Seleccin No. Seleccionado Total Fabrica

10,093,189 404,300 10,497,489

840,763 29,678 870,441

840,763 29,678 870,441

420,886 15,790 436,676

REVISION EFECTUADA PRUEBA NOMINA FABRICA

1 2 3 4 5

Cotejado contra folderes personal y seleccionado la nomina del mes de julio 8.33% prima legal 8.33% Todo en Ley 50 / 90, revisados traslados Fondos de Cesantias

Oficialmente salen a vacaciones, 4,17% segn ley

1% sobre el valor de cesantias

Revisados valores de nomina verificados y pagados respectivamente SUMADO VERIFICADO

D50
Fecha de Cierre: 12/31/2010

INTERESES CESANTIAS
5

780 2,359 1,431 1,431 1,083 699 624

8,408 3,549 11,957