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Conhecimento do Negcio

20-05-2012

Directriz de Reviso/Auditoria 310 CONHECIMENTO DO NEGCIO UNIVERSIDADE DO MINHO Mestrado em Gesto e Economia Monetria

20-05-2012

Mestre Carlos Cunha Mestre em Contabilidade e Administrao Revisor Oficial de Contas

Obteno do Conhecimento Antes de aceitar um trabalho, o revisor/auditor dever obter um conhecimento preliminar do sector, dos detentores do capital (sempre que for legitimamente possvel), dos gestores e das operaes da entidade e A obteno deste conhecimento prvio inclui geralmente: conhecimento proveniente de experincia anterior; regras e regulamentos do sector; normas contabilsticas aplicveis ao sector; a percepo inicial sobre a viabilidade do negcio; e a percepo da integridade dos directores e dos membros do rgo de gesto.
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Vrias fontes para obter o conhecimento do sector e da entidade : Experincia anterior com a entidade e seu sector. Debate com pessoas da entidade (membros do rgo de gesto e outro pessoal snior operacional). Debate com o pessoal de auditoria interna e leitura dos relatrios da auditoria interna. Debate com outros revisores/auditores e com consultores jurdicos e outros que tenham prestado servios entidade ou dentro do sector. Debate com pessoas conhecedoras exteriores entidade (nomeadamente, economistas do sector, autoridades regulamentadoras do sector, clientes, fornecedores, concorrentes).

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Vrias fontes para obter o conhecimento do sector : Publicaes relacionadas com o sector (por exemplo, estatsticas oficiais, textos, jornais de negcios, relatrios preparados por bancos e intermedirios financeiros, jornais financeiros).

Legislao e regulamentos que afectem significativamente a entidade.

Visitas s instalaes e fbricas da entidade.

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O revisor/auditor pode obter da entidade a partir de uma variedade de fontes, como sejam: Documentos produzidos pela entidade como sejam, actas de reunies, documentao enviada aos accionistas ou depositada nas entidades oficiais pertinentes, literatura promocional, relatrios financeiros anuais dos anos anteriores, oramentos, relatrios internos de gesto, relatrios financeiros intercalares, manual de polticas de gesto, manuais dos sistemas de contabilidade e de controlo interno, plano de contas, descries de tarefas,
Carlos Cunha - ROC E-mail: carloscunha.roc@sapo.pt planos de comercializao e de vendas). 5

Uso do Conhecimento O conhecimento do negcio o quadro de referncia dentro do qual o revisor/auditor exerce o seu juzo profissional. o uso de forma apropriada desta informao ajuda a: Estimar riscos inerente e de controlo Planear e levar a efeito a reviso/auditoria de forma eficaz e eficiente. Determinar um nvel de materialidade adequado Avaliar a prova de reviso/auditoria.

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Uso do Conhecimento

Avaliar as estimativas contabilsticas e os esclarecimentos do rgo de gesto Identificar as partes em relao de dependncia e as respectivas transaces.

Identificar indcios ou circunstncias no usuais (por exemplo, fraudes e incumprimentos de leis e regulamentos).

Prestar melhor servio ao cliente.

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Apndice Matrias a Considerar no Conhecimento do Negcio A. Factores econmicos gerais Nvel geral da actividade econmica (por exemplo, recesso, crescimento) Taxas de juro e disponibilidade de financiamento Inflao, revalorizao e desvalorizao da moeda Polticas governamentais monetria fiscal - sociedades e outros incentivos financeiros (por exemplo, programas de ajuda governamental) direitos, restries ao comrcio Controlo cambial

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Apndice Matrias a Considerar no Conhecimento do Negcio B. O sector - condies importantes que afectam o negcio da entidade Mercado e concorrncia Actividade cclica ou sazonal Alteraes na tecnologia dos produtos Risco do negcio (por exemplo, alta tecnologia, alta moda, facilidade de entrada da concorrncia) Operaes em declnio ou em expanso Condies adversas (por exemplo, procura em declnio, excesso de capacidade, sria concorrncia de preos) Principais rcios e estatsticas operacionais Prticas e problemas contabilsticos especficos Requisitos e problemas ambientais Enquadramento regulamentador Fornecimento e custo da energia Prticas especficas ou nicas (por exemplo, relacionadas com contratos laborais, mtodos de financiamento, mtodos contabilsticos) Carlos Cunha - ROC
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Apndice Matrias a Considerar no Conhecimento do Negcio C. A entidade Gesto e detentores do capital - caractersticas importantes Estrutura empresarial - empresa privada de capital aberto ou de capital fechado, empresa pblica (incluindo quaisquer alteraes recentes ou previstas) Detentores de capital com privilgio e partes em relao de dependncia (nacionais, estrangeiros, reputao do negcio e experincia) Relacionamento entre os detentores do capital, os directores e os gestores Atitudes e polticas dos detentores do capital Estrutura do capital (incluindo quaisquer alteraes recentes ou previstas) Estrutura organizacional Estrutura do grupo Acordos para reviso/auditoria a empresas filiais Objectivos e filosofia de gesto, planos estratgicos Aquisies, fuses ou alienaes de actividades empresariais (previstas ou recentemente executadas) Fontes e mtodos de financiamento (correntes, histricos) Carlos Cunha - ROC
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Apndice Matrias a Considerar no Conhecimento do Negcio C. A entidade 1. Gesto e detentores do capital - caractersticas importantes rgo de gesto composio reputao do negcio e experincia das pessoas independncia dos, e controlo sobre os, gestores operacionais frequncia de reunies existncia de polticas sobre a conduta da sociedade alteraes nos consultores profissionais (por exemplo, advogados)

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Apndice Matrias a Considerar no Conhecimento do Negcio C. A entidade 1. Gesto e detentores do capital - caractersticas importantes Gestores operacionais experincia e reputao rotao principais quadros financeiros e seu status na organizao pessoal do departamento de contabilidade incentivos ou planos de bnus como parte da remunerao (por exemplo, com base no lucro) uso de previses e oramentos presses sobre o rgo de gesto (por exemplo, demasiado alargado, domnio por uma pessoa, apoio para preo da aco, datas limites no razoveis para anncio de resultados) sistemas de informao de gesto Funo de auditoria interna (existncia, qualidade) Atitude perante o ambiente de controlo interno Carlos Cunha - ROC
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