INTRODUCCION A IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Division del derecho tributario

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Nociones de soberania, poder tributario y potestad tributaria

Soberania es suprema, independiente y perpetua Poder tributario: posibilidad juridica del Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su soberania. Es incontrastable Potestad tributaria: facultad de dictar normas juridicas de las cuales nace para ciertos individuos la obligacion de pagar tributos. Se basa en el poder tributario que nace de la soberania

Principios de la tributacion segn su naturaleza orden politico equidad (quienes y en que proporcion soportaran la carga) criterio del beneficio
igual carga tributaria para quienes reciben iguales beneficios del gobierno inaplicable, inaceptable y excepcionalmente utilizable juicio de valor; apreciacion politica que realiza el estado de la capacidad de pago del contribuyente criterios de medicion beneficio economico patrimonio personal gasto consumo

criterio de la capacidad contributiva

racionalidad economica

(traslacion de recursos del sector privado al publico + ciertos efectos sobre el sistema economico redistribucion del ingreso, desarrollar ciertas actividades, etc) principio de neutralidad economica

instrumentalidad (si es inaplicable en la practica, el tributo no sirve) orden constitucional de naturaleza politica distribucion del poder
Nacion: Imp a las exportaciones e importaciones, rentas de correo Nacion + provincias: Imp indirectos Nacion en emergencias: directas (con o sin provincias) Provincias: imp directos (salvo urgencia) y junto con la Nacion, imp indirectos Municipios: los asignados por las constituciones provinciales no hay tributo sin ley que lo establezca la ley debe determinar los elementos del tributo: hecho imponible, sujeto, etc la aplicacin de la ley (recaudar) es atributo del P.Ejecutivo y ademas reglamentacion

principio de legalidad como limite formal

de defensa de los derechos individuales igualdad

conviete principio economico de equidad en principio constitucional la igualdad no es un concepto preciso y absoluto, es relativo y se refiere al tratamiento a dar a quienes estan en igualdad de condiciones por constitucion, propiedad privada inviolable (no se puede confiscar) se de compatibilizar el poder estatal con el derecho individual CSJN considera confiscatorios a aquello que supere el 33% del patrimonio (ojo, fallos CSJN son limitados a casos concretos y pueden cambiar de opinion con cambio de circunstancias) control particularizado en casos concretos de controversia fisco-contribuyente controversias por (ojo hay tribunales administrativos y judiciales): interpretacion de la norma apreciacion de situaciones en determinacion de obligacion tributaria violacion de algun principio constitucional (solo CSJN)

no confiscatorios

control judicial

Imposicion al beneficio economico Criterio integrado del beneficio (un solo tributo, personal y progresivo)
Definicion Belsunce: todo ingreso neto en bs o servicios valuables en dinero, periodico, transitorio o accidental, de carcter oneroso o gratuito, que signifiquen incremento neto del patrimonio de un individuo en un periodo determinado, este acumulado o haya sido consumido y que se expresa en terminos monetarios Definicion Due: Suma del consumo y de incrementos netos de patrimonio, de un individuo en un periodo determinado, expresado en dinero Limitaciones dificil llevarlo a la practica. cambio del valor de los activos sin transaccion en el mercado consumo de bienes y servicio de propia produccion uso de bienes propios de consumo duradero Ej: Imp a las ganancias, beneficios eventuales, juegos, herencias y otros

Criterio fraccionado del beneficio (varios tributos) Imposicion a las Ganancias Requisitos
Riqueza material nueva, expresada en dinero o bienes (que puedan valuarse en moneda) Esa riqueza debe derivar de una fuente productiva. La fuente esta constituida por bs materiales, actividad personal del hombre o ambas La fuente debe subsistir al acto de producir riqueza material nueva. No necesariamente la fuente es inalterable (permanente) con el transcurso del tiempo La fuente y la potencial periodicidad de la riqueza debe ser consecuencia de la habilitacion de la fuente hacia su objetivo. La periodicidad potencial debe apreciarse en relacion con el destino de la cosa o con la profesion de la persona que con sus fuentes productoras si se restringe el concepto de beneficio, tambien se debe restringir el de gasto deducible resulta dificil distinguir consumo personal y el necesario para obtener beneficios ciertos deducciones de gastos podrian generar inequidades (gastos de transporte al lugar de trabajo) el problema de la depreciacion de la fuente humana genera trato preferencial sobre los beneficios del trabajo

Deducciones admitidas

Formas de imposicion Sistema indiciario (renta por presunciones o indicios) Sistema cedular o analitico (divide rentas por origen y aplica alicuota a cada una) Sistema global o sintetico (rentas totales de una persona independiente del origen) Sistema mixto (mezcla de global y cedular, es el mejor, aplicado a nuestro Imp) Imposicion a los restantes beneficios

Contribuyente: El beneficio de las personas fisicas Consideraciones generales

la persona como contribuyente no ofrece dificultades, el problema es con los beneficios del grupo familiar

Persona, pareja y sociedad conyugal

Soluciones para considerar a la pareja como contribuyente considerar un unico contribuyente la pareja considerar el conjunto de ingresos y dividirlos por dos considerar a cada conyuge como contribuyente por sus ingresos propios y al 50% en los comunes Sociedades conyugales, pueden ser medio de evasion. Estan prohibidas en nuestra legilslacion

Ingreso de los hijos

Contribuyente: Beneficio de los entes sociales Consideraciones generales Como gravar la capacidad contributiva de los entes sociales Posibilidad de fraccionar el beneficio de los entes sociales Considerar a las sociedades de capital en forma exclusiva Gravar a SA y accionistas Gravar a accionistas solo por dividendos Gravar transitoriamente SA por beneficios no distribuidos y dividendos percibidos Irregularidad del beneficio Promedios moviles Promedio acumulativo