UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR-CUNSUR LICENCIATURA EN CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA DERECHO III LIC.

JUAN LUIS ORANTES GONZALEZ

ANALISIS E INTERPRETACION DE ARTICULOS DEL DECRETO NUMERO 6-91 Y SUS REFORMAS

GRUPO No. 3

NOMBRE: ANDREA EUNICE FLORES RIVERA JESSICA MELINE ECHEVERRIA GUDIEL CAROL ANDREA GONZLEZ LPEZ IRIS ADELINA ESQUEQUE LOPEZ

NO. CARNE: 201045900 201045952 201045974 201046000

ESCUINTLA, 02 DE ABRIL DE 2013

INDICE CONTENIDO INTRODUCCIN JUSTIFICACIN OBJETIVOS GENERALES ESPECIFICOS ANALISIS E INTERPRETACIN Artculo 94: Infracciones a los deberes formales Articulo 94 A: Reduccin de sanciones a infracciones a deberes formales Artculo 95: Responsabilidad Artculo 96: Incumplimiento de deberes Artculo 97: Exoneracin de multas, recargos intereses Artculo 98: Atribuciones de la Administracin Tributaria Artculo 99: Sistema de cuenta corriente tributaria Artculo 100: Elementos de la Fiscalizacin Artculo 101: Confidencialidad Artculo 102: Consulta, Requisitos y Efectos Artculo 103: Determinacin Artculo 104: Cumplimiento Artculo 105: Determinacin del Contribuyente Responsable Artculo 106: Omisin o Rectificacin de Declaracin Artculo 107: Determinacin de Oficio Artculo 108: Determinacin de Oficio Sobre Base Cierta Artculo 109. Determinacin de Oficio Sobre Base Presunta Artculo 110. Efectos de la determinacin sobre base presunta Artculo 111. *Error de clculo Artculo 112. *Obligaciones de los contribuyentes y responsables Artculo 112 A. *Otras obligaciones de los contribuyentes y responsables PGINA i 1 2 2 2 3 3 3 3 4 4 4 5 5 5 6 6 6 7 7 7 7 8 8 8 9 10

Artculo 113. Cumplimiento de deberes por los entes colectivos Artculo 114. Concepto Artculo 115. Domicilio Fiscal de las Personas Individuales Artculo 116. Domicilio Fiscal de las Personas Jurdicas

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Artculo 117. Domicilio Fiscal de Personas que Desempean Cargos Oficiales en el Extranjero 12 Artculo 118. Contribuyente y Responsables Domiciliados en el Extranjero Artculo 119. Cambio de Domicilio Artculo 120: Inscripcin de Contribuyente y responsables Articulo 120. A: Medidas Preventivas Artculo 122: Requisitos de la Solicitud Inicial Artculo 123: Personera Artculo 124: Exencin del Impuesto en las Actuaciones Artculo 126: Acceso a las Actuaciones Artculo 127: Obligaciones de Notificar CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA ANEXOS CUESTIONARIO 13 13 13 14 15 17 17 17 17 18 19 20 21 21

INTRODUCCIN

A continuacin se presentan una serie de artculos del Cdigo tributario referentes a Infracciones a los deberes formales lo que constituye infraccin a los deberes formales la accin u omisin del contribuyente, incumplimiento de los deberes que por ley le corresponde, as como tambin se mencionaran algunos derechos de los contribuyentes como las exoneraciones de impuestos multas y recargos, las obligaciones y atribuciones que la SAT tiene para con el contribuyente, elementos de fiscalizacin que servirn de apoyo para la investigacin y control sobre el clculo y pago correcto de las cargas tributarias.

Adems algunos requisitos que el contribuyente debe cumplir como la designacin de un representante legal y el registro de un domicilio fiscal, todo lo anterior con el fin de lograr un estudio, anlisis y comprensin del curso Derecho Tributario y sus elementos legales, en el presente caso el Cdigo Tributario.

JUSTIFICACIN

El presente trabajo es realizado con el propsito de lograr que el estudiante se informe, conozca y estudie conceptos, definiciones, elementos, requerimientos legales que debe cubrir un contribuyente, todo esto con el fin de lograr en un futuro una aplicacin e interpretacin adecuada del Cdigo Tributario en el curso Derecho Tributario.

OBJETIVOS

GENERALES

Estudiar los distintos artculos que rigen a los contribuyentes en el mbito jurdico tributario.

Conocer los requerimientos, deberes y derechos de los contribuyentes y las atribuciones de la Administracin Tributaria.

ESPECIFICOS

Determinar que es una Obligacin tributaria, su forma de clculo y pago

Indicar las Obligaciones de los contribuyentes y responsables.

Mostrar el proceso inicial administrativo de lo que conlleva la solicitud e inscripcin de una entidad individual o jurdica.

ANALISIS E INTERPRETACIN SECCION QUINTA INFRACCION A LOS DEBERES FORMALES

Artculo 94: Infracciones a los deberes formales Constituye a los deberes formales la accin de no cumplir con las normas o leyes tributarias u omisin del pago de los tributos del contribuyente o responsable cualquier delito de carcter tributario que viole el incumplimiento del cdigo Tributario y sus leyes respectivas. Articulo 94 A: Reduccin de sanciones a infracciones a deberes formales El contribuyente o responsable aceptando la comisin de la infraccin tributaria que haya efectuado siendo de su culpabilidad, que se presente en la Administracin Tributaria por medio de la Superintendencia de Administracin tributara (SAT) se le rebajara su sancin que le fuere correspondida hasta en un monto de 85% siempre y cuando realice el pago en efectivo y en forma inmediata.

SECCION SEXTA INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TECNICOS

Artculo 95: Responsabilidad Los profesionales o tcnicos que presten sus servicios a los sujetos pasivos en materia tributaria son responsables de cualquier error, incumplimiento o irresponsabilidad de sus obligaciones de estos que perjudique a los sujetos pasivos que confiaron en estas personas, estas infracciones ser penalizadas por un juez competente.

SECCION SEPTIMA INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artculo 96: Incumplimiento de deberes Ningn funcionario o empleado de la Administracin Tributaria, abusando de su cargo o funcin, tiene el derecho de revele cualquier informacin o documentos que tenga a su cargo que se le haya proporcionado de forma confidente, ordene o cometa cualquier acto arbitrario o ilegal en perjuicio del fisco, retarde cualquier funcin en contra de los contribuyentes, todas estas infracciones sern sancionadas por la Administracin Tributaria conforme a las leyes

correspondientes civiles y penales.

Artculo 97: Exoneracin de multas, recargos intereses La exoneracin de recargos y multas nicamente lo puede realizar el Presidente de la Repblica, quien tiene la potestad de autorizar a la Administracin Tributaria para exonerar dichos recargos.

Artculo 98: Atribuciones de la Administracin Tributaria Esta obligada al cumplimiento de las leyes tributarias y Administracin Tributaria por medio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, sus funciones administracin, recaudacin, control y fiscalizacin de los tributos, conforme a las leyes establecidas por el Cdigo Tributario, su ley orgnica y otras leyes especificas del fisco como ley de ISR, IVA, ISO y otras atribuidas, en cuanto a su cumplimiento y buena administracin de los tributos recaudados de los contribuyentes.

Artculo 99: Sistema de cuenta corriente tributaria La Administracin Tributaria instrumentara el sistema integral de cuenta corriente tributaria, que es la relacin cuantitativa entre el fisco y el contribuyente. El saldo resultante de los ejercicios fiscales de los dbitos y crditos a cobrar o a devolver a los contribuyentes, previamente verificados cual sera el resultado del ejercicio, el fisco accionaria en la devolucin en forma efectiva en un plazo no mayor de sesenta das (60) a partir de la fecha de liquidacin aprobada.

Artculo 100: Elementos de la Fiscalizacin La Administracin Tributaria por objetivo del cdigo tributario es por medio de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), tiene la potestad de fiscalizar e investigar a los contribuyentes por medio de los libros autorizados, documentos y archivos o sistemas de contabilidad del contribuyente, para determinar la base imponible de los tributos de sus actividades econmicas que el sujeto debe de hacer efectiva por alguna entidad bancaria o institucin del estado. La Administracin Tributaria tiene el derecho de supervisar, verificar, revisar y examinar la documentacin de las actividades financieras del sujeto pasivo para razonar si se est cumpliendo conforme ley.

Artculo 101: Confidencialidad La Administracin Tributaria por medio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, por medio de sus funcionarios o empleados ellos recaudan,

supervisan y verifican los tributos, tienen la potestad de saber el monto de la base imponible, utilidades retenidas, perdidas, pagos, costo o cualquier otro dato, documentacin referente al sujeto pasivo tienen carcter de

confidencialidad sea secreto, no pueden violar este principio revelando dichas informaciones, salvo que sea a sus superiores jerrquicos o a requerimiento de los tribunales de justicia.

Artculo 102: Consulta, Requisitos y Efectos Toda persona, contribuyente e o responsable tiene el derecho de obtener toda la informacin tributaria que desee. Por ejemplo las personas que quieran

emprender una nueva empresa est obligada hacer todas las consultas necesarias a la administracin tributaria y esta debe responder a ellas en un plazo de tiempo para que en un futuro conforme vaya caminando el negocio este no tenga ningn problema y se maneje conforme a lo que la ley exige. El contribuyente debe tomar la iniciativa para no tener malas retribuciones, debe solicitar requisitos e informarse de los efectos que le puede provocar no cumplir con la ley.

Artculo 103: Determinacin El contribuyente o responsable debe tomar la iniciativa al momento que quiera emprender un negocio este debe presentarse con la administracin tributaria y mostrar todos sus documentos legales y registrarlo y encaminarse conforme lo exige la ley, o ya sea que la administracin tributaria descubra el nuevo negocio debe dar a conocer los requisitos legales antes de proceder con multas o sanciones o tambin cuando se termine un negocio deben aplicar todos los procedimientos legales para no tener problemas posteriores.

Artculo 104: Cumplimiento Este artculo demanda el deber del contribuyente por cumplir con todos los requerimientos legales de la administracin tributaria en cuanto al cumplimiento de la declaracin del tributo. Se tiene la libertad de escoger el medio por el cual se desea declarar siempre y cuando no deje de hacerlo para as evitar ser sometido a sanciones.

Artculo 105: Determinacin del Contribuyente Responsable El contribuyente est obligado a presentar cualquier informacin que requiera la administracin tributaria conforme a la ley pero esta deber de dar los procedimientos y pasos de lo que requiere (esto se puede encontrar en la pg. De la SAT o bien en la sede del municipio donde se encuentre), es responsabilidad tambin del contribuyente tomar la iniciativa de informarse. La declaracin se presenta para mostrar la legalidad del negocio debe hacer por los medios que autoriza la SAT y debe asegurarse que todo quede autenticado ya que ese ser el respaldo para evitar las sanciones futuras.

Artculo 106: Omisin o Rectificacin de Declaracin Este articulo advierte al contribuyente o responsable que est obligado a realizar sus declaraciones si omite su declaracin ser sancionado de lo contrario si antes de ser llamado a una audiencia descubre errores los puede y al declararlo nicamente se ayudara a disminuir el porcentaje de la multa.

Artculo 107: Determinacin de Oficio El contribuyente o responsable que omita su declaracin aun as despus del plazo dado por la sat para las rectificaciones a este le corresponde asumir las sanciones o intereses que le sean aplicados.

Artculo 108: Determinacin de Oficio Sobre Base Cierta En este artculo declara que el contribuyente ser sancionado despus de ser descubierto que omiti su declaracin y debe cumplir con todo lo que la administracin tributaria requiera y proporcionar toda la informacin que les soliciten sin ninguna objecin si no podr empeorar an ms su multas intereses. o

Artculo 109. Determinacin de Oficio Sobre Base Presunta Este artculo establece que en las condiciones en las que se llevara a cabo la determinacin de la base presunta en los casos que exista negativa de los contribuyentes o responsables a proporcionar la informacin, documentacin, libros y registros contables, la Administracin Tributaria determinar la obligacin sobre base presunta basada en los diferentes porcentajes de determinados impuestos a los cuales esta afecta la entidad, dependiendo de la naturaleza comercial de sus actividades.

Para tal objeto podr tomar como indicios los promedios de perodos anteriores, declarados por el mismo contribuyente y que se relacionen con el impuesto que

Artculo 110. Efectos de la determinacin sobre base presunta Este artculo se refiere a que aun en los casos de que se haya hecho una determinacin de base presunta, subsiste la responsabilidad del sujeto pasivo, derivada de una posterior determinacin sobre base cierta, debido a que esta determinacin seria ms confiable y justa puesta que se realiza sobre base cierta, siempre que sta se haga por una sola vez y dentro del ao siguiente, contado a partir de la fecha en que se efectu la determinacin sobre base presunta.

Artculo 111. *Error de clculo El presente artculo determina las reglas a seguir cuando se comete un error de clculo que es muy frecuente en la contabilidad de los contribuyentes. Cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria hubiere cometido error de clculo y no de concepto, del que resultare diferencia a favor de la Administracin Tributaria, sta le requerir el pago de lo adeudado, corrindole audiencia por cinco (5) das hbiles.

Transcurrido el plazo de audiencia, el pago deber efectuarse inmediatamente y sin ms trmite dentro del plazo improrrogable de cinco (5) das, por el contrario si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la SAT lo notificar a quien corresponda y proceder a acreditar en cuenta o a solicitar al Ministerio de Finanzas Pblicas que haga efectiva la devolucin de tal diferencia. La devolucin se har de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto pasivo, dentro del plazo de treinta (30) das.

CAPITULO IV DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES SECCION PRIMERA: DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 112. *Obligaciones de los contribuyentes y responsables Los contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas de determinacin, recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:

Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la tributacin, Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos, Presentar las declaraciones que correspondan y permitir que la Administracin Tributaria revise las declaraciones, informes y documentos, comprobantes de mercaderas, relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, as mismo comunicar cualquier cambio de la situacin tributaria de los contribuyentes o responsables.

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Artculo 112 A. *Otras obligaciones de los contribuyentes y responsables El presente artculo establece otras obligaciones de los contribuyentes las que consisten en: Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de prescripcin, libros, documentos y archivos, estados de cuenta bancarios o sistemas informticos del contribuyente, que se relacionan con sus actividades econmicas y financieras, para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de sus obligaciones tributarias.

Rehacer sus registros contables, en los casos de destruccin, prdida, deterioro, extravo, o delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros, documentos, archivos o sistemas informticos, dentro del plazo de tres meses contados a partir de la fecha en que ocurri el hecho, circunstancia que deber acreditarse y debe permitir a la SAT revisar los registros informticos que contengan informacin relacionada con la realizacin de hechos generadores de tributos o al registro de sus operaciones contables y tributarias, ya sea en lnea, o a determinado perodo de tiempo que establezca la SAT.

Artculo 113. Cumplimiento de deberes por los entes colectivos Estn obligados al cumplimiento de los deberes formales de los entes colectivos: 1. En el caso de las personas jurdicas, los representantes legales con facultades para ello.

2. En el caso de los contribuyentes a que se refiere el artculo 22, de este cdigo, los responsables enumerados en el mismo.

El prrafo anterior describe quienes estn obligados a cumplir con lo estipulado en este cdigo y exigir los derechos que el mismo le designe.

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SECCION SEGUNDA DOMICILIO FISCAL

Artculo 114. Concepto El concepto de domicilio fiscal segn el presente cdigo establece que se considera domicilio fiscal el lugar que al contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y dems correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que ste pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias. El domicilio que este registrado en la constitucin de la entidad este ser el que la SAT reconozca para localizar y enviar correspondencia.

Artculo 115. Domicilio Fiscal de las Personas Individuales Respecto al domicilio el Cdigo Tributario establece que el domicilio que se reconocer ser el que:

1. El que el contribuyente o responsable designe corno tal expresamente y por escrito, ente le Administracin Tributaria. 2. El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuacin de que se trate, o al que conste en la ltima declaracin del impuesto respectivo. 3. El lugar de su residencia, presumindose sta, cuando su ltima permanencia en dicho lugar, sea mayor de un ao. 4. El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se desconoce su residencia o hay dificultad para determinarla. 5. Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones habituales en varios lugares, dentro o fuera del pas, el que seale a requerimiento de la Administracin Tributaria. Si no lo seala dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el que elija la Administracin Tributaria.

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Artculo 116. Domicilio Fiscal de las Personas Jurdicas Se tendr como domicilio de las personas jurdicas para los efectos tributarios, el que se indica a continuacin:

1. El que el representante legal de la entidad seale expresamente y por escrito, para efectos de registro ante la Administracin Tributaria. 2. El que el representante legal seale, en el escrito o actuacin de que se trate, o el que conste en la ltima declaracin del impuesto respectivo. 3. El que se designe en la escritura constitutiva o en los estatutos. 4. El lugar en que tenga su administracin o sus oficinas centrales. 5. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su administracin y oficinas centrales. 6. En caso de existir ms de un domicilio, el que seale a requerimiento de la Administracin Tributaria. Si no lo seala dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el que elija la Administracin Tributaria.

Artculo 117. Domicilio Fiscal de Personas que Desempean Cargos Oficiales en el Extranjero Las personas que desempean cargos oficiales en el extranjero y que reciban retribuciones por servicios personales del Estado, sus organismos, entidades descentralizadas u autnomas, se considerarn para los efectos tributarios, domiciliadas en el pas, y se tendr como su domicilio, el que se indica en el siguiente orden:

1. El que el contribuyente o responsable designe corno tal expresamente y por escrito, ente le Administracin Tributaria. 2. El de su representante legal, debidamente facultado y acreditado ante la Administracin Tributaria. 3. El lugar donde desempee cargo Oficial.

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Artculo 118. Contribuyente y Responsables Domiciliados en el Extranjero Los contribuyentes y responsables domiciliados en el extranjero, debern fijar domicilio fiscal en Guatemala, y les sern aplicables las siguientes normas:

1. Si tienen establecimiento permanente en Guatemala, las disposiciones de los artculos 115 y 116 de este cdigo, en lo que sean aplicables. 2. En los dems casos, tendrn el domicilio de su representante. A falta de representante, tendrn como domicilio, el lugar donde celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el bien objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligacin tributaria.

Artculo 119. Cambio de Domicilio Los contribuyentes o responsables debern avisar por escrito a la

Administracin Tributaria el cambio de su domicilio fiscal, personalmente o por medio de tercero, debidamente autorizado. El duplicado de este aviso, en que conste el sello de recepcin, har fe de tal informacin. La comunicacin del cambio de domicilio deber efectuarse dentro del plazo de treinta (30) das, contados a partir de la fecha en que se produzca el mismo. En tanto no se comunica el cambio, la Administracin Tributaria seguir notificando en el domicilio indicado por el contribuyente o responsable.

SECCION TERCERA INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE

Artculo 120: Inscripcin de Contribuyente y responsables Todos los contribuyentes estn obligados a inscribirse en la SAT antes de comenzar cualquier actividad financiera. Deben presentar la solicitud de

formulario en papel, electrnico o por cualquier otro medio adecuado que se establezca.

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Cuando el contribuyente no cumpla con inscribirse, la administracin tributaria lo har de acuerdo al rgimen de sus impuestos, tambin le proporcionara el nmero de identificacin tributaria.

Por ejemplo, al momento de querer abrir un negocio, lo primero que debe hacerse es inscribirse porque si no se inscribe en el registro mercantil y en la SAT, entonces se pueden tener serios problemas de igual manera si se est inscrito y no se extienden facturas o documentos legales se puede obtener una multa y hasta el cierre temporal del negocio. Articulo 120. A: Medidas Preventivas La Superintendencia de Administracin Tributaria tiene la facultad de cerrar preventivamente cualquier negocio o establecimiento al cual se le pueda probar mediante una audiencia que realice actos indebidos como por ejemplo que no se encuentre inscrito debidamente, que no posea documentos o facturas las cuales la ley las establece como obligatorias para entregar a las personas que adquieren los servicios.

Al momento de probar cualquier delito se har constar en un acta todas las explicaciones y justificaciones y se proceder al cierre preventivo entregando una copia del acta firmada y sellada por la persona que realiza el cierre. Esta medida finalizara cuando el contribuyente demuestre que ya fue resuelto todo, despus de esto la administracin tributaria deber retirar los sellos impuestos en el cierre.

Cuando el contribuyente se encuentra registrado y se cierra por otros motivos tiene un plazo mximo de quince das para demostrar lo que dio origen al ceso.

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SECCIN PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 122: Requisitos de la Solicitud Inicial Cuando se requiere hacer una solicitud por primera vez ante la administracin tributaria debe llevar algunos requisitos como los son: 1. Designacin de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirija. Si la solicitud se dirigi a funcionario, autoridad o dependencia que no tiene competencia para conocer del asunto planteado, de oficio y a la mayor brevedad posible la cursara a donde corresponda, bajo su

responsabilidad.

Al momento de que se enve la solicitud a una persona que no sea competente para atender el caso inmediatamente debe trasladrsela a una persona que si conozca del caso y pueda atenderlo de la una manera adecuada.

2. Nombres y apellidos completos del solicitante, indicacin de ser mayor de edad, estado civil, nacionalidad, profesin u oficio y lugar para recibir las notificaciones. Cuando el solicitante no actu en nombre propio deber acreditar su personera. En este paso deber proporcionar todos los datos necesarios para realizar la solicitud y en caso de que no se realice el trmite personal debe asignarse un representante por medio de un documento por escrito y legal.

3. Relacin de los hechos a que se refiere la peticin.

Tambin se debe hacer una relacin clara de todos los puntos por lo cual se est realizando la peticin.

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4. Peticiones que se formulen

Se debe realizar en forma ordenada todas las peticiones que se desean.

5. Lugar y fecha Hay que especificar claramente el lugar y la fecha de la solicitud

6. Firma del solicitante

Si la persona que est solicitando la peticin no puede firmar o no sabe hacerlo deber pedirle a una persona que lo haga por ella, por tal motivo cuando la persona interesada en la peticin no puede realizar todos estos pasos contrata a una persona que lo pueda hacer.

Cuando se requiera de hacer una segunda o prxima solicitud ya no es necesario que se realicen todos los pasos antes mencionados, solo deber proporcionar su nombre y apellidos.

Al momento de realizar una solicitud y se omitieran algunos pasos de los mencionados, no es suficiente motivo para lo cual la administracin tributaria rechace la solicitud antes de recibirla, deber recibirla y despus podr rechazarla pero si llegara a violar o contrariar la decencia, la respetabilidad de la ley o que contenga frases ofensivas. Y deber fundamentar este rechazo en la ley.

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Artculo 123: Personera Al momento que se desee o necesite realizar algn trmite en la administracin tributaria se puede ya sea personalmente o a travs de un representante legal para lo cual es necesario que exista un documento legal que estipule quien es el representante y este documento debe presentarse ante la administracin tributaria y no importa que sea una copia, la cual debe ir legalizada.

Artculo 124: Exencin del Impuesto en las Actuaciones En la administracin tributaria todas las actuaciones no deben pagar los impuestos de papel sellado y timbres fiscales.

Artculo 126: Acceso a las Actuaciones Todos los representantes de los contribuyentes que estn inscritos en la administracin tributaria y los profesionales universitarios con un debido documento autorizado por escrito y firmado por el contribuyente tienen el derecho de consultar todas las actuaciones necesarias al momento que el contribuyente tenga algn problema o necesiten verificar la informacin.

SECCIN SEGUNDA NOTIFICACIONES

Artculo 127: Obligaciones de Notificar Existe la obligacin de notificar de manera legal a los interesados y a las

personas que estn involucradas en las resoluciones, audiencias o dictmenes. Por ejemplo, cuando un contribuyente comete una infraccin y la

superintendencia de administracin tributaria lo multa con el cese temporal, debe notificarlo a la persona o personas interesadas.

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CONCLUSIONES

La obligacin tributaria es un vnculo jurdico que se da entre las personas individuales o jurdicas y la Administracin Tributaria, dicha obligacin tiene por objeto la prestacin de un tributo que surge al realizarse un hecho generador, es decir al realizarse un acto de comercio, se genera una obligacin de pagar impuesto, la obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible de manera coactiva o forzosa.

. Las Obligaciones de los contribuyentes y responsables directos son llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la tributacin, presentar las declaraciones que correspondan, permitir que la Administracin Tributaria revise las declaraciones, informes y documentos, con hechos generadores de obligaciones tributarias. Comunicar cualquier cambio de la situacin tributaria de los contribuyentes o responsables.

El proceso inicial administrativo de lo que conlleva la solicitud e inscripcin de una entidad individual o jurdica es largo e inicia con la solicitud inicial de peticin, adquisicin de personera jurdica, cuyo proceso de actuacin est exento de los timbres y papel sellado, firma autgrafa, designacin de domicilio fiscal y pasar las pruebas de investigacin que la Administracin Tributaria designe.

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RECOMENDACIONES

A travs de la relacin de la obligacin tributaria entre los contribuyentes y la Administracin tributaria se generan los tributos por lo que el clculo,

recaudacin, fiscalizacin y distribucin de dichos tributos debe ser justa y equitativo para el logro del bien comn

Las obligaciones de los contribuyentes y responsables deben mantener un estndar para todas las empresas desde las ms pequeas hasta las ms grandes entidades que necesitan de mayor fiscalizacin y por ende mayores requerimientos de documentos para la verificacin de las operaciones y de los hechos generadores de la obligacin tributaria.

EL proceso administrativo de iniciacin de la legalizacin de una entidad individual o jurdica es fundamental para que desde el principio una empresa legalmente constituida cumpla con lo necesario, sin embargo deberan ser procesos cortos, sencillos pero eficientes.

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BIBLIOGRAFIA

Decreto numero 6-91, Cdigo Tributario, paginas 64-70, Sucesores

Ayala Jimnez

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ANEXOS

CUESTIONARIO 1. A qu se le llaman Infracciones a los deberes formales? Constituye infraccin a los deberes formales la accin u omisin del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los previstos en este Cdigo y en otras leyes tributarias.

2. A quin corresponde la exoneracin de multas, recargos, e intereses? La exoneracin de recargos y multas corresponde al Presidente de la Repblica, quien puede autorizar a la Administracin Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.

3. Cul es la obligacin primordial de la SAT? La Administracin Tributaria est obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias.

4. A qu se refiere el Sistema de cuenta corriente tributaria? La Comprender la relacin cuantitativa de la deuda o crdito tributario entre el fisco y el contribuyente o el responsable.

5. A qu se refiere la Obligatoriedad de publicar sentencias? Es un listado que contiene los datos de las sentencias firmes emitidas en los procesos en materia tributaria en los que hubiere intervenido la Administracin Tributaria, dentro de los cuales debern citarse por lo menos: el nombre del contribuyente, el Nmero de Identificacin Tributaria, el nmero de proceso, y la sancin emitida.

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6. A qu se refiere la Omisin o rectificacin de declaraciones? Se refiere a que el contribuyente o responsable que hubiere omitido su declaracin o quisiere corregirla, podr presentarla o rectificarla, siempre que sta se presente antes de ser notificado de la audiencia.

7. Qu se hace en los casos en que el contribuyente o el responsable omita la presentacin de la declaracin o no proporcione la informacin necesaria para establecer la obligacin tributaria? La Administracin Tributaria determinar de oficio los tributos que por ley le corresponde administrar.

8. Qu es la determinacin de oficio sobre base presunta. Esto se da en los casos de negativa de los contribuyentes o responsables a proporcionar la informacin, documentacin, libros y registros contables, la Administracin Tributaria determinar la obligacin sobre base presunta.

9. Qu es el domicilio fiscal? Se considera domicilio fiscal, el lugar que al contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y dems correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que ste pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias. 10. Mencione algunos elementos de la fiscalizacin: Libros, documentos y archivos, o sistemas de contabilidad del contribuyente que se relacionan con sus actividades econmicas y financieras para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de la obligacin tributaria.

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11. A qu se refiere la Confidencialidad? Se refiere a que no se puede revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades, prdidas, costos y cualquier otro dato referente a las contabilidades revisadas a personas individuales o jurdicas, violacin de la misma es punible.

12. A qu se refiere la obligaciones de notificar?. Toda audiencia, opinin, dictamen o resolucin, debe hacerse saber a los interesados en la forma legal y sin ello no quedan obligados, ni se les puede afectar en sus derechos.

13. Cmo debe ser el Cumplimiento del pago de impuestos? Determinada la obligacin tributaria, el contribuyente o responsable, deber cumplirla sin necesidad de requerimiento por parte de la Administracin.

14. Qu procede ante la SAT cuando se realiza un Cambio de domicilio? Los contribuyentes o responsables debern avisar por escrito a la Administracin Tributaria el cambio de su domicilio fiscal, personalmente o por medio de tercero, debidamente autorizado. El duplicado de este aviso, en que conste el sello de recepcin, har fe de tal informacin.

15. Por

qu

es

necesaria

la

Inscripcin

de

contribuyentes

responsables? Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin Tributaria, antes de iniciar actividades afectas

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16. En qu consisten las Medidas preventivas? La Administracin Tributaria est facultada para cerrar administrativamente en forma preventiva cualquier establecimiento, empresa o negocio en el cual se constate la realizacin de actividades comerciales, financieras,

profesionales u otras actividades gravadas, sin haberse registrado como contribuyente o responsable ante la Administracin Tributaria, o encontrndose inscrito no posea las facturas u otros documentos que las leyes impositivas establezcan como obligatorios, para emitir y entregar a los adquirientes de bienes o servicios.

17. Cmo se obtiene la Personera? Se puede gestionar ante la Administracin Tributaria, personalmente o mediante representante legal o mandatario. Los documentos que acrediten la representacin, se podrn presentar en copia legalizada.

18. Qu Exencin del impuesto en las actuaciones? Todas las actuaciones ante la Administracin Tributaria, estn exentas del impuesto de papel sellado y timbres fiscales.

19. Clases de notificaciones: Las notificaciones se harn segn el caso: a) Personalmente. b) Por otro procedimiento idneo. En la notificacin no se admitirn razonamientos ni interposicin de recursos, a menos que en la ley o en la resolucin se disponga otra cosa.

20. Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administracin Tributaria podr: Inscribirlos de oficio en los regmenes de los impuestos que por sus caractersticas corresponda, sin perjuicio de aplicar las sanciones correspondientes.