Precios de Transferencia - Enrique Diaz

JORNADA DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2012
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Enrique DAZ TONG
Lima, 30 de mayo de 2012
www.tpconsulting-group.com
2 de 37
Contenido
1.- OBLIGACIONES FORMALES Y MULTAS
2. DECLARACIN JURADA INFORMATIVA: PDT 3560 3. AJUSTES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA
3 de 37
Precios de Transferencia
Son los precios a los que una empresa le transfiere la propiedad de bienes fsicos e intangibles o le provee servicios a una empresa asociada.
4 de 37
A qu nos referimos?
Tasa Im p. Renta X del Per S.A. EG P 30% 1,200,000 Cables 100,000 800,000 O tros 700,000 400,000 T otal 800,000 100,000 300,000
90,000
T asa Im p. Renta
Matriz X , no dom iciliada en el Per EG P 25% 100,000 9,900,000 10,000,000
Ingresos G asto o Costo Utilidad Bruta G asto Adm . Ventas, Financiero Util. Antes de Im puestos Im p. Rta. Util. Despus de Im puestos
210,000
Tasa Im p. Renta
X del Per S.A. EG P 30%
Ingresos 1,200,000.00 Cables 200,000 G asto o Costo 900,000.00 O tros 700,000 Utilidad Bruta 300,000.00 T otal 900,000 100,000.00 G asto Adm , Ventas, Financiero Util. Antes de Im puestos 200,000.00 Im p. Renta 60,000 Util. Despus de Im puestos 140,000.00
Ventas Ingresos 10,000,000 X del Per S.A G asto o Costo 7,000,000 O tros Utilidad Bruta 3,000,000 Total G asto Adm . Ventas, Financiero 1,000,000 Util. Antes de Im puestos 2,000,000 Im p. Rta. 500,000 Util. Despus de Im puestos 1,500,000 Matriz X , no dom iciliada en el per EG P T asa Im p. Renta 25% Ventas Ingresos 10,100,000 X del Per S.A G asto o Costo 7,000,000 O tros Utilidad Bruta 3,100,000 Total G asto Adm , Ventas, Financiero 1,000,000 Util. Antes de Im puestos 2,100,000 525,000 Im p. Renta Util. Despus de Im puestos 1,575,000
590,000
200,000 9,900,000 10,100,000
585,000
5 de 37
Principio de Plena Concurrencia (Arm s Length Principle)

Lineamientos PT OCDE (1979). Principio aceptado internacionalmente. Precios entre partes vinculadas deben ser consistentes con los precios pactados por empresas independientes en operaciones comparables realizadas bajo circunstancias similares. La vinculacin no debe afectar precios.
6 de 37
Lineamientos de su aplicacin
Lineamientos de la OECD criterios tcnicos y metodologa Ley de Impuesto a la Renta hace expresa referencia: literal h) del art. 32-A de la LIR.
7 de 37
Tema en constante evolucin
8 de 37
Mtodos de Comparacin:
SUNAT,SRIYDIAN Mtodosutilizados(Art.32A) 1. PrecioComparable NoControlado 2. Preciode Reventa 3. CostoIncrementado 4. Distribucinde Utilidades 5. Residual de Distribucinde Utilidades 6. MrgenesTransaccionalesde Utilidad
SRI:Servicio de Rentas Internas (Ecuador) DIAN:Direccin de Impuestos yAduanas Nacionales
LineamientosOCDE MtodosTransaccionalesTradicionales 1. PrecioComparable NoControladoComparableUncontrolledPrice 2. Preciode ReventaResalePriceMethod 3. CostoIncrementadoCostPlusMethod MtodosBasadosenlasUtilidades 4. Particinde UtilidadesProfitSplitMethod 5. MargenNetoTransaccional TransactionalNetMarginMethod
SUNAT:Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Per)
9 de 37
Parte de la mayor red: Especialistas en PT
10 de 37
Algunas de nuestras publicaciones

# Titulo Autor Colombia:TransferPricing:ReviewAndFuture EnriqueDazTong Prospects Ecuador:NewTransferPricingProvisionsKeyAspects EnriqueDazTong andFutureProspects DeclaracinJuradade PreciosdeTransferencia EnriqueDazTong Per:MemorandumandLetteronTransferPricing EnriqueDazTong Adjustments Implicancias de las adiciones o deducciones tributarias PRECIOS DE TRANSFERENCIA IFA GRUPO 5 del impuesto a la renta en el anlisis del margen neto KarilinArenasAlvarado PERUANO transaccional PRECIOS DE TRANSFERENCIA IFA GRUPO Losprstamosgratuitos,sutratamientoenlasnormas MauroRal CastilloGamarra 6 depreciosdetransferencia PERUANO
8
RevistaoDiario IBDFINTERNATIONALTRANSFERPRICING 1 JOURNAL IBDFINTERNATIONALTRANSFERPRICING 2 JOURNAL 3 REVISTAANLISISTRIBUTARIO IBDFINTERNATIONALTRANSFERPRICING 4 JOURNAL
Fecha Enero/Febrero2009(msterdamHolanda) Setiembre/Octubre 2008(msterdamHolanda) Agostode2008 Julio/Agosto2008(msterdamHolanda) Juniode2008 Juniode2008
PRECIOS DE TRANSFERENCIA IFA GRUPO Polticasde preciosde Transferenciaenlasempresasy EdwarAlexie SalazarValle Juniode 2008 PERUANO el problemade lacomparabilidadde preciosenPer Anlisissobre laposible Convergenciaentrela PRECIOS DE TRANSFERENCIA IFA GRUPO Metodologade preciosde transferenicaylade Juniode 2008 9 MarcosRiveraMontoya PERUANO valoracin:dosobjetivosodosenfoques diferenciados?" EvolucinyVacosde lasNormasde Preciode Enrique DazTong Abril de 2008 10 REVISTAANLISISTRIBUTARIO Transferenciaenel Per Remuneracindel accionistagerente: Enrique DazTong 10de Octubre 2007 11 DIARIOGESTION Desnaturalizandolospreciosde transferencia? 12 DIARIOGESTION OperacionesFinancierasatravsde ParasosFiscales Enrique DazTong 11de Setiembre2007 13 DIARIOGESTION Preciosde Transferencia:AcorregirVacos Enrique DazTong 09de Julio2007
Para descargar artculos: www.tpconsulting-group.com

11 de 37
mbito de aplicacin de PT
I. Transacciones realizadas con partes vinculadas (personas naturales, jurdicas o entidades) Las normas de precios de transferencia sern de aplicacin cuando la valoracin convenida hubiera determinado un pago de IR, en el pas, inferior al que hubiera correspondido por aplicacin del valor de mercado. En todo caso, en alguno de los supuestos previstos en los numerales 1, 2 y 3 del inc. a) del art 32-A de la LIR:
Operaciones internacionales (con no domiciliadas) Operaciones nacionales en la que una de las partes tiene rgimen tributario diferenciado (por ejem: agrcola, selva, frontera) Operaciones nacionales en la que una de las partes tenga prdida tributaria en alguno de los seis (06) ejercicios fiscales anteriores
1. 2. 3.
II. Transacciones realizadas con desde, hacia o a travs de parasos fiscales.

12 de 37
Excepciones
Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales para efecto de IR, que no generan renta de 3era. Categora; ONG, organismos sin fines de lucro (que no declaren renta 3era), y empresas estatales.
13 de 37
Obligaciones formales de Precios de Transferencia en el Per

2001 A Ley 1:Ley27356 Reg 1:DecretoSupremo0452001EF Defondo Mtodos EPT Decl.JuradaPT (PDT) EPT Noexiste. Slomtodos Principio de arm'slenght "Mtodos" Noexiste Faltabareglamentar Documentacin Sustentatoria 2003 2004 B Ley 2:DecretoLEgislativo 945 Reg 2:D.S.1902005EF Principiode arm's lenght EPT NoDomiciliadas:Msdetalle Domiciliadas: Menordetalle Excluyo domiciliadas? Todaslasvinculadas (D yND)yoperaciones conTBNI 2005 2006 C 2007 2008 D 2011
Deforma
14 de 37
En resumen
R.S. 167-2006-SUNAT (14 / Oct /2006) R.S. 008-2007-SUNAT (7/ Ene /2007)
DECLARACIN JURADA PDT 3560 EPT 08 en adelante
EPT 06 y 07
Monto de operaciones vinculadas > S/. 200,000 (*) Por:
con
X a
X a
Ingresos devengados > S/. 6 millones y monto de operaciones con vinculadas > S/. 1 milln
El S/. 1 milln aplica para vinculadas no domiciliadas
El S/. 1 milln aplica para todas las vinculadas
Por transaccin desde, hacia o a travs de paraso fiscal (**)
(*) Si se encuentra en alguno de los supuestos que causa perjuicio fiscal, debe hacerlo (numerales 1,2 y 3 del inciso a) art. 32-A LIR) (**) OJO !!! con Resolucin 178-2009-SUNAT/2B0000
15 de 37
Partes Vinculadas (art.24 RLIR)
Personas (naturales o jurdicas) o entidades que participan de forma directa o indirecta en el capital, control o administracin de otras o de varias personas jurdicas o entidades. art. 24 del RLIR (12 supuestos de vinculacin para efectos tributarios):
Numerales 1,2, 3 y 4: participacin directa o indirecta (>30%) en el accionariado. Inclusive 2do. Grado de consanguinidad o afinidad. Numeral 5: gerentes, directores o funcionarios con poder de decisin en comn. Numeral 6: consolidacin de EEFF.
16 de 37
Numerales 7, 8 y 9: contratos de colaboracin empresarial (con y sin contabilidad independiente) y asociacin en participacin. Numerales 10 y 11: establecimientos permanentes. Numeral 12:
Influencia dominante ventas 80% y compras 30%, Interposicin de terceros en transacciones
Tambin si se ha realizado transacciones desde, hacia o a travs de territorios de baja o nula imposicin (parasos fiscales) numeral 4 del art. 32 de la LIROJO!!! No son vinculadas pero deben incluirse!!!!
17 17 de 37
Transacciones a travs informe 178-2009 SUNAT/ 2B000

CONCLUSIN:
El pago realizado por un sujeto domiciliado en el pas a favor de otro no domiciliado, con el cual no tiene vinculacin, a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin (cuenta localizada en el mismo) como contraprestacin por un servicio prestado y facturado desde un pas que no califica como tal, encuadra en el supuesto establecido en el numeral 4) del artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Lima, 01 de setiembre de 2009
18 18 de 37
Transacciones realizadas desde, hacia o a travs de TBNI

TBNI= territorios de baja o nula imposicin Hubs comerciales de la globalizacin; Panam, Hong Kong Triangulacin en operaciones
OJO!!! Operaciones back to back de financiamiento accionista-empresa con tasas preferenciales DOCUMENTAR!!!!!
19 de 37
Evolucin de los mtodos de Precios de Transferencia usados en el Per

PCNC PR CI MMNT
2010 2009 2008 2007 2006

0%
54%
42%
57%
40%
56%
40%
20%
68%
19%
20% 40% 60%
70%
80% 100%
Fuente: SUNAT (PDT3560)
20 de 37
Sanciones e infracciones
21 de 37
Gradualidad en las sanciones
22 de 37 22
Contenido
1. OBLIGACIONES FORMALES Y MULTAS
2. DECLARACIN JURADA INFORMATIVA: PDT 3560

3. AJUSTES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA
23 de 37
Declaracin Anual Informativa de Precios de Transferencia
FormularioPDT3560SUNAT
24 de 37
25 de 37
y 3 reas bien definidas: 1. Sin Estudio Tcnico? 2. (Con) Mtodos tradicionales 3. (Con) Otros mtodos y Ajustes y Ajustes bilaterales... qu significa esto???
26 de 37
27 de 37
28 de 37
29 de 37
30 de 37
31 31 de 37
Casos especiales
Qu pasa si 1. Una transaccin se analiza con ms de 1 mtodo? 2. Una transaccin muestra precios fuera del rango intercuartil de transacciones con terceros?...evaluar casos 3. Un tipo de transaccin se realiza con ms de una vinculada y se observan ajustes? Son independientes los ajustes? 4. Una transaccin por prstamos no supera los S/. 200,000? Capital o intereses? 5. Una transaccin se ha analizado con el MNT y presenta ajustecmo aplica?
32 de 37
Contenido
1. OBLIGACIONES FORMALES Y MULTAS 2. DECLARACIN JURADA INFORMATIVA: PDT 3560
3. AJUSTES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA
33 de 37
Ajustes
Art.109 RLIR ajustes PT:
Primario (en IR con Dom. ND):
x Unilateral x Bilateral
Correlativo (equivalencia CDIs) Secundario (afecta los dividendos)
34 de 37
Ajuste positivo y negativo

Qu implica?? Recordemos el PDT 3560
35 de 37
Inf. 157-2007-SUNAT/2B0000
36 de 37
37 de 37

Precios de Transferencia - Enrique Diaz

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Precios de Transferencia - Enrique Diaz

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

JORNADA DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2012

Lima, 30 de mayo de 2012

Matriz X , no dom iciliada en el Per EG P 25% 100,000 9,900,000 10,000,000

X del Per S.A. EG P 30%

200,000 9,900,000 10,100,000

Principio de Plena Concurrencia (Arm s Length Principle)

Tema en constante evolucin

SUNAT:Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Per)

Parte de la mayor red: Especialistas en PT

Algunas de nuestras publicaciones

RevistaoDiario IBDFINTERNATIONALTRANSFERPRICING 1 JOURNAL IBDFINTERNATIONALTRANSFERPRICING 2 JOURNAL 3 REVISTAANLISISTRIBUTARIO IBDFINTERNATIONALTRANSFERPRICING 4 JOURNAL

Fecha Enero/Febrero2009(msterdamHolanda) Setiembre/Octubre 2008(msterdamHolanda) Agostode2008 Julio/Agosto2008(msterdamHolanda) Juniode2008 Juniode2008

Para descargar artculos: www.tpconsulting-group.com

II. Transacciones realizadas con desde, hacia o a travs de parasos fiscales.

Obligaciones formales de Precios de Transferencia en el Per

Monto de operaciones vinculadas > S/. 200,000 (*) Por:

El S/. 1 milln aplica para vinculadas no domiciliadas

El S/. 1 milln aplica para todas las vinculadas

Por transaccin desde, hacia o a travs de paraso fiscal (**)

Partes Vinculadas (art.24 RLIR)

Influencia dominante ventas 80% y compras 30%, Interposicin de terceros en transacciones

Transacciones a travs informe 178-2009 SUNAT/ 2B000

Transacciones realizadas desde, hacia o a travs de TBNI

Evolucin de los mtodos de Precios de Transferencia usados en el Per

2010 2009 2008 2007 2006

Fuente: SUNAT (PDT3560)

Gradualidad en las sanciones

2. DECLARACIN JURADA INFORMATIVA: PDT 3560

Declaracin Anual Informativa de Precios de Transferencia

3. AJUSTES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Correlativo (equivalencia CDIs) Secundario (afecta los dividendos)

Ajuste positivo y negativo

Você também pode gostar