Organizacin de la produccin.

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Introduccin al concepto de BALANCES y Cuadro de Resultados.

12 teo

Preparado por: Ing. Alberto Di Maio.

Setiembre 2005

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Contabilidad y balance

1) INTRODUCCION A LOS CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO Vamos a tratar de conceptualizar estos trminos, que escuchamos o leemos muy a menudo pero no siempre entendemos. Para ello vamos a suponer la situacin de una familia, parecida tal vez a las nuestras, a la que en un instante le analizamos y ordenamos el valor en dinero de lo que tiene y el valor en dinero de donde sac lo que tiene. La familia podr tener: Algn dinero en el banco o bajo el colchn Un amigo le debe dinero. Alimentos en la despensa Un departamento o casa en que vive y un auto.

Adems debe una parte importante del crdito con el que pag el auto y tiene, adems, una deuda con un to. Pensemos ahora que la diferencia, entre lo que tiene y lo que debe, es la nica parte que verdaderamente le pertenece. A esa diferencia la llamamos Patrimonio Neto. Si ordenamos arbitrariamente tendremos: Lo que tiene: Dinero Efectivo Acreencia con el amigo Bienes para Consumir Casa , auto etc. De donde sac: Deudas lo que tiene Patrimonio Neto

Si ahora Definimos referido a un determinado instante ACTIVO = Lo que tiene = Destino de fondos: Es el importe, en dinero, de la suma de todo lo enunciado (efectivo, deuda del amigo, bienes para consumir, casa auto etc etc) Deudas :Es el importe de lo que la familia debe (Crdito por el auto y deuda con el to) Patrimonio neto: El importe que verdaderamente pertenece a la familia. PASIVO = De donde sac lo que tiene = Origen de fondos: = Deudas + Patrimonio Neto PASIVO = ACTIVO por definicin TODO MEDIDO EN DINERO.

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2) INTRODUCCION AL CONCEPTO DE RESULTADOS. Imaginemos ahora que el padre de la familia de nuestro ejemplo trabaja y cobra un sueldo que es el nico ingreso de la familia. Gasta como todas las familias en el supermercado, ropa, telfono, luz, gas, el colegio de los chicos, paga impuestos, los intereses del crdito por el auto etc etc. En un mes determinado supongamos que a la familia le sobran $300 como diferencia entre lo que cobr de sueldo y la suma de los gastos consumidos. Si pensamos un poco ms notaremos que, si los $300 no le sobraron como dinero en efectivo, pero tiene $300 ms de comida acumulada en la despensa que al final del mes anterior, o le devolvi $300 adicionales al to con lo que su deuda con ste disminuy, el efecto y la definicin son las mismas. Ese es el Resultado Econmico de la familia en el mes. Si pensamos ahora cuidadosamente notaremos que esos $300 se deben reflejar en un aumento del Patrimonio Neto de la familia en el mes. Resultado econmico de un perodo de tiempo: Es el importe de la diferencia entre el patrimonio neto al inicio y al final del perodo. Frmula para la determinacin de resultados A1 = D1 + PN1 ------------ A1 - D1 = PN1 A2 = D2 + PN2 ------------------- A2 - D2 = PN2 PN2 - PN1 = R ( Resultado del perodo transcurrido entre los instantes 1 y 2) PN2 = PN1 + R El resultado de un perodo de tiempo es el reflejo de la evolucin del PN del inicio.Si ahora nos olvidamos de la familia y vamos a una empresa veremos que los conceptos son los mismos ( y que nos perdone el rigor Contable).

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EXPRESION GRAFICA DE LA EVOLUCION PATRIMONIAL DE UNA EMPRESA

PRIMER EJERCICIO
Situacin Formacin de la Sociedad Antes de la distribucin de Utilidades Despus de la Distribucin de Utilidades

SEGUNDO EJERCICIO
Antes de la Distribucin de Utilidades

DEUDAS

DEUDAS DEUDAS
Patrimonio neto (PN)

DEUDAS

ACTIVO
CAPITAL ACTIVO

ACTIVO CAPITAL Result. Positivos

(PN)

CAPITAL
reservas

CAPITAL ACTIVO
(PN)
reservas

Result. Positiv.

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(PN)

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PRINCIPALES CUENTAS* COMPONENTES DEL ACTIVO, PASIVO Y DEL PATRIMONIO NETO 1. Cuentas Patrimoniales:
A todas las cuentas que componen el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto se las llama Cuentas Patrimoniales
(*)

Activo ( Destino de Fondos) Caja o Disponibilidades Crditos Bienes de Cambio Bienes de Uso. Otras Empresas Bienes Inmateriales

Pasivo ( Origen de Fondos ) Deudas. Comerciales o Financieras. Provisiones y Previsiones. Patrimonio Neto Capital Reservas Resultados Acumulados

2. Cuentas de Resultados.
A las cuentas que componen el Cuadro de Resultados (para un perodo dado) se las llama Cuentas de Resultados. Son ejemplos de Cuentas de Resultados: Ventas del Perodo. Costos de los Productos vendidos. (Materias Primas, Mano de obra) Gastos Generales del perodo (Fabricacin, Comercializacin, Logstica, Administracin etc) Impuestos. (Directos sobre la Facturacin, Ingresos Brutos por Ej), (Fijos del Perodo, Municipales por Ej), (Indirectos, a las Ganancias por Ej) . El IVA no entra en el CR .Por que?? Amortizaciones. Resultados Financieros. ( Impuesto al cheque, Gastos bancarios, Punitorios cobrados a clientes intereses pagados por endeudamiento etc)

3. Plan de Cuentas.
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El conjunto de Cuentas Patrimoniales y de Resultados (hay tambin subcuentas de apertura por ejemplo el costo de un determinado producto en dos plantas de elaboracin distintas de la misma empresa) se agrupa ordenadamente en lo que se denomina Plan de Cuentas. Prcticamente todas las empresas, tienen hoy sus Planes de Cuentas y sus Sistemas Contables en sistemas de Computacin Enlatados.

4. Agrupaciones Temporales.
Agrupacin temporal de activos y pasivos, teniendo en cuenta el plazo de realizacin, exigibilidad y permanencia Activos Corrientes Disponibilidades Crditos (a menos de un ao) Bienes de Cambio Inversiones (a menos de un ao) Activos no Corrientes Crditos (a ms de un ao) Inversiones (a ms de un ao) Bienes de Uso Bienes inmateriales Agrupacin conceptual Capital en Giro = (Disponibilidades + Crditos + Bienes de Cambio + Colocaciones Financieras ( Deudas + Provisiones )) Pasivo no Corriente Deudas (a ms de un ao) Pasivos corrientes Deudas (a menos de un ao) Provisiones ( )

REGISTRACIONES CONTABLES Definicin: Son las que reflejan las operaciones econmicas y financieras que hace una empresa.-

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Recordemos que todas se agrupan en cuentas que componen el Plan de Cuentas de la Empresas. Ejemplos de operaciones: 1. Compra de bienes de cambio (Materia Prima por ejemplo) 2 Compra de bienes de uso (Una mquina por ejemplo) 3. Venta de bienes de cambio 4. Pago de una deuda contrada por la compra de bienes 5. Pago de todo tipo de gastos (sueldos, gastos de mantenimiento, Energa Elctrica etc, etc). 6. Amortizacin de bienes de uso. 7. Pago de intereses por una deuda o cobranza de intereses por un depsito bancario. 8. Distribucin de utilidades en efectivo o acciones entre los a accionistas

Clasificacin de las Operaciones Contables

Operaciones permutativas: Modifican los saldos de las Cuentas Patrimoniales entre si. No modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto. Son operaciones entre cuentas Patrimoniales exclusivamente..

Operaciones modificativas: Son operaciones con Cuentas de Resultados. Modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto Existen 2 nicas operaciones de modificacin del Patrimonio Neto no generadas por Cuentas de Resultados.

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ESTADOS DE BALANCE Y RESULTADOS (C.D.G.P.)

-

ACTIVO Disponibilidades
Caja Bancos

PASIVO Deudas de Corto Plazo

Comerciales Anticipos de clientes. Proveedores de M.Primas

CUADRO DE RESULTADOS Venta Bruta

(Impuestos directos) ------------------------------------------

Crditos
A clientes Anticipos a Proveedores

Ventas netas
(Gastos directos) Mano de Obra. Materias.Primas -----------------------------------------

Financieras Bancos Otras

Bienes de cambio
Materias Primas Produccin en Proceso Producto terminado

Utilidad bsica
(Gastos fijos ) de fbricas de administracin. de comercializacin. (Amortizaciones) (Resultados Financieros)

Deudas de Largo Plazo

Idem Anterior

Bienes de uso Cuentas de Orden

Invers. en otras Empresas

Provisiones y Previsiones)
---------------------------------------------

TOTAL DEUDAS Patrimonio neto

Capital Reservas Resultados Acumulados ---------------------------------------------

Bienes Inmateriales
Marcas Patentes -----------------------------------------------

(Impuestos fijos) ------------------------------------------

Utilidad bruta
(Impuestos indirectos) -----------------------------------------

TOTAL ACTIVO

TOTAL PATRIM. NETO

---------------------------------------------

Utilidad neta

TOTAL PASIVO
Bibliografa Recomendada: CONTABILIDAD Ctedra de Economa de la empresa C.E.I. Gua de T.P. ( 11.41.10) Ing. Luis M. Marino. (1971) IMPERDIBLE!!!. ESTADO DE RESULTADOS Ctedra Economa de la Empresa . C.E.I. (11.41.07) Ing. Jorge A. Olivieri . (1971). ESTADOS CONTABLES Idem. Idem. (11.41.05) Forma Legal Ing. Jorge A. Olivieri. (1971)

Cualquier buen libro de Contabilidad .

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