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PERGUNTAS MAIS FREQENTES

SIMPLES NACIONAL Reviso Geral em 24-06-12 at questo 23. (Pressione a tecla CTRL e clique sobre a pergunta para visualizar a resposta ou utilize a busca por palavra pressionando simultaneamente as teclas CTRL e L) Legislao: * Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006 Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. * Resoluo CGSN n 94/11 Regulamento do Simples Nacional. * Resolues do Comit Gestor do Simples Nacional Outras pginas interessantes que tratam deste assunto:

SEBRAE - www.leigeral.com.br ; RECEITA FEDERAL - Perguntas e respostas http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/sobre/perguntas.asp

A - Definio................................................................................................................................................................... 5

1. Do que trata a Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006?................................ 5 2. O que se considera como Microempresa Me e Empresa de Pequeno Porte EPP para efeitos do Simples Nacional?....................................................................................................................................5 3. No que consiste o Simples Nacional?.................................................................................................. 5
B Enquadramento......................................................................................................................................................... 6

4. Como feito o enquadramento no tratamento diferenciado e favorecido s ME e EPP?....................6 5. Quem pode optar pelo Simples Nacional?........................................................................................... 6 6. Quais so as atividades de prestao de servios exercidas pelas ME e EPP que no impedem a sua opo pelo Simples Nacional?................................................................................................................. 6 7. As Me e EPP que exeram atividades diversificadas, sendo apenas uma delas vedada e de pouca representatividade no total da receita, podem optar pelo Simples Nacional?..........................................6 8. Quais so os cdigos CNAE correspondentes s atividades vedadas para enquadramento no Simples Nacional?..................................................................................................................................................7 9. De que forma efetuada a opo pelo Simples Nacional?.................................................................. 7 10. Quando a opo produz efeitos?........................................................................................................ 7 11. Onde efetuar as alteraes cadastrais: na SEF/DF ou na Receita Federal do Brasil? Devem ser efetuadas alteraes nos Cartrios e Junta Comercial?............................................................................7 12. Haver outro regime tributrio simplificado no Distrito Federal para as ME e EPP que no se enquadrarem no Simples Nacional?.........................................................................................................8 13. Os escritrios de servios contbeis esto impedidos de optar pelo Simples Nacional?...................8 14. Os feirantes e ambulantes podem se enquadrar no Simples Nacional?............................................. 8
C Excluso....................................................................................................................................................................8

15. De que forma efetuada a excluso do Simples Nacional?...............................................................8 16. Quando se produz os efeitos da excluso do Simples Nacional? E quais as conseqncias?............9 EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL............................................................................................. 9
D Microempreendedor Individual (MEI)................................................................................................................... 11

17. O que Microempreendedor Individual (MEI)?..............................................................................11 18. No que consiste a sistemtica de recolhimento simplificada prevista no caput do art. 18-A da LCF 123/06? ..................................................................................................................................................11

19. De que forma efetuada a opo pela sistemtica de recolhimento simplificada? ........................ 12 20. Quais situaes vedam a opo pela sistemtica de recolhimento simplificada?............................ 12 21. O MEI optante pela sistemtica de recolhimento simplificada pode ter quantos empregados?......12 22. O que no se aplica na vigncia da sistemtica de recolhimento simplificada para o MEI?...........13 23. De que forma ocorre o desenquadramento da sistemtica de recolhimento simplificada para o MEI? Quando produz efeitos? E quais as conseqncias?.................................................................... 13
C Tributos/Clculo/Alquotas/Pagamento..................................................................................................................14

24. Quais tributos de competncia do Distrito Federal esto no Simples Nacional?.............................14 25. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional continuam obrigadas a recolher o ICMS e o ISS na forma da legislao tributria do DF?....................................................................................................14 26. Para fim de pagamento do Simples Nacional, as ME e as EPP segregaro as receitas auferidas no ms?........................................................................................................................................................15 27. O Distrito Federal adota limite de receita bruta inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais) para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS na forma do Simples Nacional, conforme prev os arts. 19 e 20 da LCF 123/06?...................................................................................15 28. As ME e as EPP tm direito reduo no montante a ser recolhido mensalmente, na forma do Simples Nacional, relativamente aos valores das receitas mencionadas nos incisos IV e V do 4 do art. 18 da LCF 123/06?...........................................................................................................................15 29. Como deve ser apurado o ICMS retido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na condio de substituta tributria? Incide ICMS sobre a operao prpria, na forma da legislao tributria do DF? Como devem ser emitidos os documentos fiscais?....................................................15 30. Quando os bens ou mercadorias estaro sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do ICMS, com encerramento de tributao, nas aquisies em outra UF?.................................................16 31. Quando os bens ou mercadorias estaro sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do ICMS, sem encerramento de tributao, nas aquisies em outra UF?................................................. 17 32. As ME e as EPP tm direito reduo no montante a ser recolhido mensalmente, na forma do Simples Nacional, relativamente aos valores das receitas decorrentes da revenda de carto pr-pago? 17 33. A reteno do ISS deve observar quais normas?............................................................................. 17 34. As ME e as EPP tm direito reduo no montante a ser recolhido mensalmente, na forma do Simples Nacional, relativamente aos valores das receitas das prestaes de servios sujeitos reteno do ISS?................................................................................................................................................... 18 35. Como se calcula o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional?. 18 36. O que acontece se o valor da receita bruta auferida durante o ano-calendrio ultrapassar o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses do perodo de atividade?....19 37. De que forma ser efetuado o recolhimento do Simples Nacional pelas ME e EPP com filiais?....19 38. Quando devero ser pagos os tributos devidos na forma do Simples Nacional?.............................19 39. Dbito relativo ao simples nacional pode ser parcelado?................................................................ 19 40. Como proceder para solicitar a restituio de valor pago indevidamente ou maior por meio do DAS?...................................................................................................................................................... 20
D Regime de Caixa.....................................................................................................................................................20

41. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional podem adotar o critrio de reconhecimento de suas receitas medida do recebimento (regime de caixa)?....................................................................20 42. Como ser feita a opo pelo Regime de Caixa?.............................................................................21 43. Ser permitida a transferncia de crditos relativos ao ICMS?....................................................... 21 44. A ME ou a EPP podero ser excludas de ofcio do regime de caixa?............................................ 21 45. Quando se produziro os efeitos da excluso? E quais suas consequncias?.................................. 21
E Crditos................................................................................................................................................................... 22

46. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional fazem jus apropriao de crdito de ICMS?...22 47. As aquisies de mercadorias de ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional do direito a crdito de ICMS?................................................................................................................................................22

48. Qual alquota dever ser informada no documento fiscal, na forma do caput do art. 2-A da Resoluo CGSN 10/07?........................................................................................................................22 49. Em que caso a ME ou EPP no poder transferir crdito de ICMS?...............................................22 50. O que o destinatrio da operao (adquirente) deve fazer quando o crdito de ICMS for utilizado de forma indevida ou a maior?...............................................................................................................23
F Valor fixo, Iseno ou Reduo.............................................................................................................................. 23

51. O Distrito Federal adota valores fixos mensais para fins de recolhimento de ICMS e ISS na forma do Simples Nacional, conforme prev o art. 13 da Resoluo CGSN 51/08?....................................... 23 52. Quando os valores fixos previstos na Lei 4006/07 no podero ser adotados?............................... 24 53. Quando a ME tiver iniciado suas atividades no ano-calendrio anterior, poder recolher o valor fixo previsto na Lei 4006/07?.................................................................................................................24 54. Havendo a reteno ou substituio tributria do ICMS ou do ISS, ainda ser devido o valor fixo previsto na Lei 4006/07?........................................................................................................................24 55. Como ser determinada a alquota do Simples Nacional, no caso de ME que recolha o valor fixo previsto na Lei 4006/07?........................................................................................................................24 56. Na hiptese de ISS devido a municpio localizado fora do DF, como dever ser recolhido o imposto pela ME estabelecida no DF, que recolha o imposto pelo valor fixo?.....................................24 24 57. Os escritrios de servios contbeis devem recolher ISS em valor fixo, conforme previsto no 22A do art. 18 da LCF 123/06?..................................................................................................................25 25
G Obrigaes Acessrias............................................................................................................................................25

58. As empresas enquadradas no Simples Nacional devem enviar Declarao e Livro Eletrnico?.....26 59. Quais so os livros que as ME e EPP devero utilizar?...................................................................26 60. As empresas enquadradas no regime continuam obrigadas a emitir notas fiscais ou cupom fiscal? Quais empresas podero solicitar a emisso de nota fiscal avulsa prevista na Lei Complementar 123/06 s Secretarias de Fazendas dos Estados, DF e Municpios?...................................................... 27 61. Posso continuar utilizando as notas fiscais autorizadas antes do enquadramento no Simples Nacional?................................................................................................................................................27 62. As empresas enquadradas no regime necessitam de Contador?...................................................... 27 63. Aderindo ao Simples Nacional, permanece a obrigatoriedade com relao ao ECF?..................... 28
H Outras......................................................................................................................................................................28

64. Qual ente da Federao ser competente para efetuar a fiscalizao da empresas enquadradas no Simples Nacional?..................................................................................................................................28 65. O Simples Candango e o RTE Regime Tributrio do ISS foram extintos com a entrada em vigor da Lei Complementar 123/06?............................................................................................................... 28 66. O regime tributrio simplificado para bares e restaurantes (Lei 3.168/2003) continua em vigor com a implantao do Simples Nacional?..................................................................................................... 29 67. Quem est enquadrado h menos de 01 ano no regime tributrio simplificado para bares e restaurantes (Lei 3.168/03) pode se enquadrar no Simples Nacional? Dever ser efetuado algum comunicado Secretaria de Fazenda?....................................................................................................29 68. Como fica a cobrana do ICMS do contribuinte que recebeu o carn do Simples Candango com 12 cotas para o pagamento at 20/01/2008? O que eles tero que fazer com as parcelas com vencimento a partir do dia 20/08/2007?....................................................................................................................... 30 69. Onde podero ser obtidas outras informaes sobre o Simples Nacional?......................................30 70. Como preencher o DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional?...............................30

O que voc achou deste servio? Colabore e mande-nos a sua avaliao.


(sugestes / reclamaes / elogios / avaliaes para o e-mail: agrem@fazenda.df.gov.br) 0 a 3 Ruim / 4 a 5 Regular / 6 a 8 Bom / 9 e 10 timo.

A - Definio 1. Do que trata a Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006? R: Esta lei complementar institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, que dispe sobre o tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensados s ME e EPP , no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, previsto na alnea d do inciso III do caput do art. 146 da Constituio Federal de 1988, dentro do qual est incluso o Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, previsto no pargrafo nico do art. 146 da Constituio Federal de 1988. O Estatuto Nacional da ME e da EPP entrou em vigor em 15 de dezembro de 2006, data da publicao da LCF 123/06; j o regime simplificado (Simples Nacional) entrou em vigor a partir de 1 de julho de 2007. Voltar ao ndice 2. O que se considera como Microempresa Me e Empresa de Pequeno Porte EPP para efeitos do Simples Nacional? R: Considera-se ME, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada anocalendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00. Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00. Para fins de enquadramento na condio de Me ou EPP, deve-se considerar o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos. Por sua vez, considera-se receita bruta, o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Cumpre destacar que uma empresa pode ser enquadrada como ME e EPP, de acordo com os limites estabelecidos no art. 3 da LC 123/06, sem ser optante ou estar impedida de optar pelo regime simplificado de recolhimento de tributos. Neste caso, esta empresa poder usufruir dos tratamentos diferenciados previstos nos incisos II e III do art. 1 da LC 123/06: cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive obrigaes acessrias, e acesso a crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso. Voltar ao ndice 3. No que consiste o Simples Nacional? R: O Simples Nacional ou opo pelo regime simplificado implica no recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao (DAS), dos impostos e contribuies previstos nos incisos I a VIII do caput do art. 13 da LCF 123/06, dentre os quais esto o ICMS e o ISS, impostos de competncia do Estados e do DF. Voltar ao ndice

B Enquadramento 4. Como feito o enquadramento no tratamento diferenciado e favorecido s ME e EPP? R: O enquadramento realizado na Junta Comercial, de acordo com os artigos 2 e 3 da Instruo Normativa n 103/07, do Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC. Aps o registro do contrato social ou do requerimento de empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, optante por esse regime, deve apresentar declarao de que preenche as condies do 4 do artigo 3 da Lei Complementar 123/06 e em seguida, adicionar razo social as expresses Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte ou as expresses ME ou EPP, conforme o enquadramento, independente de alterao do ato constitutivo. Voltar ao ndice 5. Quem pode optar pelo Simples Nacional? R: A pessoa jurdica ou a ela equiparada, enquadrada no regime jurdico diferenciado previsto na LCF 123/06 (ME ou EPP) e que no exera as atividades mencionadas nos incisos I a XV do caput do art. 17 da Lei Complementar Federal 123/06 (atividades vedadas) ou art. 15 da Resoluo do CGSN n 94/11. OBS: h excees em relao vedao das atividades supracitadas. No se aplica a vedao relativa s atividades referidas nos 5-B a 5-E do art. 18 da LCF 123/06, desde que exercidas de forma exclusiva ou em conjunto com outras atividades no vedadas (1 do art. 17 da LC 123/06).

Voltar ao ndice 6. Quais so as atividades de prestao de servios exercidas pelas ME e EPP que no impedem a sua opo pelo Simples Nacional? R: Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no listados nos incisos I a XV do caput do art. 17 da LCF 123/06, bem como as que exeram as atividades referidas nos 5-B a 5-E do art. 18 da mesma lei complementar ( excees ao impedimento anterior), desde que no as exeram em conjunto com outras atividades impeditivas. Voltar ao ndice 7. As Me e EPP que exeram atividades diversificadas, sendo apenas uma delas vedada e de pouca representatividade no total da receita, podem optar pelo Simples Nacional? R: No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva.

Voltar ao ndice 8. Quais so os cdigos CNAE correspondentes s atividades vedadas para enquadramento no Simples Nacional? R: Para verificar se o contribuinte exerce atividades vedadas, sero utilizados os cdigos de atividades econmicas previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) informados pelo contribuinte no CNPJ, independentemente da relevncia da atividade para o contribuinte. A Resoluo do CGSN n 94/11 traz no Anexo VI, os cdigos de atividades econmicas impeditivos ao enquadramento no Simples Nacional; e no Anexo VII, os cdigos de atividades econmicas que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional. Neste ltimo caso, o contribuinte poder efetuar a opo se declarar que exerce to somente atividades permitidas no Simples Nacional ( 3,II do art. 7 da Resoluo CGSN n 94/11). Ver tambm 4 do art. 6. Voltar ao ndice

9. De que forma efetuada a opo pelo Simples Nacional? R: A opo pelo Simples Nacional deve ser feita na RFB, por meio do Portal do Simples Nacional na internet, at o ltimo dia til do ms de janeiro, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio da opo e produzindo efeitos a partir do primeiro dia deste ano-calendrio (Art. 6 da Resoluo do CGSN n 94/11). No caso de incio de atividade no ano-calendrio da opo, esta deve ser realizada dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados do deferimento da inscrio no Cadastro Fiscal do DF, no podendo ser este prazo superior a 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ (art. 6 da Resoluo CGSN 94/07 inciso I do 5 e 7). Voltar ao ndice 10. Quando a opo produz efeitos? R: No caso de incio de atividade no ano-calendrio da opo, esta produzir efeitos a partir da data de abertura constante do CNPJ (inciso V do 5 art. 5 da Resoluo CGSN n 94/11). Nos demais casos, a opo, mesmo que agendada, produzir efeitos a partir do primeiro dia til do anocalendrio da opo (Resoluo CGSN n 94/11 - IV do art. 7). 11. Onde efetuar as alteraes cadastrais: na SEF/DF ou na Receita Federal do Brasil? Devem ser efetuadas alteraes nos Cartrios e Junta Comercial? R: A solicitao de enquadramento ou desenquadramento no Simples Nacional deve ser efetuada na RFB, por meio do Portal do Simples Nacional na internet. Enquanto as alteraes cadastrais, tais como nome, endereo e atividade, devem ser comunicadas aos seguintes rgos, nesta ordem: rgos de Registro (Junta Comercial ou Cartrio), Receita Federal do Brasil e Secretaria de Fazenda do Distrito Federal. Voltar ao ndice

12. Haver outro regime tributrio simplificado no Distrito Federal para as ME e EPP que no se enquadrarem no Simples Nacional? R: No, pois o artigo 94 do Ato das Disposies Transitrias da Constituio Federal de 1988 veda a existncia de mais de um regime tributrio destinados s ME e EPP. Voltar ao ndice 13. Os escritrios de servios contbeis esto impedidos de optar pelo Simples Nacional? R: No ( 1 do art. 17 c/c inciso XIV do 5-B do art. 18, ambos relativos LCF 123/06). Os procedimentos e condies para optar esto estabelecidos no 8 do art. 6 da Resoluo CGSN n 94/11. Voltar ao ndice 14. Os feirantes e ambulantes podem se enquadrar no Simples Nacional? R: Conforme a atividade exercida, sim, na condio do MEI Microempreendedor Individual. Neste caso, tratando-se de ambulante ou feirante pessoa fsica Resoluo CGSN n 58/09. Feirantes, pessoa jurdica (sociedade empresarial), ou a ela equiparada (empresrio individual), que se enquadrem no tratamento tributrio diferenciado dispensado s ME e EPP, podem optar pelo Simples Nacional, desde que no incorram nas vedaes previstas no art. 17 da LCF 123/06 ou art. 15 da Resoluo do CGSN n 94/11. OBS: o Distrito Federal prorrogou at 30 de abril de 2013 o regime para ambulante e feirante constante na Lei 2.510/99 e Dec. 24.346/03 (Simples Candango) Lei 4.834/12. Trata-se de mais um prazo para o contribuinte se adequar s normas e migrar para o Simples Nacional. Voltar ao ndice C Excluso 15. De que forma efetuada a excluso do Simples Nacional? R: A excluso pode ser realizada de ofcio ou mediante comunicao RFB, por meio do Portal do Simples Nacional na internet. A excluso de ofcio realizada mediante termo de excluso do Simples Nacional, expedido pelo ente federativo que iniciar o processo de excluso de ofcio, conforme art. 75 da Resoluo do CGSN n 94/11. Este tipo de excluso ocorre nas hipteses previstas no art. 5 dessa resoluo. A excluso mediante comunicao pode ser: I - por opo; II - ou obrigatria, nos casos previstos no inciso II do caput do art. 73 da Resoluo do CGSN n 94/11. Voltar ao ndice

16. Quando se produz os efeitos da excluso do Simples Nacional? E quais as conseqncias? R: Depende da situao que motivou a excluso. No quadro abaixo apresentado um resumo sobre cada caso. EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL
SITUAO MOTIVADORA FORMA EFEITOS 1 - Inciso I do art. 3 da Mediante comunicao do A partir de janeiro do anoResoluo CGSN 15/07. contribuinte a qualquer tempo. calendrio subseqente (art. 73, inciso I da Resoluo CGSN (por opo) 94/11), exceto se a comunicao ocorrer no ms de janeiro, hiptese em que os efeitos sero a partir de 1 janeiro do anocalendrio da comunicao. 2 - Alnea a.1 do inciso II do Mediante comunicao do A partir do ms subseqente ao art. 73 da Resoluo CGSN contribuinte at o ltimo dia til do excesso. 94/11. do ms subseqente ultrapassagem em mais de 20% Excesso de receita superior a (vinte por cento) de um dos 20% de R$ 3.600.000,00 (EPP) limites estabelecidos para EPP. * no caso de exportadoras deve ser verificado o acrscimo de R$ 3.600.000,00 relativos ao limite da exportao. 3 - Alnea a.2 do inciso II do Mediante comunicao do A partir de 1 de janeiro do anoart. 73 da Resoluo CGSN contribuinte at o ltimo dia til calendrio subseqente ao do 94/11. do ms de janeiro do ano- que tiver ocorrido o excesso. calendrio subseqente quele Excesso de receita inferior a em que se deu o excesso de 20% de R$ 3.600.000,00 receita bruta de um dos limites (EPP)* previstos para EPP. * no caso de exportadoras deve ser verificado o acrscimo de R$ 3.600.000,00 relativos ao limite da exportao. 4 - Alnea b.1 do inciso II do Mediante comunicao do Desde o incio das atividades, se art. 73 da Resoluo CGSN contribuinte at o ltimo dia til o excesso for superior a 20 % do 94/11. do ms subsequente referido limite proporcional. ultrapassagem em mais de 20% (Excesso de receita no ano do dos limites previstos para EPP. incio das atividades superior a 20%)* R$ 300.000,00 x n de meses entre o incio das atividades e o final do ano-calendrio. 5 - Alnea b.2 do inciso II do Mediante comunicao do A partir de 1 de janeiro do anoart. 73 da Resoluo CGSN contribuinte at o ltimo dia til calendrio subseqente ao do 94/11. do ms de janeiro do ano- que tiver ocorrido o excesso. calendrio subseqente ao do (Excesso de receita no ano do incio de atividades. incio das atividades inferior a 20%) Fica impedido de fazer uma nova opo no ano-calendrio subseqente ao do incio da atividade (art. 31, 1 da LCF 123/06). CONSEQNCIAS Fica sujeito s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

Fica sujeito s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

Fica sujeito s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

Fica sujeito s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL


SITUAO MOTIVADORA 6 - Alnea c do inciso II do art. 73 da Resoluo CGSN 94/11. (Quando ocorre situao impeditiva) 7 - Alnea d do inciso II do art. 73 da Resoluo CGSN 94/11. FORMA Mediante comunicao do contribuinte at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia das situaes de vedao. Mediante comunicao do contribuinte at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia da situao de (Quando tiver dbito com INSS vedao (dbito com o INSS, ou e Fazendas) com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa). 8 - Alnea e do inciso II do Mediante comunicao at o art. 73 da Resoluo CGSN ltimo dia til do ms 94/11. subseqente ao da situao de vedao; (Irregularidade no cadastro fiscal) EFEITOS CONSEQNCIAS A partir do ms seguinte da Fica sujeito s normas de ocorrncia da situao de tributao aplicveis s demais vedao. pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11). A partir do ano-calendrio Fica sujeito s normas de subseqente ao da comunicao tributao aplicveis s demais pelo contribuinte. pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

A partir do ano-calendrio Fica sujeito s normas de subseqente ao da comunicao. tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

Inciso I do art. 76 da Resoluo Mediante expedio de Termo A partir das datas dos efeitos CGSN 94/11. de Excluso pelo ente federativo previstos para os itens 2 a 8. que promover a excluso de (Falta de comunicao de ofcio. excluso obrigatria) Exceo: no caso da falta de comunicao obrigatria prevista na alnea d do inciso II do art. 3 da Resoluo CGSN 15/07, os efeitos da excluso de ofcio dar-se-o a partir do anocalendrio da cincia da excluso (inciso V do art. 6 da Resoluo CGSN 15/07). Neste caso, o contribuinte poder permanecer no Simples Nacional, desde que regularize o dbito no prazo de at 30 (trinta) dias contados a partir da cincia da excluso ( 5 do art. 6 da Resoluo CGSN 15/07). Inciso III do art. 76 da Mediante expedio de Termo A partir da data dos efeitos da Resoluo CGSN 94/11 de Excluso pelo ente federativo opo pelo Simples Nacional que promover a excluso de (Ingresso no Simples com ofcio. vedaes ou declararo inverdica)

Fica sujeito s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11). Fica impedido de fazer uma nova opo at o ltimo dia do ano-calendrio em que a situao impeditiva deixar de existir ( 5 do art. 31 da LCF 123/06).

Fica sujeito s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

Incisos IV do art. 76 da Mediante expedio de Termo A partir do prprio ms em que Fica sujeito s normas de Resoluo CGSN 94/11. de Excluso pelo ente federativo incorridas as situaes de tributao aplicveis s demais que promover a excluso de excluso de ofcio. pessoas jurdicas (art. 76, 3 da ofcio. Resoluo CGSN 94/11). (constatadas infraes) Fica impedido de optar pelo SIMPLES NACIONAL pelos prximos 3 (trs) anoscalendrio seguintes (inciso VI

EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL


SITUAO MOTIVADORA FORMA EFEITOS CONSEQNCIAS do art. 6 da Resoluo CGSN 15/07). O prazo de impedimento ser elevado para 10 (dez) anos caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel na forma do Simples Nacional. Inciso XV do art. 5 da Resoluo CGSN 15/07. (falta de cumprimento das obrigaes pelos escritrios contbeis) Mediante expedio de Termo de Excluso pelo ente federativo que promover a excluso de ofcio. A partir do ms subseqente ao do descumprimento (art. 76, inciso II da Resoluo CGSN 94/11). Fica sujeito s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas (art. 76, 3 da Resoluo CGSN 94/11).

Voltar ao ndice D Microempreendedor Individual (MEI)

17. O que Microempreendedor Individual (MEI)? R: Considera-se MEI o empresrio individual, que tenha auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 60.000,00 (sessenta e seis mil reais), optante pelo Simples Nacional ( 1 do art. 18-A da LCF 123/06 e 1 do art. 1 da Resoluo CGSN n 58/09) O MEI pode optar pela sistemtica de recolhimento simplificada prevista no caput do art. 18-A da LCF 123/06. Ressalte-se que os dispositivos da LCF 123/06 que tratam do MEI somente produziram efeitos a partir de 1 de julho de 2009 (inciso III do art. 14 da LCF 128/08). Voltar ao ndice 18. No que consiste a sistemtica de recolhimento simplificada prevista no caput do art. 18-A da LCF 123/06? R: Consiste no recolhimento, na forma regulamentada pelo Comit Gestor do Simples Nacional, de valor fixo mensal correspondente soma das seguintes parcelas (art. 92 da Resoluo do CGSN n 94/11): I a ttulo de Contribuio para a manuteno da Seguridade Social, relativa pessoa do MEI, na qualidade de contribuinte individual:

I.1 11% do limite mnimo mensal do salrio de contribuio, para os de competncia at abril de 2011; I.2 5% do limite mnimo mensal do salrio de contribuio, para os de competncia a partir de maio de 2011; II R$ 1,00 (um real), a ttulo de ICMS, caso seja contribuinte do imposto; III R$ 5,00 (cinco reais), a ttulo de ISS, caso seja contribuinte do imposto. Sem prejuzo do disposto nos 1 a 3 do art. 13 da LCF 123/06, no haver incidncia do IRPJ, do IPI, da CSLL, do COFINS, do PIS/PASEP e da Contribuio Patronal Previdenciria CPP para a Seguridade Social (inciso VI do 3 do art. 18-A da LCF 123/06). Voltar ao ndice 19. De que forma efetuada a opo pela sistemtica de recolhimento simplificada? R: A forma de opo dever ser na forma da Resoluo do CGSN n 94/11 , em especial das normas constantes no art. 91. Para a empresa j constituda, dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, em aplicativo disponibilizado no Portal do Empreendedor. Para as empresas em incio de atividade com data de abertura constante do CNPJ a partir de 1 de julho de 2009, a realizao da opo pelo SIMEI ser simultnea inscrio no CNPJ, observadas as condies previstas nessa Resoluo. Voltar ao ndice 20. Quais situaes vedam a opo pela sistemtica de recolhimento simplificada? R: As situaes impeditivas esto relacionadas no 4 do art. 18-A da LCF 123/06. No poder optar pela sistemtica de recolhimento simplificada o MEI que: I exera atividades diferentes das constantes no Anexo XIII da Resoluo do CGSN n 94/11; II possua mais de um nico estabelecimento; III participe de outra empresa como titular, scio ou administrador; IV contrate mais de um empregado. Mesmo que tenha apenas 01 empregado, esse deve receber exclusivamente 1 (um) salrio mnimo previsto em lei federal ou estadual ou o piso salarial da categoria profissional, definido em lei federal ou por conveno coletiva da categoria Voltar ao ndice 21. O MEI optante pela sistemtica de recolhimento simplificada pode ter quantos empregados? R: O MEI no pode ter mais de um empregado e esse deve receber exclusivamente 1(um) salrio mnimo ou o piso salarial da categoria profissional, devendo ser observado o disposto no pargrafo nico do art. 18-C da LCF 123/06. Voltar ao ndice

22. O que no se aplica na vigncia da sistemtica de recolhimento simplificada para o MEI? R: No se aplicam ( 3 do art. 18-A da LCF 123/06): I o valor fixo mensal para recolhimento do ICMS ou do ISS, permitido no 18 do art. 18 da LCF 123/06 e previsto na Lei Distrital n 4006/07 ; II a iseno ou reduo do ICMS ou do ISS, previstas no 20 do art. 18 da LCF 123/06. Voltar ao ndice

23. De que forma ocorre o desenquadramento da sistemtica de recolhimento simplificada para o MEI? Quando produz efeitos? E quais as conseqncias? R: O desenquadramento do SIMEI ser realizado de ofcio ou mediante comunicao do contribuinte. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 6) O desenquadramento do SIMEI no implica necessariamente excluso do Simples Nacional. O desenquadramento mediante comunicao do contribuinte, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, dar-se-: I - por opo, produzindo efeitos: a) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio, se comunicada no prprio ms de janeiro; b) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, se comunicada nos demais meses; II - obrigatoriamente, quando: a) exceder, no ano-calendrio, o limite de receita bruta previsto para o MEI (R$ 60.000,00), devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que tenha ocorrido o excesso, produzindo efeitos: 1. a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter ultrapassado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); 2. retroativamente a 1 de janeiro do ano-calendrio da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter ultrapassado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); b) deixar de atender qualquer das condies previstas para o MEI (art. 91 da Resoluo n 94/2011), devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que ocorrida a situao de vedao, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao da ocorrncia da situao impeditiva; III - obrigatoriamente, quando incorrer em alguma das situaes previstas para a excluso do Simples Nacional, ficando o desenquadramento sujeito s regras prevista para ME e EPP no art. 73 da Resoluo n 94/2011. Voltar ao ndice

C Tributos/Clculo/Alquotas/Pagamento 24. Quais tributos de competncia do Distrito Federal esto no Simples Nacional? R: O ICMS e o ISS. Voltar ao ndice 25. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional continuam obrigadas a recolher o ICMS e o ISS na forma da legislao tributria do DF? R: No. Exceto nas hipteses previstas nos incisos XIII e XIV do caput do 1 do art. 13 da LCF 123/06, transcritas a seguir:
XIII - ICMS devido: a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; d) por ocasio do desembarao aduaneiro; e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: 1. com encerramento da tributao, observado o disposto no inciso IV do 4o do art. 18 desta Lei Complementar; 2. sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor; h) nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual; XIV - ISS devido: a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte; b) na importao de servios;

As receitas decorrentes da venda de mercadorias ou da prestao de servios, sujeitas a recolhimento do ICMS ou do ISS na forma da legislao tributria do DF, devem ser informadas segregadamente no aplicativo de clculo disponvel no Portal do Simples Nacional (PGDAS), sendo que o mesmo ir efetuar os devidos ajustes no que se refere aos percentuais relativos ao ICMS e ao ISS dessas receitas. Voltar ao ndice

26. Para fim de pagamento do Simples Nacional, as ME e as EPP segregaro as receitas auferidas no ms? R: Sim. O contribuinte considerar as receitas, destacadamente, mensalmente e por estabelecimento, para fim de pagamento, nos termos do art. 25 da Resoluo CGSN 94/11, conforme o caso. Voltar ao ndice 27. O Distrito Federal adota limite de receita bruta inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais) para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS na forma do Simples Nacional, conforme prev os arts. 19 e 20 da LCF 123/06? R: No. O DF adota todas as faixas de receita bruta anual mencionadas nas tabelas dos Anexos LCF 123/06, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS na forma do Simples Nacional. Voltar ao ndice 28. As ME e as EPP tm direito reduo no montante a ser recolhido mensalmente, na forma do Simples Nacional, relativamente aos valores das receitas mencionadas nos incisos IV e V do 4 do art. 18 da LCF 123/06?
IV - as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria e tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, antecipao tributria com encerramento de tributao;

V - as receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o exterior R: Sim. A reduo corresponde ao percentual relativo ao ICMS que incidiria sobre o montante total da receita, caso no houvesse nenhuma reduo, aplicado sobre a parcela de receita referida nos incisos supracitados ( 14 do art. 18 da LCF 123/06). Ou seja, sobre as receitas mencionadas nos incisos IV e V do 4 do art. 18 da LCF 123/06 no h incidncia de ICMS a ser recolhido na forma do Simples Nacional. Nota: A reduo acima mencionada no se aplica ao caso de receitas decorrentes da venda ou revenda de mercadorias sujeitas a substituio tributria de ICMS, obtidas por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na condio de substituta tributria ( 6 e 7 do art. 3 da Resoluo CGSN 51/08). Neste caso, para fim de clculo dos tributos devidos no Simples Nacional, o valor do ICMS devido a ttulo de substituio tributria, no deve ser includo na receita de venda ou revenda das mercadorias ( 11 do art. 3 da Resoluo CGSN 51/08). Voltar ao ndice 29. Como deve ser apurado o ICMS retido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na condio de substituta tributria? Incide ICMS sobre a operao prpria, na forma da legislao tributria do DF? Como devem ser emitidos os documentos fiscais? R: * A partir de 1 de janeiro de 2009, o ICMS retido a ttulo de substituio tributria deve ser apurado na forma prevista nos 9 e 10 do art. 3 da Resoluo CGSN 51/08 (vide 9 abaixo - regime de substituio tributria), e recolhido na forma da legislao tributria do DF ( 8 do art. 3 da Resoluo CGSN 51/08 e caput do 1 do art. 13 da LCF 123/06).

* Apenas o valor retido pelo optante pelo Simples Nacional, na condio de substituto tributrio, ser excludo do valor a recolher no Simples Nacional. O imposto devido pelas operaes prprias ser recolhido no PGDAS, ou seja, na forma do Simples Nacional. O imposto devido pelo substitudo, ser recolhido pelo substituto, de acordo com a legislao do DF.
9 Em relao ao ICMS, no que tange ao disposto no 8, o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre: I o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente a que se refere o 8 sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e II o valor resultante da aplicao da alquota de 7% (sete por cento) sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. II - o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 61, de 13 de julho de 2009)

* Os documentos fiscais emitidos pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na condio de substituta tributria, devem: I ter os campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, inutilizados, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses mencionadas nos incisos I e II do 2 do art. 2 da Resoluo CGSN 10/07; II indicar a base de clculo e o imposto retido no campo prprio ( 4 do art. 2 da Resoluo CGSN 10/07); No se aplica o disposto no art. 2-A da Resoluo CGSN 10/07, pois vedada a utilizao do crdito decorrente da aquisio de bens ou mercadorias que tenham o ICMS retido a ttulo de substituio tributria (art. 328 do Decreto 18.955/97 RICMS/DF).
2 A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no art. 11 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007) I - "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e II - "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS E DE ISS". II - "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS, DE ISS E DE IPI". (Redao dada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007) II - "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ISS E IPI". (Redao dada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 da Resoluo CGSN n 53, de 2008)

II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. (Redao dada Voltar ao ndice 30. Quando os bens ou mercadorias estaro sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do ICMS, com encerramento de tributao, nas aquisies em outra UF?

R: Nas hipteses previstas no inciso I do caput do art. 320 do Decreto 18.955/97 RICMS/DF (caput do 5 deste artigo).
I - de mercadorias: a) relacionadas no Caderno I do Anexo IV a este Regulamento (STN), quando: 1) o remetente for estabelecido em unidade federada que no mantenha acordo para reteno do imposto em operaes interestaduais destinadas ao Distrito Federal; 2) o imposto no tenha sido retido ou tenha sido retido a menor pelo substituto tributrio; b) a serem comercializadas: 1) sem destinatrio certo ou destinada a estabelecimento em situao cadastral irregular; 2) em feiras e exposies; c) relacionadas no Caderno III do Anexo IV a este Regulamento (STI), quando o adquirente, localizado no Distrito Federal, no estiver enquadrado como contribuinte-substituto constante do caput do art. 327-A;(AC);

Voltar ao ndice 31. Quando os bens ou mercadorias estaro sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do ICMS, sem encerramento de tributao, nas aquisies em outra UF? R: Nas hipteses previstas nos incisos II e III (pagamento antecipado) do caput do art. 320 do Decreto 18.955/97 RICMS/DF (caput do 5 deste artigo). O ICMS Antecipado devido pelas ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, nas aquisies em outra UF sujeitas a esse regime, corresponder diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor (item 2 da alnea g do inciso XIII do 1 do art. 13 da LCF 123/06). Trata-se de uma exceo regra, pois nas demais hipteses, previstas nos incisos XIII e XIV do 1 do art. 13 da LCF 123/06, os impostos (ISS ou ICMS) devem ser recolhidos (inclusive apurados) na forma da legislao tributria do DF. Voltar ao ndice 32. As ME e as EPP tm direito reduo no montante a ser recolhido mensalmente, na forma do Simples Nacional, relativamente aos valores das receitas decorrentes da revenda de carto pr-pago? R: Sim. Pois se trata de receita decorrente de venda de mercadoria sujeita a substituio tributria, em que o ICMS foi retido pela empresa de telecomunicao. Voltar ao ndice 33. A reteno do ISS deve observar quais normas? R: Para fatos geradores ocorridos at 31/12/08, o ISS deve ser retido pelo tomador na forma da legislao tributria do DF.

J para fatos geradores ocorridos a partir de 1/01/09, o ISS dever ser retido pelo tomador nos termos do 4 do art. 21 da LCF 123/06 (alquota constante nos anexos da LCF 123/06). Ressalte-se que no caber a reteno do ISS, na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita a tributao do ISS no Simples Nacional em valor fixo mensal. Na prestao do servio sujeito a reteno do ISS, o emitente indicar a base de clculo e o imposto devido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestao ( 6 do art. 2 da Resoluo CGSN 10/07). s empresas optantes pelo MEI Sistema de Micro Empreendedor Individual, no se aplicam as retenes de ISS sobre os servios prestados (Resoluo CGSN N 58/2009, 3, inciso IV do art. 1). Voltar ao ndice 34. As ME e as EPP tm direito reduo no montante a ser recolhido mensalmente, na forma do Simples Nacional, relativamente aos valores das receitas das prestaes de servios sujeitos reteno do ISS? R: A reduo corresponde ao percentual relativo ao ISS que incidiria sobre o montante total da receita, caso no houvesse nenhuma reduo, aplicado sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno. Ou seja, sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no h incidncia de ISS a ser recolhido na forma do Simples Nacional (inciso VII do 4 do art. 21 da LCF 123/06). Voltar ao ndice 35. Como se calcula o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional? R: Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional determinado mediante aplicao das tabelas dos anexos da LCF 123/06. Considera-se alquota o somatrio dos percentuais dos tributos constantes das tabelas dos anexos da LCF 123/06. Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12), observado o disposto nos 2 a 4 do art. 5 da Resoluo CGSN 51/08, quando o intervalo de meses entre o perodo de incio das atividades e o perodo de apurao for inferior a 13 (treze meses). J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida (base de clculo). Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos. Exemplo: A Papelaria CAROL D+ ME Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante exclusivamente da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria. A empresa no possui filiais.

Convenes: PA = Perodo de apurao; RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA); RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive. Dados da empresa: Receita Bruta de julho = R$ 25.000,00 RBA = R$ 135.000,00 alquota dessa faixa = 5,47% RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) Fluxo de faturamento (valores em milhares de R$): Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul 30 20 20 10 10 20 25 = 135 15 15 15 15 25 25 30 20 20 10 10 20 = 220 Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50. Voltar ao ndice 36. O que acontece se o valor da receita bruta auferida durante o ano-calendrio ultrapassar o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses do perodo de atividade? R: A parcela de receita que exceder o montante assim determinado estar sujeita s alquotas mximas previstas nos Anexos I a V da LCF 123/06, proporcionalmente conforme o caso, acrescidas de 20% ( 16 do art. 18 da LCF 123/06). Voltar ao ndice 37. De que forma ser efetuado o recolhimento do Simples Nacional pelas ME e EPP com filiais? R: Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional ser feito por intermdio da matriz. Voltar ao ndice 38. Quando devero ser pagos os tributos devidos na forma do Simples Nacional? R: Os tributos devidos e apurados na forma desse regime, devero ser pagos at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta. Houve prorrogao desse prazo nas hipteses previstas nos 3 a 6 do art. 18 da Resoluo CGSN 51/08. Voltar ao ndice 39. Dbito relativo ao simples nacional pode ser parcelado?

R: Sim. De acordo com as condies previstas no art. 44 da Resoluo do CGSN n 94/11. 40. Como proceder para solicitar a restituio de valor pago indevidamente ou maior por meio do DAS? R: Conforme Resoluo CGSN 39, de 01/09/2008, o contribuinte somente poder solicitar a restituio de tributos abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao respectivo ente federativo, observada a respectiva competncia tributria. Exemplo: A empresa J.U.R.E. EPP Ltda, estabelecida no DF, que realiza comercializao de mercadorias, informou a maior receita bruta no PGDAS , tendo gerado recolhimento a maior de ICMS e CPP. Dever solicitar restituio de ICMS junto a Secretaria da Fazenda do Distrito Federal de CPP junto Receita Federal do Brasil, observando as normas estabelecidas na legislao de cada ente (para o tributo do DF, ver art. 56 a 64 do Dec. 16.106/94).

D Regime de Caixa 41. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional podem adotar o critrio de reconhecimento de suas receitas medida do recebimento (regime de caixa)? R: A partir de 1/01/2009, as ME e as EPP podem utilizar a receita bruta total recebida (regime de caixa), na forma regulamentada pela Resoluo CGSN 38/08, exclusivamente para a determinao da base de clculo mensal, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. Para determinao dos limites de que trata o art. 2 da Resoluo CGSN 04/07, bem como da alquota a ser aplicada sobre a receita bruta recebida no ms, ser utilizada a receita bruta auferida (regime de competncia), observado o disposto na Resoluo CGSN 51/08. A receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo, nas hipteses de:. I - encerramento de atividade, no ms em que ocorrer o evento; II - retorno ao regime de competncia, no ltimo ms de vigncia do regime de caixa; III - excluso do Simples Nacional, no ms anterior ao dos efeitos da excluso.

Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas recebidas por todos os estabelecimentos ( 3 do art. 2 da Resoluo CGSN 51/08). Nota: At 31/12/2008, as ME e as EPP, obrigatoriamente, sujeitaram to-somente ao regime de competncia. Voltar ao ndice

42. Como ser feita a opo pelo Regime de Caixa? R: A opo pela determinao da base de clculo pelo regime de caixa ser registrada no PGDAS, quando da apurao dos valores devidos relativos ao ms de janeiro de cada ano-calendrio, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio A opo pela determinao da base de clculo pelo regime caixa ser irretratvel para todo o anocalendrio e dever ser realizada, no PGDAS, quando da apurao dos valores devidos relativos ao ms de: - novembro de cada ano-calendrio, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP j optante pelo Simples Nacional; - incio dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas demais hipteses, com efeitos para o prprio anocalendrio. ( 1 do art. 2 da Resoluo CGSN 38/08). Voltar ao ndice 43. Ser permitida a transferncia de crditos relativos ao ICMS? R: Para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. (Art. 11 da Resoluo CGSN n 4) Neste caso a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir Nota Fiscal com direito ao crdito consignar no campo destinado s informaes complementares ou excepcionalmente, em caso de insuficincia de espao, no quadro Dados do Produto, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS. (Art.2-A da Resoluo CGSN n 10) Voltar ao ndice 44. A ME ou a EPP podero ser excludas de ofcio do regime de caixa? R: Sim. Na hiptese de descumprimento do disposto no art. 5 da Resoluo CGSN 38/08 ( manter registro dos valores a receber em modelo especificado no anexo dessa resoluo ), ser desconsiderada, de ofcio, a opo pelo regime de caixa (caput do art. 6 da Resoluo CGSN 38/08). Voltar ao ndice 45. Quando se produziro os efeitos da excluso? E quais suas consequncias? R: A excluso j surtir efeito no ano-calendrio correspondente ao perodo em que tenha ocorrido o descumprimento do disposto no art. 5 da Resoluo CGSN 38/08, devendo a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional ser recalculada pelo regime de competncia, sem prejuzo dos acrscimos legais (art. 6 da Resoluo CGSN 38/08). Voltar ao ndice

E Crditos 46. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional fazem jus apropriao de crdito de ICMS? R: No (caput do art. 23 da LCF 123/06). Voltar ao ndice Voltar ao ndice 47. As aquisies de mercadorias de ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional do direito a crdito de ICMS? R: No, relativamente a fatos geradores ocorridos at 31/12/08. E sim, no que se refere a fatos geradores ocorridos a partir de 1/01/09, desde que observadas as seguintes condies ( 1 do art. 23 da LCF 123/06): I os adquirentes devem ser pessoas jurdicas, ou a elas equiparadas; II os adquirentes no podem ser optantes pelo Simples Nacional; III as mercadorias adquiridas devem ser destinadas comercializao ou industrializao; IV a alquota aplicvel ao clculo do crdito de ICMS deve ser informada no documento fiscal, nos termos do caput do art. 2-A da Resoluo CGSN 10/07. Neste caso a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir Nota Fiscal com direito ao crdito consignar no campo destinado s informaes complementares ou excepcionalmente, em caso de insuficincia de espao, no quadro Dados do Produto, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS.

Voltar ao ndice 48. Qual alquota dever ser informada no documento fiscal, na forma do caput do art. 2-A da Resoluo CGSN 10/07? R: A alquota informada no documento fiscal corresponder ( 1 do art. 2-A da Resoluo CGSN 10/07): I - ao percentual de ICMS previsto nos Anexos I ou II da LCF 123/06 para a faixa de receita bruta a que estiver sujeita a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, no ms anterior ao da operao. II - na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da ME ou EPP, essa alquota corresponder ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos Anexos I ou II da LCF 123/06. Voltar ao ndice 49. Em que caso a ME ou EPP no poder transferir crdito de ICMS?

R: Quando (art. 2-B da Resoluo CGSN 10/07): I - a ME ou EPP estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II - a ME ou EPP no informar a alquota no documento fiscal; III - houver iseno estabelecida pelo Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da Lei Complementar 123/06, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms da operao; IV - a operao ou prestao for imune ao ICMS; V - a ME ou EPP for optante pelo regime de caixa, na forma da Resoluo CGSN 38/08. Voltar ao ndice 50. O que o destinatrio da operao (adquirente) deve fazer quando o crdito de ICMS for utilizado de forma indevida ou a maior? R: O destinatrio deve estornar o crdito respectivo em conformidade com o estabelecido na legislao da Unidade Federada em que est localizado, sem prejuzo de eventuais sanes ao emitente (remetente) nos termos da legislao do Simples Nacional (art. 2-C da Resoluo CGSN 10/07). Voltar ao ndice F Valor fixo, Iseno ou Reduo 51. O Distrito Federal adota valores fixos mensais para fins de recolhimento de ICMS e ISS na forma do Simples Nacional, conforme prev o art. 13 da Resoluo CGSN 51/08? R: Sim. A Lei Ordinria do DF 4.006/07, com efeitos a partir de 1/07/07, estabeleceu os seguintes valores fixos mensais para recolhimento do ICMS e do ISS devido por ME optante pelo Simples Nacional, que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), independentemente da receita bruta auferida no ms: I R$ 62,50 (sessenta e dois reais e cinquenta centavos), a ttulo de ICMS; II - R$ 62,50 (sessenta e dois reais e cinquenta centavos), a ttulo de ISS. Portanto, se a ME for contribuinte do ICMS e do ISS, recolher um valor fixo mensal de R$ 125,00 (cento e vinte cinco reais). O pagamento do valor fixo dever ser efetuado por meio do Documento de Arrecadao do Simples DAS, emitido no site da Receita Federal do Brasil. Ressalte-se que pelo Princpio da Territorialidade, os valores fixos mensais adotados pelo DF ou pelos municpios, somente tm validade para contribuintes localizados em seus territrios. Ou seja, os prestadores de servio estabelecidos em outra UF, que prestem servio no DF, em que o ISS seja aqui devido, mesmo que obedeam as exigncias da Lei 4.006/07 ou o seu municpio de origem

tambm adote um valor fixo de ISS, no devem recolher esse imposto pelo valor fixo, mas sim, na forma do art. 3 ao 11 da Resoluo CGSN 51/08. Voltar ao ndice 52. Quando os valores fixos previstos na Lei 4006/07 no podero ser adotados? R: Quando a ME possuir mais de um estabelecimento ou estiver no ano-calendrio de incio de atividades ( 3 do art. 13 da Resoluo CGSN 51/08). Voltar ao ndice 53. Quando a ME tiver iniciado suas atividades no ano-calendrio anterior, poder recolher o valor fixo previsto na Lei 4006/07? R: Sim, desde que o valor resultante da mdia aritmtica da receita bruta total dos meses desse anocalendrio, multiplicada por doze, seja inferior ou igual ao limite de R$ 120.000,00 ( 4 do art. 13 da Resoluo CGSN 51/08). Voltar ao ndice 54. Havendo a reteno ou substituio tributria do ICMS ou do ISS, ainda ser devido o valor fixo previsto na Lei 4006/07? R: Sim. O valor fixo apurado na forma deste artigo ser devido ainda que tenha ocorrido reteno ou substituio tributria dos impostos ( 6 do art. 13 da Resoluo CGSN 51/08). No entanto, em relao ao ISS, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1/01/09, no caber mais a reteno se o prestador do servio recolhe por valor fixo, salvo quando devido a outro municpio (inc. IV do 2 do art. 3 da Resoluo CGSN 51/08). Voltar ao ndice 55. Como ser determinada a alquota do Simples Nacional, no caso de ME que recolha o valor fixo previsto na Lei 4006/07? R: Para a determinao da alquota do Simples Nacional, utilizar-se-o as tabelas dos anexos desconsiderando-se os percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso ( 5 do art. 13 da Resoluo CGSN 51/08). O valor fixo, por sua vez, dever ser includo no valor devido pela ME relativamente ao Simples Nacional ( 8 do art. 13 da Resoluo CGSN 51/08). Valor devido de Simples Nacional = (Alquota x Receita bruta auferida) + Valor fixo. Voltar ao ndice 56. Na hiptese de ISS devido a municpio localizado fora do DF, como dever ser recolhido o imposto pela ME estabelecida no DF, que recolha o imposto pelo valor fixo? R: Alm de recolher o valor fixo, relativamente receita decorrente da prestao de servios, com ISS devido ao DF; dever tambm recolher o ISS, nos termos do art. 3 ao 11 da Resoluo CGSN 51/08, no que se refere receita decorrente da prestao de servios, com ISS devido ao municpio

da outra UF, mesmo que esse municpio tambm adote valor fixo ( 7 do art. 13 da Resoluo CGSN 51/08). Voltar ao ndice 57. Os escritrios de servios contbeis devem recolher ISS em valor fixo, conforme previsto no 22-A do art. 18 da LCF 123/06? R: 1) Com receita bruta no ano-calendrio anterior de at R$ 120.000,00, recolher o valor fixo de R$ 62,50. A Lei Complementar n 123/2006 dispe no 18 do art.18 a possibilidade das unidades federadas, no mbito de suas respectivas competncias, estabelecerem valores fixos mensais para o recolhimento do ISS e do ICMS devidos por microempresa, definida nos termos do art. 3, que aufira no anocalendrio anterior, receita bruta de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais). O DF editou a Lei n 4006 de 17 de agosto de 2007 com produo de efeitos a partir de 01/07/2007, que estabeleceu para contribuintes optantes pelo Simples Nacional, o valor fixo de R$ 62,50 tanto para microempresa contribuinte do ICMS, quanto para microempresa contribuinte do ISS; Neste caso o contribuinte optante do Simples Nacional dever recolher o ISS por DAS Documento de Arrecadao do Simples institudo pela Resoluo CGSN n 11, de 23 de julho de 2007 e gerado exclusivamente a partir do programa PGDAS -Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (art. 1 a 3 do referido instrumento normativo). 2) Com receita bruta no ano-calendrio anterior superior a R$ 120.000,00

At que seja editada norma distrital que venha ao encontro do disposto no 22-A do art. 18 da Lei Complementar 123/2006, o escritrio de contabilidade tem a opo de 2.1 recolher o ISS em valor fixo por DAR, em conformidade com o regime de tributao para as sociedades uniprofissionais disposto no art. 64 do Decreto 25.508/2004 RISS, desconsiderando o percentual do ISS para efeito de clculo dos tributos devidos pelo Simples Nacional pelo Anexo III da Lei Complementar n 123/2006; Ou 2.2 recolher os tributos devidos pelo Simples Nacional, por meio de DAS, nestes incluindo o ISS, com base na alquota cheia, constante do Anexo III da Lei Complementar n 123/2006, multiplicada pela receita bruta auferida no ms ( 3, art. 18 da LC n 123/2006). Ressalte-se que a opo est vinculada apresentao de um Comunicado (livre forma) na Agncia de Atendimento da Receita do Distrito Federal, quanto sua condio de sociedade uniprofissional. Voltar ao ndice G Obrigaes Acessrias

58. As empresas enquadradas no Simples Nacional devem enviar Declarao e Livro Eletrnico? R: Sim. As empresas devero entregar uma declarao anual Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e, mensalmente, o livro eletrnico Secretaria de Estado de Fazenda do Distrito Federal (SEF/DF). A declarao ser anual, nica e simplificada com informaes socioeconmicas e fiscais e dever ser entregue Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples Nacional. Excepcionalmente, para geradores ocorridos no 2 semestre de 2007, o prazo foi prorrogado para 30/06/08 (Resoluo CGSN n 33/08) Desde de agosto de 2007, em relao aos fatos ocorridos em julho, o livro eletrnico tornou-se obrigatrio para todos os contribuintes, inclusive para os enquadrados no Simples Nacional. A idia era que a Declarao, citada acima, fosse a nica obrigao acessria relativa ao envio de dados s receitas. No entanto, no art. 3 da Resoluo n 10 do CGSN - Comit Gestor do Simples Nacional foi estabelecido que o optante dever escriturar o livro de Entrada (ICMS) e de Servios Prestados (ISS). No art. 10 citado que o livro ser em conformidade com a legislao do ente tributante. Como o Livro de Registro das Entradas e de Servios Prestados no DF foi substitudo pelo Livro Eletrnico (Dec.26.529/06) e a obrigatoriedade da entrega foi excluda apenas para os enquadrados no Simples Candango (Portaria 210/06), o livro eletrnico tornou-se obrigatrio para todos os contribuintes, inclusive os enquadrados no Simples Nacional. Os campos e registros do livro eletrnico a serem preenchidos pelo contribuinte enquadrado no Simples nacional foram estabelecidos por meio da Portaria 142/07. Esta alterou a Portaria 210/06, que estabelece normas sobre o livro eletrnico (art. 10-C). OBS: A Microempresa, cuja receita bruta seja, no ano-calendrio anterior, igual ou inferior a R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais) no est obrigada a entregar o livro eletrnico. Voltar ao ndice 59. Quais so os livros que as ME e EPP devero utilizar? R: As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas: I - Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; II - Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; III - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; IV - Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; V - Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS;

VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. VII - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; VIII - Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; IX - Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores. Voltar ao ndice 60. As empresas enquadradas no regime continuam obrigadas a emitir notas fiscais ou cupom fiscal? Quais empresas podero solicitar a emisso de nota fiscal avulsa prevista na Lei Complementar 123/06 s Secretarias de Fazendas dos Estados, DF e Municpios? R: Sim, as empresas enquadradas no Simples Nacional continuam obrigadas a solicitar autorizao para emisso de documentos fiscais; a emiti-los e mant-los sob sua guarda, conforme artigo 26 da Lei Complementar 123/06, exceto os empresrios individuais com faturamento at R$ 36.000,00 anuais. Nesse caso, em substituio a documento fiscal prprio, podero optar por fornecer nota fiscal obtida junto s Secretarias de Fazenda. Todavia, o fornecimento da nota fiscal avulsa pelas Secretarias de Fazenda cessar aps totalizar esse valor. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federativos onde possurem estabelecimento. Dever constar no corpo do documento a expresso: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL. Voltar ao ndice 61. Posso continuar utilizando as notas fiscais autorizadas antes do enquadramento no Simples Nacional? R: Sim. Conforme a norma constante no art. 15 da Resoluo n 10 do CGSN Comit Gestor do Simples Nacional, os documentos fiscais podero ser utilizados at o limite nele previsto para o seu uso, desde que observadas as demais condies dessa Resoluo. Voltar ao ndice 62. As empresas enquadradas no regime necessitam de Contador? R: No h na Lei Complementar 123/06 qualquer exigncia de contabilista para as empresas enquadradas no Simples Nacional. O inciso III artigo 10 da LC probe a exigncia de comprovao de regularidade de prepostos dos empresrios ou pessoas jurdicas com seus rgos de classe, sob qualquer forma, como requisito para deferimento de ato de inscrio, alterao ou baixa de empresa, bem como para autenticao de instrumento de escriturao. Na prtica, tal dispositivo desobrigou a exigncia da comprovao da regularidade do contador da microempresa e empresa de pequeno porte em relao aos seus rgos de classe. Voltar ao ndice

63. Aderindo ao Simples Nacional, permanece a obrigatoriedade com relao ao ECF? R: Sim. Permanece a obrigatoriedade nos termos da legislao anterior. Voltar ao ndice H Outras 64. Qual ente da Federao ser competente para efetuar a fiscalizao da empresas enquadradas no Simples Nacional? R: A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao Simples Nacional da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio (art. 2 da Resoluo CGSN n 30/08). Na hiptese de realizao, por Secretaria de Fazenda ou de Finanas de Estado, do Distrito Federal ou de Municpio, de ao fiscal em contribuinte com estabelecimento fora do mbito de competncia do ente federativo, este dever comunic-la administrao tributria do outro ente federativo para que, havendo interesse, se integre ao fiscal (3 do art. 2 da Resoluo CGSN n 30/08) Em se tratando de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio. Da fiscalizao, a empresa poder ser desenquadrada de ofcio quando for identificada uma das situaes abaixo: I verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria; II for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; III for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; IV a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; V tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto nesta Lei Complementar; VI a empresa for declarada inapta, na forma dos arts. 81 e 82 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores; VII comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; VIII houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria; IX for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; X for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade. Voltar ao ndice 65. O Simples Candango e o RTE Regime Tributrio do ISS foram extintos com a entrada em vigor da Lei Complementar 123/06?

R: Sim. De acordo com o artigo 94 do Ato das Disposies Transitrias da Constituio Federal de 1988, os regimes especiais de tributao para microempresas e empresas de pequeno porte prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios cessaro a partir da entrada em vigor do regime previsto no art. 146, III, d da Constituio. A alnea d do inciso III do artigo 146 atribui lei complementar a competncia para a definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II...(ICMS). O pargrafo nico do mesmo artigo estabelece ainda que a lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um regime nico de arrecadao de impostos e contribuies da Unio, dos Estados e Municpios. Assim, com a implementao do Art. 12 da Lei Complementar 123/06 (Simples Nacional), os antigos tratamentos tributrios diferenciados dispensados s microempresas e s empresas de pequeno porte pelo Distrito Federal (Simples Candango - Dec. 24.346/03 e Regime Tributrio Especial do ISS RTE Portaria 52/2004) e pela Unio (Simples Federal - Lei 9.317/1996) foram extintos e substitudos pelo Simples Nacional a partir do dia 01/07/07. Voltar ao ndice 66. O regime tributrio simplificado para bares e restaurantes (Lei 3.168/2003) continua em vigor com a implantao do Simples Nacional? R: Sim, pois no um regime tributrio destinado especificamente s microempresas e empresas de pequeno porte. Quanto migrao automtica para o regime do Simples Nacional, a base o cadastramento anterior no Simples Federal (regime extinto), ou seja, os contribuintes que estavam inscritos naquele regime sero migrados para o Simples Nacional, se no houver pendncias. Portanto, aqueles que estavam inscritos no Simples Federal na rea federal e no regime da Lei 3.168/03 no DF ficaro enquadrados apenas no Simples Nacional, em funo da migrao automtica. Por outro lado, como no podem ficar inscritos em dois regimes (para no serem bi-tributados), os contribuintes que foram migrados automaticamente mas preferirem recolher no regime da Lei 3.168/03 tero que solicitar o cancelamento da opo pelo Simples Nacional junto Receita Federal do Brasil e, assim, retornar situao anterior (enquadramento no regime da Lei 3.168/03). Tambm no caso de ter o contribuinte feito a opo pelo Simples Nacional aps 1 de julho, o desenquadramento do regime da Lei 3.168/03 ser automtico. Vale lembrar que o pagamento da parcela do Simples Nacional ter incio em agosto, base julho. Voltar ao ndice 67. Quem est enquadrado h menos de 01 ano no regime tributrio simplificado para bares e restaurantes (Lei 3.168/03) pode se enquadrar no Simples Nacional? Dever ser efetuado algum comunicado Secretaria de Fazenda? R: Sim. A opo pelo Simples Nacional exclui os demais regimes aplicados nos estados, municpios e no Distrito Federal. Ou seja, a norma constante na Lei Complementar 123/06 sobrepe a norma constante na Lei 3.168/03. Para esse caso, perde a eficcia a norma que estabelece que o optante pelo regime tributrio simplificado para bares e restaurantes deveria permanecer no mnimo 01 ano neste regime.

No h a necessidade de efetuar qualquer comunicado Secretaria de Fazenda, uma vez que esta tem a informao sobre a opo do enquadramento no Simples Nacional. Voltar ao ndice 68. Como fica a cobrana do ICMS do contribuinte que recebeu o carn do Simples Candango com 12 cotas para o pagamento at 20/01/2008? O que eles tero que fazer com as parcelas com vencimento a partir do dia 20/08/2007? R: No dever ser feito o recolhimento da parcela vencida no ms de agosto de 2007 (referncia 07/2007) e das seguintes. Se a empresa foi enquadrada no Simples Nacional, deve fazer o recolhimento nessas condies. Se no foi, deve recolher no regime normal. Voltar ao ndice 69. Onde podero ser obtidas outras informaes sobre o Simples Nacional? R: As dvidas relativas a esse comunicado podero ser esclarecidas por intermdio da Central nica de Atendimento Telefnico do Governo do Distrito Federal Central 156, opo 3, das 7h s 19h, de segunda a sexta-feira, exceto feriados. Para outras informaes referentes ao Simples Nacional, acessar o stio da Receita Federal no endereo eletrnico: www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional. Voltar ao ndice 70. Como preencher o DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional? R: As demandas relativas ao DAS - Documento de Arrecadao do Simples Nacional devem ser solucionadas pela Receita Federal. Existe no endereo abaixo um manual que esclarece as principais dvidas relacionadas com preenchimento do DAS. http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Manual.asp Voltar ao ndice