PRESUPUESTO DE COMPRA Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboracin de los productos, pero

antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuntas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras. Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE COMPRA Es importante pues de l depende el presupuesto de produccin, ventas e ingresos. Para su elaboracin se requiere el presupuesto de produccin, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS Sus objetivos se refieren bsicamente: Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artculos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial; Obtener adecuados precios de adquisicin, lo cual incluira el mximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras; y Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobreinversin en inventarios. Los requisitos bsicos para su formulacin son: Que est perfectamente coordinado con el de produccin, considerando al respecto las mismas especulaciones y alternativas que se comentaron en el apartado correspondiente al presupuesto de ventas, en cuanto a que pueda estar ligado o desligado al de produccin, sobre la base de una cuota estndar mensual o como un programa de compras concentrado, todo ello con la suficiente flexibilidad y considerando las caractersticas de la entidad, sus proveedores y las necesidades especficas del caso. ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS El presupuesto de compras se va elaborar tomando como base el presupuesto de materiales, el inventario inicial de materia prima y el inventario final de materia prima que se desea. Ejemplos de presupuestos de compras: PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA Materia A Periodo Mes 1 Unidades a consumir 15 + Inventario final deseado 15 = Necesidades de produccin 165 - Inventario Inicial 8 = Presupuesto de materias primas en unidades 85 * Valor por unidad $1300 = Valor presupuestado en materias primas $110500 PRESUPUESTO DE COMPRAS DE INSUMOS Materia A Periodo Mes 1 Unidades a utilizar 330

+ Inventario final deseado 50 = Necesidades de insumos 380 - Inventario Inicial 10 = Presupuesto en unidades de insumos 280 * Valor por unidad $1000 = Valor presupuesto de insumos $280000 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA El presupuesto de mano de obra debe estar en armona con la planificacin realizada para la produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisin y utilizacin futura ser determinantes para el manejo y rendimiento de la produccin, para lo cual es necesario considerar los siguientes aspectos 1. Administracin de mano de obra Necesidad de trabajadores calificados o no Contratacin y entrenamiento Negociacin con el sindicato Administracin de sueldos y salarios 2. Determinacin del costo de mano de obra Clasificacin en mano de obra directa o indirecta Costos normales y extraordinarios Mtodos de pago de los salarios Determinacin del listado de mano de obra a utilizarse Disponibilidad de tiempos estndares o predeterminados Revisin del registro de costos histricos 3. Inclusin de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra Estudio de tiempos y movimientos Costos estndares Estimados directos del supervisor Efectividad en la contratacin Entrenamiento y adiestramiento Plan de permisos y bonificaciones especiales por resultados Informe de horas efectivas trabajadas Determinacin de los costos de mano de obra por tipo de producto Desarrollo del presupuesto de personal En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los siguientes aspectos: 1. El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto 2. Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial El tiempo necesario esta dado por el Gerente de produccin a travs de experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo. La tasa salarial resulta de la suma de los sueldos ms bonificaciones sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato colectivo, todo esto dividido para las horas que tiene

el mes. Es necesario establecer adems una tasa salarial promedio clasificando a los obreros de acuerdo a su sueldo percibido en cada departamento o proceso, considerando su mayor o menor eficiencia. El presupuesto de mano de obra se calcula de la siguiente forma: Presupuesto mano de obra = Produccin presupuestada x horas mano de obra por producto = Total horas mano de obra presupuestada x costo por hora de mano de obra = Presupuesto de mano de obra. Presupuesto de mano de obra directa. Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y Cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico para satisfacer los requerimientos de la produccin planeada. Debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano de obra para cada tipo de lnea que produce la empresa, as como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan ms recursos humanos o s los actuales son suficientes. Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar qu costar esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa, expresada en horas estndar o en nmero de personas y calidad, a unidades monetarias, es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra. Presupuesto De Mano De Obra Directa. Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la planificacin y control se involucra a: a) Necesidades de personal b) reclutamiento c) capacitacin y adiestramiento d) descripcin y evaluacin de puestos e) medicin del desempeo f) negociaciones con el sindicato g) administracin de sueldos y salarios Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atae los costos por Mano de Obra Directa. Los costos de mano de obra Directa comprenden los salarios que se pagan a los empleados que trabajan directamente en una produccin especifica Los costos de la mano de obra Indirecta incluyen todos los dems costos de trabajo Los costos combinados del material y de la mano de obra directa, se conocen como Costos Primos del producto. El presupuesto de mano de obra directa cubre las necesidades para producir los tipos y las cantidades de las diferentes producciones planificadas. La responsabilidad de este presupuesto es del ejecutivo de la funcin de produccin, pero los departamentos de contabilidad de costos y de personal suministran el soporte y la informacin necesaria. La planificacin eficaz de las horas de mano de obra directa tiene las siguientes ventajas: a) la funcin de personal puede cumplirse con ms eficiencia por que se constituye una base para la planeacin, el reclutamiento, la capacitacin y el aprovechamiento del personal b) la funcin de finanzas se desempea con ms eficiencia, pues al conocer las estimaciones del costo de la mano de obra directa se puede planificar las necesidades de

efectivo para los distintos subperiodos. c) El costo presupuestado de fabricar cada producto es un factor para toma de decisiones, en cuanto a sueldos y negociaciones con el sindicato. d) Se intensifica en alto grado el control de los costos de mano de obra directa. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA En la elaboracin de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las siguientes metas: - Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesario para elaborar el volumen de produccin programada en el presupuesto. - Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido, para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc. - Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la produccin presupuestada. - Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este elemento de costo, al elaborarse el Presupuesto de Caja, debido que este elemento tiene que pagarse en efectivo. - Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus costos. El Gerente de Produccin es el encargado de la elaboracin de este presupuesto, asistido por la Contabilidad de Costo y el Departamento de Personal, naturalmente. Luego el Director de Presupuesto lo estudiar y pasar a la consideracin del Comit de Presupuestos. Este presupuesto suele constar de: -Horas de mano de obra directa -Costo de la mano de obra directa. En aquellos lugares donde hay estabilidad de los sueldos y salarios, resultar ms indicado el control en trminos de hora de mano de obra directa.

Respuesta 7 Para tener una adecuada formulacin de nuestro presupuesto es necesario una adecuada coordinacin con el presupuesto de produccin, y las necesidades de produccin mensual considerando siempre la flexibilidad del mismo, de la organizacin y la de nuestros proveedores paralelamente con las necesidades especficas del producto a desarrollar.

En necesario dentro del presupuesto de compras tener en cuenta los detalles de cada una de las materias primas y materiales y los periodos de compras, realizando siempre un estimado del inventario de materias primas que tenemos y sus caractersticas como artculos daados, obsoletos, de lento movimiento, los cuales deben eliminarse. . El siguiente paso en la realizacin del presupuesto de compras es Investigar a actuales y posibles proveedores vamos a comprar, seleccionndolos y determinando con cules se trabajar durante el perodo a presupuestar, obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de pago, plazos de entrega, descuentos, bonificaciones, etc., determinando adems si se pueden o deben firmarse contratos para tener garantizados precios, fechas y

condiciones a si slo deben suscribirse pedidos anuales abiertos y a los tiempos de transportacin en compras locales y de importacin. 8 . PARA DESARROLLAR EL PRESUPUESTO DE COMPRAS, EL GERENTE DE COMPRAS ES RESPONSABLE DE LA SIGUIENTE: 1. APEGARSE A LAS POLTICAS DE LA ADMINISTRACIN EN LO TOCANTE A LOS NIVELES DEL INVENTARIO DE MATERIALES Y PARTES. 2. DETERMINAR EL NMERO DE UNIDADES Y LAS FECHAS EN QUE HAN DE ADQUIRIRSE LOS DISTINTOS TIPOS DE MATERIALES Y PARTES. . 3. ESTIMAR EL COSTO UNITARIO DE CADA TIPO DE MATERIAL Y PARTES QUE VAYAN A COMPRARSE. 56 Para realizar un presupuesto de compras es necesario poseer la siguiente informacin; el presupuesto de la produccin en unidades, el inventario final de materia prima en unidades de inventario inicial real en unidades de precio de compra por unidad El presupuesto de materiales se delimita solo a la cantidad, mientras que el de abastecimiento define tanto la cantidad como el valor. El presupuesto de abastecimiento se refiere ms a la aceptacin efectiva de los materiales que a las rdenes de compra y pedidos. Forma parte de la responsabilidad del servicio, la compra de materiales en el momento oportuno, de modo que la entrega corresponda a las exigencias del presupuesto de aprovisionamientos. 2.5. CLCULO DEL PRESUPUESTO Para conocer el coste unitario de los materiales que figuran en la oferta o presupuesto enviado por el proveedor, la mayora de las veces es preciso hacer unos clculos previos respecto a elementos como rappels, embalajes, portes que aparecen reflejados en la misma oferta o factura y son comunes a todos los artculos en ella incluidos. Este proceso se conoce como prorrateo de gastos comunes, que consiste en repartir proporcionalmente descuentos, embalajes, portes, etc entre los distintos artculos. Una forma de reducir el clculo consiste en realizar el reparto con la denominada constante de proporcionalidad (K), que se aplica as: K = Coste neto / Importe bruto Importe bruto = C1 x P1 + C2 x P2 + + Cn x Pn C1 = Cantidad del artculo uno P1 = Precio del artculo uno C2 = Cantidad del artculo dos P2 = Precio del artculo dos Coste neto = Importe bruto - descuentos + gastos (portes, seguros, embalajes )

Una vez conocido el valor de K, el coste unitario de cada artculo ser igual a K por el precio de cada unidad; sin embargo, cuando en la oferta se incluye un solo tipo de producto es suficiente con dividir el importe de cada elemento por el nmero de unidades. Inventarios; mximos y mnimos Una manera sencilla de entender los mximos y mnimos del inventario es relacionar el nivel mximo con el nivel de servicio y el tamao del lote econmico, y el mnimo con el tiempo de re abasto.

Consideremos el caso ideal de demanda constante y conocida. En este caso el mximo esta completamente determinado por consideraciones de costo y se busca un equilibrio entre los costos de almacenamiento y los costos de proceso de pedidos utilizando las formulas de lote econmico. Si la demanda es errtica y el valor de las unidades de inventario es alto con respecto al costo del pedido, entonces el mximo esta determinado por consideraciones de nivel de servicio y en trminos generales podemos decir que el mximo se establece de tal forma que el nivel promedio del inventario corresponde al nivel de servicio deseado. El mnimo o punto de re-orden corresponde al nivel necesario para cubrir la demanda durante el periodo de re-abasto.