Você está na página 1de 79

METODOS DE INVESTIGACION

INDICE. PAG. IIIIIIIVVVITitulo del tema. ----------------------------------------------------3 Resumen.-------------------------------------------------------------4-5 Introduccin del tema. --------------------------------------------6 Antecedente ---------------------------------------------------------7-9 Justificacin.---------------------------------------------------------10 Objetivos.-------------------------------------------------------------11
Generales. Especifico. VIIDESARROLLO DEL SUBTEMA. Aspectos Generales. ----------------------------------------------------------12-14 Ley de Equidad Fiscal. Generalidades. ------------------------------------------------------------------15-32 Impuesto sobre la Renta (IR). -----------------------------------------------33-43 Impuesto al Valor Agregado (IVA). -----------------------------------------44-56 Impuesto Selectivo de Consumo (ISC). -----------------------------------57-64 Impuesto de Timbre Fiscales (ITF). -----------------------------------------65-67 Reformas Tributarias -------------------- ---------------------------------------68-71 Anexo ------------------------------------------------------------------------------Conclusiones----------------------------------------------------------------------85 Recomendaciones ---------------------------------------------------------------86 Bibliografa-------------------------------------------------------------------------87

METODOS DE INVESTIGACION

TEMA Aplicacin e Interpretacin de los Impuestos Directos e Indirectos en la Gestin Administrativa a partir de la ley de Equidad Fiscal; En Jinotepe Municipio del Departamento de Carazo En el Periodo Fiscal 2007- 2008.

METODOS DE INVESTIGACION

RESUMEN La realizacin de este trabajo esta enmarcado en dos puntos fundamentales. Aspectos Generales y la ley de Equidad Fiscal; dentro de los aspectos generales fue necesario hacer un desglose primeramente de la evaluacin de los tributos; es decir el comportamiento que ha tenido durante el transcurso del tiempo, los principios constitucionales de la tributacin ya que esto depende el buen funcionamiento de la administracin y derecho tributario; se elaboro un marco conceptual determinando las causas o fines de los impuestos clasificando los tributos y la forma en que se realiza el pago de esto; determinando las particularidades que corren en dichos pagos de los impuestos; conceptualizamos lo que son excepciones; exoneraciones en si la fase de vida de los impuestos y los tipos de esto. El estado es el responsable de la recaudacin de los impuestos por lo cual hicimos nfasis en las actividades financieras del estado que constituye la obtencin; administracin y empleo de los recursos indispensable para atender las necesidades publicas; sealamos los rganos de la administracin de nuestro pas enmarcando sus responsabilidades y funciones de estos las cuales son el ministerio de ascienda y crdito publico, la direccin general de ingreso, la direccin general de aduanas; regido por el poder ejecutivo y las caractersticas que un buen sistema tributario debe contener facilitando el cumplimiento de los requisitos constitucionales regido por los principios de generalidad ; neutralidad , eficiencia , equidad, transparencia y simplicidad de los tributos. La nueva Ley de Equidad Fiscal, exponiendo los motivos necesarios para la publicacin de este mismo. La ley no. 453, la ley de Equidad Fiscal publicada en la gaceta diario oficial el 6 de mayo 2003 y su reglamento publicado en la gaceta N 109 Y 110 DEL 12 Y 13 de junio del 2003, con el objetivo de asesorar, orientar; asistir y responder a las inquietudes que puede tener referencia a la ley, facilitando

METODOS DE INVESTIGACION el entendimiento y coadyuvar el cumplimiento oportuno a las obligaciones

tributarias. Algunas ventajas que tiene la reforma tributaria a fortalecer a productores

mediante la e exoneracin de insumo, a exportador a ofrecer mltiple, insumos, reduccin de l pago de impuesto sobre la renta (IR), la condenacin del 50% de la deuda externa y que los 53 productos de la canasta bsica queden Exento de los impuesto. Entrando al estudio de la ley de equidad Fiscal en su articulado nos encontramos con el objeto y el alcance que persigue ala ley y la reforma que tuviera cada uno de los diferentes impuesto en nuestro pas. Nuestro trabajo como el tema lo enfoca la Aplicacin e Interpretacin de los impuestos Directos e Indirectos en la gestin administrativa a partir de la ley de Equidad fiscal es meramente conceptualizado por ello se hace difcil estudiar a fondo la aplicacin analgica de cierta norma tributaria. La ley de Equidad Fiscal posee XIII ttulos divididos en captulos. Hay que destacar en este estudio los eminentes cambio que va a sufrir la ley hasta llegar al cdigo tributario tambin es importante mencionar la manera Administrativa en que aplican los impuesto y la forma en que inciden el la toma de dediciones .. Despus de las conclusiones y recomendaciones encontramos una ultima parte que son los anexo en donde observamos los pasos a seguir para la formacin o creacin de una empresa, cada uno de los formatos requerido por la direccin general de ingreso (DGI) para la declaracin de cada impuesto, tambin encontramos algunas columnas tributarias que facilitan el por que de la reforma tributaria.

METODOS DE INVESTIGACION

INTRODUCCION Nuestro trabajo es referente a la Aplicacin e Interpretacin de los Impuestos Directos e Indirectos en la Gestin Administrativa a partir de ley de Equidad Fiscal es parte de un conjunto de Investigaciones que Forman Aplicacin en la Gestin Administrativa a partir de la ley de Equidad Fiscal. La realizacin de este trabajo consta de dos etapas fundamentales; la primera de esta es acerca de los Aspectos Generales impuestos, ya que es necesario detenerse un momento en le anlisis general relativo al esquema conceptual que debe servir para explicar de manera unitaria el complejo contenido de las normas tributarias, en este caso de la ley de Equidad Fiscal que seria esta y su anlisis desde el punto de vista Administrativo la segunda de las etapas abordada en nuestro trabajo. Un aspecto bastante Fundamental que definimos en le presente, es la ley de Equidad Fiscal es parte del proceso que le estado tiene con el fin de implementar un sistema tributario mas Equitativo en nuestra sociedad que solventa las debilidades en la recaudacin y manejo de los impuesto imponiendo as una rigurosa administracin y que esta consolide las formas y aplicaciones del pago de los impuestos que ayuden al desarrollo Econmico del Pas.

METODOS DE INVESTIGACION

ANTECEDENTE Los impuestos fueron relativamente irrelevantes en la antigedad. En la Grecia y roma los primeros ingresos giraron sobre el consumo, en Grecia ente de la conquista Romana giraron sobre las mercancas importadas (aranceles) el que constituyo una de las principales formas tributarias, luego tenan los impuestos sobre el comercio interno (Alcabalas) y ocasionalmente se imponan como medio de obtener fondos adicionales en le tiempo de guerra, las exacciones las cuales recaan sobre el patrimonio neto especialmente a los que se refiere a inmobiliarios y explotacin agrcola. Por el contrario en Roma donde se distingue entre nativos y residentes en los territorios conquistados existieron junto con los impuestos sobre el consumo y los derechos entre ellos el mas importante fue el TRIBUTARIO, el que era exigido como impuesto personal y de su pago recaa en los ciudadanos; posteriormente cuando el estado necesario mas dinero la base del impuesto se necesitaba de un ejercicio mayor lo cual requera de mas gastos para el estado necesita mas dinero la base del impuesto se amplio a la posicin de bienes inmuebles, urbano y rustico y cuando mas creca le imperio se necesitaba de un ejercicio mayor lo cual requera de mas gastos para el estado y por ello en la poca de julio cesar se introdujo el Impuesto llamado. CENTESIMA RERUM VENALIUM. (Impuesto a la centsima parte sobre las ventanas 1 %) posteriormente se estableci impuesto sobre al herencia que inicialmente era de un vigsimo y posteriormente de una dcima del valor de la misma. En la edad Media la mayora de los impuestos desaparecieron y fueron sustituidos por servicios obligatorios de trabajo y especie. Los principales impuestos indirectos que se establecieron fueron el transito de pasajeros y mercancas y sobre ferias y mercado. La carga fiscal en las ciudades se estableci sobre ciertos alimentos y bebidas la que fue soportada por consumidores y distribuidores, al final de esta poca se reintrodujo en algunas ciudades Europeas

METODOS DE INVESTIGACION algunos impuestos directos como el personal o capacitacin para los pobres y sobre el patrimonio neto para los ricos, durante la formacin de las naciones Estado Europeos como Espaa. Francia, Inglaterra en le siglo XV y XVI la expansin ultramarina iniciando por Espaa y Portugal Y las frecuencias guerreras por el dominio de Europa aumento la necesidad de financiacin para el Estado y por consiguiente aumentaron las cargas fiscales a sus sbditos. El imperio mercantilismo en los siglos XV Y XVI el sistema impositivo se amplio y se hizo mas complejo gravando las utilidades o rendimiento de las tierras agrcolas, las derivadas de la propiedad urbana, la de la industria, las obtenidas del capital y del trabajo, trafico sobre el movimiento de bienes y sobre el consumo ante esto todo los hacendista del mercantilismo (Camera lista) distinguan un impuesto general sobre todo los gastos y un impuesto parcial sobre consumos especficos, en le siglo XVIII los fisicratas propusieron en Francia la sustitucin de aquellas complejas red de impuesto por una sola que gravara los excedentes percibidos por los propietarios el cual no llego a no prosperar. En la colonia rigieron los impuestos generales para toda Amrica Espaola siendo entre los principales segn el profesor Sofonas Salvatierra, los de: Tabaco, correo las rentas del aguardiente, las galleras, las chichas , del pulque del papel sellado, las de almojerifazgo, las de naipe , las de la plvora , las de los quintos reales , las de azogue , las de pulpera , y las de TRIBUTOM CAPITI a los indgena. A comienzo de siglo XIX en Nicaragua existan como rgano de gobierno colonial: la tesorera Real, con funciones encaminadas a las finanzas de la corona: las Factoras de Tabaco, que constituan un estanco real y la alcabala que era una institucin colonial para recaudar los impuestos provenientes del comercio interno. Es de hacer notar que los nativos estaban grabados con un impuesto a manera de TRIBUTUM CAPITI que lo deban de pagar las edades comprendidas de 18 a 55 aos, el cual constituan en dos pesos pagaderos, uno a finales de junio y el otro a finales de diciembre de cada ao.

METODOS DE INVESTIGACION

La actividad Principal era la agricultura y la ganadera que siguieron desarrollando en le periodo independientemente. En esta poca, baja el gobierno del general Jos Santos Zelaya (1893-1909) para agilizar el funcionamiento de la administracin se dict una serie de reglamentos y codificaciones, entre ellas el reglamento de contabilidad fiscal y la recopilacin de las leyes de hacienda. En otro aspecto loa que pagaban cuotas por licencias y arrendamiento aportaban ingreso al gobierno lo que le permiti al principio obtenerse de imponer impuestos demasiado elevado a los Nicaragenses.

METODOS DE INVESTIGACION

JUSTIFICACION Nuestro pas posee diversos problemas en cuanto a la recaudacin y Administrativa de los impuesto la ley de Equidad es una alternativa que trata de contribuir al establecimiento de un buen sistema tributario que facilite a la vez la toma de decisiones. Nuestro estudio esta basado en el anlisis y la interpretacin necesaria de la ley de Equidad Fiscal que todo contribuyente y/o recaudador deben tener presente al momento de realizar sus operaciones que ayuden de manera conjunta al estado para el desarrollo de nuestro pas. Es por esta razn que surge el presente trabajo identificando quienes, como, cuando, y de que forma deben pagar los tributos; enmarcndonos en la ley N 453, ley de Equidad Fiscal y sirva de ayuda a las generaciones Futuras.

METODOS DE INVESTIGACION

OBJETIVO GENERAL Analizar la Influencia de los aspectos generales y bsicos de los Impuestos de la Gestin Administrativa Para la Toma de Decisin.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Determinar los aspectos generales y bsicos de los Impuestos en el

Proceso Administrativo a partir de la ley de Equidad Fiscal. Establecer los aspectos evidnciales de los impuestos para la aplicacin correcta a partir de la ley de Equidad fiscal tanto para las empresas o instituciones. Identificar los diferentes conceptos Tributarios a partir de la ley de Equidad Fiscal.

10

METODOS DE INVESTIGACION

MARCO TEORICO

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION Principios de Legalidad: conocido tambin como reserva de ley. El artculo 115 de la constitucin poltica lo define as: los impuestos deben ser creados por la ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las garantas a los contribuyentes. El estado no obligara a pagar impuestos que previamente no estn establecidos en una ley. Principios de Igualdad: conocido tambin como principios de isonomia. En palabras de Giulian Fonrouge, este principio no se refiere a la igualdad numrica, que dara lugar a las mayores injusticias , si no a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes se encuentran en anlogas situaciones, de modo que no constituye una regla frrea, porque permite la formacin de distingo o categora, siempre que estas sean razonables, con exclusin de toda discriminacin arbitraria, injusto o hostil , contra determinada persona o categora de persona (Arto. 27 cn) Principios de Generalidad: es una derivacin del principio de igualdad, no se trata de que todos deban pagar tributos, sino que nadie debe ser examinado por privilegio personales. El gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona, cuya situacin coincida con lo sealado como hecho generador. Principios de Capacidad Contribuyente: Denominado tambin principios de proporcionalidad y equidad. Nuestra carta magna lo consagra en le articulo 114 El sistema tributario debe tomar en consideracin la distribucin de riquezas y de la renta. La CSJ. Empresas los impuestos y ms que todo los indirectos, han de

11

METODOS DE INVESTIGACION estar reglados en una forma tal que de mejor condicin econmica aporte mas a los gastos pblicos. Principios de Tutela Jurisdiccional: Establece la necesidad de una jurisdiccin independiente del poder Ejecutivo para conocer y dilucidar las controversias entre la administracin tributaria y los contribuyentes. TRIBUTOS: Es la Presentacin en dinero que en el Ejercicio de sus de derechos pblicos, exige el estado con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos se clasifican en: En Impuesto, Tasas y contribuciones especiales. IMPUESTOS: Es el tributo que nace cuando se cumple determinada condicin estipulado en la ley, obligando el pago de una presentacin a favor del estado sin que ellos implique otorgar al contribuyente algo a cambio. Tambin Impuestos son Presentaciones en dinero o en especie que el estado fija anualmente y con carcter obligatorio a todas aquellas personas cuya situacin coincide con la ley sealada como hecho generador del crdito fiscal. Tasas: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generar algn la presentacin efectiva o potencial individualizando en el contribuyente. Contribucin Especial: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generar algn beneficio derivado de determinada obras publicas o de actividades estatales y cuyo grupo no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. Naturaleza Jurdica del tributo: se trata de una transaccin de valores econmicos que puede ser el estado o las municipalidades y un sujeto pasivo que entrega el valor econmico que es el contribuyente.

12

METODOS DE INVESTIGACION

Contribuyente: es el sujeto pasivo del impuesto, todo sujeto econmico con la obligacin de contribuir por haber incurrido en le supuesto de hecho al que la ley le imputa la obligacin tributaria pudiendo ser, nacional, extranjera, persona natural o jurdica, privada o publica.

13

METODOS DE INVESTIGACION

CAUSAS Y FINES DE IMPUESTOS Las causa para los economistas no es otra que la necesidad que tiene el estado financiero y dems entes pblicos de recaudar los ingresos que necesitan para el cumplimiento de sus fines, en cambio para los juristas consideran toda obligacin tributaria como una limitacin de la libertad y de la propiedad individual por la que aquellas deben de ser establecidas nicamente por le poder legislativo. En cuanto a los fines se han sealado dos especficos, cuyo grado depende de las circunstancia y de la intencionalidad del poder coactivo. El fiscal que es puramente recaudatorio. El ordenamiento que tiene como fin variar conductas individuales y colectivas para conseguir determinado objetivo bsico de la organizacin de la sociedad. CREDITO FISCAL Por crdito fiscal se entiende en la prctica lo que es el contribuyente tiene a su favor, ya sea en concepto de retencin o anticipos respecto al debito fiscal, siendo este la cantidad de dinero que es le contribuyente le debe al fisco por la realizacin de determinado acto gravado por la ley para la cual deducir el contribuyente a su favor al momento de declarar y pagar su impuesto restando el crdito fiscal del debito fiscal y lo que le resulte de esta operacin es lo que se debe pagar en concepto del impuesto al fisco o reclamar por haber pagado dems.

NACIMIENTO DEL CREDITO FISCAL Nace tan pronto como se realizan actos o surgen situaciones jurdicas que de acuerdo a la ley causan impuestos, derechos, productos y 14

METODOS DE INVESTIGACION aprovechamiento, tambin pueden nacer por fallo ejecutoriado de las autoridades fiscales cuando esta as lo determine naciendo quince das despus de la notificacin de dicho fallo entendindose como aquel que no admite ningn recurso. EXIGIBILIDAD DEL CREDITO FISCAL El crdito fiscal ser exigible y el contribuyente caer en mora al expirarse el plazo que la ley seale para su satisfaccin o extincin. El crdito Fiscal se podr garantizar nicamente. 1- Depsitos en garanta en Banco Central de Nicaragua la que podr retirar el fisco para el pago del crdito cundo recayere sentencia definitiva para su exigibilidad, el depositante podr realizar el retiro nicamente mediante autorizacin de la autoridad fiscal respectiva una vez que ele crdito fiscal sea satisfecho o se demuestra que no corresponda a su cobro. 2- El contribuyente podar presentar como garanta de crdito fiscal una garanta del sistema financiero Nacional o de Compaa de seguro a satisfaccin de la Direccin General del Ingreso. EXTICION DEL CREDITO FISCAL Las causas de extincin son el pago, prescripcin y compensacin. Extincin por pago: Es cuando el crdito Fiscal se satisface totalmente concurriendo las circunstancias como lugar. Tiempo, forma y autoridad, ajustndose las fracciones de un Crdoba siguiente y ajustndose al anterior sino sobre pasa los cincuenta centavos. En la extincin por la prescripcin se extingue de dos formas. 1- De forma Ordinaria. A los cuatro aos si el contribuyente ha declarado en forma legal y sin ocultar nada. 2- De forma Extraordinaria. A los seis aos si el contribuyente no ha declarado incorrectamente ocultando la veracidad de sus ingresos, la prescripcin

15

METODOS DE INVESTIGACION para que la aplique debe ser invocada por el contribuyente ya que no podr decretarse de oficio. 3- La extincin por la compensacin. Podr oponerse cuando le sea exigido un juicio en crdito fiscal al contribuyente alegndose como exencin perentoria si cumpliere los requisitos del cdigo civil articulo 2140 que dice podr operar la compensacin por ele solo ministerio de la ley y aun sin el consentimiento de los deudores y ambas deudas se extinguen recprocamente hasta concurrencia de sus valores, desde el momento que una y otra renen las calidades siguientes. a) Que ambas sean de dinero o de cosas consumibles, fingidles o indeterminadas, de igual genero y calidad. b) Que ambas deudas sean liquidas. c) Que ambas sean actualmente exigibles. Fuera del juicio la compensacin la podr decretar la autoridad fiscal de oficios o a solicitud de partes. El crdito fiscal no podar ser condenado, pero las multas y recargos si en un 50% y mas aun, si se demostrare justa causa. FORMA EN QUE SE REALIZA EL PAGO DEL IMPUESTO Las caractersticas que concurren en la transmisin de valores econmicos son la obligatoriedad o coaccin y la ausencia de contra prestacin, en lo que respecta las diferencias entre tasa o impuesto, se considera actualmente que la diferencia fundamental reside en que la tasa obedece a la financiacin singular de un servicio publico en tanto el impuesto no existe reaccin entre el hecho determinante de la obligacin tributaria y los servicios que por su importe hallan de realizarse. DETERMINACION DE LAS PARTICULARIDADES QUE CONCURREN EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS En la legislacin tributaria se distingue el objeto impuesto. La base del mismo o base imposible y el tiempo aplicable. El objetivo puede ser tanto una mercanca

16

METODOS DE INVESTIGACION como una transaccin, una renta, un patrimonio. Mientras que la base imponible es la suma de las unidades monetarias a ala que se le aplica el tipo impositivo o escala de porcentaje que regula el impuesto.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

17

METODOS DE INVESTIGACION

TRIBUTOS

Tasas o Derechos

Contribuciones Especiales

Nacionales

Municipales

Seguridad Social

Contribucin de Mejoras

Impuestos

Directos e Directos

Interno e Importacin

Gravamen a la Renta Directos Gravmenes Inmobiliarios

Interno Importacin

Nacionales

Municipales Nacionales

IR Indirectos Gravmenes al consumo

IMI

IBI EXONERACION TRIBUTARIA I.V.A I.S.C I.T.F I.V.A I.S.C D.A.I A.T.P 18

METODOS DE INVESTIGACION

Es el acto mediante el cual el poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley dispensa total o parcialmente de la obligacin tributario. Esta ley especificaron los tributario que comprende los presupuesto necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a los que estn sometido el beneficios. Habiendo dado el concepto concepto de extensin y la exoneracin la corriente moderna en el aspecto tributario es el de que estas no sean contempladas como incentivos fiscales puesto que se convierten en un circulo vicioso al tratar de comprender cada vez mas entre las exenciones taxativas la incorporacin de persona beneficiarias las cuales sean a travs de leyes especiales por lo tanto lo que se crea modernamente que lo ideal seria un sistema impositivo en el cual todas las personas estn obligadas a declarar tributos comprendiendo los incentivos fiscales y la reduccin de la taza impositiva previendo de esta menara los sobornos y los actos de corrupcin sobre le cual se ampara los inversionistas al momento de invertir en un determinado pas se le conceden exenciones o exoneraciones las cuales no estn comprendidas dentro de la ley y con la misma necesidad de la economa local ansiosa de conseguir inversionistas que viene a generar empleo cubriendo as muchas veces el dficit o incapacidad del gobierno de crear o promover nuevas plazas de empleo y descuidando generalmente los aspectos referentes a la proteccin laboral, puesto que la mayora de estas inversiones que generan empleo no cumplen con el marco jurdico laboral establecido en le pas y al fin al cabo generar tantos benficos econmicos.

FASES DE LA VIDA DEL IMPUESTO

19

METODOS DE INVESTIGACION

En la vida de los impuestos por lo general se distinguen tres Fases. 1- La determinacin de los elementos esenciales del impuesto, como son sujeto activo, sujeto pasivo, cuotas impositivas, etc. Al respecto nuestra legislacin se establece siguiendo el principio de legislidad que segn el articulo 115 Cn. Dice que los impuestos deben ser creados por la ley, de lo contrario no sern exigible, en nuestro pas la facultad de crear por la ley, de lo contrario no sern exigible, en exclusiva de la asamblea Nacional. 2- La determinacin de los elementos de la obligacin tributaria que puede efectuarse por evacuacin directa. 3- El ingreso en le tesoro o hacienda publica tributaria que comprende la recaudacin y en le caso de disconformidad la reclamacin del contribuyente, en nuestro caso el ente facultado para realizar este proceso es la DGI. crdito Pblico. 4- La inconformidad del contribuyente se materializa por medio de los recursos que son horizontales que son el de reclamacin y revisin que se interponen ante el mismo rgano que estableci la obligacin tributaria y verticales, apelacin y de hecho en la apelacin, extraordinaria de amparo que se interpone ante el superior del rgano o del funcionario que estableci la obligacin tributaria. Y los realiza a travs de todas sus delegaciones departamentales ingresando posteriormente al ministerio de hacienda y

20

METODOS DE INVESTIGACION CARACTERISTICAS DE UN BUEN SISTEMA TRIBUTARIO Que aumenta la recaudacin: si aumenta la recaudacin hay posibilidades de que aumenta el presupuesto general de la repblica y se puedan satisfacer ms necesidades pblicas. Que distribuya los ingresos: se debe realizar una redistribucin social y econmica justa de la en la nacional, para aumentar o mejorar el nivel de vida de la poblacin. Que promueva el ahorro: el ahorro particular y el estatal es bueno, ya que de aqu se toman los fondos para el prstamo a los productos, entre otras cosas. Que atraiga inversiones tanto nacional como extranjera: esto se logra

mediante una buena poltica tributaria que genere confianza en los inversionistas y en la ciudadana para que esta cumpla voluntariamente con sus obligaciones tributarias. Que estimula el crecimiento: esto se logra as mismo como consecuencia del cumplimiento de las otras caractersticas.

ORGANO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ESTATAL

21

METODOS DE INVESTIGACION El poder ejecutivo encargado de la administracin pblica y de la administracin tributaria por medio de una serie de rgano creado mediante la ley y normado en sus funciones por esa misma ley y su reglamento respectivo. El rgano de la administracin tributaria de mas alta jerarqua, a nivel nacional, es le ministerio de hacienda y crdito publico. Antes MIFIN, que a su vez especializa la administracin tributaria en dos mbitos. Tributacin al comercio interior, a cargo de la Direccin General de Ingreso (DGI) que recauda. -IR (impuesto sobre la renta) - IVA (impuesto al valor agregado) - ISC (impuesto selectivo del consumo) - ITF (Impuesto de Timbre Fiscales) y tasas. Tributacin al comercio exterior, a cargo de la direccin General de Aduana (DGA) que recauda. - ATP (arancel temporal de Proteccin) - IVA (impuesto al Valor agregado) - ISC (Impuesto del consumo Selectivo) - DAI (Derecho arancelario de Importacin) En el mbito municipal tributos locales. IBI (Impuesto de bienes Inmuebles) Tasa y contribucin especial. son las Alcaldas las encargadas de colectar sus

22

METODOS DE INVESTIGACION

FASES DE LA VIDA DEL IMPUESTO En la vida del impuesto por lo general se distinguen tres fases. 1. La determinacin de los elementos esenciales del impuesto, como son sujeto activo, sujeto pasivo, cuotas impositivas, periodos impositivos, etc. Al respecto numero legislativo se establecen siguiendo el prestigio de legalidad que surge en el articulo 115 Cn. Dice que los impuestos deben ser creados por la ley, de lo contrario no sern exigible, en nuestro pas la facultad de crear, aprobar, modificar o suprimir tributos es exclusiva de la asamblea. 2. la determinacin de la obligacin tributaria que pueden efectuarse por efectuarse por evaluacin directa, o por el sistema indicatorio. 3. El ingreso por el tesoro o hacienda publica de la obligacin tributaria que comprende la recaudacin y el caso de disconformidad la reclamacin de l contribuyente, en nuestro caso el ente facultado para realizar este proceso es la D.G.I y lo realiza a travs de todas sus delegaciones departamentales ingresndolo posteriormente al Ministerio de Hacienda Y crdito Publico. La disconformidad del contribuyente se materializa por medio de los recursos que son horizontales que son el de reclamacin y revisin que se interpone ante el mismo rgano que estableci la obligacin tributaria y verticales, apelacin y de hecho en la apelacin, extraordinaria de amparo que se interpone ante le superior del rgano o del funcionario que estableci la obligacin tributaria.

23

METODOS DE INVESTIGACION

CARACTERISTICAS DE UN BUEN SISTEMA TRIBUTARIO Que aumenta la recaudacin: si aumenta la recaudacin hay posibilidades de que aumente el presupuesto General de la Repblica y se puedan satisfacer ms necesidades pblicas. Que distribuyan el Ingreso: se debe realizar una redistribucin social y econmicamente justa de la renta nacional, para aumentar o mejorar el nivel de vida de la poblacin. Que promueve el ahorro: El ahorro particular y estatal es bueno, ya que de aqu se toman los fondos para el prstamo a los productores, entre otras cosas. Que atraiga inversin tanto nacional como extranjera: esto se logra mediante una buena poltica tributaria que genere confianza en los inversionistas y en la ciudadana para que esta cumpla voluntariamente con sus obligaciones tributarias. Que estimula el crecimiento: esto se logra as mismo como consecuencia del cumplimiento de las otras caractersticas. ORGANO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ESTATAL El poder ejecutivo encargado de la administracin pblica y de la administracin tributaria por medio de una serie de rgano creado mediante la ley y normado en sus funciones por esas mismas leyes y su reglamento respectivo.

24

METODOS DE INVESTIGACION

El rgano de la administracin tributaria de ms alta jerarqua, a nivel jerrquico nacional es el ministerio de hacienda y crdito pblico, ante el MIFIN, que a su vez especializa la administracin tributaria en dos mbitos. Tributacin al comercio Interior, a cargo de la Direccin General de Ingreso (D.G.I) que recauda. IR (Impuestos Sobre la Renta) IAV (Impuesto al valor agregado) ISC (Impuesto Selectivo del consumo) ITP(Impuesto de Timbre Fiscales ) y Tasa (DGA) que recauda. ATP (Arancel temporal de Proteccin) IVA (Impuesto al valor agregado) ISC(Impuesto selectivos de consumo) DAI (Derechos arancelarios de importacin )

Tributacin al comercio Exterior, a cargo de la Direccin General de aduana

En el mbito Municipal son las alcaldas las encargadas de colectar sus tributos locales. IBI (impuestos de Bienes Inmuebles) Tasa Y contribuciones Especiales.

25

METODOS DE INVESTIGACION

La ley creadora de la Direccin General de Ingreso DGI, Fue publicada en le diario oficial la La Gaceta N 144 del 29de junio de 1957 y a sido objeto de varias reformas tcticas. La vigente ley N 290 relacionada, la reforma tcitamente. El articulo 1. La ley creadora de la Direccin General de Ingreso crea la Direccin de Ingreso bajo la dependencia del Ministerio de Hacienda y Crdito Publico, la cual tendr a su cargo la recaudacin de todos los ingresos Tributarios Internos que corresponden colectar a dicho Ministerio con excepcin de los encomendados a la Direccin General de Aduana. La DGI esta a argo de un director general, nombrado por el presidente de la Repblica, quien deber ser mayor de veinticinco aos de edad, ciudadanos Nicaragense en el pleno ejercicio de sus derechos y versados en le ramo hacendara o tributario, de reconocida honradez y no ser acreedor o deudor moroso del fisco. La falta temporal de este funcionario ser suplida por el funcionario que por acuerdos Ejecutivos sea nombrado. La direccin general de aduana, DGI, es un rgano administrativo, con nivel de Direccin General, dependiente del Ministerio de Hacienda y Crdito Publico encargado de recaudar los tributos provenientes de las importaciones. La DGA semestralmente, del primero de enero al 30 de junio y del 1ro. De julio al 31 Diciembre emite un documento en donde se detallen los tributos a pagar por cada bien que se importe, de acuerdo a la nomenclatura del sistema arancelario centroamericana, SAC, ya que cada seis meses, por leyes vigentes algunos tributos a la importacin bajan y otros suben.

26

METODOS DE INVESTIGACION La ley N 290 ley de Organizacin, competencia y procedimientos del poder ejecutivo segn el articulo 21 son funciones del Ministerio de Hacienda y crdito publico las siguientes.

a) Administrar las finanzas publicas: son las que definen, supervisan y controlan la poltica tributaria; formula y propone el ante proyecto de la ley de presupuesto General al presidente de la repblica; con forme le balance fiscal; coordina y Dirige la ejecucin y control de gastos pblicos; Administra al registro de inversiones Publicas del estado (RIPE) b) Organiza y supervisa las transferencias, los desembolsos de recursos financieros de la repblica, todos ellos de conformidad con la ley de rgimen presupuestario. c) Organiza y administra el pago de los tributos; arancelarios y tasas fiscales previamente establecido; as como consecuencia; licencia, permiso, multas y otros; lo que solo se efectuaran ante las entidades competentes que este Ministerio designe, exceptuando las propina de las alcaldas. d) Coordina y Administra el sistema de inventarios de los bienes nacionales e) Supervisa y dirige el anlisis y la formulacin de estimaciones peridicas sobre la evolucin y perspectivas de los ingresos y gastos del gobierno y ente descentralizados. Dirige y administra y consolida la informacin Financiera, dirige el sistema Integrado de gestin financiera, Administrativa y Auditoria. (SIGFA) f) Atiende y resuelve los reclamos por confiscaciones, apropiaciones y ocupaciones de bienes, cuantifica el monto a indemnizar y ordenar el pago, revisa y trasmite la solicitud de titulacin de bienes inmuebles del estado y sus instituciones.

27

METODOS DE INVESTIGACION

Segn el Artculo. 84 de la ley 290, son Funciones de Direccin General de Ingreso DGI, las siguientes. 1. Define las polticas, directrices y disposiciones que regulan el sistema tributario, de conformidad con lo que establece la legislacin vigente y velar para que se aplique rigurosamente. 2. Dicta las disposiciones necesarias para el eficiente control; recaudacin y fiscalizacin de los impuestos internos y dems ingresos que perciban el estado. 3. Realiza las gestiones Administrativas y judiciales para exigir el pago de los impuestos e ingresos bajo su control e imponer las sanciones correspondientes. 4. Informa diariamente al Ministerio de Hacienda y Crdito Publico sobre las recaudaciones efectuadas. 5. Norma y administra la poltica tributaria, fortalece y consolida bajo criterios de modernizacin. 6. Vela por ele cumplimiento del cdigo tributario y dems normas tributarias Vigente. 7. Administra el sistema de Informacin Tributaria (SIT) 8. Incrementa el universo del contribuyente. 9. Administra el Registro nico del contribuyente (RUC) 10. Controla y da seguimiento a los servicios que Brinda la Administracin Tributaria.

28

METODOS DE INVESTIGACION

Segn el Artculo. 90 de la ley 290, son Funciones de la Direccin General de aduana DGA. Adems de las establecidas en la legislacin aduanera las siguientes: 1) Define las polticas, directrices y disposiciones que regulan el sistema aduanero, de conformidad con lo que establece la legislacin vigente y velar por que se apliquen rigurosamente. 2) Dicta las disposiciones necesarias para el eficiente control, recaudacin y fiscalizacin de los impuestos al comercio exterior y dems ingresos cuya recaudacin esta encomendada por la ley. 3) Realiza las gestiones administrativas y judiciales para exigir el pago de los impuestos bajo su control e imponer las sanciones correspondientes. 4) Informa Diariamente al Ministerio de Hacienda y crdito Pblico sobre las recaudaciones efectuadas. 5) Norma y Administra la poltica aduanera; fortalece y consolida bajo criterio de modernizacin. 6) Controla y da seguimiento a los servicios que brinda la administracin Aduanera. 7) Planifica, dirige, controla, supervisa el servicio aduanero, as como el flujo de mercanca que ingresa y sale del pas. 8) Norma e implementa mecanismos para agilizar el servicio aduanero y facilitar el comercio Internacional. 9) Supervisa la correcta aplicacin del valor aduanero de mercanca importada y exportada para efectos del banco de Datos del Valor y para aplicacin Arancelaria. 10 Ejerce control sobre mercanca que estn amparada bajo regmenes Aduaneros especiales: Almacenes Generales de los Depsitos; Zonas Francas, Tiendas Libres, regmenes temporales y otro.

29

METODOS DE INVESTIGACION

14- ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO La obtencin, Administrativa y empleo de los recursos indispensables para atender las necesidades pblicas constituyen las actividades financieras del estado. La actividad Financiera del estado consta de tres fases. 1. obtencin de recursos que pueden darse de manera siguiente: a. Actos del Derecho Publico que se obtiene por los ingresos Tributarios. b. Actos de los recursos Privados que se obtiene por las ventas de un inmueble del estado. 2. Gestin de los recursos obtenidos, administracin de los recursos. 3. aplicacin de los ingresos es la redistribucin de las sequizas.

15- TIPOS DE IMPUESTO Desde una perspectiva econmica los impuestos se diferencian en dos grupos: los denominados por cuenta de renta que comprenden los impuestos, la renta de las economas, familiares, empresas privadas y aquellos referidos a la produccin y el consumo; los otros serian los llamados por cuenta de capital que recogen los impuestos relativos a los fondos de capital. Sin embargo la clasificacin mas extendida y tambin las tradicionales es la distincin es la distincin de imposicin directa e indirecta son tres. 1) El de la prctica administrativa de la recaudacin, considerndose impuestos directos los que se ajustan a la lista nominativa, e indirecta loes que se perciban con ocasin de determinado actos.

30

METODOS DE INVESTIGACION

2) El de traslacin, considerndose directo el impuesto cuando el sujeto pasivo no puede trasladar la carga economa a otra persona y los indirectos cuando pueden hacerlo. 3) El de la forma de manifestarse de la capacidad tributaria, siendo entonces impuestos directos los que perciban en le momento en que la renta se ingresa por los contribuyentes, e indirectos los que graban las rentas al salir de manos de los titulares. En nuestra legislacin no existe ninguna disposicin que se meta a clasificar los tipos de impuestos, pero por las caractersticas que tradicionalmente se han utilizado para clasificar los impuestos directos e indirectos podemos decir que de acuerdo a nuestra legislacin en materia tributaria los impuestos son. impuestos IR DAI ISC IMI IVA ATP IBI ITP Directos X X X X X X Indirectos X X

El tratadista B. Griziotti en su clasificacin de los impuestos de los ingresos pblicos expresa Que los impuestos son directos cuando se extraen del tributo en forma inmediata del patrimonio de rdito tomando como expresin de la capacidad contributiva favorecida en su formacin por el contrario prestacin de los servicios pblicos, son indirectos cuando graban el gasto o el consumo o bien la transferencia de riqueza tomando como ndice o presuncin de la existencia de la capacidad contributiva, directamente relacionada con la prestacin de servicios pblicos.
31

METODOS DE INVESTIGACION

II LEY DE EQUIDAD FISCAL.


1 EXPOSICIN DE MOTIVO. De conformidad con los artculos 98 y 99 de la Constitucin Poltica de Nicaragua, es responsabilidad del Estado promover el desarrollo integral del pas, mejorar las condiciones de vida de la poblacin y realizar una distribucin cada vez mas equitativa de la riqueza. Un mecanismo que facilita el cumplimiento del mandato constitucional, es el establecimiento de un sistema tributario que se rija por el principio de generalidad, neutralidad, eficiencia, equidad, transparencia y simplicidad de los tributos. Asimismo, para restaurar la sostenibilidad fiscal y externa del pas, se debe implementar un sistema tributario que sea parte integral de un programa de reforma econmico que impulsen el crecimiento sostenido de la economa y la generacin de empleos en un contexto de baja inflacin. De alcanzar dicho objetivo, es complementar las medidas de reduccin y racionalizacin del gasto y transparencia y responsabilidad fiscal impulsada por este Gobierno, a travs de fortalecimiento del sistema impositivo, la reduccin del alto e insostenible dficit fiscal y comercial, al tiempo que se reduzcan los marcado sesgo anti-exportadores del sistema. Con el objeto de garantizar y mejorar la fiscalizacin tributaria es imprescindible reducir distorsiones en los precios relativos y de la rentabilidad intersectorial, mediante una reduccin sustancial de las exoneraciones, exenciones y tratamientos especiales sectoriales y subjetivos. Lo expuesto con fundamento en los artculos 140 numeral 2 y 150 numeral 3 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, somete a consideracin de la Honorable Asamblea Nacional el presente Proyecto de Ley de Equidad Fiscal. En base al prrafo 5del artculo 141 de Constitucin Poltica, se le de Tramite de Urgencia al presente Proyecto de Ley. El 23 de Abril del 2003 concluyo el proceso de Reformas Tributarias que llevo a termino la aprobacin oficial de la Ley de Equidad Fiscal. La ley de ampliacin en la base Tributaria y la de Reforma a la Ley de Tributacin, en su articulo 142 se propuso abarcar lo fiscal y no solo lo tributario y en su articulo 139 la ley establece el compromiso de que el Ejecutivo deber promulgar a travs de la Asamblea Nacional tres Leyes de transcendencia nacional. 1. Ley de Rgimen presupuestario. 2. Ley de Responsabilidad Fiscal que norma la carrera Administrativa. 3. Cdigo Tributario.

32

METODOS DE INVESTIGACION

Si la Reforma es completamente Tributaria dejo espacios abierto para que se cumplan otros objetivos. a. b. c. d. Descenso de la tasa IVA. Calculo del IR. No grabar la canasta bsica. Preservacin de la Ley de Admisin Temporal,

Interpretremos el termino Equidad como el principio de lo que es equitativo es justo La Reforma Tributaria Fortalece a: 1) 2) 3) 4) 5) Productores mediante la exoneracin de insumos. Exportadores al ofrecer mltiple incentivos Alivia a mayora de asalariado con reduccin del pago del IR. Permite la pronta condonacin del 50 % de la deuda externa. Los 53 productos de la canasta bsica quedando exento el pago del impuesto.

2 QU ES LA LEY DE EQUIDAD FISCAL? Es la Ley que contiene cambios hacia un sistema mas equitativo y progresivo siendo necesario ampliar la base del contribuyente para generar los ingreso que el desarrollo del pas requiere. 3 OBJETIVO DE LA LEY DE EQUIDAD FISCAL. Segn el artculo 1 de la Ley de Equidad Fiscal sus objetivos son: Ampliar la base Tributaria. Crear mecanismo que incentiven las exportaciones. Facilitar las inversiones. Fortalecer las Instituciones encargada de recaudar los tributos.

4 CONTENIDO DE LA LEY DE EQUIDAD FISCAL. La Ley de Equidad Fiscal contiene el conjunto de norma que viene a establecer que como y cuando debe exigirse la obligacin tributaria estableciendo gravmenes de impuestos como: el Impuesto Sobre la Renta IR, Impuesto al valor agregado IVA, Impuesto Selectivo de Consumo ISC, Impuesto de Timbre Fiscales ITF., exoneracin de impuesto, tasa aplicable, exenciones, ingresos no gravables, 33

METODOS DE INVESTIGACION forma de pago, base imponible, enajenaciones, infracciones,, sanciones, prescripciones, etc. Al nacer la Ley de Equidad Fiscal derogo leyes como el decreto 662 Ley de IR, decreto 1531 Ley de IGV hoy conocido como IVA, decreto 23-94 Ley del IEC conocido como ISC, decreto 136 Ley de ITF. Esta Ley trae un equilibrio para que los impuestos sean percibidos y aplicado de manera equitativa facilitando a la Administracin Tributaria y a los Contribuyente una forma mas adecuada de Tributacin. En resumen se podra decir que la Ley de Equidad Fiscal trata de reducir la gran distorsin y sesgo negativos econmicos que hacen necesario cambiar hacia un sistema mas equitativo y progresivo, siendo indispensable ampliar la base del contribuyente para generar los ingresos que el desarrollo del pas requiere. 5 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IR. 5.1 - Qu es el Impuesto Sobre la Renta IR? Es el gravamen fiscal que afecta la Renta Neta originada en Nicaragua de toda persona jurdica o natural residente o no en el pas. 5.2 - Qu es Renta Neta? La Renta Neta es la renta bruta menos las deducciones que permite la Ley. 5.3 - Qu es la Renta Bruta? La totalidad de los ingresos recibidos y los devengados durante el ao gravable o periodo fiscal el cual abarca desde el primero de Julio de un ao hasta el 30 de Junio del siguiente ao en forma peridica eventual u ocasional, sean estos en dinero en efectivo, bienes y compensaciones proveniente de venta de bienes, prestaciones de servicios, trabajo, actividades personales de cualquier ndole, de ganancia o beneficios producidos por bienes muebles o inmueble, o de negocios de cualquier naturaleza que no estn exento por la Ley. 5.4 - Quines deben pagar el IR? a. Persona Naturales: Cuando la renta neta obtenida durante el ao es mayor a C$ 50,000.00. b. Persona Jurdica: Cuando la renta neta obtenida durante el ao es mayor que cero.

34

METODOS DE INVESTIGACION 5.5 - Quines deben declarar el IR? Estn obligado a presentar una declaracin anual de las rentas obtenidas durante el periodo fiscal, durante los tres meses posteriores al 30 de Junio, (ante del 30 de Septiembre de cada ao)los siguiente: a) Toda persona natural cuyos ingresos brutos excedan los C$ 50,000.00 durante el ao gravable, excepto asalariados, cuando tengan una sola fuente de ingreso. b) Las personas jurdicas, cualquiera que sea la cuanta de sus ingresos o utilidades durante el periodo fiscal, aunque esta se encuentren exentas de pago de conformidad al artculo 10 de la Ley de Equidad Fiscal. c) Todo empleador que pague salarios, prestaciones y dems compensaciones a sus empleados debe presentar una declaracin anual de las retenciones efectuada a sus empleados. d) Todo retenedor en al fuente IR debe declarar anualmente de manera global las retenciones efectuadas por la compra de bienes, pagos de servicios o pago s por el derecho uso u goce de bienes. 5.6 Quienes estn exentos del IR? Segn el artculo 10 de la Ley de Equidad Fiscal estn exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta: 1. Las universidades y los centros de educacin tcnica superior de conformidad con el arto. 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, como los centros de educacin tcnica vocacional. Las instituciones artsticas cientficas, educativas y culturales, los sindicatos de trabajadores, los partidos polticos, los Cuerpos de Bombero y la Cruz Roja Nicaragense, siempre que no perciban fines de lucro. Cuando estas mismas instituciones realicen actividades remuneradas que impliquen competencia en el mercado de bienes y servicios, la renta provenientes de sus actividades no estarn exenta de paga de este impuesto. 2. Los Poderes del Estado, ministerios, municipios, regiones autnomas, las comunidades indgenas, entes autnomo y descentralizado y dems organismos estatales en cuanto a su renta proveniente de sus actividades de autoridad o de derecho pblico. 3. Las representaciones diplomtica, las misiones y organismos internacionales, los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad. 35

METODOS DE INVESTIGACION

4. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinados a sus fines. 5. Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica, sin fines de lucro. Cuando estas mismas instituciones realicen actividades remuneradas que implique competencia en el mercado de bienes y servicios, la renta Proveniente de tales actividades no estarn exentas del pago del IR. No estarn exentos de pagar IR, cuando tales personas jurdicas se dediquen a prestar o brindar servicios financieros de cualquier ndole y que las mismas estn sujetas o no a la supervisin de la Superintendencia de Banco y de otras Instituciones Financieras. 6. Los representante, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales, cuando la exoneracin se encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente; excepto los nacionales que presten servicio dentro del territorio nacional y cuando su remuneracin no este sujeta a prestacin anloga en el pas u organismo que paga la remuneracin. 7. Las sociedades cooperativas legalmente constituida. En caso de que distribuyan excedente, las sumas distribuidas a los socios o cooperadores sern considerada como parte de la renta personal de los mismos, los cuales debern pagar r impuesto sobre la renta de conformidad con lo establecido en la Ley de equidad Fiscal y su Reglamento. 5.7 - Cules son las deducciones del Impuesto Sobre la Renta? Segn el arto. 12 en la Ley de Equidad Fiscal de la renta neta se harn las siguientes deducciones: 1) Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier negocio o actividad afecta el impuesto, que se conceptuasen necesario para la existencia o mantenimiento de toda fuente generadora de renta gravable. 2) Los intereses pagados y los causados durante el ao gravable por deudas a cargo del contribuyente, siempre que estas se hayan invertido o utilizado en la produccin de renta gravable.

36

METODOS DE INVESTIGACION 3) El costo de venta de los bienes o mercancas producido o adquirido en cualquier negocio, y el costo de los servicios prestados y de las dems actividades econmicas necesaria para generar renta gravable. 4) Las erogaciones efectuadas por el contribuyente para prestar gratuitamente a sus trabajadores servicios destinados a la superacin cultural y al bienestar material de estos. 5) El costo efectivo de los aportes pagados o causado a cargo del contribuyente en concepto de prima o cuotas derivadas del aseguramiento de los trabajadores, empleados por el mismo, hasta el monto que fijen las leyes, y su defecto hasta un 10 % de sus sueldos o salarios. 6) Un 10% de las utilidades que un contribuyente pague a sus trabajadores a ttulos de sobresueldos gratificaciones o participacin de utilidades. Cuando se trate de miembro de sociedades de carcter civil o mercantil y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente, solo podr deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo. 7) Las perdidas proveniente de malos crditos, debidamente justificadas. 8) Las perdidas por destruccin, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o sustituirlas. 9) Una cuota de amortizacin o depreciacin necesaria para renovarla o sustituir los bienes de activos diferidos y activos depreciables, necesarios o propios para la existencia o mantenimiento de la fuente productora de renta gravable. 10)Un 10 % de sus utilidades gravable anuales pro donaciones efectuada en beneficio de: a. El Estado, sus instituciones y los municipios. b. La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos. c. Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas, cientficas educativas, culturales y religiosas que tengan personalidad jurdica sin fines de lucro. d. Las personas naturales o jurdicas dedicadas a las actividades de investigacin, fomento y conservacin del ambiente.

37

METODOS DE INVESTIGACION e. El instituto de Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante Ley numero 370, Ley Creadora del Instituto para e Alcoholismo y Drogadiccin., publicado en la Gaceta, Diario Oficial numero 23 del 1ero. De febrero del 2001. 11)Los impuesto a cargo del contribuyente no indicados en el articulo 17 de la Ley de Equidad Fiscal, este arto. Se refiere a los Ingresos no Gravable. 12)La cotizacin o aporte de las personas naturales asalariadas en cualquier de los regmenes de la seguridad social. 14)El incremento bruto de las reservas mnimas correspondientes a deudores, crditos e investigaciones de alto riesgo por perdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras, las que podrn deducir estos incrementos conforme a la normas prudenciales de evaluacin y clasificacin de activos que dicte la Superintendencia de Banco y de otras Instituciones Financieras. Para que las deducciones mencionadas en los numerales anteriores se tomen en cuenta, ser necesario que el contribuyente registre y documente debidamente los cargos o pagos efectuados. 5.8 - Cules son los requisitos de las deducciones? Para que estas deducciones puedan aplicarse deben corresponder al periodo fiscal en que se erogaron y / o causaron, estar debidamente soportadas y que tengan como objetivo generar rentas gravables. 5.9 - Cules son los gastos no deducibles? Segn el arto. 17 de la Ley de Equidad Fiscal no sern deducibles de la renta bruta: 1. Los gastos y deducciones que se hayan causado o incurrido en otros periodos. 2. Los que correspondan a retenciones asumidas por el contribuyente. 3. Los gastos que no estn contabilizados o debidamente soportados y los no comprendidos dentro de los gastos y dems partidas deducibles para calcular la base imponible del IR. 4. Los gastos generales y de sustento del contribuyente y su familia.

38

METODOS DE INVESTIGACION 5. Los gastos personales de socios, consultores, representantes o apoderado, directivos o ejecutivos de persona jurdica. 6. El impuesto que la Ley de Equidad Fiscal establece sobre terreno baldo o tierras que no se exploten, los recargo por adeudos tributarios de carcter fiscal, aduanero o fiscal y las multas impuestas por cualquier concepto. 7. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social. 8. Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejora de carcter permanente y dems gastos vinculado con dichas operaciones, salvo su depreciacin o amortizaciones. 9. Las donaciones no permitida por la Ley de Equidad Fiscal 10. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas. 11. Las reservas a acumularse por cualquier propsito, con excepcin de las indemnizaciones sealada taxativamente en el Cdigo de Trabajo y de una cantidad razonable, a consideracin de la Direccin General de Ingreso, como reserva o previsin para que se compruebe son de dudoso o difcil cobro. 12. Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas mercantiles, otorgados por los dueos o sus parientes, socios o accionistas, siempre y cuando la tasa de inters del prstamo sea mayor que la tasa de inters activa promedio del sistema financiero nacional publicado por el Banco Central de Nicaragua. 13. Los pagos o crditos efectuados a persona no residente o no domiciliada en el pas de los cuales no se efectu la retencin del IR correspondiente. 14. Los costos y gastos para efectuar operaciones exentas de este impuesto. 15. El pago por indemnizacin adicional sobre lo estipulado en los numerales 3 y 4 del arto. 11 de la Ley de Equidad Fiscal. Segn el arto. 11 se refiere en el numeral 3, Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios, contemplado en e Cdigo del Trabajo, Convenio Colectivos y las de cualquier otra ndole laboral, y los ingresos de cualquier ndole que se perciban de acuerdo a la legislacin de seguridad social. El numeral 4 se refiere al decimo tercer mes o aguinaldo .

39

METODOS DE INVESTIGACION 16. Cuando el contribuyente asuma el pago de un impuesto por cuenta de tercero. 5.10 Sistema de Pago del IR? Adems de la declaracin y pago del IR al final del periodo fiscal, existen modalidades de pago que se efectan en al transcurso del periodo fiscal, las cuales son: Anticipos a cuenta de IR. a. Sobre los ingresos brutos el 1 %. Toda persona jurdica en general y las personas naturales responsables de Impuesto al Valor Agregado IVA, Impuesto Selectivo de Consumo ISC, o las que fueren notificadas por la Direccin General de Ingresos deben declarar y pagar mensualmente el 1 % sobre os ingresos brutos. b. Sobre las utilidades mensuales el 30 %. Liquidacin anual del IR.

Para el caso de las personas jurdicas en general, el monto a pagar en concepto de IR consiste en aplicar el 30 % a la renta imponible o gravable, a partir del 1ero., de Julio de 1999. En caso de efectuarse declaraciones de periodo correspondiente. Para las personas naturales el impuesto a pagar se calculara de conformidad con la tarifa progresiva siguiente: 5.11 Obligaciones. Estar debidamente inscrito en el Registro nico del Contribuyente ( RUC ). Inscribirse como responsable en la Administracin de Renta que corresponda. Presentar declaracin IR anual ante del 30 de Septiembre de cada periodo fiscal. Retener el 2 % sobre toda compra de bienes y servicios que sea igual o mayor a C$ 1,000.00 y enterar el monto retenido dentro de los primeros cincos das hbiles despus del 15 y 30 de cada mes.

40

METODOS DE INVESTIGACION

Retener el 10 % sobre los servicios profesionales, tcnicos prestados por personas naturales. Retener el impuesto que corresponda a todo empleado que perciba un sueldo mayor de C$ 50,000.00 anuales, o su equivalente mensual C$ 4,166.67. Llevar libros contables autorizados por la DGI. Presentar declaracin mensual del Anticipo de IR en base a los ingresos brutos a ms tardar quince das posteriores al del periodo de la declaracin. Emitir factura de acuerdo a la Ley de Facturacin, por toda enajenacin de bienes o prestacin de servicios. Presentar el reporte anual de las retenciones en al fuente. Mantener copia de la documentacin relativa a sus ventas y a sus exportaciones o compras. Mantener en lugar visible la constancia extendida por la DGI que lo acredita como retenedor. Sanciones. El responsable retenedor que este obligado a retener en le tiempo establecido y no lo hiciere, incurrir en un cargo moratorio del 2.5% mensual sobre saldo o su equivalente al 0.0833 DAI para el impuesto sobre la renta.

El responsable retenedor que este obligado a retener y no lo hiciera ser responsable del impuesto no retenido e incurrirn una multa del 100 %. Si el retenedor hubiera hecho la retencin y no la enterara en la oficina correspondiente, habiendo sido requerido por la Direccin General de Ingreso, incurrirn una multa de 200%. Las personas exenta que presenten la declaracin del IR anual tarda, pagaran una multa del 25% del impuesto que le hubiere correspondido

41

METODOS DE INVESTIGACION pagar, si tuviere base imponible; cuando no tuviere base imponible la multa sede C$ 500.00 ( Quinientos crdobas ) por periodo fiscal. Se consideran infracciones vinculadas a la evasin tributaria siguientes: No expedir factura o comprobante respectivos por las operaciones realizadas. Emitir facturas o comprobante sin los impuestos o timbres correspondientes. Emitir facturas que no llenen los requisitos de la Ley del Pies de Imprenta fiscal. No registrar los ingresos por las operaciones realizadas. Los contribuyente y tercero con responsabilidad tributaria que sean detectado por primera vez en la comisin de las infracciones sean sancionadas con el cierre del negocio, si lo hubiere, por un periodo de tres das Hbiles de cierre del negocio, se les aplicara a los infractores una multa no menor de un mil crdobas (C$ 1,000.00) y no mayor de quince mil crdobas (C$ 15,000.00). 5.13 Incidencia en la Gestin Administrativa. Retribucin a la sociedad por parte de la empresa por la obtencin de la renta obtenida durante un periodo.

6 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 6.1 - Es el Impuesto al Valor Agregado? Es un impuesto de aplicacin general que grava el consumo de bienes y servicios. Se aplica de forma que incida una vez en las diversas negociaciones que se realicen alrededor de un mismo bien. El contribuyente nicamente pagara la diferencia entre el impuesto retenido en la enajenacin de bienes o prestacin de servicios gravados

42

METODOS DE INVESTIGACION (Debito Fiscal) y el que hubiere pagado en la importacin o compra local de bienes y servicios (Crdito Fiscal). Estos son gravados por el IVA los siguientes actos o actividades siempre que se realicen en el territorio nacional sobre las actividades siguientes segn el arto. 36 LEF. 1) Enajenacin de Bienes. 2) Prestacin de Servicios. 3) Importacin de Bienes. 6.2 Conceptos. 6.2.1. Enajenacin de Bienes: Se entiende por enajenacin para efecto del IVA todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independiente de la denominacin que le asignen las partes y de la forma de pago del precio pactado. Tambin se entiende por enajenacin: 1) Las donaciones cuando esta no fuera Deducible del Impuesto Sobre la Renta. 2) Las adjudicaciones a favor del acreedor. 3) El faltante de bienes en los inventarios, cuando estos no fueran deducibles del Impuesto Sobre la Renta. 4) El auto consumo cuando no sea deducible del Impuesto Sobre la Renta. 5) La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando materiales suplido por el cliente. 6) La entrega por parte del contratista al dueo de una obra inmobiliaria, incluyendo la incorporacin de un bien mueble, tales como: La construccin de edificio u obra civiles. La nivelacin de tierras.

43

METODOS DE INVESTIGACION La plantacin de jardines y construcciones de piscina. La instalacin de sistema de refrigeracin, acondicionadamente de aire y similares.

7) El fideicomiso.

Prestacin de Servicios: Para efecto del IVA, son todas aquellas operaciones onerosas que consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles. Se sealan entre otras: La prestacin de toda clase de servicio sean permanentes regulares, continuos o peridicos; es decir los asalariados o los relacionado con cualquier de los regmenes de seguridad social. Arrendamiento de bienes y servicios en general. Los servicios profesionales y tcnicos superiores. Los prestados por personas naturales que ejercen profesiones liberales independientemente de ser poseedores o no de ttulos universitarios o tcnicos superior que los acredite como tales. Tambin se considera servicios gravados el valor de boletos de entrada o derechos de mesas a bares, cabaret, salones de fiesta, discoteca, centros nocturnos, parque de Divorcian electrnica y cualquier otro espectculo pblico. 6.2.3. Importaciones e Internaciones de Bienes: Se entiende por importaciones de bienes tangibles extranjeros y la adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por persona que lo introdujeron libre de impuesto mediante franquicias aduanera.

6.3 Que es lo que grava? Base Imponible. En la Enajenacin de Bienes, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado, IVA ser el valor de lo pactado en la factura o documento, mas toda la cantidad adicional por cualquier otro concepto. A falta del

44

METODOS DE INVESTIGACION valor aplicara al valor de mercado, y en su efecto al de avalo por la Direccin General de Ingreso. Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la prestacin de un servicio no gravado, el gravamen recaer sobre el valor adjunto de la enajenacin y de la prestacin de servicio. En la Prestacin de Servicio, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado, IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina en su caso conforme los establece esta ley en ningn caso la propina deber incluirse le valor de la contraprestacin y que da a criterio del consumidor pagar o no la misma segn ele arto n 55. De la ley de Equidad Fiscal. Cuando la prestacin de un servicio gravado conlleve la venta indispensable de bienes no gravados, el gravamen recaer sobre el valor conglobado de la presentacin y de la venta. En las Importaciones e Internaciones de Bienes, la base imponible de Impuesto al Valor Agregado, IVA ser el Valor en Aduana, mas toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelario de consumo o no arancelario que se recauden al momento de la importacin o Internacin y los dems gasto que figuren en la documentacin aduanera correspondiente. La misma base se aplicara cuando el importador o internaciones de bienes este exento de impuesto arancelario, pero no del IVA. Arto. N 58. 6.4 Enajenaciones de Bienes Exentas: El arto. 52 de la Ley de Equidad Fiscal, Ley No 453 no dice quienes no estn sujetas al pago del IVA los siguientes enajenaciones: Libros, folletos, revista, materiales escolares y cientficos, diarios y otras publicaciones peridicos como los insumos y las materias primas necesaria para la elaboracin de estos productos. Medicamentos, vacunas y suero de consumo humanos, como los insumos y las materias primas necesaria para la elaboran de estos productos. El papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicacin social, escritos, radiales y televisivos. El arroz, los frijoles, el azcar, aceite comestible, caf molido, la tortilla, sal, el grano de soya. 45

METODOS DE INVESTIGACION

El maz, sorgo, la masa de maz, harina de trigo y de maz, el pan simple y pan dulce tradicional, pinol y pinolillo. Los vegetales, las frutas frescas, legumbres y dems bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a proceso de transformacin o envases, excepto flores o arreglo florales. Los huevos, leche modificada, preparaciones para la alimentacin de lactantes, leche maternizadas, leche integral y leche fluida. El queso artesanal nacional. La produccin nacional del papel higinico jabn de lavar, detergente, jabn pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, flores, toalla sanitaria, y gas butano hasta de 25 libras. Los animales vivos y pescados fresco, excepto los molusco y crustceos; las carnes fresca, refrigeradas o congeladas de res y cerdo, sus vsceras, menudos y despojos, excepto lomos y filetes, vendidos por separado o como parte integral del animal; carnes frescas, refrigeradas o congelada de pollo, sus vsceras, menudos y despojos, excepto las pechugas vendida por separado o como parte integral de animal; todo lo anterior cuando no sea sometidos a proceso de transformacin, embutido o envase. La produccin nacional de pantalones, falda, camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinela y botas de hule, blusa, vestidos, calzones, sostenes, pantalones cortos para nia y nios , camisola, camisetas, corpios, paales de tela, ropa de nias y nios . La enajenacin local de estos productos, realizadas por empresas acogidas bajo el rgimen de zona franca, estar sujeta al pago del IVA. La transmisin del dominio de propiedades inmuebles. Las monedas de circulacin nacional, los billetes de lotera, boletos de lotera instantnea, las participaciones sociales y dems ttulos valores, con excepcin de los certificados de depsito que incorporen la posesin de bienes por cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA. El petrleo crudo o parcialmente refinado reconstituido, as como los derivados del petrleo, a los cuales se les esta aplicando dicho tributo como impuesto conglobado o nico. La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentacin.

46

METODOS DE INVESTIGACION Los productos veterinarios, vitaminas y pre mezclas vitamnicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal. Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos biotecnolgico para uso agropecuario o forestal. El equipo e instrumental mdico, quirrgico, optomtrico, odontlgico y de diagnostico para la medicina humana. Los bienes muebles usados. Las enajenaciones de bienes efectuadas por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad a la Ley de la materia. Los materiales, materias primas y bienes intermedios incorporados fsicamente en los bienes finales que conforma la canasta bsica que en su elaboracin sujeta a un proceso de transformacin industrial, de conformidad con el reglamento de la Ley de Equidad Fiscal. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario, en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de este sector, de acuerdo al reglamento de la Ley de Equidad Fiscal y en consulta con los organizadores de Las mismas. El Ministerio de Hacienda y Crdito , en coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal, determinara la clasificacin de los bienes, para efecto de la aplicacin excepcin aqu dispuesta, de acuerdo con la Nomenclatura del Sistema Arancelario Centroamericano ( SAC ) aplicable al pas de Servicios Exentos: El arto. 54 de la Ley de Equidad Fiscal, Ley No 453 no estarn sujetos al IVA. Los servicio de salud humana. La prima originada por contrato de seguro contra riesgos agropecuarios y lo establecido en la Ley No 431, Ley para el rgimen de circulacin vehicular e infracciones de trnsitos, publicada en la Gaceta, Diario oficial No 15, del 22 de Enero del 2003.

47

METODOS DE INVESTIGACION Los espectculos montados por deportistas no profesionales y los promovidos por entidades religiosas, siempre que el resultado de esas actividades este destinado a cumplir con los fines por los cuales sean constituidos. El transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo. Los servicios de enseanzas prestados por entidades y organizaciones cuya naturaleza principal sea educativa. El suministro de energa y corriente elctrica utilizada para el riego en actividades agropecuaria. Las facturacin relacionadas con el suministro de energia para el consuma domestico, cuando sea menor o igual a 300 Kw / h mensual. Si el consumo excede de dicha cantidad el IVA se pagara por el total del consumo. El suministro de agua potable, excepto el hielo y el agua envasada. Los intereses de prstamos otorgado por las instituciones financieras y las asociaciones y fundaciones civiles con o sin fines de lucro, autorizadas, sujetas o no a la vigilancia de la Superintendencia de banco y de otras Instituciones Financiera. Los contratos de construccin de vivienda de inters social, conforme el arto. 39 de la Ley No 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural publicada en la Gaceta, Diario Oficial No 109, del 12 de Junio del 2002. El arrendamiento de inmueble destinado a casa de habitacin a menos que estos se proporcionen amueblados. El arrendamiento de tierra maquinaria o equipo para el uso agropecuario, forestal o acucolas. El arto. 57 de la Ley de Equidad fiscal, Ley No 453 no estarn sujetas al pago del IVA las importaciones e internaciones considerada como bienes cuya enajenacin no est sujeta al pago del IVA, excepto las importaciones de bienes usados. 6.7 obligado a Retener el Impuesto al Valor Agregado? Toda persona natural o jurdica o la unidad econmica que realiza los actos o actividades indicado en la misma que enajene u otorgue, el uso 48

METODOS DE INVESTIGACION o goce de bienes, prestacin de servicios e importacin de bienes gravados con dicho impuesto, a esta persona se le da el nombre de Responsables Retenedores al arto N 39 de la ley de Equidad Fiscal. 6.8 -Qu es el Acredita miento? Consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado de acuerdo con al arto. 40 de la Ley de Equidad Fiscal, o sea, su debito fiscal, o el monto del IVA que a su vez le hubiese sido trasladado y el impuesto que se hubiere pagado por la importacin o internacin de bienes y servicios o crdito fiscal. El derecho de acreditacin es personal y no ser transmisible, salvo encaso de de fusin de sociedades y sucesiones arto.42 LEF. El arto. 40, Dice que el responsable recaudador trasladara el IVA a las personas que adquieran los bienes o reciban los servicios. El traslado consistir en el cobro que debe hacerse a dicha persona del monto del IVA establecido en la Ley de Equidad Fiscal. El monto total de la Traslacin o constituir debito fiscal del contribuyente. 6.9 Cuales son los cerditos aplicable o reconocidos? Todo IVA pagado por el contribuyente y que conste en forma expresa y por separado en la factura o en documentacin avalada por el reglamento, tales como: Gastos del negocio necesario para generar rentas. Telfonos para uso del negocio. Luz para consumo del negocio. Importaciones. Compra locales para el negocio destinado para la venta. El impuesto pagado para producir bienes con tasa 0%.

6.10 Obligaciones. Los contribuyentes que realizan de forma habitual operaciones gravadas, tienen la obligados a inscribirse como responsables retenedores del IVA y a llevar libros y registros contables que

49

METODOS DE INVESTIGACION establezca la Ley de Equidad Fiscal y los que administrativamente en General de Ingresos. Para efecto de este impuesto, el contribuyente deben registrar por separado las operaciones exentas de las operaciones gravadas. Tambin obligado los contribuyentes, a llevar por separado los descuentos, bonificaciones o devoluciones que otorgan o reciban y el impuesto que Cancele o restituya. Los contribuyentes que trabajan a base de comisiones, deben separar en su contabilidad y registr las operaciones que se realicen por su propia cuenta, de las que se afectan a base de comisin. Los contribuyentes responsables retenedores estn en la obligacin de enterar los impuestos dentro de los primeros 15 das de finalizar el mes. Estn obligados adems, de emitir facturas o expedir documento que compruebe el valor de las operaciones gravadas y que cumplen con los requisitos de Ley. Expedir factura (con pies de imprenta fiscal) sealando en las mismas por separado el IVA que est trasladando. Mantener copia de la documentacin relativa a sus ventas y a sus exportaciones o compras. Mantener en lugar visible la constancia extendida por la DGI que lo acredita como retenedor.

6.11 Sanciones. Quienes sin tener obligacin de trasladarlo cobren el impuesto, sern penados con multa igual al monto del impuesto cobrado a sus clientes, a menos que lo hubiere enterado voluntariamente al fisco. El responsable retenedor que est obligado a retener en el tiempo establecido y no lo hiciera, incurrirn en recargos moratorios del 5% sobre el saldo o su equivalente 0.17 diario. El responsable retenedor que estando obligado a retener y no lo hiciera ser solidario responsable del impuesto no retenido e incurrirn una multa del 100%. 50

METODOS DE INVESTIGACION

Si el retenedor hubiere hecho la retencin y no enterare en las oficinas correspondientes, habiendo sido requerido por la Direccin General de Ingresos, incurrir una multa del 100%. Se consideran infracciones vinculadas a la evasin tributaria siguientes: No expedir factura o comprobante respectivos por las operaciones realizadas. Emitir facturas o comprobante sin los impuestos o timbres correspondientes. Emitir facturas que no llenen los requisitos de la Ley del Pies de Imprenta fiscal. No registrar los ingresos por las operaciones realizadas. Los contribuyente y tercero con responsabilidad tributaria que sean detectado por primera vez en la comisin de las infracciones sean sancionadas con el cierre del negocio, si lo hubiere, por un periodo de tres das hbiles. Adems del cierre del negocio, se les aplicara a los infractores una multa no menor de un mil crdobas (C$ 1,000.00) y no mayor de quince mil crdobas (C$ 15,000.00). 6.12 Incidencia en la Gestin Administrativa. Contribucin social que la empresa hace para que el estado pueda cubrir todos los gastos sociales.

51

METODOS DE INVESTIGACION

IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO, ISC 7.1. El ISC? Es un tributo de aplicacin selectiva que grava las enajenaciones, importaciones e internaciones de los bienes clasificado, conforme a la nomenclatura del Sistema Arancelario Centroamericano, SAC. El Impuesto Selectivo de Consumo grava los bienes comprendido en el arto. 83 y en el anexo de la Ley de Equidad Fiscal con sus tasa. Tambin gravara con tasa cero por ciento las exportaciones Quines son sujetos del ISC? En las Importaciones e Internaciones de mercanca son sujeta del ISC, las personas naturales o jurdica o unidades econmica que las introduzcan o a cuyo nombre se efectan. La enajenacin de producto nacional es sujeta del ISC, el fabricante o productor no artesanal. Cuando se causa el ISC? En las Importaciones e Internaciones se causa al momento de aceptacin de importacin o formulario de Internacin. En la enajenacin de Productos Nacionales se causa: Desde el momento de la emisin de la factura o documento respectivo. Cuando se pague o abone al precio de la mercanca. Cuando se efectu la entrega. Tambin surge el impuesto, y se entiende como enajenacin en el caso de autoconsumo por la empresa o funcionario. Cuando el Impuesto Selectivo de Consumo es conglobado? 52

METODOS DE INVESTIGACION

El Impuesto Selectivo de Consumo conglobado: es la imposicin del impuesto selectivo de consumo, como impuesto nico, incluido en el precio de venta del Azcar petrleo y sus derivados, el cual no se refleja de forma expresa y por separado del precio de los mismos. Estos bienes no estn sujetos a otro gravamen fiscal o municipal. En el caso del azcar y los bienes derivados del petrleo contenido en la Ley de Equidad Fiscal en su artculo 83, estos estarn gravados con el Impuesto Selectivo de Consumo como impuesto conglobado o nico en el precio, en consecuencia no podrn gravarse en sus ventas o enajenacin tributo municipal ni con el Impuesto al Valor Agregado, IVA. Cules son los requisitos para la Acreditacin del Impuesto Selectivo de Consumo? Segn el Artculo 74, para que el ISC sea acreditable es necesario lo siguiente: Corresponde a bienes adquirido localmente importado o internados, necesario en El proceso econmico para la produccin de bienes gravados por el ISC, incluyendo las operaciones con tasa cero por ciento. Las erogaciones correspondientes por las adquisiciones de bienes, sean deducible para el final del Impuesto sobre la Renta. Detallar de forma expresa y por separado en la factura o en la documentacin sealada por el reglamento de la Ley de Equidad Fiscal, salvo que la Direccin General de Ingreso autorice formas distintas en casos especiales. En el Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal en su artculo 133, para que el impuesto sea acreditable, debe constar con documento que renan los siguientes requisitos: Nombre, razn social o denominacin y el numero RUC del vendedor. Detallar la fecha del acto o de las actividades realizadas. Precio unitario, valor total de la venta y del impuesto correspondiente. Pies de Imprenta Fiscal, este requisito no se aplica en caso de autoconsumo y de importacin. El Impuesto Selectivo de Consumo no es acreditable cuando 53

METODOS DE INVESTIGACION Se grava de forma conglobado en el precio excepto para la Industria Fiscal. Cul es la forma de acreditacin del Impuesto Selectivo de Consumo? Cuando el Impuesto selectivo de consumo pagado por el responsable recaudador, se acreditara en el mes que realiza la compra o importacin de bien. Si la declaracin del periodo resulte un saldo a favor este se deduciera en las declaraciones subsiguiente hasta agotar dicho saldo. El Impuesto Selectivo de Consumo en caso de omisin o pago indebido se imputara al los periodo subsiguientes siempre y cuando este dentro de los plazos establecidos. Los impuestos creados por la Ley de Equidad Fiscal prescribirn conforme a: El derecho de la Direccin General de Ingreso a determinar la deuda tributaria y exigir su pago prescribi a los cuatro aos para que el contribuyente solicite y obtenga la devolucin de cualquier saldo a su favor ser igual el plazo. La accin penal por delito estafa prescribir conforme las disposiciones del derecho comn. El derecho de los particulares a repetir lo pagado indebidamente en concepto de impuesto creado por la Ley de Equidad Fiscal, prescribir a los cuatro aos contando a partir de la fecha de pago. En caso que el contribuyente no hubiere presentado declaracin el derecho a solicitar la liquidacin de las retenciones que tengan a favor no se dar a ms de dos aos contando a partir del periodo gravable. Base Imponible del Impuesto Selectivo de Consumo. La base de aplicacin en la enajenacin de bienes ser el precio de venta del fabricante o productor. El precio de venta es el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayorista o distribuidores independientes a las condiciones de pago en que se pacte la operacin. Cuando el fabricante o productor tenga diferente precio de venta para una mercanca determinada se tomara como base de clculo el precio ms alto al mayorista o distribuidor.

54

METODOS DE INVESTIGACION Las ventas del fabricante o productor a minorista o consumidor, se tomara como base imponible para calcular el impuesto el precio de venta al mayorista o distribuidor. No forma parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones y dems deducciones del precio autorizado por la Direccin General de Ingreso y no se tomara en cuenta el Impuesto al Valor Agregado, IVA. Se entiende por: Fabricante Productor: Es el que fabrica, manufactura, ensamble o bajo cualquier otra forma o proceso, industrializa, mezcla o transforma determinado bienes en otros. Mayorista o Distribuidor: Es la persona que acta como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el propio productor. Detallista o Minorista: Es la persona que adquiere las mercancas directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante y finalmente vende al detalle a consumidor. La base de aplicacin en la importacin de bienes ser el valor en aduana mas el Derecho Arancelario a la Importacin y dems gastos que figuren en la declaracin. DAI) Se excluyen de las importaciones o enajenaciones de bebidas alcohlicas, bebidas espirituosas, vino, rones, cervezas, cigarrillos, cigarros, cigarritos, licores, aguardiente, agua gaseada, agua gaseada aromatizada, jugos, bebidas y refresco. En la enajenacin o importacin del petrleo y sus derivados, la base de aplicacin del ISC ser el galo americano equivalente a 3.785 litros; el que sirve como unidad de medida para la determinacin del debito fiscal. No formaran parte de la base imponible el Impuesto al Valor Agregado, IVA y las multas.

Exenciones del Impuesto Selectivo de Consumo, ISC. Segn el artculo 87 de la Ley de Equidad Fiscal no estarn sujetas al pago del ISC las importaciones de combustible utilizado para la generacin elctrica, establecida en el artculo 131 de la ley numero 272, Ley de la Industria Elctrica.

55

METODOS DE INVESTIGACION La Ley No 272 se refiere a: Articulo 130, se Expone por tres aos de todos los gravmenes, la importacin de maquinarias, equipos, materiales e insumos destinado exclusivamente a la generacin y comercializacin de la oferta y suministro de energa elctrica para uso pblico. Articulo 131, los combustibles utilizados para la generacin elctrica quedan exonerados de manera indefinida de cualquier gravamen. Obligaciones del Contribuyente. VENDEDOR Inscribirse como responsable recaudador del impuesto selectivo de consumo, ISC a partir de la fecha en que se efectuada la actividad gravada en el registro que lleve la Direccin General de Ingreso, DGI en la Administracin de Renta. Trasladar el impuesto en la primera enajenacin de bienes. Extender factura o expedir documento que comprueben las enajenaciones de bienes gravados. Liquidar el impuesto selectivo de consumo, ISC incluido en la factura o documento de venta. Presentar las declaraciones a la Direccin General de Ingreso, DGI. Responder solidariamente por el impuesto selectivo de consumo, ISC dejado de trasladar a los adquirientes de bienes gravados. Registrar el precio de venta al consumidor ante la Direccin General de Ingreso, DGI. de las obligaciones anteriores. FABRICANTE. Registrar ante la Direccin General de Ingreso una lista de los precios sugeridos al consumidor final de los bienes gravados. Llevar los registros contable que soporten las operaciones gravadas. Adems de las obligaciones anteriores. IMPORTADOR. Presentar a la Direccin General de Ingreso, DGI una lista de precio sugerido al consumidor final de cada uno de los bienes que importen. Deber ser actualizado cuando ocurran cambios de precios, se deje de importar un articulo determinado o se importen productos nuevos, de no cumplir con los requisitos estarn sujetos a sanciones establecida por la ley. 56

METODOS DE INVESTIGACION

Llevar libros contables y registros auxiliares a que estn obligado legalmente y en especial, registro diarios, actualizado de las importaciones, produccin y venta de bienes gravado con el impuesto selectivo de consumo, ISC. Presentar las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto antes las autoridades fiscales cuando estas lo requieran. Presentar los recibos oficiales de caja que amparen el pago de los Derechos Arancelario a la Importacin La lista de precio contendr al menos los requisitos siguientes: Descripcin del producto. Marca comercial del producto. Precio al detallista y precio sugerido al consumidor indicando la fecha para la cual rigen dichos precios. Tipo de presentacin del producto. Origen del producto. (Lugar de fabricacin)Fecha de elaboracin o de importacin del producto. Otras obligaciones establecidas para el Fabricante e Importador. Mantener copia de la documentacin relativa a las importaciones y exportaciones, segn el caso. Mantener copia de la documentacin relativa a sus compras locales. Mantener actualizadas los datos suministrados en las inscripciones como responsable, segn las normas que establezca la Direccin General de Ingreso. Mantener en lugar visible del establecimiento la lista oficial de precios de las mercancas que vendiere o de los servicios y del uso o goce de bienes as como la tasa del impuesto que recayere. Mantener en un lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin en el registro de responsable de la Direccin General de Ingreso.

7.10 Incidencia en la Gestin Administrativa.

57

METODOS DE INVESTIGACION

Contribucin social que la empresa hacen para que el estado pueda contribuir todos los gastos sociales. IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES, ITF Que es un Impuesto de Timbres Fiscales? Este tributo conocido como ITF, recae sobre determinados documentos contenido expresamente en la Ley de Impuesto de Timbres, siempre que se expidan en Nicaragua o cuando sea extendido en el Extranjero, pero que surta efecto en el pas. La Forma de Pago del Impuesto de Timbres Fiscales, ITF. El Impuesto de Timbres Fiscales se deber pagar simultneo con el otorgamiento o expedicin del documento gravado y en caso de escritura pblica, al librarse los primeros testimonios. Se pagara Adjuntando al documento y cancelando timbres en la cuanta correspondiente. La cancelacin perforando, sellando o fichando los timbres. Cuando un mismo documento obtenga actos o contratos diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza, por cada uno de dichos actos o contratos los timbres establecidos deben pagarse. El Impuesto de Timbres Fiscales se pagara indistintamente o conjuntamente en papel sellado, timbres o con soporte de recibo fiscal.

Vigencia y Cambio de los Impuestos de Timbres Fiscales. Todo timbre fiscal emitido en el ao anterior podr cambiarse en la misma cantidad y calidad por los timbres elaborados para el nuevo ao en cualquier Administracin de Renta previa solicitud escrita, adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usado. El papel sellado de protocolo y de testimonio conservan su vigencia, por tanto no se reponen anualmente. Cuando un documento no es Timbrado?

58

METODOS DE INVESTIGACION Cuando todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha accin se sancionara de acuerdo a lo establecido en la Legislacin Tributaria Vigente. Cmo ser obtenedor de Patente? Las personas naturales o jurdicas podrn vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtencin de patente concebida por la Direccin General de Ingreso la que ser renovada en el primer mes de cada ao. La patente seran concebidas a los solicitantes que cumplan los siguientes: Nombre o Razn Social. Numero RUC. Fotocopia de cedula de identidad (para personas naturales). Domicilio. Para las personas naturales que no sean responsable retenedor debern estar inscrito en el Rgimen Especial Simplificado. Para optar a una patente debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisin de delito de defraudacin fiscal. Cuando se da la cancelacin de Patente? Cuando los tenedores de patente que en cualquier forma violen la ley o las disposiciones establecidas, se cancelara de inmediato la patente otorgada Sanciones Las personas con o sin patente alteren el valor de una especie fiscal, ser sancionado de acuerdo a lo dispuesto en la Legislacin Tributaria Vigente. 8.9. Incidencia en la Gestin Administrativa. Constituye un valor nico de la legalidad de los documentos que presenta la empresa.

59

METODOS DE INVESTIGACION

NUEVA REFORMA TRIBUTARIA el titular de la DGI anuncio que los empleados que devenguen un salario por debajo de los 8 mil 333 crdobas no va a pagar impuestos sobre la renta .porras detallo que los ciudadanos que tengan ingresos anuales de 100 mil crdobas entonces si pagaran este tipo de impuestos. El ano pasado los que antes delegaban un salario de 4 mil 166 o 50 mil crdobas anuales no pagaran impuestos sobre la renta por que el nuevo techo tributario sern 8 mil 333 crdobas, concluyo Porras Rgimen Especial de estimacin administrativa Objetivos Facilitar y simplificar a los contribuyentes de cuotas fija el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Normar el rgimen de cuotas y estandarizar las cuotas; eliminando la discrecionalidad. Clasificar a los contribuyentes de acuerdo a su capacidad contributiva.

REGIMEN ESPECIAL DE ESTIMACION ADMINISTRATIVA QUIEN ESTAN EXENTOS DE PAGO EN EL REGIMEN ESPECIAL Los pequeos contribuyentes de los mercados municipales mayores de 60 aos de edad, que no tengan capacidad contributiva y cumplan con los siguientes requisitos:

60

METODOS DE INVESTIGACION

Que realicen su actividad nicamente en los mercados. Que posean un inventario de mercanca igual o menor a C$ 40,000.00

Que no se dediquen a las actividades siguientes: Bares o Cantinas, importantes, mayoristas, medianos, y grandes negocios.

No ser Responsables recaudadores del IVA. Que presenten aval de la asociacin o cooperativa de comerciante de los mercados municipales respectiva.

REGIMEN ESPECIAL DE ESTIMACION ADMINSITARTIVA En que consiste este Rgimen: Consiste en la unificacin de los actuales Regmenes de cuotas Fija de IR e IVA, mediante el pago de una sola cuota. Quienes estn sujetos: Las personas Naturales que. Sus ingresos brutos anuales por venta de bienes o prestaciones de servicios no superan a los C$ 480,000.00 Sus inventarios de mercancas (propias, en consignacin o al crdito no superen en cualquier momento del ao los C$ 200.000.00 )

REGIMEN ESPECIAL DE ESTIMACION ADMINSITRATIVA LAS PERSONAS JURIDICAS EN GENERAL LAS PERSONAS NATURALES QUE. Importe y/o Exporten directamente cualquier mercanca. Superen en el transcurso del ao el monto de C$ 480,000.00 DE Ingresos Brutos. Posean en cualquier momento del ao inventarios superiores a C$ 200,000.00 61

METODOS DE INVESTIGACION Formen parte de unidades econmicas. REGIMEN ESPECIAL DEESTIMACION ADMINISTARTIVA QUIENES ESTAN EXCLUIDAS Las personas Naturales que. Sean asalariados con ingresos mayores a C$ 50,000.00 Ejerzan actividades profesionales de manera independiente. Realicen cualquiera de las siguientes actividades: Intermediacin Financiera, agente aduanero, venta de bienes o presentacin de servicios a travs de Internet, correduras de seguros y de bienes muebles e in muebles, supermercados, Mini Sper, Hoteles, Moteles y Auto hoteles Night clud, Imprentas, pticas, Gasolineras, Autolotes (venta y alquiler de vehculos ) Auto lavados que cuenten con equipos Mecanizados. REGIMEN ESPECIAL DE ESTIMACION ADMINISTARTIVA QUIENES ESTAN EXCLUIDOS Las personas naturales que: Comerciales al menos uno de los siguiente bienes. Lavadores de mas de 5 ciclos, Acondicionadores de Aire de mas de 18mil BTU, Compresores de aire de mas de 250 Lbr. Refrigeradoras de mas de 16pies cbicos, cocinas de mas de 4 quemadores, Televisores a color de mas de 27 Pulgadas, Cmaras filmadores, Equipos informticos, Fotocopiadoras. Estn ubicados en Centros Comerciales, Plazas de Compra y Localidades similares, independientemente de la actividad econmica. REGIMEN ESPECIAL DE ESTIMACIO ADMINISTARTIVA QUIENES ESTAN EXCLUIDOS. Las personas naturales que: Expendan bebidas alcohlicas de orgenes extranjeros. Como proveedores del estado realicen ventas o presten servicios en cuanta superiores a C$ 150,000.00 OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS AL REGIMEN ESPECIAL Exigir facturas a sus proveedores o prestatarios de servicios.

62

METODOS DE INVESTIGACION Exhibir en su negocio, en lugar visible, la constancia de inscripciones del Rgimen Especial. Mantener archivada la documentacin para ser presentada cuando lo requera la D.G.I

NO OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION ANUAL DE IR. Los contribuyentes que cumplen los requisitos para pertenecen al rgimen de cuota fija no estn obligados a la presentacin y pago de la declaracin anual del impuesto sobre la renta. Las retenciones en la fuente a cuenta del IR que les hayan efectuado y el IVA pagado en las compras de bienes o servicios no podrn ser deducidos de la cuota mensual o anula en su caso. QUIENES ESTAN EXENTO DE PAGOS EN EL REGIMEN ESPECIAL Los pequeos contribuyentes de los mercados municipales que hayan sufrido perdidas por siniestro, desastre naturales, robo de mercadera, siempre que no estn cubiertos por una pliza de seguro y cumpla con las siguientes condiciones. Constancia de Cuerpo de Bomberos, Polica, etc. Que justifique las perdidas. En caso de robo deber demostrar la preexistencia del bien. Presentar constancia de la Asociacin o cooperativa de comerciante respectiva. En este caso la exencin del pago de cuota fija tendr un mximo de 6 meses. PAGO DE IMPUESTO POR CUOTA FIJA ANULA Para los Pequeos contribuyentes de los mercados municipales sin capacidad de pago de cuota fija mensual, se establece el pago as. Cuota Fija Anual C$ 60.00 C$ 100.00 C$ 150.00 Cuando su inventario de mercanca sea Menor o Igual a C$ 15.000.00 Mayor de C$ 15.000.00 y menor o igual a C$ 30.000.00 Mayor de C$ 30.000.00 menor o igual a C$ 40.000.00

63

METODOS DE INVESTIGACION

ANEXOS

64

METODOS DE INVESTIGACION

BASES LEGALES PARA CONSTITUIR UN NEGOCIO.

Constitucin Poltica de Nicaragua. Cdigo del Comercio. Ley General de Ttulos y Valores. Legislacin Tributaria. Legislacin Aduanera. Legislacin Laboral. Legislacin de Seguridad Laboral. Derecho de Propiedad Intelectual. Derecho Administrativo. Tratado de convenio Internacionales. BASES CONSTITUCIONALES PARA FORMAR LA EMPRESA. Articulo 5, Estimular las formas de propiedad para producir riquezas las que debern cumplir con una funcin social, (Privada, publica, cooperativa, asociativa etc.).

65

METODOS DE INVESTIGACION Articulo 99, El Estado reconoce el rol protagnica de la empresa. Los bancos y las instituciones del Estado debern fomentar el desarrollo. Articulo 103, El Estado garantiza la coexistencia democrtica de las formas de propiedad que son parte de la economa. Articulo 104, Cualquier forma de propiedad establecida goza de igualdad ante la ley y las polticas econmicas del Estado.

LOS PRIMEROS PASITOS PARA CREAR UNA EMPRESA Y SENTIRSE SEGURO. 1- Reflexionar a que actividad comercial se va a dedicar, ya que los actos del comercio deben de cumplir con ciertos requisitos para poder ser validos como tales: El comercio, es una actividad de intercambio y aproximacin en sus valores, con propsitos de lucro; por lo tanto los actos de comercio que en su conjunto conforman el comercio, tienen que ser lucrativos o por lo menos tener como objetivo ser lucrativos. Estar sujetos a las disposiciones del Cdigo del Comercio. Debe ser un acto cierto, libre y lcitos, (que no sea contrario a la ley ni a las buenas costumbres), que puedan reducir a un valor exigible. Deben ejercerlos personas capaces, aunque no sean comerciantes las personas que lo ejecuten. Sin embargo los contratos entre comerciante se presume actos de comercio. Quienes no pueden ejercer el comercio? Los incapaces basados en las normas del Derecho Civil. Comandantes de los puertos y empleado de las aduanas. Articulo 11, inciso 1 del Cdigo del Comercio. Los quebrados que no hayan obtenido su rehabilitacin. Articulo 11, inciso 2 del Cdigo del Comercio. Los Cnsules. Articulo 13, de la Ley Consular Gaceta Diario Oficial No 222 del 1/10/75.

66

METODOS DE INVESTIGACION Condenado por defraudacin Fiscal. Hay limitaciones para actividades particulares.

2- Decidir si realizar los actos de comercio a nivel individual, como persona natural o como Sociedad Mercantil. Si desea realizar su actividad comercial como persona individual, debe cumplir con los siguientes. Inscribirse en el Registro Publico Mercantil. El articulo 15 del Cdigo del Comercio establece que en la cabecera de cada departamento se llevara un registro pblico de comercio, compuesto de cuatros libros independientes; en el primero se inscribirn los nombres de comerciantes y las sociedades mercantiles e industriales, el que no lo hiciere tal inscripcin se sujetara a las penas establecidas en el articulo 19 inciso 1,2 y 3 del Cdigo del Comercio.

Segn el articulo 15 del Cdigo del Comercio la inscripcin del primer libro contendr: a. El nombre y apellido del comerciante. b. Su edad. c. d. e. f. Su estado civil. Su nacionalidad. La clase de comercio a que esta dedicado o haya de dedicarse. El titulo o nombre que, en su caso tenga o haya de ponerse al establecimiento. g. El domicilio del mismo y en las sucursales, si las tuviera fuera, en el registro del departamento en que estn domiciliados. h. La fecha en que hubiere empezado o haya de empezar a ejercer el comercio. i. Afirmacin bajo su responsabilidad de que no se halla sujeto a la patria potestad, o de que si lo esta, que tiene su peculio profesional o industria. Indicando cual es, y los bienes inmuebles que posea y que por lo dems no esta comprendido en ninguna de lasa incapacidades generales para contratar, ni en las especiales sealada en el articulo 11 del Cdigo del Comercio. En armona con lo anterior disposicin, el articulo 4 de la Ley que da Mayor Utilidad a la Institucin del Notariado, Ley No 139 dictada el 28/11/91 establece, que toda persona que se dedique al comercio como actividad profesional, podr declararse y constituirse como comerciante, en escritura pblica ante Notario; el testimonio de dicha escritura se inscribir en el

67

METODOS DE INVESTIGACION Registro Mercantil y avisos circunstanciado ser publicara en la Gaceta o en un Diario de la Capital. Si va a ejercer el comercio como un comerciante al por menor o sea el que solo vende directamente y habitualmente al consumidor, estar obligado a llevar solo un libro encuadernado, forrado, foliado y en el se sentara diariamente las compras y ventas que hagan, tanto al crdito coma al contado. En este mismo libro formara a cada fin de ao un balance general de todas las operaciones de su giro. Articulo 47 y 48 del Cdigo del Comercio. Es conveniente que dicho libro, de antemano a su operatividad como comerciante lo inscribir.

Si va a ejercer la actividad comercial a travs de una sociedad mercantil debe dirigirse con los dems otros socios ante un Notario Pblico y constituir la sociedad. 3- Inscribirse en el Registro nico del Contribuyente (RUC). 4- Hay muchos mas pasos, pero estos son los primeritos y elementales.

TODO LOS CONTRIBUYENTE PARA INICIAR SUS OPERACIONES O ACTIVIDADES ECONOMOCA TENDRA LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES : Este es un paso importante, pero no necesariamente es al primero (segn el caso). Inscribirse en el Registro nico del Contribuyente (RUC).

Requisitos: 1. Partida de Nacimiento original y copia. 2. Foto tamao carnet. 3. Llenar el formulario con toda la informacin solicitada. - El RUC lo entregaran a los 15 20 minutos de haber entregado los requisitos correspondientes. - El nmero RUC para persona natural es al fecha de nacimiento mas otro nmero que se da. - El nmero RUC para una persona jurdica es la fecha que se inicia el negocio.

68

METODOS DE INVESTIGACION

Librera.

Comprar en cualquier librera los tipos de libros. Si es particular, dos libros el diario y el mayor. Si es Sociedad Mercantil: Libro de actas. Libro de Socios y Acciones en su caso. Libro Diario. Libro Mayor.

Ir a un Banco Privado.

Pagar la cantidad de (C$ ------) por 2 libros y nos entregaran una minuta como prueba de haber cancelado.

Requisitos:

Registro Mercantil.

1. Hacer solicitud en el papel sellado. Esta solicitud debe ir anexas a la Escritura Pblica en que hizo su declaracin en donde se constitua como comerciante ante el Notario Pblico respectivo; si no lo hizo de esa manera solo basta registrarse y suministrar los datos en la solicitud sobre al base de los artculos 15 y 19 del Cdigo del Comercio. La solicitud varia si estamos constituido en Sociedad Mercantil y nos debemos de inscribir como persona jurdica. 2. Mostrar minuta de cancelacin obtenida en el Banco. Solicitud de Matricula en la Alcalda.

Requisitos:

69

METODOS DE INVESTIGACION - Se presenta una solvencia municipal de C$ 25.00 crdobas cancelada en al caja de la Alcalda. - Llevar carta original y copia de solicitud de matricula comercial expresando los siguientes requisitos: 1. 2. 3. 4. Nombre del Negocio. Tipo de Negocio. Direccin exacta del negocio. Barrio del negocio.

- Presentar original y copia del RUC. - Fotocopia de inscripcin de los libros de diarios y mayor. - Pagar una anticipacin de (C$ -------) de la matricula comercial. El valor restante (C$ -------) se cancela al recibir la matricula. La matricula la entregaran dos meses y diez das de haber declarado la primera retencin del 1.5% del IVA. Ir a la Administracin de Renta.

Para los negocios que tengan obligaciones gravadas con el IVA tanto importadores como los que proyectan mayores a los C$ 240,000.00 anual, debern obtener la constancia de Responsable Retenedor del Impuesto al Valor Agregado IVA. Los que estn bajos estas condiciones sern son}metido al Rgimen simplificado de pequeos contribuyentes y cerraran sus obligaciones de inscripcin pagado las respectivas cuotas que le sean asignadas mensualmente. Se presenta como requisitos los siguientes: 1. Nmero RUC. 2. Dar los datos necesarios sobre el negocio: - Nombre. - Direccin exacta. - Barrio. - Tipo d negocio. De acuerdo al tipo de negocio y sus ingresos, el comerciante es clasificado como: Categora Ingresos Brutos Anuales.

70

METODOS DE INVESTIGACION 1. 2. 3. 4. Micros Empresas Pequeas Empresas Medianas Empresas Grandes Empresas C$ 1.00 239,000.00 C$ 240,000.00 499,000.00 C$ 500,000.00 5,999,000.00 C$ 6,000,000.00

Nos entregaran la Constancia de Retenedores. Emitir Factura por toda compra o comercializacin de bienes y servicios conteniendo los siguientes requisitos:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Nombre o razn social. Pie de imprenta fiscal. Deben de estar las facturas prenumeradas 0001. Nmero de RUC. Direccin y telfono. Fecha de la transaccin. Nombre del cliente. Cantidad y descripcin de los servicios prestados. Precio unitario y valor total de la traccin separndola del IVA.

Las facturas deben ser emitidas en una imprenta autorizada por la Direccin General de Ingresos, DGI. Presentar mensualmente declaracin del Impuesto al Valor Agregado IVA y anticipo del Impuesto sobre la Renta IR en la Administracin de la Renta correspondiente.

Estos tributos debern emitirlos en los primeros 15 das del mes siguiente para evitarse multas y recargos por presentacin tarda. Multa equivale al 5% sobre saldo. Presentar su declaracin del Impuesto sobre la Renta, IR dentro de los tres meses posteriores de la culminacin del periodo (1 de julio 30 septiembre).

71

METODOS DE INVESTIGACION

72

METODOS DE INVESTIGACION

MATRIZ DE DESCRIPTORES Objetivos Determinar aspectos generales Preguntas los Que juega y cumplimiento obligaciones en Variables D. C. V Principios de tributacin. Actividad financiera estado. Causas y fines de impuestos. los Indicadores Por medio Fuentes de la Informacin de Internet Administracin de renta. todo entrevistas, Impuesto. e instituciones. Instrumentos Los los por medio de la que se realizara al delegado de la D. G. I aspectos

papel Nos permite el Determinar los recursos para los las sectores mas necesitados sus Obtenido

constitucionales prueba la

la sustantivas. Como Libro encuesta y del Observaciones.

sobre determinaremos

bsicos de los de Impuestos en el Proceso

Empleados de la D.G.I entrevista

Administrativo a gestiones partir de la ley administrativas. de Fiscal. Equidad

Establecer los aspectos evidnciales de impuestos

Que usted

opina La de la contribucin por empresas del hacen al

Forma en que A se pagan impuestos. -exoneracin tributaria.

partir

de

la En la Administracin de Por medio del de renta, de Libro todo anlisis sobre descriptivos, entrevista observacin y al

los observacin llenado formato,

retribucin a la social que las sociedad los parte

anlisis Impuesto

de aplicacin de

estado; por los estado de los

- los rganos impuesto y multas

llenar el formato

73

METODOS DE INVESTIGACION

para aplicacin Correcta ley Equidad fiscal para

la impuestos recaudados a pagados de debido tanto las a

impuestos y pueden por cubrir los a los sociales manejado. si

de tributaria.

la impuesta. Clculos revisiones aritmticas. y

establecido Para Impuesto. cada

administracin - legalidad de los cobros de algunos tributos o multas aplicables.

partir de la las

empresas gastos esto son bien

impuestos.

empresas o instituciones.

74

METODOS DE INVESTIGACION

Identificar los diferentes conceptos Tributarios a partir de la ley de Equidad Fiscal.

Que conocimiento a adquirido de la D.G.I de los cambios que ocasiona la ley de equidad Fiscal en la exenciones , exoneraciones , multas y aplicaciones tanto a as personas naturales como jurdica para a cada uno de los diferentes impuesta que

No se ha obtenido mucha Por lo tanto se a tenido que estudiar atreves de otras divulgaciones de la reforma tributaria

Marco conceptual. Clasificacin de los tributos: IR IVA ITF

Entrevista Cuantitativas. Busones de sugerencia que se encuentran en cada uno de las instituciones.

Administracin de renta. Contribuyentes y contadores de las diferentes instituciones.

Por medio de las entrevista , comentarios y sugerencias de los contribuyentes.

Usted por parte informacin.

75

METODOS DE INVESTIGACION

contiene la reforma tributaria

76

METODOS DE INVESTIGACION

CONCLUSIONES. Despus de haber analizado los impuestos en la Ley de Equidad Fiscal, Ley 453, y basado en nuestros objetivos concluimos diciendo: Examinamos los aspectos generales y bsico de los impuestos, las causa de porque surgen estos, hasta los fines en que se asigna; es decir que los impuesto no son mas que una herramienta que le permite al estado cumplir eficientemente con las necesidades presupuestarias para el desarrollo socio econmico del pas. Determinar la importancia de los impuestos ya que estos juegan un papel muy importante en la gestin administrativa y adems son la base y el principal recurso que el estado tiene, ya que este no cuenta con otras alternativas para cumplir sus obligaciones. Logramos estudiar los cambios que ocasiono la Ley de Equidad Fiscal en las exenciones, exoneraciones, multas y aplicaciones tanto de persona naturales como de persona jurdica para cada uno de los impuestos que contiene la reforma tributaria. En el presente trabajo indicamos algunos aspectos evidnciales de los impuestos que facilitan un adecuado anlisis, incidiendo en la gestin administrativa para determinar decisiones concretas en cuanto a la presente Ley.

RECOMENDACIONES. En el anlisis e interpretacin de la Ley de Equidad Fiscal, Ley 453 desde el punto de vista administrativo es recomendable: Que tanto contribuyente como recaudadores examinen la forma ms adecuada y eficiente de cumplir con el ciclo establecido por los impuestos y agilicen el proceso de distribucin segn el presupuesto determinado en el periodo. Que se determinen los recursos obtenidos para los sectores ms necesitados as como fue expuesto en los motivos presentado durante el periodo de aprobacin de la presente Ley.

77

METODOS DE INVESTIGACION Que se estudie la Ley de Equidad Fiscal para un mejor anlisis de dicha ley y se llenen los vacos en cuanto a obligaciones y atribuciones que puedan tener los contribuyentes sean estos naturales o jurdicas. Se debe estudiar y analizar los aspectos previa indicacin en los puntos fundamentales y las inquietudes en cuanto a tributos, tanto en las universidades y otros sectores donde se desconozca la importancia de los impuestos y su correcta aplicacin para el desarrollo de nuestro pas.

BIBLIOGRAFIA.

1. Todo sobre Impuesto en Nicaragua. sextima Edicin de los Hermanos Bez. 2. Ley de Equidad Fiscal.

78

METODOS DE INVESTIGACION - Gaceta Diario Oficial Nmero 82 Publicada en Managua, Marte 6 de Mayo del 2003. - Reglamento numero 109, Publicada en Managua, Jueves 12 de Junio del 2003. - Reglamento numero 110, Publicada en Managua, viernes 13 de Junio del 2003. 3. Introduccin al Estudio del Derecho Tributario de Manuel Gutierre Hurtado. 4. Columnas Tributarias Direccin General de Ingresos DGI. 5. Seminario Ley de Equidad Fiscal. 6. La Prensa 21 de Julio 2003

79