INTRODUCCIN La Auditora por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes casos que se dan al procesar una

transaccin, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros. Es por eso que en la actualidad debido al crecimiento econmico de las empresas, la administracin pierde la capacidad de observar y controlar directamente gran parte de las tareas que se realizan, se pierde el control debido a que el volumen de operaciones aumenta, disminuye la confianza de la custodia de los activos de la empresa y la adecuada realizacin del cumplimiento de las funciones. Como consecuencia se disminuye la capacidad de tener informes confiables que son la fuente de la toma de decisiones, es por eso que se Auditora por ciclos de transacciones, la origina la necesidad de aplicar cual permita la como repetimos

verificar los diferentes casos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros. As como analizar grficamente la suficiencia de los controles internos contables como condicin bsica de la integridad de las cifras resultantes de una transaccin.

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES CONCEPTO: Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo con el propsito de cumplir objetivos especficos durante cada proceso y generales en funcin del resultado final. Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. Transacciones: Hecho econmico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. Es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o mas de los sistemas de registro de la entidad. Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el embarque de mercancas, que es un hecho econmico puede dar origen a transacciones separadas, facturacin, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.

La Auditora por Ciclos de Transacciones: La auditora por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilizacin de un servicio, el otorgamiento de un prstamo, contraer una obligacin, etc.

El objetivo principal del enfoque de auditora por ciclos, es el de analizar grficamente la suficiencia de los controles internos contables como condicin bsica de la integridad de las cifras resultantes de una transaccin. Su objetivo es analizar grficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes. Bajo este enfoque, las operaciones sobre los estados financieros. de una entidad, se agrupan en ciclos

lgicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen

Estudio y Evaluacin de la Estructura del Control Interno: El Control Interno: Comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesin a polticas administrativas. BENEFICIO Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos econmicos en forma integral y no en forma aislada o por reas de trabajo, permite tener una lgica secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la empresa Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo: Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de

informacin financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (proteccin a los activos)

Principales Tipos de Ciclos de Transacciones : Tesorera Egresos Compra (adquisicin) Nmina (pago) Conversin Ingresos Ventas Ingresos de Efectivo Informacin Financiera Flujo de los Ciclos de Transacciones: El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nmina que se utiliza en el Ciclo de Conversin El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorera para uso interno o inversiones externas Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin Financiera y sta se resume en Estados Financieros CICLO DE TESORERA Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisin de obligaciones de deuda y acciones de capital). Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluye la distribucin de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolucin a inversionistas y acreedores.

Cuentas de Mayor Utilizadas. Caja y Bancos Documentos por Pagar Deudas a largo plazo Capital (utilidades retenidas) Intereses gasto Intereses producto Inversiones Funciones Tpicas: Funcin de Ejecucin Inversiones Compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores. Financiamiento Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de acciones. Funcin de Registro Inversiones Contabilizar las transacciones y pase al mayor Actualizar el mayor auxiliar de inversiones Financiamiento Contabilizar las transacciones en diarios y mayor Actualizacin de los mayores auxiliares Funcin de Custodia Inversiones Proteccin de valores Mantener correctos los saldos de las inversiones Financiamiento

Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorera. Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de acciones,

Documentos por pagar, Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses. Objetivos del Control Interno: Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de Funciones, procedimientos de documentacin. Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones, registros contables y procedimientos. Adecuada Custodia de los Activos Enlaces del Ciclo de Tesorera Ciclo de adquisicin y pago: desembolsos de efectivo.

Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo.

Ciclo de Informacin Financiera: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

CICLO DE EGRESOS COMPRAS: Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos entre cuentas de activo y gasto. Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.

Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados, tambin se afectan directamente por este ciclo. Cuentas de Mayor Utilizadas. Caja. Cuentas por pagar. Inventarios. Activos Fijos. Gastos de fabricacin. Gatos de Operacin Funciones Tpicas: Funciones de Ejecucin: Solicitud de compra, Solicitud de Cotizacin, Seleccin del mejor cotizante, Preparacin de la solicitud de compra, Autorizacin para adquisicin de bienes/servicios, Funcin especfica de compra, Recepcin de mercancas y suministros, Control de calidad de la adquisicin, Verificacin y aprobacin de los pagos. Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados, Distribucin de compras y cuentas apropiadas, Actualizacin de registros de inventario y costos, Actualizar submayores de caja, inventarios, etc. Funcin de Custodia: Proteccin del inventario, Mantener registros correctos de inventarios. Asientos Comunes: Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y pagos anticipados.

Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra, rdenes de compra, documentos de recepcin, facturas de proveedores, notas de dbito y crdito, solicitudes de cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos. Objetivos del Control Interno: Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, procedimientos de documentacin. Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones, registros contables y procedimientos, verificacin interna independiente. Custodia de los Activos

Enlaces del Ciclo de Egresos Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo. Ciclo de Conversin: Recepcin de servicios de mano de obra Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Errores Potenciales: Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, -no autorizados, recibidas, pero no contabilizadas, factura contabilizada incorrectamente. Pagos: contabilizados, pero no efectuados o viceversa, contabilizados en perodo indebido, pagos no autorizados. NMINA: Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados ( seguro mdico) Funciones Tpicas:

Funciones de Ejecucin: Reclutamiento, contratacin, promocin y despido de personal, Capacitacin y evaluacin de personal, Preparacin de informes de asistencia, Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de nminas, Autorizacin, pago y recuperacin de anticipos varios. Funciones de registro: Contabilizacin de transacciones de nmina a pase al mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra. Funciones de custodia: Proteccin de fondos de nmina, Proteccin de registros de nmina, Mantener correccin de cuentas bancarias. Asientos comunes: Nminas pagadas, beneficios de empleados,

distribuciones de mano de obra, ajustes de nmina, pagos anticipados. Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin preliminar, exmenes fsicos, contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso de aumento salarial, despido de personal, liquidacin al personal Objetivos del Control Interno: Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y verificacin interna independiente. Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones, registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.

Errores Potenciales: Planillas infladas con personal no existente Pagos por trabajo no realizado

Apropiacin de salarios no reclamados Indemnizaciones pagadas no contabilizadas Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales Errores en clculos o sumas CICLO DE CONVERSIN Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Es ms extenso en las industrias de manufactura En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles Enlaces del Ciclo de Egresos

Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo. Ciclo de Conversin: Recepcin de servicios de mano de obra Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Funciones Tpicas: Funciones de ejecucin: Expedicin de rdenes de produccin, Requisicin de materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de

productos terminados para almacenamiento, Depreciacin y amortizacin de activos. Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado), Aplicacin de costo de mano de obra, Aplicacin de cuota de gastos de fabricacin, Depreciacin y amortizacin de activos fijos, Determinacin de variaciones en precios y calidad. Funciones de Custodia: Proteger productos en proceso y terminados, Guardar adecuadamente registros de manufactura Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricacin. Formas y Documentos Vitales: Orden de produccin, requisicin de materiales, boletas de ruta, informes de produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra) Objetivos de Control Interno: Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de Documentacin. Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin de Funciones, Registros Contables y Procedimientos. Custodia de Inventarios Errores Potenciales: Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada; cantidades anotadas incorrectamente. Produccin: Transferencias interdepartamentales incorrectas. Produccin en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrecto, Gastos clasificados incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.

CICLO DE INGRESOS Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios. Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu Cuentas de Mayor Utilizadas. Ventas. Comisiones de Ventas. Cuentas por cobrar. Estimacin para cuentas incobrables. Costo de Ventas. Devoluciones y Rebajas sobre ventas. Enlaces del Ciclo de Ingresos. Ciclo de Tesorera: Ingresos Caja. Ciclo de Conversin: Embarque de productos. Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Funciones Tpicas: Funciones de Ejecucin:

Ventas: Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del pedido, prestacin del servicio, facturacin. Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinacin de cuentas incobrables. Funciones de Registro: Ventas: Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, Contabilizar garantas otorgadas por ventas, emitir notas de crdito y ajustes de clientes, determinar el costo de ventas. Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas, actualizacin de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas). Funciones de Custodia: Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes, Mantener actualizados los saldos, Ingresos de Efectivo, Llevar el control correcto de los saldos de efectivo, Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes. Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta, Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas registradoras, depsitos bancarios Objetivos de Control Interno:

Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de Documentacin. Informacin Financiera Razonable y Oportuna: Asignacin de Responsabilidades para cada funcin. Adecuada Custodia de Activos Errores Potenciales:

Ventas Facturada, NO despachada Despachada, NO facturada Facturada, NO contabilizada Importe contabilizado incorrectamente Cobros Cobrado, NO depositado Cobrado, No contabilizado Depositado, NO contabilizado CICLO INFORMACIN FINANCIERA No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza, evalu, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a la Gerencia y otros Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros Asientos Contables: Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) Eliminaciones y reclasificaciones. Formas y Documentos Vitales: Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e Informes Financieros.

Funciones Tpicas: Incluye las actividades bsicas: Originar y preparar plizas de Diario, Registrar operaciones en el Diario, Mayo rizar operaciones, Agrupar informacin de revelacin suplementaria, Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros, Conversin monetaria, Obtener informacin de otros Ciclos, Custodia de formularios y Libros de Contabilidad. Objetivos de Control Interno: Autorizacin Clasificacin y Procesamiento de Transacciones Documentacin y Evaluacin Salvaguarda Fsica Tipos de Informes: Balance de Comprobacin Estados Financieros Bsicos Estados y Anexos gerenciales Declaraciones Fiscales Errores Potenciales: Se incluyen: Asientos No Autorizados Asientos e Informacin Omitidos Asientos con Errores de Anotacin o Suma Asientos o Plizas de Diario incorrectos Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES Ciclo de Ingresos

Ciclo de Conversin Ciclo de Tesorer a

Ciclo de Informacin Financiera

Ciclo de Egresos (Adquisicin y pago)

BIBLIOGRAFIA

es.scribd.com/doc/.../Trabajo-Auditoria-Por-Ciclos-de-Transacciones www.buenastareas.com www.upana.edu.gt