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normas básicas. 2. Escrituração. 3. Exercício Social.

Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Borges – Aula 00

1. Plano Contábil das instituições do SFN (Cosif):

4. Elenco de Contas. Classificação de contas. Livros de Escrituração. Regimes de Competência. Critérios de Avaliação Conciliação dos e ativos análise e de registro contas. dos passivos. da de Importância

Documentação suporte para a contabilidade. 16. Princípios fundamentais de Contabilidade.

SUMÁRIO I. Apresentação ................................................................................1 II. Cronograma ................................................................................4 III. O Plano Contábil das Instituições do SFN (COSIF) ...........................6 III.1. Princípios Gerais ....................................................................7 III.2. Escrituração ........................................................................ 10 III.3. Exercício Social ................................................................... 17 III.4. Elenco de Contas ................................................................. 18 III.5. Classificação das Contas ....................................................... 21 III.6. Livros de Escrituração .......................................................... 29 III.7. Bancos Estrangeiros............................................................. 32 III.8. Câmbio............................................................................... 33 III.9. Sociedades Ligadas.............................................................. 33 III.10. Critérios de Avaliação e Apropriação Contábil ........................ 33 IV. Questões comentadas ................................................................ 43 V. Lista das Questões Apresentadas.................................................. 52

I. Apresentação
Olá Pessoal! Meu nome é Felipe Lessa, sou Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, aprovado no concurso de 2009 e é com muito prazer que venho até aqui para me apresentar e falar um pouquinho da minha trajetória até chegar aqui. Em primeiro lugar, queria dizer que é um imenso prazer poder integrar a seleta equipe do Estratégia Concursos e que me empenharei ao máximo para tentar fazer parecer fácil uma matéria da qual muitos

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Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula fogem e têm medo: Operações Bancárias e Prof. Contabilidade de 00 Instituições Financeiras. Pois bem, minha experiência em concursos públicos começou bem cedo: aos 14 anos. Estava terminando a minha 8ª. Série no ano de 1996 e estava decidido a fazer o concurso da Escola Técnica (CEFET-RJ). Acontece que, no meio do ano, o Colégio Militar do RJ, pela primeira vez em sua história, resolveu abrir concurso para o Ensino Médio. O edital saiu no meio do ano, foram abertas 20 vagas e eu comecei a estudar. Eu lembro que, na ocasião, também foram abertas 800 vagas para a Escola Técnica (CEFET-RJ), pra onde era muito mais fácil de passar. Pois bem... fiz a primeira fase do CEFET e passei em 147º lugar. Fiz a primeira fase do Colégio Militar e... passei em 2º lugar. Até aí tudo bem.... Mas acontece que a 2ª fase das duas era no mesmo dia e na mesma hora... Aí, meu amigo concurseiro... Tive que tomar uma decisão... O CEFET oferecia 800 vagas, era aprovação quase certa... O Colégio Militar, 20 vagas... E a decisão foi tomada: Colégio Militar. E a partir deste momento, meu foco passou a ser este. E sempre que as pessoas me perguntavam quantas vagas tinham, eu respondia: “– Dezenove, pois uma já é minha!”. Dito e feito! Fiz as quatro provas do Colégio Militar e saiu o resultado: 1º LUGAR GERAL!!!!! A essa hora, você deve estar pensando: “– Ih... Cara metido... Precisava encher a boca pra dizer que foi 01 do Concurso? Só quer saber de contar vantagem”. Mas não, caro amigo! Estou dizendo isso porque a partir de agora seu pensamento tem que ser este. Estude como se uma das 400 vagas autorizadas já fosse sua e a cada um que perguntar quantas vagas tem para Analista do BACEN, responda: “– 399, porque uma já é minha!” Prosseguindo... Chegou a época do vestibular: 1999... 5º lugar em Engenharia de Produção na UFRJ, 8º Lugar na Escola Naval e 6º lugar no IME. Também fui aprovado no ITA, mas eles não divulgam a colocação. Acabei optando pelo IME e me formei em 2004 como 1º Tenente Engenheiro Militar em 3º lugar na minha turma e passei a trabalhar no Exército. Em março de 2008, resolvi que queria ser Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB) e passei a me dedicar aos estudos. Foi bem difícil conciliar os estudos com o trabalho e o mestrado, mas graças ao bom Deus, tudo deu certo. Finalmente, em 1º de julho de 2010 tomei

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Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Aula posse na RFB. Dentro da RFB, trabalhei na fiscalização de Borges PF e – PJ e 00 também tive uma experiência como AFRFB cedido à PREVIC – Superintendência Nacional de Previdência Complementar, onde tive a oportunidade de aprender muita coisa sobre investimentos, SFN, Contabilidade e fazer alguns cursos na área de Investimentos e Mercado Financeiro. Voltando aos estudos, uma estratégia que utilizei e recomendo para aqueles que não têm muito tempo para frequentar aulas, como eu não tinha, é: fujam das aulas presenciais. Muitas vezes, o que um professor leva 3 horas explicando para uma turma de 80 alunos, você aprende em 30-40 minutos de estudo bem concentrado. Ah, mas é claro: é sempre bom ter um professor com quem você pode tirar suas dúvidas. Desta forma, você leva ao professor somente a sua dúvida e ganha tempo! Para preparar este curso de Operações Bancárias e Contabilidade de Instituições Financeiras, me baseei no último edital, 2009 área 2, o qual difere um pouquinho do edital da área 3. Uma diferença, por exemplo, é que o edital 2009 área 2 cobra noções sobre gestão de riscos no mercado financeiro. Por ora, as aulas seguirão previsto neste último edital. Com a divulgação do edital 2013, caso haja necessidade, ajustaremos o curso! Este nosso curso, de nome pomposo e assustador, Operações Bancárias e Contabilidade de Instituições Financeiras, nada mais é do que o COSIF mastigado. Mas, Professor, o que é o COSIF???? Bem, o COSIF é o Plano contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional. Funcionou mais ou menos assim: em 1987, estava uma verdadeira “zona”. Não havia uma padronização de contabilidade para os integrantes do SFN e cada instituição podia adotar o modelo de contas que bem entendesse. Com o objetivo de “botar ordem na casa”, o Banco Central editou uma Circular com o objetivo de unificar os diversos planos contábeis existentes à época e uniformizar os procedimentos de registro e elaboração de demonstrações financeiras, o que veio a facilitar o acompanhamento, análise, avaliação do desempenho e controle das instituições integrantes do Sistema Financeiro Nacional. Pronto, lição número 1: o nome da nossa matéria continua sendo: Operações Bancárias e Contabilidade de Instituições Financeiras mas nós, que já somos íntimos, a apelidaremos simplesmente de COSIF, porque é esse, em última análise, o objeto da disciplina. A versão mais atual do COSIF você pode obter diretamente do site do BACEN no seguinte link: http://www.bcb.gov.br/?MANUCOSIF

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Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Borges – Aula 00 Aliás fica aqui uma dica preciosa: estude com o COSIF aberto. Sempre que eu fizer referência a algum dispositivo dele, você pode lê-lo diretamente do site do BACEN. Lá na Receita, a gente trabalha com 2 monitores. Se você tiver essa oportunidade em casa, faça isso. Em um, você deixa o pdf da aula aberto e em outro o COSIF. Se você só tem um monitor, use o bom e velho ALT+TAB... E caso você seja um estudante à moda antiga imprima a aula e o COSIF !!!!!!! Outra dica: é bom você ir se familiarizando com a literalidade das normas. As bancas costumam cobrar isso. Então quanto mais você se acostumar a ler os dispositivos do COSIF diretamente da norma, mais chances você terá de se dar bem no concurso. Entender a lógica dos processos e o porquê das coisas é muito importante! Mas igualmente importante é estar familiarizado com a literalidade das normas. Por mais que você não decore tudo, você vai perceber, em uma questão de múltipla escolha, que uma assertiva está errada pelo simples fato de ela não “soar bem” aos seus ouvidos. Então fica outra dica quente, não apenas nesta matéria mas em qualquer outra: leiam a letra fria da lei e das normas e acostumem-se à “sonoridade” das mesmas... Parece brincadeira, mas é sério e funciona... rsrsrs Agora chega de enrolação e vamos ao nosso curso...

II. Cronograma
Elaborei um cronograma que, é óbvio que não está escrito na pedra, e pode ser alterado caso haja necessidade ou caso o edital seja publicado. O cronograma do curso está baseado nos itens do próprio Edital, mais ou menos na ordem em que aparecem, abrangendo todo o conteúdo cobrado nele. Pensei em fazermos assim: AULA CONTEÚDO Aula 0 1. Plano contábil das instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF): normas básicas. 2. Escrituração. 3. Exercício social. 4. Elenco de contas. Classificação de contas. Livros de escrituração. Regimes de competência. Critérios de avaliação dos ativos e de registro dos passivos. Conciliação e análise de contas: importância da documentação suporte para a contabilidade. 16. Princípios fundamentais de contabilidade. Aula 1 5. Relações interfinanceiras e interdependências. 21. Conceito, funções e registro de operações ativas: títulos e valores mobiliários, operações interfinanceiras de liquidez. 17. Avaliação de Investimentos. 20. Marcação a mercado. Aula 2 24. Derivativos: termo, futuro, opção e swap, derivativos de crédito. Funções dos derivativos hedge, arbitragem,

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Aula 3 Aula 4 Aula 5 Aula 6

Aula 7 Aula 8 Aula 9

Aula 10 Aula 11 Aula 12

Aula 13

Aula 14

Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Borges – Aula 00 especulação, captação e aplicação. 25. Operações acessórias. 21. operações de crédito:empréstimo, financiamento, desconto, repasses. 21. arrendamento mercantil 8. Ativo Permanente 22. Conceito, funções e registro de operações passivas: depósitos à vista, a prazo e de poupança, operações interfinanceiras, debêntures, captações externas, repasses. 8. Patrimônio líquido 9. Contas de compensação 18. Consolidação de balanços. 10. Demonstrações contábeis: balanço/balancete. 11. Demonstração de resultados. 12. Demonstração das origens e aplicações de recursos (DOAR). 13. Demonstrações das mutações do patrimônio líquido e de lucros ou prejuízos acumulados. 14. Notas explicativas. 15. Relatório da administração. 23. Operações de câmbio. 6. Registro do crédito tributário: decorrentes de prejuízos fiscais e diferenças temporárias. 7. Constituição de provisões. 19. Análise de demonstrações contábeis voltada para instituições financeiras: estrutura patrimonial, liquidez e resultado. 26. Gestão de riscos no mercado financeiro. 27. Risco de mercado. 28. Risco de moedas. 29. Risco de taxas de juros. 30. Risco de Preços. 31. Risco de crédito. 32. Risco de liquidez. 33. Risco operacional 34. Risco Legal. Simulado

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estão consolidados os princípios. a expedição de normas para avaliação dos valores mobiliários registrados nos ativos das sociedades corretoras e distribuidoras de títulos e valores mobiliários cabe ao BACEN e à CVM.595/1964.br Página 6 de 58 . em uma reunião do Conselho nos idos de 1978.273 a qual.com. No capítulo 2. são apresentados os modelos de documentos de natureza contábil que devem ser elaborados pelas instituições integrantes do Sistema Financeiro Nacional. trazia um regulamento. Elenco de Contas. Documentos. em 29/12/1987. Cyonil Borges – Aula 00 A competência para expedir normas gerais de contabilidade e estatística a serem observadas pelas instituições financeiras é do Conselho Monetário Nacional (CMN) prevista no inciso XII do art. IBRACON etc) que foram recepcionadas Prof. são apresentadas as normas editadas por outros organismos (CPC. Felipe Lessa www.III. foi delegada competência ao BACEN para fazê-lo. o BACEN editou a Circular nº 1. O Plano Contábil das Instituições do SFN (COSIF) Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. razão pela qual o COSIF foi instituído por uma Circular do BACEN e não por uma Resolução do CMN.estrategiaconcursos. No capítulo 4. Anexos. Isto é muito importante: a competência para expedir normas de contabilidade de instituições financeiras é do CMN!!! Mas ela foi delegada ao BACEN. Normas Básicas. No capítulo 3. em seu anexo. O COSIF está dividido em quatro capítulos: • • • • No capítulo 1. o nosso famoso COSIF. Por este motivo. 4º da Lei nº 4. são apresentadas as contas integrantes do plano contábil e respectivas funções. Mas atenção!!! Apesar da delegação de competência existente para o BACEN expedir normas gerais de contabilidade e estatística de instituições financeiras. Entretanto. critérios e procedimentos contábeis que devem ser utilizados por todas as instituições integrantes do Sistema Financeiro Nacional.

Felipe Lessa www. Princípios Gerais Neste caso.estrategiaconcursos. (C) o estabelecido pelas normas básicas. prevalecem as Normas Básicas. Cabe aqui a transcrição integral de seu teor. Ou seja. Gabarito: Letra C.gov. (E) a decisão do conselho monetário nacional. de acordo com o item 1. Isso significa dizer que nas dúvidas de interpretação entre as normas básicas e o elenco de contas prevalece (A) o estabelecido em processo administrativo de consulta. Vamos ver como isso é cobrado em prova??? (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Os capítulos do COSIF são apresentados em ordem hierárquica. (D) a decisão do conselho de recursos do sistema financeiro nacional.br Página 7 de 58 . outro monitor ou impresso.com.1 dizendo o objetivo do Plano.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil instituições Borges – Aula 00 para aplicação às instituições financeiras e Prof.1. demais autorizadas a funcionar por este Banco Central do Brasil. você poderá observar em seu COSIF que está aberto em outra janela.1.1. (B) o estabelecido pelo elenco de contas. (fonte www.bcb. caso haja dúvidas de interpretação entre Normas Básicas e Elenco de Contas. que ele começa em seu item 1.1.4 do COSIF CAPÍTULO CAPÍTULO CAPÍTULO CAPÍTULO 1: 2: 3: 4: NORMAS GERAIS = Princípios + Critérios + Procedimentos ELENCO DE CONTAS = Contas + Funções DOCUMENTOS = Modelos de Documentos ANEXOS = Normas de outros organismos recepcionadas III. dada a importância desse dispositivo na nossa matéria: Prof.1.br) Importante destacar que os capítulos do COSIF estão hierarquizados na ordem de apresentação.

a real situação econômico-financeira da instituição e conglomerados financeiros. de modo que as demonstrações financeiras elaboradas. é um daqueles típicos exemplos de letra fria da norma com cuja “sonoridade” você deve se acostumar até a data da prova. possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro. com fidedignidade e clareza.br Página 8 de 58 . releia.1. critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados. a real situação econômico-financeira da instituição e conglomerados financeiros. a avaliação do desempenho e o controle.. estabelecer regras. Gabarito: Letra C. b) racionalizar a utilização de contas.estrategiaconcursos. as normas ali consubstanciadas têm por objetivo. a avaliação do desempenho e o controle. bem como a análise. c) possibilitar a fiscalização por parte da Secretaria da Receita Federal. Vejamos: Objetivos do COSIF Uniformizar Registros Contábeis Racionalizar a utilização de contas Estabelecer regras. bem como a análise. Prof. Aqui.1. Leia. caro concurseiro..1 até você sabê-lo de cor. exceto: a) uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados. (BACEN 2002 – ESAF) Conforme destacado no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF). O bom é que ele é de entendimento bem fácil. e) estabelecer regras. Essa é mole. critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados.1. releia novamente este item 1. racionalizar a utilização de contas. critérios e procedimentos Possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro . de modo que as demonstrações financeiras elaboradas. expressem. com fidedignidade e clareza. Felipe Lessa www. expressem. Está no item 1.com. Plano Cyonil Borges – Aula 00 As normas consubstanciadas neste Contábil têm por objetivo uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro.1 do Cosif.1.

n) as cooperativas de crédito. não nos seria permitido quaisquer tipos de análise. Administradoras de Cartão de Crédito. Prof. futuro Analista do BACEN. b) os bancos comerciais..estrategiaconcursos. o objetivo final é que todas utilizem aquele padrão para que as demonstrações financeiras divulgadas reflitam a realidade da instituição. É óbvio que você.com. r) as administradoras de consórcio.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. i) as sociedades de crédito imobiliário e associações de poupança e empréstimo. exceto: a) sociedades de crédito imobiliário. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no COSIF. q) as agências de fomento ou de desenvolvimento. s) as empresas em liquidação extrajudicial. acompanhamento ou controle. b) sociedades corretoras de câmbio. Mas fica aqui uma dica: saiba quais NÃO estão!!! Isso pode ajudá-lo a matar uma questão! Exemplos: Factorings ou Sociedades de Fomento Mercantil.br Página 9 de 58 . e) os bancos de investimento. já sabe TODAS as instituições que estarão sob o seu controle rsrsrs. Para que se possa fazer esse acompanhamento do SFN. f) os bancos de câmbio. j) as sociedades de arrendamento mercantil. Se cada uma usasse um padrão diferente. são de uso obrigatório para todas as instituições que estão sob a égide do BACEN: a) os bancos múltiplos. h) as sociedades de crédito ao microempreendedor. Seguradoras ou Sociedades de Capitalização. (BACEN 2002 – ESAF) As normas e procedimentos. comparação. Cyonil Borges – Aula 00 É óbvio: quando se cria um padrão contábil para todas as entidades de um sistema. financiamento e investimento. c) os bancos de desenvolvimento. g) as sociedades de crédito. são de uso obrigatório para as seguintes entidades. p) as companhias hipotecárias. m) as sociedades distribuidoras de títulos e valores mobiliários. l) as sociedades corretoras de títulos e valores mobiliários e câmbio. Felipe Lessa www.. o) os fundos de investimento. Fundos de Pensão. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas neste Plano. d) as caixas econômicas. outra conclusão óbvia é que as normas e procedimentos.

com mais de 10% (dez por cento). fiscais e semelhantes.com. Ora se você tem operações ou serviços vedados por lei. exceto a citada na letra E. A escrituração deve ser fundamentada em comprovantes hábeis. regulamento ou ato administrativo.2. regulamento ou ato administrativo. das pessoas a que se refere o inciso anterior.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. às pessoas físicas ou jurídicas que participem de seu capital. bem como a existência de títulos contábeis. ou dependente de prévia autorização do Banco Central. é óbvio que as diretrizes presentes no COSIF não pressupõem permissão para sua prática. III. d) companhias hipotecárias.1. ou dependente de prévia autorização do Banco Central. bem como aos respectivos cônjuges. até o 2º grau.1. aos parentes. Todas as entidades estão lá. isso é uma pegadinha para você confundir as sociedades de fomento mercantil com as de arrendamento mercantil. Sendo o Plano Contábil um conjunto integrado de normas.br Página 10 de 58 . (CESGRANRIO . procedimentos e critérios de escrituração contábil de forma genérica. Gabarito: Letra E. Felipe Lessa www.1. Cyonil Borges – Aula 00 c) sociedades de arrendamento mercantil. não pressupõem permissão para prática de operações ou serviços vedados por lei. salvo autorização específica do Banco Central do Brasil.. Inclusive. e) sociedades de fomento mercantil. Para finalizar esta seção. Prof. as diretrizes nele consubstanciadas.2 do COSIF.estrategiaconcursos.3 do COSIF. Vamos ver mais uma questão de prova.Profissional Básico (BNDES)/Contabilidade (Ciências Contábeis)/2007) As instituições financeiras nacionais possuem um Plano de Contas Padronizado denominado COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional).. Escrituração Todo e qualquer ato ou fato administrativo que modifique ou venha a modificar o patrimônio da instituição financeira deve ser escriturado completamente em registros permanentes. Uma das características básicas do COSIF é a de a) vedar às instituições financeiras conceder empréstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo. existe uma vedação um tanto quanto básica e óbvia no item 1. Essa também é bem fácil! Vejam o item 1.

incluindo convênios com outras instituições. visando a preservar a moeda nacional e a manter Reservas Bancárias suficientes para atender ao público investidor. que se regem por regulamentação própria. a composição patrimonial da instituição financeira. sujeitos a penalidades cabíveis. c) determinar que a escrituração. seus administradores. no encerramento de cada Prof. nos termos da lei. deve conduzir a escrituração dentro dos padrões exigidos. O fornecimento de informações inexatas. gerentes. imediatamente ou não. a 00 instituição deverá elaborar. a escrituração das seguintes demonstrações financeiras. de acordo com o item 1.2. sempre que forem comprovadas irregularidades. exprimindo com clareza a situação do patrimônio da instituição financeira e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial.estrategiaconcursos. exercício social. Felipe Lessa www. colocam a instituição. de forma alguma.3 do COSIF. sendo estes expressamente autorizados pelo Banco Central do Brasil. Gabarito: Letra C.1. d) impor que as instituições financeiras deverão manter registros específicos de todas as operações que alterem o patrimônio da entidade.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula b) estabelecer que. Prof. à ética profissional e ao sigilo bancário. membros do conselho de administração. com base em comprovantes hábeis e legais. com observância dos princípios fundamentais de contabilidade. para que sejam aplicadas as medidas cabíveis. responsável pela contabilidade. e) recomendar que os serviços de compensação de cheques e outros papéis sofram permanente vigilância por parte do Banco Central do Brasil em virtude do risco que podem causar à saúde financeira do Sistema Financeiro Nacional e à fidedignidade dos registros contábeis das instituições que a representam. O profissional habilitado.com. a falta ou atraso de conciliações contábeis e a escrituração mantida em atraso por período superior a 15 (quinze) dias. inclusive. mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar. Balancetes e balanços mensais. A forma de classificação contábil de quaisquer bens. cabendo ao Banco Central providenciar comunicação ao órgão competente. fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos. fiscal e semelhantes. direitos e obrigações não altera. as suas características para efeitos fiscais e tributários. deve ser completa. subseqüentes ao encerramento de cada mês. Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. atentando.br Página 11 de 58 . ou processados em desacordo com as normas consubstanciadas no COSIF.

quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras. devendo a respectiva documentação ser arquivada por pelo menos um ano Gabarito: Letra B. inclusive mora. conforme determinado nas seções próprias deste Plano. d) apurar os resultados em períodos fixos de tempo.2. c) fazer a apropriação mensal das rendas. cabendo à instituição: a) adotar métodos e critérios uniformes no tempo. quando aplicável. são cópia das demais alíneas do item 1. Cyonil Borges – Aula 00 A par das disposições legais e das exigências regulamentares específicas atinentes à escrituração. observando os períodos de 1º de janeiro a 31 de março. despesas.5 d). b) registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso. e) proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas. inclusive mora. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas. Observe que.1. em respeito ao regime de competência. de 1º de julho a 30 de setembro. lucros. observado o disposto no Anexo 6 do COSIF. os resultados devem ser apurados em 2 períodos: 1º de janeiro a 30 de junho. c) Fazer a apropriação mensal das rendas. ainda. (Parece que ele é importante. né?!?) Prof. de 1º de abril a 30 de junho. Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta. independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. e de 1º de outubro a 31 de dezembro. pelo menos.br Página 12 de 58 . despesas. quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras.com. As demais alternativas estão corretas. b) Apurar os resultados em períodos fixos de tempo. independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. e) Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas. perdas e prejuízos. receitas. observam-se. perdas e prejuízos. Felipe Lessa www.estrategiaconcursos. de acordo com o item 1.1. devendo a respectiva documentação ser arquivada por. ganhos. lucros. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas.5. receitas. em respeito ao regime de competência. um ano. observando os períodos de 1º de janeiro a 30 de junho e 1º de julho a 31 de dezembro.2. ganhos. a) Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. relativos à escrituração.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. os princípios fundamentais de contabilidade. e de 1º de julho a 31 de dezembro. (BACEN 2002 – ESAF) Abaixo são apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos específicos previstos no COSIF. d) Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso.

Na realidade. ou seja. transcrevi abaixo os artigos da resolução que tratam explicitamente dos PC. em sua aplicação a essência das transações prevalecer sobre seus aspectos formais. o carro deveria ter sido contabilizado no ativo do banco enquanto você paga as prestações para só depois ser transferido para o seu ativo. a contabilidade deve traduzir o efeito econômico no patrimônio.estrategiaconcursos. devendo. este carro é de pronto registrado em seu ativo. cujo objeto é o patrimônio das entidades. Abaixo de cada PC. consoante o entendimento predominante nos universos científico e profissional de nosso País.2. à Contabilidade no seu sentido mais amplo de ciência social.5 e 1. a Resolução CFC nº 1282/2010 alterou o seu nome para “Princípios de Contabilidade”. com o nome de “Princípios Fundamentais de Contabilidade”. Quando você termina de pagar as inúmeras prestações.8. Se fôssemos levar em conta o aspecto formal. Reza a referida Resolução que a observância dos Princípios de Contabilidade é obrigatória no exercício da profissão e constitui condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC). que vamos chamar carinhosamente de PC. o carro pertence ao banco e você pode usá-lo.com. Cyonil Borges – Aula 00 Princípios (fundamentais?) de Contabilidade . mas Prof.br Página 13 de 58 .Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. enquanto você está pagando as parcelas. mas não deixe de ler a Resolução várias vezes para ir se familiarizando com seu texto.PC Este assunto consta do nosso Edital bem explicitamente e o COSIF faz questão de enfatizá-lo nos seus itens 1. razão pela qual me sinto na obrigação de parar um pouquinho e fazer esse quadro explicativo. Por isso. Os Princípios de Contabilidade foram estabelecidos pela Resolução CFC nº 750/93. Procure entender o sentido de cada princípio. a propriedade do veículo é finalmente transferida para você.2. Se você compra um carro por meio de alienação fiduciária. A maioria absoluta das questões de PC cobram o conhecimento da literalidade da Resolução CFC nº 750/93 com as alterações posteriores. pois. Um exemplo disso é quando você financia um carro novo por meio de alienação fiduciária. Mas não é isso o que acontece porque a ESSÊNCIA da transação deve prevalecer sobre a FORMA. coloquei uma breve explicação naqueles que não estavam tão auto-explicativos. independente da forma jurídica. Concernem. Felipe Lessa www. Os Princípios de Contabilidade representam a essência das doutrinas e teorias relativas à Ciência da Contabilidade. Entretanto.

com ou sem fins lucrativos.com. A falta de integridade e tempestividade na produção e na divulgação da informação contábil pode ocasionar a perda de sua relevância. como é o caso da entidade ter prazo de duração fixado em lei ou contrato ou entrar em falência ou liquidação. independentemente de pertencer a uma pessoa. o Patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários. a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes.br Página 14 de 58 . Cyonil Borges – Aula 00 torno a repetir: FOQUE NA LITERALIDADE DA RESOLUÇÃO CFC Nº 750/93. Prof. II) o da CONTINUIDADE: O Princípio da Continuidade pressupõe que a Entidade continuará em operação no futuro e. Este princípio afirma a autonomia patrimonial da entidade. a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância. O PATRIMÔNIO pertence à ENTIDADE. de maneira íntegra e tempestiva. A soma ou agregação contábil de patrimônios autônomos não resulta em nova ENTIDADE. mas numa unidade de natureza econômico-contábil. Por conseqüência. Entretanto.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. portanto. Este principio estabelece que toda e qualquer alteração patrimonial deve ser registrada no momento em que ocorre. nesta acepção. presume-se que a vida da entidade é contínua e que ela deverá desempenhar suas atividades indeterminadamente. de forma que seu patrimônio não se confunde com o de seus sócios ou proprietários. A entidade é o sujeito dos direitos e obrigações que constituem o patrimônio. no caso de sociedade ou instituição. um conjunto de pessoas. São Princípios de Contabilidade (PC): I) o da ENTIDADE: O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial. uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade.estrategiaconcursos. A princípio. O objeto da Contabilidade é o Patrimônio. mas a recíproca não é verdadeira. III) o da OPORTUNIDADE: O Princípio da Oportunidade refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas. há situações em que isto não ocorre. por isso é necessário ponderar a relação entre a oportunidade e a confiabilidade da informação. Felipe Lessa www.

Cyonil Borges – Aula 00 IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL: O Princípio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações. Os ativos são mantidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. não descontados. Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis mediante o ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais. Os ativos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. Os passivos são registrados pelos valores dos recursos que foram recebidos em troca da obrigação ou. e II – Variação do custo histórico. podem sofrer variações decorrentes dos seguintes fatores: a) Custo corrente. Os passivos são mantidos pelo valor presente. que se espera seriam pagos para liquidar as correspondentes obrigações no curso normal das operações da Entidade.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. os quais poderiam ser obtidos pela venda em uma forma ordenada. em algumas circunstâncias.br Página 15 de 58 . entre partes conhecedoras. Felipe Lessa www. d) Valor justo. descontado do fluxo futuro de entrada líquida de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operações da Entidade.com. Uma vez integrado ao patrimônio. b) Valor realizável. ativos e passivos.estrategiaconcursos. não descontados. c) Valor presente. São resultantes da adoção da atualização monetária: Prof. os quais serão necessários para liquidar o passivo no curso normal das operações. As seguintes bases de mensuração devem ser utilizadas em graus distintos e combinadas. dispostas a isso. os componentes patrimoniais. de diferentes formas: I – Custo histórico. Os passivos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. Os ativos são registrados pelos valores pagos ou a serem pagos em caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos que são entregues para adquiri-los na data da aquisição. em uma transação sem favorecimentos. que seriam necessários para liquidar a obrigação na data ou no período das demonstrações contábeis. Os passivos são mantidos pelos valores em caixa e equivalentes de caixa. pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. É o valor pelo qual um ativo pode ser trocado. Os ativos são mantidos pelo valor presente. descontado do fluxo futuro de saída líquida de caixa que se espera seja necessário para liquidar o passivo no curso normal das operações da Entidade. expressos em moeda nacional. e e) Atualização monetária. ou um passivo liquidado. ao longo do tempo. os quais teriam de ser pagos se esses ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na data ou no período das demonstrações contábeis.

(Revogado pela Resolução CFC nº. Repare que o princípio da Competência está previsto no item 1. é necessário atualizar sua expressão formal em moeda nacional. Felipe Lessa www. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas. Uma vez integrado ao patrimônio. Agora ela é parte do Princípio do Registro pelo Valor Original.br Página 16 de 58 .5 b) do COSIF. valor justo (valor de uma transação sem favorecimentos) e atualização monetária. o do Patrimônio Líquido. sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido. valor presente (descontando-se o fluxo futuro de entrada de caixa de um ativo).Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.2. Cyonil de Borges – Aula 00 I – a moeda.estrategiaconcursos. este princípio reza que o registro dos componentes patrimoniais deve ser feito pelo seu custo histórico. mediante a aplicação de indexadores ou outros elementos aptos a traduzir a variação do poder aquisitivo da moeda nacional em um dado período. V) o da ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA.1. embora aceita universalmente como medida valor. VI) o da COMPETÊNCIA: O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem. II – para que a avaliação do patrimônio possa manter os valores das transações originais. e III – a atualização monetária não representa nova avaliação. no sentido de que ativos e receitas não sejam superestimados e que Prof.com. este valor pode sofrer variação em função de alguns parâmetros: custo corrente (valor de hoje). O Princípio da Prudência pressupõe o emprego de certo grau de precaução no exercício dos julgamentos necessários às estimativas em certas condições de incerteza. por consequência. a fim de que permaneçam substantivamente corretos os valores dos componentes patrimoniais e. independentemente do recebimento ou pagamento. Basicamente. VII) o da PRUDÊNCIA: O Princípio da PRUDÊNCIA determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO. mas tão somente o ajustamento dos valores originais para determinada data. valor realizável (valor de venda de um ativo ou de liquidação de um passivo). Muita atenção com isso. 1282/10) A Atualização Monetária não é considerada mais um PC. não representa unidade constante em termos do poder aquisitivo.

deve ser fixada no estatuto ou contrato social. sendo apropriado período a período. e) somente no vencimento. com trânsito. III.com. bem assim a adequação a situações específicas. Em obediência ao princípio da competência. 31 de dezembro. revertendo eventuais provisões de perdas que não ocorreram. com os devidos lançamentos de provisão para eventuais perdas.2. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade. para instrução.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 passivos e despesas não sejam subestimados. obrigatoriamente firmadas pelo diretor e pelo profissional habilitado responsáveis pela contabilidade. Exercício Social O exercício social tem duração de um ano e a data de seu término. Prof. Eventuais consultas quanto à interpretação de normas e procedimentos previstos no COSIF. c) somente no momento do recebimento do empréstimo. A existência de eventuais consultas sobre a interpretação de normas regulamentares vigentes ou até mesmo sugestões para o reexame de determinado assunto não exime a instituição interessada do seu cumprimento.5 letra b) -> De novo. as demonstrações devem ser elaboradas semestralmente. atribuindo maior confiabilidade ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais. Gabarito: Letra B.3. b) ao longo da duração do empréstimo.. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar a) somente no momento da liberação do empréstimo. Apesar disso. De acordo com o item 1..Prof. caso o empréstimo for pago.br Página 17 de 58 . Com base nestes princípios.1. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar ao longo da duração do empréstimo. devem ser dirigidas ao Banco Central/Departamento de Normas do Sistema Financeiro. pela Delegacia Regional sob cuja jurisdição encontra-se a sede da instituição. d) parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento. de acordo com o nível de provisão estabelecido pela administração do banco. sendo apropriado período a período. Felipe Lessa www.estrategiaconcursos.

1. Cada instituição é representada por uma letra do alfabeto latino (UBDKIFJACTSWEROLMNHPZ). Felipe Lessa www. com o atributo próprio da instituição! Mas Professor. das contas previstas no Capítulo 2. retiradas. Vejam: U Bancos Múltiplos B Bancos Comerciais e Bancos de Câmbio D Bancos de Desenvolvimento K Agências de Fomento ou de Desenvolvimento I Bancos de Investimento F Sociedades de Crédito. vamos chegar lá.br Página 18 de 58 . é claro. Cyonil Borges – Aula 00 III. na Função das Contas. um dos objetivos do COSIF (vocês lembram? Está lá no item 1.2: A disposição dos títulos contábeis no Elenco de Contas observa. na Relação de Contas.. a seqüência do código de contas.com. prestem muita atenção: Elenco de Contas Função das Contas Sequência do Código de contas Ordem alfabética Não se esqueça: é permitida. Atenção ao item 1. Elenco de Contas O elenco de contas previsto no COSIF nada mais é do que uma relação com todas as contas que as instituições financeiras relacionadas no item 1.1.1. Financiamento e Investimento J Sociedades de Credito ao Microempreendedor A Sociedades de Arrendamento Mercantil C Sociedades Corretoras de Títulos e Valores Mobiliários e Câmbio T Sociedades Distribuidoras de Títulos e Valores Mobiliários S Sociedades de Crédito Imobiliário e Associações de Poupança Empréstimo Prof.1:“Uniformizar os registros contábeis.2 podem e devem utilizar para registrar a sua contabilidade atingindo. a utilização.estrategiaconcursos. a cada instituição.”). Nunca é demais lembrar que vocês devem saber estes objetivos hein?!? O capítulo 2 do COSIF traz uma relação enorme com TODAS as contas que existem. e..4.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. apenas. dessa forma.1.1. Mas qual a relevância disso? Nenhuma! Mas pode ser objeto de uma questão de múltipla escolha (V ou F)... a ordem alfabética.4. Os atributos são os códigos de identificação das instituições. Então. o que é atributo? Calma. dos títulos contábeis ali previstos. o que não quer dizer que TODAS as instituições utilizem TODAS aquelas contas!!! Cada uma das instituições tem elenco de contas próprio.

W E R O L M N H P Z Companhias Hipotecárias Caixas Econômicas Cooperativas de Crédito Fundos de Investimento Banco do Brasil S.00-5. Felipe Lessa www.1.com.A. a conta DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS. código 1.20.estrategiaconcursos. Cyonil Borges – Aula 00 E são esses Atributos que indicam se determinada conta pode ser usada por determinada instituição. No elenco de contas. Bancos Comerciais e Bancos de Câmbio (B). ao lado da conta. Cabe destacar aqui uma informação importante: as associações de poupança e empréstimo devem utilizar o elenco de contas das sociedades Prof. encontra-se uma relação de letras indicando quais instituições estão autorizadas a utilizar aquela determinada conta. Banco do Brasil (L).br Página 19 de 58 . Fundos de Investimento (O). Caixa Econômica Federal BNDES Administradoras de Consórcios Grupos de Consórcio Empresas em Liquidação Extrajudicial Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.5. Vide figura a seguir. Por exemplo. BNDES (N) e Empresas em Liquidação Extrajudicial (Z). Bancos de Investimento (I). CEF (M). só pode ser utilizada por Bancos Múltiplos (U).

Aquele é o Código da Conta.Contas de Resultado Devedoras.Circulante e Exigível a Longo Prazo. o 1º dígito é 1: indica que estamos falando de uma conta do Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo. do lado do Título da Conta.2: “i) as sociedades de crédito imobiliário e associações de poupança e empréstimo.com.Passivo: 4 .5. Reservas Livres (3). Felipe Lessa www.” Mas peraí Professor. Aplicações em Ouro (4) e Disponibilidades em Moedas Estrangeiras (5). II . 7 . É compreensível. o 2º dígito é 1: indica que estamos falando do subgrupo DISPONIBILIDADES do Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo. 8 . o 3º dígito é 5.Circulante e Realizável a Longo Prazo. sim. b) 2º dígito – SUBGRUPOS.GRUPOS I . 3 .1. A codificação das contas observa a seguinte estrutura. No nosso exemplo.estrategiaconcursos.20. o que é aquele número azul. aquele Código? Ah. No nosso exemplo. No nosso exemplo.Compensação. código 1. o 4º e 5º dígitos são 20. As Disponibilidades em Moedas Estrangeiras desmembram-se em 3 títulos contábeis: Bancos – Depósitos em Moedas estrangeiras no país (10). 5 .Ativo: 1 ..Patrimônio Líquido. Depósitos no exterior em moedas estrangeiras (20) e disponibilidades em moedas estrangeiras (40).1.00-5 e você vai entender direitinho a sistemática: a) 1º dígito .Permanente. Depósitos Bancários (2).TÍTULOS CONTÁBEIS. 9 . Tomemos por exemplo a nossa conta DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS.Resultados de Exercícios Futuros. 6 . o que indica que estamos falando especificamente do título DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS. o que indica que estamos falando do desdobramento DISPONIBILIDADES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS do subgrupo Disponibilidades. pois elasProf. Prof. 2 . estão previstas na 00 mesma alínea do item 1. d) 4º e 5º dígitos .Compensação.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula de crédito imobiliário..1.br Página 20 de 58 . As Disponibilidades desdobram-se em 5 subgrupos: Caixa (1). c) 3º dígito – DESDOBRAMENTOS DOS SUBGRUPOS. No nosso exemplo.Contas de Resultado Credoras.

br Página 21 de 58 . uma vez que seus 6º e 7º dígitos são 00. respectivamente. o que iremos desenvolver ao longo deste curso. ou seja. o COSIF apresenta a classificação das Contas. em decorar e saber todas as contas de todos os grupos e subgrupos.00 3 1 7 31 73 3X0=0 7X0=0 1X0=0 3X2=6 7 X 5 = 35 1X1=1 3X1=3 Soma 45 : 10 = 4.5. resto = 5 CONTROLE(dígito verificador) = 10 . b) somam-se as 7 (sete) parcelas resultantes. (10 . Prof. as questões relativas a esse item cobram conhecimento de qual conta pertence a qual grupo. 7 e 1.R) é o dígito de controle.com.CONTROLE (dígito verificador) O dígito de controle da conta é obtido segundo a regra abaixo: a) multiplica-se cada algarismo do código. conforme nosso exemplo abaixo: código: 1. título. c) divide-se o total obtido por 10 (dez).1. neste momento. Isto é uma coisa que você vai aprendendo com o tempo. você vai estar apto a classificá-la. por 3. Basicamente. por mais que você nunca tenha ouvido falar em determinada conta.SUBTÍTULOS CONTÁBEIS. o dígito de controle também é 0 (zero).5. da direita para a esquerda. Felipe Lessa www. Com a prática. é uma possibilidade dos títulos se subdividirem ainda mais. III. d) a diferença entre 10 (dez) e o resto (R) dessa divisão.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 e) 6º e 7º dígitos . Classificação das Contas Neste item.estrategiaconcursos.20. No nosso exemplo. f) 8º dígito . A instituição não pode alterar ou modificar qualquer elemento caracterizador da conta padronizada. Não se preocupe. ou seja: código. subtítulo ou função.5 CONTROLE = 5 e) se o resto da divisão for 0 (zero). com a realização de exercícios e com o estudo de cada subgrupo individualmente. EstaProf. podemos observar que os títulos não se dividem em subtítulos.

ressalvou em seu Art. é isso. devendo a totalidade de seu capital com direito a voto ser representada por ações nominativas.404/76)!!! Pode ficar calmo e tranqüilo. Ademais. mantendo o Diferido e os Resultados de Exercício Futuros em seu elenco. inclusive as constituídas na forma de companhia aberta. a própria Lei nº 11. não se assuste com o que você vai ler a seguir!!!! A classificação das contas prevista no COSIF é esquematizada de forma diferente da contabilidade básica das S. Felipe Lessa www. que são Sociedades de Pessoas de Natureza Civil.com. 25.941/2009.595.404.595/64 mas esta foi delegada ao BACEN e aí nasceu o COSIF em 1987????). especialmente na forma de classificação das contas. segue trecho da Lei nº 4. uma vez que nem todas são Sociedades Anônimas. constituir-se-ão unicamente sob a forma de sociedade anônima.. Cyonil Borges – Aula 00 Se você já está familiarizado com a Contabilidade das S.br Página 22 de 58 . o Professor não está desatualizado!!!! Pois bem. você vai obervar que o COSIF mantém uma classificação bem assemelhada à antiga classificação de contas da Lei nº 6. Pois bem. As instituições financeiras privadas. 177 da Lei no 6. rubricas que foram extintas com a Lei nº 11. Abaixo.A. e as recentes mudanças inseridas com a Lei nº 11.941/2009.595/64: Art. pessoal. ou seja: o COSIF!!!!! (Vocês se lembram que a prerrogativa para expedir normas gerais de contabilidade e estatística para instituições financeiras é do CMN por força da Lei nº 4.941/2009. deve observar as disposições da Lei no 4.A. quando realizada por instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. como as Cooperativas de Crédito. Prof. e os atos normativos dela decorrentes.404/76. de 31 de dezembro de 1964. exceto as cooperativas de crédito. (aquela da Lei nº 6.A. Isto se justifica porque nem todas as instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central são regidas pela Lei das S..Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.estrategiaconcursos. ao fazer várias mudanças na contabilidade. 61 que a escrituração de que trata o art.. de 15 de dezembro de 1976.

Cyonil Borges Aula 00 Não se assustem com o que vocês verão a seguir. Felipe Lessa www. o COSIF é o que está valendo!! Por essa razão.404.A. mas é o que – está valendo. haverá situações em que encontraremos tratamentos contábeis distintos dos preconizados na lei nº 6.estrategiaconcursos. Segue a distribuição das rubricas contábeis do COSIF em 1º grau (GRUPOS): Agora a distribuição das rubricas contábeis do COSIF em 2º grau (SUBGRUPOS): Prof. para fins de Contabilidade Bancária.br Página 23 de 58 . Em que pese a Lei das S.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.. Exemplo claro disso está na manutenção do ativo Diferido..com. nos pronunciamentos do CPC e nas normas expedidas pela CVM. ter sido severamente alterada no que diz respeito à classificação das contas.

Permanente: Prof. Felipe Lessa www. as contas dispõem-se em ordem decrescente de grau de liquidez. nos seguintes grupos: Circulante: I .br Página 24 de 58 .aplicações de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra obrigação a ser cumprida por terceiros após o término dos doze meses seguintes ao balanço.operações realizadas com sociedades coligadas ou controladas. se autorizadas.estrategiaconcursos. III . Cyonil Borges – Aula 00 Ativo: No Ativo. não constituam negócios usuais na exploração do objeto social. II . diretores.disponibilidades.direitos realizáveis após o término dos doze meses subseqüentes ao balanço.aplicações de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra obrigação a ser cumprida por terceiros no curso dos doze meses seguintes ao balanço.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. II . III .com. acionistas ou participantes no lucro da instituição que. Realizável a Longo Prazo: I .direitos realizáveis no curso dos doze meses seguintes ao balanço.

participações permanentes em outras sociedades.investimentos por incentivos fiscais. . vencimentos. as contas classificam-se nos seguintes grupos: Circulante: . . . inclusive financiamentos para aquisição de direitos do Ativo Permanente.com. II . inclusive subsidiárias no exterior.capital destacado para dependências no exterior.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. IV – Intangível: .ações e cotas. pensões e similares.obrigações. Cyonil Borges – Aula 00 I .Diferido: . . III . aposentadorias.Investimentos: .br Página 25 de 58 . inclusive os decorrentes de operações que transfiram à entidade os benefícios.Imobilizado: . quando se vencerem após o término dos doze meses subseqüentes ao balanço. Os bens objeto das operações de arrendamento mercantil devem ser registrados no ativo imobilizado das instituições arrendadoras conforme regulamentação específica.títulos patrimoniais. inclusive aqueles correspondentes à prestação de serviços de pagamento de salários. inclusive financiamentos para aquisição de direitos do Ativo Permanente. destinados à manutenção da entidade ou exercidos com essa finalidade.obrigações. Prof. Felipe Lessa www.direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade.estrategiaconcursos. proventos.despesas pré-operacionais e os gastos de reestruturação que contribuirão. efetivamente para o aumento do resultado de mais de um exercício social e que não configurem tãosomente redução de custos ou acréscimo de eficiência operacional. Passivo: No Passivo. Exigível a Longo Prazo: .outros investimentos de caráter permanente. . quando se vencerem no curso dos doze meses seguintes ao balanço.direitos adquiridos que tenham por objeto bens incorpóreos. riscos e controle desses bens. soldos.

Não. a serem apropriadas em períodos seguintes e que de modo algum sejam restituíveis. b) Depósitos.. Outras Obrigações. Despesa Antecipada. os exercícios de concursos anteriores sobre esse assunto cobram o conhecimento de que conta pertence a que grupo. no início de seu estudo. Nesse momento. d) Obrigações por Obrigações Compromissadas. não se preocupe em decorar todas as contas do Ativo e todas as contas do Passivo. Vamos dar uma olhada? (BACEN 2006 – FCC) No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF.. Obrigações por Operações Compromissadas. Obrigações por Empréstimos e repasses. quando conhecidos.. Provisão para Passivos Contingentes. e) Operações de Crédito. Depósitos. Disponibilidades. Obrigações por Operações Compromissadas. Nessa questão. Muita calma nessa hora.com.. Prof. Como eu falei. Felipe Lessa www. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Patrimônio Líquido .. são contas APENAS do PASSIVO: a) Obrigações por Operações Compromissadas. Cyonil Borges – Aula 00 Resultados de Exercícios Futuros: representam recebimentos antecipados de receitas antes do cumprimento da obrigação que lhes deu origem..br Página 26 de 58 . Dá uma olhada no quadrinho que eu coloquei lá atrás onde tem os grupos de contas do Ativo e Passivo.. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. c) Reservas de Reavaliação.. diminuídas dos custos e despesas a elas correspondentes. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Obrigações por Empréstimos e repasses. e) Lucros ou Prejuízos Acumulados. Fique tranquilo. Gabarito: Letra A.divide-se em: a) Capital Social.. Obrigações por Empréstimos e repasses. Outras Obrigações. b) Reservas de Capital. c) Depósitos.. Outras Obrigações.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Depósitos. Ao longo do curso iremos estudar os grupos de contas separadamente e você resolverá questões como essa com o pé nas costas. d) Reservas de Lucros. é cobrado conhecimento da classificação das contas. no início desse item.estrategiaconcursos.

a classificação se faz de acordo com o vencimento de cada uma das parcelas. que nós vimos nos parágrafos anteriores. devem ser classificados no exigível após três meses. devidamente autenticados. A regra básica. Felipe Lessa www.estrategiaconcursos. ressalvados.br Página 27 de 58 . pode ser realizado extracontabilmente ao final de cada trimestre civil. os fundos ou programas especiais alimentados com recursos de governos ou entidades públicas e executados na forma de disposições legais ou regulamentares que. devido a suas características de longo prazo. a grosso modo. variações monetária e cambial. e) na classificação. diz que. contudo. Os relatórios e demais comprovantes utilizados no levantamento constituem documentos de contabilidade.com. b) O levantamento dos valores realizáveis ou exigíveis até três meses e após esse prazo. devemos olhar os 12 meses posteriores ao balanço para classificar em Circulante (até 12 meses) ou Longo Prazo (após 12 meses). as ativas no realizável após três meses e as passivas no exigível até três meses. Prof. juntamente com o movimento do dia. devendo permanecer arquivados. f) observada a ordem das contas. levam-se em conta o principal.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. setembro e dezembro a classificação observa segregação de direitos realizáveis e obrigações exigíveis até três meses seguintes ao balancete dos realizáveis ou exigíveis após o término desse prazo. c) quando houver pagamentos e recebimentos parcelados. para posteriores averiguações. Seguem as regrinhas que merecem nossa atenção: a) nos balancetes de março.5 do COSIF traz algumas regrinhas para fins de classificação das contas do Ativo e Passivo no Circulante ou no Longo Prazo.1.5. d) as operações de prazo indeterminado. Cyonil Borges – Aula 00 Circulante X Realizável (ou Exigível) a Longo Prazo O item 1. rendas e despesas a apropriar. junho. classificam-se. rendas e encargos do período. para efeito de segregação nos balancetes nos quais é exigida. os valores correspondentes ao realizável ou exigível até três meses e após três meses inscrevemse nas colunas verticais auxiliares dos modelos de balancete e balanço geral.

Atenção: esta norma em hipótese alguma está em desacordo com a vedação prevista no item 1. o direcionamento do crédito e a natureza das operações. Estudamos isso no Elenco de Contas. devendo. risco ou ônus efetivos. obrigação. decorrentes de acontecimentos futuros. o Ativo e o Passivo são desdobrados nos seguintes níveis. os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um ano devem ser segregados. mas que sejam passíveis de conversão ao sistema padronizado.grupo. Contas de Compensação – utilizam-se as Contas de Compensação para registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito. b) 2º grau .1. Outras Considerações importantes do item 1. h) para fins de publicação. após o grupo. ser passíveis de conversão ao sistema padronizado. Cyonil Borges – Aula 00 g) para fins de publicação. Felipe Lessa www. previstos ou fortuitos.4. é permitido à Instituição criar subtítulos de uso INTERNO. d) 4º grau . Aqui. Estudaremos as contas de compensação em um capítulo à parte.para efeito de evidenciar a fonte do recurso. por exigência do Banco Central ou em função de suas necessidades de controle interno e gerencial.5 do COSIF: Contas Retificadoras – As contas retificadoras figuram de forma subtrativa.404/76. em Circulante e Longo Prazo. os títulos e valores mobiliários classificados na categoria títulos para negociação devem ser apresentados no ativo circulante. desdobramento ou conta a que se refiram. ganho.subgrupo. Subtítulos de Uso Interno – a instituição pode adotar desdobramentos de uso interno ou desdobrar os de uso oficial. subgrupo.5.título. além das demais disposições.5. Desdobramentos . c) 3º grau .br Página 28 de 58 . na forma da Lei nº 6. a) 1º grau . respectivamente. independentemente do prazo de vencimento. em qualquer hipótese. Prof.com.estrategiaconcursos.subtítulo.1. e) 5º grau .desdobramentos do subgrupo.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.

III. demonstrando. Não pode ser utilizado pelas demais empresas. (Res CMN 3617 art 3º) III. uma vez deliberada pela instituição. não há muito o que explicar não. Em tal hipótese. É mais um daqueles casos em que é importante ler a literalidade da norma várias vezes e ir se acostumando com sua sonoridade e entender a dinâmica da coisa. coerente com as informações utilizadas em outros relatórios operacionais.1.com. Livros de Escrituração Pessoal. Dê um maior enfoque na questão das centralizações/descentralizações de contabilidade e nos itens 19-21. criado pelo BACEN. de 30 de setembro de 2008. escritura-se o Livro Diário normalmente até a véspera e.c. 1 .A instituição deve manter o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços e demais livros obrigatórios com observância das disposições previstas em leis e regulamentos. Saldos existentes no Ativo Imobilizado e no Ativo Diferido – Os saldos existentes no Ativo Imobilizado e no Ativo Diferido constituídos antes da entrada em vigor da Resolução nº 3. Felipe Lessa www.A substituição do Livro Diário pelo livro Balancetes Diários e Balanços. deve ser programada para que se processe na mesma data em todas as suas dependências. a leitura é bem simples e direta.1. devem ser mantidos até a sua efetiva baixa. que tenham sido registrados com base em disposições normativas anteriores.br Página 29 de 58 . por delegação do CMN. lavra-se o termo de encerramento. b) o cálculo da estimativa do período em que serão usufruídos os benefícios decorrentes das aplicações. 2 . Circ 1273) Prof.6.5. Cyonil Borges – Aula Ativo Diferido – A vinculação das despesas e dos gastos registrados no 00 Ativo Diferido com o aumento do resultado de mais de um exercício social deve ser baseada em estudo técnico elaborado pela entidade. Circ 623 itens 1. Vou destacar em negrito o que julgo mais importante e plausível de cair em concurso. pode ser utilizado por todas as instituições autorizadas a funcionar pelo BACEN e pelos Fundos de Investimento.estrategiaconcursos.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.3. Aqui.617. (Res 487. vou ser muito sincero com vocês: nesta seção sobre Livros de Escrituração. no mínimo: (Res CMN 3617 art 2º § único) a) as condições mencionadas no item 1. ao fim desse expediente. Destaco que o Livro Balancetes Diários e Balanços.

nos prazos e forma determinados por aquele Órgão.DNRC. mês e ano. com indicação dos credores e dos devedores. devidamente legalizado no órgão competente deve manter. discriminando em relação a cada uma delas: a) o saldo anterior. eletrônica ou tipograficamente. e encadernados em forma de livros e com os mesmos requisitos legais destes. em ordem cronológica de dia. b) o balanço geral e a demonstração de resultado da sede e de cada uma das agências. 7 . ou Livro Diário. Felipe Lessa www. a demonstração do resultado e a demonstração das mutações do patrimônio líquido.O banco comercial. 4 . que mantiver contabilidade descentralizada deve possuir para a sede e cada uma das agências o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços. 2 (dois) administradores estatutários e pelo profissional de contabilidade habilitado: a) o balancete geral. ou banco múltiplo com carteira comercial.O banco comercial. legalizado no órgão competente. será permitido substituir os livros comerciais obrigatórios por formulários contínuos.br Página 30 de 58 . folhas soltas. em 30 de junho e 31 de dezembro de cada ano. inscrevem-se. o balanço geral. ou banco múltiplo com carteira comercial.Nas agências de banco comercial. cartões ou fichas. b) a instituição os apresente aos órgãos do Departamento Nacional de Registro do Comércio . cópias da contabilização dos respectivos movimentos e dos balancetes diários e balanços. 9 .estrategiaconcursos.O livro Balancetes Diários e Balanços deve consignar.A instituição deve possuir o Livro Diário. 8 . ou banco múltiplo com carteira comercial. no mínimo. os seguintes documentos. ou o livro Balancetes Diários e Balanços.com. que possua contabilidade de execução centralizada. 6 .Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.No emprego de qualquer sistema mecanizado ou eletrônico na 00 escrituração. da dependência centralizadora.No livro Balancetes Diários e Balanços. que adote contabilidade de execução descentralizada. desde que: a) sejam numerados seqüencialmente. a assinatura dos termos de abertura e encerramento do livro Balancetes Prof. admitindo-se o arquivo sob a forma de microfilme. no caso de banco comercial que possua a contabilidade descentralizada. devidamente assinados por. a movimentação diária das contas. com uso de um único livro Balancetes Diários e Balanços. c) o saldo resultante. Cyonil Borges – Aula 3 . 5 . para autenticação. ou Livro Diário. c) as notas explicativas e o parecer da auditoria independente. nas agências. b) os débitos e os créditos do dia. mecânica. legalizado no órgão competente.

Os documentos comprobatórios das operações objeto de registro devem ser arquivados seqüencialmente junto ao movimento contábil.A adoção do livro Balancetes Diários e Balanços obriga a manutenção de controles analíticos que permitam identificar. 12 . ou Livro Diário. os movimentos contábeis.com. que será responsável pela escrituração. da composição dos saldos das contas. inclusive cheques. desde que neles sejam inseridas todas as características de lançamento contábil. Quando a instituição utilizar históricos codificados.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. 11 .br Página 31 de 58 . o livro Balancetes Diários e Balanços da dependência centralizadora do banco comercial ou do banco múltiplo com carteira comercial deve ser apresentado para o respectivo "visto" do juiz competente sob cuja jurisdição estiver a sede do estabelecimento. Cyonil Borges – Aula Diários e Balanços. ou em arquivo próprio segundo sua natureza. observadas as demais disposições regulamentares vigentes. a composição dos saldos das contas. Felipe Lessa www. histórico ou código do histórico da operação e o valor expresso em moeda nacional.As fichas de lançamento devem conter: local.estrategiaconcursos. 16 . termo datado e assinado que mencione o número de fichas e seu valor total. as fichas de lançamento correspondentes ao movimento diário. 10 .Dentro de 60 (sessenta) dias do encerramento do balanço anual. na capa. 14 . identificação adequada das contas. 13 . a qualquer tempo. para todos os efeitos. podendo este ser substituído por fichas ou formulários contínuos. 15 . e integram. Os documentos. faz-se pelo profissional de 00 contabilidade habilitado. deve incluir em cada movimento diário a respectiva tabela de codificação ou arquivo contendo memória das tabelas de codificação utilizadas. data. encadernam-se com requisitos de segurança que as tornem invioláveis.A instituição que adote o Livro Diário deve escriturar o Livro Razão de forma que se permita a identificação.Na instituição que adote o livro Balancetes Diários e Balanços. a qualquer tempo. ordenadas na seqüência dos códigos das contas e numeradas com uma série para cada dia. Prof.As fichas de lançamento devidamente autenticadas e respectivos documentos constituem registro comprobatório dos assentamentos transcritos no livro Balancetes Diários e Balanços. podem substituir as fichas de lançamento. lavrando-se.

para registro do movimento contábil das agências de um mesmo município. A incorporação do movimento na escrita da dependência a que se subordina é feita na mesma data. observados os dispositivos legais e regulamentares específicos que regem a matéria. III.A agência pioneira. o Posto de Atendimento Transitório (PAT). o Posto de Atendimento Bancário (PAB). não se admitindo valorização de lançamentos 20 . c) manutenção dos livros escriturados em uma única agência. o Posto de Compra de Ouro (PCO). 18 . o Livro Razão. quando utilizado. desde que a mesma contemple a informação relativa à contrapartida. as fichas de lançamento e respectivos documentos e as conciliações contábeis podem ser conservados sob forma de microfilme. Prof.com.O Livro Diário ou Balancetes Diários e Balanços. o seu movimento diário se incorpora à contabilidade da sede ou agência a que estiverem subordinados.A contabilização do Posto Avançado de Atendimento – PAA deve ficar a cargo da sede ou de agência da instituição. ou Livro Diário.7. a ser indicada pela instituição. Felipe Lessa www.br Página 32 de 58 . o Posto de Atendimento Bancário Eletrônico (PAE) e o Posto de Atendimento Cooperativa (PAC) não têm escrita própria e.No Livro Razão.A instituição pode centralizar a contabilidade das agências de um mesmo município em agência da mesma praça. com registros independentes. que pode adotar procedimentos específicos relativamente às operações de câmbio. 21 . elaborados históricos elucidativos dos eventos registrados. devem ser Prof. em conseqüência. com indicação da conta (nome ou número-código) em que se registra a contrapartida do lançamento contábil ou com indicação do número seqüencial da respectiva ficha de lançamento no movimento diário. b) utilização de um único livro Balancetes Diários e Balanços.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 17 . 19 . Bancos Estrangeiros Aplicam-se às agências de bancos comerciais estrangeiros instalados no País as normas deste Plano. pertencente ao mesmo município. cabendo à dependência principal no Brasil as atribuições de sede. observado o seguinte: a) prévia comunicação ao Banco Central do Brasil.estrategiaconcursos.

Irei explicar a teoria e exemplificar com dois casos práticos. Nesta seção. Prof. débito/crédito. Cyonil Borges – Aula 00 Estudaremos as normas e procedimentos contábeis relativos às operações e serviços de câmbio constantes deste Plano em uma aula específica. Felipe Lessa www. III. Sociedades Ligadas Para fins do COSIF. um por um.. Para os menos experientes.. integrem o mesmo conglomerado financeiro ou econômicofinanceiro da instituição. III.III. darei uma breve explanação sobre alguns conceitos básicos da matéria.9. vai tirar de letra.8. método das partidas dobradas e razonetes. bem como as sociedades que. são consideradas ligadas as sociedades coligadas. Critérios de Avaliação e Apropriação Contábil Galera. também iremos começar a “colocar a mão na massa” com relação aos lançamentos contábeis. mediante controle comum direto ou indireto. mostrando os lançamentos contábeis adequados.com. Cabe aqui uma observação importante: utilizarei aqui alguns conceitos bem primários de contabilidade básica.br Página 33 de 58 . controladas ou controladoras.10. Câmbio Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. este item cai muito em prova!!!! É muito importante você dar uma atenção bem especial ao que nós vamos estudar aqui.estrategiaconcursos. Se você já estudou contabilidade básica. como lançamentos. conforme definido na Lei das Sociedades por Ações.

Débito/Crédito: as diversas contas só podem ser de duas naturezas: devedoras ou credoras. registrando-se as rendas e os encargos a apropriar em subtítulo de uso interno do próprio título ou subtítulo contábil utilizado para registrar a operação. Patrimônio Líquido e Receitas Razonetes: os razonetes são uma representação gráfica da conta.br Página 34 de 58 . Cada uma das contas do Livro Razão pode ser representada por seu razonete respectivo e. Felipe Lessa www.Partidas Dobradas: este método prevê que. Os lançamentos à esquerda são a débito e os à direita são a crédito.. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. Lançamentos: é através deles que as contas da entidade são sensibilizadas cada vez que ocorre um evento que afeta o patrimônio da entidade.. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas. No caso das rendas e encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da Prof. Cyonil Borges – Aula 00 Uma pitada de Contabilidade Básica.. em razão da fluência de seus prazos. Lançamentos de mesma natureza aumentam o saldo da conta ao passo que lançamentos de natureza oposta o diminuem.... A convenção adotada é a seguinte: Natureza Devedora: Ativo e Despesas Natureza Credora: Passivo. . pode-se dizer que o razonete funciona como uma simplificação daquele Livro.estrategiaconcursos. Os lançamentos obedecem ao método das. ocorre um ou mais lançamentos a crédito em outras contas. de igual valor. CONTA DÉBITO CRÉDITO Operações com Taxas Prefixadas: As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo valor presente. a cada lançamento a débito em uma conta.com. por essa razão. As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente. conforme o caso.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. e vice-versa.

Ou seja. deve ser contabilizado pelo valor presente (R$ 1. indicando que este numerário saiu dos cofres do Banco. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. na conta Empréstimos.com. Você vai até o banco e conversa com seu gerente que lhe concede um empréstimo de R$ 1.000.00 Prof.br Página 35 de 58 .000. na conta Reservas Livres.00. no valor de R$ 1. d) pelo valor do principal corrigido.00 em um subtítulo de uso interno dessa mesma conta Empréstimos (a chamaremos de Rendas a apropriar) e outro. Deve ser feito um lançamento a crédito no valor de R$ 100.00. Felipe Lessa www.estrategiaconcursos. Cyonil Borges – Aula 00 contratação da operação. A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações fazse mediante a utilização do método exponencial. estes devem ser apropriados dentro do próprio mês. e) pela marcação a mercado. Vamos dar uma olhada em uma questão de prova: (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004.00) a débito no ativo do Banco. no dia 30/06/XX (será que até lá já temos Edital?). concurseiro. c) pelo valor de face.000. b) pelo valor presente. Vamos aos lançamentos: 1) Você pegou um empréstimo de R$ R$ 1.00 no dia 15/04/XX com taxa pré-fixada de 10% no período e vencimento em 30/06/XX.100.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.100. D – Empréstimos Prefixados– R$ 1. Supondo que neste período não houve aumento da taxa básica de juros e o cliente não passou por dificuldades financeiras.00 C – (Rendas a apropriar) – R$ 100.1 => operações com taxas pré-fixadas contabilizam-se pelo valor presente. Como ele é de taxa pré-fixada. está precisando de grana – afinal você ainda não passou no BACEN – para comprar um computador novo e assistir suas aulas.100. este empréstimo deveria estar registrado no Balanço Patrimonial de 31/12/2004 a) pelo custo histórico.10. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. De acordo com o item 1. considerando-se o número de dias corridos.00. Exemplificando: vamos dizer que você.1. Gabarito: Letra B. "pro rata temporis". admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. você deve pagar ao Banco R$ 1. também a crédito.

70 D – (Rendas a apropriar) – R$ 40. teremos R$ 59. e a crédito de Empréstimos Prefixados. Devemos lançar este valor. Como não estamos falando de juros simples. Volte lá atrás e leia que as rendas devem ser apropriadas mensalmente.100   30/04 – 15 dias decorridos de um total de 76. Então teremos que fazer lançamentos em três momentos distintos: 30/04.00 x 1.90 = 40. este valor entra a débito de Reservas Livres. deduzimos este valor.  1.00 -40.000. os juros a apropriar são de 100.00 x 1. Devemos lançar este valor a crédito de Rendas de empréstimos (Conta de Resultado – Receita) e a débito de Rendas a apropriar D – (Rendas a apropriar) – R$ 18. a crédito de Rendas de empréstimos e a débito de Rendas a apropriar D – (Rendas a apropriar) – R$ 40.018.90 já foram apropriados e. utilizaremos o método exponencial.90 = 40.com. conforme acordado.40 de juros para apropriar.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.70 5) Finalmente.90 Em 30/04.000. fim do prazo.40 C – Rendas de empréstimos – R$ 40. por isso.90 C – Rendas de empréstimos – R$ 18. no dia 30/06.0593 1.0189 = 1.000  15 76 = 1.0593 = 1. inclusive no mês da contratação.00 2) O próximo passo agora é calcular o quanto será apropriado mensalmente de rendas desse empréstimo para fazermos os lançamentos de acordo com o que manda o COSIF.18.00.40. você vai ao banco e paga seu empréstimo: R$ 1.estrategiaconcursos.30 – 18.0189 1. Repare nos razonetes a seguir que os R$ Prof. fator =  1.40 4) Em 30/06.000  46 76 = 1. termos R$ 18.40 . 31/05 e 30/06. R$ 40. “pro rata temporis” ao número de dias decorridos. Note que R$ 18.30 Em 31/04.100.70 C – Rendas de empréstimos – R$ 40.90 3) Em 31/05: 46 dias decorridos de um total de 76.000. Cyonil Borges – Aula 00 C – Reservas Livres – R$ 1.059. Felipe Lessa www. Ufa!!! Contabilmente.br Página 36 de 58 .100     1. aumentando o dinheiro disponível no banco. fator =   1.90 de juros para apropriar.

100. D – Reservas Livres– R$ 1.00 C – Empréstimos Prefixados – R$ 1. amigo concurseiro. apesar do tratamento contábil dessas operações ser idêntico.40 (4) 40.00 100.00 Emprést. Prefixados (1) 1.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.90 (3) 40. é o caso de um título que rende IPCA + 4.00 que “sobram” nas Reservas Livres são exatamente os–que vieram das Rendas de Empréstimos. Reparem que é diferente da taxa Prof.90 40.00 (1) (2) 18.100. o qual só saberemos o valor após decorrida a contratação.70 1.com.100.100.000. Taxas pós-fixadas: seu valor depende de um indexador.100.00 Rendas a Apropriar 100. 18.00 100.0%.estrategiaconcursos. você deve ter em mente que taxas pós fixadas são diferentes de taxas flutuantes.00 (1) Rendas de Emprést. Cyonil Borges Aula 00 100. Felipe Lessa www. Por exemplo.br Página 37 de 58 .40 40.00 (5) Reservas Livres 1.70 (2) (3) (4) (5) 1.00 Operações com Taxas Pós-fixadas ou Flutuantes: Em primeiro lugar.

admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.br Página 38 de 58 . (BACEN 2006 – FCC) Em setembro de 2005 o banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses a uma taxa pós fixada de IPCA + 7% a. Prof. mas só sabemos o seu valor no início da operação. acolherá. considerando-se o número de dias corridos. os juros e ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção. Se a taxa é pós fixada. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. Por isso.estrategiaconcursos. ou com observância às taxas contratadas. que pode ser alterada a cada 3 meses). Como eu disse antes. Ou seja: o valor do principal é corrigido!!!!!!!!!!!!!! As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente. no caso de taxas flutuantes. segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente. "pro rata temporis" no caso de operações com taxas pós-fixadas. a débito ou a crédito das contas que as registram. em razão da fluência de seus prazos. em 31/12.com. as operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos pós-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal. No caso das rendas e encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação. "pro rata temporis". o valor do principal corrigido. Essa mesma conta onde o valor foi registrado em setembro. apesar da leve diferença. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas. Cyonil Borges – Aula 00 prefixada.a. Felipe Lessa www. É o caso da TJLP (Taxa de Juros de Longo Prazo. teremos. 8%). Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados. no balanço. no caso de operações com encargos flutuantes.No Balanço Patrimonial de 31/12/2005 o valor contábil desse título deveria estar registrado a) pelo valor de face b) pelo valor presente c) pelo custo histórico d) pelo valor do principal corrigido e) pela marcação a mercado Gabarito: Letra D. A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações fazse mediante a utilização do método exponencial. Taxas flutuantes: aqui também temos um indexador. o registro do título é pelo valor do principal. conforme o caso. que eu sei exatamente quanto vai render no ato da contratação (no nosso exemplo anterior. estes devem ser apropriados dentro do próprio mês.

70 1. Caso ocorram liquidações no transcorrer do trimestre.br Página 39 de 58 . Os razonetes ficariam assim: Emprést. cláusula de reajuste segundo a variação da Unidade Padrão de Capital (UPC).Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 As operações ativas e passivas contratadas com Prof.00 (2) 18. contabilizamos o empréstimo pelo valor presente e usamos um subtítulo de uso interno para retificar seu valor. Felipe Lessa www.100. por razões didáticas.com. contabilizamos o empréstimo pelo valor do principal e atualizamos mensalmente o valor da conta. com base na variação da OTN. os valores a serem apropriados mensalmente fossem exatamente os mesmos.estrategiaconcursos.00 (1) Rendas de Emprést. 18.000.40 40. por sua vez. a instituição deve proceder aos estornos pertinentes.00 100.40 (4) 40.00 (5) Reservas Livres 1. No último. atualizam-se mensalmente.100.00 Prof. Pós fixados (1) 1. Suponhamos que o exemplo de empréstimo anterior fosse realizado com taxas pós-fixadas e que.00 100. "pro rata temporis". No primeiro. Note que o procedimento para taxas pós fixadas é ligeiramente diferente daquele para pré fixadas.000.70 (2) (3) (4) (5) 1.90 (3) 40.90 40.

principal da operação. até que sejam incorporados à nova representação dos direitos e obrigações a que se referirem.com. considerando-se o número de dias corridos. de acordo com as disposições contratuais. As rendas e os encargos dessas operações. as receitas e despesas incidentes sobre os saldos dos contratos contabilizam-se em períodos mensais. conforme o caso. com base no vencimento mensal das parcelas. Circ 3020 art 1º) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações fazse mediante a utilização do método exponencial. Operações do Sistema Financeiro da Habitação (SFH) Além das disposições previstas nos itens anteriores. inclusive o Imposto de Renda. c) destacar as receitas e despesas decorrentes dessas atualizações em títulos específicos. para fins de balancetes e balanços. a débito ou a crédito das contas que as registrem.no cálculo de encargos de operações ativas e passivas. cabendo: a) considerar o cálculo "pro rata" dia.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas. b) aplicar o índice de atualização previsto regulamentarmente.br Página 40 de 58 . calculados com base na taxa de compra ou de venda da moeda estrangeira. Cyonil Borges – Aula 00 Operações com Correção Cambial As operações ativas e passivas contratadas com cláusula de reajuste cambial contabilizam-se pelo seu contravalor em moeda nacional. Prof. deve ser incluído o dia do vencimento e excluído o dia da operação. mensalmente. os ajustes decorrentes de variações cambiais. bem como os juros do período. Felipe Lessa www. (Circ 1273. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. "pro rata temporis". Essas mesmas contas acolhem. são apropriados mensalmente. em razão da fluência de seus prazos. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. (Circ 1273) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês.estrategiaconcursos. Alguns conceitos importantes Contagem de Prazo . para efeito do regime de competência.

do título ou obrigação. Prof. em qualquer mês. Cyonil Borges – Aula 00 Dia de Aniversário . entende-se como "dia do aniversário" aquele correspondente ao dia do vencimento.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.estrategiaconcursos. Nos casos em que o dia da liberação for menor ou maior do que o "dia do aniversário". as receitas e despesas devem ser computadas até o último dia do mês ou semestre civil. data que prevalecerá no preenchimento das demonstrações financeiras. deve ser efetuado o cálculo complementar referente ao número de dias compreendido entre o "dia do aniversário" e o da liberação. Felipe Lessa www.para efeito de elaboração de balancetes mensais e balanços. independentemente de ser dia útil ou não. complementando ou reduzindo a apropriação efetuada no primeiro mês.br Página 41 de 58 .com. Data-base para elaboração de balancete ou balanço .para fins de ajuste de operações ativas e passivas contratadas com cláusula de variação monetária.

br Página 42 de 58 . no caso de juros simples Prof.encargos contratados (flutuantes) ou . na mesma conta do principal. a crédito/débito de Receitas ou despesas “pro-rata temporis” Mensal. Felipe Lessa www. no caso de juros simples Flutuantes: Exponencial ou linear com observância às taxas contratadas.com.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. a crédito/débito de Receitas ou despesas “pro-rata temporis” Pós-fixadas: Exponencial ou Linear segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente.cambiais (correção cambial) Apropriação das Rendas Encargos da Operação e Valor Presente Subtítulo de Uso Interno Valor do Principal X X Mensal. corrigindo-o Mensal. na mesma conta do principal. principal da operação X Contabilização Contabilização das Rendas e Encargos a Apropriar Contabilização dos Juros e Ajustes decorrentes de variações: .estrategiaconcursos. no caso de juros simples Mensal. corrigindo-o Mensal. a crédito/débito de Receitas ou despesas “pro-rata temporis” Apropriação das Rendas e Encargos Proporcionais da Operação Apropriação das Rendas Encargos da Operação Método e – Exponencial ou Linear.do indexador (pós-fixadas) . no caso de juros simples Exponencial ou Linear. Cyonil Borges – Aula 00 Prefixadas Pós-fixadas ou Flutuantes Correção Cambial Contravalor em moeda nacional.

3.com. Gabarito: Letra C. Cyonil Borges – Aula 00 1.1. (C) o estabelecido pelas normas básicas. Todas as entidades estão lá.4 do COSIF 2. Essa é mole. Está no item 1.IV. b) racionalizar a utilização de contas. (BACEN 2002 – ESAF) As normas e procedimentos. Isso significa dizer que nas dúvidas de interpretação entre as normas básicas e o elenco de contas prevalece (A) o estabelecido em processo administrativo de consulta.1. Questões comentadas Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. d) companhias hipotecárias. exceto: a) uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados. exceto a citada na letra E.1.2 do COSIF. e) estabelecer regras. as normas ali consubstanciadas têm por objetivo. isso é uma pegadinha para você confundir as sociedades de fomento mercantil com as de arrendamento mercantil. (B) o estabelecido pelo elenco de contas.estrategiaconcursos. (BACEN 2002 – ESAF) Conforme destacado no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF). de acordo com o item 1. c) sociedades de arrendamento mercantil. (E) a decisão do conselho monetário nacional. Inclusive.1. Gabarito: Letra E. são de uso obrigatório para as seguintes entidades. b) sociedades corretoras de câmbio.br Página 43 de 58 . critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados. Felipe Lessa www. c) possibilitar a fiscalização por parte da Secretaria da Receita Federal.1. e) sociedades de fomento mercantil.1. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no COSIF. Prof. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro. (D) a decisão do conselho de recursos do sistema financeiro nacional.1 do COSIF. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Os capítulos do COSIF são apresentados em ordem hierárquica. bem como a análise. Essa também é bem fácil! Vejam o item 1. a avaliação do desempenho e o controle. Gabarito: Letra C. exceto: a) sociedades de crédito imobiliário.

(C) as empresas em liquidação extrajudicial. FCC) As Borges normas e 00 procedimentos. até o 2º grau. sendo estes expressamente autorizados pelo Banco Central do Brasil. (E) os bancos de investimento. com base em comprovantes hábeis e legais. fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos. exprimindo com clareza a situação do patrimônio da instituição financeira e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial. b) estabelecer que. (CESGRANRIO . imediatamente ou não. Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. 5. (B) as sociedades de crédito ao microempreendedor. EXCETO para (A) as caixas econômicas. com mais de 10% (dez por cento). e) recomendar que os serviços de compensação de cheques e outros papéis sofram permanente vigilância por parte do Banco Central do Brasil em virtude do risco que podem causar à saúde financeira do Sistema Prof.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil – Aula 4.Profissional Básico (BNDES)/Contabilidade (Ciências Contábeis)/2007) As instituições financeiras nacionais possuem um Plano de Contas Padronizado denominado COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional). a composição patrimonial da instituição financeira. no encerramento de cada exercício social. de acordo com o item 1. mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar. aos parentes. Felipe Lessa www. Balancetes e balanços mensais.1. (D) as administradoras de imóveis das instituições financeiras. das pessoas a que se refere o inciso anterior. a escrituração das seguintes demonstrações financeiras. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – Prof. salvo autorização específica do Banco Central do Brasil.br Página 44 de 58 . d) impor que as instituições financeiras deverão manter registros específicos de todas as operações que alterem o patrimônio da entidade. Gabarito: Letra D. incluindo convênios com outras instituições. são de uso obrigatório. Uma das características básicas do COSIF é a de a) vedar às instituições financeiras conceder empréstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo.com. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional − COSIF. a instituição deverá elaborar. fiscais e semelhantes.2.estrategiaconcursos. c) determinar que a escrituração.1. deve ser completa. bem como aos respectivos cônjuges. do COSIF. visando a preservar a moeda nacional e a manter Reservas Bancárias suficientes para atender ao público investidor. às pessoas físicas ou jurídicas que participem de seu capital.

(BACEN 2002 – ESAF) Abaixo são apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos específicos previstos no COSIF.1. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade. Observe que.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. os resultados devem ser apurados em 2 períodos: 1º de janeiro a 30 de junho. independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. Prof. Felipe Lessa www. né?!?) 7.5 d) do COSIF. As demais alternativas estão corretas. relativos à escrituração. com os devidos lançamentos de provisão para eventuais perdas. ganhos.br Página 45 de 58 . caso o empréstimo for pago. Cyonil Borges – das Aula 00 Financeiro Nacional e à fidedignidade dos registros contábeis instituições que a representam. quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras. de acordo com o nível de provisão estabelecido pela administração do banco. são cópia das demais alíneas do item 1. em respeito ao regime de competência. e de 1º de outubro a 31 de dezembro. e) Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas. c) Fazer a apropriação mensal das rendas. e) somente no vencimento. b) Apurar os resultados em períodos fixos de tempo. perdas e prejuízos.2. (Parece que ele é importante. lucros. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas. e de 1º de julho a 31 de dezembro. d) Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso. devendo a respectiva documentação ser arquivada por pelo menos um ano Gabarito: Letra B.1.2. de 1º de abril a 30 de junho. inclusive mora. quando aplicável. receitas. d) parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento. b) ao longo da duração do empréstimo. despesas. de acordo com o item 1. Com base nestes princípios.estrategiaconcursos. sendo apropriado período a período. Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta.2.3 do COSIF 6. c) somente no momento do recebimento do empréstimo. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar a) somente no momento da liberação do empréstimo.com.5. a) Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. de acordo com o item 1. revertendo eventuais provisões de perdas que não ocorreram. de 1º de julho a 30 de setembro.1. observando os períodos de 1º de janeiro a 31 de março. Gabarito: Letra C.

Obrigações por Operações Compromissadas.com. Dá uma olhada no quadrinho que eu coloquei lá atrás onde tem os grupos de contas do Ativo e Passivo... Outras Obrigações. Nesse momento. de acordo com o nível de conservadorismo da administração do banco. e) ao longo da duração do CDB. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e a elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade. e) Operações de Crédito. Outras Obrigações.5 letra b) do COSIF -> De novo. De acordo com o item 1.1. Muita calma nessa hora. Prof. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez.. Fique tranquilo. Depósitos. b) somente no momento da emissão do CDB c) somente no momento do vencimento do CDB d) parte na emissão do CDB e parte no vencimento. Provisão para Passivos Contingentes..1.... Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. b) Depósitos. Com base nestes princípios. De acordo com o item 1.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.. o reconhecimento da despesa de juros de um CDB emitido (depósito a prazo) deve se dar a) somente no vencimento do CDB. não se preocupe em decorar todas as contas do Ativo e todas as contas do Passivo. Não. Obrigações por Empréstimos e repasses.5 letra b) do COSIF -> De novo!!!!! Acho que é importante saber isso hein.... é cobrado conhecimento da classificação das contas.2. Outras Obrigações.. Felipe Lessa www. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. Depósitos. no início de seu estudo. 9. c) Depósitos. são contas APENAS do PASSIVO: a) Obrigações por Operações Compromissadas. Estas contas estão no Capítulo 2 do COSIF. 8. Despesa Antecipada. (BACEN 2006 – FCC) No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. Obrigações por Empréstimos e repasses..estrategiaconcursos. Obrigações por Operações Compromissadas. sendo apropriado período a período. Gabarito: Letra E. Disponibilidades.. Gabarito: Letra A. Ao longo do curso iremos estudar os grupos de contas separadamente e você resolverá questões como essa com o pé nas costas. Nessa questão.2. Cyonil Borges – Aula 00 Gabarito: Letra B. Obrigações por Empréstimos e repasses.. d) Obrigações por Obrigações Compromissadas.br Página 46 de 58 .

são contas APENAS do ATIVO: a) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. d) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. 11. Operações de Crédito. d) Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Depósitos. Rendas Antecipadas. Lucro na Transação com Valores e Bens. Felipe Lessa www. e) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. são contas APENAS de RESULTADO: a) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Ao longo do curso iremos estudar os grupos de contas separadamente e você resolverá questões como essa com o pé nas costas. Gabarito: Letra E.. Prof. Provisão para Passivos Contingentes. e) Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. e grupo contas apresentadas no COSIF. Despesas de Captação. Operações de Crédito. c) Outros Valores e Bens. (BACEN 2006 – FCC) No que concerne a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil de Borges – Aula 00 10. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Despesas de Captação. Mesma coisa. Outros Valores e Bens. c) Despesas Obrigações por Empréstimos e Repasses. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Fique tranquilo. Obrigações por Operações Compromissadas.. Outras Contas de Compensação Ativas.br Página 47 de 58 . Operações de Crédito. Rendas a Receber. Resultado de Transações de Títulos e Valores Mobiliários. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional.. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Operações de Crédito. (BACEN 2006 – FCC) Com relação a contasProf. Gabarito: Letra A.... Despesa Antecipada. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses.com. Outros Valores e Bens. b) Operações de Crédito. Despesas de Captação.estrategiaconcursos. Despesas de Captação. b) Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários. Mesma ideia das questões anteriores de grupo de contas. Depósitos. Muita calma nessa hora. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional.. Lucro na Transação com Valores e Bens. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Fique tranquilo.

admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples.com.br Página 48 de 58 . Felipe Lessa www. o valor contábil deste título deveria estar registrado Prof..10. F d) V. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. V . ( ) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente. e) pela marcação a mercado. De acordo com o item 1. F. ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. avalie o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. Gabarito: Letra B. F c) V. c) pelo valor de face. Cyonil Borges para – Aula 00 12. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios avaliação e apropriação contábil nas operações com taxas prefixadas.1. em razão da fluência de seus prazos. Supondo que neste período não houve aumento da taxa básica de juros e o cliente não passou por dificuldades financeiras. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas. V Gabarito: Letra D. d) pelo valor do principal corrigido. a) F. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004. a uma taxa prefixada de 25% ao ano.estrategiaconcursos. b) pelo valor presente.V e) F. marque a opção correta.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. considerando-se o número de dias corridos. F. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. Tudo verdadeiro! Deem uma olhada no item 1.1 do COSIF.1 do COSIF => operações com taxas pré-fixadas contabilizam-se pelo valor presente. em seguida.1. conforme o caso. É a cópia fiel 13. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004. V. 14. o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses. V.. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. V b) V.10. este empréstimo deveria estar registrado no Balanço Patrimonial de 31/12/2004 a) pelo custo histórico. pro rata temporis.

De acordo com o item 1.se o número de dias corridos.1 b do COSIF. em seguida.1. (B) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados. considerando-se o número de dias corridos. A apropriação é mensal.com. Cyonil Borges – Aula 00 a) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de face. considerando. admitindo-se a apropriação em períodos não inferiores a um mês. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês.br Página 49 de 58 . em razão da fluência de seus prazos. Felipe Lessa www.10.1 do COSIF => operações com taxas pré-fixadas contabilizam-se pelo valor presente. admitindo-se o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples.1.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. pro rata temporis. 15. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Relativamente às operações com taxas prefixadas. é INCORRETO afirmar: (A) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo valor presente. a débito ou a crédito das contas que as registram. 16. (D) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. marque a opção correta.estrategiaconcursos. e) pela marcação a mercado. Prof. d) pelo valor do principal corrigido. ( ) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos pós-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal. c) pelo valor presente. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios que devem ser observados para avaliação e apropriação contábil das operações com taxas pós-fixadas ou flutuantes. b) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de mercado. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. de acordo com o item 1. (E) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados trimestralmente. pro rata temporis.10. Gabarito: Letra C. no caso de taxas flutuantes. (C) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente em razão da fluência de seus prazos. Gabarito: Letra E. assinale o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas.

V Gabarito: Letra E.br Página 50 de 58 . 17. Supondo que não houve aumento da taxa de juros básica da economia e o cliente não passou por dificuldades financeiras neste período. V. Por isso.No Balanço Patrimonial de 31/12/2005 o valor contábil desse título deveria estar registrado a) pelo valor de face b) pelo valor presente c) pelo custo histórico d) pelo valor do principal corrigido e) pela marcação a mercado Gabarito: Letra D. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. É a cópia fiel. Essa mesma conta onde o valor foi registrado em setembro. no balanço. d) pelo valor do principal corrigido. c) pelo custo histórico. ou com observância às taxas contratadas. no Balanço Patrimonial de 31/12/2005.2 do COSIF. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. Se a taxa é pós fixada.com. V. Prof. V.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. b) pelo valor presente..10. Cyonil Borges – Aula 00 ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. Felipe Lessa www. acolherá. a) V. F c) F. pro rata temporis no caso de operações com taxas pós-fixadas. a) pelo valor de face.10. Tudo verdadeiro também! Deem uma olhada no item 1.estrategiaconcursos.1. segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente. no caso de operações com encargos flutuantes. o valor do principal corrigido. (BACEN 2006 – FCC) Em setembro de 2005 o banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses a uma taxa pós fixada de IPCA + 7% a.2 do COSIF. (BACEN 2006 – FCC) Em Agosto de 2005. o registro do título é pelo valor do principal. F. a uma taxa pós fixada de IPCA + 5% ao ano.1. os juros e ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção. este empréstimo deveria estar registrado. V d) F. F b) F. de acordo com o item 1. em 31/12.. V. teremos.a. V e) V. 18.

br Página 51 de 58 . Essa mesma conta onde o valor foi registrado em setembro. de acordo com o item 1. em 31/12. Por isso. no balanço. acolherá. o valor do principal corrigido.e) pela marcação a mercado. os juros e ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção.10.estrategiaconcursos. Felipe Lessa www. o registro do título é pelo valor do principal.2 do COSIF. teremos. Cyonil Borges – Aula 00 Gabarito: Letra D. Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.com. Se a taxa é pós fixada. Prof.1.

(D) as administradoras de imóveis das instituições financeiras.br Página 52 de 58 . exceto: a) sociedades de crédito imobiliário. c) possibilitar a fiscalização por parte da Secretaria da Receita Federal. b) sociedades corretoras de câmbio. e) estabelecer regras. Prof.V. são de uso obrigatório. Lista das Questões Apresentadas Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. (C) as empresas em liquidação extrajudicial. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro. as normas ali consubstanciadas têm por objetivo. Isso significa dizer que nas dúvidas de interpretação entre as normas básicas e o elenco de contas prevalece (A) o estabelecido em processo administrativo de consulta. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no COSIF. b) racionalizar a utilização de contas. exceto: a) uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados. (B) as sociedades de crédito ao microempreendedor. EXCETO para (A) as caixas econômicas. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional − COSIF. (BACEN 2002 – ESAF) Conforme destacado no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF). são de uso obrigatório para as seguintes entidades. (C) o estabelecido pelas normas básicas. bem como a análise. 3. (D) a decisão do conselho de recursos do sistema financeiro nacional. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) As normas e procedimentos.estrategiaconcursos. (E) a decisão do conselho monetário nacional. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Os capítulos do COSIF são apresentados em ordem hierárquica. e) sociedades de fomento mercantil. a avaliação do desempenho e o controle. (BACEN 2002 – ESAF) As normas e procedimentos. 4. c) sociedades de arrendamento mercantil. (B) o estabelecido pelo elenco de contas. Felipe Lessa www. critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados. d) companhias hipotecárias.com. 2. Cyonil Borges – Aula 00 1. (E) os bancos de investimento.

das pessoas a que se refere o inciso anterior. com mais de 10% (dez por cento). às pessoas físicas ou jurídicas que participem de seu capital. fiscais e semelhantes. Cyonil Borges – Aula 00 5. e) recomendar que os serviços de compensação de cheques e outros papéis sofram permanente vigilância por parte do Banco Central do Brasil em virtude do risco que podem causar à saúde financeira do Sistema Financeiro Nacional e à fidedignidade dos registros contábeis das instituições que a representam. Uma das características básicas do COSIF é a de a) vedar às instituições financeiras conceder empréstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo. Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. incluindo convênios com outras instituições. relativos à escrituração. bem como aos respectivos cônjuges. Prof. quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras. e de 1º de outubro a 31 de dezembro. Felipe Lessa www. salvo autorização específica do Banco Central do Brasil. a escrituração das seguintes demonstrações financeiras. observando os períodos de 1º de janeiro a 31 de março. a instituição deverá elaborar.com. de 1º de abril a 30 de junho. d) impor que as instituições financeiras deverão manter registros específicos de todas as operações que alterem o patrimônio da entidade. quando aplicável. mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar. aos parentes. Balancetes e balanços mensais. b) estabelecer que. imediatamente ou não. visando a preservar a moeda nacional e a manter Reservas Bancárias suficientes para atender ao público investidor. a) Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. a composição patrimonial da instituição financeira. até o 2º grau. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas. exprimindo com clareza a situação do patrimônio da instituição financeira e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial. no encerramento de cada exercício social.br Página 53 de 58 . fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos. (BACEN 2002 – ESAF) Abaixo são apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos específicos previstos no COSIF. Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta. deve ser completa. de 1º de julho a 30 de setembro. 6.estrategiaconcursos.Profissional Básico (BNDES)/Contabilidade (Ciências Contábeis)/2007) As instituições financeiras nacionais possuem um Plano de Contas Padronizado denominado COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional). sendo estes expressamente autorizados pelo Banco Central do Brasil. c) determinar que a escrituração.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. com base em comprovantes hábeis e legais. (CESGRANRIO . b) Apurar os resultados em períodos fixos de tempo.

independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. caso o empréstimo for pago. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade. Outras Obrigações. devendo a respectiva documentação ser arquivada por pelo menos um ano 7. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. de acordo com o nível de provisão estabelecido pela administração do banco. sendo apropriado período a período. Depósitos. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional.br Página 54 de 58 . 8. ganhos. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e a elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade. e) somente no vencimento. inclusive mora. b) somente no momento da emissão do CDB c) somente no momento do vencimento do CDB d) parte na emissão do CDB e parte no vencimento. (BACEN 2006 – FCC) No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. Obrigações por Empréstimos e repasses. de acordo com o nível de conservadorismo da administração do banco. revertendo eventuais provisões de perdas que não ocorreram. o reconhecimento da despesa de juros de um CDB emitido (depósito a prazo) deve se dar a) somente no vencimento do CDB. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. d) Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso. b) Depósitos. perdas e prejuízos. Com base nestes princípios.estrategiaconcursos. receitas. Cyonil Borges – Aula 00 c) Fazer a apropriação mensal das rendas.com. e) Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar a) somente no momento da liberação do empréstimo. 9. Prof. c) somente no momento do recebimento do empréstimo. despesas. são contas APENAS do PASSIVO: a) Obrigações por Operações Compromissadas. Outras Obrigações. sendo apropriado período a período. d) parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento. com os devidos lançamentos de provisão para eventuais perdas. Com base nestes princípios.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. e) ao longo da duração do CDB. em respeito ao regime de competência. lucros. Felipe Lessa www. b) ao longo da duração do empréstimo.

plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. Obrigações por Operações Compromissadas. Depósitos. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. d) Obrigações por Obrigações Compromissadas. Despesas de Captação. Provisão para Passivos Contingentes. 10. Prof. Lucro na Transação com Valores e Bens. Operações de Crédito. Obrigações por Operações Compromissadas. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Operações de Crédito. Disponibilidades. (BACEN 2006 – FCC) No que concerne a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. Rendas a Receber. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Obrigações por Empréstimos e repasses. e) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Despesa Antecipada. Operações de Crédito. Outros Valores e Bens. c) Outros Valores e Bens. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos.estrategiaconcursos.com. Depósitos. são contas APENAS de RESULTADO: a) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. b) Operações de Crédito. Despesa Antecipada. d) Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. d) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Depósitos. Felipe Lessa www. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Outras Contas de Compensação Ativas. Resultado de Transações de Títulos e Valores Mobiliários. b) Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários. Despesas de Captação. Rendas Antecipadas. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. 11. Outros Valores e Bens. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Obrigações Empréstimos e repasses. e) Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Provisão para Passivos Contingentes. Lucro na Transação com Valores e Bens. (BACEN 2006 – FCC) Com relação a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. c) Despesas Obrigações por Empréstimos e Repasses. Obrigações por Operações Compromissadas. Despesas de Captação. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. e) Operações de Crédito. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Cyonil Borges – por Aula 00 c) Depósitos.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.br Página 55 de 58 . são contas APENAS do ATIVO: a) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Outras Obrigações. Operações de Crédito. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Despesas de Captação.

V. este empréstimo deveria estar registrado no Balanço Patrimonial de 31/12/2004 a) pelo custo histórico. considerando-se o número de dias corridos. em razão da fluência de seus prazos. avalie o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios avaliação e apropriação contábil nas operações com taxas prefixadas. e) pela marcação a mercado.estrategiaconcursos. d) pelo valor do principal corrigido. Supondo que neste período não houve aumento da taxa básica de juros e o cliente não passou por dificuldades financeiras. o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses. ( ) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente. b) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de mercado. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. marque a opção correta. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004. o valor contábil deste título deveria estar registrado a) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de face. ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. c) pelo valor presente. F. c) pelo valor de face.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. d) pelo valor do principal corrigido. conforme o caso. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas. b) pelo valor presente.V e) F. em seguida. 14. V b) V.com.br Página 56 de 58 . a) F. pro rata temporis. V . F d) V. Felipe Lessa www. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. V 13. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. e) pela marcação a mercado. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. F c) V. F. V. Prof. Cyonil Borges para – Aula 00 12. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses.

Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados. V d) F. pro rata temporis. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. considerando-se o número de dias corridos. em razão da fluência de seus prazos. admitindo-se a apropriação em períodos não inferiores a um mês.br Página 57 de 58 . (C) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente em razão da fluência de seus prazos. a) V. assinale o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. 16. é INCORRETO afirmar: (A) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo valor presente. no caso de operações com encargos flutuantes. V. 2011 – FCC) Relativamente às operações com taxas prefixadas. F b) F. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO Prof. segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente. V Prof. considerando. pro rata temporis. em seguida. V e) V. (B) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. V. F. a débito ou a crédito das contas que as registram. (D) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 15. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. pro rata temporis no caso de operações com taxas pós-fixadas. V. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. Felipe Lessa www. ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. ou com observância às taxas contratadas. marque a opção correta. (E) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados trimestralmente. V. no caso de taxas flutuantes.estrategiaconcursos.se o número de dias corridos. F c) F. admitindo-se o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios que devem ser observados para avaliação e apropriação contábil das operações com taxas pós-fixadas ou flutuantes. ( ) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos pós-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal.com.

e) pela marcação a mercado. Supondo que não houve aumento da taxa de juros básica da economia e o cliente não passou por dificuldades financeiras neste período. no Balanço Patrimonial de 31/12/2005. Cyonil Borges – Aula 00 17. b) pelo valor presente. 1 C 10 A 2 C 11 E 3 E 12 D 4 D 13 B 5 C 14 C 6 B 15 E 7 B 16 E 8 E 17 D 9 A 18 D Prof.No Balanço Patrimonial de 31/12/2005 o valor contábil desse título deveria estar registrado a) pelo valor de face b) pelo valor presente c) pelo custo histórico d) pelo valor do principal corrigido e) pela marcação a mercado 18. d) pelo valor do principal corrigido.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses.estrategiaconcursos.br Página 58 de 58 . (BACEN 2006 – FCC) Em setembro de 2005 o banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses a uma taxa pós fixada de IPCA + 7% a. c) pelo custo histórico. este empréstimo deveria estar registrado. a) pelo valor de face. Felipe Lessa www.com. a uma taxa pós fixada de IPCA + 5% ao ano.a. (BACEN 2006 – FCC) Em Agosto de 2005.

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