TEMA 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD.

1) CONCEPTO DE CONTABILIDAD. Podemos definir la contabilidad como "la ciencia que orienta a los sujetos econmicos para que stos coordinen y estructuren, en libros adecuados, la composicin cualitativa y cuantitativa de su patrimonio, tanto desde una perspectiva esttica como dinmica". Siguiendo este concepto, el empresario, por medio de la contabilidad, tendr constancia de la situacin y composicin de su patrimonio en un momento determinado del tiempo, as como su evolucin. El patrimonio, por tanto, es el campo de actuacin de la contabilidad, que va a medir y cuantificar dicho patrimonio y sus variaciones posteriores, distinguiendo un doble aspecto en el mismo: a- Aspecto econmico: o conjunto coordinado de medios de actuacin con que cuenta la empresa para desarrollar su actividad productiva. b- Aspecto financiero: fuentes de financiacin de las que proceden los medios de actuacin anteriores. 2) OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD. El objetivo fundamental de la contabilidad es servir de instrumento de informacin y, aunque son mltiples los datos que puede suministrar la contabilidad, podemos sintetizarlos en los tres puntos siguientes: a- Informar de la situacin de la empresa, tanto en su aspecto econmico-cuantitativo como en su aspecto econmico-financiero. b- Informar de los resultados obtenidos en cada ejercicio econmico, al permitirnos comparar los gastos e ingresos de un perodo de tiempo determinado, obteniendo as el resultado. c- Informar de las causas de dichos resultados, pues tan importante es saber "cuanto gana o pierde" la unidad econmica, como saber el "porqu" de esos beneficios o prdidas, para adoptar las estrategias que ms convengan a la empresa. 3) CONCEPTO CONTABLE DEL PATRIMONIO. Aunque existen mltiples definiciones del patrimonio, las ms aceptada en el campo de la contabilidad es la que define el patrimonio como "un conjunto de bienes, derechos y obligaciones adscritos o pertenecientes a una unidad econmica o empresa".
Proxecto integral 1 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

Este concepto de patrimonio es, por tanto, mucho ms amplio que la idea o concepto que habitualmente se tiene del patrimonio, cuando se lo identifica como el "conjunto de riquezas pertenecientes a una persona", lo que dista mucho de lo que en contabilidad debemos entender como patrimonio, ya que este estar formado por: 1- Bienes y derechos: que en el apartado anterior definimos como "conjunto coordinado de medios de actuacin con que cuenta la empresa para desarrollar su actividad productiva", que denominaremos por estructura econmica o activo. 2- Obligaciones: que anteriormente definimos las fuentes de financiacin de las que proceden los medios de actuacin anteriores, que denominaremos por estructura financiera o pasivo. De esta forma, podemos sintetizar el patrimonio total o patrimonio bruto de la empresa, en la siguiente ecuacin: PB = BIENES + DERECHOS + OBLIGACIONES. La diferencia entre la suma de los bienes y derechos de la empresa y las obligaciones de la misma, nos dara el patrimonio neto: PN = (BIENES + DERECHOS) - OBLIGACIONES PN = ACTIVO PASIVO ACTIVO = PASIVO + PN A = P + N 4) LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS CUENTAS. En contabilidad se define por elementos patrimoniales los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio de la empresa. As, algunos ejemplos de elementos patrimoniales seran: 1. Bienes: dinero en efectivo, muebles, locales, mquinas, etc. 2. Derechos: facturas pendientes de cobro, crditos a favor de la empresa, etc. 3. Obligaciones: deudas pendientes de pago, prstamos pendientes de devolver, etc. La contabilidad agrupa los elementos patrimoniales en unos conceptos denominados cuentas. Una cuenta podramos definirla como "un concepto abstracto representativo de una serie de elementos patrimoniales homogneos o de la misma especie". Por ej., en la oficina de una empresa podremos encontrar sillas, mesas, estanteras, ficheros, etc. Todos estos elementos patrimoniales, la contabilidad los agrupa en una cuenta denominada "mobiliario", cuya representacin grfica se plasmar en una ficha o folio de un libro, que servir de instrumento contable tanto para representar dichos elementos patrimoniales y reflejar la situacin inicial y las variaciones posteriores que experimente los mismos. En cuanto a la representacin grfica, los formatos de las hojas o fichas que se utilicen pueden adoptar diferentes estructuras o formas. Sin embargo, para el estudio de la Contabilidad suele utilizarse, por ser ms simple, una cruceta o "T", (mayscula), sobre la
Proxecto integral 2 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

que se coloca a la izquierda la palabra debe y a la derecha la palabra haber, poniendo entre ambas el nombre y el cdigo de la cuenta. En cada una de las dos secciones que quedan en la parte inferior realizaremos las anotaciones contables que reflejen la situacin inicial y las posteriores variaciones de los elementos patrimoniales. Por ejemplo:
D Ttulo de la cuenta H Anotaciones Anotaciones realizadas realizadas en el DEBE. en el HABER. D (223)Mobiliario H Anotaciones Anotaciones realizadas realizadas en el DEBE. en el HABER.

5) CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS. Siguiendo la igualdad anteriormente expuesta, (NETO = ACTIVO - PASIVO), podemos clasificar las cuentas que representan el patrimonio de la empresa en: 1. Cuentas de activo: son aquellas que representan los elementos patrimoniales que supongan bienes y derechos a favor de la empresa. Es decir, reflejan el aspecto econmico del patrimonio, al representar el conjunto de medios de actuacin con que cuenta la empresa: construcciones, maquinaria, herramientas, derechos de cobro, etc. 2. Cuentas de pasivo: son aquellas que representan los elementos patrimoniales que supongan obligaciones a cargo de la empresa. Es decir, reflejan las fuentes de financiacin ajenas de las que proceden los elementos patrimoniales integrados en las cuentas de activo: acreedores, obligaciones de pago, proveedores, etc. 3. Cuentas de neto: representan las aportaciones econmicas que realiza el empresario/os a la empresa, as como la parte de los beneficios que no han sido distribuidos. 6) LAS MASAS PATRIMONIALES. En el apartado anterior hemos visto que los elementos patrimoniales de una empresa se agrupan en cuentas. Pero stas, a su vez, se agrupan en unos conceptos ms amplios denominados "masas patrimoniales", abarcando cada masa patrimonial una serie de cuentas que tienen la misma funcionalidad econmica o financiera. En una primera clasificacin, podemos distinguir dos grandes masas patrimoniales: 1- ACTIVO: incluye las cuentas que representa los bienes y derechos de empresa. 2- PASIVO: abarca las cuentas que representan las oblaciones a cargo de la empresa. El activo, a su vez, se divide en las siguientes masas patrimoniales:
1.

Activo circulante: formado por los bienes y derechos cuya realizacin es a c/p, (en un ejercicio econmico como mximo). A su vez, el activo circulante se subdivide en:
a.

Disponible o tesorera: dinero existente en la empresa o en c/c bancarias a la vista.

3 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

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b. c.

Exigible o deudores: derechos de cobro a c/p a favor de la empresa. Realizable o existencias: bienes cuya finalidad es la venta o la transf. en otros bienes.

2.

Activo fijo o inmovilizado: incluye los bienes que por su naturaleza van a permanecer ms de un ejercicio econmico en la empresa y los derechos de cobro con vencimiento a l/p. Por su parte, el pasivo, se divide en las siguientes masas patrimoniales:

1. Pasivo circulante o acreedores a c/p: que incluye todos las obligaciones de pago a c/p. 2. Pasivo fijo: incluye todas las obligaciones de pago a l/p que conforman el pasivo fijo exigible o acreedores a l/p, as como los recursos aportados por el propietario/s y los beneficios no distribuidos, que integran el pasivo fijo no exigible, neto o fondos propios. Esquemticamente:
-ACTIVO CIRCULANTE Realizable o EXISTENCIAS Exigible o DEUDORES Disponible o TESORERA

DIVISIN DEL PATRIMONIO DE LA

ACTIVO

-Pasivo fijo o INMOVILIZADO

EMPRESA EN MASAS PATRIMONIALES PASIVO

-Pasivo circulante o ACREEDORES A C/P -Pasivo fijo pasivo fijo no exigible o neto o FONDOS PROPIOS pasivo fijo exigible o ACREEDORES A L/P

7) TEORA DEL CARGO Y DEL ABONO DE LAS CUENTAS: TEORA MATEMTICA. Esta teora se basa en la conocida ecuacin del patrimonio: ACTIVO = PASIVO + NETO. Si partimos del inicio del ejercicio econmico, tendremos que: A 1 = P1 + N1; al final del ejercicio econmico tendremos que: A2 = P2 + N2. A2 = A1 + iA1 - dA1
D A1 iA1 dP1 dN1 P1 iP1 N1 iN1 dA1
4 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

A esta segunda ecuacin se habr N2 = N1 + iN1 - dN1

H

llegado de la siguiente forma, (llamando a las disminuciones d y a los incrementos i): P2 = A1 + iP1 - dP2 Estructurando estas tres ecuaciones en forma de cuenta tendremos:

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Esta teora, a pesar de ser la ms perfecta y completa que las dos anteriores, generalmente suele ser de difcil aplicacin para aquellos que se estn iniciando en la contabilidad. No obstante, es la que, por regla general, se aplica en la actualidad, siendo el convenio de cargo y abono que nosotros seguiremos. Para desglosarlo con ms precisin, podemos decir que este convenio que informa cualquier registro contable se basa en: a) CUENTAS DE ACTIVO: Se cargan por la cuanta de las existencias iniciales de los elementos patrimoniales que representan, as como por la cuanta del incremento de valor que experimenten dichos elementos patrimoniales. Se abonan por el valor de las disminuciones que experimenten dichos elementos. b) CUENTAS DE PASIVO Y DE NETO: Se abonan por la cuanta de las existencias iniciales de los elementos patrimoniales que representan, as como por la cuanta del incremento de valor que experimenten dichos elementos patrimoniales. Se cargan por el valor de las disminuciones que experimenten dichos elementos. 8) EL INVENTARIO. El Inventario es una relacin detallada de los elementos patrimoniales de una empresa, debidamente valorados, en un momento determinado del ejercicio econmico, que contiene los siguientes datos: 1. Una relacin detallada de todos los bienes, derechos y obligaciones que componen el patrimonio de la empresa. 2. Cada elemento patrimonial figurar en el Inventario detallado por unidades fsicas, (metros, litros, etc.), o de cantidad, segn su naturaleza. 3. Valoracin de dichos elementos, detallando el precio unitario, las cantidades parciales y totales del valor de cada elemento. El Inventario es una pieza fundamental e imprescindible, ya que ser imposible llevar una contabilidad si no se conoce cualitativa y cuantitativamente la composicin del patrimonio empresarial. Es, junto con el Balance y las cuentas, uno de los instrumentos conceptuales de la Contabilidad. En cuanto a la estructura del inventario, consta de tres partes: 1. Encabezamiento: que contiene el n1 de orden del inventario, la fecha, nombre y apellidos del comerciante o razn social, domicilio. "parcial".
Proxecto integral 5 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

Tambin la mencin de si es "general" o

2. Cuerpo: contiene las cuentas con detalle de unidades, precio por unidad, cantidades parciales y totales, dividido en "activo" y "pasivo". Al final del mismo, en el resumen, se detallar el valor del neto. 3. Pi: Contiene una diligencia, firmada por el comerciante o gerente, en la que se certifica el neto patrimonial, expresndolo en letra. Tambin suele firmar el jefe de contabilidad. 9) EL BALANCE DE SITUACIN. El balance de situacin, al igual que el inventario, es una representacin del patrimonio empresarial en un momento concreto. Por tanto, en una misma fecha el Pero ambos documentos contenido del balance y del inventario deber coincidir. pretenden dar del patrimonio es distinta. As: 1. Si lo que se pretende es informar sobre la composicin y valoracin detallada el patrimonio, habremos de redactar un inventario. 2. Por contra, si lo que se pretende es informar sobre la situacin econmica y financiera de la empresa, habremos de redactar un balance de situacin. El balance de situacin se realiza de forma sinttica, donde las cuentas aparecen agrupadas en masas patrimoniales, de forma que nos permita realizar un mejor anlisis de la situacin econmico-financiera de la empresa. Adems, el neto se incluir en el pasivo, como si de una obligacin empresarial se tratase, ya que empresa y empresario no son lo mismo. El modelo de balance de situacin que nosotros utilizaremos es el siguiente:
ACTIVO A) INMOVILIZADO. I Inmovilizaciones inmateriales. II Inmovilizaciones materiales. III Inmovilizaciones financieras. B) ACTIVO CIRCULANTE. I Existencias. II Deudores. III Inversiones financieras temporales. IV Tesorera. PASIVO A) FONDOS PROPIOS. I Capital suscrito. II Prima de emisin de acciones. III Reservas. V Prdidas y ganancias. () B) ACREEDORES A LARGO PLAZO. C) ACREEDORES A CORTO PLAZO.

contables adoptan formas distintas para representar el patrimonio, ya que la informacin que

7) EL BALANCE DE COMPROBACIN. Como su nombre indica, la finalidad del balance de comprobacin es la de comprobar si los asientos estn debidamente registrados, en lo referente a la aplicacin de los

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Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

principios de la partida doble: debe darse siempre el equilibrio cuantitativo entre las cantidades cargadas y las abonadas y, por tanto, entre los saldos deudores y acreedores. La informacin que recoge el balance de comprobacin proviene del "Libro Mayor", al ser el nico libro contable en el que las cuentas estn estructuradas en DEBE y HABER. En cuanto a la estructura del balance de comprobacin, deber contener todas las cuentas, incluidas las cuentas diferenciales, las cuales se pondrn en la parte izquierda del folio. A la derecha detallaremos la cantidad que en ese momento figuran en el debe y en el haber, as como su saldo, (deudor o acreedor). Ejemplo:
CUENTAS Maquinaria Mercaderas Mobiliario Capital etc. DEBE HABER Sd Sa 100.000 100.000 30.000 15.000 15.000 25.000 5.000 20.000 7.000 7.000

Una vez elaborado, comprobaremos que las sumas del debe son iguales a las del haber y que el total de los saldos deudores sea igual al total de los saldos acreedores. 8) DISPOSICIONES LEGALES SOBRE EL INVENTARIO Y EL BALANCE. El art. 29 del Cdigo de Comercio precepta que "el libro de Inventarios y Cuentas anuales" es un de los libros obligatorios para el empresario. El art. 28 del C. de C. dispone que "El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales". El art. 34 del C. de C. precepta que las cuentas anuales de una empresa sern el balance, la cuenta de prdidas y ganancias y la memoria. Por tanto, el balance de situacin se elaborar, junto con las otras dos cuentas anuales, al finalizar el ejercicio. Lo que el art. 28 denomina "balance inicial detallado" e "inventario de cierre de ejercicio", habr que identificarlo con lo que se entiende por inventario. El balance de comprobacin es obligatorio realizarlo cada trimestre del ejercicio econmico.
EJERCICIOS 1) Partiendo de los siguientes datos, redactar el inventario de la empresa "Almacenes Deportivos, S.L.", siendo el objeto social de la misma la comercializacin al por menor de artculos deportivos, cuyo patrimonio, al iniciar el ejercicio est compuesto de los siguientes bienes, dchos. y obligaciones: 1. La tesorera existente en la caja de la empresa arroja el siguiente arqueo: a. 10 billetes de 20 .
Proxecto integral 7 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

2.

3.

4.

5.

b. 25 billetes de 100 . c. 20 monedas de 1 . d. Un cheque de 500 recibido de un cliente. e. 80 dlares adquiridos para gastos de viaje, a un cambio de 100 ptas. Los saldos a favor de la sociedad en las cuentas bancarias son los siguientes: a. Cuenta corriente en el banco X: 6.000 . b. Cuenta corriente en el banco Y: 20.000 . c. Cuenta corriente en el banco Z, con un descubierto de 300 . El detalle de las existencias en gneros de artculos deportivos que hay en el almacn es el siguiente: a. 1.000 artculos "A", adquiridos a 5 /unidad. b. 3.000 artculos "B", adquiridos a 10 /unidad. c. 9.000 artculos "C", adquiridos a 50 /unidad. d. 1.000 artculos "D", adquiridos a 020 /unidad. De la adquisicin de los gneros anteriores quedan pendientes los siguientes pagos: a. Una factura a 30 das, de Eurosport, S.A., por 300 . b. Una factura a un ao, de Manufacturas Deportivas, S.L., por 5.000 . c. Una factura a 18 meses de Competiciones, S.A., por 200 . d. Dos letras aceptadas a Eurosport, S.A. a 60 das, de 2000 cada una. e. Una factura a 30 das, de 60 , a favor de Transportes Monforte, S.L., empresa que transporta la mercanca de los almacenes de los proveedores a los de Almacenes Deportivos, S.A. A los clientes que lo solicitan se les entregan las mercancas en embalajes especiales que se facturan separadamente de los gneros, y que no tienen la facultad de ser devueltos. Las existencias de embalajes, en la fecha del inventario, en el almacn son los siguientes: a. 3.000 bolsas de tela, a 005 c/u. b. 1.000 bolsas de cuero, a 020 c/u. a. Una factura a 30 das, contra J. Alonso, por 15.000 . b. Una factura a 20 das, contra M. Vzquez, por 1.000 . c. Una factura a 15 meses contra M. Domnguez por 3.000 .

6. Los cobros pendientes, por facturacin de gneros a plazos, son los siguientes:

7. La empresa tiene depositada en el Banco X dos imposiciones: una de 5.000 a un ao y otra imposicin de 3.000 a dos aos 8. El local donde est situado el negocio se adquiri la semana pasada por 60.000 , estimndose en un 20% de dicho precio el valor del terreno sobre el que est construido, quedando pendientes de pago 6.000 , que se pagarn dentro de 6 meses y 12.000 que se pagarn dentro de 18 meses. 9. Los enseres con los que se amueblaron la oficina de la empresa se adquirieron hace una semana y son los siguientes:
a. b. c. d. Dos mesas, a 300 c/u. Una mquina de escribir elctrica, de 150 . Dos sillas giratorias, a 90 c/u. Un fichero metlico, de 120 .

10. Los vehculos que estn a nombre de la empresa, adquiridos recientemente, son:
a. Dos furgonetas, a 2.500 c/u. b. Un turismo marca Opel Vectra, de 2.000 . c. De estos vehculos todava quedan pendientes de pago 10 letras de 120 c/u., con vencimientos mensuales consecutivos, y un prstamos a 2 aos de 6.000 , pendiente con el Banco X.

Realizar el inventario y el balance de situacin.

2) En el tema definimos los elementos patrimoniales de una empresa como aquellos bienes, derechos y obligaciones que, de forma individualizada, forman el patrimonio de la empresa. Buscar en el cuadro de cuentas del PGC el nombre y cdigo de las distintas cuentas que representa en la contabilidad los siguiente elementos patrimoniales: 1. Medios lquidos efectivos en poder da empresa. (12.000)
Proxecto integral 8 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

2. Dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias. (48.000) 3. Bienes existentes en el almacn, adquiridos por la empresa para revenderlos sin transformacin. (42.000); bienes existentes en el almacn, adquiridos por la empresa para someterlos a un proceso de transformacin (35.000); bienes existentes en el almacn, producto o resultado del proceso productivo de la empresa (40.000). 4. Facturas pendientes de cobro por la venda de mercaderas. (12.000) 5. Facturas pendientes de cobro por prestacin de servicios, siendo sta la actividad de la empresa. (12.000) 6. Facturas pendientes de cobro por la prestacin de servicios que no son la actividad bsica de la empresa. (3.000) 7. Facturas pendientes de cobro por la venta de elementos de inmovilizado a c/p. (6.000) 8. Facturas pendientes de cobro por la venta de elementos de inmovilizado a l/p. (12.000) 9. Letras pendientes de cobro aceptadas por los clientes de la empresa por ventas de mercaderas, prestacin de servicios que son la actividad de la empresa, por la prestacin de servicios que no son la actividad bsica de la empresa, por la venda a crdito de un elemento de inmovilizado a c/p y a l/p. (1.000 c/u). 10. Facturas pendientes de pago por la compra de mercaderas. (3.500) 11. Facturas pendientes de pago por los servicios que nos prestaron. (1000) 12. Letras aceptadas por la empresa a suministradores de mercaderas. (1.500) 13. Naves en las que se desarrolla parte o toda a actividad productiva da empresa. (12.000) 14. Pisos y otros locales pertenecientes a empresa (15.000) 15. Mesas, estanteras, armarios, ficheros, flexos, etc., de las oficinas de la empresa (6.000) 16. Mesas, estanteras, armarios, ficheros, etc., si la empresa es un comercio de muebles y no tiene oficina o, de tenerla, dichos elementos patrimoniales no estn en la oficina de la misma (6.000), sino en el almacn. 17. Mquinas de escribir y calculadoras de las oficinas (50) 18. Camiones utilizados para el transporte de mercancas (50.000) 19. Automviles pertenecientes a la empresa y que son utilizados por el personal de la misma (12.000) 20. Tornos de un taller de reparaciones. (18.000) 21. Un solar urbano y otro rstico, propiedad da empresa (12.000 e 6.000 c/u). 22. Ventiladores porttiles en las oficinas de la empresa. (60) 23. Ventiladores instalados de forma fija en los talleres da empresa. (120) 24. Vehculos utilizados para el transporte interno de mercancas, tales como carretillas, elevadores, etc. (2500) 25. Furgonetas utilizadas para el reparto de los productos fabricados por la empresa. (12.000) 26. Cantidad que se debe a un banco por un prstamo que vencer, a partes iguales, en tres aos: un tercio dentro de 1 ao, otro dentro de 2 aos e el resto dentro de 3 aos. (3.000) 27. Prstamos concedidos por la empresa a otra empresa, a ms de un ano. (500) 28. Prestamos concedidos por la empresa a otra empresa, a un ao o menos. (550) 29. Dos ordenadores (1.200), una impresora (90), un escner (80) y programas informticos (1000). 30. Acciones de TELEFNICA, adquiridas nicamente con carcter especulativo (6.000). 31. Acciones, tambin de TELEFFICA, adquiridas con carcter de permanencia (4.000) 3) A partir de la siguiente relacin de elementos patrimoniales de la empresa pertenecientes al Sr. Garca, dedicada a la fabricacin y venta de zapatos, clasifcalos segn las masas patrimoniales respectivas, despus de encuadrarlos en las respectivas cuentas, segn el PGC: 1. Deudas con los proveedores de mercaderas, formalizadas en letras de cambio ..............12.000 2. Deudas con un banco por un prstamo recibido a c/p ....................................................... 15.000 3. Prstamo pendiente de devolver, con el mismo banco, a 6 aos....................................... 20.000 4. Facturas por servicios realizados que no son la actividad propia da empresa......................5.000 5. Letras de cambio por la venta de mercaderas ...................................................................12.000 6. Un programa de ordenador que utilizado para la gestin de la empresa................................ 300 7. Ordenadores, impresora y mdem .......................................................................................1.000 8. Vehculo que se utiliza para repartir las mercancas que comercializa ............................. 15.000 9. Acciones de FENOSA, como inversin a l/p ..................................................................... 12.300 10. Dinero en efectivo ............................................................................................................... 6.000
Proxecto integral 9 Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

11. Muebles necesarios para el buen funcionamiento de una oficina........................................ 3.500 12. Un bajo comercial (20% valor do solar) ..............................................................................20.000 13. Una mquina necesaria para llevar adelante su proceso productivo ..................................15.000 14. Mercaderas ......................................................................................................................... 9.000 15. Materias primas .................................................................................................................... 7.500 16. Productos terminados ........................................................................................................... 8.500

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Tema 1: Introduccin a la contabilidad.

Inventario general n 1, al 1 de enero del ao XX, de Almacenes Deportivos, S.L., c/ Ayamonte, n 345 de Huelva, al comenzar las operaciones del presente ejercicio: PASIVO ACTIVO (170) Deudas a l/p con entidades de crdito................ 1.000.000 (220) Terrenos y bienes naturales.......................... 1.000.000 -Prstamo del Banco X 1.000.000 (220) Construcciones.............................................. 4.000.000 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p...................... 2.000.000 (226) Mobiliario....................................................... 300.000 -Proveed. del local 2.000.000 -2 mesas a 50.000 c/u 100.000 (400.1) Proveedores a l/p............................................ 200.000 -1 mq. de escribir elct. 150.000 -Competidores S.A. a 18 meses 200.000 -2 sillas girat. a 15.000 c/u 30.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crdito............... 30.000 -1 fichero metlico 20.000 - Descubierto en Banco Z 30.000 (228) Elementos de transporte.............................. 5.000.000 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p..................... 500 000 -2 furgonetas, 1.500.000 c/u 3.000.000 -Proveed. local 500.000 -1 turismo OPEL-Vectra 2.000.000 (524) Efectos a pagar a l/p .......................................... 200.000 (258) Imposiciones a l/p......................................... 3.000.000 -Proveed. el. transp. 200.000 -Imp. a 2 aos en Banco X 3.000.000 (400) Proveedores....................................................... 80.000 (300) Mercaderas................................................. 1.000.000 -Eurosport S.A. a 30 das 30.000 -1.000 art. A a 50 c/u 50.000 - Manufact. Deport. S.L a 1 ao 50.000 -3.000 art. B a 10 c/u 30.000 (401) Proveedores, E.C. a P. ...................................... 40.000 -9.000 art. C a 100 c/u 900.000 - Eurosport S.A. a 60 das 20.000 -1.000 art. D a 20 c/u 20.000 Eurosport S.A. a 60 das 20.000 (327) Embalajes.................................................... 35.000 (410) Acreedores por prestaciones de servicios........... 10.000 - 3.000 bolsas tela a 5 c/u 15.000 - Transp. Monforte S.L.. a 30 das 10.000 - 1.000 bolsas cuero a 20 c/u 20.000 (548) Imposiciones a c/p...................................... 500.000 - Imp. a 1 ao en Banco X 500.000 (430) Clientes........................................................ 550.000 TOTAL PASIVO................................. 4.060.000 - J. Alonso a 30 das 150.000 - M. Lpez a 20 das 100.000 - M . Vzquez a 6 meses 300.000 FONDOS PROPIOS= 16.290.000 - 4.060.000 = 12.230.000 (570) Caja, ptas. .................................................. 97.000 (571) Caja, moneda extranjera........................... 8.000 Certifico que segn los datos del presente inventario, el capital lquido -80 dlares, (=100) 8.000 de esta sociedad asciende a doce millones ciento ochenta mil ptas. (572) Banco c/c, ptas. ........................................ 800.000 -Banco X 600.000 El director gerente, -Banco Y 200.000
TOTAL ACTIVO................................ 16.290.000

Manuel Luque.

11

BALANCE DE SITUACIN ACTIVO

16.290.000

A) INMOVILIZADO ......................................................... 13.300.000 (220) Terrenos y bienes naturales................ 1.000.000 (221) Construcciones................................... 4.000.000 (226) Mobiliario............................................ 300.000 (228) Elementos de transporte.................... 5.000.000 (558) Imposiciones a l/p............................... 3.000.000 B) ACTIVO CIRCULANTE ............................................. 2.990.000 EXISTENCIAS............................................. 1.035.000 (300) Mercaderas....................................... 1.000.000 DEUDORES................................................ 550.000 (430) Clientes .............................................. 550.000 INVERSIONES FINANC. TEMPORALES.... 500.000 (548) Imposiciones a c/p............................... 500.000 TESORERA............................................... 905.000 (570) Caja, ptas. ............................................ 97.000 (571) Caja, moneda extranjera ....................... 8.000 (572) Banco c/c ptas. ..................................... 800.000

PASIVO

16.290.000

A) FONDOS PROPIOS............................................... 12.230.000 (100) Capital ...................................................... 12.230.000 B) ACREEDORES A LARGO PLAZO ........................... 3.200.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crdito ....... 1.000.000 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p ............. 2.000.000 (400.1) Proveedores a l/p ................................... 200.000 C) ACREEDORES A CORTO PLAZO............................. 860.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crdito........ 30.000 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p ............. 500.000 (524) Efectos a pagar a c/p................................... 200.000 (400) Proveedores................................................ 80.000 (401) Proveedores, E.C. a pagar.......................... 40.000 (410) Acreedores por prest. de servicios.............. 10.000