Art. 615.- Obligacin de expedir factura.

Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales, o presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente ser el tiquete expedido por sta. Pargrafo.- Adicionado. Ley 49 de 1990, art. 64. La boleta de ingreso a las salas de exhibicin cinematogrfica constituye el documento equivalente a la factura. Conc.: Decreto 1165 de 1996 Pargrafo 2o. Adicionado. Art. 34 de la Ley 223 de 1995.- Quienes tengan la calidad de agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, debern expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artculo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retencin expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado bimestral. "En los dems aspectos se aplicarn las previsiones de los pargrafos 1o. y 2o. del artculo 381 del Estatuto Tributario". Artculo 615_1. Adicionado. Art. 35 de la Ley 223 de 1995.- Obligaciones del Agente Retenedor en el Impuesto sobre las Ventas. Cuando el agente de retencin en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados, deber liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retencin correspondiente, que en ningn caso podr ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se refiere el pargrafo 2o. del artculo 615 del Estatuto Tributario. Modificado por el artculo 32 de la Ley 383 de 1997.- Las entidades sealadas como agentes de retencin de impuestos sobre las ventas, en el numeral 1 del artculo 437-2, debern discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido en el documento que ordene el reconocimiento del pago. Este documento reemplaza el certificado de retencin del impuesto sobre las ventas. El Gobierno sealar los conceptos y cuantas mnimas no sometidos a retencin en la fuente por concepto del impuesto sobre las ventas. Doctrina: 80 130 Art. 616.- Modificado. Art. 36 de la Ley 223 de 1995.- Libro Fiscal de Registro de Operaciones. Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al rgimen simplificado, debern llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. "Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la administracin, o la constatacin del atraso, dar lugar a la aplicacin de las sanciones y procedimientos contemplados en el artculo 652, pudindose establecer tales hechos mediante el mtodo sealado en el artculo 653 ".

Artculo 616_1. Adicionado. Art. 28 de la Ley 223 de 1995.- Factura o Documento Equivalente. La factura de venta o documento equivalente se expedir, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales. "Son documentos equivalentes a la factura de venta: El tiquete de mquina registradora, la boleta de ingreso a espectculos pblicos, la factura electrnica y los dems que seale el Gobierno Nacional. "Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta Ley, el Gobierno Nacional reglamentar la utilizacin de la factura electrnica". Conc.: Decreto 1094 de 1996; Decreto 1165 de 1996; Decreto 1001 de 1997 Artculo 616_2. Adicionado. Art. 38 de la Ley 223 de 1995.- Casos en los cuales no se Requiere la Expedicin de Factura. No se requerir la expedicin de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compaas de financiamiento comercial. Tampoco existir esta obligacin en las ventas efectuadas por los responsables del rgimen simplificado, y cuando se trate de la enajenacin de bienes producto de la actividad agrcola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la cuanta de esta operacin sea inferior a dos millones de pesos ($2.000.000 valor ao base 1995) ( Hoy 3.900.000 ), y en los dems casos que seale el Gobierno Nacional". Conc.: Decreto 1165 de 1996; Decreto 1001 de 1997; Decreto 3020 de 1997, Decreto 2649 de 1998 Artculo 616_3. Adicionado. Art. 39 de la Ley 223 de 1995.- Las empresas que elaboren facturas sin el cumplimiento de los requisitos previstos en las normas o cuando se presten para expedir facturas con numeracin repetida para un mismo contribuyente o responsable, sern sancionadas con la clausura por un da del establecimiento o sitio donde ejerzan la actividad. "Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente dentro de los 2 aos siguientes en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por diez (10) das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo 655. "Cuando el lugar clausurado fuera adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad u oficio, por el tiempo que dura la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes. "La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder. Contra esta providencia procede el recurso previsto en el artculo 735 del Estatuto Tributario. "La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa". Art. 617.- Modificado por el Art. 40 de la Ley 223 de 1996.- Requisitos de la Factura de Venta. Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: "a) Estar denominada expresamente como factura de venta;

"b) Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio; c) Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado. Nota. Modificado por el Art 64 de la Ley 788 de 2002 Texto Inicial c) Apellidos y nombre o razn social del adquirente de los bienes o servicios, cuando ste exija la discriminacin del impuesto pagado, por tratarse de un responsable con derecho al correspondiente descuento; "d) Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta; "e) Fecha de su expedicin; "f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. "g) Valor total de la operacin; "h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura; "i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. "Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h) debern estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios necesarios para su verificacin y auditora. "Pargrafo. En el caso de las empresas que venden tiquetes de transporte no ser obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, ser suficiente entregar copia de la misma". Conc.: Decreto 1165 de 1996 "Art. 618.- Modificado por el Art. 76 de la Ley 488 de 1998.- Obligacin de exigir factura o documento equivalente. A partir de la vigencia de la presente ley los adquirentes de bienes corporales muebles o servicios estn obligados a exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los funcionarios de la administracin tributaria debidamente comisionados para el efecto as lo exijan". Art. 618.-Modificado. Art. 258 de la Ley 223 de 1995.- Requisito, Especficos de la Factura para los Responsables del Impuesto sobre las Ventas. Adems de los requisitos enumerados en el artculo anterior, las facturas expedidas por los responsables pertenecientes al rgimen comn debern contener la discriminacin del correspondiente impuesto sobre las ventas, en todos los casos". Conc.: Decreto 1165 de 1996

Artculo 618_1.- Adicionado. Ley 49 de 1990, art. 36. Creacin del premio fiscal. Establcese el premio fiscal mediante el cual la administracin tributaria podr realizar rifas, sorteos o concursos. Para tal efecto, se concursar con las facturas de compra o documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales, que debern ser enviadas por los consumidores, para participar en tales eventos. El valor global de los premios se establecer en el presupuesto nacional. El Ministerio de Comunicaciones y el Instituto Nacional de Radio y Televisin, cedern gratuitamente los espacios de televisin necesarios para la debida promocin del premio fiscal, as como para la realizacin de los sorteos que implique el mismo, en las cadenas de cubrimiento nacional y en horarios de mayor sintona. Los premios obtenidos en las rifas, sorteos o concursos realizados en virtud del premio fiscal, no constituyen renta ni ganancia ocasional. Pargrafo transitorio. Hasta el 31 de diciembre del ao 2002, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr realizar rifas, sorteos o concursos dirigidos a los responsables del rgimen simplificado, que durante los aos 2001 y 2002 cumplan con las obligaciones legalmente previstas para dicho rgimen. El procedimiento para la realizacin de estos concursos, rifas o sorteos se sujetar a lo previsto en el presente artculo Nota. Se adiciona pargrafo transitorio. Art 15 Ley 716 de 2001 Nota. Inexequible pargrafo transitorio. Sentencia C 886 de 2002 Artculo 618_2. Adicionado. Art. 41 de la Ley 223 de 1995.- Las personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes debern cumplir las siguientes obligaciones: "1. Elaborar las facturas o documentos equivalentes con los requisitos sealados en el Estatuto Tributario y con las caractersticas que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. "2. Llevar un registro de las personas o entidades que hayan solicitado la elaboracin de facturas, con su identificacin, direccin, nmero de facturas elaboradas para cada cliente y numeracin respectiva. "3. Abstenerse de elaborar facturacin en relacin con un determinado cliente a quien se le haya elaborado por parte de dicha empresa la misma numeracin. "4. Expedir factura por la prestacin del servicio, la cual, adems de cumplir con los requisitos establecidos en el artculo 617 del Estatuto Tributario, deber tener la constancia del primero y ltimo nmero consecutivo de dichos documentos, que haya elaborado al adquirente del servicio".] Conc.: Decreto 1165 de 1996 Artculo 618_3. Adicionado. Art. 42 de la Ley 223 de 1995.- Plazo para Empezar a Aplicar el Sistema de Facturacin. Los nuevos requisitos establecidos en los artculos anteriores debern cumplirse para la facturacin expedida a partir del primero de julio de 1996". Art. 619.- En la correspondencia, facturas y dems documentos se debe informar el NIT. En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y dems documentos de toda empresa y de

toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en razn de su objeto, actividad o profesin, deber imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente nmero de identificacin tributaria. LIBRO TERCERO IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS TITULO VIII RGIMEN SIMPLIFICADO Artculo 499.Quines pertenecen a este rgimen. Modificado por el art 14 de la Ley 863 de 2003 .Al Rgimen Simplificado del ImpuestoSobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos,que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, querealicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados,siempre y cuando

cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que en el ao anterior hubierenposedo un patrimonio bruto inferior a ochenta millones de pesos ($80.000.000)(valores aos base 2003 y 2004) e ingresos brutos totales provenientes de laactividad inferiores a sesenta millones de pesos ($60.000.000) (valores aosbase 2003 y 2004). 2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negociodonde ejercen su actividad. (3. Que su establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se encuentreubicado en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena. Al efecto seentiende por centro comercial la construccin urbana que agrupe a ms de veintelocales, oficinas y/o sedes de negocio.) 4. Queen el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no sedesarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin ocualquier otro sistema que implique la explotacin deintangibles. 5. Queno sean usuarios aduaneros. 6. Queno hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en cursocontratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valorindividual y superior a sesenta millones de pesos ($60.000.000) (valores aosbase 2003 y 2004). 7. Queel monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financierasdurante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de ochentamillones de pesos ($80.000.000) (valores aos base 2003 y 2004). Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de ventade bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual ysuperior a sesenta millones de pesos ($60.000.000) (valor ao base 2004), elresponsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en elRgimen Comn.

Pargrafo 2. Para los agricultores y ganaderos, ellmite de patrimonio bruto previsto en el numeral 1 de este artculo equivale acien millones de pesos ($100.000.000) (valores aos base 2003 y2004)

Nota Jurisprudencial.. El numeral 3 fue declarado Inexequible por la Corte Constitucional mediante Sentencia C 1147 DE 2004., mediante sentencia C 151 de 2005 decisi estarse a lo resuelto. No todos los establecimientos de comercio, oficinas, sedes, locales o negocios que se encuentre ubicados en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena deben pertenecer al Regimen Comn El accionante considera que la norma acusada impide que las personas que tienen establecimientos de comercio en centros comerciales puedan pertenecer al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, sin que el legislador haya considerado que existen centros comerciales de niveles de ingreso y de actividad econmica muy distintos. Por esta razn, la diferenciacin realizada por la norma acusada es irrazonable y por ende, violatoria el derecho a la igualdad (artculo 13 de la Constitucin) de las personas cuyos locales funcionan en centros comerciales pero que tienen una capacidad econmica baja. As, mientras personas de ingresos altos ubicadas afuera de centros comerciales pueden pertenecer al rgimen simplificado, otras de ingresos bajos, que se encuentren localizadas en dichos centros, quedan excluidas de este rgimen, aumentando de esta manera sus costos administrativos. El anlisis, debe hacerse a partir de si el obligado cumple una serie de requisitos para estar dentro de un rgimen u otro, pero esos requisitos no pueden hacer referencia a una situacin que a la postre resulta inequitativa frente al obligado, al estar en un sitio determinado en este al realizar la actividad econmica desde un centro comercial, por s slo no puede ser un elemento indiciario de la capacidad para pertenecer a un sistema u otro. Por tanto, el que un sujeto cumpla todas las condiciones para estar dentro del rgimen simplificado no puede ser modificado por la circunstancia sencilla y no incidente de que establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio se encuentre ubicado en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena
Art. 499.-Modificado por el art 12 de la ley 716 de 2001 Rgimen simplificado para comerciantes minoristas. Para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas, IVA, deben inscribirse en el rgimen simplificado las personas naturales comerciantes minoristas o detallistas cuyas ventas estn gravadas, cuando hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior ingresos brutos provenientes de su actividad comercial por un valor inferior a cuatrocientos (400) salarios mnimos legales mensuales vigentes y tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad. Nota Inexequible. Sentencia C886 de 2002 Artculo 499-1. Derogado por el art 69 de la ley 863 de 2003. Rgimen simplificado para prestadores de servicios. Para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas, IVA, deben inscribirse en el rgimen simplificado las personas naturales que presten servicios gravados,

cuando hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior ingresos brutos provenientes de su actividad por un valor inferior a doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes y tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad. Pargrafo. Los profesionales independientes, que realicen operaciones excluidas del impuesto sobre las ventas, debern cumplir con las obligaciones formales previstas en el artculo 506 del Estatuto Tributario Nota. Modificado por el Art 43 de la ley 788 de 2002 Rgimen simplificado para prestadores de servicios. Para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas, IVA, deben inscribirse en el rgimen simplificado las personas naturales que presten servicios gravados, cuando hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior ingresos brutos provenientes de su actividad por un valor inferior a doscientos sesenta y siete (267) salarios mnimos legales mensuales vigentes y tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad. Pargrafo. Los profesionales independientes, que realicen operaciones excluidas del impuesto sobre las ventas, deben cumplir con las obligaciones formales previstas en el artculo 506 del Estatuto tributario. Nota. Inexequible Sentencia C 886 de 2002 Art. 500. Quienes no pueden acogerse a este rgimen. Derogado por el ARTICULO 285 de la Ley 223 de 1995. Art. 501. Derogado por el ARTICULO 285 de la Ley 223 de 1995. Determinacin del impuesto en el rgimen simplificado Artculo 502.Modificado. Art. 24 de la Ley 223 de 1995.- Impuesto sobre las Ventas como Costo o Gasto en Renta. Los responsables del rgimen simplificado, podrn llevar el impuesto sobre las ventas que hubieren pagado en la adquisicin de bienes y servicios como costo o gasto en su declaracin de renta, cuando rena los requisitos para ser tratado como impuesto descontable". Art. 503. Cuandolos ingresos superen la cifra establecida se liquidar como el rgimen comn. Derogado por el ARTICULO 285 de la Ley 223 de 1995. Art. 504.Oportunidad de los descuentos para el rgimen simplificado. Derogado por el ARTICULO 285 de la Ley 223 de 1995. Artculo 505.Modificado. Art. 25 de la Ley 223 de 1995.- Cambio de Rgimen Comn a Simplificado. Los responsables sometidos al rgimen comn, slo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en el artculo 499 ". Pargrafo transitorio. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas que durante el ao pertenecientes al rgimen comn, y hayan obtenido durante provenientes de su actividad por un valor inferior a los previstos en Estatuto Tributario, podrn solicitar antes del 31 de marzo del ao 2001 se hayan inscrito como dicho ao ingresos brutos los artculos 499 y 499-1 del 2002 a la Administracin de

Impuestos Nacionales de su jurisdiccin, su reclasificacin al rgimen simplificado, sin perjuicio de la facultad que tienen las autoridades tributarias de hacer las comprobaciones pertinentes. Una vez presentada la solicitud, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, tendr seis (6) meses para reclasificar al contribuyente si a ello hubiere lugar. Si transcurrido este trmino no se ha proferido el acto administrativo pertinente operar el silencio administrativo positivo. Adicionado por el art 14 Ley 716 de 2001 Nota. Pargrafo Transitorio declarado inexequible. Sentencia C 886 de 2002 Art.506.Adicionado por Ley 633 de 2000 Art 35.- Obligaciones para los responsables del Rgimen Simplificado. Los responsables del rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, debern: 1. Inscribirse en el Registro Unico Tributario. 2. Expedir como documento equivalente a la factura, la boleta fiscal, con los requisitos que seale el reglamento. Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice aadquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as loexijan 3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional." 4.Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcinen el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado. Pargrafo. Estas obligaciones operarn a partir de lafecha que establezca el reglamento a que se refiere el artculo 555-2. Nota. El numeral 2 , 4 y el pargrafo fueron adicionados por el art 15 de la ley 863 de 2003