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13 Salrio - Perguntas e Respostas

13 Salrio - Perguntas e Respostas

1 - Qual o prazo de pagamento do dcimo terceiro salrio no ano de 2004?

No ano de 2004 o 13 salrio dever ser pago nas seguintes datas: 1 parcela ? Dia 30.11.2004 2 parcela ? Dia 20.12.2004

2 - O dcimo terceiro salrio pode ser pago em parcela nica? O 13 Salrio dever ser pago em duas parcelas: a) 1 parcela - de fevereiro at o dia 30 de novembro Art. 3 Decreto 57.155-65 b) 2 parcela - at o dia 20 de dezembro Art. 1 Decreto 57.155-65 Tero de ser, obrigatoriamente, duas parcelas, sendo vedada a unificao do pagamento do 13 salrio em uma nica parcela, conforme o art. 3 Decreto 57.155-65 O empregador no estar obrigado a pagar o adiantamento no mesmo ms a todos os seus empregados. Art. 3 2 Decreto 57.155-65

Alertamos que a resposta acima decorre da estrita interpretao da legislao de regncia do 13 salrio, que em nenhum momento prev a possibilidade do pagamento em nica parcela. Qualquer orientao, ainda que emanada da Fiscalizao do Trabalho, no sentido de que o pagamento poder ser realizado em parcela nica, dever ser tomada por escrito para que possa ser comprovada, sob pena de trazer nus para a empresa. Lembramos que a penalidade por infrao ao disposto na legislao do 13 salrio de 160 UFIR por empregado, ou seja, R$ 170,25 por empregado.

3 - O empregado que est afastado por auxlio-doena recebe o dcimo terceiro salrio integral?

Quando o empregado for afastado, no decorrer do ano, por mais de 15 dias consecutivos, por motivo de doena ocorrer o pagamento, pela Previdncia Social, do Auxlio-doena. Em caso de recebimento de auxlio-doena o contrato de trabalho considerado suspenso a partir do 16 dia de afastamento.

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Assim, o 13 salrio ser contado at o trmino dos primeiros 15 dias, retornando a contagem aps a lata do benefcio. Do 16 dia at o retorno ao trabalho a Previdncia Social paga o 13 salrio para o segurado, em forma de abono anual. EXEMPLO: Empregado que se afastou por doena dia 10.05.2004, iniciando o recebimento de auxlio-doena em 25.05.2004, retornando ao trabalho dia 09.09.2004. A contagem do 13 salrio do ano de 2004 ser feita da seguinte forma: De 01.01.2004 at 24.05.2004 - 5/12 avos De 25.05.2004 at 08.09.2004 - suspenso do contrato de trabalho por auxlio-doena De 09.09.2004 at 31.12.2004 - 4/12 avos Total de avos a que o empregado faz jus em 2004: 9/12 avos

4 - O empregado que est afastado por acidente de trabalho desde novembro receber o dcimo terceiro salrio?

Ocorrendo acidente do trabalho, a empresa dever custear os primeiros quinze dias de afastamento, encaminhando o empregado, aps este prazo, para o recebimento de auxlio-doena acidentrio. Porm em caso de acidente do trabalho a Justia do Trabalho entende que, para fins de pagamento do 13 Salrio, no h suspenso do contrato de trabalho, no gerando, portanto, suspenso na contagem dos avos: Enunciado TST n 46: "As faltas ou ausncias decorrentes de acidente do trabalho no so consideradas para os efeitos de durao de frias e clculo da gratificao natalina." Assim, conforme exposto acima, a ocorrncia de acidente do trabalho no influi no clculo do 13 salrio. A empresa ir realizar o pagamento do valor integral do 13 salrio. POR EXEMPLO: Empregado que sofreu acidente do trabalho dia 1.07.2004, iniciando o recebimento de auxlio-doena por acidente do trabalho em 16.07.2004, retornando ao trabalho dia 20.11.2004. O empregado ir fazer jus ao 13 integral do ano de 2004, j que o acidente do trabalho no altera a contagem dos avos. 5 - Como calcular o dcimo terceiro salrio do empregado que est prestando servio militar obrigatrio?

Durante o afastamento do empregado para o servio militar obrigatrio o contrato de trabalho permanece suspenso, interrompendo a contagem do 13 salrio. Assim, o empregado far jus aos avos adquiridos antes e depois do servio militar, no

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contando os meses de afastamento. POR EXEMPLO: Empregado que se afastou para o servio militar obrigatrio dia 01.03.2004, retornando ao emprego em 1.12.2004. A contagem do 13 salrio do ano de 2004 ser feita da seguinte forma: De 01.01.2004 at 28.02.2004 - 2/12 avos De 1.03.2004 at 30.11.2004 - suspenso do contrato de trabalho pelo servio militar De 1.12.2004 at 31.12.2004 - 1/12 avos Total de avos a que o empregado faz jus em 2004: 3/12 avos

6 - A empregada em licena-maternidade recebe o dcimo terceiro salrio da empresa ou da Previdncia Social? Caso o pagamento seja realizado pela empresa poder ser realizada a compensao destes valores?

Desde 1.09.2003 o pagamento do salrio-maternidade de responsabilidade da empresa, que dever disponiz-lo para a empregada e posteriormente realizar a compensao dos valores pagos com a contribuio previdenciria mensal. Da mesma forma ir ocorrer com o 13 salrio, a empresa dever pag-lo de forma integral para as empregadas que receberam salrio-maternidade e depois realizar a compensao dos valores correspondentes a estes 4/12 avos na GPS, descontando do valor a pagar. Art. 122 1 IN 100-2003 O 13 salrio nestas situaes ser pago nos prazos normais, ou seja, 1 parcela at 30.11 e 2 parcela em 20.12. Para realizar a deduo do valor pago a ttulo de 13 salrio para a empregada em salrio-maternidade, a empresa dever realizar o seguinte clculo: a) a remunerao correspondente ao 13 salrio dever ser dividida por trinta; b) o resultado da operao descrita na letra "a" dever ser dividida pelo nmero de meses considerados no clculo da remunerao do 13 salrio; c) a parcela referente ao 13 salrio proporcional ao perodo de licena maternidade corresponde ao produto da multiplicao do resultado da operao descrita na letra "b" pelo nmero de dias de gozo de licena-maternidade no ano. Art. 122 2 IN 100-2003 Por exemplo: Empregada com remunerao de R$ 1.500,00, admitida em 1.03.2004, que foi afastada pro salrio-maternidade em 1.08.2004 permanecendo afastada at 28.11.2004. O valor do 13 salrio que poder ser abatido das contribuies previdencirias de empresa ser calculado da seguinte forma Valor do 13 salrio = R$ 1.250,00 (10/12 avos) R$ 1.250,00 : 30 = R$ 41,66 Nmero de meses considerados para clculo do 13 salrio = 10 meses R$ 41,66 : 10 meses = R$ 4,16 Nmero de dias de gozo de salrio-maternidade no ano de 2004 = 120 dias

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R$ 4,16 x 120 dias = R$ 499,99 = R$ 500,00 (arredondamento) Valor do 13 salrio correspondente ao salrio-maternidade = R$ 500,00 A empresa poder deduzir R$ 500,00 das contribuies previdencirias a pagar ttulo de compensao do salrio-maternidade.

7 - Como apurado o dcimo terceiro salrio dos vendedores que recebem comisses?

O empregado vendedor, que percebe comisses ter seu 13 salrio calculado conforme a mdia de sua remunerao durante o ano. interessante que, antes de proceder ao clculo, a empresa verifique, junto ao Sindicato da categoria, se obrigatria a correo dos valores das comisses e qual ndice deve ser aplicado.

8 - Como recolher a contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio?

A contribuio previdenciria incidir no 13 salrio apenas quando ocorrer o pagamento da 2 parcela, no havendo nenhuma tributao para o INSS no pagamento da 1 parcela. A base de clculo da contribuio previdenciria ser o valor bruto do 13 salrio, sem qualquer tipo de deduo. A alquota de recolhimento ser determinada de acordo com o valor do 13 salrio em separado do salrio do ms de dezembro, observando o teto mximo previdencirio vigente. O INSS sobre o 13 dever ser recolhido dia 20 de dezembro, postergando-se o vencimento caso no haja expediente bancrio dia 20. No preenchimento da GPS ser informada, no campo 04, a competncia 13/ano de pagamento, por exemplo, 13/2004. Na GPS relativa ao 13 salrio no permitida nenhuma compensao de valores pagos a maior em outras competncias. Quando ocorrerem diferenas do 13 salrio a serem pagas at 10 de janeiro, a contribuio previdenciria sobre estas dever ser recolhida junto com a competncia dezembro, em 02 de janeiro, postergando-se o vencimento caso no haja expediente bancrio dia 02.

9 - O FGTS ser recolhido de acordo com o pagamento de cada uma das parcelas ou em parcela nica?

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A incidncia do FGTS sobre o valor do 13 salrio dar-se- sobre cada uma das parcelas, na competncia de seu efetivo pagamento. O FGTS dever ser recolhido at o dia 07 do ms seguinte ao do pagamento da parcela, antecipando-se o vencimento caso no haja expediente bancrio dia 07. POR EXEMPLO: 1 parcela paga em 30.11.2004 - Recolhimento do FGTS em 07.12.2004 2 parcela paga em 20.12.2004 - Recolhimento do FGTS em 07.01.2005 O FGTS sobre o 13 salrio ser recolhido em GFIP emitida atravs do programa SEFIP. No h necessidade de emisso de guia exclusiva para pagamento do FGTS sobre o 13, uma vez que o prprio programa Sefip separa em campos diferentes a base de clculo do salrio mensal e a do 13 salrio. A alquota do FGTS ser: a) 8% - Para empresas optantes pelo Simples, empregadores domsticos e produtores rurais pessoa fsica com faturamento at R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais); b) 8,5% - Para todas as demais pessoas fsicas e jurdicas com empregados. A base de clculo do FGTS ser: 1 parcela - O valor efetivamente pago ao empregado Por exemplo: 1 parcela - R$ 400,00 Base do FGTS - R$ 400,00 2 parcela - O valor bruto do 13 salrio, deduzido o valor da 1 parcela, porm sem deduzir o valor da contribuio previdenciria. Por exemplo: Valor bruto 13 - R$ 920,00 Valor 1 parcela - R$ 400,00 Valor bruto 2 parcela - R$ 520,00 Base do FGTS - R$ 520,00

10 - O dcimo terceiro salrio tributado pelo IR Fonte? A tributao do IR Fonte ser feita no pagamento da 2 parcela do 13 salrio, sendo isenta de IR a 1 parcela paga ao empregado. Art. 7 Instruo Normativa SRF n 15-2001 O 13 salrio tributado para o IR Fonte em separado dos demais rendimentos percebidos no ms. Sero aplicadas as alquotas e parcelas dedutveis conforme a tabela progressiva do IR vigente no ms de dezembro. O IR Fonte sobre o 13 salrio tributao exclusiva na fonte, devendo ser retido qualquer valor, mesmo que inferior a R$ 10,00. Dedues permitidas da base de clculo do IR Fonte: a) Dependentes: R$ 106,00 por dependente; b) Contribuio previdenciria: valor da contribuio previdenciria incidente sobre o 13 salrio; c) Penso alimentcia: valor efetivamente pago pela pessoa fsica a beneficirio em acordo ou

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deciso judicial; d) Previdncia privada: contribuies pagas pela pessoa fsica a entidades de previdncia privada; e) Redutor de R$ 100,00 institudo pela Medida Provisria n 202, de 23 de julho de 2004. Quando ocorrerem diferenas do 13 salrio a serem pagas at 10 de janeiro, o IR Fonte sobre o 13 dever ser recalculado, deduzindo-se o valor do imposto pago anteriormente e recolhendo a diferena. O prazo para recolhimento do IR Fonte sobre 13 salrio o terceiro dia til da semana seguinte a do pagamento. Dever ser utilizado o cdigo de DARF 0561.

11 - Como efetuar o ajuste do dcimo terceiro salrio? Para os empregados que possuem salrio varivel ou que tem sua remunerao composta por adicionais variveis a empresa no consegue apurar o valor do 13 salrio at o dia 20 de dezembro, haja visto que as variveis correspondentes ao ms de dezembro ainda no esto apuradas. Este problema ocorre, por exemplo, com os comissionados, tarefeiros, horistas, empregados com horas extras ou adicional noturno no ms de dezembro, etc. Nesta situao a legislao permite que o 13 seja recalculado aps o dia 20 de dezembro e a diferena que porventura houver seja paga ao empregado at o dia 10 de janeiro do ano seguinte. Poder acontecer tambm que, aps o ajuste dos valores do ms de dezembro, apure-se diferena a favor da empresa e, neste caso, ser possvel descontar do empregado o valor pago a maior. Assim, quando houver a apurao de salrio ou adicionais variveis, sero apuradas mdias diferenciadas: 1 parcela: mdia de janeiro a outubro 2 parcela: mdia de janeiro a novembro Ajuste do 13 salrio: mdia de janeiro a dezembro Quando houver ajuste a favor do empregado, dever ser recolhido o FGTS sobre o valor, com vencimento junto com a competncia janeiro. O ajuste do 13 ir gerar tambm diferena no recolhimento da contribuio previdenciria. Se houver diferena de valor do 13 a favor do empregado, haver tambm diferena a recolher de INSS, que dever ser recolhida na GPS da competncia janeiro. Se houver diferena de 13 a favor da empresa, o INSS ter sido recolhido a maior no dia 20 de dezembro e a empresa poder compensa-lo na GPS da competncia janeiro.

Fonte: Conta Dez

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