Sistema Nacional de Control

AO DE LA CONSOLIDACION ECONOMICA Y SOCIAL DEL PERU
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGGICAS
ESCUELA DE DERECHO
TEMA CURSO DOCENTE ALUMNO
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EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DERECHO ADMINISTRATIVO ABOG. RICARDO ORDOEZ ALEJANDRINA UMIRE MAMANI HEBERT LLAIQUI HECTOR CHIRAPO CCALLUHUARI IV SEMI-PRESENCIAL.
CICLO MODALIDAD
: :
MOQUEGUA PERU
INTRODUCCION
No cabe duda que en el mbito de las modernizaciones del estado, la administracin pblica es un aspecto clave y ella debe entonces consolidar procesos de reforma que la proyecten en el sentido de los desarrollos de los pases y especialmente, en trminos de desprenderse de la burocracia excesiva, transformndose en rganos simples de acceder y fuertemente cercanos a los ciudadanos que la aprecian histricamente como impenetrable y muy difcil de acceder en forma simple. Junto con aquellas medidas que han reducido la intensidad de los trmites en el aparato publico, ha surgido tambin con mucha fuerza la idea de una administracin cada vez ms virtual al servicio de los ciudadanos, siendo estos protagonistas de esta modernidad, a travs de los sitios web del estado y lo que con aumentos progresivos ello ha sido internalizado por la gente, que entiende que puede resolver sus trmites a travs de escenarios virtuales. En esas condiciones resultar una autntica emergencia consolidar un Estado que funcione con altos niveles de transparencia, en donde la informacin sobre los recursos pblicos disponibles y sus asignaciones fluya con facilidad a todos los ciudadanos beneficiarios y usuarios el Estado, generando de esa forma un amplio proceso de participacin ciudadana en los compromisos financieros de la administracin. El Estado necesita entonces desarrollar alternativas apropiadas de accin para prevenir la corrupcin en todas su formas, creando en el seno de un sistema nacional de control, una especie de cultura de la probidad, que garantice el comportamiento tico de los servidores pblicos y permita armonizar y coordinar los esfuerzos y acciones de control en todos los mbitos y especialidades. En este plano entonces la idea de una auditoria interna general de Gobierno, sin duda contribuye a potencia el control de lo pblico, en un escenario de fuertes exigencia por las polticas de modernizacin, y de esa forma el desarrollo de una red articulada de auditores ministeriales, as como los comits de auditorias sectoriales y las unidades de control interno institucionales, representan una fuerza importante que contribuye al desarrollo de la capacidad de observacin de la propia administracin, en escenarios internos muy complejos y en ambientes externo de mxima turbulencia. En un escenario en el que se propicia un Sistema Nacional de Control Pblico, resulta de mxima relevancia consolidar una poltica de auditoria general de Gobierno que a su vez
constituya un valioso aporte a la Modernizacin del Estado y a la mayor eficiencia, eficacia, economicidad y tambin a la transparencia de la gestin pblica. La implementacin de un Sistema Nacional de Control del Estado se refiere a la funcin de fiscalizacin de la probidad pblica y del uso de los recursos pblicos que est a cargo de las propias agencias del Estado a travs de un sistema balanceado de pesos y contrapesos, con la finalidad de hacer transparentes y eficientes los actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos. A este tipo de control es al que se le conoce como control horizontal, es decir el que se produce entre poderes equiparables representados por instituciones que tienen un nivel de responsabilidad en el Estado y cuyos servidores y funcionarios, en consecuencia, estn en la obligacin de rendir cuentas por los actos que realizan. Si bien existen una gran diversidad de instancias de control (desde el Congreso de la Repblica, el Poder Judicial, la institucin del Ombudsman o Defensora del Pueblo, los sistemas administrativos que funcionan a manera de controles al interior de las instituciones pblicas, entre otros), aqu nos enfocaremos al mbito de las instituciones que forman parte del llamado Sistema Nacional de Control.
UNIVERSIDAD JOS CARLOS MARIATEGUI
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

I.- NOCIONES Y CONCEPTOS El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule (Artculo 12 Ley N 27785). El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General de la Repblica, la misma que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados (Artculo 14 Ley N 27785). a) BASE LEGAL Ley N 27785 Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. b) CONFORMACIN El Sistema Nacional de Control est conformado por los siguientes rganos de control:
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a) La Contralora General, como ente tcnico rector. b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional, conocidas como OCI.
c) Las sociedades de auditoria externa independientes, cuando son designadas por la Contralora General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditoria en las entidades econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros.
d) ATRIBUCIONES a. Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades; as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica. b. Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno. c. Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica a travs
de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles y en los actos de corrupcin administrativa.
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d.
Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores
pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante convenios celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Esta obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditoria que forman parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras externas. e. Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por
sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal, y recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la falta en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta las pautas de identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal; las cuales serian desarrolladas por la Contralora General.
Como resultado de las acciones de control efectuadas, los informes respectivos con el o sustento tcnico y legal constituyen pruebas preconstituidas para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes. En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables. f. Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una
accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos rganos del Sistema Nacional de Control ejercen estas atribuciones y las que expresamente les seala la Ley N 27785 y sus normas reglamentarias (artculo 13 de la Ley N 27785); asimismo, ejercen su funcin de control gubernamental con arreglo a lo establecido en la citada Ley y las disposiciones que emite la Contralora General para normar sus actividades, obligaciones y responsabilidades, siendo su cumplimiento objeto de supervisin permanente por el ente tcnico rector del Sistema (artculo 21 de la Ley N 27785). II.- ORGANISMOS INSTITUCIONALES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 1) LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA La Constitucin Poltica del Per le confiere a la Contralora General de la Repblica, ente rector del Sistema Nacional de Control, la calidad de institucin constitucionalmente autnoma, a la cual se le ha confiado el control de la gestin de los recursos del Estado. As, la Contralora General coadyuva al despliegue de la funcin legislativa y fiscalizadora del Congreso de la Repblica y da cuenta de su actividad funcional ante diversos rganos parlamentarios, en el marco de los principios de autonoma e independencia inherentes a las entidades superiores de control.
La Contralora General apoya a las Comisiones Ordinarias, Investigadoras y Especiales del Congreso, brindndoles el soporte tcnico requerido para la ejecucin de sus investigaciones. De modo particular, debe resaltarse los vnculos de colaboracin con la Comisin de Fiscalizacin y Contralora, que se traducen en una continua coordinacin, la canalizacin de solicitudes de investigacin, as como, la valoracin de las principales investigaciones realizadas por la mxima entidad de control. Igualmente, la Contralora General absuelve los pedidos de informacin que efectan los congresistas y rganos del Congreso en uso de las atribuciones de control poltico
que ejercen el Parlamento sobre los funcionarios y entidades pblicas. Otro aspecto de la labor de control se traduce en la obligacin de presentar ante el Congreso el Informe de Auditora a la Cuenta General de la Repblica, instrumento que permite recomendar medidas para el mejor uso de los recursos pblicos a travs de la evaluacin de los estados financieros y presupuestarios del Estado.
As mismo la Contralora General cumple su funcin asesora al emitir opiniones tcnicas relativas a proyectos de ley, las cuales son acogidas por las comisiones dictaminadoras y el Pleno del Congreso, permitiendo fortalecer el sustento de la iniciativa legislativa aprobadas por el parlamento. Finalmente, la Contralora General tiene entre sus atribuciones la facultad de interponer proyectos de ley dentro del mbito de su competencia funcional, para lo cual ha formulado sendas propuestas legislativas orientadas a fortalecer la gestin del Estado. Base legal: Artculo 13 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. 1.1.ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPUBLICA Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes: a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual. b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades. c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos del Sistema.
d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao econmico o presuncin de ilcito penal. e) Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines. f) Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General dictar las disposiciones pertinentes. g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control. h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades. i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la Repblica. j) Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Directa. k) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los
casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento. l) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad negociaciones en el pas o en el exterior. ll) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran, a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designacin de Sociedades de Auditora que para el efecto se emitan. m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental. n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva. ) Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental. o) Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de ste. p) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos obligados de acuerdo a Ley. financiera, sea que se trate de
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q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de control. r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una accin de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos. s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como brindar asistencia tcnica al Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su competencia funcional. t) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la sociedad civil. u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin. v) Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de control, cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin, el vnculo laboral con el personal haya terminado. w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero.
x) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema. y) Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente artculo, as como otros encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios que rigen el control gubernamental. z) Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o privadas, nacionales o extranjeras. Las atribuciones antes sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que seale a Ley y otros dispositivos legales. 1.2. DESCONCENTRACIN DE LA CONTRALORA GENERAL La Contralora General cuenta con Oficinas Regionales de Control como rganos desconcentrados en el mbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de control gubernamental y cuyo accionar contribuir activamente con el cumplimiento de los objetivos del proceso de descentralizacin del pas; encontrndose facultada para establecer Oficinas adicionales, en ejercicio de su autonoma administrativa y de acuerdo con el avance gradual del referido proceso. Dichos rganos desconcentrados tienen como finalidad planear, organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de control en las entidades descentralizadas bajo su mbito de control. Las competencias funcionales y su mbito de accin, sern establecidos en las disposiciones que para el efecto emita la Contralora General 2) RGANO DE AUDITORIA INTERNA Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la presente Ley (N 27785), as como las empresas en las que el Estado tenga una participacin
accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad. El Titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la adecuada implementacin del rgano de Auditora Interna y la asignacin de recursos suficientes para la normal ejecucin de sus actividades de control. El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora General, efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control. Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna con la Contralora General. El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de dependencia funcional y administrativa con la Contralora General, en su condicin de ente tcnico rector del Sistema, sujetndose a sus lineamientos y disposiciones. En el desempeo de sus labores, acta con independencia tcnica dentro del mbito de su competencia. Designacin y separacin del Jefe del rgano de Auditora Interna. La designacin y separacin definitiva de los Jefes de los rganos de Auditora Interna, se efecta por la Contralora General de acuerdo a los requisitos, procedimientos, incompatibilidades y excepciones que establecer para el efecto. Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los medios necesarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte la Contralora General. 2.1.- LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DEFINICIN.Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del
Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente Ley. COMPONENTES.a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa; b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales; c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad; d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control interno; e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional; f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control; g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo
del control interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores. Forman parte del sistema de control interno: la administracin y el rgano de control institucional, de conformidad con sus respectivos mbitos de competencia. 2.2 IMPLANTACION Y FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO 2.2.1 IMPLANTACION DEL CONTROL INTERNO.Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de los objetivos siguientes: a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta; b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos; c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones; d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin; e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales; f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado. Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los rganos directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y acciones necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos sean
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oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas entidades. 2.2.2 FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO El funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a la totalidad de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en forma previa, simultnea o posterior de acuerdo con lo establecido en el artculo 7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Sus mecanismos y resultados son objeto de revisin y anlisis permanente por la administracin institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad, actualizacin y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de la entidad la supervisin de su funcionamiento, bajo responsabilidad. Obligaciones y Responsabilidades Obligaciones del Titular y funcionarios Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implantacin y funcionamiento del control interno: a) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnica aplicables. b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en armona con sus objetivos, as como efectuar la autoevaluacin del control interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora continua del control interno. c) Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus cargos, promovindolos en toda la organizacin. d) Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y procedimientos de gestin y control interno, referidas, entre otros aspectos, a:
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i. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados de la autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones de la entidad. ii. La proteccin y conservacin de los bienes y recursos institucionales. iii. La ejecucin y sustentacin de gastos, inversiones, contrataciones y todo tipo de egreso econmico en general. iv. El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las transacciones y operaciones de la entidad, as como a su conciliacin. v. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la informacin, documentacin y comunicaciones institucionales. e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades. f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluacin), los rganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalizacin que correspondan. g) Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento. 2.2.3. RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Es responsabilidad de la Contralora General de la Repblica, los rganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditora designadas y contratadas, la evaluacin del control interno en las entidades del Estado, de conformidad con la normativa tcnica del Sistema Nacional de Control. Sus resultados inciden en las reas crticas de la organizacin y funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la planificacin y ejecucin de las acciones de control correspondientes.
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RESPONSABILIDAD La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa funcional, y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso. ACTUACIN DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL El rgano de Control Institucional, conforme a su competencia: a. Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va control posterior. b. Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes. c. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de sta. COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CGR La Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo establecido en el artculo 14 de la Ley N 27785, dicta la normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, as como su respectiva evaluacin. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de su actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras. A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades estn obligados a emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y
funciones, las que deben ser concordantes con la normativa tcnica de control que dicte la Contralora General de la Repblica. INFORME AL CONGRESO La Contralora General de la Repblica incluye los resultados de la evaluacin efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno en las entidades del Estado, en el informe anual que sobre su gestin presenta al Congreso de la Republica, conforme lo dispuesto en el literal k) del artculo 32 de la Ley N 27785. Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e implementadas al respecto a la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso de la Repblica, en forma semestral. 3) SOCIEDAD DE AUDITORIA Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados. El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora General. EJERCICIO FUNCIONAL Los rganos del Sistema ejercen su funcin de control gubernamental con arreglo a lo establecido en la presente Ley y las disposiciones que emite la Contralora General para normar sus actividades, obligaciones y responsabilidades, siendo su cumplimiento objeto de supervisin permanente por el ente tcnico rector del Sistema.
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III.- CONTROL GUBERNAMENTAL 3.1 DEFINICIN El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. Base legal: Artculo 6 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. 3.2 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental: a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua. b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.
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c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad. e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide. f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin. g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos. h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos. i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido. j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
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k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada. l) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa. ll) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin. n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo. o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control. p) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los mecanismos que la Contralora General considere pertinentes. q) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental. r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.
Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete su interpretacin. 3.3 CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO Y EXTERNO.3.3.1 Control Interno El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley. COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Son sus componentes: a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa; b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales; c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad; d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control interno; e) Los sistemas de informacin y comunicacin ; a travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional; f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control. g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan auto evaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores. Base legal: Artculo 3 de la Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. 3.3.2 Control Externo Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
3.4 ACCION DE CONTROL La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo a su programacin de actividades y requerimientos de la Contralora General. Dichos planes debern contar con la correspondiente asignacin de recursos presupuestales para su ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad, encontrndose protegidos por el principio de reserva. Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informes correspondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento de la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control Las acciones de control que efecten los rganos del Sistema no sern concluidas sin que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados sealados en las normas reglamentarias. Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucionales
y aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva sancin, e iniciarn, ante el fuero respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada. Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de ste en su caso, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por ley. RESPONSABILIDAD DE LA RESPONSABLE DEL CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES Los titulares y funcionarios de las Entidades del Estado se encuentran obligados a implementar los sistemas de control interno, debiendo emitir para ello la normativa correspondiente dentro de los lineamientos establecidos en las Normas de Control Interno, aprobados por este Organismo Superior de Control, con Resolucin de Contralora N 320-2006-CG; as como se encuentran obligados a documentar y divulgar internamente, las polticas, normas y procedimientos de gestin y control interno. Su omisin por parte de dichos funcionarios genera responsabilidad administrativa funcional, as como responsabilidad civil o penal, de ser el caso, siendo susceptible de la imposicin de sancin de acuerdo a la normativa aplicable a cada caso en particular. Base legal: Artculos 6 y 8 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, Resolucin de Contralora N 320-2006-CG. LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO EMITIDAS POR LA
CONTRALORIA Las Normas de Control Interno constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades; esto
es, sirven de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma, siendo la obligacin de los titulares y funcionarios responsables su implementacin, a travs de la emisin de normas propias de acuerdo a las caractersticas de cada entidad, siempre de acuerdo a los lineamientos establecidos por la Contralora General de la Repblica. Base legal: Resolucin de Contralora N 320-2006-CG. PROCEDIMIENTO DE LAS AUDITORIA GUBERNAMENTALES El proceso que siguen las auditoras gubernamentales consta de tres fases: - Planificacin.- Comprende las etapas de revisin general y de revisin estratgica. Durante este proceso el equipo de auditora se dedica bsicamente a obtener una adecuada comprensin y conocimiento de las actividades y operaciones ejecutadas por la entidad a examinar, y se llevan a cabo ciertas acciones limitadas de revisin. - Ejecucin.- Durante este proceso se recopilan documentos, se realizan pruebas y anlisis de evidencias, se comunican hallazgos de auditora, a fin de acumular bases suficientes para la formulacin de observaciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas. - Informe.- En este proceso el equipo de auditora formaliza sus observaciones en el informe de auditora. Este documento, que es producto final del examen, deber detallar adems de los elementos de la observacin, los comentarios de los funcionarios y servidores de la entidad auditada, la evaluacin final de tales comentarios, conclusiones y recomendaciones. El informe de auditora, despus de su control de calidad, mediante el que se confirman los requisitos de calidad y confiabilidad, es finalmente aprobado y remitido a la entidad auditada, en la forma y modo establecidos por la Contralora General de la Repblica. Base legal: Artculos 15, 16, 17, 18 y 19 de la Gua de Planeamiento y Auditora
Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralora N 152-98-CG, y Normas de Auditora Gubernamental NAGU.
CICLO IV
CONCLUSIONES El Sistema Nacional de Control, propende a travs de sus mecanismos de control, que el desarrollo de las funciones y acciones de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, se oriente hacia el cumplimiento de las metas y resultados, redundando a su vez en las actividades y servicios en beneficio de la nacin. Su actuacin abarca todas las actividades y acciones en el rea administrativa, presupuestaria, operativa y financiera . El Sistema Nacional de Control debe tender hacia un ejercicio adecuado, oportuno y eficaz de control del gobierno para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de los principios, sistemas y procedimientos tcnicos, el uso adecuado, eficiente y transparente y la gestin de los recursos y bienes del Estado. El ejercicio del control gubernamental de las entidades del Sistema Nacional de Control, se efecta bajo la autoridad reguladora y el papel de la Contralora General, que establece las directrices, normas y procedimientos tcnicos para el proceso, de acuerdo con la naturaleza y / o experiencia de estas instituciones, para controlar los patrones y los objetivos establecidos para su implementacin. Tal regulacin debe permitir la evaluacin por los rganos de control, los rganos de gestin y sus resultados. La Contralora General slo puede cumplir eficazmente sus funciones si son independientes y estn protegidas contra influencias exteriores.
CICLO IV
BIBLIOGRAFA: - Diario el Peruano, Normas Legales 18-04-2006, Pg. 316871-316873. - Diario el Peruano, Normas Legales 18-04-2006, Pg. 226885-226893. - Diario el Peruano, Normas Legales 18-04-2006, Pg. 180661-180670. Resolucin de Contralora N 141-99-CG. - Gua de Auditora de Obras Pblicas por Contrata. Contralora General de la Repblica, 2007.
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AO DE LA CONSOLIDACION ECONOMICA Y SOCIAL DEL PERU

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGGICAS

TEMA CURSO DOCENTE ALUMNO

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