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AULA 5

ICMS
Tributos: taxa, contribuio de melhoria, imposto. Imposto: o principal dos tributos, revelando-se como a principal fonte de custeio da Administrao Pblica. Definio Legal: art 3 do CTN: Cdigo Tributrio Nacional Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Podem ser: Federais, Estaduais, Municipais. Federais: Cobrados pela Unio, so eles: Imposto de Importao (II), Imposto de Exportao (IE), Imposto de Renda e Proventos de qualquer natureza (IR), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro e Sobre Operaes Relativas a Ttulos e Valores Imobilirios (IOF), Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (ITR). Estaduais: Cobrados pelos Estados e DF, so eles: . Transmisso Causa Mortis e Doao (ITD), Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS),. Propriedade de Veculos Automotores (IPVA). Municipais: Cobrados pelo Municpio, so eles: Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISS), Imposto sobre a transmisso de Bens Imveis (ITBI) ICMS: Base legal: Art 155 Inciso II da Constituio: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior;

Mercadoria/ conceito jurdico: so coisas mveis destinadas ao comrcio.

Lei Complementar: n 87/1996: Dispe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, e d outras providncias.
Fato Gerador: descrito na Lei que o institui. No estado do Rio de Janeiro, Lei n2.657/96 art 2 incisos: I- operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; e V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI operao de extrao de petrleo. Pargrafo nico - O imposto incide tambm sobre:I - a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade.

Base de Clculo: Do art 4 ao 13 da Lei n2.657/96 Exemplos:Art. 4. A base de clculo, reduzida em 90% (noventa por cento) se incidente o imposto sobre as prestaes de servios de transporte rodovirio intermunicipal de passageiros executados mediante concesso, permisso e autorizao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive os de turismo V - no caso do inciso V do artigo 3, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, assim entendidos os valores pagos ou devidos repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria, tais como taxas e os decorrentes de diferenas de peso, erro na classificao fiscal ou multa por infrao;"

inciso V do art 3: V - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; Outro exemplo: IV - no caso do inciso IV do artigo 3: a) o valor total da operao, na hiptese da alnea "a"; Art. 3. O fato gerador do imposto ocorre: IV - no fornecimento de mercadoria com prestao de servio: a) no compreendido na competncia tributria dos municpios;

Alquotas: Art. 14. A alquota do imposto : I - em operao ou prestao interna: 18% (dezoito por cento); II - em operao ou prestao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final no contribuinte: 18% (dezoito por cento); III - em operao ou prestao interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto localizado: a) nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7% (sete por cento); b) nas demais regies: l2% (doze por cento); IV - em operao de importao, na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando o servio seja prestado no exterior: 15% (quinze por cento); a) Quando a operao de importao for realizada atravs do Aeroporto Internacional Tom Jobim e de outros aeroportos internacionais do Estado do Rio de Janeiro a alquota ser de 13% (treze por cento).

Questes relevantes: art 155 2 X DA CRFB no incidir: a) sobre operaes que destinem ao exterior produtos industrializados.

a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica; c) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) Fiscalizao: Alfndega: repartio pblica encarregada de vistoriar bagagens em trnsito e cobrar os direitos de entrada e sada. Fiscais do ICMS