Balano Patrimonial e Apurao de Resultados

Como voc viu, os ndices de Liquidez indicam a capacidade que a empresa tem em honrar todos os compromissos que foram assumidos. Para que voc possa acompanhar como se do estes ndices, com detalhes alguns dados sero necessrios: o Balano Patrimonial e a Apurao de Resultados. Estes dados so da Metalrgica Metais & Cia Ltda. que voc viu anteriormente, durante o curso.

Balano Patrimonial da Metalrgica Metais & Cia Ltda. Ativo Circulante 26.685,00 Caixa e Bancos R$ 13.685,00 R$ Circulante 6.030,46 Fornecedores 3.500,00 Obrigaes Tributrias ICMS a Recolher R$ PIS a Recolher COFINS a Recolher R$ CSLL a Recolher IRPJ a Recolher R$2.440,86 Obrigaes Sociais Proviso 13 Salrio FGTS a Recolher INSS a Recolher 89,60 Patrimnio Lquido 22.654,54 Capital Social R$ R$ R$ 14,20 R$ 14,50 R$ 60,90 R$ R$ 1.836,00 R$ R$ R$ R$ 66,30 306,00 110,16 122,40 R$ Passivo R$

Duplic. a Receber R$ 2.800,00 ICMS a Recuperar R$ 1.836,00 Estoque Imobilizado 2.000,00 Veculos 2.000,00 R$ 8.364,00

20.000,00 Lucros acumulados 2.654,54 Total do Ativo R$ 26.685,00 Total do Passivo R$ 26.685,00 R$

Apurao de Resultados da Metalrgica Metais & Cia Ltda

VENDAS TOTAIS <-> Impostos sobre as vendas ICMS sem vendas PIS sem receitas COFINS sem receitas VENDAS LQUIDAS <-> Custo de Mercadoria Resultado Bruto <-> DESPESAS FIXAS Salrios 13 Salrio FGTS INSS Consumo de gua Telefones Combustveis CSLL I.R.P.J RESULTADO LQUIDO

R$ 10.200,00

R$ 1.836,00 R$ 66,30 R$ 306,00 R$ 7.991,70 R$ 4.800,00 R$ 3.191,70 R$ 537,16 R$ 170,00 R$ 14,20 R$ 14,50 R$ 60,90 R$ 3,00 R$ 14,00 R$ 28,00 R$ 110,16 R$ 122,40 R$ 2.654,54

Liquidez Corrente

Indica a disponibilidade da empresa para enfrentar seus compromissos de curto prazo. Demonstra uma situao ideal para a empresa quando ela dispe de mais de uma unidade monetria para cada unidade a pagar.

Ativo Circulante = Liquidez Corrente Passivo Circulante

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir: Ativo Circulante = Liquidez Corrente = 26.685,00 = 4,43 6.030,46 Passivo Circulante

Ou seja: para cada R$1,00 que a empresa tem a pagar, ela possui R$4,43 entre o que est em caixa ou depositado no banco e tem a receber.

Liquidez Seca

Indica a disponibilidade da empresa s com os valores do caixa, banco e duplicatas a receber. Informa ao empresrio a condio que a empresa tem para quitar seus compromissos com os recursos de caixa e a receber a curto prazo.

Ativo Circulante - Estoques = Liquidez Seca Passivo Circulante

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Ativo Circulante - Estoques = Liquidez Seca = 26.685,00 - R$ 8.364,00 = 3,04 6.030,46 Passivo Circulante

Ou seja: a empresa tem R$3,04 disposio para cada R$1,00 a pagar.

Liquidez Geral

Indica a disponibilidade da empresa para saldar seus compromissos com os recursos que j tm e mais aqueles que ainda tm a receber.

Ativo Circulante + Ativo Realizvel a Longo Prazo = Liquidez Geral Passivo Circulante + Passivo Exigvel a Longo Prazo

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Ativo Circulante + Ativo Realizvel a Longo Prazo = Liquidez Geral Passivo Circulante + Passivo Exigvel a Longo Prazo

R$ 26.685,00 + R$ 10.079,00 = 4,04 R$ 6.030,46 + R$ 3.055,00 Ou seja: Para cada R$1,00 que a empresa tem a pagar, ela possui R$4,04 a receber.

Lucro Bruto

Indica a margem de lucro em relao ao volume de vendas. Tambm conhecido como Margem de Contribuio.

Margem Bruta X 100 = Lucro Bruto Vendas Totais

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Margem Bruta X 100 = Lucro Bruto Vendas Totais

R$ 3.191,70 (Resultado Bruto retirado da Apurao de Resultados) x 100 = 31,29% R$ 10.200,00 (Vendas Totais retirado da Apurao de Resultados)

Ou seja: O lucro bruto da empresa representa 31,29% das suas vendas totais. Valor extrado antes de se deduzir o valor das despesas fixas.

Lucro Lquido

Indica o Lucro Bruto retirado das despesas.

Resultado Lquido X 100 = Lucro Lquido Vendas Totais

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Resultado Lquido X 100 = Lucro Lquido = R$ 2.654,54 X 100 = 26,02% Vendas Totais R$ 10.200,00

Ou seja: O lucro lquido apresentado pela empresa corresponde a 26,02% sobre as suas vendas. Se este ndice apresentar-se negativo, indica que a empresa est em prejuzo.

Margem de Contribuio

Indica a diferena entre o valor pelo qual a empresa vende o seu produto e o custo de aquisio desse produto acrescido das despesas variveis. o ndice aplicado ao custo do produto, com a

finalidade de se obter um valor necessrio ao pagamento de todas as despesas da empresa ao final do perodo. Resultado Bruto X 100 Vendas Totais = Margem de Contribuio

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Resultado Bruto X 100 Vendas Totais

= Margem de Contribuio = R$ 3.191,70 x 100 = 31,29% R$ 10.200,00

Ou seja: Da receita de vendas, 31,29% destinada a cobrir as despesas fixas da empresa. O que sobrar o Lucro Lquido do perodo.

Margem de Contribuio Individual

Indica a forma individual, a Margem de Contribuio significa quanto cada produto contribuiu no pagamento das despesas totais.

Margem Bruta X 100 = Margem de Contribuio Individual Preo da Venda

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Margem Bruta X 100 = Margem de Contribuio Individual = Preo da Venda

R$ 35,86 X 100 = 29,88% R$ 120,00

Ou seja: Esse produto, individualmente, contribuiu com 29,88% da sua receita de venda para o pagamento das despesas fixas e realizao dos lucros da empresa.

Ponto de Equilbrio Indica o momento que as despesas e as receitas da empresa esto equivalentes, ou seja, ela no tem lucro nem prejuzo. Representa o valor que se deve faturar no ms para cobrir todos os custos e despesas.

Despesas Fixas Margem de Contribuio

= Ponto de Equilbrio

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Despesas Fixas Margem de Contribuio

= Ponto de Equilbrio =

R$ 537,16 = R$ 1.716,71 0,3129 (31,29% resultado da Margem de Contribuio, feita anteriormente)

Ou seja: necessrio que a empresa venda R$ 1.716,71 para atingir esse equilbrio.

Endividamento Geral

Indica o montante de recursos de terceiros que est sendo usado para gerar lucro para a empresa.

Passivo Circulante + Passvel exigvel a longo prazo X 100= Ponto de Equilbrio Ativo Total

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Passivo Circulante + Passvel exigvel a longo prazo X 100= Ponto de Equilbrio = R$ 6.030,46 X 100 = 21,02% R$ 28.685,00 Ativo Total

Ou seja: Quanto maior esse valor, maiores sero os riscos e retornos esperados pela empresa. 21,02 a percentagem de Ativos que a empresa est financiando com capital de terceiros.

Retorno de Investimento

Indica o retorno obtido pelos proprietrios sobre o investimento realizado a partir de resultado apurado no perodo.

Resultado Lquido X 100 = Retorno de Investimento Patrimnio Lquido

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

Resultado Lquido X 100 = Retorno de Investimento = R$ 2.654,54 X 100 = 11,72% R$ 22.654,54 Patrimnio Lquido

Ou seja: A cada R$1,00 investido, o proprietrio da empresa ganhou R$11,72. Representa o retorno sobre o que o empresrio investiu.

Giro de Estoques

Indica a atividade ou liquidez dos estoques da empresa. CMV = Giro de Estoques

Estoque Mdio

Pegando os dados da tabela, veja o exemplo a seguir:

CMV

= Giro de Estoques =

R$ 4.800 = 0,57 R$ 8.364,00

Estoque Mdio

Ou seja: 0,57 vezes foi o Giro de Estoques da empresa no perodo apresentado.

So estes ndices de liquidez que avaliam se a empresa tem a capacidade de pagar todos os compromissos assumidos. Lembre-se: as informaes para o clculo destes ndices so retiradas do Balano patrimonial e devem ser atualizadas constantemente para que voc tenha uma anlise correta.