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CONCEITO DE LUCRO REAL Lucro real o lucro lquido apurado na escriturao contbil, com observncia das normas da legislao

o comercial, ajustado no LALUR pelas adies, excluses e compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao tributria, a saber: I. Adies:

a) custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e quaisquer outros valores deduzidos na apurao do lucro lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de Renda, no sejam dedutveis na determinao do lucro real; b) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores no includos na apurao do lucro lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de renda, devam ser computados na determinao do lucro real; II. - excluses:

a) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores includos na apurao do lucro lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de Renda, no sejam computados no lucro real; b) valores cuja deduo seja autorizada pela legislao do Imposto de Renda e que, pela sua natureza exclusivamente fiscal, no tenham sido computados na apurao do lucro lquido. c) compensao de prejuzos fiscais de perodos-base anteriores, respeitados os limites e demais normas pertinentes. Obs. A Compensao est limitada a 30% do lucro lquido do exerccio, ajustado pelas adies e excluses) LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL (LALUR) FINALIDADE O livro de Apurao do Lucro Real (LALUR) existe para assegurar a separao entre a escriturao comercial e a fiscal, prevista no 2 do art. 177 da Lei n6.404/76 (Lei das S/A). No LALUR, a pessoa jurdica dever: a) lanar os ajustes do lucro lquido do perodo-base (apurado na escriturao comercial), necessrios para a determinao do lucro real (base de clculo do Imposto de Renda); b) transcrever a demonstrao do lucro real; c) manter os registros de controle dos prejuzos fiscais a compensar em perodos-base subseqentes, do lucro inflacionrio a realizar, da depreciao acelerada incentivada, da exausto mineral com base na receita bruta, bem como dos demais valores que devam influenciar a determinao do lucro real de perodos-base futuros e no constem da escriturao comercial;

OBRIGATORIEDADE DE ESCRITURAO Esto obrigadas escriturao do LALUR todas as pessoas jurdicas contribuintes do Imposto de Renda com base no lucro real. 3. POCA DA ESCRITURAO O LALUR dever ser escriturado: I - por ocasio do encerramento de cada perodo-base de apurao do lucro real, a saber (art. 1 da Lei n 9.430/96): a) em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada anocalendrio, no caso de apurao trimestral do Imposto de Renda, como base no lucro real; b) em 31 de dezembro, se a empresa optar pelo pagamento mensal do Imposto de Renda por estimativa; c) na data em que ocorrer incorporao, fuso, ciso ou encerramento de atividades de empresa submetida tributao com base no lucro real; II - por ocasio do levantamento de balanos ou balancetes de suspenso ou reduo do pagamento mensal do Imposto de Renda, se a pessoa jurdica, se utilizar dessa faculdade. CARACTERSTICAS Modelo Conforme o modelo aprovado pela IN SRF n 28/78, o LALUR, cujas folhas devem ser numeradas tipo-graficamente, dividido em duas partes distintas (cada uma delas contm 50% das folhas) reunidas em um s volume encadernado, a saber: a) Parte A, destinada aos lanamentos de ajustes do lucro lquido do perodo-base e transcrio da demonstrao do lucro real; b) Parte B (cuja numerao seqencial da Parte A), destinada ao controle dos valores que devam influenciar a determinao do lucro real de perodos-base futuros e no constem da escriturao comercial. Quando for completada a utilizao das pginas destinadas a uma das partes do livro, a outra parte deve ser encerrada, mediante cancelamento das pginas no utilizadas, prosseguindo a escriturao, integralmente, no livro subseqente. Este livro no pode ser substitudo por fichas, mas pode ser escriturado mediante a utilizao de sistema eletrnico de processamento de dados. DISPENSA DE AUTENTICAO. O LALUR no precisa ser autenticado por qualquer rgo oficial. ESCRITURAO MEDIANTE UTILIZAO DE PROCESSAMENTO ELETRONICO DE DADOS. O RIR (Regulamento do Imposto de Renda) autoriza escriturar o LALUR mediante utilizao de sistema de processamento eletrnico de dados, observadas as normas baixadas pela Secretaria da Receita Federal. ESCRITURAO DA PARTE A

Ajustes do lucro lquido Os lanamentos de ajustes do lucro lquido do perodo-base, para determinao do lucro real, devem ser efetuados com individualizao e clareza, na Parte A do livro, no curso do perodo-base ou na data do encerramento deste. ESCRITURAO DA PARTE B Na parte B do livro de Apurao do Lucro Real, concomitantemente com os lanamentos de ajustes efetuados na Parte A do livro ou no final de cada perodo-base, sero efetuados os controles dos valores que devam influenciar a determinao do lucro real de perodosbase subseqentes, utilizando-se uma folha para cada conta ou fato que requeira controle individualizado. FALTA DE ESCRITURAO DO LALUR A IN SRF n 28/78 dispe (subitem 1.3) que se considera no apoiada em escriturao comercial e fiscal a apurao do lucro real, sem que estejam escriturados no LALUR os ajustes ao lucro lquido, a Demonstrao do Lucro Real e os registros correspondentes nas contas do controle. Desse modo, a falta de escriturao do LALUR, no encerramento do perodo-base de apurao do lucro real, poder justificar o arbitramento do lucro pela autoridade fiscal (art. 40, I, da IN SRF n 93/97).

Parte A