Preparacin y Evaluacin de Proyectos

Anexo 6
Gua de ingresos y egresos
Gua de ejercicios N1

Preparacin y Evaluacin de Proyectos

Gua de Ingresos y Egresos

Existen muchas partidas que constituyen ingresos, egresos y otras que son solo efectos contables.
Por ejemplo:
La depreciacin es un efecto contable, que hace que la cantidad de impuesto que se debe pagar
disminuya o aumente dependiendo de:
1. Mtodo de depreciacin que se utilice.
2. Cantidad de activos depreciables.
3. Forma de adquisicin de los activos (deuda o leasing)
Situacin 1 con depreciacin
Ventas
Costo

5.000
( 3.000 )

Situacin 2 sin depreciacin

Ventas
Costo

5.000
( 3.000 )

Margen
Costos Fijos
Intereses
Depreciacin

2.000
500
500
100

Margen
Costos Fijos
Intereses
Depreciacin

2.000
500
500
0

Resultado antes de impuesto

15% Impuesto

900
( 135 )

Resultado antes de impuesto

15% Impuesto

1.000
( 150 )

Resultado despus de impuesto

765

Resultado despus de impuesto

850

Al analizar las situaciones anteriores nos podemos percatar de que la cantidad de impuesto a pagar
en la situacin 1 es menor que la cantidad de impuesto a pagar en la situacin 2. Esta diferencia de
15 se debe a que la depreciacin constituye un ahorro tributario del 15% del valor de la depreciacin.
Depreciacin = 100 x 15% = 15.
De lo anterior podemos concluir que en la medida que la depreciacin aumente, el ahorro tributario
tambin lo har.
Este tipo de efectos suceden no solo con la depreciacin, sino que con todas las partidas que son
necesarias para generar renta (costos fijos, gastos, intereses, etc. ).

Preparacin y Evaluacin de Proyectos

Ejercicio N1:
Clasifique las siguientes cuentas y estructure un balance y estado de resultados, a fin de determinar
que cuentas constituyen derechos u obligaciones.
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32

Cuentas:
Anticipo de Clientes
Aporte Patronal por pagar
Banco
Bienes Races
Caja
Capital
Clientes
Costo de Venta
Cuentas por Cobrar
Debentures por Pagar
Dep. acum. Bs Rs
Dep. acum. Maquinaria
Dep. acum. Muebles y tiles
Derecho Llave
Documentos por Pagar
Edi
Existencias
Gastos Anticipados
Gastos de Administracin
Gastos de Organizacin
Impuesto por Pagar
Impuesto nico por Pagar
Leyes Sociales por Pagar
Maquinarias
Muebles y tiles
Prstamo Largo Plazo
Proveedores
Reservas
Sueldos
Utilidades Retenidas
Valores Negociables
Ventas Netas

P1
90.000
48.433
580.000
1.270.518
750.000
2.000.000
412.600
2.050.000
475.000
235.000
-250.000
-200.000
-152.500
56.528
365.000
-4.850
725.000
167.000
150.000
395.000
581.463
?
153.000
1.781.350
395.000
631.750
460.000
296.000
1.250.000
430.000
440.000
5.000.000

P2
183.000
41.000
827.341
2.001.128
354.575
2.000.000
610.000
1.488.388
205.000
452.135
-300.000
-240.000
-183.000
65.491
648.417
-5.152
362.500
100.000
150.000
376.000
577.268
?
153.000
1.819.208
436.610
495.000
773.000
275.000
1.250.000
523.000
432.800
3.630.069

Preparacin y Evaluacin de Proyectos

Se pide:
- Estructurar los estados financieros (balance y estado de resultados).
Desarrollo Ejercicios N1
Activo
Activo Circulante
Caja
Banco
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar
Existencias
Clientes
Edi
Gastos Anticipados
Total AC
Acivo Fijo
Maquinarias
Dep. acum. Maquinaria
Bienes Races
Dep. acum. Bs Rs
Muebles y tiles
Dep. acum. Muebles y tiles
Total AF

P1

P2

750.000
354.575
580.000
827.341
440.000
432.800
475.000
205.000
725.000
362.500
412.600
610.000
4.850 5.152
167.000
100.000
3.544.750
2.887.064

1.781.350
1.819.208
200.000 240.000
1.270.518
2.001.128
250.000 300.000
395.000
436.610
152.500 183.000
2.844.368
3.533.946

Pasivo
Pasivo Circulante
Documentos por Pagar
Impuesto nico por Pagar
Impuesto por Pagar
Proveedores
Leyes Sociales por Pagar
Anticipo de Clientes
Aporte Patronal por pagar
Total PC

P1

P2

365.000
232.500
581.463
460.000
153.000
90.000
48.433
1.930.396

648.417
111.252
577.268
773.000
153.000
183.000
41.000
2.486.937

235.000
631.750
866.750

452.135
495.000
947.135

Patrimonio
Capital
Reservas
Utilidades Retenidas

2.000.000
296.000
430.000

2.000.000
275.000
523.000

Resultado Ejercicio

1.317.500

Pasivo L / P
Debentures por Pagar
Prstamo Largo Plazo
Total P L / P

630.429
Otros Activos
Derecho Llave
Gastos de Organizacin
Total OA
Total Activo

Ventas Netas
Costo de Venta

= MC
Gastos de Administracin
Sueldos
= RAI
- 15% Impto
= RDI

56.528
395.000
451.528

65.491
376.000
441.491

6.840.646

6.862.501

P1
5.000.000
2.050.000
2.950.000
150.000
1.250.000
1.550.000
232.500
1.317.500

P2
3.630.069
1.488.388
2.141.681
150.000
1.250.000
741.681
111.252
630.429

Total Pat

4.043.500

3.428.429

Total Pasivos

6.840.646

6.862.501