ORGANIZAÇÃO FINANCEIRA

GESTOR

ESTABILIDADE

RENTABILIDADE
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• Determinar as necessidades de recursos financeiros na empresa;

• Obter recursos da forma mais vantajosa possível;

• Aplicar racionalmente os recursos obtidos;

• Controlar as aplicações dos lucros obtidos;

• Analisar, recorrendo a instrumentos adequados, a

situação econômica e financeira da empresa.
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Ativos (bens + direitos)

compreende as aplicações de recursos, normalmente em
bens e direitos.

Passivos (obrigações)
compreende as exigibilidades e obrigações

Patrimônio Líquido (ativos – passivos)

Representa a diferença entre o ativo e passivo, ou seja,
o valor líquido da empresa.
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Pagamentos Recebimentos

Saída de caixa Entrada de caixa

Compras Vendas

EFICÁCIA
Sobra de recursos Falta de recursos

O que fazer ? Fontes de Financiamento

Próprias Terceiros

CONTROLAR A PREVISÃO
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Prazo de estoque Prazo de recebimento

das vendas

Prazo de pagamento a
fornecedores
Tempo

Compra de Pagamento aos Venda dos Recebimento

matéria-prima fornecedores produtos das vendas

CICLO FINANCEIRO

CICLO OPERACIONAL
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GASTO – É usado para definir as transações financeiras

em que existe: (1) uma diminuição de disponibilidade, (2)
uma assunção de uma obrigação em troca de algum bem
de investimento ou consumo, é o sacrifício financeiro.

DESPESAS – São todos os gastos que são feitos para obter

em troca de uma receita.
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CUSTO – “É o valor dos fatores de produção

consumidos por uma firma para produzir ou
distribuir produtos ou serviços, ou ambos.”

Eliseu Martins define como sendo “um gasto relativo

a bem ou serviço utilizado na produção de outros
bens ou serviços”. “Custo é consumo”.
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PERDA – As perdas são consideradas quando são

anormais, quando não foram programadas; as perdas
são absorvidas pelos custos ou despesas.

INVESTIMENTO – Gasto ativado em função de

sua vida útil ou de benefício atribuível a futuro(s)
período(s).

DESEMBOLSO – Pagamento resultante da

aquisição de bem ou serviço.
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1. RELEVÂNCIA – relação custo-benefício

2. DIRETIBILIDADE – separação dos itens de

custos facilmente identificados ao objeto que está
sendo custeado – Custo Direto, daqueles que não são
facilmente identificados – Custo Indireto

3. VARIABILIDADE – analisa o comportamento do

custo (ou despesa) diante da variação do volume de
operações.
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COMPORTAMENTO DO CUSTO VARIÁVEL GRÁFICO CUSTO VARIÁVEL

Produção X Custos Totais Produção X Custo Unitário
2000
1800 10
1600
Custos T otais

1400 8

Custos Unitário
1200
1000 6
800
600 4
400
200 2
0
0 200 400 600 800 1000 -
- 200 400 600 800 1.000
Unidades Produzidas
Unidades Produzidas
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COMPORTAMENTO DO CUSTO FIXO

Gráfico – Custo Fixo
Produção X Custos Totais
Produção X Custo Unitário
2500
15,0

2000 12,5

Custos Unitário
Custos Totais

10,0
1500

7,5
1000
5,0

500 2,5

0 0,0
0 200 400 600 800 1000 - 200 400 600 800 1.000

Unidades Produzidas Unidades Produzidas

Formas de rateio/rastreamento

Ponto de trabalho

Área ocupada

Atividades

Valor da folha de pagamento

Percentual sobre os custos fixos

2 $ ( 2 !"

' 3 4 RECEITA BRUTA

4 5 (-) Impostos, devoluções e abatimentos
6 4 RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
6 57
6 4 (-) Custos diretos / Variáveis
4 4 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
(-) Custos indiretos / Fixos
6 46
LUCRO OPERACIONAL(Líquido)
8 9 (-) Custo do capital
LUCRO ECONÔMICO

Exemplo - Acompanhamento de Resultado.xls

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TARGET COST = PREÇO DE VENDA - LUCRO

(admitido pelo mercado)

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