8/16/2012

PASO CERO PARA LA IMPLEMENTACION DE LAS NIIF PARA PYMES

Edmundo Alberto Flrez Snchez edmundo.florez@blacolombia.com Lder de Investigacin de Estndares Internacionales actualicese.com 16 de agosto de 2012

PROCESO DE CONVERGENCIA A NIIF - IFRS

Contextualizacin

8/16/2012

LEY 1314 JULIO 13 DE 2009

Permite Proceso de Convergencia Faculta al CTCP para presentar propuestas

Se establece distincin entre contable y fiscal

Analizar Estndares Internacionales de Informacin Financiera y de Aseguramiento de la Informacin

CTCP - DIRECCIONAMIENTO
ESTRATGICO (Junio 2011)
CTCP recomienda aplicacin de IFRS e ISA Faculta al CTCP para presentar propuestas Se establece distincin entre contable y fiscal Analizar Estndares Internacionales de Informacin Financiera y de Aseguramiento de la Informacin. (Mejorar Calidad) ONI = Otras Normas de Informacin. Documentos, Soportes, Informes (XBRL)

8/16/2012

CTCP - DIRECCIONAMIENTO
ESTRATGICO (Junio 2011)

Se realiza clasificacin de empresas: Grupo 1: Empresas que cotizan en Bolsa o tienen obligacin pblica de rendir cuentas APLICAN NIIF PLENAS Grupo 2: Empresas Grandes y Medianas APLICAN NIIF para PYMES Grupo 3: Empresas Pequeas y Microempresas APLICAN ESTANDARES LOCALES

CTCP - DOCUMENTOS A DISCUSIN

PBLICA (Diciembre 2011)
Lmite Reciben Propuestas Marzo 31 2012 Se propone RE-clasificacin de empresas: Grupo 1: Empresas que cotizan en Bolsa o tienen obligacin pblica de rendir cuentas NIIF PLENAS Empresas Grandes que: Subordinada o Sucursal de Extranjera aplica NIIF Subordinada o Sucursal Nacional que aplique NIIF Importadores y Exportadores con mas 50% Exterior Matriz, Asociada o Negocio Conjunto Exterior aplica NIIF Grupo 2: Empresas Grandes, Medianas y Pequeas APLICAN NIIF para PYMES Grupo 3: Microempresas APLICAN ESTANDARES LOCALES (En Estudio)

8/16/2012

APLICACIN VOLUNTARIA NIIF

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
Decreto 4946 de Diciembre 2011

Plazo hasta Enero 9 de 2012 Decreto 403 Febrero 2012 ampla plazo Marzo 9

Contadura General de la Nacin

Resolucin 33 Febrero 2012 Plazo hasta Abril 30 de 2012

RESPALDO APLICACIN NIIF

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

Cartilla Proceso Convergencia a NIIF y Responsabilidad Administradores en Implementacin

Superintendencia de Sociedades
Circular 115-002 Marzo 2012

8/16/2012

IMPACTOS APLICACIN NIIF

Capacitacin Individual y Equipo Presupuestar Proyecto Implementacin Proceso de Implementacin Grupo Implementador y Lder Cronograma Polticas Contables y Difusin Evaluacin de Cifras y Ajustes Contables Preparacin de Informes, Conciliaciones e Impactos Tecnologa (Software) Manejo Informacin NIIF y Fiscal Manejo y Administracin de Revelaciones Cambio e Implementacin

8/16/2012

METODOLOGA TRANSICIN

COL GAAP

Fuente: Price Waterhouse Coopers

ERRORES FRECUENTES EN CONVERSIN

Cree usted que el ao de transicin e implementacin esta lejos y todava tiene mucho tiempo?

Las NIIF (IFRS) son cuestin de lectura e interpretacin. La contabilidad siempre ser la misma.
La responsabilidad de la implementacin de las NIIF son una tarea solo del rea contable. El cambio es muy sencillo, basta cambiar algunas cifras y listo. Si nos hace falta gente contratamos un estudiante en prctica de esos que ya estn estudiando NIIF y lo encargamos del proyecto. Si existe algn problema los Auditores o Revisores Fiscales lo resolvern. Empiezan a aparecer expertos en el tema sin tener el suficiente conocimiento.

8/16/2012

CONCLUSIONES ESTUDIO ONU (1)

Muchas PYME no mantienen las cuentas y registros financieros debidos. Muchas PYME no son conscientes o no estn convencidas de la utilidad de las normas de contabilidad y presentacin de informes financieros para fines de control y de toma de decisiones. Muchas PYME carecen de la infraestructura y el personal contable cualificado necesarios para aplicar las normas y reglamentos de contabilidad vigentes.

CONCLUSIONES ESTUDIO ONU (2)

Muchas PYME tienen dificultades para tener acceso a servicios de contabilidad a un precio asequible y del tipo que necesitan En algunos pases las nicas normas que afectan a las PYME son las normas de carcter fiscal La mayora de las PYME no tienen necesidad de asesoramiento complejo en materia contable, fiscal y auditora, y s, en cambio, de orientaciones fciles de entender y a un precio asequible sobre contabilidad y gestin

8/16/2012

CONCLUSIONES ESTUDIO ONU (3)

Aun si la PYME dispusiera de sistemas de: contabilidad y presentacin de informes sencillos y tiles, y de personal cualificado para utilizar esos sistemas, muchas de ellas seguiran resistindose a llevar una contabilidad adecuada porque temeran que una informacin transparente las expusiera a una imposicin fiscal excesiva

CONCLUSIONES ESTUDIO ONU (4)

Los empresarios consideraban que la contabilidad slo serva para fines fiscales. Los empresarios carecan de formacin para llevar su propia contabilidad. La contabilidad era una carga administrativa. Se crea que era ms barato sobornar a un funcionario del fisco que llevar cuentas. Los distintos diferentes. usuarios tenan necesidades contables

8/16/2012

GESTIN FINANCIERA ESTUDIO ONU

Los gerentes propietarios tendern a depender en gran medida de la informacin sobre el flujo de caja. Se reconoce ampliamente que la gestin del efectivo es fundamental para la supervivencia de la empresa y para manejar las relaciones con los bancos y otros proveedores de fondos. Se recomienda que los gerentes propietarios lleven registros de efectivo de forma manuscrita o electrnica base para Estados Financieros.

CLASIFICACIN EMPRESAS

Fuente: Dane

8/16/2012

CIVETS
Colombia, Indonesia, Vietnam, Egipto, Turqua y Sudfrica Destinos atractivos para inversionistas (PIB) del 4,5 por ciento en los prximos 20 aos No dependen de productos bsicos Niveles de inflacin bajo control y No tienen grandes dficits fiscales Consistencia ante crisis financiera global (Fuente:The Economist)

LATINOAMRICA
La mayora de Pases de Latinoamrica han tomado la decisin de adoptar NIIF completas y NIIF para Pymes

COLOMBIA REALIZA NEGOCIACIONES CON MUCHOS DE ESTOS PASES

10

8/16/2012

TRATADOS DE LIBRE COMERCIO

Ejemplos: Canad, Panam, Chile, Corea, USA, Unin Europea, etc. Ya implementaron NIIF Flujo de Inversionistas hacia Colombia Empresarios Colombianos buscan nuevos mercados Proveedores del Exterior estn solicitando informacin bajo NIIF

ANLISIS SECTORIAL

Fuente: Dane

11

8/16/2012

ANLISIS SECTORIAL

MERCADO CONTABLE

12

8/16/2012

RESPONSABILIDAD ADMINISTRADORES
Est Regulado por el Cdigo de Comercio Hace parte de los Principios del Gobierno Corporativo Las NIIF obligan a un nuevo pensamiento Existen Inversionistas Interesados en Empresas

LEGISLACIN MERCANTIL
ARTICULO 19 Decreto 2649/93.- Importancia. Los estados financieros, cuya preparacin y presentacin es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente econmico ARTICULO 37. L222/95: ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS. El representante legal y el contador pblico bajo cuya responsabilidad se hubiesen preparado los estados financieros debern certificar aquellos que se pongan a disposicin de los asociados o de terceros. La certificacin consiste en declarar que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los libros. . ARTICULO 200. Cdigo de Comercio. Los administradores respondern solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que por dolo o culpa ocasionen a la sociedad a los socios o a terceros. No estarn sujetos a dicha responsabilidad, quienes no hayan tenido conocimiento de la accin u omisin o hayan votado en contra, siempre y cuando no la ejecuten.

13

8/16/2012

PRINCIPIOS BSICOS SOBRE NIIF - IFRS

Generalidades

Qu son Las NIC (IAS)? Tienen relacin con las NIIF (IFRS)?

14

8/16/2012

Por qu existen NIIF Plenas (Completas Full) y NIIF para las Pymes?

Sobre qu criterios internacionales se clasifican las Pymes para aplicar NIIF para las Pymes?

15

8/16/2012

Cul es la estructura de las NIIF Plenas? (Completas Full) 28 NIC (IAS) - 8 SIC 13 NIIF (IFRS) - 16 IFRIC (CINIIF)

Cul es la estructura de las NIIF para Pymes? Una Sola 35 Secciones

16

8/16/2012

International Accounting Standards (IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Plenas NIC 1 NIC 2 NIC 7 NIC 8 NIC 10

Pymes Seccin 3 Seccin 13 Seccin 7 Seccin 10 Seccin 32

Descripcin Presentacin de Estados Financieros Inventarios Estados de Flujo de Efectivo Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores Hechos Ocurridos Despus de la Fecha del Balance

International Accounting Standards (IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Plenas NIC 11 NIC 12 NIC 16 NIC 17 NIC 18

Pymes Seccin 23 Seccin 29 Seccin 17 Seccin 20 Seccin 23

Descripcin Contratos de Construccin Impuesto a las Ganancias Propiedades, Planta y Equipo Arrendamientos Ingresos Ordinarios

17

8/16/2012

International Accounting Standards (IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Plenas NIC 19 NIC 20 NIC 21 NIC 23 NIC 24

Pymes Seccin 28 Seccin 24 Seccin 30 Seccin 25 Seccin 33

Descripcin Beneficios a los Empleados Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera Costos por Intereses Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas

International Accounting Standards (IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Plenas NIC26 NIC27 NIC28 NIC29 NIC31

Pymes NoAplica Seccin9 Seccin14 Seccin31 Seccin15

Descripcin ContabilizacineInformacinFinancierasobrePlanesdeBeneficio porRetiro EstadosFinancierosConsolidadosySeparados InversionesenEmpresasAsociadas InformacinFinancieraenEconomasHiperinflacionarias ParticipacionesenNegociosConjuntos

18

8/16/2012

International Accounting Standards (IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Plenas NIC 32 NIC 33 NIC 34 NIC 36 NIC 37

Pymes Seccin 22 No Aplica No Aplica Seccin 27 Seccin 21

Descripcin Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar Ganancias por Accin Informacin Financiera Intermedia Deterioro del Valor de los Activos Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes

International Accounting Standards (IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Plenas NIC 38 NIC 39 NIC 40 NIC 41

Pymes Seccin 18 Seccin 11 Seccin 16 Seccin 34

Descripcin Activos Intangibles Instrumentos Financieros: Reconocimiento Propiedades de Inversin Agricultura

19

8/16/2012

Standing Interpretations Committee standards (SICs)

SIC son las interpretaciones oficiales de las normas internacionales de contabilidad (NIC) que fueron desarrollados por IASC el organismo predecesor de IASB y su comit de interpretacin. Actualmente se encuentran vigentes solo Ocho (8).

Standing Interpretations Committee standards (SICs)

SIC-7 SIC-10 SIC-15 SIC-25 Introduccin del Euro Ayudas Gubernamentales Actividades de Operacin Sin Relacin Especfica con

Arrendamientos Operativos-Incentivos Impuestos a las Ganancias-Cambios en de la Empresa o de sus Accionistas la Situacin Fiscal

SIC-27 Evaluacin del fondo econmico de las transacciones que forma legal de un arrendamiento SIC-29 SIC-31 SIC-32 Servicio de Divulgacin de Acuerdos de Concesin Ingresos-trueque de Servicios de Publicidad Activos Intangibles-Costos de Sitios Web

adoptan la

20

8/16/2012

International Financial Reporting Standards (IFRS)

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Plenas Pymes Marco Seccin 2 Conceptual NIIF 1 NIIF 2 NIIF 3 NIIF 4 Seccin 35

Descripcin Conceptos y Principios Generales

Adopcin, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera Seccin 26 Pagos Basados en Acciones Seccin 19 Combinaciones de Empresas No Aplica Contratos de Seguros

International Financial Reporting Standards (IFRS)

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Plenas NIIF 5 NIIF 6 NIIF 7 NIIF 8

Pymes

Descripcin Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Seccin 17 y 5 Discontinuadas Seccin 34 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales Seccin 12 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar No Aplica Segmentos Operacionales

21

8/16/2012

International Financial Reporting Standards (IFRS)

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Plenas NIIF 9 NIIF 10 NIIF 11 NIIF 12 NIF 13

Pymes Seccin 11 Seccin 9 Seccin 15 Seccin 14 Seccin 2

Descripcin Instrumentos Financieros: Fundamentos Estados Financieros Consolidados Acuerdos Conjuntos Informacin a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades Mediciones Valor Razonable

International Financial Reporting Standards (IFRS)

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Plenas NIC 1-1 NIC 1-2 NIC 1-3 NIC 1-4

Pymes Seccin 4 Seccin 5 Seccin 6 Seccin 8

Descripcin Estado de Situacin Financiera Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Notas a los Estados Financieros

22

8/16/2012

International Financial Reporting Standards Committee - IFRIC

El CINIIF-IFRIC revisa, en forma oportuna dentro del contexto de las actuales Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF - IFRS) y el marco conceptual de IASB, las situaciones de contabilidad que puedan probablemente recibir un tratamiento divergente o inadecuado en ausencia de una orientacin autorizada, con miras a llegar a un consenso sobre el tratamiento contable adecuado. Interpretar la aplicacin de las NIIF (IFRS), y proporcionar informacin y orientacin oportuna sobre la presentacin de informes financieros que no se abordaron especficamente en las NICs (IASs) o NIIF (IFRS), en el contexto del marco conceptual de IASB. Publicar el Borrador de las Interpretaciones para comentarios del pblico y considerar las observaciones formuladas en un plazo razonable antes de la finalizacin de una interpretacin. Informar a la Junta y obtener la aprobacin de la Junta para las interpretaciones finales.

International Financial Reporting Standards Committee - IFRIC

IFRIC 1 Cambios en pasivos restauracin y similares existentes por desmantelamiento,

IFRIC 2
IFRIC 4 IFRIC 5 IFRIC 6 IFRIC 7 IFRIC 10 IFRIC 12

Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares

Determinacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento Derechos por la participacin de desmantelamiento, restauracin y rehabilitacin medioambiental Obligaciones surgidas de la participacin en Mercados Especficos Residuos de Aparatos Elctricos y Electrnicos Aplicacin del procedimiento de reexpresin segn la NIC 29 Informacin financiera intermedia y deterioro Acuerdos de Concesin de Servicios

23

8/16/2012

International Financial Reporting Standards Committee - IFRIC

IFRIC 13 IFRIC 14 IFRIC 15 IFRIC 16 IFRIC 17 IFRIC 18 IFRIC 19 IFRIC 20 Programas de Fidelizacin de Clientes NIC 19 - Lmite de un activo de beneficio requerimientos mnimos de financiacin y su interaccin Acuerdos para la construccin de inmuebles Coberturas de inversin neta en negocio en el extranjero Distribuciones de activos no monetarios a los propietarios Transferencias de activos de los clientes Cancelacin capital de Pasivos Financieros con instrumentos de definido,

Costos de un Strip en la fase de produccin de una mina a cielo abierto

PROCESO IMPLEMENTACIN NIIF - IFRS

24

8/16/2012

POLTICAS CONTABLES
Son las diferentes opciones que ofrecen las NIIF y que la empresa selecciona para MEDIR las cifras que se expresan en los Estados Financieros Rangos Vida til por clase Activo Mtodos Depreciacin por Activo Valor Razonable o Costo Promedio o PEPS

Por Naturaleza o Por Funcin

Corriente y No Corriente o Por Liquidez

Proporcin Costos Incurridos Inspeccin Trabajo Ejecutado Terminacin Proporcin Fsica

ANLISIS PLAN DE CUENTAS

Realizar Auditora del contenido actual de los saldos Tener en cuenta nuevos conceptos para reclasificaciones Instrumentos Financieros Propiedades de Inversin Activos Biolgicos Inversiones en Subsidiarias Negocios Conjuntos Transacciones con Partes Relacionadas Ajustes por Valoracin de Activos (Patrimonio)

Anlisis de Diferencias Tributarias (Impuesto Diferido)

Realizar Hoja de Trabajo para posibles ajustes incluye conciliaciones Ajustes al Patrimonio pueden ir a Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial

25

8/16/2012

NIIF POR PRIMERA VEZ

No importa el Marco Contable Anterior PCGA (2649/93) NIIF Plenas Solo se puede realizar UNA UNICA VEZ En el Balance General deber: Reconocer activos y pasivos requeridos por esta NIIF NO reconocer activos o pasivos si esta NIIF no lo permite Reclasificar las partidas anteriores que sean de un tipo diferente con esta NIIF; y Aplicar esta NIIF al medir todos los activos y pasivos

NIIF POR PRIMERA VEZ

Exenciones (No se cambiar retroactivamente y los saldos no se modifican) Baja en Activos y Pasivos Financieros (Durante o Posterior al Proceso) Contabilidad de Coberturas Estimaciones Contables (Provisiones) Operaciones Discontinuadas Participaciones de No Controladores

26

8/16/2012

NIIF POR PRIMERA VEZ

Excepciones (Podr utilizar varias opciones) Combinaciones de Negocios (Recalcula o Mantiene) Pagos Basados en Acciones (No es necesario aplicar Sec. 26) Valor Razonable como Costo Atribuido (PPyE por nica Vez) Revaluacin como Costo Atribuido (Valoracin PCGA PPyE) Diferencias de Conversin (M. Extranjera Unidades de Negocio) Inversiones en Subsidiarias E.F. Separados (Costo o V. Razonable) Impuestos Diferidos (Base Fiscal vs Libros - Costo/Esfuerzo Alto) Acuerdos de Concesin de Servicios (No es necesario Sec. 34) Actividades de Extraccin (Dejar costo Activos - Petrleo y Gas) Contratos de Arrendamiento (No es necesario retroactivo) Pasivos por Desmantelamiento PPyE (no necesario retroactivo)

DIFERENCIAS CONTABLES Y FISCALES

Independencia Normas Contables y Fiscales Ley 1314/2009 art. 4
Metodologas Diferentes para determinar utilidad del periodo Informes Tributarios (Declaraciones, Infoexgena) Informes Contables (Superintendencias Terceros) Diferencias Permanentes y Temporarias (Transitorias) Control y seguimiento de Diferencias Conciliaciones Patrimoniales y de Utilidad Importancia del ERP Manejo Dual (Fiscal y Contable) Rediseo Control Interno Dual (Fiscal y Contable)

Mecanismos para atender Requerimientos y sustentacin de cifras

27

8/16/2012

MANEJO DE INVENTARIOS
Conceptos aceptados en Medicin Reconocimiento Egreso (Costo de Ventas) Costos de un Prestador de Servicios Tcnicas de Medicin del Costo (Estndar, Retail, ltima Compra, Identificacin Especfica, Promedio, PEPS) Momento de la Venta Reconocimiento Ingreso Produccin: Variaciones Costeo Estndar Deterioro

Costo de Productos Agrcolas

A Tener en cuenta (Intereses y Dif. Cambio) Impacto Tributario Compras con descuentos (Condicionales) Impacto Tributario Reduccin a Valor Neto Realizable

MANEJO DE PPyE
Conceptos aceptados en Medicin Valor Depreciable y Vida til Mtodos Depreciacin (Lineal, Decreciente, Uso (por produccin)) Mantenimiento Importante Bienes por Partes (Edificios, Vehculos) Deterioro Revisin (Anual) de Mtodos y Estimaciones - Errores Propiedades de Inversin (Pymes)

A Tener en cuenta (Intereses y Dif. Cambio) Impacto Tributario

Compras con descuentos Impacto Tributario Activos Depreciados totalmente

28

8/16/2012

IMPUESTO DIFERIDO
Son partidas NO Corrientes Conceptos Bsicos Diferencias Permanentes Diferencias Temporarias Base Fiscal Impuesto a las Ganancias (Financiero) Impuesto Corriente (Declaracin de Renta) Impuesto Diferido (Activo y Pasivo) (Resultados Patrimonio) Seguimiento de Partidas (especficas y genricas) Conciliaciones Patrimonial y de Utilidad

REVELACIONES
El Usuario (lector) es el Objetivo Principal Los Estados Financieros requieren de Informacin Adicional Informacin debe ser Cuantitativa y Descriptiva - Narrativa Cada NIIF o Seccin requiere informacin particular Las transacciones sealan situaciones a informar El ERP debe permitir incluir descripcin de situaciones El ERP debe permitir hacer seguimiento de informacin El ERP debe contener Mdulo Notas a Estados Financieros La Organizacin (reas) participa en la elaboracin Incertidumbres, Negocio en Marcha, Cumplimiento TOTAL NIIF TODA informacin RELEVANTE (Pasado, Presente, Futuro)

29

8/16/2012

Fin de la presentacin
Edmundo Alberto Flrez Snchez edmundo.florez@blacolombia.com Lder de Investigacin de Estndares Internacionales actualicese.com 16 de agosto de 2012

30