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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TITULO EN LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA: MANUAL DE PRODEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA EMPRESA AGROEXPORTADORA EL ORO CAORO
AUTORA: CARLA IZQUIERDO APOLO DIRECTOR: ING. JAIME ORTEGA QUITO- ECUADOR 2008
II
DEDICATORIA
A Dios por ser mi fuerza para superarme en la vida, a mis padres por ser mi gua y apoyo incondicional, y estar siempre conmigo en las buenas y en las malas, a mi esposo que junto con mi hija me motivan para querer ser mejor cada da.
Carla Izquierdo Apolo
III
AGRADECIMIENTO
A Dios y a mi familia por ser la fuerza que mi impulsa a querer ser mejor cada da.
A la Universidad Tecnolgica Equinoccial por haberme brindado la oportunidad de estudiar en sus aulas para ser alguien en la vida.
A sus profesores que con sus enseanzas y conocimientos nos hacen personas de bien, y nos dan las herramientas necesarias para llegar a ser unos buenos profesionales
A mi Director de Tesis, porque gracias a su ayuda, enseanza y dedicacin he podido culminar ste trabajo.
Carla Izquierdo Apolo
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TABLA DE CONTENIDO
CAPITULO 1
1. INTRODUCCION ...... 1.1. Antecedentes ... 1.1.1. Naturaleza y denominacin de le empresa 1.2. Importancia y Justificacin ... 1.3. Objetivos . 1.3.1. Objetivo general 1.3.2. Objetivos especficos . 1.4. Hiptesis 1.4.1. Hiptesis Central.. 1.4.2. Hiptesis Secundarias. 1.5. Variables .. 1.5.1. Variables Dependientes.. . 1.5.2. Variables Independientes 1 1 1 4 5 5 5 5 5 6 6 6 6.
1.6. Marco Metodolgico 7 1.6.1. Mtodo. 7
1.6.2. Corrientes Metodolgicas.. 7 1.6.3. Fuentes y tcnicas de recoleccin.. 7 1.6.4. Tratamiento de la informacin.. 8
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO, CONCEPTUAL Y LEGAL 2.1. Empresa . 2.1.1. Importancia. 2.1.2. Clasificacin 2.2. La Contabilidad 2.2.1. Concepto .. 9 9 9 9 11 11
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2.2.2. Importancia. 2.2.3. Clasificacin.. 2.3. Cuenta Contable.. 11 12 13
2.3.1 clasificacin .. 13 2.3.2. Importancia. 2.4. Plan de Cuentas. 2.4.1. Concepto.. 2.4.2. Objetivos del plan de cuentas 2.4.3. Sistemas de Codificacin. 2.5. Costo.. 2.5.1. Concepto 2.5.2. Clasificacin. 2.6. Gasto 2.6.1. Concepto 2.7. Ciclo contable. 14 14 14 18 18 21 21 21 26 26 26
2.7.1. Flujograma del ciclo contable. 27 2.8. Comprobantes Fuente.. 28 2.9. Libro Diario 2.10. Libro Mayor 28 28
2.11. Libros mayores auxiliares. 29 2.12. Balance de Comprobacin.. 29 2.13. Ajustes. 2.14. Balance Ajustado.. 2.15. Estados Financieros 2.16. Asientos de Cierre 29 29 30 30
2.17. Manual de Procedimientos 30 2.17.1. Finalidad del manual . 31
2.17.2. Objetivos 32 2.18.Manual de Procedimientos Contables 32 2.19. Control 2.20.Control Interno.. 2.21. Base Legal. 32 32 35
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2.21.1. Principios de Contabilidad.. 35 2.21.2 Normas Ecuatorianas de Contabilidad. 40 2.21.3. Legislacin Tributaria 44
CAPITULO III
3. ANALISIS DE LA SITUACIN FINANCIERA Y LA GESTION DE LA EMPRESA 46
3.1. Naturaleza y definicin de la empresa 46 3.2. Base Legal de la Empresa.. 3.3. Anlisis Foda.. 3.4. Clientes 3.5. Filosofa Institucional 3.5.1. Misin 3.5.2. Visin 3.5.3. Objetivos 3.5.4. Polticas. 49 49 52 52 52 53 53 53
3.6. Estructura Funcional de la Organizacin..54 3.6.1. Asamblea General 3.6.2. El Directorio. .. 3.6.3. De la Presidencia 54 55 56
3.6.4. La Gerencia y Administracin 57 3.6.5. Nivel Operativo... 57
3.7. Organigrama Funcional.. 61 3.8. Sistemas de Programacin. 62 3.9. Flujo de Informacin.. 3.10. Plan de Cuentas.. 3.11. Control Interno.. 3.11.1. Control de Existencias 63 64 77 77
3.11.2. Control del rea financiera.. 77 3.12. Sistema Contable 78 3.13. Indicadores Financieros. 79
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CAPITULO IV
4. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES.. 4.1. Introduccin 4.2. Alcance.. 4.3. Objetivos.. 4.4. Estructura Organizacional 86 86 86 89 90
4.5.Determinacin de Funciones 91 4.5.1. Departamento Contable. 91 4.6. Polticas Generales. 94 4.6.1. Polticas Contables95 4.7.Plan General de cuentas propuesto 97 4.8. Procedimientos del ciclo contable 110 4.8.1. Balance General al Principio del perodo. 110 4.8.2. Reconocimiento Mercantil.. 110 4.8.3. Proceso de anlisis de las transacciones Y registro en el Libro Diario.. 110 4.8.4. Pase del Diario al Libro Mayor 4.8.5. Elaboracin del Balance de Comprobacin No ajustado o una hoja de trabajo. 111 4.8.6. Analizar los Ajustes y las correcciones. 111 4.8.7. Elaboracin de los Estados Financ. Mensuales112 4.8.8. Cierre de Libros 112 4.9. Informes que se producir en la empresa 112 4.10. Flujo del Sistema Contable 114 4.11. Presentacin de los EEFF. 115 4.12. Manual de Registros Contables 124 4.13 EJERCICIO167 111
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CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1. Conclusiones. 254 5.2. Recomendaciones. 255
BIBLIOGRAFA
257
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -1CAPITULO 1
INTRODUCCIN
1.1. ANTECEDENETES
1.1.1. NATURALEZA Y DENOMINACION DE LA EMPRESA.

La Empresa Agro-exportadora El Oro Caoro, es una sociedad sin fines de lucro de nacionalidad ecuatoriana, que se rige por las leyes, normas del Ecuador y las disposiciones contenidas en sus estatutos.
Localizacin:
Provincia: Cantn: Parroquias: Localidad:
El Oro Santa Rosa La Victoria Ro Negro
La Empresa Agro-exportadora El Oro-Caoro se ha constituido para el procesamiento, comercializacin y exportacin de cacao, con autonoma y capacidad legal y administrativa permitindole cumplir con su misin econmica y finalidad social, en beneficio de vinculados al proyecto. los pequeos agricultores
La Empresa est constituida por dos niveles administrativos: El nivel Directivo representado por la Junta General de Accionistas y el Nivel Ejecutor representado por la Gerencia General con las unidades de Contabilidad, Fermentado, Secado y almacenamiento de cacao y tres Gerencias operativas: Tcnica, Comercial y de Servicios de Mecanizacin. La Junta General la conforman dos delegados Principales y dos Suplentes de las organizaciones.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -2que integran el proyecto. El Oro-Caoro, es una persona jurdica, de derecho privado, sin fines de lucro.
La Empresa Caoro, est obligada a presentar contabilidad. Razn por la cual deben presentar Estados Financieros ao a ao. Para esto sus Balances deben estar correctamente manejados, de acuerdo a lo que establecen las Normas Ecuatorianas de Contabilidad; en donde seala: Los Estados Financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los Estados Financieros de propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones econmicas 1.
Debido a que su proceso productivo consta de dos pasos: fermentado y secado, se requiere de grandes mquinas y equipos como: fermentadores, secaderos a gas, equipos de calificacin y clasificacin. Por lo que dicha maquinaria es considerada como activos para la empresa, por lo que su tratamiento contable tiene que ver con Propiedad, Planta y Equipo.2 Una partida de Propiedad, Planta y Equipo debe ser reconocida como un activo cuando:
a) Es probable que fluyan hacia la empresa beneficios econmicos futuros asociados con el activo y,
b) El costo del activo para la empresa puede ser cuantificado confiablemente
1 2
NEC 1, Propsitos de los Estados Financieros NEC 12. Propiedad Planta y Equipo. Reconocimiento de Propiedades, Planta y Equipo
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -3Las propiedades, planta y equipo son a menudo una porcin importante de los activos totales de una empresa, y por lo tanto son significativos de la presentacin de su posicin financiera.
La misin de la Empresa es la de procesar, comercializar y exportar la produccin de cacao generada por los pequeos agricultores de la zona de Santa Rosa que integran el proyecto, la empresa tiene capacidad de procesar tres toneladas de cacao en grano diariamente.
Posee una buena organizacin y estructura, pero carece de un manual de procedimientos Contables que oriente sus actividades y que permita tener informacin real y oportuna de la situacin econmica financiera; por esta razn es necesario disear un manual de procedimientos contables, que sea la solucin a sus problemas en el rea contable y administrativa como mecanismo de eficiencia tcnica, administrativa y financiera, de control de recursos y de generacin de mayores beneficios.
La finalidad de la empresa es de naturaleza econmica y social al mismo tiempo, a nivel prctico, generar beneficios que le permita cubrir los costos operativos, de inversin para el crecimiento de la empresa; dentro de los
beneficios figuran: obtener utilidades, brindar productos de calidad a precios competitivos, pagar al agricultor un precio justo del cacao que entrega a la empresa para su procesamiento y comercializacin. De esta manera la empresa beneficia al agricultor; pagando un mejor precio por el cacao que recibe para ser procesado; y, paga los dividendos por concepto de las utilidades que genere la actividad de procesar, comercializar y exportar el
cacao; adems de tener acceso y oportunidades de capacitarse en la visin empresarial y cooperativa.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -41.2. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIN
Esta Empresa que tiene grandes perspectivas de crecimiento con productos de exportacin como el cacao fundamentalmente. Presenta grandes deficiencias en la parte administrativa, contable y de control de recursos; esto hace que sea menos competitiva con el resto de empresas que se encuentran mejor organizadas; ya que, en esta poca la competitividad es muy importante, las empresas que logran desarrollar y mantener una ventaja competitiva son las que tienen mayor oportunidad para sostenerse y crecer, constituyendo el sistema de gestin y de contabilidad el factor principal para conseguir ste propsito.
La Empresa El Oro-Caoro, no cuenta con el personal especializado, ni con sistemas contables adecuados acorde a su especialidad. Se Aplica un plan de cuentas inconsistente e incompleto, la Contabilidad se lleva en forma manual, lo que se traduce en las deficiencias anotadas anteriormente, en el retraso de los informes y en la falta de informacin oportuna para la adecuada toma de decisiones y la optimizacin de costos y maximizacin de beneficios.
Esta necesidad ha sido evidenciada por los directivos y la administracin de la empresa convirtindose en prioridad de la organizacin. El desempeo administrativo y contable podra mejorarse si se implementa un manual de procedimientos contables con el fin de que cumpla funciones de informacin y control, bajo condiciones de oportunidad, confiabilidad y sencillez.
De lo anteriormente citado se desprende que para que un sistema contable tenga el xito deseado debe ir acompaado de procedimientos para que las personas involucradas cumplan con el objetivo por el cual fue creada la Contabilidad, como es, producir informacin econmica financiera, veraz, confiable y oportuna para una correcta toma de decisiones, optimizando los
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1.3 .
OBJETIVOS
1.3.1. OBJETIVO GENERAL:
Desarrollar un manual de procedimientos contables para la Empresa AgroExportadora El Oro-Caoro, con el fin de contar con una herramienta de trabajo que facilite la aplicacin correcta del ciclo contable de las diferentes transacciones, generando de esta manera beneficios econmicos y sociales para la empresa y sus socios
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Analizar los problemas que se han presentado en la Empresa El OroCaoro, por falta de un manual de procedimientos contables. Analizar, evaluar, disear y estandarizar el funcionamiento de cada una de las cuentas que integra el Plan de Cuentas para la Empresa El OroCaoro.
Disear el Manual de Contabilidad acorde a las necesidades de la empresa.
1.4. HIPOTESIS 1.4.1. HIPOTESIS CENTRAL
Mediante la utilizacin de un Manual de Procedimientos Contables se optimizar la ejecucin del proceso contable y por ende la produccin de Estados Financieros. Permitiendo de esta manera tomar las decisiones correctas para alcanzar niveles de eficiencia y competitividad.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -61.4.2. HIPOTESIS SECUNDARIAS.
1. El personal responsable del rea contable y administrativa dispondr de una herramienta muy importante evitando errores en su trabajo
2. La aplicacin de procedimientos contables, tcnicos, confiables y legales, facilitar la codificacin correcta de las partidas que
intervienen en el sistema contable de la empresa, dando lugar al mejor empleo de la informacin contable y a un mejor entendimiento por parte de los usuarios de la misma.
1.5.
VARIABLES
1.5.1. Variables Dependientes
En este caso el Manual de Procedimientos Contables, el sistema en s de Contabilidad
1.5.2. Variables Independientes
Plan de cuentas Control Interno Formularios Registros Ciclo Contable Balances
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -71.6. MARCO METODOLOGICO
1.6.1. METODO
Para el siguiente problema de investigacin se utilizar el mtodo cientfico, debido a que el trabajo de investigacin se basa en modelos y elementos generales, que pueden ser utilizados en todas las plantas de cacao.
1.6.2. CORRIENTES METODOLOGICAS
Se usar la corriente metodolgica deductiva, debido a que se parte de un problema general para llegar a una solucin especfica; tambin se emplea la corriente analtica, ya que existen hiptesis que deben ser analizadas y comprobadas.
1.6.3. FUENTES Y TECNICAS DE RECOLECCION DE LA INFORMACION
Para la recoleccin de la informacin se utilizar la encuesta y la entrevista, debido a que estas tcnicas son las que nos brindan mejores facilidades para la obtencin de la informacin en nuestra investigacin.
1.6.3.1. FUENTES PRIMARIAS
Como fuentes primarias de investigacin se recurrir a encuestas, las mismas que permitirn determinar los posibles problemas y complicaciones que tiene la planta de cacao y adems entrevistas al personal administrativo y clientes importantes. Tambin se acudir a la observacin directa.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -81.6.3.2. FUENTES SECUNDARIAS
Las fuentes secundarias que se tomarn en cuenta para la obtencin de la informacin sern: Informacin de manuales contables de otras plantas de cacao Libros especializados Estadsticas Revistas y diarios Internet, entre otros.
1.6.4. TRATAMIENTO DE LA INFORMACION
Para el tratamiento y el procesamiento de los datos se utilizarn programas de computacin especializados dependiendo del tipo de informacin que se est manejando tales como: Procesadores de palabras, procesadores de datos numricos y alfanumricos para anlisis.
Los datos obtenidos se presentarn en:
Tablas Diagramas de barras Histogramas Pasteles Ojivas Lneas, etc.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! -9CAPITULO II MARCO TERICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1. EMPRESA
La empresa es una organizacin de personas, capital y tecnologa que se establece en un lugar determinado con el propsito de desarrollar actividades relacionadas con la produccin y comercializacin de bienes y/o servicios en general para satisfacer las diversas necesidades humanas.
2.1.1. IMPORTANCIA.-
La Empresa es importante porque es el motor que mueve la economa de un pas, con su capacidad generadora de riqueza, que al ser distribuida equitativamente, propicia la paz social y por ende tranquilidad y desarrollo.
2.1.2 CLASIFICACIN DE LA EMPRESA
POR SU NATURALEZA:
Industriales Comerciales De Servicios
Industriales.- Empresas cuya actividad exclusiva es la transformacin de materias primas en productos terminados. Estas empresas industriales se caracterizan por orientar sus recursos a la transformacin mediante el empleo de dinero, mquinas, materiales, mano de obra y conocimientos tcnicos, obteniendo bienes semielaborados o terminados.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 10 Comerciales.- Su principal actividad es la comercializacin, compra-venta de bienes, se convierten en distribuidores de productos terminados, el objetivo de estas empresa es vender los productos a precios terminados con margen de utilidad sobre costos y gastos, de tal manera que se cubra el costo del producto que debe ser pagado al fabricante o mayorista y adems se cuente con fondos para cubrir los gastos y obtener una utilidad.
De Servicios.- Son aquellos que comercializan productos intangibles, destinados a satisfacer necesidades complementarias, como:
mantenimiento, seguridad, proteccin, limpieza, desarrollo, tecnificacin, distracciones, etc.
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
Pblicas Privadas Mixtas
Pblicas.- aquellas cuyo capital pertenecen al sector pblico (Estado)
Privadas.- Su capital est constituido por aporte de personas naturales o jurdicas.
Mixtas.- Su capital consta de aporte del sector pblico y privado (personas jurdicas)
POR LA INTEGRACIN DE CAPITAL
Unipersonales Pluripersonales
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 11 Unipersonales.- Su capital es de una sola persona natural
Pluripersonal.- Su capital est conformado por aporte de dos o ms personas naturales. Estas sociedades o compaas se subdividen en Sociedad de personas: en Comandita Simple y Nombre Colectivo; Sociedad de Capital: sociedad annima y economa mixta, compaa limitada y en comandita por acciones
2.2.
LA CONTABILIDAD
2.2.1. CONCEPTO.-
La Contabilidad es una ciencia que registra cronolgicamente todas y cada una de las transacciones de una empresa hasta obtener los estados financieros, con los cuales se puede interpretar y evaluar la situacin de sta, facilitando a los administradores a tomar las decisiones pertinentes. Se puede decir que la contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores por medio de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
2.2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Es importante porque con la informacin econmica financiera que presenta se constituye en una herramienta indispensable al momento de emitir juicios o criterios sobre el diagnstico econmico de la empresa, ayudando a tomar decisiones pertinentes que encaminen efectivamente el rumbo de la empresa.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 12 La Contabilidad muestra dnde y cmo se han utilizado los recursos de la empresa, evala el desempeo e implicaciones financieras al momento de escoger un plan en vez de otro. Y por ltimo ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atencin tanto hacia los problemas, imperfecciones e ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades futuras
3
2.2.3 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad se clasifica en Contabilidad Administrativa, Contabilidad Financiera y Contabilidad de Costos.
1. Contabilidad administrativa.- Permite dar informacin de datos financieros y no financieros que ayuda a los administradores a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones, con el fin de cumplir 4con los objetivos de la empresa. 2. Contabilidad Financiera.- Permite proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como son inversionistas, accionistas, etc; para la toma de sus decisiones. 3. Contabilidad de Costos.- Permite dar informacin sobre aquellos recursos financieros y no financieros que utiliza la empresa para obtener un producto terminado o servicio.
Adems la Contabilidad se puede clasificar de acuerdo a los campos de especializacin de acuerdo al objetivo que cumple la empresa, as tenemos los siguientes campos:
Contabilidad General o Comercial.- es utilizada en negocios que se dedican a la compra y venta de mercaderas y servicios no financieros. Ej. Almacenes, Tiendas, Supermercados, etc.
Contabilidad General, Pedro Zapata Snchez, Cuarta Edicin, 2002, Pag.14
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 13 Contabilidad de Costos.- Se aplica a empresas dedicadas a transformar la materia prima en productos terminados. Ej. Empresas manufactureras, madereras, mineras, agrcolas, etc.
Contabilidad Gubernamental.- Se aplica a empresas y organismos del Estado. Ej. Ministerios, Instituciones educativas estatales, direcciones estatales, etc.
Contabilidad Bancaria.- Se utiliza en las entidades financieras, bancos, cooperativas, y todas las entidades controladas por la Superintendencia de Bancos.
2.3.
CUENTA CONTABLE
Es el nombre o denominacin que se le da a conceptos de naturaleza semejante para registrar sus incrementos o disminuciones que corresponden a diferentes rubros que son parte del Activo, Pasivo, Patrimonio, rentas, costos y gastos.
Este nombre debe ser explicativo por si solo, que permita entender de una forma fcil su naturaleza y alcance, debe ser completo para que no existan malas interpretaciones.
La cuenta esta conformada por tres partes: debe, haber, saldo
2.3.1. CLASIFICACIN DE CUENTA CONTABLE
Por su naturaleza
Personales Impersonales
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 14 Por el grupo al que pertenecen
Activo Pasivo Patrimonio Rentas Gastos
Por el Estado Financiero
Balance General Estado de Prdidas y Ganancias
Por su Saldo
Deudoras Acreedoras
2.3.2 IMPORTANCIA DE CUENTA CONTABLE
Es importante porque es la parte medular del plan de cuentas con un nombre adecuado facilita los registros contables por los usuarios de la misma.
2.4.
PLAN DE CUENTAS
2.4.1. CONCEPTO.-
El plan o catlogo de cuentas, es la numeracin de cuentas ordenadas sistemticamente, clasificadas, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el cdigo de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas, acompaada de una descripcin del uso y operacin general de cada cuenta.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 15 Constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas de Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad especfica con su denominacin y cdigo correspondiente.5
Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado inmediatamente despus de haber determinado la estructura del sistema contable y el medio de procesamiento de la informacin y debe tener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema.6
El plan de cuentas es necesario:

como estructura bsica en la organizacin y diseo del sistema contable. como medio para obtener informacin para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares facilita la confeccin de los estados contables.
Requisitos de un plan de cuentas:
Integridad: debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las necesidades de informacin de la empresa).
Flexibilidad: debe permitir introducir nuevas cuentas. Sistematicidad: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una estructura organizada.
Homogeneidad.
Aspectos a considerar para elaborar un plan de cuentas:
Partir de lo general a lo particular, es decir comenzar por las cuentas colectivas
Contabilidad General, Mercedes Bravo, Pg 20 MORENO Joaquin, Contabilidad Superior, 2da Edicin, Pg.143
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Emplear una terminologa clara para nombrar a las cuentas. no generalizar demasiado las cuentas.
Debe tenerse en cuenta:

la actividad de la empresa la forma jurdica de la empresa la naturaleza de los recursos de la empresa (inmuebles, bienes de uso) y los gravmenes que los afectan (hipoteca, prenda).
la forma en que se realizarn las compras (cheques, efectivo, documentos, tarjeta de crdito)
la dimensin de la empresa (si tendr o no sucursales). la forma de operar de la empresa con respecto a las ventas: al contado, a crdito
el tipo de proceso contable establecido (si se utiliza una contabilidad centralizada o no).
el medio de procesamiento de datos que se dispone: si es un procesamiento electrnico, permite mayor nmero de cuentas que uno manual.
tambin deberas considerar los requerimientos de las normas contables
Para facilitar el reconocimiento de las cuentas es necesario codificarlo, esto consiste en asignarle un smbolo (nmero o letra o una combinacin de ambos) a las cuentas.
Existen varios sistemas de cdigos, pero el ms empleado es el numrico decimal. Este permite intercalar cuentas a medida que se amplan las
necesidades de la empresa. Los pasos a seguir para aplicarlo son:
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 17 Primer paso: le asigno nmero a las cuentas recompuestas:
1. Activo 2. Pasivo 3. Patrimonio neto 4. Ingresos 5. Gastos 6. De movimiento 7. De orden
Segundo paso: se trabaja con los rubros:
1. Activo 1.1. Caja y bancos 1.2. Inversiones 1.3. Crditos 1.4. Bienes de cambio
Tercer paso: se numeran las cuentas colectivas:
1. Activo 1.1. Caja y Bancos 1.1.1. Caja 1.1.2. bancos
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 18 Cuarto paso: se codifican las cuentas simples:
1. Activo 1.1. Caja y Bancos 1.1.1. Caja 1.1.1.1. Caja 1.1.1.2. Fondo Fijo 1.1.2. Bancos 1.1.2.1. Banco XX cuenta corriente 1.1.2.2. Banco ZZ cuenta corriente
Generalmente, el plan de cuentas se complementa con el manual de cuentas que contienen instrucciones para utilizar las cuentas que componen el sistema contable, sobre todo en lo que se refiere a qu operaciones o hechos se incluyen en cada cuenta, cundo se debita o acredita y el significado de su saldo. 2.4.2. OBJETIVOS DEL PLAN DE CUENTAS. Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la similar. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. 2.4.3. SISTEMAS DE CODIFICACIN implementacin de un catalogo de cuenta
Es la utilizacin de nmeros y letras y otros smbolos que representan o equivalen a grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 19 La codificacin es considerada como una operacin preliminar para la clasificacin
Ejemplo:
1. ACTIVO 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.1.01. Caja 1.1.01.01. Caja oficina central
El plan o catlogo de cuentas debe contener:
GRUPOS
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS COSTOS GASTOS CUENTAS DE ORDEN
SUBGRUPOS
ACTIVOS
Activo Corriente Activo no Corriente Otros Activos no corrientes
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 20 PASIVO
Pasivo Corriente (Corto plazo) Pasivo no corriente (Largo plazo) Otros pasivos
PATRIMONIO
Capital Reservas Supervit de Capital Resultados
INGRESOS (RENTAS)
Ingresos operacionales Ingresos no operacionales Ingresos financieros
COSTOS
Costos operacionales Costos no operacionales
GASTOS
Gastos operacionales Gastos no operacionales Gastos Financieros
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 21 CUENTAS DE ORDEN
Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden Acreedoras.
2.5.
COSTO
2.5.1. CONCEPTO.-
Son todas las erogaciones que realiza la empresa en Materia Prima, Mano de Obra y otros insumos utilizados para producir un determinado bien o servicio.
2.5.2. CLASIFICACIN:
Dentro de la clasificacin de los costos tenemos los siguientes:
1.-
Por la Naturaleza de las operaciones de produccin:
a) Por rdenes de produccin b) Por procesos productivos; y, c) Mixtos
2.-
Por el mtodo de clculo:
a) Reales o histricos b) Predeterminados o calculados 1) Estimados 2) Estndar
3.-
Por el tiempo de su determinacin:
Diarios Semanales
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 22 Mensuales Trimestrales Semestrales Anuales
4.-
Por la funcin dentro de la empresa
a).b).c).-
De produccin o de fabricacin De ventas De administracin
5.-
Por su comportamiento en el volumen de produccin:
1. Fijos 2. Variables 3. Semifijos o semivariables
6.-
Por su identificacin con el producto:
a) Directos b) indirectos
7.-
Por su inclusin en el inventario:
a) Del costeo total o de absorcin c) del costeo variable o directo 7
Otra manera de clasificar a los costos es la siguiente:
MOLINA Antonio. Contabilidad de Costos, 3ra edicin
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 23 Sistemas de costos Un sistema de costos es un conjunto de procedimientos y tcnicas para calcular el costo de las distintas actividades. 1. Segn el tratamiento de los costos fijos: Costeo por absorcin: Todos los costos de fabricacin se incluyen en el costo del producto, as como se excluyen todos los costos que no son de fabricacin. La caracterstica bsica de este sistema es la distincin entre el producto y los costos del perodo, es decir los son de fabricacin y los que no lo son. Costeo variable: Los costos de fabricacin se asignan a los productos fabricados. La principal distincin bajo este sistema es la que existe entre los nicos costos fijos y los variables. Los costos variables son los en que se incurre de manera directa en la fabricacin de un que se hace costos que
producto. Los costos fijos representan la capacidad para producir o vender, e independientemente del hecho de que se fabriquen o no los productos y se lleven al perodo, no se inventaran. Los costos de fabricacin fijos totales permanecen constantes a cualquier volumen de produccin. Los costos variables totales aumentan en proporcin directa con los cambios que ocurren en la produccin.
La cantidad y presentacin de las utilidades vara bajo los dos mtodos. Si se utiliza el mtodo de costeo variable, los costos variables deben deducirse de las ventas, puesto que los mismos son costos en los que normalmente no se incurrira si no se produjeran los artculos. 2. Segn la forma de concentracin de los costos: Costeo por rdenes: Se emplea cuando se fabrica de acuerdo a pedidos especiales de los clientes de fabricar determinada cantidad de artculos
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 24 Costeo por procesos: Se utiliza cuando la produccin es repetitiva y diversificada, aunque los artculos son bastante uniformes entre s. 3. Segn el mtodo de costeo: Costeo histrico o resultante: Primero se consume y luego se determina el costo en virtud de los insumos reales. Puede utilizarse tanto en costos por rdenes como en costos por procesos Costeo predeterminado: Los costos se calculan de acuerdo con con estimados. Dentro de estos costos predeterminados podemos identificar sistemas Costeo estimado o presupuesto: slo se aplica cuando se trabaja por rdenes. Son costos que se fijan de acuerdo con experiencias anteriores. Su objetivo bsico es la fijacin de precios de venta. Costeo estndar: Se aplica en caso de trabajos por procesos. Los costos estndares pueden tener base cientfica (si se pretende medir la eficiencia operativa) o emprica (si su objetivo es la fijacin de precios de venta). En ambos casos las variaciones se consideran ineficiencias y se saldan por ganancias y prdidas. Definicin y naturaleza de los costos por rdenes. En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de productos iguales. 8La fabricacin de cada lote se emprende mediante una orden de produccin. Los lotes se acumulan para cada orden de produccin por separado y la obtencin de los costos es una simple divisin de los costos totales de cada orden por el nmero de unidades producidas en cada orden. 2
HORNGREN Charles, Contabilidad de Costos, pag 97, 10ma edicin.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 25 Caractersticas del costo por rdenes. El empleo de este sistema esta condicionado por las caractersticas de la produccin; solo es apto cuando los productos que se fabrican, bien sea para almacn o contra pedido son identificables en todo momento como pertenecientes a una orden de produccin especfica. Las distintas rdenes de produccin se empiezan y terminan en cualquier fecha dentro del periodo contable y los equipos se emplean para la fabricacin de las diversas rdenes donde el reducido nmero de artculos no justifican una produccin en serie. Elementos del costo por rdenes. En un sistema de costos por rdenes, los tres elementos bsicos del costo son9: Materiales. Mano de obra Costos indirectos de fabricacin. Materiales. Son los principales recursos de la produccin. El costo de materiales dividirse en materiales directos e indirectos. Materiales Directos: Constituyen el primer elemento de los costos de produccin, estos son los materiales que realmente entran en el producto que s esta fabricando. Materiales Indirectos: Son todos aquellos materiales usados en la produccin que no entran dentro de los materiales directos, estos se incluyen como parte de los costos indirectos de fabricacin. puede
MOLINA Antonio, Contabilidad de Costos, pag, 129 3ra edicin.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 26 Mano de Obra: Es el esfuerzo fsico o mental empleado en la fabricacin de un producto, la empresa debe decidir en relacin con su fuerza laboral que parte de esta corresponde a produccin, que parte a administracin y que parte a ventas para luego, catalogarlos como mano de obra directa o indirecta. Mano de obra directa: es aquella directamente involucrada en la fabricacin de un producto terminado que puede asociarse con este con facilidad y que representa un importante costo de mano de obra en la elaboracin de un producto. Mano de obra indirecta: es aquella involucrada en la fabricacin de un producto que no se considera mano de obra directa. La mano de obra indirecta se incluye como parte de los costos indirectos de fabricacin.
Costos indirectos de fabricacin.

Estos costos se utilizan para acumular los materiales indirectos la mano de obra indirecta y los dems costos indirectos de fabricacin que no pueden identificarse directamente con los productos especficos. Los costos indirectos de fabricacin pueden clasificarse adems en fijos, mixtos y semivariables. 2.6. GASTO
2.6.1. CONCEPTO Son los desembolsos o costos incurridos por un ente contable con el propsito de mantener y desarrollar la produccin, comercio o servicio. 2.7. CICLO CONTABLE
Se desarrolla basndose en normas, leyes y principios contables. Son una serie de pasos consecutivos que empieza desde el documento fuente que sustenta la transaccin hasta la culminacin cuyo resultado es la emisin de los Estados Financieros.
Buy Now to Create PDF without Trial Watermark!! - 27 2.7.1 FLUJO GRAMA DEL CICLO CONTABLE
Inicio de la Operacin
-Documento Fuente - Evidencia documentada - Requiere Anlisis - Archivo cronolgico
Jornalizacin
Libro Diario - Registro inicial - Requiere criterio y orden - Se presenta como asiento
Mayorizacin
Libro Mayor - Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas - Requiere criterio y orden - Da una idea del estado de Cada cuenta
Comprobacin
Balance - Resumen significativo de Del movimiento de cuentas - Despeja dudas - Valida el cumplimiento de PCGA y normas - Ajustes contables
Estructuracin de Informes
Estados Financieros - Estado de Situacin Financiera - Estado de Situacin Econmica - Estado de Flujo de efectivo - Estado de cambio de Patrimonio
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2.8. COMPROBANTES FUENTE
Son todo tipo de documento que sustenta las transacciones que realiza una empresa. Ejemplo:
Comprobantes de Ingresos Comprobantes de Egresos Cheques Contratos Letras de cambio Planillas Roles de Pago, etc.
Son todos los documentos que legalmente acreditan la transferencia de bienes y servicios. Ejemplo: facturas, notas de venta, notas de crdito, tiquetes de pasajeros, tiquetes emitidos por entidades sociales, por mquinas registradoras, etc. Los mismos que deben cumplir con los requisitos estipulados en la Ley.
2.9. LIBRO DIARIO
En este se registran en forma cronolgica todas las transacciones que realiza la empresa. Este registro se denomina asiento contable, el mismo que contiene: fecha, nmero, cuentas deudoras y cuentas acreedoras, valor y una descripcin clara del origen del asiento contable.
2.10. LIBRO MAYOR
Este libro recoge las informaciones que previamente se anotan en el diario, clasificados en Cuentas, aqu se analiza cada cuenta en forma individual, determinando sus movimientos contables y su saldo.
29
2.11. LIBROS MAYORES AUXILIARES
Existen algunas cuentas que requieren transacciones ms detalladas, necesitando elaborar auxiliares. Los libros auxiliares ms frecuentes son:
Inventarios, Activos Fijos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
2.12. BALANCE DE COMPROBACIN
Aqu se resume todos los movimientos por cuenta, el mismo tiene columnas de sumas: Debe y Haber, y de saldos: Deudores y Acreedores, permitiendo comprobar la exactitud de los registros contables.
2.13. AJUSTES
Son necesarios para la Contabilidad, puesto que facilitan la preparacin de los Estados Financieros en forma real o verdadera. Los Ajustes ms comunes son:
Provisiones Depreciaciones Amortizaciones Acumulados por cobrar y pagar Prepagados y Precobrados
2.14. BALANCE AJUSTADO
Se presenta despus de realizar los ajustes necesarios
30
2.15. ESTADOS FINANCIEROS
2.15.1. ESTADO DE SITUACIN FIANANCIERA
Se presenta al final del perodo contable y contiene total de activos, pasivos y patrimonio. Presentan la situacin de la empresa, es decir sus recursos de operacin, as como sus deudas a corto/largo plazo.
2.15.2. BALANCE DE RESULTADOS
En este Estado se muestra los resultados obtenidos en las operaciones econmicas realizadas durante un determinado perodo; el mismo que demuestra el total de ingresos, costos y gastos, para determinar utilidad o prdida si el resultado final es
2.15.3. FLUJO DE EFECTIVO
En este informe se determina en qu actividades del negocio se utiliz el efectivo, si invirti y tambin si la empresa necesit financiamiento.
2.16. ASIENTOS DE CIERRE
Cierran las cuentas de resultado al momento de cerrar el perodo, para determinar la utilidad que va a estar a disponibilidad de los accionistas.
2.17. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
En las operaciones ordinarias de una empresa es importante dividir las funciones de trabajo entre los empleados ya que facilita el desarrollo de sus actividades, por eso es necesario elaborar rutinas de procedimientos para demostrar en forma
31
ms sencilla como se ejecuta una actividad, quienes son responsables de cada fase y qu instrumentos de trabajo se requieren para su cumplimiento.
Cuando la empresa utiliza rutinas de procedimientos para realizar su trabajo, organiza de mejor forma las actividades entre sus empleados. Por ejemplo, el personal ms calificado puede dedicar mayor tiempo a funciones de supervisin, dejando al personal subordinado las actividades de menor importancia y repetitivas.
Un manual de procedimientos se basa en el ordenamiento de las actividades en forma secuencial.
Una vez implantado un procedimiento es importante que se respete todos sus pasos, ya que la omisin de alguno de ellos, puede entorpecer y obstaculizar todo el procedimiento.
El manual de procedimientos sirve como una gua flexible y til que puede ser modificado de acuerdo a las diferentes necesidades.
Constituye un instrumento que permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a la descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los cargos responsables de su ejecucin.
2.17.1. FINALIDAD DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Asegurar la uniformidad en el desarrollo de los procedimientos, para lo cual es indispensable contar con descripciones claras de los mismos. Simplifica el trabajo como: anlisis de tiempos, delegacin de autoridad, estudios de simplificacin de tareas entre otros.
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2.17.2. OBJETIVOS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Determinar los instrumentos especficos sobre los aspectos de carcter administrativos que tienen lugar en el desarrollo de las funciones y responsabilidades a cargo de la empresa y sus unidades administrativas.
Facilitar el desarrollo de las funciones administrativas mediante el empleo de procedimientos para cada rea de trabajo. Propender la sistematizacin de funciones con el propsito de garantizar la utilizacin ms productiva de las actividades que se suceden en el cumplimiento de la funcin administrativa..
2.18. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Documento que incluye la descripcin de cada una de las cuentas del catlogo; diseo de formularios, polticas, procedimientos, mtodos y tcnicas, que facilitar la estandarizacin y el registro adecuado de las transacciones, proporcionando informacin financiera oportuna y real. Este manual debe estar elaborado con base a los principios contables generalmente aceptados, y con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y Normas Generales de Auditoria
2.19. CONTROL
El control trata de determinar si la estrategia seleccionada se implementa tal como se ha formulado, qu dificultades se encuentran, comparar resultados obtenidos contra resultados propuestos, y realizar los ajustes y correcciones necesarios.
2.20. CONTROL INTERNO
Conjunto de polticas, procedimientos, directrices y planes de organizacin, los cuales tienen por objeto asegurar eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera, contable y administrativa de la empresa.
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Plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de: Salvaguardar los activos Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera Promover la eficiencia de las operaciones.
Algunos ejemplos de controles internos son: Constatar la autorizacin y documentacin de las ventas a crdito, de los precios de venta, as como los descuentos y devoluciones. Separacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos de clientes, crdito, facturacin, cobranza, devoluciones, etc. Registrar en el perodo correspondiente las transacciones que amparan las acciones operacionales y financieras del negocio Control de ingresos de mercadera, notas de pedido, guas de remisin, etc. El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno contable. Control interno administrativo: son los mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia. Control interno contable: son los mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad. 10 Entre las reas que debemos establecer un control interno tenemos:
10
MORENO Joaquin, Contabilidad Intermedia, 2da edicin.
34
Activos Caja chica Efectivo Inventarios Ventas Etc.
Caractersticas del Sistema de Control Interno: Organizacin.- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la adecuada distribucin de funciones y responsabilidades entre los trabajadores relativas a las actividades de la empresa. Autorizacin y registro operacional.- de manera que sea de la atribucin del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control Eficienciapara evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan
cuando menos tres (3) persona para evitar fraude y errores en los procedimientos. Cuando una empresa no tiene un control interno organizado, puede acarrear en malversacin de fondos y tener grandes prdidas. Para que ello no ocurra es necesario que recurran a las siguientes acciones: Definir sistemas de control con limitacin de funciones y
responsabilidades Crear manuales de procedimientos especficos para cada
departamento con su personal a cargo. Si se toman estas acciones la informacin contable, financiera y econmica; fluir con ms rapidez, claridad y confiabilidad; facilitando a los administradores o gerentes a tomar las decisiones ms pertinentes para el desarrollo de la empresa.
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2.21. BASE LEGAL.
La Empresa Agro-exportadora El Oro - Caoro es una entidad de nacionalidad ecuatoriana que se rige por las leyes ecuatorianas y por las disposiciones contenidas en sus estatutos y por la ley de compaas.
La Empresa est constituida con autonoma y capacidad legal y administrativa, permitindole cumplir con su misin econmica y finalidad social en beneficio de los pequeos agricultores vinculados al proyecto, que es el procesamiento comercializacin de cacao y
2.21.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
2.21.1.1. CONCEPTO.-
Son conceptos bsicos que establecen la delimitacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de los Estados Financieros11
2.21.1.2. CLASIFICACIN
Los PCGA, se dividen en tres grupos que son:
Principios Bsicos.- Son aquellos que orientan la accin de la profesin contable Principios Esenciales. Son aquellos que proporcionan las bases para la formulacin de otros principios. Principios Generales de Operacin.Son los que determinan el registro,
medicin y presentacin de la informacin financiera.
11
ZAPATA Pedro, Contabilidad General, Cuarta Edicin.
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PRINCIPIOS BSICOS: Los principios ms aplicables de contabilidad
generalmente aceptados, se enuncian de la siguiente forma: Equidad:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal manera que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada. Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad. Bienes Econmicos
Los estados financieros representan siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende capacitados de ser valuados en trminos monetarios. Moneda de cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
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Empresa en Marcha
Se refiere a todo organismo econmico cuya existencia tiene plena vigencia y proyeccin futura. Valuacin al Costo
El valor de costo adquisicin o produccin, constituye el criterio principal y bsico de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de situacin". Perodo
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s. Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. Realizacin
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Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables. Prudencia
Consiste en contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado. Uniformidad
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas. Materialidad
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aqullos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el Cuadro general Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
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Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y segregacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. PRINCIPIOS ESENCIALES
Determinacin de resultados Ingresos y realizacin Registro inicial Reconocimiento de costos y gastos Distribucin sistemtica y racional Reconocimiento inmediato Entre otros
PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIN
Registro de intercambios Precios de intercambio Adquisicin de activos Costo de adquisicin Valor equitativo o justo Ventas de activos Registro de pasivos Medicin de costos y gastos Entre otros
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2.21.2. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD12
Son normas que conjuntamente con las dems leyes, principios y reglamentos, regulan las actividades econmicas y financieras del pas, as como su registro y control contable, hasta llegar a la realizacin de los estados financieros, los mismos que son un instrumento importante para la toma de decisiones
A continuacin se detalla algunas NEC que la Federacin Nacional de Contadores decidi adoptar:
NEC No.1.- El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentacin de los estados financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los estados financieros de perodos anteriores de la misma empresa y con los estados financieros de otras empresas. Para lograr este objetivo esta norma establece consideraciones generales para la presentacin de los estados financieros, orientan su estructura y requerimientos mnimos para el contenido de los estados financieros. Reconocimiento, medicin y revelacin de transacciones y eventos especficos son tratados en otras normas Ecuatorianas de Contabilidad
En esta NEC se determina los estados financieros bsicos que las empresas deben presentar.
Balance General Estado de Resultados Cambios en el Patrimonio Estado de flujo de efectivo
12
NEC( Normas Ecuatorianas de Contabilidad)
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Adems regula las notas a los estados financieros, presentacin de polticas de Contabilidad y otras revelaciones.
NEC No.3.- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El objetivo de esta norma es requerir la presentacin de informacin acerca de los cambios histricos en el efectivo y sus equivalentes de una empresa, sirve como instrumento para evaluar la gestin realizada por los administradores, analizando la utilizacin de dinero, ya sea en actividades de operacin, de inversin o financiamiento
En este Estado conjuntamente con los dems estados financieros se informa el comportamiento de los activos netos de la empresa
El Estado de flujo de efectivo muestra de manera adecuada los conceptos que motivaron orgenes y aplicaciones de efectivo durante el ejercicio, agrupados en tres secciones bsicas, que son:
Flujo de efectivo generado por ( o destino a) la operacin Financiamiento y otras fuentes de efectivo Inversiones y otras aplicaciones de efectivo
NEC No.4.- CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUS DE LA FECHA DEL BALANCE.
Segn esta norma en la informacin contable se revelan contingencias que ocurren despus del cierre del perodo contable, obligaciones de planes de pensiones, pasivos de seguros de plizas emitidas, compromisos por contratos de arrendamientos a la largo plazo, e impuesto a la renta
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NEC No.5.- UTILIDAD O PERDIDA NETA POR EL PERODO, ERRORES FUNDAMENTALES Y CAMBIOS EN POLTICAS CONTABLES
Esta norma tiene como objetivo sealar la clasificacin, revelacin y tratamiento contable de ciertas partidas, las mismas que tienen que presentarse en forma consistente y que sea comparable con perodos anteriores, en la misma se debe revelar los cambios extraordinarios; de igual forma especificar el tratamiento contable en cambios y estimaciones
NEC No.8.- REPORTANDO INFORMACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS
El objetivo de esta norma es contar con informacin por segmentos sobre los tipos o clases de productos y servicios que la empresa produce y de las diferentes reas geogrficas que opera la empresa. Ayuda a una mejor comprensin de los usuarios de la informacin, por medio de los cuales se puede entender con ms facilidad el desempeo que ha tenido la empresa, analizando y evaluando sus riesgos
NEC No.9.- INGRESOS
Es la utilidad o ganancia que la empresa percibe por concepto de ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalas, el uso de activos y el rendimiento que ocasionan los mismos; originados en el curso de las actividades ordinarias de la empresa.
NEC No.10.- COSTO DE FINANCIAMIENTO
Esta norma seala el tratamiento del costo de financiamiento, este costo se puede trasladar directamente al gasto financiero pero cuando se trata de construccin o
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produccin de un activo se capitaliza el bien hasta que este disponible para la venta.
Hay costos financieros como intereses y gastos bancarios que tienen diferente fin, que puede ser para fondear la falta de liquidez, para inversiones en la compra de activos, o para la produccin de un bien, tambin tenemos costos financieros con respecto a arrendamientos.
Todo depende del objetivo del costo financiero para su aplicacin contable adecuada.
NEC No.11.- INVENTARIOS
El objetivo de esta norma es sealar el tratamiento contable para inventarios bajo el sistema de costo histrico, as como la cantidad de costo que ha de ser reconocida como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos relacionados sean reconocidos, esta norma proporciona una gua para la determinacin del costo.
NEC No.12.- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Esta norma regula la contabilizacin y control adecuado de los activos fijos que la empresa posee y estn revelados en sus estados financieros, los activos fijos pueden estar sujetos a depreciacin de acuerdo a porcentajes determinados por el SRI, o a desgaste y no son renovables, otros se revalan, a menudo estos activos son una porcin importante en los activos totales de la empresa.
NEC No.13.- CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN
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Esta norma regula las depreciaciones que se origina por el desgaste que sufren los activos fijos por su uso o aplicacin, ayuda a determinar la vida til de un bien, su valor residual y su costo de reposicin.
NEC No.19.- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Esta norma se refiere a la preparacin de estados financieros consolidados entre varias empresas que estn bajo el control de una principal, en la misma se puede determinar la situacin financiera del grupo como una sola.
NEC No.27.- VALOR DE REALIZACIN O DE MERCADO
El objetivo de esta norma es establecer que la empresa tenga sus activos a un valor justo que no supere el valor de mercado. La empresa tiene que realizar el estudio necesario para determinar el precio justo de un activo para que no estn subestimados o sobre valorados.
2.21.3. LEGISLACIN TRIBUTARIA
Son leyes que regulan el proceso de recaudacin de Tributos por parte del Estado con los contribuyentes de un pas. De aqu surge la Obligacin Tributaria que no es ms que el vnculo entre el Estado como sujeto Activo y los contribuyentes como sujeto Pasivo. En donde el sujeto Activo obliga al sujeto Pasivo a cumplir en dinero, especies o servicios apreciables en dinero al verificarse el hecho generador previsto por la Ley. Segn el Art. 19 de la Ley de Rgimen Tributario Interno la empresa El Oro Caoro est obligada a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
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resultados que arroje la misma ya que el total de sus activos sobrepasan de $300.000,00 Adems segn el Art. 21. Deber presentar estados financieros ao a ao que servirn de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades y organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios. La Tarifa del impuesto a la renta para sociedades constituidas en el Ecuador, estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible. Segn el Art. 37 de Ley de Rgimen Tributario Interno. El impuesto al IVA segn el Art. 55 de la misma ley dice que tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.13
13
TRUJILLO Cristina, Legislacin y Prctica Tributaria, 1ra edicin, Pg.53
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CAPITULO III
ANLISIS DE LA SITUACIN FINANCIERA Y LA GESTIN DE LA EMPRESA
3.1.
NATURALEZA Y DENOMINACIN DE LA EMPRESA
La Empresa Agro-exportadora El Oro Caoro, es una sociedad sin fines de lucro de nacionalidad ecuatoriana, que se rige por las leyes, normas del Ecuador y las disposiciones contenidas en sus estatutos.
Localizacin:
Provincia: Cantn: Parroquias: Localidad:
El Oro Santa Rosa La Victoria Ro Negro
La Empresa Agro-exportadora El Oro-Caoro se ha constituido para el procesamiento, comercializacin y exportacin de cacao, con autonoma y capacidad legal y administrativa permitindole cumplir con su misin econmica y finalidad social, en beneficio de los pequeos agricultores vinculados al proyecto.
La Empresa est constituida por dos niveles administrativos: El nivel Directivo representado por la Junta General de Accionistas y el Nivel Ejecutor representado por la Gerencia General con las unidades de Contabilidad, Fermentado, Secado y almacenamiento de cacao y tres Gerencias operativas: Tcnica, Comercial y de Servicios de Mecanizacin. La Junta General la conforman dos delegados principales y dos suplentes de las organizaciones que integran el proyecto. El OroCaoro, es una persona jurdica, de derecho privado, sin fines de lucro.
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La Empresa Caoro, est obligada a presentar contabilidad. Razn por la cual deben presentar Estados Financieros ao a ao. Para esto sus Balances deben estar correctamente manejados, de acuerdo a lo que establecen las Normas Ecuatorianas de Contabilidad; en donde seala: Los Estados Financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y las
transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los Estados Financieros de propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones econmicas.14
Debido a que su proceso productivo consta de dos pasos: fermentado y secado, se requiere de grandes mquinas y equipos como: fermentadores, secaderos a gas, equipos de calificacin y clasificacin. Por lo que dicha maquinaria es considerada como activos para la empresa, por lo que su tratamiento contable tiene que ver con Propiedad, Planta y Equipo. Una partida de Propiedad, Planta y Equipo debe ser reconocida como un activo cuando:
a) Es probable que fluyan hacia la empresa beneficios econmicos futuros asociados con el activo y,
b) El costo del activo para la empresa puede ser cuantificado Confiablemente.15
Las propiedades, planta y equipo son a menudo una porcin importante de los activos totales de una empresa, y por lo tanto son significativos de la presentacin de su posicin financiera.
14 15
NEC 1, Propsitos de los Estados Financieros NEC 12. Propiedad, Planta y Equipo. Reconocimiento de Propiedades, Planta y Equipo
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La misin de la Empresa es la de procesar, comercializar y exportar la produccin de cacao generada por los pequeos agricultores de la zona de Santa Rosa que integran el proyecto, la empresa tiene capacidad de procesar tres toneladas de cacao en grano diariamente.
Posee una buena organizacin, pero carece de un manual de procedimientos contables que oriente sus actividades y que permita tener informacin real y oportuna de la situacin econmica-financiera; por esta razn es necesario disear una manual de procedimientos contables, que sea la solucin a sus problemas en el rea contable y administrativa como mecanismo de eficiencia tcnica, administrativa y financiera, de control de recursos y de generacin de mayores beneficios.
La finalidad de la empresa es de naturaleza econmica y social al mismo tiempo, a nivel prctico, generar beneficios que le permita cubrir los costos operativos, de inversin para el crecimiento de la empresa; dentro de los beneficios figuran: obtener utilidades, brindar productos de calidad a precios competitivos, pagar al agricultor un precio justo del cacao que entrega a la empresa para su
procesamiento y comercializacin. De esta manera la empresa beneficia al agricultor; pagando un mejor precio por el cacao que recibe para ser procesado; y, paga los dividendos por concepto de las utilidades que genere la actividad de procesar, comercializar y exportar el cacao; adems de tener acceso y oportunidades de capacitarse en la visin empresarial y cooperativa.
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3.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA
La Corporacin Agro-exportadora El Oro -CAORO es una entidad de nacionalidad ecuatoriana que se rige por las leyes ecuatorianas y por las disposiciones contenidas en sus estatutos y por la ley de compaas.
La Corporacin Agro exportadora El Oro- CAORO, es una persona jurdica, de derecho privado, sin fines de lucro, legalmente constituida mediante Acuerdo Ministerial No. 195 de 30 de junio de 2004 por el Ministerio de Agricultura y Ganadera, domiciliada en la parroquia Ro Negro, cantn Santa Rosa, provincia de El Oro. Entre los fines principales de la Corporacin estn agrupar a los socios y organizaciones de pequeos agricultores en la consecucin de objetivos de beneficio colectivo, a travs de programas y proyectos de carcter agrosocioeconmico. Actualmente la Corporacin est integrada por 26 socios agricultores cacaoteros
3.3.
ANLISIS FODA
3.3.1. FORTALEZAS Ubicacin estratgica Buena tierra Grupo organizado Gente trabajadora Personas honestas
3.3.2. OPORTUNIDADES Dispone de crditos Dispone de asistencia tcnica
50
Dispone de mercado y demanda de cacao orgnico Dispone de la tendencia creciente a la demanda de productos sanos en el mercado internacional .
3.3.3. DEBILIDADES Falta de un mayor fondo de comercializacin Falta de control de calidad Producto no estandarizado, no tiene marca Imagen corporativa no posicionada Falta publicidad Falta sistema de control de costos Falta de un sistema automatizado de contabilidad, la contabilidad se opera utilizando el programa exel Altos costos de produccin Falta de liderazgo Dbil capacidad de gestin
En el ao 2006 se proces y comercializ 3.800 quintales de cacao en grano con un valor de $ 311.861. 3.800/ 22 = 172.72 TM al ao
RUBROS
CANTIDAD /qq)
VALOR ($)
VENTAS CACAO CCN-51 CACAO NACIONAL MONILLA TOTAL VENTAS CACAO EN BODEGA CACAO EN PROCESO 2.550 1.200 45 3.795 105 14 202.466,96 108.026,19 1.367,78 33.860,93 8.233,65 1.003,47
51
Este nivel de produccin representa el 50% de la capacidad instalada. No ha sido posible incrementar el volumen por limitaciones del capital de trabajo de $ 28.000. Para poder aprovechar la capacidad instalada se requiere de un fondo adicional de movilizacin de cosechas de $ 100.000
3.3.4. AMENAZAS Presencia de oligopolios de exportadores e industriales Empresas cacaoteras de mejor calidad Altos costos de insumos Altos costos de repuestos y mantenimiento de la planta
Aunque la Empresa Agro-exportadora El Oro-Caoro es una Empresa con perspectivas de crecimiento ya que procesa y comercializa cacao en grano producto que tiene acogida en el mercado nacional e internacional, posee deficiencias que retrasan su desarrollo con relacin a otras empresas que estn mejor adecuadas y posesionadas en la regin, y por ende ofrecen productos de mejor calidad.
A la Empresa le hace falta un mayor fondo de comercializacin, ya que actualmente CAORO cuenta con $28.000 dlares para la compra de Materia Prima, cuando sus necesidades reales son del orden de $ 60.000 de capital de trabajo.
Adems, si bien la mayor parte de las fincas de los agricultores han sido calificadas como fincas de produccin de cacao orgnico de la variedad nacional, a nivel del producto procesado an falta adoptar la marca de las variedades de cacao Nacional orgnico y cacao CCN-51.
52
Por otra parte presenta grandes deficiencias en el rea contable, financiera, administrativa y de control de recursos, ya que carece de un manual de procedimientos contables que oriente sus acciones y que brinde elementos tcnicos, contables y de control necesarios para el buen funcionamiento de la organizacin.
No cuenta con personal especializado, ni con sistemas de contabilidad adecuados, no se lleva un buen control de costos, se lleva un plan de cuentas inconsistente e incompleto, la contabilidad se lleva en forma manual, lo que se traduce, en el retraso de los informes y en la falta de informacin oportuna para la adecuada toma de decisiones y la optimizacin de costos y maximizacin de beneficios.
3.4.
CLIENTES
Los clientes directos son los exportadores de cacao e industriales, entre ellos figuran: Cofina, Colonial Cacao, Guangala, La Universal.
Los clientes indirectos son los importadores y consumidores finales de Europa y Estados Unidos.
3.5.
FILOSOFA INSTUTUCIONAL
3.5.1. MISIN
Procesar y realizar la comercializacin directa de cacao de calidad estandarizado entre el productor y exportador
53
3.5.2. VISIN
Ser una empresa asociativa reconocida por la sociedad, por su capacidad de generar beneficios econmicos y sociales, a favor de sus asociados y del consumidor en general.
3.5.3. OBJETIVOS
3.5.3.1.
GENERAL
Contribuir a mejorar la calidad de vida del pequeo agricultor y la sostenibilidad del ecosistema de las reas cacaoteras de la zona de Ro Negro
3.5.3.2.
ESPECFICOS
Estandarizar la calidad de cacao en grano incorporando al proceso productivo las fases de poscosecha y procesamiento.
Realizar la comercializacin asociativa de cacao en forma directa hacia las empresas exportadoras.
3.5.4. POLTICAS
3.5.4.1.
VENTAS
Compra de materia prima a precios competitivos por variedades, en funcin de la variedad de cacao Peso justo mediante la aplicacin de factores tcnicos y parmetros de rendimiento, premios por la calidad de cacao.
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Venta por variedades, calidad estandarizada, empacado y etiquetado con el logotipo de CAORO.
3.5.4.2.
CREDITOS
Poltica de Cuentas por Cobrar por ventas a crdito. Crdito a 20 das plazo para compras de materia prima.
3.5.4.3.
REQUISITOS PARA EL AGRICULTOR
Calificacin de la calidad con que ingresa el cacao, porcentaje de Humedad, impurezas, monillas, granos daados.
3.6.
ESTRUCTURA FUNCIONAL DE LA ORGANIZACIN
Con el fin de darle la suficiente autonoma legal y administrativa y pueda operar como una empresa asociativa, la Corporacin est conformada por los siguientes niveles operativos:
3.6.1. ASAMBLEA GENERAL
La Asamblea es la mxima autoridad de la Corporacin. Tiene las siguientes Atribuciones:
1) Elegir y remover con causa justa a los miembros del Directorio 2) Conocer y resolver las apelaciones presentadas ante la Asamblea General 3) Aprobar y/o reformar los estatutos y el Reglamento Interno 4) Aprobar los planes anuales de trabajo 5) Aprobar los balances y el informe de labores presentado por el Presidente y Gerente.
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6) Decidir sobre la disolucin de la Corporacin, su liquidacin y sobre el Destino de su patrimonio. 7) Autorizar la adquisicin y enajenacin de bienes inmuebles y la constitucin De gravmenes sobre ellos, en los montos que fije el Reglamento Interno 8) Aceptar o rechazar herencias, legados y donaciones 9) Las dems contempladas en los Estatutos 10) Resolver todos los asuntos no previstos en los Estatutos.
3.6.2. EL DIRECTORIO
Es el rgano directivo de la Corporacin, cuyas polticas se ejecutan a travs de la gerencia y la administracin.
Est conformado por: El presidente, Secretario, tres vocales principales y tres suplentes. De entre ellos se nombra al Gerente que es el representante legal y administrativo de la Corporacin.
El Directorio tiene las siguientes atribuciones:
1) Cumplir y hacer cumplir el estatuto y las resoluciones de la Asamblea General.
2) Nombrar al gerente y su remocin por causa justa
3) Determinar la poltica general de la corporacin y elaborar un plan de Trabajo
4) Sesionar ordinariamente cada mes y extraordinariamente cuando fuere Convocada por el Presidente
5) Conocer, aceptar o negar las solicitudes de admisin de nuevos socios
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6) Cumplir con los mandatos de la Asamblea
7) Fijar el monto de las cuotas ordinarias y extraordinarias y vigilar el Cumplimiento de las obligaciones de los miembros e imponer las Sanciones que se establecen en el Estatuto
8) Autorizar la compra-venta de bienes inmuebles y muebles
9) Proponer a la Asamblea General cuando lo creyere necesario la reforma del Estatuto
10) Designar
representantes
ocasionales
permanentes
de
la
Corporacin ante corporaciones y entidades nacionales y extranjeras; y
11) Las dems que sealen en los Estatutos y Reglamento Interno
3.6.3. DE LA PRESIDENCIA
Son atribuciones y responsabilidades del Presidente:
1. Presidir las Asambleas Generales y las reuniones del Directorio y orientar las Discusiones
2. Cuidar que la Corporacin observe las disposiciones legales, las resoluciones de la Asamblea y los Estatutos.
3. Convocar a Asambleas Generales y a las reuniones del Directorio
4. Dirimir con su voto los empates en las votaciones
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5. Presentar a nombre del Directorio los informes ante la Asamblea General, de acuerdo a lo previsto en el estatuto
6. Dar curso a reclamaciones, quejas o solicitudes de los socios
7. Actuar conjuntamente con el Gerente en los actos y contratos, por los lmites y Cuantas determinados en el Reglamento Interno
8. Representar a la Corporacin en cualquier acto oficial; y,
9. Las dems que le correspondan segn lo previsto en los Estatutos y el Reglamento Interno
3.6.4. LA GERENCIA Y ADMINISTRACIN
El gerente es el representante legal de la Corporacin y su administrador Responsable. Es el rgano ejecutor de la Corporacin y administrar los recursos de los convenios y proyectos con independencia a la gestin normal de la Corporacin sujetndose a las disposiciones del directorio e intereses de la Corporacin
Est conformada por 3 unidades operativas de: Departamento Tcnico, Departamento de comercializacin y Departamento Administrativo-Contable.
3.6.5. NIVEL OPERATIVO
3.6.5.1. DEPARTAMENTO TCNICO
Para los procesos de: calificacin, fermentado, secado y almacenamiento.
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Tiene los siguientes trabajadores:
Jefe Tcnico Dos fermentadores Dos secadores Cuadrilla preparacin de carga.
3.6.5.2. DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIN
Encargado de la comercializacin y venta del cacao desde la planta hacia las empresas exportadoras localizadas en la ciudad de Guayaquil. Esta operacin se inicia con la preparada de la carga en base a la homogenizacin del producto, ensacada y etiquetada. El transporte de la carga en vehculos debidamente acondicionados. La entrega recepcin, calificacin y venta del producto, en base a la aplicacin de factores tcnicos de calificacin como: variedad, grado de fermentacin, color, tamao del grano, granos daados e impurezas.
Personal Responsable:
1 jefe de comercializacin 2 estibadores
3.6.5.3.
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO CONTABLE
Una de sus principales funciones, es establecer las mejores condiciones para el desarrollo de las operaciones de la planta; establecer condiciones de crdito para realizar las compras necesarias en insumos, controlar los stocks de inventarios de la empresa, cuanto efectivo se necesita mantener disponible y que porcentaje de las utilidades hay que reinvertir en la misma.
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Para estas actividades y funciones administrativas y contables se tiene el siguiente personal:
El gerente General 1 contador 1 auxiliar contable
3.6.5.3.01. Descripcin de Funciones del Personal Contable
Es de vital importancia que dentro de una organizacin cada persona tenga por escrito las funciones que debe realizar dentro de la empresa, ya que de esta manera se puede delegar funciones y determinar responsabilidades por el trabajo realizado. En este caso la empresa no cuenta con un manual que detalle las funciones por cargo que deben realizar las personas que conforman el Departamento Contable.
En la empresa se delegan funciones obedeciendo a acuerdos que se establecen en el plan de trabajo acordado en las reuniones de trabajo que se hace entre el gerente y el personal de la empresa; por lo tanto la descripcin de funciones se realiza por acuerdos verbales mas no existe constancia escrita.
Es importante recalcar que el auxiliar contable tambin ejerce actividades como cajera y secretaria por lo que sera conveniente contratar a otra persona que acte como secretaria y cajera.
Generalmente las actividades que realizan el contador y cajera auxiliar son las siguientes:
Cajera Auxiliar de Contabilidad:
60
Registra la compra de materia prima haciendo primeramente la calificacin junto con el fermentador del cacao, aplicando para el efecto factores tcnicos de calidad, humedad e impurezas
Prepara los auxiliares de compras, auxiliar de caja-bancos, sueldos y salarios y prepara los comprobantes de gastos
auxiliar de
Registra en el auxiliar de Bancos las ventas de cacao en efectivo y a crdito
Realiza los pagos de los gastos de materiales y mano de obra
Prepara la documentacin que sustenta los gastos y la elaboracin de cheques del gerente.
Contador:
Establece el plan de cuentas y el desarrollo de auxiliares de compras, ventas, Caja
Instruye al auxiliar sobre el uso y aplicacin de los auxiliares de contabilidad
Celebra reuniones semanales de trabajo con el auxiliar de contabilidad a fin de evaluar y calificar la informacin contable recogida
Realiza los registros contables utilizando el programa exel
Prepara los Estados Financieros de Balance de Comprobacin, Estado de Resultados y Balance General
Presenta los Estados Financieros al Presidente y Directorio de CAORO.
61
3.7. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ASAMBLEA GENERAL
DIRECTORIO
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO TECNICO
DEPARTAMENTO COMERCIALIZACIN
DEPARTAMENTO ADM-CONT-FINANC
62
3.8.
SISTEMAS DE PROGRAMACIN
La Empresa CAORO desarrolla su actividad de procesado y comercializacin de cacao en grano, en base a la implementacin de un proyecto financiado con fondos externos. El proyecto define objetivos, metas, actividades y recursos para un perodo de mediano plazo de 5 aos. Para el efecto cuenta con un financiamiento de $ 176.338,00.
Este proyecto tiene una programacin anual de actividades para alcanzar la capacidad instalada de 3 toneladas mtricas de cacao al da.
A partir de la programacin del proyecto se determina los planes operativos anuales, mismos que son preparados por el personal administrativo y la participacin de los 26 socios que integran la empresa.
Para la preparacin de los planes operativos anuales se utiliza el programa EXEL en la determinacin del presupuesto.
Para la contabilidad se ha diseado un sistema contable de carcter general en el cual se incluye ciertas partidas de costos. Para este propsito se utiliza el paquete EXEL para los mayores y Estados Financieros. Es decir no se cuenta con un programa especficamente desarrollado para llevar la contabilidad.
63
3.9.
FLUJO DE INFORMACIN
El flujo de informacin se visualiza en los reportes del cumplimiento de las actividades programadas de acuerdo a los planes operativos, en base a informes mensuales, trimestrales y anuales de actividades.
En cuanto al flujo de informacin contable, este se desarrolla diariamente en los auxiliares de compras de Materia Prima y Gastos de Produccin y Administracin y ventas. Estos anexos diarios se consolidan en forma semanal, con la preparacin del flujo de caja. En igual forma el flujo de Ingresos se recogen en un auxiliar de las ventas realizadas desde la planta hasta las empresas exportadoras de cacao.
A partir de estos auxiliares el contador procede a la codificacin de las cuentas, preparacin de comprobantes e ingreso de los datos a los libros Diario y Mayor.
El contador presenta reportes mensuales del flujo de efectivo y reportes trimestrales de los Estados Financieros del Balance General y Balance de Resultados.
Esta labor contable al no contar con un sistema adecuado de contabilidad y no tener acceso a un software diseado especficamente para registrar las actividades de la Empresa, presenta serias deficiencias en la calidad de la informacin y en la oportunidad de los datos sobre los resultados de la gestin financiera y econmica de la Empresa.
64
3.10. PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTAS PLANTA DE CACAO CAORO RIO NEGRO, PROVINCIA DE EL ORO
CODIGO 1. 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2
NOMBRE DE LAS CUENTAS ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE CAJA Caja chica BANCOS Banco de Guayaquil Banco del Pichincha
CLASIFIC. G G M M G M M
TIPO ACTIVO ACTIVO Activo Activo ACTIVO Activo Activo
1.1.4 1.1.4.1
INVERSIONES FINANCIERAS Repos
G M
ACTIVO Activo
1.1.5 1.1.5.1 1.1.5.2 1.1.5.3 1.1.5.4
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar ventas de cacao Cuentas por cobrar CORPAE Cuentas por cobrar empleados Otras
M M M M M
ACTIVO Activo Activo Activo Activo
1.1.6
PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES (-)
Activo
1.1.7 1.1.7.1 1.1.7.2 1.1.7.3 1.1.7.4
INVENTARIO DE MERCADERIAS Cacao nacional verde Cacao CCN-51 verde Cacao nacional semi seco Cacao CCN-51 semi seco
G M M M M
ACTIIVO Activo Activo Activo Activo
65
1.1.7.5 1.1.7.6 1.1.8 1.1.9 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13 1.1.14 Productos en proceso cacao nacional Productos en proceso cacao CCN-51 Provisin inventarios obsoletos (-) Suministros de oficina Anticipo a proveedores Anticipo sueldos Arriendos prepagados Seguros prepagados Publicidad prepagada M M M M M M M M M Activo Activo Activo Activo Activo Activo Activo Activo Activo
1.2 1.2.1
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Terreno
G M
ACTIVO Activo
1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.2.3 1.2.2.4 1.2.2.7 1.2.2.8 1.2.2.9 1.2.2.10 1.2.2.11 1.2.2.12
EDIFICIOS Y CONTRUCCIONES Oficina y guardiana Depreciacin acum. Oficina y guardiana (-) Galpones fermentado, secado y bodega Depreciacin acum.. galpones ferm. y secado (-) Tendales Depreciacin acum. Tendales (-) Cerramiento Depreciacin acum. Cerramiento (-) Marquesina Depreciacin acum. Marquesina
G M M M M M M M M M M
ACTIVO Activo Paivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo
1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.2 1.2.3.3 1.2.3.4
MAQUINARIA Y EQUIPO Secadora de cacao Depreciacin acum.. secadora de cacao (-) Clasificadora Depreciacin acum. Clasificadora (-)
G M M M M
ACTIVO Activo Pasivo Activo Pasivo
66
1.2.3.5 1.2.3.6 Carretn Depreciacin acumulada carretn (-) M M Activo Pasivo
1.2.4 1.2.4.1 1.2.4.2 1.2.4.3 1.2.4.4 1.2.4.5 1.2.4.6 1.2.4.7 1.2.4.8 1.2.4.9 1.2.4.10 1.2.4.11 1.2.4.12 1.2.4.13 1.2.4.14
EQUIPOS PLANTA DE CACAO Equipo calificacin de cacao Depreciacin acum. equipo calificacin cacao (-) Bscula Depreciacin acum. Bscula (-) Cosedora de sacos Depreciacin acum. cosedora de sacos (-) Termmetro Depreciacin acum. Termmetro (-) Medidor de humedad Depreciacin acumulada medidor de humedad (-) Tanques de gas Depreciacin acum. Tanques de gas (-) Soldadora Depreciacin acum. Soldadora (-) M M M M M M M M M M M M M M Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo
1.2.5 1.2.5.1 1.2.5.2 1.2.6 1.2.6.1 1.2.6.2
HERRAMIENTAS Herramientas planta cacao Depreciacin acum. Herramientas (-) VEHCULOS Vehculo Depreciacin acum. Vehculo (-) M M G M M Activo Pasivo ACTIVO Activo Pasivo
1.2.7 1.2.7.1 1.2.7.2
EQUIPOS DE COMPUTACIN Computadora Depreciacin acum. Computadora (-)
G M M
ACTIVO Activo Pasivo
67
1.2.8 1.2.8.1 1.2.8.2 1.2.8.3 1.2.8.4 1.2.8.5 1.2.8.6 1.2.8.7 1.2.8.8 1.2.8.9 1.2.8.10 EQUIPOS DE OFICINA Calculadora Depreciacin calculadora (-) Telfono celular Depreciacin acum. Telfono celular (-) Caja fuerte Depreciacin acum. Caja fuerte (-) Detector de billetes Depreciacin acum.. detector de billetes (-) Ventilador Depreciacin acum. Ventilador (-) G M M M M M M M M M M ACTIVO Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo
1.2.9 1.2.9.1 1.2.9.2 1.2.9.3 1.2.9.4 1.2.9.5 1.2.9.6 1.2.9.7 1.2.9.8
MUEBLES Y ENSERES Escritorios Depreciacin acum. Escritorios (-) Sillas Depreciacin acum. Sillas (-) Mesas Depreciacin acum. Mesas (-) Archivadores Depreciacin acum. Archivadores (-)
G M M M M M M M M
ACTIVO Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo Activo Pasivo
1.2.10 1.2.10.1
PATENTES Y FRANQUICIAS Patentes y franquicias M Activo
1.3 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4
CARGOS DIFERIDOS Gastos de constitucin Amortizacin acum. gastos de constitucin Gastos de instalacin y adecuacin Depreciacin acum. Gastos instalacin
G M M M y M
ACTIVO Activo Pasivo Activo Pasivo
68
adecuacin 1.3.5 1.3.6 Puesta en marcha Depreciacin acum. Puesta en marcha M M Activo Pasivo
1.4 1.4.1 1.4.2
OTROS ACTIVOS Documentos por cobrar a largo plazo Cuentas por cobrar a largo plazo
G M M
ACTIVO Activo Activo
2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5
PASIVO PASIVO CORRIENTE Sueldos acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar Participacin trabajadores por pagar Honorarios acumulados por pagar Comisiones acumuladas por pagar
G G M M M M M
PASIVO PASIVO Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo
2.1.6 2.1.6.1 2.1.6.2 2.1.6.3 2.1.6.4
Impuestos por pagar Impuesto Renta retenido por pagar Impuesto 1% retenido por pagar IVA retenido por pagar IVA ventas
M M M M M
Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo
2.1.7 2.1.7.1 2.1.7.2 2.1.7.3 2.1.7.4
CUENTAS POR PAGAR CORPAE Proveedores Sobregiros bancarios Otros
M M M M M
PASIVO Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo
2.1.8 2.1.8.1
DOCUMENTOS POR PAGAR CORPAE PL-480 Crdito Capital de Trabajo
M M
PASIVO Pasivo
69
2.1.8.2 2.1.8.3 2.1.8.4 2.1.8.5 2.1.8.6 Publicidad acumulada por pagar Arriendo acumulado por pagar Depsitos recibidos en garanta Dividendos por pagar Participacin trabajadores por pagar M M M M M Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo
2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3
PASIVO NO CORRIENTE O FIJO CORPAE PL- 480 Crdito Inversiones Prstamo bancario largo plazo Hipotecas por pagar
G M M M
PASIVO Pasivo Pasivo Pasivo
2.4 2.4.1 2.4.2
DIFERIDOS Y OTROS PASIVOS Arriendos cobrados por anticipado Ingresos cobrados por anticipado
G M M
PASIVO Pasivo Pasivo
3 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Certificados de aportacin Aporte econmico socios construccin planta Aporte mano de obra socios construccin planta
G G M M M
PATRIMONIO PATRIMONIO Patrimonio Patrimonio Patrimonio
3.2 3.2.1 3.2.2
RESERVAS Reserva legal Reserva estatutaria
G M M
PATRIMONIO Patrimonio Patrimonio
3.3 3.3.1
APORTES PATRMONIALES Donaciones
G M
PATRIMONIO Patrimonio
3.4
RESULTADOS
PATRIMONIO
70
3.4.1 3.4.2 3.4.3 3.4.4 Utilidades presente ejercicio Utilidades retenidas aos anteriores Prdida presente ejercicio Prdidas acumuladas aos anteriores M M M M Patrimonio Patrimonio Patrimonio Patrimonio
4. 4.1 4.1.1 4.1.2
INGRESOS (RENTAS) INGRESOS OPERACIONALES Servicio de secado y almacenamiento Servicio de comercializacin
G G M M
INGRESOS INGRESOS Ingresos Ingresos
4.1.3 4.1.3.1 4.1.3.2 4.1.3.3 4.1.3.4 4.1.3.5 4.1.3.6
VENTAS Cacao nacional Devolucin en ventas cacao nacional (-) Cacao CCN-51 Devolucin en ventas cacao CCN-51 (-) Cacao monilla Devolucin en ventas cacao monilla (-)
G M M M M M M
INGRESOS Ingresos Egresos Ingresos Egresos Ingresos Egresos
4.2 4.2.1 4.2.2 4.2.3
INGRESOS NO OPERACIONALES Comisiones recibidas Puesta en marcha Intereses ganados
G M M M
INGRESOS Ingresos Ingresos Ingresos
4.3 4.3.1 4.3.2 4.3.3
INGRESOS EXTRAORDINARIOS Contribuciones recibidas Donaciones Utilidades en venta de activos fijos
G M M M
INGRESOS Ingresos Ingresos Ingresos
5. 5.1
GASTOS - COSTOS DE OPERACIN COSTO DE FABRICACIN
G G
COSTOS COSTOS
71
5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.1.1 5.1.1.1.2 5.1.1.1.3 5.1.1.1.4 5.1.1.1.5 5.1.1.1.6 COSTO DIRECTO MATERIA PRIMA Cacao nacional verde (baba) Cacao CCN-51 verde Cacao nacional semi seco Cacao CCN-51 semi seco Cacao monilla Verde Cacao monilla semi seco G G M M M M M M COSTOS COSTOS Costos Costos Costos Costos Costos Costos
5.1.1.2 5.1.1.2.1
MATERIALES DIRECTOS Sacos
G M
COSTOS Costos
5.1.1.3 5.1.1.3.1 5.1.1.3.2 5.1.1.3.3 5.1.1.3.4 5.1.1.3.5 5.1.1.3.6 5.1.1.3.7 5.1.1.3.8
MANO DE OBRA DIRECTA Servicio fermentado Servicio secado Servicio clasificado Servicio almacenamiento Servicio comercializacin Servicio tercerizado fermentado Servicio tercerizado secado Servicio tercerizado comercializacin
G M M M M M M M M
COSTOS Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
5.1.1.3.6 5.1.1.3.7 5.1.1.3.8 5.1.1.3.9 5.1.1.3.10 5.1.1.3.11 5.1.1.3.12 5.1.1.3.13
Uniformes Horas extras Vacaciones Aporte patronal al IESS Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo Fondo de reserva Bonificaciones a trabajadores
M M M M M M M M
Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
72
5.1.1.3.14 Viticos y subsistencias M Costos
5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.1.1 5.1.2.1.2 5.1.2.1.3 5.1.2.1.4 5.1.2.1.5 5.1.2.1.6
GASTOS DE FABRICACIN MATERIALES INDIRECTOS Combustibles y lubricantes Lonas, sacos, plsticos, hilos Repuestos Utiles de aseo y sanidad Materiales de seguridad industrial Agua trabajadores
G G M M M M M M
COSTOS COSTOS Costos Costos Costos Cotos Costos Costos
5.1.2.2 5.1.2.2.1 5.1.2.2.2 5.1.2.2.3 5.1.2.2.4 5.1.2.2.5 5.1.2.2.6 5.1.2.2.7 5.1.2.2.8 5.1.2.2.9 5.1.2.2.10 5.1.2.2.11
MANO DE OBRA INDIRECTA Guardiana Servicio tercerizado guardiana y vigilancia Auxiliar de servicios Uniformes Horas extras Vacaciones Aporte patronal al IESS Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo Fondo de reserva Bonificaciones a trabajadores
G M M M M M M M M M M M
COSTOS Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
5.1.2.3 5.1.2.3.1 5.1.2.3.1.1 5.1.2.3.1.2
OTROS GASTOS INDIRECTOS DEPRECIACIN OBRAS CIVILES Depreciacin oficina y guardiana Depreciacin bodega
G G M
COSTOS COSTOS Costos Costos
galpones fermentado, secado y M
5.1.2.3.1.3
Depreciacin tendales
Costos
73
5.1.2.3.1.4 5.1.2.3.2 5.1.2.3.2.1 5.1.2.3.2.2 5.1.2.3.2.3 5.1.2.3.2.4 5.1.2.3.2.5 5.1.2.3.2.6 5.1.2.3.2.7 5.1.2.3.2.8 5.1.2.3.2.9 Depreciacin cerramiento DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS Depreciacin cajones fermentado Depreciacin bandeja marquesina Depreciacin secadora de cacao Depreciacin clasificadora Depreciacin carretn Depreciacin equipo calificacin cacao Depreciacin bscula Depreciacin cosedora de sacos Depreciacin termmetro M G M M M M M M M M M M M M M Costos COSTOS Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
5.1.2.3.2.10 Depreciacin medidor de humedad 5.1.2.3.2.11 Depreciacin tanques de gas 5.1.2.3.2.12 Depreciacin soldadora 5.1.2.3.2.13 Depreciacin herramientas
5.1.2.3.3 5.1.2.3.4 5.1.2.3.5 5.1.2.3.6 5.1.2.3.7 5.1.2.3.8 5.1.2.3.9 5.1.2.3.10 5.1.2.3.11 5.1.2.3.12
Mantenimiento y reparaciones Energa elctrica Agua Seguro maquinaria y equipos Alquileres y fletes Eliminacin de desechos Impuestos a la propiedad Permiso cuerpo de bomberos Puesta en marcha Permiso de funcionamiento
M M M M M M M M M M
Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
5.2 5.2.1 5.2.1.1
GASTOS DE ADMINISTRACION SUELDOS Y SALARIOS Gerente general
G G M
COSTOS COSTOS Costos
74
5.2.1.2 5.2.1.3 5.2.1.4 5.2.1.5 5.2.1.6 5.2.1.7 5.2.1.8 5.2.1.9 5.2.1.10 5.2.1.11 5.2.1.12 5.2.2 5.2.3 5.2.4 5.2.5 5.2.6 5.2.7 5.2.8 5.2.9 5.2.10 5.2.11 5.2.12 5.2.13 5.2.14 5.2.15 5.2.16 5.2.17 5.2.18 5.2.19 5.2.20 Secretaria Contador Auxiliar de servicios Uniformes Horas extras Vacaciones Aporte patronal al IESS Dcimo tercer suelo Dcimo cuarto sueldo Fondo de reserva Bonificaciones a trabajadores Servicios tercerizados de administracin Recepcin y representacin Dietas Comit de Crdito Control, asesoramiento y contabilidad Capacitacin Capacitacin en contabilidad Movilizacin y transporte Viticos y subsistencia Suministros de oficina y copias Utiles de aseo Comunicaciones Servicios bsicos Arriendo oficinas Combustibles y lubricanes Mantenimiento y reparaciones Notariales y registro Prdidas ocasionales Depreciacin vehculos Depreciacin computadoras M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
75
5.2.21 5.2.22 5.2.23 5.2.24 5.2.25 5.2.26 5.2.27 5.2.28 5.2.29 5.2.30 Depreciacin equipos de oficina Depreciacin muebles de oficina Amortizacin gastos de organizacin y estudios Impuesto Renta retenido Impuesto 1% retenido IVA retenido IVA ventas Impuesto Junta beneficencia Impuesto INFFA Administracin Cta. Cte. M M M M M M M M M M Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
5.3 5.3.1 5.3.1.1 5.3.1.2 5.3.1.3 5.3.1.4 5.3.1.5 5.3.1.6 5.3.1.7 5.3.1.8 5.3.1.9 5.3.1.10 5.3.2 5.3.3 5.3.4 5.3.5 5.3.6 5.3.7 5.3.8
GASTOS DE VENTAS SUELDOS Y SALARIOS Gerente de comercializacin Agentes vendedores Uniformes Horas extras Vacaciones Aporte patronal al IESS Dcimo tercer suelo Dcimo cuarto sueldo Fondo de reserva Bonificaciones a trabajadores Servicios tercerizados de ventas Promocin y publicidad Movilizacin y transporte Viticos y subsistencia Suministros de oficina y copias Utiles de aseo Comunicaciones
G G M M M M M M M M M M M M M M M M M
COSTOS COSTOS Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos
76
5.3.9 5.3.10 5.3.11 5.3.12 5.3.13 5.3.14 5.3.15 5.3.16 5.3.17 5.3.18 Servicios bsicos Arriendo oficinas Combustibles y lubricanes Mantenimiento y reparaciones Depreciacin vehculos Depreciacin computadoras Depreciacin equipos de oficina Depreciacin muebles de oficina Impuesto ventas Investigacin y desarrollo M M M M M M M M M M Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos Costos 5.4 5.4.1 5.4.2 GASTOS FINANCIEROS Intereses capital de trabajo Intereses inversiones G M M COSTOS Costos Costos
6 6.1 6.1.1 6.1.2
DE ORDEN DEUDORAS Mercaderas entregadas en consignacin Cuentas por cobrar dadas de baja
G G M M
6.2 6.2.1 6.2.2
ACREEDORA Mercaderas recibidas en consignacin Activos en garanta
G M M
77
3.11. CONTROL INTERNO
3.11.1. Control de Existencias
Actualmente la planta CAORO, registra tres tipos de auxiliares, que le indican la entrega y recepcin de cacao y el auxiliar que le permite conocer el flujo de efectivo en los pagos y cobros realizados por semanas.
Auxiliar de entrega recepcin de cacao
Constan los nombres de las personas, la fecha y la cantidad de los diferentes tipos de cacao que ingresan.
Auxiliar de flujo de efectivo y conciliacin de caja
En este auxiliar figuran los ingresos y egresos por semana. Ingresos: se puede observar los saldos de caja, bancos y cuentas por cobrar de la semana anterior. La venta de cacao de la semana anterior y presente semana y cuentas por cobrar de la presente semana.
Gastos: Las cuentas por pagar anteriores como luz, sacos, las cuentas por pagar de la presente semana y los gastos de la semana anterior y presente.
3.11.2.
Control del rea Financiera
En esta rea se encuentra un cajero auxiliar de contabilidad cuyas funciones son: pago de materia prima y otros gastos y el ingreso en Cuenta Bancos de las ventas de cacao.
Tambin conforma esta rea una contadora a medio tiempo, la misma que se encarga de llevar la respectiva contabilidad de la planta de Cacao.
78
3.11.3. Control de Efectivo
Manejo de depsitos
Los ingresos son recibidos en cheque y depositados en la cuenta corriente del Banco del Pichincha.
Algunos pagos se efectan en cheque, otros gastos se pagan en efectivo para lo cual se cambian cheques y se efectivizan los gastos utilizando un auxiliar de caja.
Firmas Autorizadas
Las nicas personas autorizadas a firmar cheques con firmas conjuntas son el Presidente y el Gerente de la Planta Caoro; as tambin el gerente es la persona responsable de autorizar los gastos respectivos.
Seguimiento y cobro de deudas
El seguimiento de las deudas ocasionadas por la venta y prestacin del Servicio lo realiza el Gerente y la cajera. La cajera se encargar del cobro directo de los deudores.
3.12. SISTEMA CONTABLE
Actualmente la contabilidad se lleva en forma manual en libros Exel, no se lleva un Sistema Contable como tal. El sistema de contabilidad es de carcter general con ciertas adecuaciones y en algunos registros de costos por rdenes de produccin. El sistema es manual, con la ayuda del programa Excel, para la mayorizacin y la elaboracin de Estados Financieros.
79
Asimismo el Plan de cuentas que opera no expresa todas las cuentas que una Planta de cacao debe tener para ordinarias el ejercicio de sus operaciones contables
3.13. INDICADORES FINANCIEROS
Toda empresa industrial, comercial o de servicios debe guiar sus actividades en base a indicadores financieros, ya que es de vital importancia que lo que refleje los Estados financieros al finalizar el periodo contable sea usado en las proyecciones futuras para facilitar la toma de decisiones.
El valor real de los estados financieros radica en el hecho de es posible utilizarlos con el propsito de predecir las utilidades y los dividendos en el futuro, con el fin de de plantear estrategias que afectaran el curso futuro de los acontecimientos.
Los indicadores a proponerse para un mejor anlisis son:
Razn Circulante.
Razn que se calcula dividiendo los activos circulantes entre los pasivos circulantes. Con el fin de medir la capacidad de la empresa para cumplir con sus deudas a corto plazo. Se expresa de la siguiente manera:
Razn de circulante =
activos circulantes Pasivos circulantes
Los activos circulantes incluyen efectivo, cuentas por cobrar e inventarios, los pasivos circulantes consisten en las cuentas por pagar, gastos acumulados. Si estos pasivos aumentan mas rpido que los activos, disminuye la razn de circulante y empieza a haber problemas. Lo que se busca es cubrir las deudas a
80
corto plazo y para esto tener un circulante disponible es saludable para la empresa.
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Empresa CAORO:
Caja: Bancos: Cuentas por cobrar Inventarios Activo circulante Pasivo circulante
1003,02 8271,04 6077,73 9237,12 24588,91 7,34
24588,91 7,34
3,35
En este caso los activos circulantes superan los pasivos circulantes, lo cual nos indica la capacidad de pago de la empresa para atender las obligaciones corrientes o de corto plazo. En este caso la razn corriente nos dice que disponemos de 3,35 dlares por cada uno de deuda
Prueba Acida.
Esta razn se calcula restando los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el remanente entre los pasivos circulantes.
Prueba acida =
activos circulantes- Inventarios Pasivos circulantes
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Los inventarios constituyen el menos lquido de los activos circulantes, por lo tanto son los activos en los que es ms probable que se susciten perdidas en caso de una liquidacin.
Prueba acida = 24588,91 9.237,12 7,34
Prueba acida = 2,09
En este caso la capacidad de la empresa para pagar sus obligaciones a corto plazo sin necesidad de recurrir a la venta de inventarios es de $ 2,09 dlares por cada uno de deuda
Razn de Capital de Operacin / Trabajo
Se obtiene restando el Pasivo Corriente del Activo Corriente. Este ndice indica la cantidad necesaria de dinero para poder operar.
Se expresa de la siguiente manera:
CT= ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Empresa CAORO:
Activo Corriente = 24.588,91 Pasivo Corriente = 7,34 CT = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE CT= 24.588,91 7,34 CT= 24.581,57
82
En este caso la Empresa necesita de $ 24.581,57 para poder operar normalmente en el ao
INDICES DE SOLIDEZ:
Se calcula dividiendo el Activo Total entre el Pasivo total. Este ndice indica el nmero de veces con que podemos cubrir nuestras obligaciones totales, considerando todos los activos.
ndice de solvencia = ACTIVO TOTAL PASIVO TOTAL
ndice de solvencia = 184.151,77 176.247,65
ndice de solvencia = 1,04 veces
En este caso ste ndice muestra que los activos de la empresa cubren 1,04 veces sus pasivos totales.
RAZN DE ENDEUDAMIENTO
Relaciona la deuda total sobre los activos totales. Mide el porcentaje de recursos que proporcionan los acreedores.
Razn de Endeudamiento = TOTAL DE PASIVO TOTAL DE ACTIVO
83
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 de la Empresa CAORO:
PASIVO ACTIVO
176.247,65 184.151,77
Razn de Endeudamiento = TOTAL DE PASIVO TOTAL DE ACTIVO
Razn de Endeudamiento =
176.247,65 184.151,77
0,9571%
Este ndice determina la participacin de los acreedores en el financiamiento de los activos totales. Es decir en este caso el 0,9571% fue financiado por terceros
Rotacin de inventarios.
Razn que se calcula dividiendo las ventas entre los inventarios.
Rotacin de inventario =
ventas Inventarios
La medicin de rotacin de inventarios es importante, ya que da a conocer si las existencias permanecen mucho o poco tiempo en bodega y como afecta esto a las ventas. No es sano que la rotacin de inventarios sea baja ya que representa un alto costo mantener este inventario guardado.
Rotacin de Inventario =
VENTAS INVENTARIOS
84
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 de la Empresa CAORO:
Ventas Inventarios
311.860,93 9.237,12
Rotacin de Inventarios = 311.860,93 = 33,76 9.237,12
En este caso la rotacin de inventarios que tiene la empresa es de 33,76, esto quiere decir que las existencias no permanecen mucho tiempo en bodega
Margen de utilidad.
Esta razn mide el ingreso por dlar de ventas; se calcula dividiendo el ingreso neto entre las ventas.
Margen de utilidad =
ingreso neto disponible Ventas
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Empresa:
Ingreso neto: Ventas:
1151,90 202466,96
1151,90 202466,96
0,0057 = 0,57%
El margen de utilidad es considerablemente bajo 0,57% , esto se origina porque los costos son demasiado altos y casi siempre se deben a la ineficiencia en las operaciones y a la excesiva deuda que utiliza la Planta
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Rendimiento sobre capital contable.
La razn de ingreso neto a capital comn; mide la tasa de rendimiento sobre la inversin de los accionistas comunes. Rendimiento sobre = Capital contable ingreso neto disponible capital contable
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Planta: Ingreso neto: Capital social: 1151,90 4950,00
Rendimiento sobre = Capital contable
1151,90 4950,00
Rendimiento sobre = Capital contable
0,23 = 23%
El 23% de rendimiento es satisfactorio hasta cierto punto, ya que obedece a la mayor utilizacin de deuda que recurre la empresa.
86 CAPITULO IV
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

4.1. INTRODUCCIN
Crear un manual de procedimientos contables para la Empresa El Oro-Caoro es una necesidad para mejorar en el rea contable, administrativa y financiera ya que al disponer de una herramienta organizativa que gue y sirva de consulta en el trabajo del departamento contable a travs de la aplicacin de normas y dems disposiciones legales requeridas para mejorar el control interno, brindando un conjunto de procedimientos contables claros y concretos que guen sus actividades, se conseguir que la empresa maneje sus operaciones de manera efectiva que la informacin transmitida sea real, confiable y oportuna, generando seguridad empresarial entre sus empleados, clientes, administradores, acreedores y dems relacionados.
4.2.
ALCANCE
El presente Manual se aplicar a la Empresa El Oro-Caoro, Provincia El Oro, cantn Santa Rosa, localidad Ro Negro.
El manual se inscribe en el siguiente proceso:
87
SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCIN
En el sistema de costos por rdenes de produccin, se extienden rdenes y se llevan los costos de cada pedido, lote o unidad de produccin. Por la naturaleza de la produccin, los productos que se procesa en la Planta de cacao El Oro-
CAORO, es aplicable este sistema cuyas caractersticas ms importantes, derivadas de la naturaleza de la actividad de la Empresa son las siguientes:
El procesamiento se lleva a cabo por variedad de cacao, no se mezclan las variedades en el proceso. El servicio personalizado de fermentado y secado, de cacao se da a cada agricultor. La Planta realiza el proceso de fermentado, secado, clasificado y almacenamiento por variedades. Para el anlisis por costos se utilizan tres cuentas en proceso: materiales directos en proceso, mano de obra directa en proceso y costos indirectos de fabricacin en proceso.
El sistema de cuentas integradas incorpora tanto a las cuentas de la contabilidad general como las cuentas de la contabilidad de costo
88
ESQUEMA DEL SISTEMA INTEGRADO DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCION
MATERIA PRIMA D
CAJABANCOS MANO OBRA DIRECTA PROD EN PRO CESO ART. TERM.
CTO VTAS.
DE VENTAS
COSTOS IND.
M.OBRA IND. MATER. IND. OTR. C. IND.
89
4.3.
OBJETIVOS
Viabilizar la entrega de la informacin financiera-contable en forma oportuna, clara y real para la adecuada toma de decisiones
Obtener informacin adecuada, oportuna y confiable para fines de Consolidacin
Controlar los recursos materiales y financieros de la empresa empleando un adecuado registro contable
Crear una base comn de datos financieros que permita proveer informacin a los distintos usuarios
Optimizar el uso de los recursos humanos, materiales, financieros a travs de una adecuada organizacin contable
Mejorar el tiempo que se toma cada empleado en el desarrollo de sus funciones
90 4.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ASAMBLEA GENERAL
DIRECTORIO
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO TCNICO
DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIN
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO FINANCIERO-CONT
JEFE TECNICO
JEFE DE COMERCIALIZACIN
GERENTE GENERAL
FERMENTADORES
AGENTE DE VENTAS
CONTADOR
SECADORES ESTIBADORES CUADRILLA PREPARACIN CARGA AUXULIAR CONTABLE
CAJERA
91
4.5. DETERMINACIN DE FUNCIONES
4.5.1. DEPARTAMENTO CONTABLE

A continuacin se presenta la siguiente propuesta en la que se detalla
concretamente las actividades que deberan realizar las personas que integran el Departamento contable, teniendo en cuenta que debe existir una adecuada distribucin de funciones para que no exista incompatibilidad y recargo de
labores en una sola persona; en este caso sera necesario contratar a otra persona que ayude como secretaria y cajera, para que la asistente contable se encargue solo de la parte contable y de esta manera obtener informacin clara, confiable y oportuna que ayudar a organizar de mejor manera el buen manejo de los recursos de la empresa.
4.5.1.01 DESCRIPCIN DE LAS FUNCIONES DE LA GERENCIA
La gerencia como parte fundamental debe establecer un criterio de accin para que el personal cumpla con los objetivos de la empresa y los realice como suyos.
La gerencia debe diversificar las actividades de su personal, especialmente en las actividades importantes. Segregar funciones en los procesos de ingreso por ventas, ya que actualmente una sola persona se encarga del cobro y registro del mismo.
Adems la gerencia debe dar autorizacin para el pago de las facturas a proveedores y otros gastos.
92
4.5.1.02 DESCRIPCIN DE FUNCIONES DEL ASISTENTE CONTABLE.
Registrar en comprobantes de Diarios las compras de materia prima que se hace a los agricultores de la zona en base a las rdenes de compra diseadas para el efecto y previa revisin de las facturas de compra
Elaborar comprobantes de Diario suministros, etc
por la
compra de Activos Fijos,
Registrar en los comprobantes de Ingreso las ventas realizadas, adjuntando el comprobante de depsito entregado por la institucin bancaria
Revisin de las rdenes de produccin con las facturas de ventas que de la empresa, con el fin de verificar que lo facturado sea igual a lo pedido por el cliente
Elaboracin de los comprobantes de egreso, ya sea para pagos internos del personal, pago a proveedores, pago por servicios pblicos u otros pagos que realiza la empresa
Realizar la conciliacin bancaria cada fin de mes y realizar los asientos de ajuste en caso de ser necesario
Elaboracin de los kardex de compras de materia prima, productos en proceso y productos en Bodega, de acuerdo a la compras realizadas para el control de inventarios
Elaboracin de rdenes de requisicin y ventas Elaboracin de los roles de pago del personal de la empresa
93
Elaboracin de las planillas de aportes del IESS y los impuestos del SRI
Emitir informes diarios de empresa.
gastos para la aprobacin al gerente de la
4.5.1.03 DESCRIPCIN DE FUNCIONES DEL CONTADOR
Determinar las funciones de cada persona que interviene en el proceso contable de la empresa
Realizar la codificacin y clasificacin de Ingresos y Egresos de acuerdo al plan de cuentas
Implementar procedimientos de control interno dentro de la empresa
Procesar la informacin contable hasta obtener los Estados Financieros de la empresa
Realizar las declaraciones y liquidaciones del Impuesto a la Renta, IVA, Retencin en La Fuente
Legalizar con su firma los comprobantes de Ingreso y Egreso
Proporcionar cuando la Gerencia lo requiera informes contables claros y Oportunos
Agregar al plan de cuentas, nuevas cuentas si lo cree necesario
Coordinar con los dems departamentos el flujo de informacin del Departamento de Contabilidad a otros departamentos o viceversa
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4.5.1.04 DESCRIPCIN DE LAS FUNCIONES DE LA SECRETARIA-CAJERA
Realizar el pago con autorizacin del gerente y
en base a los
comprobantes de Egreso que le emita la auxiliar contable de compra de materia prima, gastos generales como: agua, luz, telfono y otros gastos como: mantenimiento, reparaciones
Realizar el pago con autorizacin del gerente de sueldos, beneficios sociales, anticipos y dems gastos administrativos
Realizar el cobro de las ventas de cacao en base a las facturas emitidas por la empresa y con la autorizacin del gerente depositar en el Banco
Pasar las papeletas de depsito, retiro, notas de dbito, notas de crdito al auxiliar para que este se encargue de hacer los registros respectivos
Manejar el fondo de caja chica para gastos menores
Cobrar las deudas ocasionadas por la venta de cacao
Coordinar con la auxiliar contable el correcto registro de ingresos y Pagos Efectuados
4.6.
POLTICAS GENERALES
Todo el personal que trabaja en el campo econmico y financiero deber tener varias cualidades como: honestidad, rectitud, diligencia para que
proporcione seguridad de que los recursos encomendados a ste sean manejados en forma transparente, honesta y eficiente, adems deber poseer conocimiento, capacidad, experiencia en los deberes del cargo que ocupe.
95
El personal en el desarrollo de sus actividades deber observar cdigos, normas y procedimientos que su profesin, actividad o especialidad le demanden, as como deber cumplir las disposiciones que rijan su actuacin tcnica dentro del rea contable.
Se deber desarrollar el trabajo en base a la planificacin estratgica y Operativa
Se incorporar clases de capacitacin entre el personal si es necesario
Se deber considerar el flujo de efectivo y el presupuesto para cualquier operacin contable-financiera
Acatar las disposiciones emitidas por el Gobierno y las disposiciones econmicas y financieras dictadas por las autoridades internas como la Gerencia y dems directivos, con el fin de contar con una normativa adecuada que permita lograr un rendimiento ptimo de los recursos humanos, materiales, financieros de la empresa.
4.6.1. POLTICAS CONTABLES
La empresa llevar sus registros contables en dlares, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de contabilidad ( NEC)
Los inventarios de materia prima, materiales y suministros se encuentran valorados con el mtodo de promedio ponderado
La Propiedad Planta y Equipo se encuentran registrados a su costo de Adquisicin
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El mtodo para calcular la depreciacin de Activos Fijos es de Lnea Recta, tomando como base la vida til estimada de los activos
Las tasas de depreciacin anual de los activos, son las siguientes:
Activo
Tasa
Edificios Vehculos y equipos motorizados Muebles y Enseres Equipos de oficina Equipos de mantenimiento Equipos de computacin
5% 20% 10% 10% 10% 33%
Los respaldos o documentos fuente proporcionan una seguridad fsica de que los registros contables son debidamente respaldados, adems se debe restringir el ingreso al programa contable en donde solo el personal autorizado pueda acceder a dicho programa.
Realizar comparaciones peridicas entre los registros de contabilidad y los activos fsicos disponibles de la empresa. Esto permite establecer debilidades en el mantenimiento de la contabilidad y registro relacionados.
4.6.1.01 POLTICAS DEL PROCESO DE COMPRA DE MATERIALES
La compra de cacao se lo realiza comprando a los agricultores de la zona, su precio aproximado es de $ 85,00 el quintal. Esta compra debe ser registrada en la Orden de Compra diseada para el efecto y traducida en el respectivo Kardex para un adecuado control Las compras se realizan al contado y a crdito, las compras a crdito representan el 30% del total adquirido, este porcentaje se cubre generalmente en un lapso de 30 das.
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4.6.1.02 POLTICAS DEL PROCESO DE VENTA DEL PRODUCTO
Las ventas del cacao deben registrarse en las Facturas correspondientes, diseadas para este fin, de acuerdo a los formatos establecido por el SRI. En lo que se refiere a las ventas por el servicio prestado se otorgan al contado y a crdito.
Las ventas a crdito se otorgan a un plazo de hasta 20 das por los servicios de fermentado y secado, tiempo necesario para que el agricultor pueda vender su producto y pagar el servicio.
Las ventas del producto tambin se la realiza en efectivo, estas representan el 80% de los volmenes comercializados y el 20% que se efecta a crdito se lo hace con clientes calificados a un plazo de 15 a 20 das.
4.7.
PLAN GENERAL DE CUENTAS PROPUESTO
A continuacin se propone el siguiente Plan de cuentas para la aplicacin de la contabilidad de la Empresa CAORO, en el cual se podr ir creando las cuentas que sean necesarias dependiendo de los requerimientos de la empresa, segn el criterio profesional del Contador General y con sujecin a Principios de Contabilidad Generalmente aceptados
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PLAN GENERAL DE CUENTAS PLANTA DE CACAO "CAORO" 1 1 1 1 1 1 1 1 1 01 1 1 1 01 01 1 1 1 01 02 1 1 1 02 1 1 1 02 01 1 1 1 02 02 1 1 1 03 1 1 1 03 01 1 1 2 1 1 2 01 1 1 2 01 01 1 1 2 01 02 1 1 2 01 03 1 1 2 01 04 1 1 2 02 1 1 2 02 01 1 1 2 02 02 1 1 2 02 03 1 1 2 02 04 1 1 2 03 1 1 2 04 1 1 2 05 1 1 1 1 1 1 1 1 2 06 2 06 01 2 06 02 3 ACTIVO ACTIVOS CORRIENTES AC CORRIENTE DISPONIBLE CAJA Caja General $ Caja Chica $ BANCOS Banco de Guayaquil Banco de Pichincha INVERSIONES FINANCIERAS Repos AC CORRIENTE EXIGIBLE DOCUMENTOS POR COBRAR Doc x cobrar ventas de cacao Doc v cobrar Empleados Doc x cobrar CORPAE Otros doc x cobrar CUENTAS POR COBRAR Ctas x cobrar ventas de cacao Ctas x cobrar Empleados Ctas x cobrar CORPAE Otras cuentas x cobrar PROVISION CTAS INCOBRABLES IVA EN COMPRAS ANTICIPO IMP RETENCION EN LA FUENTE ANTICIPOS Anticipo a Proveedores Anticipo sueldos AC. CORRIENTE REALIZABLE INV. MATERIA PRIMA cacao nacional verde
1 1 3 01 1 1 3 01 01
99
1 1 3 01 02 1 1 3 01 03 1 1 3 01 04 1 1 3 01 05 1 1 3 01 06 1 1 3 02 1 1 3 02 01 1 1 3 02 02 1 1 3 02 03 1 1 3 03 1 1 3 03 01 1 1 3 03 02 1 1 3 03 03 1 1 3 04 1 1 3 04 01 1 1 3 04 02 1 1 3 04 03 1 1 3 05 1 1 3 05 01 1 1 3 06 1 1 4 1 1 4 01 1 1 4 02 1 1 4 03 1 1 4 04 1 1 4 05 1 2 1 2 1 1 2 1 01 1 2 2 1 2 2 01 1 2 2 01 01 cacao CCN-51 verde cacao monilla verde cacao nacional semi-seco cacao CCN-51 semi-seco cacao monilla semi-seco INV. PRODUC EN PROCESO Productos en proceso cacao nacional Productos en proceso cacao CCN-51 Productos en proceso cacao monilla INV. PRODUC. TERMINADOS Cacao nacional Cacao CCN-51 Cacao monilla MATERIALES INDIRECTOS Repuestos Sacos Lonas INV SUMINISTROS DE OFICINA Suministros de oficina PROVISION INV OBSOLETOS ACTIVOS PREPAGADOS ARRIENDOS PREPAGADOS SEGUROS PREPAGADOS PUBLICIDAD PREPAGADA ANTICIPO A PROVEEDORES ANTICIPO SUELDOS ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS FIJOS TANGIBLES NO DEPRECIABLES Terrenos ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DEPRECIABLES PROPIEDADES Y CONST. Edificios
1 2 2 01 01 01 Cerramiento
100
1 2 2 01 01 02 Marquesina 1 2 2 01 02 1 2 2 01 03 1 2 2 01 04 1 2 2 02 1 2 2 02 01 1 2 2 02 02 1 2 2 02 03 1 2 2 02 04 1 2 2 03 1 2 2 04 1 2 2 05 1 2 2 06 1 2 2 07 1 2 2 07 01 1 2 2 08 1 2 2 08 01 1 2 2 08 02 1 2 2 08 03 1 2 2 08 04 1 2 2 09 1 2 2 09 01 1 2 2 09 02 1 2 2 09 03 1 2 2 10 1 2 2 11 1 2 2 12 1 2 2 13 1 2 2 14 1 2 3 1 2 3 01 1 2 4 1 2 4 01 Galpones Bodega Tendales MAQUINARIA Y EQUIPOS Secadora Clasificadora Carretn Tanques de gas VEHICULOS EQUIPOS DE COMPUTACION EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES HERRAMIENTAS Herramientas DEP ACUM. PROP Y CONSTRU Dep. Ac. Edificios Dep. Ac. Galpones Dep. Ac. Bodegas Dep. Ac. Tendales DEP ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPOS Secadora Clasificadora Carretn DEP ACUM. VEHICULOS DEP ACUM EQUIPO DE COMPUTACION DEP ACUM EQUIPO DE OFICINA DEP ACUM MUEBLES Y ENSERES DEP ACUM HERRAMIENTAS ACTIVOS FIJO NO TANGIBLES PATENTES Y FRANQUICIAS ACTIVOS DIFERIDOS GASTOS DE CONSTITUCION
101
1 2 4 02 1 2 4 03 1 2 4 04 1 2 4 05 1 2 4 06 1 2 5 1 2 5 01 1 2 5 02 2 2 1 2 1 1 2 1 1 01 2 1 1 01 01 2 1 1 02 2 1 1 02 01 2 1 1 03 2 1 1 03 01 2 1 1 03 02 2 1 1 04 2 1 1 04 01 2 1 1 05 2 1 1 05 01 2 1 1 05 02 2 1 1 05 03 2 1 1 05 04 2 1 1 05 05 2 1 1 05 06 2 1 1 05 07 2 1 1 05 08 2 1 1 05 09 2 1 1 06 2 1 1 06 01 2 1 1 06 02 AMORT. ACUM. GASTOS DE CONSTITUCION GASTOS DE INSTALACION Y ADECUACIN DEP. ACUM. GASTOS INSTALACION Y ADECUAC PUESTA EN MARCHA DEP ACUM PUESTA EN MARCHA OTROS ACTIVOS DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO PASIVO PASIVOS CORRIENTES PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO CUENTAS POR PAGAR Proveedores PRESTAMOS CORTO PLAZO Prstamo Corpae OBLIGACIONES BANCARIAS Sobregiros bancarios Banco de Guayaquil Sobregiros bancarios Banco de Pichincha DOCUMENTOS POR PAGAR CORPAE PL-480 Crdito capital de trabajo PREST. LABORAL. POR PAGAR Sueldos Acumulados por Pagar Dcimo tercer sueldo x pagar Dcimo cuarto sueldo por pagar Honorarios acumulados por pagar Comisiones por pagar vacaciones por pagar Fondo de Reserva x pagar Participacin trabaj por pagar Uniformes IMPUESTOS POR PAGAR Iva en ventas Iva retenido por pagar 30%
102
2 1 1 06 03 2 1 1 06 04 2 1 1 06 05 2 1 1 06 06 2 1 1 06 07 2 1 1 06 08 2 1 1 06 09 2 1 1 06 10 2 1 1 06 11 2 1 1 07 2 1 1 07 01 2 1 1 07 02 2 1 1 07 03 2 1 1 08 2 1 1 08 01 2 1 1 08 02 2 1 1 09 2 1 1 09 01 2 1 1 09 02 2 1 1 10 2 1 1 10 01 2 2 2 2 1 2 2 1 01 2 2 1 02 2 2 1 03 2 3 2 3 1 2 3 1 01 2 3 1 02 3 3 1 3 1 1 Iva Retenido por pagar 70% Iva Rerenido por pagar 100% 2% Retencin Fuente 5% Retencin Fuente 8% Retencin en la Fuente 1% Retencin en la Fuente 1 por mil Rte Fuente Impuesto a la Renta empleados Impuesto a la Renta empresa OBLIGACIONES CON EL IESS 9,35% Aporte IESS por pagar 12,15% Aporte IESS por pagar Fondos de Reserva por pagar CUENTAS ACUMULADAS POR PAGAR Publicidad acum. por pag Arriendo acum. por pag OTRAS CUENTAS POR PAGAR Depsitos recibidos en garanta Cuentas por pagar gastos administrativos CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS Dividendos por pagar accionistas PASIVOS NO CORRIENTES DEUDAS A LARGO PLAZO CORPAE PL-480 Crdito inversiones Prstamo Bancario largo plazo Hipotecas x pagar OTROS PASIVOS PASIVOS DIFERIDOS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL
103
3 1 1 01 3 1 1 02 3 1 1 03 3 1 1 04 3 1 2 3 1 2 01 3 1 2 02 3 1 3 3 1 3 01 3 1 4 3 1 4 01 3 1 4 02 3 1 4 03 3 1 4 04 4 4 1 4 1 1 4 1 1 01 4 1 1 02 4 1 2 4 1 2 01 4 1 2 01 01 4 1 2 01 02 4 1 2 01 03 4 1 2 02 4 1 2 02 01 4 1 2 02 02 4 1 2 02 03 4 2 4 2 1 4 1 2 01 4 1 2 02 4 3 CERTIFICADOS DE APORTACION APORTE ECONMICO SOCIOS CONST. PLANTA APORTE MANO DE OBRA SOCIOS CONT PLANT FONDO A/C COMUNITARIO RESERVAS RESERVAS LEGALES RESERVAS ESTATUTARIAS APORTES PATRIMONIALES DONACIONES. RESULTADOS Utilidades Acum. Ejercicios anteriores Prdidas Acumuladas Ejercicios anteriores Utilidades Presente Ejercicio Prdidas Presente Ejercicio INGRESOS INGRESOS OPERACIONES INGRESOS DE SERVICIOS Servicio de secado y almacenamiento Servicio de comercializacin INGRESOS POR VENTAS VENTAS Cacao nacional Cacao CCN-51 Cacao monilla DEVOLUCIN EN VENTAS Devolucin en ventas cacao nacional Devolucin en ventas cacao ccn-51 Devolucin en ventas cacao monilla INGRESOS NO OPERACIONALES COMISIONES, INTERESES COMISIONES RECIBIDAS INTERESES GANADOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
104
4 3 1 4 3 1 01 4 3 1 02 4 3 1 03 5 5 1 5 1 1 5 1 1 01 5 1 1 01 01 5 1 1 01 02 5 1 1 01 03 5 1 1 01 04 5 1 1 01 05 5 1 1 01 06 5 1 1 02 5 1 1 02 01 5 1 1 02 02 5 1 1 02 03 5 1 1 02 04 5 1 1 02 05 5 1 1 02 06 5 1 1 02 07 5 1 2 5 1 2 01 5 1 2 01 01 CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES RECIBIDAS DONACIONES RECIBIDAS UTILIDADES EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS COSTOS . COSTO DE FABRICACION COSTO DE MATERIALES MATERIA PRIMA DIRECTA Cacao nacional verde (baba) Cacao CCN-51 verde Cacao monilla verde Cacao nacional semi-seco Cacao CCN-51 semi-seco Cacao monilla semi-seco MATERIALES INDIRECTOS Combustibles y lubricante Sacos Lonas Repuestos Utiles de aseo y sanidad Materiales de seguridad industrial Agua trabajadores COSTO DE MANO DE OBRA MANO DE OBRA DIRECTA Sueldos y Bene soc fermentado, secado, clasificado
5 1 2 01 01 01 Servicio fermentado 5 1 2 01 01 02 Servicio secado 5 1 2 01 01 03 Servicio clasificado 5 1 2 01 01 04 Servicio almacenamiento 5 1 2 01 01 05 Servicio comercializacin 5 1 2 01 01 06 Servicio tercerizado fermentado 5 1 2 01 01 07 Servicio tercerizado secado 5 1 2 01 01 08 Servicio tercerizado comercializacin
105
5 1 2 01 01 09 Uniformes 5 1 2 01 01 10 Horas extras 5 1 2 01 01 11 Vacaciones 5 1 2 01 01 12 Aporte patronal IESS 5 1 2 01 01 13 Aporte personal IESS 5 1 2 01 01 14 Dcimo tercer sueldo 5 1 2 01 01 15 Dcimo cuarto sueldo 5 1 2 01 01 16 Fondo de reserva 5 1 2 01 01 17 Bonificacin a trabajadores 5 1 2 01 01 18 Viticos y subsistencias 5 1 2 02 5 1 2 02 01 MANO DE OBRA INDIRECTA sueldo personal auxiliar de bodega
5 1 2 02 01 01 Guardiana 5 1 2 02 01 02 Servicio tercerizado guardiana y vigilancia 5 1 2 02 01 03 Auxiliar de servicios 5 1 2 02 01 04 Uniformes 5 1 2 02 01 05 Horas extras 5 1 2 02 01 06 Vacaciones 5 1 2 02 01 07 Aporte patronal IESS 5 1 2 02 01 08 Dcimo tercer sueldo 5 1 2 02 01 09 Dcimo cuarto sueldo 5 1 2 02 01 10 Fondo de reserva 5 1 2 02 01 11 Bonificacin a trabajadores 5 1 3 5 1 3 01 5 1 3 01 01 COSTOS INDIRECTOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN DEPRECIACIN PROPIEDAD Y CONSTRUCCIN
5 1 3 01 01 01 Dep Edificios 5 1 3 01 01 02 Dep galpones 5 1 3 01 01 03 Dep bodega 5 1 3 01 01 04 Dep Tendal 5 1 3 01 02 Depreciacin Maquinaria y Equipos
5 1 3 01 02 01 Secadora 5 1 3 01 02 02 Clasificadora
106
5 1 3 01 02 03 Carretn 5 1 3 01 03 5 1 3 01 04 5 1 3 01 05 5 1 3 01 06 5 1 3 01 07 5 1 3 01 08 5 1 3 01 09 5 1 3 01 10 5 1 3 01 11 5 1 3 01 12 5 1 3 01 13 5 1 3 01 14 5 1 3 01 15 5 1 3 01 16 5 1 3 01 17 5 2 5 2 1 5 2 1 01 6 6 1 6 1 1 6 1 1 01 6 1 1 01 01 Dep. vehculos Dep Equipos de computacin Dep Equipos de oficina Dep. Muebles y enseres Dep. Herramientas Mantenimiento y reparaciones Energa elctrica Agua Seguro maquinaria y equipo Alquileres y fletes Eliminacin de desechos Impuestos a la propiedad Permiso cuerpo de bomberos Puesta en marcha Permiso de funcionamiento COSTO ARTICULOS VENDIDOS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACION SUELDOS Y BENEFICIOS ADMINISTRATIVOS. Sueldos
6 1 1 01 01 01 Gerente General 6 1 1 01 01 02 Secretaria 6 1 1 01 01 03 Contador 6 1 1 01 01 04 Auxiliar de servicios 6 1 1 01 02 6 1 1 01 03 6 1 1 01 04 6 1 1 01 05 6 1 1 01 06 Horas extras Comisiones Honorarios Aporte Patronal Vaaciones
107
6 1 1 01 07 6 1 1 01 08 6 1 1 01 09 6 1 1 01 10 6 1 1 01 11 6 1 1 02 6 1 1 02 01 6 1 1 02 02 6 1 1 02 03 6 1 1 02 04 6 1 1 02 05 6 1 1 03 6 1 1 03 01 6 1 1 03 02 6 1 1 03 03 6 1 1 03 04 6 1 1 04 6 1 1 04 01 6 1 1 04 02 6 1 1 04 03 6 1 1 05 6 1 1 05 01 6 1 1 05 02 6 1 1 06 6 1 1 06 01 6 1 1 06 02 6 1 1 07 6 1 1 07 01 Uniformes Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo Fondo de Reserva Bonificacin a trabajadores SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Serv terciarizado adminis Control asesoramiento y contabilidad Capacitacin Adm. Cta corriente Investigacin y desarrollo MOVILIZACION DE ADMINISTRACION Movilizacin y transporte Viaticos y subsistencia Combustibles y lubricante Dietas comit de credito SERVICIOS BASICOS DE ADMINISTRACION Comunicaciones Luz elctrica Agua potable SUMINISTROS DE ADMINISTRACION Suministro de oficina y copias Utiles de aseo ARRIENDO ALQUILERES DE ADMINISTRACION Arriendo oficinas Mantenimiento y reparaciones DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Depreciacin Propiedades y Construccin
6 1 1 07 01 01 Edificios 6 1 1 07 02 6 1 1 07 03 6 1 1 07 04 6 1 1 07 05 Depreciacin Maquinaria y Equipos Dereciacin Vehculo Dereciacin Equipos de computacin Dep. Equipos de oficina
108
6 1 1 07 06 6 1 1 07 07 6 1 1 07 08 6 1 1 07 09 6 1 1 07 10 6 1 1 08 6 1 1 08 01 6 1 1 08 02 6 1 1 08 03 6 1 1 08 04 6 1 1 08 05 6 1 1 09 6 1 1 09 01 6 1 1 09 02 6 1 1 09 03 6 1 1 09 04 6 1 2 6 1 2 01 6 1 2 01 01 Dep. Muebles y enseres Dep. Herramientas Amort. Gastos de constitucin Amortizacin gasto adecuacin e instalacin Amortizacin gasto puesta en marcha IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES Impuesto Rta retenido IVA retenido IVA ventas Impuesto junta de benefic Impuesto INFFA OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS Notariales y registro Recepcion y representacio Perdidas ocacionales Gasto provisin Inventarios obsoletos GASTOS DE VENTAS SUELDOS Y SALARIOS y BENEFICIOS VENTAS Sueldos
6 1 2 01 01 01 Gerente de comercializacin 6 1 2 01 01 02 Agentes vendedores 6 1 2 01 02 6 1 2 01 03 6 1 2 01 04 6 1 2 01 05 6 1 2 01 06 6 1 2 01 07 6 1 2 01 08 6 1 2 01 09 6 1 2 02 6 1 2 02 01 6 1 2 02 02 6 1 2 03 Horas extras Aporte patronal al IESS Vacaciones Uniformes Decimo tercero Decimo cuarto Fondos de reserva Bonificacion a trabajador SERVICIOS DE VENTAS Servicio terciar. vtas Promocion y publicidad MOVILIZACION EN VENTAS
109
6 1 2 03 01 6 1 2 03 02 6 1 2 03 03 6 1 2 04 6 1 2 04 01 6 1 2 04 02 6 1 2 04 03 6 1 2 05 6 1 2 05 01 6 1 2 05 02 6 1 2 06 6 1 2 06 01 6 1 2 06 02 6 1 2 07 6 1 2 07 01 6 1 2 07 02 6 1 2 07 03 6 1 2 07 04 6 1 2 07 05 6 2 6 2 1 6 2 1 01 6 2 1 02 7 7 1 7 1 1 7 1 1 01 7 1 1 02 7 1 2 7 1 2 01 7 1 2 02 Movilizacion de transp Viaticos y subsistencia Combustibles y lubricante SERVICIOS BASICOS EN VENTAS Comunicaciones Luz electrica Agua potable SUMINISTROS EN VENTAS Suministros de oficina y copias Utiles de aseo ARRIENDO E INSTALACION EN VENTAS Arriendo oficina vtas Mantenimiento y reparaciones DEPRECIACIONES Dep. Edificio Dep. Vehiculo Dep. Equipos de oficina Dep. Equipos de computacin Dep. Muebles y enseres GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS INTERESES CAP DE TRABAJO INTERESES INVERSIONES DE ORDEN ORDEN DEUDORAS MERC ENTREGA EN CONSIGNAC CTAS POR COB DADA DE BAJA ACREDORA MERC. RECIB EN CONSIGNACION ACTIVOS EN GARANTIA
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4.8. PROCEDIMIENTOS DEL CICLO CONTABLE
A continuacin se muestra el proceso del ciclo contable que deber aplicarse:
4.8.1. BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL PERIODO REPORTADO
Al comenzar el ciclo contable el contador debe crear el asiento con los saldos de las cuentas del Balance General del perodo anterior
4.8.2. RECONOCIMIENTO MERCANTIL
El reconocimiento implica recoger la documentacin de sustento como: facturas, recibos, notas de crdito, etc; para efectuar el anlisis que conlleve a identificar la naturaleza, alcance de la operacin, as como las cuentas contables afectadas.
4.8.3. PROCESO DE ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
Debido a que se trabaja con un sistema integrado, el contador debe analizar cada una de las transacciones generadas para proceder a su registro en el Diario. Este registro se lo conoce como Asiento Contable cuyo proceder es el principio de partida doble.
Todo asiento contable tendr:
Fecha Cdigo de la cuenta Cuenta o cuentas deudoras y el valor afectado Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin
111
4.8.4. PASE DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR
Para ello se puede utilizar un programa especfico de contabilidad el cual registrar automticamente la informacin ingresada en las cuentas del libro mayor: los dbitos y crditos de los asientos del Diario, o, a su vez, se puede utilizar en forma manual utilizando el Programa Exel. Es tarea del contador el anlisis y estudio de cada partida.
4.8.5. ELABORACIN DEL BALANCE DE COMPROBACIN NO AJUSTADO O UNA HOJA DE TRABAJO
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro Mayor y comprobar la exactitud de los registros.
Este anlisis permite reubicar los efectos de los ajustes, antes de registrarlos definitivamente en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas del Balance General o al Estado de Resultados procediendo por ltimo a determinar y comprobar la utilidad o prdida del ejercicio econmico de la empresa.
4.8.6. ANALIZAR LOS AJUSTES Y LAS CORRECCIONES, REGISTRARLOS EN EL DIARIO Y TRANSFERIRLOS AL MAYOR
Despus del anlisis preliminar de los saldos contables, el contador debe registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste, en base a la informacin obtenida del Balance de Comprobacin, en sus lneas de ajustes; luego se procede a verificar la correcta mayorizacin, para que las cuentas muestren saldos reales y actualizados.
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4.8.7. ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS MENSUALES
Una vez que el contador haya hecho un estudio profesional de los Balances de prueba ajustados, debe disponer y verificar que se hayan hecho todos los reagrupamientos de la informacin proporcionada por la hoja de trabajo.
De esta manera podr elaborar los Estados Financieros necesarios como: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Evolucin Patrimonial y Estado de Flujo de Efectivo, para la Empresa
4.8.8. CIERRE DE LIBROS
Cumplida la emisin y aprobacin de los Estados Financieros, el contador debe realizar y verificar la correcta contabilizacin de los asientos en el Libro Diario para cerrar las cuentas de ingresos y gastos, confirmando luego estas operaciones en los respectivos libros mayores, transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de Resultados. Los saldos finales en el Balance General, nuevamente convertirn en los saldos iniciales para el siguiente perodo. se
4.9.
INFORMES QUE SE PRODUCIR EN LA EMPRESA
El objetivo de la Contabilidad es proporcionar informacin financiera oportuna y confiable sobre una entidad econmica para facilitar el trabajo de los administradores de controlar, planear y tomar las decisiones correctas para el mejor manejo de la organizacin.
La informacin financiera sirve tambin a usuarios externos como: acreedores, inversionistas, gobierno y pblico en general; para conocer sobre su posicin econmica-financiera de esta, quienes han proporcionado dinero a la empresa o tienen algn inters en esa entidad. El objetivo es comunicar esta informacin.
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Los informes de salida son producidos como resultado del sistema contable de una empresa y estos los podemos clasificar en: Informes de Operacin, Estados Financieros e Informes Gerenciales
Informes de Operacin
Son los informes que se van dando a medida que ocurre el procesamiento de datos en la contabilidad. Es deber del auxiliar contable la elaboracin de estos informes, que incluyen los formularios de declaracin de impuestos, generacin de planillas para el IESS y otros de presentacin pblica
Estados Financieros
Son informes que recogen los datos de las transacciones, que son expresados en trminos financieros; los principales son: Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Evolucin Patrimonial, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Ejecucin Presupuestaria.
Informes Gerenciales
Son aquellos utilizados por la Gerencia e n el proceso de toma de decisiones, planeacin o control del negocio, son preparados en el nivel funcional de la organizacin, luego de una evaluacin y anlisis de los resultados del negocio y de la manera como cada uno de los niveles funcionales contribuy a dicho resultado. El Contador es el responsable de elaborarlos, partiendo de la
informacin primaria proporcionada por sus auxiliares.
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4.10. FLUJO DEL SISTEMA CONTABLE
SISTEMA CONTABLE
Informes de Operacin
Estados Financieros
Informes Gerenciales
Comprobante
- Balance General - Estado de Resultados - Estado de Flujo de efectivo - Estado de Evolucin Patrimonial - Estado de Ejecucin
Evaluacin y anlisis de los resultados de la empresa
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4.11. PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
4.11.1.1. ESTADOS FINANCIEROS
Son considerados los informes contables ms importantes debido a que se constituyen en la fuente principal de la informacin para todos los usuarios que la necesiten. Los Estados Financieros deben reflejar la realidad econmica en la que se encuentra la empresa, en los que se resume las actividades de la empresa durante un perodo especfico, as como los resultados de la operacin a travs de los cuales la empresa lleg e esta situacin financiera.
El objetivo de los Estados Financieros es permitir a quienes toman decisiones evaluar la situacin financiera, la rentabilidad, para poder proyectarse en el futuro.
Segn la NEC N.1 un juego completo de estados Financieros expresados incluye:
1. Estado de Situacin Financiera 2. Estado de Resultados 3. Estado de costo de productos vendidos 4. Estado de Evolucin Patrimonial 5. Estado de Flujo de Efectivo 6. Polticas contables y notas explicativas:
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4.11.1.2. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Se lo conoce tambin con el nombre de Estado de Posicin Financiera o Balance General, tiene la finalidad de mostrar los saldos con que qued la empresa al final del perodo, teniendo en cuenta lo que posee la empresa es decir sus Activos, las obligaciones que tiene con terceros, es decir sus Pasivos y las obligaciones que tiene con sus dueos, es decir el Patrimonio.
Su estructura consta de lo siguiente:
Encabezamiento.- aqu se describe el nombre de la empresa, nombre del estado y la fecha de corte o cierre del balance. El texto del Estado.- mostrar el movimiento que han tenido las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, de manera que permitan efectuar un anlisis financiero certero y objetivo.
Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior del Estado se debern insertar la firma y rbrica del Contador y Gerente como constancia de aprobacin.
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EMPRESA AGROEXPORTADORA EL ORO-CAORO BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLES Caja Banco del Pichincha EXIGIBLES Cuentas por Cobrar vtas cacao Cuentas por cobrar CORPAE REALIZABLES Materia Prima Productos en Proceso Productos terminados FIJOS Propiedades y Construccin Dep. acum. Prop Y Construc Maquinaria y Equipos Dep. acum. Maq y Equip TOTAL ACTIVOS XX XX XX XX XXX XX XX XX XX XX XXX XX XX XXX XX XX XXX XXX XXX
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PASIVOS CORRIENTES CORTO PLAZO Prstamo CORPAE Impuestos por pagar NO CORRIENTES CORPAE PL-480 Crdito inv TOTAL PASIVOS XX XXX XX XX XXX XXX
PATRIMONIO CAPITAL SOCAIAL Certificados de Aportacin RESULTADOS Utilidades ejercicio anterior Utilidad presente ejercicio TOTAL PATRIMONIO XX XX XXX XX XX XX
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXX
GERENTE
CONTADOR
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4.11.1.3. ESTADO DE RESULTADOS
Se lo conoce tambin con el nombre de Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Rentas y Gastos. Su misin es informar acerca del resultado que ha obtenido la empresa por las operaciones realizadas en un perodo en particular; determinando utilidad si es positiva, o, prdida si es negativa. Este Estado detalla la relacin de los ingresos ganados y de los gastos incurridos durante el perodo.
Est conformado por:
Encabezamiento.- consta de nombre de la empresa, nombre del estado y perodo al que corresponde. El texto.- presentar todas las cuentas de rentas, costos y gastos debidamente clasificadas y ordenadas a fin de establecer la utilidad o prdida.
Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior se insertan la firma y rubrica del gerente y contador
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EMPRESA AGRO-EXPORTADORA EL ORO-CAORO ESTADO DE RESILTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
INGRESOS OPERACIONALES VENTAS Cacao Nacional Cacao CCN-51 Monilla - COSTO DE VENTAS XX XX XX (XXX) XXX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - GASTOS OPERACIONALES Sueldos y salarios Movilizacin y transporte Servicios bsicos Notariales y registro Suministros de oficina y copias Recepcin y representacin Administracin cuenta corriente Promocin y publicidad Comunicaciones XX XX XX XX XX XX XX XX XX
XXX
( XX)
UTILIDAD OPERACIONAL - GASTOS FINANCIEROS Intereses capital de trabajo Intereses Inversiones UTILIDAD DEL EJERCICIO XX XX
XXX
( XX) XXX
GERENTE
CONTADOR
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4.11.1.3. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
Este Estado sirve de mucha ayuda para comprender la participacin de los tres elementos del costo en la produccin, ya que detalla los costos incurridos durante el perodo as como las variaciones de los inventarios de los diferentes estados por los que atraviesa la produccin. El resultado que arroja ste Estado sirve de pauta para realizar el Estado de Prdidas y Ganancias.
EMPRESA AGROEXPORTADORA EL ORO-CAORO ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION (DEL 01-01-06 AL 31-01-06)

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA + COMPRAS NETAS = MATERIAS PRIMAS DIRECTAS DISPONIBLES - MATERIA PRIMA DIRECTA INV. FINAL = MATERIAS PRIMAS DIRECTAS UTILIZADAS + MANO DE OBRA DIRECTA = COSTO PRIMO + COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA INDIRECTA OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRIC. = COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO + INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS EN PROCESO = PRODUCTOS EN PROCESO DISPONIBLES - INVENTARIO FINAL PRODUCTOS EN PROCESO = COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DEL EJERCICIO + INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS = PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA - INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS = COSTO DE VENTAS XX XXX XXX XX XXX XX XXX XXX XX XX XX XXX XX XXX XX XXX XX XXX XX XXX
GERENTE
CONTADOR
122
4.11.1.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Conocido tambin con el nombre de Flujo de Caja. Este Estado tiene como finalidad mostrar el movimiento de efectivo en la empresa durante un determinado perodo y as poder programar de mejor forma las actividades conociendo siempre la liquidez de la empresa
EMPRESA AGROEXPORTADORA EL ORO-CAORO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
Flujo de efectivo por las actividades de operacin Efectivo recibido de clientes Efectivo pagado a proveedores y empleados Impuesto a la renta pagado Intereses ganados Intereses pagados Otros ingresos Efectivo neto utilizado en actividades de operacin Flujo de efectivo por las actividades de inversin Pago por compra de propiedad, muebles y equipo Efectivo recibido por venta de propiedad, muebles y enseres Pagos por aumentos de otros activos Efectivo neto utilizado en actividades de inversin Flujo de efectivo por las actividades de financiamiento Efectivo recibido por obligaciones bancarias Dividendos pagados a accionistas Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento (Disminucin) aumento neto de efectivo Efectivo al inicio del periodo Efectivo al final del periodo XXX -XXX -XX XX -XX XX XXX -XX XX -XX XXX XX -XX XXX XX XX XXX
GERENTE
CONTADOR
123
4.11.1.5. ESTADO DE EVOLUCIN PATRIMONIAL
Refleja el incremento o disminucin en sus activos netos o patrimonio durante el perodo.
Este informe contable deber presentarse al final del perodo con el objetivo de mostrar en forma objetiva los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, que las origin y conocer la posicin actual del capital contable.
EMPRESA AGROEXPORTADORA EL ORO-CAORO ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
CONCEPTO Saldo inicial - Declaracin div - Capitalizacin =Saldos utilidades + Utilidades 2XX - Aplicaciones - Transferencias Saldo al 31-12-01 XXX XXX XXX XXX XXX antes de XX XXX (XX) XXX (XX) (XXX) XXX XXX CAPITAL RESRVA LEGAL XXX XXX UTILIDAD RETENIDA XXX (XXX) UTILIDAD EJERCICIO DEL RESERVA ESTATUT. TOTAL XXX (XXX) XXX XXX XXX
GERENTE
CONTADOR
124
4.11.1.6 NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Es de vital importancia incorporar polticas contables y notas explicativas de todas las situaciones cuantitativas o cualitativas que pueden tener efecto futuro en la informacin proporcionada o en los resultados obtenidos
4.12 MANUAL DE REGISTROS CONTABLES
De acuerdo a la propuesta del presente trabajo se describe a continuacin las cuentas que conforman el nuevo plan de cuentas:
125
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE CAJA Naturaleza: representa todo el dinero en COD: 1.1.1.01 SUB- CUENTAS
efectivo que posee la empresa, recurso 1.1.1.01.01Caja general monetario que se puede disponer en 1.1.1.01.02Caja chica cualquier momento. DEBITO Por dinero en CREDITO SALDO
efectivo Por el dinero en efectivo Deudor que se deposita en el banco diariamente
recibido por los clientes: Ventas Cobro por ventas a crdito ASIENTO TIPO
1 1.1.1.01.01 Caja general 1.1.2.05 4.1.2.01 2.1.1.06.01 Anticipo Imp. Rte. Fte Ventas Iva en ventas 555,00 5,00 500,00 60,00
Registro de venta fac: xxx al contado 2 1.1.1.02.02 Banco Pichincha 1.1.1.01.01 Caja general 555,00 555,00
Registro depsito de efectivo en el banco
CONTROL INTERNO Arqueos peridicos Depsitos diarios al cierre del da.
126
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE BANCOS COD: 1.1.1.02
Naturaleza: controla el movimiento de los SUB- CUENTAS ingresos y egresos de dinero de las 1.1.1.02.01Banco de Guayaquil cuentas que la empresa mantiene en los 1.1.1.02.02Banco Pichincha diferentes bancos DEBITO CREDITO efectuados SALDO por Deudor
Depsitos por: ventas de Pagos
contado, cobro de ventas a diferentes crdito, recepcin
conceptos
de mediante la emisin de cheques o debitados
prestamos, otros ingresos
directamente del banco ASIENTO TIPO 1 1.1.1.02. Bancos 2.1.1.02 Prstamos corto plazo Registro prstamo a 90 d al 15 % int 2 6.1.1.04 Servicios bsicos de Adm 1.1.1.02 Bancos Registro de pago de servicios basicos Con ch N. 125 300,00 300,00 1.000,00 1.000,00
CONTROL INTERNO Confirmacin de saldos con otras entidades bancarias Conciliaciones bancarias mensuales Firma de por lo menos 2 directivos Custodia de chequera
127
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR COD: 1.1.2.02
Naturaleza:
esta
cuenta
representa SUB- CUENTAS
derechos de cobro a favor de la empresa, 1.1.2.02.01Ctas x cobrar ventas de cacao se origina por el crdito otorgado a los 1.1.2.02.02Ctas x cobrar empleados clientes en ventas. 1.1.2.02.03 Ctas x cobrar CORPAE 1.1.2.02.04 Otras cuentas x cobrar DEBITO CREDITO SALDO
Por ventas a crdito de la Abonos o cancelaciones Deudor produccin de cacao y del por parte de los clientes, servicio de fermentado, notas de crdito por
secado y almacenado ASIENTO TIPO
devoluciones
1 1.1.2.02 Cuentas por cobrar 4.1.2.01 Ventas 2.1.1.06.01 Iva en Ventas Registro de ventas realizadas 336,00 300,00 36,00
2 1.1.1.02 Bancos 1.1.2.02 Cuentas por cobrar Registro cancelacin de ventas realizadas 336,00 336,00
CONTROL INTERNO Confirmacin de saldos con los clientes Revisin facturacin Provisin para incobrable
128
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE DOCUMENTOS POR COBRAR COD: 1.1.2.01
Naturaleza:
esta
cuenta
representa SUB- CUENTAS
derechos exigibles de cobro con respaldo 1.1.2.01.01Doc por cobrar venta de cacao documentario por la venta de bienes o la 1.1.2.01.02Doc x cobrar empleados prestacin de servicios. 1.1.2.01.03 Doc x cobrar CORPAE 1.1.2.01.04 Otros documentos x cobrar DEBITO CREDITO SALDO
Por ventas a crdito de la Abonos o cancelaciones Deudor produccin de cacao y del por parte de los clientes, servicio de fermentado, notas de crdito por
secado y almacenado ASIENTO TIPO
devoluciones
1 1.1.2.01 Documentos por cobrar 4.1.2.01 Ventas 2.1.1.06.01 Iva en Ventas Registro de ventas realizadas a crdito 2 1.1.1.02 Bancos 1.1.2.01 Documentos por cobrar Registro cancelacin de ventas realizadas 604,80 604,80 604,80 540,00 64,80
CONTROL INTERNO Confirmacin de saldos con los clientes Verificacin cuadre mayor versus auxiliares Revisin facturacin Control de antigedad de cartera Custodia de documentos
129
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE ANTICIPOS COD: 1.1.2.06
Naturaleza: en esta cuenta se contabiliza SUB- CUENTAS todos los valores que se entregue como 1.1.2.06.01 Anticipo a proveedores anticipo por la compra de un bien o 1.1.2.06.02 Anticipo sueldos servicio y tambin se registra los
anticipos de sueldos que se da al empleado. DEBITO Cuando se realiza CREDITO SALDO
el Para registrar el pago a Deudor
anticipo a proveedores o proveedores y empleados empleados al trmino o ejecucin del contrato ASIENTO TIPO 1 1.1.2.06.01 Anticipo a proveedores 1.1.1.02 Bancos 200,00 200,00
Registro pago anticipado a proveedores 2 6.1.2.02.02 Promocin y publicidad 1.1.2.04 1.1.2.06.01 1.1.1.02 2.1.1.06.05 Iva en compras Anticipo a proveedores Bancos 2% Rte Fuente 500,00 60,00 200,00 355,00 5,00
Registro pago total del contrato de publicidad
Registro cancelacin de ventas realizadas
CONTROL INTERNO Verificacin contratos con proveedores y facturas Verificacin saldos en los mayores Verificacin roles de pago
130
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE INVENTARIO MATERIA PRIMA COD: 1.1.3.01
Naturaleza: constituyen materiales que SUB- CUENTAS forman parte indispensable de la 1.1.3.01.01cacao nacional verde
produccin, son fcilmente medibles, se 1.1.3.01.02 cacao ccn-51 verde puede determinar su costo y aplicarlo al 1.1.3.01.03 cacao monilla verde costo total del artculo 1.1.3.01.04 cacao nacional semi-seco 1.1.3.01.05 cacao ccn-51 semi-seco 1.1.3.01.06 cacao monilla semi-seco DEBITO Por la adquisicin CREDITO SALDO
o Por la utilizacin en la Deudor elaboracin de los
compra de los materiales
productos terminados ASIENTO TIPO 1 1.1.3.01 Inv. Materia prima 1.1.2.04 Iva en compras 1.1.1.02 Bancos 2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente Registro de compra de cacao 2 5.1.1.01 Materia prima D. 1.1.3.01 Inv. Materia prima Registro de compra de materia prima 1.200,00 1.200,00 1.200,00 144,00 1.332,00 12,00
CONTROL INTERNO Toma fsica
131
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO COD: 1.1.3.02
Naturaleza: constituyen los materiales SUB- CUENTAS que pasan a forman parte de la 1.1.3.02.01Prod en proc cacao nacional 1.1.3.02.02 Prod en proc cacao ccn-51 1.1.3.02.03 Prod en proa cacao monilla DEBITO CREDITO SALDO
produccin son MP, MOD y CIF.
Por el paso de materiales Por el paso de materiales Deudor a proceso ASIENTO TIPO 1 1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 5.1.1.01 Materia prima directa Registro de transferencia de materiales a proceso 2 1.1.3.03 Inv. Productos terminados 1.1.3.02 Inv. Productos en proceso Registro de transferencia de produccin En proceso a productos terminados 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 a productos terminados
132
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS COD: 1.1.3.03
Naturaleza: son materiales que pasaron SUB- CUENTAS por el procesamiento y por lo tanto se 1.1.3.03.01cacao nacional comercializan directamente 1.1.3.03.02 cacao ccn-51 1.1.3.03.03 cacao monilla
DEBITO
CREDITO momento de
SALDO su Deudor
Al momento de pasar a Al
convertirse en productos comercializacin o venta terminados ASIENTO TIPO 1 1.1.3.03 Inv. Productos terminados 1.1.3.02 Inv. Productos en proceso Registro de terminacin de elaborar El producto 2 5.2.1.01 Costo de ventas 1.1.3.03 Inv. Productos terminados Registro segn orden de venta 4.000,00 4.000,00 1.500,00 1.500,00
CONTROL INTERNO Toma fsica Registro en kardex
133
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE MATERIALES INDIRECTOS COD: 1.1.3.04
Naturaleza: necesarios
son para
materiales
que
son SUB- CUENTAS la 1.1.3.04.01Repuestos
complementar
produccin, pero no son indispensables 1.1.3.04.02 sacos para su elaboracin 1.1.3.04.03 lonas
DEBITO
CREDITO momento de
SALDO su Deudor
Al momento de comprar Al los materiales indirectos ASIENTO TIPO
utilizacin en la produccin
1 1.1.3.04.01 Repuestos 1.1.1.01 Caja 300,00 300,00
Registro de compra de rodillos 2 5.1.1.02 Materiales Indirectos 1.1.3.04.01 Repuestos 300,00 300,00
Registro consumo en la produccin
134
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE PROVISION INVENTARIOS OBSOLETOS COD: 1.1.3.06
Naturaleza: se realiza en base a un SUB- CUENTAS estudio de acuerdo al tiempo de
permanencia que pasa el inventario en las bodegas de la empresa. Es una cuenta de Activo negativa DEBITO CREDITO SALDO
En momento que se utiliza Al momento que se realiza Acreedor la provisin, hay variantes la provisin por ventas, se regulan las provisiones ASIENTO TIPO 1 6.1.1.09.04 Gto provisin Inv. obsoletos 1.1.3.06 Provisin Inv. obsoletos 700,00 700,00
Registro provisin obsolencia mes de enero
2 1.1.3.06 Provisin Inv. obsoletos 1.1.3.01 Inv. Materia prima 150,00 150,00
Registro utilizacin de la provisin
CONTROL INTERNO Verificacin rotacin de inventarios Clculo de la provisin de acuerdo a polticas de la empresa
135
CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE ACTIVOS PREPAGADOS COD: 1.1.4
Naturaleza:
Son
aquellos
pagos SUB- CUENTAS
realizados antes de la recepcin del bien 1.1.4.01 ARRIENDOS PREPAGADOS o servicio, que se devengan o amortizan 1.1.4.02 SEGUROS PREPAGADOS en el transcurso del tiempo en un plazo 1.1.4.03 PUBLICIDAD PREPAGADA menor a 1 ao DEBITO En momento de CREDITO SALDO
pagar Al momento que se realiza Deudor por la amortizacin de gastos por que se van venciendo o
varios anticipado ejemplo:
gastos como
arriendos, consumiendo. Devolucin por anulacin de contratos, por ejemplo: arriendos
seguros, intereses, etc
ASIENTO TIPO 1 1.1.04.01 Arriendos prepagados 1.1.2.04 Iva en compras 2.1.1.01.01 2.1.1.06.07 Ctas por pagar proveedores 8% Retencin Fte 800.00 96.00 832.00 64.00
Registro de arriendo anticipado por 2 meses 2 6.1.1.06.01 Arriendo oficinas 1.1.04.01 Arriendos prepagados 400.00 400.00
Registro amortizacin arriendo mes de enero CONTROL INTERNO Verificacin contratos Confirmacin con proveedores Verificacin adecuada de amortizacin
136
CUENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVO FIJO TANGIBLE NO DEPRECIABLE COD: 1.2.1
Naturaleza: son activos de larga duracin SUB- CUENTAS que se adquieren para uso en las 1.2.1.01 TERRENOS operaciones del negocio. DEBITO CREDITO SALDO
Al momento de comprar el Al momento de vender el Deudor activo ASIENTO TIPO 1 1.2.1.01 Terrenos 2.2.1.01 CORPAE PL-480 crdito inversiones Registro compra terreno en Santa Rosa 2 1.1.1.02.02 Banco del Pichincha 1.2.1.01 4.3.1.03 Terrenos Utilidad en venta de Activos Fijos 180.000,00 130.000,00 50.000,00 130.000,00 130.000,00 activo
Registro venta de terreno segn escritura pblica
CONTROL INTERNO Verificacin escritura de compraventa Analizar valoracin del bien con lo que est en libros
137
CUENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVO FIJO TANGIBLE DEPRECIABLE COD: 1.2.2
Naturaleza: son activos de larga duracin SUB- CUENTAS que se adquieren para uso en las 1.2.2.01 Propiedades y construccin operaciones del negocio y con el tiempo 1.2.2.02 Maquinaria y equipos pierden su valor por el uso o deterioro 1.2.2.03 Vehculos 1.2.2.04 Equipos de computacin 1.2.2.05 Equipos de oficina 1.2.2.06 Muebles y Enseres 1.2.2.07 Herramientas DEBITO CREDITO SALDO Deudor
Al momento de comprar el Al momento de vender el activo activo, baja por prdida, obsolencia, daados, etc ASIENTO TIPO 1 1.2.2.04 Equipos de computacin 1.1.2.04 Iva en compras 1.1.1.02.02 2.1.1.06.05 Banco de Pichincha 2% Retencin Fte
1.200,00 144,00 1.332,00 12,00
Registro compra de tres computadoras al Contado con ch N. 00350 2 1.1.1.02.02 Banco del Pichincha 1.2.2.11 1.2.2.04 4.3.1.03 2.1.1.06.01 Dep. acum. Equip comp Equipos de computacin Utilidad en venta de Activos Fijos Iva en ventas 1.359,00 85,00 1.200,00 100,00 144,00
Registro venta de las computadoras CONTROL INTERNO Verificacin escritura de compraventa, constatacin fsica Clculo adecuado de la depreciacin
138
CUENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES DEPRECIACIN ACUMULADA COD: 1.2.2.08
Naturaleza: cuenta de valoracin de activos que registra la prdida
SUB- CUENTAS
o 1.2.2.08.01 Dep acum. Propiedad y const
reduccin del valor de compra del activo, 1.2.2.08.02 Dep acum. Maq y equipos debido al desgaste total o parcial por su 1.2.2.08.03 Dep acum. Vehculos uso o obsolencia. 1.2.2.08.04 Dep acum. equipo de computacin 1.2.2.08.05 Dep acum. equipo de Ofic. 1.2.2.08.06 Dep acum. herramientas
DEBITO
CREDITO
SALDO Acreedor
Cuando se da de baja, o Depreciacin mensual se vende ASIENTO TIPO 1 6.1.1.07.02 Gasto Depreciacin vehculo 1.2.2.08.03 Dep acum. vehculos
400,00 400,00
Registro depreciacin mensual mes enero 2 1.1.1.02.02 Banco del Pichincha 1.2.2.08.04 Dep acum. eq. De computacin 1.2.2.04 2.1.1.06.01 4.3.1.03 Equipos de computacin Iva en ventas Utilidad en venta de activos fijos 1.456,00 500,00 1.000,00 156,00 800,00
Registro venta computadora de la secretaria f 585
CONTROL INTERNO Verificacin y clculo de la depreciacin en base a la ley Tablas de depreciacin de los Activos Fijos Registro mensual de la depreciacin
139
CUENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS DIFERIDOS COD: 1.2.4
Naturaleza: Constituyen
todos aquellos
SUB- CUENTAS
gastos capitalizables que beneficiarn a 1.2.4.01 Gastos de constitucin perodos futuros relativamente largos 1.2.4.02 Amortizacin acum. gtos const 1.2.4.03 Gastos de instalacin y adecuac 1.2.4.04 Amortizacin acum. gtos instalacin y adecuacin 1.2.4.05 Puesta en marcha 1.2.4.06 Amortizacin acum puesta en marcha
DEBITO
CREDITO
SALDO
Todo pago que se realiza Amortizacin mensual o la Deudor para comenzar las terminacin del contrato
operaciones de la empresa ASIENTO TIPO 1 1.2.4.01 Gastos de constitucin 1.1.1.02.01 Banco de Guayaquil 1.200,00 1.200,00
Registro pago de gastos judiciales y Notariales, impuestos y tasas 2 6.1.1.07.08 Gasto amortizacin constitucin 1.2.4.02 Amortizacin acum. gto constitucin 60,00 60,00
Registro amortizacin mensual
CONTROL INTERNO Soportes legales de las adecuaciones Verificar el clculo de la amortizacin
140
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COD: 2.1.1.01
Naturaleza:
obligaciones crediticias a SUB- CUENTAS
favor de la empresa por bienes y 2.1.1.01.01 Proveedores servicios recibidos no pagados. DEBITO CREDITO SALDO de Acreedor
Abonos totales o parciales Contabilizacin
que realiza la empresa por obligaciones por bienes o crditos recibidos ASIENTO TIPO 1 1.1.3.01 Inv. Materia prima 1.1.2.04 Iva en compras 2.1.1.01 Cuentas por pagar 2.1.1.06.05 1% Retencin Fte Registro de compra de cacao 2 2.1.1.01 Cuentas por pagar 1.1.1.02 Bancos Registro pago de compra de cacao CON CH n 159 CONTROL INTERNO Cuadrar auxiliares versus/mayor Registro adecuado y oportuno Confirmacin de saldos con los proveedores Control de vencimientos 2.997,00 2.997,00 2.700,00 324,00 2997,00 27,00 servicios recibidos
141
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE OBLIGACIONES BANCARIAS COD: 2.1.1.03
Naturaleza: en esta cuenta se registran SUB- CUENTAS los sobregiros ocasionales que los 2.1.1.03.01 Sobregiros Bancarios Banco de Guayaquil 2.1.1.03.02 Sobregiros Bancarios Banco Pichincha
bancos le proporcionan a la empresa, cuando existe falta de liquides temporal
DEBITO Cuando sobregiro, se paga asiento
CREDITO el Cuando ocurre
SALDO el Acreedor
de sobregiro a fin de mes
transferencia al banco ASIENTO TIPO 1 1.1.1.02.02 Banco de Pichincha 2.1.1.03.02 Sobregiro Bancario Banco Pich 7.000,00 7.000,00
Registro sobregiro en el mes de enero 2 2.1.1.03.02 Sobregiro Bancario Banco Pich 1.1.1.02.01 Banco de Guayaquil 7.000,00 7.000,00
Registro pago sobregiro ch N 4007 Banco de Guayaquil
CONTROL INTERNO Confirmacin con entidades bancarias Revisin conciliacin
142
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE DOCUMENTOS POR PAGAR COD: 2.1.1.04
Naturaleza:
se controlan los crditos a SUB- CUENTAS
favor de la empresa, otorgados en este 2.1.1.04.01CORPAE PL-480 crdito caso por organismos que en su mayor parte son internacionales Capital de trabajo
DEBITO
CREDITO
SALDO Acreedor
Cancelacin parcial o total Crditos recibidos a los organismos por
crditos concedidos ASIENTO TIPO 1 1.1.1.02 Bancos 2.1.1.04 Documentos por pagar Registro de crdito otorgado por organismos 2 2.1.1.04 Documentos por pagar 1.1.1.02 Bancos Registro de cancelacin de crdito concedido 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00
CONTROL INTERNO Revisin provisin de intereses y pagos de los crditos Control de vencimiento de obligaciones Recuperacin de documentos
143
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE PRESTACIONES LABORALES POR PAGAR COD: 2.1.1.05
Naturaleza: son obligaciones que la SUB- CUENTAS empresa tiene con sus empleados por las 2.1.1.05.01 Sueldos Acum por pagar leyes laborales existentes en el pas 2.1.1.05.02 Dcimo tercer sueldo 2.1.1.05.03 Dcimo cuarto sueldo 2.1.1.05.04 Honorarios acum por pagar 2.1.1.05.05 Comisiones por pagar 2.1.1.05.06 Vacaciones por pagar 2.1.1.05.07 Fondo de Reserva por pag 2.1.1.05.08 Participacin trab por pagar 2.1.1.05.09 Uniformes DEBITO CREDITO SALDO Pago de beneficios de Provisiones mensuales en Acreedor rol
acuerdo a la ley ASIENTO TIPO
1 6.1.1.01.01 Sueldos 2.1.1.05.01 Sueldos acum. por pagar 500,00 500,00
Registro de provisin gasto sueldo mes enero 2 2.1.1.05.01 Sueldos acum. por pagar 1.1.1.02.01 Banco de Guayaquil Registro pago de sueldo del mes de enero 500,00 500,00
CONTROL INTERNO Verificacin clculos de acuerdo a la ley Pago oportunamente Conciliacin auxiliares con mayor general
144
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE IMPUESTOS POR PAGAR COD: 2.1.1.06
Naturaleza: son obligaciones que la SUB- CUENTAS empresa tiene con sus empleados por las 2.1.1.06.01 Iva en ventas leyes laborales existentes en el pas 2.1.1.06.02 Iva retenido por pagar 30% 2.1.1.06.03 Iva retenido por pagar 70% 2.1.1.06.04 Iva retenido por pagar 100% 2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente 2.1.1.06.06 5% Retencin Fuente 2.1.1.06.07 8% Retencin Fuente 2.1.1.06.08 1% Retencin Fuente 2.1.1.06.09 1 por mil Retencin Fte 2.1.1.06.10 Impuesto Renta empleados 2.1.1.06.11 Impuesto a a la Renta emp DEBITO CREDITO SALDO
El momento de pagar los El momento de registrar Acreedor impuestos mensuales de las ventas del producto y IVA y retenciones en la contabilizar las facturas de fuente e Impuesto a ala proveedores, renta roles de
pagos. El impuesto a la renta se acredita cuando hay utilidades
ASIENTO TIPO 1 1.1.2.02.01 Cuentas por cobrar ventas de cacao 4.1.2.01 2.1.1.06.01 Ventas Iva en ventas 2.240,00 2.000,00 240,00
Registro ventas de cacao mes de enero 2 2.1.1.06.01 Iva en ventas 1.1.2.04 1.1.1.02 Iva en compras Bancos 240,00 150,00 90,00
145
Registro pago de impuestos mes de enero
3 6.1.1.06.01 Arriendo oficinas 1.1.2.04 2.1.1.06.07 2.1.1.06.03 2.1.1.01.01 Iva en compras 8% Retencin en la Fuente Iva retenido por pagar 70% Proveedores 900,00 108,00 72,00 75,60 860,40
Registro arriendo oficina central 4 2.1.1.06.07 8% Retencin en la Fuente 2.1.1.06.03 Iva retenido por pagar 70% 1.1.1.02 Bancos 72,00 75,60 147,60
Registro pago de impuestos mes anterior 5 6.1.1.08.01 Impuesto Rta retenido 2.1.1.06.11 Impuesto Rta empresa Registro impuesto a la renta ao 2006 6 2.1.1.06.11 Impuesto Rta empresa 1.1.1.02 Bancos 2.000.00 2.000,00 2.000,00 2.000,00
Registro pago impuesto a la renta
CONTROL INTERNO Revisin de declaraciones mensuales Revisin formularios Verificacin declaraciones mensuales con Contabilidad Revisin retencin en la fuente
146
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE OBLIGACIONES CON EL IESS COD: 2.1.1.07
Naturaleza: son obligaciones que la SUB- CUENTAS empresa tiene con el Instituto Ecuatoriano 2.1.1.07.01 9.35% Aporte IESS por pagar de Seguridad Social, por medio de 2.1.1.07.02 12.15% Aporte IESS por pag retenciones y provisiones con el personal DEBITO CREDITO SALDO Por pagos al IESS Provisiones y retenciones Acreedor de aportes al IESS en el rol mensual ASIENTO TIPO 1 6.1.1.01.01 Sueldos 2.1.1.07.01 2.1.1.07.02 2.1.1.05.01 9.35% Aporte IESS por pagar 12.15% Aporte IESS por pagar Sueldos acum. por pagar 1.700,00 158,95 206,55 1.334,50 2.1.1.07.03 Fondos de Reserva por pag
Registro rol de pagos mes de enero 2 2.1.1.07.01 9.35% Aporte IESS por pagar 2.1.1.07.02 12.15% Aporte IESS por pagar 1.1.1.02 Bancos 158,95 206,55 365,50
Registro pago aportes mes de enero
CONTROL INTERNO Verificacin de clculos de aportes en base al rol de pagos Cancelacin oportuna
147
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE OTRAS CUENTAS POR PAGAR COD: 2.1.1.09
Naturaleza: son obligaciones que la SUB- CUENTAS empresa tiene con sus clientes hasta el 2.1.1.09.01 Depsitos recibidos en momento que se concreta la venta o garanta
cancelacin total por la que el cliente 2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gastos realiz el pago Administrativos
DEBITO El momento que
CREDITO
SALDO
se Abonos por los clientes Acreedor
concreta la venta y pago para futuras compras de de terceros cacao, asegurar la orden de produccin por pedidos anticipados del cliente ASIENTO TIPO 1 1.1.1.01.01 Caja General 2.1.1.09.01 Depsitos recibidos en garanta 900,00 900,00
Registro de depsito compra futura 2 2.1.1.09.01 Depsito recibido en garanta 1.1.2.01.01 Doc por cobrar ventas de cacao 4.1.2.01.01 2.1.1.06.01 Ventas cacao nacional Iva en ventas 900,00 444,00 1.200,00 144,00
Registro venta de cacao nacional segn Pedido del cliente
CONTROL INTERNO Confirmacin saldo con clientes Verificacin aplicacin adecuada de monto y tiempo
148
CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS COD: 2.1.1.10
Naturaleza: son obligaciones que la SUB- CUENTAS empresa tiene con los accionistas por 2.1.1.10.01 dividendos o disminucin de capital accionistas Dividendos por pagar
DEBITO
CREDITO la junta
SALDO de Acreedor
El momento del pago o Cuando ajuste accionistas
decide
distribuir dividendos y se hace la respectiva
contabilizacin ASIENTO TIPO 1 3.1.4.01 Utilidades acum ejercicios anteriores 2.1.1.10.01 Dividendos por pagar accionistas 5.000,00 5.000,00
Registro resolucin junta de accionistas de repartir Dividendos el 17 de marzo del 2006 2 2.1.1.10.01 Dividendos por pagar accionistas 1.1.1.02.02 Banco del Pichincha 5.000,00 5.000,00
Registro pago dividendos accionistas
CONTROL INTERNO Verificacin resolucin Junta de Accionistas Revisin clculo de acuerdo a la participacin de cada accionista Pago en fechas sealadas
149
CUENTA DE PASIVOS NO CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO COD: 2.2.1
Naturaleza: son obligaciones que la SUB- CUENTAS empresa tiene con instituciones 2.2.1.01 CORPAE PL-480 Crdito inversiones
bancarias, organismos de crdito en
perodos mayores a un ao plazo para 2.2.1.02 Prstamo Bancario L/P solventar sus actividades 2.2.1.03 Hipotecas por pagar
DEBITO
CREDITO
SALDO
El momento del pago de la El momento de registrar la Acreedor obligacin ASIENTO TIPO 1 1.1.1.02.01 Banco de Guayaquil 2.2.1.01 CORPAE PL-480 crdito inv 7.000,00 7.000,000 obligacin
Registro prstamo al 3% de inters en 2 aos 2 2.2.1.01 CORPAE PL-480 cdito inv 1.1.1.02.02 Banco del Pichincha 7.000,00 7.000,00
Registro pago prestamo
CONTROL INTERNO Confirmacin con entidades financieras Revisin de registro y clculo de inters Control de tiempo de plazo
150
CUENTA DEL PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL COD: 3.1.1
Naturaleza: representa el derecho del SUB- CUENTAS propietario sobre el activo de la empresa 3.1.1.01 Certificados de aportacin equivale a los aportes iniciales de capital 3.1.1.02 Aporte econmico socios que los socios aportaron en dinero y trabajo de mano de obra construccin planta 3.1.1.03 Aporte mano de obra socios construccin planta 3.1.1.04 Fondo A/C Comunitario
DEBITO Disminucin de Capital
CREDITO
SALDO
Aporte de los socios para Acreedor incrementar el capital
ASIENTO TIPO 1 1.1.1.01.01 Caja General 3.1.1. Capital social 1.000,00 1.000,00
Registro aporte capital socio NN 2 3.1.1 Capital social 2.1.1.10.01 Dividendos por pagar Accionistas Baja de capital para pagar dividendos Entre los socios CONTROL INTERNO Verificacin acciones Verificacin movimientos patrimonio Resoluciones de Juntas de accionistas 7.000,00 7.000,00
151
CUENTA DEL PATRIMONIO RESERVAS COD: 3.1.2
Naturaleza: son reservas que los dueos SUB- CUENTAS de la empresa hacen con las utilidades de 3.1.2.01 Reservas Legales cada periodo en base a leyes, estatutos 3.1.2.02 Reservas Estatutarias o resolucin de la Junta General de accionistas DEBITO Por la utilizacin CREDITO de Incremento de Reservas SALDO Acreedor
reservas para incrementar el capital ASIENTO TIPO 1 3.1.4.01 Utilidades Acum Ejercicio anterior 3.1.2.01 Reservas Legales 3.000,00 3.000,00
Registro resolucin Junta de accionistas De las utilidades del ao 2005 2 3.1.2.01 Reservas Legales 3.1 Capital 1.500,00 1.500,00
Registro resolucin Junta de accionistas Reservas de capital CONTROL INTERNO Resoluciones de Juntas de accionistas Revisin estatutos de la empresa
152
CUENTA DEL PATRIMONIO RESULTADOS COD: 3.1.4
Naturaleza: En estas cuentas se registran SUB- CUENTAS las utilidades o prdidas de perodos anteriores as como tambin el resultado 3.1.4.01 Utilidades acum. ejercicios anteriores
que arroje las actividades del presente 3.1.4.02 Prdidas acum. ejercicios perodo anteriores 3.1.4.03 Utilidades presente ejercicio 3.1.4.04 Prdidas presente ejercicio DEBITO Cuando se CREDITO SALDO
hace Cuando el resultado del Acreedor contable es
distribucin a reservas y perodo pago de dividendos a los utilidad socios. Cuando sus
resultados son prdida ASIENTO TIPO 1 Utilidad antes de partic. Trab e imp 2.1.1.05.08 2.1.1.06.11 3.1.4.03 Participacin trabajadores por pagar Impuesto a la Renta empresa Utilidades presente ejercicio 7.000,00 1.050,00 1.750,00 4.200,00
Registro pago de impuesto a la renta y participacin trabajadores 2 3.1.4.01 Utilidades acum. aos anteriores 3.1.2.01 Reservas legales 1.500,00 1.500,00
Registro resolucin Junta de accionistas Para destinar utilidades ao 2005 CONTROL INTERNO Resoluciones de Juntas de accionistas Verificacin movimientos del patrimonio Revisin clculos y conciliacin tributaria, formulario declaracin Imp Renta
153
CUENTA DE INGRESO INGRESOS POR VENTAS COD: 4.1.2
Naturaleza: En estas cuentas se registran SUB- CUENTAS Los ingresos provenientes de las ventas 4.1.2.01 Ventas de cacao 4.1.2.01.01 Cacao nacional 4.1.2.01.02 Cacao ccn-51 4.1.2.01.03 Cacao monilla DEBITO Por notas de CREDITO SALDO
crdito, Facturacin por ventas de Acreedor cualquier cacao variedad de
devoluciones, descuentos
ASIENTO TIPO 1 1.1.2.01.01 Doc por cobrar ventas de cacao 1.1.2.05 4.1.2.01 2.1.1.06.01 Anticipo Imp. Rte. Fte Ventas Iva en ventas 3.330,00 30,00 3.000,00 360,00
Registro de ventas de cacao a crdito 2 1.1.1.02.02 Banco de Pichincha 1.1.2.01.01 Doc por cobrar ventas de cacao 3.330,00 3.330,00
Registro cobro de deuda con ch N, 525 CONTROL INTERNO Acatamiento de polticas de la empresa para vender el producto Verificacin que las ventas sean reales Segregacin de funciones en ventas y cobro
154
CUENTAS DE COSTOS COSTO DE MATERIALES COD: 5.1.1
Naturaleza: constituyen los valores por SUB- CUENTAS materiales que son utilizados en el 5.1.1.01 MATERIA PRIMA DIRECTA proceso de elaboracin de productos 5.1.1.01.01 cacao nacional verde (baba) terminados 5.1.1.01.02 cacao ccn-51 verde 5.1.1.01.03 cacao monilla verde 5.1.1.01.04 cacao nacional semi-seco 5.1.1.01.05 cacao ccn-51 semi-seco 5.1.1.01.06 cacao monilla semi-seco DEBITO Por la utilizacin CREDITO SALDO
de Por la asignacin de la Deudor
materiales directos en los materia prima en las Hojas procesos de elaboracin de Costos de Productos terminados ASIENTO TIPO 1 1.1.3.01 Inv materia prima 1.1.2.04 Iva en compras 2.1.1.01.01 Proveedores 2.000,00 240,00 2.240,00
Registro compra de materia prima 2 5.1.1.01 Materia prima directa 1.1.3.01 Inv materia prima 800,00 800,00
Registro consumo materia prima al Costo real CONTROL INTERNO Verificacin toma fsica Verificacin tarjetas Kardex Verificacin hojas de costos
155
CUENTA DE COSTOS MATERIALES INDIRECTOS COD: 5.1.1.02
Naturaleza: son materiales que por su SUB- CUENTAS naturaleza no pueden ser cargados 5.1.1.03.01 combustibles y lubricantes
directamente a proceso de produccin, 5.1.1.03.02 sacos por lo cual mediante procedimiento 5.1.1.03.03 lonas 5.1.1.03.04 repuestos 5.1.1.03.05 tiles de aseo y sanidad 5.1.1.03.06 materiales de seg industrial 5.1.1.03.07 agua trabajadores DEBITO Por los CREDITO SALDO
especiales son incorporados al costo
consumos Por la asignacin de estos Deudor en la materiales respectivas costos a hojas las de
realizados
produccin y venta
ASIENTO TIPO 1 5.1.1.03 Materiales indirectos 1.1.2.04 Iva en compras 1.1.1.02 Bancos 540,00 64,80 599,40 5,40
2.1.1.06.05 2% Retenciones Fte Registro de compra de lonas 2 1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 5.1.1.03 Materiales indirectos Registro de transferencia a productos En proceso CONTROL INTERNO Tarjetas de kardex Toma fsica Hoja de costos 540,00
540,00
156
CUENTA DE COSTOS MANO DE OBRA DIRECTA COD: 5.1.2.01
Naturaleza:
pagos realizados
por
la
SUB- CUENTAS Sueldos operacin
empresa por el trabajo efectuado por el 5.1.2.01.01 personal operativo que
trabaja fermentado, secado, clasificado
directamente en el proceso de produccin DEBITO CREDITO SALDO
Por los pagos realizados Por la asignacin de mano Deudor por el trabajo efectuado de obra en las hojas de por los obreros ASIENTO TIPO 1 5.1.2.01 Mano de Obra Directa 1.1.1.02 Bancos Registro de pago al personal de operacin 2 1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 5.1.2.01 Mano de obra directa Registro de transferencia a productos En proceso 5.000,00 5.000,00 2.400,00 2.400,00 costos
CONTROL INTERNO Tarjetas de tiempos
157
CUENTA DE COSTOS MANO DE OBRA INDIRECTA COD: 5.1.2.02
Naturaleza: son pagos realizados al personal operativo en el que
SUB- CUENTAS
trabaja 5.1.2.02.01Sueldo personal auxiliar de de bodega
indirectamente
proceso
produccin, es decir que no participan directamente en su transformacin DEBITO CREDITO SALDO
Por los pagos realizados Por la asignacin de mano Deudor por el trabajo efectuado de obra en las hojas de por el personal indirecto de costos fbrica ASIENTO TIPO 1 5.1.2.02 Mano de obra indirecta 1.1.1.02 Bancos Registro de pago al auxiliar de bodega 2 1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 5.1.2.02 Mano de obra indirecta Registro de transferencia a productos En proceso 700.00 700.00 400.00 400.00
CONTROL INTERNO Tarjetas de tiempos
158
CUENTA DE COSTOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION COD: 5.1.3.01
Naturaleza: son cuentas cuyos valores no pueden ubicarse dentro de
SUB- CUENTAS
una 5.1.3.01.01Dep. Propiedad y construccin
determinada unidad de produccin, se lo 5.1.3.01.02 Dep. maquinaria y equipo hace a travs de cuotas de distribucin 5.1.3.01.03 Dep. vehculos de costo indirecto de fabricacin 5.1.3.01.04 Dep. equipo de computacin 5.1.3.01.05 Dep. equipo de oficina 5.1.3.01.06 Dep. muebles y enseres 5.1.3.01.07 Dep. Herramientas 5.1.3.01.08 Mantenimiento y reparaciones 5.1.3.01.09 Energa elctrica 5.1.3.01.10 Agua 5.1.3.01.11 Seguro maquinaria y equipos 5.1.3.01.12 Alquileres y fletes 5.1.3.01.13 Eliminacin de desechos 5.1.3.01.14 Impuesto a la propiedad 5.1.3.01.15 Permiso cuerpo de bomberos 5.1.3.01.16 Puesta en marcha 5.1.3.01.17 Permiso de funcionamiento DEBITO Por la cancelacin CREDITO SALDO
y/o Por la asignacin de los Deudor indirectos a hojas de las de
acumulacin de los rubros costos indirectos de fabricacin
fabricacin respectivas costos
ASIENTO TIPO 1 5.1.3.01 Costos indirectos de fabricacin 1.1.1.02 Bancos Registro de pago de energa elctrica para La produccin 700,00 700,00
159
1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 5.1.3.01 Costos indirectos de fabricacin
300,00 300,00
Registro de transferencia a productos En proceso
CONTROL INTERNO Hoja de costos
160
CUENTA DE COSTOS COSTO DE VENTAS COD: 5.2.1
Naturaleza:
valor
de
las
ventas
SUB- CUENTAS
registradas al costo, es una cuenta de 5.2.1.01 Costo de Ventas resultados en la cual se anotan los valores al costo de los productos
procesados DEBITO Costos de CREDITO productos Devolucin de SALDO ventas, Deudor
terminados
cierre de la cuenta para obtener utilidad
ASIENTO TIPO 1 5.2.1.01 Costo de ventas 1.1.3.03 Inv. Productos terminados Registro de clculo costo de venta 2 1.1.3.03 Inv. Productos terminados 5.2.1.01 Costo de ventas Registro de devolucin en ventas 100,00 100,00 900,00 900,00
CONTROL INTERNO Debe existir informacin peridica de volumen y costo de ventas
161
CUENTA DE GASTOS SUELDOS Y BENEFICIOS ADMINISTRATIVOS COD: 6.1.1.01
Naturaleza: sueldo es el estipendio que el SUB- CUENTAS empleador paga al empleado en virtud del 6.1.1.01.01 contrato de trabajo y tambin el patrono 6.1.1.01.02 tiene obligaciones con sus empleados 6.1.1.01.03 Sueldos Horas extras Comisiones Honorarios Aporte patronal Vacaciones Uniformes Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo Fondo de Reserva Bonificacin trabajadores SALDO
por beneficios adicionales establecidos 6.1.1.01.04 en la ley 6.1.1.01.05 6.1.1.01.06 6.1.1.01.07 6.1.1.01.08 6.1.1.01.09 6.1.1.01.10 6.1.1.01.11 DEBITO CREDITO
Sueldo: el momento que Sueldo: por ajustes que Deudor se contabiliza el rol de pueda existir en los roles, pagos mensualmente. cierre para determinar
Los beneficios se debitan resultados. cuando se realizan Beneficios: cuando se
provisiones mensuales
paga y existen variaciones en las provisiones, cierre para determinar resultados
ASIENTO TIPO 1 6.1.1.01.01 Sueldos 6.1.1.01.02 Horas extras 2.1.1.06.10 2.1.1.07.01 1.1.1.0 2.02 Impuesto a la renta empleados 9.35% Aporte IESS por pagar Banco de Pichincha 800,00 200,00 50,20 74,80 875,00
162
Registro de pago de sueldos segn rol de pagos
6.1.1.01.08 Dcimo tercer sueldo 2.1.1.05.02 Dcimo tercer sueldo por pagar
120,20 120,20 80,47 80,47 79,82 79,82 120,20 120,20 95,00 95,00
6.1.1.01.09 Dcimo cuarto sueldo 2.1.1.05.03 Dcimo cuarto sueldo por pagar
6.1.1.01.06 Vacaciones 2.1.1.05.06 Vacaciones por pagar
6.1.1.01.10 Fondo de Reserva 2.1.1.07.03 Fondo de Reserva por pagar
6.1.1.01.05 Aporte Patronal 2.1.1.07.02 12,15% Aporte IESS por pagar
Registro beneficios sociales del mes de enero
CONTROL INTERNO Verificacin roles de pagos Verificacin contratos de trabajo del personal Verificacin provisiones Verificaciones resoluciones legales
163
CUENTAS DE GASTOS MOVILIZACIN DE ADMINISTRACIN COD: 6.1.1.03
Naturaleza: son todos los gastos que SUB- CUENTAS realizan los funcionarios de la empresa 6.1.1.03.01 Movilizacin y transporte cuando viajan, incluyendo movilizacin, 6.1.1.03.02 Viticos y subsistencia combustible, viticos, etc 6.1.1.03.03 Combustibles y lubricantes 6.1.1.03.04 Dietas comit de crdito DEBITO CREDITO SALDO
El momento que se paga o Por ajustes en provisiones Deudor realiza la provisin o en pago, cierre al final del perodo para
determinar resultados ASIENTO TIPO 1 6.1.1.03.01 Movilizacin y transporte 2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gtos Adm 40,00 40,00
Registro de gasto de pasajes Quito-Machala Machala-Quito 2 2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gtos Adm 6.1.1.03.01 1.1.1.01.01 Movilizacin y transporte Caja General 40,00 15,00 25,00
Registro pago diferencia de precio
CONTROL INTERNO Verificacin facturas Cumplimiento de gestin
164
CUENTAS DE GASTOS SERVICIOS BASICOS DE ADMINISTRACIN COD: 6.1.1.04
Naturaleza: en esta cuenta se contabiliza SUB- CUENTAS todos los gastos bsicos como: agua, luz, 6.1.1.04.01 comunicaciones telfono 6.1.1.04.02 luz elctrica 6.1.1.04.03 agua potable DEBITO CREDITO SALDO
El momento que se paga o Regulacin de provisin, Deudor provisiona cierre al final del perodo para determinar resultados ASIENTO TIPO 1 6.1.1.04.02 Luz elctrica 2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gastos Adm 1.000,00 1.000,00
Registro provisin consumo luz elctrica Mes de enero,2006 2 2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gtos Adm 1.1.1.01.01 Caja General 1.000,00 1.000,00
Registro pago consumo luz mes de enero,2006
CONTROL INTERNO Verificacin facturas Verificacin fechas de pago
165
CUENTAS DE GASTOS SUMINISTROS DE ADMINISTRACIN COD: 6.1.1.05
Naturaleza: en esta cuenta se registran SUB- CUENTAS todos los gastos de suministros de 6.1.1.05.01 Suministro de oficina y copias oficina, para el funcionamiento normal de 6.1.1.05.02 tiles de aseo la empresa. DEBITO CREDITO SALDO
El momento que se paga o Por ajustes en pagos o Deudor se realiza la provisin provisiones, cierre al final del perodo para obtener resultados ASIENTO TIPO 1 6.1.1.05.01 Suministros de oficina y copias 1.1.2.04 1.1.1.01.02 2.1.1.06.05 Iva en compras Caja chica 2% Retencin Fuente 20,00 2,40 22,20 0,20
Registro compra papel bond, y copias Fac. 178
CONTROL INTERNO Verificacin facturas Recepcin y consumo suministros
166
CUENTAS DE GASTOS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES COD: 6.1.1.07
Naturaleza: en estas cuentas se registran SUB- CUENTAS las depreciaciones por desgaste que 6.1.1.07.01 Dep. Propiedades y const. sufren los activos fijos y La amortizacin 6.1.1.07.02 Dep. Maq y Equipos que sufren los activos diferidos 6.1.1.07.03 Dep Vehculos 6.1.1.07.04 Dep equipos de comp 6.1.1.07.05 Dep equipo de Ofic. 6.1.1.07.06 Dep muebles y enseres 6.1.1.07.07 Dep Herramientas 6.1.1.07.08 Amort. Gastos de const 6.1.1.07.09 Amort. Gto adecuacin, insta 6.1.1.07.10 Amort. Gto puesta en marcha DEBITO CREDITO SALDO
El momento de registrar Ajustes en depreciaciones Deudor las depreciaciones y y amortizaciones, cierre al final del perodo para
amortizaciones
determinar resultados ASIENTO TIPO 1 6.1.1.07.03 Depreciacin vehculos 1.2.2.10 Depreciacin acum. vehculos 75,20 75,20
Registro depreciacin mensual 2 6.1.1.07.08 Amort. Gastos de constitucin 1.2.4.02 Amortizacin acum. gtos const 50,37 50,37
Registro amortizacin del presente perodo CONTROL INTERNO Verificacin cuadros de depreciaciones y porcentajes de acuerdo a la Ley Verificacin tiempo de amortizacin
167 4.13.- EJERCICIO CASO PRCTICO

Transacciones realizadas el mes de enero por la Empresa CAORO en el procesamiento y comercializacin de cacao en grano. CAORO inicia su ejercicio contable con la apertura del Balance General al 31 de Diciembre del 2006.
EMPRESA CAORO ESTADO DE SITUACIN INICIAL AL 1 DE ENERO,2007
ACTIVO Caja Bancos Banco Pichincha Banco de Guayaquil Cuentas por cobrar Productos terminados Productos en proceso Edificio Galpones Tendal Secadora de cacao Clasificadora Carretn Tanques de gas Herramientas TOTAL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL 2% Retencin Fuente CORPAE PL-480 Crdito L.P. Depreciacin acumulada Constr. Depreciacin acum Maq. y Equipo Capital social Utilidades retenidas TOTAL PASIVO Y CAPITAL
PARCIAL
TOTAL 1.003,02 8.271,04
4351,04 3920,00 6.077,73 8.233,65 1.003,47 42.816,,67 67.861,26 7.722,05 30.800,00 7.280,00 1.456,00 1.600,00 26,88 184.151,77
7,34 172.983,07 2.170,00 1.087,24 4.935,32 2.968,80 184.151,77
168
2. El 3 de enero 2007 CAORO compra al seor Manuel Viscay cacao fresco segn comprobante de liquidacin de bienes y servicios. Paga en efectivo con cheque No.255 la cantidad de $ 3900,00 y a 30 das plazo $19920,12. Estas compras se registran en los Kardex de inventario de MP y productos en proceso, con orden de requisicin No. 100.
Corporacin Agroexportadora El Oro - CAORO. Ruc: 0791717752001 LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS (LCBS) COMBROBANTE No.: 00001 VENDEDOR: Manuel Viscay PN sin contabilidad Cant Artculos 134,60 qq Cacao nacional que corresponde a 280,42 qq de cacao verde 147,84 qq Cacao CCN-51 que corresponde a 308 qq de cacao verde 35 qq Cacao monilla, 72,80 En verde. V. Unit 95,00 V. Total 12.787,00
68
10.053,12
28
980
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL
23.820,12 0,00 23.820,12
0,00% IVA: productos alimenticios de origen agrcola, Art. 54 LRTI.
169
COMPRADOR: CAORO Valor Comprobante LCBS: - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto 00001 0,00 0,00 23.820,12
Cdigo del Impuesto 308
% de Retencin 0% 0%
Valor Retenido 0,00 0,00
2007
23.820,12 Renta 0,00 IVA
TOTAL RET.
0,00
Decreto Ejecutivo No. 1953 de 4 de agosto 2004. RO No. 398 de 12 agosto 2004. Art. 105 LRTI, no procede retencin en la fuente en los pagos o crditos en cuenta realizados con ocasin de la venta o transferencia de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura. Resolucin No. 032-2003-TC "Declarar la inconstitucionalidad de las retenciones en la fuente para el sector agropecuario
3.- El 6 de enero 2007 CAORO contrata el servicio de transporte de carga del seor Manuel Ochoa para el traslado de 158.01 quintales de cacao en grano desde la planta en el sitio Ro Negro(Santa Rosa) hasta la ciudad de Guayaquil, segn factura. Paga con cheque N.256 la cantidad de $ 219.00
170
FACTURA No. 0085 VENDEDOR: Manuel Ochoa COMPRADOR: CAORO Cant 158,01 qq Artculos
PN sin contabilidad
V. Unit 1,4
V. Total 221,21
Transporte de carga de Ro Negro a GuaYaquil
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 0,00% IVA: transporte de carga, Art. 55 LRTI 221,21 0,00 221,21
COMPRADOR: CAORO FACTURA No. 0085 - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto
2,21 0,00 219,00
Cdigo del % de Impuesto Retencin 313 1% 0%
2007
221,21 Renta 0,00 IVA
TOTAL RET. Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
2,21
171
4. El 6 de enero 2007 CAORO vende a la empresa COFINA los 158,01quintales de cacao segn factura: COFINA paga con cheque No. 1256 la cantidad de $ 16,446,20 Esta venta se registra en el kardex de productos terminados y costo de ventas.
VENDEDOR: CAORO FACTURA No. 00231 COMPRADOR: COFINA Cant 90,01 qq 65,00 qq 3,00 qq Artculos Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao monilla V. Unit V. Total 120 10.801,20 85 5.525,00 40 120,00
16.446,20 0,00 16.446,20
0,00% IVA: productos alimenticios de origen agrcola, Art. 54 LRTI
COMPRADOR: COFINA FACTURA VENDEDOR No. 0231 - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION B. Ejerc. Fiscal Imponible Impuesto
0,00 0,00 16.446,20
2007
16.446,20 Renta 0,00 IVA
TOTAL RET.
0,00
Decreto Ejecutivo No. 1953 de 4 de agosto 2004. RO No. 398 de 12 agosto 2004. Art. 105 LRTI, no procede retencin en la fuente en los pgos o crditos en cuenta realizados con ocasin de la venta o transferencia de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura. Resolucin No. 032-2003-TC "Declarar la inconstitucionalidad de las retenciones en la fuente para el sector agropecuario".
172
5. El 7 de enero 2007 se compran suministros de oficina segn factura. CAORO para con cheque No. 272.
VENDEDOR: Papelera Rocafuerte FACTURA: 01141 COMPRADOR: CAORO
Cant 10 10 24 24
Artculos Resmas de papel Esperogrficos Folders Sobres manilla
V. Unit 3,5 1,2 1 0,5
V. Total 35,00 12,00 24,00 12,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 12% IVA: bienes muebles nat. corporal, Art. 51 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
83,00 9,96 0,00 0,00 92,96
COMPRADOR: CAORO Valor de la factura: - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto
92,96 1,66 2,99 88,31
Cdigo del % de Impuesto Retencin 309 819 2% 30%
2007
83,00 Renta 9,96 IVA
4,65
173
6. El 8 de enero 2007 la Radio Machala emite factura por loa servicios de publicidad. CAORO paga con cheque No. 274
VENDEDOR: Radio Machala FACTURA: 00231 COMPRADOR: CAORO
Cant
Artculos 40 Cuas radiales
V. Unit 2
V. Total 80,00 0,00 0,00 0,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 12% IVA: medios de comunicacin directo, Art. 51 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
80,00 9,60 0,00 0,00 89,60
89,60 1,60 6,72 81,28
Cdigo del Impuesto 318 813
% de Retencin 2% 70%
2007
80,00 Renta 9,60 IVA
8,32
174
7. El 9 de enero 2007 PORTA emite factura por plan celular. CAORO paga con cheque No. 275 la cantidad de 168,00
VENDEDOR: PORTA FACTURA: 008901 COMPRADOR: CAORO
Cant
Artculos 1 Plan
V. Unit 120
V. Total 120,00
Subtotal 12% ICE 30% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 12% IVA: medios de comunicacin directo, Art. 51 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
120,00 36,00 14,40 0,00 0,00 170,40
170,40 2,40 0,00 168,00
Cdigo del Impuesto
% de Retencin
Valor Retenido
2007
120,00 Renta
331
2%
2,40
2,40
175
8. El 10 de enero 2007 CAORO compra 70 cargas de gas a $ 4/carga al seor Honorato Pereira. El seor Pereira emite una factura por la cantidad de $ 280.00. CAORO paga con cheque No. 257 la cantidad de $ 280,00. Al siguiente da se manda a proceso distribuyendo de acuerdo a produccin de cacao.
VENDEDOR: Honorato Pereira FACTURA No. 00330 COMPRADOR: CAORO
Cant
Artculos 70 Cargas de gas
V. Unit 4
V. Total 280,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 0% IVA: combustibles derivados del petrleo, Art. 101LGTI sustituido por el Artculo 2 del Decreto 2712, RO 600 19-VI-2002 "Las comercializacin de combustibles derivados del petrleo, no estar sujeta a retencin en la fuente, los mismos que estn sustituidos por el mecanismo previsto en este artculo.
280,00 280,00
COMPRADOR: COFINA FACTURA VENDEDOR No. 0231 - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto
0,00 0,00 280,00
% de Retencin 0% 0%
2007
0,00 Renta 0,00 IVA
0,00
176
Los costos se distribuyen en base a la produccin determinada
GAS NACIONAL CCN-51 MONILLA COSTO PROMEDIO GAS
134,6 147,84 35 317,44
280
118,72 130,40 30,87 280 0,8821
9. Por concepto de consumo de energa elctrica el 25 de enero 2007 EMELORO emite la factura No. 00489 por $ 225. CAORO hace la retencin del 1% de RFI, paga con cheque No. 258 la cantidad de $ 222,75.El mismo da se calcula el consumo en la produccin de las diferentes variedades de cacao.
VENDEDOR: EMELORO FACTURA No. 00489 COMPRADOR: CAORO
Cant
Artculos 1 Energa elctrica
V. Unit 1
V. Total 225,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 0% IVA: Se encuentran gravados con tarifa cero los servicios pblicos (energa elctrica), Art. 56 LRTI
225,00 225,00
177
COMPRADOR: CAORO FACTURA VENDEDOR No. 00489 - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto
2,25 0,00 222,75
% de Retencin 1%
2007
225,00 Renta 0,00 IVA
2,25
Los costos indirectos se distribuyen en base a la produccin obtenida.
ENERGIA ELECTIRCA NACIONAL CCN-51 MONILLA COSTO PROMEDIO ENERGIA
134,6 147,84 35 317,44
225
95,40 104,79 24,81 225 0,7088
10. El 26 de enero 2007 el Ing. Jos Endara realiza el mantenimiento habitual de la planta cuyo costo del servicio sin IVA es de $ 150. El Ing. Endara no lleva contabilidad, emite la factura No. 225 por la cantidad de $ 168,00. CAORO paga con cheque No. 259 la cantidad de $ 153,90. Se calcula el consumo en la produccin
178
VENDEDOR: Ing. Jos Endara FACTURA No. 0235 COMPRADOR: CAORO PN sin contabilidad
Cant
Artculos 1 Mantenimiento planta
V. Unit 150
V. Total 150,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 12% IVA: mantenimiento y reparac. en gral, Art. 51 y 52 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
150,00 18,00
168,00
COMPRADOR: CAORO FACTURA VENDEDOR No. 00489 - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto
1,50 12,60 153,90
2007
150,00 Renta 18,00 IVA
14,10
179
Los costos se calculan en base a la produccin determinada
MANTENIMIENTO NACIONAL CCN-51 MONILLA
134,6 147,84 35 317,44 150
63,60 69,86 16,54 150 0,4725
COSTO PROMEDIO MANT
11. El 26 de enero 2007 CAORO compra rodillos (repuestos) a Ferretera Guayaquil de acuerdo al siguiente detalle: CAORO paga con cheque No. 260 la cantidad de $ 95,76.Se lleva a proceso inmediatamente.
VENDEDOR: FERETERIA GUAYAQUIL FACTURA: 0334 COMPRADOR: CAORO Cant Artculos V. Unit 2 Rodillos
V. Total 45 90,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 12% IVA: repuestos y ferretera, Art. 51 y 52 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
90,00 10,80
100,80
180
COMPRADOR: CAORO Valor de la factura: - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto 100,80 1,80 3,24 95,76
2007
90,00 Renta 10,80 IVA
5,04
REPUESTOS NACIONAL CCN-51 MONILLA
134,6 147,84 35 317,44 COSTO PROMEDIO REPUESTOS
90
38,16 41,92 9,92 90 0,2835
12. El 26 de enero 2007 CAORO compra pesticidas a la empresa de insumos agrcolas El Agro de acuerdo al siguiente detalle. CAORO paga con cheque No. 261 la cantidad de $58,80.Al siguiente da se distribuye el costo por la produccin.
181
VENDEDOR: El Agro FACTURA: 0440 COMPRADOR: CAORO Cant Artculos 1kg. Insecticidas 1kg. Fungicida
V. Unit 25 35
V. Total 25,00 35,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 0% IVA: insecticidas y fungicidas, Art. 54 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007 COMPRADOR: CAORO Valor de la factura: - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto
0,00 0,00 60,00 0,00 60,00
60,00 1,20 58,80
% de Retencin 2%
Valor Retenido 1,20
2007
60,00 Renta
1,20

PESTICIDAS NACIONAL CCN-51 MONILLA COSTO PROMEDIO PESTICIDAS
134,6 147,84 35 317,44
60
25,44 27,94 6,62 60 0,1890
182
13. El 27 de enero 2007 CAORO compra 500 sacos para empacar el cacao a la empresa Sacos y Empaques de acuerdo al siguiente detalle: CAORO paga con cheque No. 262 la cantidad de $ 638,40. De estas compras 250 sacos van a productos en proceso $ 300,00. Se carga a proceso productivo inmediatamente
VENDEDOR: Sacos y Empaques FACTURA: 01140 COMPRADOR: CAORO Cant Artculos 500 Sacos grades
V. Unit 1,2
V. Total 600,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 12% IVA: materia prima, Arts. 51 y 52 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
600,00 72,00 0,00 0,00 672,00
672,00 12,00 0,00 660,00
% de Retencin 2%
Valor Retenido 12,00
2007
600,00 Renta

.
12,00
183
SACOS NACIONAL CCN-51 MONILLA COSTO PROMEDIO SACOS
134,6 147,84 35 317,44
300
127,21 139,72 33,08 300 0,9451
14. El 27 de enero 2007 CAORO compra 20 lonas a la empresa Sacos y Empaques de acuerdo al siguiente detalle: CAORO paga con cheque No. 263 la cantidad de $ 63,84. Se distribuye al proceso productivo.
VENDEDOR: Sacos y Empaques FACTURA: 01141 Cant Artculos 20 Lonas
V. Unit 3
V. Total 60,00
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 12% IVA: bienes muebles nat. corporal, Art. 51 de la LRTI Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
60,00 7,20 0,00 0,00 67,20
184
67,20 1,20 0,00 66,00
% de Retencin 2%
Valor Retenido 1,20
2007
60,00 Renta
1,20

LONAS NACIONAL CCN-51 MONILLA COSTO PROMEDIO LONAS
134,6 147,84 35 317,44
60
25,44 27,94 6,62 60 0,1890
15. El 28 de enero 2007 CAORO paga Seguros Alianza con cheque No. 264 la cantidad de $ 528,69 por prima de seguro de maquinaria del ao 2007 de
acuerdo a la factura. El costo de la prima incluido el IVA es de $ 533,65, con un costo mensual de $ 44,47. El seguro rige desde enero, y se paga la cuota mensual de ese mes. Se calcula la distribucin del costo para cada orden de produccin.
185
VENDEDOR: Seguros Alianza FACTURA: 01924 COMPRADOR: CAORO Cant Artculos 1 Prima seguro Maquinaria
V. Unit 527,32
V. Total 527,32
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 2% del 10% del valor de la prima Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007
527,32 6,33 0,00 0,00 533,65
533,65 0,53 0,00 533,12
Cdigo del % de Impuesto Retencin 322 2%
Valor Retenido 0,53
2007
52,73 Renta
TOTAL RET.
0,53
Ret. Imp. Rnta, seguros y reaseguros 2% del 10% sobre valor primas facturadas, Res. NAC. DGER 2007-0411, RO No. 98 de 5 junio 2007. Ret. IVA, seguros y reaseguros 70%, Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98 : 5 junio 2007

SEGURO NACIONAL CCN-51 MONILLA COSTO PROMEDIO SEG
134,6 147,84 35 317,44
44,47
18,86 20,71 4,90 44,47 0,1401
186
16. El 31 de enero 2007 CAORO contrata el servicio de transporte de carga del seor Manuel Ochoa para el traslado de 299,91 quintales de cacao en grano desde la planta en el sitio Ro Negro (Santa Rosa) hasta la ciudad de Guayaquil, segn factura. CAORO paga con cheque No. 265 la cantidad de $ 415.68.
FACTURA No. 0089 VENDEDOR: Manuel ochoa COMPRADOR: CAORO Cant 299,91 qq
PN sin contabilidad
Artculos Transporte de carga de Ro Negro a GuaYaquil
V. Unit 1,4
V. Total 419,87
Subtotal 12% IVA 12% Subtotal 0% IVA 0% TOTAL 0,00% IVA: transporte de carga, Art. 55 LRTI
419,87 0,00 419,87
COMPRADOR: CAORO FACTURA No. 0085 - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto
4,20 0,00 415,68
% de Retencin 1% 0%
2007
419,87 Renta 0,00 IVA
4,20
187
17. El 31 de enero 2007 CAORO vende a la empresa COFINA los 299,91 quintales de cacao de acuerdo a la factura y la siguiente forma de pago: Con cheque $ 15.000,00 y a 20 das plazo $ 15.142,62. Esta venta se registra en el Krdex de productos terminados y costo de ventas.
VENDEDOR: CAORO FACTURA No. 00236 COMPRADOR: COFINA
Cant 131,19 qq 135,87 qq 32,85 qq
Artculos Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao monilla
V. Unit 125 91 42
V. Total 16.398,75 12.364,17 1.379,70
299,91qq
30.142,62 0,00 30.142,62
0,00% IVA: productos alimenticios de origen agrcola, Art. 54 LRTI
188
COMPRADOR: COFINA FACTURA VENDEDOR No. 0231 - Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: - Ret. Fte. Del IVA: Valor del cheque: COMPROBANTE DE RETENCION Ejerc. B. Fiscal Imponible Impuesto
0,00 0,00 30.142,62
2007
30.142,62 Renta 0,00 IVA
TOTAL RET.
0,00
Decreto Ejecutivo No. 1953 de 4 de agosto 2004. RO No. 398 de 12 agosto 2004. Art. 105 LRTI, no procede retencin en la fuente en los pgos o crditos en cuenta realizados con ocasin de la venta o transferencia de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura. Resolucin No. 032-2003-TC "Declarar la inconstitucionalidad de las retenciones en la fuente para el sector agropecuario".
18. El 31 de enero 2007 se paga a trabajadores de la planta segn el rol de pagos: Paga con cheque No. 266 al seor Julio Crdenas la cantidad de $ 192,18 y al seor Jos Carrin con cheque No. 267 la cantidad de $ 189,46. Estos costos se cargan a produccin
El fermentador trabaja 188 horas al mes El secador trabaja 185 horas al mes El costo de cada hora es $1,13
189
Nombres Cargo (1) Salario Unificado INGRESOS (2) (3) Horas Comisin Extras
(4) Total Ingresos 4=1+2+3
Julio Crdenas Jos Carrin TOTAL
Fermentador Secador
200 200
12 9
0 0
212,00 209,00 421,00
(5) Aporte personal IESS * 5 =4*9,35% 19,82 19,54 39,36
EGRESOS (6) Anticipo Sueldo
(7) Impuesto a la Renta **
(8) Total Egresos
(9) Total Lquido Recibido 9= 4-8
Firma del Trabajador
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
19,82 19,54 39,36
192,18 189,46 381,64
* Total ingresos - Aporte personal IESS ** (Total ingresos-Aporte IESS) + Dcimo 4to sueldo = Base imponible. Como en el 2007 la fraccin bsica es de 654,17 mayor a la Base imponible no causa impuesto
190
CALCULO RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJADOR EN RELACION DE DEPENDENCIA Trabajador: Julio Crdenas RUBROS SALARIO ANUAL 212,00 2.544,00 170 237,86 2.476,14 7.850,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total ingresos (ingreso mensual gravable) + Ingreso gravable anualizado + Dcimo cuarto sueldo - Aporte anualizado del IESS = Ingreso gravable Imp. Renta - Fraccin bsica = Base imponible + Impuesto sobre fraccin bsica + Ipuesto sobre fraccin excedente = Impuesto anual causado Impuesto mensual (imp. Anual/12)
MOD CANT NACIONAL CCN-51 MONILLA 134,6 147,84 35 317,44 COST MOD 178,51 196,07 46,42 421,00 1,3262
421
COSTO PROMEDIO DE MOD
191
19. El 31 de enero 2007 se paga al personal administrativo y de ventas segn rol de pagos: Se paga al seor Vctor Orellana con cheque No. 268 la cantidad de $ 290,08 Se paga al seor Arturo Pereira con cheque No. 269 la cantidad de $ 271,95. Se paga a la seora Carmen Caldern con cheque No. 270 la cantidad de $ 217,56. Se paga al seor Lauro Orellana con cheque No. 271 la cantidad de $ 317,28.
Nombres
Cargo (1) Salario Unificado
INGRESOS (2) (3) Horas Comisin Extras
(4) Total Ingresos 4=1+2+3 0 0 0 320,00 300,00 240,00
Administracin Vctor Orellana Arturo Pereira Carmen Caldern Total administracin Ventas Lauro Orellana Total ventas
Gerente Contador Aux. contab.
320 300 240
0 0 0
860,00
Agente Ventas
300 300
50 50
350,00 350.00
(5) Aporte personal IESS * 5 =4*9,35% Administracin 29,92 28,05 22,44 80,41 Ventas
EGRESOS (6) Anticipo Sueldo
(7) Impuesto a la Renta **
(8) Total Egresos
(9) Total Lquido Recibido 9= 4-8 290,08 271,95 217,56 779,59
Firma del Trabajador
0,00 0,00
0,00 0,00
29,92 28,05 22,44 80,41
0,00
0,00
32,73 0 0 32,73 317,28 * Total ingresos - Aporte personal IESS ** (Total ingresos-Aporte IESS) = Base imponible. Como en el 2007 la fraccin bsica es de 654,17 mayor a la Base imponible no causa impuesto
192
20. El 31 de enero 2007 se realizan las provisiones por pagar de beneficios sociales segn rol: en el rea productiva se manda al costo inmediatamente.
ROL DE PROVISIONES DE BENEFICOS SOCIALES MENSUALES
NOMBRES
APORTE IESS DECIMO PATRONAL TERCER 12,15% SUELDO 25,76 25,39 51,15 17,67 17,42 35,08
FONDO DECIMO DE VACACIOCUARTO RESERVA NES SUELDO 1/12 INGR 1/24 INGR 14,17 14,17 28,33 17,67 17,42 35,08 8,83 8,71 17,54 167,19 13,33 12,50 10,00
Produccin Julio Crdenas Jos Carrin Total produccin Administracin Vcotor Orellana Arturo Pereira Carmen Caldern Total administracin Ventas Lauro Orellana Total ventas
38,88 36,45 29,16
26,67 25,00 20,00
14,17 14,17 14,17
26,67 25,00 20,00
104,49
71,67
42,50
71,67
35,83 326,16 14,58 14,58 129,61
42,53 42,53
29,17 29,17
14,17 14,17
29,17 29,17
Distribucin de acuerdo a produccin establecida
BENEFICIOS SOC NACIONAL CCN-51 MONILLA CANT COST MOD 134,6 147,84 35 317,44 167,19 70,89 77,86 18,43 167,19 0,5267
COSTO PROMEDIO DE BEN SOC
193
21,- Al 31 de enero 2007 se calcula la depreciacin de activos fijos del mes de enero
Cant
Rubros Administracin 1 Edificio Produccin Galpones Tendal Edificio-cerramiento Edificio-marquesina Secadoras Clasificadora Carretn
Cant.
Valor
% Anual 4
Amortizacin Amortizacin Anual Mensual 1.201,17 100,10
105 m2
30.029,19
2 1 1 2 3 1 1
703 m2 955 m2 187 m2 70 m2
67.861,26 7.722,05 11.011,81 1.775,67 30.800,00 7.280,00 1.456,00
5 6,6 6,6 10 10 10 10
3.393,06 509,66 726,78 177,57 3.080,00 728,00 145,60
282,76 42,47 60,56 14,80 256,67 60,67 12,13
Total produccin
8.760,66
730,06
Distribucin de acuerdo a produccin establecida
DEPRECIACION NACIONAL CCN-51 MONILLA
134,6 147,84 35 317,44 COSTO PROMEDIO DEPRECIACION
730,06
309,56 340,01 80,49 730,06 2,2998
22. El 31 de enero se cobra con cheque $ 6.077,73 por concepto de cuentas por cobrar de ventas de cacao
194
EMPRESA CAORO LIBRO DIARIO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO 2007

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1Ene-01 1.1.1.01 1.1.1.01.01 1.1.1.02 1.1.1.02.02 1.1.1.02.01 1.1.2.02 1.1.2.02.01 1.1.3.03 1.1.3.03.01 1.1.3.03.02 1.1.3.03.03 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 1.2.2.01 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02 1.2.2.01.04 1.2.2.02 1.2.2.02.01 1.2.2.02.02 1.2.2.02.03 1.2.2.02.04 1.2.2.07 1.2.2.07.01 2.1.1.06 2.1.1.06.05 2.1.1.04 CAJA Caja General BANCOS Banco de Pichincha Banco de Guayaquil CUENTAS POR COBRAR Ctas x cobrar ventas de cacao INVENTARIO PRODUC. TERM Cacao Nacional 90,01qq Cacao CCN-51 65qq Cacao Monilla 3qq INV. PRODUC. EN PROCESO Cacao Nacional 6,55qq Cacao CCN-51 4,63qq Cacao Monilla 2,68qq PROPIEDADES Y CONSTRUC Edificio Galpones Tendales MAQUINARIA Y EQUIPOS Secadora Clasificadora Carretn Tanques de gas HERRAMIENTAS Herramientas IMPUESTOS POR PAGAR 2% Retencin Fuente DOCUMENTOS POR PAGAR 7,34 172983,07 26,88 7,34 30800,00 7280,00 1456,00 1600,00 26,88 42816,67 67861,26 7722,05 41136,00 622,25 300,95 80,27 118399,98 5345,69 2852,2 35,76 1003,47 6077,73 8233,65 4351,04 3920,00 6077,73 1003,02 8271,04 1003,02
195
2.1.1.04.01 1.2.2.08 1.2.2.09 3.1.1 3.1.4 3.1.4.01 CORPAE PL-480 crdito cap trab DEP. ACUM PROP Y CONSTRUCCIN DEP ACUM. MAQ Y EQUIPOS CAPITAL SOCIAL RESULTADOS Utilidades Acum. Ejercicios anterio R. apertura con el Balance final del ao ant 2968,80 172983,07 2170,00 1087,24 4935,32 2968,80
-2Ene-06 1.1.3.01 1.1.3.01.01 1.1.3.01.02 1.1.3.01.03 1.1.1.02 1.1.1.02.02 2.1.1.01 2.1.1.01.01 INV. MATERIA PRIMA Cacao nacional verde 134,60qq a 95 Cacao CCN-51 verde 147,84qq a 68 Cacao Monilla verde 35qq a 28 BANCOS Banco de Pichincha CUENTAS POR PAGAR Proveedores R. compra cacao fresco 19920,12 3900,00 19920,12 12787,10 10053,12 980,00 3900,10 23820,22
-2.15.1.1.01 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 1.1.3.01 1.1.3.01.01 1.1.3.01.02 1.1.3.01.03 MATERIA PRIMA DIRECTA Cacao nacional verde 134,60qq a 95 Cacao CCN-51 verde 147,84qq a 68 Cacao Monilla vede 35qq a 28 INV. MATERIA PRIMA Cacao nacional verde 134,60qq a 95 Cacao CCN-51 verde 147,84qq a 68 Cacao Monilla verde 35qq a 28 R. traslado al costo de Materia prima 12787,10 10053,12 980,00 12787,10 10053,12 980,00 23820,22 23820,22
- 2.2 1.1.3.02 INV. PRODUCTOS EN PROCESO Productos 1.1.3.02.01 134,6qq Productos 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.1.01 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 147,84qq Productos en proa. Cacao Monilla 35qq MATERIA PRIMA DIRECTA Cacao nacional verde 134,60qq a 95 Cacao CCN-51 verde 147,84qq a 68 12787,10 10053,12 en proc. Cacao CCN-51 10053,12 980,00 23820,22 en proc. Cacao Nacional 12787,10 23820,22
196
5.1.1.01.03 Cacao Monilla vede 35qq a 28 R. pasa a proceso de produccin 980,00
-3Ene-06 6.1.2.03. 6.1.2.03.01 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 2.1.1.06.08 MOVILIZACIN EN VENTAS Movilizacin de transporte BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 1% Retencin en la Fuente R. transporte para traslado de bodega a almacn 2,21 219,00 2,21 221,21 219,00 221,21
-4Ene-06 5.2.1.01 COSTO DE VENTAS Cacao nacional 90,01qq a 59,39 Cacao CCN-51 65qq a 43,88 Cacao monilla 3qq a 11,90 1.1.3.03 1.1.3.03.01 1.1.3.03.02 1.1.3.03.03 INV. PRODUCTOS TERMINADOS Cacao nacional Cacao CCN-51 Cacao monilla R. salida de bodega del cacao procesado - 4.1 1.1.1.02 1.1.1.02.02 4.1.2.01 4.1.2.01.01 4.1.2.01.02 4.1.2.01.03 BANCOS Banco de Pichincha VENTAS Cacao nacional 90,01qq a 120 Cacao CCN-51 65qq a 85 Cacao monilla 3qq a 40 R. venta de 158,01 qq de cacao a COFINA -5Ene-07 6.1.1.05 6.1.1.05.01 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06. 2.1.1.06.02 SUMINISTROS DE ADMINISTRAC Suministros de oficina y copias Iva en compras BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR Iva retenido por pagar 30% 2,99 88,31 4,65 83,00 9,96 88,31 83,00 10801,20 5525,00 120,00 16446,2 16446,20 16446,20 5345,69 2852,20 35,76 5345,69 2852,20 35,76 8233,65 8233,65
197
2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente R. Compra suministros de oficina -6Ene-08 6.1.2.02 6.1.2.02.02 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.02 2.1.1.06 2.1.1.06.03 2.1.1.06.05 SERVICIOS DE VENTAS Promocin y publicidad Iva en Compras BANCOS Banco de Pichincha IMPUESTOS POR PAGAR Iva retenido por pagar 70% 2% Retencin Fuente R. pago de publicidad -7Ene-09 6.1.1.04 6.1.1.04.01 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.02 2.1.1.06. 2.1.1.06.05 SERVICIOS BASICOS DE ADM Comunicaciones Iva en compras BANCOS Banco de Pichincha IMPUESTOS POR PAGAR 2% Retencin Fuente R.pago de plan celular con ch N. 275 -8Ene-10 5.1.1.02 5.1.1.02.01 MATERIALES INDIRECTOS Combudtibles y lubricantes cacao nacional cacao ccn-51 cacao monilla 1.1.1.02 1.1.1.02.01 BANCOS Banco de Guayaquil R. compra de 70 cargas de gas 280,00 280,00 118,72 130,40 30,87 280,00 280,00 2,40 168,00 2,40 156,00 14,40 168,00 156,00 6,72 1,60 81,28 8,32 80,00 9,60 81,28 80,00 1,66
- 8.1Ene-11 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.1.02 5.1.1.02.01 INV. PRODUC EN PROCESO Produc. En proa cacao nacional Produc. En proa cacao ccn-51 Produc en proa cacao monilla MATERIALES INDIRECTOS Combudtibles y lubricantes 280,00 118,72 130,40 30,87 280,00 280,00
198
cacao nacional cacao ccn-51 cacao monilla R. consumo en la produc.de tipos de cacao 118,72 130,40 30,87
-9Ene-25 5.1.3.01 5.1.3.01.09 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC Energa elctrica cacao nacional cacao ccn-51 cacao monilla 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 2.1.1.06.08 BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 1% Retencin en la Fuente R. pago luz de la planta de produccin 2,25 222,75 2,25 225,00 95,40 104,79 24,81 222,75 225,00
- 9.1 Ene-25 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.3.01 5.1.3.01.09 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC Energa elctrica cacao nacional cacao ccn-51 cacao monilla R. consumo energa en la produccin 225,00 95,40 104,79 24,81 95,40 104,79 24,81 225,00 225,00
- 10 Ene-26 5.1.3.01 5.1.3.01.08 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC Mamtenimiento y reparaciones Cacao nacional Cacao ccn-51 Cacao monilla 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 Iva en compras BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 153,90 14,10 150,00 63,60 69,86 16,54 18,00 153,90 150,00
199
2.1.1.06.03 2.1.1.06.05 Iva retenido por pagar 70% 2% Retencin Fuente R.pago mantenimiento de la planta - 10.1 Ene-26 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.3.01 5.1.3.01.08 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC Mantenimiento y Reparaciones Cacao nacional Cacao ccn-51 Cacao monilla R. calculo proporcional de acuerdo a produc 150,00 63,60 69,86 16,54 63,60 69,86 16,54 150,00 150,00 12,60 1,50
- 11 Ene-26 1.1.3.04 1.1.3.04.01 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 2.1.1.06.05 2.1.1.06.02 MATERIALES INDIRECTOS Repuestos Iva en compras BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 2% Retencin Fuente Iva retenido por pagar 30% R. compra de rodillos - 11.1 Ene-26 5.1.1.02 5.1.1.02.04 1.1.3.04 1.1.3.04.01 MATERIALES INDIRECTOS Repuestos MATERIALES INDIRECTOS Repuestos R. costo de comp de mat ind 90,00 90,00 90,00 90,00 1,80 3,24 95,76 5,04 90,00 10,80 95,76 90,00
200
- 11.2 Ene-26 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.1.02 5.1.1.02.04 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla MATERIALES INDIRECTOS Repuestos R. pasa a proceso productivo 90,00 38,16 41,92 9,92 90,00 90,00
- 12 Ene-26 5.1.1.02 5.1.1.02.05 MATERIALES INDIRECTOS Utiles de Aseo y sanidad Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao Monilla 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 2.1.1.06.05 BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 2% Retencin Fuente R. compra de pesticidas a Empresa 1,20 58,80 1,20 60,00 25,44 27,94 6,62 58,80 60,00
- 12.1 Ene-27 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.1.02 5.1.1.02.05 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla MATERIALES INDIRECTOS Utiles de Aseo y sanidad Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao Monilla R. de utilizacin de pesticidas en la produ 60,00 25,44 27,94 6,62 25,44 27,94 6,62 60,00 60,00
- 13 Ene-27 1.1.3.04 1.1.3.04.02 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 MATERIALES INDIRECTOS Sacos Iva en compras BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 660,00 12,00 600,00 72,00 660,00 600,00
201
2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente R. Compra de 500 sacos - 13.1 Ene-27 5.1.1.02 5.1.1.02.02 1.1.3.04 1.1.3.04.02 MATERIALES INDIRECTOS Sacos MATERIALES INDIRECTOS Sacos R. costo de sacos comprados - 13.2 Ene-27 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.1.02 5.1.1.02.02 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla MATERIALES INDIRECTOS Sacos R. consumo de sacos en la produccin 300,00 127,20 139,72 33,08 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 12,00
- 14 Ene-27 1.1.3.04 1.1.3.04.03 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 2.1.1.06.05 MATERIALES INDIRECTOS Lonas Iva en compras BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 2% Retencin Fuente R. compra de 20 lonas 1,20 66,00 1,20 60,00 7,20 66,00 60,00
- 14.1 Ene-27 5.1.1.03 5.1.1.03.03 MATERIALES INDIRECTOS Lonas Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao Monilla 1.1.3.04 1.1.3.04.03 MATERIALES INDIRECTOS Lonas R. costo lonas compradas 60,00 60,00 25,44 27,94 6,62 60,00 60,00
202
- 14.2 Ene-28 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.1.02 5.1.1.02.03 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla MATERIALES INDIRECTOS Lonas Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao Monilla R. consumo de lonas en la produccin 60,00 25,44 27,94 6,62 25,44 27,94 6,62 60,00 60,00
- 15 Ene-28 1.1.4 1.1.4.02 1.1.2.04 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 2.1.1.06.05 ACTIVOS PREPAGADOS SEGUROS PREPAGADOS Iva en compras BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 2% Retencin Fuente R. contratacin del seguro por 1 ao - 15.1 Ene-28 5.1.3.01 5.1.3.01.11 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC Seguro Maquinaria y Equipo Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao Monilla 1.1.4 1.1.4.02 ACTIVOS PREPAGADOS SEGUROS PREPAGADOS R. Pago prima de seguro enero - 15.2 Ene-28 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.3.01 5.1.3.01.11 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC Seguro Maquinaria y Equipo 44,47 18,86 20,71 4,9 44,47 44,47 44,47 44,47 18,86 20,71 4,9 44,47 44,47 0,53 533,12 0,53 527,32 6,33 533,12 527,32
203
Cacao Nacional Cacao CCN-51 Cacao Monilla R. pago seguro de la maquin. Y eq en prod 18,86 20,71 4,9
- 16 Ene-31 6.1.2.03. 6.1.2.03.01 1.1.1.02 1.1.1.02.01 2.1.1.06 2.1.1.06.08 MOVILIZACIN EN VENTAS Movilizacin de transporte BANCOS Banco de Guayaquil IMPUESTOS POR PAGAR 1% Retencin en la Fuente R. pago transporte para traslado a Guayaq 4,20 415,67 4,20 419,87 415,67 419,87
- 17 Ene-31 5.1.2.01 MANO DE OBRA DIRECTA Sueldos 5.1.2.01.01 y beneficios sociales operac 400,00 21,00 39,36 39,36 381,64 381,64 421,00
ferment, secado,clasif
5.1.2.01.01.10 Horas extras 2.1.1.07 2.1.1.07.01 1.1.1.02 1.1.1.02.02 OBLIGACIONES CON EL IESS 9,35% Aporte IESS x P BANCOS Banco Pichincha R. pago personal productivo
- 17.1 Ene-31 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.2.01 INVENTARIO PRODUC EN PROCESO Produc en proc cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proc cacao monilla MANO DE OBRA DIRECTA Sueldos 5.1.2.01.01 y beneficios sociales operac 400,00 21,00 178,51 196,07 46,42 421,00 421,00
5.1.2.01.01.10 Horas extras R. porcin de horas trabajadas en la
204
- 18 Ene-31 6.1.1.01 6.1.1.01.01 SUELDOS Y BENEFICIOS ADM Sueldos Gerente Contador aux. contable 2.1.1.07 2.1.1.07.01 OBLIGACIONES CON EL IESS 9,35% Aporte IESS x P Gerente Contador aux. contable 1.1.1.02 1.1.1.02.02 BANCOS Banco Pichincha R. pago de sueldos a personal administ 779,59 80,41 29,92 28,05 22,44 779,59 860,00 320,00 300,00 240,00 80,41 860,00
- 19 Ene-31 6.1.2.01 6.1.2.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y BENEF. VTAS Sueldos Agente ventas 2.1.1.07 2.1.1.07 1.1.1.02 1.1.1.02.02 OBLIGACIONES CON EL IESS 9,35% Aporte IESS x P BANCOS Banco Pichincha R. pago sueldos personal de ventas 317,27 32,73 317,27 350,00 350,00 32,73 350,00
- 20 Ene-31 5.1.2.01 MANO DE OBRA DIRECTA Sueldos 5.1.2.01.01 y beneficios sociales operac 167,18 51,15 35,08 28,33 35,08 17,54 116,03 35,08 28,33 17,54 167,18
5.1.2.01.01.12 Aporte patronal IESS 5.1.2.01.01.14 Dcimo tercer sueldo 5.1.2.01.01.15 Dcimo cuarto sueldo 5.1.2.01.01.16 Fondo de Reserva 5.1.2.01.01.11 Vacaciones 2.1.1.05 2.1.1.05.02 2.1.1.05.03 2.1.1.05.06 PREST. LABORAL POR PAGAR Dcimo tercer sueldo por pagar Dcimo cuarto sueldo por pagar Vacaciones
205
2.1.1.05.07 2.1.1.07 2.1.1.07.02 Fondo de Reserva por pagar OBLIGACIONES CON EL IESS 12,15% Aporte IESS por pagar R. provision beneficios soaciales produccin - 20.1 Ene-31 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.2.01 INVENTARIO PRODUC EN PROCESO Produc en proc cacao nacional Produc en proc cacao ccn-51 Produc en proceso cacaco monilla MANO DE OBRA DIRECTA Sueldos 5.1.2.01.01 y beneficios sociales operac 167,18 51,15 35,08 28,33 35,08 17,54 70,89 77,86 18,43 167,18 167,18 51,15 35,08 51,15
5.1.2.01.01.12 Aporte patronal IESS 5.1.2.01.01.14 Dcimo tercer sueldo 5.1.2.01.01.15 Dcimo cuarto sueldo 5.1.2.01.01.16 Fondo de Reserva 5.1.2.01.01.11 Vacaciones R. porcin de beneficios sociales en la prod
- 21 Ene-31 6.1.1.01 6.1.1.01.05 6.1.1.01.06 6.1.1.01.08 6.1.1.01.09 6.1.1.01.10 2.1.1.05 2.1.1.05.02 2.1.1.05.03 2.1.1.05.06 2.1.1.05.07 2.1.1.07 2.1.1.07.02 SUELDOS Y BENEFICIOS ADM Aporte patronal Vacaciones Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo Fondo de Reserva PREST. LABORAL POR PAGAR Dcimo tercer sueldo por pagar Dcimo cuarto sueldo por pagar Vacaciones Fondo de Reserva OBLIGACIONES CON EL IESS 12,15% Aporte IESS por pagar R. provisn benef sociales personal adm 29,16 20,00 14,17 10,00 20,00 29,16 29,16 10,00 20,00 14,17 20,00 64,17 93,33
206
- 22 Ene-31 6.1.2.01 6.1.2.01.03 6.1.2.01.04 6.1.2.01.06 6.1.2.01.07 6.1.2.01.08 2.1.1.05 2.1.1.05.02 2.1.1.05.03 2.1.1.05.06 2.1.1.05.07 2.1.1.07 2.1.1.07.02 Sueldos, Salarios y Beneficios Ventas Aporte patronal IESS Vacaciones Dcimo tercero Dcimo cuarto Fondo de Reserva PREST. LABORAL POR PAGAR Dcimo tercer sueldo por pagar Dcimo cuarto sueldo por pagar Vacaciones Fondo de Reserva OBLIGACIONES CON EL IESS 12,15% Aporte IESS por pagar R. provisin benef sociales personal vtas 42,53 29,17 14,17 14,58 29,17 42,53 42,53 14,58 29,17 14,17 29,17 87,09 129,62
- 23 Ene-31 6.1.1.07.01 DEP. PROPIEDAD Y CONSTRUCCIN 100,10 100,10 100,10 100,10 6.1.1.07.01.01 Edificio 1.2.2.08 1.2.2.08.01 DEPRECIACIN ACUM PROP Y CONST Depreciacin Acum. Edificio R. depreciacin enero parte administrativa
- 24 Ene-31 5.1.3.01 5.1.3.01.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC Depreciacin Propiedad y Construccin 400,59 75,36 282,76 42,47 329,47 256,67 60,67 12,13 400,59 75,36 282,76 42,47 329,47 256,67 730,06
5.1.3.01.01.01 Dep. Edificios 5.1.3.01.01.02 Dep. Galpones 5.1.3.01.01.04 Dep Tendal 5.1.3.01.02 Depreciacin Maq y Equipos
5.1.3.01.02.01 Secadora 5.1.3.01.02.02 Clasificadora 5.1.3.01.02.03 Carretn 1.2.2.08 1.2.2.08.01 1.2.2.08.02 1.2.2.08.04 1.2.2.09 1.2.2.09.01 DEPRECIACIN ACUM PROP Y CONST Edificio Galpones Tendales DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPOS Secadora
207
1.2.2.09.02 1.2.2.09.03 Clasificadora Carretn R. depreciacin enero planta productiva 60,67 12,13
- 25 Ene-31 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 5.1.3.01 5.1.3.01.01 INV. PRODUC EN PROCESO Produc en proceso cacao nacional Produc en proceso cacao ccn-51 Produc en proceso cacao monilla COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC DEPRECIACIN PROPIEDAD Y CONST 400,59 75,36 282,76 42,47 309,56 340,01 80,49 730,06 730,06
5.1.3.01.01.01 Edificio 5.1.3.01.01.02 Galpones 5.1.3.01.01.04 Tendales 5.1.3.01.02
DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO 329,47 256,67 60,67 12,13
5.1.3.01.02.01 Secadoras 5.1.3.01.02.02 Clasificadora 5.1.3.01.02.03 Carretn R. proporcin de la depreciacin de produce
- 26 Ene-30 1.1.3.03 1.1.3.03.01 1.1.3.03.02 1.1.3.03.03 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.02 1.1.3.02.03 INV. PRODUCTOS TERMINADOS Cacao nacional 134,6qq Cacao CCN-51 147,84qq Cacao monilla 35qq INV. PRODUCTOS EN PROCESO Produc. En proceso cacao nacional Produc en proceso cacao CCN-51 Produc en proceso cacao monilla R. produccin obtenida en la produccin 14481,13 11531,29 1338,97 14481,13 11531,29 1338,97 27351,40 27351,40
- 26.1 Ene-31 5.2.1.01 COSTO DE VENTAS Cacao nacional 131,19qq a 107,59 Cacao CCN-51 135,87qq a 78,00 Cacao monilla 32,85qq a 38,26 1.1.3.03 1.1.3.03.01 INV. PRODUCTOS TERMINADOS Cacao nacional 131,19qq 14114,73 14114,73 10597,86 1256,84 25969,43 25969,43
208
1.1.3.03.02 1.1.3.03.03 Cacao CCN-51 135,87qq Cacao monilla 32,85qq R. costo del cacao obtenido en la producc - 26.2 Ene-31 1.1.1.02 1.1.1.02.01 1.1.2.02 1.1.2.02.01 4.1.2.01 4.1.2.01.01 4.1.2.01.02 4.1.2.01.03 BANCOS Banco de Guayaquil CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar ventas de cacao VENTAS Cacao Nacional 131,19qq a 125 Cacao CCN-51 135,87qq a 91 Cacao monilla 32,85qq a 42 R. venta de 299,91qq a COFINA - 27 Ene-31 1.1.1.02 1.1.1.02.01 1.1.2.02 1.1.2.02.01 BANCOS Banco de Guayaquil CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar ventas de cacao R. cobro de una parte a COFINA 6077,73 6077,73 6077,73 6077,73 16398,75 12364,17 1379,70 15142,62 30142,62 15000,00 15142,62 15000,00 10597,86 1256,84
TOTALES
378807,62 378807,62
GERENTE
CONTADOR
209
EMPRESA: CAORO
LIBRO MAYOR CODIGO: 1.1.1.01 CUENTA: CAJA FECHA 01-01-06 DETALLE BALANCE INICIAL TOTAL No. REG. D. 1 DEBE 1003,02 1003,02 HABER SALDO 1003,02 1003,02
CODIGO: 1.1.1.01.01 CUENTA: CAJA GENERAL FECHA 01-01-06 DETALLE BALANCE INICIAL TOTAL 1.1.1.02 BANCOS DETALLE BALANCE INICIAL comp cacao transporte vta de 158,01 comp sum publicidad plan celular cargas gas pago luz mant. Planta comp rodillos pesticidas sacos lonas seguro transporte pag prsonal prod pag prsonal adm pag prsonal vtas No. REG. D. 1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 DEBE 8271,04 3900,10 219,00 16446,20 88,31 81,28 168,00 280,00 222,75 153,90 95,76 58,80 660,00 66,00 533,12 415,67 381,64 779,59 317,27 HABER SALDO 8271,04 4370,94 4151,94 20598,14 20509,83 20428,55 20260,55 19980,55 19757,80 19603,90 19508,14 19449,34 18789,34 18723,34 18190,22 17774,55 17392,91 16613,32 16296,05 No. REG. D. 1 DEBE 1003,02 1003,02 HABER SALDO 1003,02 1003,02
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 06-01-06 06-01-06 06-01-06 07-01-06 08-01-06 09-01-06 10-01-06 25-01-06 26-01-06 26-01-06 26-01-06 27-01-06 27-01-06 28-01-06 31-01-06 31-01-06 31-01-06 31-01-06
210
31-01-06 31-01-06 vta de 299,91qq 26.2 cobro parte COF TOTAL 15000,00 27 6077,73 45794,97 31296,05 37373,78 37373,78
8421,19
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 06-01-06 06-01-06 08-01-06 09-01-06 31-01-06 31-01-06 31-01-06
1.1.1.02.02 BANCO PICHINCHA No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 4351,04 4351,04 comp cacao 2 3900,00 451,04 vta de 158,01 publicidad plan celular pag prsonal prod pag prsonal adm pag prsonal vtas TOTAL 4.1 6 7 17 18 19 20797,24 16446,2 81,28 168,00 381,64 779,59 317,27 5627,78 16897,24 16815,96 16647,96 16266,32 15486,73 15169,46 15169,46
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 06-01-06 07-01-06 10-01-06 25-01-06 26-01-06 26-01-06 26-01-06 27-01-06 27-01-06 28-01-06 31-01-06 31-01-06 31-01-06
1.1.1.02.01 BANCO DE GUAYAQUIL No. REG. D. DETALLE DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 3920,00 3920,00 1 trandporte 3 219,00 3701,00 comp sum 5 88,31 3612,69 cargas gas 8 280,00 3332,69 pago luz 9 222,75 3109,94 mant. Planta 10 153,90 2956,04 comp rodillos 11 95,76 2860,28 pesticidas 12 58,80 2801,48 sacos 13 660,00 2141,48 lonas 14 66,00 2075,48 seguro 15 533,12 1542,36 transporte 16 415,67 1126,69 vta de 299,91qq 26.2 cobro parte COF TOTAL 15000,00 27 6077,73 24997,73 16126,69 22204,42 22204,42
2793,31
211
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 31-01-06 31-01-06
1.1.2.02 CUENTAS POR COBRAR No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 6077,73 6077,73 vta de 299,91qq 26.2 15142,62 21220,35 15142,62 cobro parte COF 27 6077,73 TOTAL 21220,35 6077,73 15142,62
1.1.2.02.01 Ctas x cobrar ventas de cacao No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 6077,73 6077,73 vta de 299,91qq 26.2 15142,62 21220,35 15142,62 cobro parte COF 27 6077,73 TOTAL 21220,35 6077,73 15142,62
CODIGO: CUENTA: FECHA 06-01-06 06-01-06 CODIGO: CUENTA: FECHA 06-01-06 06-01-06
1.1.3.01 INV. MATERIA PRIMA No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO comp cacao 2 23820,22 0,00 costo de mp 2.1 23820,22 1.1.3.01.01 Cacao nacional verde No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO comp cacao 2 12787,10 0,00 costo de mp 2.1 12787,10
CODIGO: CUENTA: FECHA 06-01-06 06-01-06
1.1.3.01.02 Cacao CCN-51 verde No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO comp cacao 2 10053,12 0,00 costo de mp 2.1 10053,12
212
CODIGO: CUENTA: FECHA 06-01-06 06-01-06 1.1.3.01.03 Cacao Monilla verde No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO comp cacao 2 980,00 0,00 costo de mp 2.1 980,00
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 06-01-06 30-01-06 31-01-06
1.1.3.03 INVENTARIO PRODUC. TERM No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 8233,65 8233,65 sale de bode 4 8233,65 0 prod. Obtenida 26 27351,40 27351,40 1381,97 costo obt produc 26.1 25969,43 TOTAL 35585,05 34203,08 1381,97
1.1.3.03.01 Inv. Productos Terminados Cacao Nacional No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 5345,69 5345,69 sale de bode 4 5345,69 0 prod. Obtenida 26 14481,13 14481,13 366,40 costo obt produc 26.1 14114,73 TOTAL 19826,82 19460,42 366,40
1.1.3.03.02 Inv. Productos Terminados Cacao CCN-51 No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 2852,2 2852,2 sale de bode 4 2852,20 0,00 prod. Obtenida 26 11531,29 11531,29 933,43 costo obt produc 26.1 10597,86 TOTAL 14383,49 13450,06 933,43
213
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 06-01-06 30-01-06 31-01-06 1.1.3.03.03 Inv. Productos Terminados Cacao Monilla No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 35,76 35,76 sale de bode 4 35,76 0,00 prod. Obtenida 26 1338,97 1338,97 82,13 costo obt produc 26.1 1256,84 TOTAL 1374,73 1292,6 82,13
1.1.3.02 INV. PRODUC. EN PROCESO No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 1003,47 1003,47 pasa produc 2.2 23820,22 24823,69 cons carg gas 8.1 280,00 25103,69 cons luz prod 9.1 225,00 25328,69 mant planta 10.1 150,00 25478,69 repuestos 11.2 90,00 25568,69 pesticidas prod 12.1 60,00 25628,69 cons sacos 13.1 300,00 25928,69 cons lonas 14.2 60,00 25988,69 seg produccin 15.2 44,47 26033,16 horas trab produc 17.1 421,00 26454,16 benef soc produc 20.1 167,18 26621,34 depreciacin 25 730,06 27351,40 prod. Obtenida 26 27351,40 0,00 TOTAL 27351,40 27351,40 0,00
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 06-01-06 11-01-06 25-01-06 25-01-06 26-01-06 27-01-06 27-01-06 28-01-06 28-01-06
1.1.3.02.01 Inv. Productos en Proceso Cacao Nacional No. REG. DETALLE D. DEBE HABER BALANCE INICIAL 1 622,25 pasa produc 2.2 12787,10 cons carg gas 8.1 118,72 cons luz prod 9.1 95,40 mant planta 10.1 63,60 repuestos 11.2 38,16 pesticidas prod 12.1 25,44 cons sacos 13.1 127,20 cons lonas 14.2 25,44 seg produccin 15.2 18,86
SALDO 622,25 13409,35 13528,07 13623,47 13687,07 13725,23 13750,67 13877,87 13903,31 13922,17
214
31-01-06 31-01-06 31-01-06 30-01-06 horas trab produc benef soc produc depreciacin prod. Obtenida TOTAL 17.1 20.1 25 26 178,51 70,89 309,56 14481,13 14481,13 14481,13 14100,68 14171,57 14481,13 0,00 0,00
1.1.3.02.02 Inv. Productos en Proceso Cacao CCN-51 No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 300,95 300,95 pasa produc 2.2 10053,12 10354,07 cons carg gas 8.1 130,40 10484,47 cons luz prod 9.1 104,79 10589,26 mant planta 10.1 69,86 10659,12 repuestos 11.2 41,92 10701,04 pesticidas prod 12.1 27,94 10728,98 cons sacos 13.1 139,72 10868,70 cons lonas 14.2 27,94 10896,64 seg produccin 15.2 20,71 10917,35 horas trab produc 17.1 196,07 11113,42 benef soc produc 20.1 77,86 11191,28 depreciacin 25 340,01 11531,29 prod. Obtenida 26 11531,29 0,00 TOTAL 11531,29 11531,29 0,00
1.1.3.02.03 Inv. Productos en Proceso Cacao monilla No. REG. D. DETALLE DEBE HABER SALDO BALANCE INICIAL 1 80,27 80,27 pasa produc 2.2 980,00 1060,27 cons carg gas 8.1 30,87 1091,14 cons luz prod 9.1 24,81 1115,95 mant planta 10.1 16,54 1132,49 repuestos 11.2 9,92 1142,41 pesticidas prod 12.1 6,62 1149,03 cons sacos 13.1 33,08 1182,11 cons lonas 14.2 6,62 1188,73 seg produccin 15.2 4,9 1193,63 horas trab produc 17.1 46,42 1240,05 benef soc produc 20.1 18,43 1258,48 depreciacin 25 80,49 1338,97 prod. Obtenida 26 1338,97 0,00 TOTAL 1338,97 1338,97 0,00
215
CODIGO: CUENTA: FECHA 26-01-07 26-01-07 27-01-07 27-01-07 27-01-07 27-01-07
1.1.3.04 MATERIALES INDIRECTOS No. REG. DETALLE D. comp rodillos 11 costo comp mat 11.1 comp 500 sacos 13 costo sacos 13.1 comp 20 lonas 14 costo lonas com 14.1
DEBE 90,00
HABER 90,00
600,00 300,00 60,00 750,00 60,00 450,00
SALDO 90,00 0,00 600,00 300,00 60,00 0,00 300,00
1.1.3.04.01 Repuestos DETALLE comp rodillos costo comp mat No. REG. D. 11 11.1 DEBE 90,00 HABER SALDO 90,00 90,00 0,00
1.1.3.04.02 Sacos DETALLE comp sacos costo sacos c No. REG. D. 13 13.1 DEBE HABER SALDO 600,00 600,00 300,00 300,00
1.1.3.04.03 Lonas DETALLE 20 lonas costo lonas com No. REG. D. 14 14.1 DEBE 60,00 HABER SALDO 60,00 60,00 0,00
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06
1.2.2.01 PROPIEDADES Y CONSTRUC No. REG. DETALLE D. DEBE HABER BALANCE INICIAL 1 118399,98
SALDO 118399,98
216
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 1.2.2.01.01 Edificios DETALLE BALANCE INICIAL 1.2.2.01.02 Galpones DETALLE BALANCE INICIAL No. REG. D. 1 DEBE 67861,26 HABER SALDO 67861,26 No. REG. D. 1 DEBE 42816,67 HABER SALDO 42816,67
1.2.2.01.04 Tendales DETALLE BALANCE INICIAL No. REG. D. 1 DEBE 7722,05 HABER SALDO 7722,05
1.2.2.02 MAQUINARIA Y EQUIPOS No. REG. DETALLE D. DEBE HABER BALANCE INICIAL 1 41136,00
SALDO 41136,00
1.2.2.02.01 Secadora DETALLE BALANCE INICIAL No. REG. D. 1 DEBE 30800,00 HABER SALDO 30800,00
1.2.2.02.02 Clasificadora DETALLE BALANCE INICIAL No. REG. D. 1 DEBE 7280,00 HABER SALDO 7280,00
217
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 1.2.2.02.03 Carretn DETALLE BALANCE INICIAL 1.2.2.02.04 Tanques de gas DETALLE BALANCE INICIAL No. REG. D. 1 DEBE 1600,00 HABER SALDO 1600,00 No. REG. D. 1 DEBE 1456,00 HABER SALDO 1456,00
1.2.2.07 HERRAMIENTAS DETALLE BALANCE INICIAL No. REG. D. 1 DEBE 26,88 HABER SALDO 26,88
1.2.2.07.01 Herramientas DETALLE BALANCE INICIAL No. REG. D. 1 DEBE 26,88 HABER SALDO 26,88
1.2.2.08 DEPRECIACIN ACUM PROP Y CONST No. REG. DETALLE D. DEBE BALANCE INICIAL 1 dep ene adminis 23 dep ene produc 24 TOTAL 1.2.2.08.01 Depreciacin Acum. Edificio No. REG. DETALLE D. DEBE BALANCE INICIAL 1 dep ene adminis 23 dep ene produc 24 TOTAL
HABER 2170,00 100,10 400,59 2670,69
SALDO 2170,00 2270,10 2670,69
HABER 750,33 100,10 75,36 925,79
SALDO 750,33 850,43 925,79
218
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 31-01-07 CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 31-01-07
1.2.2.08.02 Galpones DETALLE BALANCE INICIAL dep ene produc TOTAL 1.2.2.08.04 Tendales DETALLE BALANCE INICIAL dep ene produc TOTAL No. REG. D. 1 24 DEBE HABER 715,42 282,76 998,18 SALDO 715,42 998,18
No. REG. D. 1 24
DEBE
HABER 704,25 42,47 746,72
SALDO 704,25 746,72
1.2.2.09 DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPOS No. REG. D. DETALLE DEBE BALANCE INICIAL 1 dep ene produc 24 TOTAL
HABER 1087,24 329,47 1416,71
SALDO 1087,24 1416,71
1.2.2.09.01 Secadora DETALLE BALANCE INICIAL dep ene produc TOTAL 1.2.2.09.02 Clasificadora DETALLE BALANCE INICIAL dep ene produc TOTAL No. REG. D. 1 24 DEBE HABER 365,35 60,67 426,02 SALDO 365,35 426,02 No. REG. D. 1 24 DEBE HABER 370,42 256,67 627,09 SALDO 370,42 627,09
219
1.2.2.09.03 Carretn DETALLE BALANCE INICIAL dep ene produc TOTAL No. REG. D. 1 24 DEBE HABER 351,47 12,13 363,6 SALDO 351,47 363,60
1.1.2.04 Iva en compras DETALLE comp sum publicidad plan celular mant. Planta comp rodillos comp sacos comp lonas seg. Contratado TOTAL No. REG. D. 5 6 7 10 11 13 14 15 DEBE 9,96 9,60 14,40 18,00 10,80 72,00 7,20 6,33 148,29 HABER SALDO 9,96 19,56 33,96 51,96 62,76 134,76 141,96 148,29
1.1.4 ACTIVOS PREPAGADOS No. REG. D. DETALLE contratacin seg 15 prima seguro 15.1 TOTAL
DEBE HABER 527,32 527,32
SALDO 527,32 44,47 482,85 44,47 482,85
1.1.4.02 SEGUROS PREPAGADOS No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO contratacin seg 15 527,32 527,32 prima seguro 15.1 44,47 482,85 TOTAL 527,32 44,47 482,85
220
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-06 06-01-06 07-01-06 08-01-06 09-01-06 25-01-06 26-01-06 26-01-06 26-01-06 27-01-06 27-01-06 28-01-06 31-01-06
2.1.1.06 IMPUESTOS POR PAGAR No. REG. DETALLE D. DEBE BALANCE INICIAL 1 transporte 3 suministros 5 publicidad 6 plan celular 7 pago luz 9 mant. Planta 10 comp rodillos 11 pesticidas 12 sacos 13 lonas 14 seguro 15 transporte 16 TOTAL 2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente No. REG. DETALLE D. DEBE BALANCE INICIAL 1 comp sum 5 publicidad 6 plan celular 7 mant. Planta 10 comp rodillos 11 pesticidas 12 sacos 13 lonas 14 seguro 15 TOTAL 2.1.1.06.08 1% Retencin en la Fuente No. REG. DETALLE D. DEBE transporte 3 pago luz 9 transporte 16 TOTAL
HABER 7,34 2,21 4,65 8,32 2,40 2,25 14,10 5,04 1,20 12,00 1,20 0,53 4,20 65,44
SALDO 7,34 9,55 14,20 22,52 24,92 27,17 41,27 46,31 47,51 59,51 60,71 61,24 65,44
HABER 7,34 1,66 1,60 2,40 1,50 1,80 1,20 12,00 1,20 0,53 31,23
SALDO 7,34 9,00 10,60 13,00 14,50 16,30 17,50 29,50 30,70 31,23
HABER 2,21 2,25 4,20 8,66
SALDO 2,21 4,46 8,66
221
2.1.1.06.02 Iva retenido por pagar 30% No. REG. DETALLE D. DEBE comp sum 5 comp rodillos 11 TOTAL
HABER 2,99 3,24 6,23
SALDO 2,99 6,23
2.1.1.06.03 Iva retenido por pagar 70% No. REG. DETALLE D. DEBE publicidad 6 mant. Planta 10 TOTAL 2.1.1.01 CUENTAS POR PAGAR No. REG. DETALLE D. DEBE comp cacao 2
HABER 6,72 12,60 19,32
SALDO 6,72 19,32
HABER SALDO 19920,12 19920,12
2.1.1.01.01 Proveedores DETALLE comp cacao No. REG. D. 2 DEBE HABER SALDO 19920,12 19920,12
2.1.1.04 DOCUMENTOS POR PAGAR No. REG. D. DETALLE DEBE BALANCE INICIAL 1
HABER 172983,07
SALDO 172983,07
2.1.1.04.01 CORPAE PL-480 crdito cap trab No. REG. DETALLE D. DEBE BALANCE INICIAL 1
HABER 172983,07
SALDO 172983,07
222
CODIGO: CUENTA: FECHA 31-01-06 31-01-06 31-01-06 31-01-06 31-01-06 31-01-06
2.1.1.07 OBLIGACIONES CON EL IESS No. REG. DETALLE D. DEBE pag prsonal prod 17 pag prsnal adm 18 pag prsonal vtas 19 prov ben soc pr 20 prov ben soc ad 21 prov ben soc vta 22 TOTAL
HABER 39,36 80,41 32,73 51,15 29,16 42,53 275,34
SALDO 39,36 119,77 152,50 203,65 232,81 275,34
2.1.1.07.01 9,35% Aporte IESS x P No. REG. D. DETALLE DEBE pag prsonal prod 17 pag prsnal adm 18 pag prsonal vtas 19 TOTAL
HABER 39,36 80,41 32,73 152,50
SALDO 39,36 119,77 152,50
2.1.1.07.02 12,15% Aporte IESS por pagar No. REG. DETALLE D. DEBE prov ben soc pr 20 prov ben soc ad 21 prov ben soc vta 22 TOTAL 2.1.1.05 PREST. LABORAL POR PAGAR No. REG. D. DETALLE DEBE prov ben soc pr 20 prov ben soc ad 21 prov ben soc vta 22 TOTAL
HABER 51,15 29,16 42,53 122,84
SALDO 51,15 80,31 122,84
HABER SALDO 116,03 116,03 64,17 87,09 267,29 180,20 267,29
223
2.1.1.05.02 Dcimo tercer sueldo por pagar No. REG. DETALLE D. DEBE prov ben soc pr 20 prov ben soc ad 21 prov ben soc vta 22 TOTAL
HABER
SALDO 35,08 35,08 20,00 29,17 84,25 55,08 84,25
2.1.1.05.03 Dcimo cuarto sueldo por pagar No. REG. D. DETALLE DEBE prov ben soc pr 20 prov ben soc ad 21 prov ben soc vta 22 TOTAL
HABER 28,33 14,17 14,17 56,67
SALDO 28,33 42,50 56,67
2.1.1.05.06 Vacaciones No. REG. DETALLE D. DEBE prov ben soc pr 20 prov ben soc ad 21 prov ben soc vta 22 TOTAL HABER 17,54 10,00 14,58 42,12 SALDO 17,54 27,54 42,12
2.1.1.05.07 Fondo de Reserva por pagar No. REG. D. DETALLE DEBE prov ben soc pr 20 prov ben soc ad 21 prov ben soc vta 22 TOTAL
HABER 35,08 20,00 29,17 84,25
SALDO 35,08 55,08 84,25
224
3.1.1 CAPITAL SOCIAL No. REG. DETALLE D. DEBE BALANCE INIC 1
HABER 4935,32
SALDO 4935,32
CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-07 CODIGO: CUENTA: FECHA 01-01-07
3.1.4 RESULTADOS DETALLE BALANCE INIC No. REG. D. 1 DEBE HABER 2968,80 SALDO 2968,80
3.1.4.01 Utilidades Acum. Ejercicios anterio No. REG. DETALLE D. DEBE BALANCE INIC 1
HABER 2968,80
SALDO 2968,80
5.1.1.01 MATERIA PRIMA DIRECTA No. REG. DETALLE D. costo de mp 2.1 pasa produc 2.2
DEBE HABER SALDO 23820,22 23820,22 23820,22 0,00
5.1.1.01.01 Cacao nacional DETALLE costo de mp pasa produc No. REG. D. 2.1 2.2 DEBE HABER SALDO 12787,10 12787,10 12787,10 0,00
5.1.1.01.02 Cacao CCN-51 DETALLE costo de mp pasa produc No. REG. D. 2.1 2.2 DEBE HABER SALDO 10053,12 10053,12 10053,12 0,00
225
5.1.1.01.03 Cacao Monilla DETALLE costo de mp pasa produc No. REG. D. 2.1 2.2 DEBE HABER SALDO 980,00 980,00 980,00 0,00
5.1.2.01 MANO DE OBRA DIRECTA No. REG. DETALLE D. pag pers produc 17 hras trab produc 17.1 prov ben soc pro 20 ben soc producc 20.1 TOTAL
DEBE 421,00
HABER
SALDO 421,00
421,00 167,18 167,18 588,18
0,00 167,18 0,00 0,00
588,18
5.1.2.01.01 Sueldos y beneficios sociales operac ferment, secado,clasif No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO pag pers produc 17 400,00 400,00 hras trab produc 17.1 400,00 0,00 prov ben soc pro 20 167,18 167,18 ben soc producc 20.1 167,18 0,00 TOTAL 567,18 567,18 0,00
5.1.2.01.01.12 Aporte patronal IESS No. REG. DETALLE D. prov ben soc pro 20 ben soc producc 20.1 TOTAL
DEBE 51,15
HABER
SALDO 51,15 51,15 51,15 0,00 0,00
51,15
226
CODIGO: CUENTA: FECHA 31-01-07 31-01-07 5.1.2.01.01.14 Dcimo tercer sueldo No. REG. DETALLE D. prov ben soc pro 20 ben soc producc 20.1 TOTAL
DEBE 35,08
HABER
SALDO 35,08 35,08 35,08 0,00 0,00
35,08
5.1.2.01.01.15 Dcimo cuarto sueldo No. REG. DETALLE D. prov ben soc pro 20 ben soc producc 20.1 TOTAL
DEBE 28,33
HABER
SALDO 28,33 28,33 28,33 0,00 0,00
28,33
5.1.2.01.01.16 Fondo de Reserva No. REG. DETALLE D. prov ben soc pro 20 ben soc producc 20.1 TOTAL
DEBE 35,08
HABER
SALDO 35,08 35,08 35,08 0,00 0,00
35,08
5.1.2.01.01.11 Vacaciones DETALLE prov ben soc pro ben soc producc TOTAL No. REG. D. 20 20.1 17,54 DEBE 17,54 17,54 17,54 HABER SALDO 17,54 0,00 0,00
CUENTA: FECHA 31-01-07 31-01-07
Horas extras DETALLE pag pers produc hras trab produc TOTAL No. REG. D. 17 17.1 21,00 DEBE 21,00 21,00 21,00 HABER SALDO 21,00 0,00 0,00
227
5.1.3.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO pago luz 9 225,00 225,00 cons luz produc 9.1 225,00 0,00 manten. Planta 10 150,00 150,00 propor mant pla 10.1 150,00 0,00 prima seguro 15.1 44,47 44,47 seg produccin 15.2 44,47 0,00 dep ene producc 24 730,06 730,06 deprec al proces 25 730,06 0,00 TOTAL 1149,53 1149,53 0,00
5.1.3.01.09 Energa elctrica No. REG. DETALLE D. pago luz 9 cons luz produc 9.1 TOTAL
DEBE HABER 225,00 225,00 225,00
SALDO 225,00 0,00 0,00
225,00
5.1.3.01.08 Mamtenimiento y reparaciones No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO mantenimiento 10 150,00 150,00 propor mant pla 10.1 150,00 0,00 TOTAL 150,00 150,00 0,00
5.1.3.01.11 Seguro Maquinaria y Equipo No. REG. D. DETALLE DEBE HABER SALDO prima seguro 15.1 44,47 44,47 seg. Produccin 15.2 44,47 0,00 TOTAL 44,47 44,47 0,00
228
CODIGO: 5.1.3.01.01 CUENTA: FECHA 31-01-06 31-01-06 Depreciacin Propiedad y Construccin No. REG. D. DETALLE DEBE HABER SALDO dep ene producc 24 400,59 400,59 deprec al proces 25 400,59 0,00 TOTAL 400,59 400,59 0,00
5.1.3.01.01.01 Dep. Edificios DETALLE dep ene producc deprec al proces TOTAL 5.1.3.01.01.02 Dep. Galpones DETALLE dep ene producc deprec al proces TOTAL 5.1.3.01.01.04 Dep Tendal DETALLE dep ene producc deprec al proces TOTAL No. REG. D. 24 25 42,47 DEBE 42,47 42,47 42,47 HABER SALDO 42,47 0,00 0,00 No. REG. D. 24 25 282,76 DEBE 282,76 282,76 282,76 HABER SALDO 282,76 0,00 0,00 No. REG. D. 24 25 75,36 DEBE 75,36 75,36 75,36 HABER SALDO 75,36 0,00 0,00
5.1.3.01.02 Depreciacin Maq y Equipos No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO dep ene producc 24 329,47 329,47 deprec al proces 25 329,47 0,00 TOTAL 329,47 329,47 0,00
229
CODIGO: CUENTA: FECHA 31-01-06 31-01-06 5.1.3.01.02.01 Secadora DETALLE dep ene producc deprec al proces TOTAL 5.1.3.01.02.02 Clasificadora DETALLE dep ene producc deprec al proces TOTAL No. REG. D. 24 25 60,67 DEBE 60,67 60,67 60,67 HABER SALDO 60,67 0,00 0,00 No. REG. D. 24 25 256,67 DEBE 256,67 256,67 256,67 HABER SALDO 256,67 0,00 0,00
5.1.3.01.02.03 Carretn DETALLE dep ene producc deprec al proces TOTAL No. REG. D. 24 25 12,13 DEBE 12,13 12,13 12,13 HABER SALDO 12,13 0,00 0,00
CODIGO: CUENTA: FECHA 10-01-07 11-01-06 25-01-06 25-01-06 26-01-06 26-01-06 26-01-06 27-01-06 27-01-07 28-01-06 28-01-06 28-01-06 cacao nacional No. REG. DETALLE D. cargas gas 8 con cargas gas 8.1 pago luz 9 cons luz produc 9.1 mantenimiento 10 propor mant pla 10.1 pesticidas 12 pesticidas prod 12.1 comp lonas 14 comp lonas 14.1 prima seguro 15.1 seg. Produccin 15.2 TOTAL DEBE HABER SALDO 118,72 118,72 118,72 0,00 95,40 95,40 95,40 63,60 63,60 25,44 25,44 25,44 25,44 18,86 18,86 347,46 0,00 63,60 0,00 25,44 0,00 25,44 0,00 18,86 0,00 0,00
347,46
230
CODIGO: CUENTA: FECHA 10-01-07 11-01-06 25-01-06 25-01-06 26-01-06 26-01-06 26-01-06 27-01-06 27-01-07 28-01-06 28-01-06 28-01-06
cacao ccn-51 No. REG. DETALLE D. cargas gas 8 con cargas gas 8.1 pago luz 9 cons luz produc 9.1 mantenimiento 10 propor mant pla 10.1 pesticidas 12 pesticidas prod 12.1 comp lonas 14 comp lonas 14.1 prima seguro 15.1 seg. Produccin 15.2 TOTAL DEBE HABER SALDO 130,40 130,40 130,40 0,00 104,79 0,00 104,79 69,86 69,86 27,94 27,94 27,94 27,94 20,71 20,71 381,64 69,86 0,00 27,94 0,00 27,94 0,00 20,71 0,00 0,00
381,64
CODIGO: CUENTA: FECHA 10-01-07 11-01-06 25-01-06 25-01-06 26-01-06 26-01-06 26-01-06 27-01-06 27-01-07 28-01-06 28-01-06 28-01-06
cacao monilla No. REG. DETALLE D. cargas gas 8 con cargas gas 8.1 pago luz 9 cons luz produc 9.1 mantenimiento 10 propor mant pla 10.1 pesticidas 12 pesticidas prod 12.1 comp lonas 14 comp lonas 14.1 prima seguro 15.1 seg. Produccin 15.2 TOTAL DEBE 30,87 24,81 HABER SALDO 30,87 30,87 0,00 24,81 24,81 16,54 16,54 6,62 6,62 6,62 6,62 4,9 4,9 90,36 16,54 0,00 6,62 0,00 6,62 0,00 4,9 0,00 0,00
90,36
231
5.1.1.02 MATERIALES INDIRECTOS No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO comp 70 carg g 8 280,00 280,00 con cargas gas 8.1 280,00 0,00 costo comp mat 11.1 90,00 90,00 pasa a proc prod 11.2 90,00 0,00 comp pesticidas 12 60,00 60,00 cons pestic prod 12.1 60,00 0,00 costo sacos com 13.1 300,00 300,00 cons sacos prod 13.2 300,00 0,00 costo lonas com 14.1 60,00 60,00 cons lonas prod 14.2 60,00 0,00 790,00 790,00 0,00 5.1.1.02.01 Combudtibles y lubricantes No. REG. DETALLE D. cargas gas 8 con cargas gas 8.1 TOTAL
DEBE HABER SALDO 280,00 280,00 280,00 0,00 280,00 280,00 0,00
5.1.1.02.04 Repuestos DETALLE costo comp mat pasa a proc prod No. REG. D. 11.1 11.2 DEBE 90,00 90,00 HABER SALDO 90,00 0,00
5.1.1.02.02 Sacos DETALLE costo sacos com cons sacos prod No. REG. D. 13.1 13.2 DEBE 300,00 300,00 HABER SALDO 300,00 0,00
232
5.1.1.02.03 lonas DETALLE costo lonas com cons lonas prod No. REG. D. 14.1 14.2 DEBE 60,00 60,00 HABER SALDO 60,00 0,00
5.1.1.02.05 Utiles de Aseo y sanidad No. REG. DETALLE D. comp pesticidas 12 cons pestic prod 12.1
DEBE 60,00
HABER
SALDO 60,00 60,00 0,00
5.2.1.01 COSTO DE VENTAS No. REG. DETALLE D. sale de bode 4 costo obt produc 26.1 TOTAL
DEBE HABER 8233,65 25969,43 34203,08
SALDO 8233,65 34203,08
Cacao nacional DETALLE sale de bode costo obt produc TOTAL No. REG. D. 4 26.1 DEBE HABER 5345,69 14114,73 19460,42 SALDO 5345,69 19460,42
Cacao CCN-51 DETALLE sale de bode costo obt produc TOTAL No. REG. D. 4 26.1 DEBE HABER 2852,20 10597,86 13450,06 SALDO 2852,20 13450,06
233
Cacao Monilla DETALLE sale de bode costo obt produc TOTAL 4.1.2.01 VENTAS DETALLE vta 158,01qq vta 299,91qq TOTAL No. REG. D. 4.1 26.2 DEBE HABER SALDO 16446,20 16446,20 46588,82 30142,62 46588,82 No. REG. D. 4 26.1 DEBE 35,76 1256,84 1292,6 HABER SALDO 35,76 1292,6
4.1.2.01.01 Cacao nacional DETALLE vta 158,01qq vta 299,91qq TOTAL No. REG. D. 4.1 26.2 DEBE HABER SALDO 10801,20 10801,20 27199,95 16398,75 27199,95
4.1.2.01.02 Cacao CCN-51 DETALLE vta 158,01qq vta 299,91qq TOTAL 4.1.2.01.03 Cacao monilla DETALLE vta 158,01qq vta 299,91qq TOTAL No. REG. D. 4.1 26.2 DEBE HABER SALDO 120,00 120,00 1499,70 1379,70 1499,70 No. REG. D. 4.1 26.2 DEBE HABER SALDO 5525,00 5525,00 17889,17 12364,17 17889,17
234
6.1.2.03. MOVILIZACIN EN VENTAS No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO traslado a 3 221,21 221,21 almacen vtas traslado a vtas 16 419,87 641,08 TOTAL 641,08 641,08 0
6.1.2.03.01 Movilizacin de transporte No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO traslado a 3 221,21 221,21 almacen vtas traslado a vtas 16 419,87 641,08 TOTAL 641,08 641,08 0,00
6.1.2.02 SERVICIOS DE VENTAS No. REG. DETALLE D. DEBE HABER publicidad 6 80,00
SALDO 80,00 80,00 0,00
6.1.2.02.02 Promocin y publicidad No. REG. D. DETALLE DEBE HABER publicidad 6 80,00
SALDO 80,00 80,00 0,00
6.1.2.01 SUELDOS, SALARIOS Y BENEF. VTAS No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO pag sueldo vtas 19 350,00 350,00 prov ben soc vtas 22 129,62 479,62 TOTAL 479,62 479,62 0,00 6.1.2.01.01 Sueldos DETALLE pag sueldo vtas No. REG. D. DEBE HABER SALDO 19 350,00 350,00 350,00 0,00
235
CODIGO: CUENTA: FECHA 31-01-07 6.1.2.01.03 Aporte patronal IESS No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov be soc vtas 22 42,53
SALDO 42,53 42,53 0,00
6.1.2.01.04 Vacaciones No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov be soc vtas 22 14,58 SALDO 14,58 14,58 0,00
6.1.2.01.06 Dcimo tercero No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov be soc vtas 22 29,17 SALDO 29,17 29,17 0,00
6.1.2.01.07 Dcimo cuarto No. REG. D. DETALLE DEBE HABER prov be soc vtas 22 14,17 SALDO 14,17 14,17 0,00
6.1.2.01.08 Fondo de Reserva No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov be soc vtas 22 29,17
SALDO 29,17 29,17 0,00
6.1.1.05 SUMINISTROS DE ADMINISTRAC No. REG. DETALLE D. DEBE HABER comp sum 5 83,00
SALDO 83,00 83,00 0,00
236
CODIGO: CUENTA: FECHA 07-01-07 6.1.1.05.01 Suministros de oficina y copias No. REG. DETALLE D. DEBE HABER comp sum 5 83,00
SALDO 83,00 83 0,00
6.1.1.04 SERVICIOS BASICOS DE ADM No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO pag plan cell 7 156,00 156,00 156,00 0,00
6.1.1.04.01 Comunicaciones DETALLE pag plan cell No. REG. D. 7 DEBE HABER SALDO 156,00 156,00 156,00 0,00
6.1.1.01 SUELDOS Y BENEFICIOS ADM No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO pag sueld adm 18 860,00 860,00 prov ben soc 21 93,33 953,33 TOTAL 953,33 953,33 0,00 6.1.1.01.01 Sueldos No. REG. DETALLE D. DEBE HABER SALDO pag sueld adm 18 860,00 860,00 860,00 0,00 6.1.1.01.05 Aporte patronal No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov. Ben social 21 29,16 SALDO 29,16 29,16 0,00
6.1.1.01.06 Vacaciones No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov. Ben social 21 10,00 SALDO 10,00 10,00 0,00
237
CODIGO: CUENTA: FECHA 31-01-07 6.1.1.01.10 Fondo de Reserva No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov. Ben social 21 20,00
SALDO 20,00 20,00 0,00
6.1.1.01.08 Dcimo tercer sueldo No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov. Ben social 21 20,00
SALDO 20,00 20,00 0,00
CUENTA: FECHA 31-01-07
Dcimo cuarto sueldo No. REG. DETALLE D. DEBE HABER prov. Ben social 21 14,17
SALDO 14,17 14,17 0,00
6.1.1.07.01 DEP. PROPIEDAD Y CONSTRUCCIN HABER DETALLE No. REG. D. DEBE dep ene adminis 23 100,10
SALDO 100,10 100,10 0,00
6.1.1.07.01.01 Edificio DETALLE No. REG. D. DEBE HABER dep ene adminis 23 100,10
SALDO 100,10 100,10 0,00
238
EMPRESA CAORO BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE ENERO DEL 2007

CODIGO 1.1.1.01 1.1.1.02 1.1.2.02 1.1.3.03 1.1.3.04 1.2.2.01 1.2.2.02 1.2.2.07 1.2.2.08 1.2.2.09 1.1.2.04 1.1.4 2.1.1.06 2.1.1.01 2.1.1.04 2.1.1.07 2.1.1.05 3.1.1 3.1.4 5.2.1.01 4.1.2.01 6.1.2.03. 6.1.2.02 6.1.2.01 6.1.1.05 6.1.1.04 6.1.1.01 6.1.1.07.01 CUENTAS CAJA GENERAL BANCOS CUENTAS POR COBRAR INV. PRODUC TERM MATERIALES INDIRECT PROPIEDADES Y CONST MAQUINARIA Y EQUIPO HERRAMIENTAS DEP ACU PROP Y CONT DEP. ACUM MAQ Y EQ IVA EN COMPRAS ACTIVOS PREPAGADOS IMPUESTOS X PAGAR CUENTAS POR PAGAR DOC POR PAGAR OBLIG. CON EL IESS PREST. LABORAL X PAG CAPITAL SOCIAL RESULTADOS COSTO DE VENTAS VENTAS MOVILIZACIN EN VTAS SERVICIOS DE VENTAS SUELDOS, SAL Y B VTA SUMINISTROS DE ADM SERV BASICOS DE ADM SUELDOS Y BENEF ADM DEP. PROP Y CONSTR TOTALES SALDOS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACRREDOR 1003,02 1003,02 45794,97 8421,19 37373,78 21220,35 6077,73 15142,62 35585,05 34203,08 1381,97 750,00 450,00 300,00 118399,98 118399,98 41136,00 41136,00 26,88 26,88 2670,69 2670,69 1416,71 1416,71 148,29 148,29 527,32 44,47 482,85 65,44 65,44 19920,12 19920,12 172983,07 172983,07 275,34 275,34 267,29 267,29 4935,32 4935,32 2968,80 2968,80 34203,08 34203,08 46588,82 46588,82 641,08 641,08 80,00 80,00 479,62 479,62 83,00 83,00 156,00 156,00 953,33 953,33 100,10 100,10 301288,07 301288,07 252091,60 252091,60
GERENTE
CONTADOR
239
EMPRESA CAORO TARJETAS DE CONTROL / KARDEX MATERIA PRIMA

MATERIAL BODEGA METODO DE VALORACION: Promedio PUNTO DE PEDIDO Cacao nacional CODIGO: 1.1.3.01.01 UNIDAD DE MEDIDA EXISTENCIAS
FECHA
CONCEPTO CANT. compra a Sr. Manuel Viscay
INGRESOS PRECIO VALOR
CANT.
EGRESOS PRECIO VALOR
CANT.
SALDOS PRECIO VALOR
03-01-07
134,60qq
95,00
12787,10
12787,10
240
TARJETAS DE CONTROL / KARDEX

MATERIAL BODEGA METODO DE VALORACION: Promedio PUNTO DE PEDIDO Cacao CCN-51 CODIGO: 1.1.3.01.02 UNIDAD DE MEDIDA EXISTENCIAS
FECHA
CANT.
CANT.
SALDOS PRECIO VALOR
03-01-07
147,84qq
68,00
10053,12
10053,12
241
TARJETAS DE CONTROL / KARDEX

MATERIAL BODEGA METODO DE VALORACION: Promedio PUNTO DE PEDIDO Cacao Monilla CODIGO: 1.1.3.01.03 UNIDAD DE MEDIDA EXISTENCIAS
FECHA
CANT.
CANT.
SALDOS PRECIO VALOR
03-01-07
35qq
28,00
980,00
980,00
242
TARJETAS DE CONTROL / KARDEX PRODUCTOS TERMINADOS

MATERIAL BODEGA METODO DE VALORACION: Promedio PUNTO DE PEDIDO Cacao Nacional CODIGO: 1.1.3.03.01 UNIDAD DE MEDIDA EXISTENCIAS
FECHA
CONCEPTO CANT. Est. Sit Inicial Venta produccin venta
CANT.
CANT. 90,01qq ---134,60qq
SALDOS PRECIO VALOR 59,39 ----107,59 107,59 5345,69 -----14481,61 366,88
01-01-07 06-01-07 30-01-07 31-01-07
90,01qq 134,60qq 107,59 14481,61 131,19qq
59,39
5345,69
107,59
14114,73 3,41qq
243

Cacao CCN-51 METODO DE VALORACION: Promedio PUNTO DE PEDIDO CODIGO: 1.1.3.03.02 UNIDAD DE MEDIDA EXISTENCIAS
CONCEPTO CANT. Est. Sit Inicial Venta produccin Venta
CANT.
CANT. 65qq ---147,84qq
65qq 147,84qq 78,00 11531,52 135,87qq
43,88
2852,20
78,00
10597,86 11,97qq
244

Cacao Monilla CODIGO: 1.1.3.03.03 UNIDAD DE MEDIDA EXISTENCIAS
METODO DE VALORACION: Promedio PUNTO DE PEDIDO INGRESOS PRECIO VALOR
CONCEPTO CANT. Est. Sit Inicial Venta produccin Venta
CANT.
CANT.
3qq 35qq 38,26 1339,10 32,85qq
11,9 38,26
3qq ---35qq 1256,84 2,15qq 35,76
245
HOJA DE COSTOS PARA ARTICULO CANTIDAD O.P.N. 300 FECHA DE INICIO FECHA DE TERMINACION
Cacao Nacional 134,60qq
MATERIA PRIMA DIRECTA FECHA 01-01-07 03-01-07 CONCEPTO REQ. CANT. INV. INICIAL 6,55 qq comp sr. M.V 100 134,6qq PRE. 95,00 95,00 VALOR
MANO DE OBRA DIRECTA N DE FECHA HORAS VALOR 188 185
CIF FECHA CONC. cargas gas energa elect mantenimi repuestos pesticidas Sacos Lonas Seguros depreciacin VALOR 118,72 95,40 63,60 38,16 25,44 127,21 25,44 18,86 309,56
622,25 31-01-07 12787,1 31-01-07
178,51 10-01-07 70,89 25-01-07 26-01-07 26-01-07 26-01-07 27-01-07 27-01-07 28-01-07 31-01-07
TOTAL RESUMEN MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA CIF COSTO TOTAL COSTO UNITARIO
13409,35
TOTAL
249,4 TOTAL
822,39
13409,35 249,4 822,39 14481,14 107,59
para
134,60qq
246
HOJA DE COSTOS
PARA ARTICULO Cacao CCN-51 CANTIDAD 147,84qq
O.P.N. 301 FECHA DE INICIO FECHA DE TERMINACION
MATERIA PRIMA DIRECTA FECHA 01-01-07 03-01-07 CONCEPTO REQ. CANT. INV. INICIAL 4,63qq comp sr. M.V 100 147,84qq PRE. 65 68 VALOR
MANO DE OBRA DIRECTA N DE FECHA HORAS VALOR 188 185
CIF FECHA CONC. cargas gas energa elect mantenimi repuestos pesticidas sacos lonas seguros depreciacin VALOR 130,40 104,79 69,86 41,92 27,94 139,72 27,94 20,71 340,01
300,95 31-01-07 10053,12 31-01-07
196,07 10-01-07 77,86 25-01-07 26-01-07 26-01-07 26-01-07 27-01-07 27-01-07 28-01-07 31-01-07
10354,07
TOTAL
273,93 TOTAL
903,29
10354,07 273,93 903,29 11531,29 78,00
para
147,84qq
247
HOJA DE COSTOS PARA ARTICULO Cacao Monilla CANTIDAD 35qq MATERIA PRIMA DIRECTA FECHA 01-01-07 03-01-07 CONCEPTO REQ CANT. INV. INICIAL 2,68qq comp sr. M.V 100 35qq PRE. 30,01 28,00 VALOR O.P.N. 303 FECHA DE INICIO FECHA DE TERMINACION MANO DE OBRA DIRECTA CIF N DE FECHA HORAS VALOR FECHA 188 185 46,42 10-01-07 18,43 25-01-07 26-01-07 26-01-07 26-01-07 27-01-07 27-01-07 28-01-07 31-01-07
CONC. cargas gas energa elect mantenimi repuestos pesticidas sacos lonas seguros depreciacin
VALOR 30,87 24,81 16,54 9,92 6,62 33,08 6,62 4,9 80,49
80,27 31-01-07 980,00 31-01-07
1060,27
TOTAL
64,85 TOTAL
213,85
1060,27 64,85 213,85 1338,97 38,26
para
35qq
248
EMPRESA CAORO ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS AL 31 DE ENERO DEL 2007

Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Codtos Indirectos de Fabricacin COSTO TOTAL + Inv. Inicial Produc en Proc Costo Productos Proceso - Inv. Final Produc Proceso Costo de Productos Terminados + Inv. Inicial Produc Terminados costo Productos Disponibles vta - Inv Final Productos Terminados COSTO PRODUCTOS VENDIDOS 23820,22 588,18 1939,53 26347,93 1003,47 27351,40 0,00 27351,40 8233,65 35585,05 1381,97 34203,08
GERENTE
CONTADOR
249
EMPRESA CAORO ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 01-01-07 AL 31-01-07 Ventas - Dev vtas - Desc vtas Ventas Netas - Costo de Ventas sin depreciacin Utilidad Bruta -Gastos de Administracin Suministros de Administrac Servicios bsicos Adm Sueldos y beneficios Adm Depreciacin Prop y Constr. - Gastos de Ventas Movilizacin en ventas Servicios de Ventas Sueldos, salarios, beneficios -Depreciacin costo produccin Utilidad antes de part e imp rta - 15% part. Trabajadores = utilidad antes de imp rta - Imp Renta = utiliidad neta a distribuir - 10 % Reserva legal - 5% Reserva estatutaria = utilidad presente ejercicio 641,08 80 479,62 730,06 9892,61 1483,89 8408,72 0,00 8408,72 840,87 420,44 7147,41 83,00 156,00 953,33 100,10 1200,70 46588,82 0,00 0,00 46588,82 33473,02 13115,80 1292,43
GERENTE
CONTADOR
250
EMPRESA CAORO HOJA DE TRABAJO

CUENTAS CAJA GENERAL BANCOS CUENTAS POR COBRAR INV. PRODUC TERM MATERIALES INDIRECT PROPIEDADES Y CONST MAQUINARIA Y EQUIPO HERRAMIENTAS DEP ACU PROP Y CONT DEP. ACUM MAQ Y EQ Iva en compras ACTIVOS PREPAGADOS IMPUESTOS X PAGAR CUENTAS POR PAGAR DOC POR PAGAR OBLIG. CON EL IESS PREST. LABORAL X PAG CAPITAL SOCIAL RESULTADOS COSTO DE VENTAS VENTAS MOVILIZACIN EN VTAS SERVICIOS DE VENTAS SUELDOS, SAL Y B VTA SUMINISTROS DE ADM SERV BASICOS DE ADM SUELDOS Y BENEF ADM DEP. PROP Y CONSTR SUMAN Utilidades del perodo TOTALES BALANCE DE COMPROBACIN DEBE HABER 1003,02 37373,78 15142,62 1381,97 300,00 118399,98 41136,00 26,88 2670,69 1416,71 148,29 482,85 65,44 19920,12 172983,07 275,34 267,29 4935,32 2968,80 34203,08 46588,82 641,08 80,00 479,62 83,00 156,00 953,33 100,10 252091,60 252091,60 PERDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER BALANCE GENERAL DEBE HABER 1003,02 37373,78 15142,62 1381,97 300,00 118399,98 41136,00 26,88 2670,69 1416,71 148,29 482,85 65,44 19920,12 172983,07 275,34 267,29 4935,32 2968,80
34203,08 46588,82 641,08 80,00 479,62 83,00 156,00 953,33 100,10 36696,21 9892,61 46588,82
46588,82 46588,82 215395,39 9892,61 215395,39
GERENTE
CONTADOR
251
EMPRESA CAORO ESTADO DE DITUACIN FINANCIERA AL 31 DE ENERO DEL 2007
ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE CAJA GENERAL BANCOS EXIGIBLE CUENTAS POR CORAR IVA EN COMPRAS REALIZABLE INV PRODUC TERMINADOS MATERIALES INDIRECTOS FIJO PROPIEDADES Y CONSTR DEP ACUM PROP Y CONST MAQUINARIA Y EQUIPO DEP ACUM MAQ Y EQUIPO HERRAMIENTAS PREPAGADOS TOTAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE IMPUESTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON IESS PREST LABORALES X PAG TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESULTADOS Utilidades del Perodo TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 55349,68 38376,80 1003,02 37373,78 15290,91 15142,62 148,29 1681,97 1381,97 300,00 155475,46 118399,98 2670,69 41136,00 1416,71 26,88 482,85 115729,29 39719,29 26,88 482,85 211307,99
193511,26 65,44 19920,12 172983,07 275,34 267,29 193511,26
4935,32 2968,80 9892,61 17796,73 211307,99
GERENTE
CONTADOR
252
Proceso para el Estado de Flujo de Efectivo
BALANCE GENERLAL ACTIVO CIRCULANTES CAJA GENERAL BANCOS CUENTAS POR CORAR IVA EN COMPRAS INV PRODUC TERMINADOS INV. PRODUC EN PROCESO MATERIALES INDIRECTOS TOTAL ACT. CIRCULANTES FIJOS PROPIEDADES Y CONSTR DEP ACUM PROP Y CONST MAQUINARIA Y EQUIPO DEP ACUM MAQ Y EQUIPO HERRAMIENTAS PREPAGADOS TOTAL ACTIVOS FIJOS Y PREPAGADOS TOTAL ACTIVOS NETOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CIRCULANTES IMPUESTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON IESS PREST LABORALES X PAG TOTAL PASIVO TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESULTADOS Utilidades del Perodo TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
31-01-07
31-12-07
VARIACIN
1003,02 37373,78 15142,62 148,29 1381,97 0,00 300,00 55349,68
1003,02 8271,04 6077,73 8233,65 1003,47 24588,91
0,00 29102,74 9064,89 148,29 -6851,68 -1003,47 300,00 30760,77
118399,98 115729,29 118399,98 116229,98 2670,69 2170 41136 39719,29 41136 40048,76 1416,71 1087,24 26,88 26,88 482,85 0,00 155958,31 156305,62 211307,99 180894,53
0,00 482,85
65,44 19920,12 172983,07 275,34 267,29 193511,26
7,34 172983,07
172990,41
58,10 19920,12 0,00 275,34 267,29 20520,85
4935,32 2968,8 9892,61 17796,73 211307,99
4935,32 2968,8 7904,12 180894,53
253
EMPRESA CAORO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL 01-01-07 AL 31-01-07
Variacin de efectivo: 29102,74
Flujo de efectivo de actividades operativas: Utilidad operativa antes de impuestos + Depreciacin Aumento cuentas por cobrar Aumento de Iva en compras Reduccin Inv. Productos Terminados Reduccin Inv. Productos Proceso Aumento de Materiales Indirectos Aumento de Seguros Prepagados Aumento de Impuestos por pagar Aumento de cuentas por pagar Aumento de obligaciones con el IESS Aumento de Prestaciones laborables por pagar = Variacin Caja Bancos 9892,61 830,16 -9064,89 -148,29 6851,68 1003,47 -300,00 -482,85 58,10 19920,12 275,34 267,29 29102,74
GERENTE
CONTADOR
254 CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
La empresa no cuenta con un sistema contable establecido a travs de un manual que permita integrar todas las principales operaciones, cuentas y procedimientos contables
La contabilidad se lleva de forma manual en el programa Excel, no hay un sistema integral de contabilidad, lo que ocasiona que para garantizar la oportunidad y veracidad de la informacin se requiera ms tiempo y recursos
Existe
desorganizacin
en
procedimientos
controles
operativos,
administrativos y contables. Las funciones del personal del rea contable no se han definido con claridad, el personal desarrolla sus actividades de acuerdo a las necesidades puntuales La empresa no posee un sistema de costos que satisfaga sus necesidades, se aplica un sistema de contabilidad general lo que ocasiona que la empresa no pueda controlar sus recursos al dificultarse el clculo de costo unitario por actividades y procesos. El plan de cuentas que la empresa actualmente utiliza no est bien formulado, por tanto no se puede tener un criterio bien definido de las cuentas y sus respectivos movimientos que se reflejan en la informacin presentada en los Estados Financieros
Luego de analizar las falencias que tiene la empresa el manual establecido, servir de gran ayuda para manejar eficientemente los recursos y sus procedimientos correspondientes en los siguientes aspectos:
255
Impulsar el crecimiento de la empresa con objetivos claros que nos permitan observar a dnde vamos y conocer los mecanismos que nos lleven a alcanzar los objetivos planteados. Establecer un plan de cuentas aplicable a la empresa que facilite el proceso contable Establecer polticas y principios en el manejo de ingresos, egresos, cobranzas y control mismo de la empresa Aportar con la elaboracin de nuevos informes para que la Gerencia pueda detectar oportunamente falencias y corregirlas a tiempo, en beneficio de la empresa Establecer formatos de los Estados Financieros que son necesarios realizar para que por medio de su presentacin conozcamos con ms claridad y certeza el estado general de la empresa y los resultados de la misma Establecer claramente las funciones que debe realizar el personal del rea contable para una mejor organizacin en su trabajo y para obtener informacin real, confiable y oportuna
5.2. RECOMENDACIONES
La aplicacin del manual de procedimientos contables para los funcionarios del departamento contable de manera que exista cumplimiento del mismo para garantizar confianza en la informacin que se transmita a los directivos, optimizando tiempo y recursos.
Que la Empresa realice un proceso de capacitacin al personal para el uso del manual de procedimientos contables para obtener resultados positivos. Implementar el plan de cuentas propuesto, con el fin de obtener Estados Financieros que reflejen en forma clara y entendible la situacin en que se encuentre la empresa, facilitando a la administracin a tomar decisiones acertadas y oportunas
256
Que el manual cuente con pginas intercambiables para que pueda ser actualizado segn las necesidades y normativa vigente Adicionalmente se recomienda que la Empresa adquiera un paquete informtico que le permita producir informacin contable de manera gil, real y confiable, y con ello, optimizar los recursos humanos, econmicos y financieros. Difundir las polticas de la empresa entre todo el personal para su conocimiento y aplicacin Poner en prctica los procedimientos y controles propuestos en este trabajo
257
BIBLIOGRAFA GENERAL
BRAVO Mercedes, Contabilidad General, 4ta edicin, 2001
HORGREN Charles, Contabilidad de Costos, 10ma edicin, 2002
Ley de Rgimen Tributario Interno
MOLINA Antonio, Contabilidad de Costos, 3ra edicin, ao 2002
MORENO Joaqun, Contabilidad Intermedia, segunda edicin, editorial Continental, Mxico 2002
MORENO Joaqun, Contabilidad Superior, 2da edicin
Normas Ecuatorianas de Contabilidad, NEC tomo I
Trujillo Cristina, Legislacin y Prctica Tributaria, 1ra edicin
PCGA
Zapata Snchez Pedro, Contabilidad General, 4ta edicin,2002

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TITULO EN LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA: MANUAL DE PRODEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA EMPRESA AGROEXPORTADORA EL ORO CAORO

Carla Izquierdo Apolo

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1.6. Marco Metodolgico 7 1.6.1. Mtodo. 7

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2.17. Manual de Procedimientos 30 2.17.1. Finalidad del manual . 31

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3.6.4. La Gerencia y Administracin 57 3.6.5. Nivel Operativo... 57

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1.1.1. NATURALEZA Y DENOMINACION DE LA EMPRESA.

Provincia: Cantn: Parroquias: Localidad:

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b) El costo del activo para la empresa puede ser cuantificado confiablemente

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cacao; adems de tener acceso y oportunidades de capacitarse en la visin empresarial y cooperativa.

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1.3.1. OBJETIVO GENERAL:

1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Disear el Manual de Contabilidad acorde a las necesidades de la empresa.

1.4. HIPOTESIS 1.4.1. HIPOTESIS CENTRAL

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1.5.1. Variables Dependientes

En este caso el Manual de Procedimientos Contables, el sistema en s de Contabilidad

1.5.2. Variables Independientes

Plan de cuentas Control Interno Formularios Registros Ciclo Contable Balances

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1.6.2. CORRIENTES METODOLOGICAS

1.6.3. FUENTES Y TECNICAS DE RECOLECCION DE LA INFORMACION

1.6.3.1. FUENTES PRIMARIAS

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1.6.4. TRATAMIENTO DE LA INFORMACION

Los datos obtenidos se presentarn en:

Tablas Diagramas de barras Histogramas Pasteles Ojivas Lneas, etc.

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2.1.2 CLASIFICACIN DE LA EMPRESA

Industriales Comerciales De Servicios

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mantenimiento, seguridad, proteccin, limpieza, desarrollo, tecnificacin, distracciones, etc.

POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN

Pblicas Privadas Mixtas

Pblicas.- aquellas cuyo capital pertenecen al sector pblico (Estado)

Privadas.- Su capital est constituido por aporte de personas naturales o jurdicas.

POR LA INTEGRACIN DE CAPITAL

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2.2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

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2.2.3 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se clasifica en Contabilidad Administrativa, Contabilidad Financiera y Contabilidad de Costos.

Contabilidad General, Pedro Zapata Snchez, Cuarta Edicin, 2002, Pag.14

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La cuenta esta conformada por tres partes: debe, haber, saldo

2.3.1. CLASIFICACIN DE CUENTA CONTABLE