ELEMENTO 4: PASIVO

agrupa las cuentas de la cuenta 40 hasta la 49.incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de los cuales se esperan que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.asi mismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida

SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta, es el siguiente: Subcuenta 401 Gobierno Central. Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor. Subcuenta 402 Certificados tributarios. Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora. Subcuenta 403 Instituciones pblicas. Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones pblicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa. Subcuenta 405 Gobiernos regionales. Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido. Subcuenta 406 Gobiernos locales. Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales. Subcuenta 407 Administradoras de fondos de pensiones. Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al Sistema privado de pensiones y al sistema pblico de pensiones (ONP). Subcuenta 408 Empresas prestadoras de servicios de salud. Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS). Subcuenta 409 Otros costos administrativos e intereses. Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento

DINMICA DE LA CUENTA 40 Es debitada por: Es acreditada por: El pago de la deuda tributaria, de El importe de todos los tributos a aportes al sistema de pensiones y cargo de la empresa de salud Los pagos a cuenta del impuesto a El importe de los tributos retenidos y la renta de cuenta propia. aportes al sistema de pensiones El importe nominal de los certificados de reintegro tributario El IGV facturado recibido. El IGV acreditable La venta o aplicacin de los certificados tributarios. Los aportes a los sistemas de pensiones

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta, es el siguiente: Subcuenta 411 Remuneraciones por pagar. Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, as como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales. Subcuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar. Incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, debe pagar a sus trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades. Subcuenta 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar. Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensacin por tiempo de servicios y pensiones de jubilacin. Subcuenta 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar. Registra cualquier otra obligacin de la empresa con sus trabajadores no considerada en las subcuentas anteriores, tales como gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que se derivan de convenios colectivos.

Es debitada por:

DINMICA DE LA CUENTA 41 Es acreditada por: Las remuneraciones por pagar. las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas los beneficios sociales devengados

El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio

SUBCUENTAS

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:

Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos. Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora. Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa. Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales, Proveedores de servicios prestados en relacin de independencia.

DINMICA DE LA CUENTA 42 Es debitada por: los pagos efectuados a los proveedores. La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras a los proveedores Las notas de crdito emitidas por los proveedores. Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas por letras. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera Es acreditada por: El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores. Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas con letras. La diferencia de cambios si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

43. Cuentas por pagar comerciales relacionadas.

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la siguiente: Subcuenta 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos. Subcuenta 432 Anticipos otorgados: Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora. Subcuenta 433 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa. Subcuenta 434 Honorarios por pagar: Incluye las obligaciones con Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas relacionadas.

DINMICA DE LA CUENTA 43 Es debitada por: Es acreditada por: Lo pagos efectuados. El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos. La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras. Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean Notas de crdito emitidas por facturas por letras. entidades relacionadas. Los movimientos entre subcuentas, La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la por ejemplo cuando se canjean moneda extranjera. facturas por letras. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

44. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes

Subcuenta
Subcuenta 441 Accionistas (o socios): Obligaciones con los accionistas por concepto de prstamos y dividendos, entre otros. Subcuenta 442 Directores: Obligaciones con los directores por dietas u otros conceptos. Subcuenta 443 Gerentes: Obligaciones con los gerentes por conceptos diferentes a las remuneraciones.

DINMICA DE LA CUENTA 44 Es debitada por: Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Es acreditada por: Los prstamos recibidos de accionistas (o socios). Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios). Las dietas devengadas a favor de los directores. Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones. La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin, otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

SUBCUENTAS

Subcuenta 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades. Operaciones de prstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones. Subcuenta 452 Contratos de arrendamiento financiero. Prstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que estn relacionados con los activos adquiridos (Inversin inmobiliaria e Inmuebles, maquinaria y equipo). Subcuenta 453 Obligaciones emitidas. Obligaciones por conoce de deuda emitida para la consecucin de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos. Subcuenta 454 Otros instrumentos financieros por pagar. Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagars, entre otros, que la empresa ha emitido. Subcuenta 455 Costos de financiacin por pagar. Acumula todos los costos de financiacin relacionados con obligaciones financieras contradas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuracin de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligacin financiera contrada. Subcuenta 456 Prstamos con compromisos de recompra. Registra las obligaciones contradas con terceros referidas a prstamos obtenidos dando a cambio valores en garanta (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.

DINMICA DE LA CUENTA 45 Es debitada por: Es acreditada por: Los pagos de prstamos o instrumentos Los prstamos y otras formas de financieros de deuda. financiacin recibidos de las instituciones financieras, distintos a los Los pagos de costos de financiacin. sobregiros en cuenta corriente. La reduccin de valor por la aplicacin Los instrumentos financieros de deuda del valor razonable. emitidos y colocados. La diferencia de cambio si el tipo de Los costos de financiacin devengados. cambio de la moneda extranjera baja. Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero. El incremento de valor por la aplicacin del valor razonable. La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento

SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la siguiente: Subcuenta 461 Reclamaciones de terceros. Obligaciones con terceros por reclamos pendientes de resolucin, relacionadas con actividades comerciales y no comerciales. Subcuenta 464 Pasivos por instrumentos financieros. Incluye los pasivos financieros para los que existe un acuerdo de venta cuando se reconocen en la fecha de contratacin, en cuyo caso las variaciones posteriores se reconocen en la Subcuenta 563; tambin acumulan los pasivos financieros por variaciones en los valores razonables cuando el acuerdo de venta se reconoce en la fecha de liquidacin. Subcuenta 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado. Obligaciones por compra de activos inmovilizados a terceros. Subcuenta 467 Depsitos recibidos en garanta. Importes recibidos por la empresa por contratos o convenios como condicin de garanta. Subcuenta 469 Otras cuentas por pagar diversas. Cualquier cuenta por pagar a terceros no considerada en las subcuentas anteriores, incluyendo las subvenciones gubernamentales sujetas al cumplimiento de condiciones o distribuibles en ms de un periodo

DINMICA DE LA CUENTA 46 Es debitada por: Es acreditada por: Los pagos efectuados por Las reclamaciones de terceros. acreencias reconocidos en esta Las obligaciones con terceros por cuenta. compra de activos inmovilizados. La devolucin de los depsitos Los depsitos que se reciben de recibidos en garanta. terceros en calidad de garanta por La diferencia de cambio si prestamos otorgados u otras disminuye el tipo cambio de la operaciones contractuales. moneda extranjera. La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

471. Prstamos. Financiamiento obtenido de vinculadas por operaciones distintas a la actividad principal de la empresa. 472. Costos de financiacin. Incluye los costos de financiacin relacionados con las obligaciones financieras con vinculadas. 473. Anticipos recibidos. Dinero recibido de vinculadas en calidad de anticipos a ser aplicados cuenta de compras posteriores. 474. Regalas. Obligaciones por participacin en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo. 475. Dividendos. Comprende las obligaciones con los accionistas personas jurdicas como remuneracin al capital invertido 477. Pasivo por compra de activo inmovilizado. Obligaciones por compra de activos inmovilizados a vinculadas. 479. Otras cuentas por pagar diversas. Obligaciones con vinculadas por conceptos distintos de las subcuentas precedentes

DINMICA DE LA CUENTA 47 Es debitada por: Es acreditada por:

Los pagos efectuados de obligaciones diversas con vinculadas. La devolucin de fondos de cuentas corrientes. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Los prstamos de vinculadas. Los costos de financiacin, las regalas y los dividendos. La recepcin de fondos de vinculadas para el manejo como cuentas corrientes. La compra de activo inmovilizado. La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube

48. PROVISIONES
La Cuenta 48 Provisiones agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

SUBCUENTAS
481 Provisin para litigios: Comprende la estimacin de la provisin en casos de litigios en curso. 482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado: Es el importe estimado de los costos de desmantelamiento o retiro del activo inmovilizado, as como la rehabilitacin del lugar donde se encuentra. La obligacin se reconoce paralelamente con el activo. 483 Provisin para reestructuraciones: Incluye la estimacin de los costos que surgen de una reestructuracin, como por ejemplo en la venta o liquidacin de una lnea de actividad, la clausura de emplazamiento de la entidad en un pas o regin, o los cambios en la estructura gerencial. En este caso, la obligacin implcita slo se presenta si la empresa tiene un plan formal y detallado para proceder y se ha producido una expectativa vlida entre los afectados. 484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente: Comprende las obligaciones legales, contractuales o implcitas de la empresa o compromisos adquiridos para prevenir o reparar daos sobre el medio ambiente, salvo las que tengan origen en el desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del activo inmovilizado. 485 Provisin para gastos de responsabilidad social: Comprende las obligaciones por los gastos en los que la empresa estima incurrir en la atencin de aspectos de responsabilidad social. 486 Provisin para garantas: Incluye la estimacin de gastos a incurrir por la reparacin o reposicin de activos vendidos. 489 Otras provisiones: Comprende cualquier otra provisin no incluida en las subcuentas precedentes.

DINMICA DE LA CUENTA 48 Es debitada por: Es acreditada por: Las aplicaciones de las Las provisiones por pedida en provisiones efectuadas. ventas a futuro. La revencion de la operaciones que resulten en exceso o indebida.

49. PASIVO DIFERIDO

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.

Subcuentas
491 Impuesto a la renta diferido. Acumula los efectos del gasto contable por impuesto a la renta originado en diferencias temporales gravables, que se estima dar lugar al pago de impuesto a la renta en ejercicios futuros. Asimismo, acumula el efecto del impuesto a la renta diferido por actualizacin de valor sin efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el patrimonio neto. 492 Participaciones de los trabajadores diferidas. Acumula el efecto del gasto en las participaciones de los trabajadores que se calculan sobre la base de la renta tributaria (y no contable), originado en diferencias temporales gravables, que se estima darn lugar al pago de participaciones en ejercicios futuros. Asimismo, acumula el efecto de las participaciones de los trabajadores diferidas por actualizacin de valor sin efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el patrimonio neto. Intereses diferidos. Incorpora los intereses relacionados con cuentas por cobrar, los que an no han devengado. Estos intereses pueden incluir tanto aquellos que se pactan explcitamente, como los que estn implcitamente contenidos en las cuentas por cobrar.

DINMICA DE LA CUENTA 49 Es debitada por: Disminucin del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas por la reversin de las diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas. Disminucin del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas por transacciones relacionadas con el patrimonio. Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros. Es acreditada por: El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas, originadas en diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas con transacciones que se reconocen en los resultados del perodo o en el patrimonio neto. El incremento de estos pasivos por cambios en la legislacin tributaria en relacin con el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores. Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento otorgado a terceros.